中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 中 华 人 民 共 和 国 国 家 税 务 总 局

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1 State Administration of Taxation Annual Report 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 中 华 人 民 共 和 国 国 家 税 务 总 局

2 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 中 华 人 民 共 和 国 国 家 税 务 总 局

3 发 展 战 略 目 录 2/ 局 长 寄 语 4/ 发 展 战 略 10/ 热 点 关 注 18/ 组 织 架 构 26/ 税 收 制 度 34/ 税 收 收 入 44/ 纳 税 服 务 54/ 税 收 征 管 68/ 税 收 信 息 化 建 设 76/ 税 务 交 流 与 合 作 1

4 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 局 长 寄 语 读 者 朋 友 们, 大 家 好! 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 出 版 了 通 过 这 个 报 告, 您 可 以 了 解 中 国 税 务 发 展 战 略 组 织 架 构 税 收 制 度 税 收 收 入 税 收 管 理 和 纳 税 服 务 等 方 面 的 情 况, 也 可 以 看 到 近 年 来 特 别 是 2015 年 中 国 税 收 现 代 化 建 设 的 新 进 展 在 此, 我 谨 代 表 中 国 国 家 税 务 总 局, 向 关 心 支 持 中 国 税 收 事 业 发 展 的 国 内 外 朋 友 们 表 示 衷 心 的 感 谢! 2015 年, 中 国 主 动 适 应 经 济 发 展 新 常 态, 克 服 很 多 困 难 和 挑 战, 保 持 了 经 济 运 行 总 体 平 稳, 经 济 增 长 继 续 居 于 世 界 前 列, 改 革 开 放 向 纵 深 迈 进 一 年 来, 中 国 税 务 部 门 坚 持 依 法 征 税, 加 强 税 收 征 管, 全 年 组 织 税 收 收 入 亿 元 ( 已 扣 减 出 口 退 税 ), 同 比 增 长 6.6%, 税 收 收 入 量 增 质 优, 有 力 支 持 了 中 国 各 项 改 革 发 展 事 业 深 化 国 税 地 税 征 管 体 制 改 革 方 案 的 公 布 和 实 施, 开 启 了 税 收 征 管 体 制 改 革 的 大 幕 深 度 参 与 二 十 国 集 团 (G20) 国 际 税 制 改 革, 推 动 了 国 际 税 收 规 则 修 订, 多 边 税 收 征 管 互 助 公 约 已 经 全 国 人 大 常 委 会 审 议 批 准 完 善 相 关 举 措, 服 务 京 津 冀 协 同 发 展 长 江 经 济 带 和 一 带 一 路 建 设 稳 妥 实 施 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点, 积 极 开 展 消 费 税 改 革 和 资 源 税 从 价 计 征 改 革, 落 实 支 持 小 微 企 业 就 业 创 业 科 技 创 新 等 税 收 政 策, 有 效 释 放 了 税 收 改 革 红 利, 2

5 局 长 寄 语 激 发 了 市 场 主 体 活 力 深 入 开 展 便 民 办 税 春 风 行 动, 持 续 优 化 纳 税 服 务 加 强 税 收 信 息 化 建 设, 金 税 三 期 工 程 覆 盖 全 国 20 个 省 区 市, 增 值 税 发 票 管 理 新 系 统 稳 步 推 广 制 定 实 施 互 联 网 + 税 务 行 动 计 划, 推 出 了 5 方 面 20 项 重 点 行 动 全 面 推 进 绩 效 管 理, 构 建 数 字 人 事 制 度 体 系, 科 学 高 效 的 税 务 行 政 管 理 机 制 逐 渐 形 成, 为 税 收 现 代 化 建 设 注 入 了 勃 勃 生 机 2016 年 是 中 国 实 施 十 三 五 规 划 纲 要 的 开 局 之 年, 中 国 将 致 力 于 推 动 实 现 更 高 质 量 更 有 效 率 更 加 公 平 更 可 持 续 的 发 展 经 济 长 期 向 好 的 基 本 面 没 有 改 变, 各 项 改 革 全 面 深 化, 社 会 活 力 和 创 新 动 力 不 断 激 发, 这 些 将 为 税 收 稳 定 和 可 持 续 增 长 奠 定 坚 实 基 础, 也 将 为 中 国 税 收 现 代 化 建 设 带 来 重 大 机 遇 在 新 的 历 史 起 点 上, 我 们 将 以 创 新 协 调 绿 色 开 放 共 享 发 展 理 念 为 指 导, 落 实 推 进 供 给 侧 结 构 性 改 革 的 各 项 举 措, 坚 持 依 法 组 织 税 收 收 入, 深 化 税 收 征 管 体 制 改 革, 创 新 纳 税 服 务 机 制, 以 税 收 信 息 化 特 别 是 互 联 网 + 税 务 推 动 建 设 智 慧 税 务 局, 锲 而 不 舍 推 进 税 收 现 代 化 进 程, 不 断 增 强 税 收 在 国 家 治 理 中 的 基 础 性 支 柱 性 保 障 性 作 用, 为 实 现 全 面 建 成 小 康 社 会 宏 伟 目 标 作 出 新 的 更 大 贡 献 2016 年, 中 国 将 举 办 二 十 国 集 团 (G20) 领 导 人 峰 会, 第 10 届 税 收 征 管 论 坛 (FTA) 也 将 在 中 国 举 行 我 们 愿 意 以 此 为 契 机, 继 续 深 化 同 世 界 各 国 的 税 收 合 作, 积 极 参 与 全 球 税 收 治 理, 深 度 参 与 应 对 税 基 侵 蚀 和 利 润 转 移 (BEPS) 行 动 计 划, 严 厉 打 击 国 际 逃 避 税, 对 跨 国 避 税 企 业 灰 色 利 润 零 容 忍, 帮 助 发 展 中 国 家 和 低 收 入 国 家 提 高 税 收 征 管 能 力 让 我 们 携 起 手 来, 相 互 借 鉴, 共 享 经 验, 共 建 合 作 共 赢 的 新 型 国 际 税 收 关 系, 共 迎 全 球 税 收 合 作 的 灿 烂 明 天! 衷 心 希 望 大 家 能 够 更 多 地 了 解 中 国 税 收 工 作, 支 持 中 国 税 收 改 革 与 发 展 再 次 感 谢 关 心 支 持 和 帮 助 中 国 税 收 事 业 发 展 的 同 仁 和 朋 友 们! 国 家 税 务 总 局 局 长 2016 年 3 月 3

6 发 展 战 略 2020 年 基 本 实 现 税 收 现 代 化 基 本 实 现 税 收 现 代 化 的 愿 景 基 本 实 现 税 收 现 代 化 的 目 标 六 大 体 系

7 围 绕 全 面 深 化 改 革 推 进 国 家 治 理 体 系 和 治 理 能 力 现 代 化 的 目 标, 中 国 国 家 税 务 总 局 确 定 了 今 后 一 个 时 期 的 发 展 战 略, 即 扎 实 推 进 税 法 体 系 税 制 体 系 服 务 体 系 征 管 体 系 信 息 体 系 组 织 体 系 六 大 体 系 建 设, 确 保 2020 年 基 本 实 现 税 收 现 代 化 2015 年, 中 国 税 务 部 门 励 精 图 治 改 革 创 新, 持 续 推 进 税 收 现 代 化 六 大 体 系 建 设 税 收 征 管 法 修 订 等 税 法 体 系 建 设 取 得 新 进 展 ; 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 等 税 制 改 革 稳 步 推 进 ; 服 务 国 家 战 略 服 务 经 济 发 展 服 务 广 大 税 户 的 政 策 举 措 不 断 完 善 ; 深 化 国 税 地 税 征 管 体 制 改 革 方 案 印 发 实 施, 税 收 风 险 分 析 税 务 稽 查 等 工 作 有 效 推 进 ; 金 税 三 期 工 程 增 值 税 发 票 管 理 新 系 统 互 联 网 + 税 务 行 动 计 划 等 税 收 信 息 化 建 设 取 得 重 大 突 破 ; 税 务 绩 效 管 理 数 字 人 事 制 度 试 点 税 务 领 军 人 才 培 养 反 腐 倡 廉 等 组 织 体 系 建 设 扎 实 开 展

8 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 基 本 实 现 税 收 现 代 化 的 愿 景 税 务 行 业 成 为 形 象 良 好 受 人 尊 重 拥 有 更 高 社 会 美 誉 度 的 行 业, 增 强 纳 税 人 获 得 感 满 意 度 遵 从 度 ; 税 务 部 门 成 为 国 家 治 理 体 系 和 治 理 能 力 现 代 化 建 设 的 主 力 军 之 一, 进 一 步 增 强 税 收 在 国 家 治 理 中 的 基 础 性 支 柱 性 保 障 性 作 用 ; 中 国 成 为 在 国 际 税 收 舞 台 上 发 挥 强 大 影 响 力 的 重 要 成 员, 更 好 地 发 挥 在 全 球 税 收 治 理 中 的 引 领 作 用 6

9 发 展 战 略 基 本 实 现 税 收 现 代 化 的 目 标 六 大 体 系 高 效 清 廉 的 组 织 体 系 完 备 规 范 的 税 法 体 系 稳 固 强 大 的 信 息 体 系 基 本 实 现 税 收 现 代 化 的 目 标 成 熟 定 型 的 税 制 体 系 科 学 严 密 的 征 管 体 系 优 质 便 捷 的 服 务 体 系 图 1 基 本 实 现 税 收 现 代 化 的 目 标 7

10 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 完 备 规 范 的 税 法 体 系 : 税 收 法 定 原 则 得 到 落 实, 税 收 法 律 级 次 高 效 力 强, 规 范 确 定 公 开 透 明, 执 法 统 一 利 于 遵 从, 执 法 监 督 有 力 有 效, 税 收 法 律 救 济 及 时 可 靠 成 熟 定 型 的 税 制 体 系 : 建 立 税 种 科 学 结 构 优 化 法 律 健 全 规 范 公 平 征 管 高 效 的 现 代 税 收 制 度, 构 建 绿 色 税 收, 使 税 收 职 能 作 用 得 到 全 面 发 挥 优 质 便 捷 的 服 务 体 系 : 树 立 以 纳 税 人 为 中 心 的 理 念, 推 行 税 收 规 范 化 建 设, 推 进 办 税 便 利 化 改 革, 建 立 服 务 合 作 常 态 化 机 制, 完 善 诚 信 纳 税 体 系, 有 效 满 足 纳 税 人 合 理 需 求, 显 著 减 轻 纳 税 人 办 税 负 担, 充 分 保 护 纳 税 人 合 法 权 益, 让 纳 税 人 享 有 更 快 捷 更 经 济 更 规 范 的 服 务, 有 更 多 获 得 感, 纳 税 人 税 法 遵 从 度 和 满 意 度 居 于 国 际 先 进 行 列 科 学 严 密 的 征 管 体 系 : 建 成 与 税 制 改 革 相 促 进 与 税 源 状 况 相 适 应 与 科 技 创 新 相 协 同 与 有 关 部 门 相 配 合, 以 税 收 风 险 管 理 为 导 向 以 分 类 分 级 管 理 为 基 础 的 现 代 税 收 征 管 体 制, 建 立 自 然 人 税 收 管 理 体 系, 加 快 税 收 征 管 的 科 学 化 信 息 化 国 际 化 进 程, 拥 有 强 大 的 信 息 管 税 能 力 和 税 收 司 法 保 障 能 力, 精 准 实 施 税 收 风 险 监 控, 严 厉 打 击 和 有 效 震 慑 涉 税 违 法 行 为, 税 收 流 失 率 不 断 降 低, 税 收 征 收 率 达 到 成 熟 市 场 经 济 国 家 平 均 水 平 8

11 发 展 战 略 稳 固 强 大 的 信 息 体 系 : 全 面 完 成 金 税 三 期 工 程 建 设, 以 互 联 网 + 税 务 为 依 托 超 前 谋 划 和 布 局 后 三 期 信 息 化 建 设, 建 成 覆 盖 所 有 税 种 及 税 收 工 作 各 环 节 拥 有 自 主 可 控 核 心 技 术 运 行 安 全 稳 定 国 际 先 进 的 税 收 信 息 系 统, 全 面 推 行 电 子 发 票, 建 成 电 子 税 务 局, 有 效 发 挥 税 收 大 数 据 优 势, 为 纳 税 服 务 税 收 征 管 宏 观 管 理 决 策 和 经 济 社 会 发 展 提 供 强 大 支 持, 为 服 务 国 家 治 理 提 供 有 力 支 撑 高 效 清 廉 的 组 织 体 系 : 完 善 税 务 组 织 体 系, 合 理 配 置 资 源, 坚 持 严 管 善 待, 推 进 绩 效 管 理 数 字 人 事 内 控 机 制 和 廉 政 建 设, 逐 步 实 现 机 构 设 置 扁 平 化 职 能 配 置 科 学 化 运 行 管 理 高 效 化, 拥 有 千 名 领 军 人 才 万 名 业 务 骨 干 五 万 名 岗 位 能 手, 税 务 干 部 队 伍 政 治 坚 定 业 务 精 通 执 法 文 明 纪 律 严 明 清 正 廉 洁 9

12 热 点 关 注 深 化 国 税 地 税 征 管 体 制 改 革 税 收 服 务 一 带 一 路 发 展 战 略 全 面 启 动 互 联 网 + 税 务 行 动 计 划 全 面 推 行 增 值 税 发 票 管 理 新 系 统

13 2015 年 是 中 国 税 收 事 业 亮 点 纷 呈 之 年 : 国 家 出 台 深 化 国 税 地 税 征 管 体 制 改 革 方 案, 开 启 税 收 改 革 大 幕 ; 税 务 部 门 着 力 服 务 一 带 一 路 战 略, 推 出 系 列 重 要 举 措 ; 互 联 网 + 税 务 行 动 计 划 华 丽 登 场, 勾 勒 普 惠 税 务 智 慧 税 务 蓝 图 ; 增 值 税 发 票 管 理 系 统 全 面 升 级, 极 大 提 高 管 理 效 率

