常問問題系列 18( 於 2012 年 8 月 31 日刊登 / 最後更新於 2015 年 12 月 21 日公布 ) 有關環境 社會及管治報告的常問問題規則修訂 ( 適用於發行人截至 2012 年 12 月 31 日或之後日期的財政年度 ) 常問問題 的作用 下列常問問題為協助申請人及發行人了解及遵守 上市規則 而設, 尤其是關於 上市規則 沒有明確說明或最好進一步說明的部分 常問問題的使用者應查閱 上市規則, 如有需要, 並應尋求合資格的專業意見 常問問題不能代替 上市規則 如常問問題與 上市規則 之間有任何差異, 概以 上市規則 為準 我們提供 答案 時, 或已假定背後有若干情況, 或從 上市規則 中作出選擇性的摘錄, 又或集中回答問題的某一方面 我們的答案沒有決定性作用, 也不是所有驟看似是相類的情況都適用 任何情況下均必須考慮到所有有關的資料及情況 諮詢上市科可以保密方式進行 如有問題, 請盡早與上市科聯絡 1
編號 主板規則 創業板規則 問題回應 1. 第 13.91 條 第 17.103 條 環境 社會及報告指引 ( 指引 ) 的責任程度提高至 不遵守就解釋 可有時間表? 視乎日後的進一步諮詢而定, 我們計劃於 2015 年或以前將部分建議披露的責任程度提高至 不遵守就解釋 為籌備諮詢, 我們計劃對發行人 2014 年刊發的財務報告進行首次有關的調查 2. 第 13.91 條 / 附錄二十七 第 17.103 條 / 附錄二十 發行人可否採納其他指引代替 環境 社會及報告指引 ( 指引 )? 發行人如採用與 指引 條文相若的其他報告指引或國際標準, 是否須就 指引 給予任何解釋 對照比較?? 指引 只列出匯報的最低要求, 以利便發行人作出披露及促進其與投資者和其他權益人之間的溝通 發行人可採納國際標準或指引, 如全球報告倡議組織的 G4 可持續發展報告指南 (G4 Sustainability Reporting Guidelines) CDP 的 氣候變化調查問卷 (Climate Change Information Request) 及 水資源調查問卷 (Water Information Request) 國際標準化組織的社會責任指引 (International Organization for Standardization s Guidance on Social Responsibility) 及道瓊斯可持續發展指數的企業可持續發展評估 (Corporate Sustainability Assessment) 為避免重複, 我們同意採用載有相當於 指引 條文的國際標準或指引即足以遵守 指引 的規定, 毋須作進一步解釋 然而, 根據國際標準或指引編制報告的發行人應在環境 社會及管治報告中指明 指引 中相關的 不遵守就解釋 條文及建議披露條文, 讓讀者能清晰地看到哪項披露資料跟 指引 的相關條文有關 指引 為對環境 社會及管治事宜認識較淺但有意著手開展環境 社會及管治匯報工作的發行人提供起步點 我們鼓勵有能力的發行人採納國際指引, 包括全球報告倡議組織的 可持續發展報告指南 碳信息披露項目 及 2
編號 主板規則 創業板規則 問題回應 環境 社會及管治事宜的關鍵績效指標 德國投資專業協會 (the Society of Investment Professionals) 編撰的將環境 社會及管治因素考慮融入財務分析及企業估值的指引 (3.0 版本 )(A Guidelines for the Integration of ESG into Financial Analysis and Corporate Valuation) 等等 ( 於 2015 年 12 月 21 日更新 ) 3. 第 13.91 條 / 附錄十六第 6 及 53 段 / 附錄二十七 第 17.103 條 / 第 18.07 條 / 第 18.84 條 / 附錄二十 2015 年 12 月發布的 有關檢討 環境 社會及管治報告指引 的諮詢總結 所採納的 上市規則 及 指引 修訂何時生效? 發行人是否需要匯報所有建議披露及關鍵績效指標? 相關的 上市規則 條文修訂 ( 主板上市規則 第 13.91 條以及附錄十六第 6 及 53 段 ( 創業板上市規則 第 17.103 18.07 及 18.84 條 )) 及將 指引 每個層面的一般披露由建議披露提升至 不遵守就解釋, 以及經修訂的建議披露, 將於發行人 2016 年 1 月 1 日或之後開始的財政年度生效 若環境 社會及管治報告非載於發行人的年報中, 發行人應不遲於刊發年報後的三個月內刊發此等資料, 而發行人須不遲於財政年度結束後的四個月 ( 如屬主板發行人 ) 及三個月 ( 如屬創業板發行人 ) 内刊發年報 因此, 如發行人的財政年度由 1 月 1 日開始, 其 2016 年的環境 社會及管治報告須載有 指引 每個層面的一般披露所要求的資料, 否則其須提供經過審慎考慮的理由 財政年度由 1 月 1 日開始的主板發行人須於 2017 年 4 月 30 日或之前刊發 2016 年年報, 及應於 2017 年 7 月 31 日或之前刊發 2016 年環境 社會及管治報告 然而, 若發行人於更早時候 ( 譬如於 2017 年 3 月 31 日 ) 刊發 2016 年年報, 則應於 2017 年 6 月 30 日或之前刊發 2016 年環境 社會及管治報告 3
