致 同 研 究 : 确 认 为 经 常 性 损 益 的 政 府 补 助 非 经 常 性 损 益 是 指 与 公 司 正 常 经 营 业 务 无 直 接 关 系, 以 及 虽 与 正 常 经 营 业 务 相 关, 但 由 于 其 性 质 特 殊 和 偶 发 性, 影 响 报 表 使 用 人 对 公 司 经 营 业 绩 和 盈 利 能 力 做 出 正 常 判 断 的 各 项 交 易 和 事 项 产 生 的 损 益 证 监 会 2014 年 上 市 公 司 年 报 会 计 监 管 报 告 中 指 出 非 经 常 性 损 益 是 我 国 资 本 市 场 上 重 要 的 信 息 披 露 指 标 和 监 管 指 标, 它 为 投 资 者 了 解 公 司 的 持 续 盈 利 能 力 做 出 科 学 合 理 的 投 资 决 策 提 供 了 更 为 相 关 的 信 息 公 开 发 行 证 券 的 公 司 信 息 披 露 解 释 性 公 告 第 1 号 非 经 常 性 损 益, 明 确 了 非 经 常 性 损 益 的 定 义 具 体 项 目 和 披 露 要 求, 为 提 非 经 常 性 损 益 的 界 定 和 信 息 披 露 提 供 了 指 引 上 市 公 司 应 当 结 合 非 经 常 性 损 益 的 定 义 列 举 项 目 和 自 身 具 体 情 况 对 于 损 益 项 目 的 性 质 进 行 判 断, 对 于 重 大 的 非 经 常 性 损 益 项 目 应 当 增 加 必 要 的 附 注 说 明, 对 于 规 定 中 列 举 的 项 目 界 定 为 经 常 性 损 益 的 和 对 于 规 定 中 未 列 举 的 项 目 公 司 判 断 为 非 经 常 性 损 益 的, 也 应 当 在 附 注 中 单 独 做 出 说 明 实 务 中, 对 于 非 经 常 性 项 目 的 判 断 还 存 在 一 些 误 区 例 如 计 入 当 期 的 政 府 补 助 通 常 属 于 非 经 常 性 损 益, 但 与 公 司 正 常 经 营 业 务 密 切 相 关, 符 合 国 家 政 策 规 定 按 照 一 定 标 准 定 额 或 定 量 持 续 享 受 的 政 府 补 助 除 外, 但 部 分 上 市 公 司 简 单 的 认 为 与 收 益 相 关 的 政 府 补 助 为 非 经 常 性 损 益, 而 与 资 产 相 关 的 政 府 补 助 则 为 经 常 性 损 益, 这 样 的 判 断 与 说 明 并 未 如 实 反 映 相 关 损 益 的 性 质 准 则 规 定 公 开 发 行 证 券 的 公 司 信 息 披 露 解 释 性 公 告 第 1 号 非 经 常 性 损 益 (2008) 一 非 经 常 性 损 益 的 定 义 非 经 常 性 损 益 是 指 与 公 司 正 常 经 营 业 务 无 直 接 关 系, 以 及 虽 与 正 常 经 营 业 务 相 关, 但 由 于 其 性 质 特 殊 和 偶 发 性, 影 响 报 表 使 用 人 对 公 司 经 营 业 绩 和 盈 利 能 力 做 出 正 常 判 断 的 各 项 交 易 和 事 项 产 生 的 损 益 二 非 经 常 性 损 益 通 常 包 括 以 下 项 目 : ( 一 ) 非 流 动 性 资 产 处 置 损 益, 包 括 已 计 提 资 产 减 值 准 备 的 冲 销 部 分 ; ( 二 ) 越 权 审 批, 或 无 正 式 批 准 文 件, 或 偶 发 性 的 税 收 返 还 减 免 ; ( 三 ) 计 入 当 期 损 益 的 政 府 补 助, 但 与 公 司 正 常 经 营 业 务 密 切 相 关, 符 合 国 家 政 策 1
规 定 按 照 一 定 标 准 定 额 或 定 量 持 续 享 受 的 政 府 补 助 除 外 ; ( 四 ) 计 入 当 期 损 益 的 对 非 金 融 企 业 收 取 的 资 金 占 用 费 ; ( 五 ) 企 业 取 得 子 公 司 联 营 企 业 及 合 营 企 业 的 投 资 成 本 小 于 取 得 投 资 时 应 享 有 被 投 资 单 位 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 产 生 的 收 益 ; ( 六 ) 非 货 币 性 资 产 交 换 损 益 ; ( 七 ) 委 托 他 人 投 资 或 管 理 资 产 的 损 益 ; ( 八 ) 因 不 可 抗 力 