表 税 收 的 作 用 与 特 征 项 目 作 用 特 征 内 容 税 收 是 国 家 组 织 财 政 收 入 的 主 要 形 式 和 工 具 税 收 是 国 家 调 控 经 济 运 行 的 重 要 手 段 税 收 具 有 维 护 国 家 政 权 的 作 用 税 收 是 国 际 经 济 交 往 中

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1 本 章 为 财 经 法 规 与 会 计 职 业 道 德 课 程 中 最 难 也 最 有 实 用 性 的 一 章 以 税 法 为 主 线 在 历 年 考 试 中 题 型 多 样 单 选 多 选 判 断 案 例 分 析 均 有 涉 及 历 年 考 试 分 值 在 分 左 右 本 章 要 掌 握 主 要 税 种 的 基 本 计 算 方 法 要 准 确 理 解 税 收 征 管 的 相 关 内 容 本 章 重 点 是 增 值 税 企 业 所 得 税 和 税 收 征 管 第 一 节 税 收 概 述 税 收 按 征 税 对 象 计 税 标 准 的 分 类 税 法 按 功 能 作 用 法 律 级 次 的 分 类 税 法 的 三 个 最 基 本 要 素 一 税 收 的 概 念 与 分 类 税 收 的 概 念 作 用 与 特 征 如 表 和 表 所 示 表 税 收 的 概 念 目 的 手 段 依 据 取 得 形 式 国 家 为 了 满 足 一 般 的 社 会 共 同 需 要 凭 借 政 治 的 权 力 按 照 国 家 法 律 规 定 的 标 准 强 制 地 无 偿 地 取 得 财 政 收 入

2 表 税 收 的 作 用 与 特 征 项 目 作 用 特 征 内 容 税 收 是 国 家 组 织 财 政 收 入 的 主 要 形 式 和 工 具 税 收 是 国 家 调 控 经 济 运 行 的 重 要 手 段 税 收 具 有 维 护 国 家 政 权 的 作 用 税 收 是 国 际 经 济 交 往 中 维 护 国 家 利 益 的 可 靠 保 证 强 制 性 无 偿 性 税 收 三 性 的 核 心 固 定 性 税 收 的 分 类 如 表 所 示 表 税 收 的 分 类 分 类 标 准 类 型 代 表 税 种 征 税 对 象 征 收 管 理 的 分 工 体 系 征 收 权 限 和 收 入 支 配 权 限 计 税 标 准 流 转 税 类 所 得 税 类 财 产 税 类 资 源 税 类 行 为 税 类 工 商 税 类 关 税 类 中 央 税 地 方 税 中 央 地 方 共 享 税 从 价 税 从 量 税 复 合 税 增 值 税 消 费 税 和 关 税 企 业 所 得 税 个 人 所 得 税 房 产 税 车 船 税 资 源 税 土 地 增 值 税 城 镇 土 地 使 用 税 印 花 税 城 市 维 护 建 设 税 车 辆 购 置 税 契 税 耕 地 占 用 税 绝 大 多 数 进 出 口 关 税 进 口 环 节 增 值 税 消 费 税 和 船 舶 吨 税 海 关 负 责 征 收 的 税 种 消 费 税 城 镇 土 地 使 用 税 耕 地 占 用 税 土 地 增 值 税 房 产 税 车 船 使 用 税 契 税 增 值 税 企 业 所 得 税 个 人 所 得 税 资 源 税 城 市 维 护 建 设 税 印 花 税 增 值 税 企 业 所 得 税 个 人 所 得 税 车 船 使 用 税 城 镇 土 地 使 用 税 消 费 税 中 的 啤 酒 黄 酒 和 成 品 油 消 费 税 中 的 卷 烟 和 白 酒 二 税 法 及 其 构 成 要 素 税 法 是 指 税 收 法 律 制 度 是 国 家 权 力 机 关 和 行 政 机 关 制 定 的 用 以 调 整 国 家 与 纳 税 人 之 间 在 税 收 征 纳 方 面 的 权 利 与 义 务 关 系 的 法 律 规 范 的 总 称 是 国 家 法 律 的 重 要 组 成 部 分 税 法 的 分 类 如 表 所 示 表 税 法 的 分 类 分 类 标 准 类 型 代 表 税 法 税 法 的 功 能 作 用 税 收 实 体 法 确 定 税 种 立 法 税 收 程 序 法 针 对 税 务 管 理 程 序 企 业 所 得 税 法 个 人 所 得 税 法 税 收 管 理 法 纳 税 程 序 法 发 票 管 理 法 税 务 机 关 组 织 法 税 务 争 议 处 理 法

3 续 表 分 类 标 准 类 型 代 表 税 法 主 权 国 家 行 使 税 收 管 辖 权 税 法 法 律 级 次 比 照 会 计 法 律 级 次 国 内 税 法 国 际 税 法 外 国 税 法 税 收 法 律 全 国 人 大 及 常 委 会 制 定 税 收 行 政 法 规 国 务 院 制 定 税 收 行 政 规 章 和 税 收 规 范 性 文 件 国 务 院 财 税 主 管 部 门 制 定 在 一 国 税 收 管 辖 权 范 围 内 双 边 或 多 边 国 家 间 的 税 收 协 定 条 约 和 国 际 惯 例 企 业 所 得 税 法 个 人 所 得 税 法 税 收 征 收 管 理 法 增 值 税 暂 行 条 例 消 费 税 暂 行 条 例 增 值 税 暂 行 条 例 实 施 细 则 税 务 代 理 实 行 办 法 税 法 的 构 成 要 素 一 般 包 括 征 税 人 纳 税 义 务 人 征 税 对 象 税 目 税 率 计 税 依 据 纳 税 环 节 纳 税 期 限 纳 税 地 点 减 免 税 和 法 律 责 任 等 内 容 如 表 所 示 其 中 纳 税 义 务 人 征 税 对 象 税 率 是 构 成 税 法 的 三 个 最 基 本 的 要 素 表 税 法 的 构 成 要 素 构 成 要 素 内 容 征 税 人 纳 税 义 务 人 征 税 对 象 税 目 各 级 税 务 机 关 和 海 关 既 包 括 自 然 人 和 法 人 也 包 括 居 民 纳 税 人 和 非 居 民 纳 税 人 注 意 区 别 于 负 税 人 税 收 的 实 际 负 担 者 区 别 不 同 税 种 的 主 要 标 志 列 举 法 具 体 列 举 征 税 对 象 如 消 费 税 概 括 法 按 照 商 品 大 类 或 行 业 设 计 税 目 比 例 税 率 税 率 定 额 税 率 固 定 税 额 累 进 税 率 超 额 累 进 税 率 超 率 累 进 税 率 从 价 计 征 应 纳 税 额 计 税 金 额 适 用 税 率 计 税 依 据 从 量 计 征 应 纳 税 额 计 税 数 量 单 位 适 用 税 额 复 合 计 征 应 纳 税 额 计 税 数 量 单 位 适 用 税 额 " 计 税 金 额 适 用 税 率 纳 税 环 节 纳 税 期 限 纳 税 地 点 减 免 税 法 律 责 任 单 一 的 纳 税 环 节 如 消 费 税 多 个 环 节 征 税 如 增 值 税 按 期 纳 税 按 次 纳 税 机 构 所 在 地 经 济 活 动 发 生 地 财 产 所 在 地 报 关 地 特 定 行 为 发 生 地 减 税 与 免 税 减 税 是 从 应 征 税 额 中 减 征 部 分 免 税 是 对 应 征 税 款 全 部 予 以 免 征 起 征 点 与 免 征 额 起 征 点 是 不 到 不 征 一 到 全 征 免 征 额 是 不 到 不 征 一 到 只 征 超 额 部 分 税 收 法 律 责 任 的 形 式 主 要 有 行 政 责 任 和 刑 事 责 任

4 一 单 选 题 国 家 征 税 凭 借 的 是 经 济 权 力 财 产 权 利 政 治 权 力 以 上 三 者 均 有 是 征 税 对 象 的 具 体 化 计 税 依 据 税 源 税 目 税 率 税 法 构 成 要 素 中 用 以 区 分 不 同 税 种 的 是 纳 税 义 务 人 征 税 对 象 税 目 税 率 下 列 税 种 中 是 价 外 税 关 税 增 值 税 消 费 税 资 源 税 下 列 税 种 中 属 于 行 为 税 的 有 营 业 税 增 值 税 消 费 税 印 花 税 在 国 家 财 政 收 入 中 比 重 最 大 的 是 政 府 规 费 收 入 税 收 国 有 资 产 经 营 收 入 国 债 收 入 是 指 对 同 一 征 税 对 象 或 同 一 税 目 不 论 数 额 大 小 只 规 定 一 个 百 分 比 的 税 率 比 例 税 率 超 额 累 进 税 率 超 率 累 进 税 率 定 额 税 率 在 我 国 现 行 的 下 列 税 种 中 适 用 超 率 累 进 税 率 的 是 增 值 税 消 费 税 土 地 增 值 税 城 市 维 护 建 设 税 将 课 税 对 象 的 数 额 划 分 为 不 同 的 部 分 按 不 同 的 部 分 规 定 不 同 的 税 率 对 每 个 等 级 分 别 计 征 税 额 这 种 税 率 是 定 额 税 率 全 额 累 进 税 率 超 额 累 进 税 率 超 率 累 进 税 率 是 指 计 算 应 纳 税 额 的 依 据 或 标 准 即 依 据 什 么 来 计 算 纳 税 人 应 缴 纳 的 税 额 计 税 依 据 纳 税 期 限 税 率 纳 税 人 二 多 选 题 税 收 具 有 的 作 用 国 家 组 织 财 政 收 入 的 主 要 形 式 和 工 具 国 家 调 控 经 济 运 行 的 重 要 手 段 维 护 国 家 政 权 的 作 用 国 际 经 济 交 往 中 维 护 国 家 利 益 的 可 靠 保 证 税 收 具 有 特 点 固 定 性 无 偿 性 强 制 性 自 愿 性 按 征 税 对 象 分 类 可 将 全 部 税 收 划 分 为 流 转 税 所 得 税 财 产 税 资 源 税 现 行 税 制 中 属 于 流 转 税 关 税 增 值 税 资 源 税 消 费 税

5 按 征 收 管 理 的 分 工 体 系 分 类 可 分 为 中 央 税 工 商 税 类 关 税 类 地 方 税 按 照 可 分 为 中 央 税 地 方 税 和 中 央 地 方 共 享 税 税 收 征 收 权 限 征 收 管 理 的 分 工 体 系 收 入 支 配 权 限 征 税 对 象 下 列 税 种 中 属 于 中 央 与 地 方 共 享 税 房 产 税 增 值 税 消 费 税 企 业 所 得 税 按 照 计 税 标 准 不 同 分 类 可 分 为 从 价 税 从 量 税 组 合 税 复 合 税 根 据 税 法 的 功 能 作 用 的 不 同 可 以 将 税 法 分 为 税 收 行 政 法 规 税 收 实 体 法 税 收 程 序 法 国 际 税 法 按 税 法 法 律 级 次 不 同 分 为 税 收 法 律 税 收 行 政 法 规 税 收 行 政 规 章 税 收 规 范 性 文 件 是 构 成 税 法 的 三 个 最 基 本 的 要 素 纳 税 义 务 人 税 目 征 税 对 象 税 率 下 列 关 于 纳 税 人 的 说 法 正 确 的 有 纳 税 人 是 纳 税 义 务 人 的 简 称 纳 税 人 即 纳 税 主 体 纳 税 人 就 是 负 税 人 纳 税 人 只 包 括 法 人 我 国 现 行 的 税 率 主 要 有 形 式 比 例 税 率 累 进 税 率 定 额 税 率 复 合 税 率 我 国 现 行 税 制 的 纳 税 期 限 主 要 有 形 式 按 期 纳 税 按 次 纳 税 按 年 计 征 分 期 缴 纳 预 提 税 累 进 税 率 是 按 征 税 对 象 数 额 的 大 小 划 分 若 干 等 级 每 一 等 级 规 定 一 个 税 率 数 额 越 大 税 率 越 高 包 括 比 例 税 率 超 额 累 进 税 率 超 率 累 进 税 率 定 额 税 率 三 判 断 题 国 家 征 税 的 目 的 是 为 了 实 现 其 职 能 消 费 税 是 一 种 价 内 税 增 值 税 是 从 价 计 税 不 论 是 价 内 税 与 价 外 税 税 款 的 最 终 负 担 者 都 是 消 费 者 个 人 所 得 税 是 从 量 计 税 征 税 对 象 是 一 种 税 区 别 于 另 一 种 税 的 最 主 要 标 志 纳 税 人 即 负 税 人 免 税 是 对 应 征 税 款 减 征 一 部 分 减 税 是 对 应 征 税 款 全 部 予 以 免 征 免 征 额 是 指 税 法 规 定 对 征 税 对 象 开 始 征 税 的 起 点 数 额 征 税 对 象 的 数 额 达 到 起 征 点 的 就 全 部 数 额 征 税 未 达 到 起 征 点 的 不 征 税 起 征 点 是 税 法 规 定 的 课 税 对 象 全 部 数 额 中 免 予 征 税 的 数 额 是 对 所 有 纳 税 人 的 照 顾

6 第 二 节 主 要 税 种 增 值 税 的 纳 税 人 征 税 范 围 税 率 计 算 以 及 纳 税 义 务 发 生 时 间 消 费 税 的 纳 税 人 征 税 范 围 税 率 计 算 以 及 纳 税 义 务 发 生 时 间 企 业 所 得 税 的 纳 税 人 征 税 范 围 税 率 以 及 计 算 个 人 所 得 税 的 纳 税 人 征 税 范 围 税 率 以 及 计 算 一 增 值 税 一 增 值 税 的 分 类 增 值 税 的 分 类 如 表 所 示 表 增 值 税 的 分 类 分 类 标 准 范 围 内 容 固 定 资 产 已 纳 的 增 值 税 税 金 是 否 允 许 扣 除 生 产 型 增 值 税 收 入 型 增 值 税 消 费 型 增 值 税 不 允 许 扣 除 任 何 外 购 的 固 定 资 产 价 款 只 允 许 扣 除 纳 税 期 内 应 计 入 产 品 价 值 的 固 定 资 产 折 旧 部 分 纳 税 期 内 购 置 的 用 于 生 产 产 品 的 全 部 固 定 资 产 的 价 款 在 纳 税 期 内 一 次 全 部 扣 除 我 国 从 年 月 日 起 实 行 消 费 型 增 值 税 二 增 值 税 的 征 税 范 围 增 值 税 的 征 税 范 围 如 表 所 示 表 增 值 税 的 征 税 范 围 征 税 范 围 项 目 销 售 或 进 口 的 货 物 有 形 动 产 一 般 规 定 特 殊 规 定 提 供 的 加 工 修 理 修 配 劳 务 注 意 不 包 括 单 位 或 个 体 经 营 者 聘 用 的 员 工 为 本 单 位 或 雇 主 提 供 加 工 修 理 修 配 劳 务 销 售 服 务 交 通 运 输 服 务 邮 政 服 务 电 信 服 务 建 筑 服 务 金 融 服 务 现 代 服 务 生 活 服 务 无 形 资 产 或 者 不 动 产 视 同 销 售 货 物 行 为 将 货 物 交 付 其 他 单 位 或 者 个 人 代 销 销 售 代 销 货 物 设 有 两 个 以 上 机 构 并 实 行 统 一 核 算 的 纳 税 人 将 货 物 从 一 个 机 构 移 送 其 他 机 构 用 于 销 售 但 相 关 机 构 设 在 同 一 县 市 的 除 外 将 自 产 委 托 加 工 的 货 物 用 于 非 增 值 税 应 税 项 目 集 体 福 利 或 个 人 消 费 将 自 产 委 托 加 工 或 购 进 的 货 物 作 为 投 资 分 配 给 股 东 或 投 资 者 无 偿 赠 送 其 他 单 位 或 个 人

