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达矮溥
7 years ago
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1 企业集团财务公司内部控制指导意见 ( 试行 ) 第一章第二章第三章第四章第五章第六章第七章总则内部控制的基本要求主要业务的内部控制会计的内部控制信息系统的内部控制内部控制的监督与纠正附则第一章总则第一条为加强财务公司内部控制, 防范金融风险, 保障财务公司安全稳健运行, 依据中华人民共和国公司法中华人民共和国银行业监督管理法企业集团财务公司管理办法等有关法律法规, 中国财务公司协会根据中国财务公司行业自律办法, 借鉴商业银行内部控制指引, 结合财务公司的实际情况, 制定本指导意见第二条财务公司内部控制是财务公司为实现经营目标, 通过制定和实施一系列制度程序和方法, 对所从事的各种业务活动的风险进行事前防范事中控制事后监督和纠正的一种动态过程和机制第三条财务公司内部控制应达到以下目标 : ( 一 ) 确保财务公司各项业务符合国家的法律法规 ; ( 二 ) 规范业务活动, 提高财务公司的经营效率和效 1

2 果 ; ( 三 ) 保证财务公司各项业务的稳健运行和资产的安全与完整 ; ( 四 ) 确保财务公司业务记录财务信息和其他信息的真实准确完整及时 ; ( 五 ) 确保经营过程中的问题得到及时纠正第四条财务公司内部控制应当遵循以下原则 : ( 一 ) 全面性原则财务公司内部控制必须贯穿各项业务过程, 覆盖所有部门和岗位, 并渗透到决策执行监督反馈等各个环节 ( 二 ) 有效性原则财务公司各项内部控制制度必须符合国家法律法规的规定, 公司各级人员都必须维护内部控制制度的有效执行任何人不得拥有超越制度约束的权力 ( 三 ) 审慎性原则财务公司内部控制的核心是有效防范经营风险, 任何业务的开展都要防范风险审慎经营 ( 四 ) 制衡性原则财务公司内部机构和岗位的设置应当做到权责分明, 相互牵制第二章内部控制的基本要求第五条财务公司应围绕防范和降低风险提高资产质量优化资产结构, 建立以资产安全为核心的内部控制制度第六条财务公司应建立良好的公司治理结构, 明确划分相关部门岗位之间的职责, 在部门和岗位之间建立职责分离相互制约的机制第七条财务公司的董事会高级管理层监事会业务稽核部门和风险管理部门在实施内部控制中应明确各自的职责 ( 一 ) 董事会负责制定财务公司的总体经营战略和重大政策, 确定财务公司可以接受的风险水平, 对内部控制的有效性进行监督和评价 ; ( 二 ) 高级管理层负责组织实施董事会的各项决议, 负责建立和健全有效的内部控制制度, 纠正内部控制存在的问题 ; ( 三 ) 监事会负责对财务公司董事管理层在执行国家法律法规和公司章 2

3 程的行为进行监督, 并有权依法实施财务检查 ; ( 四 ) 业务稽核部门应独立于经营管理层, 直接向董事会负责, 并应当有权获得财务公司的所有经营信息和管理信息, 对各个部门岗位和各项业务实施全面的检查和反馈 ( 五 ) 风险管理部门应独立于经营管理层, 直接向董事会负责, 并应当制定和实施识别计量监测涵盖各项业务风险的制度程序和方法, 确保风险管理和经营目标的实现第八条财务公司应根据国家有关法律法规和公司的具体情况, 制定各项业务操作流程, 并针对各类业务的具体情况制定相应的风险控制制度第九条财务公司应当根据各分支机构的经营管理水平风险管理能力地区经济环境和业务发展需要, 建立相应的授权体系授权应以书面形式确认第十条财务公司应当按照国家相关法律的规定, 正确进行会计核算和业务记录, 建立完整的会计统计和各种业务档案, 并妥善保管, 确保原始记录合同契约和各种信息资料的真实完整第十一条财务公司应当建立有效的风险预警预报系统, 包括风险的评估监测制度考核指标体系及管理人员的道德风险防范系统等第十二条财务公司应当建立资产质量监测报告体系, 严密监测资产质量的变化, 分析不良资产形成的原因, 及时制定防范和化解风险的对策第十三条财务公司应建立资产风险分类制度, 规范资产质量的认定标准和程序, 严禁掩盖不良资产的真实情况, 确保资产质量的真实性第十四条财务公司应加强从业人员的思想道德教育, 提高从业人员的业务素质, 防止操作风险第十五条财务公司开办新业务, 应进行可行性论证, 对潜在的风险进行充分识别和评估, 建立相应的内部审批操作和风险管理程序, 报监管部门批准后实施第十六条财务公司应当建立内部不定期审计和专项审计制度董事会应当每年委托具有资格的中介机构对公司上一年度的经营活动进行审计, 并于每年的 4 月 15 日前将经董事长签名确认的年度审计报告报送中国银行业监督管理委员会第十七条财务公司应建立突发事件处理机制和程序, 制订切实有效的应 3