14 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 深 化 国 税 地 税 征 管 体 制 改 革 2015 年 10 月, 国 家 出 台 深 化 国 税 地 税 征 管 体 制 改 革 方 案, 改 革 旨 在 发 挥 国 税 地 税 各 自 优 势, 推 动 服 务 深 度 融 合 执 法 适 度 整 合 信 息 高 度 聚 合, 降 低 征 纳 成 本, 提 高 征 管 效 率, 增 强 税 法 遵 从 度 和 纳 税 人 满 意 度, 不 断 推 进 税 收 征 管 体 制 和 征 管 能 力 现 代 化 主 要 任 务 包 括 : 理 顺 征 管 职 责 划 分 : 合 理 划 分 国 税 地 税 征 管 职 责, 中 央 税 由 国 税 部 门 征 收, 地 方 税 由 地 税 部 门 征 收, 共 享 税 的 征 管 职 责 根 据 税 种 属 性 和 方 便 征 管 的 原 则 确 定 明 确 地 税 部 门 对 收 费 基 金 等 的 征 管 职 责 创 新 纳 税 服 务 机 制 : 推 行 税 收 规 范 化 建 设, 推 进 办 税 便 利 化 改 革, 建 立 服 务 合 作 常 态 化 机 制, 建 立 促 进 诚 信 纳 税 机 制, 健 全 纳 税 服 务 投 诉 机 制 转 变 征 收 管 理 方 式 : 切 实 加 强 事 中 事 后 管 理, 对 纳 税 人 实 施 分 类 分 级 管 理, 提 升 大 企 业 税 收 管 理 层 级, 建 立 自 然 人 税 收 管 理 体 系, 深 化 税 务 稽 查 改 革, 全 面 推 行 电 子 发 票, 加 快 税 收 信 息 系 统 建 设, 发 挥 税 收 大 数 据 服 务 国 家 治 理 的 作 用 12

15 热 点 关 注 深 度 参 与 国 际 合 作 : 积 极 参 与 国 际 税 收 规 则 制 定, 不 断 加 强 国 际 税 收 合 作, 严 厉 打 击 国 际 逃 避 税, 主 动 服 务 对 外 开 放 战 略 优 化 税 务 组 织 体 系 : 切 实 加 强 税 务 系 统 党 的 领 导, 优 化 各 层 级 税 务 机 关 征 管 职 责, 完 善 税 务 稽 查 机 构 设 置, 完 善 督 察 内 审 机 构 设 置, 研 究 探 索 推 进 对 外 派 驻 税 务 官 员, 合 理 配 置 资 源, 加 强 税 务 干 部 能 力 建 设, 深 入 落 实 党 风 廉 政 建 设 主 体 责 任 和 监 督 责 任 构 建 税 收 共 治 格 局 : 推 进 涉 税 信 息 共 享, 拓 展 跨 部 门 税 收 合 作, 健 全 税 收 司 法 保 障 机 制, 加 强 税 法 普 及 教 育 13

16 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 税 收 服 务 一 带 一 路 发 展 战 略 中 国 正 积 极 推 进 丝 绸 之 路 经 济 带 21 世 纪 海 上 丝 绸 之 路 ( 简 称 一 带 一 路 ) 建 设, 国 家 税 务 总 局 出 台 了 一 系 列 税 收 措 施, 着 力 服 务 这 一 战 略 加 快 与 一 带 一 路 沿 线 国 家 税 收 协 定 谈 签 工 作 2015 年, 国 家 税 务 总 局 与 柬 埔 寨 俄 罗 斯 意 大 利 西 班 牙 印 度 巴 基 斯 坦 和 罗 马 尼 亚 进 行 了 税 收 协 定 谈 判 或 修 订 性 谈 判 各 级 税 务 部 门 积 极 处 理 与 一 带 一 路 沿 线 国 家 的 相 互 协 商 案 件, 帮 助 企 业 解 决 涉 税 争 议 组 织 开 展 95 个 国 家 和 地 区 的 税 收 信 息 研 究 工 作, 全 面 覆 盖 一 带 一 路 沿 线 国 家, 以 及 中 国 企 业 主 要 境 外 投 资 目 的 地, 目 前 已 在 国 家 税 务 总 局 网 站 发 布 美 国 蒙 古 中 国 香 港 地 区 三 份 投 资 税 收 指 南 通 过 国 家 税 务 总 局 官 方 网 站 北 京 纳 税 服 务 中 心 和 上 海 ( 国 际 ) 纳 税 服 务 中 心 等 渠 道, 开 展 一 带 一 路 税 收 专 题 服 务 2015 年, 各 地 税 务 部 门 实 地 走 访 800 多 家 走 出 去 企 业, 并 为 2 万 多 家 企 业 举 办 200 多 场 一 带 一 路 税 收 政 策 宣 讲 活 动 以 税 收 征 管 与 纳 税 服 务 为 主 题, 举 办 了 两 期 部 分 发 展 中 国 家 税 务 官 员 培 训 班, 来 自 蒙 古 伊 拉 克 斯 里 兰 卡 亚 美 尼 亚 不 丹 摩 尔 多 瓦 埃 及 等 一 带 一 路 沿 线 国 家 税 务 官 员 参 加 了 培 训 14

17 热 点 关 注 全 面 启 动 互 联 网 + 税 务 行 动 计 划 2015 年 9 月, 国 家 税 务 总 局 出 台 互 联 网 + 税 务 行 动 计 划 并 启 动 实 施 这 一 计 划 勾 勒 出 2020 年 普 惠 税 务 智 慧 税 务 的 蓝 图, 即 建 成 线 上 线 下 融 合 前 台 后 台 贯 通 统 一 规 范 高 效 的 新 一 代 电 子 税 务 局 行 动 计 划 的 核 心 是 以 纳 税 人 为 中 心, 推 出 5 大 板 块 20 项 重 点 行 动 ( 见 表 1) 截 至 2015 年 年 底, 确 定 了 第 一 批 互 联 网 + 税 务 试 点 示 范 单 位, 在 全 国 推 行 增 值 税 电 子 普 通 发 票,17 个 省 478 户 企 业 率 先 上 线 运 行, 建 立 了 全 国 统 一 的 发 票 查 验 系 统 部 分 地 区 建 设 了 功 能 全 面 的 电 子 税 务 局, 多 地 税 务 部 门 推 出 了 微 信 办 税 微 信 缴 税 移 动 开 票 发 票 摇 奖 等 服 务 方 式 表 1 互 联 网 + 税 务 重 点 行 动 板 块 具 体 行 动 1. 互 联 网 + 众 包 互 助 社 会 协 作 2. 互 联 网 + 创 意 空 间 3. 互 联 网 + 应 用 广 场 4. 互 联 网 + 在 线 受 理 办 税 服 务 5. 互 联 网 + 申 报 缴 税 6. 互 联 网 + 便 捷 退 税 7. 互 联 网 + 自 助 申 领 15

18 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 续 表 板 块 具 体 内 容 8. 互 联 网 + 移 动 开 票 发 票 服 务 9. 互 联 网 + 电 子 发 票 10. 互 联 网 + 发 票 查 验 11. 互 联 网 + 发 票 摇 奖 12. 互 联 网 + 监 督 维 权 信 息 服 务 13. 互 联 网 + 信 息 公 开 14. 互 联 网 + 数 据 共 享 15. 互 联 网 + 信 息 定 制 16. 互 联 网 + 智 能 咨 询 17. 互 联 网 + 税 务 学 堂 智 能 应 用 18. 互 联 网 + 移 动 办 公 19. 互 联 网 + 涉 税 大 数 据 20. 互 联 网 + 涉 税 云 服 务 16

19 热 点 关 注 全 面 推 行 增 值 税 发 票 管 理 新 系 统 2015 年, 中 国 税 务 部 门 全 面 推 行 增 值 税 发 票 管 理 新 系 统 ( 见 图 2), 覆 盖 了 所 有 增 值 税 一 般 纳 税 人 和 起 征 点 以 上 小 规 模 纳 税 人 开 具 的 增 值 税 发 票 纳 税 人 经 过 税 务 数 字 证 书 安 全 认 证, 将 加 密 开 具 的 发 票 数 据, 通 过 互 联 网 实 时 上 传 至 税 务 部 门, 生 成 增 值 税 发 票 电 子 底 账, 系 统 自 动 采 集 发 票 全 要 素 信 息, 实 时 查 询 和 自 动 比 对 每 张 发 票 信 息, 有 助 于 堵 塞 偷 骗 税 和 发 票 腐 败 漏 洞 总 局 国 家 税 务 总 局 电 子 底 账 系 统 省 局 税 控 数 字 证 书 系 统 发 票 上 传 跨 省 发 票 清 分 数 字 签 名 发 票 推 送 逐 票 明 细 税 控 系 统 省 局 电 子 底 账 系 统 比 对 加 密 传 输 互 联 网 销 项 发 票 上 传 互 联 网 进 项 发 票 下 载 申 报 资 料 综 合 征 管 系 统 纳 税 人 税 控 开 票 系 统 增 值 税 申 报 图 2 增 值 税 发 票 管 理 新 系 统 流 程 17

20 组 织 架 构 国 家 税 务 总 局 机 构 设 置 与 职 责 省 和 省 以 下 税 务 机 构 设 置 与 职 责 人 员 构 成 及 分 布

21 国 家 税 务 总 局 是 国 务 院 直 属 机 构, 其 前 身 为 1950 年 成 立 的 财 政 部 税 务 总 局 1994 年, 中 国 实 施 分 税 制 财 政 体 制 改 革, 在 省 和 省 以 下 分 设 国 家 税 务 局 和 地 方 税 务 局 国 家 税 务 总 局 对 国 家 税 务 局 系 统 实 行 机 构 编 制 干 部 经 费 的 垂 直 管 理, 协 同 省 级 人 民 政 府 对 省 级 地 方 税 务 局 实 行 双 重 领 导

22 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 国 家 税 务 总 局 机 构 设 置 与 职 责 国 家 税 务 总 局 设 局 长 1 名, 副 局 长 4 名, 纪 检 组 长 1 名, 总 经 济 师 总 会 计 师 总 审 计 师 各 1 名 国 家 税 务 总 局 下 设 办 公 厅 等 15 个 职 能 司 局, 电 子 税 务 管 理 中 心 等 8 个 事 业 单 位 ( 见 图 3) 中 央 纪 委 向 国 家 税 务 总 局 派 驻 了 纪 检 组 20

23 组 织 架 构 国 家 税 务 总 局 局 长 副 局 长 副 局 长 副 局 长 副 局 长 纪 检 组 长 总 经 济 师 总 会 计 师 总 审 计 师 职 能 司 局 直 属 事 业 单 位 直 属 单 位 税 务 社 团 办 公 厅 政 策 法 规 司 货 物 和 劳 务 税 司 所 得 税 司 财 产 和 行 为 税 司 国 际 税 务 司 ( 港 澳 台 办 公 室 ) 收 入 规 划 核 算 司 纳 税 服 务 司 征 管 和 科 技 发 展 司 ( 大 企 业 税 收 管 理 司 ) 稽 查 局 财 务 管 理 司 督 察 内 审 司 人 事 司 电 子 税 务 管 理 中 心 机 关 服 务 中 心 集 中 采 购 中 心 教 育 中 心 税 收 科 学 研 究 所 税 务 干 部 进 修 学 院 税 务 杂 志 社 中 国 税 务 报 社 中 国 税 务 出 版 社 中 国 税 务 学 会 中 国 国 际 税 收 研 究 会 中 国 注 册 税 务 师 协 会 机 关 党 委 离 退 休 干 部 办 公 室 图 3 国 家 税 务 总 局 机 构 设 置 21

24 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 国 家 税 务 总 局 的 主 要 职 责 : 具 体 起 草 税 收 法 律 法 规 草 案 及 实 施 细 则 并 提 出 税 收 政 策 建 议, 与 财 政 部 共 同 上 报 和 下 发, 制 定 贯 彻 落 实 的 措 施 负 责 对 税 收 法 律 法 规 执 行 过 程 中 的 征 管 和 一 般 性 税 政 问 题 进 行 解 释, 事 后 向 财 政 部 备 案 承 担 组 织 实 施 中 央 税 共 享 税 及 法 律 法 规 规 定 的 基 金 ( 费 ) 的 征 收 管 理 责 任, 力 争 税 款 应 收 尽 收 参 与 研 究 宏 观 经 济 政 策 中 央 与 地 方 的 税 权 划 分 并 提 出 完 善 分 税 制 的 建 议, 研 究 税 负 总 水 平 并 提 出 运 用 税 收 手 段 进 行 宏 观 调 控 的 建 议 负 责 组 织 实 施 税 收 征 收 管 理 体 制 改 革, 起 草 税 收 征 收 管 理 法 律 法 规 草 案 并 制 定 实 施 细 则, 制 定 和 监 督 执 行 税 收 业 务 征 收 管 理 的 规 章 制 度, 监 督 检 查 税 收 法 律 法 规 政 策 的 贯 彻 执 行, 指 导 和 监 督 地 方 税 务 工 作 负 责 规 划 和 组 织 实 施 纳 税 服 务 体 系 建 设, 制 定 纳 税 服 务 管 理 制 度, 规 范 纳 税 服 务 行 为, 制 定 和 监 督 执 行 纳 税 人 权 益 保 障 制 度, 保 护 纳 税 人 合 法 权 益 组 织 实 施 对 纳 税 人 进 行 分 类 管 理 和 专 业 化 服 务, 组 织 实 施 对 大 型 企 业 的 纳 税 服 务 和 税 源 管 理 负 责 编 报 税 收 收 入 中 长 期 规 划 和 年 度 计 划, 开 展 税 源 调 查, 加 强 税 收 收 入 的 分 析 预 测, 组 织 办 理 税 收 减 免 等 具 体 事 项 负 责 制 定 税 收 管 理 信 息 化 制 度, 拟 订 税 收 管 理 信 息 化 建 设 中 长 期 规 划, 组 织 实 施 金 税 工 程 建 设 开 展 税 收 领 域 的 国 际 交 流 与 合 作 ; 参 加 国 家 ( 地 区 ) 间 税 收 关 系 谈 判, 草 签 和 执 行 有 关 的 协 议 协 定 办 理 进 出 口 商 品 的 税 收 及 出 口 退 税 业 务 对 全 国 国 税 系 统 实 行 垂 直 管 理, 协 同 省 级 人 民 政 府 对 省 级 地 方 税 务 局 实 行 双 重 领 导, 对 省 级 地 方 税 务 局 局 长 任 免 提 出 意 见 承 办 国 务 院 交 办 的 其 他 事 项 22