編號 主板規則 創業板規則 問題回應 將主要範疇 環境 的關鍵績效指標由建議披露提升至 不遵守就解釋 的規定, 將於發行人 2017 年 1 月 1 日或之後開始的財政年度生效 因此, 如發行人的財政年度由 1 月 1 日開始, 其 2017 年的環境 社會及管治報告除須載有 指引 每個層面的一般披露所要求的資料外, 還須載有 環境 的關鍵績效指標所要求的資料, 否則其須提供經過審慎考慮的理由 一如上述例子, 財政年度由 1 月 1 日開始的主板發行人須於 2018 年 4 月 30 日或之前刊發 2017 年年報, 及應於 2018 年 7 月 31 日或之前刊發 2017 年環境 社會及管治報告 但是, 如果發行人於更早時候 ( 譬如於 2018 年 3 月 31 日 ) 刊發 2017 年年報, 則應於 2018 年 6 月 30 日或之前刊發 2017 年環境 社會及管治報告 我們並不預期發行人一開始的報告即匯報所有建議披露的事宜 資源有限的發行人可從數個關鍵績效指標入手, 及只涵蓋其主要營運項目 / 附屬公司, 集中匯報對其重要的相關關鍵績效指標 ( 於 2015 年 12 月 21 日更新 ) 4. 附錄二十七 附錄二十 擁發行人或有多個營運業務 / 多家附屬公司的發行人 是否需要就其匯報所有營運項目 / 附屬公司作匯報? 指引 沒有規定發行人應將集團旗下哪些實體及 或業務載入環境 社會及管治報告 發行人應按本身情況而釐定環境 社會及管治報告所涵蓋的營運範疇 發行人應披露其環境 社會及管治報告所涵蓋的營運範疇, 若營運範疇其後有變, 應闡釋有關變更以及改動的理由 在釐定溫室氣體排放匯報的營運範疇時, 發行人可參考香 4
編號 主板規則 創業板規則 問題回應 港特別行政區政府環境保護署 ( 環保署 ) 和機電工程署刊發的 香港建築物 ( 商業 住宅或公共用途 ) 的溫室氣體排放及減除的核算和報告指引 (http://www.epd.gov.hk/epd/tc_chi/climate_change/files/guideli nes_chinese_2010.pdf) 我們並不預期發行人一開始即在環境 社會及管治報告中涵蓋所有營運項目 發行人開始時可以只涵蓋主要營運項目 / 附屬公司 我們鼓勵發行人披露其環境 社會及管治報告的匯報範圍 ( 於 2015 年 12 月 21 日更新 ) 5. 附錄二十七 附錄二十 發行人如何釐定何謂 重要性? 可有相關資料供發行人參考? 發行人如何釐定何謂重要資料? 指引 將 重要性 界定為 當有關環境 社會及管治事宜會對投資者及其他權益人產生重要影響時, 發行人就應作出匯報 個別環境 社會及管治事宜重要與否屬個人判斷, 視乎有關實況及個別發行人的情況而定 發行人應留意, 對不同的權益人群組來説, 重要性 可能有不同的意義 何謂重要的環境 社會及管治事宜, 最後還是要由發行人因應主要權益人的意見自行決定 發行人亦可參閱下列有關何謂重要資料的資料文件 : 全球報告倡議組織及 RobecoSAM 的 Defining Materiality: What Matters to Reporters and Investors (https://www.globalreporting.org/resourcelibrary/defining 5
編號 主板規則 創業板規則 問題回應 -Materiality-What-Matters-to-Reporters-and-Investors.pdf ( 只供英文版 )); 及 商界環保協會的 BEC Handbook: Understanding Materiality for Environmental, Social and Governance Reporting (http://bec.org.hk/files/images/bec_advisorygroups/bec _ESG_Handbook_web.pdf( 只供英文版 )) 2011 年的環境 社會及管治報告工作坊曾講解何謂重要資料 香港交易所網站 http://www.hkex.com.hk/eng/rulesreg/listrules/listsptop/esg/doc uments/toolkit.xls ( 只供英文版 ) 載有何謂重要資料的實用指引 發行人亦可參閱 GRI 的 G4 徵求意見稿 (https://www.globalreporting.org/resourcelibrary/g4/g4- Exposure-Draft.pdf) 有關何謂重要資料的討論 ( 於 2015 年 12 月 21 日更新 ) 6. 附錄二十七 附錄二十 指引 並無載列關鍵績效指標的計算 計量方法 發行人進行匯報流程中或需更多資源及指引 發行人可在何處取得有關資源? 界定計算關鍵績效指標的條款及方法, 而是要求發行人解釋如何計算關鍵績效指 香港交易所網站為發行人提供多種資源 : http://www.hkex.com.hk/chi/rulesreg/listrules/listsptop/esg/inde x_c.htm 下表載列與 指引 條文大致對應的國際標準及指引的若干條文, 以及發行人編制環境 社會及管治報告時可能會覺得有用的其他參考資料及資源 下表所列的國際標準及指引的條文涉及同一環境 社會及管治事宜, 而未必完全等同於 指引 對應的條文 請注意 : 下表所列的參考資 6
