A. 评 价 组 成 部 分 控 制 的 设 计, 并 确 定 控 制 是 否 得 到 执 行 B. 识 别 出 导 致 集 团 财 务 报 表 发 生 重 大 错 报 的 特 别 风 险 C. 评 价 组 成 部 分 注 册 会 计 师 确 定 的 重 要 性 D. 根 据 判 断 的 重 要 组

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1 第 1 题 ( 单 选 ) 2016 年 CPA 审 计 阶 段 全 真 模 拟 试 题 来 源 : 浦 江 财 经 注 册 会 计 师 在 确 定 是 否 利 用 以 及 在 多 大 程 度 上 利 用 内 部 审 计 人 员 的 工 作 时, 最 应 当 评 价 ( ), 因 为 它 是 被 审 计 单 位 内 部 审 计 正 常 发 挥 作 用 的 根 本 A. 内 部 审 计 人 员 是 否 具 备 合 格 的 专 业 胜 任 能 力 B. 内 部 审 计 人 员 是 否 可 能 保 持 应 有 的 职 业 关 注 C. 内 部 审 计 是 否 具 有 与 履 行 职 责 相 应 的 组 织 地 位 D. 内 部 审 计 人 员 能 否 与 注 册 会 计 师 进 行 有 效 沟 通 第 2 题 ( 单 选 ) 在 将 专 家 工 作 结 果 作 为 审 计 证 据 时, 注 册 会 计 师 通 常 不 需 要 考 虑 的 因 素 是 () A. 专 家 的 工 作 范 围 是 否 适 当 B. 专 家 的 工 作 结 果 是 否 在 财 务 报 表 中 得 到 适 当 反 映 或 支 持 相 关 认 定 C. 是 否 在 审 计 报 告 中 披 露 专 家 工 作 结 果 D. 专 家 使 用 的 数 据 假 设 和 方 法 的 合 理 性 第 3 题 ( 单 选 ) 在 集 团 审 计 中, 集 团 项 目 组 的 审 计 风 险 不 包 括 ( 错 报 的 风 险 ), 该 错 报 导 致 集 团 财 务 报 表 发 生 重 大 A. 组 成 部 分 项 目 组 没 有 发 现 组 成 部 分 财 务 信 息 存 在 的 错 报 B. 组 成 部 分 项 目 组 没 有 发 现 集 团 公 司 财 务 信 息 存 在 的 错 报 C. 集 团 项 目 组 可 能 没 有 发 现 集 团 公 司 财 务 信 息 存 在 的 错 报 D. 集 团 项 目 组 可 能 没 有 发 现 组 成 部 分 财 务 信 息 存 在 的 错 报 第 4 题 ( 单 选 ) ABC 会 计 师 事 务 所 负 责 审 计 D 集 团 2012 年 财 务 报 表 集 团 项 目 组 应 当 针 对 评 估 的 财 务 报 表 重 大 错 报 风 险 设 计 和 实 施 恰 当 的 应 对 措 施 以 下 事 项 中, 不 属 于 集 团 项 目 组 确 定 对 组 成 部 分 财 务 信 息 拟 执 行 工 作 的 类 型 的 是 ( )

2 A. 评 价 组 成 部 分 控 制 的 设 计, 并 确 定 控 制 是 否 得 到 执 行 B. 识 别 出 导 致 集 团 财 务 报 表 发 生 重 大 错 报 的 特 别 风 险 C. 评 价 组 成 部 分 注 册 会 计 师 确 定 的 重 要 性 D. 根 据 判 断 的 重 要 组 成 部 分 设 计 相 应 审 计 程 序 第 5 题 ( 单 选 ) 如 果 在 由 组 成 部 分 注 册 会 计 师 执 行 相 关 工 作 的 组 成 部 分 内, 识 别 出 导 致 集 团 财 务 报 表 发 生 重 大 错 报 的 特 别 风 险, 集 团 项 目 组 应 当 评 价 针 对 识 别 出 的 特 别 风 险 拟 实 施 的 进 一 步 审 计 程 序 的 恰 当 性 可 能 影 响 集 团 项 目 组 参 与 组 成 部 分 注 册 会 计 师 工 作 的 因 素 不 包 括 ( ) A. 组 成 部 分 注 册 会 计 师 确 定 的 实 际 执 行 的 重 要 性 B. 识 别 出 的 导 致 集 团 财 务 报 表 发 生 重 大 错 报 的 特 别 风 险 C. 