7 续 表 征 税 范 围 项 目 视 同 销 售 服 务 无 形 资 产 或 者 不 动 产 单 位 或 者 个 体 工 商 户 向 其 他 单 位 或 者 个 人 无 偿 提 供 服 务 但 用 于 公 益 事 业 或 者 以 社 会 公 众 为 对 象 的 除 外 单 位 或 者 个 人 向 其 他 单 位 或 者 个 人 无 偿 转 让 无 形 资 产 或 者 不 动 产 但 用 于 公 益 事 业 或 者 以 社 会 公 众 为 对 象 的 除 外 财 政 部 和 国 家 税 务 总 局 规 定 的 其 他 情 形 特 殊 规 定 混 合 销 售 行 为 一 项 销 售 行 为 如 果 既 涉 及 服 务 又 涉 及 货 物 为 混 合 销 售 从 事 货 物 的 生 产 批 发 或 者 零 售 的 单 位 和 个 体 工 商 户 的 混 合 销 售 行 为 按 照 销 售 货 物 缴 纳 增 值 税 其 他 单 位 和 个 体 工 商 户 的 混 合 销 售 行 为 按 照 销 售 服 务 缴 纳 增 值 税 兼 营 销 售 行 为 兼 营 销 售 货 物 劳 务 服 务 无 形 资 产 或 者 不 动 产 适 用 不 同 税 率 或 者 征 收 率 的 应 当 分 别 核 算 适 用 不 同 税 率 或 者 征 收 率 的 销 售 额 未 分 别 核 算 的 从 高 适 用 税 率 三 增 值 税 的 纳 税 人 增 值 税 的 纳 税 人 及 计 税 规 定 如 表 所 示 表 增 值 税 的 纳 税 人 及 计 税 规 定 类 别 标 准 特 殊 情 况 计 税 规 定 小 规 模 纳 税 人 生 产 型 万 元 以 下 非 生 产 型 万 元 以 下 应 税 服 务 万 元 以 下 除 个 体 经 营 者 以 外 的 其 他 个 人 非 企 业 性 单 位 不 经 常 发 生 应 税 行 为 的 企 业 简 易 征 税 不 得 使 用 增 值 税 专 用 发 票 可 以 到 税 务 机 关 代 开 一 般 纳 税 人 超 过 小 规 模 纳 税 人 认 定 标 准 小 规 模 纳 税 人 会 计 核 算 健 全 可 以 申 请 认 定 为 一 般 纳 税 人 执 行 税 款 抵 扣 制 可 以 使 用 增 值 税 专 用 发 票 注 除 国 家 税 务 总 局 另 有 规 定 外 纳 税 人 一 经 认 定 为 一 般 纳 税 人 后 不 得 转 为 小 规 模 纳 税 人 四 增 值 税 的 扣 缴 义 务 人 增 值 税 的 扣 缴 义 务 人 中 华 人 民 共 和 国 境 外 以 下 简 称 境 外 的 单 位 或 者 个 人 在 境 内 提 供 应 税 服 务 在 境 内 未 设 有 经 营 机 构 的 以 其 代 理 人 为 增 值 税 扣 缴 义 务 人 在 境 内 没 有 代 理 人 的 以 接 受 方 为 增 值 税 扣 缴 义 务 人 境 外 单 位 或 者 个 人 在 境 内 提 供 应 税 服 务 在 境 内 未 设 有 经 营 机 构 的 扣 缴 义 务 人 按 照 下 列 公 式 计 算 应 扣 缴 税 额 应 扣 缴 税 额 接 受 方 支 付 的 价 款 " 税 率 税 率 五 增 值 税 税 率 增 值 税 税 率 如 表 所 示

8 表 增 值 税 税 率 按 纳 税 人 划 分 税 率 或 征 收 率 适 用 范 围 一 般 纳 税 人 $ $ $ 销 售 或 进 口 货 物 提 供 应 税 劳 务 提 供 有 形 动 产 租 赁 服 务 销 售 或 进 口 税 法 列 举 的 五 类 货 物 提 供 交 通 运 输 服 务 邮 政 服 务 基 础 电 信 服 务 建 筑 服 务 不 动 产 租 赁 服 务 金 融 业 和 生 活 服 务 业 $ 提 供 现 代 服 务 业 服 务 有 形 动 产 租 赁 服 务 之 外 增 值 电 信 服 务 零 税 率 纳 税 人 出 口 货 物 境 内 单 位 和 个 人 发 生 的 絨 境 应 税 行 为 小 规 模 纳 税 人 $ 销 售 或 进 口 货 物 提 供 应 税 劳 务 应 税 服 务 六 增 值 税 一 般 纳 税 人 应 纳 税 额 的 计 算 一 般 纳 税 人 应 纳 税 额 我 国 增 值 税 实 行 扣 税 法 一 般 纳 税 人 凭 增 值 税 专 用 发 票 及 其 他 合 法 扣 税 凭 证 注 明 税 款 进 行 抵 扣 其 应 纳 增 值 税 的 计 算 公 式 为 应 纳 税 额 当 期 销 项 税 额 ( 当 期 进 项 税 额 当 期 销 售 额 适 用 税 率 ( 当 期 进 项 税 额 销 售 额 的 确 定 一 般 纳 税 人 的 销 售 额 的 税 务 处 理 如 表 所 示 表 一 般 纳 税 人 销 售 额 的 税 务 处 理 情 形 一 般 销 售 额 价 税 合 计 的 销 售 额 税 务 处 理 销 售 额 价 款 " 价 外 费 用 含 税 营 改 增 的 大 多 数 应 税 情 形 是 全 额 计 税 差 额 计 税 的 情 形 如 下 金 融 商 品 转 让 业 务 销 售 额 卖 出 价 ( 买 入 价 经 纪 代 理 服 务 销 售 额 价 款 " 价 外 费 用 ( 向 委 托 方 收 取 并 代 为 支 付 的 政 府 性 基 金 或 者 行 政 事 业 性 收 费 融 资 租 赁 和 融 资 性 售 后 回 租 业 务 融 资 租 赁 服 务 销 售 额 价 款 " 价 外 费 用 ( 支 付 的 借 款 利 息 " 发 行 债 券 利 息 " 车 辆 购 置 税 融 资 性 售 后 回 租 服 务 销 售 额 价 款 " 价 外 费 用 不 含 本 金 ( 对 外 支 付 的 借 款 利 息 " 发 行 债 券 利 息 试 点 纳 税 人 中 的 一 般 纳 税 人 提 供 客 运 场 站 服 务 销 售 额 价 款 " 价 外 费 用 ( 支 付 给 承 运 方 运 费 旅 游 业 务 销 售 额 旅 游 费 ( 住 宿 费 " 餐 饮 费 " 交 通 费 " 签 证 费 " 门 票 费 " 支 付 给 其 他 接 团 旅 游 企 业 的 旅 游 费 用 房 地 产 开 发 企 业 中 的 一 般 纳 税 人 销 售 其 开 发 的 房 地 产 项 目 选 择 简 易 计 税 方 法 的 房 地 产 老 项 目 除 外 销 售 额 价 款 " 价 外 费 用 ( 受 让 土 地 时 向 政 府 部 门 支 付 的 土 地 价 款 试 点 纳 税 人 提 供 建 筑 服 务 适 用 简 易 计 税 方 法 的 销 售 额 价 款 " 价 外 费 用 ( 分 包 额 不 含 税 销 售 额 含 税 销 售 额 " 税 率

9 续 表 情 形 包 装 物 押 金 税 务 处 理 一 般 包 装 物 押 金 包 括 啤 酒 黄 酒 包 装 物 押 金 若 单 独 记 账 核 算 时 间 在 年 以 内 又 未 过 期 的 不 并 入 销 售 额 因 年 内 逾 期 或 超 过 年 未 收 回 的 应 并 入 销 售 额 特 殊 包 装 物 押 金 啤 酒 黄 酒 以 外 的 其 他 酒 类 产 品 无 论 是 否 逾 期 一 律 并 入 销 售 额 征 税 注 意 逾 期 包 装 物 押 金 为 含 税 收 入 需 换 算 成 不 含 税 价 再 并 入 销 售 额 征 税 税 率 为 所 包 装 货 物 适 用 税 率 折 扣 销 售 折 扣 销 售 商 业 折 扣 折 扣 额 与 销 售 额 开 在 同 一 张 发 票 上 能 从 销 售 额 中 扣 减 销 售 折 扣 现 金 折 扣 折 扣 额 不 得 从 销 售 额 中 减 除 销 售 折 让 折 让 额 可 以 从 销 售 额 中 减 除 以 旧 换 新 销 售 还 本 销 售 以 物 易 物 销 售 视 同 销 售 行 为 而 无 销 售 额 的 货 物 价 格 明 显 偏 低 无 正 当 理 由 的 或 应 税 服 务 不 动 产 无 形 资 产 价 格 明 显 偏 低 或 者 偏 高 且 无 合 理 商 业 目 的 的 进 口 货 物 管 新 新 货 销 售 额 不 管 旧 旧 货 销 售 额 金 银 首 饰 的 以 新 减 旧 不 管 还 本 支 出 双 方 各 自 做 购 销 处 理 由 主 管 税 务 机 关 核 定 其 销 售 额 必 须 遵 从 下 列 顺 序 按 纳 税 人 最 近 时 期 同 类 货 物 服 务 无 形 资 产 或 者 不 动 产 平 均 售 价 按 其 他 纳 税 人 最 近 时 期 同 类 货 物 服 务 无 形 资 产 或 者 不 动 产 平 均 售 价 按 组 成 计 税 价 格 组 成 计 税 价 格 成 本 " 成 本 利 润 率 ( 消 费 税 税 率 组 成 计 税 价 格 关 税 完 税 价 格 " 关 税 " 消 费 税 进 项 税 额 的 计 算 准 予 从 销 项 税 额 中 抵 扣 的 进 项 税 额 先 明 确 允 许 抵 扣 的 增 值 税 扣 税 凭 证 再 按 照 以 票 抵 税 计 算 抵 税 进 行 抵 扣 如 表 所 示 表 准 予 从 销 项 税 额 中 抵 扣 的 进 项 税 额 增 值 税 扣 税 凭 证 增 值 税 专 用 发 票 海 关 进 口 增 值 税 专 用 缴 款 书 农 产 品 收 购 发 票 和 农 产 品 销 售 发 票 完 税 凭 证 从 销 售 方 取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 增 值 税 额 含 税 控 机 动 车 销 售 统 一 发 票 下 同 以 票 抵 税 从 海 关 取 得 的 专 用 缴 款 书 上 注 明 的 增 值 税 额 从 境 外 单 位 或 者 个 人 购 进 服 务 无 形 资 产 或 者 不 动 产 自 税 务 机 关 或 者 扣 缴 义 务 人 取 得 的 解 缴 税 款 的 完 税 凭 证 上 注 明 的 增 值 税 额 外 购 免 税 农 产 品 取 得 收 购 发 票 或 者 销 售 发 票 进 项 税 额 买 价 $ 计 算 抵 税 外 购 运 输 劳 务 年 月 日 含 营 改 增 之 前 取 得 运 输 费 用 结 算 单 据 计 算 抵 扣 进 项 税 额 运 输 费 用 $ 年 月 日 营 改 增 之 后 开 具 的 运 输 费 用 结 算 单 据 不 得 作 为 增 值 税 抵 扣 进 项 税 额 实 行 以 票 抵 扣 进 项 税 额 运 输 费 用 $

10 不 得 从 销 项 税 额 中 抵 扣 的 进 项 税 额 项 目 如 表 所 示 表 不 得 抵 扣 的 进 项 税 额 项 目 不 得 抵 扣 项 目 用 于 简 易 办 法 计 税 免 征 增 值 税 项 目 集 体 福 利 或 者 个 人 消 费 的 购 进 货 物 加 工 修 理 修 配 劳 务 服 务 无 形 资 产 和 不 动 产 非 正 常 损 失 的 购 进 货 物 以 及 相 关 的 加 工 修 理 修 配 劳 务 和 交 通 运 输 服 务 非 正 常 损 失 的 在 产 品 产 成 品 所 耗 用 的 购 进 货 物 不 含 固 定 资 产 加 工 修 理 修 配 劳 务 和 交 通 运 输 服 务 非 正 常 损 失 的 不 动 产 不 动 产 在 建 工 程 以 及 所 耗 用 的 购 进 货 物 设 计 服 务 和 建 筑 服 务 国 务 院 财 政 税 务 主 管 部 门 规 定 的 纳 税 人 自 用 消 费 品 上 述 四 项 规 定 的 货 物 的 运 输 费 用 和 销 售 免 税 货 物 的 运 输 费 用 解 析 个 人 消 费 包 括 纳 税 人 的 交 际 应 酬 消 费 非 正 常 损 失 是 指 因 管 理 不 善 造 成 货 物 被 盗 丢 失 霉 烂 变 质 以 及 因 违 反 法 律 法 规 造 成 货 物 或 者 不 动 产 被 依 法 没 收 销 毁 拆 除 的 情 形 纳 税 人 新 建 改 建 扩 建 修 缮 装 饰 不 动 产 均 属 于 不 动 产 在 建 工 程 七 小 规 模 纳 税 人 增 值 税 应 纳 税 额 的 计 算 小 规 模 纳 税 人 增 值 税 应 纳 税 额 的 计 算 实 行 简 易 办 法 不 得 抵 扣 进 项 税 额 并 不 得 开 具 增 值 税 专 用 发 票 小 规 模 纳 税 人 的 增 值 税 征 收 率 为 $ 应 纳 税 额 不 含 税 销 售 额 $ 含 税 销 售 额 "$$ 八 增 值 税 的 征 收 管 理 增 值 税 纳 税 义 务 的 发 生 时 间 如 表 所 示 表 增 值 税 纳 税 义 务 发 生 时 间 结 算 方 式 纳 税 义 务 发 生 时 间 一 般 应 税 行 为 收 讫 销 售 额 或 者 索 取 销 售 凭 据 的 当 天 先 开 具 发 票 的 为 开 具 发 票 的 当 天 直 接 收 款 不 论 货 物 是 否 发 出 或 应 税 服 务 是 否 提 供 均 为 收 到 销 售 款 或 者 取 得 索 取 销 售 款 凭 据 的 当 天 先 开 具 发 票 的 为 开 具 发 票 的 当 天 托 收 承 付 和 委 托 银 行 收 款 赊 销 和 分 期 收 款 为 发 出 货 物 并 办 妥 托 收 手 续 的 当 天 为 书 面 合 同 约 定 的 收 款 日 期 的 当 天 无 书 面 合 同 的 或 者 书 面 合 同 没 有 约 定 收 款 日 期 的 为 货 物 发 出 的 当 天 一 般 为 货 物 发 出 的 当 天 预 收 货 款 生 产 销 售 生 产 工 期 超 过 个 月 的 大 型 机 械 设 备 船 舶 飞 机 等 货 物 为 收 到 预 收 款 或 者 书 面 合 同 约 定 的 收 款 日 期 的 当 天 提 供 建 筑 服 务 租 赁 服 务 采 取 预 收 款 方 式 的 其 纳 税 义 务 发 生 时 间 为 收 到 预 收 款 的 当 天 委 托 其 他 纳 税 人 代 销 货 物 为 收 到 代 销 单 位 的 代 销 清 单 或 者 收 到 全 部 或 者 部 分 货 款 的 当 天 未 收 到 代 销 清 单 及 货 款 的 为 发 出 代 销 货 物 满 天 的 当 天

