() 承租人雖因定期支付租金取得資產使用權, 但因未獲得資產所有權, 每期租金應以 租金費用 加以記錄 () 甲公司將其金融資產出售予因金融資產證券化目的而成立之特殊目的的個體, 但因資產之顯著風險與報酬並未實質移轉, 因此應將甲公司資產移轉所得之現金以 負債 計錄 () 丙與丁兩法律上獨立公司,

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1 財務會計基本觀念 品質特性與要素 第一章會計理論與觀念架構 1. 甲公司購買檯燈 1 只, 成本 $800, 根據產品說明書, 該品牌檯燈之平 均耐用年限約為 5 年 甲公司之會計人員在購買日將 $800 全數認列為 費用, 期末亦未做相關調整分錄 試問下列敘述何者正確? () 甲公司會計人員此種做法違反了一般公認會計原則 () 甲公司會計人員此種做法係反映審慎性, 未違反一般公認會計原則 () 甲公司會計人員此種做法係反映重要性, 未違反一般公認會計原則 () 甲公司會計人員此種做法會降低財務報表之攸關性 2. 固定資產需提列折舊費用是根據 : () 審慎性 () 一致性原則 () 成本原則 () 繼續經營假設 3. 下列哪一項非國際會計準則之衡量基礎 : () 歷史成本 () 現時成本 () 淨變現價值 () 現值 應為變現 ( 清償 ) 價值 4. 依國際會計準則觀念架構, 下列何者為編製財務報表基本假設之一? 歷史成本 應計基礎 實質重於形式 繼續經營 () () () () 根據最新 2010 版國際準則觀念架構只剩一項基本假設 5. 台中公司的折舊政策如下 : 每年所使用的折舊方法 ( 如直線法 加速 法等 ) 須能維持 20% 的帳面投資報酬率 試問該公司之折舊政策違反 何種財務報表品質特性? () 重要性 () 時效性 () 中立性 () 審慎性 6. 依據 IFRS 理論架構, 收入費用之配合, 係基於下列何項基礎而來 : () 企業個體 () 繼續經營 () 應計基礎 () 貨幣衡量 7. 生鮮食品存貨採取先進先出法評價, 是基於下列何項會計觀念所指 導? () 可驗證性 () 忠實表達 () 審慎性 () 配合原則 8. 下列何項特性為支持以成本為原始取得入帳原則之最佳理由? () 預測價值 () 審慎性 () 可驗證性 () 時效性 9. 依據國際會計準則公報, 下列何者為財務報表之主要品質特性? () 攸關性與忠實表述 () 權責基礎與繼續經營假設 () 攸關性與可靠性 () 可瞭解性與比較性 10. 固定股利率可賣回特別股屬於下列那一類型科目? () 資產 () 負債 () 股東權益 () 附註揭露 負債定義 因過去事項 產生現時義務 該義務之清償預期將導 致具經濟效益之資源自該企業流出 11. 下列何者並非依據忠實表述品質特性所為之會計處理?

2 () 承租人雖因定期支付租金取得資產使用權, 但因未獲得資產所有權, 每期租金應以 租金費用 加以記錄 () 甲公司將其金融資產出售予因金融資產證券化目的而成立之特殊目的的個體, 但因資產之顯著風險與報酬並未實質移轉, 因此應將甲公司資產移轉所得之現金以 負債 計錄 () 丙與丁兩法律上獨立公司, 因丙公司對丁公司之實質控制能力而合併編製報表 () 以上皆為忠實表述之會計處理 12. 下列何者與實質重於形式之資訊品質特性不甚相關? () 資本租賃會計處理 () 產品融資交易會計處理 () 合併報表 () 資產減損會計處理 13. 下列何者可提高會計資訊的時效性? () 規定半年報應編製合併報表 () 規定半年報應經會計師覆核 () 解除企業須作季報宣告之規定, 只宣告年報 半年報即可 () 規定月營收資料期限由次月 20 日提前至次月 10 日 14. 關於財務報表之品質特性, 下列敘述何者正確? () 比較性意指不同企業對相同交易事項宜以一致之方法衡量與表達, 故同業中所有公司之存貨成本計價方法應統一, 而不應任由公司自由選擇 () 一致性並不代表公司永遠不能改變其會計政策 () 具攸關性之資訊須無重大錯誤或偏差, 且能夠忠實表達 () 時效性愈高之資訊通常其可靠性亦愈高 15. 假設甲公司採用 IFRS 為編製財務報表之依據, 則管理當局擬定會計政 策時, 若財務會計準則公報未規定, 對下列規定之考量順序為何? IS 架構 對資產 負債 收益及費損之定義 認列及衡量基準 國際會計準則或國際財務報導準則對類似或相關議題之規定 其他採用類似觀念架構發展會計準則之準則制定機構最近發布之相關文件或會計文獻 () () () () 依據 IS 8 之規定 16. 西北公司由於不動產 廠房及設備之經濟效益逐年遞減, 最近將折舊 方法由直線法改為使用年數合計法, 何種會計品質特性之權衡? () 實質重於形式 () 攸關性重於一致性 () 忠實表述重於可比性 () 攸關性重於可靠性 17. 下列何項敘述, 並非完整性之應用? () 在會計報表之附註中說明重要的會計政策 () 會造成投資人決策上誤導的資訊需要表達出來 () 公司的銷貨收入與銷貨成本皆很清楚呈現 () 產品保證期間之可能損失在會計報告中說明 18. 下列那一種會計資訊品質特性可能因 時效性 而受到犧牲?

3 () 預測價值 () 確認價值 () 忠實表述 () 可比性 品質均衡的兩項準則 : 攸關性 > 忠實表述 主要品質 > 強化品質 19. 關於重大性, 下列何者正確? () 對於不重大之項目, 並非可以不必處理或列報 () 編製年度財務報表時應考慮重大性之限制, 但不適用於財務季報表 () 重大性之限制僅針對金額小於 $1,000 之項目 () 重大性是會計師被控告執業失當時的自辯理由() 可權宜處理 () 各類對外財務報表皆適用 () 金額依公司而定 20. 下列敘述何者有誤? () 財務報表要素之分類中, 收入與利益之區分應按未來重覆發生之可能性 () 一般財務報表主要提供給投資人及債權人, 並非以提供其他使用者為目的 () 資產與費用的劃分, 依據認列原則為之 () 以上皆非

4 第二章財務報表 綜合損益表格式與計算 21. 志光公司 X9 年股東權益項目變動如下 : 普通股股本增加 $500,000 現金流量避險未實現利益重分類至本期損益數為 $180,000 外幣換算調整數貸餘增加 $220,000 備供出售金融資產未實現利益減少 $170,000( 本期並未處分任何備供出售金融資產 ); 假設所得稅稅率 30%,X9 年稅後淨利為 $800,000( 已含重分類調整數 ), 則志光公司 X9 年綜合損益為 : ()$670,000 ()$1,030,000 ()$891,000 ()$709, , , , ,000=670, 志光公司對土地之續後衡量採重估價模式, 於 1 年底時對一筆原帳 面金額為 $1,000,000 土地進行重估, 年底時重估至 $1,200,000 該公 司於 2 年 7 月 31 日以 $1,300,000 出售該筆土地, 出售前重估 價, 公允價值為 $1,300,000 該公司無其他土地交易 下列何者為 X2 年度志光公司之重分類調整 : () 不須作重分類調整 () 認列持有土地期間所有公允價值變動 $300,000 () 認列 X2 年度之 其他綜合損益 重估增值之變動 $100,000 () 將累計之 其他綜合損益 重估增值之變動 $300,000, 轉列為 當期之處分利益 $300, 下列為甲公司之部分支出資料 : 利息費用 $50, 銷貨運費 $160, 壞帳 費用 $380, 進貨關稅 $2,100 上列資料屬營業費用者共計? ()$160 ()$540 ()$2,310 ()$2, 甲公司 100 年度相關資料如下, 該公司應報導之綜合淨利是多少? 銷貨收入 $600,000 銷貨成本 $350,000 營業費用 $55,000 備供出售證券投資未實現持有利得 $20,000 收到備供出售證券投資的現金股利 $2,000 ()$20,000 ()$197,000 ()$215,000 ()$217, 歸屬於其他綜合損益之項目中, 下列何者可能發生重分類調整之情況? () 資產重估增值 () 退休福利之精算損失 () 非交易目的金融資產公允價值增加 () 處分國外營運機構之外幣換算損失 應重分類有備供出售未實現損益 累積換算調整數及現金流量避險未實現損益三項 26. 九如公司自 95 年初開始營運,98 年以及 99 年財務報表中發現以下錯誤 : 98 年 12 月 31 日 99 年 12 月 31 日

5 期末存貨 高估 $132,000 低估 $156,000 折舊費用 高估 $84, 保險費用 低估 $60,000 高估 $60,000 預付保險費 高估 $60, 此外,99 年底出售一項提足折舊之設備, 得款 $28,800, 但該項交易 至 100 年初始入帳 試問以上錯誤對九如公司 99 年度淨利的影響為 何 ( 假設不考慮所得稅的影響 )? () 淨利低估 $376,800 () 淨利低估 $244,800 () 淨利高估 $115,200 () 淨利高估 $199, , ,000-60,000-28,800 停業單位損益 27. 尼采公司於 X8 年 10 月 1 日決定處分其文具部門 該部門 X8 年之稅前營業淨利為 $600,000, 期末有資產 $5,000,000, 負債 $2,000,000,X8 年底淨資產公允價值為 $2,500,000 預計 X9 年 1 月 1 日至 3 月 31 日有 $200,000 之營業損失, 而 X9 年 3 月 31 日將有 $850,000 之處分文具部門損失, 假設所得稅稅率為 25%, 則 X8 年尼采公司損益表中所列停業單位 ( 損 ) 益之金額為 : ()$450,000 ()$(1,425,000) ()$75,000 ()$(712,500) 28. 全家福衣飾公司董事會於 4 年 11 月中, 打算處分童裝部門, 惟尚未作成最後決定 已知童裝部門當年度營業利益為 $100,000, 4 年底淨資產之帳面金額為 $200,000, 4 年底淨資產之公允價值減出售成本金額為 $180,000 5 年 1 月中公司董事會核准並宣布開始執行處分童裝部門, 童裝部門 X5 年 4 月中以 $170,000 處分, 當時淨資產之帳面金額為 $180,000 X5 年度童裝部門營業損失 $40,000 假設所得稅稅率為 17%, 試問全家福衣飾公司 4 年損益表中列示之停業單位損益為何? () $66,400 () $33,200 () $58,100 () 0 尚未符合停業單位之條件 29. 延上題, 全家福衣飾公司 5 年損益表中列示之停業單位損益為何? () $(41,500) () $(33,200) () $(8,300) () 0 營業損益 ( 稅後 ) = $(40,000) (1 17%) = $(33,200) 處分損益 ( 稅後 ) = $(170,000 $180,000) (1 17%) = $(8,300) 故 2 年之停業單位損益 = $(33,200) + $(8,300) = $(41,500) 保留盈餘表 年初, 忠孝公司因銷售貨品而收到三年期的零利率應收票據 1,000 元 當時同類債券的市場殖利率為 8% 忠孝公司在 95 年底的財務報表上, 將此交易報導為應收票據 1,000 元和當期銷貨收入 1,000 元 試問忠孝公司此會計處理方式, 會分別對於其 95, 96, 97 年的淨利,

6 以及 97 年底的保留盈餘餘額產生何種影響?( 不考慮所得稅問題 ) () 高估 高估 低估 無影響 () 高估 低估 低估 低估 () 高估 高估 高估 高估 () 高估 低估 低估 無影響 31. 台中公司為一公開發行公司, 其於 96 年度決定將銷貨收入認列方式, 由不符合一般公認會計原則之現金基礎制, 改正為應計基礎制, 其累積影響數應如何列示 : () 列示於保留盈餘表, 為前期損益調整 - 錯誤更正 () 列示於損益表, 為前期損益調整 - 錯誤更正 () 列示於保留盈餘表, 為會計原則變動累積影響數 () 列示於損益表, 為會計原則變動累積影響數 32. X1 年初甲公司以 $3,000,000 買入高污染放射性設備, 耐用年限 3 年, 預計 3 年後無殘值, 採直線法提列折舊 根據法令規定, 該設備 3 年後須委請專業機構拆卸處理 該公司折現率為 10%, 估計 3 年後須花 $100,000 拆卸處理費 甲公司於 X3 年底, 以 $110,000 請專業機構移除該設備, 並認列 $110,000 處分設備損失 若 X3 與 X4 年初甲公司帳列保留盈餘分別為 $200,000 與 $300,000, 則 X3 與 X4 年初正確保留盈餘應分別為 : ()$134,134 與 $300,000 ()$149,912 與 $224,868 ()$200,000 與 $290,000 ()$200,000 與 $300,000 提示 $100,000 拆卸處理費應折現入帳為資產成本及負債準備, 年底提列折舊 ($25,044) 及利息費用,X4 年最後一年抵平無差異財務狀況表內容與格式 33. 下列那一項是流動資產? () 人壽保險之解約金價值, 公司為受益人 () 有價證券投資, 其目的在控制被投資公司 () 指定償債專用之現金 () 分期付款銷貨之應收帳款, 通常在 18 個月內收回 應多了解一些特殊科目之表達, 如 應付股票股利列入股東權益股本項下 累積特別股未宣告之積欠股利採附註揭露 股本之發行爾後股利之發放企業具有自由裁決能力始可列入權益否則為負債 將以或可能以固定金額現金或另一金融資產交換固定數量企業本身權益工具之方式交割之衍生工具, 始可列為權益 34. 下列關於財務報表附註之敘述何者錯誤? () 附註內容可改正財務報表主體之錯誤 () 財務報表之附註屬於財務報表整體之一部分 () 對財務報表使用者而言, 附註揭露之價值相當高