组 成 部 分 的 重 要 程 度 D. 集 团 项 目 组 对 组 成 部 分 注 册 会 计 师 的 了 解 第 6 题 ( 单 选 ) 下 列 审 计 程 序 或 方 法 中, 注 册 会 计 师 难 以 依 据 其 获 取 的 审 计 证 据 评 价 管 理 层 将 关 联 方 交 易 披 露 为 公 平 交 易 是 否 适 当 的 是 ( ) A. 验 证 并 测 试 支 持 管 理 层 认 定 的 数 据 来 源, 判 断 其 准 确 性 完 整 性 和 相 关 性 B. 考 虑 管 理 层 用 于 支 持 其 认 定 的 程 序 是 否 恰 当 C. 评 价 管 理 层 认 定 所 依 据 的 重 大 假 设 的 合 理 性 D. 向 关 联 方 函 证 交 易 的 真 实 性 和 金 额 的 准 确 性 第 7 题 ( 单 选 ) 下 列 记 录 和 文 件 中, 相 对 而 言 最 可 能 显 示 被 审 计 单 位 的 关 联 方 交 易 的 是 ( ) A. 被 审 计 单 位 的 股 东 登 记 名 册 B. 被 审 计 单 位 购 买 的 人 寿 保 险 单 C. 被 审 计 单 位 在 报 告 期 内 重 新 商 定 的 重 要 合 同 D. 被 审 计 单 位 有 关 投 资 和 养 老 金 计 划 的 记 录 第 8 题 ( 单 选 ) 注 册 会 计 师 为 测 试 会 计 估 计 或 会 计 估 计 方 法 是 否 存 在 武 断 的 变 化, 最 好 实 施 ( ) 程 序 A. 评 价 会 计 估 计 中 是 否 显 示 存 在 管 理 层 偏 向 B. 检 查 各 期 财 务 报 表 之 间 存 在 的 明 显 不 一 致 C. 考 虑 会 计 估 计 或 其 估 计 方 法 自 上 期 以 来 发 生 的 变 化 D. 检 查 会 计 估 计 是 否 可 能 导 致 财 务 报 表 产 生 重 大 错 报 第 9 题 ( 单 选 ) 下 列 各 项 中, 注 册 会 计 师 测 试 财 务 报 表 日 后 至 审 计 报 告 日 发 生 的 事 项 最 可 能 难 以 提 供 与 有 关 会 计 估 计 的 充 分 适 当 的 审 计 证 据 的 是 ( )

3 A. 针 对 固 定 资 产 计 提 的 累 计 折 旧 B. 针 对 应 收 账 款 计 提 的 坏 账 准 备 C. 针 对 年 末 存 货 计 提 的 存 货 跌 价 准 备 D. 针 对 交 易 性 金 融 资 产 确 认 的 公 允 价 值 变 动 损 益 第 10 题 ( 单 选 ) 在 审 计 报 告 与 已 审 计 的 财 务 报 表 于 2015 年 3 月 对 外 公 布 后, 注 册 会 计 师 获 悉 长 江 公 司 隐 瞒 了 审 计 报 告 日 前 的 一 笔 对 其 2014 年 盈 亏 情 况 起 到 决 定 性 作 用 的 销 货 退 回 业 务 如 果 长 江 公 司 同 意 修 改 财 务 报 表, 注 册 会 计 师 应 当 ( ) A. 与 管 理 层 讨 论 如 何 修 改 B. 修 改 或 重 新 出 具 审 计 报 告 C. 撤 销 已 公 布 的 审 计 报 告 D. 出 具 补 充 审 计 报 告 第 11 题 ( 单 选 ) 长 江 公 司 办 公 大 楼 2014 年 6 月 完 工 投 入 使 用,11 月 竣 工 决 算 后 转 入 固 定 资 产,12 月 开 始 计 提 折 旧 则 A 注 册 会 计 师 应 当 建 议 长 江 公 司 进 行 以 下 ( ) 审 计 调 整 A. 借 记 固 定 资 产, 贷 记 在 建 工 程 B. 借 记 管 理 费 用, 贷 记 在 建 工 程 C. 借 记 管 理 费 用, 贷 记 固 定 资 产 D. 借 记 管 理 费 用, 贷 记 累 积 折 旧 第 12 题 ( 单 选 ) 下 列 有 关 书 面 声 明 的 日 期 和 涵 盖 期 间 的 说 法 中, 注 册 会 计 师 认 为 错 误 的 是 () A. 就 某 些 交 易 获 取 的 单 独 书 面 声 明 可 以 晚 于 审 计 报 告 日 B. 