试卷代号 :2608 国家开放大学 ( 中央广播电视大学 )2015 年秋季学期 " 开放专科 " 期末考试 中级财务会计 ( 二 ) 试题 2016 年 1 月 注意事项 一 将你的学号 姓名及分校 { 工作站 } 名称填写在答题纸的规定栏内 考试结束后, 把试卷和答题纸放在桌上 试卷和答题纸均不得带出考场 监考人收完考卷和答题纸后才可离开考场 二 仔细读懂题目的说明, 并按题目要求答题 答案一定要写在答题纸的指定位置上, 写在试卷上的答案无效 三 用蓝 黑圆珠笔或钢笔 { 含签字笔 ) 答题, 使用铅笔答题无效 一 单项选择题 { 从下列每小题的四个选项中选择一个正确的, 并将其序号字母填在答题纸上 每小题 2 分, 共 20 分 } 1. 下列资产负债表项目中, 可根据相应账户期末余额直接填列的是 ( ) A. 应付债券 c. 应付账款 B. 持有至到期投资 D. 交易性金融资产 2. 公司 ( 般纳税人 ) 将自产电风扇发放给职工, 成本 200 000 元 售价 300 000 元 该项 业务发生时, 公司应确认的销项增值税为 ( ) A.O B. 34 000 元 C. 51 000 元 D. 85 000 元 3. 对辞退福利的正确列支方法是 ( ) A. 计入管理费用 B. 计入销售费用 1284 c. 计入制造费用 D. 计入营业外支出
4. 分期收款销售商品的应收价款总额与其公允价值的差额应在合同期内分摊 对各期分 摊的金额, 会计处理方法是 ( ) A. 增加销售成本 B. 减少管理费用 c. 增加销售收入 D. 减少财务费用 5. 因购进存货开具面值 40 万元, 票面利率 4%, 期限 3 个月的商业汇票一张 该应付票 据到期时, 公司一共应偿付 ( ) A. 440000 元 C. 404 000 元 B. 412 000 j 己 D. 400000 元 6. 12 月 31 日 " 长期借款 " 账户余额 600 万元, 其中第 2 年 4 月末到期应偿还的金额为 100 万元 则本年末资产负债表中 " 长期借款 " 项目年末余额应填列的金额为 ( ) A.100 万元 C.600 万元 B. 500 万元 D.700 万元 7. 对下列各项会计政策, 我国现行企业会计准则不允许采用的是 ( ) A. 坏账的核算采用直接转销法 B. 交易性金融资产期末按公允价值计价 c. 符合条件的投资性房地产采用公允价值模式计量 D. 能对被投资企业产生重大影响的长期股权投资采用权益法核算 8. 我国现行会计实务对所发生的销售折让, 正确的会计处理方法是 ( ) 八. 增加当期销售费用 B. 作为资产减值损失处理 c. 增加折让发生当期的销售成本 D. 直接冲减折让发生当期的销售收入 9. 企业现有注册资本 2 000 万元, 法定盈余公积余额 400 万元 前年发生的亏损中尚有 450 万元未予弥补, 据此本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为 ( ) A.80 万元 B.100 万元 C.400 万元 D.1000 万元 1285
10. 将面值 1 000 万元的股票按 1 100 万元的价格发行, 支付发行费用 35 万元 该项股票 发行计入 " 资本公积一股本溢价 " 账户的金额应为 ( ) A.35 万元 C.100 万元 B.65 万元 D.135 万元 二 多项选择题 { 从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的, 并将其序号字母填在答题 纸上 每小题 3 分, 共 15 分 多选 错选均不得分, 少选可酌情给分 } 1 1. 下列各项属于现金流量表中 " 现金 " 的有 ( ) A. 银行存款 B. 外埠存款 C. 银行汇票存款 D.3 个月内到期的短期债券投资 E.3 个月内到期的短期股票投资 12. 下列各项中, 属于营业外收入核算内容的有 ( ) A. 罚款收入 B. 出租包装物的收入 C. 保险赔偿收入 D. 结算存款的利息收入 E 出售无形资产的净收益 13. 下列各项属于借款费用内容的有 ( A. 借款利息 c. 借款承诺费 B. 外币借款汇兑差额 D. 债券发行费用 E. 应付债券溢价或折价的摊销 14. 汽车制造厂 ( 一般纳税人 ) 本期确认的与汽车销售业务相关的下列税费, 应通过 " 营业 税金及附加 " 账户核算的有 ( ) A. 所得税 c. 城建税 B. 消费税 D. 增值税 E. 教育附加费 15. 下列项目中, 属于综合收益组成部分的有 ( ) A. 营业利润 B. 利润总额 C. 净利润 D. 每股收益 1286 E. 其他综合收益扣除所得税影响后的净额