25 组 织 架 构 省 和 省 以 下 税 务 机 构 设 置 与 职 责 省 以 下 国 家 税 务 局 系 统 和 地 方 税 务 局 系 统 设 省 ( 自 治 区 直 辖 市 和 计 划 单 列 市 ) 市 ( 地 州 盟 ) 县 ( 市 区 旗 ) 三 级 税 务 局, 县 税 务 局 下 设 税 务 分 局 税 务 所 ( 见 表 2 图 4) 表 2 省 和 省 以 下 国 家 税 务 局 地 方 税 务 局 设 置 情 况 机 构 层 级 国 税 系 统 机 构 数 量 ( 个 ) 地 税 系 统 省 自 治 区 直 辖 市 计 划 单 列 市 税 务 局 副 省 级 城 市 税 务 局 市 ( 地 州 盟 ) 税 务 局 直 辖 市 计 划 单 列 市 的 区 税 务 局 副 省 级 城 市 的 区 税 务 局 市 ( 地 州 盟 ) 的 区 税 务 局 县 ( 市 区 旗 ) 税 务 局 国 家 税 务 局 系 统 地 方 税 务 局 系 统 负 责 不 同 税 种 的 征 收 管 理 : 国 家 税 务 局 负 责 国 内 增 值 税 消 费 税, 车 辆 购 置 税, 铁 道 部 门 各 银 行 总 行 各 保 险 公 司 总 公 司 集 中 缴 纳 的 营 业 税 企 业 所 得 税 和 城 市 维 护 建 设 税, 中 央 企 业 缴 纳 的 企 业 所 得 税, 中 央 与 地 方 所 属 企 业 事 业 单 位 组 成 的 联 营 企 业 股 份 制 企 业 缴 纳 的 企 业 所 得 税, 地 方 银 行 非 银 行 金 融 企 业 以 及 部 分 企 业 事 业 单 位 缴 纳 的 企 业 所 得 税, 海 洋 石 油 企 业 缴 纳 的 企 业 所 得 税, 资 源 税 等 税 种 的 征 收 管 理 23

26 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 地 方 税 务 局 负 责 营 业 税, 部 分 企 业 事 业 单 位 企 业 所 得 税, 个 人 所 得 税, 资 源 税, 印 花 税, 城 市 维 护 建 设 税, 房 产 税, 城 镇 土 地 使 用 税, 耕 地 占 用 税, 契 税, 土 地 增 值 税, 车 船 税, 烟 叶 税 等 税 种 的 征 收 管 理 中 华 人 民 共 和 国 国 务 院 国 家 税 务 总 局 省 自 治 区 直 辖 市 人 民 政 府 省 自 治 区 直 辖 市 和 计 划 单 列 市 国 家 税 务 局 省 自 治 区 直 辖 市 和 计 划 单 列 市 地 方 税 务 局 地 ( 市 州 盟 ) 国 家 税 务 局 地 ( 市 州 盟 ) 地 方 税 务 局 县 ( 市 区 旗 ) 国 家 税 务 局 县 ( 市 区 旗 ) 地 方 税 务 局 税 务 分 局 ( 所 ) 派 出 机 构 税 务 分 局 ( 所 ) 派 出 机 构 图 4 税 务 机 构 设 置 24

27 组 织 架 构 人 员 构 成 及 分 布 全 国 税 务 系 统 共 有 在 职 人 员 74.6 万 人, 其 中, 国 家 税 务 总 局 850 人, 国 家 税 务 局 系 统 38.5 万 人, 地 方 税 务 局 系 统 36 万 人 国 家 税 务 局 系 统 各 级 人 员 构 成 ( 见 图 5): 省 自 治 区 直 辖 市 计 划 单 列 市 国 家 税 务 局 地 ( 市 州 盟 ) 国 家 税 务 局 县 ( 市 区 旗 ) 国 家 税 务 局 图 5 国 家 税 务 局 系 统 各 级 人 员 构 成 地 方 税 务 局 系 统 各 级 人 员 构 成 ( 见 图 6): 省 自 治 区 直 辖 市 计 划 单 列 市 地 方 税 务 局 地 ( 市 州 盟 ) 地 方 税 务 局 县 ( 市 区 旗 ) 地 方 税 务 局 图 6 地 方 税 务 局 系 统 各 级 人 员 构 成 25

28 税 收 制 度 现 行 税 收 制 度 2015 年 税 收 制 度 和 政 策 调 整

29 为 了 适 应 建 立 社 会 主 义 市 场 经 济 体 制 的 需 要,1994 年 中 国 进 行 了 税 制 改 革, 构 建 了 现 行 税 制 基 本 框 架 进 入 21 世 纪 以 来, 中 国 对 税 制 进 行 了 一 系 列 调 整 和 完 善, 对 实 现 政 府 财 力 增 强 和 经 济 快 速 发 展 发 挥 了 重 要 作 用 2006 年, 取 消 农 业 税, 标 志 着 在 中 国 延 续 了 两 千 多 年 的 农 业 税 从 此 退 出 历 史 舞 台 2007 年, 统 一 内 外 资 企 业 和 个 人 城 镇 土 地 使 用 税 制 度 ;2008 年, 统 一 内 外 资 企 业 所 得 税 制 度 ;2009 年, 统 一 内 外 资 企 业 和 个 人 房 产 税 制 度 ; 2010 年, 统 一 内 外 资 企 业 和 个 人 城 市 维 护 建 设 税 制 度 至 此, 中 国 改 革 开 放 以 来 施 行 的 内 外 两 套 税 制, 得 到 了 统 一 2009 年, 实 施 成 品 油 税 费 改 革, 完 善 了 消 费 税 制 度 2009 年, 在 全 国 范 围 内 实 施 生 产 型 增 值 税 向 消 费 型 增 值 税 的 增 值 税 转 型 改 革, 允 许 企 业 购 进 机 器 设 备 所 含 增 值 税 税 款 在 销 项 税 额 中 抵 扣 2012 年, 选 择 部 分 地 区 开 始 实 施 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 ;2013 年, 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 在 全 国 范 围 内 推 开 试 点 行 业 范 围 包 括 交 通 运 输 业 和 部 分 现 代 服 务 业 2014 年, 逐 步 将 铁 路 运 输 业 邮 政 业 电 信 业 纳 入 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 行 业 范 围 2015 年, 稳 妥 实 施 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点, 积 极 开 展 消 费 税 改 革 和 资 源 税 从 价 计 征 改 革

30 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 现 行 税 收 制 度 目 前, 中 国 共 有 18 个 税 种, 按 照 税 种 性 质 大 致 可 分 为 三 个 类 别 : 货 物 和 劳 务 税 包 括 增 值 税 消 费 税 营 业 税 车 辆 购 置 税 和 关 税 5 个 税 种 ( 见 表 3) 所 得 税 包 括 企 业 所 得 税 个 人 所 得 税 2 个 税 种 ( 见 表 4) 财 产 和 行 为 税 包 括 土 地 增 值 税 房 产 税 城 镇 土 地 使 用 税 耕 地 占 用 税 契 税 资 源 税 车 船 税 印 花 税 城 市 维 护 建 设 税 烟 叶 税 和 船 舶 吨 税 11 个 税 种 ( 见 表 5) 表 3 货 物 和 劳 务 税 序 号 种 类 纳 税 人 征 收 对 象 ( 计 税 依 据 ) 税 率 1 增 值 税 在 中 国 境 内 销 售 货 物 或 者 提 供 加 工 修 理 修 配 劳 务 以 及 进 口 货 物 的 单 位 和 个 人 在 中 国 境 内 提 供 交 通 运 输 业 邮 政 业 电 信 业 和 部 分 现 代 服 务 业 服 务 的 单 位 和 个 人 销 售 进 口 货 物, 提 供 加 工 修 理 修 配 劳 务 提 供 交 通 运 输 业 邮 政 业 电 信 业 和 部 分 现 代 服 务 业 服 务 税 率 为 17% 13% 0; 征 收 率 为 3% 税 率 为 17% 11% 6% 0; 征 收 率 为 3% 2 消 费 税 在 中 国 境 内 生 产 委 托 加 工 和 进 口 应 税 消 费 品 的 单 位 和 个 人 烟 酒 化 妆 品 成 品 油 等 15 类 消 费 品 从 价 定 率, 从 量 定 额, 或 者 复 合 计 税 3 营 业 税 在 中 国 境 内 提 供 应 税 劳 务 转 让 无 形 资 产 或 者 销 售 不 动 产 的 单 位 和 个 人 提 供 应 税 劳 务 转 让 无 形 资 产 或 者 销 售 不 动 产 娱 乐 业 为 5% 20%, 其 他 行 业 为 3% 或 5% 4 车 辆 购 置 税 在 中 国 境 内 购 置 应 税 车 辆 的 单 位 和 个 人 购 置 的 汽 车 摩 托 车 电 车 挂 车 和 农 用 运 输 车 10% 5 * 关 税 进 口 货 物 的 收 货 人 出 口 货 物 的 发 货 人 进 境 物 品 的 所 有 人 中 国 准 许 进 出 口 的 货 物 进 境 物 品 从 价 定 率, 从 量 定 额, 或 者 复 合 计 税 28

31 税 收 制 度 序 号 种 类 纳 税 人 表 4 所 得 税 征 收 对 象 ( 计 税 依 据 ) 税 率 6 企 业 所 得 税 在 中 国 境 内 的 企 业, 包 括 居 民 企 业 和 非 居 民 企 业 居 民 企 业 和 非 居 民 企 业 取 得 的 按 照 税 法 规 定 计 征 的 应 纳 税 所 得 额 居 民 企 业 为 25%, 非 居 民 企 业 为 20% 25% 7 个 人 所 得 税 居 民 纳 税 人 : 在 中 国 境 内 有 住 所 或 者 无 住 所 而 在 境 内 居 住 满 一 年 的 个 人 非 居 民 纳 税 人 : 在 中 国 境 内 无 住 所 又 不 居 住 或 者 无 住 所 而 在 境 内 居 住 不 满 一 年 的 个 人 从 中 国 境 内 和 境 外 取 得 的 所 得 从 中 国 境 内 取 得 的 所 得 工 资 薪 金 所 得 项 目 为 3% 45%; 个 体 工 商 户 生 产 经 营 所 得 项 目, 对 企 事 业 单 位 的 承 包 经 营 承 租 经 营 所 得 项 目 为 5% 35%; 其 他 所 得 项 目 为 20% 序 号 种 类 纳 税 人 表 5 财 产 和 行 为 税 征 收 对 象 ( 计 税 依 据 ) 税 率 在 中 国 境 内 转 让 国 有 土 地 8 土 地 增 值 税 使 用 权 地 上 的 建 筑 物 及 其 附 着 物 并 取 得 收 入 的 单 位 和 个 人 转 让 房 地 产 所 取 得 的 增 值 额 四 级 超 率 累 进 税 率 (30% 40% 50% 60%) 自 用 的, 按 照 房 产 原 值 减 除 10% 30% 后 余 值 征 税, 税 率 为 1.2%; 出 租 的, 按 照 租 金 征 9 房 产 税 在 中 国 境 内 城 市 县 城 建 制 镇 和 工 矿 区 范 围 内 房 屋 的 产 权 所 有 人 城 市 县 城 建 制 镇 和 工 矿 区 范 围 内 房 屋 税, 税 率 为 12%( 个 人 住 宅 出 租 的, 按 照 租 金 征 税, 税 率 为 4%; 对 企 事 业 单 位 社 会 团 体 以 及 其 他 组 织 按 市 场 价 格 向 个 人 出 租 用 于 居 住 的 住 房, 减 按 4% 征 收 ) 城 镇 土 地 使 用 税 每 平 方 米 年 税 10 城 镇 土 地 使 用 税 在 中 国 境 内 城 市 县 城 建 制 镇 工 矿 区 范 围 内 使 用 土 地 的 单 位 和 个 人 纳 税 人 实 际 占 用 的 土 地 面 积 额 : 大 城 市 元 ; 中 等 城 市 元 ; 小 城 市 元 ; 县 城 建 制 镇 工 矿 区 元 29

32 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 续 表 序 号 种 类 纳 税 人 征 收 对 象 ( 计 税 依 据 ) 税 率 11 耕 地 占 用 税 在 中 国 境 内 占 用 耕 地 建 房 或 者 从 事 非 农 业 建 设 的 单 位 或 者 个 人 纳 税 人 实 际 占 用 的 耕 地 面 积 不 同 地 区 实 行 有 差 别 的 幅 度 税 额 3% 5%, 个 人 购 买 90 平 方 米 及 12 契 税 在 中 国 境 内 转 移 土 地 房 屋 权 属, 承 受 的 单 位 和 个 人 承 受 的 土 地 使 用 权 房 屋 所 有 权 的 市 场 价 格, 或 者 为 交 换 的 价 格 差 额 以 下 家 庭 唯 一 普 通 住 房 的, 减 按 1% 税 率 征 收, 个 人 购 买 家 庭 唯 一 普 通 住 房 的, 按 适 用 税 率 减 半 征 收 13 资 源 税 在 中 国 领 域 及 管 辖 海 域 开 采 应 税 矿 产 品 或 者 生 产 盐 的 单 位 和 个 人 原 油 天 然 气 煤 炭 其 他 非 金 属 矿 原 矿 黑 色 金 属 矿 原 矿 有 色 金 属 矿 原 矿 盐 按 不 同 的 自 然 资 源 实 行 定 额 或 定 率 征 收, 如 : 原 油 天 然 气 为 销 售 额 的 5% 10% 14 车 船 税 在 中 国 境 内 应 税 车 辆 船 舶 的 所 有 人 或 者 管 理 人 车 辆 和 船 舶 不 同 幅 度 的 定 额 税 率 15 印 花 税 在 中 国 境 内 书 立 领 受 应 税 凭 证 的 单 位 和 个 人 书 立 领 受 的 应 税 凭 证 比 例 税 率 或 定 额 税 率 16 城 市 维 护 建 设 税 缴 纳 增 值 税 消 费 税 营 业 税 的 单 位 和 个 人 纳 税 人 实 际 缴 纳 的 增 值 税 消 费 税 和 营 业 税 税 额 纳 税 人 所 在 地 在 市 区 的, 税 率 为 7%; 在 县 城 镇 的, 税 率 为 5%; 不 在 市 区 县 城 或 镇 的, 税 率 为 1% 17 烟 叶 税 在 中 国 境 内 收 购 烟 叶 的 单 位 在 中 国 境 内 收 购 的 烟 叶 20% 18 * 船 舶 吨 税 自 中 国 境 外 港 口 进 入 境 内 港 口 的 船 舶 船 舶 实 行 定 额 税 率, 包 括 优 惠 税 率 和 普 通 税 率 注 : 关 税 船 舶 吨 税 和 进 口 环 节 增 值 税 消 费 税 由 海 关 代 征 30