因 素, 如 遭 受 自 然 灾 害 而 计 提 的 各 项 资 产 减 值 准 备 ; ( 九 ) 债 务 重 组 损 益 ; ( 十 ) 企 业 重 组 费 用, 如 安 置 职 工 的 支 出 整 合 费 用 等 ; ( 十 一 ) 交 易 价 格 显 失 公 允 的 交 易 产 生 的 超 过 公 允 价 值 部 分 的 损 益 ; ( 十 二 ) 同 一 控 制 下 企 业 合 并 产 生 的 子 公 司 期 初 至 合 并 日 的 当 期 净 损 益 ; ( 十 三 ) 与 公 司 正 常 经 营 业 务 无 关 的 或 有 事 项 产 生 的 损 益 ; ( 十 四 ) 除 同 公 司 正 常 经 营 业 务 相 关 的 有 效 套 期 保 值 业 务 外, 持 有 交 易 性 金 融 资 产 交 易 性 金 融 负 债 产 生 的 公 允 价 值 变 动 损 益, 以 及 处 置 交 易 性 金 融 资 产 交 易 性 金 融 负 债 和 可 供 出 售 金 融 资 产 取 得 的 投 资 收 益 ; ( 十 五 ) 单 独 进 行 减 值 测 试 的 应 收 款 项 减 值 准 备 转 回 ; ( 十 六 ) 对 外 委 托 贷 款 取 得 的 损 益 ; ( 十 七 ) 采 用 公 允 价 值 模 式 进 行 后 续 计 量 的 投 资 性 房 地 产 公 允 价 值 变 动 产 生 的 损 益 ; ( 十 八 ) 根 据 税 收 会 计 等 法 律 法 规 的 要 求 对 当 期 损 益 进 行 一 次 性 调 整 对 当 期 损 益 的 影 响 ; ( 十 九 ) 受 托 经 营 取 得 的 托 管 费 收 入 ; ( 二 十 ) 除 上 述 各 项 之 外 的 其 他 和 支 出 ; ( 二 十 一 ) 其 他 符 合 非 经 常 性 损 益 定 义 的 损 益 项 目 三 公 司 在 编 报 招 股 说 明 书 定 期 报 告 或 发 行 证 券 的 申 报 材 料 时, 应 对 照 非 经 常 性 损 益 的 定 义, 综 合 考 虑 相 关 损 益 同 公 司 正 常 经 营 业 务 的 关 联 程 度 以 及 可 持 续 性, 结 合 自 身 实 际 情 况 做 出 合 理 判 断, 并 做 出 充 分 披 露 实 务 案 例 2
600282.SH *ST 南 钢 项 目 本 期 金 额 上 期 发 生 额 计 入 当 期 非 经 常 性 损 益 的 金 额 非 流 动 资 产 处 置 利 得 合 计 10,631,060.58 31,797,748.37 10,631,060.58 其 中 : 固 定 资 产 处 置 利 得 10,631,060.58 31,797,748.37 10,631,060.58 政 府 补 助 117,974,431.20 66,167,999.72 80,847,003.21 罚 款 收 入 924,734.92 3,147,425.05 924,734.92 赔 偿 收 入 3,945,541.87 255,828.21 3,945,541.87 其 他 14,081,772.48 17,341,241.61 14,081,772.48 合 计 147,557,541.05 118,710,242.96 110,430,113.06 计 入 当 期 损 益 的 政 府 补 助 项 目 本 期 发 生 额 上 期 发 生 额 与 资 产 相 关 / 收 益 相 关 计 入 当 期 非 经 常 性 损 益 的 金 额 递 延 收 益 分 摊 [ 注 ] 27,769,700.04 15,761,866.67 与 资 产 相 关 27,769,700.04 政 府 专 项 奖 励 补 助 249,200.00 4,069,540.04 与 收 益 相 关 249,200.00 财 政 扶 持 资 金 52,828,103.17 11,103,912.83 与 收 益 相 关 52,828,103.17 增 值 税 即 征 即 退 返 还 37,127,427.99 35,232,680.18 与 收 益 相 关 合 计 117,974,431.20 66,167,999.72 80,847,003.21 600168.SH 武 汉 控 股 政 府 补 助 179,646,179.73 183,239,255.09 28,160,000.00 其 他 14,566.89 293,846.78 14,566.89 合 计 179,660,746.62 183,533,101.87 28,174,566.89 政 府 补 助 明 细 与 收 益 相 关 的 政 府 补 助 政 府 补 助 的 种 类 本 期 发 生 额 上 期 发 生 额 1. 