Page 2 of 某企业 2002 年度的利润总额为 1000 万元, 其中包括本年收到的国库券利息收入 10 万元 ; 全年计税工资为 400 万元, 实发工资为 350 万元, 企业所得税税率为 33% 该企业 2002 年所得税费用为 ( ) 万元 A B.326

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苦艾
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1 Page 1 of 12 注 : 本文的版权归东奥会计在线享有本文仅供考生个人免费使用, 在未经本网站许可的情况下, 将本文的任何一部分或者全部用于商业目的的转载复制或者印刷, 东奥会计在线将毫不犹豫地追究其法律责任 2007 年度会计专业技术资格考试初级会计实务模拟试题作者 : 张志凤一单项选择题 ( 本题型共 20 题答案正确的, 每题得 1 分本题型共 20 分 ) 1. 下列各项中, 符合会计要素收入定义的是 ( ) A. 出售商品的收入 B. 出售无形资产净收益 C. 转让固定资产净收益 D. 向购货方收取的增值税销项税额 2. 各种账务处理程序之间的主要区别在于 ( ) A. 会计凭证的种类不同 B. 总账的格式不同 C. 登记总账的依据和方法不同 D. 根据总账和明细账编制会计报表的方法不同 3. 企业在记录管理费用时, 通常所采用的明细账格式是 ( ) A. 多栏式明细账 B. 卡片式明细账 C. 数量金额式明细账 D. 横线登记式明细账 4. 某企业 2002 年 6 月 28 日自行建造的一条生产线投入使用, 该生产线建造成本为 1850 万元, 预计使用年限为 5 年, 预计净残值为 50 万元在采用年数总和法计提折旧的情况下,2002 年该设备应计提的折旧额为 ( ) 万元 A.300 B C.500 D A 公司于 2007 年 4 月 5 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 200 万股作为交易性金融资产, 每股支付价款 4 元 ( 含已宣告但尚未发放的现金股利 0.5 元 ), 另支付相关费用 3 万元,A 公司交易性金融资产取得时的入账价值为 ( ) 万元 A.800 B.700 C.803 D 某工业企业为增值税一般纳税企业, 材料按计划成本核算, 甲材料计划单位成本为每公斤 20 元企业购入甲材料 1000 公斤, 增值税专用发票上注明的材料价款为元, 增值税额 3570 元企业验收入库时实收 990 公斤, 短缺的 10 公斤为运输途中定额内合理损耗该批入库材料的材料成本差异为 ( ) 元 A.1200 B.1000 C D 企业从应付职工工资中代扣的职工房租, 应借记的会计科目是 ( ) A. 应付职工薪酬 B. 银行存款 C. 其他应收款 D. 其他应付款 8. 企业建造办公大楼领用生产用原材料时, 相关的增值税应借记的会计科目是 ( ) A. 管理费用 B. 生产成本 C. 在建工程 D. 其他业务成本 9. 某企业于 2002 年 9 月接受一项产品安装任务, 安装 6 个月, 合同总收入 20 万元, 年度预收款项 9 万元, 余款在安装完成时收回, 当年实际发生成本 6 万元, 预计还将发生成本 4 万元则该企业 2002 年度确认收入为 ( ) 万元 A.8 B.12 C.20 D 某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股股, 每股面值 1 元, 每股按 1.2 元的价格出售按协议, 证券公司从发行收入中收取 3% 的手续费, 从发行收入中扣除则该公司计入资本公积的数额为 ( ) 元 A B C D.0