編號 主板規則 創業板規則 問題回應 標 然而, 發行人或需更清晰的定義以開始匯報 請指示發行人可在何處取得有助開始匯報的資料文件 料及資源僅供參照 香港交易所網站為發行人提供多份資料文件 : http://www.hkex.com.hk/chi/rulesreg/listrules/listsptop/esg/inde x_c.htm 下文亦載列發行人編制環境 社會及管治報告時可能有用的參考資料 7
環境 社會及管治參考資料 主要範疇 層面 一般披露及關鍵績效指標 A. 工作環境質素 參考資料 ( 請注意下文並非涵蓋所有情況, 僅供參考 ) 層面 A1 一般披露 工作環境有關薪酬及解僱 招聘及晉升 工作時數 假期 平等機會 多元化以及其他待遇及福利的 : (a) 政策 ; 及 (b) 遵守及嚴重違反相關準則 規則及規例的資料 有關原則大致根據國際認可標準而制定, 例如 : 聯合國 世界人權宣言 ; 聯合國公約 : 公民權利和政治權利國際公約 ; 國際勞工組織 關於工作中基本原則和權利宣言 (1998 年 ); 國際勞工組織第 155 號公約 : 職業安全與衛生公約 (1981 年 ) 及其 2002 年議定書 ; 國際勞工組織公約第 142 號 : 人力資源開發公約 (1975 年 ); 國際勞工組織第 182 號公約 : 關於禁止和立即行動消除最有害的童工形式公約 (1999 年 ); 國際勞工組織第 105 號公約 : 廢除強迫勞動公約 (1957 年 ); 聯合國 全球契約 ; 經濟合作及發展組織為跨國企業編撰的指引 (Guidelines for Multinational Enterprises) 香港亦重視僱員福利及安全的工作環境 主要勞工法例包括 : 8
關鍵績效指標 A1.1 關鍵績效指標 A1.2 按僱傭類型 年齡組別及地區劃分的僱員總數 按年齡組別及地區劃分的僱員流失比率 僱傭條例 僱員補償條例 職業安全及健康條例 最低工資條例 性別歧視條例 家庭崗位歧視條例 種族歧視條例 殘疾歧視條例 GRI:LA1 DVFA:S03-01 GRI:LA2 DVFA:S01-01 層面 A2 健康與安全 一般披露有關提供安全工作環境及保障僱員避免職業性危害的 : (a) (b) 政策 ; 及 遵守及嚴重違反相關準則 規則及規例 關鍵績效指標 A2.1 的資料 工作相關的死亡人數及比率 GRI: LA7 DVFA:S04-03 9
關鍵績效指標 A2.2 關鍵績效指標 A2.3 因工傷損失工作日數 描述所採納的職業健康與安全措施, 以及相關執行及監察方法 GRI: LA7 DVFA:S04-04 層面 A3 一般披露 關鍵績效指標 A3.1 關鍵績效指標 A3.2 發展及培訓有關提升僱員履行工作職責的知識及技能的政策 描述所提供的培訓活動 培訓指職業培訓, 可包括由僱主付費的內外部課程 按僱員類別 ( 如高級管理層 中級管理層等 ) 劃分的受訓僱員百分比 按僱員類別劃分, 每名僱員完成受訓的平均時數 GRI: LA10 層面 A4 勞工準則 一般披露 有關防止童工或強制勞工的 : (a) 政策 ; 及 (b) 遵守及嚴重違反相關準則 規則及規例 的資料 國際間的參考資料包括 : 聯合國 世界人權宣言 強迫勞動 : 國際勞工組織第 29 及 105 號核心公約 童工 : 兒童權利公約 (1989 年 ); - 國際勞工組織第 138 號關於准予就業最低年齡公約 ; 國際勞工組織第 182 號關於消除最有害的童工形式公約 (1999 年 ) 10
關鍵績效指標 A4.1 關鍵績效指標 A4.2 描述檢討招聘慣例的措施以避免童工及強制勞工 描述在發現違規情況時消除有關情況所採取的步驟 B. 環境保護 層面 B1 一般披露 排放物 有關廢氣及溫室氣體排放 向水及土地的排污 有害及無害廢棄物的產生等的 : (a) 政策 ; 及 國際間的參考資料包括 : 溫室氣體議定書 ; 京都議定書 (1997 年 ) (b) 遵守及嚴重違反相關準則 規則及規例 香港主要環境法例包括 : 的資料 廢氣排放包括氮氧化物 硫氧化物及其他受國家法律及規例規管的污染物 溫室氣體包括二氧化碳 甲烷 氧化亞氮 氫氟碳化合物 全氟化碳及六氟化硫 空氣污染管制條例 ; 廢物處置條例 ; 水污染管制條例 ; 有毒化學品管制條例 碳信息披露項目 關鍵績效指標 B1.1 有害廢棄物指國家規例所界定者 排放物種類及相關排放數據 GRI: EN19 EN20 DVFA:E03 01 11
