试卷代号 :2608 国家开放大学 ( 中央广播电视大学 )2016 年春季学期 " 开放专科 " 期末考试 中级财务会计 ( 二 ) 试题 2016 年 7 月 注意事项 一 将你的学号 姓名及分校 ( 工作站 } 名称填写在答题纸的规定栏内 考试结束后, 把试卷和答题纸放在桌上 试卷和答题纸均不得带出考场 监考人收完考卷和答题纸后才可离开考场 二 仔细读懂题目的说明, 并按题目要求答题 答案一定要写在答题纸的指定位置上, 写在试卷上的答案无效 三 用蓝 黑圆珠笔或钢笔 ( 含签字笔 ) 答题, 使用铅笔答题无效 一 单项选择题 ( 从下列每小题的四个选项中选择一个正确的, 并将其序号字母填在答题纸上 每小题 2 分, 共 20 分 ) 1. 根据我国现行企业会计准则的规定, 企业发行债券发生的溢价或折价采用的摊销方法只能是 ( ) A. 成本法 B. 权益法 c. 直线法 D. 实际利率法 2. 下列各项应作为销售费用核算的是 ( ) A. 广告费 B. 业务招待费 C. 诉讼费 D. 借款利息 3. 在我国营业税改征增值税后, 企业 ( 一般纳税人 ) 出租无形资产应交的增值税, 其核算账户是 ( ) A." 财务费用 " B." 其他业务成本 " 1228 C." 应交税费 " D. " 营业税金及附加 "
4. 对于分期付息的长期借款, 偿付期内按规定预提的利息, 性质上属于 ( ) A. 长期负债 c. 长期资产 B. 流动负债 D. 流动资产 5. 下列各项中, 能引起企业所有者权益总额发生变动的是 ( ) A. 分配现金股利 B. 用盈余公积补亏 c. 提取法定盈余公积 D. 提取任意盈余公积 6. " 长期借款 " 账户期末余额 2 000 000 元, 其中一年内到期金额 500 000 万元 填列资产 负债表时 " 长期借款 " 项目的期末余额应为 ( ) A. 500000 元 C.2 000 000 元 B.1 500000 元 D.2 500000 元 7. K 公司以一台自用设备抵偿 B 公司债务 200000 元, 设备账面价值 100 000 元, 公允价 值 120 000 元, 适用增值税税率 17% 本债务重组事项中, K 公司应确认的债务重组收 益是 ( ) A. 59 600 元 C. 83 000 元 B. 80000 元 D. 100 000 元 8. 下列各项中, 不属于会计政策内容的是 A. 长期股权投资采用权益法核算 C. 符合条件的借款费用予以资本化 B. 固定资产折旧年限预计 5 年 D. 发出存货计价采用先进先出法 9. 下列业务发生时, 影响 " 经营活动产生的现金流量 " 的是 ( ) A. 向银行借款收到的现金 B. 取得债券利息收到的现金 C. 偿付债券本息支付的现金 D. 发放生产工人工资支付的现金 10. 我国现行会计实务中, 对所发生的销售折让, 正确的会计处理方法是 ( ) A. 增加折让发生当期的销售成本 B. 增加销售费用 C. 直接冲减折让发生当期的销售收人 D. 作为资产减值损失处理 二 多项选择题 ( 从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的, 并将其序号字母填在答题 纸上 每小题 3 分, 共 15 分 多选 错选均不得分, 少选可酌情给分 ) 1 1. 下列账户中, 年末结转后应无余额的有 ( ) A." 本年利润 " B. " 主营业务收入 " C. " 利润分配 " D." 资产减值损失 " E." 公允价值变动损益 " 1229
12. 下列账户余额对资产负债表 " 存货 " 项目期末余额产生影响的有 ( ) A." 工程物资 " B. " 在途物资 " C." 发出商品 " D." 委托加工物资 " E." 周转材料 " 13. 决定公司债券发行价格的主要因素有 ( ) A. 债券面值 B. 债券票面利率 c. 债券期限 D. 发行时的市场利率 E. 公司的信誉 14. 下列各项中, 属于会计差错的有 ( ) A. 会计政策使用错误 B. 为了增加利润降低坏账估计率 C. 过账时对经济业务错记借贷方向 D. 填制记账凭证时科目使用错误 E. 分期收款销售商品按应收价款总额确认收入 15. 下列各项中, 属于职工薪酬内容的有 ( ) A. 为职工支付的补充养老保险 B. 解除职工劳动合同支付的补偿款 C. 为职工进行健康体检支付的体检费 D. 向管理人员免费提供住房支付的房租 E. 按工资总额一定比例计提的职工教育经费 三 简答题 { 每小题 5 分, 共 10 分 ) 16. 简述公司制企业实收资本或股本增加的具体途径 17. 简述或有负债的具体内容 四 单项业务题 ( 本题共 33 分 ) 18. L 公司为一般纳税人, 2015 年 9 月发生部分经济业务如下 : (1) 按面值 5000 万元发行债券一批, 期限 2 年 利率 5%, 款项已收妥并存入银行 发行 费用略 1230