4 对措施和方案第十八条财务公司的资产负债比例应符合有关金融监管要求第三章主要业务的内部控制第一节贷款及融资租赁业务的内部控制第十九条财务公司应建立分工明确职责明确相互制约的信贷管理体制, 做到审贷分离第二十条财务公司应根据贷款规模种类期限担保条件确定审查程序和审批权限, 严格按照程序和权限审查审批贷款第二十一条财务公司贷款利率应在国家规定范围内执行第二十二条财务公司应当设立审贷委员会, 作为信贷业务的最高决策机构第二十三条财务公司审贷委员会应履行以下职责 : ( 一 ) 根据集团发展战略确定财务公司的信贷政策和信贷计划 ; ( 二 ) 审批对成员单位的贷款和融资租赁 ; ( 三 ) 审批对集团产品的消费信贷买方信贷和融资租赁 ; ( 四 ) 审批对成员单位的担保 ; ( 五 ) 处理不良贷款第二十四条财务公司应建立和健全信贷部门和信贷岗位工作责任制信贷部门的岗位设置应当做到分工合理职责明确第二十五条财务公司信贷部门负责贷前调查和贷后管理清收在贷前调查阶段, 财务公司应对借款人的财务状况信用记录等情况进行调查, 评估其还款能力重点考察借款人的经济实力资金状况履约记录经营效益等内容, 并审核担保的质量和法律效力调查人员应到实地查看, 如实报告调查掌握的情况, 对借款人申请贷款的可行性进行综合评价, 并提交审贷委员会审查第二十六条财务公司审贷委员会应在贷前审查阶段, 结合集团发展战略, 根据信贷部门提供的调查报告和初审意见, 严格审查评估借款人的资产负债状 4

5 况预测借款人的现金流量担保贷款还应对保证人的合法性偿还能力, 抵押物质物的权属和价值以及实现抵押权质权的可行性进行审查第二十七条财务公司审贷委员会应将集团发展战略和防范风险相结合, 在充分讨论的基础上对贷款申请进行表决, 并应遵循集体审议明确发表意见多数同意通过的原则全部意见应当记录存档第二十八条财务公司发放贷款时, 应与借款人签定规范的贷款合同担保贷款还应与担保人签定规范的担保合同, 办理担保手续需要办理登记的, 应依法办理登记 ; 需要交付的, 应依法交付第二十九条财务公司信贷部门在贷款发放后, 应当跟踪借款人对借款合同执行的情况经营和财务状况, 及时掌握影响借款人经营的不利因素, 向审贷委员会提出调整建议第三十条财务公司根据借款人的要求办理贷款展期, 应审查贷款所需的资产转换周期的变化原因和实际需要, 并坚持审慎管理原则, 合理确定贷款展期期限第三十一条财务公司应建立完善的贷款风险预警机制, 并对不良贷款适时采取必要的资产保全措施第三十二条财务公司应建立贷款分类制度, 对贷款进行分类认定登记考核和催收第三十三条财务公司应对不良贷款按国家有关规定提取损失准备, 并按照冲销的条件和程序处理第三十四条财务公司应建立贷款台账及档案, 及时完整地反映贷款申请审批发放回收和使用效果等情况, 并将有关资料归档保存第三十五条财务公司为集团成员单位办理融资租赁及开展成员单位产品的消费信贷买方信贷融资租赁业务等的内部控制, 参照信贷业务的内部控制执行第三十六条财务公司办理成员单位产品的消费信贷买方信贷及融资租赁金额原则上不超过对应产品售价总额的 70% 第二节投资业务的内部控制 5