11 续 表 结 算 方 式 纳 税 义 务 发 生 时 间 从 事 金 融 商 品 转 让 的 视 同 销 售 货 物 视 同 销 售 服 务 无 形 资 产 或 者 不 动 产 进 口 货 物 增 值 税 扣 缴 义 务 发 生 时 间 金 融 商 品 所 有 权 转 移 的 当 天 为 货 物 移 送 的 当 天 服 务 无 形 资 产 转 让 完 成 的 当 天 或 者 不 动 产 权 属 变 更 的 当 天 为 报 关 进 口 的 当 天 为 纳 税 人 增 值 税 纳 税 义 务 发 生 的 当 天 增 值 税 的 纳 税 期 限 分 别 为 日 日 日 日 日 个 月 或 个 季 度 申 报 纳 税 为 自 之 日 起 日 内 纳 税 人 的 具 体 纳 税 期 限 由 主 管 税 务 机 关 根 据 纳 税 人 应 纳 税 额 的 大 小 分 别 核 定 不 能 按 照 固 定 期 限 纳 税 的 可 以 按 次 纳 税 以 个 季 度 为 纳 税 期 限 的 规 定 仅 适 用 于 小 规 模 纳 税 人 银 行 财 务 公 司 信 托 投 资 公 司 信 用 社 以 及 财 政 部 和 国 家 税 务 总 局 规 定 的 其 他 纳 税 人 增 值 税 纳 税 地 点 的 相 关 规 定 如 表 所 示 表 增 值 税 纳 税 地 点 纳 税 人 类 型 纳 税 地 点 机 构 所 在 地 或 者 居 住 地 主 管 税 务 机 关 申 报 纳 税 固 定 业 户 非 固 定 业 户 其 他 个 人 提 供 建 筑 服 务 销 售 或 者 租 赁 不 动 产 转 让 自 然 资 源 使 用 权 进 口 货 物 扣 缴 义 务 人 总 机 构 和 分 支 机 构 不 在 同 一 县 市 的 应 当 分 别 向 各 自 所 在 地 主 管 税 务 机 关 申 报 纳 税 外 出 经 营 应 申 请 开 具 外 管 证 有 外 管 证 则 在 机 构 所 在 地 申 报 纳 税 无 外 管 证 则 在 外 出 经 营 地 申 报 纳 税 销 售 地 或 者 应 税 行 为 发 生 地 主 管 税 务 机 关 申 报 纳 税 向 建 筑 服 务 发 生 地 不 动 产 所 在 地 自 然 资 源 所 在 地 主 管 税 务 机 关 申 报 纳 税 报 关 地 海 关 纳 税 申 报 纳 税 机 构 所 在 地 或 者 居 住 地 主 管 税 务 机 关 申 报 缴 纳 其 扣 缴 税 款 二 消 费 税 消 费 税 是 对 在 我 国 境 内 从 事 生 产 委 托 加 工 和 进 口 应 税 消 费 品 的 单 位 和 个 人 征 收 的 一 种 流 转 税 是 对 特 定 的 消 费 品 和 消 费 行 为 在 特 定 的 环 节 征 收 的 一 种 流 转 税

12 一 消 费 税 的 征 税 范 围 消 费 税 的 征 税 范 围 如 表 所 示 表 消 费 税 的 征 税 范 围 纳 税 环 节 征 税 范 围 生 产 应 税 消 费 品 委 托 加 工 应 税 消 费 品 进 口 应 税 消 费 品 批 发 卷 烟 零 售 金 银 首 饰 纳 税 环 节 生 产 销 售 环 节 征 税 注 意 将 生 产 的 应 税 消 费 品 换 取 生 产 资 料 消 费 资 料 投 资 偿 债 以 及 用 于 继 续 生 产 应 税 消 费 品 以 外 的 其 他 方 面 都 应 缴 纳 消 费 税 委 托 加 工 时 一 般 由 受 托 方 交 货 时 代 收 代 缴 消 费 税 委 托 个 人 加 工 的 委 托 方 自 行 缴 纳 消 费 税 注 意 委 托 加 工 须 是 委 托 方 提 供 原 料 主 要 材 料 委 托 加 工 后 用 于 连 续 生 产 应 税 消 费 品 的 所 纳 税 款 准 予 按 规 定 抵 扣 直 接 出 售 的 不 再 缴 纳 消 费 税 注 意 直 接 出 售 指 以 不 高 于 受 托 方 的 计 税 价 格 出 售 报 关 进 口 时 纳 税 人 销 售 给 纳 税 人 以 外 的 单 位 和 个 人 不 从 事 卷 烟 批 发 业 务 的 单 位 和 个 人 的 卷 烟 于 销 售 时 纳 税 注 意 纳 税 人 直 接 销 售 的 卷 烟 不 缴 纳 消 费 税 金 基 银 基 合 金 首 饰 以 及 金 银 和 金 基 银 基 合 金 的 镶 嵌 首 饰 金 银 为 主 材 消 费 税 零 售 环 节 征 税 注 意 既 销 售 金 银 首 饰 又 销 售 非 金 银 首 饰 的 应 分 别 核 算 否 则 在 生 产 环 节 销 售 的 从 高 征 税 在 零 售 环 节 销 售 按 金 银 首 饰 征 税 金 银 首 饰 与 其 他 产 品 组 成 成 套 消 费 品 销 售 的 应 按 销 售 额 全 额 征 金 银 首 饰 连 同 包 装 物 一 起 销 售 的 包 装 物 均 应 并 入 金 银 首 饰 的 销 售 额 计 税 带 料 加 工 的 金 银 首 饰 应 按 受 托 方 的 同 类 售 价 计 税 否 则 按 组 成 计 税 价 格 计 税 同 委 托 加 工 以 旧 换 新 含 翻 新 改 制 销 售 金 银 首 饰 按 实 收 不 含 税 价 款 征 税 二 消 费 税 纳 税 人 在 中 华 人 民 共 和 国 境 内 起 运 地 或 者 所 在 地 在 境 内 生 产 委 托 加 工 和 进 口 消 费 税 暂 行 条 例 规 定 的 消 费 品 的 单 位 和 个 人 以 及 国 务 院 确 定 的 销 售 消 费 税 暂 行 条 例 规 定 的 消 费 品 的 其 他 单 位 和 个 人 三 消 费 税 的 税 目 与 税 率 我 国 消 费 税 的 税 目 共 有 个 分 别 是 烟 酒 化 妆 品 贵 重 首 饰 及 珠 宝 玉 石 鞭 炮 焰 火 成 品 油 摩 托 车 小 汽 车 高 尔 夫 球 及 球 具 高 档 手 表 游 艇 木 制 一 次 性 筷 子 实 木 地 板 电 池 涂 料 消 费 税 的 税 率 包 括 比 例 税 率 和 定 额 税 率 两 类 四 消 费 税 应 纳 税 额 消 费 税 计 税 方 法 消 费 税 计 税 方 法 如 表 所 示 表 消 费 税 的 三 种 计 税 方 法 计 税 方 法 计 税 依 据 适 用 范 围 计 税 公 式 从 价 定 率 计 税 销 售 额 注 意 消 费 税 的 销 售 额 与 增 值 税 的 完 全 相 同 除 列 举 项 目 之 外 的 应 税 消 费 品 应 纳 税 额 不 含 税 销 售 额 比 例 税 率

13 续 表 计 税 方 法 计 税 依 据 适 用 范 围 计 税 公 式 从 量 定 额 计 税 销 售 数 量 列 举 三 种 啤 酒 黄 酒 成 品 油 应 纳 税 额 销 售 数 量 单 位 税 额 复 合 计 税 销 售 额 销 售 数 量 列 举 两 种 白 酒 卷 烟 应 纳 税 额 不 含 税 销 售 额 比 例 税 率 " 销 售 数 量 单 位 税 额 应 税 消 费 品 已 纳 税 款 的 扣 除 应 税 消 费 品 若 是 用 外 购 已 缴 纳 消 费 税 的 应 税 消 费 品 连 续 生 产 出 来 的 在 对 这 些 连 续 生 产 出 来 的 应 税 消 费 品 征 税 时 按 当 期 生 产 领 用 数 量 计 算 准 予 扣 除 的 外 购 应 税 消 费 品 已 缴 纳 的 消 费 税 税 款 注 意 在 消 费 税 个 税 目 中 除 酒 小 汽 车 高 档 手 表 游 艇 电 池 涂 料 外 其 余 税 目 有 扣 税 规 定 自 产 自 用 委 托 加 工 应 税 消 费 品 应 纳 税 额 自 产 自 用 委 托 加 工 应 税 消 费 品 应 纳 税 额 如 表 所 示 表 自 产 自 用 委 托 加 工 应 税 消 费 品 税 务 处 理 组 成 计 税 价 格 公 式 情 形 税 务 处 理 组 成 计 税 价 格 公 式 用 于 连 续 生 产 应 税 消 费 品 的 不 纳 税 自 产 自 用 情 形 用 于 其 他 方 面 的 按 纳 税 人 生 产 的 同 类 消 费 品 的 售 价 计 税 没 同 类 消 费 品 销 售 价 格 的 按 照 组 成 计 税 价 格 计 税 注 意 自 产 自 用 应 税 消 费 品 同 时 涉 及 缴 纳 增 值 税 组 成 计 税 价 格 与 消 费 税 相 同 从 价 定 率 组 成 计 税 价 格 成 本 " 利 润 ( 比 例 税 率 复 合 计 税 组 成 计 税 价 格 成 本 " 利 润 " 自 产 自 用 数 量 定 额 税 率 ( 比 例 税 率 按 照 受 托 方 的 同 类 消 费 品 的 销 售 价 格 计 算 纳 税 委 托 加 工 的 应 税 消 费 品 没 同 类 消 费 品 销 售 价 格 的 按 照 组 成 计 税 价 格 计 税 从 价 定 率 组 成 计 税 价 格 材 料 成 本 " 加 工 费 ( 比 例 税 率 复 合 计 税 组 成 计 税 价 格 材 料 成 本 " 加 工 费 " 委 托 加 工 数 量 定 额 税 率 ( 比 例 税 率 五 消 费 税 征 收 管 理 纳 税 义 务 发 生 时 间 除 以 下 两 种 之 外 其 余 消 费 税 的 纳 税 义 务 发 生 时 间 与 增 值 税 相 同 纳 税 人 自 产 自 用 应 税 消 费 品 的 为 移 送 使 用 的 当 天

14 纳 税 人 委 托 加 工 应 税 消 费 品 的 为 纳 税 人 提 货 的 当 天 消 费 税 纳 税 期 限 消 费 税 的 纳 税 期 限 与 增 值 税 的 纳 税 期 限 完 全 相 同 消 费 税 纳 税 地 点 消 费 税 的 纳 税 地 点 也 遵 循 属 地 原 则 向 机 构 所 在 地 或 者 居 住 地 的 主 管 税 务 机 关 申 报 纳 税 进 口 的 应 税 消 费 品 向 报 关 地 海 关 申 报 纳 税 应 税 消 费 品 发 生 销 售 退 回 时 经 由 所 在 地 主 管 税 务 机 关 审 核 批 准 后 可 退 还 已 征 收 的 消 费 税 税 款 但 不 能 自 行 直 接 抵 减 应 纳 税 税 款 三 企 业 所 得 税 企 业 所 得 税 是 对 我 国 企 业 和 其 他 组 织 的 生 产 经 营 所 得 和 其 他 所 得 征 收 的 一 种 税 一 企 业 所 得 税 的 纳 税 人 征 税 对 象 税 率 企 业 所 得 税 的 纳 税 人 是 在 中 华 人 民 共 和 国 境 内 的 企 业 和 其 他 取 得 收 入 的 组 织 其 征 税 对 象 及 税 率 如 表 所 示 表 企 业 所 得 税 的 纳 税 人 征 税 对 象 及 税 率 划 分 标 准 纳 税 人 具 体 类 型 征 税 对 象 税 率 在 中 国 境 内 成 立 依 外 国 地 区 法 律 成 立 但 实 际 管 理 机 居 民 企 业 源 于 中 国 境 内 境 外 的 所 得 基 本 税 率 构 在 中 国 境 内 $ 依 外 国 地 区 法 律 成 立 且 实 际 管 理 机 构 不 在 中 国 境 内 非 居 民 企 业 取 得 所 得 与 设 立 机 构 在 我 国 境 场 所 有 联 系 的 内 设 立 机 取 得 所 得 与 设 立 机 构 构 场 所 场 所 没 有 实 际 联 系 的 未 在 我 国 境 内 设 立 机 构 场 所 却 有 来 源 于 我 国 的 所 得 与 设 立 机 构 场 所 有 联 系 的 中 国 境 内 境 外 所 得 来 源 于 中 国 境 内 的 所 得 低 税 率 $ 实 际 征 税 时 适 用 $ 的 税 率 注 个 人 独 资 企 业 和 合 伙 企 业 缴 纳 个 人 所 得 税 不 是 企 业 所 得 税 的 纳 税 人 对 符 合 条 件 的 小 型 微 利 企 业 减 按 $ 税 率 征 收 企 业 所 得 税 对 国 家 需 要 重 点 扶 持 的 高 新 技 术 企 业 减 按 $ 税 率 征 收 企 业 所 得 税 二 企 业 所 得 税 应 纳 税 所 得 额 应 纳 税 所 得 额 企 业 所 得 税 应 纳 税 所 得 额 是 企 业 所 得 税 的 计 税 依 据 直 接 计 算 法 的 应 纳 税 所 得 额 计 算 公 式 为 应 纳 税 所 得 额 收 入 总 额 ( 不 征 税 收 入 ( 免 税 收 入 ( 各 项 扣 除 ( 以 前 年 度 亏 损 间 接 计 算 法 下 的 计 算 公 式 为 应 纳 税 所 得 额 利 润 总 额 " 纳 税 调 整 项 目 金 额 直 接 计 算 法 下 企 业 所 得 税 已 纳 税 所 得 额 项 目 如 表 所 示

15 表 直 接 计 算 法 下 企 业 所 得 税 已 纳 税 所 得 额 项 目 项 目 含 义 范 围 收 入 总 额 以 货 币 形 式 和 非 货 币 形 式 从 各 种 来 源 取 得 的 收 入 销 售 货 物 收 入 提 供 劳 务 收 入 转 让 财 产 收 入 股 息 红 利 等 权 益 性 投 资 收 益 利 息 收 入 租 金 收 入 特 许 权 使 用 费 收 入 接 受 捐 赠 收 入 其 他 收 入 不 征 税 收 入 从 性 质 和 根 源 上 不 属 于 企 业 营 利 性 活 动 带 来 的 经 济 利 益 不 负 有 纳 税 义 务 并 不 作 为 应 纳 税 所 得 额 组 成 部 分 的 收 入 财 政 拨 款 依 法 收 取 并 纳 入 财 政 管 理 的 行 政 事 业 性 收 费 政 府 性 基 金 国 债 利 息 收 入 免 税 收 入 属 于 企 业 的 应 税 所 得 但 按 照 税 法 规 定 免 予 征 收 企 业 所 得 税 的 收 入 符 合 条 件 的 居 民 企 业 之 间 的 股 息 红 利 收 入 条 件 持 有 个 月 以 上 在 中 国 境 内 设 立 机 构 场 所 的 非 居 民 企 业 从 居 民 企 业 取 得 与 该 机 构 场 所 有 实 际 联 系 的 股 息 红 利 收 入 符 合 条 件 的 非 营 利 组 织 的 收 入 注 意 要 分 清 不 征 税 收 入 和 免 税 收 入 准 予 扣 除 项 目 企 业 实 际 发 生 的 与 取 得 收 入 有 关 的 合 理 的 支 出 成 本 费 用 税 金 损 失 和 其 他 支 出 亏 损 税 法 上 的 亏 损 指 每 一 纳 税 年 度 的 收 入 总 额 ( 不 征 税 收 入 ( 免 税 收 入 ( 各 项 扣 除 的 数 额 先 亏 先 补 最 长 年 不 得 扣 除 项 目 不 得 扣 除 的 项 目 如 下 向 投 资 者 支 付 的 股 息 红 利 等 权 益 性 投 资 收 益 款 项 企 业 所 得 税 税 款 税 收 滞 纳 金 罚 金 罚 款 和 被 没 收 财 物 的 损 失 企 业 发 生 的 公 益 性 捐 赠 支 出 以 外 的 捐 赠 支 出 企 业 发 生 的 公 益 性 捐 赠 支 出 在 年 度 利 润 总 额 $ 内 的 部 分 准 予 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 扣 除 赞 助 支 出 是 指 企 业 发 生 的 与 生 产 经 营 活 动 无 关 的 各 种 非 广 告 性 支 出 企 业 之 间 支 付 的 管 理 费 企 业 内 营 业 机 构 之 间 支 付 的 租 金 和 特 许 权 使 用 费 以 及 非 银 行 企 业 内 营 业 机 构 之 间 支 付 的 利 息 与 取 得 收 入 无 关 的 其 他 支 出 职 工 福 利 费 工 会 经 费 和 职 工 教 育 经 费 支 出 的 税 前 扣 除 职 工 福 利 费 工 会 经 费 和 职 工 教 育 经 费 支 出 的 税 前 扣 除 如 表 所 示