關鍵績效指標 B1.2 關鍵績效指標 B1.3 關鍵績效指標 B1.4 關鍵績效指標 B1.5 關鍵績效指標 B1.6 溫室氣體總排放量 ( 以噸計算 ) 及 ( 如適用 ) 密度 ( 如以每產量單位 每項設施計算 ) 所產生有害廢棄物總量 ( 以噸計算 ) 及 ( 如適用 ) 密度 ( 如以每產量單位 每項設施計算 ) 所產生無害廢棄物總量 ( 以噸計算 ) 及 ( 如適用 ) 密度 ( 如以每產量單位 每項設施計算 ) 描述減低排放量的措施及所得成果 描述處理有害及無害廢棄物的方法 減低產生量的措施及所得成果 GRI:EN16 DVFA:E02-01 香港環境保護署於 2012 年 6 月 11 日致發行人的函件 : 企業社會責任 溫室氣體排放報告 (Corporate Social Responsibility- Reporting of Greenhouse Gas Emissions); 以及 香港建築物 ( 商業 住宅或公共用途 ) 的溫室氣體排放及減除的核算和報告指引 : http://www.epd.gov.hk/epd/tc_chi/climate_change/files/guide lines_chinese_2010.pdf GRI:EN22 DVFA:E06-01 GRI:EN22 GRI:EN18 GRI:EN22 層面 B2 一般披露 關鍵績效指標 B2.1 資源使用有效使用資源 ( 包括能源 水及其他原材料 ) 的政策 資源可用於生產 儲存 交通 樓宇 電子設備等 按類型劃分的直接及 / 或間接能源 ( 如電 氣或油 ) 總 GRI:EN3 EN4 12
關鍵績效指標 B2.2 關鍵績效指標 B2.3 關鍵績效指標 B2.4 關鍵績效指標 B2.5 耗量 ( 以每千秒千瓦時計算 ) 及密度 ( 如以每產量單 位 每項設施計算 ) 總耗水量及密度 ( 如以每產量單位 每項設施計算 ) 描述能源使用效益計劃及所得成果 描述求取適用水源上可有任何問題, 以及提升用水效益計劃及所得成果 製成品所用包裝材料的總量 ( 以噸計算 ) 及 ( 如適用 ) 每生產單位佔量 DVFA:E28-01 GRI:EN6 GRI:EN27 層面 B3 一般披露 關鍵績效指標 B3.1 環境及天然資源減低營運對環境及天然資源的重大影響的政策 描述業務活動對環境及天然資源的重大影響及已採取管理有關影響的行動 GRI:EN12 C. 營運慣例 層面 C1 供應鏈管理 一般披露管理供應鏈環境及社會風險的政策 國際間關於產品責任及反貪污準則包括 : 13
聯合國 全球契約 ; 經濟合作及發展組織為跨國企業編撰的指引 (Guidelines for Multinational Enterprises); 聯合國反腐敗公約 香港規例 防止賄賂條例 ; 貨品售賣條例 ; 消費品安全條例 ; 商標條例 ; 版權條例 關鍵績效指標 C1.1 關鍵績效指標 C1.2 按地區劃分的供應商數目 描述有關聘用供應商的慣例, 向其執行有關慣例的供應商數目 以及有關慣例的執行及監察方法 供應鏈定義可見於 G4 徵求意見稿 (http://www.globalreporting.org/resourcelibrary/g4/g4- Exposure-Draft.pdf) DVFA:V28-01 DVFA:V28-04 層面 C2 一般披露 產品責任 有關所提供產品及服務的健康與安全 廣告 標籤及私 隱事宜以及補救方法的 : (a) 政策 ; 及 14
(b) 遵守及嚴重違反相關準則 規則及規例 的資料 DVFA:S05-02 關鍵績效指標 C2.1 關鍵績效指標 C2.2 關鍵績效指標 C2.3 關鍵績效指標 C2.4 關鍵績效指標 C2.5 已售或已運送產品總數中因安全與健康理由而回收的百分比 接獲關於產品及服務的投訴數目以及應對方法 描述與維護及保障知識產權有關的慣例 描述質量檢定過程及產品回收程序 描述消費者資料保障及私隱政策, 以及相關執行及監察方法 層面 C3 反貪污 一般披露有關防止賄賂 勒索 欺詐及洗黑錢的 : (a) (b) 政策 ; 及 遵守及嚴重違反相關準則 規則及規例 的資料 15
關鍵績效指標 C3.1 關鍵績效指標 C3.2 於匯報期內對發行人或其僱員提出並已審結的貪污訴訟案件的數目及訴訟結果 描述防範措施及舉報程序, 以及相關執行及監察方法 GRI: S04 D. 社區參與 層面 D1 一般披露 關鍵績效指標 D1.1 關鍵績效指標 D1.2 社區投資 有關融入社區了解營運所在社區的需要和確保其業務活 動會考慮社區利益的政策 專注貢獻範疇 ( 如教育 環境事宜 勞工需求 健康 文化 體育 ) 在專注範疇所動用資源 ( 如金錢或時間 ) 環境 社會及管治報告指引 指引 / 參考資料 / 資源 不遵守就解釋 建議披露 ( 注意 : 下表所列的參考資料及資源僅 供參照 ) A. 環境 16
環境 社會及管治報告指引 指引 / 參考資料 / 資源 不遵守就解釋 建議披露 ( 注意 : 下表所列的參考資料及資源僅 供參照 ) 層面 A1: 排放物 一般披露 有關廢氣及溫室氣體排放 向水及土地的排污 有害及無害廢棄物的產生等的 : (a) 政策 ; 及 (b) 遵守對發行人有重大影響的相關法律及規例的資料 註 : 廢氣排放包括氮氧化物 硫氧化物及其他受國家法律及規例規管的污染物 溫室氣體包括二氧化碳 甲烷 氧化亞氮 氫氟碳化合物 全氟化碳及六氟化硫 有害廢棄物指國家規例所界定者 關鍵績效指標 A1.1 關鍵績效 排放物種類及相關排放數據 溫室氣體總排放量 ( 以 GRI: G4-EN29 DJSI: 2.2.1 GRI: G4-EN15 G4-EN16 G4-EN17 G4-EN18 G4-EN21 CDP: CC8.2 CC8.3a CC12.2 CC12.3 CC14.1 17
