法 规 标 题 : 施 工 企 业 会 计 核 算 办 法 文 号 : 财 会 [2003]27 号 发 文 单 位 : 财 政 部 发 文 日 期 :2003 年 9 月 25 日 实 施 日 期 :2004 年 1 月 1 日 财 政 部 关 于 印 发 施 工 企 业 会 计 核 算 办 法 的 通 知 财 会 (2003)27 号 国 务 院 有 关 部 委, 各 省 自 治 区 直 辖 市 计 划 单 列 市 财 政 厅 ( 局 ), 新 疆 生 产 建 设 兵 团 财 务 局, 有 关 中 央 管 理 企 业 : 为 了 规 范 施 工 企 业 的 会 计 核 算, 提 高 施 工 企 业 会 计 信 息 质 量, 根 据 中 华 人 民 共 和 国 会 计 法 企 业 财 务 会 计 报 告 条 例 企 业 会 计 制 度 以 及 国 家 有 关 法 律 法 规, 结 合 施 工 企 业 的 实 际 情 况, 我 部 制 定 了 施 工 企 业 会 计 核 算 办 法, 现 予 印 发, 于 2004 年 1 日 1 日 起 在 已 执 行 企 业 会 计 制 度 的 施 工 企 业 执 行 施 工 企 业 在 执 行 企 业 会 计 制 度 和 本 办 法 时, 不 再 执 行 1992 年 印 发 的 施 工 企 业 会 计 制 度 执 行 中 有 何 问 题, 请 及 时 反 馈 我 部 附 件 : 施 工 企 业 会 计 核 算 办 法 财 政 部 二 OO 三 年 九 月 二 十 五 日 1
附 件 : 施 工 企 业 会 计 核 算 办 法 一 总 说 明 ( 一 ) 为 了 统 一 规 范 施 工 企 业 的 会 计 核 算, 根 据 中 华 人 民 共 和 国 会 计 法 企 业 财 务 会 计 报 告 条 例 企 业 会 计 制 度 和 国 家 有 关 法 律 法 规, 并 结 合 施 工 企 业 的 实 际 情 况, 特 制 定 施 工 企 业 会 计 核 算 办 法 ( 以 下 简 称 办 法 ) ( 二 ) 中 华 人 民 共 和 国 境 内 的 施 工 企 业 在 执 行 企 业 会 计 制 度 的 同 时, 执 行 本 办 法 二 补 充 会 计 科 目 使 用 说 明 ( 一 ) 会 计 科 目 的 设 置 1. 本 办 法 在 企 业 会 计 制 度 的 基 础 上 增 设 了 周 转 材 料 临 时 设 施 临 时 设 施 摊 销 临 时 设 施 清 理 工 程 结 算 工 程 施 工 和 机 械 作 业 科 目 2. 根 据 企 业 会 计 制 度 规 定, 施 工 企 业 确 认 的 工 程 合 同 收 入 和 工 程 合 同 费 用 分 别 通 过 主 营 业 务 收 入 和 主 营 业 务 成 本 科 目 核 算, 本 办 法 对 其 核 算 内 容 进 行 了 补 充 工 程 施 工 合 同 预 计 损 失 准 备 通 过 在 存 货 跌 价 准 备 科 目 下 增 设 合 同 预 计 损 失 准 备 明 细 科 目 核 算 3. 施 工 企 业 可 以 根 据 需 要 自 行 设 置 拨 付 所 属 资 金 上 级 拨 入 资 金 和 内 部 往 来 等 科 目 ( 二 ) 补 充 会 计 科 目 的 使 用 说 明 1233 周 转 材 料 一 本 科 目 核 算 施 工 企 业 库 存 和 在 用 的 各 种 周 转 材 料 的 实 际 成 本 或 计 划 成 本 周 转 材 料 是 指 施 工 企 业 在 施 工 过 程 中 能 够 多 次 使 用, 并 可 基 本 保 持 原 来 的 形 态 而 逐 渐 转 移 其 价 值 的 材 料, 主 要 包 