隧 道 公 司 资 本 投 入 补 贴 28,160,000.00 28,160,000.00 2. 隧 道 公 司 营 运 成 本 费 用 补 贴 151,486,179.73 155,079,255.09 合 计 179,646,179.73 183,239,255.09 注 1: 根 据 武 汉 市 人 民 政 府 武 政 2005 23 号 市 人 民 政 府 关 于 投 资 建 设 武 汉 长 江 隧 道 工 程 有 关 问 题 的 批 复 文 件, 本 期 确 认 政 府 补 助 收 入 28,160,000.00 元 注 2: 根 据 武 汉 市 人 民 政 府 城 市 建 设 基 金 管 理 办 公 室 关 于 给 予 武 汉 长 江 隧 道 建 设 有 限 公 司 及 其 股 东 单 位 补 贴 的 通 知, 本 期 确 认 隧 道 营 运 补 贴 收 入 151,486,179.73 元 000735.SZ 罗 牛 山 非 流 动 资 产 处 置 利 得 合 计 53,415,671.54 10,322,423.59 53,415,671.54 其 中 : 固 定 资 产 处 置 利 得 1,190,444.19 91,175.00 1,190,444.19 无 形 资 产 处 置 利 得 47,256,635.57 2,033,118.64 47,256,635.57 生 产 性 生 物 资 产 处 置 利 得 4,968,591.78 8,198,129.95 4,968,591.78 政 府 补 助 48,722,282.73 36,515,145.51 30,546,022.73 罚 款 收 入 384,860.00 18,032.41 384,860.00 母 猪 保 险 赔 款 5,205,800.62 2,335,229.56 5,205,800.62 3
债 务 重 组 收 益 - 其 他 1,619,235.57 822,640.46 1,619,235.57 合 计 109,347,850.46 50,013,471.53 91,171,590.46 其 中, 政 府 补 助 明 细 : 说 明 活 体 储 备 补 贴 4,479,000.00 8,619,820.75 牲 猪 良 种 补 贴 768,880.00 1,799,480.00 能 繁 母 猪 补 贴 928,380.00 1,887,700.00 冻 猪 肉 储 备 补 贴 13,000,000.00 10,106,779.25 1,000,000.00 递 延 收 益 21,092,249.72 7,382,995.21 21,092,249.72 项 目 补 贴 1,027,000.00 3,691,256.00 1,027,000.00 生 猪 调 出 奖 励 资 金 1,937,800.00 其 他 零 星 补 贴 535,553.01 1,089,314.30 535,553.01 无 害 化 补 贴 599,200.00 599,200.00 救 灾 补 贴 2,000,000.00 2,000,000.00 关 停 补 贴 3,352,020.00 3,352,020.00 稳 定 狌 猪 生 产 种 猪 场 财 政 补 贴 940,000.00 940,000.00 合 计 48,722,282.73 36,515,145.51 30,546,022.73 600963.SH 岳 阳 林 纸 非 流 动 资 产 处 置 利 得 合 计 312,536,630.83 18,624,164.31 312,536,630.83 其 中 : 固 定 资 产 处 置 利 得 1,576,084.62 18,624,164.31 1,576,084.62 无 形 资 产 处 置 利 得 310,960,546.21 310,960,546.21 政 府 补 助 56,036,866.42 198,284,165.80 55,140,836.40 罚 没 收 入 126,015.16 