Xiaoai Shangbanji 从 零 开 始 艾 娜 毕 业 后, 发 现 实 践 中 的 会 计 与 理 论 差 别 有 点 大, 不 得 不 从 零 开 始 学 习 理 解 第 1 部 分 第 1 页

第 一 本 自 传 体 式 会 计 职 场 励 志 小 说 Xiaoai Shangbanji 小 艾 上 班 记 真 账 实 操 教 你 学 会 计 我 还 是 坚 信 我 不 是 一 棵 葱 我 是 一 株 水 仙 一 株 来 不 及 开 花 的 水 仙 2009 年 至 今 天 涯 论 坛 最 给 力 的 职 场 小 说 贴 第 0 页

Xiaoai Shangbanji 从 零 开 始 艾 娜 毕 业 后, 发 现 实 践 中 的 会 计 与 理 论 差 别 有 点 大, 不 得 不 从 零 开 始 学 习 理 解 第 1 部 分 第 1 页

Xiaoai Shangbanji 第 1 章 第 一 次 亲 密 接 触 我 叫 艾 娜, 英 文 名 字 叫 ella, 大 学 毕 业 后 顺 利 进 入 重 庆 市 一 家 会 计 师 事 务 所, 这 家 事 务 所 不 是 很 大, 在 重 庆 算 中 上 水 平, 注 册 会 计 师 评 估 师 土 地 估 价 师 等 大 约 十 几 个 人, 所 里 总 人 数 40 人 左 右, 那 年 重 庆 各 事 务 所 不 知 道 是 观 念 转 变, 还 是 为 了 广 告 效 应, 开 始 流 行 招 应 届 毕 业 生, 我 成 为 这 家 事 务 所 的 第 一 个 以 应 届 毕 业 生 身 份 进 来 的 员 工 那 时 事 务 所 的 主 要 业 务 是 审 计 验 资 评 估 工 程 造 价, 很 多 会 计 师 有 好 几 个 资 格 证, 我 去 那 时, 开 始 从 事 审 计 方 面 工 作, 所 里 并 没 有 对 我 进 行 培 训, 只 是 哪 个 注 册 会 计 师 出 去 审 计 但 没 有 人 手 时 就 把 我 带 上, 像 我 这 样 的 审 计 助 理 所 里 有 四 五 个, 只 不 过 我 刚 毕 业, 刚 审 计 时, 我 也 没 做 什 么, 只 是 按 照 注 册 会 计 师 的 要 求 抄 各 种 审 计 工 作 底 稿, 主 要 是 各 种 明 细 表, 分 析 的 工 作 由 注 册 会 计 师 自 己 做 在 这 些 注 册 会 计 师 中 有 一 个 60 岁 的 老 太 婆 特 别 喜 欢 我, 她 每 次 出 去 的 时 候 都 喜 欢 带 着 我, 后 来 我 几 乎 成 了 她 的 私 人 助 理, 这 位 资 深 注 册 会 计 师 大 学 毕 业 后 就 分 配 到 重 庆 兵 工 厂 做 会 计, 一 直 干 到 重 庆 兵 工 厂 的 总 会 计 师, 她 有 时 很 骄 傲 的 说, 那 时 担 任 兵 工 厂 总 会 计 师 是 国 务 院 亲 自 提 名 任 命 的, 退 休 后 她 闲 不 住, 就 在 这 家 事 务 所 从 事 审 第 2 页

