《 》课程教学大纲(黑体加粗,小2号)

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1 审计学 课程教学大纲 一 课程基本信息课程代码 : 课程名称 : 审计学英文名称 :Auditinng 课程类别 : 专业拓展课学时 :48 学分 :3 适用对象 : 非会计 审计专业学生考核方式 : 考查先修课程 : 管理学 会计学和法学基础等二 课程简介 审计学 课程是会计学 审计学等专业的必修课程是财经类院校其他专业的一门选修课程 本课程的学习需要建立在学生较好地掌握会计 财务管理 经济法及税法 企业战略与风险管理等基本知识的基础上通过本课程的学习要求学生能全面理解审计学的基本概念与基本方法使学生掌握审计基本方法的具体运用培养学生严密的审计思维能力为将来从事审计 会计及管理工作打下基础 The course of "Auding" is the audit of accounting, auditing and other professional courses is an elective in other specialties in Colleges and universities of Finance and economics. This course needs to build on students better grasp the basic knowledge of accounting, financial management, economic law and tax law, corporate strategy and risk management on the through learning this course requires students to fully understand the basic concepts and basic methods of auditing make students grasp the basic application of audit methods of students rigorous thinking ability audit lay the foundation for the future in the audit, accounting and management. 三 课程性质与教学目的 审计学 是财会及相关专业必修课程 本课程学习的任务与目的, 是使学生了解审计在市场经济中的作用, 掌握审计的基本概念 基本方法与知识及基本审计程序, 理解现代审计理论及规则的发展演变过程 在此基础上, 通过实习, 能够运用现代审计技术与方法, 按照科学的审计程序, 对一些具体审计案例进行分析, 并熟悉与通晓 1

2 国际通行的审计惯例 与其它课程的关系与分工本课程最好是在第五学期开设, 先修课程为基础会计 财务会计 成本会计等课程 1. 知识目标了解审计 鉴证与注册会计师职业, 掌握审计的基本概念 基本假设 基本职能 审计目标以及审计的分类与内容, 理解注册会计师执业准则 注册会计师职业道德和注册会计师法律责任 了解审计程序与审计技术, 理解审计目标 审计证据 计划审计工作 风险评估 风险应对 审计抽样和审计报告的相关概念及程序, 会编写审计工作底稿, 能撰写审计报告 了解审计实务, 理解各个业务循环控制测试以及实质性程序的要求, 掌握重要科目的交易循环审计 同时还应该了解特殊项目审计 掌握其他类型鉴证业务与相关服务的内容 2. 能力目标经过学习, 使得学生能够比较熟练地掌握审计基础理论 审计一般程序与审计技术 ; 能够实际操作业务交易循环的审计 ; 了解并掌握特殊项目的审计 ; 熟练应用相关审计知识并根据职业判断编制各种类型的审计报告 了解财务报表审阅以及其他鉴证业务 ; 了解相关服务以及其他类型的审计等 3. 素质目标培养高尚的审计职业观念, 遵守审计职业道德 : 爱岗敬业, 诚实守信, 廉洁自律, 客观公正, 坚持准则, 提高技能, 参与管理, 强化服务 审计学 课程是理论与实务的相结合的课程 因此, 本课程要求学生在学习基础理论时, 注重对基础理论的理解, 在理解的基础上掌握基本方法 以及如何具体运用审计方法进行审计, 本课程学习的基本方法力求全面而客观, 并辅之以必要的操作训练, 通过学习使学生基本掌握审计基本方法的具体运用, 培养学生严密的审计思维能力, 为将来从事实际工作打下基础 审计原理部分包括审计准则 审计目标 审计证据 审计工作底稿 审计方法 审计重要性 审计风险 内部控制及审计报告等是课堂教学的重点 财务报表审计部分采用课堂授课与实训相结合的教学方式 审计准则 审计目标与认定 审计方法与目标 审计证据与方法的相互关系 重大错报风险的评估与应对 审计抽样及审计报告类型的确定与报告编写等是本课程的难点 在教学过程中, 要求教师采用灵活 多样化教学方式, 逐步将灌输式教学转变为启发式教学, 将单边传授转变为师生互动 交流式教学 对有些章节可采用讨论式 自学式 写小论文等形式, 根据不同的对象选择不同的教学方法与手段, 提高教学质量, 采用多媒体教学 2

3 四 教学内容及要求 第一章 审计概论 ( 一 ) 目的与要求 1 了解审计与鉴证业务的发展史 ; 2 理解审计的涵义, 掌握审计的本质 ; 3 了解审计的基本分类 ; 4 掌握注册会计职业的相关问题 ; 5 对学生自学的要求 : 自学审计史 重点和难点 : 审计的本质独立性 ( 二 ) 教学内容第一节审计与鉴证业务的产生与发展一 审计产生的原因 ( 一 ) 审计产生的客观基础 私有制度 ( 二 ) 审计产生的直接原因 财产所有权与经营的分离二 国家审计的产生与发展 ( 一 ) 我国国家审计的产生和发展 ( 二 ) 外国国家审计的产生和发展三 注册会计师审计的产生与发展 ( 一 ) 国外注册会计师审计的产生与发展 ( 二 ) 我国注册会计师审计的产生和发展四 内部审计的产生与发展五 审计理论的产生和发展六 鉴证业务的产生和发展第二节审计的本质与分类一 审计的本质 ( 一 ) 审计的定义 ( 二 ) 审计的特性独立性 ( 三 ) 审计的目标 3

4 ( 四 ) 审计的作用二 审计的分类 ( 一 ) 审计按其方法进行分类 ( 二 ) 审计按其内容和目的的分类 ( 三 ) 审计按其主体分类 ( 四 ) 审计按其范围分类 ( 五 ) 审计按其时间分类 ( 六 ) 审计按其执行地点分类 ( 七 ) 审计的其他分类第三节注册会计师职业一 注册会计师考试与注册登记二 注册会计师的业务范围三 会计师事务所四 与注册会计师有关的组织机构五 注册会计师职业持续教育 ( 三 ) 思考与实践 1 审计产生的客观基础和直接原因是什么 2 审计的本质是什么 学术界有何争论? 3 审计要素有哪些 各方面的内容包括哪些方面 4 审计按其内容和目的如何分类 举例说明每种审计的实际运用 5 注册会计师审计与内部审计有何联系和区别? 6 国家审计与注册会计师审计有何区别? 7 会计师事务所的组织形式有哪些 每种组织形式各有哪些利弊 ( 四 ) 教学方法与手段 本章教学主要采用课堂讲授 多媒体教学 网络辅助教学 课堂讨论等 第二章 注册会计师执业准则 ( 一 ) 目的与要求 1 了解中国注册会计师执业准则建设的背景和三个阶段 4

5 2 掌握中国注册会计师执业准则的基本框架 3 了解中国注册会计师执业准则的特点与创新 4 掌握鉴证业务的定义 要素和目标 5 掌握鉴证业务证据的相关问题 6 掌握鉴证结论的表述形式与提出方式 7 掌握会计师事务所质量控制准则的框架与内容 对学生自学的要求 : 学习中国注册会计师鉴证业务基本准则 本章教学的重点和难点 : 鉴证业务的定义 要素和目标 鉴证业务的三方关系 鉴证对象 ( 二 ) 教学内容 第一节 中国注册会计师执业准则概述 一 中国注册会计师审计准则修订的背景与历程二 中国注册会计师执业准则的基本结构三 国际审计准则趋同的基本观点和我国趋同的基本原则四 注册会计师执业准则的特点与创新 第二节 中国注册会计师鉴证业务基本准则 一 鉴证业务的定义 要素和目标二 业务承接三 鉴证业务的三方关系四 鉴证对象五 鉴证标准六 证据七 鉴证报告 第三节 会计师事务所质量控制准则 一 质量控制的基本要求 5

6 二 质量控制制度的要素三 对业务质量的领导责任四 职业道德规范的遵守五 客户关系和具体业务的接受与保持六 人力资源七 业务执行八 项目质量控制复核九 业务工作底稿十 监控十一 记录 ( 三 ) 思考与实践 1 中国注册会计师执业准则的基本框架由哪几个部分构成? 中国注册会计师执业准则的特点与创新是什么 2 简述鉴证业务的定义 要素和目标 3 鉴证结论的表述形式与提出方式是什么? 4 审计鉴证业务的新发展及其原因是什么? 5 描述会计师事务所质量控制准则的框架与基本内容 ( 四 ) 教学方法与手段本章教学主要采用课堂讲授 多媒体教学 网络辅助教学 课堂讨论等 第三章 审计职业规范与法律责任 ( 一 ) 目的与要求 1 了解国外注册会计师职业道德的基本情况 2 掌握审计职业道德的涵义 3 掌握注册会计师职业道德基本原则 4 掌握注册会计师独立性的要求 5 掌握注册会计师专业胜任能力的要求 6 掌握注册会计师职业道德其他方面的要求 对学生自学的要求 6

