Microsoft Word - GK08中級會計學(題+解+評OK)全

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羲寇
7 years ago
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1 中級會計學高點甲申論題部分 :(50 分 ) 一甲公司於 2x12 年 1 月 1 日銷貨給戊公司, 成本 $600,000, 售價 $800,000, 收受戊公司一張面額 $1,007,770,3 年到期 (2x14 年 12 月 31 日付款 ), 不附息的本票經推算隱含利率為 8% 2x13 年 1 月 1 日, 戊公司通知甲公司由於財務困難, 希望能修改付款條件,$600,000 票款於 2x16 年 12 月 31 日支付, 其餘票款於 2x17 年 12 月 31 日支付該項要求為甲公司所拒絕 2x13 年中, 甲公司確信戊公司財務狀況惡化, 於 2x13 年 12 月 31 日經過仔細評估, 認為戊公司所提的修正付款條件是最可能的情況惟事情仍持續惡化, 到了 2x14 年底, 甲公司重行估計該票據最可能的收現情況是於 2x16 年 12 月 31 日收回 $800,000 設 2x12 年底 2x13 年底及 2x14 年底甲公司向外借款的市場利率分別為 9% 10% 及 11% 試作 : 上述甲公司的銷貨分錄調整分錄及應收票據減損的分錄 (15 分 ) 試題評析本題考應收帳款減損, 是上課一再強調的重點, 幾乎和講義上的題目一模一樣, 相信觀念清楚, 有認真把題目寫完的同學, 應可順利得分考點命中高點高上中級會計學講義第三回, 鄭泓編撰, 頁 135, 第 35 題答 : 2x12/1/1 應收票據 1,007,770 銷貨收入 800,000 應收票據折價 207,770 $1,007,770 p 3,8% =$800,000 銷貨成本 600,000 存貨 600,000 2x12/12/31 應收票據折價 64,000 利息收入 ($800,000 8%) 64,000 2x13/12/31 應收票據折價 69,120 利息收入 ($864,000 8%) 69,120 $600,000 p 3.8% +$407,770 p 4.8% =$776,022 減損前減損後應收票據 $1,007,770 $1,007,770 應收票據折價 ( 74,650) ( 74,650) 備抵壞帳 ( 157,098) 帳面金額 $933,120 $776,022 壞帳費用 157,098 備抵壞帳 157,098 2x14/12/31 應收票據折價 74,650 備抵壞帳 12,568 利息收入 62,082 $800,000 p 2.8% =$685,871 減損前減損後應收票據 $1,007,770 $1,007,770 備抵壞帳 (169,666) (321,899) 帳面金額 $838,104 $685,871 2x14/12/31 壞帳費用 152,233 備抵壞帳 152,233 高上 - 1 -

2 二乙公司於 2x14 年 7 月 1 日運送 50,000 張遊戲光碟予經銷商, 該批遊戲光碟之所有權於運送時已移轉予經銷商, 批發價每張 $120, 成本每張 $80 合約規定經銷商須於 7 月底就全部貨款金額之 50% 付現, 另 50% 開立 6 個月期票乙公司與經銷商訂有保證條款, 約定僅出貨量之五分之一享有退貨權, 估計退貨比例為享有退貨權之 25% 另經銷商亦於每月底提供乙公司當月之銷售資料經銷商 2x14 年之銷貨情況如下 :7 月份 15,000 張,8 月份 5,000 張,9 月份 12,000 張,10 月份 8,000 張,11 月份 5,000 張,12 月份 3,000 張 2x15 年 1 月 1 日退貨期屆滿時, 經銷商退回 2,000 張遊戲光碟並支付現金, 取回原期票試作 : 乙公司 2x14 年 7 月 1 日至 2x15 年 1 月 1 日之相關分錄 (15 分 ) 試題評析高點本題考附退貨權銷貨 - 普通銷貨法, 難度不高, 但鄭丁旺第 12 版做法有改, 本題完全和講義上的題目一模一樣, 