计, 并 且 是 合 伙 人 之 一, 她 姓 万, 同 事 们 都 开 玩 笑 地 叫 她 万 总 ( 总 会 计 师 ), 而 我 总 是 亲 切 的 叫 她 万 老 师 她 是 中 国 第 一 批 注 册 会 计 师, 不 是 考 的, 是 评 的 万 老 师 虽 然 60 岁 了, 但 很 健 朗, 走 起 路 来 风 风 火 火, 说 起 话 来 快 言 快 语, 好 奇 心 还 很 重, 像 个 孩 子, 而 且 喜 欢 和 年 轻 人 在 一 起 她 还 很 爱 学 习, 她 不 会 用 电 脑, 连 打 字 都 不 会, 总 是 让 我 们 教 她, 尽 管 那 时 她 有 一 部 手 提 电 脑, 每 次 写 报 告 什 么 的 要 么 她 用 写 字 板, 要 么 就 是 我 代 劳, 我 好 想 成 了 她 的 私 人 秘 书 这 个 事 务 所 的 第 一 任 所 长 也 是 创 办 人 之 一, 以 前 是 重 庆 市 财 政 局 的 一 个 处 长, 退 休 后 创 建 了 这 个 事 务 所, 我 们 就 叫 它 东 方 会 计 师 事 务 所 吧, 一 直 担 任 所 长, 现 在 老 了, 退 位 让 贤 给 现 在 的 所 长, 现 在 的 所 长 是 男 的,30 出 头, 拥 有 五 证 ( 注 册 会 计 师 注 册 税 务 师 注 册 资 产 评 估 师 土 地 估 价 师 房 产 估 价 师 ), 更 重 要 的 是 他 还 很 善 于 交 际, 能 联 系 到 很 多 业 务 一 天, 这 位 所 长 带 来 一 个 客 户 对 万 老 师 说 : 万 老 师, 介 绍 一 下, 这 是 我 的 一 个 朋 友, 刚 与 人 合 伙 开 了 一 个 公 司, 还 没 注 册, 你 帮 他 出 一 份 验 资 报 告 万 老 师 很 热 情 的 接 待 了 这 个 客 户, 交 谈 了 一 会 儿, 万 老 师 就 叫 我 : 小 艾, 去 资 料 室 那 一 份 银 行 询 证 函, 然 后 和 他 一 起 去 趟 工 商 银 行, 盖 章 后 再 拿 回 来 帮 我 写 份 验 资 报 告 我 填 好 银 行 询 证 函 上 的 相 关 项 目, 并 让 客 户 盖 了 个 章, 便 和 他 去 找 银 行 询 证, 这 位 客 户 姓 刘, 叫 刘 国 华, 他 见 我 很 年 轻, 就 问 : 来 事 务 所 多 久 啦? 我 说 : 快 半 年 了 刚 毕 业? 嗯 你 新 开 的 这 个 公 司 的 经 营 方 向 是 服 装 贸 易 还 是 服 装 生 第 3 页

产? 我 问 道 他 笑 着 说 : 两 者 兼 而 有 之 接 着 他 又 说 : 还 没 注 册 呢, 这 不 找 你 们 事 务 所 验 资, 哎, 现 在 办 个 公 司 真 麻 烦, 跑 来 跑 去 的, 这 个 公 司 是 我 和 一 个 朋 友 合 伙 投 资 的, 公 司 名 称 本 来 叫 重 庆 珠 海 服 装 有 限 公 司, 我 们 到 工 商 局 填 了 一 个 名 称 预 先 核 准 申 请 表, 验 证 的 时 候 竟 然 没 通 过, 说 重 复, 让 我 们 再 换 一 个 我 就 给 朋 友 打 了 个 电 话 说, 名 称 核 准 通 不 过, 需 要 换 一 个, 后 来 我 们 就 商 量 叫 重 庆 明 珠 服 装 有 限 公 司, 结 果 又 不 行, 绕 来 绕 去 最 后 就 叫 重 庆 海 珠 服 装 有 限 公 司 这 一 步 的 手 续 费 是 30 元, 而 且 只 能 检 索 5 个 名 字, 很 多 名 字 重 复, 以 后 如 果 还 注 册 公 司 一 般 常 见 的 名 字 就 不 用 试 了, 免 得 花 冤 枉 钱 说 着 说 着 就 到 了 工 商 银 行, 我 们 把 银 行 进 账 单 给 了 银 行 柜 台, 工 作 人 员 查 询 了 一 会 儿, 就 盖 了 章 我 对 刘 国 华 说 : 我 下 午 回 去 给 你 打 印 报 告, 明 天 给 你 送 过 去 吧, 当 然, 如 果 你 要 得 急, 你 也 可 以 现 在 跟 我 到 所 里 拿 他 想 了 想, 说 : 我 还 是 跟 你 回 所 里 拿, 明 天 要 早 点 去 工 商 局 注 册 我 们 拿 着 银 行 进 账 单 和 银 行 询 证 函 ( 如 图 1.1 所 示 ) 回 到 所 里 交 给 了 万 老 师, 万 老 师 看 了 看, 说 : 没 什 么 问 题, 小 艾, 你 去 打 份 报 告 装 订 好 给 小 刘 我 在 电 脑 里 找 到 以 前 验 资 报 告 的 模 板 稍 微 改 了 一 下, 然 后 打 印 出 来 装 订 好 给 了 刘 国 华 银 行 询 证 函 重 庆 工 商 银 行 宝 珠 支 行 银 行 : 本 公 司 聘 请 的 重 庆 会 计 师 事 务 所 正 在 对 本 公 司 的 注 册 资 本 实 收 情 况 进 行 审 验 按 照 国 家 有 关 法 规 的 规 定 和 中 国 注 册 会 计 师 独 第 4 页