7 了解国际准则对相关内容的规范本章教学重点和难点 1 民间审计准则的基本框架 2 审计职业道德规范的内容 3 民间审计人员法律责任的内容 ( 二 ) 教学内容第一节概述一 注册会计师职业道德规范概述 ( 一 ) 国际会计师联合会职业道德准则 ( 二 ) 美国注册会计师协会职业道德规范二 注册会计师职业道德的涵义和目的 ( 一 ) 审计职业道德的涵义 ( 二 ) 审计职业道德的目的 第二节 注册会计师职业道德基本原则 一 独立 客观 公正 ( 一 ) 独立 ( 二 ) 客观 ( 三 ) 公正二 专业胜任能力和应有关注 ( 一 ) 专业胜任能力 ( 二 ) 应有关注三 保密四 职业行为 ( 一 ) 对社会公众的责任 ( 二 ) 对客户的责任 ( 三 ) 对同行的责任 ( 四 ) 其他责任五 技术准则 7

8 第三节独立性一 独立性的含义二 威胁独立性的情形 ( 一 ) 经济利益 ( 二 ) 自我评价 ( 三 ) 关联关系 ( 四 ) 外界压力三 防范措施 ( 一 ) 职业 法律或规章产生的防范措施 ( 二 ) 鉴证客户内部的防范措施 ( 三 ) 会计师事务所防范措施 ( 四 ) 承办业务时维护独立性的措施四 业务期间五 特定情况下对独立性原则的运用 ( 一 ) 经济利益 ( 二 ) 贷款和担保 ( 三 ) 与鉴证客户存在密切的经营关系 ( 四 ) 家庭和个人关系 ( 五 ) 与鉴证客户发生雇佣关系 ( 六 ) 最近曾在鉴证客户中工作 ( 七 ) 作为鉴证客户的经理或董事 ( 八 ) 高级职员与鉴证客户之间的长期联系 ( 九 ) 向鉴证客户提供非鉴证业务 第四节 专业胜任能力 一 专业胜任能力 ( 一 ) 总体要求 ( 二 ) 注册会计师应通过教育 培训和执业实践保持和提高专业胜任能力 ( 三 ) 注册会计师不得宣称自己具有本不具备的专业知识 技能或经验 ( 四 ) 注册会计师不得提供不能胜任的专业服务 8

9 ( 五 ) 保持应有的职业谨慎 二 利用其他专家的工作 第五节保密一 保密义务二 保密义务的豁免 ( 一 ) 客户信息的披露 ( 二 ) 客户信息的披露应当考虑的因素 第六节 收费与佣金 一 收费 ( 一 ) 收费考虑的因素 ( 二 ) 或有收费二 佣金 第七节 与执行鉴证业务不相容工作 一 注册会计师不得从事有损于或可能有损于其独立性 客观性 公正性或职业声誉的业务 职业或活动 二 注册会计师应当就其向鉴证客户提供的非鉴证服务与鉴证服务是否相容做出评价 三 会计师事务所不得为上市公司同时提供编制会计报表和审计服务 会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事, 包括独立董事 经理以及其他关键管理职务 第八节 接任前任注册会计师的审计业务 一 前后任注册会计师的含义 二 客户更换会计师事务所的原因 三 接受委托前的沟通 9

10 四 接受委托后的沟通 ( 一 ) 查阅前任注册会计师工作底稿的前提 ( 二 ) 查阅相关工作底稿及其内容 第九节 广告 业务招揽和宣传 一 广告 ( 一 ) 注册会计师应当维护职业形象在向社会公众传递信息时应当客观 真实 得体 ( 二 ) 会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传但刊登设立 ( 三 ) 合并 分立 解散 迁址 名称变更 招聘员工等信息以及注册会计师协会为会员所作的同意宣传不受此限制 ( 四 ) 在跨国执行业务时, 在允许做广告的国家执行业务的注册会计师不应该在禁止做广告的国家通过出版或散发的报纸或杂志做广告来谋求优势 同样在禁止做广告的国家执行业务的注册会计师也不应在允许做广告的国家出版的报纸或杂志上做广告 二 业务招揽三 宣传 ( 一 ) 委托和奖励 ( 二 ) 寻求业务合作 ( 三 ) 名录 ( 四 ) 书籍 文章 演讲 广播和电视 ( 五 ) 培训课程 研讨会 ( 六 ) 含有技术信息的手册和文件 ( 七 ) 员工招聘 ( 八 ) 手册和会计师事务所简介 ( 九 ) 信纸和名片 ( 三 ) 思考与实践 1 审计职业道德规范的涵义是什么 2 注册会计师的独立性主要有哪些内容 10

11 3 注册会计师对专业胜任能力有哪些要求 4 如何把握保密和信息披露的关系 5 什么是或有收费 6 如何接任前任注册会计师的审计业务 7 注册会计师在广告 业务招揽和宣传中有哪些要求 ( 四 ) 教学方法与手段本章教学主要采用课堂讲授 多媒体教学 网络辅助教学 课堂讨论等 第四章注册会计师的法律责任 ( 一 ) 目的与要求 1 理解并掌握注册会计师的职业责任, 理解注册会计师法律责任的成因理解经营失败 审计失败 审计风险之间的关系, 熟悉被审计单位方面的原因 注册会计师自身的原因及过失 欺诈的界定, 掌握注册会计师承担法律责任的种类 2 了解国外注册会计师的法律责任 3 理解并掌握中国注册会计师的法律责任 4 理解并掌握注册会计师避免法律诉讼的对策 5 理解审计业务约定书的含义, 掌握审计业务约定书的作用, 了解签订审计业务约定书之前应做的工作, 熟悉审计业务约定书的内容, 掌握审计业务变更的处理 对学生自学的要求 : 了解审计目标的演变本章学习的重点和难点 1 认定 2 审计具体目标 3 审计业务约定书 4 审计程序 ( 二 ) 教学内容 第一节注册会计师法律责任的种类 一 逐步扩展的注册会计师的法律责任 ( 一 ) 诉讼爆炸 ( 二 ) 扩展注册会计师对第三方的责任 11

12 ( 三 ) 扩充注册会计师法律责任的内涵 ( 四 ) 保险危机二 注册会计师的职业责任 ( 一 ) 对财务报表的责任 ( 二 ) 发现错误和舞弊的责任 ( 三 ) 揭露违反法律法规行为的责任三 注册会计师法律责任的成因 ( 一 ) 综合成因 ( 二 ) 被审计单位的原因 ( 三 ) 注册会计师的原因四 注册会计师承担法律责任的种类 ( 一 ) 行政责任 ( 二 ) 民事责任 ( 三 ) 刑事责任 第二节 国外注册会计师的法律责任 一 注册会计师对于委托人的责任二 习惯法下注册会计师对于第三者的责任 ( 一 ) 注册会计师对于受益第三者的责任 ( 二 ) 注册会计师对于其他第三者的责任三 成文法下注册会计师对于第三者的责任 ( 一 ) 1933 年 证券法 ( 二 ) 1934 年 证券交易法 ( 三 ) 1995 年 非公开交易证券诉讼改革法案 ( 四 ) 贪污欺诈损害组织法案 ( 五 ) 2002 年 公众公司会计改革和投资者保护法案 第三节 中国注册会计师的法律责任 一 民事责任 12

13 ( 一 ) 民法通则 的规定 ( 二 ) 注册会计师法 的规定 ( 三 ) 最高人民法院的三个复函 ( 四 ) 证券法 的规定 ( 五 ) 公司法 的规定二 行政责任和刑事责任 ( 一 ) 注册会计师法 的规定 ( 二 ) 证券法 的规定 ( 三 ) 刑法 的规定 第四节 注册会计师避免法律诉讼的对策 一 注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 ( 一 ) 增强执业独立性 ( 二 ) 保持职业谨慎 ( 三 ) 强化执行监督二 注册会计师避免法律诉讼的具体措施 ( 一 ) 严格遵循职业道德和专业标准的要求 ( 二 ) 建立 健全会计师事务所质量控制制度 ( 三 ) 谨慎选择合伙人 ( 四 ) 与委托人签订业务约定书 ( 五 ) 审慎选择被审计单位 ( 六 ) 深入了解被审计单位的业务 ( 七 ) 提取风险基金或购买责任保险 ( 八 ) 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 第五节审计业务约定书 一 审计业务约定书的定义和作用 二 签订审计业务约定书之前应做的工作 ( 一 ) 明确审计业务的性质和范围 13

14 ( 二 ) 初步了解被审计单位基本情况 ( 三 ) 会计师事务所评价专业胜任能力 ( 四 ) 商定审计收费 ( 五 ) 明确被审计单位应协助的工作三 审计业务约定书的内容 ( 一 ) 审计业务约定书的基本内容 ( 二 ) 审计业务约定书的特殊考虑 ( 三 ) 审计业务约定书范例四 审计业务的变更 ( 三 ) 思考与实践 1 如何理解注册会计师的职业责任? 2 什么是审计失败? 审计失败与经营失败 审计风险有何关联? 3 注册会计师法律责任的成因中属于被审计单位的原因以及注册会计师的原因各有哪些 4 如何理解和区别普通过失和重大过失? 5 注册会计师如何避免法律诉讼? 6 什么是审计业务约定书? 其作用有哪些? 7 签订审计业务约定书之前应做哪些工作? 8 审计业务约定书的必备条款包括哪些? 9 对于连续审计, 注册会计师在哪些情况下应当考虑重新签订审计业务约定书? ( 四 ) 教学方法与手段 本章教学主要采用课堂讲授 多媒体教学 网络辅助教学 课堂讨论等 第五章财务报表的审计目标和审计过程 ( 一 ) 目的与要求 1 掌握财务报表审计的总体目标 2 掌握具体目标 3 了解审计业务的实施过程 14