33 税 收 制 度 2015 年 税 收 制 度 和 政 策 调 整 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 工 作 稳 步 推 进 营 业 税 改 征 增 值 税 是 在 打 造 中 国 经 济 升 级 版 的 关 键 时 刻 推 出 的 一 项 重 要 战 略 举 措, 也 是 财 税 体 制 改 革 的 重 头 戏 在 前 期 选 择 部 分 行 业 和 部 分 地 区 试 点 的 基 础 上,2013 年 8 月 1 日, 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 在 全 国 范 围 内 推 开, 试 点 的 行 业 为 交 通 运 输 业 和 部 分 现 代 服 务 业 2014 年 1 月 1 日, 试 点 行 业 范 围 进 一 步 扩 大 至 铁 路 运 输 业 和 邮 政 业 2014 年 6 月 1 日, 将 电 信 业 也 纳 入 试 点 行 业 范 围 截 至 2015 年 年 底, 全 国 共 有 592 万 户 纳 税 人 纳 入 试 点, 其 中, 一 般 纳 税 人 113 万 户, 小 规 模 纳 税 人 479 万 户 2015 年, 试 点 纳 税 人 实 现 减 税 1446 亿 元 ; 同 时 原 增 值 税 纳 税 人 因 进 项 税 额 抵 扣 增 加, 减 税 1220 亿 元 总 体 上, 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点, 持 续 释 放 改 革 红 利, 彰 显 制 度 创 新 魅 力, 在 推 进 经 济 转 型 升 级 中 发 挥 了 谋 一 域 而 活 全 局 的 作 用 31

34 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 继 续 实 施 小 微 企 业 税 收 优 惠 政 策 自 2013 年 8 月 1 日 起, 对 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 中 月 销 售 额 不 超 过 2 万 元 的 企 业 或 非 企 业 性 单 位, 暂 免 征 收 增 值 税 ; 对 营 业 税 纳 税 人 中 月 营 业 额 不 超 过 2 万 元 的 企 业 或 非 企 业 性 单 位, 暂 免 征 收 营 业 税 自 2014 年 10 月 1 日 至 2015 年 12 月 31 日, 对 月 销 售 额 2 万 元 至 3 万 元 的 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 和 营 业 税 纳 税 人, 暂 免 征 收 增 值 税 和 营 业 税 2015 年 又 将 该 政 策 延 续 至 2017 年 年 底 自 2014 年 1 月 1 日 起, 符 合 条 件 的 小 型 微 利 企 业 所 得 税 优 惠 范 围 由 年 应 纳 税 所 得 额 低 于 6 万 元 ( 含 6 万 元 ) 扩 大 到 年 应 纳 税 所 得 额 低 于 10 万 元 ( 含 10 万 元 ), 其 所 得 减 按 50% 计 入 应 纳 税 所 得 额, 按 20% 的 税 率 缴 纳 企 业 所 得 税 自 2015 年 1 月 1 日 起, 优 惠 范 围 由 年 应 纳 税 所 得 额 低 于 10 万 元 ( 含 10 万 元 ) 扩 大 到 年 应 纳 税 所 得 额 低 于 20 万 元 ( 含 20 万 元 ) 自 2015 年 10 月 1 日 起, 进 一 步 扩 大 到 年 应 纳 税 所 得 额 低 于 30 万 元 ( 含 30 万 元 ) 2015 年, 小 微 企 业 享 受 企 业 所 得 税 和 增 值 税 营 业 税 减 免 合 计 亿 元, 其 中, 所 得 税 减 免 177 亿 元, 增 值 税 营 业 税 减 免 亿 元 32

35 税 收 制 度 深 化 资 源 税 改 革 2015 年 5 月 1 日, 稀 土 钨 钼 资 源 税 从 价 计 征 改 革 在 全 国 范 围 内 实 施 同 时, 调 低 铁 矿 石 资 源 税 适 用 税 额 标 准 深 化 消 费 税 改 革 2015 年 1 月 13 日, 进 一 步 提 高 成 品 油 消 费 税 税 率 2015 年 2 月 1 日, 将 电 池 涂 料 纳 入 消 费 税 征 收 范 围 2015 年 5 月 1 日, 卷 烟 批 发 环 节 从 价 税 率 由 5% 提 高 至 11%, 并 按 元 / 支 加 征 从 量 税 33

36 税 收 收 入 2015 年 全 国 税 收 收 入 情 况 税 收 收 入 增 长 情 况 ( ) 2015 年 分 税 种 税 收 收 入 税 收 收 入 占 国 内 生 产 总 值 (GDP) 比 重 税 收 收 入 占 财 政 收 入 比 重

37 1994 年 分 税 制 财 政 体 制 改 革 以 来, 中 国 税 收 收 入 随 经 济 发 展 而 持 续 增 长, 税 收 收 入 总 量 从 1994 年 的 5071 亿 元 增 加 到 了 2015 年 的 亿 元, 税 收 收 入 占 国 内 生 产 总 值 (GDP) 比 重 从 1994 年 的 10.5% 提 高 到 了 2015 年 的 20.1%, 为 经 济 社 会 发 展 提 供 了 坚 实 财 力 保 障 除 特 别 说 明 外, 本 报 告 税 收 收 入 含 海 关 代 征 进 口 税 收, 不 含 关 税 和 船 舶 吨 税, 未 扣 减 出 口 退 税

38 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 2015 年 全 国 税 收 收 入 情 况 2015 年, 全 国 税 收 完 成 亿 元 其 中, 税 务 部 门 组 织 收 入 亿 元, 占 90.73%; 海 关 代 征 收 入 亿 元, 占 9.27% ( 见 图 7) 税 务 部 门 组 织 收 入 : 亿 元, 90.73% 税 务 部 门 组 织 收 入 海 关 代 征 收 入 海 关 代 征 收 入 : 亿 元, 9.27% 图 年 税 务 部 门 与 海 关 代 征 收 入 及 占 比 36

39 税 收 收 入 税 收 收 入 增 长 情 况 ( ) 2015 年, 按 可 比 口 径 计 算, 税 收 收 入 比 2014 年 增 加 亿 元, 增 长 5% ( 见 图 8) 亿 元 税 收 收 入 总 量 增 幅 % 图 年 税 收 收 入 增 长 情 况 年 份 37

40 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 2015 年 分 税 种 税 收 收 入 2015 年, 货 物 和 劳 务 税 ( 含 车 辆 购 置 税 ) 所 得 税 财 产 和 行 为 税 占 税 收 收 入 比 重 依 次 为 56% 27% 17% ( 见 图 9) 货 物 和 劳 务 税 ( 含 车 辆 购 置 税 ) 财 产 和 行 为 税 : 亿 元, 17% 所 得 税 财 产 和 行 为 税 所 得 税 : 亿 元,2 7% 货 物 和 劳 务 税 ( 含 车 辆 购 置 税 ): 亿 元,5 6 % 图 年 货 物 和 劳 务 税 ( 含 车 辆 购 置 税 ) 所 得 税 财 产 和 行 为 税 收 入 及 占 比 38

41 税 收 收 入 2015 年, 增 值 税 企 业 所 得 税 营 业 税 消 费 税 个 人 所 得 税 占 税 收 收 入 比 重 依 次 为 32% 21% 14% 8% 6% ( 见 图 10) 增 值 税 其 他 : 亿 元,19 % 增 值 税 : 亿 元,3 2 % 消 费 税 营 业 税 企 业 所 得 税 个 人 所 得 税 个 人 所 得 税 : 亿 元,6 % 其 他 企 业 所 得 税 : 亿 元,21% 消 费 税 : 亿 元,8 % 营 业 税 : 亿 元,14 % 图 年 分 税 种 收 入 及 占 比 39

42 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 税 收 收 入 占 国 内 生 产 总 值 (GDP) 比 重 2015 年, 税 收 收 入 占 GDP 比 重 为 20.1%, 连 续 5 年 超 过 20% ( 见 表 6) 表 6 税 收 收 入 占 GDP 比 重 年 份 税 收 收 入 GDP 总 量 ( 亿 元 ) 总 量 ( 亿 元 ) 税 收 占 GDP 比 重 (%)

43 税 收 收 入 续 表 年 份 税 收 收 入 GDP 总 量 ( 亿 元 ) 总 量 ( 亿 元 ) 税 收 占 GDP 比 重 (%) 注 :2012 年 起 税 收 收 入 口 径 调 整, 与 以 往 年 度 相 比, 增 加 耕 地 占 用 税 和 契 税 41

44 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 税 收 收 入 占 财 政 收 入 比 重 2015 年, 税 收 收 入 ( 未 扣 出 口 退 税 ) 占 财 政 收 入 比 重 为 89.4%, 是 财 政 收 入 的 主 要 来 源 ( 见 表 7) 表 7 税 收 收 入 占 财 政 收 入 比 重 年 份 财 政 收 入 总 量 ( 亿 元 ) 税 收 收 入 ( 未 扣 出 口 退 税 ) 总 量 ( 亿 元 ) 税 收 占 比 (%) 税 收 收 入 ( 扣 出 口 退 税 ) 总 量 ( 亿 元 ) 税 收 占 比 (%) 税 收 收 入 ( 扣 出 口 退 税 海 关 代 征 ) 总 量 ( 亿 元 ) 税 收 占 比 (%)

45 税 收 收 入 续 表 年 份 财 政 收 入 总 量 ( 亿 元 ) 税 收 收 入 ( 未 扣 出 口 退 税 ) 总 量 ( 亿 元 ) 税 收 占 比 (%) 税 收 收 入 ( 扣 出 口 退 税 ) 总 量 ( 亿 元 ) 税 收 占 比 (%) 税 收 收 入 ( 扣 出 口 退 税 海 关 代 征 ) 总 量 ( 亿 元 ) 税 收 占 比 (%)

46 纳 税 服 务 开 展 便 民 办 税 春 风 行 动 推 行 纳 税 服 务 规 范 构 建 纳 税 信 用 体 系 增 强 税 收 透 明 度 让 纳 税 人 办 税 更 加 便 捷 高 效 保 护 纳 税 人 合 法 权 益 打 造 服 务 品 牌 纳 税 服 务 平 台

47 1990 年, 全 国 税 收 征 管 工 作 会 议 提 出, 要 把 税 收 征 管 过 程 看 成 是 为 纳 税 人 服 务 的 过 程 1997 年, 国 家 税 务 总 局 在 深 化 征 管 改 革 的 方 案 中, 明 确 提 出 将 优 化 服 务 作 为 税 收 征 管 的 基 础 性 工 作 2001 年 施 行 的 税 收 征 管 法, 对 税 务 部 门 优 化 纳 税 服 务 和 保 护 纳 税 人 合 法 权 益 作 出 了 明 确 规 定 2008 年, 国 家 税 务 总 局 成 立 纳 税 服 务 司, 随 后 各 省 和 省 以 下 税 务 机 关 设 立 了 专 门 的 纳 税 服 务 机 构 2013 年, 国 家 税 务 总 局 提 出, 要 相 信 纳 税 人 敬 重 纳 税 人 依 靠 纳 税 人 服 务 纳 税 人, 将 纳 税 服 务 贯 穿 于 税 款 征 收 税 源 管 理 等 工 作 的 全 过 程 2014 年, 全 国 税 务 系 统 深 入 开 展 便 民 办 税 春 风 行 动, 深 化 税 务 行 政 审 批 制 度 改 革, 减 轻 纳 税 人 办 税 负 担 2015 年, 国 家 税 务 总 局 推 行 全 国 税 务 机 关 纳 税 服 务 规 范, 在 全 国 推 行 统 一 规 范 的 服 务 标 准

48 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 开 展 便 民 办 税 春 风 行 动 2014 年, 国 家 税 务 总 局 部 署 开 展 便 民 办 税 春 风 行 动, 旨 在 提 高 办 税 效 率 减 轻 纳 税 人 办 税 负 担 2015 年, 针 对 纳 税 人 最 期 盼 最 关 注 最 迫 切 的 问 题, 国 家 税 务 总 局 继 续 深 入 开 展 便 民 办 税 春 风 行 动, 先 后 推 出 了 简 政 放 权 服 务 发 展 国 际 协 作 提 效 减 负 4 大 类 11 项 便 民 办 税 新 措 施 ( 见 表 8), 让 纳 税 人 办 税 更 方 便, 有 更 多 的 获 得 感, 营 造 了 春 风 送 暖 花 千 树, 便 民 办 税 惠 万 家 的 良 好 氛 围 表 年 便 民 办 税 春 风 行 动 新 措 施 类 别 内 容 1. 稳 步 推 行 税 收 业 务 工 作 规 范 简 政 放 权 2. 推 行 税 收 执 法 权 力 清 单 3. 深 化 税 务 行 政 审 批 制 度 改 革 4. 进 一 步 落 实 税 收 优 惠 政 策 服 务 发 展 5. 推 动 涉 税 业 务 区 域 协 作 6. 优 化 大 企 业 税 收 服 务 国 际 协 作 7. 走 出 去 企 业 税 收 服 务 8. 持 续 提 高 服 务 效 率 提 效 减 负 9. 完 善 多 元 办 税 10. 深 化 国 税 地 税 合 作 11. 清 理 规 范 收 费 项 目 46

49 纳 税 服 务 推 行 纳 税 服 务 规 范 自 2015 年 3 月 1 日 以 来, 国 家 税 务 总 局 在 全 国 范 围 施 行 覆 盖 省 市 县 三 级 税 务 机 关 的 全 国 税 务 机 关 纳 税 服 务 规 范, 实 现 了 服 务 一 把 尺 子 办 税 一 个 标 准, 办 税 效 率 有 效 提 升, 办 税 负 担 明 显 减 轻, 办 税 渠 道 不 断 拓 宽, 让 纳 税 人 享 受 到 更 加 优 质 便 捷 统 一 的 服 务 同 时, 根 据 政 策 变 动 情 况 和 各 地 税 务 机 关 纳 税 人 反 馈 的 意 见 建 议, 国 家 税 务 总 局 对 全 国 税 务 机 关 纳 税 服 务 规 范 进 行 了 3 次 升 级 调 整, 确 定 了 9 类 240 个 服 务 事 项 1349 条 服 务 规 范 47