7 () 企業財務報表可不依一般公認會計原則編製, 但須於附註中揭露並說明其理由 35. 五峰公司於 96 年 3 月 31 日, 報表上有庫藏股 20,000 股 ( 每股面額 10 元 ), 當初購回之成本價為每股 11 元 96 年 4 月 15 日, 五峰公司宣告將 20,000 股之庫藏股做為員工認股選擇權計畫之用 96 年 3 月 31 日之股價為 13 元,96 年 4 月 15 日之股價為 15 元,96 年 6 月 30 日之股價為 18 元 該員工認股選擇權計畫係授予員工以每股 12 元取得公司股票之權利, 但 96 年第二季尚未有執行轉換之情形 五峰公司之庫藏股採用成本法之會計處理 試問五峰公司 96 年 6 月 30 日資產負債表上之庫藏股金額為 : ()$140,000 ()$180,000 ()$220,000 ()$240, X8 年底中正公司將成本 $1,200,000 商品售予大忠公司, 取得現金 $1,500,000, 並約定於 X9 年 1 月底以 $1,650,000 買回該商品, 若此一交易實質屬產品融資合約, 則中正公司將此交易逕列為銷貨交易, 對其 X8 年度財務報表之影響為 : () 銷貨毛利高估 $300,000 () 資產高估 $300,000 () 負債低估 $300,000 () 負債低估 $1,650,000 此應以存貨抵押借款入帳, 因此存貨不得轉銷, 毛利不得承認 綜上所述, 資產低估 1,200,000, 負債低估 $1,500,000, 權益高估 $300,000( 注意會計恆等式之平衡 ) 37. 華生公司於 20X7 年間發現一項錯誤故追溯重編財務報表, 請問其於出具 20X7 年度財務報表時, 列報比較資訊之資產負債表時點為何? () 20X6 年 12 月 31 日及 20X7 年 12 月 31 日 () 20X6 年 1 月 1 日 20X6 年 12 月 31 日及 20X7 年 12 月 31 日 () 20X5 年 12 月 31 日 20X6 年 12 月 31 日及 20X7 年 12 月 31 日 () 20X4 年 12 月 31 日 20X5 年 12 月 31 日 20X6 年 12 月 31 日及 20X7 年 12 月 31 日 38. 鳳林公司之存貨會計處理採用永續盤存制 然而鳳林公司今年漏記一筆賒購之進貨, 且此商品在年底盤點時亦被遺漏而未在盤點記錄中 試分析這些錯誤對於當年年底資產 負債及股東權益, 以及當年度淨利之影響? 資產負債股東 權益淨利 () 無影響低估高估高估 () 無影響高估低估低估 () 低估低估無影響無影響 () 低估無影響低估低估 年 1 月 1 日維尼公司發行面額 $10,000,000 5 年期 可賣回公司債, 到期日為 6 年 12 月 31 日 持有人於 4 年 7 月 1 日及 5 年 7 月 1 日有權利以面額賣回公司債, 但尼克得選擇以現金或權益清償, 而

8 尼克傾向以股票清償 尼克公司在 3 年 12 月 31 日時對此流通在外可賣回公司債應分類為 : () 流動負債 () 非流動負債 () 權益 () 流動資產 應分類為流動負債 因持有人在 12 個月內可以賣回, 維尼公司沒有絕對權力 ( 絕對裁量權 ), 可以不在 12 個月內償付此負債 ; 亦即只要持有人在 12 個月內有賣回權, 維尼公司就不能無條件將清償期限遞延至報導期間後至少 12 個月 而且尼克公司就算有選擇以權益清償之權利, 亦不能影響其分類再融資 40. 大嘴鳥電腦有一筆 $2,000,000 於 5 年 2 月 28 日到期的債務, 公司於 5 年 2 月 1 日與銀行達成協議, 銀行同意借款給大嘴鳥電腦, 5 年 2 月 25 日公司以一筆 5 年期 $1,600,000 的票據以及 $400,000 的現金去償付 2 月 28 日到期的債務 這筆 $2,000,000 的債務當中, 有多少金額於 4 年 12 月 31 日應報導為長期負債 : () $2,000,000 () $0 () $1,600,000 () $400,000 協議未於財務報導日完成, 因此不合再融資規定, 全為流動負債 年 3 月 1 日甲公司向乙銀行借款 $4,000,000, 到期日為 8 年 3 月 1 日 甲公司於 5 年 12 月 10 日違反該借款合約條款, 按合約需立即清償借款之 50% 甲公司於 5 年 12 月 25 日取得乙銀行同意, 提供清償寬限期至 7 年 6 月 1 日 在寬限期內乙銀行不得要求甲公司立即清償該借款, 且甲公司預期可於寬限期內改正違約情況 則甲公司於 5 年 12 月 31 日對此借款之分類應為何? () 分類為非流動負債 $4,000,000 () 分類為流動負債 $2,000,000 非流動負債 $2,000,000 () 分類為流動負債 $4,000,000 () 不確定 42. 金寶公司 4 年 3 月 5 日向台北銀行借款 $3,000,000, 到期日為 9 年 3 月 4 日 若金寶公司於 8 年 12 月 3 日向台北銀行提出, 希望該筆借款到期後, 得由金寶公司選擇是否將其中 $2,400,000 延後還款期限至 11 年 3 月 4 日, 並於 8 年 12 月 28 日與台北銀行達成協議 若金寶公司於 8 年 12 月 31 日自行評估達成協議, 延長之可能性為 80%, 且 8 年度之財務報告係於 9 年 3 月 15 日發布, 則金寶公司於 8 年 12 月 31 日之資產負債表對此借款之分類為何? () 分類為非流動負債 $3,000,000 () 分類為流動負債 $600,000 非流動負債 $2,400,000 () 分類為流動負債 $3,000,000 () 不確定

9 期後事項 43. 下列何項期後事項需調整財務報表之數字? () 廠房火災損失 () 證券投資之市價有大幅漲跌現象 () 客戶因經營不善倒閉而對其之應收帳款無法收回 () 決定將一重大組成部門出售 一般而言, 需要調整入帳者應種因於財務報導日以前且逾期後期間提供更多的證據支持修正, 例如 : 財務困難之應收帳款無法回收 存貨採成本與淨變現價值熟低法之預期售價改變 訴訟賠償損失之估計 44. 下列那一種 期後事項 不得僅以附註揭露的方式加以處理? () 證券投資之公允價值於報導期間結束日至財務報表提出日之間有大幅跌落的現象 () 重大生產設備於報導期間結束日之後因災害而毀損 () 於報導期間結束日之後購得重要之新事業 () 報導期間結束日已存在之存貨, 因市場行情變化, 於報導期間結束日至財務報表提出日間發現預期售價將大幅滑落 45. 下列有關報導期間後事項之敘述何者最正確? () 報導期間後事項只會影響下一個報導期間 () 某些情況下, 報導期間後事項係反映於前一期的財務報表中 () 報導期間後事項可能發生於財務報表發布日之後的時間 () 報導期間後事項不在會計師查核報告的範圍內

10 第三章收入認列 收入認列意義與時點 46. 臺中公司為一手機製造商, 預計於 101 年 7 月發表兩款新型手機, 由 於市場對該兩款手機評價相當好, 為因應消費者需求, 臺中公司於 101 年 6 月 1 日起開始接受客戶預訂 臺中公司於 6 月 5 日及 6 月 12 日分別收到手機預訂款 $600,000 及 $800,000, 兩款新型手機於 6 月 30 日生產完成, 客戶所預定之手機於 7 月 6 日全數出貨, 則臺中公司應於何時認列上述交易之銷貨收入? ()6 月 5 日 :$600,000; 6 月 12 日 :$800,000 ()6 月 12 日 :$1,400,000 ()6 月 30 日 :$1,400,000 ()7 月 6 日 :$1,400, 君於 X8 年 3 月 1 日向乙公司訂購數位伴唱機一組, 售價 $50,000, 乙公 司於 4 月 2 日收到貨款 $50,000,5 月 5 日送貨至 君指定地點, 並與 君約定 5 月 7 日裝機 若數位伴唱機之安裝過程相當簡單, 則乙公司應於何時認列銷貨收入? ()3 月 1 日 ()4 月 2 日 ()5 月 5 日 ()5 月 7 日 安裝程序若屬重大應依安裝完成程度認列收入, 除非該安裝係屬銷售商品附加之條件, 此時應於商品銷售時認列 48. 有關勞務提供交易認列為收入的敘述, 下列有幾項敘述有誤? 安裝費應依安裝完成程度認列收入, 除非該安裝係屬銷售商品附加之條件, 此時應於商品銷售時認列 企業發展客制化軟體收費, 應按發展之完成程度認列收入 學費收入應於教學或講授期間認列收入 入場費若以套票方式出售, 其入場費收入應於活動發生時認列 訂金銷貨, 依訂金收取金額逐筆認列 不得修改建築結構之委建案應依 IS 11 長期工程合約處理 已開立帳單延後交貨之銷貨於開立帳單後可認列收入 ()2 項 ()3 項 ()4 項 ()5 項 49. 下列何種情況之銷貨不可在銷貨點認列收入? () 以支票作為支付工具 () 售價低於正常之售價 () 買方有權退回商品且未來退貨之金額無法合理估計 () 以上皆非 依 IS 18 應採退貨權逾期法, 俟退貨期限屆滿或買方通知已出售予第三者始可認列收入, 主要係因風險報酬尚未移轉 50. 通常認列收入之時點為 :

11 () 交易已發生且商品所有權之重大風險與報酬已移轉予買方 () 賣方接到買方的訂單 () 管理階層認為可認列收入的時候 () 產品生產完成可供出售時 分期付款銷貨 51. 桃園公司於 X5 年 12 月 31 日出售汽車一部, 售價 $640,000, 當日收取頭期款 $160,000, 餘款 $480,000 附加利率 12%, 分五年平均攤還本息, 每年 12 月 31 日收取 $133,156, 試問該公司 X6 年 12 月 31 日帳列未實現利息收入科目餘額為多少? ()$148,624()$133,156()$128,180()$57, , ,156 P4,12% 52. 甲公司於 X5 年 1 月 1 日出售一套機器予乙公司, 售價為 $273,554, 乙公司決定以分期付款方式購買, 每年支付 $110,000, 共支付 3 年, 分期付款利率為 10%, 第一次支付日為 X5 年 12 月 31 日 則關於此交易甲公司於 X6 年損益表中應認列多少利息收入? ()$27,355 ()$19,091 ()$16,355 ()$11, ,000 P2,10% 10% 53. 甲公司 X5 年 1 月 1 日以分期付款方式出售成本 $1,725,000 之房屋一間, 當日收現 $300,000, 餘款自 X5 年 12 月 31 日開始以一年為一期分五期收取, 每期收款 $527,595 該房屋之現銷價格為 $2,300,000, 分期付款之利率為 10% 假設 X6 年 1 月 2 日客戶通知無法再付款, 甲公司依約收回所售房屋, 當時該屋市價為 $1,680,000, 則甲公司收回房屋損益為? () 損失 $12,279() 損失 $430,380() 利益 $7,595() 利益 $425,696 1,680, ,595 P4,10% 54. 甲公司於 X1 年 11 月 1 日出售一台機器給乙公司, 該機器帳列成本 $720,000, 現金價為 $929,736 乙公司於交易日當天支付現金 $80,000, 餘款開立 24 張票據, 自 X1 年 12 月 1 日起每月月初付 $40,000 該票據之隱含利率為月息 1% 試問甲公司 X1 年度因本筆銷貨需認列之總利益為何? ()$320,000 ()$218,232 ()$226,415 ()$214, 企業分期付款銷貨, 會計上於銷售時採用普通銷貨法認列銷貨收入, 報稅時採用毛利百分比法申報營利事業所得稅, 此項財稅差異將會產生 : () 遞延所得稅負債 () 遞延所得稅資產 () 當期所得稅負債 () 當期所得稅資產高退貨率銷貨 56. 甲出版公司於 X7 年 1 月 1 日以每冊售價 $300, 成本 $200, 向書商鋪貨 1,500 冊, 銷貨合約規定 X7 年 6 月 30 日必先付現, 但訂有保證條款, 約定僅出貨量之 20% 可以退貨, 則 X7 年 1 月 1 日之會計處

12 理為 : () 無分錄 () 借 : 應收帳款 $360,000, 貸 : 銷貨收入 $360,000 () 借 : 應收帳款 $450,000, 貸 : 銷貨收入 $450,000 銷貨退回 $ 90,000, 備抵銷貨退回 $ 90,000 () 借 : 應收帳款 $450,000, 貸 : 寄銷品 $360,000, 未實現利益 $90, 文星出版公司於 20X1 年 12 月 1 日運送 3,000 本 會計學 予大學書城, 每本批發價為 $600, 成本為 $450 文星與大學書城訂有保證條款, 約定出貨量之 1/3 若於半年內未出售者, 得享有退貨權 合約亦規定大學書城應於 12 月底支付全部貨款的 50%, 其餘 50% 則開立 6 個月期票 文星出版公司對於該批出貨之退貨情況無法合理估計, 依據大學書城於 20X2 年初提供之銷售資料, 截至 20X1 年 12 月 31 日, 會計學 已經售出 500 本 試問文星出版公司於 20X1 年對於該批出貨應認列之銷貨毛利金額為 : ( )$0 ()$75,000 ()$225,000 ()$300,000 3,000 2/3 ( ) ( 已售數量未超過 2,000 本 ) 58. 甲公司於 1 月 10 日將 1,000 本雜誌運送至乙書局, 批發價格每本 $200, 每本之成本為 $120 乙書局立即支付 40% 之現金, 其餘開立 3 個月之期票, 若 3 個月後仍未銷售之雜誌可以退回甲公司, 甲公司無法估計退貨率, 但每月月底乙書局需提供當月之銷售資料 至 1 月 31 日止, 當月份共銷售 300 本 請問此交易使得甲公司 1 月 31 日資產負債表會增加多少資產與負債? () 資產增加 :$44,000 負債增加:$20,000 () 資產增加 :$80,000 負債增加:$20,000 () 資產增加 :$164,000 負債增加:$140,000 () 資產增加 :$200,000 負債增加:$140,000 長期工程合約 59. 台南公司於 X3 年 3 月簽下一固定價款建屋合約, 總價 $3,600,000 台南公司採用完工比例法認列工程損益, 完工比例以工程成本比率衡量相關資料如下 : X3/12/31 X4/12/31 完工百分比 35% 65% 估計總成本 $2,700,000 $2,880,000 則 X4 年度實際發生工程成本若干? ()$864,000 ()$927,000 ()$1,188,000 ()$1,260,000 2,880,000 65%-2,700,000 35% 60. 乙公司於 X3 年承建一長期工程, 合約價格為 $5,000,000 採用完工百分比法認列工程損益 X3 X4 及 X5 年度的相關資料如下 :