2 Page 2 of 某企业 2002 年度的利润总额为 1000 万元, 其中包括本年收到的国库券利息收入 10 万元 ; 全年计税工资为 400 万元, 实发工资为 350 万元, 企业所得税税率为 33% 该企业 2002 年所得税费用为 ( ) 万元 A B C D 下列各项, 能够引起所有者权益总额变化的是 ( ) A. 以资本公积转增资本 B. 增发新股 C. 向股东支付已宣告分派的现金股利 D. 以盈余公积转增资本 13. 某公司生产甲产品和乙产品, 甲产品和乙产品为联产品 6 月份发生加工成本 600 万元甲产品和乙产品在分离点上的销售价格总额为 750 万元, 其中甲产品的销售价格总额为 450 万元, 乙产品的销售价格总额为 300 万元采用售价法分配联合成本, 乙产品应分配的联合成本为 ( ) 万元 A.360 B.240 C. 300 D 支付的在建工程人员的工资属于 ( ) 活动产生的现金流量 A. 筹资活动 B. 经营活动 C. 汇率变动 D. 投资活动 15. 企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时, 该包装物的实际成本应结转到 ( ) A. 制造费用科目 B. 销售费用科目 C. 管理费用科目 D. 其他业务成本科目 16. 某公司在生产主要产品的同时, 还生产了某种副产品该种副产品可直接对外出售, 公司规定的售价为每公斤 200 元 6 月份主要产品和副产品发生的生产成本总额为 100 万元, 副产品的产量为 300 公斤假定该公司按预先规定的副产品的售价确定副产品的成本则副产品的成本为 ( ) 元 A B.0 C D 某公司生产甲产品和乙产品, 甲产品和乙产品为联产品 6 月份发生加工成本 600 万元甲产品和乙产品在分离点上的数量分别为 600 个和 400 个采用实物数量分配法分配联合成本, 甲产品应分配的联合成本为 ( ) 万元 A.360 B.240 C. 300 D 关于无形资产的后续计量, 下列说法中正确的是 ( ) A. 使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销 B. 使用寿命不确定的无形资产, 其应摊销金额应按 10 年摊销 C. 企业无形资产摊销方法, 应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式 D. 无形资产的摊销方法只有直线法 19. 某有限责任公司原由 A B C 三位股东各出资 10 万元而设立, 注册资本为 30 万元, 经过二年的经营后, 留存收益为 30 万元这时,D 愿意出资 30 万元加入, 增资后, 该公司的注册资本为 40 万元,D 占 25% 的股份则应将 D 出资中的 ( ) 万元计入资本公积 A.20 B.25 C.0 D 企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时, 应将所转销的应付账款计入 ( ) A. 资本公积 B. 其他应付款 C. 营业外收入 D. 其他业务收入二多项选择题 ( 本题型共 15 题不答错答漏答均不得分答案正确的, 每题得 2 分本题型共 30 分 ) 1. 下列项目中, 属于所有者权益项目的有 ( ) A. 所有者投入的资本 B. 直接计入所有者权益的利得和损失 C. 留存收益 D. 应付职工薪酬 2. 以下所列属于原始凭证的有 ( ) A. 销货发票 B. 收款凭证 C. 工资结算单 D. 发料凭证汇总表 3. 会计电算化核算的主要内容包括 ( ) A. 设置会计科目电算化 B. 填制会计凭证电算化

3 Page 3 of 12 C. 登记会计账簿电算化 D. 编制会计报表电算化 4. 更正错账的方法有 ( ) A. 划线更正法 B. 红字更正法 C. 备抵法 D. 补充登记法 5. 交易性金融资产科目借方登记的内容有 ( ) A. 交易性金融资产的取得成本 B. 资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额 C. 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用 D. 资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 6. 下列资产负债表各项目中, 属于流动负债的有 ( ) A. 预收账款 B. 应交税费 C. 预付账款 D. 一年内到期的长期借款 7. 下列项目中, 属于职工薪酬的有 ( ) A. 业务招待费 B. 非货币性福利 C. 养老保险费 D. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 8. 下列资产负债表的项目中可直接根据有关总分类账户余额填列的是 ( ) A. 货币资金 B. 短期借款 C. 实收资本 D. 资本公积 9. 下列各项, 按规定应计入企业营业外支出的有 ( ) A. 无形资产出售净收益 B. 捐赠支出 C. 固定资产盘亏净损失 D. 坏账损失 10. 下列各项中, 应计入销售费用的有 ( ) A. 销售商品发生的商业折扣 B. 采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本 C. 结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值 D. 结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本 11. 下列各项中, 属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有 ( ) A. 定额比例法 B. 在产品按固定成本计价法 C. 不计算在产品成本法 D. 在产品按所耗直接材料费用计价法 12. 下列项目中, 应计入存货成本的有 ( ) A. 商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费 B. 非正常消耗的直接材料直接人工和制造费用 C. 在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用 D. 存货的加工成本 13. 下列各项, 影响企业营业利润的有 ( ) A. 投资收益 B. 财务费用 C. 所得税费用 D. 营业成本 14. 企业发生的下列费用中, 应计入管理费用的有 ( ) A. 广告费 B. 业务招待费 C. 矿产资源补偿费 D. 研究费 15. 下列固定资产中, 不计提折旧的固定资产有 ( ) A. 土地 B. 当月增加的固定资产 C. 处于更新改造过程中的固定资产 D. 大修理停用的固定资产 16. 按长期股权投资准则规定, 下列事项中, 投资企业应采用成本法核算的有 ( )

