2016 年第 1 期 中国人民大学学报 No.1 2016 JOURNAL OFRENMIN UNIVERS ITY OFCHINA 基本养老保险费率 : 国际比较 现实困境与改革方向 苏中兴 [摘要] 中国的基本养老保险费率改革面临着两难的困境:一方面 是国际 比较表 明,我 国的基本 养老 保险费率过高,且现实中企业普遍反映保险缴费负担 过 重; 另 一 方 面 是 存 在 由 于 人 口 老 龄 化 缴 费 基 数 不 实等因素带来的养老金替代率下降和未来 养 老 金 支 付 缺 口 等 问 题 未 来 的 基 本 养 老 保 险 费 率 改 革 应 采 取 相 应的配套措施,包括:延迟退休年 龄 加 大 财 政 对 社 保 基 金 的 转 移 支 付 力 度 加 快 民 营 企 业 转 型 升 级 对 中小企业建立企业年金提供减税优惠等 [关键词] [作者简介] 基本养老保险;缴费费率;国际比较;改革方向 苏中兴:中国人民大学劳动人事学院副教授 (北京 100872) 中国的 基 本 养 老 保 险 缴 费 费 率 一 直 是 政 府 保险费率的国际比较 现实困境 基本养老保 险 企业和 个 人 都 非 常 关 注 的 焦 点 问 题 对 个 人 而 费率降低带来的预期影响等方面,分析两难困境 言,养老保险费率不仅关系着职工在职时的工资 下的中国基本养老保险费率改革问题,并提出改 水平和费用缴纳,更是关系到职工退休后的养老 革的方向和建议 保障和生活质量 对企业而言,基本养老保险 是 企业社保 费 用 缴 纳 的 最 大 部 分 (养 老 20% 医 疗 6% 失 业 2% 工 伤 0.75% 生 育 0.5% ), 一 对我国社会保险和基本养老保险 费率水平的分析 是影响企业 人 工 成 本 和 产 品 竞 争 力 的 重 要 因 素 对国家而言,基本养老保险费率关系着国家财政 我国目前实行的是社会统筹与个人账户相结 支出结构和社会稳定等根本性 全局性问题 就 合的社会 保 障 制 度, 社 保 基 金 由 国 家 财 政 支 付 现实而言,我国的基本养老保险费率改革面临着 企业缴费和个人缴费共同组成 社保费率是指雇 两难的困境:一方面是企业社会保险缴费负担过 员和雇主缴纳的各项社会保险费用总额占个人工 重,另一方面是由于人口老龄化 缴费基数不 实 资的比例 我国的社会保险主要项目包括基本养 等因素,未来养老金存在支付缺口和替代率下降 等问题 因此,我国的基本养老保险费率改革 实 老保险 医疗保险 失业保险 工伤保险和 生 育 保险 按制度规定,雇主在这五项保险上的缴 费 际上是 牵一发,动全身 的系统性改革,其 改 费率合计为 29.25% (养 老 20% 医 疗 6% 失 于各项配套措施的有效整合 本文将从基本养老 费 率 合 计 为 15% (养 老 8% 医 疗 6% 失 业 革方向需要综合考虑多方面因素,改革成效取决 20 业 2% 工伤 0.75% 生育 0.5% ),雇员的缴费
1%), 雇 主 和 雇 员 的 缴 费 合 计 超 过 了 工 资 的 44% 除 了 上 述 五 险, 不 少 企 业 还 负 担 着 8% ~ 12% 的 住 房 公 积 金 的 缴 纳 费 用 在 世 界 各 国, 基 本 养 老 保 险 和 医 疗 保 险 都 是 社 会 保 险 制 度 的 最 主 要 部 分, 也 是 雇 主 缴 费 费 率 相 对 较 高 的 两 项 社 会 保 险 另 外, 在 一 些 国 家, 失 业 保 险 的 缴 费 费 率 也 不 低, 如 在 美 国, 雇 主 承 担 的 失 业 保 险 费 率 高 达 6.2% 因 此, 为 了 能 更 准 确 地 衡 量 和 比 较 各 国 雇 主 的 实 际 保 险 缴 费 负 担, 我 们 根 据 国 际 劳 工 组 织 等 机 构 发 布 的 公 开 数 据, 对 世 界 主 要 国 家 和 地 区 的 基 本 养 老 医 疗 和 失 业 这 三 项 社 会 保 险 缴 费 费 率 进 行 整 理, 结 果 如 表 1 所 示 表 1 部 分 国 家 和 地 区 的 社 会 保 险 费 率 比 较 ( 单 位 :%) 养 老 医 疗 失 业 三 项 合 计 雇 员 雇 主 雇 员 雇 主 雇 员 雇 主 雇 员 雇 主 奥 地 利 10.25 12.55 3.95/3.75 3.55/3.75 3 3 17.2/17 19.1/19.3 比 利 时 7.5 8.86 3.55 3.8 0.87 1.46 11.92 14.12 保 加 利 亚 8.8 13.2 2.1 3.9 0.4 0.6 11.3 17.7 捷 克 6.5 21.5 4.4 9 0.4 1.2 11.3 31.7 芬 兰 4.1 16.8 0.77 a 2.06 a 0 0 5.17 18.86 法 国 6.65 8.3 0.75 12.8 2.4 4 9.9 35.1 德 国 9.95 9.95 7 7 1.65 1.65 20.6 21 希 腊 6.67 13.33 2.15 4.3 1.33 2.67 10.15 20.3 匈 牙 利 9.5 24 4 11 1.5 3 22 38 冰 岛 0 5.34 0 0 0 和 养 老 一 并 缴 费 0 5.34 爱 尔 兰 4 10.75 4 8.5/10.57 和 养 老 一 并 缴 费 和 养 老 一 并 缴 费 8 19.25/21.5 意 大 利 8.89 23.81 0 2.68/0.46 0 1.61 8.89 28.1/25.88 卢 森 堡 8 8 5.05 5.05 自 由 选 择 缴 费 0 13.05 13.05 荷 兰 17.9 5.65 6.5 a 0 3.5 1.02 27.9 