113,775.00 126,015.16 无 法 支 付 款 项 137,423.02 1,605,439.02 137,423.02 其 他 3,618,999.51 2,899,301.55 3,618,999.51 合 计 372,455,934.94 221,526,845.68 371,559,904.92 成 品 油 价 格 财 政 补 贴 29,865,800.00 30,870,500.00 与 收 益 相 关 产 业 发 展 经 济 补 贴 90,000.00 与 收 益 相 关 新 型 工 业 化 引 导 资 金 1,000,000.00 27,600,000.00 与 收 益 相 关 财 政 贴 息 550,000.00 2,269,400.00 与 收 益 相 关 失 业 补 贴 金 658,100.00 1,348,000.00 与 收 益 相 关 返 还 增 值 税 7,366,595.60 4,950,173.00 与 收 益 相 关 农 业 保 险 保 费 补 贴 896,030.02 1,575,788.37 与 收 益 相 关 技 术 改 造 扶 持 资 金 30,000,000.00 与 收 益 相 关 示 范 项 目 财 政 补 助 资 金 1,500,000.00 7,000,000.00 与 收 益 相 关 资 源 综 合 利 用 专 项 资 金 2,200,000.00 45,791,861.60 与 收 益 相 关 节 能 减 排 专 项 资 金 18,500,000.00 与 收 益 相 关 科 技 成 果 转 化 与 扩 散 专 项 资 金 15,480,000.00 与 收 益 相 关 递 延 收 益 摊 销 9,730,342.80 9,730,342.83 与 资 产 相 关 其 他 2,269,998.00 3,078,100.00 与 收 益 相 关 合 计 56,036,866.42 198,284,165.80 / 4
600611.SH 大 众 交 通 项 目 本 期 金 额 上 期 金 额 计 入 本 期 非 经 常 性 损 益 的 金 额 非 流 动 资 产 处 置 利 得 合 计 8,857,488.70 7,353,772.58 8,857,488.70 其 中 : 处 置 固 定 资 产 处 置 利 得 8,857,488.70 7,353,772.58 8,857,488.70 处 置 无 形 资 产 处 置 利 得 政 府 补 助 150,523,968.02 139,911,971.95 107,392,816.02 违 约 金 罚 款 收 入 3,816,718.77 1,330,299.72 3,816,718.77 无 法 支 付 款 项 1,353,749.53 1,353,749.53 拆 迁 补 偿 3,782,152.00 其 他 3,035,404.97 1,652,855.89 3,035,404.97 合 计 167,587,329.99 154,031,052.14 124,456,177.99 项 目 本 期 金 额 上 期 金 额 与 资 产 相 关 / 与 收 益 相 关 当 期 直 接 确 认 的 政 府 补 助 147,188,212.22 138,430,867.30 1. 财 政 扶 持 款 103,077,966.21 82,008,212.55 与 收 益 相 关 2. 燃 料 油 价 补 贴 43,131,152.00 53,442,427.77 与 收 益 相 关 3. 科 技 小 巨 人 培 育 企 业 扶 持 资 金 2,000,000.00 与 收 益 相 关 4. 其 他 979,094.01 980,226.98 与 收 益 相 关 由 递 延 收 益 转 入 的 政 府 补 助 3,335,755.80 1,481,104.65 5. 