真爱学员三部曲, 做不到等于挂科 : 1. 稳定出勤学员比不出勤学员通过率高出 32%, 不来必挂! 2. 作业必须做! 老师精心总结, 不做哭死! 2015/12/27 2014-7-21 狐逻会计初级电算化 1
第十章财务报表 ( 分值 :8 18 分授课时长 :45min)
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10.1 财务报表概述 一 财务报表的概念与分类 ( 一 ) 财务报表的概念 ( ) 财务报表是对企业财务状况 经营成果和现金流量的结构性表述 财务报表至少应当包括下列组成部分 :( 四表一注 ) (1) 资产负债表 : 某一特定日期的财务状况 (2) 利润表 : 一定会计期间经营成果 (3) 现金流量表 : 一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况 (4) 所有者权益变动表 : 所有者权益的各组成部分当期增减变动 (5) 附注 财务报表上述组成部分具有同等的重要程度
10.1 财务报表概述 一 财务报表的概念与分类 ( 二 ) 财务报表的分类
10.1 财务报表概述 按编报期间不同分类 ( ) 1. 年度财务报表简称年报, 主要包括资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表以及附注 2. 中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表, 包括月报 季报和半年报等 中期财务报表至少应当包括资产负债表 利润表 现金流量表和附注, 中期财务报表中的附注披露可适当简略
10.1 财务报表概述 按编制范围不同分类 1. 个别财务报表是独立核算的企业用来反映其自身财务状况 经营活动和现金流量情况的财务报表 2. 合并财务报表是指由母公司编制的, 以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体, 反映整个企业 集团财务状况 经营活动和现金流量情况的财务报表
10.1 财务报表概述 课堂练习 例题- 多选 中期财务会计报表包括 () A. 月度财务会计报表 B. 半年度财务会计报表 C. 季度财务会计报表 D. 年度财务会计报表
10.1 财务报表概述 例题- 多选 中期财务会计报表包括 () A. 月度财务会计报表 B. 半年度财务会计报表 C. 季度财务会计报表 D. 年度财务会计报表 答案 :ABC
10.1 财务报表概述 二 财务报表编制的基本要求 ( 一 ) 以持续经营为基础编制 ( ) ( 二 ) 按正确的会计基础编制 ( 三 ) 至少按年编制财务报表 ( 四 ) 项目列报遵守重要性原则 ( ) ( 五 ) 保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性 ( 六 ) 各项目之间的金额不得相互抵销 ( 七 ) 至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据 ( 八 ) 应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息
10.2 资产负债表 一 资产负债表的概念与作用 ( ) ( 一 ) 概念资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表 ( 二 ) 资产负债表的作用 (1) 可以提供某一日期资产的总额及其结构, 表明企业拥有或控制的资源及其分布情况 ; (2) 可以提供某一日期的负债总额及其结构, 表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间 ; (3) 可以反映所有者所拥有的权益, 据以判断资本保值 增值的情况以及对负债的保障程度
10.2 资产负债表 二 资产负债表的列示要求 ( ) 1 分类别列报资产负债表应当按照资产 负债和所有者权益三大类别分类列报 2 资产和负债按流动性列报资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产 流动负债和非流动负债列示 3 列报相关的合计 总计项目资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目 ; 负债类至少应当列示流动负债 非流动负债以及负债的合计项目 ; 所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目 资产负债表应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目, 并且这二者的金额应当相等
10.2 资产负债表 三 资产负债表的格式 ( ) 在我国, 资产负债表采用账户式的格式, 即左侧列示资产 ; 右侧列示负债和所有者权益 资产 一 流动资产二 非流动资产 资产总计 负债和所有者权益一 流动负债二 非流动负债所有者权益负债和所有者权益总计
10.2 资产负债表 流动资产 非流动资产 (1) 货币资金 ; (2) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ; (3) 应收款项 ; (4) 预付款项 ; (5) 存货 ; (6) 被划分为持有待售的非流动资产及被划分为持有待售的处置组中的资产 ; (7) 可供出售金融资产 ; (8) 持有至到期投资 ; (9) 长期股权投资 ; (10) 投资性房地产 ; (11) 固定资产 ; (12) 生物资产 ; (13) 无形资产 ; (14) 递延所得税资产
10.2 资产负债表 流动负债 非流动负债 所有者权益 (1) 短期借款 ; (2) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 ; (3) 应付账款 ; (4) 预收款项 ; (5) 应付职工薪酬 ; (6) 应交税费 ; (7) 被划分为持有待售的处置组中的负债 ; (8) 长期借款 ; (9) 应付债券 ; (10) 长期应付款 ; (11) 预计负债 ; (12) 递延所得税负债 (1) 实收资本 ( 或股本 ); (2) 资本公积 ; (3) 盈余公积 ; (4) 未分配利润