6 第三十七条财务公司应严格按照有关法律法规的规定开展投资业务第三十八条财务公司开展投资业务应实行分级管理明确授权规范操作严格监管的原则第三十九条财务公司应明确界定投资决策权限投资决策应当有充分的依据, 有科学的研究报告和风险分析支持, 并有决策记录第四十条财务公司应根据投资的实际情况按规定提取投资跌价准备和减值准备第四十一条财务公司应设立投资决策委员会, 作为开展投资业务的决策机构第四十二条财务公司投资决策委员会应履行以下职责 : ( 一 ) 制定投资策略 ; ( 二 ) 选择投资方案 ; ( 三 ) 批准投资建议 ; ( 四 ) 根据公司的实际情况书面授权投资部门的投资权限第四十三条财务公司投资部门应根据投资决策委员会的授权具体承担投资的管理工作, 负责投资的实施追踪调整第四十四条财务公司有价证券投资要采取审慎性原则, 并保持合理的期限品种结构第四十五条财务公司开展有价证券投资业务, 必须做到投资决策交易执行资金清算和风险监控等职能相对分离第四十六条财务公司应制订完善的有价证券投资交易操作规程及投资账户资金操作人员等管理制度第四十七条财务公司应建立完善的交易记录制度, 投资部门的交易记录应与证券公司的交割单及会计部门账务核对, 确保交易记录与财务数据的准确一致第四十八条财务公司应对有价证券投资的持仓情况盈亏状况风险状况和交易活动进行及时有效监控, 使有价证券投资业务的各项风险指标符合监管指标的要求并控制在公司承受范围内第四十九条财务公司对金融机构进行股权投资应进行充分的可行性论证, 在充分考虑风险的情况下, 报公司董事会讨论, 并提交股东会批准 6

7 第五十条财务公司应对被投资企业的经营状况投资回报发展前景等进行及时跟踪和定期评价, 并适时对投资进行调整第五十一条财务公司应根据对被投资企业的投资规模和控制程度委派董事监事或高级管理人员, 参与被投资企业的经营决策或日常管理第五十二条财务公司长期投资与资本总额的比例不得高于 30%, 短期证券投资与资本总额的比例不得高于 40% 第三节票据贴现承兑业务的内部控制第五十三条财务公司贴现承兑的票据应是以真实的商品交易为基础而签发的商业汇票第五十四条财务公司办理成员单位商业汇票的承兑与贴现时应核实取得的汇票的合法性, 以及汇票项下各项交易合同增值税发票和单据等的有效性真实性第五十五条财务公司应仔细核对汇票记载的事项及印章是否正确齐全对于通过背书方式取得的汇票, 还应审查背书的连续性和被背书人名称以及背书人签章的完整性第五十六条财务公司办理商业汇票的贴现时, 应对申请贴现的企业和承兑人的资格进行审查, 检查汇票的真伪, 取得承兑人的查复确认书, 对符合财务公司要求的商业汇票方可办理贴现第五十七条财务公司办理商业汇票的承兑时, 对符合其要求的企业开立的商业汇票方可办理承兑第五十八条财务公司办理商业汇票的贴现应符合当时国家的有关利率规定, 同时考虑市场利率的变化, 以防范利率风险第四节存款及外汇借款业务的内部控制第五十九条财务公司存款利率按国家有关规定执行, 浮动利率不得超过国家有关规定 7

8 第六十条财务公司接受成员单位开户申请及相关资料后, 应仔细核对印鉴账号金额期限等内容第六十一条财务公司对各单位开立的账户应经常检查账户收支情况, 及时对账, 切实做到财务公司与各单位的账务相符第六十二条财务公司应对存款账户进行持续监控, 发现账户异常情况应及时进行跟踪和分析第六十三条财务公司吸收存款的期限结构应与贷款的期限结构相匹配第六十四条财务公司不得变相吸收非集团成员单位存款及个人存款第六十五条财务公司办理境外外汇借款须经国家外汇管理部门批准第六十六条财务公司外汇借款应对外汇利率汇率走势做出评估和预测, 充分考虑汇率风险和利率风险第五节同业拆借业务的内部控制第六十七条财务公司开展同业拆借业务应分析利率变化情况, 防止因市场利率变化引起的价格风险第六十八条财务公司开展场内拆借业务须经全国银行间同业拆借中心批准第六十九条财务公司拆入资金只能用于弥补头寸不足, 严禁用拆入资金发放贷款或做投资业务第七十条财务公司拆入资金余额不得高于资本总额第七十一条财务公司拆出资金应核实交易对手的信用状况, 并对拆借交易限额做出相应合理的判定和选择第七十二条财务公司场内拆入期限最长不得超过 7 天拆出资金期限不得超过对手方由人民银行规定的拆入资金最长期限同业拆借到期后不得展期, 也不得以其他方式变相展期第六节债券承销业务的内部控制第七十三条财务公司的债券承销业务, 应严格控制在集团及其内部成员单 8