16 表 职 工 福 利 费 工 会 经 费 和 职 工 教 育 经 费 支 出 的 税 前 扣 除 经 费 名 称 扣 除 标 准 超 过 部 分 税 务 处 理 职 工 福 利 费 不 超 过 工 资 薪 金 总 额 $ 超 过 部 分 不 允 许 在 以 后 纳 税 年 度 结 转 扣 除 工 会 经 费 不 超 过 工 资 薪 金 总 额 $ 职 工 教 育 经 费 不 超 过 工 资 薪 金 总 额 $ 超 过 部 分 准 予 在 以 后 纳 税 年 度 结 转 扣 除 三 企 业 所 得 税 征 收 管 理 纳 税 地 点 企 业 所 得 税 的 纳 税 地 点 如 表 所 示 表 企 业 所 得 税 的 纳 税 地 点 纳 税 人 类 型 情 形 纳 税 地 点 居 民 企 业 一 般 情 况 登 记 注 册 地 在 境 外 登 记 注 册 地 实 际 管 理 机 构 所 在 地 居 民 企 业 在 中 国 境 内 设 立 不 具 有 法 人 资 格 的 营 业 机 构 的 应 当 汇 总 计 算 并 缴 纳 企 业 所 得 税 非 居 民 企 业 在 中 国 境 内 设 立 机 构 场 所 在 中 国 境 内 未 设 立 机 构 场 所 的 或 虽 设 立 机 构 场 所 但 取 得 的 所 得 与 其 所 设 机 构 场 所 没 有 实 际 联 系 扣 缴 义 务 人 所 在 地 扣 缴 义 务 人 所 在 地 纳 税 期 限 企 业 所 得 税 实 行 按 年 自 公 历 月 日 起 到 月 日 止 计 算 分 月 或 分 季 预 缴 年 终 汇 算 清 缴 年 终 后 个 月 内 进 行 多 退 少 补 的 征 纳 方 法 纳 税 人 在 一 个 年 度 中 间 开 业 或 者 由 于 合 并 关 闭 等 原 因 使 该 纳 税 年 度 的 实 际 经 营 期 不 足 个 月 的 应 当 以 其 实 际 经 营 期 为 一 个 纳 税 年 度 纳 税 申 报 按 月 或 按 季 预 缴 的 应 当 自 月 份 或 季 度 终 了 之 日 起 日 内 向 税 务 机 关 报 送 预 缴 企 业 所 得 税 纳 税 申 报 表 预 缴 税 款 四 个 人 所 得 税 个 人 所 得 税 是 以 个 人 自 然 人 取 得 的 各 项 应 税 所 得 为 征 税 对 象 所 征 收 的 一 种 税 一 个 人 所 得 税 的 纳 税 义 务 人 个 人 所 得 税 的 纳 税 义 务 判 断 标 准 及 征 税 范 围 如 表 所 示 表 个 人 所 得 税 的 纳 税 义 务 判 断 标 准 及 征 税 范 围 纳 税 义 务 人 判 定 标 准 住 所 和 居 住 时 间 纳 税 义 务 征 税 范 围 居 民 纳 税 人 住 所 标 准 或 居 住 时 间 标 准 只 需 具 备 一 个 在 中 国 境 内 有 住 所 的 个 人 在 中 国 境 内 无 住 所 而 在 中 国 境 内 居 住 满 一 年 的 个 人 无 限 纳 税 义 务 境 内 所 得 境 外 所 得

17 纳 税 义 务 人 判 定 标 准 住 所 和 居 住 时 间 纳 税 义 务 征 税 范 围 续 表 非 居 民 纳 税 人 在 中 国 境 内 无 住 所 且 不 居 住 的 个 人 在 中 国 境 内 无 住 所 且 居 住 不 满 一 年 的 个 人 有 限 纳 税 义 务 境 内 所 得 个 人 所 得 税 纳 税 人 为 自 然 人 不 仅 包 括 个 人 还 包 括 具 有 自 然 人 性 质 的 企 业 我 国 个 人 独 资 企 业 和 合 伙 企 业 投 资 者 应 依 法 缴 纳 个 人 所 得 税 居 住 满 年 是 指 在 一 个 纳 税 年 度 即 公 历 月 日 起 至 月 日 止 下 同 内 在 中 国 境 内 居 住 满 日 临 时 离 境 的 不 扣 减 日 数 临 时 离 境 是 指 在 一 个 纳 税 年 度 中 一 次 不 超 过 日 或 者 多 次 累 计 不 超 过 日 的 离 境 二 个 人 所 得 税 的 应 纳 税 额 计 算 个 人 所 得 税 的 应 纳 税 额 计 算 如 表 所 示 表 个 人 所 得 税 应 纳 税 额 计 算 应 税 项 目 税 率 计 税 方 法 应 纳 税 所 得 额 应 纳 税 额 计 算 工 资 薪 金 所 得 $ $ 的 级 超 额 累 进 税 率 按 月 注 意 扣 除 的 情 形 应 纳 税 所 得 额 全 月 工 薪 收 入 含 当 月 奖 金 补 贴 津 贴 ( 元 或 元 应 纳 税 额 个 体 工 商 户 的 生 产 经 应 纳 税 所 得 额 应 纳 税 所 得 额 适 营 所 得 个 人 独 资 企 业 $ $ 合 伙 企 业 照 此 纳 税 的 级 超 额 按 年 全 年 收 入 总 额 ( 成 本 费 用 以 及 损 失 用 税 率 ( 速 算 扣 除 数 企 事 业 单 位 承 包 经 累 进 税 率 应 纳 税 所 得 额 营 承 租 经 营 所 得 全 年 收 入 总 额 ( 必 要 费 用 应 纳 税 额 劳 务 报 酬 所 得 稿 酬 所 得 特 许 权 使 用 费 所 得 个 人 专 利 或 者 著 作 权 财 产 租 赁 所 得 财 产 转 让 所 得 利 息 股 息 红 利 所 得 $ 注 意 劳 务 报 酬 所 得 每 次 应 纳 税 所 得 额 超 过 万 元 不 超 过 万 元 的 加 征 $ 超 过 万 元 的 加 征 $ 稿 酬 所 得 减 征 $ 按 次 每 次 收 入 超 过 元 的 减 除 费 用 元 应 纳 税 所 得 额 每 次 收 入 ( 元 元 以 上 的 减 除 $ 的 费 用 应 纳 税 所 得 额 每 次 收 入 ($ 应 纳 税 所 得 额 收 入 总 额 ( 财 产 原 值 ( 合 理 费 用 应 纳 税 所 得 额 应 纳 税 所 得 额 适 用 税 率 ( 速 算 扣 除 数 应 纳 税 额 应 纳 税 所 得 额 $($ 应 纳 税 额 应 纳 税 所 得 额 $ 税 率 偶 然 所 得 每 次 取 得 的 收 入 全 额 三 个 人 所 得 税 征 收 管 理 个 人 所 得 税 的 申 报 相 关 规 定 如 表 所 示

18 表 个 人 所 得 税 的 申 报 申 报 方 式 纳 税 扣 缴 义 务 人 年 所 得 万 元 以 上 的 自 行 申 报 个 体 工 商 户 和 个 人 独 资 合 伙 企 业 投 资 者 取 得 的 生 产 经 营 所 得 从 中 国 境 内 两 处 或 者 两 处 以 上 取 得 工 资 薪 金 所 得 的 从 中 国 境 外 取 得 所 得 的 取 得 应 纳 税 所 得 没 有 扣 缴 义 务 人 的 国 务 院 规 定 的 其 他 情 形 代 扣 代 缴 只 有 个 体 工 商 户 生 产 经 营 所 得 不 采 用 代 扣 代 缴 方 式 征 收 一 单 选 题 按 照 对 外 购 固 定 资 产 价 值 的 处 理 方 式 可 以 将 增 值 税 划 分 为 不 同 类 型 年 月 日 起 我 国 增 值 税 实 行 消 费 型 增 值 税 收 入 型 增 值 税 生 产 型 增 值 税 实 耗 型 增 值 税 下 列 业 务 按 规 定 不 应 征 收 增 值 税 的 是 订 立 合 同 房 屋 装 修 饮 食 服 务 装 卸 搬 运 从 事 货 物 生 产 或 者 提 供 应 税 劳 务 的 纳 税 人 以 及 以 从 事 货 物 生 产 或 者 提 供 应 税 劳 务 为 主 并 兼 营 货 物 批 发 或 者 零 售 的 纳 税 人 认 定 为 一 般 纳 税 人 的 年 销 售 额 指 的 是 万 元 以 上 下 列 属 于 增 值 税 基 本 税 率 的 是 $ $ $ $ 下 列 属 于 增 值 税 低 税 率 的 是 $ $ $ $ 小 规 模 纳 税 人 的 征 收 率 为 $ $ $ $ 甲 企 业 是 一 般 纳 税 人 企 业 在 月 份 的 进 项 税 是 元 当 月 不 含 税 的 销 售 额 是 万 元 则 当 月 应 纳 增 值 税 额 是 万 元 某 酒 厂 为 一 般 纳 税 人 月 份 向 一 小 规 模 纳 税 人 销 售 白 酒 开 具 普 通 发 票 上 注 明 含 税 金 额 为 元 同 时 收 取 包 装 物 押 金 元 此 业 务 酒 厂 应 计 算 的 销 项 税 额 为 元 某 一 般 纳 税 人 本 月 销 售 货 物 取 得 不 含 税 销 售 额 万 元 同 时 负 责 运 输 所 售 货 物 取 得 运 费 万 元 该 企 业 适 用 的 增 值 税 税 率 为 $ 则 该 企 业 本 月 应 纳 增 值 税 额 为 万 元

19 某 工 厂 为 小 规 模 纳 税 人 年 月 购 进 原 材 料 元 取 得 增 值 税 专 用 发 票 进 项 税 额 为 元 当 期 生 产 的 产 品 以 元 的 价 格 含 税 卖 出 已 知 小 规 模 纳 税 人 适 用 的 增 值 税 征 收 率 为 $ 则 该 厂 当 月 应 纳 增 值 税 额 为 某 一 般 纳 税 人 本 月 销 售 甲 货 物 取 得 不 含 税 销 售 额 万 元 销 售 乙 货 物 取 得 含 税 销 售 额 万 元 本 月 外 购 原 材 料 支 付 运 输 费 用 万 元 取 得 增 值 税 专 用 发 票 该 企 业 适 用 的 增 值 税 税 率 为 $ 则 该 企 业 本 月 应 纳 增 值 税 额 为 万 元 万 元 万 元 万 元 某 企 业 属 于 小 规 模 纳 税 人 本 月 销 售 商 品 件 开 具 普 通 发 票 金 额 为 万 元 已 知 小 规 模 纳 税 人 适 用 的 增 值 税 征 收 率 为 $ 该 企 业 当 月 应 纳 增 值 税 额 为 万 元 某 一 般 纳 税 人 购 进 货 物 的 进 项 税 为 元 购 进 固 定 资 产 的 进 项 税 额 为 元 均 取 得 增 值 税 专 用 发 票 则 该 企 业 当 月 可 抵 扣 的 进 项 税 额 为 元 某 一 般 纳 税 人 本 月 销 售 甲 货 物 取 得 不 含 税 销 售 额 万 元 销 售 乙 货 物 取 得 含 税 销 售 额 万 元 本 月 向 农 业 生 产 者 购 买 农 产 品 买 价 为 万 元 该 企 业 适 用 的 增 值 税 税 率 为 $ 则 该 企 业 本 月 应 纳 增 值 税 额 为 万 元 某 服 装 厂 将 自 产 的 服 装 作 为 福 利 发 给 本 厂 职 工 该 批 产 品 制 造 成 本 共 计 万 元 利 润 率 为 $ 按 当 月 同 类 产 品 平 均 销 售 价 格 计 算 为 万 元 则 该 笔 业 务 计 征 增 值 税 的 销 售 额 应 为 万 元 纳 税 人 进 口 货 物 应 纳 的 增 值 税 应 当 自 海 关 填 发 税 款 缴 纳 证 的 次 日 起 日 内 缴 纳 以 个 月 为 一 期 的 纳 税 人 于 期 满 后 日 内 申 报 纳 税 下 列 消 费 品 中 征 收 消 费 税 的 是 茶 叶 白 酒 高 档 住 宅 电 视 机 某 酒 厂 月 销 售 黄 酒 吨 不 含 税 销 售 额 元 应 缴 纳 消 费 税 元 某 烟 厂 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 年 月 销 售 甲 类 卷 烟 标 准 条 取 得 销 售 收 入 含 税 元 已 知 该 批 卷 烟 适 用 的 消 费 税 比 例 税 率 为 $ 定 额 税 率 为 元 支 标 准 条 有 支 该 烟 厂 本 期 应 纳 消 费 税 为 元 某 企 业 月 将 自 产 应 税 消 费 品 作 为 职 工 福 利 发 放 成 本 万 元 成 本 利 润 率 为 $ 消 费 税 税 率 $ 市 场 上 无 同 类 应 税 消 费 品 价 格 则 该 部 分 产 品 应 缴 消 费 税 万 元 委 托 加 工 应 税 消 费 品 是 指 由 受 托 方 以 委 托 方 名 义 购 进 原 材 料 生 产 的 产 品

20 由 受 托 方 提 供 原 材 料 生 产 的 产 品 由 受 托 方 将 原 材 料 卖 给 委 托 方 然 后 再 接 受 加 工 的 产 品 由 委 托 方 提 供 原 材 料 和 主 要 材 料 受 托 方 只 收 取 加 工 费 和 代 垫 部 分 辅 助 材 料 加 工 的 产 品 纳 税 人 用 外 购 应 税 消 费 品 连 续 生 产 应 税 消 费 品 在 计 算 纳 税 时 其 外 购 应 税 消 费 品 的 已 纳 消 费 税 税 款 应 按 下 列 办 法 处 理 该 已 纳 税 款 当 期 可 以 全 部 扣 除 该 已 纳 税 款 当 期 可 扣 除 $ 可 对 外 购 应 税 消 费 品 当 期 领 用 部 分 已 纳 税 款 予 以 扣 除 该 已 纳 税 款 当 期 不 得 扣 除 消 费 税 规 定 纳 税 人 自 产 自 用 应 税 消 费 品 用 于 连 续 生 产 应 税 消 费 品 的 不 纳 税 按 组 成 计 税 价 格 纳 税 于 移 送 使 用 时 纳 税 视 同 销 售 纳 税 进 口 的 应 税 消 费 品 按 组 成 计 税 价 格 和 规 定 的 税 率 计 算 应 纳 税 额 其 组 成 计 税 价 格 的 公 式 为 组 成 计 税 价 格 关 税 完 税 价 格 " 关 税 组 成 计 税 价 格 关 税 完 税 价 格 " 关 税 " 增 值 税 组 成 计 税 价 格 关 税 完 税 价 格 " 关 税 ( 消 费 税 税 率 组 成 计 税 价 格 关 税 完 税 价 格 " 关 税 ( 增 值 税 税 率 纳 税 人 采 取 委 托 收 款 结 算 方 式 销 售 应 税 消 费 品 其 纳 税 义 务 发 生 时 间 为 发 出 应 税 消 费 品 并 办 妥 托 收 手 续 的 当 天 销 售 合 同 约 定 的 收 款 日 期 的 当 天 办 妥 托 收 手 续 的 当 天 取 得 销 售 款 的 凭 证 的 当 天 某 制 药 厂 年 销 售 收 入 万 元 广 告 费 支 出 万 元 则 年 准 予 税 前 扣 除 的 广 告 费 为 万 元 某 企 业 全 年 营 业 收 入 万 元 业 务 招 待 费 为 万 元 按 规 定 可 在 税 前 费 用 中 列 支 的 业 务 招 待 费 应 为 万 元 企 业 在 计 算 所 得 税 应 纳 税 所 得 额 时 按 工 资 总 额 分 别 列 支 的 职 工 工 会 经 费 职 工 福 利 费 职 工 教 育 经 费 的 比 例 是 $$$ $$$ $$$ $$$ 企 业 所 得 税 的 纳 税 人 发 生 年 度 亏 损 的 可 用 以 后 年 度 所 得 逐 年 延 续 弥 补 但 延 续 弥 补 期 最 长 不 得 超 过 年 年 年 年 飞 腾 公 司 年 度 实 现 利 润 总 额 为 万 元 无 其 他 纳 税 调 整 事 项 经 税 务 机 关 核 实 的 年 度 亏 损 额 为 万 元 该 公 司 年 度 应 缴 纳 的 企 业 所 得 税 税 额 为 万 元