书 面 声 明 应 当 涵 盖 审 计 报 告 针 对 的 所 有 财 务 报 表 和 期 间 C. 书 面 声 明 的 日 期 应 当 尽 量 接 近 对 财 务 报 表 出 具 审 计 报 告 的 日 期 D. 书 面 声 明 的 日 期 可 以 与 审 计 报 告 日 一 致 第 13 题 ( 单 选 ) 下 列 与 对 应 数 据 相 关 的 情 况 中, 注 册 会 计 师 无 须 出 具 非 无 保 留 意 见 审 计 报 告 的 是 ( ) A. 上 期 财 务 报 表 未 经 审 计, 本 期 审 计 识 别 出 对 应 数 据 的 错 报 后, 管 理 层 只 更 正 上 期 报 表, 拒 绝 更 正 对 应 数 据 B. 本 期 审 计 发 现 了 上 期 审 计 时 未 发 现 的 错 报 后, 管 理 层 以 该 错 报 不 影 响 本 期 报 表 为 由 拒 绝 更 正 对 应 数 据 C. 导 致 对 上 期 报 表 发 表 否 定 意 见 的 错 报 已 不 对 本 期 产 生 影 响, 管 理 层 只 更 正 了 对 应 数 据, 拒 绝 更 正 上 期 报 表 D. 导 致 对 上 期 财 务 报 表 发 表 保 留 意 见 的 错 报 本 期 不 仅 继 续 存 在, 而 且 对 本 期 财 务 报 表 产 生

4 重 大 影 响 第 14 题 ( 单 选 ) 针 对 下 列 情 况, 注 册 会 计 师 不 必 在 长 江 公 司 的 审 计 报 告 中 增 加 强 调 事 项 段 的 是 ( ) A. 对 导 致 持 续 经 营 能 力 产 生 重 大 疑 虑 的 事 项 采 取 了 恰 当 措 施 并 予 以 适 当 披 露 B. 法 院 尚 未 对 黄 河 公 司 向 长 江 公 司 索 赔 一 案 做 出 判 决 C. 导 致 对 上 期 财 务 报 表 发 表 非 无 保 留 意 见 的 事 项 已 解 决, 但 对 本 期 仍 很 重 要 D. 重 要 股 东 未 能 就 未 来 发 展 方 向 和 战 略 达 成 一 致 第 15 题 ( 单 选 ) 下 列 关 于 项 目 质 量 控 制 复 核 的 相 关 说 法 中, 错 误 的 是 ( ) A. 项 目 质 量 控 制 复 核 的 性 质 包 括 与 项 目 合 伙 人 讨 论 B. 小 型 事 务 所 可 以 聘 请 其 他 事 务 所 进 行 项 目 质 量 控 制 复 核 C. 项 目 质 量 控 制 复 核 应 在 项 目 组 完 成 业 务 之 后 进 行 D. 如 不 接 受 项 目 质 量 控 制 复 核 人 员 的 建 议 且 重 大 事 项 未 得 到 满 意 解 决, 项 目 合 伙 人 不 得 出 具 报 告 第 16 题 ( 单 选 ) 质 量 控 制 准 则 要 求 会 计 师 事 务 所 人 员 应 将 注 意 到 的 违 反 独 立 性 要 求 的 情 况 立 即 告 知 ( ) A. 项 目 合 伙 人 B. 项 目 质 量 控 制 负 责 人 C. 担 任 项 目 经 理 的 注 册 会 计 师 D. 会 计 师 事 务 所 第 17 题 ( 单 选 ) 在 营 销 专 业 服 务 时, 注 册 会 计 师 的 下 列 行 为 中, 不 违 背 相 关 职 业 道 德 规 范 的 是 ( ) A. 夸 大 宣 传 所 提 供 的 服 务 拥 有 的 资 质 或 经 验 B. 贬 低 或 无 根 据 地 比 较 其 他 注 册 会 计 师 的 工 作 C. 为 招 揽 业 务 对 自 己 的 专 业 胜 任 能 力 进 行 真 实 的 广 告 宣 传 D. 在 签 约 前 向 客 户 专 门 介 绍 事 务 所 的 专 业 能 力 第 18 题 ( 单 选 ) 如 果 注 册 会 计 师 为 两 个 以 上 存 在 利 益 冲 突 或 争 议 的 客 户 提 供 服 务, 除 可 能 对 保 密 原 则 产 生 不 利 影 响 外, 最 可 能 对 ( ) 原 则 产 生 不 利 影 响 A. 诚 信 B. 独 立 C. 专 业 胜 任 能 力 与 应 有 的 关 注