4 Page 4 of 12 A. 投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资 B. 投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响, 并且在活跃市场中没有报价公允价值不能可靠计量的长期股权投资 C. 投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响, 并且在活跃市场中有报价公允价值能够可靠计量的长期股权投资 D. 投资企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资三判断题 ( 本题型共 10 题答案正确的, 每题得 1 分 ; 答案错误的, 每题倒扣 0.5 分本题型扣至零分为止不答题既不得分, 也不扣分本题型共 10 分 ) 1. 年度终了结账时, 对有余额的账户, 必须编制转账凭证, 并据以将其余额结转下年 ( ) 2. 对于真实合法合理但内容不够完整填写有错误的原始凭证, 应由会计人员更正错误后, 再办理正式会计手续 ( ) 3. 企业购入货物验收入库后, 若发票账单尚未收到, 应在月末按照估计的金额确认一笔负债, 反映在资产负债表有关负债项目内 ( ) 4. 收入能够导致企业所有者权益增加, 但导致所有者权益增加的不一定都是收入 ( ) 5. 根据总账与明细账的平行登记要求, 每项经济业务必须在同一天登记明细账和总账 ( ) 6. 对于先征后返的增值税, 企业应在实际收到时, 确认为营业外收入 ( ) 7. 采用年度计划分配率分配法分配制造费用, 制造费用科目及所属明细账都应没有月末余额 ( ) 8. 在采用完工百分比法确认劳务收入时, 其本年相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认 ( ) 9. 企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入 ( ) 10. 在基本生产车间只生产种产品的情况下, 制造成本可以直接计入该种产品的成本在生产多种产品的情况下 ; 制造费用应采用适当的分配方法计入各种产品的成本 ( ) 四计算分析题 ( 本类题共 4 题, 每小题 5 分, 共 20 分, 凡要求计算的项目, 均须列出计算过程 ; 计算结果出现小数的, 均保留小数点后两位小数凡要求编制会计分录的, 除题中有特殊要求外, 只需写出一级科目 ) 年 5 月 2 日, 甲公司以 410 万元 ( 含已宣告但尚未发放的现金股利 10 万元 ) 购入乙公司股票 100 万股作为交易性金融资产, 另支付手续费 5 万元 ;2007 年 5 月 20 日收到现金股利 ;2007 年 6 月 30 日该股票每股市价为 4.2 元 ; 至 12 月 31 日, 甲公司仍持有该交易性金融资产, 期末每股市价为 3.8 元,2008 年 1 月 10 日以 390 万元出售该交易性金融资产假定甲公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日对外提供财务报告要求 : 编制上述经济业务的会计分录 2. 甲公司于 2007 年 7 月 1 日发行三年期到期时一次还本付息年利率为 6%( 不计复利 ) 发行面值总额为 2000 万元的债券该债券按面值发行发行债券所筹资金全部用于建造固定资产, 工程项目于 2008 年 6 月 30 日达到预定可使用状态要求 :(1) 编制 2007 年 7 月 1 日发行债券的会计分录 ; (2) 编制 2007 年 12 月 31 日计提债券利息的会计分录 ; (3) 编制 2008 年 6 月 30 日和 12 月 31 日计提债券利息的会计分录 ; (4) 编制 2009 年 6 月 30 日和 12 月 31 日计提债券利息的会计分录 ; (5) 编制 2010 年 6 月 30 日计提债券利息的会计分录 ; (6) 编制 2010 年 7 月 1 日债券还本付息的会计分录 3. 甲乙两公司签订了一份 300 万元的劳务合同, 甲公司为乙公司开发一套系统软件 ( 以下简称项目 )