50 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 构 建 纳 税 信 用 体 系 国 家 税 务 总 局 出 台 纳 税 信 用 管 理 办 法 ( 试 行 ) 和 纳 税 信 用 评 价 指 标 和 评 价 方 式 ( 试 行 ), 初 步 构 建 了 现 代 化 的 纳 税 信 用 管 理 体 系 2015 年, 共 对 854 万 户 企 业 进 行 了 纳 税 信 用 评 价, 其 中,A 级 纳 税 人 65.3 万 户, 占 7.65%;D 级 纳 税 人 64.9 万 户, 占 7.60% 注 重 加 强 纳 税 信 用 评 价 结 果 的 应 用 : 在 内 部 应 用 方 面, 使 A 级 纳 税 人 可 在 发 票 领 用 出 口 退 税 日 常 办 税 等 多 方 面 享 受 优 惠 和 便 利,D 级 纳 税 人 在 普 通 发 票 领 用 量 退 税 审 核 等 方 面 受 到 严 格 管 理, 有 效 降 低 了 征 管 成 本, 提 高 了 纳 税 人 的 税 法 遵 从 度 ; 在 外 部 应 用 方 面, 积 极 探 索 纳 税 信 用 增 值 服 务, 联 合 银 监 会 在 全 国 范 围 内 开 展 银 税 互 动 助 力 小 微 企 业 发 展 活 动, 将 纳 税 信 用 转 化 为 融 资 资 本, 解 决 小 微 企 业 融 资 难 问 题, 截 至 2015 年 年 底, 全 国 商 业 银 行 共 对 纳 税 守 信 小 微 企 业 发 放 贷 款 近 笔, 贷 款 余 额 亿 元 国 家 税 务 总 局 积 极 参 与 社 会 信 用 体 系 建 设, 分 别 与 工 商 管 理 证 券 监 督 部 门 签 署 失 信 主 体 联 合 惩 戒 合 作 备 忘 录 同 时, 作 为 首 批 接 入 国 家 信 用 信 息 共 享 交 换 平 台 单 位, 完 成 了 首 次 信 用 信 息 推 送 工 作 48

51 纳 税 服 务 增 强 税 收 透 明 度 建 立 健 全 税 务 部 门 信 息 公 开 制 度, 积 极 稳 妥 地 推 进 政 务 公 开 和 办 税 公 开, 以 公 开 为 原 则 不 公 开 为 例 外, 规 范 公 开 信 息 的 收 集 审 查 发 布 程 序 利 用 网 站 办 税 场 所 等 渠 道, 及 时 全 面 准 确 地 公 开 税 收 法 律 法 规 税 务 机 关 的 行 政 职 责 办 事 程 序 办 事 结 果 监 督 方 式 等 信 息 实 行 统 一 公 告 制 度, 制 作 税 收 规 范 性 文 件, 细 化 税 收 法 律 法 规 规 定 同 时 同 步 开 展 宣 传 解 读, 方 便 纳 税 人 及 时 准 确 地 了 解 最 新 政 策 注 重 畅 通 与 纳 税 人 沟 通 的 渠 道, 利 用 网 络 电 话 电 视 报 刊 以 及 手 机 短 信 微 博 微 信 和 QQ 群 多 种 宣 传 方 式, 面 向 社 会 公 众 广 泛 开 展 税 法 宣 传 推 进 纳 税 人 学 堂 建 设, 积 极 利 用 网 络 手 机 APP 等 平 台 搭 建 网 络 学 堂, 采 用 视 频 培 训 网 络 直 播 等 形 式 开 展 培 训, 形 成 实 体 网 络 相 结 合 的 多 元 化 纳 税 人 培 训 体 系, 面 向 纳 税 人 广 泛 开 展 税 收 政 策 办 税 技 能 培 训 49

52 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 让 纳 税 人 办 税 更 加 便 捷 高 效 不 断 推 进 办 税 服 务 厅 规 范 服 务 截 至 2015 年 年 底, 全 国 共 有 办 税 服 务 厅 近 万 个 办 税 服 务 厅 已 成 为 集 纳 税 申 报 发 票 管 理 综 合 服 务 咨 询 辅 导 等 职 能 于 一 体 的 综 合 性 服 务 载 体 加 快 实 体 办 税 向 网 上 办 税 的 转 型, 积 极 扩 大 网 上 申 报 网 上 缴 税 网 上 审 批 网 上 咨 询 范 围, 使 纳 税 人 足 不 出 户 办 理 主 要 涉 税 事 宜 及 时 清 理 行 政 审 批 事 项 优 化 办 税 业 务 流 程, 简 化 办 税 程 序, 完 善 首 问 责 任 限 时 办 结 预 约 办 理 延 时 服 务 二 维 码 一 次 性 告 知 24 小 时 自 助 办 税 取 消 增 值 税 专 用 发 票 认 证 合 理 简 并 纳 税 人 申 报 缴 税 次 数 等 便 民 服 务 机 制, 缩 短 纳 税 人 办 税 时 间 同 时, 对 各 类 涉 税 业 务 在 税 务 机 关 内 部 的 流 转 情 况 实 现 过 程 控 制, 促 进 了 各 项 业 务 办 理 时 长 的 缩 短 与 服 务 质 效 的 提 升 从 2015 年 10 月 1 日 起, 全 面 推 行 三 证 合 一 一 照 一 码 登 记 改 革, 企 业 领 取 由 工 商 行 政 管 理 部 门 核 发 加 载 统 一 社 会 信 用 代 码 的 营 业 执 照 后, 无 须 再 次 进 行 税 务 登 记, 不 再 领 取 税 务 登 记 证 企 业 办 理 涉 税 事 宜 时, 凭 加 载 统 一 代 码 的 营 业 执 照 可 代 替 税 务 登 记 证 使 用 50

53 纳 税 服 务 保 护 纳 税 人 合 法 权 益 2001 年 施 行 的 税 收 征 管 法 规 定 了 直 接 涉 及 保 护 纳 税 人 合 法 权 益 和 优 化 纳 税 服 务 的 条 款 近 30 项, 为 纳 税 人 权 益 保 护 提 供 了 法 律 依 据 2009 年, 国 家 税 务 总 局 发 布 了 纳 税 人 权 利 与 义 务 公 告, 第 一 次 以 税 收 规 范 性 文 件 的 形 式, 列 明 纳 税 人 享 有 的 权 利 和 应 该 履 行 的 义 务 2013 年, 国 家 税 务 总 局 发 布 了 关 于 加 强 纳 税 人 权 益 保 护 工 作 的 若 干 意 见, 进 一 步 明 确 纳 税 人 权 益 保 护 工 作 制 度 规 范, 细 化 了 办 税 公 开 依 法 行 政 征 纳 沟 通 风 险 防 范 减 负 提 效 信 息 保 密 争 议 调 解 权 益 组 织 建 设 中 介 管 理 9 个 方 面 的 工 作 要 求 2014 年, 国 家 税 务 总 局 发 布 了 关 于 规 范 涉 税 鉴 证 服 务 严 禁 强 制 代 理 的 通 知, 促 进 税 务 部 门 规 范 服 务 改 进 作 风 2015 年, 国 家 税 务 总 局 发 布 了 关 于 修 订 纳 税 服 务 投 诉 管 理 办 法 的 公 告, 进 一 步 规 范 纳 税 服 务 投 诉 管 理 及 时 受 理 纳 税 人 意 见 和 投 诉, 积 极 整 合 网 站 热 线 信 访 等 服 务 投 诉 受 理 渠 道, 建 立 受 理 转 办 督 办 反 馈 和 持 续 改 进 的 纳 税 服 务 投 诉 处 理 机 制, 有 力 促 进 了 纳 税 人 满 意 度 和 税 法 遵 从 度 的 提 高 51

54 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 打 造 服 务 品 牌 纳 税 服 务 平 台 2001 年 9 月, 被 确 定 为 全 国 税 务 系 统 统 一 的 纳 税 服 务 电 话 号 码, 现 已 成 为 税 务 机 关 咨 询 服 务 的 主 渠 道 2015 年,12366 纳 税 服 务 热 线 接 听 纳 税 人 来 电 咨 询 3925 万 次, 其 中 人 工 语 音 服 务 量 2280 万 次 ( 见 图 11) 自 2015 年 9 月 起, 国 家 税 务 总 局 对 全 国 纳 税 服 务 全 面 升 级, 以 国 内 领 先, 国 际 一 流 为 目 标, 以 国 家 级 中 心 和 省 级 中 心 两 级 支 撑 为 基 础, 优 化 纳 税 人 需 求 税 收 知 识 库 专 业 化 团 队 三 类 管 理, 推 出 网 站 建 设 热 线 系 统 升 级 移 动 互 联 应 用 国 家 级 中 心 建 设 四 项 举 措, 围 绕 涉 税 咨 询 的 重 要 平 台 宣 传 政 策 的 重 要 阵 地 办 税 服 务 的 重 要 载 体 锻 炼 干 部 的 重 要 基 地 展 示 形 象 的 重 要 窗 口 五 个 定 位, 建 成 集 纳 税 咨 询 税 法 宣 传 办 税 服 务 投 诉 受 理 需 求 管 理 纳 税 人 满 意 度 调 查 六 项 功 能 于 一 体 的 综 合 性 品 牌 化 纳 税 服 务 平 台, 将 听 得 见 的 纳 税 服 务 提 升 为 能 问 能 查 能 看 能 听 能 约 能 办 的 六 能 型 服 务 特 别 是 2016 年 年 底,12366 上 海 ( 国 际 ) 纳 税 服 务 中 心 将 正 式 建 成, 届 时 将 立 足 长 三 角, 服 务 长 江 经 济 带, 面 向 一 带 一 路, 为 国 际 纳 税 人 提 供 优 质 服 务 52

55 纳 税 服 务 万 次 2400 人 工 语 音 服 务 量 年 份 图 11 全 国 纳 税 服 务 热 线 人 工 语 音 服 务 量 ( ) 53

56 税 收 征 管 税 收 风 险 管 理 大 企 业 税 收 管 理 国 际 税 收 管 理 税 务 稽 查 出 口 退 税 管 理

57 从 1949 年 新 中 国 成 立 到 20 世 纪 80 年 代 中 期, 中 国 税 收 征 管 实 行 专 管 员 制 度, 即 一 员 进 厂, 各 税 统 管, 集 征 管 查 于 一 身 20 世 纪 80 年 代 中 期 以 后, 税 务 部 门 开 始 按 照 征 收 管 理 稽 查 三 个 系 列 设 置 相 应 机 构, 分 别 承 担 相 关 职 能 1994 年 分 税 制 财 政 体 制 改 革 以 来, 税 收 征 管 制 度 作 了 较 大 调 整 1997 年, 国 家 税 务 总 局 提 出, 建 立 以 申 报 纳 税 和 优 化 服 务 为 基 础, 以 计 算 机 网 络 为 依 托, 集 中 征 收, 重 点 稽 查 的 税 收 征 管 模 式 之 后 逐 步 确 立 了 征 收 管 理 稽 查 既 相 互 分 离 又 相 互 制 约 的 征 管 格 局 进 入 21 世 纪 后, 进 一 步 深 化 税 收 征 管 改 革, 探 索 实 施 税 收 风 险 管 理 税 源 分 类 分 级 管 理, 税 收 征 管 质 量 和 效 率 明 显 提 升 2015 年, 国 家 税 务 总 局 制 定 并 在 全 国 范 围 内 试 行 全 国 税 收 征 管 规 范 (1.0 版 ), 对 操 作 标 准 处 理 流 程 办 理 时 限 以 及 表 证 单 书 等 税 收 征 管 基 础 性 和 事 务 性 工 作 进 行 了 规 范, 形 成 了 标 准 化 的 税 收 征 管 业 务 体 系

58 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 税 收 风 险 管 理 近 年 来, 中 国 税 务 部 门 借 鉴 国 际 经 验, 在 税 收 征 管 中 引 进 并 运 用 风 险 管 理 理 念, 对 不 同 风 险 等 级 的 纳 税 人, 采 取 差 异 化 和 递 进 式 的 风 险 管 理 策 略 ( 见 图 12), 将 征 管 资 源 向 风 险 较 大 的 纳 税 人 倾 斜, 有 效 控 制 税 收 风 险, 提 高 了 征 管 资 源 的 使 用 效 率 税 务 稽 查 高 风 险 风 纳 税 评 估 税 务 审 计 反 避 税 调 查 险 管 中 风 险 理 风 险 提 醒 低 风 险 图 12 对 不 同 风 险 等 级 纳 税 人 采 取 差 异 化 和 递 进 式 的 风 险 管 理 策 略 56

59 税 收 征 管 在 实 施 税 收 风 险 管 理 工 作 中, 中 国 税 务 部 门 采 取 多 种 渠 道 和 方 式 获 取 涉 税 信 息, 加 强 对 税 源 的 监 控 力 度, 形 成 了 风 险 分 析 识 别 等 级 排 序 应 对 处 理 过 程 监 控 及 评 价 反 馈 的 闭 环 管 理 流 程 ( 见 图 13) 在 纳 税 人 自 行 申 报 纳 税 后, 税 务 部 门 启 动 风 险 分 析 识 别 程 序, 运 用 风 险 分 析 指 标 体 系 行 业 评 估 模 型 等 分 析 工 具, 对 纳 税 人 的 纳 税 申 报 情 况, 定 期 进 行 风 险 分 析 识 别 对 存 在 税 收 流 失 风 险 的 纳 税 人, 按 照 风 险 等 级 由 高 到 低 进 行 排 序 对 低 风 险 的 纳 税 人, 税 务 机 关 采 取 风 险 提 醒 等 服 务 方 法, 督 促 其 防 范 风 险 或 修 正 申 报 ; 对 中 高 等 级 风 险 纳 税 人, 采 取 纳 税 评 估 税 务 审 计 反 避 税 调 查 税 务 稽 查 等 手 段, 进 行 风 险 应 对 同 时, 税 务 部 门 对 风 险 管 理 各 环 节 进 行 过 程 监 控 及 评 价, 并 根 据 评 价 结 果, 完 善 风 险 分 析 识 别 手 段, 调 整 风 险 应 对 策 略, 形 成 有 针 对 性 的 持 续 改 进 工 作 的 机 制 过 程 监 控 风 险 分 析 识 别 过 程 监 控 风 险 评 价 反 馈 风 险 管 理 流 程 风 险 等 级 排 序 过 程 监 控 风 险 应 对 处 理 过 程 监 控 图 13 风 险 管 理 流 程 57