三 简答题 { 每小题 5 分, 共 10 分 ) 16. 什么是预计负债? 如何确认? 17. 什么是资产的账面价值与计税基础? 试举一例说明 四 单项业务题 { 本题共 33 分 } 18. Z 公司 2014 年 12 月发生部分经济业务如下 : (1) 以银行存款支付广告费 50000 元 (2) 对外进行长期股权投资转出产品一批, 售价 30 万元, 成本 18 万元, 增值税税率 17% 该项交易具有商业实质 (3) 试销新产品一批, 售价 20 万元, 成本 12 万元 合同规定自出售日开始 2 月内购货方有权退货, 目前公司尚不能合理估计退货率 发票已开并发货, 货款尚未收到 (4) 按面值 1 500 万元发行债券一批, 期限 2 年 利率 5%. 款项己收妥并存入银行 发行费用略 (5) 用银行存款支付职工薪酬 15 万元, 同时代扣个人所得税 2 万元 (6) 用银行存款支付诉讼费 35000 元 (7) 委托某证券公司发行普通股股票 600 000 股, 按协议证券公司从发行收入中收取 2% 的手续费 股票每股面值 1 元, 发行价格为每股 2 元 (8) 预提经营业务发生的长期借款利息 18 万元, 明年 6 月初支付 (9) 结转本年实现的净利润 500 万元 要求对上述业务编制会计分录 ( 不需写明细账户 ) 五 计算题 ( 本题 10 分 } 19.2014 年 1 月 2 日 M 公司发行 5 年期债券一批, 面值 20 000 000 元, 票面利率 4%. 利息于每年的 7 月 1 日 1 月 1 日分期支付, 到期一次还本 该批债券实际发行价为 15 366 680 元 ( 不考虑发行费用 ), 债券折价采用实际利率法分摊, 债券发行时的实际利率为 5% 公司于每年的 6 月末 12 月末计提利息, 同时分摊折价款 要求计算该批应付债券的下列指标 ( 列示计算过程, 并对计算结果保留个位整数 ) : (1) 发行债券的折价 ; (2) 各期的应付利息 ; (3) 第 1 期分摊的折价 ; (4)2014 年 6 月 30 日的摊余成本 ; (5) 到期应偿付的金额 1287
六 综合题 { 本题 12 分 ) 20.2014 年 1 月 6 日 A 公司向 B 公司除购材料一批, 价款 100 000 元, 增值税 1 '7 000 元 2015 年 9 月 1 日.A 公司发生财务困难, 无法按合同规定偿还货款, 双方协商进行债务重组.B 公司同意 A 公司以一台设备清偿该项债务 设备的公允价值 40000 元, 原价 200 000 元 累计折旧 120000 元, 巳计提减值准备 30 000 元, 适用增值税税率 17% 0 B 公司对该项债权已计提坏账准备 34000 元 不考虑其他相关税费 要求 : (1) 计算 A 公司的债务重组收益 ( 列示计算过程 ) ; (2) 编制 A 公司以设备抵债的有关会计分录 (3) 编制 B 公司收到抵债设备的会计分录 1288
试卷代号 :2608 座位号 rn 国家开放大学 ( 中央广播电视大学 )2015 年秋季学期 " 开放专科 " 期末考试 中级财务会计 ( 二 ) 试题答题纸 五18. 2016 年 1 月 国 { 从下列每小题的四个选项申选择一个正确的四一 单项选择题, 并将 其序号字母填在答题纸上 每小题 2 分, 共 20 分 } 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 巴国二 多项选择题 { 从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的, 并将其序号字母填在答题纸上 每小题 3 分, 共 15 分 多选 错 选均不得分, 少选可酌情给分 ) 11. 12. 13. 14. 15. 三 简答题 ( 每小题 5 分, 共 10 分 } 16. 17. 四 单项业务题 ( 本题共 33 分 } E 国 1. 2. 1289
五 计算题 { 本题 10 分 } 19. 六 综合题 { 本题 12 分 } 20. 1290