9 位之内第七十四条财务公司从事债券承销业务, 应遵守法律法规的规定和承销协议的约定第七十五条财务公司应对发行人的资格及债券发行章程和其他法定文件的真实性准确性完整性进行审核, 确认企业债券的合法性第七十六条财务公司承销的企业债券应具有经国家认可的信用评级机构出具的评级报告, 且信用等级在财务公司可接受的风险范围内第七十七条财务公司应与发行人签定债券承销协议, 如作为主承销商应审查承销团成员的资格并签订债券分销协议第七十八条财务公司应进行充分的市场调查和可行性分析, 并在法律文件中明确财务公司发行人和担保人三方的责任第七十九条财务公司在承销过程中应制定安全防范措施, 确保债券实物托管凭证和资金等的安全第八十条财务公司应根据自身经济实力确定包销金额第八十一条财务公司应要求债券发行人在债券到期时兑付资金足额及时到账, 防止出现财务公司垫付兑付资金的情况第七节中间及表外业务的内部控制第八十二条财务公司应根据国家有关法律法规和公司的具体情况, 制定中间及表外业务的管理制度和操作流程第八十三条财务公司办理内部转账结算业务应遵守恪守信用履约付款 ; 谁的钱进谁的账, 由谁支配 ; 财务公司不垫款的原则第八十四条财务公司应加强对成员单位内部转账结算账户的管理, 严禁成员单位相互之间及成员单位向集团外单位出租出借账户第八十五条财务公司办理成员单位内部转账结算业务应对结算凭证进行审查, 确认委托人收付款指令的正确性和有效性, 并按指定的方式时间和账户办理资金划转手续第八十六条财务公司办理委托贷款业务应符合国家有关利率规定, 办理委托投资业务应符合国家产业政策和集团整体发展战略 9

10 第八十七条财务公司办理委托贷款及委托投资业务应明确财务公司与委托人借款人或被投资人的责权利关系每笔委托贷款及委托投资金额不超过委托存款金额, 财务公司不得垫付资金第八十八条财务公司业务稽核部门应掌握表外业务的经营状况, 了解表外业务可能对公司经营产生的重大影响第八十九条财务公司应对担保申请人的书面材料进行审查和实地调查核实担保申请人及被担保项目的真实性, 调查被担保项目的概况及项目的风险程度, 落实反担保的条件第九十条财务公司应及时了解和掌握被担保人的经营财务状况, 防范潜在风险, 避免或减少可能发生的损失第九十一条财务公司担保余额不得高于资本总额第九十二条财务公司应采取对担保和承诺类业务收取保证金等方式降低风险第九十三条财务公司风险管理部门应建立计量监控报告各类表外业务风险的信息管理系统, 全面准确反映单个和总体业务风险及其变动情况经营表外业务形成的垫款应当纳入表内相关业务科目核算和管理第九十四条财务公司开展咨询顾问业务, 应坚持诚实信用原则, 确保客户对象业务内容的合法性和合规性, 为客户提供真实性准确性的信息, 并为客户保密第四章会计的内部控制第九十五条财务公司应按照会计制度的要求, 建立并执行规范化的会计账务处理程序第九十六条财务公司应确保会计工作的独立性确保会计部门会计人员能够按照国家统一的会计制度独立地办理会计业务, 任何人不得以任何方式授意指使强令会计部门会计人员违法或违规办理会计业务第九十七条财务公司应明确会计部门会计人员的权限, 各级会计部门会计人员应当在各自的权限内办理有关业务, 凡超越权限的, 须经授权后, 方可办理 10