60 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 大 企 业 税 收 管 理 国 家 税 务 总 局 设 立 大 企 业 税 收 管 理 司 后, 将 纳 税 额 超 过 中 国 税 收 总 额 20% 的 45 户 大 型 企 业 集 团 确 定 为 国 家 税 务 总 局 定 点 联 系 企 业 ( 见 图 14), 发 布 了 大 企 业 税 务 风 险 管 理 指 引 ( 试 行 ) 建 立 与 大 企 业 的 多 层 次 常 态 化 沟 通 交 流 渠 道, 加 强 征 前 合 作, 针 对 大 企 业 特 点 实 行 差 异 化 管 理 和 个 性 化 服 务, 引 导 大 企 业 建 立 税 务 风 险 内 控 机 制, 有 效 提 升 大 企 业 自 我 遵 从 税 法 的 意 愿 和 能 力, 降 低 征 纳 成 本 亿 元 年 份 图 14 国 家 税 务 总 局 45 户 定 点 联 系 企 业 税 收 收 入 情 况 ( ) 58

61 税 收 征 管 创 新 大 企 业 税 收 风 险 管 理 模 式 方 法 建 立 总 局 省 局 两 级 税 收 风 险 统 筹 分 析, 风 险 任 务 统 一 推 送 差 别 化 应 对 的 大 企 业 税 收 风 险 管 理 工 作 模 式 依 托 大 企 业 税 收 管 理 信 息 系 统, 完 善 数 据 采 集 风 险 分 析 推 送 应 对 反 馈 考 核 的 风 险 闭 环 管 理 流 程 探 索 实 施 了 一 个 大 后 台, 多 个 小 前 端 的 扁 平 化 网 络 协 同 税 务 审 计 方 式, 强 化 税 收 风 险 案 头 分 析, 通 过 网 络 实 现 工 作 任 务 推 送 结 果 反 馈 信 息 共 享 和 跟 踪 问 效 探 索 大 企 业 税 收 专 业 化 管 理 体 制 机 制 积 极 推 进 大 企 业 税 收 管 理 体 制 机 制 建 设, 部 分 地 区 成 立 大 企 业 税 收 管 理 专 门 机 构, 完 善 工 作 机 制, 改 革 管 理 模 式, 提 高 管 理 效 能 一 是 提 升 复 杂 事 项 管 理 层 级 ; 二 是 积 极 探 索 设 置 与 管 理 职 责 相 适 应 的 大 企 业 税 收 管 理 机 构 ; 三 是 建 立 大 企 业 税 收 服 务 和 管 理 工 作 横 向 协 调 机 制 ; 四 是 按 照 专 业 管 理 事 项 和 基 础 管 理 事 项 划 分 各 层 级 岗 位 职 责, 实 现 工 作 任 务 推 送 和 各 级 联 动 建 立 涉 税 诉 求 快 速 响 应 机 制 规 范 大 企 业 涉 税 诉 求 处 理 流 程, 按 照 受 理 处 理 回 复 总 结 四 个 环 节, 明 确 工 作 内 容 和 工 作 要 求 对 大 企 业 复 杂 涉 税 事 项, 建 立 协 调 会 议 制 度 和 纵 向 协 调 机 制, 及 时 解 决 大 企 业 涉 税 诉 求, 增 强 税 法 适 用 的 确 定 性 和 政 策 执 行 的 统 一 性 59

62 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 推 进 税 收 遵 从 合 作 协 议 的 谈 签 2011 年 7 月, 国 家 税 务 总 局 印 发 大 企 业 税 收 服 务 和 管 理 规 程 ( 试 行 ), 明 确 了 税 收 遵 从 合 作 协 议 在 中 国 的 适 用 规 则 2012 年 10 月, 国 家 税 务 总 局 首 次 与 三 家 企 业 签 署 协 议 截 至 2015 年 年 底, 全 国 有 29 个 省 市 级 税 务 局 与 659 家 定 点 联 系 企 业 签 署 协 议 协 议 的 谈 签, 督 促 纳 税 人 建 立 内 部 税 务 控 制 制 度, 向 税 务 机 关 及 时 全 面 披 露 可 能 具 有 重 大 税 务 影 响 的 事 项, 规 范 税 务 部 门 为 大 企 业 提 供 快 速 高 质 量 的 纳 税 遵 从 确 认 服 务, 从 而 在 相 互 尊 重 和 信 任 的 基 础 上, 建 立 公 开 透 明 的 合 作 遵 从 模 式 涉 税 事 项 事 先 裁 定 根 据 国 家 税 务 总 局 关 于 大 企 业 涉 税 事 项 事 先 裁 定 的 制 度 安 排, 大 企 业 可 以 就 未 来 的 经 济 活 动 或 交 易 行 为, 向 税 务 部 门 申 请 确 认 如 何 适 用 税 法, 税 务 部 门 相 应 提 供 确 定 性 服 务 60

63 税 收 征 管 国 际 税 收 管 理 在 经 济 全 球 化 的 背 景 下, 中 国 税 务 部 门 积 极 参 与 全 球 税 收 治 理, 不 断 加 强 国 际 税 收 管 理 以 适 应 开 放 型 经 济 发 展 的 要 求 防 范 和 打 击 国 际 逃 避 税 2015 年, 国 家 税 务 总 局 从 制 度 层 面 和 管 理 层 面, 继 续 加 大 反 避 税 工 作 力 度, 坚 持 防 查 并 举, 持 续 完 善 管 理 服 务 调 查 三 位 一 体 的 反 避 税 防 控 体 系 国 家 税 务 总 局 继 续 加 强 国 际 合 作, 积 极 参 与 二 十 国 集 团 (G20) 和 经 济 合 作 与 发 展 组 织 (OECD) 的 防 止 税 基 侵 蚀 与 利 润 转 移 (BEPS) 行 动 计 划, 倡 导 税 收 应 与 经 济 活 动 和 价 值 创 造 相 匹 配 等 新 原 则, 在 转 让 定 价 规 则 设 计 等 方 面 作 出 了 贡 献 积 极 参 与 联 合 国 发 展 中 国 家 转 让 定 价 实 用 手 册 的 修 订 工 作, 倡 导 关 注 发 展 中 国 家 在 转 让 定 价 实 践 中 遇 到 的 实 际 问 题 和 解 决 方 法, 继 续 致 力 于 推 动 国 际 规 则 更 加 公 平 合 理 2015 年, 国 家 税 务 总 局 出 台 了 一 般 反 避 税 管 理 办 法, 规 范 税 务 机 关 启 用 一 般 反 避 税 措 施 的 工 作 流 程 和 管 理 程 序 ; 为 防 范 企 业 向 低 税 地 区 转 移 利 润, 出 台 了 关 于 向 境 外 关 联 方 支 付 大 额 费 用 有 关 所 得 税 问 题 的 公 告, 进 一 步 明 确 企 业 向 境 外 关 联 方 支 付 费 用 的 基 本 原 则 和 管 理 要 求 借 鉴 国 际 税 收 改 革 成 果, 修 订 特 别 纳 税 调 整 实 施 办 法 ( 试 行 ), 将 G20 税 收 改 革 最 新 成 果 理 念 与 反 避 税 实 践 管 理 经 验 相 结 合, 规 范 和 细 化 同 期 资 料 无 形 资 产 集 团 内 劳 务 地 域 特 殊 61

64 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 因 素 的 量 化 调 整 等 内 容, 预 计 将 于 2016 年 出 台 2015 年, 全 国 税 务 系 统 反 避 税 工 作 对 税 收 增 收 贡 献 610 亿 元, 同 比 增 长 16%, 其 中 管 理 环 节 增 收 410 亿 元, 服 务 环 节 增 收 84 亿 元, 调 查 环 节 增 收 116 亿 元 预 约 定 价 安 排 及 转 让 定 价 相 应 调 整 的 相 互 协 商 为 增 强 企 业 经 营 的 确 定 性, 有 效 避 免 和 消 除 企 业 国 际 重 复 征 税 负 担, 国 家 税 务 总 局 积 极 开 展 预 约 定 价 安 排 和 转 让 定 价 相 应 调 整 的 双 边 协 商 截 至 2015 年 年 底, 中 国 对 外 共 达 成 双 边 预 约 定 价 安 排 51 例, 转 让 定 价 相 应 调 整 43 例 十 二 五 期 间, 为 跨 国 公 司 消 除 国 际 重 复 征 税 187 亿 元 加 强 非 居 民 税 收 管 理 近 年 来, 国 家 税 务 总 局 先 后 制 定 并 出 台 了 关 于 非 居 民 承 包 工 程 作 业 和 提 供 劳 务 外 国 企 业 常 驻 代 表 机 构 非 居 民 企 业 所 得 税 核 定 征 收 以 及 源 泉 扣 缴 等 方 面 的 税 收 管 理 办 法, 形 成 了 比 较 完 备 的 非 居 民 税 收 管 理 制 度 体 系 2015 年, 国 家 税 务 总 局 继 续 完 善 非 居 民 税 收 管 理 政 策, 进 一 步 加 强 非 居 民 税 收 风 险 管 理, 实 现 国 际 税 收 信 息 化, 贯 彻 落 实 行 政 审 批 制 度 改 革, 取 消 非 居 民 纳 税 人 享 受 协 定 待 遇 审 批 等 行 政 审 批 事 项, 简 化 办 税 流 程, 确 保 非 居 民 纳 税 人 高 效 便 捷 地 享 受 税 收 协 定 优 惠 待 遇 和 优 质 纳 税 服 务 2015 年, 共 组 织 非 居 民 企 业 税 收 收 入 亿 元, 同 比 增 长 12.7% 62

65 税 收 征 管 加 强 对 外 投 资 税 收 服 务 和 管 理 工 作 2015 年, 国 家 税 务 总 局 成 立 境 外 税 收 部 门, 构 建 对 外 投 资 税 收 服 务 和 管 理 体 系 积 极 通 过 税 务 网 站 纳 税 服 务 热 线 报 刊 图 书 办 税 服 务 厅 等 载 体, 及 时 更 新 宣 传 税 收 协 定 境 外 投 资 税 收 政 策 和 管 理 措 施 税 收 争 议 的 解 决 与 应 对 措 施 等 内 容 发 布 国 别 投 资 税 收 指 南, 为 企 业 境 外 投 资 提 供 税 收 政 策 咨 询 服 务 通 过 主 管 税 务 当 局 间 的 相 互 协 商 机 制, 与 相 关 国 家 开 展 相 互 协 商, 为 走 出 去 企 业 解 决 境 外 涉 税 争 议 或 重 复 征 税 问 题 税 务 稽 查 国 家 税 务 总 局 及 省 和 省 以 下 各 级 税 务 部 门 稽 查 局, 依 法 查 处 涉 税 违 法 案 件, 以 堵 漏 增 收 和 打 击 不 法 行 为 为 主 线, 以 规 范 重 点 行 业 区 域 领 域 税 收 秩 序 为 抓 手, 根 据 推 进 税 务 稽 查 随 机 抽 查 实 施 方 案, 在 2015 年 对 部 分 重 点 税 源 企 业 开 展 随 机 抽 查 工 作 严 厉 打 击 发 票 违 法 犯 罪 活 动, 整 顿 规 范 税 收 秩 序, 使 恶 意 不 遵 从 的 纳 税 人 依 法 受 到 惩 处, 从 而 促 进 纳 税 人 提 高 税 法 遵 从 度 63

66 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 查 处 重 大 涉 税 违 法 案 件 稽 查 部 门 以 打 击 虚 开 增 值 税 专 用 发 票 和 骗 取 出 口 退 税 为 重 点, 加 大 对 重 大 税 收 违 法 案 件 的 查 处 力 度, 有 力 打 击 和 震 慑 了 各 类 税 收 违 法 犯 罪 行 为 2015 年 查 补 税 款 千 万 元 以 上 案 件 856 件 开 展 税 收 专 项 检 查 2015 年, 稽 查 部 门 对 房 地 产 及 建 筑 安 装 企 业 办 理 出 口 退 ( 免 ) 税 企 业 股 权 转 让 的 单 位 和 个 人 地 方 商 业 银 行 高 收 入 者 个 人 所 得 税 高 污 染 高 能 耗 及 产 能 过 剩 企 业 等 行 业 和 个 人 开 展 了 税 收 专 项 检 查, 查 补 收 入 亿 元, 整 顿 和 规 范 了 税 收 秩 序 2015 年, 稽 查 部 门 在 开 展 打 击 骗 取 出 口 退 税 专 项 整 治 工 作 中, 在 公 安 海 关 相 关 部 门 的 协 作 配 合 下, 挽 回 税 收 损 失 亿 元 开 展 重 点 税 源 企 业 税 收 检 查 自 2006 年 起, 国 家 税 务 总 局 采 取 总 局 统 一 组 织 全 国 联 动 检 查 的 方 式, 对 包 括 铁 道 金 融 保 险 通 信 石 油 石 化 等 行 业 的 200 余 户 重 点 税 源 企 业 实 施 了 税 收 检 查 截 至 2015 年 年 底, 已 累 计 查 补 入 库 税 款 873 亿 元, 促 进 企 业 提 高 了 纳 税 遵 从 度, 并 在 同 行 业 中 起 到 了 示 范 作 用 64

67 税 收 征 管 严 厉 打 击 发 票 违 法 犯 罪 活 动 2008 年, 中 国 成 立 了 包 括 税 务 公 安 财 政 等 部 门 组 成 的 全 国 打 击 发 票 违 法 犯 罪 活 动 工 作 协 调 小 组, 组 织 协 调 各 部 门 各 地 区 在 全 国 范 围 对 发 票 违 法 犯 罪 进 行 综 合 整 治 2015 年, 国 家 税 务 总 局 会 同 公 安 部 联 合 督 办 了 一 批 重 大 发 票 违 法 犯 罪 案 件, 依 法 严 厉 打 击 营 改 增 试 点 行 业 虚 开 增 值 税 专 用 发 票 骗 取 出 口 退 税 和 制 售 假 发 票 等 违 法 犯 罪 行 为 年 打 击 发 票 违 法 犯 罪 活 动 情 况 见 表 9 表 9 打 击 发 票 违 法 犯 罪 活 动 情 况 ( ) 项 目 年 份 合 计 案 件 ( 万 起 ) 发 票 ( 亿 份 ) 端 窝 点 ( 个 ) 打 掉 团 伙 ( 个 ) 检 查 户 数 ( 万 户 ) 挽 回 损 失 ( 亿 元 )