絕對不可失分考點命中高點高上中級會計學講義第二回, 鄭泓編撰, 頁 96, 第 7 題答 : 2x14/7/1 應收帳款 6,000,000 銷貨收入 5,700,000 預期銷貨退回負債準備 ( 或預收貨款 ) 300,000 預期銷貨退回之存貨 ($80 2,500 張 ) 200,000 銷貨成本 3,800,000 存貨 ($80 50,000 張 ) 4,000,000 2x14/7/31 現金 3,000,000 應收票據 3,000,000 應收帳款 6,000,000 2x14/12/31 預期銷貨退回負債準備 60,000 銷貨收入 60, 張 $120=$60,000 銷貨成本 40,000 預期銷貨退回之存貨 40, 張 $80=$40,000 2x14/01/01 現金 2,760,000 預期銷貨退回負債準備 240,000 應收票據 3,000,000 存貨 160,000 預期銷貨退回之存貨 160,000 高上三丙公司於 2x10 年 1 月 1 日發行面值 $200 無到期日的累積特別股 2,000 股, 該特別股前 2 年無任何股利也不能累積股利但自第 3 年起, 該特別股每年年底可領取 12% 股利該特別股發行時, 其他相同等級特別股的市場股利率為 12% 公司於第 3 年底發放現金股利試作 : 丙公司 2x10 年至 2x12 年有關特別股之相關分錄 (10 分 ) 本題考遞增股利率特別股, 很新的考題, 但難度不高, 選自張仲岳老師教科書的題目, 在幾年前試題評析已節錄在正課講義中, 總複習又再三叮嚀, 本題和總複習講義上的題目幾乎一模一樣, 絕不可失分考點命中高點高上中級會計學總複習講義第一回, 鄭泓編撰, 頁 64, 範例 31 題高點高上中級會計學講義第八回, 鄭泓編撰, 頁 21, 範例 16 題 - 2 -

3 答 : 2x10/1/1 現金 318,878 資本公積 - 特別股股票折價 81,122 高點特別股股本 400,000 2,000 股 $200 p 2,12% =$318,878 2x10/12/31 保留盈餘 38,265 資本公積 - 特別股股票折價 38,265 $318,878 12%=$38,265 2x11/12/31 保留盈餘 42,857 資本公積 - 特別股股票折價 42,857 ($318,878+$38,265) 12%=$42,857 2x12/12/31 保留盈餘 48,000 現金 48,000 2,000 股 $200 12%=$48,000 四甲公司 2x14 年度相關資料如下 : 本期淨利 $700,000 出售設備所得現金 ( 含處分利得 $60,000) 400,000 壞帳費用 100,000 支付公司債本期利息金額 12,000 應付公司債本期溢價攤銷 400 支付供應商貨款 1,000,000 遞延所得稅負債增加 300,000 應計退休金負債減少 200,000 應收帳款減少 140,000 存出保證金增加 160,000 應付帳款增加 100,000 試作 : 以間接法編製甲公司 2x14 年度現金流量表中之營業活動現金流量 (10 分 ) 高上本題考現金流量表的綜合題型, 每一個重點 ( 壞帳折溢價攤銷應計退休金遞延所得稅負債 ) 在試題評析上課都有仔細分析過, 若觀念清楚, 本題應該可順利得分考點命中高點高上中級會計學講義第十回, 鄭泓編撰, 頁答 : 營業活動之現金流量 : 本期淨利 $700,000 處分設備利得 (60,000) 壞帳費用 100,000 應付公司債本期溢價攤銷 (400) 遞延所得稅負債增加 300,000 應計退休金負債減少 (200,000) 應收帳款減少 140,000 應付帳款增加 100,000 營業活動之現金流入 $1,079,