21 某 企 业 年 的 盈 亏 情 况 如 下 所 示 年 度 应 纳 税 所 得 额 万 元 ( ( ( 该 企 业 年 应 交 万 元 企 业 所 得 税 我 国 个 人 所 得 税 只 对 我 国 公 民 征 收 只 对 境 内 的 外 籍 公 民 征 收 只 对 我 国 居 民 征 收 以 上 都 不 对 下 列 各 项 中 属 于 个 人 所 得 税 居 民 纳 税 人 的 是 在 中 国 境 内 无 住 所 居 住 也 不 满 一 年 的 个 人 在 中 国 境 内 无 住 所 且 不 居 住 的 个 人 在 中 国 境 内 无 住 所 在 境 内 居 住 不 超 过 个 月 的 个 人 在 中 国 境 内 有 住 所 的 个 人 在 下 列 所 得 中 以 一 个 月 内 取 得 的 收 入 为 一 次 纳 税 的 是 稿 酬 所 得 财 产 转 让 所 得 利 息 所 得 财 产 租 赁 所 得 下 列 所 得 可 实 行 加 成 征 收 的 是 稿 酬 所 得 偶 然 所 得 劳 务 报 酬 所 得 股 息 红 利 所 得 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 允 许 在 所 得 中 扣 除 费 用 的 是 劳 务 报 酬 所 得 利 息 所 得 彩 票 中 奖 所 得 股 息 红 利 所 得 演 员 孙 某 举 办 个 人 演 唱 会 获 得 表 演 收 入 元 其 应 纳 个 人 所 得 税 元 我 国 公 民 张 某 年 月 彩 票 中 奖 中 奖 额 为 万 元 张 某 应 纳 个 人 所 得 税 万 元 二 多 选 题 下 列 销 售 行 为 属 于 增 值 税 征 税 范 围 的 是 销 售 电 力 签 订 协 议 销 售 水 泥 销 售 自 来 水 下 列 各 项 中 属 于 视 同 销 售 行 为 应 当 计 算 销 项 税 额 的 有 将 自 产 的 货 物 用 于 非 应 税 项 目 将 购 买 的 货 物 委 托 外 单 位 加 工 将 购 买 的 货 物 无 偿 赠 送 他 人 将 委 托 加 工 的 货 物 用 于 集 体 福 利 下 列 各 项 中 应 计 入 增 值 税 的 应 税 销 售 额 的 有 向 购 买 者 收 取 的 包 装 物 租 金 向 购 买 者 收 取 的 销 项 税 额 因 销 售 货 物 向 购 买 者 收 取 的 手 续 费 因 销 售 货 物 向 购 买 者 收 取 的 代 收 款 项 下 列 关 于 增 值 税 纳 税 义 务 发 生 时 间 的 说 法 中 不 正 确 的 有 采 取 委 托 银 行 收 款 方 式 销 售 货 物 为 发 出 货 物 并 办 妥 托 收 手 续 的 当 天 采 取 预 收 货 款 方 式 销 售 货 物 为 收 到 预 收 款 的 当 天 销 售 应 税 劳 务 为 提 供 劳 务 同 时 收 讫 销 售 额 或 取 得 索 取 销 售 额 的 凭 据 的 当 天

22 进 口 货 物 为 货 物 验 收 入 库 的 当 天 纳 税 人 提 供 应 税 劳 务 转 让 无 形 资 产 或 销 售 不 动 产 价 格 明 显 偏 低 而 无 正 当 理 由 下 列 各 项 有 可 能 作 为 增 值 税 计 税 依 据 的 是 明 显 偏 低 而 无 正 当 理 由 的 销 售 额 纳 税 人 最 近 时 期 提 供 的 同 类 应 税 劳 务 或 销 售 的 同 类 不 动 产 的 平 均 价 格 纳 税 人 最 近 时 期 提 供 的 同 类 应 税 劳 务 或 销 售 的 同 类 不 动 产 的 最 高 价 格 其 他 纳 税 人 最 近 时 期 提 供 的 同 类 应 税 劳 务 或 销 售 的 同 类 不 动 产 的 平 均 价 格 纳 税 人 自 产 自 用 的 应 税 消 费 品 用 于 的 应 缴 纳 消 费 税 在 建 工 程 职 工 福 利 管 理 部 门 连 续 生 产 应 税 消 费 品 下 列 表 述 中 正 确 的 有 消 费 税 是 价 内 税 消 费 税 是 价 外 税 实 行 从 价 定 率 征 收 的 消 费 品 是 以 含 消 费 税 而 不 含 增 值 税 的 销 售 额 为 计 税 依 据 实 行 从 价 定 率 征 收 的 消 费 品 是 以 含 有 消 费 税 和 增 值 税 的 销 售 额 为 计 税 依 据 消 费 税 的 纳 税 环 节 主 要 包 括 生 产 环 节 委 托 加 工 环 节 批 发 环 节 进 口 环 节 消 费 税 的 计 税 方 法 有 从 价 定 率 从 量 定 额 复 合 计 税 从 量 定 率 下 列 应 税 消 费 品 中 应 采 用 从 量 计 征 消 费 税 的 有 高 档 手 表 柴 油 啤 酒 白 酒 下 列 各 项 中 按 从 价 从 量 复 合 计 征 消 费 税 的 是 卷 烟 化 妆 品 白 酒 珠 宝 玉 石 以 下 不 适 用 我 国 现 行 企 业 所 得 税 法 的 企 业 有 合 伙 企 业 个 人 独 资 企 业 中 外 合 资 企 业 内 资 企 业 以 下 属 于 非 居 民 企 业 的 有 依 中 国 法 律 在 中 国 境 内 成 立 的 企 业 依 照 外 国 地 区 法 律 成 立 但 实 际 管 理 机 构 在 中 国 境 内 的 企 业 依 照 外 国 地 区 法 律 成 立 且 实 际 管 理 机 构 不 在 中 国 境 内 但 在 中 国 境 内 设 立 机 构 场 所 的 企 业 在 中 国 境 内 未 设 立 机 构 场 所 但 有 来 源 于 中 国 境 内 所 得 的 企 业 根 据 企 业 所 得 税 法 律 制 度 的 规 定 下 列 各 项 中 属 于 免 税 收 入 的 是 国 债 利 息 收 入 财 政 拨 款 符 合 规 定 条 件 的 居 民 企 业 之 间 的 股 息 红 利 等 权 益 性 投 资 收 益 接 受 捐 赠 的 收 入 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 下 列 支 出 不 得 扣 除 向 投 资 者 支 付 的 股 息 红 利 等 权 益 性 投 资 收 益 款

23 未 经 核 定 的 准 备 金 支 出 税 收 滞 纳 金 罚 金 罚 款 和 被 没 收 财 物 的 损 失 根 据 个 人 所 得 税 法 律 制 度 的 规 定 可 以 将 个 人 所 得 税 的 纳 税 义 务 人 区 分 为 居 民 纳 税 义 务 人 和 非 居 民 纳 税 义 务 人 依 据 的 标 准 有 境 内 有 无 住 所 境 内 工 作 时 间 取 得 收 入 的 工 作 地 境 内 居 住 时 间 下 列 各 项 中 税 率 为 $ 比 例 税 率 的 是 工 资 薪 金 所 得 利 息 所 得 财 产 转 让 所 得 财 产 租 赁 所 得 按 元 以 下 扣 除 元 超 过 元 扣 除 $ 的 方 式 扣 除 附 加 费 用 的 应 税 项 目 是 劳 务 报 酬 所 得 稿 酬 所 得 财 产 租 赁 所 得 特 许 权 使 用 费 所 得 根 据 个 人 所 得 税 的 规 定 以 下 各 项 所 得 适 用 累 进 税 率 形 式 的 有 工 资 薪 金 所 得 个 体 工 商 户 生 产 经 营 所 得 财 产 转 让 所 得 承 包 承 租 经 营 所 得 下 列 纳 税 义 务 人 中 适 用 工 资 薪 金 所 得 适 用 附 加 费 用 扣 除 标 准 的 有 在 境 外 任 职 或 受 雇 的 中 国 公 民 在 境 内 中 外 合 资 企 业 任 职 的 外 籍 人 员 在 境 内 外 商 投 资 企 业 任 职 的 中 方 人 员 在 境 内 外 国 企 业 任 职 的 中 方 人 员 下 列 各 项 中 纳 税 义 务 人 应 自 行 申 报 纳 税 的 是 在 两 处 以 上 取 得 工 资 薪 金 所 得 年 所 得 万 元 以 上 从 中 国 境 外 取 得 所 得 的 取 得 应 纳 税 所 得 没 有 扣 缴 义 务 人 的 三 判 断 题 年 应 税 销 售 额 未 超 过 小 规 模 纳 税 人 认 定 标 准 的 企 业 即 使 企 业 会 计 核 算 健 全 能 准 确 核 算 并 提 供 销 项 税 额 进 项 税 额 一 定 不 能 申 请 办 理 一 般 纳 税 人 手 续 纳 税 人 销 售 货 物 一 律 向 纳 税 人 机 构 所 在 地 主 管 税 务 机 关 申 报 缴 纳 增 值 税 增 值 税 一 般 纳 税 人 从 购 买 方 收 取 的 价 外 费 用 在 征 税 时 应 视 为 含 税 收 入 计 算 税 额 时 应 换 算 为 不 含 税 收 入 纳 税 人 为 鼓 励 顾 客 及 早 偿 还 货 款 而 承 诺 给 予 顾 客 的 折 扣 额 可 以 从 销 售 额 中 扣 除 按 扣 除 折 扣 后 的 余 额 计 算 增 值 税 的 销 项 税 额 个 体 经 营 者 一 律 不 可 以 认 定 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 采 取 商 业 折 扣 方 式 销 售 货 物 时 销 售 额 和 折 扣 额 在 同 一 张 发 票 上 分 别 说 明 的 按 折 扣 后 的 销 售 额 征 收 增 值 税 折 扣 额 另 开 发 票 的 不 论 其 财 务 上 如 何 处 理 均 不 得 从 销 售 额 中 扣 减 折 扣 额 以 个 季 度 为 纳 税 期 限 的 规 定 仅 适 用 于 小 规 模 纳 税 人 纳 税 人 销 售 货 物 或 者 应 税 劳 务 价 格 明 显 偏 低 并 无 正 当 理 由 的 或 纳 税 人 发 生 视 同 销 售 行 为 而 无 销 售 额 的 按 组 成 计 税 价 格 核 定 其 销 售 额 消 费 税 实 行 价 外 税 制 度

24 应 税 消 费 品 的 计 税 销 售 额 含 消 费 税 税 额 不 含 增 值 税 税 额 征 收 消 费 税 的 产 品 不 再 征 收 增 值 税 从 购 货 方 取 得 的 各 种 价 外 费 用 不 计 入 消 费 税 的 销 售 额 委 托 个 人 加 工 的 应 税 消 费 品 由 受 托 方 向 其 机 构 所 在 地 或 居 住 地 主 管 税 务 机 关 申 报 缴 纳 消 费 税 只 有 依 照 中 国 法 律 在 中 国 境 内 成 立 的 企 业 才 是 居 民 企 业 企 业 所 得 税 的 计 税 依 据 是 企 业 的 会 计 利 润 企 业 发 生 的 公 益 性 捐 赠 在 年 度 应 纳 税 所 得 额 $ 以 内 的 部 分 准 予 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 扣 除 企 业 所 得 税 的 纳 税 年 度 自 公 历 月 日 起 至 月 日 止 现 行 企 业 所 得 税 法 规 定 企 业 应 当 自 年 度 终 了 之 日 起 个 月 内 向 税 务 机 关 报 送 年 度 企 业 所 得 税 申 报 表 并 汇 算 清 缴 税 款 某 演 员 取 得 一 次 性 的 演 出 收 入 万 元 对 此 应 实 行 加 成 征 收 办 法 计 算 个 人 所 得 税 个 体 工 商 户 生 产 经 营 所 得 的 个 人 所 得 税 税 率 为 $ 的 比 例 税 率 小 陆 年 在 美 国 留 学 己 有 两 年 未 回 其 国 内 居 住 地 居 住 因 而 小 陆 不 属 于 我 国 居 民 纳 税 义 务 人 四 案 例 分 析 题 一 某 生 产 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 月 份 的 有 关 生 产 经 营 业 务 如 下 销 售 甲 产 品 开 具 普 通 发 票 取 得 含 税 销 售 收 入 万 元 将 生 产 的 一 批 乙 产 品 用 于 本 企 业 基 建 工 程 该 批 产 品 市 场 不 含 税 销 售 价 万 元 将 生 产 的 一 批 丙 产 品 用 于 本 企 业 职 工 福 利 该 批 产 品 市 场 不 含 税 销 售 价 万 元 将 上 月 购 进 的 一 批 材 料 用 于 生 产 甲 产 品 该 批 材 料 不 含 税 购 买 价 万 元 购 进 材 料 取 得 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 支 付 的 货 款 万 元 增 值 税 税 额 万 元 另 外 支 付 购 货 的 运 输 费 用 万 元 取 得 增 值 税 专 用 发 票 向 农 业 生 产 者 购 进 免 税 农 产 品 一 批 取 得 收 购 凭 证 上 注 明 价 款 万 元 支 付 给 运 输 单 位 的 运 费 万 元 取 得 运 输 单 位 开 具 的 运 输 发 票 本 月 下 旬 将 购 进 农 产 品 的 $ 用 于 本 企 业 职 工 福 利 已 知 有 关 票 据 在 本 月 均 通 过 主 管 税 务 机 关 认 证 并 申 报 抵 扣 月 初 增 值 税 留 抵 税 额 为 要 求 根 据 上 述 材 料 回 答 下 列 问 题 该 企 业 月 份 开 展 的 业 务 中 需 要 缴 纳 增 值 税 的 有 将 购 进 材 料 用 于 生 产 甲 产 品 将 丙 产 品 用 于 本 企 业 职 工 福 利 销 售 甲 产 品 将 乙 产 品 用 于 基 建 工 程 该 企 业 月 份 的 增 值 税 销 项 税 额 为 万 元 该 企 业 购 进 材 料 及 支 付 相 关 运 费 可 抵 扣 的 进 项 税 额 为 万 元 该 企 业 购 进 免 税 农 产 品 及 支 付 相 关 运 费 可 抵 扣 的 进 项 税 额 为 万 元