6.67 挪 威 7.8 14.1 和 养 老 一 并 缴 费 和 养 老 一 并 缴 费 和 养 老 一 并 缴 费 和 养 老 一 并 缴 费 7.8 14.1 葡 萄 牙 11 23.75 11 23.75 5.22 5.22 27.22 52.72 西 班 牙 4.7 23.6 4.7 23.6 1.55 5.5 10.95 52.7 俄 罗 斯 0 20~26 自 由 选 择 缴 费 3.6 0 0 0 23.6~29.6 瑞 典 7 10.21 0 8.86 0 承 担 全 部 费 用 7 20.92 瑞 士 4.2 4.2 自 由 选 择 缴 费 0 1 1 5.2 5.2 英 国 11 12.8 0 支 付 法 定 疾 病 现 金 和 养 老 一 并 缴 费 和 养 老 一 并 缴 费 11 12.8 阿 根 廷 11 12.71 0 7.2 0 1.11 11 21.02 巴 西 9 20 0 和 养 老 一 并 缴 费 0 0 9 20 智 利 12.55 1.3 0 0.95~3.4 0.6 2.4 13.15 4.65~7.1 哥 伦 比 亚 3.88 11.63 4 8 0 8.3 7.88 27.93 墨 西 哥 1.13 5.15 0 0.7 b 0 承 担 全 部 费 用 1.13 6.9 加 拿 大 4.95 4.95 0 1-4.5 b 1.8 2.52 6.75 8.47~11.97 美 国 6.2 6.2 1.45 b 1.45 b 0 6.2 7.65 8.45 21
续 前 表 养 老 医 疗 失 业 三 项 合 计 印 度 12 3.67 1.75 4.75 和 医 疗 一 并 缴 费 和 医 疗 一 并 缴 费 13.75 8.42 日 本 7.67 7.67 3.658 4.736 0.6 0.9 11.955 12.306 中 国 8 20 2 6 1 2 11 29 中 国 台 湾 3.9 4.55 0 0.27 0.2 0.7 4.1 5.52 韩 国 4.5 4.5 2.105 2.105 0.45 1.3 7.055 7.905 菲 律 宾 3.33 7.07 1.25 1.25 NA NA 4.58 8.32 新 加 坡 20 14.5 约 3~4 约 3~4 NA NA 23~24 17.5~18.5 泰 国 3 3 1.5 1.5 0.5 0.5 5 5 越 南 5 11 1 2 1 1 7 14 澳 大 利 亚 自 由 选 择 缴 费 9 1.5 0 0 0 1.5 9 埃 及 10 15 1 4 0 2 11 21 注 : 本 表 的 信 息 主 要 基 于 2010 年 或 2011 年 的 统 计 数 据 其 中, 养 老 保 险 费 率 失 业 保 险 费 率 的 数 据 来 自 华 迎 放 编 译 : 世 界 社 会 保 障 报 告 (2010 2011) 危 机 期 间 和 后 危 机 时 代 的 社 会 保 障 覆 盖 ( 北 京, 中 国 劳 动 社 会 保 障 出 版 社,2011); 医 疗 保 险 费 率 的 数 据 来 自 周 弘 主 编 : 125 国 ( 地 区 ) 社 会 保 障 资 金 流 程 图 ( 北 京, 中 国 劳 动 社 会 保 障 出 版 社,2011) 及 30 国 ( 地 区 ) 社 会 保 障 制 度 报 告 ( 北 京, 中 国 劳 动 社 会 保 障 出 版 社,2011); 由 于 个 别 国 家 缺 少 2010 年 或 2011 年 数 据, 我 们 参 考 了 2005 年 或 2006 年 的 数 据, 其 中 左 上 角 标 注 a 的 为 2006 年 费 率, 标 注 b 的 为 2005 年 费 率 ; 有 的 国 家 有 两 个 费 率, 是 因 为 对 体 力 / 脑 力 劳 动 者 或 者 因 收 入 分 区 而 实 施 差 异 化 费 率 从 表 1 中 的 数 据 可 以 看 出, 无 论 是 三 项 保 险 费 率 总 和 还 是 基 本 养 老 保 险 的 单 项 费 率, 中 国 雇 主 承 担 的 缴 费 水 平 是 偏 高 的 在 39 个 国 家 和 地 区 中, 中 国 雇 主 承 担 的 三 项 保 险 合 计 费 率 排 在 第 5 位, 基 本 养 老 保 险 费 率 排 在 第 7 位, 都 远 远 高 于 日 本 韩 国 和 东 南 亚 各 国 比 中 国 高 的 国 家 主 要 是 集 中 在 欧 洲, 如 捷 克 法 国 匈 牙 利 西 班 牙 葡 萄 牙 等 但 即 使 在 欧 洲, 大 部 分 国 家 的 社 保 费 率 还 是 比 中 国 低 的 因 此, 从 国 际 比 较 来 看, 中 国 的 社 保 费 率 确 实 是 偏 高 了 白 重 恩 指 出, 按 照 世 界 银 行 2009 年 测 算 的 实 际 承 受 税 率, 中 国 的 社 会 保 险 缴 费 在 181 个 国 家 中 排 名 第 一, 约 为 金 砖 四 国 其 他 三 国 平 均 水 平 的 2 倍, 是 北 欧 五 国 的 3 倍, 是 G7 国 家 的 2.8 倍, 是 东 亚 邻 国 和 邻 近 地 区 的 4.6 倍 [1] 需 要 指 出 的 是, 表 1 整 理 的 各 国 雇 主 承 担 的 养 老 保 险 费 率 指 的 是 社 会 基 本 养 老 保 险 的 费 率 社 会 基 本 养 老 保 险 是 由 国 家 强 制 实 施 的, 其 目 的 是 保 障 离 退 休 人 员 的 基 本 生 活 需 要 在 中 国, 目 前 员 工 退 休 后 的 收 入 主 要 来 自 基 本 养 老 保 险, 因 22 此 无 论 雇 主 还 