(2) 收入某公司支付的违约金 52 000 元存入银行 (3) 外购一批口罩直接发放给职工, 其中生产工人占 60%, 公司行政管理人员占 40% 口 罩成本 20000 元, 增值税 3 400 元, 全部用银行存款支付 (4) 分期收款销售本期确认己实现融资收益 120 000 元 (5) 发现公司去年 8 月行政办公大楼的保险费少分摊 45 000 元, 经确认属于非重大会计差错 该笔保险费已于前年一次付款 (6) 计提长期应付债券本月利息 60000 元, 该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转, 利息 2 年后与本金一起支付 (7) 根据债务重组协议, 用银行存款 30 万元偿付重组债务 50 万元 (8) 试销新产品一批, 售价 20 万元, 成本 12 万元, 增值税税率 17% 合同规定自出售日开始 2 月内, 购货方有权退货, L 公司无法估计退货率 发票已开并发货, 货款尚未收到 (9) 已贴现的商业承兑汇票下月 20 日到期, 面值 80 万元, 不带息 现得知付款企业因违法经营被查处, 全部存款被琼结, 票据到期时 L 公司应承担连带付款责任 (1 0) 本月所得税费用 15 万元, 下月初上交 要求对上述业务编制会计分录 ( 不需写明细账户 ) 五 计算题 { 本题 10 分 要求列示计算过程 ) 19. M 公司的所得税采用资产负债表债务法核算, 适用税率为 25% 0 2013 年实现税前利润 800 万元, 年初递延所得税余额为 0 0 年末核算所得税时, 发现有如下调整事项 : (1 )2012 年底购入环保设备一台, 原价 30 万元, 预计使用 5 年, 期满无残值, 直线法折旧 ; 按税法规定该设备可采用年数总和法折旧 (2)2013 年公司计提存货跌价准备 5 万元 ; (3 )2013 年公司发生罚款支出 1 万元 要求计算 M 公司 2013 年度的下列指标 : 1 采用年数总和法计提的设备折旧额 ; 2 纳税所得额 ; 3 应交所得税 ; 4 递延所得税资产或递延所得税负债 ; 5 所得税费用 1231
六 综合题 ( 本题 12 分 ) 20. 某企业因建造仓库于 2014 年 1 月 1 日, 向银行借人专门借款 1 000 万, 期限 2 年, 年利率 6%, 借款利息于借款到期后同本金一起偿付 2014 年 1 月 2 日 2015 年 1 月 2 日分别支付工程价款 300 万和 600 万 仓库于 2014 年 1 月 2 日开始动工建造, 2015 年 3 月底完工达到预定可使用状态, 同时交付使用 不考虑其他影响因素 要求 ( 请列示计算过程 ) : (1) 分别计算专门借款 2014 年度的应付利息, 以及其中应予资本化的金额 z (2) 计算 2015 年度借款利息中应予资本化的金额 ; (3) 计算仓库的建造总成本 ; (4) 编制 2014 年末预提借款利息的会计分录 ; (5) 编制 2015 年 6 月末预提利息的会计分录 1232
试卷代号 :2608 座位号 rn 国家开放大学 ( 中央广播电视大学 )2016 年春季学期 " 开放专科 " 期末考试 中级财务会计 ( 二 ) 试题答题纸 2016 年 7 月 E E 用 1. 2. 6. 7. I~ *IW~ÀI 四 五 六 总分 一 单项选择题 { 从下到每小题的四个选项中选择一个正确的, 并将 其序号字母填在答题纸上 每小题 2 分, 共 20 分 ) 3. 唱8. 9.. nu 二 多项选择题 ( 从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的, 并将其序号字母填在答题纸上 每小题 3 分, 共 15 分 多选 错 RUi4. 选均不得分, 少选可酌情给分 ) 11. 12. 13. 14. 15. 三 简答题 ( 每小题 5 分, 共 10 分 } 16. 17. 四 单项业务题 { 本题共 33 分 } 18. 1233
五 计算题 { 本题 10 分 要求到示计算过程 } 19. 六 综合题 ( 本题 12 分 } 20. 1234