立 审 计 准 则 的 要 求, 应 当 询 证 本 公 司 股 东 向 贵 行 缴 存 的 出 资 额, 请 在 本 函 下 端 证 明 无 误 处 盖 章 证 明 ; 如 不 符, 请 在 不 符 处 列 明 不 符 事 项 回 函 请 直 接 寄 至 重 庆 东 方 会 计 师 事 务 所 通 信 地 址 : 重 庆 市 渝 中 区 大 厦 3 楼 319 邮 编 :400013 截 止 2010 年 11 月 3 日 止, 本 公 司 的 股 东 缴 入 的 出 资 额 列 示 如 下 : 缴 款 人 缴 入 日 期 账 户 性 质 银 行 账 号 币 种 金 额 境 内 款 项 来 源 境 外 刘 国 华 2010.11.3 验 资 622700234107****657 人 民 币 300,000 重 庆 海 珠 服 装 有 限 公 司 王 荣 举 2010.11.3 验 资 622700234328****009 人 民 币 300,000 财 务 专 用 章 1. 证 明 无 误 工 商 银 行 宝 珠 支 行 委 托 单 位 盖 章 : 法 定 代 表 人 签 名 : 刘 国 华 2010 年 11 月 30 日 银 行 盖 章 经 办 人 : 苏 航 2010 年 11 月 3 日 财 务 专 用 章 图 1.1 盖 好 章 的 银 行 询 证 函 由 于 我 对 建 立 公 司 的 主 流 程 也 不 懂, 于 是 向 万 老 师 请 教 : 万 老 师, 如 何 快 速 顺 利 的 注 册 一 家 公 司, 过 程 是 不 是 特 别 麻 烦? 万 老 师 说 : 其 实 注 册 一 家 公 司 很 简 单, 当 然, 前 提 是 你 对 注 册 公 司 的 流 程 很 熟 悉, 首 先, 你 要 决 定 是 建 立 一 个 有 限 责 任 公 司, 还 是 合 伙 企 业, 还 是 股 份 有 限 公 司, 还 是 个 人 独 资 企 业 等 等, 不 过 从 我 们 接 的 业 务 来 看, 好 像 有 限 责 任 公 司 居 多, 这 主 要 是 因 为 有 限 责 任 公 司 的 最 低 注 册 资 本 少, 只 要 3 万 元, 而 且 是 承 担 有 限 责 任, 不 像 合 伙 企 业 个 人 独 资 企 业 及 个 体 户 以 其 出 资 额 为 限 对 公 司 承 担 责 任? 就 是 假 如 有 一 天 经 营 不 善, 要 破 产 了, 资 不 抵 债, 仅 以 自 己 投 入 企 业 的 资 本 范 围 内 承 担 责 任, 多 余 部 分 债 务 自 然 免 除 第 5 页