13 X3 X4 X5 本年度投入成本 $1,800,000 $1,080,000 $1,280,000 本年度估計尚須 2,700,000 1,920,000 1,040,000 投入成本則 X5 年度應認列之工程損益為 : () 損失 $200,000 () 損失 $320,000 () 損失 $160,000 () $0 61. 甲公司於 X3 年承包一長期建造工程, 工程總價為 $2,000,000, 至 X5 年底完工比例為 40%,X6 年當年度續投入工程成本 $300,000, 致 X6 年底完工比例為 60% 若完工比例採工程成本比例, 且估計總工程成本均未改變, 則調整後,X6 年度應認列工程利益與 X6 年底在建工程之金額分別為 : ()$50,000 與 $1,200,000 ()$50,000 與 $1,500,000 ()$100,000 與 $1,500,000 ()$100,000 與 $1,200, 大甲公司於 100 年 7 月 1 日簽訂一項工程興建合約, 合約總價款為 $4,800,000, 其餘相關資料如下 : 100 年已發生工程成本 $800,000 預期很有可能回收之成本 680, 年已開立帳單金額 600, 年已收款金額 450,000 大甲公司對完成該工程尚需投入之成本金額無法合理估計, 試問大甲公司 100 年應認列之工程 ( 損 ) 益為何? () $0 ()$(120,000) ()$(200,000) ()$(350,000) 採成本回收法, 收入只能在 MIN( 已投入成本, 可回收成本 ) 中認列, 故收入 680,000- 成本 800,000 權利金收入 63. 臺北公司係一咖啡連鎖加盟公司,100 年 10 月 1 日接受陳小姐加盟, 雙方談定之特許權費為 $500,000, 簽約當時立即收取 $100,000 現金, 餘款按利率 5% 分 4 年平均攤還, 自 101 年 10 月 1 日起每年收取 $112,805 此特許權允許陳小姐未來能以八折之價格向臺北公司購買價值 $50,000 之原料 若此權利金之餘款收回可能性很大, 且陳小姐於 100 年 12 月 1 日正式開業營運, 則 100 年臺北公司應認列多少權利金收入? ()$100,000 ()$490,000 ()$500,000 ()$551, 臺北公司係一咖啡連鎖加盟公司,100 年 10 月 1 日接受陳小姐加盟, 雙方談定之特許權費為 $500,000, 簽約當時立即收取 $100,000 現金, 餘款按利率 5% 分 4 年簽發票據平均攤還, 自 101 年 10 月 1 日起每年收取 $112,805 此特許權允許陳小姐未來能以成本價格向臺北公司購買價值 $50,000 之原料 ( 臺北公司一般毛利率為 20%) 若應收票據收回可能性有疑慮, 且陳小姐於 100 年 12 月 1 日正式開業營運, 則

14 100 年臺北公司應認列多少權利金收入? ()$ 90,000 ()$100,000 ()$50,000 ()$490,000 若應收票據收回可能性有疑慮則暫不承認資產及收入, 故只需針對已收現部分認列, 但因存在優惠銷貨義務, 故應遞延部分義務 100,000-50,000 20% 顧客忠誠計畫 65. 甲公司銷售 2 年期的設備維修服務, 每一紙契約的銷售價格為 $6,000 依據過去的經驗, 每 $1 銷售金額中, 有 40% 的維修服務會在第 1 年內平均發生,60% 的服務在第 2 年內平均發生 甲公司於 2008 年內平均銷售 1,000 份合約 試問於 2008 年 12 月 31 日, 甲公司應於資產負債表上列示多少遞延服務收入? ()$5,400,000 ()$4,800,000 ()$3,600,000 ()$2,400,000 1,000 6,000 (1-0.4/2) 66. 甲精品店在 98 年間銷售兌換精品之禮券, 每張面額 $50, 截至 98 年 12 月 31 日止共有 1,000 張禮券流通在外 若精品店的營業毛利率為 60%, 則此 1,000 張流通在外的禮券在 98 年底應認列多少遞延收入? ()$0 ()$20,000 ()$30,000 ()$50, 大安公司於本年 7 月中舉辦週年慶期間, 特別推出 買 1,000 送 200 之促銷活動, 顧客每消費滿 $1,000, 即可得現金抵用券 1 張 $200 該抵用券可以在週年慶結束後二個月內來店消費購物時抵用 大安公司之銷貨毛利率為 30% 大安公司於週年慶期間共計發出現金抵用券 10,000 張, 實際被使用 8,000 張 大安公司採曆年制, 試問有關該抵用券本年度損益表中應認列 : () 銷貨折讓 $1,600,000 () 銷貨折讓 $1,120,000 () 促銷廣告費 $1,600,000 () 促銷廣告費 $1,120,000 以現金折抵方式作為促銷活動, 不得做收入遞延, 應做銷貨折讓處理 68. 志光公司於本年 7 月中舉辦週年慶期間, 特別推出 買 $100 送 1 點 之集點促銷活動, 每 10 點即可兌換價值 $100 咖啡杯 ( 成本 $80), 點數每點之公允價值為 $10 X3 及 X4 年相關資料如下 : 年銷貨淨額期末預估兌換點數實際兌換點數 X3 $2,000,000 70% 5,600 X4 $3,000,000 80% 8,400 試問若志光公司為主理人則 x4 年度損益表中應認列多少兌換券收入? ()$80,000 ()$90,000 ()$95,000 ()$100, 承上題, 若志光公司為代理人則 x4 年度損益表中應認列多少兌換券收入? ()$35,200 ()$31,000 ()$45,000 ()$95,000

15 勞務合約及其他收入題型 70. X8 年 5 月 1 日芭比公司將 50 個玩具委託花子公司代售, 每個玩具成本 $120, 花子公司支付運費 $250 7 月 10 日芭比公司收到來自花子公司之匯款 $75,000, 且得知 40 個玩具已出售及發生下列相關成本 : 運費 ( 承銷時發生 ) $250 佣金 ( 售價之 40%)? 廣告費 350 銷貨運費 120 則花子公司對此承銷交易之銷貨總額為 : ()$4,800 ()$5,050 ()$80,050 ()$126,200 75, X=X X=126, 甲公司 97 年初承接一項軟體開發計畫案, 合約價格為 $4,000,000, 合約期間為 3 年, 採用已發生成本占總成本比例計算完成程度,97 年投入開發成本為 $1,000,000, 實際請款金額為 $700,000, 年底評估整體計畫之研究成本無法合理估計, 但預期投入之成本應可回收, 則 97 年應認列該軟體開發案之損益 : () 利益 $0 () 利益 $300,000 () 利益 $700,000 () 損失 $300, 台南公司於 X3 年 12 月 20 向琉園公司訂購一組琉璃藝品, 總價 $1,000,000, 當日支付訂金 $100,000, 餘款則於貨到時付款 若琉園公司於 X4 年 1 月 5 日將琉璃藝品送達台南公司, 並收取尾款 $900,000, 則琉園公司銷售該琉璃藝品應於何時認列銷貨收入? ()X3 年 12 月 20 日 ()X3 年 12 月 31 日 ()X4 年 1 月 5 日 ()X3 年 12 月 20 日認列 $100,000,X4 年 1 月 5 日認列 $900, 信義公司 X6 年底資產負債表之流動資產中包括 : 現金 $70,000, 應收帳款 $120,000, 存貨 $60,000 經分析應收帳款中包含賒銷產生之應收款 $96,000, 備抵呆帳 $2,000, 及對承銷人之應收款 $26,000, 該款係寄銷品之售價, 其成本為 $20,000, 期末尚未出售, 但因仍置於承銷人處, 故未包含於期末存貨中, 信義公司 X6 年底正確之流動資產總額應為若干 : ()$224,000 ()$230,000 ()$244,000 ()$270,000 70, ,000+60,000-26,000+20, 下列銷售商品之交易, 何種情況非於交貨時即應認列收入? () 貨到收款商品 () 附有安裝條件之商品, 但安裝程序相當繁複 () 附有檢驗條件之商品, 但執行檢驗僅為了合約價格最後決定之目的

16 () 預購商品銷售

17 第四章現金與應收款項 現金之定義與內容 75. 下列有幾項應包含在 現金 帳戶內 : 1. 償債基金中之現金 2. 客戶遠期支票 3. 手存郵票 4. 零用金 5. 員工借條 6. 銀行本票 7. 旅行支票 8. 受限制之補償性存款 9. 活期儲蓄存款 10. 消費券. 三項.. 四項.. 五項.. 六項. 76. 夏普公司本年底之現金帳戶為借餘 $120,000, 經進一步分析後發現內含 1. 郵票 $ 員工借條 $20, 遠期支票 $30, 籌資目的之銀行透支 $10,500 請問年底現金餘額為多少?.$39,000.$49,500.$80,000.$99, 下列何者不可列入現金科目的有幾項? 1. 彰銀活存 2. 員工借條 3. 停業銀行之存款 4. 暫付員工差旅費 5. 償債基金之現金 6. 一年期定存單 7. 旅行支票 8. 銀行本票. 六項. 五項.4 項. 三項 零用金制度 78. 零用金帳戶在下列哪幾種情況下會發生變動? 1. 評估後決定調整零用金數額時 2. 支用零用金時 3. 一般定期撥補時. 僅 1. 僅 1.2. 僅 大大公司之定額零用金為 $10,000, 撥補日手上之餘額為 $300, 各項費用總額為 $9,850, 則撥補分錄包刮 :. 借記現金短溢 $150. 貸記現金短溢 $150. 借記零用金 $9,850. 借記現金 $9, 墾丁公司設置 $10,000 元之零用金, 相關單據有 : 郵票 $5,000, 文具用品 $2,000, 交通費 $2,500, 報費 $600, 剩餘零用金 $250, 試問撥補後之零用金為若干?.$10,100.$10,000.$9,750. 以上皆非 銀行調節表 81. 大寶公司 7 月份之銀行對帳單之存款餘額為 $187,500,7 月份因存款不足而退票 $3,000, 其中 $1,850 又於 7 月 31 日以前存入,7 月 31 日在途存款為 $20,500, 未兌現支票為 $60,600, 包括 $1,000 支票銀行於 7 月 29 日保付 7 月 14 日銀行誤將兌付他公司之支票 $2,300 誤入大寶公司, 銀行未曾發現此項錯誤 7 月份銀行代收票據 $8,600 並扣除代收手續費 $20, 大寶公司 7 月 31 日之正確存款餘額為?.$146,250.$150,700.$149, , 收支結餘調節表包括期初餘額 本月存入 本月支出 期末餘額四個欄位, 若本月存入的顧客支票因存款不足遭銀行退票, 則會計人員

18 編製銀行往來調節表時, 對於退票金額應如何處理?. 列為本月存入欄的減項及本月支出欄的減項. 列為本月支出來的加項及期末餘額欄的減項.. 列為本月存入欄的減項及期末餘額欄的加項. 列為期初餘額欄的減項及本月存入欄的加項 83. 編製銀行調節表時, 銀行對帳單餘額為 $15,120, 公司帳列餘額為 $12,080, 另發現銀行有代扣手續費 $80 代收票據 $1,240 以及公司流通在外支票 $4,270, 此外, 另有在途存款, 則在途存款金額為何?.$17,510.$16,190.$4,110.$2, 元氣公司 7 月份銀行調節表顯示未兌現支票為 $2,800, 在途存款為 $4,400 下列為 8 月份銀行存款之相關資料 : 公司紀錄銀行紀錄 8 月 1 日餘 額 $11,600 $10,000 8 月份存入 24,600 21,200 8 月份支票支出 27,800 29,000 託收票據收現 4,400 手續費 20 請問元氣公司 8 月 31 日之銀行存款正確餘額為若干?.$10,960.$11,180.$12,780.$13, 白雲公司於 9 月 24 日開立一張 $500,000 的支票支付所進之貨款, 此張支票供應上 10 月 2 日才存入銀行兌現, 試問編制 10 月份銀行往來調節表時, 公司會計人員應如何處理?. 從銀行對帳單中之金額扣除. 從銀行對帳單中之金額增加. 從公司的現金餘額中扣除. 不予理會 應收帳款之認列與衡量 86. 付款條件 2/10,N/30 之隱含利率為和 ( 一年 365 天 )?.33.33%.37.24%.24%.2% 87. 志明公司賒銷商品 $120,000, 付款條件為 3/10,N/20, 於 10 天內收到所有貨款, 但有 1/6 商品遭退貨, 請問志明公司收到多少現金?.$120,000.$100,000.$97,000.95, 馬克公司 10 月 2 日賒銷商品 $100,000, 給予顧客 2/10,1/30,N/90 之付款條件, 馬克公司分別於 10 月 10 日收到 $10, 月 31 日收到 $30, 月 15 日收到 $50,000 請問馬克公司還有多少貨款未收?.$9, $9, $10,000.$ 會計上所見到的進貨折扣是指?. 商業折扣. 現金折扣. 商業及現金折扣. 以上皆非 應收帳款之評價 90. 麥斯公司採備底法提列壞帳, 當沖銷後之應收帳款又收回時, 該筆收回的應收帳款所作的分錄將有何影響?