環境 社會及管治報告指引 指引 / 參考資料 / 資源 不遵守就解釋 建議披露 ( 注意 : 下表所列的參考資料及資源僅 供參照 ) 指標 A1.2 噸計算 ) 及 ( 如適用 ) 密度 ( 如以每產量單位 每項設施計算 ) ISO: 6.5.3.2 6.5.5.2.1 DJSI: 2.3.2 2.3.3 參考資料 / 資源 : 香港總商會及香港商界環保大聯盟刊發的 清新空氣約章 商界指南 (http://www.cleanair.hk/chi/guidebook/ guidebook_all.pdf) 環保署和機電工程署刊發的 香港建築物 ( 商業 住宅或公共用途 ) 的溫室氣體排放及減除的核算和報告指引 (http://www.epd.gov.hk/epd/sites/defa ult/files/epd/tc_chi/climate_change/file s/guidelines_chinese_2010.pdf) 香港大學及香港城市大學發布的 香港中小企業碳審計工具箱 (http://www6.cityu.edu.hk/aerc/sme/im ages/sme_chi.pdf) 環保署的 EMFAC-HK 廢氣排放計算 18
環境 社會及管治報告指引 指引 / 參考資料 / 資源 不遵守就解釋 建議披露 ( 注意 : 下表所列的參考資料及資源僅 供參照 ) 工具 (http://www.epd.gov.hk/epd/english/en vironmentinhk/air/guide_ref/emfachk.html) ( 只供英文版 ) 溫室氣體議定書 計算工具 (http://www.ghgprotocol.org/calculatio n-tools/all-tools) ( 只供英文版 ) 美國環境保護署刊發的 MOBILE6.1Particulate Emission Factor Model Technical Description Final Report (http://www3.epa.gov/otaq/models/m obile6/r03001.pdf) ( 只供英文版 ) 關鍵績效指標 A1.3 所產生有害廢棄物總量 ( 以噸計算 ) 及 ( 如適用 ) 密度 ( 如以每產量單位 每項設施計 環保署建議的其他碳足印計算工具 (http://www.epd.gov.hk/epd/tc_chi/cli mate_change/indiv_actions_carboncalc ulator.html) GRI: G4-EN23 G4-EN25 ISO: 6.5.3.2 DJSI: 2.3.6 19
環境 社會及管治報告指引 指引 / 參考資料 / 資源 不遵守就解釋 建議披露 ( 注意 : 下表所列的參考資料及資源僅 供參照 ) 算 ) 參考資料 / 資源 : 環保署刊發的廢物指引及參考資料 (http://www.epd.gov.hk/epd/tc_chi/env ironmentinhk/waste/guide_ref/waste_g uidelines.html) 關鍵績效指標 A1.4 關鍵績效指標 A1.5 關鍵績效指標 A1.6 所產生無害廢棄物總量 ( 以噸計算 ) 及 ( 如適用 ) 密度 ( 如以每產量單位 每項設施計算 ) 描述減低排放量的措施及所得成果 描述處理有害及無害廢棄物的方法 減低產生量的措施及所得成果 GRI: G4-EN23 ISO: 6.5.3.2 DJSI: 2.3.6 GRI: G4-EN19 CDP: CC3.1 CC3.1a CC3.1b CC3.1c CC3.1e CC3.3 CC3.3a CC3.3b CC12.1 CC14.3 ISO: 6.5.3.2 6.5.5.2.1 GRI: G4-EN23 G4-EN25 ISO: 6.5.3.2 參考資料 / 資源 : 環保署的香港減廢網站 20
環境 社會及管治報告指引 指引 / 參考資料 / 資源 不遵守就解釋 建議披露 ( 注意 : 下表所列的參考資料及資源僅 供參照 ) (https://www.wastereduction.gov.hk/tc/ quickaccess/resource_centre_index.htm ) 層面 A2: 資源使用 一般披露 有效使用資源 ( 包括能源 水及其他原材料 ) 的政策 註 : 資源可用於生產 儲存 運輸 樓宇 電子設備等 CDP: W6.3 W6.3a DJSI: 2.2.1 關鍵績效指標 A2.1 關鍵績效指標 A2.2 按類型劃分的直接及 或間接能源 ( 如電 氣或油 ) 總耗量 ( 以千個千瓦時計算 ) 及密度 ( 如以每產量單位 每項設施計算 ) 總耗水量及密度 ( 如以每產量單位 每項設施計算 ) GRI: G4-EN3 G4-EN4 G4-EN5 CDP: CC11.2 CC11.3 CC11.5 ISO: 6.5.4.2 DJSI: 2.3.4 GRI: G4-EN8 CDP: W1.2a W1.2c ISO: 6.5.4.2 DJSI: 2.3.5 關鍵績效描述能源使用效益計劃 GRI: G4-EN6 21
