光大证券股份有限公司 目录 页次 一 审计报告 1 9 二 已审财务报表 合并资产负债表 合并利润表 合并股东权益变动表 合并现金流量表 资产负债表 利润表 21 股东权益变动表 现金流量表 财务报表附注 26 21

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1 光大证券股份有限公司 已审财务报表 2017 年 12 月 31 日

2 光大证券股份有限公司 目录 页次 一 审计报告 1 9 二 已审财务报表 合并资产负债表 合并利润表 合并股东权益变动表 合并现金流量表 资产负债表 利润表 21 股东权益变动表 现金流量表 财务报表附注 补充资料 1. 当期非经常性损益明细表 2. 境内外会计准则下会计数据差异 3. 净资产收益率及每股收益

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12 光大证券股份有限公司合并资产负债表 资产附注五 2017 年 12 月 31 日 2016 年 12 月 31 日 货币资金 1 46,278,310, ,195,198, 其中 : 客户存款 36,519,413, ,882,283, 结算备付金 2 4,324,828, ,841,385, 其中 : 客户备付金 3,586,402, ,690,952, 融出资金 3 37,708,356, ,427,743, 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 4 37,446,511, ,650,113, 衍生金融资产 5 196,874, ,317, 买入返售金融资产 6 20,081,043, ,586,454, 应收款项 7 3,113,372, ,484,479, 应收利息 8 1,866,298, ,295,388, 存出保证金 9 3,713,015, ,784,186, 应收股利 ,064, ,773, 可供出售金融资产 11 37,956,303, ,694,873, 持有至到期投资 ,884, ,339, 长期股权投资 13 1,229,773, ,737,404, 固定资产 ,612, ,666, 在建工程 , ,560, 无形资产 ,702, ,860, 商誉 17 1,199,674, ,506,745, 长期待摊费用 ,817, ,688, 递延所得税资产 ,160, ,005, 其他资产 20 8,277,092, ,888,071, 资产总计 205,864,365, ,637,258, 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分 10

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14 光大证券股份有限公司合并利润表 2017 年度人民币元 附注五 2017 年度 2016 年度 营业收入手续费及佣金净收入 43 5,623,619, ,093,255, 其中 : 经纪业务手续费净收入 2,645,627, ,113,331, 投资银行业务手续费净收入 1,139,005, ,465,593, 资产管理业务手续费净收入 1,101,915, ,687, 利息净收入 44 1,245,500, ,595,721, 投资收益 45 2,733,627, ,441,208, 其中 : 对联营企业和合营企业的投资收益 83,288, ,398, 资产处置收益 20, 公允价值变动损失 46 (155,699,949.20) (409,548,050.93) 汇兑 ( 损失 )/ 收益 (110,126,995.44) 314,827, 其他收益 ,318, 其他业务收入 ,889, ,173, 营业收入合计 9,838,147, ,164,639, 营业支出税金及附加 49 70,674, ,309, 业务及管理费 50 5,233,869, ,799,586, 资产减值损失 ,281, ,242, 其他业务成本 52 11,919, ,374, 营业支出合计 5,767,745, ,353,512, 营业利润 4,070,402, ,811,126, 加 : 营业外收入 53 31,693, ,409, 减 : 营业外支出 54 24,439, ,078, 利润总额 4,077,656, ,991,457, 减 : 所得税费用 ,658, ,767, 净利润 3,126,998, ,076,689, 按经营持续性分类 持续经营净利润 3,126,998, ,076,689, 终止经营净利润 - - 按所有权归属分类 归属于母公司股东的净利润 3,016,470, ,013,019, 少数股东损益 110,528, ,670, 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分 12

15 光大证券股份有限公司合并利润表 ( 续 ) 2017 年度人民币元 附注五 2017 年度 2016 年度 每股收益 : 基本每股收益 稀释每股收益 其他综合收益的税后净额 39 (822,680,070.68) (966,616,335.80) 归属于母公司股东的其他综合收益 的税后净额 (765,848,000.70) (1,041,387,729.60) 以后将重分类进损益的其他综合收益权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 3,553, (6,629,970.25) 可供出售金融资产公允价值变动损益 (717,188,079.37) (946,296,686.01) 外币财务报表折算差额 (52,213,721.16) (88,461,073.34) 归属于少数股东的其他综合收益的 税后净额 (56,832,069.98) 74,771, 综合收益总额 2,304,318, ,110,073, 归属于母公司所有者的综合收益总额 2,250,622, ,971,631, 归属于少数股东的综合收益总额 53,696, ,441, 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分 13

16 光大证券股份有限公司合并股东权益变动表 2017 年度人民币元 2017 年度 归属于母公司股东权益少数股东股东 股本资本公积其他综合收益盈余公积一般风险准备未分配利润小计权益权益合计 一 2017 年 1 月 1 日余额 4,610,787, ,507,274, ,692, ,637,868, ,659,279, ,506,809, ,195,711, ,440,951, ,636,662, 二 本年增减变动金额 ( 一 ) 综合收益总额 - - (765,848,000.70) - - 3,016,470, ,250,622, ,696, ,304,318, ( 二 ) 其他权益变动 1. 与少数股东权益交易 (25,763,223.72) (25,763,223.72) 2. 其他 - 51,736, ,736, ,736, ( 三 ) 利润分配 1. 提取盈余公积 ,888, (271,888,849.23) 提取一般风险准备 ,385, (698,385,963.86) 对股东的分配 (922,157,527.80) (922,157,527.80) (22,129,368.78) (944,286,896.58) 三 2017 年 12 月 31 日余额 4,610,787, ,559,010, (492,155,827.36) 2,909,756, ,357,665, ,630,847, ,575,912, ,446,755, ,022,667, 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分 14

17 光大证券股份有限公司合并股东权益变动表 ( 续 ) 2017 年度人民币元 2016 年度 归属于母公司股东权益少数股东股东 股本资本公积其他综合收益盈余公积一般风险准备未分配利润小计权益权益合计 一 2016 年 1 月 1 日余额 3,906,698, ,125,862, ,315,079, ,352,880, ,966,635, ,815,440, ,482,598, ,941,017, ,423,615, 二 本年增减变动金额 ( 一 ) 综合收益总额 - - (1,041,387,729.60) - - 3,013,019, ,971,631, ,441, ,110,073, ( 二 ) 股东投入资本 704,088, ,733,649, ,437,738, ,437,738, ( 三 ) 其他权益变动 1. 与少数股东权益交易 - (227,311,099.54) (227,311,099.54) (567,532,000.46) (794,843,100.00) 2. 其他 - (124,926,360.00) (124,926,360.00) - (124,926,360.00) ( 四 ) 利润分配 1. 提取盈余公积 ,987, (284,987,251.46) 提取一般风险准备 ,643, (692,643,540.01) 对股东的分配 (2,344,019,303.40) (2,344,019,303.40) (70,975,313.84) (2,414,994,617.24) 三 2016 年 12 月 31 日余额 4,610,787, ,507,274, ,692, ,637,868, ,659,279, ,506,809, ,195,711, ,440,951, ,636,662, 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分 15

18 光大证券股份有限公司合并现金流量表 2017 年度人民币元 附注五 2017 年度 2016 年度 一 经营活动产生的现金流量 : 处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产净增加额 - 1,109,405, 收取利息 手续费及佣金的现金 12,460,398, ,910,945, 拆入资金净增加额 - 8,607,560, 融出资金净减少额 - 5,979,038, 回购业务资金净增加额 4,304,004, 收到的其他与经营活动有关的现金 57(1) 4,081,763, ,268, 经营活动现金流入小计 20,846,166, ,023,218, 取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产净增加额 12,000,404, 回购业务资金净减少额 - 15,506,373, 拆入资金净减少额 6,113,860, 融出资金净增加额 457,202, 代理买卖证券支付的现金净额 12,124,569, ,439,721, 支付利息 手续费及佣金的现金 2,670,857, ,244,590, 支付给职工以及为职工支付的现金 3,437,009, ,411,782, 支付的各项税费 1,684,993, ,905,637, 应收融资租赁款项的增加 1,635,228, ,393, 应收债权款的增加 596,205, 支付的其他与经营活动有关的现金 57(2) 22,202,222, ,965,285, 经营活动现金流出小计 62,922,553, ,668,783, 经营活动使用的现金流量净额 58(1) (42,076,386,811.62) (19,645,565,205.50) 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分 16

19 光大证券股份有限公司合并现金流量表 ( 续 ) 2017 年度人民币元 附注五 2017 年度 2016 年度 二 投资活动产生的现金流量 : 收回投资收到的现金 2,387,606, 取得投资收益收到的现金 63,260, ,534, 收到其他与投资活动有关的现金 57(3) 42,306, ,666, 投资活动现金流入小计 2,493,173, ,200, 投资支付的现金 332,541, ,301,772, 收购子公司支付的现金 878, 购建固定资产 无形资产和其他长期资产支付的现金 178,819, ,549, 与少数股东权益交易支付的现金 25,763, ,843, 投资活动现金流出小计 538,003, ,386,164, 投资活动产生 /( 使用 ) 的现金流量净额 1,955,170, (5,288,964,194.86) 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分 17

20 光大证券股份有限公司合并现金流量表 ( 续 ) 2017 年度人民币元 附注五 2017 年度 2016 年度 三 筹资活动产生的现金流量 : 吸收投资收到的现金 - 7,437,738, 发行债券收到的现金 51,805,555, ,413,205, 取得借款收到的现金 24,297,982, ,994,055, 筹资活动现金流入小计 76,103,537, ,844,999, 偿还债务支付的现金 26,829,005, ,048,502, 偿还借款支付的现金 20,285,090, ,278,940, 分配股利或偿付利息支付的现金 3,004,845, ,711,103, 其中 : 子公司支付给少数股东的股利 利润 22,129, ,975, 筹资活动现金流出小计 50,118,941, ,038,546, 筹资活动产生的现金流量净额 25,984,596, ,806,452, 四 汇率变动对现金及等价物的影响 (110,126,995.44) 314,827, 五 现金及现金等价物的净减少额 58(1) (14,246,746,475.92) (22,813,249,545.41) 加 : 年初现金及现金等价物余额 60,510,628, ,323,877, 六 年末现金及现金等价物余额 58(2) 46,263,881, ,510,628, 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分 18