是 雇 员, 他 们 的 缴 费 率 相 对 较 高 在 表 1 中 显 示 的 很 多 其 他 国 家, 养 老 保 险 制 度 实 施 的 是 由 社 会 基 本 养 老 保 险 企 业 年 金 和 个 人 储 蓄 共 同 组 成 的 三 支 柱 养 老 方 案 以 美 国 为 例, 社 会 保 险 基 本 养 老 金 企 业 年 金 和 私 人 养 老 金 大 概 各 占 雇 员 退 休 后 收 入 的 1/3 左 右 企 业 年 金 作 为 养 老 的 第 二 支 柱, 在 多 数 国 家 得 到 了 广 泛 应 用, 这 些 国 家 的 雇 主 需 要 在 企 业 年 金 上 为 雇 员 缴 纳 一 定 比 例 的 费 用, 因 此, 其 综 合 养 老 缴 费 费 率 实 际 上 要 高 于 表 1 中 列 出 的 费 率 但 是, 社 会 基 本 养 老 保 险 是 强 制 缴 纳 的, 而 企 业 年 金 不 是 强 制 性 的 因 此, 就 强 制 性 的 社 会 养 老 保 险 缴 费 费 率 看, 中 国 雇 主 的 缴 费 费 率 确 实 是 偏 高 的 对 企 业 而 言, 为 职 工 缴 纳 的 社 保 费 用 是 企 业 人 工 成 本 的 重 要 组 成 部 分, 因 此 社 保 费 率 的 高 低 直 接 影 响 着 企 业 的 盈 利 能 力 和 产 品 的 竞 争 力 对 OECD 国 家 的 研 究 表 明, 雇 主 所 需 缴 纳 的 社 会 保 险 费 率 的 增 加 会 导 致 企 业 竞 争 力 的 相 应 下 降 [2] 中 国 统 计 年 鉴 (2011) 数 据 表 明, 中 国 企 业 的 利 润 率 普 遍 比 较 低, 有 些 行 业 整 体 濒 临 亏 损
以 纺 织 行 业 为 例, 社 保 缴 费 前 和 缴 费 后 的 利 润 率 分 别 是 4.42% 和 3.42%, 这 意 味 着 社 保 缴 费 大 约 能 占 企 业 净 利 润 的 29% 左 右 在 推 动 我 国 经 济 高 速 发 展 的 过 程 中, 广 东 浙 江 等 地 的 劳 动 密 集 型 制 造 企 业 功 不 可 没 这 些 企 业 利 用 我 国 低 廉 的 劳 动 力 成 本 生 产 全 球 范 围 内 极 具 价 格 竞 争 力 的 产 品 目 前, 较 高 的 社 保 缴 费 费 率 对 这 些 企 业 确 实 是 较 大 的 负 担, 如 果 完 全 按 照 法 定 标 准 缴 纳, 许 多 企 业 的 净 利 润 将 大 幅 下 降 并 可 能 出 现 亏 损 吴 天 菡 对 中 国 统 计 年 鉴 相 关 数 据 的 测 算 结 果 表 明, 我 国 企 业 社 保 费 率 应 低 于 22% 才 能 维 持 企 业 的 竞 争 力 [3] 因 此, 现 阶 段 30% 左 右 的 雇 主 缴 费 费 率 显 然 超 出 了 企 业 的 承 受 范 围 另 外, 中 小 型 民 营 企 业 感 受 到 人 工 成 本 压 力 大 的 一 个 重 要 原 因 并 非 是 人 工 成 本 的 绝 对 值, 而 是 近 年 来 我 国 人 工 成 本 每 年 增 长 的 速 度 较 快, 而 这 些 企 业 的 技 术 升 级 和 利 润 增 长 率 没 有 及 时 跟 上 因 此, 在 较 高 的 社 保 缴 费 率 的 情 况 下, 人 工 成 本 的 过 快 增 长 可 能 会 使 我 国 企 业 在 国 际 市 场 竞 争 中 处 于 不 利 地 位, 也 不 利 于 企 业 投 资 的 增 加, 从 而 可 能 削 弱 我 国 未 来 的 经 济 发 展 动 力 二 基 本 养 老 保 险 费 率 改 革 面 临 的 现 实 困 境 我 国 社 会 养 老 保 险 雇 主 雇 员 缴 费 费 率 合 计 为 28%, 在 世 界 各 国 中 位 居 前 列 且 养 老 保 险 费 率 的 情 况 复 杂, 实 际 费 率 与 法 定 费 率 严 重 偏 离 理 论 上 说, 高 费 率 应 该 能 够 确 保 职 工 获 得 相 应 的 高 养 老 金, 但 我 国 的 事 实 却 是 法 定 费 率 很 高, 实 际 费 率 和 养 老 金 替 代 率 并 不 高 从 现 收 现 付 制 的 财 务 平 衡 公 式 ( 缴 费 率 = 养 老 金 替 代 率 制 度 赡 养 率 ) 推 算, 我 国 28% 左 右 的 养 老 保 险 费 率 应 该 对 应 的 是 87% 左 右 的 养 老 金 替 代 率, 但 我 国 实 际 的 养 老 金 替 代 率 在 40% 左 右 [4] 即 便 如 此, 根 据 学 者 们 的 测 算 结 果, 我 国 未 来 的 养 老 金 支 付 依 然 存 在 缺 口 孙 永 勇 和 李 娓 涵 的 测 算 表 明,2021 年 全 国 养 老 金 将 出 现 收 不 抵 支 的 状 况, 此 后 收 支 逆 差 逐 年 增 大,2030 年 以 后, 累 计 结 余 将 无 法 弥 补 养 老 保 险 基 金 赤 字 [5] 王 晓 军 [6] 艾 慧 和 张 [7] 阳 等 学 者 的 精 算 估 计 得 出 类 似 的 结 论 而 从 替 代 率 看, 我 国 基 本 养 老 保 险 的 替 代 率 并 不 高, 且 近 年 来 有 持 续 走 低 的 趋 势, 从 1997 年 的 76% 下 降 到 2011 年 的 44%, 已 经 大 大 低 于 制 度 设 计 的 目 标 [8] 之 所 以 如 此 高 的 缴 费 率 会 带 来 这 么 低 的 替 代 率? 