25 该 企 业 月 份 可 结 转 下 月 继 续 抵 扣 的 增 值 税 进 项 税 额 为 万 元 二 某 日 化 厂 生 产 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 月 份 该 企 业 发 生 以 下 经 济 业 务 外 购 原 材 料 一 批 从 供 货 方 取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 支 付 的 货 款 万 元 增 值 税 税 额 万 元 款 项 已 付 验 收 入 库 支 付 相 关 运 费 万 元 已 收 到 运 输 专 用 增 值 税 发 票 外 购 机 器 设 备 一 套 从 供 货 方 取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 支 付 的 货 款 万 元 增 值 税 税 额 万 元 款 项 已 付 并 验 收 入 库 购 进 一 批 办 公 用 品 取 得 普 通 发 票 注 明 金 额 元 办 公 用 品 已 经 投 入 使 用 购 进 一 批 红 酒 用 于 给 职 工 发 放 福 利 取 得 了 增 值 税 专 用 发 票 发 票 上 注 明 支 付 的 货 款 元 增 值 税 税 额 元 月 初 将 部 分 订 单 委 托 其 他 企 业 加 工 发 出 原 材 料 价 值 元 委 托 加 工 合 同 规 定 加 工 费 元 不 含 税 加 工 企 业 代 垫 辅 助 材 料 元 月 底 尚 未 收 到 加 工 的 化 妆 品 和 加 工 企 业 开 具 的 发 票 对 外 销 售 化 妆 品 一 批 取 得 销 售 收 入 万 元 含 税 有 关 票 据 本 月 通 过 主 管 税 务 机 关 认 证 并 申 报 抵 扣 化 妆 品 的 消 费 税 税 率 为 $ 要 求 根 据 上 述 资 料 回 答 下 列 问 题 下 列 关 于 该 企 业 可 抵 扣 进 项 税 额 的 说 法 中 正 确 的 是 外 购 红 酒 可 抵 扣 进 项 税 额 元 外 购 办 公 用 品 可 抵 扣 进 项 税 额 元 外 购 机 器 设 备 可 抵 扣 进 项 税 额 元 外 购 原 材 料 及 运 费 可 抵 扣 进 项 税 额 万 元 该 企 业 本 月 发 生 的 委 托 加 工 业 务 可 抵 扣 的 进 项 税 额 为 元 该 企 业 对 外 销 售 化 妆 品 的 增 值 税 销 项 税 额 为 万 元 该 企 业 对 外 销 售 化 妆 品 的 计 税 依 据 是 万 元 该 企 业 本 月 应 缴 纳 的 消 费 税 为 万 元 第 三 节 税 收 征 收 管 理 一 税 务 登 记 税 务 登 记 是 税 务 机 关 依 据 税 法 规 定 对 纳 税 人 的 生 产 经 营 活 动 进 行 登 记 管 理 的 一 项 法 定 制 度 也 是 纳 税 人 依 法 履 行 纳 税 义 务 的 法 定 手 续 税 务 登 记 是 整 个 税 收 征 收 管 理 的 起

26 点 其 内 容 如 表 所 示 表 税 务 登 记 内 容 税 务 登 记 类 型 适 用 范 围 时 间 要 求 程 序 开 业 税 务 登 记 除 国 家 机 关 个 人 和 无 固 定 生 产 经 营 场 所 的 流 动 性 农 村 小 商 贩 外 的 纳 税 人 均 需 办 理 变 更 税 务 登 记 增 减 注 册 资 金 资 本 改 变 名 称 法 定 代 表 人 经 济 性 质 或 经 济 类 型 住 所 和 经 营 地 点 不 涉 及 主 管 税 务 机 关 变 动 的 生 产 经 营 或 经 营 方 式 隶 属 关 系 生 产 经 营 期 限 改 变 或 增 减 银 行 账 号 改 变 生 产 经 营 权 属 以 及 改 变 其 他 税 务 登 记 内 容 自 起 日 内 先 工 商 后 税 务 经 营 期 满 自 动 解 散 企 业 由 于 改 组 分 立 合 并 等 原 因 而 被 撤 销 注 销 税 务 登 记 企 业 资 不 抵 债 而 破 产 纳 税 人 住 所 经 营 地 址 迁 移 涉 及 改 变 原 主 管 税 务 机 关 的 先 注 销 登 记 再 开 业 登 记 自 起 日 内 先 税 务 后 工 商 纳 税 人 被 工 商 行 政 管 理 部 门 吊 销 营 业 执 照 纳 税 人 依 法 终 止 履 行 纳 税 义 务 的 其 他 情 形 应 于 恢 复 生 产 经 营 之 前 申 办 复 业 登 记 停 业 复 业 登 记 实 行 定 期 定 额 征 收 方 式 的 纳 税 人 在 营 业 执 照 核 准 的 经 营 期 限 内 需 停 业 的 应 提 出 停 业 登 记 停 业 期 满 不 能 恢 复 生 产 经 营 的 应 在 停 业 期 满 前 申 请 延 长 停 业 否 则 视 为 已 恢 复 营 业 实 施 正 常 的 税 收 征 收 管 理 先 停 业 后 复 业 停 业 期 间 发 生 纳 税 义 务 的 应 申 报 纳 税 外 管 证 的 有 效 期 限 一 般 日 外 出 经 营 报 验 登 记 纳 税 人 到 外 县 市 临 时 从 事 生 产 经 营 活 动 的 最 长 不 得 超 过 天 超 过 天 的 期 满 之 日 起 日 内 向 生 产 经 营 所 在 地 税 务 机 关 申 报 办 理 税 务 登 记 二 发 票 开 具 与 管 理 一 发 票 的 种 类 发 票 是 指 在 购 销 商 品 提 供 劳 务 或 接 受 劳 务 服 务 以 及 从 事 其 他 经 营 活 动 所 提 供 给 对 方 的 收 付 款 的 凭 证 税 务 机 关 是 发 票 的 主 管 机 关 负 责 发 票 的 印 制 领 购 开 具 取 得 保 管 缴 销 的 管 理 和 监 督 发 票 的 种 类 如 表 所 示

27 表 发 票 的 种 类 种 类 适 用 主 体 注 意 增 值 税 专 用 发 票 普 通 发 票 增 值 税 一 般 纳 税 人 原 营 业 税 纳 税 人 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 增 值 税 一 般 纳 税 人 在 不 能 开 具 专 用 发 票 的 情 况 下 也 可 使 用 普 通 发 票 国 有 由 国 家 税 务 总 局 指 定 的 企 业 印 制 行 业 发 票 适 用 于 某 个 行 业 的 经 营 业 务 如 商 业 零 售 统 一 发 票 商 业 批 发 统 一 发 票 工 业 企 业 产 品 销 售 统 一 发 票 专 用 发 票 适 用 于 某 一 经 营 项 目 如 广 告 费 用 结 算 发 票 商 品 房 销 售 发 票 专 业 发 票 国 有 金 融 保 险 企 业 凭 证 国 有 邮 政 电 信 企 业 凭 证 国 有 铁 路 国 有 航 空 企 业 和 交 通 部 门 国 有 公 路 水 上 运 输 企 业 凭 证 二 发 票 的 开 具 要 求 单 位 和 个 人 应 在 发 生 经 营 业 务 确 认 营 业 收 入 时 开 具 发 票 未 发 生 经 营 业 务 一 律 不 得 开 具 发 票 发 票 的 开 具 要 求 如 表 所 示 表 发 票 的 开 具 要 求 项 目 具 体 规 定 填 写 内 容 应 按 号 码 顺 序 填 开 填 写 项 目 齐 全 内 容 真 实 字 迹 清 楚 全 部 联 次 一 次 性 复 写 或 打 印 内 容 完 全 一 致 并 在 发 票 联 和 抵 扣 联 加 盖 单 位 财 务 印 章 或 者 发 票 专 用 章 开 具 发 票 后 如 发 生 销 货 退 回 需 开 红 字 发 票 的 必 须 收 回 原 发 票 并 注 明 作 废 字 样 或 取 得 对 方 开 具 要 求 有 效 证 明 发 生 销 售 折 让 的 在 收 回 原 发 票 并 注 明 作 废 字 样 后 重 新 开 具 销 售 发 票 填 写 文 字 中 文 必 选 " 民 族 文 字 外 国 文 字 备 选 与 会 计 记 录 文 字 的 要 求 一 致 电 子 计 算 机 开 具 发 票 必 须 报 主 管 税 务 机 关 批 准 并 使 用 税 务 机 关 统 一 监 制 的 机 打 发 票 开 具 发 票 时 限 地 点 必 须 准 确 不 能 混 淆 销 售 或 劳 务 时 间 不 得 提 前 或 滞 后 不 得 转 借 转 让 代 开 发 票 未 经 税 务 机 关 批 准 不 得 拆 本 使 用 发 票 不 得 自 行 扩 大 专 业 发 票 适 用 范 围 使 用 要 求 保 管 要 求 缴 销 要 求 发 票 限 于 领 购 单 位 和 个 人 在 本 省 自 治 区 直 辖 市 内 开 具 任 何 单 位 和 个 人 未 经 批 准 不 得 跨 规 定 的 使 用 区 域 携 带 邮 寄 运 输 空 白 发 票 禁 止 携 带 邮 寄 或 者 运 输 空 白 发 票 出 入 境 专 人 保 管 制 度 专 库 保 管 制 度 专 账 登 记 制 度 保 管 交 接 制 度 定 期 盘 点 制 度 发 票 销 毁 首 先 必 须 收 缴 但 收 缴 的 发 票 不 一 定 都 要 销 毁 三 纳 税 申 报 纳 税 申 报 是 指 纳 税 人 扣 缴 义 务 人 按 照 税 法 规 定 的 期 限 和 内 容 向 税 务 机 关 提 交 有 关 纳 税 事 项 书 面 报 告 的 法 律 行 为 其 具 体 规 定 如 表 所 示

28 表 纳 税 申 报 的 对 象 内 容 及 方 式 项 目 对 象 内 容 方 式 具 体 规 定 纳 税 人 扣 缴 义 务 人 注 意 在 纳 税 期 内 无 应 纳 税 款 或 享 受 减 税 免 税 待 遇 的 纳 税 人 都 应 办 理 纳 税 申 报 税 种 税 目 应 纳 税 项 目 或 者 应 代 扣 代 缴 代 收 代 缴 税 款 项 目 计 税 依 据 扣 除 项 目 及 标 准 适 用 税 率 或 者 单 位 税 额 应 退 税 项 目 及 税 额 应 减 免 税 项 目 及 税 额 应 纳 税 额 或 者 应 代 扣 代 缴 代 收 代 缴 税 额 税 款 所 属 期 限 延 期 缴 纳 税 款 欠 税 滞 纳 金 直 接 申 报 传 统 申 报 方 式 邮 寄 申 报 以 寄 出 的 邮 戳 日 期 为 实 际 申 报 日 期 数 据 电 文 网 上 申 报 是 其 中 的 一 种 形 式 简 易 申 报 实 行 定 期 定 额 缴 纳 税 款 的 纳 税 人 在 法 律 行 政 法 规 规 定 的 期 限 内 或 税 务 机 关 依 据 法 规 的 规 定 确 定 的 期 限 内 缴 纳 税 款 的 税 务 机 关 可 以 视 同 申 报 四 税 款 征 收 税 款 征 收 是 税 收 征 收 管 理 工 作 的 中 心 环 节 是 全 部 税 收 征 管 工 作 的 目 的 和 归 宿 税 款 征 收 的 方 式 如 表 所 示 表 税 款 征 收 的 方 式 征 收 方 式 适 用 对 象 税 务 处 理 查 账 征 收 查 定 征 收 查 验 征 收 定 期 定 额 征 收 核 定 征 收 代 扣 代 缴 代 收 代 缴 财 务 会 计 制 度 较 为 健 全 能 够 认 真 履 行 纳 税 义 务 的 纳 税 单 位 有 账 可 查 账 册 不 健 全 但 能 控 制 原 材 料 或 进 销 货 的 纳 税 单 位 经 营 品 种 比 较 单 一 经 营 地 点 时 间 和 商 品 来 源 不 固 定 的 纳 税 单 位 无 完 整 考 核 依 据 的 小 型 纳 税 单 位 会 计 账 簿 不 健 全 资 料 残 缺 难 以 查 账 或 其 他 原 因 难 以 准 确 确 定 纳 税 人 应 纳 税 额 的 纳 税 人 零 星 分 散 的 税 源 零 星 分 散 不 易 控 制 的 税 源 税 务 机 关 按 照 纳 税 人 提 供 的 账 表 所 反 映 的 经 营 情 况 依 照 适 用 税 率 计 算 缴 纳 税 款 税 务 机 关 根 据 纳 税 人 的 从 业 人 员 生 产 设 备 采 用 原 材 料 等 因 素 对 其 产 制 的 应 税 产 品 查 实 核 定 产 量 销 售 额 并 据 以 征 收 税 款 税 务 机 关 对 纳 税 人 应 税 商 品 通 过 查 验 数 量 按 市 场 一 般 销 售 单 价 计 算 其 销 售 收 入 并 据 以 征 税 税 务 机 关 通 过 典 型 调 查 逐 户 确 定 营 业 额 和 所 得 额 并 据 以 征 税 定 额 征 收 直 接 核 定 所 得 税 额 核 定 应 税 所 得 率 征 收 按 照 收 入 总 额 或 成 本 费 用 等 项 目 的 实 际 发 生 额 按 照 先 核 定 的 应 税 所 得 率 计 算 缴 纳 所 得 税 按 照 税 法 规 定 负 有 扣 缴 税 款 的 法 定 义 务 人 在 向 纳 税 人 支 付 款 项 时 从 所 支 付 的 款 项 中 直 接 扣 收 税 款 负 有 收 缴 税 款 的 法 定 义 务 人 对 纳 税 人 应 纳 的 税 款 进 行 代 收 代 缴 委 托 代 征 小 额 零 散 税 源 税 务 机 关 委 托 代 征 人 以 税 务 机 关 的 名 义 征 收 税 款 其 他 方 式 邮 寄 纳 税 自 计 自 填 自 缴 自 报 核 缴 利 用 网 络 申 报 用 卡 纳 税

29 五 税 务 代 理 税 务 代 理 指 代 理 人 接 受 纳 税 主 体 的 委 托 在 法 定 的 代 理 范 围 内 依 法 代 其 办 理 相 关 税 务 事 宜 的 行 为 税 务 代 理 具 有 中 介 性 法 定 性 自 愿 性 公 正 性 的 特 点 税 务 代 理 人 在 其 权 限 内 以 纳 税 人 含 扣 缴 义 务 人 的 名 义 代 为 办 理 纳 税 申 报 申 办 变 更 注 销 税 务 登 记 证 申 请 减 免 税 设 置 保 管 账 簿 凭 证 进 行 税 务 行 政 复 议 和 诉 讼 等 纳 税 事 项 的 服 务 活 动 要 注 意 如 下 事 项 不 能 行 使 税 务 机 关 的 行 政 职 能 如 征 税 权 对 税 务 机 关 规 定 必 须 由 纳 税 人 扣 缴 义 务 人 自 行 办 理 的 税 务 事 宜 注 册 税 务 师 不 得 代 理 如 增 值 税 专 用 发 票 的 领 购 纳 税 人 扣 缴 义 务 人 违 反 税 收 法 律 法 规 的 事 宜 注 册 税 务 师 不 准 代 理 六 税 务 检 查 税 务 检 查 是 税 务 机 关 根 据 税 收 法 律 行 政 法 规 的 规 定 对 纳 税 人 扣 缴 义 务 人 履 行 纳 税 义 务 扣 缴 义 务 及 其 他 有 关 业 务 事 项 进 行 审 查 核 实 监 督 活 动 的 总 称 税 收 保 全 措 施 与 税 收 强 制 执 行 措 施 如 表 所 示 表 税 收 保 全 措 施 与 税 收 强 制 执 行 措 施 项 目 税 收 保 全 措 施 税 收 强 制 执 行 措 施 适 用 对 象 前 提 具 体 措 施 批 准 人 从 事 生 产 经 营 的 纳 税 人 有 根 据 认 为 有 逃 避 纳 税 义 务 行 为 的 可 在 规 定 纳 税 期 前 责 令 限 期 缴 纳 税 款 在 限 期 内 发 现 纳 税 人 有 明 显 的 转 移 隐 匿 其 应 纳 税 的 财 产 迹 象 的 责 令 其 提 供 纳 税 担 保 若 不 能 提 供 纳 税 担 保 可 采 取 税 收 保 全 措 施 书 面 通 知 纳 税 人 开 户 银 行 或 者 其 他 金 融 机 构 冻 结 纳 税 人 的 金 额 相 当 于 应 纳 税 款 的 存 款 注 意 不 是 冻 结 全 部 资 金 扣 押 查 封 纳 税 人 的 价 值 相 当 于 应 纳 税 款 的 商 品 货 物 或 者 其 他 财 产 注 意 不 是 扣 押 查 封 全 部 财 产 县 以 上 税 务 局 分 局 局 长 从 事 生 产 经 营 的 纳 税 人 扣 缴 义 务 人 纳 税 担 保 人 未 按 规 定 期 限 缴 纳 或 者 解 缴 税 款 担 保 的 税 款 责 令 限 期 缴 纳 且 逾 期 仍 未 缴 纳 的 可 采 取 税 收 强 制 执 行 措 施 书 面 通 知 其 开 户 银 行 或 者 其 他 金 融 机 构 从 其 存 款 中 扣 缴 税 款 扣 押 查 封 依 法 拍 卖 或 者 变 卖 其 价 值 相 当 于 应 纳 税 款 的 商 品 货 物 或 者 其 他 财 产 以 拍 卖 或 者 变 卖 所 得 抵 缴 税 款 税 务 机 关 采 取 强 制 执 行 措 施 时 对 上 述 纳 税 人 扣 缴 义 务 人 纳 税 担 保 人 未 缴 纳 的 滞 纳 金 同 时 强 制 执 行 不 适 用 的 财 产 个 人 及 其 所 扶 养 家 属 维 持 生 活 必 需 的 住 房 和 用 品 单 价 元 以 下 的 其 他 生 活 用 品 七 税 收 法 律 责 任 税 收 法 律 责 任 是 指 税 收 法 律 关 系 的 主 体 因 违 反 税 收 法 律 规 范 所 应 承 担 的 法 律 后 果