環境 社會及管治報告指引 指引 / 參考資料 / 資源 不遵守就解釋 建議披露 ( 注意 : 下表所列的參考資料及資源僅 供參照 ) 層面 A3: 環境及天然資源 指標 A2.3 及所得成果 CDP: CC3.1 CC3.1d, CC3.1e 關鍵績效指標 A2.4 關鍵績效指標 A2.5 一般披露 描述求取適用水源上可有任何問題, 以及提升用水效益計劃及所得成果 製成品所用包裝材料的總量 ( 以噸計算 ) 及 ( 如適用 ) 每生產單位佔量 減低發行人對環境及天然資源造成重大影響的政策 ISO: 6.5.4.2 6.5.5.2.1 GRI: G4-EN9 G4-EN10 CDP: W3.2c W8.1 W8.1a W8.1b ISO: 6.5.4.2 GRI: G4-EN1 ISO: 6.7.5.2 DJSI: 2.2.1 關鍵績效指標 A3.1 描述業務活動對環境及天然資源的重大影響及已採取管理有關影響的行動 GRI: G4-EN12 G4-EN27 G4-EN30 CDP: CC2.1 CC2.1a CC5.1 CC6.1 ISO: 6.5.3.2 6.5.4.2 6.5.5.2.1 6.5.5.2.2 6.5.6.2 B. 社會 22
環境 社會及管治報告指引 指引 / 參考資料 / 資源 不遵守就解釋 建議披露 ( 注意 : 下表所列的參考資料及資源僅 供參照 ) 僱傭及勞工常規 層面 B1: 僱傭一般披露 有關薪酬及解僱 招聘及晉升 工作時數 假期 平等機會 多元化 反歧視以及其他待遇及福利的 : (a) 政策 ; 及 (b) 遵守對發行人有重大影響的相關法律及規例 的資料 GRI: G4-LA2 ISO: 6.3.10.3 6.4.3.2, 6.4.4.2 DJSI: 3.6.2 3.6.3 關鍵績效指標 B1.1 關鍵績效指標 B1.2 按性別 僱傭類型 年齡組別及地區劃分的僱員總數 按性別 年齡組別及地區劃分的僱員流失比率 GRI: G4-10 DJSI: 3.2.1 GRI: G4-LA1 DJSI: 3.4.3 23
環境 社會及管治報告指引 指引 / 參考資料 / 資源 不遵守就解釋 建議披露 ( 注意 : 下表所列的參考資料及資源僅 供參照 ) 層面 B2: 健康與安全 一般披露 有關提供安全工作環境及保障僱員避免職業性危害的 : ISO: 6.4.6.2 DJSI: 3.6.2 3.6.3 (a) 政策 ; 及 (b) 遵守對發行人有重大影響的相關法律及規例 的資料 關鍵績效指標 B2.1 因工作關係而死亡的人數及比率 GRI: G4-LA6 關鍵績效指標 B2.2 關鍵績效指標 B2.3 因工傷損失工作日數 描述所採納的職業健康與安全措施, 以及相關執行及監察方法 GRI: G4-LA6 DJSI: 3.6.1 GRI: G4-LA5 ISO: 6.4.6.2 DJSI: 3.6.2 24
環境 社會及管治報告指引 指引 / 參考資料 / 資源 不遵守就解釋 建議披露 ( 注意 : 下表所列的參考資料及資源僅 供參照 ) 層面 B3: 發展及培訓 一般披露 有關提升僱員履行工作職責的知識及技能的政策 描述培訓活動 註 : 培訓指職業培訓, 可包括由僱主付費的內外部課程 ISO: 6.4.7.1 DJSI: 3.3.3 層面 B4: 勞工準則 關鍵績效指標 B3.1 關鍵績效指標 B3.2 按性別及僱員類別 ( 如高級管理層 中級管理層等 ) 劃分的受訓僱員百分比 按性別及僱員類別劃分, 每名僱員完成受訓的平均時數 GRI: G4-LA9 G4-LA10 ISO: 6.4.7.2 DJSI: 3.3.2 3.3.3 一般披露 ISO: 6.3.10.3 DJSI: 1.6.3 25
環境 社會及管治報告指引 指引 / 參考資料 / 資源 不遵守就解釋 建議披露 ( 注意 : 下表所列的參考資料及資源僅 供參照 ) 有關防止童工或強制勞工的 : (a) 政策 ; 及 (b) 遵守對發行人有重大影響的相關法律及規例 的資料 關鍵績效指標 B4.1 關鍵績效指標 B4.2 描述檢討招聘慣例的措施以避免童工及強制勞工 描述在發現違規情況時消除有關情況所採取的步驟 GRI: G4-HR5 G4-HR6 ISO: 6.3.10.3 DJSI: 1.6.3 營運慣例 層面 B5: 供應鏈管理 一般披露 管理供應鏈的環境及社會風險政策 DJSI: 1.6.2 2.2.1 關鍵績效指標 B5.1 按地區劃分的供應商數目 GRI: G4-12 DJSI: 1.6.1 26
環境 社會及管治報告指引 指引 / 參考資料 / 資源 不遵守就解釋 建議披露 ( 注意 : 下表所列的參考資料及資源僅 供參照 ) 關鍵績效指標 B5.2 描述有關聘用供應商的慣例, 向其執行有關慣例的供應商數目 以及有關慣例的執行及監察方法 GRI: G4-HR10 G4-HR11 G4-EN32 G4-EN33 G4-LA14 G4-LA15 G4- SO9 G4-SO10 DJSI: 1.6.1 1.6.3 ISO: 6.4.3.2 層面 B6: 產品責任 一般披露 有關所提供產品和服務的健康與安全 廣告 標籤及私隱事宜以及補救方法的 : (a) 政策 ; 及 (b) 遵守對發行人有重大影響的相關法律及規例 的資料 關鍵績效指標 B6.1 已售或已運送產品總數中因安全與健康理由而須回收的百分比 GRI: G4-PR2 G4-PR3 G4-PR4 G4- PR7 G4-PR9 ISO: 6.6.7.2 6.7.4.2 6.7.9.2 DJSI: 2.2.1 ISO: 6.7.4.2 27