5 Page 5 of 年 1 月 10 日项目开发工作开始, 预计 2006 年 2 月 26 日完工预计开发完成该项目的总成本为 200 万元其他有关资料如下 : (1)2004 年 1 月 10 日, 甲公司预收乙公司支付的项目款 140 万元存入银行 (2)2004 年甲公司为该项目实际发生劳务成本 90 万元 ( 用银行存款支付 50 万元, 工资费用为 40 万元 ) (3) 至 2005 年 12 月 31 日, 甲公司为该项目累计实际发生劳务成本 180 万元 ( 用银行存款支付 100 万元, 工资费用为 80 万元 ) (4) 甲公司在 2004 年 2005 年均未能对该项目的结果予以可靠估计甲公司按已发生的成本占估计总成本的百分比确定劳务的完成程度要求 : (1) 计算甲公司 2004 年 2005 年该项目的完成程度 (2) 计算甲公司 2004 年 2005 年该项目确认的收入和费用 (3) 编制甲公司 2004 年实际发生劳务成本收到项目款确认收入和费用的会计分录 ( 答案中的金额单位用万元表示 ) 4. 某企业 2007 年发生下列政府补助业务 : (1)2007 年 1 月 1 日收到一笔用于补偿企业以后 5 年期间的因与治理环境相关的费用 1000 万元 (2)2007 年 6 月 10 日, 收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用 100 万元 (3)2007 年 6 月 15 日收到国家 800 万元的政府补助用于购买一台医疗设备,6 月 20 日, 企业用 800 万元购买了一台医疗设备假定该设备按 5 年采用直线法计提折旧, 无残值, 设备预计使用年限为 5 年 (4) 收到增值税返还 50 万元要求 : 根据上述资料, 编制该企业 2007 年度与政府补助有关的会计分录, 涉及固定资产, 编制 2007 年固定资产计提折旧的会计分录五综合题 ( 本类题共 2 题, 每小题 10 分, 共 20 分凡要求计算的项目, 均须列出计算过程 ; 计算结果出现小数的, 均保留小数点后两位小数凡要求编制会计分录的, 除题中有特殊要求外, 只需写出一级科目 ) 1. 长江公司属于工业企业, 为增值税一般纳税人, 适用 17% 的增值税税率, 售价中不含增值税商品销售时, 同时结转成本本年利润采用表结法结转 2007 年 11 月 30 日损益类有关科目的余额如下表所示 : 单位 : 万元科目名称借方余额科目名称贷方余额主营业务成本 1000 主营业务收入 1750 营业税金及附加 20 其他业务收入 50 其他业务成本 30 投资收益 40 销售费用 40 营业外收入 30 管理费用 250 公允价值变动损益 30 财务费用 20 资产减值损失 80 营业外支出年 12 月份长江公司发生如下经济业务 : (1) 销售商品一批, 增值税专用发票上注明的售价 200 万元, 增值税 34 万元, 款项尚未收到该批商品的实际成本为 120 万元 (2) 本月发生应付职工薪酬 150 万元, 其中生产工人工资 100 万元, 车间管理人员工资 10 万元, 厂部管理人员工资 25 万元, 销售人员工资 15 万元 (3) 本月收到增值税返还 50 万元 (4) 本月摊销自用无形资产成本 20 万元 (5) 本月主营业务应交城市维护建设税 5 万元教育费附加 0.5 万元