关 键 在 于 缴 费 基 数 的 确 定 整 体 而 言, 我 国 企 业 缴 费 的 基 数 远 远 低 于 实 际 的 工 资 总 额 我 国 的 社 会 保 险 缴 费 要 求 参 保 的 劳 动 者 以 本 人 上 年 度 工 资 收 入 总 额 的 月 平 均 数 作 为 本 年 度 月 缴 费 基 数 根 据 劳 动 和 社 会 保 障 部 劳 社 险 中 心 函 [2006]60 号 关 于 规 范 社 会 保 险 缴 费 基 数 有 关 问 题 的 通 知 的 规 定, 劳 动 者 上 年 度 工 资 收 入 总 额 是 指 劳 动 者 在 上 一 年 的 1 月 1 日 至 12 月 31 日 整 个 年 度 内 所 取 得 的 全 部 货 币 收 入 ( 没 有 扣 除 住 房 公 积 金 养 老 保 险 金 失 业 保 险 金 和 医 疗 保 险 金 之 前 ), 包 括 计 时 工 资 计 件 工 资 奖 金 津 贴 和 补 贴 加 班 加 点 工 资 特 殊 情 况 下 支 付 的 工 资 在 实 际 缴 费 中, 大 多 数 企 业 会 参 照 各 地 公 布 的 上 一 年 度 的 社 会 平 均 工 资, 保 险 缴 费 基 数 控 制 在 社 会 平 均 工 资 的 60% ~300% ( 北 京 是 40%~300%) 职 工 本 人 月 平 均 工 资 超 过 当 地 在 岗 职 工 月 平 均 工 资 300% 的, 以 300% 作 为 缴 费 基 数 ; 低 于 当 地 职 工 月 平 均 缴 费 工 资 60% 的, 以 60% 作 为 缴 费 基 数 在 发 达 市 场 经 济 国 家, 雇 员 收 入 规 范 化 程 度 高, 社 会 保 险 缴 费 基 数 和 工 资 总 额 几 乎 相 等 但 在 我 国, 企 业 可 能 采 取 各 种 对 策 来 减 少 本 企 业 的 缴 费 负 担 这 些 对 策 主 要 集 中 在 缴 费 基 数 的 确 定 上, 包 括 : 不 按 照 单 位 职 工 的 实 际 工 资 总 额 申 报, 而 是 选 择 所 在 地 区 的 社 会 平 均 工 资 的 60% 作 为 缴 费 基 数 ; 减 少 账 面 缴 费 人 数 ; 拒 绝 或 者 故 意 延 迟 缴 费 ; 频 繁 使 用 短 期 合 同 工 或 增 加 临 时 工, 不 给 临 时 工 上 保 险 ; 等 等 我 国 最 大 的 社 保 第 三 方 专 业 机 构 51 社 保 发 布 的 2015 年 中 国 企 业 社 保 白 皮 书 指 出, 有 61.66% 的 企 业 在 缴 费 基 数 上 不 合 规, 主 要 有 三 种 情 况 : 一 是 统 一 按 最 低 基 数 缴 纳, 占 24.01%; 二 是 按 企 业 内 部 的 分 档 基 数 缴 纳, 占 17.96%; 三 是 按 固 定 工 资 缴 纳 而 不 包 括 奖 金 等 收 入, 占 15.20% 而 从 单 位 性 质 和 规 模 看, 缴 纳 基 数 不 实 问 题 主 要 集 中 在 民 营 企 业 以 及 50 人 以 下 的 小 规 模 企 业 笔 者 曾 对 青 岛 市 的 部 分 企 业 进 行 了 随 机 调 查 在 15 家 国 有 企 业 中,14 家 是 按 照 个 人 工 资 23
总 额 作 为 雇 员 社 保 缴 纳 的 基 数, 只 有 一 家 国 有 企 业 以 市 场 最 低 水 平 缴 纳 在 8 家 外 商 独 资 与 中 外 合 资 企 业 中,7 家 按 照 工 资 总 额 缴 纳 社 保, 有 1 家 是 按 照 员 工 的 不 同 职 位 级 别 分 别 采 用 不 同 的 缴 纳 标 准 在 13 家 私 营 企 业 中, 有 4 家 的 全 体 员 工 都 按 当 地 社 会 平 均 工 资 的 60% 作 为 社 保 缴 纳 基 数, 有 4 家 选 择 了 最 低 标 准 和 工 资 总 额 之 间 的 某 个 数 字 作 为 雇 员 社 保 缴 纳 的 基 数, 剩 下 的 5 家 在 高 层 中 层 和 基 层 员 工 的 社 保 缴 纳 基 数 上 有 所 区 别, 但 是 基 层 员 工 都 是 按 照 当 地 最 低 标 准 缴 纳 的 合 计 有 9 家 民 营 企 业 对 基 层 员 工 采 用 了 社 会 平 均 工 资 的 60% 这 一 最 低 标 准 作 为 缴 纳 基 数 并 且, 有 两 家 民 营 企 业 对 于 保 洁 等 短 期 劳 动 合 同 者 不 交 纳 社 保 因 此 整 体 而 言, 大 部 分 国 企 和 外 资 企 业 是 按 照 制 度 规 定 以 工 资 总 额 作 为 社 保 缴 纳 基 数, 但 是 超 过 半 数 的 民 营 企 业 是 按 照 当 地 社 会 平 均 工 资 的 60% 作 为 缴 纳 基 数 的 从 表 2 我 们 可 以 看 出, 我 国 基 本 养 老 保 险 的 实 际 缴 费 率 低 于 28% 的 法 定 缴 费 率, 并 且 实 际 缴 费 率 逐 年 降 低, 这 说 明 有 越 来 越 多 的 企 业 逃 避 缴 费 或 者 缴 费 基 数 不 实 表 2 我 国 基 本 养 老 保 险 历 年 实 际 缴 费 费 率 年 份 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 基 本 养 老 保 险 实 际 缴 费 费 率 ( 含 财 政 补 贴 ) 基 本 养 老 保 险 实 际 缴 费 费 率 ( 不 含 财 政 补 贴 ) 24.76% 24.23% 24.32% 24.57% 23.55% 22.16% 21.13% 21.09% 20.84% 20.51% 20.10% 20.37% 19.38% 18.38% 17.49% 17.42% 注 : 根 据 历 年 中 国 统 计 年 鉴 人 力 资 源 管 理 和 社 会 保 障 事 业 发 展 统 计 公 报 整 理 三 降 低 基 本 养 老 保 险 费 率 对 企 业 人 工 成 本 和 雇 员 养 老 金 替 代 率 的 影 响 ( 一 ) 对 企 业 人 工 成 本 的 影 响 降 低 养 老 保 险 缴 费 率 的 初 衷 是 为 了 减 轻 企 业 的 负 担, 达 到 提 升 企 业 竞 争 力 的 目 的 但 是, 费 率 降 低 能 否 真 的 降 低 企 业 的 人 工 成 本 进 而 带 来 竞 争 力 的 提 高? 