括 钢 模 板 木 模 板 脚 手 架 和 其 他 周 转 材 料 等 二 本 科 目 应 设 置 在 库 周 转 材 料 在 用 周 转 材 料 和 周 转 材 料 摊 销 三 个 明 细 科 目, 并 按 周 转 材 料 的 种 类 设 置 明 细 账, 进 行 明 细 核 算 采 用 一 次 转 销 法 的, 可 以 不 设 置 以 上 三 个 明 细 科 目 三 购 入 自 制 委 托 外 单 位 加 工 完 成 并 已 验 收 入 库 的 周 转 材 料 施 工 企 业 接 受 的 2
债 务 人 以 非 现 金 资 产 抵 偿 债 务 方 式 取 得 的 周 转 材 料 非 货 币 性 交 易 取 得 的 周 转 材 料 等, 以 及 周 转 材 料 的 清 查 盘 点, 比 照 原 材 料 科 目 的 相 关 规 定 进 行 账 务 处 理 四 施 工 企 业 应 当 根 据 具 体 情 况 对 周 转 材 料 采 用 一 次 转 销 分 期 摊 销 分 次 摊 销 或 者 定 额 摊 销 的 方 法 用 ( 一 ) 一 次 转 销 法 一 般 应 限 于 易 腐 易 糟 的 周 转 材 料, 于 领 用 时 一 次 计 入 成 本 费 ( 二 ) 分 期 摊 销 法 根 据 周 转 材 料 的 预 计 使 用 期 限 分 期 摊 入 成 本 费 用 ( 三 ) 分 次 摊 销 法 根 据 周 转 材 料 的 预 计 使 用 次 数 摊 入 成 本 费 用 ( 四 ) 定 额 摊 销 法 根 据 实 际 完 成 的 实 物 工 作 量 和 预 算 定 额 规 定 的 周 转 材 料 消 耗 定 额, 计 算 确 认 本 期 摊 入 成 本 费 用 的 金 额 五 领 用 摊 销 和 退 回 周 转 材 料 时, 应 分 别 以 下 情 况 进 行 账 务 处 理 : ( 一 ) 采 用 一 次 转 销 法 的, 领 用 时, 将 其 全 部 价 值 计 入 有 关 的 成 本 费 用, 借 记 工 程 施 工 等 科 目, 贷 记 本 科 目 ( 二 ) 采 用 其 他 摊 销 法 的, 领 用 时, 按 其 全 部 价 值, 借 记 本 科 目 ( 在 用 周 转 材 料 ), 贷 记 本 科 目 ( 在 库 周 转 材 料 ); 摊 销 时, 按 摊 销 额, 借 记 工 程 施 工 等 科 目, 贷 记 本 科 目 ( 周 转 材 料 摊 销 ); 退 库 时, 按 其 全 部 价 值, 借 记 本 科 目 ( 在 库 周 转 材 料 ), 贷 记 本 科 目 ( 在 用 周 转 材 料 ) 六 周 转 材 料 报 废 时, 应 分 别 以 下 情 况 进 行 账 务 处 理 : ( 一 ) 采 用 一 次 转 销 法 的, 将 报 废 周 转 材 料 的 残 料 价 值 作 为 当 月 周 转 材 料 转 销 额 的 减 少, 冲 减 有 关 成 本 费 用, 借 记 原 材 料 等 科 目, 贷 记 工 程 施 工 等 科 目 ( 二 ) 采 用 其 他 摊 销 法 的, 将 补 提 摊 销 额, 借 记 工 程 施 工 等 科 目, 贷 记 本 科 目 ( 周 转 材 料 摊 销 ); 将 报 废 周 转 材 料 的 残 料 价 值 作 为 当 月 周 转 材 料 摊 销 额 的 减 少, 冲 减 有 关 成 本 费 用, 借 记 原 材 料 等 科 目, 贷 记 工 程 施 工 等 有 关 科 目, 同 时, 将 已 提 摊 销 额, 借 记 本 科 目 ( 周 转 材 料 摊 销 ), 贷 记 本 科 目 ( 在 用 周 转 材 料 ) 七 采 用 计 划 成 本 核 算 的 施 工 企 业, 月 度 终 了, 应 结 转 当 月 领 用 周 转 材 料 应 分 摊 的 成 本 差 异, 通 过 材 料 成 本 差 异 科 目, 记 入 有 关 成 本 费 用 科 目 八 在 用 周 转 材 料, 以 及 使 用 部 门 退 回 仓 库 的 周 转 材 料, 应 当 加 强 实 物 管 理, 并 在 备 查 簿 上 进 行 登 记 3