環境 社會及管治報告指引 指引 / 參考資料 / 資源 不遵守就解釋 建議披露 ( 注意 : 下表所列的參考資料及資源僅 供參照 ) 關鍵績效指標 B6.2 接獲關於產品及服務的投訴數目以及應對方法 GRI: G4-PR5 G4-PR6 G4-PR8 ISO: 6.7.6.2 DJSI: 1.4.1 1.4.2 1.4.3 層面 B7: 反貪污 一般披露 有關防止賄賂 勒索 欺詐及洗黑錢的 : (a) 政策 ; 及 (b) 遵守對發行人有重大影響的相關 關鍵績效指標 B6.3 關鍵績效指標 B6.4 關鍵績效指標 B6.5 描述與維護及保障知識產權有關的慣例 描述質量檢定過程及產品回收程序 描述消費者資料保障及私隱政策, 以及相關執行及監察方法 ISO:6.6.7.2 ISO: 6.7.4.2 GRI: G4-PR8 ISO: 6.7.7.2 DJSI: 1.4.5 GRI: G4-SO4 G4-SO5 ISO: 6.6.3.2 DJSI: 1.3.3 1.3.5 28
環境 社會及管治報告指引 指引 / 參考資料 / 資源 不遵守就解釋 建議披露 ( 注意 : 下表所列的參考資料及資源僅 供參照 ) 法律及規例 的資料 關鍵績效指標 B7.1 關鍵績效指標 B7.2 於匯報期內對發行人或其僱員提出並已審結的貪污訴訟案件的數目及訴訟結果 描述防範措施及舉報程序, 以及相關執行及監察方法 GRI: G4-SO5 GRI: G4-58 ISO: 6.6.3.2 DJSI: 1.3.3 1.3.5 社區 層面 B8: 社區投資 一般披露 有關以社區參與來了解營運所在社區 GRI: G4-SO1 G4-SO2 ISO: 6.8.3.2 6.8.4.2 6.8.5.2 6.8.6.2 6.8.7.2 6.8.8.2 6.8.9.2 29
環境 社會及管治報告指引 指引 / 參考資料 / 資源 不遵守就解釋 建議披露 ( 注意 : 下表所列的參考資料及資源僅 供參照 ) 需要和確保其業務活動會考慮社區利益的政策 DJSI: 3.5.2 3.5.3 關鍵績效指標 B8.1 關鍵績效指標 B8.2 專注貢獻範疇 ( 如教育 環境事宜 勞工需求 健康 文化 體育 ) 在專注範疇所動用資源 ( 如金錢或時間 ) 縮寫 : 1. GRI 全球報告倡議組織的 G4 可持續發展報告指南 (G4 Sustainability Reporting) (https://www.globalreporting.org/pages/default.aspx) ( 只供英文版 ) 2. CDP 碳信息披露項目的 氣候變化調查問卷 及 水資源調查問卷 (Climate Change Information Request and Water Information Request) (http://www.cdpchina.net/) 3. ISO 國際標準化組織的 社會責任指引 (Guidance on Social Responsibility)(ISO 26000:2010) (http://www.iso.org/iso/home/standards/iso26000.htm)( 只供英文版 ) 4. DJSI 道瓊斯可持續發展指數的 企業可持續發展評估 (Corporate Sustainability Assessment)(http://www.sustainability-indices.com/sustainabilityassessment/recognition.jsp)( 只供英文版 ) 縮寫 : GRI 全球報告倡議組織的 可持續發展報告指南 (https://www.globalreporting.org) 30
DVFA 環境 社會及管治事宜的關鍵績效指標 德國投資專業協會 (the Society of Investment Professionals) 編撰的將環境 社會及管治因素考慮融入財務分析及企業估值的指引 (A Guideline for Integration of ESG into Financial Analysis and Corporate Valuation) (http://www.dvfa.de/files/die_dvfa/kommissionen/non_financials/application/pdf/kpis_esg_final.pdf) ( 於 2015 年 12 月 21 日更新 ) 31