68 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 出 口 退 税 管 理 2015 年, 国 家 税 务 总 局 通 过 推 行 出 口 退 税 管 理 规 范 实 施 分 类 管 理 下 放 审 批 权 限 等 有 效 措 施, 及 时 足 额 为 企 业 办 理 出 口 退 税, 有 效 缓 解 了 出 口 企 业 的 资 金 占 用 压 力, 支 持 外 贸 持 续 稳 定 健 康 发 展 全 国 税 务 机 关 共 办 理 出 口 退 ( 免 ) 税 亿 元, 同 比 增 长 13% 推 行 出 口 退 税 管 理 规 范 在 全 国 税 务 机 关 推 行 了 出 口 退 ( 免 ) 税 管 理 工 作 规 范 (1.0 版 ), 统 一 规 范 了 税 务 机 关 办 理 出 口 退 ( 免 ) 税 的 流 程, 明 确 了 审 核 内 容, 规 定 了 办 理 时 限, 进 一 步 提 高 了 管 理 工 作 的 质 量 和 效 率 66

69 税 收 征 管 实 施 出 口 企 业 分 类 管 理 根 据 出 口 企 业 的 纳 税 信 用 税 收 遵 从 等 情 况, 将 企 业 分 为 四 类, 实 施 差 别 化 的 管 理 措 施 : 对 纳 税 信 用 好 的 一 类 企 业 简 化 退 税 申 报 手 续, 优 先 办 理 退 税 ; 对 纳 税 信 用 差 的 四 类 企 业, 加 强 管 理, 从 严 把 关 该 措 施 实 施 以 来, 增 强 了 企 业 的 税 收 遵 从 意 识, 发 挥 了 很 好 的 导 向 作 用 下 放 审 批 权 限 全 国 税 务 机 关 在 2015 年 4 月 1 日 前, 将 生 产 型 企 业 的 出 口 退 税 审 批 权 限 由 地 ( 市 ) 局 下 放 到 县 ( 区 ) 局, 部 分 地 区 还 开 展 了 外 贸 企 业 的 出 口 退 税 审 批 权 限 下 放 工 作, 减 少 了 管 理 层 级, 提 高 了 退 税 效 率 67

70 税 收 信 息 化 建 设 增 值 税 管 理 信 息 系 统 综 合 征 管 系 统 金 税 三 期 工 程

71 中 国 税 收 信 息 化 建 设 起 步 于 20 世 纪 80 年 代, 逐 步 实 现 了 从 无 到 有 从 单 一 到 复 合 从 单 机 到 网 络 从 分 散 到 统 一 的 快 速 发 展 目 前, 中 国 税 务 部 门 推 广 使 用 的 信 息 系 统 主 要 是 增 值 税 管 理 信 息 系 统 综 合 征 管 系 统 和 金 税 三 期 工 程

72 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 增 值 税 管 理 信 息 系 统 1994 年 中 国 进 行 了 以 增 值 税 改 革 为 主 要 内 容 的 税 制 改 革 为 加 强 对 增 值 税 专 用 发 票 的 管 理, 在 部 分 地 区 进 行 了 增 值 税 防 伪 税 控 系 统 和 增 值 税 计 算 机 交 叉 稽 核 系 统 试 点, 拉 开 了 建 设 金 税 工 程 一 期 的 序 幕, 对 加 强 增 值 税 征 管 起 到 了 积 极 作 用 1998 年 在 总 结 金 税 工 程 一 期 经 验 的 基 础 上, 国 家 税 务 总 局 开 始 建 设 金 税 工 程 二 期 2001 年, 增 值 税 防 伪 税 控 开 票 认 证 交 叉 稽 核 和 协 查 四 个 子 系 统 开 通 运 行 2003 年 7 月 底, 增 值 税 防 伪 税 控 系 统 全 面 覆 盖 全 国 所 有 增 值 税 一 般 纳 税 人, 金 税 工 程 二 期 建 设 目 标 圆 满 完 成, 对 防 范 和 打 击 利 用 专 用 发 票 进 行 的 违 法 犯 罪, 取 得 了 显 著 效 果 税 务 部 门 对 增 值 税 管 理 逐 步 实 现 了 系 统 化 和 规 范 化, 进 一 步 提 高 了 增 值 税 征 管 质 量 和 效 率 在 金 税 工 程 二 期 的 基 础 上, 国 家 税 务 总 局 不 断 加 强 和 完 善 增 值 税 管 理 的 信 息 化 建 设 目 前, 由 防 伪 税 控 开 票 认 证 报 税 交 叉 稽 核 审 核 检 查 和 发 票 协 查 等 子 系 统 组 成 的 增 值 税 管 理 信 息 系 统 ( 见 图 15), 形 成 了 对 增 值 税 专 用 发 票 的 闭 环 管 理, 成 为 保 障 增 值 税 征 收 的 主 要 手 段 该 系 统 强 化 了 税 源 控 管, 优 化 了 纳 税 服 务, 降 低 了 税 收 成 本, 提 高 了 税 收 征 收 率, 保 证 了 增 值 税 收 入 的 稳 定 增 长, 对 公 平 税 负 整 顿 和 规 范 市 场 经 济 秩 序 起 到 了 重 要 作 用, 为 中 国 税 收 持 续 稳 定 增 长 作 出 了 积 极 贡 献 70

73 税 收 信 息 化 建 设 销 货 企 业 防 伪 税 控 开 票 子 系 统 发 票 协 查 子 系 统 存 根 联 信 息 报 送 税 务 机 关 销 货 方 向 购 货 企 业 开 具 发 票 防 伪 税 控 报 税 子 系 统 比 对 不 符 缺 联 属 于 作 废 移 交 稽 查 交 叉 稽 核 子 系 统 审 核 检 查 子 系 统 认 证 相 符 购 货 企 业 防 伪 税 控 认 证 子 系 统 抵 扣 联 报 税 务 机 关 认 证 认 证 不 符 密 文 有 误 认 证 失 控 图 15 增 值 税 管 理 信 息 系 统 71

74 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 增 值 税 管 理 信 息 系 统 包 括 6 个 子 系 统 : 防 伪 税 控 开 票 子 系 统, 运 用 数 字 密 码 和 电 子 信 息 存 储 技 术, 通 过 强 化 增 值 税 专 用 发 票 的 防 伪 功 能, 真 实 掌 握 企 业 的 销 项 开 票 数 据, 实 现 税 源 监 控 防 伪 税 控 认 证 子 系 统, 利 用 扫 描 仪 自 动 采 集 专 用 发 票 上 的 密 文 和 明 文 图 像, 由 智 能 软 件 对 发 票 密 文 进 行 解 密 后 与 发 票 明 文 进 行 比 对, 从 而 判 别 发 票 的 真 伪, 并 为 交 叉 稽 核 子 系 统 和 发 票 协 查 子 系 统 提 供 数 据 防 伪 税 控 报 税 子 系 统, 接 收 并 审 核 纳 税 人 报 送 的 专 用 发 票 开 票 数 据, 为 交 叉 稽 核 子 系 统 提 供 数 据 交 叉 稽 核 子 系 统, 利 用 计 算 机 网 络 对 购 销 双 方 专 用 发 票 数 据 进 行 稽 核 比 对 审 核 检 查 子 系 统, 对 交 叉 稽 核 子 系 统 发 现 的 稽 核 比 对 异 常 的 专 用 发 票 进 行 核 对 检 查 和 处 理, 并 将 涉 嫌 偷 骗 税 的 发 票 转 发 票 协 查 子 系 统 进 行 稽 查 处 理 发 票 协 查 子 系 统, 对 审 核 检 查 子 系 统 防 伪 税 控 认 证 子 系 统 转 入 或 其 他 有 疑 问 的 涉 嫌 违 法 违 规 的 专 用 发 票 信 息, 通 过 税 务 系 统 内 部 网 络 逐 级 传 递, 委 托 异 地 税 务 机 关 协 助 检 查 国 家 税 务 总 局 通 过 该 系 统 对 协 查 工 作 进 行 监 督 和 管 理, 确 保 协 查 工 作 的 质 量 和 效 率 72

75 税 收 信 息 化 建 设 2015 年, 国 家 税 务 总 局 对 增 值 税 防 伪 税 控 系 统 货 物 运 输 业 增 值 税 专 用 发 票 税 控 系 统 稽 核 系 统 以 及 税 务 数 字 证 书 系 统 等 进 行 整 合 升 级, 在 全 国 范 围 推 行 了 全 新 的 增 值 税 发 票 系 统 新 系 统 在 发 票 管 理 方 式 上 主 要 有 以 下 特 点 : 信 息 采 集 完 整 化 对 增 值 税 发 票 票 面 的 数 字 汉 字 等 信 息, 包 括 纳 税 人 名 称 货 物 名 称 单 价 数 量 税 额 税 率 等 进 行 全 面 采 集 信 息 传 递 实 时 化 将 发 票 信 息 传 递 方 式 由 过 去 纳 税 人 单 机 开 票 定 期 报 送 升 级 为 通 过 互 联 网 连 接 开 票 实 时 上 传 税 务 机 关 信 息 存 贮 底 账 化 对 纳 税 人 开 具 的 每 张 发 票 都 进 行 数 字 证 书 签 名, 并 全 程 监 控 闭 环 传 递 到 税 务 机 关, 形 成 电 子 底 账 数 据 库 73

76 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 综 合 征 管 系 统 1999 年, 为 规 范 税 收 征 管 业 务 流 程, 实 现 数 据 共 享, 提 升 中 国 税 收 管 理 信 息 化 水 平, 国 家 税 务 总 局 开 发 并 试 点 运 行 全 国 统 一 的 税 收 征 管 主 体 软 件 综 合 征 管 系 统 (CTAIS) 2003 年, 国 家 税 务 总 局 先 后 在 全 国 34 个 省 市 自 治 区 国 家 税 务 局 推 广 应 用 综 合 征 管 系 统, 实 现 了 省 级 数 据 集 中 处 理 综 合 征 管 系 统 覆 盖 了 现 行 税 制 中 所 有 国 税 部 门 管 理 的 税 种, 涵 盖 税 务 登 记 纳 税 申 报 缴 款 入 库 发 票 管 理 稽 查 管 理 会 计 统 计 等 业 务 环 节, 实 现 了 税 务 部 门 与 银 行 国 库 等 外 部 门 的 协 同 工 作 具 有 以 下 特 点 : 加 强 了 税 源 监 控 对 税 源 的 监 控 由 单 一 的 事 后 监 督 改 进 为 事 前 事 中 和 事 后 的 全 方 位 控 管 强 化 了 税 收 执 法 监 督 税 收 工 作 各 个 环 节 都 置 于 计 算 机 的 监 控 之 下, 有 效 避 免 了 人 工 作 业 条 件 下 税 收 执 法 的 随 意 性, 规 范 了 税 务 人 员 的 行 政 执 法 行 为, 为 纳 税 人 提 供 了 公 开 公 平 公 正 的 纳 税 环 境 增 强 了 决 策 能 力, 提 高 了 工 作 效 率 通 过 多 种 手 段 收 集 超 大 量 的 原 始 涉 税 数 据, 并 在 运 行 过 程 中 将 这 些 数 据 进 行 存 储 加 工 交 换 和 分 析, 提 高 了 决 策 依 据 的 准 确 性 和 可 靠 性, 提 升 了 工 作 效 率 形 成 了 全 国 性 的 税 收 征 管 服 务 体 系 纳 税 人 可 以 不 受 时 间 地 点 的 限 制, 得 到 全 方 位 涉 税 服 务, 包 括 选 用 网 络 电 话 等 多 种 手 段 完 成 申 报 行 为, 通 过 短 信 网 站 电 话 自 助 终 端 等 多 种 方 式 获 得 纳 税 服 务 74

77 税 收 信 息 化 建 设 金 税 三 期 工 程 金 税 三 期 工 程 是 国 家 电 子 政 务 建 设 的 重 要 组 成 部 分, 主 要 目 标 是 建 立 覆 盖 所 有 税 种 所 有 工 作 环 节 国 税 局 和 地 税 局, 并 与 有 关 部 门 联 网 的 税 收 管 理 信 息 系 统, 包 括 征 收 管 理 行 政 管 理 外 部 信 息 决 策 支 持 四 个 子 系 统 2014 年 12 月 金 税 三 期 工 程 第 一 阶 段 通 过 验 收 截 至 2015 年 年 底, 宁 夏 河 北 广 西 贵 州 云 南 湖 南 海 南 甘 肃 青 海 安 徽 四 川 吉 林 新 疆 和 西 藏 14 个 省 ( 区 ) 税 务 部 门 完 成 了 金 税 三 期 工 程 基 础 设 施 建 设 和 主 体 应 用 系 统 推 广 任 务 在 稳 步 开 展 推 广 工 作 的 同 时, 金 税 三 期 工 程 在 系 统 功 能 性 能 和 用 户 体 验 等 方 面 持 续 优 化 改 进, 通 过 全 国 数 据 集 中, 规 范 数 据 管 理, 注 重 数 据 应 用 三 方 面 工 作, 着 力 全 面 构 建 税 收 管 理 活 动 的 数 据 标 准 体 系 和 管 理 体 系 75

78 税 务 交 流 与 合 作 多 边 交 流 与 合 作 双 边 交 流 与 合 作 拓 展 情 报 交 换 网 络 扩 大 税 收 协 定 网 络

79 中 国 广 泛 开 展 国 际 税 务 交 流 合 作, 积 极 参 与 国 际 税 收 治 理, 愿 同 各 国 税 务 部 门 一 道, 努 力 营 造 充 满 活 力 公 平 竞 争 更 加 开 放 的 税 收 环 境, 促 进 世 界 经 济 可 持 续 平 衡 发 展