高 等 级 车 补 贴 3,335,755.80 1,481,104.65 与 资 产 相 关 合 计 150,523,968.02 139,911,971.95 / 000401.SZ 冀 东 水 泥 非 流 动 资 产 处 置 利 得 合 计 147,743,368.95 10,950,227.70 147,743,368.95 其 中 : 固 定 资 产 处 置 利 得 3,616,044.17 10,950,227.70 3,616,044.17 无 形 资 产 处 置 利 得 144,127,324.78 144,127,324.78 政 府 补 助 503,164,863.19 446,130,046.40 62,770,840.36 CDM 项 目 减 排 量 转 让 收 入 7,647,110.61 无 法 支 付 的 款 项 16,734,752.93 1,829,194.89 16,734,752.93 其 他 37,440,669.57 20,939,616.08 37,440,669.57 合 计 705,083,654.64 487,496,195.68 264,689,631.81 资 源 综 合 利 用 退 税 440,394,022.83 347,685,722.12 与 收 益 相 关 递 延 收 益 1,974,739.08 5,295,972.45 与 资 产 相 关 其 他 60,796,101.28 93,148,351.83 与 收 益 相 关 合 计 503,164,863.19 446,130,046.40 -- 002387.SZ 黑 牛 食 品 非 流 动 资 产 处 置 利 得 合 计 15,255,581.70 43,556.36 14,485,700.70 其 中 : 固 定 资 产 处 置 利 得 15,255,581.70 43,556.36 14,485,700.70 政 府 补 助 88,949,338.21 8,130,803.72 6,084,986.92 5
侵 权 赔 偿 600,000.00 其 他 2,267,339.07 1,114,550.02 2,267,339.07 合 计 106,472,258.98 9,888,910.10 22,838,026.69 1. 收 到 的 与 资 产 相 关 的 政 府 补 助 (1) 固 定 资 产 投 资 补 贴 5,917,946.92 1,585,803.72 与 资 产 相 关 (2) 拆 迁 补 偿 82,864,351.29 与 资 产 相 关 2. 收 到 的 与 收 益 相 关 的 政 府 补 助 (1) 奖 励 金 167,040.00 6,545,000.00 与 收 益 相 关 合 计 88,949,338.21 8,130,803.72 -- 000767.SZ 漳 泽 电 力 非 流 动 资 产 处 置 利 得 合 计 583,388.77 959,658.86 583,388.77 其 中 : 固 定 资 产 处 置 利 得 582,407.22 959,658.86 582,407.22 无 形 资 产 处 置 利 得 981.55 981.55 政 府 补 助 36,346,446.67 20,855,930.28 11,638,340.52 违 约 赔 偿 及 各 种 罚 款 收 入 555,969.83 409,714.73 197,794.35 其 他 收 入 180,905,934.28 100,946,887.42 164,111,611.51 合 计 218,391,739.55 123,172,191.29 176,532,116.70 节 能 专 项 资 金 670,000.00 2,100,000.00 与 收 益 相 关 增 值 税 退 税 款 16,469,727.58 4,280,189.88 与 收 益 相 关 减 免 税 费 8,111,050.69 与 收 益 相 关 电 力 需 求 侧 管 理 项 目 5,000,000.00 1,400,000.00 与 收 益 相 关 环 保 专 项 资 金 217,428.00 5,000,000.00 与 收 益 相 关 工 程 专 项 款 2,878,240.40 与 资 产 相 关 供 热 补 贴 3,000,000.00 3,000,000.00 与 收 益 相 关 递 延 收 益 转 入 5,075,740.40 与 收 益 相 关 合 计 36,346,446.67 20,855,930.28 -- 601669.SH 中 国 电 建 非 流 动 资 产 处 置 利 得 合 计 92,398,973.25 50,193,713.53 92,398,973.25 其 中 : 固 定 资 产 处 置 利 得 74,898,558.99 48,984,539.34 74,898,558.99 无 形 