4 乙測驗題部分 :(50 分 ) (D)1 嘉南公司與中華租賃公司簽訂租賃合約, 高自 2013 年 1 月 1 日起租用機器一部, 租期 15 年, 每年底付租金 $300,000, 租期屆滿時, 嘉南公司得以 $50,000 的價格承購嘉南公司針對此項機器設備採用營業租賃方式認列, 其違反下列何種資訊品質特性或原則? (A) 時效性 (B) 中立性 (C) 完整性 (D) 忠實表述 ( A ) 2 威立公司 2013 年底財務狀況表中的流動資產包括 : 現金 $700,000, 應收帳款淨額 $1,200,000, 存貨 $600,000 經分析現金, 包含一筆指定用途之 3 年後汰換設備基金 $300,000; 應收帳款中包括賒銷所產生的應收帳款點$960,000, 備抵壞帳 $20,000, 及對承銷人的應收帳款 $260,000, 該款係寄銷品之售價, 成本為 $200,000, 期末尚未出售, 仍放置於承銷人處, 故未列入威立公司期末存貨中試問威立公司 2013 年底正確之流動資產總額應為若干? (A) $2,140,000 (B)$2,300,000 (C)$2,440,000 (D)$2,700,000 (D)3 美晶電子將與客戶的應收帳款 $600,000, 以有限追索權方式出售給萬大銀行, 並保證移轉的應收帳款最少可收現 $500,000,3 個月內可收現完畢, 萬大銀行負責向客戶收款, 同時不得轉售該應收帳款萬大銀行向美晶電子收取應收帳款總額 2% 作為手續費, 美晶電子取得現金 $588,000, 保證負債的公允價值為 $36,000 美晶電子於移轉應收帳款的紀錄中應認列的損益為 : (A) 損失 $72,000 (B) 利益 $12,000 (C) 損失 $12,000 (D) 損失 $48,000 (A)4 茗家公司期末原料成本 $425,000, 重置成本 $500,000; 期末在製品 5,000 件, 成本 $600,000, 估計至完工尚需投入成本 $175,000; 期末製成品高4,000 件, 成本 $620,000 產品每件售價 $170, 銷售費用預計為售價的 10% 試問茗家公司期末存貨金額為: (A)$1,627,000 (B)$1,637,000 (C)$1,645,000 (D)$1,702,000 (D)5 王子公司於 2010 年初購入設備, 成本 $800,000, 估計可用 8 年, 無殘值, 採直線法提列折舊王子公司於 2013 年初發現耐用年限僅剩 3 年, 估計有殘值為 $20, 年 7 月 1 日王子公司以 $300,000 出售該設備, 則出售損益為 : (A) 損失 $40,000 (B) 損失 $85,000 (C) 利得上$50,000 (D) 利得 $40,000 (B)6 新興公司於 2013 年 5 月 1 日向永信公司承租一棟辦公大樓, 租期 5 年, 每年租金 $2,000,000, 期初付款, 另於簽訂合約時預付 $4,000,000 租金, 該預付租金不退還, 租期屆滿房屋交還永信公司該辦公大樓當時公允價值為 $20,000,000, 預計耐用年限尚餘 20 年新興公司於簽訂承租合約後, 旋即將辦公大樓轉租給慶和公司, 租期 5 年, 每年租金 $2,500,000, 期初付款, 租期屆滿房屋由新興公司收回假設當時的市場利率為 8% 新興公司與永信公司之租約新興公司與慶和公司之租約均為營業租賃, 但新興公司對該租賃權益採公允價值模式衡量, 並歸類為投資性不動產 ; 試問該投資性不動產的入帳金額為多少?( 假設有效利率為 8%) (A) $10,780,317 (B)$12,624,654 (C)$10,000,000 (D)$8,624,654 (C)7 挺好公司 2013 年 12 月 31 日相關負債餘額如下 : 應付帳款 $600,000 應付票據,2014 年 6 月 1 日到期 1,000,000 應付費用 200,000 遞延所得稅負債 300,000 負債準備 800,000 應付公司債,2016 年 9 月 1 日到期 2,000,000 上述負債準備為估列之訴訟損失, 預估損失金額在 $800,000 至 $2,000,000 之間, 且於 2014 年 3 月可以確定 ; 因折舊所產生之遞延所得稅負債預估於 2015 年間迴轉挺好公司 2013 年 12 月 31 日財務報表中, 流動負債之合計數為何? - 4 -