21 光大证券股份有限公司资产负债表 资产 附注 十八 2017 年 12 月 31 日 2016 年 12 月 31 日 货币资金 25,363,439, ,688,857, 其中 : 客户存款 20,049,038, ,255,694, 结算备付金 4,857,187, ,853,029, 其中 : 客户备付金 4,152,823, ,690,952, 融出资金 29,436,242, ,604,272, 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 28,096,602, ,129,480, 衍生金融资产 207,314, ,914, 买入返售金融资产 19,974,636, ,308,654, 应收款项 1 668,024, ,581, 应收利息 1,697,801, ,205,586, 存出保证金 746,761, ,548,953, 应收股利 99,456, ,688, 可供出售金融资产 33,514,333, ,369,850, 长期股权投资 2 11,207,378, ,297,457, 固定资产 769,195, ,621, 在建工程 666, ,560, 无形资产 65,467, ,267, 长期待摊费用 73,751, ,293, 递延所得税资产 335,054, ,238, 其他资产 3 1,280,171, ,129,295, 资产总计 158,393,485, ,846,603, 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分 19

22 光大证券股份有限公司资产负债表 ( 续 ) 负债和股东权益 附注 十八 2017 年 12 月 31 日 2016 年 12 月 31 日 应付短期融资款 18,491,732, ,929,702, 拆入资金 2,993,700, ,107,560, 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 241,493, ,866, 衍生金融负债 167,386, ,547, 卖出回购金融资产款 23,004,245, ,277,679, 代理买卖证券款 19,656,125, ,723,862, 信用交易代理买卖证券款 2,978,146, ,825,981, 应付职工薪酬 1,548,556, ,751,225, 应交税费 664,826, ,752, 应付款项 160,350, ,886, 应付利息 1,372,001, ,935, 应付债券 37,184,909, ,520,262, 其他负债 1,507,870, ,158, 负债合计 109,971,345, ,186,419, 股东权益股本 4,610,787, ,610,787, 资本公积 25,138,970, ,138,970, 其他综合收益 (319,155,410.46) (284,380,301.84) 盈余公积 2,909,756, ,637,868, 一般风险准备 5,698,547, ,154,769, 未分配利润 10,383,232, ,402,168, 股东权益合计 48,422,139, ,660,184, 负债及股东权益总计 158,393,485, ,846,603, 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分 20

23 光大证券股份有限公司利润表 2017 年度人民币元 附注 十八 2017 年度 2016 年度 营业收入手续费及佣金净收入 4 3,131,477, ,952,493, 其中 : 经纪业务手续费净收入 2,004,750, ,507,583, 投资银行业务手续费净收入 1,074,836, ,343,359, 利息净收入 1,055,225, ,512,053, 投资收益 5 2,532,258, ,439,791, 其中 : 对联营企业和合营企业的投资收益 66,084, ,016, 公允价值变动损失 (288,279,766.32) (559,063,024.05) 汇兑 ( 损失 )/ 收益 (149,632,214.96) 361,762, 其他收益 340,209, 其他业务收入 20,580, ,782, 营业收入合计 6,641,839, ,728,819, 营业支出税金及附加 54,856, ,745, 业务及管理费 3,141,123, ,932,637, 资产减值损失 123,776, ,548, 其他业务成本 12,669, ,258, 营业支出合计 3,332,427, ,425,189, 营业利润 3,309,412, ,303,630, 加 : 营业外收入 25,149, ,369, 减 : 营业外支出 22,364, ,726, 利润总额 3,312,197, ,442,273, 减 : 所得税费用 593,308, ,400, 净利润 2,718,888, ,849,872, 其中 : 持续经营净利润 2,718,888, ,849,872, 终止经营净利润 - - 其他综合收益的税后净额 (34,775,108.62) (553,890,830.20) 以后将重分类进损益的其他综合收益权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 (2,044,287.14) (6,629,970.25) 可供出售金融资产公允价值变动损益 (32,730,821.48) (547,260,859.95) 综合收益总额 2,684,113, ,295,981, 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分 21

24 光大证券股份有限公司股东权益变动表 2017 年度人民币元 2017 年度 股本资本公积其他综合收益盈余公积一般风险准备未分配利润股东权益合计 一 2017 年 1 月 1 日余额 4,610,787, ,138,970, (284,380,301.84) 2,637,868, ,154,769, ,402,168, ,660,184, 二 本年增减变动金额 ( 一 ) 综合收益总额 - - (34,775,108.62) - - 2,718,888, ,684,113, ( 二 ) 利润分配 1. 提取盈余公积 ,888, (271,888,849.23) - 2. 提取一般风险准备 ,777, (543,777,698.45) - 3. 对股东的分配 (922,157,527.80) (922,157,527.80) 三 2017 年 12 月 31 日余额 4,610,787, ,138,970, (319,155,410.46) 2,909,756, ,698,547, ,383,232, ,422,139, 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分 22

25 光大证券股份有限公司股东权益变动表 ( 续 ) 2017 年度人民币元 2016 年度 股本资本公积其他综合收益盈余公积一般风险准备未分配利润股东权益合计 一 2016 年 1 月 1 日余额 3,906,698, ,462,725, ,510, ,352,880, ,584,794, ,751,277, ,327,887, 二 本年增减变动金额 ( 一 ) 综合收益总额 - - (553,890,830.20) - - 2,849,872, ,295,981, ( 二 ) 股东投入资本 704,088, ,676,245, ,380,333, ( 三 ) 利润分配 1. 提取盈余公积 ,987, (284,987,251.46) - 2. 提取一般风险准备 ,974, (569,974,502.91) - 3. 对股东的分配 (2,344,019,303.40) (2,344,019,303.40) 三 2016 年 12 月 31 日余额 4,610,787, ,138,970, (284,380,301.84) 2,637,868, ,154,769, ,402,168, ,660,184, 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分 23

26 光大证券股份有限公司现金流量表 2017 年度人民币元 附注 十八 2017 年度 2016 年度 一 经营活动产生的现金流量收取利息 手续费及佣金收到的现金 9,113,638, ,170,101, 拆入资金净增加额 - 8,607,560, 融出资金净减少额 70,739, ,166,730, 回购业务资金净增加额 4,060,583, 收到的其他与经营活动有关的现金 4,499,350, ,879, 经营活动现金流入小计 17,744,312, ,940,271, 取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产净增加额 10,316,354, ,472, 拆入资金净减少额 6,113,860, 回购业务资金净减少额 - 14,634,556, 代理买卖证券支付现金净额 11,972,485, ,277,363, 支付利息 手续费及佣金的现金 1,834,794, ,924,260, 支付给职工以及为职工支付的现金 2,394,306, ,478,798, 支付的各项税费 1,102,770, ,322,644, 支付的其他与经营活动有关的现金 19,699,787, ,217,621, 经营活动现金流出小计 53,434,358, ,409,718, 经营活动使用的现金流量净额 6 (35,690,046,689.37) (18,469,447,313.85) 二 投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金 4,899,662, 取得投资收益收到的现金 - 708,463, 收到其他与投资活动有关的现金 981, ,843, 投资活动现金流入小计 4,900,644, ,306, 投资支付的现金 3,868,130, ,527,892, 购建固定资产 无形资产和其他 长期资产支付的现金 131,438, ,413, 投资活动现金流出小计 3,999,568, ,676,306, 投资活动产生 /( 使用 ) 的现金流量净额 901,075, (4,964,999,435.64) 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分 24

27 光大证券股份有限公司现金流量表 ( 续 ) 2017 年度人民币元 附注 十八 2017 年度 2016 年度 三 筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金 - 7,380,333, 发行债券收到的现金 51,011,435, ,413,205, 取得借款收到的现金 500,000, 筹资活动现金流入小计 51,511,435, ,793,539, 偿还债务支付的现金 26,830,224, ,048,502, 分配股利或偿付利息支付的现金 2,412,399, ,582,037, 筹资活动现金流出小计 29,242,624, ,630,539, 筹资活动产生 /( 使用 ) 的现金流量净额 22,268,810, (2,837,000,866.30) 四 汇率变动对现金及现金等价物的影响 (149,632,214.96) 361,762, 五 现金及现金等价物净减少额 6 (12,669,792,441.50) (25,909,685,566.08) 加 : 年初现金及现金等价物余额 43,068,303, ,977,988, 六 年末现金及现金等价物余额 30,398,510, ,068,303, 后附财务报表附注为本财务报表的组成部分 25

28 光大证券股份有限公司财务报表附注 一 公司概况 光大证券股份有限公司 ( 以下简称 光大证券 公司或本公司 ) 的前身为光大证券有限责任公司, 经中国人民银行于 1996 年 4 月 23 日批准, 于北京注册成立 本公司于 2005 年 7 月 14 日转制为股份有限公司, 并更名为光大证券股份有限公司 本公司的母公司为中国光大集团股份公司 ( 以下简称 光大集团 ) 经中国证券监督管理委员会 ( 以下简称 证监会 ) 批准, 本公司公开发行 520,000,000 股普通股 (A 股 ), 并于 2009 年 8 月 18 日在上海证券交易所挂牌交易 于 2015 年 9 月 1 日, 本公司完成非公开发行股票的证券变更登记手续 非公开发行完成后, 本公司的股本总数由发行前的 3,418,000,000 股 A 股增加至发行后的 3,906,698,839 股 A 股, 注册资本由发行前的人民币 3,418,000, 元增加至发行后的人民币 3,906,698, 元 于 2016 年 8 月 18 日, 本公司在香港联合交易所有限公司 ( 香港联交所 ) 完成境外上市外资股 ( H 股 ) 的首次公开发售, 共向公众发售 680,000,000 股每股面值人民币 1 元的新股 于 2016 年 9 月 19 日, 本公司行使 H 股超额配售权, 发售 24,088,800 股每股面值人民币 1 元的新股 截至 2017 年 12 月 31 日, 本公司累计注册资本为人民币 4,610,787, 元, 并于 2016 年 11 月 10 日获取了统一社会信用代码为 F 的营业执照 本公司的注册地点为中国上海市新闸路 1508 号 本公司及其子公司 ( 以下简称 本集团 ) 主要从事证券及期货经纪 证券自营买卖 证券承销及保荐 证券投资咨询 资产管理 融资融券 代销金融产品 直接投资业务 创新投资业务 基金管理业务 融资租赁业务及监管机构批准的其他业务 截至 2017 年 12 月 31 日, 公司经批准已设立分公司 13 家, 正常经营的证券营业部 222 家 本公司子公司的情况参见附注七 1 本报告期内, 本集团新增或减少子公司的情况参见附注六 截至 2017 年 12 月 31 日, 本集团共有员工 9,089 人, 其中, 本公司董事 监事及高级管理人员共 30 人 二 财务报表的编制基础 本财务报表按照财政部颁布的 企业会计准则 基本准则 以及其后颁布及修订的具体会计准则 应用指南 解释以及其他相关规定 ( 统称 企业会计准则 ) 编制 本财务报表以持续经营为基础列报 编制本财务报表时, 除某些金融工具外, 均以历史成本为计价原则 资产如果发生减值, 则按照相关规定计提相应的减值准备 26