试卷代号 :2608 国家开放大学 ( 中央广播电视大学 )2016 年春季学期 " 开放专科 " 期未考试 中级财务会计 ( 二 ) 试题答案及评分标准 ( 供参考 ) 2016 年 7 月 一 单项选择题 ( 每小题 2 分, 共 20 分 } 1. D 2.A 3. C 4. B 5.A 6. B 7.A 8. B 9. D 10. C 二 多项选择题 { 每小题 3 分, 共 15 分 ) 11. ABDE 12. BCDE 13. ABCD 14. ABCDE 15. ABCDE 评分标准 z 不选 多选或错选均不得分 ; 没有错项 只是少选的, 可酌情给分 其中, 一个正 确选项给 1 分, 因有漏选项, 此种情况每小题最多给 2 分 三 简答题 ( 每小题 5 分, 共 10 分 } 16. 公司制企业实收资本或股本增加的具体途径包括 = (1) 投资者 ( 追加 ) 投资 ;(2) 用盈余公积转增 ;(3) 资本公积转增 ;(4) 发放新股 ; (5) 发放股 票股利川的可转换债券转为股本 评分参考 : 答对其中 5 点即可, 每点 1 分 17. 或有负债的主要内容有 z (1) 已贴现的商业承兑汇票 ; (2) 未决诉讼或仲裁 ; (3) 债务担保川的产品质量保证 ; (5) 追加税款川的环境污染整治 ; (7) 应收账款抵借 评分参考 : 答对其中 5 点即可, 每点 1 分 四 单项业务题 ( 本题共 33 分 ) 18. (1) 借 : 银行存款 50 000 000 贷 : 应付债券 50000 000 1235
(2) 借 : 银行存款 52000 贷 z 营业外收入 52000 (3) 借 : 生产成本 14040 管理费用 9 360 贷 z 应付职工薪酬 23400 (3 分 同时, 借 z 应付职工薪酬 23400 贷 z 银行存款 23 400 (2 分 ) (4) 借 z 未实现融资收益 120000 贷 : 财务费用 120 000 (5) 借 : 管理费用 45 000 贷 : 长期待摊费用 45 000 (6) 借 : 财务费用 60000 贷 z 应付债券 60000 (7) 借 : 应付账款 500000 贷 z 银行存款 300 000 营业外收入 200 000 (8) 借 : 应收账款 34000 贷 : 应交税费 34000 (2 分 ) 同时, 借 : 发出商品 120000 贷 z 库存商品 120 000 (2 分 ) (9) 借 : 应收账款 800 000 贷 z 预计负债 800 000 (1 0) 借 : 所得税费用 150000 贷 : 应交税费 150 000 评分参考 : 除第 3 小题 5 分, 第 8 小题 4 分外, 其余每小题 3 分 借 贷方向 科目及金额全部正确, 才可给满分 ; 其中部分正确者, 酌情给分 1236
五 计算题 ( 本题 10 分 ) 19. (1 )2013 年采用年数总和法计提的设备折旧 =300000+5/15= 100 OOO( 元 ) (2)2013 年的纳税所得额 = 税前利润 8 000 000+ 设备的会计折 日 60 000 元一设备的税法折旧 100000+ 存货跌价准备 50000 十罚款支出 10000=8 020 OOO( 元 ) (3)2013 年应交所得税 = 8 020 000 X 25 % = 2 005 000 ( 元 (4)2013 年产生递延所得税资产 =50 000X25%=12 500( 元 ) (5)2013 年的所得税费用 = 应交所得税 2005000 一递延所得税资产 12 500=1 992 500( 元 ) 评分参考 : 每个指标 2 分, 计算过程与结果各 1 分 六 综合题 { 本题 12 分 ) 20. (1 )2014 年专门借款应付利息 =1000 万元 X6%=60 万元 (2 分 2014 年仓库开始动工建造, 当年借款利息 60 万元全部符合资本化条件, 全部资本化 (2 分 ) 3 一 (2)2015 年应予资本化利息 =1000 万兀 6% IE=15 万兀 (2 分 ) (3) 仓库的建造总成本 =300 万元 +60 万元 +600 万元 +15 万元 =975 万元 (2 分 (4)2014 年末预提借款利息时 : 借 z 在建工程 600000 贷 : 长期借款 600 000 (2 分 ) (5)2015 年 6 月末预提利息时 z 借 : 在建工程 财务费用 150 000 150 000 贷 z 长期借款 300000 (2 分 ) 评分参考 : 同四 五题 1237