九 本 科 目 期 末 借 方 余 额, 反 映 施 工 企 业 在 库 周 转 材 料 的 实 际 成 本 或 计 划 成 本, 以 及 在 用 周 转 材 料 的 摊 余 价 值 1281 存 货 跌 价 准 备 一 本 科 目 核 算 施 工 企 业 提 取 的 存 货 跌 价 准 备 二 在 本 科 目 下 设 置 合 同 预 计 损 失 准 备 明 细 科 目, 核 算 工 程 施 工 合 同 计 提 的 损 失 准 备 三 如 果 合 同 预 计 总 成 本 将 超 过 合 同 预 计 总 收 入, 应 将 预 计 损 失 立 即 确 认 为 当 期 费 用, 借 记 管 理 费 用 科 目, 贷 记 存 货 跌 价 准 备 合 同 预 计 损 失 准 备 科 目 合 同 完 工 确 认 工 程 合 同 收 入 费 用 时, 应 转 销 合 同 预 计 损 失 准 备, 按 确 认 的 工 程 合 同 费 用, 借 记 主 营 业 务 成 本 科 目, 按 确 认 的 工 程 合 同 收 入, 贷 记 主 营 业 务 收 入 科 目, 按 其 差 额, 借 记 或 贷 记 工 程 施 工 合 同 毛 利 科 目 同 时, 按 相 关 工 程 施 工 合 同 预 计 损 失 准 备, 借 记 存 货 跌 价 准 备 合 同 预 计 损 失 准 备 科 目, 贷 记 管 理 费 用 科 目 四 存 货 跌 价 准 备 合 同 预 计 损 失 准 备 科 目 应 按 施 工 合 同 设 置 明 细 账, 进 行 明 细 核 算 五 存 货 跌 价 准 备 合 同 预 计 损 失 准 备 科 目 期 末 贷 方 余 额, 反 映 尚 未 完 工 工 程 施 工 合 同 已 计 提 的 损 失 准 备 1506 临 时 设 施 一 本 科 目 核 算 施 工 企 业 为 保 证 施 工 和 管 理 的 正 常 进 行 而 购 建 的 各 种 临 时 设 施 的 实 际 成 本 二 施 工 企 业 购 置 临 时 设 施 发 生 的 各 项 支 出, 借 记 本 科 目, 贷 记 银 行 存 款 等 科 目 需 要 通 过 建 筑 安 装 才 能 完 成 的 临 时 设 施, 发 生 的 各 有 关 费 用, 先 通 过 在 建 工 程 科 目 核 算, 工 程 达 到 预 定 可 使 用 状 态 时, 再 从 在 建 工 程 科 目 转 入 本 科 目 三 出 售 拆 除 报 废 和 毁 损 不 需 用 或 者 不 能 继 续 使 用 的 临 时 设 施 通 过 临 时 设 施 清 理 科 目 核 算, 按 临 时 设 施 账 面 价 值, 借 记 临 时 设 施 清 理 科 目, 按 已 提 摊 销 额, 借 记 临 时 设 施 摊 销 科 目, 按 其 账 面 原 价, 贷 记 本 科 目 取 得 的 变 价 收 入 和 收 回 的 残 料 价 值, 借 记 银 行 存 款 原 材 料 等 科 目, 贷 记 临 时 设 施 清 理 科 目 发 生 的 清 理 费 用, 借 记 临 时 设 施 清 理 科 目, 贷 记 银 行 存 款 等 科 目 临 时 设 施 清 理 后, 如 为 清 理 净 损 失, 借 记 营 业 外 支 出 科 目, 贷 记 临 时 设 施 清 理 科 目 ; 如 为 清 理 净 收 益, 借 记 临 时 设 施 清 理 科 目, 贷 记 营 业 外 收 入 科 目 四 本 科 目 应 按 临 时 设 施 种 类 和 使 用 部 门 设 置 明 细 账, 进 行 明 细 核 算 4