29 二 财务报表的编制基础 ( 续 ) 2018 年 1 月 1 日生效的企业会计准则的影响 (1) 于 2017 年 4 月, 财政部颁布了经修订的 企业会计准则第 22 号 金融工具确认和计量 企业会计准则第 23 号 金融资产转移 企业会计准则第 24 号 套期会计 及 企业会计准则第 37 号 金融工具列报 ( 新金融工具准则 ), 对金融工具的分类及计量 减值和套期引入了新的会计要求 本集团将于 2018 年 1 月 1 日起采用新金融工具准则 本集团不会重述比较信息, 因采用新金融工具准则引起的差异调整将直接计入 2018 年 1 月 1 日的股东权益期初余额 于 2017 年度, 本集团已经就采用新金融工具准则的影响进行了详细评估, 与分类计量和减值要求相关的预期影响主要包括 : (a) 分类与计量 本集团根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征, 将金融资产划分为以摊余成本计量的金融资产 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以及以公允价值计量且其变动入当期损益的金融资产 (b) 减值 新金融工具准则要求对以摊余成本计量及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具采用预期信用损失模型计量 12 个月或全生命周期的减值准备 对于应收账款, 本集团将基于未来现金流缺口折现值估计的预期损失率, 采用简易法计量全生命周期的减值准备 除此之外, 对于其他债务工具及应收款等, 本集团将基于预估的未来十二个月的违约事件, 采用一般方法先确认未来 12 个月的预期信用损失 本集团预计适用新金融工具准则后,2017 年 12 月 31 日的净资产的影响金额占本集团净资产的比例不超过 0.5% (2) 于 2017 年 4 月, 财政部颁布了经修订的 企业会计准则第 14 号 收入, 建立了一个综合框架, 通过五步法来确定何时确认收入以及应当确认多少收入 核心原则为主体须确认收入, 以体现向客户转让承诺货品或服务的数额, 并反映主体预期交换该等货品或服务而应得的对价 新收入准则就合同成本的资本化和许可安排提供了具体的指引 其同时引入了额外的定性及定量的披露要求, 包括总收入的明细, 履行义务的信息, 期间资产和负债余额的变动, 以及重要的判断和估计 该准则会取代企业会计准则下所有现行的收入确认要求 为了收集及披露上述信息, 本集团于 2017 年度就各类必须的信息系统 内部控制 制度及流程进行了持续的测试 本集团将于 2018 年 1 月 1 日起采用新收入准则并进行全部追溯调整 本集团已经进行了详细评估, 上述修订的采用不会对本集团的合并财务报表产生重大影响 27

30 三 重要会计政策和会计估计 1. 遵循企业会计准则的声明 本财务报表符合企业会计准则的要求, 真实 完整地反映了本公司及本集团于 2017 年 12 月 31 日的财务状况以及 2017 年度的经营成果和现金流量 2. 会计期间 本集团的会计年度采用公历年度, 即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 3. 记账本位币 本集团记账本位币和编制本财务报表所采用的货币均为人民币 除有特别说明外, 均以人民币元为单位表示 本集团下属子公司 合营企业及联营企业, 根据其经营所处的主要经济环境自行决定其记账本位币, 编制财务报表时折算为人民币 4. 企业合并 企业合并, 是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项 企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并 同一控制下企业合并参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制, 且该控制并非暂时性的, 为同一控制下的企业合并 同一控制下的企业合并, 在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方, 参与合并的其他企业为被合并方 合并日, 是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期 合并方在同一控制下企业合并中取得的资产和负债 ( 包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉 ), 按合并日在最终控制方财务报表中的账面价值为基础进行相关会计处理 合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价的账面价值 ( 或发行股份面值总额 ) 的差额, 调整资本公积中的股本溢价, 不足冲减的则调整留存收益 28

31 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 4. 企业合并 ( 续 ) 非同一控制下的企业合并参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的, 为非同一控制下的企业合并 非同一控制下的企业合并, 在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方, 参与合并的其他企业为被购买方 购买日, 是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期 非同一控制下企业合并中所取得的被购买方可辨认资产 负债及或有负债在收购日以公允价值计量 支付的合并对价的公允价值 ( 或发行的权益性证券的公允价值 ) 与购买日之前持有的被购买方的股权的公允价值之和大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额, 确认为商誉, 并以成本减去累计减值损失进行后续计量 支付的合并对价的公允价值 ( 或发行的权益性证券的公允价值 ) 与购买日之前持有的被购买方的股权的公允价值之和小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的, 首先对取得的被购买方各项可辨认资产 负债及或有负债的公允价值以及支付的合并对价的公允价值 ( 或发行的权益性证券的公允价值 ) 及购买日之前持有的被购买方的股权的公允价值的计量进行复核, 复核后支付的合并对价的公允价值 ( 或发行的权益性证券的公允价值 ) 与购买日之前持有的被购买方的股权的公允价值之和仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的, 其差额计入当期损益 通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的, 对于购买日之前持有的被购买方的股权, 按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量, 公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益 ; 购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益的, 采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理, 除净损益 其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动, 转为购买日所属当期损益 29

32 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 5. 合并财务报表 合并财务报表的合并范围以控制为基础确定, 包括本公司及全部子公司截至 2017 年 12 月 31 日止年度的财务报表 子公司, 是指本公司控制的主体 ( 含企业 被投资单位中可分割的部分, 以及本公司所控制的结构化主体等 ) 编制合并财务报表时, 子公司采用与本公司一致的会计年度和会计政策 本集团内部各公司之间的所有交易产生的资产 负债 权益 收入 费用和现金流量于合并时全额抵销 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司年初所有者权益中所享有的份额的, 其余额仍冲减少数股东权益 对于通过非同一控制下的企业合并取得的子公司, 被购买方的经营成果和现金流量自本集团取得控制权之日起纳入合并财务报表, 直至本集团对其控制权终止 在编制合并财务报表时, 以购买日确定的各项可辨认资产 负债及或有负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整 对于通过同一控制下的企业合并取得的子公司, 被合并方的经营成果和现金流量自合并当期年初纳入合并财务报表 编制比较合并财务报表时, 对前期财务报表的相关项目进行调整, 视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直存在 如果相关事实和情况的变化导致对控制要素中的一项或多项发生变化的, 本集团重新评估是否控制被投资方 不丧失控制权情况下, 少数股东权益发生变化作为权益性交易 6. 合营安排分类及共同经营 合营安排分为共同经营和合营企业 共同经营, 是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排 合营企业, 是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排 合营方确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目 : 确认单独所持有的资产, 以及按其份额确认共同持有的资产 ; 确认单独所承担的负债, 以及按其份额确认共同承担的负债 ; 确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入 ; 按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入 ; 确认单独所发生的费用, 以及按其份额确认共同经营发生的费用 30

33 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 7. 现金及现金等价物 现金, 是指本集团的库存现金以及可以随时用于支付的存款 ; 现金等价物, 是指本集团持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额的现金 价值变动风险很小的投资 8. 外币业务和外币报表折算 本集团对于发生的外币交易, 将外币金额折算为记账本位币金额 外币交易在初始确认时, 采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额 于资产负债表日, 对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算 由此产生的结算和货币性项目折算差额, 除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的差额按照借款费用资本化的原则处理之外, 均计入当期损益 以历史成本计量的外币非货币性项目, 仍采用交易发生日的即期汇率折算, 不改变其记账本位币金额 以公允价值计量的外币非货币性项目, 采用公允价值确定日的即期汇率折算, 由此产生的差额根据非货币性项目的性质计入当期损益或其他综合收益 对于境外经营, 本集团在编制财务报表时将其记账本位币折算为人民币 : 对资产负债表中的资产和负债项目, 采用资产负债表日的即期汇率折算, 所有者权益项目除 未分配利润 项目外, 其他项目采用发生时的即期汇率折算 ; 利润表中的收入和费用项目, 采用交易发生当期平均汇率折算 按照上述折算产生的外币财务报表折算差额, 确认为其他综合收益 处置境外经营时, 将与该境外经营相关的其他综合收益转入处置当期损益, 部分处置的按处置比例计算 外币现金流量以及境外子公司的现金流量采用现金流量发生当期平均汇率折算 汇率变动对现金的影响额作为调节项目, 在现金流量表中单独列报 31

34 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 9. 金融工具 金融工具, 是指形成一个企业的金融资产, 并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同 金融工具的确认和终止确认 本集团于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债 满足下列条件的, 终止确认金融资产 ( 或金融资产的一部分, 或一组类似金融资产的一部分 ), 即从其账户和资产负债表内予以转销 : (1) 收取金融资产现金流量的权利届满 ; (2) 转移了收取金融资产现金流量的权利, 或在 过手 协议下承担了及时将收取的现金流量全额支付给第三方的义务 ; 并且 (a) 实质上转让了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬, 或 (b) 虽然实质上既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬, 但放弃了对该金融资产的控制 如果金融负债的责任已履行 撤销或届满, 则对金融负债进行终止确认 如果现有金融负债被同一债权人以实质上几乎完全不同条款的另一金融负债所取代, 或现有负债的条款几乎全部被实质性修改, 则此类替换或修改作为终止确认原负债和确认新负债处理, 差额计入当期损益 以常规方式买卖金融资产, 按交易日会计进行确认和终止确认 常规方式买卖金融资产, 是指按照合同条款的约定, 在法规或通行惯例规定的期限内收取或交付金融资产 交易日, 是指本集团承诺买入或卖出金融资产的日期 金融资产分类和计量 本集团的金融资产于初始确认时分类为 : 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 金融资产在初始确认时以公允价值计量 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 相关交易费用直接计入当期损益, 其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额 32

35 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 9. 金融工具 ( 续 ) 金融资产分类和计量 ( 续 ) 金融资产的后续计量取决于其分类 : 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 包括交易性金融资产和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 交易性金融资产, 是指满足下列条件之一的金融资产 : 取得该金融资产的目的是为了在短期内出售 ; 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分, 且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理 ; 属于衍生工具, 但是, 被指定且为有效套期工具的衍生工具 属于财务担保合同的衍生工具 与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外 对于此类金融资产, 采用公允价值进行后续计量, 所有已实现和未实现的损益均计入当期损益 与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的股利或利息收入, 计入当期损益 只有符合以下条件之一, 金融资产才可在初始计量时指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 : (1) 该项指定可以消除或明显减少由于金融工具计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况 ; (2) 风险管理或投资策略的正式书面文件已载明, 该金融工具组合以公允价值为基础进行管理 评价并向关键管理人员报告 ; (3) 包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具, 除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变, 或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆 ; (4) 包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生工具的混合工具 在活跃市场中没有报价 公允价值不能可靠计量的权益工具投资, 不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后, 不能重分类为其他类金融资产 ; 其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资持有至到期投资, 是指到期日固定 回收金额固定或可确定, 且本集团有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产 对于此类金融资产, 采用实际利率法, 按照摊余成本进行后续计量, 其摊销或减值以及终止确认产生的利得或损失, 均计入当期损益 33