15 4 了解注册会计师在审计过程中利用其他实体工作的程序对学生自学的要求 : 了解审计依据本章教学重点和难点 1 审计证据的特点 2 审计工作底稿的三级复核制 第一节 财务报表的审计目标 一 审计目标的含义与影响因素 ( 一 ) 社会需求的影响 ( 二 ) 国家法律的影响 ( 三 ) 法庭判决的影响 ( 四 ) 会计师职业团体的影响二 审计总目标 ( 一 ) 审计总目标的演变 ( 二 ) 我国财务报表审计的总目标三 被审计单位治理层和管理层对会计报表的责任四 注册会计师对财务报表的责任五 财务报表审计的业务循环 ( 一 ) 循环审计方法与分项审计方法 ( 二 ) 生产企业的业务循环 第二节 与各交易 账户余额 列报相关的审计目标 一 被审单位管理当局对会计报表的认定 ( 一 ) 与各类交易和事项相关的认定 ( 二 ) 与期末账户余额相关的认定 ( 三 ) 与列报相关的认定二 一般审计目标三 项目审计目标 第三节 审计工作底稿 15

16 一 计划审计工作二 实施风险评估程序 ( 一 ) 为了解被审计单位及其环境实施的风险评估程序 ( 二 ) 为识别和评估重大错报风险实施的风险评估程序三 实施控制测试和实质性程序四 完成审计工作和编制审计报告 ( 一 ) 编制审计差异调整表和试算平衡 ( 二 ) 复核审计工作底稿 ( 三 ) 复核财务报表 ( 四 ) 与管理层和治理层沟通 ( 五 ) 形成审计意见编制审计报告 ( 六 ) 实施项目质量控制复核 第四节 利用其他实体的工作 一 利用其他注册会计师的工作 ( 一 ) 主审注册会计师和其他注册会计师 ( 二 ) 接受委托担任主审注册会计师 ( 三 ) 主审注册会计师的审计程序 ( 四 ) 注册会计师之间的配合 ( 五 ) 出具审计报告的考虑二 利用专家的工作 ( 一 ) 专家的定义和身份 ( 二 ) 在决定利用专家工作之前应当考虑的因素 ( 三 ) 确定是否需要利用专家的工作 ( 四 ) 专家的专业胜任能力和客观性 ( 五 ) 专家的工作范围 ( 六 ) 评价专家的工作 ( 七 ) 在审计报告中提及专家的工作三 利用内部审计的工作 ( 一 ) 内部审计及其对注册会计师审计的影响 ( 二 ) 内部审计与注册会计师审计的关系 ( 三 ) 注册会计师利用内部审计工作的责任 ( 四 ) 利用内部审计的工作 ( 五 ) 注册会计师与内部审计人员沟通和协调的时间安排 16

17 ( 六 ) 评价内部审计的特定工作 ( 三 ) 思考与实践 1. 财务报表审计的总目标是什么? 2. 影响审计目标的因素有哪些? 3. 试述管理当局认定与具体审计目标的关系? 4. 财务报表审计的过程一般包括哪几个阶段? 各阶段又包含哪些内容? 5. 财务报表审计中如何利用其他注册会计师的工作? 6. 财务报表审计中如何利用专家的工作? 7. 财务报表审计中如何利用内部审计的工作? 8. 在财务报表审计中, 被审计单位管理层的责任是什么? 注册会计师的责任是什么? ( 四 ) 教学方法与手段 本章教学主要采用课堂讲授 多媒体教学 网络辅助教学 课堂讨论等 第六章审计证据 审计依据和审计工作底稿 ( 一 ) 目的与要求 1 掌握审计证据的涵义 种类和特点 2 了解审计依据的概念及特点 3 掌握审计工作底稿的涵义 类型 编制要求 复核要求及保管要求等 对学生自学的要求 : 了解审计的一般方法本章学习的重点和难点 1 与取证相关的审计方法的运用 2 属性抽样和变量抽样的基本程序 ( 二 ) 教学内容 第一节 审计证据 一 审计证据的含义 二 审计证据的特性 ( 一 ) 审计证据的充分性 17

18 ( 二 ) 审计证据的适当性 ( 三 ) 审计证据充分性与适当性的关系三 注册会计师获取审计证据时对认定的运用 ( 一 ) 对所审计期间的各类交易和事项运用的认定 ( 二 ) 对期末账户余额运用的认定 ( 三 ) 对列报运用的认定四 注册会计师判断审计证据是否充分 适当应考虑的因素 ( 一 ) 审计风险 ( 二 ) 具体审计项目的重要程度 ( 三 ) 注册会计师及其业务助理人员的审计经验 ( 四 ) 审计过程中是否发现错误或舞弊 ( 五 ) 审计证据的类型与获取途径五 应用成本效益原则时应当注意的事项六 审计证据的种类 ( 一 ) 实物证据 ( 二 ) 书面证据 ( 三 ) 口头证据 ( 四 ) 环境证据七 注册会计师获取审计证据的审计程序 ( 一 ) 风险评估程序 ( 二 ) 控制测试 必要时或决定测试时 ( 三 ) 实质性程序八 审计证据的获取方法 ( 一 ) 检查记录或文件 ( 二 ) 检查有形资产 ( 三 ) 观察 ( 四 ) 询问 ( 五 ) 函证 ( 六 ) 重新计算 ( 七 ) 重新执行 ( 八 ) 分析程序九 分析程序 ( 一 ) 分析程序的目的 ( 二 ) 用作风险评估程序 ( 三 ) 用作实质性程序 18

19 ( 四 ) 用于总体复核十 审计证据的整理与分析 ( 一 ) 审计证据整理与分析的方法 ( 二 ) 审计证据整理与分析过程中应注意的几个问题 第二节 审计依据 一 审计证据的涵义二 审计依据种类 ( 一 ) 评价经济活动合法合规性的审计依据 ( 二 ) 评价经营管理活动效益性的审计依据 ( 三 ) 评价内部控制制度健全性 有效性的审计依据三 审计依据特点 ( 一 ) 层次性 ( 二 ) 相关性 ( 三 ) 时效性 ( 四 ) 地域性四 运用审计依据应遵循的原则 ( 一 ) 具体问题具体分析原则 ( 二 ) 真实可靠原则 ( 三 ) 利益兼顾原则 第三节 审计工作底稿 一 审计工作底稿含义和编制目的 ( 一 ) 审计工作底稿含义 ( 二 ) 审计工作底稿编制目的 ( 三 ) 审计工作底稿使用的文字 ( 四 ) 审计工作底稿的控制程序二 审计工作底稿的性质 ( 一 ) 审计工作底稿的存在形式和内容三 审计工作底稿的种类 ( 一 ) 审计工作底稿按其性质和作用分 ( 二 ) 审计工作底稿按其内容和使用期限分四 审计工作底稿的作用 19

20 五 审计工作底稿的格式 内容和范围 ( 一 ) 总体要求 ( 二 ) 审计工作底稿的内容和范围 ( 三 ) 审计过程记录六 审计报告日后对审计工作底稿的变动七 审计工作底稿的规范格式及其编制说明举例 ( 三 ) 思考与实践 1 按 中国注册会计师执业准则第 1301 号 - 审计证据 的要求, 注册会计师判断审计证据是否充分, 应当主要考虑哪些因素? 2 注册会计师用以判断审计证据的可靠程度的标准有哪些? 3 审计证据整理与分析的方法一般包括哪些内容? 4 审计证据整理与分析应注意哪些问题? 5 审计依据具有哪些特点? 6 如何正确运用审计依据? 7 注册会计师编制审计工作底稿的基本要求有哪些? 8 审计工作底稿复核的基本要求是什么? 9 什么是审计工作底稿? 审计工作底稿的基本内容是什么? 为什么要编制审计工作底稿? 10 审计工作底稿的繁简程度与哪些基本因素相关? ( 四 ) 教学方法与手段 本章教学主要采用课堂讲授 多媒体教学 网络辅助教学 课堂讨论等 第七章 计划审计工作 重要性和审计风险 ( 一 ) 目的与要求 1 掌握审计计划 重要性和审计风险的涵义 2 了解审计计划的基本内容和编制要求 3 掌握重要性的运用原理及重要性与审计风险 审计证据的关系 4 掌握重要性的评估方法 20