对 不 同 性 质 的 企 业, 我 们 需 要 分 别 进 行 分 析 对 大 部 分 国 有 企 业 和 外 资 企 业 而 言, 如 果 降 低 费 率, 缴 费 负 担 应 该 能 够 得 到 明 显 减 轻 外 资 企 业 是 各 地 社 保 缴 费 稽 核 的 重 点, 因 此 缴 费 基 数 相 对 比 较 规 范 而 国 有 企 业 即 便 存 在 人 工 成 本 压 力, 管 理 层 也 会 倾 向 于 为 员 工 足 额 缴 费 根 据 我 们 在 广 东 青 岛 北 京 等 地 的 访 谈 和 调 研 结 果, 这 两 类 企 业 基 本 上 能 按 照 国 家 规 定, 将 职 工 过 去 一 年 的 工 资 性 收 入 的 总 额 作 为 社 保 缴 费 的 基 数 在 金 融 高 科 技 等 行 业, 由 于 职 工 工 资 水 平 高, 很 多 职 工 是 按 照 当 地 社 会 平 均 工 资 300% 这 一 最 高 标 准 缴 费 的 因 此, 如 果 下 调 养 老 保 险 费 率, 24 这 些 企 业 的 缴 费 会 直 接 得 到 相 应 比 例 的 减 少, 就 有 可 能 为 员 工 建 立 或 增 加 企 业 年 金, 从 而 本 单 位 员 工 的 实 际 收 益 会 有 所 增 加 对 大 部 分 中 小 型 民 营 企 业 而 言, 由 于 社 保 缴 费 基 数 不 规 范 的 问 题 比 较 严 重, 所 以 它 们 的 实 际 缴 费 率 并 没 有 名 义 费 率 那 么 高 如 果 在 统 一 降 低 缴 费 率 的 同 时 加 强 对 缴 费 基 数 的 监 管 和 稽 核 力 度, 这 些 企 业 在 社 保 缴 费 上 的 负 担 是 否 能 得 到 减 轻 是 有 待 测 算 的 以 我 们 调 查 的 一 家 北 京 市 的 民 营 企 业 为 例 北 京 市 2013 年 的 平 均 工 资 为 5793 元, 按 照 规 定,2014 年 缴 费 基 数 的 最 高 标 准 是 2013 年 社 会 平 均 工 资 的 300%, 即 17379 元, 最 低 标 准 是 2013 年 的 社 会 平 均 工 资 的 40%, 即 2317 元 在 2014 年, 这 家 企 业 所 有 员 工 的 月 平 均 收 入 都 是 高 于 2317 元 的, 但 在 实 际 缴 费 中, 除 了 对 中 高 层 管 理 者 分 别 用 划 定 的 不 同 标 准 作 为 缴 费 基 数 外, 其 余 员 工 都 是 按 照 2317 元 这 一 最 低 标 准 缴 费 的 如 果 以 该 企 业 上 一 年 的 职 工 工 资 实 际 总 额 作 为 缴 费 基 数 测 算, 该 企 业 的 实 际 雇 主 缴 费 率 只 有 12% 左 右, 远 低 于 国 家 规 定 的 20% 也 就 是 说, 对 这 家 企 业 而 言, 除 非 把 养 老 保 险 的 雇 主 缴 费 率 降 低 到 12% 以 下, 否 则 如 果
加 强 缴 费 监 管, 这 家 企 业 的 人 工 成 本 是 不 会 降 低 的 在 这 种 情 况 下, 这 些 企 业 是 不 可 能 再 拿 出 一 部 分 钱 为 员 工 做 企 业 年 金 的 ( 二 ) 对 养 老 金 替 代 率 的 影 响 假 设 其 他 条 件 不 变, 养 老 保 险 费 率 的 降 低 意 味 着 基 本 养 老 保 险 替 代 率 会 进 一 步 降 低 即 使 短 期 内 可 能 会 因 为 费 率 降 低 后 的 扩 面 而 带 来 社 保 基 金 的 结 余, 但 这 也 意 味 着 未 来 需 要 为 更 多 的 人 支 付 养 老 金 因 此, 在 养 老 保 险 费 率 降 低 的 情 况 下, 政 府 显 然 是 希 望 企 业 能 够 根 据 自 身 的 承 受 能 力 为 职 工 增 加 企 业 年 金 设 计, 把 我 国 目 前 单 纯 依 靠 社 会 养 老 升 级 到 三 支 柱 养 老 模 式 近 年 来 绝 大 多 数 发 达 国 家 弱 化 了 社 保 在 养 老 体 系 中 的 支 配 性 地 位, 把 企 业 年 金 和 私 人 养 老 金 作 为 退 休 收 入 的 重 要 组 成 部 分 [9] 但 是, 根 据 人 力 资 源 和 社 会 保 障 事 业 发 展 统 计 公 报, 截 至 2013 年, 我 国 参 加 企 业 年 金 的 职 工 人 数 是 2056 万 人, 仅 占 基 本 养 老 保 险 参 保 职 工 人 数 的 8.5% 根 据 我 们 在 上 海 市 和 北 京 市 的 访 谈, 实 施 企 业 年 金 的 大 多 是 国 有 企 业 和 大 型 外 资 企 业 国 有 企 业 因 为 工 资 总 额 受 到 