36 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 9. 金融工具 ( 续 ) 金融资产分类和计量 ( 续 ) 贷款和应收款项贷款和应收款项, 是指在活跃市场中没有报价 回收金额固定或可确定的非衍生金融资产 对于此类金融资产, 采用实际利率法, 按照摊余成本进行后续计量, 其摊销或减值产生的利得或损失, 均计入当期损益 可供出售金融资产可供出售金融资产, 是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产, 以及除上述金融资产类别以外的金融资产 根据证监会 关于证券公司执行 企业会计准则 有关核算问题的通知 ( 证监会计字 [2007]34 号 ) 的规定, 证券公司持有的对被投资单位不具有控制 共同控制或重大影响的限售股权, 划分为可供出售金融资产 该类金融资产按公允价值进行后续计量, 其折价或溢价采用实际利率法进行摊销并确认为利息收入或费用 除减值损失及外币货币性金融资产的汇兑差额确认为当期损益外, 可供出售金融资产的公允价值变动作为其他综合收益确认, 直到该金融资产终止确认或发生减值时, 其累计利得或损失转入当期损益 与可供出售金融资产相关的股利或利息收入, 计入当期损益 金融负债分类和计量 本集团的金融负债于初始确认时分类为 : 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 其他金融负债 其他金融负债指除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债, 相关交易费用直接计入当期损益, 其他金融负债的相关交易费用计入其初始确认金额 金融负债的后续计量取决于其分类 : 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债, 包括交易性金融负债和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 交易性金融负债, 是指满足下列条件之一的金融负债 : 承担该金融负债的目的是为了在近期内回购 ; 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分, 且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理 ; 属于衍生工具, 但是, 被指定且为有效套期工具的衍生工具 属于财务担保合同的衍生工具 与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外 对于此类金融负债, 按照公允价值进行后续计量, 所有已实现和未实现的损益均计入当期损益 34

37 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 9. 金融工具 ( 续 ) 金融负债分类和计量 ( 续 ) 只有符合以下条件之一, 金融负债才可在初始计量时指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债 : (1) 该项指定可以消除或明显减少由于金融工具计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况 ; (2) 风险管理或投资策略的正式书面文件已载明, 该金融工具组合以公允价值为基础进行管理 评价并向关键管理人员报告 ; (3) 包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具, 除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变, 或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆 ; (4) 包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生工具的混合工具 企业在初始确认时将某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债后, 不能重分类为其他金融负债 ; 其他金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 其他金融负债对于此类金融负债, 采用实际利率法, 按照摊余成本进行后续计量 金融工具抵销 同时满足下列条件的, 金融资产和金融负债以相互抵销后的净额在资产负债表内列示 : 具有抵销已确认金额的法定权利, 且该种法定权利是当前可执行的 ; 计划以净额结算, 或同时变现该金融资产和清偿该金融负债 衍生金融工具 衍生金融工具初始以衍生交易合同签订当日的公允价值进行计量, 并以其公允价值进行后续计量 公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产, 公允价值为负数的确认为一项负债 但对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融工具, 按成本计量 衍生工具公允价值变动而产生的利得或损失, 直接计入当期损益 35

38 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 9. 金融工具 ( 续 ) 金融资产减值 本集团于资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查, 有客观证据表明该金融资产发生减值的, 计提减值准备 表明金融资产发生减值的客观证据, 是指金融资产初始确认后实际发生的 对该金融资产的预计未来现金流量有影响, 且企业能够对该影响进行可靠计量的事项 金融资产发生减值的客观证据, 包括发行人或债务人发生严重财务困难 债务人违反合同条款 ( 如偿付利息或本金发生违约或逾期等 ) 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组, 以及公开的数据显示预计未来现金流量确已减少且可计量 以摊余成本计量的金融资产发生减值时, 将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量 ( 不包括尚未发生的未来信用损失 ) 现值, 减记金额计入当期损益 预计未来现金流量现值, 按照该金融资产原实际利率 ( 即初始确认时计算确定的实际利率 ) 折现确定, 并考虑相关担保物的价值 减值后利息收入按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认 对于贷款和应收款项, 如果没有未来收回的现实预期且所有抵押品均已变现或已转入本集团, 则转销贷款和应收款项以及与之相关的减值准备 有关应收款项减值的方法, 参见附注三 10, 其他金融资产的减值方法如下 : 可供出售金融资产如果有客观证据表明该金融资产发生减值, 原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失, 予以转出, 计入当期损益 该转出的累计损失, 为可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额 当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额 可供出售权益工具投资发生减值的客观证据, 包括公允价值发生严重或非暂时性下跌 严重 根据公允价值低于成本的程度进行判断, 非暂时性 根据公允价值低于成本的期间长短进行判断 存在发生减值的客观证据的, 转出的累计损失, 为取得成本扣除当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额 可供出售权益工具投资发生的减值损失, 不通过损益转回, 减值之后发生的公允价值增加直接在其他综合收益中确认 36

39 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 9. 金融工具 ( 续 ) 金融资产减值 ( 续 ) 可供出售金融资产 ( 续 ) 在确定何谓 严重 或 非暂时性 时, 需要进行判断 本集团通常以 出现持续 12 个月或更长时间浮亏或资产负债表日浮亏 50%, 作为筛选需要计提减值准备的可供出售权益工具投资的标准, 同时结合其他因素进行判断 对于可供出售债务工具投资, 其减值按照与以摊余成本计量的金融资产相同的方法评估 不过, 转出的累计损失, 为摊余成本扣除当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额 减值后利息收入按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认 对于已确认减值损失的可供出售债务工具, 在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的, 原确认的减值损失予以转回, 计入当期损益 以成本计量的金融资产如果有客观证据表明该金融资产发生减值, 将该金融资产的账面价值, 与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额, 确认为减值损失, 计入当期损益 发生的减值损失一经确认, 不再转回 金融资产转移 本集团已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的, 终止确认该金融资产 ; 保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的, 不终止确认该金融资产 本集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的, 分别下列情况处理 : 放弃了对该金融资产控制的, 终止确认该金融资产并确认产生的资产和负债 ; 未放弃对该金融资产控制的, 按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产, 并相应确认有关负债 37

40 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 10. 应收款项的坏账准备 应收款项按下述原则运用个别方式和组合方式评估减值损失 运用个别方式评估时, 当应收款项的预计未来现金流量 ( 不包括尚未发生的未来信用损失 ) 按原实际利率折现的现值低于其账面价值时, 本集团将该应收款项的账面价值减记至该现值, 减记的金额确认为资产减值损失, 计入当期损益 当运用组合方式评估应收款项的减值损失时, 减值损失金额是根据具有类似信用风险特征的应收款项 ( 包括以个别方式评估未发生减值的应收款项 ) 的以往损失经验, 并根据反映当前经济状况的可观察数据进行调整确定的 在应收款项确认减值损失后, 如有客观证据表明该金融资产价值已恢复, 且客观上与确认该损失后发生的事项有关, 本集团将原确认的减值损失予以转回, 计入当期损益 该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本 (1) 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标准 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法 单项金额大于人民币 500 万元的应收款项视为重大 当应收款项的预计未来现金流量 ( 不包括尚未发生的未来信用损失 ) 按原实际利率折现的现值低于其账面价值时, 本集团对该部分差额确认减值损失, 计提应收款项坏账准备 (2) 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项 本集团对单项金额不重大的应收款项, 在有确凿证据表明过期无法收回或收回的可能性不大的情况下, 按个别认定法计提坏账准备 (3) 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项 对于上述 (1) 和 (2) 中单项测试未发生减值的应收款项, 本集团也会将其包括在具有类似信用风险特征的应收账款组合中再进行测试 本集团根据应收款项的历史违约概率 违约损失率等数据测算坏账准备组合计提比例并计提坏账准备 11. 买入返售金融资产及卖出回购金融资产款 买入返售及卖出回购业务按发生时实际支付或收到的款项入账, 并在资产负债表中确认 买入返售的标的资产在表外作备查登记, 卖出回购的标的资产仍在资产负债表中确认 买入返售及卖出回购业务的买卖差价分别按实际利率法在返售或回购期间内确认为利息收入和利息支出 38

41 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 12. 客户交易结算资金核算办法 本集团代理客户买卖证券收到的代理买卖证券款, 全额存入本集团指定的银行账户 ; 本集团在收到代理客户买卖证券款的同时确认为一项负债, 与客户进行相关的结算 本集团接受客户委托通过证券交易所代理买卖证券, 与客户清算时如买入证券成交总额大于卖出证券成交总额, 按清算日买卖证券成交价的差额, 加代扣代缴的印花税和应向客户收取的佣金等手续费减少客户交易结算资金 ; 如买入证券成交总额小于卖出证券成交总额, 按清算日买卖证券成交价的差额, 减代扣代缴的印花税和应向客户收取的佣金等手续费增加客户交易结算资金 13. 融资融券业务 本集团从事融资融券业务, 即向客户出借资金供其买入证券或者出借证券供其卖出, 并由客户交存相应抵押物的经营活动 融出资金本集团将资金出借客户, 形成一项应收客户的债权, 并根据融资融券协议将收取的利息确认为利息收入 本集团融出资金风险准备参照金融资产减值中以摊余成本计量的金融资产确认 融出证券公司将自身持有的证券出借客户, 并约定期限和利率, 到期收取相同数量的同种证券, 并根据融资融券协议将收取的利息确认为利息收入 此项业务融出的证券不满足终止确认条件, 继续确认该金融资产, 从可供出售金融资产转为融出证券, 并参照可供出售金融资产进行后续计量 39