19 . 降低流動負債總額. 增加淨利. 增加營運資金. 速動比率不變 91. 開泰公司應收帳款 $5,000,000, 備抵壞帳 $750,000, 確定無法收回而 沖銷金額為 $200,000, 試作沖銷前後之淨變現價值應為多少?. 沖銷前 $4,050,000 沖銷後 $4,050,000. 沖銷前 $4,250,000 沖銷後 $4,050,000. 沖銷前 $4,250,000 沖銷後 $4,250,000. 沖銷前 $5,000,000 沖銷後 $4,250,000 解答 : 皆為 $5,000,000-$750,000=$4,250, 下列有關應收帳款之敘述正確者有幾項 : 1. 壞帳若採備底法處理, 實際沖銷帳款時, 將使資產總額及權益總額均不變 2. 在會計帳冊上可見到之折扣為商業折扣和現金折扣 3. 兩年期之應收分期帳款應列為非流動 4. 備抵壞帳 備抵銷貨折扣 備抵銷貨退回等均為應收帳款之減項 5. 壞帳提列將使可運用之資本減少 6. 直接沖銷法符合 GP. 一項. 兩項. 三項. 四項 93. 東大公司自 98 年起開始營業, 對壞帳處理一直採直接沖銷法 相關 資料如下 : 98 年 99 年 100 年當期認列壞帳費用 $20,000 $50,000 $130,000 期末應收帳款 1,200,000 2,500,000 3,000,000 該公司 100 年才將直接沖銷法改為備抵法, 若壞帳率惟期末應收帳款的 5%, 則東大公司 100 年底之會計分錄, 下列敘述何者正確 ( 不考慮所得稅之影響 )?. 借 : 保留盈餘 $115,000. 借 : 保留盈餘 $125,000. 借 : 壞帳費用 $155,000. 借 : 會計原則變動累積影數 $150,000 應收帳款之移轉 94. 大中公司以無追索權方式出售 $5,00,000 的應收帳款給中華公司, 大中 公司只收到 94% 之現金, 但應扣除帳款總額 10% 的佣金, 此項出售帳款之分錄, 將使大中公司資產總額?. 減少 :300,000. 減少 :500,000. 減少 :800,000. 減少 :1,000,000 解答 :$5,000,000*10%=500, 梅山公司將設定擔保應收帳款作為應收款淨額之一部分, 任何有關帳 款擔保之應付票據則列於流動負債項下, 梅山公司以應收帳款 $5,000,000 向新光銀行設定擔保借款 $4,500,000, 銀行不收取手續費, 但要求每月就未償還餘額支付利息, 則上述應收帳款擔保借款之交易, 當時之運用對梅山公司資本有何影響

20 . 無影響. 減少 $500,000. 增加 $4,500,000. 增加 $5,000, 糕點公司出售應收帳款 ( 無追索權 )$1,600,000 給志聖銀行, 志聖銀行給予糕點公司該筆應收帳款總額 94% 之現金, 保留 6% 作為底長銷貨退回及折讓, 另向糕點公司收取 18% 之手續費 試問糕點公司做完此應收帳款出售分錄時, 其總資產將會?. 減少 :288,000. 減少 :$96,000. 減少 :$384,000. 未減少 解答 :$1,600,000*18%=288, 年 10 月 2 日 公司將其手上一筆應收帳款 $5,000,000 轉讓給 公司, 公司收取 5% 之手續費, 並保留 10% 之帳款作為扣抵壞帳及銷貨折扣 退回與折讓之用 若此交易有追索權且視為出售處理, 公司估計追索權負債為 $10,000 試問在做完有關出售此應收帳款之後, 公司的淨資產將會減少?.$250,000.$260,000.$500, ,000 解答 :$5,000,000*5%+$10,000=$260,000 應收票據認列與貼現 98. 志光公司在 100 年 10 月 2 日持一張志聖公司於 100 年 9 月 2 日所開立,90 天到期, 票面利率 8%, 面額 120,000 之票據, 向台灣銀行貼現, 貼現率 10% 且附追索權, 如該交易符合出售條件, 則志光公司應承認之貼現損益為 :. 貼現利得 $360. 貼現損失 $360. 貼現利得 $440. 貼現損失 $ 泛亞銀行於 100 年初貸款 $875,658 予泛泰建設公司, 收到泛泰建設公司開立面額 $1,000,000 附息 5% 之三年期票據, 當時市場有效利率為 10%, 則 101 年底票據帳面價值為?.$1,000,000.$965,413.$954,546.$913, 在 100 年 1 月 1 日,T 公司出售一機器 Z 給 P 公司,Z 機器的成本為 $190,000, 累計折舊 $80,000 T 公司收到 P 公司開立的一張面額 $200,000,103 年 1 月 1 日到期的無息票據, 此 Z 機器無明確市價, 且此票據亦無公開市場 在 100 年 1 月 1 日此類型之票據的通行利率為 10% 則 T 公司 100 年底損益表中應認列多少利息收入?.$6,750.$15,000.$20,000.$0 解答 ; 三年期複利現值 =0.75,100 年底利息費用 =($200,000*0.75)*10%=$150,000

21 第五章存貨 存貨之定義與成本 101. 台北公司 100 年 11 月 1 日將成本 $1,200 之貨品以 $1,400 售予新北市 公司, 並簽約三個月後按 $1,700 將該貨品再買回, 試問台北公司於 100 年 12 月 31 日該交易產生之所有相關負債總數為多少?.$300.$500.$1,600.$1, 分攤固定製造費用於存貨時, 若實際產量明顯低於正常產能時, 則使 用之分攤基礎為 :. 正常產能. 實際產能. 正常產能與實際產能皆可, 但須附註揭露. 標準產能 103. 下列何者能列為存貨成本?. 銷貨佣金. 達目的地前之倉儲費用. 銷貨運費. 使存貨達可供使用或出售之非必要支出 104. 甲公司存貨採先進先出法,20X1 年之期初製成品 200 單位, 成本為 $9,800, 由於生產速度快, 並無在製品 20X1 年其產品每單位變動製造成本為 $25, 全年固定製造費用為 $110,000, 估計正常產能為每年 5,000 單位 20X1 年計畫產量為 4,500 單位, 惟財務經理於 20X1 年 12 月建議增加產量, 使全年產量達到 5,500 單位 若 20X1 年實際銷量為 4,600 單位, 每單位售價 $60, 則依財務經理之建議對於 20X1 年銷貨毛利之影響為何 ( 相較於原訂計畫之生產量 )?. 不影響. 銷貨毛利將增加 $9,800. 銷貨毛利將增加 $1,200. 銷貨毛利將減少 $20, 新竹公司 101 年底存貨帳列金額 $5,000,000, 其金額包括下列項目 在途進貨, 起運點交貨 $340,000 承銷竹北公司商品 250,000 寄銷予竹南公司商品 ( 以成本加成 50% 列帳 ) 300,000 在途銷貨, 起運點交貨 ( 以成本加成 50% 列帳 ) 420,000 則公司 101 年底正確存貨金額為?.$4,570,000.$4,370,000.$4,330,000.$4,230,000 存貨錯誤影響 106. 圭一公司若採用定期盤存制, 則公司會計人員期末結帳分錄中不應包 括?. 貸記購貨. 貸記期初存貨. 借記購貨運費. 借記期末存貨 107. 試問採用定期盤存制和永續盤存制在下列何種情況下, 其所作分錄將 會完全相同?. 退貨時. 進貨時. 銷貨時. 銷貨讓價 108. 本田公司期初存貨低估 $30,000, 期末存貨高估 $50,000, 則下列敘述

22 何者有誤?. 下年度淨利低估 $50,000. 當年度淨利高估 $80,000. 下年底保留盈餘無影響. 當年底保留盈餘高估 $80,000 解答 : 保留盈餘應考慮所得稅, 故不等於 $80, 雷門公司將一筆 現金銷貨 誤記為 借記現金, 貸記進貨, 試問該錯誤將使?. 淨利高估. 銷貨毛利低估. 淨利不受影響. 銷貨成本高估 110. 佛陀公司 100 年 12 月 31 日帳列 應付帳款 $450,000, 楊會計師發現尚有三項交易未作調整 : 1. 賒購商品 $30,000, 起運點交貨, 該批商品 100 年 12 月 31 日起運, 101 年 2 月 14 日送達佛陀公司 2. 賒購商品 $400,000, 目的地交貨, 該批商品 100 年 12 月 25 日起運,101 年 1 月 5 日送達佛陀公司 年 12 月 30 日簽發支票 $50,000 擬償還供應商貨款, 並於當日沖轉應付帳款 該支票於 101 年 1 月 8 日才掛號郵寄給供應商 試問佛陀公司 100 年 12 月 31 日應付帳款的正確金額為多少?.$530,000.$520,000.$490,000.$480,000 解答 :$450,000+$30,000+$50,000=$530,000 存貨成本流程 ( 轉換 ) 111. 中國公司在 100 年成立, 採用先進先出法計算存貨, 其 100 年至 104 年各年期末存貨依次分別為 :$30,400,$44,660,$53,640 及 $53,820, 如果改採平均法計算存貨, 則 100 年到 103 年每年銷貨毛利分別減少 $4,282,$6,406,$432, 而 104 年增加 $290, 試作平均法下 104 年期末存貨之金額為何?.$42,510.$43,000.$53,698.$54, 義慶公司 100 年 1 月 1 日始成立營運, 當年度進貨分別為 :6 月 7 日 500 單位, 每單位 $10;9 月 24 日 500 單位, 每單位 $9 當年度銷貨分別為 :7 月 1 日 200 單位及 10 月 2 日 500 單位 試作加權平均法下之期末存貨金額為?.$2,700.$2,850.$2,980.$3,000 解答 :($10*500+$9*500)/1000*( )=$2, 一新公司存貨會計紀錄採用永續盤存制及先進先出法, 以下為一新公司 100 年度相關資訊 ( 依據發生時間順序排列 ): 一新公司期末存貨之淨變現價值為 $1,100, 請問一新公司 100 年度銷貨成本之金額為何? 單位數 單位價格 期初存貨 10 $20 進貨 進貨 20 21

23 銷貨 50 進貨 銷貨 30.$1,700.$1,750.$1,800.$1,900 解答 :(10*$20+40*$22+20*$21+60*$25)-$1,100=1, 派克公司相關存貨資料如下, 派克公司採永續盤存制, 以先進先出法 計算 100 年 8 月 1 日之存貨金額為? 100/7/01 期初存貨 100 單位 $90 100/7/05 進貨 600 單位 $84 100/7/14 銷貨 400 單位 100/7/21 進貨 300 單位 $87 100/7/30 銷貨 280 單位.$27,480.$27,540.$27,780.$57,100 解答 :20*$84+300*$87=27, 義信公司 100 年初開始營業, 自營業起連續三年之期末存貨按各種方 法列示如下 : 平均法 先進先出 市價法 成本與淨變現價值孰低法 100 年 $3,500,000 $5,000,000 $3,840,000 $3,700, 年 3,080,000 4,200,000 3,600,000 3,400, 年 3,760,000 4,600,000 4,400,000 4,360,000 該公司每年均沿用相同之計下方法 試問下列何種存貨計價方法將使 101 年產生最大之純益?. 平均法. 先進先出法. 市價法. 成本與淨變現價值孰低法 存貨之評價 116. 南亞公司以聚丙烯生產美耐皿, 南亞公司年底存貨為美耐皿 ( 成本 $800,000, 淨變現價值 $1,000,0000), 聚丙烯 ( 成本 $1,500,000, 淨變現 價值 $1,000,0000) 試問南亞公司年底應認列存貨跌價損失合計為多 少?.$0.$300,000.$500,000.$700, 歐森公司為一家生產按摩椅公司, 因八八水災造成部分按摩椅泡水損 壞, 該批按摩椅成本為 $1,000,000, 訂價為 $1,800,000, 估計需花費 $120,000 之維修成本, 維修後之產品可按訂價的三分之一出售, 請問 該年度歐森公司應認列多少存貨跌價損失?.$400,000.$520,000.$1,2000,000.$1,320,000 解答 :$1,800,000/3-$1,000,000-$120,000=($520,000) 118. 一銀公司 X8 年 12 月 31 日認列存貨跌價損失前, 相關資料如下 :

24 存貨 帳列成本 淨變現價值 重置成本 說明 製成品 甲 $10,000 $10,500 $8,500 由原料 甲加工 製成品 乙 25,000 24,000 26,000 由原料 乙加工 原料 甲 5,000? 4,000 專供製成品 甲使用 原料 乙 7,000? 6,500 專供製成品 乙使用 合計 $47,000 $34,500 $45,000 請問一銀 X8 年底應認列之存貨跌價損失為若干?.$1,500.$2,000.$2,500.$4,000 毛利法 119. 番薯公司銷貨毛利對銷貨成本的比率 0.40, 試問銷貨毛利對銷貨淨額 的比率為何? 解答 :1-1/1.4= 中壢公司的商品存貨於 8 月 31 日遭火災焚毀, 截至 8 月底為止, 當 年度的銷貨及進貨金額分別為 $69,000 及 $45,000, 其他相關資料如下 : 銷貨退回及折讓 $4,00 期初存貨 $25,00 進貨退回及折讓 $2,000 進貨運費 $6,000 中壢公司的平均毛利率為銷貨成本的 10/3, 該公司 100 年 8 月 31 日 的商品存貨損失為?.$55,923.$59,000.$60,700.$63, 下列為亦然公司 102 年之有關資料 : 1/1 應收帳款 $500,000 12/31 應收帳款 650,000 1/1 應付帳款 375,000 12/31 應付帳款 350,000 呆帳費用 25,000 應收帳款沖銷 31,250 已獲得進貨折扣 1,875 銷貨折扣 3,500 銷貨毛利 742,000 銷貨收現 1,250,000 進貨付現 750,000 假設期初存貨為 $250,000, 試求 102 年期末存貨之成本為多少?