试卷代号 :2608 国家开放大学 ( 中央广播电视大学 )2015 年秋季学期 " 开放专科 " 期末考试 中级财务会计 ( 二 ) 试题答案及评分标准 ( 供参考 ) 2016 年 1 月 一 单项选择题 { 每小题 2 分, 共 20 分 } 1. D 2. C 3.A 4.D 5. C 6. B 7.A 8.D 9. C 10. B 二 多项选择题 { 每小题 3 分, 共 15 分 ) 11. ABCD 12.AE 13. ABCDE 14. BCE 15. CE 评分标准 z 不选 多选或错选均不得分 ; 没有错项 只是少选的, 可酌情给分 其中, 一个正 确选项给 1 分, 因有漏选项, 此种情况每小题最多给 2 分 三 简答题 { 每小题 5 分, 共 10 分 ) 16. 预计负债是由或有负债转化而来的 当下列条件同时具备时, 会计上应将原或有负债确认为预计负债 (1 分 ) (1 分 ) 预计负债的确认条件包括 2 (1) 诙义务是企业承担的现时义务 ; (1 分 (2) 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 ; (1 分 ) (3) 诙义务的金额能够可靠地计量 (1 分 ) 17. 资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额 (2 分 ) 资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中, 计算纳税所得额时按照税法规 定可从应税经济利益中抵扣的金额 或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额 (1 分 ) 例如, 年初购入一批存货, 采购成本 10 万元 ; 年未计提跌价准备 1 万元 则该批存货年末 的账面价值为 9 万元 计税基础则为 10 万元 ( 举例不限哪项资产, 只要正确即可 2 分 ) 1291
四 单项业务题 { 本题共 33 分 ) 18. (1) 借 z 销售费用 50000 贷 z 银行存款 50000 (2) 借 z 长期股权投资 351 000 贷 z 主营业务收入 300000 应交税费 51 000 同时 z 借 z 主营业务成本 180 000 贷 : 库存商品 180000 (3) 1 对销项增值税 z 借 z 应收账款 34000 贷 z 应交税费 34000 2 对发出商品 : 借 z 发出商品 120000 贷 : 库存商品 120 000 (4) 借 : 银行存款 15 000 000 贷 z 应付债券 15 000000 (5) 借 : 应付职工薪酬 170 000 贷 : 银行存款 150000 应交税费 20000 (6) 借 z 管理费用 35 000 贷 z 银行存款 35 000 (7) 借 z 银行存款 1 176 000 贷 : 股本 600 000 资本公积 576 000 (8) 借 : 财务费用 180000 贷 z 应付利息 180 000 (9) 借 : 利润分配 50000 000 贷 z 本年利润 50 00 000 评分参考 : 每笔会计分录 3 分 借 贷方向 科目及金额全部正确, 才可给满分 F 其中部分 正确者, 酌情给分 1292
五 计算题 ( 本题 10 分 } 19. (1) 发行债券的折价 = 实际发行价 15 366 680 一面值 20000000 =4 633 320( 元 (2) 各期 ( 半年 ) 的应付利息 = 面值 20 000 OOOX 票面利率 4% -;'-2=400 OOO( 元 ) (3) 第 1 期分摊的折价 = 本期实际利息费用一本期应付利息 =384 167-400000=15 833( 元 ) (4)2014 年 6 月 30 日的摊余成本 = 期初摊余成本 + 本期摊销折价 =15366 680+15 833 =15 382 513( 元 ) (5) 到期应偿付的金额 = 债券到期面值 + 最后一期应付利息 =20 400 OOO( 元 ) 评分参考 z 每个指标 2 分, 计算过程与结果各 1 分 六 综合题 { 本题 12 分 } 20. (1 )A 公司的债务重组收益 =117000 一 (40000+40 000X17%)=70 200( 元 ) (2 分 ) (2)A 公司的会计分录 : 1 结转偿债设备的账面价值 : 借 z 固定资产清理累计折旧固定资产减值准备 50000 120 000 30000 贷 : 固定资产 200 000 (2 分 2 用设备抵债 : 借 z 应付账款 117 000 贷 : 固定资产清理 应交税费 营业外收入 40000 6 800 70200 (3 分 ) 3 结转偿债设备的处置损失 : 借 : 营业外支出 10000 贷 : 固定资产清理 10 000 (2 分 ) 1293
(3)B 公司的会计分录 z 借 z 固定资产应交税费坏账准备营业外支出 40000 6800 34000 36 200 贷 z 应收账款 117 000 (3 分 评分参考 z 同四 五题 1294