42 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 14. 长期股权投资 长期股权投资包括对子公司 合营企业和联营企业的权益性投资 长期股权投资在取得时以初始投资成本进行初始计量 通过同一控制下的企业合并取得的长期股权投资, 以合并日取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为初始投资成本 ; 初始投资成本与合并对价账面价值之间差额, 调整资本公积 ( 不足冲减的, 冲减留存收益 ); 合并日之前的其他综合收益, 在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理, 因被投资方除净损益 其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益, 在处置该项投资时转入当期损益 ; 其中, 处置后仍为长期股权投资的按比例结转, 处置后转换为金融工具的则全额结转 通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资, 以合并成本作为初始投资成本 ( 通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并的, 以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和作为初始投资成本 ), 合并成本包括购买方付出的资产 发生或承担的负债 发行的权益性证券的公允价值之和 ; 购买日之前持有的因采用权益法核算而确认的其他综合收益, 在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理, 因被投资方除净损益 其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益, 在处置该项投资时转入当期损益 ; 其中, 处置后仍为长期股权投资的按比例结转, 处置后转换为金融工具的则全额结转 ; 购买日之前持有的股权投资作为金融工具计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时全部转入当期损益 除企业合并形成的长期股权投资以外方式取得的长期股权投资, 按照下列方法确定初始投资成本 : 支付现金取得的, 以实际支付的购买价款及与取得长期股权投资直接相关的费用 税金及其他必要支出作为初始投资成本 ; 发行权益性证券取得的, 以发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资, 在本公司个别财务报表中采用成本法核算 控制, 是指拥有对被投资方的权力, 通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报, 并且有能力运用对被投资方的权力影响回报金额 采用成本法时, 长期股权投资按初始投资成本计价 追加或收回投资的, 调整长期股权投资的成本 被投资单位宣告分派的现金股利或利润, 确认为当期投资收益 本集团对被投资单位具有共同控制或重大影响的, 长期股权投资采用权益法核算 共同控制, 是指按照相关约定对某项安排所共有的控制, 并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策 重大影响, 是指对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力, 但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定 采用权益法时, 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的, 归入长期股权投资的初始投资成本 ; 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的, 其差额计入当期损益, 同时调整长期股权投资的成本 40

43 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 14. 长期股权投资 ( 续 ) 采用权益法时, 取得长期股权投资后, 按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额, 分别确认投资损益和其他综合收益并调整长期股权投资的账面价值 在确认应享有被投资单位净损益的份额时, 以取得投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值为基础, 按照本集团的会计政策及会计期间, 并抵销与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照应享有的比例计算归属于投资方的部分 ( 但内部交易损失属于资产减值损失的, 应全额确认 ), 对被投资单位的净利润进行调整后确认, 但投出或出售的资产构成业务的除外 按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分, 相应减少长期股权投资的账面价值 本集团确认被投资单位发生的净亏损, 以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限, 本集团负有承担额外损失义务的除外 对于被投资单位除净损益 其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动, 调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益 处置长期股权投资, 其账面价值与实际取得价款的差额, 计入当期损益 采用权益法核算的长期股权投资, 终止采用权益法的, 原权益法核算的相关其他综合收益采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理, 因被投资方除净损益 其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益, 全部转入当期损益 ; 仍采用权益法的, 原权益法核算的相关其他综合收益采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理并按比例转入当期损益, 因被投资方除净损益 其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益, 按相应的比例转入当期损益 41

44 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 15. 固定资产 固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本集团, 且其成本能够可靠地计量时才予以确认 与固定资产有关的后续支出, 符合该确认条件的, 计入固定资产成本, 并终止确认被替换部分的账面价值 ; 否则, 在发生时计入当期损益 固定资产按照成本进行初始计量 购置固定资产的成本包括购买价款 相关税费 使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该项资产的其他支出 固定资产的折旧采用年限平均法计提, 各类固定资产的使用寿命 残值率和年折旧率分别为 : 类别使用寿命 ( 年 ) 残值率年折旧率 房屋及建筑物 40 年 0% 2.50% 电子通讯设备 3 年 0% 33.33% 办公设备及其他设备 5 年 0% 20.00% 运输工具 5 年 0% 20.00% 本集团至少于每年年度终了, 对固定资产的使用寿命 预计净残值和折旧方法进行复核, 必要时进行调整 16. 在建工程 在建工程成本按实际工程支出确定, 包括在建期间发生的各项必要工程支出 工程达到预定可使用状态前的应予资本化的借款费用以及其他相关费用等 在建工程在达到预定可使用状态时转入固定资产等科目 17. 借款费用 借款费用, 是指本集团因借款而发生的利息及其他相关成本, 包括借款利息 折价或者溢价的摊销 辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等 可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用, 予以资本化, 其他借款费用计入当期损益 符合资本化条件的资产, 是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产 投资性房地产和存货等资产 借款费用同时满足下列条件的, 才能开始资本化 : (1) 资产支出已经发生 ; (2) 借款费用已经发生 ; (3) 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时, 借款费用停止资本化 之后发生的借款费用计入当期损益 42

45 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 17. 借款费用 ( 续 ) 在资本化期间内, 每一会计期间的利息资本化金额, 按照下列方法确定 : (1) 专门借款以当期实际发生的利息费用, 减去暂时性的存款利息收入或投资收益后的金额确定 (2) 占用的一般借款, 根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的加权平均利率计算确定 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中, 发生除达到预定可使用或者可销售状态必要的程序之外的非正常中断 且中断时间连续超过 3 个月的, 暂停借款费用的资本化 在中断期间发生的借款费用确认为费用, 计入当期损益, 直至资产的购建或者生产活动重新开始 18. 无形资产 本集团的无形资产包括软件 客户关系及其他, 按照成本进行初始计量 无形资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本集团, 且其成本能够可靠地计量时才予以确认, 并以成本进行初始计量 但非同一控制下企业合并中取得的无形资产, 其公允价值能够可靠地计量的, 即单独确认为无形资产并按照公允价值计量 无形资产按照其能为本集团带来经济利益的期限确定使用寿命, 无法预见其为本集团带来经济利益期限的作为使用寿命不确定的无形资产 交易席位费能为本集团带来经济利益的具体期限并不确定, 故作为使用寿命不确定的无形资产 本集团主要无形资产的摊销年限如下 : 项目 软件及其他客户关系 摊销年限 3 年 2.5 年至 10 年 使用寿命有限的无形资产, 在其使用寿命内采用直线法摊销 本集团至少于每年年度终了, 对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核, 必要时进行调整 对使用寿命不确定的无形资产, 无论是否存在减值迹象, 每年均进行减值测试 此类无形资产不予摊销, 在每个会计期间对其使用寿命进行复核 如果有证据表明使用寿命是有限的, 则按上述使用寿命有限的无形资产的政策进行会计处理 43

46 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 19. 商誉 非同一控制下的企业合并, 其合并成本超过合并中取得的被购买方可辨认净资产于购买日的公允价值份额的差额确认为商誉 有关商誉减值的方法, 参见附注三 长期待摊费用 长期待摊费用包括经营租入固定资产改良及其他已经发生但应由本期和以后各期负担的 分摊期限在一年以上的各项费用, 按预计受益期间分期按直线法摊销, 并以实际支出减去累计摊销后的净额列示 各项费用的摊销期限分别为 : 自有固定资产装修费用, 以两次装修期间与装修资产尚可使用年限两者中较短者作为摊销年限, 采用年限平均法摊销 经营租入固定资产改良支出, 以剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短者作为摊销年限, 采用年限平均法摊销 44

47 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 21. 资产减值 本集团在资产负债表日根据内部及外部信息以确定下列资产是否存在减值的迹象, 包括 : - 固定资产 - 无形资产 - 在建工程 - 长期待摊费用 - 长期股权投资 - 商誉等 本集团于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象, 存在减值迹象的, 本集团将估计其可收回金额, 进行减值测试 对因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产, 无论是否存在减值迹象, 至少于每年末进行减值测试 对于尚未达到可使用状态的无形资产, 也每年进行减值测试 可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定 本集团以单项资产为基础估计其可收回金额 ; 难以对单项资产的可收回金额进行估计的, 以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额 资产组的认定, 以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据 当资产或者资产组的可收回金额低于其账面价值时, 本集团将其账面价值减记至可收回金额, 减记的金额计入当期损益, 同时计提相应的资产减值准备 就商誉的减值测试而言, 对于因企业合并形成的商誉的账面价值, 自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组 ; 难以分摊至相关的资产组的, 将其分摊至相关的资产组组合 相关的资产组或者资产组组合, 是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合, 且不大于本集团确定的报告分部 对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时, 如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的, 首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试, 计算可收回金额, 确认相应的减值损失 然后对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试, 比较其账面价值与可收回金额, 如可收回金额低于账面价值的, 减值损失金额首先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值, 再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重, 按比例抵减其他各项资产的账面价值 上述资产减值损失一经确认, 在以后会计期间不再转回 45

48 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 22. 客户资产管理业务 客户资产管理业务, 指本集团接受委托负责经营管理客户资产的业务, 包括定向资产管理业务 集合资产管理业务和专项资产管理业务 本集团受托经营资产管理业务, 比照证券投资基金核算, 独立建账, 独立核算 本集团按合同规定比例计算的应本由公司享有的收益, 确认收入 23. 职工薪酬 职工薪酬, 是指本集团为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的除股份支付以外各种形式的报酬或补偿 职工薪酬包括短期薪酬 离职后福利 辞退福利和其他长期职工福利 本集团提供给职工配偶 子女 受赡养人 已故员工遗属及其他受益人等的福利, 也属于职工薪酬 短期薪酬 在职工提供服务的会计期间, 将实际发生的短期薪酬确认为负债, 并计入当期损益或相关资产成本 离职后福利 ( 设定提存计划 ) 本集团的职工参加由当地政府管理的养老保险和失业保险, 还参加了企业年金, 相应支出在发生时计入相关资产成本或当期损益 辞退福利 本集团向职工提供辞退福利的, 在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债, 并计入当期损益 : 企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时 ; 企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时 其他长期职工福利 向职工提供的其他长期职工福利, 适用离职后福利的有关规定确认和计量其他长期职工福利净负债或净资产, 但变动均计入当期损益或相关资产成本 46

49 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 24. 预计负债 除了非同一控制下企业合并中的或有对价及承担的或有负债之外, 当与或有事项相关的义务同时符合以下条件, 本集团将其确认为预计负债 : (1) 该义务是本集团承担的现时义务 ; (2) 该义务的履行很可能导致经济利益流出本集团 ; (3) 该义务的金额能够可靠地计量 预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量, 并综合考虑与或有事项有关的风险 不确定性和货币时间价值等因素 每个资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核 有确凿证据表明该账面价值不能反映当前最佳估计数的, 按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整 企业合并中取得的被购买方或有负债在初始确认时按照公允价值计量, 在初始确认后, 按照预计负债确认的金额, 和初始确认金额扣除收入确认原则确定的累计摊销额后的余额, 以两者之中的较高者进行后续计量 25. 公允价值计量 公允价值, 是指市场参与者在计量日发生的有序交易中, 出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格 本集团以公允价值计量相关资产或负债, 假定出售资产或者转移负债的有序交易在相关资产或负债的主要市场进行 ; 不存在主要市场的, 本集团假定该交易在相关资产或负债的最有利市场进行 主要市场 ( 或最有利市场 ) 是本集团在计量日能够进入的交易市场 本集团采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设 以公允价值计量非金融资产的, 考虑市场参与者将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力, 或者将该资产出售给能够用于最佳用途的其他市场参与者产生经济利益的能力 本集团采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术, 优先使用相关可观察输入值, 只有在可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下, 才使用不可观察输入值 在财务报表中以公允价值计量或披露的资产和负债, 根据对公允价值计量整体而言具有重要意义的最低层次输入值, 确定所属的公允价值层次 : 第一层次输入值, 在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价 ; 第二层次输入值, 除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值 ; 第三层次输入值, 相关资产或负债的不可观察输入值 每个资产负债表日, 本集团对在财务报表中确认的持续以公允价值计量的资产和负债进行重新评估, 以确定是否在公允价值计量层次之间发生转换 47