80 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 多 边 交 流 与 合 作 深 度 参 与 二 十 国 集 团 (G20) 框 架 下 的 税 收 交 流, 包 括 应 对 税 基 侵 蚀 和 利 润 转 移 (BEPS) 行 动 计 划, 加 强 与 经 济 合 作 与 发 展 组 织 (OECD) 国 际 货 币 基 金 组 织 (IMF) 以 及 金 砖 国 家 组 织 (BRICS) 间 的 合 作, 积 极 倡 导 改 革 税 收 征 管 论 坛 (FTA) 合 作 模 式, 全 面 参 与 设 立 国 际 联 合 反 避 税 信 息 与 协 作 (JITSIC) 平 台 工 作 2013 年, 国 家 税 务 总 局 代 表 中 国 政 府 签 署 了 第 一 个 多 边 税 收 条 约 多 边 税 收 征 管 互 助 公 约 2015 年, 国 家 税 务 总 局 签 署 了 第 一 份 多 边 主 管 当 局 间 协 议 金 融 账 户 涉 税 信 息 自 动 交 换 多 边 主 管 当 局 间 协 议 G20 框 架 下 的 税 收 交 流 与 合 作 2013 年 以 来, 中 国 积 极 参 与 G20 委 托 OECD 推 动 的 税 基 侵 蚀 和 利 润 转 移 (BEPS) 项 目, 包 括 各 议 题 会 议 研 究 谈 判 和 意 见 反 馈 等 工 作, 共 参 加 BEPS 相 关 会 议 与 谈 判 86 次, 全 方 位 地 向 OECD 提 交 中 国 关 于 各 项 行 动 计 划 的 立 场 声 明 和 建 议 借 鉴 BEPS 成 果, 出 台 了 反 避 税 非 居 民 管 理 境 外 投 资 税 收 管 理 等 一 系 列 国 际 税 收 政 策 与 管 理 文 件 78

81 税 务 交 流 与 合 作 参 与 FTA 活 动 自 2005 年 以 来, 国 家 税 务 总 局 先 后 7 次 代 表 中 国 参 加 FTA 大 会 2015 年 2 次 参 加 FTA 指 导 委 员 会 会 议, 同 时 积 极 参 与 海 外 遵 从 国 际 联 合 反 避 税 信 息 交 换 与 协 作 大 企 业 相 互 协 商 程 序 论 坛 税 收 征 管 能 力 建 设 中 小 企 业 电 子 纳 税 服 务 高 级 分 析, 以 及 参 与 税 收 征 管 系 列 丛 书 撰 写 9 个 项 目 的 研 究 第 10 届 FTA 大 会 将 于 2016 年 5 月 日 在 北 京 举 办 参 与 OECD 活 动 1996 年, 国 家 税 务 总 局 开 始 参 与 OECD 下 设 财 政 事 务 委 员 会 (CFA) 的 部 分 活 动 2004 年 成 为 CFA 正 式 观 察 员 后, 开 始 深 入 参 与 OECD 相 关 活 动 2015 年, 国 家 税 务 总 局 与 OECD 签 署 了 年 合 作 谅 解 备 忘 录, 将 在 税 收 政 策 税 收 征 管 国 际 税 收 等 19 个 领 域 开 展 多 种 形 式 的 合 作 从 2005 年 起, 开 始 参 加 CFA 及 其 下 设 机 构 和 税 收 透 明 度 和 情 报 交 换 全 球 论 坛 等 相 关 专 业 会 议, 并 担 任 第 十 工 作 组 ( 情 报 交 换 和 税 收 遵 从 ) 副 主 席 深 度 参 与 OECD 税 收 协 定 范 本 转 让 定 价 指 南 的 修 订 工 作 多 次 向 OECD 多 边 培 训 班 派 出 专 家 授 课 累 计 派 遣 百 余 人 次 参 加 OECD 在 首 尔 安 卡 拉 布 达 佩 斯 维 也 纳 及 墨 西 哥 城 多 边 税 务 培 训 中 心 的 培 训 79

82 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 合 作 举 办 培 训 班, 邀 请 OECD 专 家 来 华 授 课, 组 织 中 外 税 务 官 员 参 加 建 立 经 济 合 作 与 发 展 组 织 - 中 国 国 家 税 务 总 局 多 边 税 务 中 心, 为 亚 洲 非 洲 拉 丁 美 洲 等 区 域 的 发 展 中 国 家 和 地 区 税 务 官 员 提 供 税 收 业 务 培 训 与 IMF 合 作 2015 年, 国 家 税 务 总 局 继 续 执 行 与 IMF 签 署 的 年 三 年 技 术 合 作 协 议 其 中, 税 收 征 管 法 议 题 方 面, 组 织 IMF 专 家 团 访 问 1 次 ; 个 人 所 得 税 议 题 方 面, 组 织 IMF 专 家 团 访 问 1 次 ; 大 企 业 税 收 管 理 议 题 方 面, 组 织 短 期 专 家 来 访 7 人 次 参 与 BRICS 活 动 2013 年, 金 砖 国 家 税 务 局 长 会 晤 机 制 初 步 建 立 2015 年 11 月, 王 军 局 长 率 团 赴 俄 罗 斯 参 加 了 第 三 次 金 砖 国 家 税 务 局 长 会 议 与 会 各 方 达 成 共 识, 将 推 动 以 下 方 面 的 合 作 : 积 极 落 实 BEPS 项 目 成 果 ; 加 快 推 进 金 融 账 户 涉 税 信 息 自 动 交 换 标 准 (CRS) 的 实 施 ; 共 同 向 发 展 中 国 家 提 供 技 术 援 助 ; 提 升 金 砖 国 家 税 务 部 门 的 影 响 力 80

83 税 务 交 流 与 合 作 推 动 SGATAR 改 革 亚 洲 税 收 管 理 与 研 究 组 织 (SGATAR) 是 亚 太 地 区 唯 一 的 官 方 税 务 管 理 合 作 组 织 2013 年, 该 组 织 开 始 进 行 改 革, 旨 在 加 强 组 织 成 员 的 务 实 合 作, 提 高 合 作 质 效 国 家 税 务 总 局 作 为 SGATAR 成 员, 积 极 参 与 该 组 织 改 革 进 程 2015 年 第 45 届 SGATAR 年 会 期 间, 国 家 税 务 总 局 参 与 讨 论 了 SGATAR 治 理 文 件 培 训 资 源 整 合 等 全 部 改 革 议 题, 与 其 他 成 员 共 同 推 动 了 SGATAR 改 革 帮 助 发 展 中 国 家 提 高 税 收 征 管 能 力 国 家 税 务 总 局 通 过 立 法 咨 询 专 题 交 流 专 家 支 持 经 验 分 享 和 技 术 援 助 等 多 种 方 式, 推 动 中 国 与 亚 洲 非 洲 拉 丁 美 洲 之 间 的 合 作 2015 年, 举 办 了 两 期 税 收 征 管 与 纳 税 服 务 专 题 培 训 班, 帮 助 发 展 中 国 家 提 高 税 收 征 管 能 力, 共 有 18 个 亚 洲 非 洲 和 拉 美 国 家 的 82 名 税 务 官 员 参 加 了 培 训 81

84 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 双 边 交 流 与 合 作 国 家 税 务 总 局 已 与 韩 国 日 本 荷 兰 法 国 蒙 古 阿 根 廷 肯 尼 亚 吉 尔 吉 斯 斯 坦 和 埃 塞 俄 比 亚 等 国 税 务 主 管 部 门 签 署 双 边 合 作 协 议 或 合 作 备 忘 录, 深 入 开 展 税 收 领 域 的 双 边 高 层 会 晤 和 工 作 层 面 交 流 多 次 邀 请 国 外 税 务 专 家 来 华 授 课,2015 年 邀 请 法 国 英 国 荷 兰 等 国 税 务 专 家 来 华 进 行 专 题 授 课, 议 题 包 括 税 收 统 计 分 析 个 人 所 得 税 情 报 交 换 风 险 管 理 纳 税 服 务 和 反 避 税 等 配 合 国 家 税 务 总 局 人 才 培 养 计 划, 定 期 选 派 税 务 人 员 到 国 ( 境 ) 外 工 作 实 习 或 专 题 培 训,2015 年 首 次 选 派 8 名 税 务 系 统 领 军 人 才 和 3 名 青 年 才 俊 到 中 国 香 港 四 大 会 计 师 事 务 所 实 习, 选 派 2 名 青 年 才 俊 到 荷 兰 国 际 财 税 文 献 局 (IBFD) 工 作 同 时, 选 派 税 务 人 员 前 往 荷 兰 法 国 英 国 德 国 奥 地 利 加 拿 大 美 国 韩 国 巴 西 和 澳 大 利 亚 等 国 进 行 专 题 培 训, 培 训 内 容 涉 及 税 收 风 险 管 理 国 际 税 收 管 理 大 企 业 税 务 审 计 税 收 征 管 与 绩 效 管 理 税 基 侵 蚀 和 利 润 转 移 税 收 透 明 度 和 情 报 交 换 纳 税 服 务 和 一 般 反 避 税 等 2015 年, 国 家 税 务 总 局 还 接 待 了 一 些 国 ( 境 ) 外 税 务 部 门 的 来 访, 与 他 们 进 行 双 边 交 流 与 磋 商 ( 见 表 10) 表 年 来 访 情 况 来 访 国 家 ( 地 区 ) 韩 国 日 本 马 来 西 亚 印 度 法 国 荷 兰 英 国 美 国 加 拿 大 意 大 利 西 班 牙 埃 塞 俄 比 亚 智 利 罗 马 尼 亚 柬 埔 寨 喀 麦 隆 厄 瓜 多 尔 多 米 尼 加 共 和 国 加 纳 牙 买 加 莱 索 托 马 拉 维 毛 里 求 斯 委 内 瑞 拉 赞 比 亚 亚 美 尼 亚 不 丹 埃 及 伊 拉 克 利 比 里 亚 摩 尔 多 瓦 蒙 古 斯 里 兰 卡 津 巴 布 韦 中 国 台 湾 中 国 香 港 中 国 澳 门 等 人 数

85 税 务 交 流 与 合 作 拓 展 情 报 交 换 网 络 20 世 纪 90 年 代, 中 国 主 要 开 展 专 项 税 收 情 报 交 换, 核 查 来 自 美 国 英 国 等 10 余 个 国 家 的 专 项 情 报 请 求 对 外 提 出 的 专 项 情 报 交 换 请 求 对 象 仅 限 于 日 本 美 国 等 6 个 国 家 进 入 21 世 纪, 随 着 中 国 经 济 不 断 融 入 全 球 经 济 体 系, 中 国 税 收 情 报 交 换 工 作 也 呈 现 加 速 发 展 态 势 2015 年, 中 国 与 50 多 个 国 家 和 地 区 保 持 着 稳 定 的 情 报 交 换 关 系, 平 均 每 年 核 查 情 报 案 件 400 余 份, 并 开 始 通 过 JITSIC 平 台 与 相 关 国 家 开 展 情 报 交 换 项 目 合 作 2013 年 8 月, 中 国 签 署 多 边 税 收 征 管 互 助 公 约 ( 见 表 11);2016 年 2 月 1 日, 该 公 约 对 中 国 生 效, 自 2017 年 1 月 1 日 起 执 行 中 国 还 与 巴 哈 马 英 属 维 尔 京 群 岛 马 恩 岛 根 西 泽 西 百 慕 大 阿 根 廷 开 曼 群 岛 圣 马 力 诺 和 列 支 敦 士 登 10 个 国 家 和 地 区 签 订 了 情 报 交 换 协 定 且 已 生 效 执 行 ( 见 表 12) 中 国 国 际 税 收 征 管 协 作 的 网 络 得 到 较 大 拓 展, 覆 盖 了 主 要 贸 易 伙 伴 以 及 与 中 国 经 济 往 来 较 为 频 繁 的 低 税 负 国 家 或 地 区 2014 年, 中 国 对 外 承 诺 将 于 2018 年 9 月 开 始 实 施 金 融 账 户 涉 税 信 息 自 动 交 换 标 准, 目 前 相 关 实 施 准 备 工 作 正 在 推 进 过 程 中 未 来, 中 国 将 通 过 与 世 界 主 要 经 济 体 和 金 融 中 心 广 泛 开 展 自 动 信 息 交 换, 获 取 跨 境 纳 税 人 账 户 信 息, 有 力 打 击 国 际 逃 避 税 行 为 83

86 中 国 税 务 年 度 报 告 (2015) 表 11 中 国 政 府 对 外 签 订 的 多 边 税 收 条 约 序 号 条 约 名 称 签 署 日 期 生 效 日 期 执 行 日 期 签 署 人 1 多 边 税 收 征 管 互 助 公 约 王 军 表 12 中 国 政 府 与 外 国 政 府 签 订 的 税 收 情 报 交 换 协 定 序 号 国 家 或 地 区 签 署 日 期 生 效 日 期 执 行 日 期 签 署 人 1 巴 哈 马 胡 定 贤 ( 大 使 ) 2 英 属 维 尔 京 群 岛 钱 冠 林 3 马 恩 岛 肖 捷 4 根 西 肖 捷 5 泽 西 肖 捷 6 百 慕 大 王 力 7 阿 根 廷 肖 捷 8 开 曼 群 岛 宋 兰 9 圣 马 力 诺 肖 捷 10 列 支 敦 士 登 梁 建 全 ( 驻 苏 黎 世 总 领 事 ) 84

87 税 务 交 流 与 合 作 扩 大 税 收 协 定 网 络 中 国 对 外 谈 签 税 收 协 定 开 始 于 1981 年, 截 至 2015 年 12 月 底, 我 国 已 对 外 正 式 签 署 101 个 避 免 双 重 征 税 协 定, 内 地 与 香 港 澳 门 两 个 特 别 行 政 区 签 署 了 税 收 安 排, 大 陆 海 峡 两 岸 关 系 协 会 与 台 湾 财 团 法 人 海 峡 交 流 基 金 会 签 署 了 两 岸 税 收 协 议 ( 见 表 13 表 14 表 15) 表 13 中 国 政 府 与 外 国 政 府 签 订 的 税 收 协 定 国 家 签 署 日 期 生 效 日 期 国 家 签 署 日 期 生 效 日 期 日 本 美 国 法 国 比 利 时 英 国 德 国 ( 尚 未 生 效 ) 马 来 西 亚 挪 威 丹 麦 新 加 坡 加 拿 大 芬 兰 中 国 政 府 于 1985 年 6 月 10 日 1987 年 6 月 8 日 先 后 与 德 意 志 联 邦 共 和 国 德 意 志 民 主 共 和 国 政 府 签 订 避 免 对 所 得 和 财 产 双 重 征 税 协 定 避 免 对 所 得 双 重 征 税 和 防 止 偷 漏 税 协 定 1990 年 10 月 3 日, 德 意 志 联 邦 共 和 国 与 德 意 志 民 主 共 和 国 统 一 为 德 意 志 联 邦 共 和 国, 中 国 政 府 于 1985 年 6 月 10 日 与 德 意 志 联 邦 共 和 国 政 府 签 订 的 避 免 对 所 得 和 财 产 双 重 征 税 协 定 继 续 适 用 于 中 国 和 统 一 以 后 的 德 意 志 联 邦 共 和 国 85