5 (A) $1,100,000 (B)$1,600,000 (C)$1,800,000 (D)$2,600,000 (A)8 勝發公司採曆年制, 且類似該票據信用條件之市場利率為 5% 勝發公司於 2013 年 1 月 1 日開立一張 5 年期票面利率 2% 票額 $1,000,000, 向萬芳公司借得現金 $919,537 該票據約定本金分 5 年每年底支付 $200,000, 利息則按未償還本金餘額計息於每年底支付公司採利息法攤銷折溢價, 則勝發公司於 2013 年年底該如何報導此應付票據? 流動負債非流動負債高點(A) $178,724 $566,790 (B) $200,000 $600,000 (C) $ 0 $745,514 (D) $ 0 $800,000 (D)9 長安公司於 2013 年 1 月 1 日以 $550,000( 不含交易成本 $1,150) 發行可買回公司債, 長安公司得自 2014 年 12 月 31 日起, 以 $500,000( 另加應計利息 ) 買回該公司債發行時經評價之結果, 嵌入式之買回權資產的公允價值為 $25,000 公司認為買回權與公司債兩者經濟特性及風險並未緊密關聯因此決定單獨認列嵌入式衍生工具, 並對公司債採用攤銷後成本法則 2013 年 1 月 1 日公司債之帳面金額為 : (A)$575,000 (B)$550,000 (C)$500,000 (D)$573,850 (A)10 景華公司於 2013 年 1 月 1 日給與 50 位員工各 100 單位的認股權, 員工必須繼續服務 3 年,3 年屆滿後即可行使權益, 每一單位認股權可按每股 $60 的價格認購景華公司普通股 1 股, 期限 5 年景華公司採用選擇權定價模式估計每一認股權的公允價值為 $45 第 1 年底, 有 2 位員工離職, 公司估計至第 3 年年底共有 6 位員工離職第 2 年底, 有 4 位員工離職, 在考慮高可能離職率後, 公司估計至第 3 年年底共有 12 位員工離職, 未能取得其認股權, 則景華公司第 2 年認列之薪資費用若干? (A) $48,000 (B)$40,000 (C)$42,000 (D)$66,000 (B)11 旺發公司於 2012 年初同時承接兩項長期工程, 皆預計於 2013 年度完工, 採用完工比例法, 相關資料如下 : 工程 A 工程 B 合約總價上$2,000,000 $1,000, 年間已發生成本 800, , 年底估計完工尚需成本 200, , 年間已請款金額 800, , 年間已收款金額 600, ,000 請問旺發公司 2012 年底長期工程合約相關項目列示在流動資產與流動負債之餘額, 何者正確? (A) 流動資產 $800,000 流動負債 $137,500 (B) 流動資產 $1,050,000 流動負債 $137,500 (C) 流動資產 $985,000 流動負債 $0 (D) 流動資產 $2,450,000 流動負債 $1,500,000 (D)12 青青牧場於 2012 年 8 月 1 日購買 100 隻未成齡乳牛, 準備飼養成齡後生產牛奶每隻乳牛價格為 $30,000, 另付運費 $10,000, 其他交易成本 $5,000, 青青牧場估計如將該批乳牛立即出售, 應支付出售成本 $10,000( 運費由買方負擔 ) 該生物資產採公允價值模式衡量, 乳牛之入帳金額為 : (A)$3,015,000 (B)$3,005,000 (C)$3,000,000 (D)$2,990,000 (A)13 喜洋洋海運公司之會計主管將其運送貨物之貨櫃輪列為固定資產, 總經理甚為不悅, 表示該貨櫃輪明明在海上航行, 不可能固定不動, 如固定, 則喜洋洋將虧損連連, 會計主管將無年終獎金可發依商業會計法之規定, 下列敘述何者正確? (A) 應要求該海運公司將貨櫃輪列為固定資產 (B) 容許該海運公司將貨櫃輪列為流動資產 - 5 -