50 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 26. 一般风险准备和交易风险准备 根据 2007 年 12 月 18 日发布的 关于证券公司 2007 年年度报告工作的通知 ( 证监机构字 [2007]320 号 ) 的规定, 本公司依据 金融企业财务规则 的要求, 按税后利润弥补以前年度亏损后的 10% 提取一般风险准备金 此前本公司根据 财政部关于印发 < 证券公司财务制度 > 的通知 ( 财债字 [1999]215 号 ) 的规定, 按不低于税后利润弥补以前年度亏损后的 10% 的比例提取一般风险准备, 用于弥补证券交易的损失, 不得用于分红 转增资本 根据 关于证券公司 2007 年年度报告工作的通知 ( 证监机构字 [2007]320 号文 ) 的规定, 本公司依据 证券法 的要求, 从 2007 年度起按年度实现净利润弥补以前年度亏损后的 10% 提取交易风险准备金, 用于弥补证券交易的损失 27. 收入确认的方法 收入是本集团在日常活动中形成的 会导致股东权益增加且与股东投入资本无关的经济利益的总流入 收入在其金额及相关成本能够可靠计量 相关的经济利益很可能流入本集团 并且同时满足以下不同类型收入的其他确认条件时, 予以确认 手续费及佣金收入手续费及佣金收入, 指本集团为客户办理各种业务收取的手续费及佣金收入 本集团各项业务收入的确认方法如下 : 手续费及佣金收入的金额按照本集团在日常经营活动中提供劳务时, 已收或应收合同或协议价款的公允价值确定 与交易相关的经济利益能够流入本集团, 相关的收入能够可靠计量且满足下列各项经营活动的特定收入确认标准时, 确认相关的手续费及佣金收入 : (1) 经纪业务收入 代理买卖证券手续费收入 期货经纪业务手续费收入在交易日确认为收入 (2) 投资银行业务收入 证券承销业务 保荐业务和财务顾问业务按照提供劳务收入的确认条件, 在提供劳务交易的结果能够可靠估计时确认为收入 (3) 投资咨询业务收入 投资咨询业务收入按照提供劳务收入的确认条件, 在提供劳务交易的结果能够可靠估计时确认为收入 (4) 资产管理及基金管理业务收入 受托客户资产管理业务收入和基金管理费收入, 在符合相关收入确认条件时, 按合同规定的条件和比例计算应由公司享有的收益, 确认为当期收益 48

51 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 27. 收入确认的方法 ( 续 ) 利息收入利息收入是按借出货币资金的时间和实际利率计算确定的 其中 : (1) 融资融券利息收入 融资融券利息收入根据客户实际使用资金 实际卖出证券市值及使用时间和实际利率, 按每笔融资或融券交易计算并确认相应的融资融券利息收入 实际利率与合同约定利率差别较小的, 按合同约定利率计算利息收入 (2) 存放金融同业利息收入 存放金融同业利息收入以按资金使用时间和实际利率确认利息收入 实际利率与合同约定利率差别较小的, 按合同约定利率计算利息收入 (3) 买入返售金融资产收入 买入返售金融资产的收入按到期应收或实际收到的金额与初始确认金额的差额, 在回购期内按实际利率法确认 直线法与实际利率法确定的收入差异较小的可采用直线法 (4) 融资租赁利息收入 融资租赁利息收入按实际利率法在租赁期内各个期间分配未确认融资收益确认收入 投资收益本集团持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 可供出售金融资产期间取得的红利 股息或现金股利确认当期收益 金融资产转移满足终止确认条件的, 应当将下列两项金额的差额计入投资收益 : - 终止确认部分的账面价值 ; - 终止确认部分的对价, 与原直接计入股东权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和 采用成本法核算长期股权投资的, 按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本公司的部分确认收益 ; 采用权益法核算长期股权投资的, 根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额确认投资收益 49

52 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 27. 收入确认的方法 ( 续 ) 股利收入股利收入于本集团收取股利的权利确立时确认 对权益性投资通常指除权日 对于中期股利, 于董事会宣告发放股利时确认 ; 对于年度股利, 于股东大会批准董事会的股利方案时确认 其他收入其他收入在服务提供时, 按照权责发生制确认收入 28. 期货业务核算办法 (1) 质押品的管理与核算方法 本集团接受的质押品包括 : 交易所注册的标准仓单 在中国境内流通的已上市国债 外币现钞 上述凭证必须在凭证的有效期限内 质押品是交易所注册的标准仓单, 按各交易所质押金额计算方法规定办理 质押品是上市国债 外币现钞的, 按人民银行公布的市价 牌价确定其基价市值 (2) 实物交割的核算方法 按交割月最后交易日的结算价核算, 每月清算, 月底无余额 29. 政府补助 政府补助在能够满足其所附的条件并且能够收到时, 予以确认 政府补助为货币性资产的, 按照收到或应收的金额计量 政府补助为非货币性资产的, 按照公允价值计量 ; 公允价值不能可靠取得的, 按照名义金额计量 政府文件规定用于购建或以其他方式形成长期资产的, 作为与资产相关的政府补助 ; 政府文件不明确的, 以取得该补助必须具备的基本条件为基础进行判断, 以购建或其他方式形成长期资产为基本条件的作为与资产相关的政府补助, 除此之外的作为与收益相关的政府补助 50

53 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 29. 政府补助 ( 续 ) 30. 所得税 与收益相关的政府补助, 用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的, 确认为递延收益, 并在确认相关成本费用或损失的期间计入当期损益或冲减相关成本 ; 用于补偿已发生的相关成本费用或损失的, 直接计入当期损益或冲减相关成本 与资产相关的政府补助, 冲减相关资产的账面价值 ; 或确认为递延收益, 在相关资产使用寿命内按照合理 系统的方法分期, 计入损益 ( 但按照名义金额计量的政府补助, 直接计入当期损益 ), 相关资产在使用寿命结束前被出售 转让 报废或发生毁损的, 尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益 所得税包括当期所得税和递延所得税 除由于企业合并产生的调整商誉, 或与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的计入所有者权益外, 均作为所得税费用或收益计入当期损益 本集团对于当期和以前期间形成的当期所得税负债或资产, 按照税法规定计算的预期应交纳或返还的所得税金额计量 本集团根据资产与负债于资产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂时性差异, 以及未作为资产和负债确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额产生的暂时性差异, 采用资产负债表债务法计提递延所得税 各种应纳税暂时性差异均据以确认递延所得税负债, 除非 : (1) 应纳税暂时性差异是在以下交易中产生的 : 商誉的初始确认, 或者具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认 : 该交易不是企业合并, 并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损 (2) 对于与子公司 合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异, 该暂时性差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回 对于可抵扣暂时性差异 能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减, 本集团以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异 可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限, 确认由此产生的递延所得税资产, 除非 : (1) 可抵扣暂时性差异是在以下交易中产生的 : 该交易不是企业合并, 并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损 (2) 对于与子公司 合营企业及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异, 同时满足下列条件的, 确认相应的递延所得税资产 : 暂时性差异在可预见的未来很可能转回, 且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额 本集团于资产负债表日, 对于递延所得税资产和递延所得税负债, 依据税法规定, 按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量, 并反映资产负债表日预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响 51

54 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 30. 所得税 ( 续 ) 31. 租赁 于资产负债表日, 本集团对递延所得税资产的账面价值进行复核, 如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益, 减记递延所得税资产的账面价值 于资产负债表日, 本集团重新评估未确认的递延所得税资产, 在很可能获得足够的应纳税所得额可供所有或部分递延所得税资产转回的限度内, 确认递延所得税资产 同时满足下列条件时, 递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示 : 拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利 ; 递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一应纳税主体征收的所得税相关或者对不同的纳税主体相关, 但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和递延所得税负债转回的期间内, 涉及的纳税主体体意图以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债或是同时取得资产 清偿债务 经营租赁租入资产 经营租赁租入资产的租金费用在租赁期内按直线法确认为相关资产成本或费用 经营租赁租出资产 经营租赁租出的固定资产按附注三 15 所述的折旧政策计提折旧, 按附注三 21 所述的会计政策计提减值准备 经营租赁的租金收入在租赁期内按直线法确认为收入 经营租赁租出资产发生的初始直接费用, 金额较大时予以资本化, 在整个租赁期内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益 ; 金额较小时, 直接计入当期损益 融资租赁租出资产 于租赁期开始日, 本集团将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值, 同时记录未担保余值 ; 将最低租赁收款额 初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益 本集团采用实际利率法在租赁期内各个期间分配未实现融资收益 资产负债表日, 本集团将应收融资租赁款减去未实现融资收益的差额, 列入资产负债表中的其他资产 32. 股利分配 资产负债表日后, 经审议批准的利润分配方案中拟分配的股利或利润, 不确认为资产负债表日的负债, 在附注中单独披露 52

55 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 33. 关联方 一方控制 共同控制另一方或对另一方施加重大影响, 以及两方或两方以上同受一方控制 共同控制的, 构成关联方 关联方可为个人或企业 仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业, 不构成关联方 此外, 本公司同时根据证监会颁布的 上市公司信息披露管理办法 确定本集团或本公司的关联方 34. 风险准备 (1) 本公司和子公司上海光大证券资产管理有限公司 ( 以下简称 光证资管 ) 本公司及光证资管根据 金融企业财务规则 ( 中华人民共和国财政部令第 42 号 ) 及其实施指南 ( 财金 [2007] 23 号 ) 的规定, 以及证监会颁布的 关于证券公司 2007 年年度报告工作的通知 ( 证监机构字 [2007] 320 号 ) 的要求, 按照当期净利润的 10% 提取一般风险准备 ; 本公司及光证资管根据 证券法 和证监机构字 [2007] 320 号的规定, 按照当期净利润的 10% 提取交易风险准备金 提取的一般风险准备和交易风险准备金计入 一般风险准备 项目核算 (2) 子公司光大期货有限公司 ( 以下简称 光大期货 ) 本公司子公司光大期货根据 金融企业财务规则 及其实施指南的规定, 按照当期净利润的 10% 提取一般风险准备, 并在 一般风险准备 项目中核算 (3) 子公司光大保德信基金管理有限公司 ( 以下简称 光大保德信 ) 根据中国证券监督管理委员会令第 94 号 公开募集证券投资基金风险准备金监督管理暂行办法 的规定, 本公司子公司光大保德信每月从基金管理费收入中计提风险准备金, 计提比例不得低于基金管理费收入的 10% 风险准备金余额达到上季末管理基金资产净值的 1% 时可以不再提取 风险准备金余额高于上季末管理基金资产净值 1% 的, 基金管理人可以申请转出部分资金, 但转出后的风险准备金余额不得低于上季末管理基金资产净值的 1% 提取的一般风险准备计入 一般风险准备 项目核算 35. 分部报告 本集团以内部组织结构 管理要求 内部报告制度为依据确定经营分部 如果两个或多个经营分部存在相似经济特征且同时在各单项产品或劳务的性质 生产过程的性质 产品或劳务的客户类型 销售产品或提供劳务的方式 生产产品及提供劳务受法律及行政法规的影响等方面具有相同或相似性的, 可以合并为一个经营分部 本集团以经营分部为基础考虑重要性原则后确定报告分部 本集团在编制分部报告时, 分部间交易收入按实际交易价格为基础计量 编制分部报告所采用的会计政策与编制本集团财务报表所采用的会计政策一致 53