哦 股 份 有 限 公 司 虽 然 也 是 承 担 有 限 责 任, 但 是 最 低 注 册 资 本 要 500 万 元, 太 多 了, 没 那 么 多 钱, 所 以 很 多 人 都 会 选 择 有 限 责 任 公 司 然 后 给 公 司 取 个 名 称, 再 到 工 商 局 核 准, 名 称 不 能 太 常 见 了, 否 则 的 话 核 准 通 不 过, 还 要 浪 费 钱 这 一 步 的 手 续 费 是 30 元, 不 知 道 涨 价 了 没 有, 一 次 最 多 查 5 个 是 呀, 那 个 什 么 海 珠 公 司 的 老 刘 一 路 上 都 在 和 我 抱 怨 这 个 老 刘? 你 怎 么 叫 人 家 老 刘 啊? 人 家 还 没 结 婚 呢 反 正 他 看 起 来 有 点 老, 再 说 他 本 来 就 比 我 老 你 是 很 年 轻, 不 过 我 老 了 万 老 师 叹 了 口 气 说 不 老 不 老, 万 老 师, 你 看 起 来 不 老 我 赶 忙 说 我 不 老, 我 要 还 不 老, 我 就 是 成 妖 精 了 真 的, 你 看 起 来 比 实 际 年 龄 至 少 年 轻 10 岁, 你 说 你 都 60 岁 了, 可 是 你 还 能 到 处 做 业 务, 我 奶 奶 也 60 岁 了, 走 起 路 来 都 颤 颤 巍 巍 的 这 倒 是 真 的, 我 看 很 多 像 我 这 么 大 年 纪 的, 有 这 病 那 病 的, 我 还 可 以 天 天 跑 现 场 其 实 人 要 到 外 面 跑 跑, 这 样 才 健 康 万 老 师 高 兴 的 说 对, 我 也 要 多 跑 跑, 运 动 运 动 万 老 师, 那 核 完 名 后 呢? 我 继 续 问 道 找 个 地 方 刻 个 私 章 找 什 么 地 方? 什 么 地 方 都 行, 只 要 是 能 刻 章 的 地 方, 这 点 国 家 没 规 定 然 后 就 是 租 房 合 同, 一 定 记 得 要 贴 印 花 税, 因 为 后 面 很 多 地 方 都 需 要 用 到 贴 有 印 花 税 的 合 同 再 就 是 到 工 商 局 的 网 站 上 下 载 公 司 章 程, 稍 作 修 改 后 让 全 体 股 东 签 字 下 一 步 就 是 出 资 验 资, 找 个 会 计 师 事 务 第 6 页

所, 拿 分 银 行 询 证 函, 带 上 公 司 章 程 工 商 局 发 的 核 名 通 知 法 人 代 表 的 私 章 和 身 份 证 对 用 于 验 资 的 钱, 开 个 验 资 户 ; 各 股 东 投 资 的 钱 都 存 在 投 资 的 账 号 中 ; 将 询 证 函 拿 给 银 行 盖 章 ; 拿 着 盖 好 章 的 银 行 询 证 函 到 事 务 所 交 钱 拿 报 告 出 资 怎 么 出 啊? 出 资 怎 么 出? 如 果 是 现 金 出 资 就 是 拿 着 钱 到 银 行 开 个 验 资 户 ; 如 果 是 房 屋 或 其 他 非 现 金 资 产 出 资, 则 还 需 要 事 务 所 出 具 评 估 报 告 房 屋 等 非 现 金 出 资 需 要 评 估 一 个 价 格, 一 般 都 会 以 评 估 价 格 作 为 实 收 资 本 入 账, 这 在 会 计 上 我 也 学 过, 账 务 处 理 为 : 借 记 固 定 资 产, 贷 记 实 收 资 本 而 现 金 出 资 时 的 账 务 处 理 为 : 借 记 银 行 存 款, 贷 记 实 收 资 本 可 是 我 今 天 办 理 业 务 时 听 到 银 行 人 员 一 会 说 临 时 户, 一 会 说 基 本 户, 还 有 什 么 一 般 账 户, 把 我 搞 糊 涂 了, 而 且 客 户 老 刘 也 很 关 心 那 钱 什 么 时 候 可 以 取 出 来 带 着 这 些 疑 惑, 我 继 续 问 道 : 现 金 出 资 的 程 序 是 什 么? 也 就 是 企 业 到 底 该 如 何 操 作? 难 道 每 个 人 都 背 一 篓 钱 去 银 行 开 户 或 者 直 接 转 账, 中 间 不 用 其 他 的 手 续 就 可 以 随 便 转? 那 样 的 话, 两 个 人 出 资 有 什 么 可 以 证 明 自 己 出 了 多 少 呢? 一 般 正 规 的 程 序 是 : 企 业 股 东 先 开 张 转 账 支 票, 加 盖 银 行 预 留 印 鉴 后 按 骑 缝 线 剪 开, 正 本 交 收 款 人 即 公 司 财 务 部, 如 果 刚 成 立 没 有 财 务 部, 那 可 以 自 己 代 办, 财 务 部 收 到 支 票 审 核 无 误 后, 填 写 一 式 三 联 进 账 单, 连 同 支 票 一 起 送 单 位 开 户 银 行 ; 收 款 人 开 户 银 行 受 理 后, 经 审 核 无 误, 在 进 账 单 上 加 盖 印 章, 并 将 收 账 通 知 联 退 回 企 业 作 为 入 账 的 依 据 财 务 部 再 开 具 收 款 收 据 给 股 东, 以 作 为 投 资 人 的 投 资 凭 证 支 票 进 账 单 收 款 收 据 你 都 见 过 吗? 没 见 过 到 我 桌 第 7 页