五 本 科 目 期 末 借 方 余 额, 反 映 施 工 企 业 期 末 临 时 设 施 的 账 面 原 价 1507 临 时 设 施 摊 销 一 本 科 目 核 算 施 工 企 业 各 种 临 时 设 施 的 累 计 摊 销 额 二 施 工 企 业 的 各 种 临 时 设 施 应 当 在 工 程 建 设 期 间 内 按 月 进 行 摊 销, 摊 销 方 法 可 以 采 用 工 作 量 法, 也 可 以 采 用 工 期 法 当 月 增 加 的 临 时 设 施, 当 月 不 摊 销, 从 下 月 起 开 始 摊 销 ; 当 月 减 少 的 临 时 设 施, 当 月 继 续 摊 销, 从 下 月 起 停 止 摊 销 摊 销 时, 按 摊 销 额, 借 记 工 程 施 工 等 科 目, 贷 记 本 科 目 三 本 科 目 只 进 行 总 分 类 核 算, 不 进 行 明 细 分 类 核 算 需 要 查 明 某 项 临 时 设 施 的 累 计 摊 销 额, 可 以 根 据 临 时 设 施 卡 片 上 所 记 载 的 该 项 临 时 设 施 的 原 价 摊 销 率 和 实 际 使 用 年 限 等 资 料 进 行 计 算 四 本 科 目 期 末 贷 方 余 额, 反 映 施 工 企 业 临 时 设 施 累 计 摊 销 额 1702 临 时 设 施 清 理 一 本 科 目 核 算 施 工 企 业 因 出 售 拆 除 报 废 和 毁 损 等 原 因 转 入 清 理 的 临 时 设 施 价 值 及 其 在 清 理 过 程 中 所 发 生 的 清 理 费 用 和 清 理 收 入 等 二 出 售 拆 除 报 废 和 毁 损 不 需 用 或 者 不 能 继 续 使 用 的 临 时 设 施, 按 临 时 设 施 账 面 价 值, 借 记 本 科 目, 按 已 提 摊 销 额, 借 记 临 时 设 施 摊 销 科 目, 按 其 账 面 原 价, 贷 记 临 时 设 施 科 目 取 得 的 变 价 收 入 和 收 回 的 残 料 价 值, 借 记 银 行 存 款 原 材 料 等 科 目, 贷 记 本 科 目 发 生 的 清 理 费 用, 借 记 本 科 目, 贷 记 银 行 存 款 等 科 目 临 时 设 施 清 理 后, 如 为 清 理 净 损 失, 借 记 营 业 外 支 出 科 目, 贷 记 本 科 目 ; 如 为 清 理 净 收 益, 借 记 本 科 目, 贷 记 营 业 外 收 入 科 目 三 本 科 目 应 按 被 清 理 的 临 时 设 施 名 称 设 置 明 细 账, 进 行 明 细 核 算 四 本 科 目 期 末 余 额, 反 映 尚 未 清 理 完 毕 临 时 设 施 的 价 值 以 及 清 理 净 收 入 ( 清 理 收 入 减 去 清 理 费 用 ) 2123 工 程 结 算 一 本 科 目 核 算 施 工 企 业 根 据 工 程 施 工 合 同 的 完 工 进 度 向 业 主 开 出 工 程 价 款 结 算 单 办 理 结 算 的 价 款 二 向 业 主 开 出 工 程 价 款 结 算 单 办 理 结 算 时, 按 结 算 单 所 列 金 额, 借 记 应 收 账 款 科 目, 贷 记 本 科 目 工 程 施 工 合 同 完 工 后, 将 本 科 目 余 额 与 相 关 工 程 施 工 合 同 的 工 程 施 工 科 目 对 冲, 借 记 本 科 目, 贷 记 工 程 施 工 科 目 5