56 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 36. 重大会计判断和估计 编制财务报表要求管理层作出判断 估计和假设, 这些判断 估计和假设会影响收入 费用 资产和负债的列报金额及其披露, 以及资产负债表日或有负债的披露 然而, 这些假设和估计的不确定性所导致的结果可能造成对未来受影响的资产或负债的账面金额进行重大调整 判断 在应用本集团会计政策时, 除作出涉及估计之假设外, 管理层亦对金融资产的分类 金融资产转移以及结构化主体作出重大影响的判断 金融资产的分类管理层需要就金融资产的分类作出重大判断, 不同的分类会影响会计核算方法及本集团的财务状况和经营成果 金融资产转移管理层需要就金融资产的转移作出重大判断, 确认与否会影响会计核算方法及本集团的财务状况和经营成果 结构化主体的合并管理层需要对是否控制以及合并结构化主体作出重大判断, 确认与否会影响会计核算方法及本集团的财务状况和经营成果 本集团在评估控制时, 需要考虑 :1) 投资方对被投资方的权力 ;2) 因参与被投资方的相关活动而享有的可变回报 ; 以及 3) 有能力运用对被投资方的权力影响其回报的金额 本集团在评估对结构化主体拥有的权力时, 通常考虑下列四方面 : (1) 在设立被投资方时的决策及本集团的参与度 ; (2) 相关合同安排 ; (3) 仅在特定情况或事项发生时开展的相关活动 ; (4) 本集团对被投资方做出的承诺 本集团在判断是否控制结构化主体时, 还需考虑本集团之决策行为是以主要责任人的身份进行还是以代理人的身份进行的 考虑的因素通常包括本集团对结构化主体的决策权范围 其他方享有的实质性权利 本集团的薪酬水平 以及本集团因持有结构化主体的其他利益而承担可变回报的风险等 54

57 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 36. 重大会计判断和估计 ( 续 ) 估计及假设 以下为于资产负债表日有关未来的关键假设以及估计不确定性的其他关键来源, 可能会导致未来会计期间资产和负债账面金额重大调整 (1) 运用估值技术确定金融工具的公允价值 对于无法获得活跃市场报价的金融工具, 本集团使用了估值模型计算其公允价值 估值模型包括现金流贴现分析模型等 在实际操作中, 现金流贴现模型尽可能地只使用可观测数据, 但是管理层仍需要对如交易双方信用风险 市场利率波动性及相关性等因素进行估计 若上述因素的假设发生变化, 金融工具公允价值的评估将受到影响 (2) 递延所得税资产及负债 递延所得税资产及负债, 根据税法规定, 按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量 在很有可能有足够的应纳税所得额来抵扣亏损的限度内, 本集团就所有未利用的可抵扣亏损确认递延所得税资产 这需要管理层运用大量的判断来估计未来应纳税所得额发生的时间和金额以及适用的税率, 结合税务筹划策略, 以决定应确认的递延所得税资产和负债的金额 (3) 可供出售金融资产减值准备 如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降, 或在综合考虑各种相关因素后, 预期这种下降趋势属于非暂时性的, 就认定其已发生减值, 将原直接计入其他综合收益的公允价值下降形成的累计损失一并转出, 确认减值损失 在确定何谓 严重 或 非暂时性 时, 需要进行判断 本集团通常以 出现持续 12 个月或更长时间浮亏或资产负债表日浮亏 50%, 作为筛选需要计提减值准备的可供出售权益工具投资的标准, 同时结合其他因素进行判断 对于本集团于中国证券金融股份有限公司设立的专户投资, 鉴于该投资的特殊性, 即本集团无法控制中国证券金融股份有限公司运用该等出资进行投资的方式以及可收回该等出资的时间, 并结合行业惯例等其他相关因素, 本集团以 出现持续 36 个月浮亏或资产负债表日浮亏 50%, 作为该投资计提减值准备的标准 对于已确认减值损失的可供出售债务工具, 在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的, 原确认的减值损失予以转回, 计入当期损益 可供出售权益工具投资发生的减值损失, 不得通过损益转回 (4) 商誉减值 本集团至少每年测试商誉是否发生减值 这要求对分配了商誉的资产组或者资产组组合的未来现金流量的现值进行预计 对未来现金流量的现值进行预计时, 本集团需要预计未来资产组或者资产组组合产生的现金流量, 同时选择恰当的折现率确定未来现金流量的现值 55

58 三 重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 36. 重大会计判断和估计 ( 续 ) 估计及假设 ( 续 ) (5) 预计负债 因未决诉讼或协议条款所形成的现时义务, 其履行很可能导致经济利益的流出, 在该义务的金额能够可靠计量时, 确认为预计负债 本集团按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行初始计量, 并综合考虑与或有事项有关的风险 不确定性和货币时间价值等因素 于资产负债表日, 对预计负债的账面价值进行复核并作适当调整, 以反映当前的最佳估计数 如果诉讼实际形成的经济利益流出与最佳估计数存在差异, 该差异将对相关期间的营业外支出和预计负债的金额产生影响 37. 会计政策和会计估计变更 会计政策变更 资产处置损益列报方式变更 根据 财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知 ( 财会 [2017]30 号 ) 要求, 本集团在利润表中的 营业利润 项目之上单独列报 资产处置收益 项目, 原在 营业外收入 和 营业外支出 的部分非流动资产处置损益, 改为在 资产处置收益 中列报 ; 本集团相应追溯重述了比较期间利润表 该会计政策变更对合并及公司净利润和股东权益无影响 政府补助列报方式变更 根据 关于印发修订 企业会计准则第 16 号 政府补助 的通知 ( 财会 [2017]15 号 ) 要求, 本集团在利润表中的 营业利润 项目之上单独列报 其他收益 项目, 与企业日常活动相关的政府补助由在 营业外收入 中列报改为在 其他收益 中列报 ; 按照该准则的衔接规定, 本集团对 2017 年 1 月 1 日前存在的政府补助采用未来适用法处理, 对 2017 年 1 月 1 日至该准则施行日 (2017 年 6 月 12 日 ) 之间新增的政府补助根据本准则进行调整 该会计政策变更对合并及公司净利润和股东权益无影响 终止经营列报方式变更 根据 关于印发 企业会计准则第 42 号 持有待售的非流动资产 处置组和终止经营 的通知 ( 财会 [2017]13 号 ) 要求, 本集团在利润表中的 净利润 项目之下新增 持续经营净利润 和 终止经营净利润 项目, 分别列示持续经营损益和终止经营损益 ; 按照该准则的衔接规定, 本集团对 2017 年 5 月 28 日存在的终止经营, 采用未来适用法处理 该会计政策变更对合并及公司净利润和股东权益无影响 56

59 四 税项 本集团主要税项及其税率如下 : 税种计税依据税率 企业所得税 按应纳税所得额计征 16.5% 25% 增值税 按税法规定计算的销售货物和应税劳务收入为 3%~17% 基础计算销项税额, 在扣除当期允许抵扣的进项税额后, 差额部分为应交增值税 城市维护建设税 按实际缴纳增值税计征 1% 7% 教育费附加 按实际缴纳增值税计征 3% 本公司及注册在境内的子公司适用的所得税税率为 25% (2016 年 :25%), 注册在香港的子公司适用的所得税税率为 16.5% (2016 年 :16.5%) 57

60 五 合并财务报表主要项目附注 1. 货币资金 (1) 按类别列示 2017 年 12 月 31 日 2016 年 12 月 31 日 库存现金 398, , 银行存款 46,251,563, ,140,748, 其中 : 客户存款 36,519,413, ,882,283, 公司存款 9,732,150, ,258,464, 其他货币资金 26,348, ,187, 合计 46,278,310, ,195,198, (2) 按币种列示 2017 年 12 月 31 日 2016 年 12 月 31 日 外币金额折算率人民币金额外币金额折算率人民币金额 库存现金人民币 166, , , , 美元 , , , 港币 263, , , , 其他币种 ( 注 ) 7, , 库存现金合计 398, , 客户资金存款人民币 22,960,683, ,960,683, ,560,917, ,560,917, 美元 218,518, ,427,843, ,885, ,295,349, 港币 10,566,124, ,832,329, ,609,496, ,806,770, 其他币种 ( 注 ) 292,710, ,203, 小计 33,513,567, ,133,241, 客户信用资金存款人民币 3,005,845, ,005,845, ,744,200, ,744,200, 美元 , , 港币 ,121, ,686, 其他币种 ( 注 ) - 827, 小计 3,005,845, ,749,042, 客户存款合计 36,519,413, ,882,283,

61 五 合并财务报表主要项目附注 ( 续 ) 1. 货币资金 ( 续 ) (2) 按币种列示 ( 续 ) 2017 年 12 月 31 日 2016 年 12 月 31 日 外币金额折算率人民币金额外币金额折算率人民币金额 公司自有资金存款 人民币 7,632,128, ,632,128, ,230,996, ,230,996, 美元 76,426, ,384, ,116, ,479, 港币 1,788,682, ,495,177, ,589,971, ,578,325, 其他币种 ( 注 ) 34,108, ,621, 小计 9,660,798, ,090,422, 公司信用资金存款 人民币 71,351, ,351, ,041, ,041, 公司存款合计 9,732,150, ,258,464, 其他货币资金 人民币 26,348, ,348, ,187, ,187, 其他货币资金合计 26,348, ,187, 合计 46,278,310, ,195,198, 注 : 其他币种为欧元 日元 新加坡元 澳元 英镑 马来西亚林吉特 新台币等 (3) 受限制的货币资金 2017 年 12 月 31 日 2016 年 12 月 31 日 基金公司及其子公司一般风险准备 426,954, ,185, 其他货币资金 198, ,187, 合计 427,153, ,373, 使用受限制的货币资金主要为本公司子公司光大保德信及其子公司根据中国证监会相关规定计提的风险准备金 59