Xiaoai Shangbanji 上 看 哦 万 老 师 说 了 这 么 多, 可 是 我 脑 子 里 还 是 没 什 么 印 象, 事 后, 我 在 草 稿 纸 上 琢 磨 着 画 个 流 程 图, 让 自 己 能 更 明 白 点 不 过, 不 管 怎 么 说, 它 只 是 一 个 办 事 流 程 而 已 ( 如 图 1.2 所 示 ), 也 许 哪 天 我 跑 上 两 遍 就 什 么 都 清 楚 了 图 1.2 现 金 出 资 的 流 程 图 那 什 么 叫 验 资 户, 什 么 又 叫 基 本 户? 验 资 户 就 是 企 业 在 注 册 验 资 期 间 为 此 而 临 时 开 立 的 账 户, 验 资 过 程 完 成 后, 验 资 户 就 应 该 注 销 ; 基 本 户 是 指 存 款 人 办 理 日 常 转 账 结 算 和 现 金 收 付 而 开 立 的 银 行 结 算 账 户 注 销? 那 钱 是 不 是 要 转 到 基 本 账 户 里? 那 我 们 还 要 再 开 个 基 本 户? 基 本 户 肯 定 是 开 的, 不 过 在 开 基 本 户 之 前, 我 们 先 要 办 理 企 业 组 织 机 构 代 码 证 和 税 务 登 记, 购 发 票 组 织 机 构 代 码 证? 新 企 业 或 组 织 登 记 注 册 后, 需 到 相 关 部 门 办 理 组 织 机 构 代 码 证, 以 后 每 年 年 检 都 会 用 到 现 在 为 了 加 强 对 纳 税 人 的 税 收 监 控, 纳 税 人 在 办 理 开 立 银 行 账 户 业 务 时 必 须 持 税 务 登 记 证 件 办 理 而 办 理 税 务 登 记 证 时, 需 要 组 织 机 构 代 码 证, 税 务 登 记 证 号 码 共 15 位 数, 第 8 页

前 6 位 数 是 所 在 地 行 政 区 划, 后 9 位 数 就 是 组 织 机 构 代 码 证 的 号 码 即 没 有 此 证 就 办 不 了 税 务 登 记 帐, 而 没 有 税 务 登 记 证 和 组 织 机 构 代 码 证 就 很 难 在 银 行 开 户 此 外, 车 辆 落 户 员 工 社 保 办 理 都 需 要 凭 组 织 机 构 代 码 证 万 老 师 一 口 气 说 了 那 么 多, 把 我 搞 得 晕 晕 的, 给 我 的 感 觉 就 是 机 构 代 码 证 很 重 要, 很 多 地 方 都 要 用 到, 它 简 直 就 是 组 织 机 构 的 身 份 证 组 织 机 构 代 码 证 办 好 了, 就 去 税 务 登 记, 然 后 再 到 银 行 开 户, 工 商 注 册 就 算 完 成 了 事 后 小 结 工 商 注 册 分 8 步 : (1) 选 择 公 司 形 式 ; (2) 核 名 ; (3) 刻 私 章 租 房 ( 自 己 厂 房 出 租 除 外 ) 公 司 章 程 ; (4) 验 资 ; (5) 注 册 刻 公 章 财 务 章 ; (6) 办 理 企 业 组 织 机 构 代 码 证 ; (7) 办 理 税 务 登 记 购 发 票 ; (8) 开 户 第 9 页