11 第九十八条财务公司会计岗位设置应实行职责分离相互制约的原则, 严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作第九十九条财务公司的会计部门应根据实际发生的经济业务事项进行会计核算, 填制会计凭证, 登记会计账簿, 编制会计报告不得伪造会计凭证会计账簿及其他会计资料, 不得提供虚假的财务报告第一百条财务公司应定期将会计账簿与实物款项及有关资料相互核对, 保证账实账据账款账证账账及账表之间的有关内容相符第一百零一条财务公司应制定完善的会计档案管理制度会计部门必须严格执行会计档案的查阅手续, 防止会计档案的替换更改损毁散失和泄密第一百零二条财务公司应按照专人管理相互牵制适当审批严格登记的原则, 加强对合同票据印章密押等的管理重要合同和票据应有连号控制作废控制空白凭证控制以及领用登记控制等专门措施第一百零三条财务公司应对会计人员实行从业资格管理, 同时应加强对会计人员的教育和培训工作会计部门的人员必须具备与其担当岗位相适应的专业资格和技能第一百零四条财务公司应对会计岗位实行定期或不定期轮岗会计人员调动工作或离职, 必须在监交人的监督之下, 与接管人员办清交接手续, 严格执行监交程序第五章信息系统的内部控制第一百零五条财务公司应建立科学的信息系统风险控制制度对计算机信息系统的项目立项开发验收运行和维护整个过程实施有效管理第一百零六条财务公司应对计算机信息系统实施有效的用户管理和密码 ( 口令 ) 管理, 对用户的创建变更删除用户口令的长度时效等均应当有严格的控制第一百零七条财务公司应严格管理各类数据信息, 数据的操作数据备份介质的存放转移和销毁等均应有严格的管理制度第一百零八条财务公司运用计算机处理业务, 应具有可复核性和可追溯性, 并为有关的审计或检查留有接口 11

12 第一百零九条财务公司应建立和健全网络管理系统, 并对接入国际互联网实施有效的安全管理第一百一十条财务公司应采用合适的加密技术和措施, 保证网上交易数据的保密性真实性, 保证通过网络传输信息的完整性和不可否认性第一百一十一条财务公司应及时更新系统安全设置病毒代码库软件补丁程序等, 通过认证加密内容过滤入侵监测等技术手段, 不断完善安全控制措施, 确保计算机信息系统的安全第一百一十二条财务公司应建立计算机安全应急系统, 制定详细的应急方案, 并定期进行修订和演练第一百一十三条财务公司应根据业务发展需要, 及时对信息系统工作人员进行培训, 及时更新系统安全保障技术和设备第六章内部控制的监督与纠正第一百一十四条财务公司的业务稽核部门应负责组织检查评价内部控制的健全性和有效性, 建议高级管理层纠正内部控制中存在的问题第一百一十五条财务公司应建立内部控制的报告和信息反馈制度财务公司的各部门发现内部控制的隐患和缺陷, 应及时向高级管理层报告第一百一十六条财务公司应建立内部控制的纠正机制高级管理层应对业务稽核部门在检查过程中发现的问题, 提出整改意见和纠正措施, 并督促落实第七章附则第一百一十七条本指导意见由中国财务公司协会理事会通过, 由中国财务公司协会负责解释第一百一十八条本指导意见报中国银行业监督管理委员会备案第一百一十九条本指导意见如与中国银行业监督管理委员会正式颁布的有关内部控制的文件不一致, 以中国银行业监督管理委员会正式颁布的文件为准 12

3 不得发放贷款;4 不得对所投资企业以外的其他企业提供担保;5 不得向投资者承诺投资本金不受损失或者承诺最低收益 ; 企业依法自主选择经营项目, 开展经营活动 ; 依法须经批准的项目, 经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动 ; 不得从事本市产业政策禁止和限制类项目的经营活动 ) 二财务公司内

3 不得发放贷款;4 不得对所投资企业以外的其他企业提供担保;5 不得向投资者承诺投资本金不受损失或者承诺最低收益 ; 企业依法自主选择经营项目, 开展经营活动 ; 依法须经批准的项目, 经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动 ; 不得从事本市产业政策禁止和限制类项目的经营活动 ) 二财务公司内唐山冀东水泥股份有限公司关于北京金隅财务有限公司风险持续评估的报告根据深圳证券交易所主板信息披露业务备忘录第 2 号交易和关联交易的要求, 唐山冀东水泥股份有限公司 ( 下称本公司 ) 通过查验北京金隅财务有限公司 ( 下称财务公司 ) 金融许可证企业法人营业执照等证件资料, 并审阅包括资产负债表利润表现金流量表等在内的财务公司的定期财务报告, 对财务公司的经营资质业务和风险状况进行了评估,