三 本 科 目 应 按 工 程 施 工 合 同 设 置 明 细 账, 进 行 明 细 核 算 四 本 科 目 期 末 贷 方 余 额, 反 映 尚 未 完 工 工 程 已 开 出 工 程 价 款 结 算 单 办 理 结 算 的 价 款 4104 工 程 施 工 一 本 科 目 核 算 施 工 企 业 实 际 发 生 的 工 程 施 工 合 同 成 本 和 合 同 毛 利 二 本 科 目 应 设 置 以 下 两 个 明 细 科 目 : 本 科 目 核 算 各 项 工 程 施 工 合 同 发 生 的 实 际 成 本, 一 般 包 括 施 工 企 业 在 施 工 过 程 中 发 生 的 人 工 费 材 料 费 机 械 使 用 费 其 他 直 接 费 间 接 费 用 等 该 科 目 应 按 成 本 核 算 对 象 和 成 本 项 目 进 行 归 集 成 本 项 目 一 般 包 括 人 工 费 材 料 费 机 械 使 用 费 其 他 直 接 费 和 间 接 费 用 其 他 直 接 费 包 括 有 关 的 设 计 和 技 术 援 助 费 用 施 工 现 场 材 料 的 二 次 搬 运 费 生 产 工 具 和 用 具 使 用 费 检 验 试 验 费 工 程 定 位 复 测 费 工 程 点 交 费 用 场 地 清 理 费 用 临 时 设 施 摊 销 费 用 水 电 费 等 间 接 费 用 是 企 业 下 属 各 施 工 单 位 为 组 织 和 管 理 施 工 生 产 活 动 所 发 生 的 费 用, 包 括 施 工 生 产 单 位 管 理 人 员 工 资 奖 金 职 工 福 利 费 劳 动 保 护 费 固 定 资 产 折 旧 费 及 修 理 费 物 料 消 耗 低 值 易 耗 品 摊 销 取 暖 费 办 公 费 差 旅 费 财 产 保 险 费 工 程 保 修 费 排 污 费 等 其 中, 属 于 人 工 费 材 料 费 机 械 使 用 费 和 其 他 直 接 费 等 直 接 成 本 费 用, 直 接 计 入 有 关 工 程 成 本, 间 接 费 用 可 先 在 本 科 目 ( 合 同 成 本 ) 下 设 置 间 接 费 用 明 细 科 目 进 行 核 算, 月 份 终 了, 再 按 一 定 分 配 标 准, 分 配 计 入 有 关 工 程 成 本 ( 二 ) 合 同 毛 利 本 科 目 核 算 各 项 工 程 施 工 合 同 确 认 的 合 同 毛 利 三 施 工 企 业 进 行 施 工 发 生 的 各 项 费 用, 借 记 本 科 目 ( 合 同 成 本 ), 贷 记 应 付 工 资 原 材 料 等 科 目 按 规 定 确 认 工 程 合 同 收 入 费 用 时, 借 记 主 营 业 务 成 本 科 目, 贷 记 主 营 业 务 收 入 科 目, 按 其 差 额, 借 记 或 贷 记 本 科 目 ( 合 同 毛 利 ) 科 目 四 合 同 完 工 结 清 工 程 施 工 和 工 程 结 算 账 户 时, 借 记 工 程 结 算 科 目, 贷 记 本 科 目 五 本 科 目 期 末 借 方 余 额, 反 映 尚 未 完 工 工 程 施 工 合 同 成 本 和 合 同 毛 利 4110 机 械 作 业 6