6 (C) 容許該海運公司得將散裝輪列為固定資產或流動資產, 視該公司的接單情況而定 (D) 該海運公司究將輪船列為固定資產或流動資產高, 由該公司總經理依職權決定 (A)14 力行公司於 2012 年 5 月 1 日計劃以出售方式處分某一資產群組, 且符合待出售處分群組之條件該群組之存貨依成本與淨變現價值評價, 備供出售金融資產依公允價值評價, 土地及折舊性資產採成本模式評價, 該待出售處分群組各資產於 2012 年 5 月 1 日評價後之帳面金額分別為存貨 $300,000, 備供出售金融資產 $240,000, 土地 $600,000, 折舊性資產 ( 淨額 ) $360,000, 商譽 $100,000, 估計其淨公允價值為 $1,250,000 分類為待出售處分群組後, 備供出售金融資產與土地之金額分別為何? 點(A)$240,000 及 $443,750 (B)$190,000 及 $475,000 (C)$240,000 及 $600,000 (D)$170,000 及 $425,000 (C)15 永承公司 2013 年底調整後結帳前分類帳下列科目之餘額為 : 銷貨收入 $500,000 銷貨退回 $5,000 銷貨佣金 30,000 銷貨運費 20,000 進貨折扣 5,000 顧客未享折扣 5,000 進貨 450,000 進貨佣金 32,500 進貨運費 72,500 存貨 50,000 應收帳款 60, 年底存貨及應收帳款金額均較年初成長 20% 永承公司之營業週期約為:(1 年以 360 天計算 ) (A) 40 天 (B)37 天 (C)77 天 (D)67 天高(B)16 成功公司 2013 年現金流量的相關資訊如下 : 購買辦公大樓 $1,500 萬, 購買庫藏股票 $400 萬, 支付利息 $500 萬, 收到現金股利 $150 萬, 購買金寶公司股票 $450 萬, 借款給大鎮公司 $250 萬, 購買專利權 $250 萬試問成功公司 2013 年投資活動之淨現金流出為何? (A)$2,100 萬 (B)$2,450 萬 (C)$2,500 萬 (D)$2,600 萬 (C)17 甲公司被控使用劣質之低價原料生產食品, 對顧客造成傷害根據甲公司的律師意見, 該公司可能敗訴, 而敗訴的賠償費用約在上$100,000,000 到 $300,000,000 之間, 最可能的賠償金額為 $200,000,000 根據以上資訊, 甲公司應 : (A) 揭露相關之或有負債 $100,000,000~$300,000,000 (B) 認列負債準備 $200,000,000, 不需揭露任何額外數額 (C) 認列負債準備 $200,000,000, 且揭露額外的或有負債 $100,000,000 (D) 認列負債準備 $300,000,000 (B)18 甲公司於 20X1 年初以每股 $30 買入乙公司有表決權的普通股 200,000 股, 占乙公司流通在外股數的 40%, 當時乙公司的股東權益為 $20,000,000 甲公司於投資當年收到現金股利 $800,000 20X1 年度乙公司的帳列盈餘為 $3,000,000, 乙公司亦有 10% 累積特別股 $5,000,000 流通在外,12 月 31 日乙公司股票每股市價為 $40, 則 20X1 年底甲公司長期股權投資餘額為 : (A) $6,000,000 (B)$6,200,000 (C)$8,000,000 (D)$9,000,000 (A)19 甲公司於 20X1 年底之外幣應收帳款有未實現兌換利益 $575,000, 下列敘述何者正確? (A) 屬暫時性差異, 須認列遞延所得稅負債 (B) 屬暫時性差異, 須認列遞延所得稅資產 (C) 屬永久性差異, 須認列遞延所得稅負債 (D) 屬永久性差異, 須認列遞延所得稅資產 (C)20 甲公司 3 月底編製之銀行調節表摘要如下 : 銀行對帳單餘額 $78,600, 銀行代收票據 $9,300, 未兌現支票 $32,600, 在途存款 $7,800, 銀行手續費 $100, 客戶支票 $10,680 因存款不足遭退票, 試問甲公司帳載餘額在調整前應為 : (A) $39,680 (B)$53,900 (C)$55,280 (D)$120,

( ) (1) (2) (3) (4) 2

( ) (1) (2) (3) (4) 2 2007 11 29 1. ( ) 2. ( ) 3. 1 ( ) 1. 2. (1) (2) (3) (4) 2 1. (1) (2) 2. ( ) $20,000,000 X1 1 1 $3,000,000 X1 1 1 1,000,000 $12,000,000 $4,000,000 $5,000,000 $10 X1 1 1 $13 (1) ( ) $5,000,000 $8,000,000