21 5 掌握审计风险的组成要素及其相互关系 6 了解审计风险各要素的评估要求 对学生自学的要求了解审计风险准则的变化情况本章学习的重点和难点 1 重要性的涵义及判断原则 2 审计风险各组成要素及其相互关系 ( 二 ) 教学内容 第一节 计划审计工作 一 初步业务活动 ( 一 ) 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 ( 二 ) 评价遵守职业道德规范的情况包括评价独立性 ( 三 ) 就业务约定条款与被审计单位达成一致理解二 总体审计策略 ( 一 ) 制定总体审计策略时考虑的事项 ( 二 ) 总体审计策略中包括的内容三 具体审计计划 ( 一 ) 为了足够识别和评估财务报表重大错报风险, 注册会计师计划实施的风险 ( 二 ) 评估程序的性质 时间和范围 ( 三 ) 针对评估的认定层次的重大错报风险, 注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质 时间和范围? ( 四 ) 根据中国注册会计师审计准则的规定, 注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序 四 审计过程中对计划的更改五 指导 监督与复核六 对计划审计工作的记录 ( 一 ) 记录的内容 ( 二 ) 记录的形式和范围七 与治理层和管理层的沟通八 首次接受审计委托的补充考虑 第二节 重要性 21

22 一 重要性的含义二 重要性的确定 ( 一 ) 确定计划的重要性水平时应考虑的因素 ( 二 ) 重要性的定量 ( 三 ) 重要性的定性三 重要性与审计风险的关系 ( 一 ) 重要性与审计风险的关系 ( 二 ) 考虑重要性与审计风险的关系对审计程序的影响四 评价错报的影响 ( 一 ) 尚未更正错报的汇总数 ( 二 ) 评价尚未更正错报的汇总数的影响 ( 三 ) 与重要性相关的记录 第三节 审计风险 一 审计风险的含义 二 审计风险模型 ( 一 ) 重大错报风险 ( 二 ) 检查风险 ( 三 ) 审计风险各要素之间的关系 三 审计风险与重要性和审计证据之间的关系 ( 一 ) 审计风险与重要性之间的关系 二 ) 审计风险与审计证据之间的关系 四 审计风险的应对 ( 三 ) 思考与实践 1 为了制定审计计划, 注册会计师需要了解被审计单位哪些情况? 通常使用哪些方 法? 2 审计计划通常包括哪些内容? 3 审计重要性水平一般分为哪两个层次? 如何确定? 4 会计报表层次重要性在各账户之间是如何分配的? 5 什么是审计重要性水平 它与审计风险的关系如何 6 注册会计师在终结对被审计单位的会计报表审计时 应如何汇总尚未调整的错报 或漏报? 汇总数接近重要性水平时如何处理? 22

23 7 如何理解审计风险? 它包含哪些组成要素? 这些组成要素之间是什么关系? ( 四 ) 教学方法与手段 本章教学主要采用课堂讲授 多媒体教学 网络辅助教学 课堂讨论等 第八章 重大错报风险的评估与应对 ( 一 ) 目的与要求 1 描述风险评估的总体要求及风险评估程序 2 描述了解被审计单位及其环境的内容 3 描述了解被审计单位的内部控制的内容 4 识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 5 阐释需要特别考虑的重大错报风险 6 提出针对报表层次重大错报风险的总体应对措施 7 提出针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 8 确定作为进一步审计程序的控制测试程序的性质 时间 范围 9 确定作为进一步审计程序的实质性程序的性质 时间 范围 10 评价列报的适当性和审计证据的充分 适当性 对学生自学的要求 : 了解 COSO 内部控制理论本章教学重点和难点 1 内部控制的涵义及要素 2 审计人员对内部控制的了解 测试和评价程序 ( 二 ) 教学内容 第一节 风险评估概述 一 审计风险准则出台的背景二 审计风险准则的重大变化及对注册会计师的影响 ( 一 ) 审计风险准则的重大变化 ( 二 ) 审计风险准则对注册会计师的影响 23

24 三 风险评估的涵义与总体要求 ( 一 ) 什么是风险评估 ( 二 ) 风险评估的总体要求 第二节 风险评估程序 信息来源和项目组内部讨论 一 风险评估程序与信息来源 ( 一 ) 风险评估程序 ( 二 ) 其他审计程序和信息来源二 项目组内部的讨论 第三节 了解被审计单位及其环境 一 总体要求二 行业状况 法律环境与监管环境以及其他外部因素 ( 一 ) 行业状况 ( 二 ) 法律环境与监管环境 ( 三 ) 其他外部因素 ( 四 ) 了解的重点和程度三 被审计单位的性质 ( 一 ) 所有权结构 ( 二 ) 治理结构 ( 三 ) 组织结构 ( 四 ) 经营活动 ( 五 ) 投资活动 ( 六 ) 筹资活动四 被审计单位对会计政策的选择和运用五 被审计单位的目标 战略以及相关经营风险 ( 一 ) 目标 战略与经营风险 ( 二 ) 被审计单位的风险评估过程 ( 三 ) 对小型被审计单位的考虑六 被审计单位财务业绩的衡量和评价 ( 一 ) 注册会计师应当了解的具体内容 ( 二 ) 关注内部财务业绩衡量的结果或趋势 24

25 ( 三 ) 对小型被审计单位的考虑 第四节了解被审计单位内部控制一 内部控制的内涵二 内部控制的要素 ( 一 ) 内部控制五要素论 ( 二 ) 中国注册会计师审计准则内部控制的要素及对小型被审计单位的考虑三 与审计相关的控制 ( 一 ) 为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 ( 二 ) 其他与与审计相关的控制四 对内部控制了解的深度 ( 一 ) 评价控制的设计 ( 二 ) 评价控制设计的风险评估程序 ( 三 ) 了解内部控制与测试控制运行有效性的关系五 内部控制的人工和自动化成分 ( 一 ) 信息技术系统 ( 二 ) 人工系统六 内部控制的局限性 ( 一 ) 内部控制两个固有的局限性 ( 二 ) 对小型被审计单位的考虑七 控制环境 ( 一 ) 控制环境 ( 二 ) 控制环境的设计和实施情况的评价 ( 三 ) 对小型被审计单位的考虑八 被审计单位的风险评估过程 ( 一 ) 对被审计单位风险评估过程和结果的考虑 ( 二 ) 对被审计单位风险评估的方法 ( 三 ) 对小型被审计单位的考虑九 信息系统与沟通 ( 一 ) 与财务报告相关的信息系统 ( 二 ) 对与财务报告相关信息系统的了解 ( 三 ) 与财务报告相关的沟通十 控制活动 ( 一 ) 控制活动的构成 ( 二 ) 了解控制活动和其他内部控制要素 25

26 ( 三 ) 对小型被审计单位的考虑十一 对控制的监督 ( 一 ) 对控制的监督的含义 ( 二 ) 了解对控制的监督活动 ( 三 ) 对小型被审计单位的考虑十二 与治理层和管理层的沟通 第五节 评估重大错报风险 一 识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 ( 一 ) 识别和评估重大错报风险的审计程序 ( 二 ) 可能表明被审计单位存在重大错报风险的情况 ( 三 ) 识别两个层次的重大错报风险 ( 四 ) 控制环境对评估财务报表层次的重大错报风险的影响 ( 五 ) 控制对评估认定层次重大错报风险的影响 ( 六 ) 对内部控制的了解和审计意见的关系二 需要特别考虑的重大错报风险 ( 一 ) 确定特别风险应当考虑的事项 ( 二 ) 非常规交易和判断事项 ( 三 ) 评价与特别风险相关控制的设计和执行三 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险四 对风险评估的修正 第六节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 一 总体应对措施二 增加审计程序不可预见性的方法 ( 一 ) 增加审计程序不可预见性的方法 ( 二 ) 增加审计程序不可预见性的实施要点 ( 三 ) 具有不可预见性的审计程序示例三 总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 第七节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 一 进一步审计程序的内涵和要求 26

27 ( 一 ) 进一步审计程序的内涵和考虑因素 ( 二 ) 实质性方案抑或综合性方案 ( 三 ) 对小型被审计单位的考虑二 进一步审计程序的性质 ( 一 ) 概念 ( 二 ) 进一步审计程序的性质的选择三 进一步审计程序的时间 ( 一 ) 概念 ( 二 ) 进一步审计程序的时间的选择四 进一步审计程序的范围 ( 一 ) 概念 ( 二 ) 确定进一步审计程序的范围应考虑的因素 ( 三 ) 确定进一步审计程序范围的方法 第八节 控制测试 一 控制测试的内涵和要求 ( 一 ) 控制测试的内涵 ( 二 ) 控制测试的情形二 控制测试的性质 ( 一 ) 控制测试的性质的含义 ( 二 ) 控制测试的程序 ( 三 ) 确定控制测试的性质时的要求 ( 四 ) 实施控制测试时双重目的的实现 ( 五 ) 实施实质性程序结果对控制测试结果的影响三 控制测试的时间 ( 一 ) 控制测试的时间的含义 ( 二 ) 对期中审计证据的考虑 ( 三 ) 对以前审计证据的考虑四 控制测试的范围 ( 一 ) 控制测试的范围的含义 ( 二 ) 控制测试的范围的考虑因素 ( 三 ) 对自动化控制的测试范围的考虑 第九节实质性程序 27