国 家 的 控 制, 所 以 倾 向 于 通 过 额 外 的 补 充 福 利 计 划 来 吸 引 和 留 住 人 才 ; 外 资 企 业 因 为 人 才 市 场 竞 争 激 烈, 往 往 也 会 通 过 包 括 年 金 在 内 的 福 利 待 遇 来 吸 引 高 素 质 人 才 和 提 高 员 工 的 忠 诚 度 相 反, 中 小 型 民 营 企 业 建 立 企 业 年 金 计 划 的 动 力 很 小, 这 是 因 为 : 一 方 面, 企 业 年 金 是 基 本 养 老 保 险 之 外 的 补 充 保 险, 属 自 愿 行 为 而 不 具 有 强 制 性 ; 另 一 方 面, 它 需 要 个 人 和 企 业 按 照 工 资 总 额 的 一 定 比 例 缴 费, 这 既 增 加 了 企 业 的 成 本 又 减 少 了 员 工 的 现 期 收 入 对 于 员 工 特 别 是 年 轻 员 工 来 说, 由 于 住 房 和 生 活 成 本 的 压 力, 加 上 还 没 有 对 自 身 退 休 养 老 问 题 产 生 足 够 重 视, 因 此 他 们 对 企 业 年 金 这 种 延 期 收 益 带 来 的 满 意 度 远 不 如 增 加 现 期 收 入 的 满 意 度 高 所 以, 这 些 企 业 更 愿 意 采 用 奖 金 股 权 等 作 为 保 留 和 激 励 人 才 的 手 段 股 权 激 励 等 计 划 不 会 大 幅 增 加 企 业 的 固 定 成 本, 而 且 激 励 效 果 很 好, 也 有 利 于 企 业 的 未 来 发 展 除 了 上 述 原 因, 企 业 年 金 的 普 及 在 我 国 还 受 到 其 他 因 素 的 制 约 比 如, 国 家 对 于 建 立 企 业 年 金 的 企 业 在 税 收 豁 免 和 优 惠 上 的 支 持 力 度 不 够, 在 一 定 程 度 上 降 低 了 企 业 和 个 人 的 参 与 积 极 性 我 国 资 本 市 场 的 投 资 环 境 还 不 健 全, 企 业 年 金 的 运 作 缺 乏 稳 健 的 高 收 益 率 产 品 企 业 年 金 的 相 关 政 策 比 较 欠 缺, 目 前 关 于 企 业 年 金 的 管 理 办 法 投 资 办 法 只 是 源 于 人 社 部 财 政 部 的 一 些 条 例 和 规 定, 并 没 有 一 整 套 系 统 的 制 度 另 外, 对 企 业 年 金 的 宣 传 力 度 不 够, 劳 动 者 和 企 业 的 补 充 养 老 意 识 淡 薄 因 此, 如 果 基 本 养 老 保 险 费 率 下 降, 大 部 分 劳 动 密 集 型 民 营 企 业 的 员 工 由 于 缺 乏 企 业 年 金 作 为 养 老 补 充, 养 老 金 替 代 率 会 进 一 步 降 低, 并 且 和 国 有 外 资 企 业 以 及 民 营 高 科 技 企 业 之 间 的 养 老 金 差 距 也 会 进 一 步 扩 大, 社 会 统 筹 的 基 本 养 老 保 险 的 公 平 和 再 分 配 作 用 也 会 下 降 四 基 本 养 老 保 险 费 率 改 革 的 配 套 措 施 和 政 策 建 议 基 本 养 老 保 险 费 率 改 革 的 关 键 是 如 何 在 降 低 企 业 缴 费 负 担 的 同 时, 提 高 而 不 是 降 低 我 国 职 工 的 养 老 保 障 水 平 这 就 要 求 我 们 在 降 低 基 本 养 老 保 险 费 率 的 同 时, 必 须 利 用 其 他 措 施 来 增 加 社 会 养 老 金 总 额 ( 一 ) 延 迟 退 休 从 现 实 情 况 看, 适 当 延 长 退 休 年 龄 是 短 期 内 最 为 可 行 的 措 施 延 长 退 休 年 龄 既 可 以 缓 解 社 保 基 金 的 支 付 压 力, 又 可 以 增 加 社 保 缴 费 职 工 人 数, 对 制 度 赡 养 比 和 企 业 费 率 水 平 都 能 产 生 重 要 的 影 响 目 前, 我 国 退 休 年 龄 沿 用 的 是 1951 年 颁 布 的 劳 动 保 险 条 例 的 规 定 : 女 职 工 50 岁, 男 职 工 60 岁, 后 来 又 将 女 干 部 的 退 休 年 龄 提 高 至 55 岁 随 着 生 活 水 平 不 断 提 高, 我 国 的 人 均 寿 命 已 经 从 20 世 纪 50 年 代 的 60 岁 左 右 提 高 到 今 天 的 73.5 岁, 这 必 然 会 增 加 社 会 保 险 基 金 的 支 付 压 力 目 前, 为 了 应 对 社 保 基 金 支 付 压 力, 世 界 各 国 都 在 推 行 提 高 退 休 年 龄 的 政 策, 德 国 日 本 美 国 英 国 已 逐 步 将 退 休 年 龄 提 高 到 65 岁 如 果 我 国 把 退 休 年 龄 男 性 提 高 到 65 岁, 女 性 提 高 到 60 岁, 则 多 收 5 年 养 老 保 险 费, 少 发 5 年 养 老 金, 这 有 助 于 弥 补 养 老 金 亏 空, 缓 解 养 老 压 力 延 迟 退 休 年 龄 将 对 养 老 金 收 支 平 衡 产 生 正 向 效 应, 但 这 一 政 策 可 能 会 带 来 一 定 的 就 业 压 力 另 外, 对 体 力 劳 动 者 而 言, 年 龄 的 增 加 将 带 来 劳 动 生 产 率 的 下 降, 无 论 是 雇 员 还 是 雇 主, 实 际 上 25