一 本 科 目 核 算 施 工 企 业 及 其 内 部 独 立 核 算 的 施 工 单 位 机 械 站 和 运 输 队 使 用 自 有 施 工 机 械 和 运 输 设 备 进 行 机 械 作 业 ( 包 括 机 械 化 施 工 和 运 输 作 业 等 ) 所 发 生 的 各 项 费 用 施 工 企 业 及 其 内 部 独 立 核 算 的 施 工 单 位, 从 外 单 位 或 本 企 业 其 他 内 部 独 立 核 算 的 机 械 站 租 入 施 工 机 械, 按 照 规 定 的 台 班 费 定 额 支 付 的 机 械 租 赁 费, 直 接 记 入 工 程 施 工 科 目, 不 通 过 本 科 目 核 算 二 本 科 目 应 设 置 承 包 工 程 和 机 械 作 业 两 个 明 细 科 目, 并 按 施 工 机 械 或 运 输 设 备 的 种 类 等 成 本 核 算 对 象 设 置 明 细 账, 按 规 定 的 成 本 项 目 分 设 专 栏, 进 行 明 细 核 算 三 施 工 企 业 内 部 独 立 核 算 的 机 械 施 工 运 输 单 位 使 用 自 有 施 工 机 械 或 运 输 设 备 进 行 机 械 作 业 所 发 生 的 各 项 费 用, 应 按 成 本 核 算 对 象 和 成 本 项 目 进 行 归 集 成 本 核 算 对 象 一 般 应 以 施 工 机 械 和 运 输 设 备 的 种 类 确 定 成 本 项 目 一 般 分 为 : 人 工 费 燃 料 及 动 力 费 折 旧 及 修 理 费 其 他 直 接 费 间 接 费 用 ( 为 组 织 和 管 理 机 械 作 业 生 产 所 发 生 的 费 用 ) 四 发 生 的 机 械 作 业 支 出, 借 记 本 科 目, 贷 记 原 材 料 应 付 工 资 累 计 折 旧 等 科 目 月 份 终 了, 分 别 以 下 情 况 进 行 分 配 和 结 转 : ( 一 ) 施 工 企 业 及 其 内 部 独 立 核 算 的 施 工 单 位 机 械 站 和 运 输 队 为 本 单 位 承 包 的 工 程 进 行 机 械 化 施 工 和 运 输 作 业 的 成 本, 应 转 入 承 包 工 程 的 成 本, 借 记 工 程 施 工 科 目, 贷 记 本 科 目 ( 二 ) 对 外 单 位 本 企 业 其 他 内 部 独 立 核 算 单 位 以 及 专 项 工 程 等 提 供 机 械 作 业 ( 包 括 运 输 设 备 ) 的 成 本, 借 记 其 他 业 务 支 出 等 科 目, 贷 记 本 科 目 五 本 科 目 在 月 份 终 了 时, 一 般 应 无 余 额 5101 主 营 业 务 收 入 5401 主 营 业 务 成 本 一 这 两 个 科 目 分 别 核 算 施 工 企 业 的 工 程 合 同 收 入 和 工 程 合 同 费 用 二 如 果 工 程 施 工 合 同 的 结 果 能 够 可 靠 地 估 计, 企 业 应 当 根 据 完 工 百 分 比 法 在 资 产 负 债 表 日 确 认 工 程 合 同 收 入 和 工 程 合 同 费 用 如 果 工 程 施 工 合 同 的 结 果 不 能 够 可 靠 地 估 计, 应 当 区 别 情 况 处 理 : 若 合 同 成 本 能 够 收 回 的, 工 程 合 同 收 入 根 据 能 够 收 回 的 实 际 合 同 成 本 加 以 确 认, 合 同 成 本 在 其 发 生 的 当 期 确 认 为 工 程 合 同 费 用 ; 若 合 同 成 本 不 能 够 收 回 的, 不 能 收 回 的 金 额 应 当 在 发 生 时 立 即 作 为 工 程 合 同 费 用, 不 确 认 收 入 三 按 规 定 确 认 工 程 合 同 收 入 和 工 程 合 同 费 用 时, 按 当 期 确 认 的 工 程 合 同 费 用, 借 7