28 一 实质性程序的内涵和要求 ( 一 ) 实质性程序的内涵 ( 二 ) 针对特别风险实施的实质性程序一 实质性程序的性质 ( 一 ) 细节测试和实质性分析程序 ( 二 ) 设计实质性分析程序应考虑的因素二 实质性程序的时间 ( 一 ) 考虑期中实施实质性程序 ( 二 ) 考虑期中审计证据 ( 三 ) 考虑以前的审计证据三 实质性程序的范围 第十节 评价重大错报风险的证据 一 评价列报的适当性 二 评价审计证据的充分性和适当性 第十一节审计工作记录 一 了解被审计单位其环境并评估重大错报风险 ( 一 ) 审计工作记录记录的内容 ( 二 ) 审计工作记录记录的方式二 针对评估的重大错报风险实施的程序 ( 三 ) 思考与实践 1 风险评估的总体要求及风险评估程序 2 了解被审计单位及其环境的内容 3 内部控制的含义和要素以及了解被审计单位的内部控制的内容 4 如何识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 5 需要特别考虑的重大错报风险种类 6 针对报表层次重大错报风险的总体应对措施 7 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 8 进一步审计程序的控制测试程序的性质 时间 范围 28

29 9 进一步审计程序的实质性程序的性质 时间 范围 10 评价列报的适当性和审计证据的充分 适当性 ( 四 ) 教学方法与手段 本章教学主要采用课堂讲授 多媒体教学 网络辅助教学 课堂讨论等 第九章审计抽样和其他选取测试项目的方法 ( 一 ) 目的与要求 1 理解审计测试中确定选取测试项目的适当方法 2 理解审计抽样与选取特定项目的差异 3 掌握抽样风险和非抽样风险的概念及其控制 4 理解审计抽样中的样本设计 5 了解审计抽样规模的影响因素 6 理解抽样技术在控制测试中的运用 7 理解抽样技术在细节测试中的运用 对学生自学的要求 : 要求学生自学货币金额抽样方法的运用 学习的重点和难点会计报表审计准则的基本规定 ( 二 ) 教学内容第一节审计抽样概述 一 选取全部项目 二 选取特定项目 三 审计抽样 第二节计抽样过程一 抽样风险和非抽样风险 ( 一 ) 抽样风险 ( 二 ) 非抽样风险 ( 三 ) 抽样风险与非抽样风险的控制 29

30 二 统计抽样和非统计抽样三 样本设计 ( 一 ) 基本要求 ( 二 ) 定义总体 ( 三 ) 分层 ( 四 ) 样本规模四 样本选取 ( 一 ) 总体要求 ( 二 ) 选取样本的基本方法五 对样本实施审计程序六 样本结果评价 ( 一 ) 推断总体误差 ( 二 ) 形成审计结论 第三节 抽样技术在控制测试中的运用 一 抽样基本概念在控制测试中的运用二 控制测试中的常见抽样方法 ( 一 ) 确定测试目标 ( 二 ) 定义 误差 ( 三 ) 定义审计对象总体 ( 四 ) 确定样本规模 ( 五 ) 选取样本并实施审计程序 ( 六 ) 评价样本结果 第四节 抽样技术在实质性程序中的运用 一 抽样基本概念在实质性程序中的运用 二 实质性程序中常用的抽样方法 ( 三 ) 思考与实践 1 抽样风险和非抽样风险是如何影响审计工作的? 2 为什么审计抽样逐渐被广泛应用? 3 审计抽样方法适用于哪些审计程序? 不适用于哪些审计程序? 30

31 4 如何将审计抽样与专业判断很好地结合起来? 5 如何理解可信赖程度与抽样风险? 二者的关系如何? 6 讨论随机选样 系统选样 随意选样的优缺点及各自的适用范围 7 讨论抽样技术在控制测试中的运用程序 8 讨论抽样技术在细节测试中的运用程序 ( 四 ) 教学方法与手段 本章教学主要采用课堂讲授 多媒体教学 网络辅助教学 课堂讨论等 第十章 销售与收款循环审计 ( 一 ) 目的与要求 1 了解销售与收款循环的主要业务活动和主要凭证及记录 2 掌握销售与收款循环的内部控制及其控制测试 3 掌握主营业务收入的实质性程序 4 掌握应收账款的实质性程序 5 坏账准备实质性程序 6 掌握销售与收款循环其他账户的实质性程序 对学生自学的要求 : 比较函证法在应收账款和应付账款审计中使用要求的不同本章学习的重点和难点 1 销售与收款循环内部控制及其测试 2 主营业务收入的实质性测试 3 函证法在应收账款审计中的运用 ( 二 ) 教学内容 第一节 销售与收款循环的性质 一 销售与收款循环中的主要业务活动 二 销售与收款循环中的主要凭证和记录 第二节销售与收款循环的内部控制及其控制测试 31

32 一 销售与收款循环的内部控制 ( 一 ) 岗位分工与授权批准 ( 二 ) 销售和发货控制 ( 三 ) 收款控制 ( 四 ) 监督检查二 销售与收款循环内部控制的控制测试 第三节 营业收入的审计 一 主营业务收入的审计 二 其他业务收入的审计 第四节 应收账款和坏账准备审计 一 应收账款审计二 应收账款函证 ( 一 ) 函证决策 ( 二 ) 询证函的设计 ( 三 ) 函证的实施与评价三 坏账准备审计 第五节 其他相关账户的审计 一 应收票据审计 ( 一 ) 应收票据的审计目标 ( 二 ) 应收票据的实质性程序二 预收账款审计 ( 一 ) 预收账款的审计目标 ( 二 ) 预收账款的实质性程序三 应交税费审计 ( 一 ) 应交税费审计目标 ( 二 ) 应交税费的实质性程序 32

33 四 长期应收款审计 ( 一 ) 长期应收款的审计目标 ( 二 ) 长期应收款 账面余额实质性程序 ( 三 ) 长期应收款 未实现融资收益实质性程序五 营业税金及附加审计 ( 一 ) 营业税金及附加的审计目标 ( 二 ) 营业税金及附加的实质性程序 ( 三 ) 销售费用审计 ( 四 ) 销售费用的审计目标 ( 五 ) 销售费用的实质性程序 ( 三 ) 思考与实践 1 销售及收款循环的内部控制有哪些 2 如何对销售及收款内部控制进行控制测试 3 销售业务不真实表现在哪几个方面 应如何进行审计 4 审计销售业务的真实性与完整性有何不同 5 如何审查销售业务的截止 6 应收账款积极式函证与消极式函证的对象有何区别 7 如果被函证方始终不回函 注册会计师应作如何处理 ( 四 ) 教学方法与手段 本章教学主要采用课堂讲授 多媒体教学 网络辅助教学 课堂讨论等 第十一章购货与付款循环审计 ( 一 ) 目的与要求 1 了解购货与付款循环的特性 2 掌握购货和付款循环的控制测试 3 掌握固定资产的内部控制制度和控制测试 4 掌握购货交易的实质性程序 5 掌握应付账款的实质性程序 6 掌握固定资产和累计折旧的实质性程序 33

34 对学生自学的要求 : 比较函证法在应收账款审计和庆付账款审计中应用的不同要求 本章学习的重点和难点 1 固定资产内部控制的主要内容 2 应付账款和累计折旧的实质性测试 3 涵证法在应收账款审计与应付账款审计中的异同 ( 二 ) 教学内容 第一节 购货与付款循环的特性 一 购货与付款循环的主要业务活动 二 购货与付款循环所涉及的主要凭证 三 购货和付款循环所涉及的主要账簿 第二节 购货与付款循环的内部控制及控制测试 一 购货交易的内部控制和控制测试二 购货和付款循环的控制测试 ( 一 ) 了解购货和付款内部控制制度 ( 二 ) 购货交易测试 ( 三 ) 应付账款测试 ( 四 ) 评价内部控制三 固定资产的内部控制制度和控制测试 ( 一 ) 固定资产的内部控制制度 ( 二 ) 固定资产的控制测试 第三节 购货交易的审计 一 购货交易的审计目标二 购货交易的实质性程序 ( 一 ) 核对购货交易各有关总账 明细账是否相符 ( 二 ) 抽查 物资采购 账户 ( 三 ) 购货验收入库情况审查 ( 四 ) 购货交易年底截止测试 34

35 ( 五 ) 购货计价测试 ( 六 ) 购货其它问题的审查 第四节 应付账款审计 一 应付账款审计目标 二 应付账款实质性程序 三 应付账款实质性程序的几个重要环节 第五节固定资产和累计折旧审计 一 固定资产的审计目标二 累计折旧的审计目标三 固定资产实质性程序四 固定资产实质性程序的几个重要环节五 累计折旧的实质性程序 第六节 其它相关账户的审计 一 预付账款审计 ( 一 ) 预付账款的审计目标 ( 二 ) 预付账款的实质性程序程序二 应付票据审计 ( 一 ) 应付票据的审计目标 ( 二 ) 应付票据的实质性程序程序三 固定资产减值准备审计 ( 一 ) 固定资产减值准备的审计目标 ( 二 ) 固定资产减值准备的实质性程序程序四 固定资产清理审计 ( 一 ) 固定资产清理的审计目标 ( 二 ) 固定资产清理的实质性程序程序五 工程物资审计 ( 一 ) 工程物资的审计目标 ( 二 ) 工程物资的实质性性测试程序 35