30 税 收 法 律 责 任 可 分 为 行 政 责 任 和 刑 事 责 任 其 中 行 政 责 任 包 括 责 令 限 期 改 正 罚 款 没 收 违 法 所 得 没 收 非 法 财 物 收 缴 未 用 发 票 和 暂 停 供 应 发 票 停 止 出 口 退 税 权 税 收 行 政 责 任 罚 款 规 定 如 下 处 元 以 下 的 罚 款 情 节 严 重 的 处 元 以 上 万 元 以 下 的 罚 款 未 按 照 规 定 的 期 限 申 报 办 理 税 务 登 记 变 更 或 者 注 销 登 记 的 未 按 照 规 定 设 置 保 管 账 簿 或 者 保 管 记 账 凭 证 和 有 关 资 料 的 未 按 照 规 定 将 财 务 会 计 制 度 或 者 财 务 会 计 处 理 办 法 和 会 计 核 算 软 件 报 送 税 务 机 关 备 查 的 未 按 照 规 定 将 其 全 部 银 行 账 号 向 税 务 机 关 报 告 未 按 照 规 定 安 装 使 用 税 控 装 置 或 损 毁 或 擅 自 改 动 税 控 装 置 纳 税 人 未 按 照 规 定 办 理 税 务 登 记 证 件 验 证 或 者 换 证 手 续 的 扣 缴 义 务 人 未 按 照 规 定 设 置 保 管 代 扣 代 缴 代 收 代 缴 税 款 账 簿 或 者 保 管 代 扣 代 缴 代 收 代 缴 税 款 记 账 凭 证 及 有 关 资 料 的 处 元 以 下 的 罚 款 情 节 严 重 的 处 元 以 上 元 以 下 的 罚 款 扣 缴 义 务 人 未 按 照 规 定 设 置 保 管 代 扣 代 缴 代 收 代 缴 税 款 账 簿 或 者 保 管 代 扣 代 缴 代 收 代 缴 税 款 记 账 凭 证 及 有 关 资 料 的 处 元 以 上 万 元 以 下 的 罚 款 情 节 严 重 的 处 万 元 以 上 万 元 以 下 的 罚 款 未 按 照 规 定 使 用 税 务 登 记 证 件 或 者 转 借 涂 改 损 毁 买 卖 伪 造 税 务 登 记 证 件 的 非 法 印 制 转 借 倒 卖 变 造 或 者 伪 造 完 税 凭 证 的 处 万 元 以 下 的 罚 款 情 节 严 重 的 处 万 元 以 上 万 元 以 下 的 罚 款 拒 绝 税 务 机 关 检 查 非 法 印 制 发 票 罚 款 $ 以 上 倍 以 下 扣 缴 义 务 人 应 扣 未 扣 应 收 而 不 收 税 款 的 税 务 代 理 人 违 反 法 违 规 造 成 纳 税 人 未 缴 或 者 少 缴 税 款 的 扣 缴 义 务 人 不 履 行 扣 缴 义 务 的 罚 款 $ 以 上 倍 以 下 在 规 定 期 限 内 不 缴 或 者 少 缴 税 款 逃 避 追 缴 欠 税 纳 税 人 欠 缴 应 纳 税 款 采 取 转 移 或 者 隐 匿 财 产 手 段 妨 碍 税 务 机 关 追 缴 欠 缴 的 税 款 的 扣 缴 义 务 人 不 履 行 扣 缴 义 务 的 罚 款 倍 以 上 倍 以 下 骗 取 出 口 退 税 抗 税 八 税 务 行 政 复 议 税 务 行 政 复 议 是 指 当 事 人 纳 税 人 扣 缴 义 务 人 纳 税 担 保 人 及 其 他 税 务 当 事 人 对 税 务 机 关 及 其 工 作 人 员 作 出 的 税 务 具 体 行 政 行 为 不 服 依 法 向 上 一 级 税 务 机 关 复 议 机 关 提

31 出 申 请 复 议 机 关 对 具 体 行 政 行 为 的 合 法 性 合 理 性 做 出 裁 决 申 请 人 申 请 行 政 复 议 的 必 须 先 行 缴 纳 或 者 解 缴 税 款 滞 纳 金 或 者 提 供 相 应 的 担 保 罚 款 和 加 处 罚 款 才 可 以 提 出 行 政 复 议 申 请 一 单 选 题 是 税 务 机 关 依 据 税 法 规 定 对 纳 税 人 的 生 产 经 营 活 动 进 行 登 记 管 理 的 一 项 法 定 制 度 也 是 纳 税 人 依 法 履 行 纳 税 义 务 的 法 定 手 续 是 整 个 税 收 征 收 管 理 的 起 点 工 商 登 记 税 务 登 记 纳 税 申 报 延 期 申 报 是 指 纳 税 人 税 务 登 记 内 容 发 生 了 根 本 性 变 化 需 终 止 履 行 纳 税 义 务 时 向 税 务 机 关 申 报 办 理 的 税 务 登 记 手 续 开 业 税 务 登 记 变 更 税 务 登 记 停 业 登 记 注 销 税 务 登 记 从 事 生 产 经 营 的 纳 税 人 应 当 自 领 取 营 业 执 照 之 日 起 日 内 向 生 产 经 营 地 或 者 纳 税 义 务 发 生 地 的 主 管 税 务 机 关 申 报 办 理 税 务 登 记 从 事 生 产 经 营 的 纳 税 人 外 出 经 营 在 同 一 地 连 续 个 月 内 累 计 超 过 日 的 应 当 自 期 满 之 日 起 日 内 向 生 产 经 营 所 在 地 税 务 机 关 申 报 办 理 税 务 登 记 税 务 机 关 核 发 临 时 税 务 登 记 证 及 副 本 税 务 机 关 应 当 自 收 到 申 报 之 日 起 日 内 审 核 并 发 给 税 务 登 记 证 件 纳 税 人 税 务 登 记 内 容 发 生 变 化 的 应 当 自 工 商 行 政 管 理 机 关 或 者 其 他 机 关 办 理 变 更 登 记 之 日 起 日 内 持 有 关 证 件 向 原 税 务 登 记 机 关 申 报 办 理 变 更 税 务 登 记 纳 税 人 在 营 业 执 照 核 准 经 营 期 限 内 停 业 日 以 上 时 应 向 主 管 税 务 机 关 的 税 务 登 记 窗 口 提 出 停 业 登 记 实 行 定 期 定 额 征 收 方 式 的 个 体 工 商 户 需 要 停 业 的 应 当 向 税 务 机 关 办 理 停 业 登 记 其 停 业 期 限 最 长 不 得 超 过 一 个 月 一 个 半 月 半 年 一 年 纳 税 人 应 当 于 向 税 务 机 关 申 报 办 理 复 业 登 记 恢 复 生 产 经 营 后 日 之 内 恢 复 生 产 经 营 后 日 之 内 恢 复 生 产 经 营 后 日 之 内 恢 复 生 产 经 营 之 前 纳 税 人 停 业 期 满 未 按 期 复 业 又 不 申 请 延 长 停 业 的 税 务 机 关 应 当 视 为 自 动 注 销 税 务 登 记 已 恢 复 营 业 自 动 延 长 停 业 登 记 自 动 接 受 罚 款 处 理 纳 税 人 到 外 县 市 临 时 从 事 生 产 经 营 活 动 时 税 务 机 关 为 其 核 发 的 外 出 经 营 活 动 税 收 管 理 证 明 其 有 效 期 间 一 般 为 日 最 长 不 得 超 过 日

32 纳 税 人 到 外 县 市 从 事 生 产 经 营 活 动 的 应 当 向 税 务 机 关 报 验 登 记 所 在 地 主 管 地 营 业 地 注 册 地 纳 税 人 被 工 商 行 政 管 理 机 关 吊 销 营 业 执 照 的 应 当 自 营 业 执 照 被 吊 销 之 日 起 日 内 向 原 税 务 登 记 机 关 申 报 办 理 注 销 税 务 登 记 纳 税 人 发 生 解 散 破 产 撤 销 以 及 其 他 情 形 依 法 终 止 纳 税 义 务 的 应 先 在 向 税 务 登 记 管 理 机 关 办 理 注 销 税 务 登 记 前 向 工 商 管 理 机 关 办 理 注 销 手 续 先 在 向 工 商 管 理 机 关 办 理 注 销 登 记 前 向 税 务 登 记 管 理 机 关 办 理 注 销 税 务 登 记 直 接 向 工 商 管 理 机 关 或 有 关 机 关 办 理 注 销 手 续 直 接 向 税 务 登 记 管 理 机 关 办 理 注 销 税 务 登 记 下 列 由 国 家 税 务 总 局 指 定 的 企 业 统 一 印 制 的 是 服 务 业 发 票 运 输 业 发 票 契 税 完 税 证 增 值 税 专 用 发 票 下 列 纳 税 人 中 可 以 领 购 使 用 增 值 税 专 用 发 票 的 是 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 销 售 的 货 物 全 免 征 增 值 税 的 纳 税 人 纳 税 申 报 的 对 象 不 包 括 增 值 税 一 般 纳 税 人 居 民 企 业 纳 税 人 征 收 人 员 扣 缴 义 务 人 代 收 代 缴 义 务 人 目 前 纳 税 人 的 网 上 申 报 就 是 申 报 方 式 的 一 种 形 式 直 接 申 报 邮 寄 申 报 数 据 电 文 简 易 申 报 邮 寄 申 报 以 为 实 际 申 报 日 期 寄 出 的 邮 戳 日 期 税 务 机 关 实 际 收 到 的 日 期 到 达 的 邮 戳 日 期 填 制 纳 税 申 报 表 的 日 期 在 税 款 征 收 方 式 中 查 账 征 收 方 式 一 般 适 用 于 经 营 品 种 比 较 单 一 经 营 地 点 时 间 和 商 品 来 源 不 固 定 的 纳 税 单 位 账 册 不 够 健 全 但 能 够 控 制 原 材 料 或 进 销 存 的 纳 税 单 位 财 务 会 计 制 度 较 为 健 全 能 够 认 真 履 行 纳 税 义 务 的 纳 税 单 位 无 完 整 考 核 依 据 的 小 型 纳 税 单 位 税 务 机 关 通 过 按 期 查 定 纳 税 人 的 实 物 量 而 确 定 其 应 纳 税 额 进 行 分 期 征 收 税 款 的 一 种 征 收 方 式 是 查 账 征 收 查 定 征 收 查 验 征 收 核 定 征 收 是 指 税 务 机 关 对 纳 税 人 应 税 商 品 通 过 查 验 数 量 按 市 场 一 般 销 售 单 价 计 算 其 销 售 收 入 并 据 以 征 税 的 方 式 查 账 征 收 查 定 征 收 查 验 征 收 定 期 定 额 征 收 是 指 税 务 机 关 根 据 纳 税 人 的 从 业 人 员 生 产 设 备 采 用 原 材 料 等 因 素 对 其 产 制 的 应 税 产 品 查 实 核 定 产 量 销 售 额 并 据 以 征 收 税 款 的 方 式 查 账 征 收 查 定 征 收 查 验 征 收 定 期 定 额 征 收 是 指 税 务 机 关 通 过 典 型 调 查 逐 户 确 定 营 业 额 和 所 得 额 并 据 以 征 税 的 方 式 查 账 征 收 查 定 征 收 查 验 征 收 定 期 定 额 征 收 是 指 由 于 纳 税 人 的 会 计 账 簿 不 健 全 资 料 残 缺 难 以 查 账 或 其 他 原 因 难 以 准 确 确 定 纳 税 人 应 纳 税 额 时 由 税 务 机 关 采 用 合 理 的 方 法 依 法 核 定 纳 税 人 应 纳 税 款 的

33 征 收 方 式 核 定 征 收 查 定 征 收 查 验 征 收 定 期 定 额 征 收 受 托 单 位 按 照 税 务 机 关 核 发 的 代 征 证 书 的 要 求 以 税 务 机 关 的 名 义 向 纳 税 人 征 收 零 散 税 款 的 税 款 征 收 方 式 是 定 期 定 额 征 收 代 扣 代 缴 委 托 征 收 代 收 代 缴 采 取 税 收 保 全 措 施 强 制 执 行 措 施 的 权 力 的 是 税 务 机 关 公 安 局 财 务 部 门 审 计 部 门 纳 税 人 未 按 照 规 定 期 限 缴 纳 税 款 的 扣 缴 义 务 人 未 按 照 规 定 期 限 解 缴 税 款 的 税 务 机 关 除 责 令 限 期 缴 纳 外 从 滞 纳 税 款 之 日 起 按 日 加 收 滞 纳 税 款 的 滞 纳 金 ) $ ) ) 某 市 企 业 生 产 经 营 活 动 按 月 缴 纳 营 业 税 年 月 应 缴 纳 营 业 税 元 至 年 月 日 该 企 业 仍 未 缴 纳 该 项 税 款 根 据 税 收 征 收 管 理 法 的 有 关 规 定 税 务 机 关 的 下 列 处 理 正 确 的 是 税 务 机 关 于 年 月 日 对 企 业 采 取 税 收 保 全 措 施 税 务 机 关 责 令 该 企 业 于 年 月 日 之 前 缴 纳 欠 缴 税 款 如 逾 期 仍 未 缴 纳 的 经 当 地 税 务 局 局 长 批 准 应 对 该 企 业 采 取 强 制 执 行 措 施 税 务 机 关 责 令 该 企 业 于 年 月 日 之 前 缴 纳 欠 缴 税 款 如 逾 期 仍 未 缴 纳 的 经 当 地 税 务 局 局 长 批 准 应 对 企 业 采 取 强 制 执 行 措 施 税 务 机 关 于 年 月 日 对 该 企 业 采 取 强 制 执 行 措 施 根 据 征 管 法 的 规 定 扣 缴 义 务 人 应 扣 未 扣 应 收 而 不 收 税 款 的 由 税 务 机 关 向 纳 税 人 追 缴 税 款 对 扣 缴 义 务 人 处 应 扣 未 扣 应 收 未 收 税 款 的 罚 款 $ 以 上 倍 以 下 $ 以 上 倍 以 下 $ 以 上 倍 以 下 $ 以 上 倍 以 下 纳 税 人 未 按 规 定 期 限 办 理 纳 税 申 报 和 报 送 纳 税 资 料 情 节 严 重 的 可 处 以 的 罚 款 元 元 以 上 元 以 下 二 多 选 题 税 务 登 记 包 括 元 以 下 元 以 上 元 以 下 开 业 登 记 变 更 登 记 停 业 登 记 减 免 税 登 记 根 据 有 关 规 定 开 业 税 务 登 记 的 纳 税 人 分 为 领 取 营 业 执 照 从 事 生 产 经 营 的 纳 税 人 其 他 纳 税 人 临 时 取 得 应 税 收 入 的 纳 税 人 临 时 发 生 应 税 行 为 的 纳 税 人 下 列 应 当 办 理 开 业 税 务 登 记 的 有 工 商 局 某 公 司 在 上 海 的 分 公 司 个 体 工 商 户 企 业 在 外 地 设 立 的 分 支 机 构 根 据 税 收 征 管 法 的 规 定 下 列 各 项 中 应 当 办 理 税 务 登 记 的 有 从 事 生 产 经 营 的 单 位 或 组 织 企 业 在 外 地 设 立 的 分 支 机 构 和 从 事 生 产 经 营 的 场 所 个 体 工 商 户