25 .$283,750.$293,750.$285,750.$295,750 零售價法 122. 下列敘述何者為非?. 零售價法下, 計算期末存貨的零售價時, 正常損耗應視同銷貨, 從可供銷售商品零售價總額中減除. 零售價法下, 計算成本率時, 應減除正常損耗的零售價. 零售價法下, 計算成本率時, 進貨成本應包含進貨運費. 零售價法下, 計算期末存貨的零售價時, 銷貨退回應從銷貨中減除 123. 全聯公司 100 年度有關存貨的紀錄如下 : 成本 零售價 存貨 (1/1) $1,240,000 $1,960,000 進貨 4,900,000 6,900,000 淨加價 300,000 淨減價 400,000 銷貨 6,500,000 銷貨運費 200,000 進貨運費 100,000 員工折扣 60,000 在傳統零售價法下, 全聯公司 100 年度期末存貨成本為多少?.$1,498,200.$1,526,800.$1,566,400.$1,770,600 Key: 銷貨運費為此題陷阱, 於零售價中不予考慮 124. 大立公司 102 年度有關存貨的紀錄資料如下 : 成本 零售價 存貨 (1/1) $800,000 $1,150,000 進貨 2,800,000 3,950,000 淨加價 402,000 淨減價 150,000 非常損耗 12, ,000 正常損耗 200,000 銷貨 4,600,000 在平均成本零售價法下, 大立公司 102 年度的存貨成本為多少?.$269,200. $276,000. $359,500.$361, 下列有關孔會計師的觀點下列何者錯誤?. 若各種商品之加價比率, 在會計年度中有所變動, 則採零售價法估 計存貨成本, 將會受到扭曲. 若各種商品之加價比率不同, 則採零售價法估計存貨成本可能會受 到扭曲. 零售價法與毛利法之不同, 在於零售價法使用本期的實際成本率估

26 計期末的存貨成本, 而毛利法則使用以前年度的毛利率以估算本期的存貨成本. 採用永續盤存制的百貨公司, 適合採用零售價法估算期末存貨成本 虧損性合約 126. 府城公司於 101 年 10 月 2 日與原料供應商簽訂一項不可取消之進貨合約, 預計於 102 年 2 月 1 日以每公噸 $20,000 價格購入 1,000 公噸的原料 101 年 12 月 31 日該原料價格為每公噸 $18, 年 2 月 1 日該原料價格為每公噸 $17,500 假設台南公司採永續盤存制, 且於進貨次月才付款 試問下列正確的有幾項? 1. 存貨成本為 $18,000, 存貨成本為 $20,000, 應付帳款為 $17,500, 應付帳款為 $20,000, 應付帳款視次月價格而定. 一項. 二項. 三項. 全部皆錯 解答 : 應付帳款為 $20,000,000 正確 存貨成本為 $17,500, 長濱公司與其經銷商簽訂長期銷貨合約, 約定 100 年 10 月 2 日至 101 年 9 月 24 日銷貨 商品 100,000 件, 每件單價 $10,100 年 12 月 31 日長濱公司庫存 商品 80,000 件, 每件原始成本為 $11, 令重置成本每件為 $12, 銷售 商品的銷售費用與相關稅費估計為 商品售價之 10% 試問 100 年 12 月 31 日相關分錄何者正確?. 借記存貨跌價損失 $80,000. 借記存貨跌價損失 $160,000. 借記銷貨合約損失 $40,000. 借記銷貨合約損失 $120,000 解答 : 存貨跌價損失 (11-(10-10*10%))*80,000=$160,000 銷貨合約損失 (12-(10-10*10%))*20,000=60,000

27 第六章不動產 廠房及設備 不動產 產房及設備成本之決定 128. 大高雄公司最近購買一筆土地及其上之舊屋, 此舊屋已殘破不堪不能 使用, 其在賣主之帳面價值為 $500,000, 大高雄公司立即將舊屋拆除病原地蓋一棟新屋, 其相關支出如下 : 土地及舊屋 $14,500,000, 建築執照費 $50,000, 土地原屋主之搬遷費 $150,000, 新建築成本 $4,200,000, 拆除舊屋費用 $300,000, 拆除期間工人意外傷害賠償費 $100,000, 停車場興建費 $200,000, 請問土地成本為何? ().$14,800,000 ().$14,950,000 ().$15,000,000 ().$15,050,000 解答 :$14,500,000+$150,000+$3000,000=$14,950, 劍潭公司於 100 年 10 月 2 日向士林公司購買一項設備, 此設備現金 購買價 $500,000; 分期付款為 3 期 0 利率, 月付 $110,000, 頭期款 $200,000, 分期付款並含送到府免運費服務, 運費價值為 $10,000 若劍潭公司選擇分期付款方案, 則此設備成本為何? ().$500,000 ().$510,000 ().$530,000 ().$540,000 解答 :$500,000+$10,000=$510, 北海公司使用面值 $10 的公司庫藏股 600,000 股向南海公司購買一艘 價值 $10,000,000 的海盜船 北海公司當時收回庫藏股之每股股價為 $18, 目前北海公司之股價公允價值為 $20 試問北海公司購入的海盜船入帳成本為何? ().$6,000,000 ().$10,000,000 ().$10,800,000 ().$12,000, 賈霸公司 10 月 2 日向美國華森公司進口一部機器設備, 原始定價 $1,500,000, 華森公司給予商業折扣 8 折,2/10/,N/30 賈霸公司相關支出如下 : 賈霸公司於 10 月 10 日付現 $500,000 其餘款項開立月底到期票據 進口貨物稅 5% 機器安裝費 $50,000 運送途中發生損壞之維修費 $80,000 員工安裝時受傷之賠償費 $5,000 試問該機器設備之入帳成本為何? ().$1,286,000 ().$1,299,769 ().$1,304,769 ().$1,371,000 解答 :$1,500,000*0.8=1,200,000 $1,200,000*0.98+$1,500,000*0.8*5%+$50,000=$1,286, 聯立公司在 101 年 12 月 31 日以 $220,000 的價格購買一部電腦, 當下 立即付現 $20,000, 並同意剩餘款項於 102 年起, 分四期於每年 12 月 31 日分期付款 $50,000, 聯立公司開出四張票據, 假設購買價格中隱含利率為 12%, 試問下列有關 101 年之相關購買分錄何者有誤? (). 借記 : 設備 $171,868 (). 借記 : 應付票據折價 $48,132 (). 借記 : 利息費用 $18,224 (). 貸記 : 應付票據 $200, X1 年初甲公司以 $3,000,000 買入高污染放射性設備, 耐用年限 3 年, 預

28 計 3 年後無殘值, 採直線法提列折舊 根據法令規定, 該設備 3 年後須委請專業機構拆卸處理 該公司折現率為 10%, 估計 3 年後須花 $100,000 拆卸處理費 甲公司於 X3 年底, 以 $110,000 請專業機構移除該設備, 並認列 $110,000 處分設備損失 若 X3 與 X4 年初甲公司帳列保留盈餘分別為 $200,000 與 $300,000, 則 X3 與 X4 年初正確保留盈餘應分別為 : ()$134,134 與 $300,000 ()$149,912 與 $224,868 ()$200,000 與 $290,000 ()$200,000 與 $300, X1 年初甲公司買入高污染性設備, 估計耐用 5 年, 無殘值, 採直線法折舊, 認列後之衡量採成本模式 依法令規定該設備 5 年後須委請專業機構予以拆卸處理, 該公司估計 5 年後需花 $500,000 拆卸處理費, 並以年利率 5% 折現, 認列 $331,763 之除役負債準備 X3 年初甲公司估計至 X5 年底拆卸處理成本將增加為 $550,000, 若折現率未變動, 且可回收金額超過帳面金額, 則 X3 年初估計拆卸處理成本增加 $50,000, 將使該設備之帳面金額 : () 增加 $25,915 () 增加 $43,192 () 增加 $50,000 () 不變資產交換 135. X5 年 7 月 1 日甲公司以 $1,500,000 購入某機器, 估計該機器耐用年限為 5 年, 無殘值, 採年數合計法提列折舊 X7 年 6 月 30 日, 甲公司以該舊機器交換機器設備, 並另支付現金 $100,000, 該舊機器在交換日之公平市價為 $550,000 假設該項資產交換不具商業實質, 認列換入的新資產? ().$700,000 ().$650,000 ().$600,000 (). $550, 同上題 6., 但是假設該項資產交換具有商業實質, 處分損益為? ().$0 ().$ 50,000 (). ($50,000) (). ($150,000) 137. 智光公司以舊機器一部及現金 $5,000 換入新機器一部 該舊機器當時之帳面價值及公平市價分別為 $39,000 及 $35,000, 此交換交易具商業實質, 則新機器應按多少金額入帳? (). $40,000 (). $41,000 (). $44,000 ().$45,000 解答 :$35,000+$5,000=$40,000 利息資本化 138. 台南公司於 100 年 7 月 1 日起至 101 年 9 月 30 日止自建其特殊規格的生產用機器設備, 並於 101 年 10 月 1 日起開始加入營運使用 與該建造有關資料如下 : 每年支出 ( 不含以前年度利息資本化金額 ): 100 年 7 月 1 日 $ 1,800, 年 4 月 1 日 2,000,000 台南公司為建造該機器設備於 100 年 6 月 30 日借入一筆專案借款

29 $2,500,000, 利率 6% 除此之外, 公司尚有一筆於 98 年 5 月 1 日借入之長期性借款 $5,000,000, 利率 7% 該公司將專案借款未動用餘額用來進行短期投資, 投資之年平均報酬率為 10% 試問台南公司 100 年及 101 年因建造該機器設備應利息資本化之金額為何? 100 年 101 年 ().$19,000 $110,140 ().$19,000 $109,000 ().$40,000 $110,140 (). $40,000 $142, 秋天公司於 101 年 5 月 1 日至 102 年 6 月 30 日興建一棟辦公大樓, 並於 102 年 7 月 1 日啟用 該大樓建造成本為 $50,000,000, 其中 $30,000,000 係於 101 年興建期間平均發生 該公司在興建期間對外一般借款利率為年息 12%,101 年的利息支出為 $2,000,000 在 101 年底, 秋天公司該自建資產應資本化的利息為 : (). $1,800,000 (). $1,200,000 (). $2,000,000 (). $3,200,000 解答 :[($0+$30,000,000) 2]*12%* 8/12=$1,200, 甲公司為乙公司承建廠房, 自 X7 年 1 月 1 日開工, 預計 X8 年底完工 X7 年為建造該廠房之累積現金支出共 $1,600,000,X7 年 12 月 31 日之應付工程款為 $200,000, 而可資本化之利息費用為 $320,000 X8 年 1 月 1 日支付 X7 年 12 月 31 日之應付工程款 $150,000,X8 年 7 月 1 日支付工程成本 $1,100,000, 試問 X8 年累積支出平均數淨額為多少? (). $2,470,000 (). $2,620,000 (). $2,670,000 (). $2,820, 嘉家公司於 99 年 1 月 1 日購買一項應將利息資本化的資產,99 年 1 月 1 日支出一筆價款 $10,000, 另於 100 年 1 月 1 日再支付餘款 $4,160, 此項資產於 101 年 1 月 1 日安裝完成並啟用 該公司為購買該資產而於 99 年 1 月 1 日借款 $6,000( 年利率 10%), 另 99 年 1 月 1 日之前借入一筆長期借款 $10,000( 年利率 6%) 試求嘉家公司因購置該項資產而於 100 年應認列之資本化利息為多少? ().$1,090 ().$1,140 ().$728 ().$ 1, 甲公司於 X7 年初至 X8 年底興建完成一座廠房, 並於 X9 年初啟用 該廠房建造工程支出計 $2,000,000, 其中 $1,200,000 係於 X7 年興建期間平均發生, 其餘於 X8 年間平均發生 該公司 X8 年帳上僅有一筆負債, 係於 X6 年向銀行借入之長期借款 $1,000,000, 三年到期, 年息 10% 若 X7 年可利息資本化金額為 $100,000, 則甲公司廠房成本為何? ().$2,100,000 ().$2,200,000 ().$2,260,000 ().$2,370,000 解答 :$2,000,000+ $100,000(X7 年 )+$100,000(X8 年 )=$2,200, 乙公司於 20X1 年 1 月 1 日以 1,000 萬元購置土地供興建廠房 20X1 年度興建廠房支出 :1/1 支出 500 萬元,7/1 支出 1,000 萬元,10/1 支出 800 萬

30 元,12/31 完工 該公司當年度一般借款總額有 6,000 萬元, 借款之加權平均年利率為 6% 試問 : 完工後, 土地之帳面金額為何? ().1,000 萬元 ().1,030 萬元 ().1,060 萬元 ().3,300 萬元解答 : 請看清楚題目 " 土地 "!!! 144. 布朗公司於 X2 年 1 月 1 日為了興建廠房取得土地 ( 含建物 ) 布朗公司相關支出包含 : 土地售價 250 萬元, 仲介費用 18 萬元, 法律過戶相關費用 12 萬元 已知該土地原始建物帳面價值為 50 萬元 布朗公司取得該土地後, 花了 27 萬元移除該建物 布朗公司於 X2 年 1 月 1 日起與一建築公司簽訂合約興建該廠房, 工程成本為 1500 萬元, 預計 X3 年 5 月 1 日完工 與此廠房有關的借貸合約利率為 5%, 試問 X2 年 12 月 31 日止, 土地帳面價值為何? ()280 萬元 ()307 萬元 ()294 萬元 ()322 萬元解答 : =307 土地已於 X2 年 1 月 1 日達可供使用狀態, 因此相關支出之利息應資本化至建築物而非土地 145. 環冠公司於 X1 年 1 月 1 日為興建廠房取得土地 ( 含建物 ), 支付 200 萬元, 且支付 50 萬元移除該建物 環冠公司於 X1 年 1 月 1 日隨即與工程公司簽訂興建該廠房合約, 工程成本為 2000 萬元 (X1 年 1 月 1 日支付 500 萬元,X1 年 7 月 1 日支付 1000 萬元, 餘款於完工日支付 ), 預計 X2 年 2 月 1 日完工 環冠公司 X1 年之總借款 2 億元, 加權平均利率為 10% 該公司經理評估此建案符合利息資本化條件 試問 X1 年 12 月 31 日止, 廠房帳面金額應為何? ()2000 萬元 ()1500 萬元 ()1625 萬元 ()1600 萬元 146. 苗栗公司於 100 年 7 月 1 日起至 101 年 9 月 30 日止自建其特殊規格的生產用機器設備, 並於 101 年 10 月 1 日起開始加入營運使用 與該建造有關資料如下 : 每年支出 ( 不含以前年度利息資本化金額 ): 100 年 7 月 1 日 $ 1,800, 年 4 月 1 日 2,000,000 苗栗公司為建造該機器設備於 100 年 6 月 30 日借入一筆專案借款 $2,500,000, 利率 6% 除此之外, 公司尚有一筆於 98 年 5 月 1 日借入之長期性借款 $5,000,000, 利率 7% 苗栗公司將專案借款未動用餘額用來進行短期投資, 投資之年平均報酬率為 10% 試問苗栗公司 100 年及 101 年因建造該機器設備應利息資本化之金額為何? 100 年 101 年 () $19,000 $110,140