36 六 在建工程的审计 ( 一 ) 在建工程的审计目标 ( 二 ) 在建工程的实质性程序程序 ( 三 ) 思考与实践 1 购货和付款循环的控制测试的内容有哪些 2 固定资产的内部控制制度和控制测试的内容有哪些 3 购货交易实质性程序要点是什么 4 应付账款实质性程序的程序和要点是什么 5 如何进行固定资产的实质性程序 6 如何进行累计折旧的实质性程序 ( 四 ) 教学方法与手段 本章教学主要采用课堂讲授 多媒体教学 网络辅助教学 课堂讨论等 第十二章 生产循环审计 ( 一 ) 目的与要求 1 了解生产循环涉及的主要凭证 会计记录及主要业务活动 2 掌握成本会计制度与工薪内部控制的目标 内部控制和测试程序 3 掌握存货监盘计划 存货监盘程序与存货计价测试 4 掌握应付职工薪酬与主营业务成本的实质性程序 5 了解相关账户的实质性程序程序 对学生自学的要求 : 了解会计中对成本核算的要求及存货的不同核算方法 本章学习的重点和难点 1 存货监盘的要求 2 存货的截止测试 ( 二 ) 教学内容 第一节 生产循环的特性 36

37 一 生产循环所涉及的主要业务活动 二 凭证和记录 第二节 生产循环内部控制及控制测试 一 生产循环内部控制 ( 一 ) 成本会计制度内部控制 ( 二 ) 工资薪金的内部控制二 生产循环内部控制测试 ( 一 ) 成本会计制度内部控制的控制测试 ( 二 ) 工资薪金内部控制的控制测试 第三节 存货成本审计 一 成本项目审查 ( 一 ) 直接材料审查 ( 二 ) 直接人工审查 ( 三 ) 制造费用审查二 成本支出合法性审查三 成本计算合理性审查 ( 一 ) 产品成本计算方法合理性的审计 ( 二 ) 跨期费用分配合理性的审计 ( 三 ) 完工产品成本和产成品成本划分合理性的审计 ( 四 ) 可比产品成本和不可比产品成本划分合理性的审查四 主营业务成本的审查 ( 一 ) 审查主营业务成本与主营业务收入的计算口径是否一致 ( 二 ) 审查主营业务成本的计算方法前后期是否一致五 存货的计价测试六 存货的截止测试第四节存货的监盘 一 存货监盘的含义 ( 一 ) 存货监盘是一项复合程序 ( 二 ) 存货监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据 37

38 ( 三 ) 存货监盘可以理解为一种双重目的的测试 二 存货监盘计划 ( 一 ) 编制存货监盘计划时应当实施的审计程序 ( 二 ) 评价其能否合理地确定存货的数量和状况, 注册会计师应当考虑的主要因素 ( 三 ) 存货监盘计划的主要内容三 存货监盘程序 ( 一 ) 观察程序 ( 二 ) 检查程序 ( 三 ) 实施存货监盘程序应特别关注的问题 ( 四 ) 对特殊类型存货的监盘 ( 五 ) 存货监盘结束时的工作 ( 六 ) 存货盘点结果与永续盘存记录之间出现重大差异的处理 ( 七 ) 盘点方式及其结果无效时的处理四 特殊情况的处理 ( 一 ) 由于存货的性质或位置而无法实施存货监盘程序 ( 二 ) 因不可预见因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成 ( 三 ) 委托其他单位保管或已作质押的存货 ( 四 ) 首次接受委托的情况 第五节 应付职工薪酬审计 一 应付职工薪酬的审计目标 二 应付职工薪酬实质性程序 第六节 其他相关账户审计 一 在途物资审计二 物资采购审计三 原材料审计四 包装物审计五 低值易耗品审计六 材料成本差异审计 38

39 七 库存商品审计八 委托加工物资审计九 受托代销商品审计十 委托代销商品审计十一 分期收款发出商品审计十二 存货跌价准备审计 ( 三 ) 思考与实践 1 存货计价测试的主要程序包括哪些 2 存货正确截止的关键是什么 如何进行存货截止测试 3 存货盘点要注意哪些问题 ( 四 ) 教学方法与手段 本章教学主要采用课堂讲授 多媒体教学 网络辅助教学 课堂讨论等 第十三章筹资与投资循环审计 ( 一 ) 目的与要求 1 了解筹资与投资循环的业务活动和特征 2 掌握筹资活动的内部控制和控制测试 3 掌握投资活动的内部控制和控制测试 4 掌握银行借款的实质性程序 5 掌握股本 实收资本的实质性程序 6 理解资本公积 盈余公积 未分配利润的实质性程序程序 7 掌握交易性金融资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 投资性不动产和长 期股权投资的实质性程序程序 8 理解应收利息 应收股利 其他应收款和其他应付款的实质性程序程序 9 掌握财务费用 投资收益审计 营业外收入和营业外支出的实质性程序程序 对学生自学的要求 复习投资核算中涉及的 成本法 和 权益法 的使用 本章学习的重点和难点 1 投资的内部控制 2 银行借款的实质性测试 注意涵证法在银行借款中的应用 39

40 3 实收资本的实质性测试 4 投资账户的实质性测试 ( 二 ) 教学内容 第一节 筹资与投资循环的特性 一 筹资与投资循环的主要业务活动 ( 一 ) 筹资所涉及的主要业务活动 ( 二 ) 投资所涉及的主要业务活动二 凭证和记录 第二节筹资与投资循环的内部控制及其控制测试 一 内部控制和内部控制测试概述二 筹资的内部控制及其控制测试 ( 一 ) 长期借款的内部控制制度 ( 二 ) 长期借款的控制测试三 投资的内部控制及其控制测试 ( 一 ) 投资的内部控制 ( 二 ) 投资的控制测试 第三节 借款相关项目审计 一 银行借款的审计目标二 银行借款的实质性程序 ( 一 ) 实质性程序的基本程序 ( 二 ) 实质性程序的几个重要环节二 应付债券的实质性程序 ( 一 ) 实质性程序的基本程序 ( 二 ) 实质性测试的几个重要环节三 财务费用的实质性程序 第四节所有者权益审计 40

41 一 所有者权益审计目标二 实收资本 股本的实质性程序 ( 一 ) 实收资本 股本的审计目标 ( 二 ) 实收资本 股本的实质性程序三 资本公积的实质性程序 ( 一 ) 资本公积的审计目标 ( 二 ) 资本公积的实质性程序四 盈余公积的审计 ( 一 ) 盈余公积的审计目标 ( 二 ) 盈余公积的实质性程序五 未分配利润的审计 ( 一 ) 未分配利润的审计目标 ( 二 ) 未分配利润的实质性程序六 应付股利审计 ( 一 ) 应付股利的审计目标 ( 二 ) 应付股利的实质性程序 第五节一 交易性金融资产审计二 可供出售金融资产的审计三 持有至到期投资审计四 长期股权投资审计五 投资性房地产审计六 应收利息审计七 投资收益审计八 应收股利审计九 交易性金融负债审计 投资相关项目审计 一 无形资产审计二 其他应收款审计三 其他应付款审计四 长期应付款审计五 预计负债审计六 所得税费用审计 第六节其他相关账户审计 41

42 七 递延所得税资产审计八 递延所得税负债审计九 资产减值准备审计十 公允价值变动收益审计十一 营业外收入的审计十二 营业外支出的审计 ( 三 ) 思考与实践 1 筹资与投资循环具有哪些特征 这会对审计产生哪些影响 2 如何进行短期借款和长期借款的实质性程序? 3 如何进行股本 实收资本的实质性程序? 4 资本公积 盈余公积 未分配利润的实质性程序有哪些? 5 如何进行交易性金融资产 可供出售金融资产 持有至到期投资和长期投资的实 质性程序? 6 其他应收款和其他应付款的实质性程序程序有哪些? 7 财务费用的实质性程序程序有哪些? 8 营业外收入和营业外支出的实质性程序程序有哪些? ( 四 ) 教学方法与手段 本章教学主要采用课堂讲授 多媒体教学 网络辅助教学 课堂讨论等 第十四章 货币资金审计 ( 一 ) 目的与要求 1 了解货币业务循环特点 2 掌握货币资金内部控制及其测试 3 掌握现金及银行存款实质性程序 4 了解现金使用管理条例及相关内部控制的要求 对学生自学的要求了解 现金使用管理条例 及相关内部控制的要求 本章学习的重点和难点 1 现金盘点的要求 2 银行存款实质性程序 ( 注意涵证法的应用 42

43 ( 二 ) 教学内容 第一节 货币资金及业务循环 一 货币资金与业务循环 二 凭证和会计记录 第二节 货币资金内部控制及其控制测试 一 货币资金内部控制概述 一 收款内部控制 二 付款内部控制 三 零用现金内部控制 二 货币资金内部控制测试 一 了解货币资金内部控制 二 抽取并检查收款凭证 三 抽取并检查付款凭证 四 抽取一定期间的现金 银行存款日记账与总账核对 五 抽取一定期间银行存款余额调节表 验证其是否按月正确编制并经复核 六 检查外币资金的折算方法是否符合有关规定 是否与上年度一致 七 评价货币资金内部控制 第三节 现金审计 一 审计目标二 现金的控制测试一现金内部控制二现金内部控制测试三 现金的实质性测试 第四节 银行存款的审计 一 审计目标 43