记 主 营 业 务 成 本 科 目, 按 当 期 确 认 的 工 程 合 同 收 入, 贷 记 主 营 业 务 收 入 科 目, 按 其 差 额, 借 记 或 贷 记 工 程 施 工 一 合 同 毛 利 科 目 合 同 完 工 确 认 工 程 合 同 收 入 费 用 时, 应 转 销 合 同 预 计 损 失 准 备, 按 累 计 实 际 发 生 的 合 同 成 本 减 去 以 前 会 计 年 度 累 计 已 确 认 的 工 程 合 同 费 用 后 的 余 额, 借 记 主 营 业 务 成 本 科 目, 按 实 际 合 同 总 收 入 减 去 以 前 会 计 年 度 累 计 已 确 认 的 工 程 合 同 收 入 后 的 余 额, 贷 记 主 营 业 务 收 入 科 目, 按 其 差 额, 借 记 或 贷 记 工 程 施 工 合 同 毛 利 科 目 同 时, 按 相 关 工 程 施 工 合 同 已 计 提 的 预 计 损 失 准 备, 借 记 存 货 跌 价 准 备 合 同 预 计 损 失 准 备 科 目, 贷 记 管 理 费 用 科 目 四 这 两 个 科 目 应 按 施 工 合 同 设 置 明 细 账, 进 行 明 细 核 算 余 额 五 期 末, 应 将 这 两 个 科 目 的 余 额 转 入 本 年 利 润 科 目, 结 转 后 这 两 个 科 目 应 无 三 补 充 报 表 项 目 及 编 制 说 明 ( 一 ) 周 转 材 料 科 目 余 额 应 列 入 资 产 负 债 表 中 的 存 货 项 目, 并 在 会 计 报 表 附 注 中 说 明 周 转 材 料 的 摊 销 方 法 ( 二 ) 在 资 产 负 债 表 中 的 存 货 项 目 下, 增 加 其 中 : 已 完 工 尚 未 结 算 款 项 目, 反 映 施 工 企 业 在 建 施 工 合 同 已 完 工 部 分 但 尚 未 办 理 结 算 的 价 款 本 项 目 根 据 有 关 在 建 施 工 合 同 的 工 程 施 工 科 目 余 额 减 工 程 结 算 科 目 余 额 后 的 差 额 填 列 并 在 会 计 报 表 附 注 中 披 露 下 列 信 息 : 在 建 施 工 合 同 累 计 已 发 生 的 成 本 累 计 已 确 认 的 毛 利 以 及 累 计 已 结 算 的 价 款 ( 三 ) 在 资 产 负 债 表 的 其 他 长 期 资 产 项 目 下, 增 设 其 中 : 临 时 设 施 项 目, 反 映 临 时 设 施 的 摊 余 价 值 尚 未 清 理 完 毕 临 时 设 施 的 价 值 以 及 清 理 净 收 入 本 项 目 根 据 临 时 设 施 和 临 时 设 施 清 理 科 目 余 额 之 和 减 临 时 设 施 摊 销 科 目 余 额 后 的 金 额 填 列 在 会 计 报 表 附 注 中 说 明 临 时 设 施 的 摊 销 方 法 临 时 设 施 的 原 价 累 计 摊 销 额 以 及 清 理 情 况 ( 四 ) 在 资 产 负 债 表 中 的 预 收 账 款 项 目 下, 增 加 其 中 : 已 结 算 尚 未 完 工 工 程 项 目, 反 映 施 工 企 业 在 建 施 工 合 同 未 完 工 部 分 已 办 理 了 结 算 的 价 款 本 项 目 根 据 有 关 在 建 施 工 合 同 的 工 程 结 算 科 目 余 额 减 工 程 施 工 科 目 余 额 后 的 差 额 填 列 在 会 计 报 表 附 注 中 披 露 下 列 信 息 : 在 建 施 工 合 同 已 结 算 的 价 款 累 计 已 发 生 的 成 本 和 累 计 已 确 认 的 毛 利 ( 五 ) 在 资 产 减 值 准 备 明 细 表 中 的 三 存 货 跌 价 准 备 合 计 项 目 所 属 原 材 料 项 目 下, 增 加 合 同 预 计 损 失 准 备 项 目 ( 六 ) 施 工 企 业 还 应 在 会 计 报 表 附 注 中 披 露 当 期 确 认 的 合 同 收 入 合 同 费 用 以 及 确 定 合 同 完 工 进 度 的 方 法 8