31 () $19,000 $109,000 () $40,000 $110,140 () $40,000 $142,900 政府補助會計 147. 全面開發公司於 102 年 7 月 1 日購入一項耐用年限 5 年之專利權 $5,000,000 供該公司研發部使用, 此項投資符合政府獎酬方案, 故全額收到政府補助款, 請問相關事項將使全面開發公司 102 年度的淨利因此增加若干? ().$0 ().$500,000 ().$1,000,000 ().$5,000, 盈昌科技公司 100 年 1 月 1 日收到政府低利貸款 $200,000,000, 用以拓建廠房 貸款利率 5%, 每年底付息, 期限 5 年 當時市場利率為 10% 試問 100 年 1 月 1 之相關分錄何者正確? (). 貸記 : 遞延捐贈收入 $50,000,000 (). 貸記 : 捐贈收入 $50,000,000 (). 貸記 : 捐贈收入 $37,907,868 (). 貸記 : 遞延捐贈收入 $37,907,868 解答 :P3i=10%*10,000,000+p3i=10%*200,000,000=162,092,132 遞延捐贈收入 =200,000, ,092,132=37,907, 訊碟公司 95 年 1 月 1 日取得政府研究開發補助款 $3,000,000, 該公司將補助款用以產品研究開發, 估計該補助款於 95 年起 3 年內平均發生 96 年 6 月 31 日因研究計畫違反相關規定, 政府要求其返還所有補助款, 試問有關 96 年 6 月 31 日分錄何者正確? (). 借記 : 遞延捐贈收入 $3,000,000 ().$ 借記 : 捐贈損失 $3,000,000 (). 借記 : 捐贈收入 $1,500,000 (). 借記 : 其他費用 $1,500,000 解答 :96/6/31 之分錄應為 : 借記 : 遞延捐贈收入 $1,500,000 及其他費用 $1,500,000 貸記 : 現金 $3,000, 和平公司 X8 年 7 月 1 日花費 $1,000,000 購買耐用 5 年之防污設備, 因符合獎勵條件, 隨即獲得政府補助購置設備款 $100,000, 若折舊採直線法, 則 X8 年度該公司應認列之政府捐助收入為何? ().$0 ().$10,000 ().$20,000 ().$100,000 解答 : $100,000 5* 1/2 =$10, 甲政府以公平價值 $150,000 之不動產無條件贈送給乙公司, 則乙公司對於這件事應如何記錄? (). 僅作備忘錄 (.) 貸記 $150,000 的受贈收入 (). 貸記 $150,000 的非常利益 (). 貸記 $150,000 的受贈資本公積解答 : 1. 政府捐贈視是否有條件, 有條件則一律遞延收入, 無條件則視折舊性 ( 先遞延 ) 或非折舊性 ( 立即認列收入 ) 決定何時認列捐贈收入

32 2. 股東之捐贈應做受贈資本公積 152. 花蓮公司因風災造成廠房毀損, 為使民間企業加速復原回歸正常營運, 政府對本次風災提出企業紓困之低利貸款方案, 花蓮公司依規定於 100 年 12 月 1 日提出申請, 並於 101 年 1 月 1 日取得該紓困貸款, 其相關條件如下 : 1 貸款利息 : 年息 1%, 每年 12 月 31 日付息 2 貸款期間 : 自取得日起二年 3 貸款額度 :$3,000,000 若當時市場利率為 5%, 試問花蓮公司 101 年應認列之補助收入及利息費用分別為何? 政府補助收入利息費用 ()$120,000 $30,000 ()$223,131 $138,843 ()$108,843 $138,843 () $0 $30, 甲公司因符合創業貸款條件, 於 X1 年底取得 $5,000,000 之政府低利貸款, 年息 2% 若按當時市場利率 5% 設算, 該貸款之現值為 $ 4,500,000, 則取得政府低利貸款, 對甲公司 X1 年度財務報表之影響為 :( 不考慮所得稅影響 ) () 本期淨利增加 $500,000 () 其他權益增加 $500,000 () 負債增加 $4,500,000 () 負債增加 $5,000,000 各種折舊方法比較與計算 ( 含估計 原則變動及錯誤更正 ) 154. 甲公司在 97 年 1 月 1 日以 $500,000 取得一台機器, 該機器採直線法折舊且估計使用年限 5 年, 無殘值 由於記帳錯誤, 甲公司 97 年沒有提列折舊, 這項疏失在甲公司編製 98 年財務報表時被發現, 則此台機器在甲公司 98 年財務報表上的折舊費用為若干? ().$0 ().$100,000 ().$125,000 ().$200,000 解答 : $500,000 5=$100, 甲公司於 98 年初購入 $260,000, 耐用年限 5 年, 殘值 $50,000 之設備, 採年數合計法折舊 100 年改採直線法, 並修正該設備之耐用年限為 7 年, 殘值仍為 $50,000 若稅率為 30%, 則此一折舊變動, 對 100 年淨利影響為何? () 增加淨利 $11,760 () 增加淨利 $17,640 () 增加淨利 $29,400 () 增加淨利 $41,160 解答 :$29,400-$11,760=$17, 下列那一項錯誤不會在兩個會計期間內自動抵銷? (). 應付薪資漏記 (). 折舊漏記

33 (). 期末存貨低估 (). 預付費用漏記 157. 忠孝公司 96 年 1 月 1 日購入成本 $1,800,000 之機器設備一部, 耐用年限 8 年, 耐用年限終了後之殘值為 $200,000, 採直線法折舊 99 年初該公司預期該機器之經濟效益呈遞減型態, 決定改採倍數餘額遞減法提列折舊, 試求 99 年度應認列該機器設備之折舊費用為何? ()$168,750 ()$189,844 ()$200,000 ()$480, 和平公司 99 年查帳時發現,96 年 1 月 1 日購入成本 $150,000 之設備, 入帳時誤記為費用, 該設備可使用 5 年, 殘值為 $0, 公司對於與該設備同類之資產採直線法提列折舊 此外,97 年 12 月 31 日存貨低估 $25,000,98 年 12 月 31 日存貨高估 $10,000 和平公司 99 年發現錯誤時重編各該年度之報表, 已知 97 年度與 98 年度重編前之稅前淨利分別為 $360,000 及 $480,000, 則重編後 97 與 98 年度之稅前淨利為何? ()$305,000 與 $485,000 ()$305,000 與 $415,000 ()$355,000 與 $415,000 ()$415,000 與 $475, 甲公司於 2009 年 1 月 1 日購入成本 $1,800,000 之機器一台, 估計使 用年限 8 年, 殘值 $200,000, 採直線法提列折舊,2012 年 1 月 1 日, 甲公司決定改用倍數餘額遞減法提列折舊, 使用年限及殘值之估計不變, 試問甲公司於 2012 年 1 月 1 日應認列調整保留盈餘之金額為何? ().$0 ().$200,000 ().$325,000 ().$440, 甲公司於 X6 年底時發現, 該公司於 X4 年初購買之設備 $560,000, 誤列 為當年度費用 該公司採直線法折舊, 分 9 年攤提, 殘值為 $56,000 若 X4 X5 年底原列保留盈餘分別為 $300,000 與 $400,000, 不考慮所得稅影響, 則將 X4 年之錯誤更正後,X5 及 X6 年之比較保留盈餘表上, 調整後期初保留盈餘應分別為多少? ()$356,000;$512,000 ()$300,000 ;$848,000 ()$804,000;$848,000 ()$804,000 ;$400,000 其他特殊問題 161. X3 年初甲公司以 $5,000,000 買入高污染性設備, 耐用年限為 5 年, 無殘 值, 採直線法折舊 另根據法令規定, 該設備 5 年後須委請專業機構予以移除, 估計 5 年後須花 $500,000 移除處理費, 該公司按折現率 10% 計提除役負債 甲公司於 X7 年底, 以 $480,000 請專業機構移除該設備 則甲公司 X7 年應認列 : ()$20,000 移除利益 ()$480,000 移除損失 () 折舊費用 $1,000,000 () 折舊費用 $1,100, 下列何者非跨期之成本分攤程序? () 機器折舊 () 天然資源折耗 () 商標權攤銷 () 聯合生產成本分攤 163. 下列各項有關電腦軟體之敘述正確總共有幾項?

34 (1) 供出售之電腦軟體成本在資本化後, 以收入百分比法或直線法 ( 選二者攤銷率大者 ) 計提攤銷 (2) 供自用之電腦軟體在進入應用發展階段之支出應予費用化 (3) 供出售之電腦軟體在續後應按 未攤銷成本與淨變現價值孰低 基礎評價 (4) 供出售之電腦軟體在技術可行性確立後, 完成產品母版前之支出應予資本化 ().1 ().2 ().3 ().4 解答 : 正確 :(1)(4) 重估價模式 164. 台南公司於 98 年 1 月 1 日購買一部生產某項產品之機器, 成本 $2,600,000, 估計耐用年限 5 年, 殘值 $100,000, 採直線法計提折舊, 99 年 12 月 31 日該公司辦理資產重估, 該機器重估增值 $210,000, 殘值與剩餘耐用年限與原購入時之估計數相同 100 年 12 月 31 日該機器使用方式發生重大改變, 對公司產生不利影響, 帳上認列減損損失 $60,000, 則 100 年 12 月 31 日該機器之可回收金額為何? ()$970,000 ()$1,030,000 ()$1,540,000 ()$1,750, 下列何者不列入其他綜合損益?( 假設均為首次發生 ) (). 不動產 廠房及設備重估之重估利益 (). 不動產 廠房及設備重估之重估損失 (). 備供出售金融資產期末按公允價值評價利益 (). 備供出售金融資產期末按公允價值評價損失 166. 甲下公司在 X1 年 12 月 31 日帳上建築物原始成本為 400 萬元, 累計折舊為 150 萬元, 其剩餘的使用年限為 5 年, 且該建築物到期日將無殘值 甲下公司於 X2 年 1 月 1 日決定從成本模式轉為重估價模式作為續後評價, 假設該建築物當日之公允價值為 450 萬元, 且甲下公司決定在重估價日依資產帳面金額之變動, 按比例重新計算累計折舊 則甲下公司 X2 年 1 月 1 日重估價後, 該建築物帳上之累計折舊金額為何? ().270 萬元 ().250 萬元 () 150 萬元 ().0 元 167. 丙公司於 X6 年初購入辦公大樓一棟, 成本 $10,000,000, 估計耐用年限二十五年, 無殘值, 採直線法提列折舊 X7 年底房屋經重估後之公允價值為 $11,500,000, 估計耐用年限及殘值不變 若丙公司未實現重估增值係於使用資產期間配合轉出, 不考慮所得稅, 則 X8 年底未實現資產重估增值餘額為 : ().$1,500,000 ()$2,100,000 ().$2,200,000 ().$2,300, 甲公司於 X3 年初購入一設備, 成本為 $2,000,000, 估計耐用年限 5 年, 無殘值, 採直線法提列折舊, 認列後之衡量採重估價模式 X3 年底與

35 X4 年底重估之公允價值分別為 $1,800,000 及 $1,500,000, 估計處分成本為公允價值之 10% 若估計耐用年限及殘值不變, 且甲公司選擇於使用該資產時, 逐步將重估增值轉列保留盈餘, 則甲公司因採重估價模式, 對 X4 年本期其他綜合損益之影響為何? () 增加 $100,000 () 增加 $130,000 () 增加 $135,000 () 增加 $150,000 資產減損 169. 甲公司決定將某單位停止營業, 下列項目係與該停業單位有關之資訊 : 資遣該單位員工之資遣費用 $5,000,000 該單位之資產減損損失 $3,000,000 請問甲公司損益表應單獨報導之停業單位損失為若干?( 暫不考慮所得稅 ) ().$0 ().$3,000,000 ().$5,000,000 ().$8,000, 國際財務報導準則有那些 禁止 規定?1 非常損益禁止採用 2 存貨評價禁止採用後進先出法 3 存貨成本與淨變現價值孰低, 禁止採用總額比較 4 不動產 廠房及設備發生資產減損後, 禁止減損損失的回升 () 一項 () 二項 ( ) 三項 () 四項 171. 下列關於已入帳之商譽的續後評價之敘述, 何者正確? (). 取得商譽當年一次沖銷為費用 (). 在估計耐用年限內以有系統的方法攤銷, 但最長不得超過 10 年 (). 不必攤銷, 於發生減損時再沖銷 ( 承認減損損失 ) (). 分年攤銷或於發生減損時再沖銷, 兩者只能擇一為之 172. X1 年 1 月 2 日甲公司以 $10,440,000 購入一部機器, 估計耐用年限 10 年, 無殘值, 公司採直線法計提折舊 X1 年底及 X2 年底甲公司評估該機器發生減損, 相關資料如下 : X1 年 12 月 31 日 X2 年 12 月 31 日公允價值減去處分成本 $9,315,000 $8,850,000 使用價值 $9,360,000 $ 8,915,000 若機器的耐用年限及殘值均無改變, 則下列有關甲公司 X2 年損益表之敘述何者正確? () 無須認列減損損失或減損迴轉利益 () 認列減損迴轉利益 $32,000 () 認列減損迴轉利益 $36,000 () 認列減損迴轉利益 $595, 乙公司 X2 年初購入一項機器設備, 成本 $320,000, 耐用年限 5 年, 殘值 $20,000, 以年數合計法提列折舊, 採成本模式 X3 年底此機器設備有減損跡象, 估計使用價值為 $90,000, 公允價值減出售成本為 $ 85,000, 新估計之剩餘耐用年限為 2.5 年, 無殘值, 並改以直線法提列折舊 X4 年底之使用價值為 $60,000, 公允價值減出售成本為 $ 59,000 試問以下對乙公司 X3 年及 X4 年之會計處理敘述, 何者正確?