可 能 都 不 愿 意 延 长 退 休 时 间 而 高 学 历 人 才 由 于 人 力 资 本 投 资 时 间 长 而 进 入 劳 动 力 市 场 的 时 间 晚, 延 长 退 休 年 龄 有 利 于 提 高 其 人 力 资 本 的 投 资 收 益 因 此, 首 先, 应 该 采 取 差 别 化 的 退 休 政 策, 将 高 学 历 知 识 型 人 才 与 普 通 体 力 劳 动 者 区 别 对 待 其 次, 实 行 弹 性 退 休 制 度, 雇 员 可 以 根 据 自 身 情 况 在 退 休 年 龄 上 下 限 之 间 自 主 选 择 退 休 年 龄 政 府 应 建 立 相 应 的 激 励 机 制, 对 于 提 前 退 休 的 减 额 发 放 养 老 金, 对 于 延 迟 退 休 的 增 额 发 放 养 老 金 再 次, 完 善 监 管, 控 制 非 正 常 退 休 现 象, 对 于 违 规 操 作 的 提 前 退 休 行 为 进 行 严 格 控 制 ( 二 ) 加 大 财 政 转 移 支 付 力 度 面 对 社 保 费 率 过 高 和 养 老 金 支 付 缺 口 并 存 的 问 题, 政 府 应 加 大 对 社 会 保 障 的 财 政 投 入 力 度 通 过 财 政 预 算 转 移 支 付 等 方 式 支 持 社 会 保 障 体 制 的 正 常 运 行, 这 是 世 界 主 要 市 场 经 济 国 家 的 普 遍 做 法 从 数 据 看, 西 方 发 达 国 家 的 社 保 支 出 占 财 政 总 支 出 比 重 为 20%~30% 近 10 年 来, 我 国 财 政 收 入 增 长 迅 速, 但 社 会 保 障 支 出 占 财 政 支 出 的 比 重 相 对 较 小, 大 概 在 11% 左 右 中 国 统 计 年 鉴 (2012) 数 据 显 示, 我 国 2011 年 财 政 支 出 合 计 109247 亿 元, 其 中 社 会 保 障 和 就 业 支 出 11109 亿 元, 仅 占 总 支 出 的 10% 另 外, 政 府 对 社 保 基 金 进 行 补 贴 是 西 方 发 达 国 家 社 保 基 金 的 重 要 来 源 例 如, 德 国 的 国 家 财 政 补 贴 占 社 会 保 险 基 金 的 28.9%, 而 以 高 福 利 著 称 的 英 国 和 瑞 典, 国 家 的 财 政 补 贴 占 社 会 保 险 资 金 来 源 的 一 半 左 右, 其 中 英 国 为 54.8%, 瑞 典 为 45.3% 如 果 我 们 希 望 减 轻 企 业 负 担, 最 直 接 有 效 的 措 施 就 是 加 大 财 政 对 社 保 基 金 的 转 移 支 付 力 度 过 去 10 年 来, 全 国 财 政 年 均 增 长 20.82%, 高 于 同 期 GDP 增 长 速 度, 也 高 于 社 会 平 均 工 资 的 增 长 速 度 我 国 应 该 借 鉴 发 达 国 家 经 验, 部 分 社 会 统 筹 资 金 缺 口 由 政 府 通 过 财 政 资 金 予 以 弥 补 但 是 当 前, 无 论 是 中 央 还 是 各 级 地 方 政 府, 都 感 觉 财 政 紧 张, 许 多 地 方 政 府 甚 至 举 债 到 了 破 产 的 程 度 这 需 要 我 们 改 革 各 级 政 府 的 财 政 制 度, 加 强 对 政 府 财 政 支 出 的 监 督 力 度, 进 一 步 压 缩 行 政 经 费, 提 高 公 共 财 政 支 出 的 有 效 性 和 合 理 性 如 果 政 府 职 能 改 革 和 财 政 支 出 改 革 到 位 了, 节 省 下 来 的 财 政 资 金 完 全 可 以 用 以 加 大 对 社 保 的 转 移 支 付 力 度 另 外, 随 着 国 企 混 合 所 有 制 改 革 的 推 26 进, 国 家 可 以 把 出 售 国 有 股 份 的 收 入 转 移 到 社 保 基 金 中 来, 也 可 以 加 大 对 垄 断 国 有 企 业 的 红 利 征 缴 力 度 ( 三 ) 企 业 技 术 和 管 理 升 级 我 们 在 调 研 中 发 现, 不 同 企 业 对 社 保 费 率 所 带 来 的 成 本 压 力 的 感 受 差 别 很 大 在 传 统 的 劳 动 密 集 型 中 小 企 业, 受 访 者 多 数 认 为 社 保 费 率 给 企 业 带 来 很 大 的 成 本 压 力 但 是, 很 多 IT 等 高 科 技 企 业 却 很 少 感 受 到 这 种 压 力, 有 些 企 业 甚 至 还 主 动 承 担 了 雇 员 应 该 承 担 的 保 险 缴 费 很 多 劳 动 密 集 型 中 小 型 民 营 企 业 认 为, 社 保 费 率 偏 高 导 致 企 业 人 工 成 本 上 升, 进 而 降 低 了 企 业 产 品 在 市 场 上 的 竞 争 力 但 是 从 长 远 看, 企 业 应 该 从 自 身 去 寻 找 解 决 问 题 的 方 法 随 着 中 国 经 济 社 会 的 发 展 以 及 各 项 制 度 的 完 善, 劳 动 力 成 本 上 升 是 必 然 的 趋 势 企 业 应 对 劳 动 力 成 本 上 升 的 根 本 解 决 之 道 是 需 要 不 断 地 进 行 技 术 和 管 理 升 级, 从 而 提 高 产 品 在 高 端 市 场 上 的 竞 争 力 随 着 经 济 发 展, 中 国 高 端 产 品 的 需 求 在 不 断 扩 大, 但 是 这 些 市 场 目 前 被 欧 美 韩 日 等 国 家 的 产 品 占 据 着, 我 国 大 部 分 中 小 型 民 营 企 业 依 然 靠 降 低 劳 动 力 成 本 和 政 府 的 保 护 获 得 微 薄 利 润, 这 非 长 远 之 计 实 际 上, 与 发 达 国 家 相 比, 我 国 目 前 的 劳 动 力 成 本 优 势 还 是 比 较 明 显 的 即 便 都 是 在 中 国, 外 资 企 业 的 社 保 缴 费 负 担 比 中 小 型 民 营 企 业 还 是 要 大, 但 