44 二 银行存款的符合性测试 ( 一 ) 银行存款内部控制 ( 二 ) 银行存款的控制测试三 银行存款的实质性测试 第五节其他货币资金审计一 审计目标二 其他货币资金的控制测试 ( 一 ) 其他货币资金内部控制 ( 二 ) 其他货币资金的控制测试 三 其他货币资金的实质性测试 ( 三 ) 思考与实践 1 现金盘点步骤有哪些 2 询证银行存款余额能达到哪些目的 3 有价证券如何在会计报告中披露 4 如果某单位在多家银行开户可能会出现哪些舞弊行为 第十五章 其他会计事项的审计 ( 一 ) 目的与要求 1 了解各其他会计事项的含义及相关审计程序 2 了解各项目对审计报告的影响对学生自学的要求了解特殊项目相关的会计准则 本章学习的重点和难点 1 掌握会计估计的审计程序及对审计报告的影响 2 掌握或有事项的审计程序及对审计报告的影响 3 掌握关联方及其交易的审计程序及对审计报告的影响 4 掌握公允价值计量和披露的的审计程序及对审计报告的影响 ( 二 ) 教学内容 一 会计估计的含义 第一节会计估计审计 44

45 二 被审计单位管理层与注册会计师的责任三 针对会计估计的重大错报风险实施的审计程序四 复核和测试管理层作出会计估计的过程 ( 一 ) 评价会计估计依据的数据, 考虑会计估计依据的假设 ( 二 ) 测试会计估计的计算过程 ( 三 ) 如有可能, 将以前期间作出的会计估计与其实际结果进行比较 ( 四 ) 考虑管理层对会计估计的批准程序五 运用独立估计六 复核期后事项七 评价审计程序的结果八 会计估计审计的基本策略 ( 一 ) 会计估计存在的主要问题 ( 二 ) 注册会计师审计的基本策略 ( 三 ) 会计估计审计的程序 第二节 关联方及其交易审计 一 关联方和关联方交易的含义二 关联方的存在和披露三 关联方交易的识别四 检查已识别的关联方交易五 管理层声明六 审计结论和报告 第三节 债务重组审计 一 债务重组的含义 二 审计目标 三 审计程序 一 审计目标 二 审计程序 第四节非货币性交易的审计 第五节 合并会计报表的审计 45

46 一 合并会计报表的审计目标 二 合并会计报表的审计程序 第六节 或有事项审计 一 或有事项的种类 ( 一 ) 直接或有事项 ( 二 ) 间接或有事项二 或有事项审计目标三 或有事项审计程序 第七节公允价值计量和披露的审计 一 公允价值计量和披露的含义二 被审计单位管理层与注册会计师的责任三 了解被审计单位公允价值计量和披露的程序以及相关控制活动并评估重大错报风险 ( 一 ) 了解计量和披露的程序及相关控制活动 ( 二 ) 识别和评估重大错报风险确定进一步审计程序的性质 时间和范围四 评价公允价值计量的适当性和披露的充分性 ( 一 ) 会计准则和相关会计制度的适当性 ( 二 ) 考虑管理层的意图 ( 三 ) 公允价值计量方法的适当性和一贯性五 利用专家的工作六 针对公允价值计量和披露的重大错报风险实施的审计程序 ( 一 ) 总体要求 ( 二 ) 测试管理层的重大假设 估值模型和基础数据 ( 三 ) 对公允价值进行独立估值 ( 四 ) 考虑期后事项七 评价审计程序实施的结果八 管理层声明九 与治理层的沟通十 公允价值审计准则运用的若干问题的讨论 ( 一 ) 影响公允价值计量的主要因素 46

47 ( 二 ) 风险评估时应考虑的因素及审计风险评价 ( 三 ) 公允价值计量与披露的审计责任 ( 四 ) 利用专家的工作 ( 五 ) 公允价值计量与披露的实质性程序 ( 六 ) 沟通 第八节衍生金融工具审计 一 最终使用者的含义二 衍生金融工具及活动三 衍生金融工具及活动四 注册会计师的责任五 了解可能影响衍生活动及其审计的因素六 了解内部控制 ( 一 ) 控制环境 ( 二 ) 控制活动 ( 三 ) 内部审计 ( 四 ) 服务机构七 控制测试八 实质性程序 ( 一 ) 总体要求 ( 二 ) 存在和发生认定 ( 三 ) 权利和义务认定 ( 四 ) 完整性认定 ( 五 ) 计价认定 ( 六 ) 列报与披露认定九 对套期活动的额外考虑十 管理层声明十一 与管理层和治理层的沟通 ( 三 ) 思考与实践 1 简述会计估计审计程序 2 什么是关联方? 简述关联方交易审计程序 3 试述债务重组的审计程序 47

48 4 试述非货币性交易的审计程序 5 关联方及其交易审计程序有哪些 6 试述或有负债的一般审计程序 7 什么是衍生金融工具 试述衍生金融工具审计的方法 8 什么是公允价值 对公允价值计量和披露进行审计应重点关注哪些方面 9 合并报表审计与一般报表审计有何不同 ( 四 ) 教学方法与手段 本章教学主要采用课堂讲授 多媒体教学 网络辅助教学 课堂讨论等 第十六章特殊项目的审计 ( 自学 ) ( 一 ) 目的与要求 1 理解比较数据的含义及注册会计师应当评价的事项 2 掌握比较数据审计程序的范围与本期数据审计程序范围的不同 3 理解期初余额的含义 审计目标及一般要求 4 掌握期初余额审计的基本程序 5 理解期后事项的含义和基本类型 6 掌握不同类型期后事项应实施的审计程序 7 理解持续经营假设的含义及可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况 8 理解小型被审计单位的含义及其审计步骤 9 了解商业银行的含义 主要特征和审计的基本步骤 10 了解财务报表审计中对环境事项的考虑 对学生自学的要求了解相关的企业会计准则 本章学习的重点和难点 ( 二 ) 教学内容 第一节 比较数据 一 比较数据的涵义 48

49 二 注册会计师的责任 ( 一 ) 注册会计师应当评价的事项 ( 二 ) 审计程序的范围三 审计报告 ( 一 ) 审计报告中提及比较数据 ( 二 ) 审计报告中不再提及比较数据四 对新任注册会计师的补充要求 第二节 首次接受委托时对期初余额的审计 一 首次接受委托及期初余额的含义 ( 一 ) 首次接受委托 ( 二 ) 期初余额二 期初余额审计目标三 对期初余额审计的一般要求 ( 一 ) 对期初余额审计的关注 ( 二 ) 期初余额审计范围的确定四 期初余额审计程序 ( 一 ) 一般原则 ( 二 ) 确定期初余额审计程序时应考虑因素 ( 三 ) 上期会计报表已经其他会计师事务所审计情况下应注意事项 ( 四 ) 与前任注册会计师的沟通 ( 五 ) 如果上期财务报表未经审计, 或在实施本准则第七条规定的审计程序后对 ( 六 ) 期初余额不能得出满意结论, 注册会计师应当实施以下规定的审计程序 五 审计结论和报告 ( 一 ) 期初余额对本期财务报表可能存在重大影响 ( 二 ) 期初余额存在严重影响本期财务报表的错报 ( 三 ) 与期初余额相关的会计政策的一贯性对审计报告的影响 ( 四 ) 上期会计报表经其他会计师事务所审计 第三节 期后事项 一 期后事项的含义 49

50 二 期后事项的类型 ( 一 ) 为财务报表日已经存在的情况提供新的或进一步证据, 有助于对财务报表日存在情况的金额作出重新估计的事项, 第一类期后事项 ( 二 ) 不影响财务报表日存在的情况, 但不加以说明将会影响财务报表使用者对财务报表作出正确估计和决策的事项, 第二类期后事项 ( 三 ) 两类期后事项的判断三 截至审计报告日发生的事项 ( 一 ) 对注册会计师的总体要求 ( 二 ) 应实施的审计程序 ( 三 ) 询问的内容 ( 四 ) 注册会计师的责任四 审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实 ( 一 ) 注册会计师与管理层的责任 ( 二 ) 当注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实时五 财务报表报出后发现的事实 ( 一 ) 注册会计师的责任 ( 二 ) 对出具的新的审计报告的要求六 公开发行证券的考虑 第四节持续经营一 持续经营假设的含义二 管理层的责任和注册会计师的责任 ( 一 ) 管理层的责任 ( 二 ) 注册会计师的责任三 可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况 ( 一 ) 财务方面 ( 二 ) 经营方面 ( 三 ) 其他方面四 计划审计工作与实施风险评估程序五 评价管理层对持续经营能力作出的评估 ( 一 ) 评价的必要性 ( 二 ) 评价对象, 管理层对持续经营能力作出的评估 ( 三 ) 评价的几个重要方面 ( 四 ) 理想的状况六 超出管理层评估期间的事项或情况 50