5 D. 客 观 和 公 正 第 19 题 ( 单 选 ) 下 列 高 顿 会 计 师 事 务 所 指 派 项 目 组 以 外 的 职 员 向 其 非 公 众 利 益 实 体 审 计 客 户 提 供 的 财 务 服 务 中, 将 对 独 立 性 产 生 不 利 影 响 的 是 ( ) A. 证 在 客 户 确 定 账 户 分 类 的 基 础 上 记 录 交 易 B. 根 据 原 始 凭 证 编 制 记 账 凭 C. 将 客 户 批 准 的 会 计 分 录 过 入 试 算 平 衡 表 D. 将 记 录 的 交 易 过 入 总 分 类 账 第 20 题 ( 单 选 ) 长 江 公 司 是 高 顿 会 计 师 事 务 所 的 审 计 客 户 在 下 列 涉 及 长 江 公 司 的 商 业 关 系 中, 最 可 能 对 审 计 独 立 性 产 生 严 重 不 利 影 响 的 是 ( ) A. 项 目 组 成 员 常 年 从 市 场 上 购 买 长 江 公 司 生 产 的 产 品 B. 项 目 组 成 员 的 父 母 定 期 从 长 江 公 司 专 卖 店 购 买 产 品 C. 项 目 合 伙 人 通 过 中 介 机 构 将 自 有 房 屋 出 租 给 长 江 公 司 D. 长 江 公 司 特 批 项 目 组 成 员 定 期 接 成 本 价 从 仓 库 购 买 产 品 第 21 题 ( 多 选 ) 以 下 关 于 注 册 会 计 师 利 用 专 家 工 作 的 表 述 中, 恰 当 的 有 ( ) A. 在 会 计 或 审 计 以 外 的 某 一 相 关 领 域, 注 册 会 计 师 只 能 利 用 专 家 工 作 B. 如 果 所 涉 及 事 项 性 质 特 殊 复 杂 程 度 高, 且 对 财 务 报 表 的 影 响 重 大, 注 册 会 计 师 通 常 要 从 职 业 谨 慎 的 角 度 出 发, 考 虑 利 用 专 家 工 作 C. 在 计 划 利 用 专 家 工 作 时, 对 专 家 的 专 业 胜 任 能 力 和 客 观 性 进 行 评 价, 并 考 虑 专 家 的 工 作 范 围 是 否 可 以 满 足 审 计 的 需 要 D. 注 册 会 计 师 在 评 价 专 家 的 专 业 胜 任 能 力 时 需 要 考 虑 专 家 的 经 验 和 声 望 第 22 题 ( 多 选 ) 注 册 会 计 师 在 考 虑 是 否 存 在 以 前 尚 未 识 别 出 的 关 联 方 时, 应 对 下 列 ( ) 交 易 保 持 警 惕 A. 收 取 大 量 的 货 款 却 迟 迟 不 发 货 B. 定 期 向 第 三 方 支 付 预 付 款 C. 大 量 购 入 并 不 需 要 的 材 料 或 滞 销 的 商 品 D. 借 款 利 率 明 显 高 于 同 期 银 行 贷 款 利 率 第 23 题 ( 多 选 ) 下 列 情 况 中, 管 理 层 可 能 需 要 聘 请 专 家 作 出 或 者 帮 助 管 理 层 作 出 会 计 估 计 的 有 ( ) A. 需 要 作 出 会 计 估 计 的 情 况 具 有 异 常 性 或 偶 发 性 B. 需 要 作 出 会 计 估 计 的 情 况 性 质 特 殊 C. 需 要 作 出 会 计 估 计 的 事 项 金 额 较 大

6 D. 满 足 编 制 基 础 要 求 的 模 型 具 有 较 高 的 技 术 含 量 第 24 题 ( 多 选 ) 注 册 会 计 师 应 当 识 别 对 持 续 经 营 假 设 产 生 重 大 疑 虑 的 事 项, 以 下 属 于 在 财 务 方 面 导 致 对 持 续 经 营 假 设 产 生 重 大 疑 虑 的 事 项 的 有 () A. 预 测 财 务 报 表 表 明 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 为 负 数 B. 无 法 履 行 借 款 合 同 的 条 款 C. 出 现 劳 动 用 工 困 难 D. 无 法 获 得 开 发 必 要 的 新 产 品 所 需 的 资 金 第 25 题 ( 多 选 ) 注 册 会 计 师 为 查 找 被 审 计 年 度 必 须 弄 清 的 期 后 事 项, 应 当 向 管 理 层 询 问 次 年 年 初 ( ) A. 