资 产 处 置 利 得 13,964,154.73 743,185.83 13,964,154.73 在 建 工 程 处 置 利 得 其 他 3,536,259.53 465,988.36 3,536,259.53 债 务 重 组 利 得 1,422,909.04 1,512,604.27 1,422,909.04 非 货 币 性 资 产 交 换 利 得 接 受 捐 赠 374,650.00 374,650.00 盘 盈 利 得 234.44 137,197.96 234.44 政 府 补 助 146,330,257.28 56,153,735.95 133,551,403.06 违 约 赔 偿 收 入 3,490,818.04 2,035,517.04 3,490,818.04 6
其 他 25,091,016.06 19,750,263.29 25,091,016.06 合 计 269,108,858.11 129,783,032.04 256,330,003.89 对 外 经 济 技 术 合 作 专 项 资 金 51,643,000.00 1,671,800.00 与 收 益 相 关 搬 迁 补 偿 24,007,240.01 5,030,444.48 与 收 益 相 关 污 染 减 排 环 境 保 护 专 项 资 金 16,823,000.00 1,900,000.00 与 收 益 相 关 增 值 税 返 还 12,811,019.60 13,499,527.47 与 收 益 相 关 其 他 税 收 返 还 8,955,038.20 12,046,253.20 与 收 益 相 关 科 研 经 费 7,749,020.00 与 收 益 相 关 国 家 教 育 示 范 专 项 资 金 4,633,254.67 4,257,521.23 与 收 益 相 关 政 府 贴 息 补 贴 3,141,500.00 与 收 益 相 关 支 持 企 业 走 出 去 扶 持 资 金 2,933,200.00 2,800,000.00 与 收 益 相 关 产 业 发 展 基 金 补 助 2,553,473.00 与 收 益 相 关 外 贸 促 进 资 金 2,449,000.00 6,707,100.00 与 收 益 相 关 国 外 矿 产 资 源 风 险 勘 探 专 项 资 金 2,219,500.00 与 收 益 相 关 水 电 技 校 重 建 补 贴 1,973,693.37 254,331.40 与 资 产 相 关 中 职 基 础 能 力 建 设 项 目 616,334.20 703,665.40 与 资 产 相 关 其 他 6,041,484.23 5,063,592.77 与 资 产 相 关 / 与 收 益 相 关 合 计 146,330,257.28 56,153,735.95 / 注 : 致 同 的 分 析 成 果 是 基 于 各 上 市 公 司 公 开 披 露 的 年 度 报 告, 致 同 不 对 各 公 司 的 会 计 处 理 发 表 评 论, 专 题 引 用 的 内 容 也 不 表 明 致 同 赞 同 或 不 赞 同 其 做 法 致 同 研 究 之 年 报 分 析 系 列 不 应 视 为 专 业 建 议 未 征 得 具 体 专 业 意 见 之 前, 不 应 依 据 本 系 列 专 题 所 述 内 容 采 取 或 不 采 取 任 何 行 动 www.grantthornton.cn 2016 致 同 会 计 师 事 务 所 ( 特 殊 普 通 合 伙 ) 致 同 是 指 致 同 成 员 所 在 提 供 审 计 税 务 和 咨 询 服 务 时 所 使 用 的 品 牌, 并 按 语 境 的 要 求 可 指 一 家 或 多 家 成 员 所 致 同 会 计 师 事 务 所 ( 特 殊 普 通 合 伙 ) 是 Grant Thornton International Ltd( 致 同 国 际 ) 的 成 员 所 致 同 国 际 与 各 成 员 所 并 非 全 球 合 伙 关 系 致 同 国 际 和 各 成 员 所 是 独 立 的 法 律 实 体 服 务 由 各 成 员 所 提 供 致 同 国 际 不 向 客 户 提 供 服 务 致 同 国 际 与 各 成 员 所 并 非 彼 此 的 代 理, 彼 此 间 不 存 在 任 何 义 务, 也 不 为 彼 此 的 行 为 或 疏 漏 承 担 任 何 责 任 7