6 Page 6 of 12 (6)12 月 31 日, 某项交易性金融公允价值上升 2 万元 (7)12 月 31 日, 计提坏账准备 5 万元, 计提存货跌价准备 10 万元 (8) 该公司适用所得税税率为 33% 假定本年应纳税所得额为 500 万元假定不考虑递延所得税的确认和计量要求 : (1) 编制长江公司 2007 年 12 月份相关业务的会计分录 (2) 编制长江公司 2007 年度利润表利润表编制单位 : 长江公司 2007 年单位 : 万元项目本期金额一营业收入减 : 营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加 : 公允价值变动收益 ( 损失以 - 号填列 ) 投资收益 ( 损失以 - 号填列 ) 二营业利润 ( 亏损以 - 号填列 ) 加 : 营业外收入减 : 营业外支出三利润总额 ( 亏损总额以 - 号填列 ) 减 : 所得税费用四净利润 ( 净亏损以 - 号填列 ) 2. 大海公司 2008 年生产甲乙两种可比产品和丙产品 ( 属于不可比产品 ) 2007 年甲乙产品的单位成本分别为 500 元和 400 元, 实际产量分别为 1000 件和 800 件 ;2008 年甲乙产品计划产量分别为 1100 件和 1000 件, 计划单位成本分别为 490 元和 390 元, 实际产量分别为 1200 件和 1100 件, 累计实际总成本分别为元和元 2008 年丙产品计划产量为 500 件, 计划单位成本为 200 元, 实际产量为 600 件, 累计实际总成本为元要求 :(1) 计算 2008 年甲产品可比产品成本降低额和降低率 ; (2) 计算 2008 年甲产品计划成本降低额和降低率 ; (3) 计算 2008 年乙产品可比产品成本降低额和降低率 ; (4) 计算 2008 年乙产品计划成本降低额和降低率 ; (5) 计算大海公司 2008 年可比产品成本降低额和降低率 ; (6) 计算大海公司 2008 年甲乙两种产品计划成本降低额和降低率 ; (7) 计算 2008 年丙产品计划成本降低额和降低率 ; (8) 计算 2008 年全部产品计划成本降低额和降低率模拟试卷参考答案及解析一单项选择题 1. 答案 A 解析出售商品的收入属于日常活动, 记入其他业务收入科目中, 符合收入的定义 ; 出售无形资产净收益和转让固定资产净收益不属于日常活动, 计入营业外收入, 不符合收入定义 ; 向购货方收取的增值税销税额, 不属于企业的收入核算的内容

7 Page 7 of 答案 C 解析各种账务处理程序之间的主要区别在于登记总账的依据和方法不同 3. 答案 A 解析管理费用明细账要按多栏式设置 4. 答案 A 解析应提折旧额 =( ) 5/15 6/12=300( 万元 ) 5. 答案 B 解析交易费用计入当期损益, 入账价值 =200 (4-0.5)=700 万元 6. 答案 A 解析材料成本差异 = =1200( 元 ) 7. 答案 A 解析从应付职工工资中代扣的职工房租时, 视同发放工资, 借记应付职工薪酬, 贷记其他应收款职工房租 8. 答案 C 解析建造办公大楼使用的生产用原材料的增值税是要计入所建资产的成本中, 通过在建工程科目核算 9. 答案 B 解析该企业 2002 年度确认收入 =20 6 (6+4)=12( 万元 ) 10. 答案 A 解析计入资本公积的数额 = (1-3%) =16400 元 11. 答案 B 解析工资费用没有超标, 所得税费用 =( ) 33%=326.7 万元 12. 答案 B 解析增发新股使企业一方面增加资产, 同时增加股本, 即所有者权益增加 13. 答案 B 解析乙产品应分配的联合成本 =600 ( ) 300=240 万元 14. 答案 D 解析投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动支付的在建工程人员的工资属于投资活动 15. 答案 B 解析随同商品出售而不单独计价的包装物的实际成本应计入销售费用 16. 答案 C 解析副产品的成本 = =60000 元 17. 答案 A 解析甲产品应分配的联合成本 =600 ( ) 600=360 万元 18. 答案 C 解析使用寿命不确定的无形资产不应摊销企业选择的无形资产摊销方法, 应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式无法可靠确定预期实现方式的, 应当采用直线法摊销 19. 答案 A 解析应计入资本公积的金额 = %=20( 万元 ) 20. 答案 C 解析企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时, 应将所转销的应付账款转入营业外收入二多项选择题 1. 答案 ABC 解析所有者权益的来源包括所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益等应付职工薪酬属于负债项目