51 七 进一步审计程序 ( 一 ) 进一步审计程序的主要内容 ( 二 ) 询问应对计划 ( 三 ) 实施必要的审计程序 ( 四 ) 现金流量分析对考虑事项或情况的未来结果重要条件下的审计程序八 审计结论与报告 ( 一 ) 持续经营假设适当情况下的审计报告 ( 二 ) 持续经营假设不再适当情况下的审计报告 ( 三 ) 其他情况 第五节对小型被审计单位审计的特殊考虑一 小型被审计单位的涵义二 对小型被审计单位进行审计的步骤 ( 一 ) 签订业务约定书 ( 二 ) 制定审计工作计划 ( 三 ) 进行审计风险评估 ( 四 ) 实施进一步审计程序 ( 五 ) 形成审计工作记录 第六节商业银行财务报表审计 一 商业银行的含义 主要特征和主要风险二 接受业务委托三 计划审计工作四 控制测试五 实质性程序六 审计报告 第七节 财务报表审计中对环境事项的考虑 一 环境事项的含义二 注册会计师实施风险评估程序时对环境事项的考虑 ( 一 ) 了解环境保护方面的要求和问题 ( 二 ) 了解内部控制 51

52 ( 三 ) 考虑与环境事项相关的法律法规 ( 四 ) 评估重大错报风险三 针对评估的重大错报风险实施审计程序时对环境事项的考虑 ( 一 ) 总体应对措施 ( 二 ) 实质性程序四 出具审计报告时对环境事项的考虑 ( 三 ) 思考与实践 1 什么是比较数据? 注册会计师应从哪些方面确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定? 2 什么是期初余额? 如何根据期初余额的审计结论确定确定其对本期审计意见类型的影响? 3. 什么是期后事项? 期后事项分为哪几种类型? 注册会计师分别应实施怎样的审计程序? 4 持续经营假设对审计报告有合影响 5 可能导致注册会计师对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况有哪些 6 审计师对小型被审计单位进行实施实质性程序时, 应当特别关注哪些事项 7 注册会计师评价商业银行内部控制的有效性时应主要考虑哪些因素 8 什么是环境事项? 影响财务报表的环境事项主要包括哪些? ( 四 ) 教学方法与手段本章教学主要采用课堂讲授 多媒体教学 网络辅助教学 课堂讨论等 第十七章 审计报告 ( 一 ) 目的与要求 1 描述结束审计外勤工作前, 注册会计师应该完成的各项工作 2 描述审计报告的格式 内容及运用原则 3 解释出具不同类型审计报告所要求的特定条件 4 在不同情况下, 确定并撰写适当的审计报告 5 如何对特殊目的审计业务出具审计报告 52

53 6 理解含有已审计财务报表的文件中的其他信息的涵义, 并把握注册会计师对其他信息的责任 对学生自学的要求 : 了解审计报告相关的准则 本章学习的重点和难点 1 不同审计报告的条件 格式和措词要求, 特别是要掌握无保留意见 保留意见和带强调事项段的审计报告的不同要求 2 区别审计报告与特殊目的的审计报告的不同 ( 二 ) 教学内容第一节完成审计外勤工作一 编制审计差异调整表和试算平衡表 ( 一 ) 编制审计差异 调整表 ( 二 ) 编制试算平衡表二 获取管理层声明书 ( 一 ) 被审计单位管理层声明书的作用 ( 二 ) 被审计单位管理层声明书格式 ( 三 ) 被审计单位管理层声明内容三 获得律师声明书四 执行分析程序五 复核审计工作六 与被审计单位沟通七 形成审计意见 第二节审计报告概述 一 编制审计报告的意义 二 审计报告的种类 三 审计报告的编制步骤和要求 第三节审计报告的内容与格式 53

54 一 标题二 收件人三 引言段四 管理层对财务报表的责任段五 注册会计师的责任段六 意见段七 注册会计师签章八 会计师事务所的名称 地址 公章九 报告日期 第四节审计报告的基本格式 一 标准审计报告 ( 一 ) 出具标准审计报告的条件 ( 二 ) 标准审计报告的范式二 非标准审计报告 ( 一 ) 保留意见审计报告 ( 二 ) 否定意见审计报告 ( 三 ) 无法表示意见审计报告 ( 四 ) 带强调事项段的审计报告 第五节对特殊目的审计业务出具审计报告一 特殊目的的审计业务类型二 特殊目的业务审计报告的要素三 特殊目的业务审计报告 ( 一 ) 对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告 ( 二 ) 对财务报表组成部分出具的审计报告 ( 三 ) 对合同的遵守情况出具的审计报告 ( 四 ) 对简要财务报表出具审计报告 第六节 含有已审计财务报表的文件中的其他信息 54

55 一 其他信息 ( 一 ) 其他信息的含义 ( 二 ) 注册会计师对于其他信息的责任二 重大不一致 ( 一 ) 重大不一致的含义 ( 二 ) 发现重大不一致时的措施三 对事实的重大错报 ( 一 ) 对事实的重大错报的含义 ( 二 ) 其他信息含有对事实的重大错报时的措施四 审计报告日后获取的其他信息 ( 一 ) 需要修改已审计财务报表时的措施 ( 二 ) 需要修改其他信息时的措施 ( 三 ) 思考与实践 1 注册会计师在编制审计报告前要做好哪些工作 2 索取管理当局声明书有何作用 3 注册会计师应与被审计单位治理层和管理层沟通哪些事项 4 审计报告的基本类型有哪些 各在什么情况下出具 5 对各项特殊目的的审计业务出具审计报告时 分别应注意哪些问题 6 注册会计师对其他信息承担什么责任 ( 四 ) 教学方法与手段 本章教学主要采用课堂讲授 多媒体教学 网络辅助教学 课堂讨论等 五 各教学环节学时分配教学环节教学时数课程内容第一章第二章 讲习讨小其他教题论实验学环节课课课计

56 第三章 3 3 第四章 3 3 第五章 3 3 第六章 3 3 第七章 3 3 第八章 3 3 第九章 3 3 第十章 3 3 第十一章 3 3 第十二章 3 3 第十三章 3 3 第十四章 3 3 第十五章 3 3 复习与作业课 3 3 合计 48 各教学环节学时分配 中, 其它教学环节 主要指习题课 课堂讨论 课程设计 看录 相 现场参观等教学环节 六 推荐教材和教学参考资源推荐教材 : 1. 邢风云, 刘国常, 审计学 [D]. 大连. 东北财经大学出版社,2017 年 8 月经典书目 : 1. 傅胜主编 : 审计习题与案例, 大连 : 东北财经大学出版社,2015 年 2 月第 5 版 2. 中华人民共和国财政部制定. 企业会计准则 (2006). 北京 : 经济科技出版社, 中华人民共和国财政部制定. 企业会计准则 应用指南 北京 : 中国财政经济出版社, 财政部会计司编写组. 企业会计准则讲解 北京 : 人民出版社, 中国注册会计师执业准则 ( 修订本 ). 6. 国际审计与鉴证服务准则. 56

57 1 Alvin A. Arens, Randal J. Elder Mark S. Beasley:Auditing and Assurance Services :An Integrated Approach, Eleventh edition, 2005 by Pearson Education,Inc. 2 Weikich,Pearson,Reinstein: Accounting and Auditing Research:Tools and Strategies 6e,Thomson South-western, CPA Australia: Auditing and Assurance Handbook 2005,Pearson Prentice Hall. 4 Arens,Best,Sshailer,Fiedler, Elder Beasley: Auditing and Assurance Services in Australia an integrated approach 6th Pearson Prentice Hall CPA Australia: Auditing and Assurance Handbook 2005.Pearson Prentice Hall. 6 Peter Tze Yiu Lau Nelson Chi Yuen Lam: Auditing and Assurance Services, By 2006Pilot Publishing Company LTD. 7 IFAC,Handbook of International Auditing, Assurance, and Ethics Pronouncements (2006 Edition) 8 IFAC, International Auditing Practice Statements1006 Audits of the Financial Statements of Banks 徐政旦等. 审计研究前沿. 上海财经大学出版社 10 石爱中 胡继荣 邱学文等. 审计研究. 经济科学出版社. 11 邱学文. 审计学. 中国财政经济出版社. 12 莫茨 夏拉夫著. 文硕等译. 审计理论结构. 中国商业出版社. 13 王光远. 管理审计理论. 中国人民大学出版社. 14 黄世忠. 会计数字游戏. 美国十大财务舞弊案例剖析. 15 中国注册会计师协会. 审计.2009 年度注册会计师全国统一考试辅导教材. 经济科学出版 社 邱学文, 郭化林. 中国注册会计师执业准则 阐释与运用. 立信会计出版社, 邱学文 凌丽娅 陈东. 审计学. 中国财政经济出版社 中国注册会计师协会. 中国注册会计师执业准则. 中国财政经济出版社 2006 七 其他说明 大纲修订人 : 张建平修订日期 : 大纲审定人 : 赵国宇审定日期 :