7. 附錄二十七 附錄二十 層面 A2 及層面 A3 都是關 於 資源 兩者要求的資 料有何分別? 兩者最主要的區別在於 :(a) 層面 A2 牽涉資源的使用 意即關注的是事情量化的一面 ( 譬如發行人的耗用量 ); 而 (b) 層面 A3 關注的是發行人的活動對天然資源及環境產生的影響 ( 譬如發行人的活動對供水或生物多樣化的影響 ) ( 於 2015 年 12 月 21 日新增 ) 8. 附錄十六第 28(2)(d) 段 / 附錄二十七 第 18.07A(2)(d) 條 / 附錄二十 新 公司條例 ( 香港法例第 622 章 ) 要求所有香港註冊成立的公司 ( 除非獲得豁免 ) 在其年度董事報告的業務審視部分中載列若干環境 社會及管治事宜的討論 ( 新 公司條例 附表 5 第 2(b)(i) 2(b)(ii) 及 2(c) 條 ) 此規定是否同樣適用於香港境外註冊成立的發行人? 新 公司條例 在這方面的規定, 將會納入 主板上市規則 附錄十六第 28(2)(d) 段 ( 創業板上市規則 第 18.07A(2)(d) 條 ), 並適用於所有在聯交所上市的發行人 ( 不論其註冊成立地點 ) 在 2015 年 12 月 31 日或之後完結的財政年度 2014 年 8 月至 10 月進行公眾諮詢後, 我們在 2015 年 2 月刊發的 有關參照新 公司條例 及 香港財務報告準則 檢討 上市規則 的財務資料披露規定以及其他非主要 / 輕微的修訂建議的諮詢總結 ( 見 http://www.hkex.com.hk/chi/newsconsul/mktconsul/documents/ cp201408cc_c.pdf) 採納這項新規定 ( 於 2015 年 12 月 21 日新增 ) 9. 附錄十六第 28(2)(d) 段 / 附錄二十七 第 18.07A(2)(d) 條 / 附錄二十 發行人可否以提述參照其環境 社會及管治報告, 作為履行在年度董事報告的業務審視部分中討論若干環境 社會及管治事宜的責任 ( 主板上市規則 附錄十六第 28(2)(d) 段 ( 創業板 發行人如只提述參照其環境 社會及管治報告, 並不算履行在年度董事報告的業務審視部分中討論若干環境 社會及管治事宜的責任 ( 主板上市規則 附錄十六第 28(2)(d) 段 ( 創業板上市規則 第 18.07A(2)(d) 條 ) 的規定 ) 主板上市規則 附錄十六 ( 創業板上市規則 第十八章 ) 的規定與 指引 乃不同規定, 所要求資料亦有別 32
上市規則 第 18.07A(2)(d) 條 ) 的規定 )? 主板上市規則 附錄十六 ( 創業板上市規則 第十八章 ) 的規定要求討論若干環境 社會及管治事宜 ( 詳見新 公司條例 附表 5 第 2(b)(i) 2(b)(ii) 及 2(c) 條 ), 而 指引 則要求更詳盡的內容, 包括有關發行人環境及社會表現的數據 指引 的披露應補充 ( 而非取代 ) 年度董事報告內業務審視部分所披露的資料 ( 於 2015 年 12 月 21 日新增 ) 10. 附錄二十七 附錄二十 直接及間接的溫室氣體排放有何分別? 就關鍵績效指標 A1.2 作出匯報時, 發行人是否需要報告直接及間接的溫室氣體排放量? 直接及間接溫室氣體排放的區別在於 :(a) 直接溫室氣體排放指由匯報發行人擁有或控制的設施產生的氣體排放 ; 及 (b) 間接溫室氣體排放則指屬匯報發行人進行業務活動所引致的後果, 但是由另一家實體擁有或控制的設施產生的氣體排放 全球的直接及間接溫室氣體排放進一步分類為三大範圍 : 範圍 1 : 涵蓋由公司擁有或控制的業務產生的直接溫室氣體排放 ; 範圍 2 : 涵蓋來自公司內部消耗 ( 購回來的或取得的 ) 電力 熱能 冷凍及蒸氣所引致的 間接能源 溫室氣體排放 ; 及 範圍 3 : 涵蓋公司以外發生的所有其他間接溫室氣體排放, 包括上游及下游的排放, 以及來自廣泛活動的排放 ( 例如僱員商旅 交通燃料及使用公司產品等等 ) 氣體排放的範圍是按照 World Resources Institute/World Business Council for Sustainable Development 的 The 33
Greenhouse Gas Protocol: A Corporate Accounting and Reporting Standard 的國際匯報框架來界定 另見香港政府的 香港建築物 ( 商業 住宅或公共用途 ) 的溫室氣體排放及減除的核算和報告指引 (http://www.epd.gov.hk/epd/sites/default/files/epd/tc_chi/clim ate_change/files/guidelines_chinese_2010.pdf) 我們鼓勵發行人根據範圍分類進行匯報 ( 於 2015 年 12 月 21 日新增 ) 11. 附錄十六第 28(2)(d) 段 / 附錄二十七 第 18.07A(2)(d) 條 / 附錄二十 根據 主板規則 附錄十六第 28(2)(d) 段 ( 創業板規則 第 18.07A(2)(d) 條 ), 發行人須探討其遵守對其有重大影響的有關法律及規例的情況 ( 載於新 公司條例 附表 5 第 2(b)(ii) 條 ), 並須探討其它環境 社會及管治事宜 ( 載於新 公司條例 附表 5 第 2(b)(i) 條及第 2(c) 條 ) 發行人就其遵守有關法律及規例的情況的探討應涵蓋甚麼內容? 在決定遵守對其有重大影響的有關法律及規例的情況的探討內容時, 發行人應按照其個別情況, 評估哪些法律及規例會對其有重大影響, 並應留意近期的法例及 / 或監管變更 例如 : 在香港營運的發行人應考慮 競爭條例 ( 香港法例第 619 章 ) 的潛在影響, 該條例在 2015 年 12 月 14 日生效 ( 於 2015 年 12 月 21 日新增 ) 34