外 资 企 业 靠 自 身 的 技 术 和 管 理 对 这 些 成 本 进 行 了 有 效 消 化 因 此, 我 们 要 尊 重 市 场 竞 争 的 规 律, 不 能 进 行 技 术 革 新 和 管 理 升 级 的 企 业 会 在 市 场 竞 争 中 逐 渐 被 淘 汰, 而 成 功 转 型 的 企 业 则 将 开 启 中 国 企 业 发 展 的 新 篇 章, 像 华 为 联 想 一 样 逐 渐 成 长 为 世 界 性 的 品 牌 ( 四 ) 对 中 小 企 业 建 立 企 业 年 金 提 供 优 惠 措 施 我 国 的 大 部 分 中 小 型 民 营 企 业 属 于 劳 动 密 集 型 企 业, 这 类 企 业 对 于 吸 收 低 学 历 的 农 村 剩 余 劳 动 力 具 有 重 要 的 作 用 根 据 前 面 的 分 析, 基 本 养 老 保 险 费 率 的 降 低 对 国 企 外 企 这 些 缴 费 规 范 的 富 企 业 的 减 负 效 果 显 而 易 见, 而 对 缴 费 基 数 不 实 的 穷 企 业 的 实 际 减 负 效 果 不 得 而 知 因 此 费 率 降 低 后, 极 有 可 能 出 现 大 型 国 企 和 外 资 企 业 会 进 一 步 创 建 企 业 年 金 而 中 小 型 民 营 企 业 依 然 苦 苦 挣 扎 的 局 面 为 了 避 免 不 同 企 业 的 员 工 在 退 休 后 的 收 入 差 距 进 一 步 拉 大, 政 府 有 必 要 加 大 对
中 小 型 劳 动 密 集 型 企 业 建 立 企 业 年 金 的 优 惠 和 扶 持 力 度 比 如, 政 府 可 以 按 这 些 企 业 解 决 的 就 业 人 数 给 予 税 收 优 惠 或 年 金 补 助 这 不 仅 有 利 于 劳 动 密 集 型 企 业 在 国 内 的 正 常 发 展 顺 利 过 渡 和 最 终 寻 求 转 型 升 级, 也 有 利 于 我 国 养 老 体 系 向 由 社 会 养 老 企 业 年 金 和 个 人 储 蓄 共 同 组 成 的 三 支 柱 模 式 转 变 参 考 文 献 [1] 白 重 恩 : 中 国 社 保 缴 费 比 例 全 球 第 一 占 工 资 四 成, 载 新 世 纪 周 刊,2010 (10) [2] 劳 伦 斯 汤 普 森 : 老 而 弥 智 养 老 保 险 经 济 学, 北 京, 中 国 劳 动 社 会 保 障 出 版 社,2011 [3] 吴 天 菡 : 我 国 社 会 保 险 缴 费 率 水 平 分 析, 北 京 交 通 大 学 硕 士 学 位 论 文,2014 [4] 徐 婷 婷 : 我 国 养 老 保 险 制 度 财 务 收 支 不 平 衡 的 原 因 分 析 及 思 考 基 于 养 老 保 险 制 度 参 数 分 析 视 角, 载 福 建 师 范 大 学 学 报 ( 哲 学 社 会 科 学 版 ),2015 (2) [5] 孙 永 勇 李 娓 涵 : 从 费 率 看 城 镇 职 工 基 本 养 老 保 险 制 度 改 革, 载 中 国 人 口 科 学,2014 (5) [6] 王 晓 军 : 我 国 养 老 保 险 的 财 务 可 持 续 性 研 究, 载 保 险 研 究,2013 (4) [7] 艾 慧 张 阳 : 中 国 养 老 保 险 统 筹 账 户 的 财 务 可 持 续 性 研 究 基 于 开 放 系 统 的 测 算, 载 财 经 研 究, 2012 (2) [8] 李 珍 王 海 东 : 养 老 金 替 代 水 平 下 降 的 制 度 因 素 分 析 及 对 策, 载 中 国 软 科 学,2013 (4) [9] OECD.PensionsataGlance2013:OECDandG20Indicators.Paris:OECDPublishing,2013. RateofBasicPension:InternationalComparison,ChalengesandProspects SU Zhonḡxing (SchoolofLaborandHumanResources,RenminUniversityofChina,Beijing100872) Abstract:BasicpensionsysteminChinaisfacedwithadilemma:ononehand,internationalcomparativeresearchshowsthatthecontributionrateofbasicpensioninChinaisrelativelyhigh,andmostenterprisesconsideremployees pensionpremiumasaheavyburden;ontheotherhand,populationaging and debased premium threshold mayleadto pensioncontribution gapandthelowerreplacement rate.basedon aninternationalcomparison ofthecontribution rates ofbasic pension,this paper analyzesthecurrentpensionreformdilemmainchinaandthepossibleimpactsofloweringthecontributionrate.policyrecommendationsarethenofered. Keywords:basicpension;contributionrate;internationalcomparison;reformdirection ( 责 任 编 辑 武 京 闽 ) 27