62 五 合并财务报表主要项目附注 ( 续 ) 2. 结算备付金 (1) 按类别列示 2017 年 12 月 31 日 2016 年 12 月 31 日 客户备付金 3,586,402, ,690,952, 公司备付金 738,426, ,432, 合计 4,324,828, ,841,385, (2) 按币种列示 客户普通备付金 2017 年 12 月 31 日 2016 年 12 月 31 日 外币金额折算率人民币金额外币金额折算率人民币金额 人民币 2,439,864, ,439,864, ,670,963, ,670,963, 美元 15,499, ,279, ,373, ,400, 港币 86,295, ,135, ,243, ,361, 小计 2,613,279, ,752,724, 客户信用备付金 人民币 973,123, ,123, ,227, ,227, 小计 973,123, ,227, 公司自有备付金 人民币 738,426, ,426, ,432, ,432, 小计 738,426, ,432, 合计 4,324,828, ,841,385, 信用备付金反映为融资融券业务资金清算与交收而存入证券登记结算公司的款项 60

63 五 合并财务报表主要项目附注 ( 续 ) 3. 融出资金 (1) 按类别列示 2017 年 12 月 31 日 2016 年 12 月 31 日 融资融券业务融出资金 29,563,166, ,633,906, 孖展业务融资 8,408,874, ,931,485, 减 : 减值准备 (263,684,916.82) (137,647,940.02) 融出资金净值 37,708,356, ,427,743, (2) 按账龄分析 2017 年 12 月 31 日账龄账面余额坏账准备金额比例金额比例 1-3 个月 21,403,296, % (14,098,861.32) 5.35% 3-6 个月 4,353,724, % (4,353,724.58) 1.65% 6 个月以上 12,215,020, % (245,232,330.92) 93.00% 合计 37,972,041, % (263,684,916.82) % 2016 年 12 月 31 日账龄账面余额坏账准备金额比例金额比例 1-3 个月 22,965,544, % (15,142,073.12) 11.00% 3-6 个月 3,635,318, % (3,635,318.87) 2.64% 6 个月以上 10,964,528, % (118,870,548.03) 86.36% 合计 37,565,391, % (137,647,940.02) % 61

64 五 合并财务报表主要项目附注 ( 续 ) 3. 融出资金 ( 续 ) (3) 按客户类别列示 2017 年 12 月 31 日 2016 年 12 月 31 日 个人 32,791,895, ,293,812, 机构 5,180,145, ,271,579, 小计 37,972,041, ,565,391, 减 : 减值准备 (263,684,916.82) (137,647,940.02) 融出资金净值 37,708,356, ,427,743, (4) 担保物公允价值 担保物类别 2017 年 12 月 31 日 2016 年 12 月 31 日 资金 2,978,135, ,825,981, 股票 109,929,094, ,845,207, 基金 1,954,675, ,614, 债券 5,296,450, ,367,296, 合计 120,158,355, ,024,099, (5) 逾期信息 于 2017 年 12 月 31 日及 2016 年 12 月 31 日, 本集团融出资金不存在逾期的情况 (6) 存在承诺条件的融出资金 于 2017 年 12 月 31 日和 2016 年 12 月 31 日, 本集团融出资金中分别有人民币 87,603, 元和人民币 2,652,210, 元为回购业务设定质押 62

65 五 合并财务报表主要项目附注 ( 续 ) 4. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 2017 年 12 月 31 日 2016 年 12 月 31 日 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产其中 : 债务工具投资 19,160,756, ,388,151, 权益工具投资 12,749,214, ,807,449, 其他理财产品 2,311,417, ,290,646, 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产其中 : 债务工具投资 192,101, 权益工具投资 526,242, 其他理财产品 2,506,778, ,163,865, 合计 37,446,511, ,650,113, (1) 按类别列示 为交易目的而持有的金融资产 2017 年 12 月 31 日指定以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 合计 债券 19,160,756, ,101, ,352,858, 基金 10,048,990, ,556, ,248,546, 股票 2,700,224, ,700,224, 信托 271,703, ,381, ,084, 证券公司理财产品 389,425, ,425, 银行理财产品 750,000, ,000, 基金公司专户产品 892,825, ,760,154, ,652,979, 其他 7,463, ,928, ,392, 合计 34,221,389, ,225,122, ,446,511,

66 五 合并财务报表主要项目附注 ( 续 ) 4. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ( 续 ) (1) 按类别列示 ( 续 ) 为交易目的而持有的金融资产 2016 年 12 月 31 日指定以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 合计 债券 9,500,594, ,500,594, 基金 6,754,388, ,754,388, 股票 1,940,618, ,940,618, 信托 95,800, ,361, ,161, 证券公司理财产品 1,462,969, ,462,969, 银行理财产品 1,300,000, ,300,000, 基金公司专户产品 1,409,831, ,807,503, ,217,334, 其他 22,045, ,045, 合计 22,486,248, ,163,865, ,650,113, (2) 按账面余额和初始成本列示 年末账面余额年末初始成本年初账面余额年初初始成本 债券 19,352,858, ,642,413, ,500,594, ,564,645, 基金 10,248,546, ,231,795, ,754,388, ,766,876, 股票 2,700,224, ,528,066, ,940,618, ,816,999, 信托产品 581,084, ,003, ,161, ,800, 证券公司理财产品 389,425, ,058, ,462,969, ,530,656, 银行理财产品 750,000, ,000, ,300,000, ,300,000, 基金公司专户产品 2,652,979, ,677,544, ,217,334, ,210,018, 其他 771,392, ,766, ,045, ,478, 合计 37,446,511, ,488,648, ,650,113, ,604,474,

67 五 合并财务报表主要项目附注 ( 续 ) 4. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ( 续 ) (3) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产中已融出证券情况 2017 年 12 月 31 日 2016 年 12 月 31 日 成本 510,721, ,458, 公允价值变动 15,304, , 合计 526,025, ,219, 本集团融出证券的担保物信息参见附注五 3(4) (4) 变现有限制的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 项目限制条件 2017 年 12 月 31 日 2016 年 12 月 31 日 债券 - 金融债 质押 874,193, ,914, 可转债 质押 98,317, 国债 质押 18,463, 短期融资券 质押 2,771,921, ,776,045, 企业债 质押 372,745, ,576, 公司债 质押 50,000, 中期票据 质押 2,013,080, ,224,736, 国际机构债 质押 230,211, ,429, 政府支持机构债 质押 - 81,695, 同业存单 质押 877,902, ,783, 股票 已融出证券 9,165, 基金 已融出证券 516,859, ,219, 合计 7,832,860, ,953,401,

68 五 合并财务报表主要项目附注 ( 续 ) 5. 衍生金融资产和衍生金融负债 附注 名义金额 2017 年 12 月 31 日非套期工具公允价值资产 负债 利率衍生工具 32,198,074, ,633, (4,759,810.41) - 利率互换 (1) 31,635,000, ,633, (4,759,810.41) - 国债期货 (2) 563,074, 权益衍生工具 6,322,213, ,148, (138,891,011.94) - 股指期货 (3) 644,877, 权益互换 471,625, , (2,571,020.08) - 场外期权 4,381,114, ,386, (129,999,954.78) - 股票期权 802,633, ,704, (6,257,477.00) - 收益凭证 21,963, (62,560.08) 其他衍生工具 697,416, ,092, (12,629,582.63) - 商品期货 (4) 148,822, 黄金期货 (5) 2,917, 外汇远期 411,981, (10,380,937.63) - 商品期权 133,694, ,092, (2,248,645.00) 合计 39,217,705, ,874, (156,280,404.98) 附注 名义金额 2016 年 12 月 31 日非套期工具公允价值资产 负债 利率衍生工具 33,079,330, ,741, (32,679,717.80) - 利率互换 (1) 31,981,000, ,741, (32,679,717.80) - 国债期货 (2) 1,098,330, 权益衍生工具 3,699,959, ,861, (48,943,053.77) - 股指期货 (3) 78,239, 权益互换 1,000,000, ,077, (33,009,203.41) - 场外期权 463,987, , (1,747,619.62) - 股票期权 1,107,200, ,594, (11,699,674.05) - 收益凭证 1,050,533, , (2,486,556.69) 其他衍生工具 641,989, ,714, 商品期货 (4) 8,157, 外汇远期 633,001, ,714, 贵金属衍生品 830, 合计 37,421,279, ,317, (81,622,771.57) 66

69 五 合并财务报表主要项目附注 ( 续 ) 5. 衍生金融资产和衍生金融负债 ( 续 ) (1) 2017 年本集团进行的在上海清算所集中清算的利率互换交易为每日无负债结算 于 2017 年 12 月 31 日, 本集团持有在上海清算所集中清算用于非套期的未到期利率互换合约的公允价值为浮亏人民币 37,424, 元 (2016 年 12 月 31 日 : 浮亏人民币 66,301, 元 ), 与本集团因参与该利率互换交易所确认的相关金融资产或负债相互抵销 (2) 本集团进行的国债期货交易为每日无负债结算 于 2017 年 12 月 31 日, 本集团持有的用于非套期的未到期国债期货合约的公允价值为浮盈人民币 2,080, 元 (2016 年 12 月 31 日 : 浮亏人民币 5,735, 元 ), 与本集团因参与该国债期货交易所确认的相关金融资产或负债相互抵销 (3) 本集团进行的股指期货交易为每日无负债结算 于 2017 年 12 月 31 日, 本集团持有的用于非套期的未到期股指期货合约的公允价值为浮亏人民币 6,166, 元 (2016 年 12 月 31 日 : 浮亏人民币 59, 元 ), 与本集团因参与该股指期货交易所确认的相关金融资产或负债相互抵销 (4) 本集团进行的商品期货交易为每日无负债结算 于 2017 年 12 月 31 日, 本集团未持有用于非套期的未到期商品期货合约浮亏人民币 70, 元 (2016 年 12 月 31 日 : 浮亏人民币 26, 元 ), 与本集团因参与该商品期货期货交易所确认的相关金融资产或负债相互抵销 (5) 本集团进行的黄金期货交易为每日无负债结算 于 2017 年 12 月 31 日, 本集团未持有用于非套期的未到期黄金期货合约浮盈人民币 73, 元 (2016 年 12 月 31 日 : 无 ), 与本集团因参与该黄金期货期货交易所确认的相关金融资产或负债相互抵销 67