36 ()X3 年度折舊費用 $80,000 ()X3 年度減損損失 $30,000 ()X4 年度折舊費用 $34,000 ()X 4 年度減損迴轉利益 $8,000 解答 : X3 年度減損損失 $50,000 X4 年度減損迴轉利益 $6, 資產減損評估其公允價值時, 以下公允價值參考來源排列適用順序為何 (1) 活絡市場價格 ;(2) 同業類似資產近期交易結果 ;(3) 具約束力銷售協議價格 () (1)(2)(3) () (1)(3)(2) () (3)(2)(1) () (3)(1)(2) 175. 明德公司於 2010 年初合併桂冠公司之家具部門, 並產生商譽 $210, 年 12 月 31 日家具部門除商譽以外之可辨認資產的帳面金額為 $1,190,000 該家具部門整體之可回收金額為 $1,050,000, 而商譽除外可辨認資產之可回收金額為 $920,000 試問:2011 年 12 月 31 日明德公司應認列商譽減損損失為多少? ()$52,500 ()$80,000 ()$210,000 ()$350, 大園公司於 X1 年期初設立,X3 年期末因跡象顯示而就一廠房進行減損測試 該廠房為一現金產生單位, 提列折舊後之帳面金額為 3000 萬元, 稅上折舊後之課稅基礎為 2200 萬元 可回收金額係以使用價值計算為 2400 萬元 大園公司適用之營利事業所得稅稅率為 25%, 減損損失於稅上不能減除 大園公司減損之會計處理何者正確? () 借 : 減損損失 450 萬元 () 借 : 遞延所得稅負債 150 萬元 () 借 : 遞延所得稅資產 150 萬元 () 貸 : 遞延所得稅負債 50 萬元分類為待出售 177. 小和公司於 101 年 5 月 1 日計劃以出售方式處分某一資產群組, 且符合待出售處分群組之條件 該待出售處分群組各資產於 101 年 5 月 1 日之帳面價值分別為存貨 $30,000, 備供出售金融資產 $24,000, 土地 $60,000, 折舊性資產 ( 淨額 )$36,000, 商譽 $10,000, 估計其淨公平市價為 $125,000 分類為待出售處分群組後, 備供出售金融資產與土地之金額分別為何? ().$24,000 及 $44,375 ().$19,000 及 $47,500 ().$24,000 及 $60,000 ().$17,000 及 $42, 下列有關待出售處分群組之敘述何者最正確? () 群組內之資產及負債應分類為非流動資產與非流動負債, 於資產負債表中單獨列示, 不得抵銷 () 與待出售處分群組相關之其他權益項目無須單獨列示 () 群組內之折舊性資產於實際處分前仍須繼續提列折舊

37 () 於比較財務報表中, 以前年度 ( 分類為待出售處分群組之前 ) 相關的資產及負債不得重分類為待出售處分群組 179. 禮品公司有一土地於 X1 年 12 月 31 日成本為 700 萬元 當時依照國際會計準則 36 號減損測試, 認列 100 萬元減損 禮品公司在 X2 年 4 月 1 日依照國際會計準則第 5 號規定, 將該土地分類為待出售資產, 當日之公允價值減出售成本的金額為 550 萬元 截至 X2 年 12 月 31 日禮品公司仍未出售該資產, 但當天的公允價值減出售成本的金額因為房地產市場的復甦已經回升至 800 萬元 假設禮品公司於 X3 年 2 月 1 日將此建築物以 850 萬元出售 則在 X3 年 2 月 1 日認列之出售利益金額為何? ().150 萬元 ().50 萬元 ().250 萬元 ().0 萬元 180. 某現金產生單位之可回收金額為 $35,000,000, 減損前之相關資料如下 : 資產帳面金額說明土地 $10,000,000 含重估增值 $800,000 建築物 20,000,000 淨公平價值為 $18,000,000 設備 10,000,000 係共用資產分攤商譽 5,000,000 係商譽分攤 請問土地資產之減損金額有多少須認列至損益表? ().$450,000 ().$700,000 ().$1,250,000 ().$1,500, 甲公司 X5 年 7 月 1 日決定將一處分群組分類為待出售處分群組, 其分類為待出售處分群組前之帳面金額如下 : 存貨 $240,000 備供出售金融資產 $180,000 商譽 60,000 負債 345,000 不動產 廠房及設備淨額 - 成本模式 315,000 ( 不動產 廠房及設備之折舊已提列至分類日 ) 已知 X5 年 7 月 1 日存貨淨變現價值為 $226,000, 備供出售金融資產公允價值為 $165,000, 該處分群組之公允價值減去處分成本為 $ 357,000 則分類為待出售處分群組後, 不動產 廠房及設備的帳面金額是多少? ()$251,000 ()$261,240 ()$311,000 ()$315,000 無形資產 / 遞耗資產會計處理 182. 甲上上環保公司於 X1 年 1 月 1 日以 $50,000,000 購入一塊土地作為清運化學污染物之掩埋場, 預估此土地可供掩埋十萬噸之化學污染物, 屆時除了無法再供其它用途使用外, 尚需再投入 $5,000,000 進行環境維護 公司於 X1 年度已掩埋一萬噸, 請問該年度對此土地應提列若干折舊? ().$0, 因為土地並無需提列折舊

38 ().$500,000 ().$5,000,000 ().$5,500, 甲公司於 X4 年初以現金 $1,000,000 取得一新產品之專利權 受此專利權保護之新產品預期可產生現金流入至少十年 乙公司承諾於 X7 年底前按甲公司專利權取得成本之 50% 購買該專利權, 且甲公司亦有意圖於 X7 年底前出售該專利權, 甲公司將以此衡量專利權殘值, 惟此專利權未來經濟效益之消耗型態並無法可靠決定 X4 年底, 此專利權有減損跡象, 估計可回收金額為 $850,000 試問甲公司於 X4 年應認列之專利權減損損失為若干? ().$0 (). $25,000 (). $50,000 (). $150, 下列有關無形資產會計處理之敘述正確有幾項? (1) 內部產生之商譽不得認列為資產 (2) 被收購公司進行中之研究發展專案計畫不得列為無形資產 (3) 無形項目已認列為費用者, 不得轉列為無形資產 (4) 非確定耐用年限之無形資產不得攤銷 ().1 ().2 ().3 ().4 解答 :(2) 可以列為無形資產, 其餘都正確 185. 甲公司 X5 年發生 $10,000 的研究發展支出,X6 年 1 月 1 日確定取得專利權利, 申請過程中支付相關費用 $6,000, 預計效益期間為四年, 公司採直線法攤銷 X7 年為維護專利權而進行訴訟,10 月 1 日確定訴訟並支付 $4,500 訴訟費用 試問 X7 年專利權攤銷費用為多少? ()$2,000 ()$4,000 ()$4,500 () $1, 下列各項有關無形資產會計處理之敘述何者有誤? (). 內部產生無形資產者, 於研究階段所作支出, 概認列為費用 (). 有限耐用年限之無形資產應於耐用年限攤銷 ; 惟已作攤銷故不必再進行減損測試 (). 非確定耐用年限之無形資產, 每年應做減損測試 (). 企業內部產生的品牌 客戶名單不得認列為無形資產 187. 計算出以下超仁公司無形資產之金額為何? 應收帳款 1,000,000 元土地 4,000,000 元 商標權 1,000,000 元商譽 4,500,000 元研究發展費用 2,000,000 元 ().12,500,000 元 ().7,500,000 元 ().5,500,000 元 ().9,500,000 元解答 : 1,000,000 元 +4,500,000 元 =5,500,000 元 188. 甲公司於 X4 年初以現金 $1,000,000 取得一新產品之專利權 受此專利權保護之新產品預期可產生現金流入至少十年 乙公司承諾於 X7 年底前按甲公司專利權取得成本之 50% 購買該專利權, 且甲公司亦有意圖

39 於 X7 年底前出售該專利權, 甲公司將以此衡量專利權殘值, 惟此專利權未來經濟效益之消耗型態並無法可靠決定 X4 年底, 此專利權有減損跡象, 估計可回收金額為 $850,000 試問甲公司於 X4 年應認列之專利權減損損失為若干? ()$0 ()$25,000 ()$50,000 ()$150,000

40 第七章農業 & 投資性不動產 農業 189. 下列有關自生物資產收成之 農產品 之會計處理, 何者正確? () 列於資產負債表 生物資產 項下 () 原始評價採用歷史成本原則 () 續後評價採用淨公允價值評價 () 續後評價採用成本與淨變現價值孰低法評價 190. 牧場擁有 100 隻綿羊, 於 X1 年 12 月初共剃下 500 公斤羊毛, 當時每公斤羊毛之公允價值為 $3,800, 其中 50% 於 X1 年底尚未售出 若出售成本為公允價值之 10%,X1 年底每公斤羊毛之公允價值為 $4,000, 則 X1 年底資產負債表中該批羊毛應列示之金額為 : ()$855,000 () $900,000 () $760,000 () $1,000, *3800*50%*( 1-10% ) = 855, 甲牧場於 X2 年 9 月 2 日購進 20 頭小乳牛, 待成齡後可以生產牛乳出售, 每頭小乳牛購進價格 $25,000, 另支付運費與檢疫費用合計 $12,000, 若將這 20 頭小乳牛立刻出售, 將須支付出售成本 $6,000 則甲牧場 X2 年 9 月 2 日應認列 生物資產當期公允價值減出售成本之變動之利益 金額為 : () 損失 $6,000 () 利益 $6,000 () 損失 $18,000 () 利益 $18, 甲牧場 X1/1/1 以 $100,000 購入乳牛一隻以生產牛乳 X1 年間飼養該乳牛之成本包含飼料 $20,000, 專屬飼養人員薪資 $200,000 若該乳牛 X1/12/31 之公允價值為 $98,000, 出售成本為 $3,000, 則甲公司 X1 年底資產負債表中該乳牛之列示金額為 : ()$95,000 ()$98,000 ()$120,000 ()$320,000 $98,000-$3,000=$95, 下列敘述何者正確? () 農產品係指生物資產所收成之產品 ()41 號公報對於農產品的規範僅止於銷售點為止 () 收成點前可以改用存貨的相關準則 () 釀酒業自行栽種葡萄, 葡萄收成後的釀酒過程亦適用 41 號公報 () 收成點 () 收成點後 () 不適用 194. 關於公報所稱活絡市場, 下列何者正確? (1) 在該市場買賣之項目具有同質性 (homogeneous) (2) 在任何時間皆能正常的找到有意願的買方及賣方

41 (3) 有可取得之公開價格 () (1) (2) () (1)(3) () (1) (2) (3) () (2)(3) 195. 小華公司於 10 年 8 月 1 日購買 10 隻未成齡乳牛, 準備飼養成齡後生產牛奶 每隻乳牛價格為 $20,000, 另支付運費 $5,000, 其他交易成本 $5 000, 小華公司估計如將該批乳牛立即出售, 應支付處分成本 $4,000 ( 運費由買方負擔 ) 採公允價值模式下,8/1 購買時該生物性資產 - 乳牛認列金額? () $196,000 () $200,000 () $210,000 () $186,000 乳牛的購買成本 :$20, $5,000 + $5,000=$210,000 乳牛的公允價值 :$20,000 10=$200,000 估計處分成本 :$4,000 10/ 8/ 1 生物資產 - 乳牛 196,000 淨公允價值變動損益 14,000 現金 210, 義農農產公司 99 年 3 月有關銀杏林支出如下 : 肥料 $10,000, 農藥 $40,000, 直接人工 $50,000, 使用農用機械應提列折舊 $ $90,000 興農農產公司因銀杏林的公允價值無法可靠衡量, 採成本模式 請問生物資產 - 銀杏林入帳金額為何? ()$0 ()$100,000 ()$140,000 ()$190,000 生物資產 - 銀杏林 190,000 材料 - 肥料 10,000 材料 - 農藥 40,000 應付薪資 50,000 累計折舊 90, 依照農業會計公報規定揭露事項何則錯誤? () 生物資產應列為流動資產, 可區分為生產性生物資產及消耗性生物資產 () 農業活動主要營業收入包括 :(1) 農產品產出淨公允價值 (2) 農產品淨公允價值變動損益 (3) 生物資產淨公平價值變動損益

42 () 生物資產淨公平價值變動損益 可細分為價格變動及實體變動 () 營業成本則按照其性質分別列示, 例如材料, 人工及折舊費用等 非流動資產投資性不動產定義 198. 下列屬於投資性不動產的項目有幾項? (1) 提供員工住宿, 並依市場行情收取租金之不動產 (2) 目前尚未決定未來用途所持有之土地 (3) 企業以融資租賃持有, 並以營業租賃出租予另一企業之建築物 (4) 為第三方建造或開發之不動產 (5) 正在建造或開發, 以供未來作為投資性不動產使用之不動產 (6) 為獲取資本增值, 而非供正常營業短期出售所持有之土地 () 四項 () 三項 () 兩項 () 一項 199. 下列那些資產應該列為投資性不動產? () 代第三人建造之不動產 () 以融資租賃出租之不動產 () 於正常營業情況供出售而正在進行開發之不動產 () 目前尚未決定未來用途所持有的土地 200. 下列屬於投資性不動產敘述正確為何? () 提供員工住宿, 並依市場行情收取租金之不動產 () 企業以融資租賃持有, 並以營業租賃出租予另一企業之建築物 () 正在建造或開發, 以供未來作為銷售之不動產 () 企業以融資租賃持有, 並以銷售型租賃出租予另一企業之建築物 () 企業提供員工宿舍, 無論是否收取公平租金, 皆不得視為投資性不動產 () 銷售不符合投資性不動產定義 () 改成營業租賃 201. 甲公司 X1/1/1 以 $1,100,000 購入建築物一筆以出租收取租金, 符合認列 為投資性不動產 該建築物耐用年限為 20 年, 殘值 $100,000, 直線法提列折舊, 採公允價值模式衡量 若該建築物 X1 年共得租金收入 $60,000, 且 X1 年底之公允價值為 $1,080,000, 則該建築物對甲公司 X1 年淨利之影響數為 ( 不考慮所得稅 ): () 減少 $10,000 () 增加 $10,000 () 增加 $40,000 () 增加 $60, 依據國際會計準則, 下列何者不屬於投資性不動產?