是 否 发 生 了 大 额 的 销 售 业 务 B. 是 否 发 生 了 火 灾 等 自 然 灾 害 C. 是 否 发 生 了 大 额 的 销 售 退 回 D. 是 否 发 生 了 重 大 的 人 事 变 更 第 26 题 ( 多 选 ) 执 行 审 计 工 作 时 发 生 的 下 列 情 形 中, 可 能 导 致 注 册 会 计 师 对 被 审 计 单 位 年 度 财 务 报 表 发 表 无 法 表 示 意 见 的 有 ( ) A. 被 审 计 单 位 拒 绝 提 供 利 润 表 B. 被 审 计 单 位 拒 绝 提 供 资 产 负 债 表 C. 被 审 计 单 位 占 资 产 总 额 3% 的 存 货 未 监 盘 D. 被 审 计 单 位 管 理 层 拒 绝 签 署 基 本 书 面 声 明 第 27 题 ( 多 选 ) 以 下 情 形 中, 如 果 因 管 理 层 对 审 计 范 围 施 加 了 限 制, 注 册 会 计 师 无 法 获 取 充 分 适 当 的 审 计 证 据, 则 应 当 通 过 下 列 ( ) 方 式 确 定 其 对 审 计 报 告 的 影 响 A. 如 果 未 发 现 的 错 报 可 能 对 财 务 报 表 产 生 的 影 响 重 大, 但 不 具 有 广 泛 性, 应 当 发 表 保 留 意 见 B. 如 果 未 发 现 的 错 报 可 能 对 财 务 报 表 产 生 的 影 响 重 大 且 具 有 广 泛 性, 以 至 于 发 表 保 留 意 见 不 足 以 反 映 情 况 的 严 重 性, 应 当 在 可 行 时 解 除 业 务 约 定 C. 注 册 会 计 师 应 当 在 解 除 业 务 约 定 前, 应 当 与 治 理 层 沟 通 在 审 计 过 程 中 发 现 的 将 会 导 致 发 表 非 无 保 留 意 见 的 所 有 错 报 事 项 D. 如 果 在 出 具 审 计 报 告 之 前 解 除 业 务 约 定 被 禁 止 或 不 可 行, 应 当 发 表 无 法 表 示 意 见 第 28 题 ( 多 选 ) 会 计 师 事 务 所 针 对 上 市 公 司 年 度 财 务 报 表 审 计 业 务 实 施 项 目 质 量 控 制 复 核 时, 复 核 的 范 围 包 括 ( )

7 A. 做 出 的 判 断, 尤 其 是 关 于 重 要 性 和 特 别 风 险 的 判 断 B. 项 目 组 就 具 体 业 务 对 会 计 师 事 务 所 独 立 性 做 出 的 评 价 C. 在 审 计 过 程 中 识 别 的 已 更 正 和 未 更 正 错 报 的 重 要 程 度 和 处 理 情 况 D. 在 审 计 过 程 识 别 的 管 理 层 凌 驾 于 内 部 控 制 情 况 以 及 采 取 的 应 对 措 施 第 29 题 ( 多 选 ) 在 业 务 执 行 期 间, 注 册 会 计 师 应 通 过 指 导 监 督 复 核 来 控 制 业 务 质 量 下 列 关 于 复 核 的 说 法 中, 恰 当 的 包 括 ( ) A. 复 核 人 员 应 当 拥 有 适 当 的 经 验 专 业 胜 任 能 力 和 责 任 感 B. 项 目 组 助 理 人 员 不 应 参 与 对 工 作 底 稿 的 复 核 C. 由 项 目 组 内 经 验 较 多 的 人 员 复 核 经 验 较 少 的 人 员 的 工 作 D. 对 金 融 机 构 客 户 复 核 工 作 可 能 需 要 更 为 详 细 第 30 题 ( 多 选 ) 高 顿 事 务 所 长 期 委 派 同 一 名 高 级 员 工 执 行 长 江 公 司 的 审 计 业 务, 则 对 独 立 性 产 生 的 不 利 影 响 的 严 重 程 度 主 要 取 决 于 下 列 ( ) 因 素 A. 未 审 的 财 务 报 表 是 否 存 在 重 大 错 报 B. 该 人 员 加 入 审 计 项 目 组 的 时 间 长 短 C. 该 人 员 在 审 计 项 目 组 中 的 角 色 D. 客 户 的 管 理 团 队 是 否 发 生 变 动 注 : 以 上 CPA 审 计 全 真 模 拟 试 题 答 案 与 解 析 请 Wei 公 共 平 台 索 取 :PJ_Finance2015