8 Page 8 of 答案 ACD 解析收款凭证属于记账凭证 3. 答案 ABCD 解析会计电算化核算的主要内容包括:(1) 设置会计科目电算化 ;(2) 填制会计凭证电算化 ;(3) 登记会计账簿电算化 ;(4) 进行成本计算电算化 ;(5) 编制会计报表电算化 4. 答案 ABD 解析更正错账的方法有划线更正法红字更正法和补充登记法 5. 答案 AB 解析取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益; 资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额在交易性金融资产科目的贷方反映 6. 答案 ABD 解析预付账款属于企业的流动资产, 预收账款与应交税费是企业的流动负债, 一年内到期的长期借款由于期限不足一年, 所以也属于企业的流动负债 7. 答案 BCD 解析业务招待费不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬 8. 答案 BCD 解析货币资金项目应根据总分类账余额合计数填列 9. 答案 BC 解析无形资产出售净收益计入营业外收入; 坏账损失应计入资产减值损失 10. 答案 BD 解析销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生, 企业销售实现时, 只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可, 不需作账务处理 ; 结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值, 借记原材料科目, 贷记其他业务成本科目 11. 答案 ABCD 解析生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法有:(1) 不计算在产品成本法 ;(2) 在产品按固定成本计价法 ;(3) 在产品按所耗直接材料费用计价法 ;(4) 约当产量比例法 ;(5) 在产品按定额成本计价法 ;(6) 定额比例法 12. 答案 ACD 解析企业( 商品流通 ) 在采购商品过程中发生的运输费装卸费保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用, 应当计入存货采购成本 ; 下列费用应当在发生时确认为当期损益, 不计入存货成本 :(1) 非正常消耗的直接材料直接人工和制造费用 ;(2) 仓储费用 ( 不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用 );(3) 不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出 13. 答案 ABD 解析所得税费用影响净利润, 不影响营业利润 14. 答案 BCD 解析广告费应该计入销售费用核算, 其他三项都应该计入管理费用中核算 15. 答案 ABC 解析土地不计提折旧; 当月增加的固定资产, 当月不计提折旧, 当月减少的固定资产, 当月计提折旧 ; 未提足折旧提前报废的固定资产, 不计提折旧 ; 大修理停用的固定资产, 应计提折旧 16. 答案 AB 解析选项 C 执行企业会计准则金融工具确认和计量, 选项应采用权益法核算三判断题 1. 答案解析应直接结转, 无需编制转账凭证

9 Page 9 of 答案解析对于真实合法合理但内容不够完整填写有错误的原始凭证, 应退回给有关经办人员, 由其负责将有关凭证补充完整更正错误或重开后, 再办理正式会计手续 3. 答案解析按照我国会计制度的规定, 企业购入货物尚未支付货款应分别情况处理在货物和发票账单同时到达的情况下, 应按确定的金额, 确认为一笔负债, 在货物和发票账单不是同时到达的情况下, 期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债 4. 答案 5. 答案解析对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中, 可以有先有后, 但必须在同一会计期间全部登记入账 6. 答案解析企业实际收到先征后返增值税时, 借记银行存款科目, 贷记营业外收入科目 7. 答案解析采用年度计划分配率法分配制造费用, 月末终了时不调整制造费用的实际数和计划数的差额, 年度终了时再进行调整 8. 答案解析在采用完工百分比法确认收入时, 收入和相关的费用应按以下公式计算 : 本年确认的收入 = 劳务总收入本年末止劳务的完成程度一以前年度已确认的收入本年确认的费用 = 劳务总成本本年末止劳务的完成程度一以前年度已确认的费用 9. 答案 10. 答案四计算分析题 1. 答案 (1)2007 年 5 月 2 日购入时借 : 交易性金融资产成本 400 应收股利 10 投资收益 5 贷 : 银行存款 415 (2)2007 年 5 月 20 日借 : 银行存款 10 贷 : 应收股利 10 (3)2007 年 6 月 30 日借 : 交易性金融资产公允价值变动 20( ) 贷 : 公允价值变动损益 20 (4)2007 年 12 月 31 日借 : 公允价值变动损益 40( ) 贷 : 交易性金融资产公允价值变动 40 (5)2008 年 1 月 10 日处置借 : 银行存款 390 交易性金融资产公允价值变动 20 贷 : 交易性金融资产成本 400 投资收益 10 借 : 投资收益 20 贷 : 公允价值变动损益答案