43 () 以營業租賃出租之辦公大樓 () 以融資租賃出租之辦公大樓 () 尚未決定未來用途所持有之土地 () 為獲取長期資本增值而持有之土地 203. 下列項目中, 何者非屬投資性不動產? () 員工宿舍 () 尚未決定未來用途所持有之土地 () 以營業租賃出租之辦公大樓 () 為獲取長期資本增值而持有之土地 204. 下列各項不同用途的不動產, 何者應歸類為 投資性不動產? 1 受委託建造或開發的不動產 2 自用不動產 3 準備以營業租賃方式招租的閒置建築物 4 以銷售為目的之不動產 5 因融資租賃擁有或持有, 並以營業租賃方式出租的建築物 () 一項 () 二項 () 三項 () 四項投資性不動產轉換 205. 若曦公司有一總部房地產相關科目的資料如下 : 該總部房地於 1999 年 1 月 1 日購入, 土地原始成本 $50,000,000, 房屋原始成本 $200,000,000 估計房屋耐用年限 30 年, 預計淨殘值 $20,000,000, 按直線法計提折舊 甲公司對於自用不動產之會計處理採用成本模式 若曦公司於 2012 年 12 月 31 日認列房屋減損損失 $20,000,000, 預計淨殘值不變 若曦公司於 2013 年 12 月 31 日決定轉換該總部房地用途為按公允價值模式衡量之投資性不動產, 並將總部房地出租給 s 公司 2013 年 12 月 31 日衡量總部房屋之公允價值為 $127,000,000, 總部土地之公允價值為 $55,000,000 該項轉換對若曦公司 2013 年度本期淨利為何?( 依國際會計準則規定作答 ) () $18,750,000 () $35,750,000 () $91,250,000 ()$0 2013/12/31 房屋未認減損前之帳面價值 =$116,000,000-$6,000,000=$110,000,000<$127,000,000 可迴轉之減損損失 =$110,000,000-$91,250,000=$18,750, 題目承上題, 請問本期綜合損益增加多少? ()$22,000,000 () $0 ()$40,750,000 ()$18,750,000 房屋 : $17,000,000 土地 :$ 5,000,000 本期綜合損益共增加 $18,750,000+$22,000,000=$40,750, 題目承上題, 若該公司不轉換該總部房地之用途 ( 仍作為自用不動產 ), 則若曦公司 2013 年底資產, 會比轉換為投資性不動產下減少多少金額?

44 ()$22,000,000 () $0 ()$17,000,000 ()$5,000,000 若不轉換, 僅認將房屋帳面值迴轉至 110,000,000, 資產減少 ($127,000,000-$110,000,000)+$5,000,000=$22,000, 題目承上題, 若該公司不轉換該總部房地之用途 ( 仍作為自用不動 產 ), 則若曦公司 2013 年底權益, 會比轉換為投資性不動產下減少多 少金額? ()$5,000,000 () $0 ()$17,000,000 ()$22,000,000 同 20, 若不轉換, 僅認將房屋帳面值迴轉至 110,000,000, 權益亦減少 $22,000,000 在營業租賃下所持有之不動產權益 209. 甲公司與乙公司簽訂一商辦大樓之租賃合約, 甲公司自 20X1 年 1 月 1 日起向乙公司租用一商辦大樓及其所座落之土地, 租期十年, 每年年 初給付租金 $50,000,000, 租期屆滿該商辦大樓返還乙公司, 租賃合約 經判斷為營業租賃, 租賃隱含利率為 5% 由於甲公司在營業租賃下所 持有之前述不動產權益, 除屬營業租賃外, 其餘均自始符合投資性不動產定義, 且甲公司對該不動產權益採用公允價值模式, 因此得將該權益分類為投資性不動產, 並按投資性不動產處理 ( 假設最低租賃給付現值 - 房屋為 $162,156,434), 請問 20X1/1/1 租賃期間開始日之土地如何入帳? () 投資性不動產 - 租賃權益 - 土地 162,156,434 () 投資性不動產 - 租賃權益 - 土地 243,234,650 () 土地 405,391,084 () 投資性不動產 - 租賃權益 - 土地 223,930, 最低租賃給付現值 =( 第一期租金 $50,000,000+ 其餘九期租金 $50,000,000 租賃隱含利率 5% 之 9 年期年金現值 )= $405,391, 最低租賃給付現值 $405,391,084 應與不動產權益之公允價值相等, 故以最低租賃給付現值為投資性不動產入帳基礎 :$405,391,084 -$162,156,434=$243,234, 題目承上題, 20X1/12/31 該認列利息費用? ()$5,000,000 () $0 ()$15,269,554 () $17,769,554 利息費用 = 應付租賃款 隱含利率 =($405,391,084 $50,000,000) 5% = $17,769, 題目承上題, 假設 20X1/12/31 該不動產權益之公允價值 $400,000,000

45 ( 土地及房屋分別為 $250,000,000 及 $150,000,000) 請問下列何則正確? () 借方 : 公允價值調整損失 - 投資性不動產 5,391,084 () 貸方 : 投資性不動產 - 租賃權益 - 土地 - 累計公允價值變動數 6,765,350 () 貸方 : 公允價值調整利益 - 投資性不動產 5,391,084 () 借方 : 投資性不動產 - 租賃權益 $400,000,000 () 借方成本模式 212. 甲公司於 2013 年 1 月 1 日購買一郊區土地, 持有之目的為獲取長期資本增值 甲公司除支付購買成本 $1,000,000 外, 另發生移轉產生之稅捐 $30,000 法律服務費 $15,000 及公司承辦人員行政成 $20,000 請問此筆購買投資性不動產 - 土地金額為何? )$1,020,000 () $1,030,000 () $1,045,000 () $1,065,000 投資性不動產按其成本進行原始衡量且包含直接可歸屬之支出 ; 公司承辦人員之行政成本非屬直接可歸屬支出 213. 甲公司於 2012 年 1 月 1 日以 $250,000,000 購買一棟商辦大樓 ( 土地 $150,000,000 及房屋 $100,000,000), 持有之目的為藉由出租方式收取租金收益 此房屋之重大組成部分有二, 一為房屋主體結構, 其成本為 $91,000,000, 預期耐用年限為 50 年 ; 另一為電梯設備, 其成本為 $9,000,000, 預期耐用年限為 15 年, 該金額占房屋總成本係屬重大, 故為重大組成部分 房屋主體結構及電梯設備均採直線法提列折舊, 估計殘值為零 2012 年底折舊費用為何? ()$2,420,000 ()$1,820,000 ()$2,000,000 ()$6,666,667 房屋主體結構之折舊金額 $91,000,000 50=$1,820,000 電梯設備之折舊金額 $9,000,000 15=$600, 年底折舊費用 =$2,420,000 公允價值模式 214. 甲公司於 2012 年 6 月 1 日購買一棟商辦大樓, 持有之目的為藉由出租方式收取租金收益 甲公司除支付購買成本 $200,000,000 外 ( 土地 $100,000,000 及房屋 $100,000,000), 另發生代書費 $30,000( 土地及房屋分別分攤一半代書費 ) 及房屋移轉之契稅 $500,000 甲公司於同年 6 月份起以每個月 $200,000 租金出租 甲公司對該商辦大樓採用公允價值法評價, 於 2012 年 12 月 31 日該商辦大樓之公允價值為 $206,000,000 ( 土地 $104,000,000, 房屋 $102,000,000) 2012/6/1 投資性不動產 -

46 土地入帳金額為何? () $100,015,000 () $100,515,000 () $100,530,000 () $100,030,000 投資性不動產按其成本進行原始衡量且包含相關交易成本 $100,000,000+ $15,000=$100,015, 題目承上題, 2012/6/1 投資性不動產 - 房屋入帳金額為何? () $100,015,000 () $100,515,000 () $100,530,000 () $100,030,000 投資性不動產按其成本進行原始衡量且包含相關交易成本 216. 題目承上題, 2012/12/31 公允價值調整利益 - 投資性不動產為何? () $0 () $3,985,000 () $1,485,000 () $5,470, /12/31 分錄 : 投資性不動產 - 土地 - 累計公允價值變動數 3,985,000 投資性不動產 - 建築物 - 累計公允價值變動數 1,485,000 公允價值調整利益 - 投資性不動產 5,470,000 負債連結之投資性不動產 217. 丁公司於 20X9 年 6 月 30 日將一土地自與分離基金負債連結之投資性不動產群組中, 出售予其他採用成本模式衡量之投資性不動產群組 該土地於 20X9 年 6 月 30 日之帳面金額為 $2,000,000, 其公允價值於 20X9 年 6 月 30 日為 $2,300,000 丁公司另自其他採用成本模式衡量之投資性不動產群組出售一棟建築物至與分離基金負債連結之投資性不動產群組, 該建築物於 20X9 年 6 月 30 日之淨帳面金額為 $2,500,000, 其公允價值於 20X9 年 6 月 30 日為 $2,300,000 以下何項正確? () 借方 : 與負債連結之投資性不動產 - 土地 - 累計公允價值變動數 200,000 () 借方 : 與負債連結之投資性不動產 - 土地 - 累計公允價值變動數 300,000 () 借方 : 投資性不動產 - 建築物 200,000 () 貸方 : 投資性不動產 - 建築物 300,000

47 丁公司相關分錄如下 : 20X9/6/30 與負債連結之投資性不動產 - 土地 - 累計公允價值變動數 300,000 公允價值調整利益 - 投資性不動產 300,000 20X9/6/30 公允價值累積變動數 - 投資性不動產 200,000 投資性不動產 - 建築物 200,000

48 第八章負債 負債定義與基本觀念 218. 下列敘述中, 有幾項是不正確的?(1) 企業某一銀行的透支貸餘得與其他銀行之存款借餘相互抵銷 (2) 某一短期負債到期, 如擬借另一短期借款償還, 不應視作流動負債 (3) 簽發附息票據所借得之現金常大於票面金額 (4) 應付票據折價應列為應付票據的減項 () 一項 () 二項 () 三項 () 四項 219. 乙公司營業週期為 1.5 年,X6 年底有 13 個月後應到期償還之銀行借款, 則此銀行借款在 X6 年底之資產負債表上應歸類為 : () 流動負債 () 非流動負債 () 其他負債 () 流動或非流動負債 220. 關於負債的說明, 下列敘述何者錯誤? () 須於資產負債日後 12 個月清償者為流動負債 () 主要為交易目的所產生之負債應列為流動負債 () 因營業而發生之債務, 預期將於企業之正常營業週期中清償者, 應列為流動負債 () 資產負債表日後 12 個月內到期之金融負債, 若於資產負債表日後始完成長期性之再融資或展期者, 應列為非流動負債 企業於報導期間結束日時, 若在現有貸款機制下預期且擁有能夠無條件的裁量能力 ( 例如已經與金融機構完成再融資協議 ), 將某流動負債再融資或展期至報導期間後 12 個月以上, 應將其重分類為非流動負債 但如果企業在期後期間 ( 資產負債表日之後, 通過發布財報之前 ) 才完成再融資協議, 仍應將該負債分類為流動負債, 因為於報導期間結束日, 企業未具無條件可將該負債展延至少 12 個月以上的權利 年 4 月 1 日甲上公司向乙下銀行借款 $4,000,000, 到期日為 7 年 4 月 1 日 甲公司於 4 年 12 月 10 日違反該借款合約條款, 按合約需立即清償借款之 50% 甲公司於 4 年 12 月 20 日取得乙銀行同意, 提供清償寬限期至 6 年 6 月 1 日 在寬限期內乙銀行不得要求甲公司立即清償該借款, 且甲公司預期可於寬限期內改正違約情況 則甲公司於 4 年 12 月 31 日對此借款之分類應為何? () 分類為非流動負債 $4,000,000

49 () 分類為流動負債 $2,000,000 非流動負債 $2,000,000 () 分類為流動負債 $4,000,000 () 條件不足, 無法判斷 222. 大成公司 5 年 12 月 31 日相關負債餘額如下 : 流動負債 應付帳款 $300,000 應付票據, 6 年 5 月 1 日到期 $500,000 應付費用 $100,000 遞延所得稅負債 $150,000 或有負債 $800,000 應付公司債, 6 年 9 月 1 日 $1,000,000 或有負債系估列之訴訟損失, 預估損失金額在 $800,000 $2,000,000 之間, 且於 7 年 3 月可以確認 ; 因折舊產生的遞延所得稅 負債預估於 8 年間迴轉 則大成公司 5 年度財務報表中流動負債合 計數應為下列何者? () $1,050,000 () $1,700,000 () $1,900,000 () $2,700, , , , ,000,000 = 1,900, 光明公司於 101 年開始銷售一種附有二年保證維修期限之機器, 依據同業及公司過去經驗得知有 70% 的機器不會發生損壞,20% 之機器會發生小瑕疵,10% 之機器則會發生重大瑕疵 每台機器發生小瑕疵與重大瑕疵時的平均修理費用分別為 $600 及 $2,200 光明公司 101 年度共銷售 30 台機器, 每台售價為 $3,500,101 年度實際發生的免費維修支出為 $8,500 光明公司 101 年 12 月 31 日之估計產品保證負債餘額為多少? ()$0 ()$1,700 ()$8,500 ()$10, 和平公司於 99 年 1 月 1 日開始營業, 並於當天聘僱 20 名員工, 公司聘僱契約載明, 每週工作 40 小時, 工作滿一年者, 第二年起每年享有 60 個小時之休假, 本年度未用完之休假可以累積至以後年度 99 年每位員工每小時工資率為 $200, 每年調薪幅度 10% 和平公司 100 年員工實際休假之總時數為 1,000 小時 100 年 12 月 31 日應付員工休假給付之餘額為多少? ()$504,000 ()$304,000 ()$200,000 ()$40,000 (20*60-1,000)* *200*1.1* 聯華電腦公司透過主要零售商銷售的電子設備提供了延長保固的合約 標準合約是三年 聯華電腦 4 年出售了平均售價 $1,800 的 210 份保固合約 公司 4 年與此合約相關花費為 $75,000 並預期未來將再花費 $170,000 今年公司可認列多少與此合約有關之淨利? () $51,000. () $208,000 () $303,000 () $133, 花蓮公司 95 年度稅前及減除紅利前之淨利為 $4,000,000, 員工可得之紅利為依稅後但減除紅利前之淨利的 10% 計算, 所得稅率為 25%, 則該公司 95 年度之紅利金額為何? 至