10.2 资产负债表 资产负债表编制的基本方法 ( ) 本表的 年初余额 栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列, 且与上年末资产负债 年初余额 期末余额 表 期末余额 栏一致 如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致, 应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整, 填入 年初余额 栏 根据资产 负债和所有者权益类科目的期末余额填列 : (1) 根据一个或几个总账科目的余额填列 ; (2) 根据明细账科目的余额计算填列 ; (3) 根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列 ; (4) 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 ; (5) 综合运用上述填列方法分析填列
10.2 资产负债表 ( 一 ) 根据一个或几个总账科目的余额填列 1 根据一个总账账户余额直接填列 交易性金融资产应付职工薪酬 应付票据 利息 股利 其他应付款 短期借款 实收资本 2 根据几个总账账户余额计算填列 货币资金 项目 = 库存现金 + 银行存款 + 其他货币资金
10.2 资产负债表 ( 二 ) 根据明细账户余额计算填列 应付账款 项目 = 两付明细贷方余额 ( 应付账款 + 预付账款 ) 预收款项 项目 = 两收明细贷方余额 ( 应收账款 + 预收账款 )
10.2 资产负债表 ( 三 ) 根据总账账户和明细账账户余额分析计算填列 长期借款 项目, 需要根据 长期借款 总账账户余额扣除 长期借款 账户所属的明细账户中反映的将于一年内到期的长期借款部分计算填列 企业的长期借款共有 100 万元, 其中向工商银行借款 10 万元, 向农业银行借款 90 万元 从此时看工商银行的借款 10 万元, 还有半年就到期了, 农业银行的借款还有三年到期 总账长期借款 100 明细账长期借款 工行 10 半年到期 农行 90 三年到期 长期借款列报项目 90(100-10)
10.2 资产负债表 ( 四 ) 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列固定资产项目 = 固定资产 - 累计折旧 - 固定资产减值准备无形资产项目 = 无形资产 - 累计摊销 - 无形资产减值准备 ( 五 ) 综合运用上述填列方法分析填列 存货 项目 = 原材料 + 周转材料 + 在途物资 ( 材料采购 )+ 委托加工物资 + 生产成本 + 库存商品 + 发出商品 - 存货跌价准备 应收账款 项目 = 两收明细借方余额 ( 应收账款 + 预收账款 )- 坏账准备 预付款项 项目 = 两付明细借方余额 ( 应付账款 + 预付账款 )- 坏账准备
10.3 利润表 一 利润表的概念与作用 ( ) ( 一 ) 概念利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表 ( 二 ) 利润表的作用 (1) 反映一定会计期间收入的实现情况 ; (2) 反映一定会计期间的费用耗费情况 ; (3) 反映企业经济活动成果的实现情况, 据以判断资本保值增值等情况
10.3 利润表 二 利润表的格式 ( ) 常见的格式有两种 : 单步式利润表和多步式利润表 在我国, 企业应当采用多步式利润表, 将不同性质的收入和费用分别进行对比, 以便得出一些中间性的利润数据, 帮助使用者理解企业经营成果的不同来源 利润表通常包括表头和表体两部分 表头应列明报表名称 编表单位名称 财务报表涵盖的会计期间和人民币金额单位等内容 ; 利润表的表体, 反映形成经营成果的各个项目和计算过程
10.3 利润表 1 构成营业利润的各项要素 营业利润 ( 三营三费两益一减 ) = 营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 资产减值损失 + 公允价值变动收益 (- 公允价值变动损失 )+ 投资收益 (- 投资损失 ) 2 构成利润总额的各项要素 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 3 构成净利润的各项要素净利润 = 利润总额 - 所得税费用 4 反映每股收益每股收益分为基本每股收益和稀释的每股收益
10.3 利润表 三 利润表的编制方法 ( ) ( 一 ) 上期金额 栏的填列方法 上期金额 栏应根据上年该期利润表 本期金额 栏内所列数字填列 如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不一致, 应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整, 填入利润表 上期金额 栏内 ( 二 ) 本期金额 栏的填列方法 本期金额 栏根据 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税费用 等科目的发生额分析填列 其中, 营业利润 利润总额 净利润 等项目根据该表中相关项目计算填列
10.3 利润表 四 利润表的列示要求 ( ) 1 企业在利润表中应当对费用按照功能分类, 分为从事经营业务发生的成本 管理费用 销售费用和财务费用等 2 利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目, 但其他会计准则另有规定的除外 :(1) 营业收入 ;(2) 营业成本 ;(3) 营业税金及附加 ;(4) 管理费用 ;(5) 销售费用 ;(6) 财务费用 ; (7) 投资收益 ;(8) 公允价值变动损益 ;(9) 资产减值损失 ;(10) 非流动资产处置损益 ;( 11) 所得税费用 ;(12) 净利润 ;(13) 其他综合收益各项目分别扣除所得税影响后的净额 ;( 14) 综合收益总额 金融企业可以根据其特殊性列示利润表项目
10.3 利润表 利润表 编制单位 :A 公司 2014 年单位 : 元 项目 本期金额上期金额 一 营业收入 13 445 减 : 营业成本 9 795 营业税金及附加 656 销售费用 891 管理费用 1 082 财务费用 418 略 资产减值损失 0 加 : 公允价值变动收益 ( 损失以 一 号填列 ) 0 投资收益 ( 损失以 一 号填列 ) 875 其中 : 对联营企业和合营企业的投资收益
10.3 利润表 二 营业利润 ( 亏损以 一 号填别 ) 1 478 加 : 营业外收入 651 减 : 营业外支出 349 其中 : 非流动资产处置损失 三 利润总额 ( 亏损总额以 一 号填列 ) 1 780 减 : 所得税费用 445 四 净利润 ( 净亏损以 一 号填列 ) 1 335 五 其他综合收益 略 六 综合收益总额 略 七 每股收益 略 略