10 Page 10 of 12 (1) 借 : 银行存款 2000 贷 : 应付债券面值 2000 (2) 应计利息 =2000 6% 6/12=60 万元借 : 在建工程 60 贷 : 应付债券应计利息 60 (3) 年 6 月 30 日借 : 在建工程 60 贷 : 应付债券应计利息年 12 月 31 日借 : 财务费用 60 贷 : 应付债券应计利息 60 (4) 年 6 月 30 日借 : 财务费用 60 贷 : 应付债券应计利息年 12 月 31 日借 : 财务费用 60 贷 : 应付债券应计利息 60 (5) 借 : 财务费用 60 贷 : 应付债券应计利息 60 (6) 借 : 应付债券面值应计利息 360 贷 : 银行存款答案 (1)12004 年该项目的完成程度 =90 200=45% 年该项目的完成程度 = =90% (2)12004 年该项目的收入 =300 45%=135( 万元 ) 年该项目的费用 =200 45%=90( 万元 ) 年该项目的收入 =300 90%-135=135( 万元 ) 年该项目的费用 =200 90%-90=90( 万元 ) (3)1 借 : 劳务成本 90 贷 : 银行存款 50 应付职工薪酬 40 2 借 : 银行存款 140 贷 : 预收账款借 : 预收账款 135 贷 : 主营业务收入借 : 主营业务成本 90

11 Page 11 of 12 贷 : 劳务成本答案 (1) 借 : 银行存款 1000 贷 : 递延收益 1000 借 : 递延收益 200(1000 5) 贷 : 营业外收入 200 (2) 借 : 银行存款 100 贷 : 营业外收入 100 (3) 借 : 银行存款 800 贷 : 递延收益 800 借 : 固定资产 800 贷 : 银行存款 800 借 : 制造费用 80( /12) 贷 : 累计折旧 80 借 : 递延收益 80 贷 : 营业外收入 80 (4) 借 : 银行存款 50 贷 : 营业外收入 50 五综合题 1. 答案 (1) 1 借 : 应收账款 234 贷 : 主营业务收入 200 应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 34 借 : 主营业务成本 120 贷 : 库存商品借 : 生产成本 100 制造费用 10 管理费用 25 销售费用 15 贷 : 应付职工薪酬借 : 银行存款 50 贷 : 营业外收入 50 4 借 : 管理费用 20 贷 : 累计摊销 20 5 借 : 营业税金及附加 5.5 贷 : 应交税费应交城市维护建设税 5 教育费附加借 : 交易性金融资产公允价值变动 2 贷 : 公允价值变动损益 2 7 借 : 资产减值损失 15

12 Page 12 of 12 贷 : 坏账准备 5 存货跌价准备 10 8 借 : 所得税费用 165 贷 : 应交税费应交所得税 165 (2) 利润表编制单位 : 长江公司 2007 年单位 : 万元项目本期金额一营业收入 2000 减 : 营业成本 1150 营业税金及附加 25.5 销售费用 55 管理费用 295 财务费用 20 资产减值损失 95 加 : 公允价值变动收益 ( 损失以 - 号填列 ) 32 投资收益 ( 损失以 - 号填列 ) 40 二营业利润 ( 亏损以 - 号填列 ) 加 : 营业外收入 80 减 : 营业外支出 17 三利润总额 ( 亏损总额以 - 号填列 ) 减 : 所得税费用 165 四净利润 ( 净亏损以 - 号填列 ) 答案 (1)2008 年甲产品可比产品成本降低额 = =6000 元降低率 =6000 ( )=1% (2)2008 年甲产品计划成本降低额 = =-6000 元降低率 =-6000 ( )=-1.02% (3)2008 年乙产品可比产品成本降低额 = =5500 元降低率 =5500 ( )=1.25% (4)2008 年乙产品计划成本降低额 = =-5500 元降低率 =-5500 ( )=-1.28% (5) 大海公司 2008 年可比产品成本降低额 = =11500 元降低率 =11500 ( )=1.11% (6) 大海公司 2008 年甲乙两种产品计划成本降低额 = = 元降低率 = ( )=-1.13% (7)2008 年丙产品计划成本降低额 = =-3000 元降低率 =-3000 ( )=-2.5% (8)2008 年全部产品计划成本降低额 = = 元降低率 = ( )=-1.28% [ 完 ]

安阳钢铁股份有限公司

安阳钢铁股份有限公司 2004 --------------------------------------------3 ------------------------------4 ----------------------------6 ------------------------------ ---------7 ------------------------------------------------9

Page 2 of 某企业 2002 年度的利润总额为 1000 万元, 其中包括本年收到的国库券利息收入 10 万元 ; 全年计税工资 为 400 万元, 实发工资为 350 万元, 企业所得税税率为 33% 该企业 2002 年所得税费用为 ( ) 万元 A B.326

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