34 只 缴 纳 个 人 所 得 税 的 个 人 纳 税 人 办 理 税 务 登 记 后 发 生 下 列 情 形 之 一 应 当 办 理 变 更 税 务 登 记 改 变 名 称 改 变 经 营 性 质 或 经 济 类 型 改 变 法 定 代 表 人 增 减 注 册 资 金 关 于 外 出 经 营 税 收 管 理 证 明 下 列 的 说 法 正 确 纳 税 人 到 外 县 市 临 时 从 事 生 产 经 营 活 动 的 应 当 在 外 出 生 产 经 营 以 前 持 税 务 登 记 证 向 主 管 税 务 机 关 申 请 开 具 外 出 经 营 税 收 管 理 证 明 税 务 机 关 按 照 一 地 一 证 的 原 则 核 发 有 效 期 一 般 为 天 最 长 不 超 过 天 纳 税 人 应 当 在 该 证 注 明 地 进 行 生 产 经 营 前 向 当 地 税 务 机 关 报 验 登 记 纳 税 人 变 更 时 应 该 办 理 变 更 税 务 登 记 名 称 法 定 代 表 人 注 册 资 金 改 变 住 所 和 经 营 地 点 不 涉 及 主 管 税 务 机 关 变 动 的 下 列 各 项 中 属 于 纳 税 人 办 理 注 销 税 务 登 记 的 适 用 范 围 的 有 纳 税 人 因 经 营 期 限 届 满 而 自 动 解 散 企 业 资 不 抵 债 而 破 产 纳 税 人 住 所 经 营 地 址 迁 移 不 涉 及 主 管 税 务 机 关 变 动 的 纳 税 人 被 工 商 行 政 管 理 部 门 吊 销 营 业 执 照 根 据 税 收 征 收 管 理 法 律 制 度 的 规 定 纳 税 人 发 生 的 下 列 情 形 中 应 办 理 税 务 注 销 登 记 的 有 破 产 变 更 法 定 代 表 人 被 吊 销 营 业 执 照 暂 停 经 营 活 动 较 为 常 见 的 发 票 有 增 值 税 专 用 发 票 收 据 普 通 发 票 专 业 发 票 以 下 属 于 发 票 的 有 增 值 税 专 用 发 票 专 业 发 票 行 业 发 票 专 用 发 票 我 国 的 专 业 发 票 主 要 包 括 事 业 单 位 的 收 费 凭 证 国 有 金 融 保 险 企 业 的 存 货 汇 兑 转 账 凭 证 保 险 凭 证 国 有 邮 政 电 信 企 业 的 邮 票 邮 单 话 务 电 报 收 据 国 有 铁 路 国 有 航 空 企 业 和 交 通 部 门 国 有 公 路 水 上 运 输 企 业 的 客 票 货 票 下 列 企 业 中 属 于 专 业 发 票 使 用 范 围 的 有 商 品 零 售 企 业 国 有 广 告 企 业 国 有 邮 政 电 信 企 业 国 有 金 融 企 业 在 普 通 发 票 的 开 具 使 用 取 得 的 过 程 中 下 列 说 法 中 正 确 的 是 发 票 要 全 联 一 次 填 写 省 的 小 规 模 纳 税 人 将 其 在 所 属 税 务 机 关 领 用 的 普 通 发 票 借 给 省 纳 税 人 在 省 使 用 开 具 发 票 要 加 盖 财 务 印 章 或 发 票 专 用 章 开 具 发 票 后 如 发 生 销 售 折 让 在 收 回 原 发 票 并 注 明 作 废 后 重 新 开 具 发 票

35 任 何 单 位 和 个 人 不 得 发 票 转 借 拆 本 使 用 转 让 代 开 纳 税 申 报 的 方 式 主 要 有 直 接 申 报 邮 寄 申 报 口 头 申 报 数 据 电 文 申 报 数 据 电 文 纳 税 申 报 方 式 有 电 话 语 音 电 子 数 据 交 换 网 络 传 输 邮 政 快 件 目 前 我 国 税 款 征 收 的 方 式 主 要 有 查 账 征 收 查 定 征 收 查 验 征 收 定 期 定 额 征 收 查 定 征 收 方 式 一 般 适 用 于 的 纳 税 单 位 财 务 会 计 制 度 比 较 健 全 能 够 认 真 履 行 纳 税 义 务 账 册 不 够 健 全 能 够 控 制 原 材 料 或 进 销 货 无 完 整 考 核 依 据 查 验 征 收 一 般 适 用 于 的 纳 税 单 位 经 营 品 种 比 较 单 一 能 够 控 制 原 材 料 或 进 销 货 定 期 定 额 征 收 一 般 适 用 于 经 营 地 点 时 间 和 商 品 来 源 不 固 定 无 完 整 考 核 依 据 无 完 整 考 核 依 据 有 完 整 考 核 依 据 小 型 纳 税 单 位 大 中 型 纳 税 单 位 根 据 征 管 法 的 规 定 纳 税 人 有 下 列 情 形 之 一 的 税 务 机 关 有 权 核 定 其 应 纳 税 额 的 有 依 照 法 律 行 政 法 规 的 规 定 可 以 不 设 置 账 簿 的 依 照 法 律 行 政 法 规 的 规 定 应 当 设 置 但 未 设 置 账 簿 的 擅 自 销 毁 账 簿 或 者 拒 不 提 供 纳 税 资 料 的 纳 税 人 申 报 的 计 税 依 据 明 显 偏 低 又 无 正 当 理 由 的 下 列 属 于 税 务 代 理 特 点 的 是 公 正 性 有 偿 性 自 愿 性 法 定 性 下 列 各 项 中 属 于 税 务 代 理 业 务 范 围 的 有 税 务 登 记 申 请 税 务 行 政 复 议 或 税 务 行 政 诉 讼 下 列 各 项 中 属 于 税 务 检 查 的 方 法 的 有 纳 税 申 报 和 扣 缴 税 款 报 告 税 务 咨 询 受 聘 税 务 顾 问 全 查 法 抽 查 法 逆 查 法 现 场 检 查 法 根 据 税 收 征 收 管 理 法 的 有 关 规 定 税 务 机 关 采 取 的 下 列 措 施 中 属 于 税 收 保 全 措 施 的 有 书 面 通 知 纳 税 人 开 户 银 行 或 其 他 金 融 机 构 冻 结 纳 税 人 的 金 额 相 当 于 应 纳 税 款 的 存 款 扣 押 查 封 纳 税 人 的 价 值 相 当 于 应 纳 税 款 的 商 品 货 物 或 者 其 他 财 产 书 面 通 知 纳 税 人 开 户 银 行 或 者 其 他 金 融 机 构 从 其 存 款 中 扣 缴 税 款 扣 押 查 封 依 法 拍 卖 或 者 变 卖 其 价 值 相 当 于 应 纳 税 款 的 商 品 货 物 或 者 其 他 财 产 以 拍 卖 或 者 变 卖 所 得 抵 缴 税 款 根 据 税 收 征 收 管 理 法 律 制 度 的 规 定 下 列 各 项 中 属 于 税 务 机 关 采 取 的 税 收 强 制 执 行 措 施 的 有

36 书 面 通 知 纳 税 人 开 户 银 行 暂 停 支 付 纳 税 人 存 款 书 面 通 知 纳 税 人 开 户 银 行 从 其 存 款 中 扣 缴 税 款 拍 卖 所 扣 押 的 纳 税 人 价 值 相 当 于 应 纳 税 款 的 财 产 以 拍 卖 所 得 抵 缴 税 款 扣 押 纳 税 人 价 值 相 当 于 应 纳 税 款 的 财 产 纳 税 人 有 下 列 行 为 之 一 的 由 税 务 机 关 责 令 限 期 改 正 可 以 处 元 以 下 的 罚 款 情 节 严 重 的 处 元 以 上 万 元 以 下 的 罚 款 未 按 照 规 定 的 期 限 申 报 办 理 税 务 登 记 变 更 或 者 注 销 登 记 的 未 按 照 规 定 设 置 保 管 账 簿 或 者 保 管 记 账 凭 证 和 有 关 资 料 的 未 按 照 规 定 将 其 全 部 银 行 账 号 向 税 务 机 关 报 告 的 未 按 照 规 定 安 装 使 用 税 控 装 置 或 者 损 毁 或 擅 自 改 动 税 控 装 置 的 根 据 税 收 征 收 管 理 法 的 规 定 下 列 各 项 中 说 法 正 确 的 有 纳 税 人 不 办 理 税 务 登 记 的 由 税 务 机 关 责 令 限 期 改 正 逾 期 不 改 正 的 由 工 商 行 政 管 理 机 关 吊 销 营 业 执 照 扣 缴 义 务 人 未 按 照 规 定 设 置 保 管 代 扣 代 缴 代 收 代 缴 税 款 账 簿 或 者 保 管 代 扣 代 缴 代 收 代 缴 税 款 记 账 凭 证 及 有 关 资 料 的 由 税 务 机 关 责 令 限 期 改 正 可 处 元 以 下 的 罚 款 纳 税 人 扣 缴 义 务 人 编 造 虚 假 计 税 依 据 的 由 税 务 机 关 责 令 限 期 改 正 并 处 万 元 以 下 的 罚 款 纳 税 人 不 进 行 纳 税 申 报 不 缴 或 者 少 缴 应 纳 税 款 的 由 税 务 机 关 追 缴 其 不 缴 或 者 少 缴 的 税 款 滞 纳 金 并 处 不 缴 或 者 少 缴 税 款 $ 以 上 倍 以 下 的 罚 款 三 判 断 题 未 办 理 工 商 营 业 执 照 也 未 经 有 关 部 门 批 准 设 立 的 纳 税 人 按 规 定 不 需 办 理 税 务 登 记 纳 税 人 停 业 期 间 发 生 纳 税 义 务 应 当 在 复 业 后 及 时 向 税 务 机 关 申 报 依 法 补 缴 应 纳 税 款 纳 税 人 停 业 期 满 未 按 期 复 业 又 不 申 请 延 长 停 业 的 税 务 机 关 应 当 视 为 已 恢 复 营 业 实 施 正 常 的 税 收 征 收 管 理 纳 税 人 发 生 解 散 依 法 终 止 纳 税 义 务 的 应 在 向 工 商 行 政 管 理 机 关 或 其 他 机 关 办 理 注 销 登 记 后 持 有 关 证 件 和 材 料 向 原 税 务 登 记 机 关 申 报 办 理 注 销 税 务 登 记 纳 税 人 被 工 商 行 政 管 理 部 门 吊 销 营 业 执 照 的 应 当 在 向 工 商 行 政 管 理 机 关 办 理 注 销 登 记 前 持 有 关 证 件 向 原 税 务 登 记 管 理 机 关 申 报 办 理 注 销 税 务 登 记 一 般 纳 税 人 向 小 规 模 纳 税 人 销 售 应 税 项 目 也 可 以 开 具 增 值 税 专 用 发 票 增 值 税 一 般 纳 税 人 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 均 可 领 购 使 用 增 值 税 专 用 发 票 专 业 发 票 是 一 种 特 殊 的 发 票 适 用 于 某 个 行 业 的 经 营 业 务 纳 税 申 报 的 对 象 为 纳 税 人 和 扣 缴 义 务 人 纳 税 人 享 受 减 税 免 税 待 遇 的 在 减 税 免 税 期 间 可 以 不 办 理 纳 税 申 报 实 行 定 期 定 额 征 收 方 式 的 纳 税 人 在 营 业 执 照 核 准 的 经 营 期 限 内 需 要 停 业 的 应 当 向 税 务 机 关 提 出 停 业 登 记 说 明 停 业 的 理 由 时 间 停 业 前 的 纳 税 情 况 和 发 票 的 领 用 存 情 况 并 如 实 填 写 申 请 停 业 登 记 表 税 务 机 关 经 过 审 核 应 责 成 其 结 清 税 款 并 收 回 税 务 登 记 证 发 票 领 购 簿 及 发 票 办 理 停 业 登 记

37 代 收 代 缴 是 指 按 照 税 法 规 定 负 有 扣 缴 税 款 义 务 的 法 定 义 务 人 在 向 纳 税 人 支 付 款 项 时 从 所 支 付 的 款 项 中 直 接 扣 收 税 款 的 方 式 根 据 税 收 征 管 法 的 规 定 税 收 强 制 执 行 措 施 仅 适 用 从 事 生 产 经 营 的 纳 税 人 税 务 行 政 复 议 仅 指 纳 税 人 和 扣 缴 义 务 人 不 服 税 务 机 关 及 其 工 作 人 员 作 出 的 税 务 具 体 行 政 行 为 依 法 向 上 一 级 税 务 机 关 复 议 机 关 提 出 申 请 复 议 机 关 经 审 理 对 原 税 务 机 关 具 体 行 政 行 为 依 法 作 出 维 持 变 更 撤 销 等 决 定 的 活 动 当 纳 税 人 不 能 提 供 纳 税 担 保 可 以 冻 结 纳 税 人 所 有 存 款 四 案 例 分 析 题 一 某 化 妆 品 生 产 企 业 是 增 值 税 一 般 纳 税 人 年 月 日 该 企 业 向 当 地 税 务 机 关 申 报 纳 税 结 清 月 份 应 缴 纳 税 款 月 日 税 务 机 关 在 对 该 企 业 月 份 纳 税 情 况 实 施 税 务 稽 核 时 发 现 以 下 情 况 该 企 业 销 售 一 批 化 妆 品 销 售 额 为 元 不 含 税 未 计 入 销 售 收 入 计 算 缴 纳 增 值 税 和 消 费 税 该 企 业 外 购 一 批 用 于 生 产 化 妆 品 的 原 料 已 验 收 入 库 取 得 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 支 付 的 货 款 元 增 值 税 税 额 元 经 核 查 该 批 原 料 因 管 理 不 善 被 盗 其 进 项 税 额 已 从 月 份 销 项 税 额 中 抵 扣 该 企 业 将 新 开 发 的 化 妆 品 箱 作 为 样 品 用 于 新 产 品 发 布 会 会 后 全 部 赠 送 与 会 人 员 该 批 样 品 未 计 入 销 售 收 入 计 算 增 值 税 和 消 费 税 生 产 该 批 样 品 发 生 的 进 项 税 额 已 在 月 份 销 项 税 额 中 抵 扣 该 化 妆 品 市 场 售 价 为 元 箱 含 税 该 企 业 销 售 一 批 化 妆 品 取 得 承 运 公 司 开 具 的 运 输 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 运 费 金 额 为 元 该 企 业 计 算 抵 扣 的 进 项 税 额 为 元 说 明 化 妆 品 消 费 税 税 率 为 $ 根 据 上 述 资 料 回 答 下 列 问 题 该 公 司 上 述 第 一 笔 业 务 应 补 缴 的 增 值 税 税 额 为 元 消 费 税 为 元 第 二 笔 业 务 中 外 购 的 原 料 因 为 管 理 不 善 被 盗 应 该 其 进 项 税 额 应 该 做 转 出 处 理 应 该 补 缴 增 值 税 元 应 做 视 同 销 售 处 理 对 增 值 税 缴 纳 无 影 响 该 公 司 上 述 第 三 笔 业 务 应 补 缴 的 增 值 税 税 额 为 元 消 费 税 为 元 第 四 笔 业 务 中 支 付 运 费 可 以 抵 扣 的 进 项 税 额 为 元 税 务 机 关 对 该 企 业 违 反 税 法 规 定 的 行 为 处 理 正 确 的 是 责 令 其 限 期 补 缴 少 缴 的 增 值 税 税 款 加 收 滞 纳 金 并 处 少 缴 税 款 $ 以 上 倍 以 下 的 罚 款 责 令 其 限 期 补 缴 少 缴 的 增 值 税 税 款 加 收 滞 纳 金 并 处 少 缴 税 款 $ 以 上 倍 以 下 的 罚 款 扣 押 查 封 该 企 业 价 值 相 当 于 少 缴 税 款 的 商 品 通 知 该 公 司 开 户 银 行 冻 结 其 金 额 相 当 于 少 缴 税 款 的 存 款