Tax Indonesia / September 2016 / No.16 Gateway obligations under Tax Amnesty program P1 / An exception to the requirement to disclose information and make a mandatory tender offer P1 / PSAK 70: Accounting for Tax Amnesty Assets and Liabilities P2 / New Indonesia-India Tax Treaty P2 TaxFlash 税务特赦条例下金融管道的义务 2016 年 9 月 5 日, 税务总局 (DGT) 发布了条例 No.PER-12/PJ/2016 (PER-12), 其针对税务特赦的实施中金融管道的相关报告程序 条例 PER-12 规定金融管道提供给 DGT 的相关报告须包含以下内容 : a) 特殊账户的起始资金及资金置放资讯 b) 为置放投资而建立的投资账户之起始资金 c) 纳税人的投资资金流向 1. 每月 ; 和 / 或 2. 任何时间在金融管道之间的资金移转或投资 另外, 金融管道的报告须直接以电子版本的形式发送给 DGT 或者以在线方式通过外部数据处理单位总部来递交 金融管道中若有人没有完全尽到自己的义务, 则可能会收到一张警告信作为处罚, 或者可能会将他们从金融管道中移除 披露信息和强制要约收购要求的例外情况 资本市场及金融机构监督委员会总部 (Bapepam) 法规附件第 3 节 a 段条例 No.KEP-264/BL/2011 (KEP- 264) 中有一个要求, 上市公司拥有控股权的新股东须公开声明对上市公司的收购, 并提出强制要约收购方 www.pwc.com/id
案 另外一方面, 金融服务管理局 (OJK) 发布的条例 No.31/POJK.04/2015 (POJK-31) 规定, 被收购的上市公司需告知 OJK 并对新增股东一事发表公开声明 为了支持税务特赦实施,OJK 已于 2016 年 9 月 2 日发布了条例 No.35/SEOJK.04/2016 (SE-35) 额外规定了上述要求的例外情况, 专指若因申报税务特赦而导致出现新的股东控股 此条例于 2016 年 9 月 2 日生效, 并在 2017 年 3 月 31 日之后的 20 个工作日截止 一个已加入税务特赦计划并成为上市公司的控股股东的纳税人, 有义务上交给 OJK 以下文件 : a) 税务特赦批准函的复印件, 连同在上市公司持有股份的信息 ; 以及 b) 转让所有并购资产到一个纳税人名下的证券账户的承诺书 PSAK 70: 税务特赦资产和负债的会计考虑 2016 年 9 月 19 日, 印尼财务会计准则委员会 (DSAK IAI) 发布了 PSAK70: 税务特赦资产和负债的会计处理 (PSAK 70) 这个准则的发布是针对相关税务特赦法的申请提供特定的会计处理 请参考我们近期总结 PSAK 70 而发布的会计处理更新 新印度尼西亚 印度税收协定 于 2016 年 2 月 5 日发送的来自印尼的外交批文完成了批准文件的交换, 这表示印尼与印度的税收协定正式开始实施 此协定于 2012 年 7 月 27 日签订, 并在印尼和印度分别于 2017 年 1 月 1 日和 2017 年 4 月 1 日起生效, 此协定将取代过去于 1987 年 8 月 7 日签订的条约 DGT 发布 No.SE-31/PJ/2016 函令宣布了这一进程的完成 以下是新税收协定的主要更改内容 1. 分红预提税税率 目前对公司控股超过 25% 的预提税税率为 10%, 其他情况预提税税率为 15% 在新的税收协定下, 所 有情况下的预提税税率皆为 10% 2. 特许权使用费和技术服务费预提税税率 特许权使用费最高税率为 10%, 而不是目前的 15% 新的税收协定还规定包括技术, 管理和咨询类服 务费应预扣 10% 的预提税 3. 分支机构利润税税率 分支机构利润的最高税率为 15%, 而不是目前的 10% 这个税率并不适用于政府或个人授权的石油和 天然气生产及出口相关的产量分成合同 4. 国际运输中的船运需缴纳的税种 在新的税收协定下, 国际运输中的船运所产生的利润只需在公司有效管理的注册所在国交税 然而, 新的税收协定给予针对从事国际运输的船运公司之该利润来源国征税权, 但征缴税额应减少 50% 新 的税收协定还给予国际运输的船运公司所在国因运输货物或商品时, 使用 维护 或租赁集装箱 ( 包 括为集装箱运输的拖车等设备 ) 取得的利润征税权利, 除非集装箱被单独使用于来源国内 5. 股份资本利得之课税 新的税收协定规定, 因转让股份而产生的资本利得, 若其利得超过 50% 直接或间接地来自不动产的价 值, 则该来源国有权针对此资本利得课税 PwC Page 2
6. 资讯交换更新 (EOI) 新的税收协定进一步整合了有效的资讯交换更新规定 两国须同时拥有信息请求权力, 虽然其中一个国家可能在收税方面不需要这些信息 他们不能仅仅因为信息是由银行, 其他金融机构, 代理人或代理机构行事的人或受托人身份持有, 或者是因为它涉及到一个人的所有权权益而拒绝信息请求 7. 利益限制 新的税收协定包含了一个新的利益限制条款来确保新的税收协定的福利将真正被民众享受, 而不被滥 用 这一条款允许使用当地法律和措施来减轻逃税漏税的情况 如果一个纳税人已经将他的事物都按照为享受新的税收协定福利来安排, 或者, 即便是一个合法的实 体公司, 若它没有真实的商业活动, 则不允许享受税收协定带来的福利 8. 征税协助 新的条款亦加入了两个国家之间的征税协助内容 该条例详细介绍了在征税协助时的范围和程序 PwC Page 3
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