2006年初级会计资格考试《初级会计实务》试题及参考答案

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1 更 多 内 容 请 查 看 精 品 文 库 网 年 中 级 会 计 职 称 考 试 中 级 会 计 实 务 试 题 及 答 案 解 析 一 单 项 选 择 题 ( 本 类 题 共 15 小 题, 每 小 题 1 分, 共 15 分 每 小 题 备 选 答 案 中, 只 有 一 个 符 合 题 意 的 正 确 答 案 请 将 选 定 的 答 案, 按 答 题 卡 要 求, 用 2B 铅 笔 填 涂 答 题 卡 中 题 号 1 至 15 信 息 点 多 选 错 选 不 选 均 不 得 分 ) 1. 企 业 将 作 为 存 货 的 房 地 产 转 换 为 采 用 公 允 价 值 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产 时, 转 换 日 其 公 允 价 值 大 于 账 面 价 值 的 差 额, 应 确 认 为 () A. 资 本 公 积 B. 营 业 外 收 入 C. 其 他 业 务 收 入 D. 公 允 价 值 变 动 损 益 答 案 A 解 析 作 为 存 货 的 房 地 产 转 换 为 采 用 公 允 价 值 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产 时, 转 换 日 的 公 允 价 值 大 于 账 面 价 值 的, 差 额 贷 记 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积 点 评 本 题 考 核 的 是 投 资 性 房 地 产 的 核 算, 属 于 教 材 基 础 知 识, 只 要 认 真 阅 读 教 材, 这 个 题 目 就 不 会 出 错 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 五 章 同 步 系 统 训 练 判 断 题 11 题 类 似 网 校 最 后 模 拟 试 题 五 多 选 10 题 模 拟 试 题 五 单 选 5 题 也 有 考 查 到 这 个 知 识 点 2. 甲 单 位 为 财 政 全 额 拨 款 的 事 业 单 位, 实 行 国 库 集 中 支 付 制 度 2007 年 12 月 31 日, 甲 单 位 " 财 政 应 返 还 额 度 " 项 目 的 余 额 为 300 万 元, 其 中, 应 返 还 财 政 直 接 支 付 额 度 为 80 万 元, 财 政 授 权 支 付 额 度 为 220 万 元 2008 年 1 月 2 日, 恢 复 财 务 支 付 额 度 80 万 元 和 财 政 授 权 支 付 额 度 220 万 元 后, 甲 单 位 " 财 政 应 返 还 额 度 " 项 目 的 余 额 为 () 万 元 A.0 B.80 C.220 D.300 答 案 A 解 析 财 政 直 接 支 付 年 终 结 余 资 金 账 务 处 理 时, 借 方 登 记 单 位 本 年 度 财 政 直 接 支 付 预 算 指 标 数 与 财 政 直 接 支 付 实 际 支 出 数 的 差 额, 贷 方 登 记 下 年 度 实 际 支 出 的 冲 减 数 ; 财 政 授 权 支 付 年 终 结 余 资 金 账 务 处 理 时, 借 方 登 记 单 位 零 余 额 账 户 注 销 额 度 数, 贷 方 登 记 下 年 度 恢 复 额 度 数 ( 如 单 位 本 年 度 财 政 授 权 支 付 预 算 指 标 数 大 于 零 余 额 账 户 用 款 额 度 下 达 数, 借 方 需 同 时 登 记 两 者 差 额, 贷 方 登 记 下 年 度 单 位 零 余 额 账 户 用 款 额 度 下 达 数 ) 由 此 可 知, 该 科 目 借 方 增 加, 贷 方 减 少, 所 以 在 2008 年 年 初 恢 复 后, 要 按 照 相 应 的 金 额 贷 记 该 科 目, 所 以 此 时 甲 单 位 " 财 政 应 返 还 额 度 " 项 目 的 余 额 为 0. 点 评 此 题 考 核 知 识 点 是 财 政 应 返 还 额 度 的 使 用, 教 材 466 页 有 相 关 的 内 容 此 题 只 要 熟 悉 教 材, 就 不 会 失 分 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 二 十 章 同 步 系 统 训 练 判 断 5 知 识 点 和 此 题 类 似 3. 下 列 各 项 中, 属 于 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 的 是 () A. 分 派 现 金 股 利 支 付 的 现 金 B. 购 置 固 定 资 产 支 付 的 现 金 C. 接 受 投 资 收 到 的 现 金 D. 偿 还 公 司 债 券 利 息 支 付 的 现 金 答 案 B 本 文 来 自 精 品 文 库 网

2 精 品 库 我 们 的 都 是 精 品 _www.jingpinwenku.com 解 析 选 项 ACD 都 是 筹 资 活 动 的 现 金 流 量 点 评 本 题 考 核 的 是 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 属 于 常 见 事 项 现 金 流 量 的 判 断, 难 度 不 大 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 十 九 章 同 步 系 统 训 练 单 选 题 17 题 多 选 12 题 等 题 类 似 网 校 最 后 模 拟 试 题 五 多 选 9 题 也 是 考 查 的 此 知 识 点 年 2 月 1 日, 甲 公 司 采 用 自 营 方 式 扩 建 厂 房 借 入 两 年 期 专 门 借 款 500 万 元 2007 年 11 月 12 日, 厂 房 扩 建 工 程 达 到 预 定 可 使 用 状 态 ;2007 年 11 月 28 日, 厂 房 扩 建 工 程 验 收 合 格 ;2007 年 12 月 1 日, 办 理 工 程 竣 工 结 算 ;2007 年 12 月 12 日, 扩 建 后 的 厂 房 投 入 使 用 假 定 不 考 虑 其 他 因 素, 甲 公 司 借 入 专 门 借 款 利 息 费 用 停 止 资 本 化 的 时 点 是 () A.2007 年 11 月 12 日 B.2007 年 11 月 28 日 C.2007 年 12 月 1 日 D.2007 年 12 月 12 日 答 案 A 解 析 购 建 或 者 生 产 符 合 资 本 化 条 件 的 资 产 达 到 预 定 可 使 用 或 可 销 售 状 态 时, 借 款 费 用 应 当 停 止 资 本 化 点 评 本 题 考 核 的 是 专 门 借 款 利 息 费 用 停 止 资 本 化 的 时 点 判 定 借 款 费 用 章 节 基 础 知 识 考 核, 没 有 难 度 不 要 这 一 分 都 没 办 法 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 十 四 章 同 步 系 统 训 练 多 选 题 9 题 类 似 网 校 最 后 模 拟 试 题 五 多 选 题 5 题 考 查 到 此 知 识 点 5. 下 列 各 项 关 于 无 形 资 产 会 计 处 理 的 表 述 中, 正 确 的 是 () A. 内 部 产 生 的 商 誉 应 确 认 为 无 形 资 产 B. 计 提 的 无 形 资 产 减 值 准 备 在 该 资 产 价 值 恢 复 时 应 予 转 回 C. 使 用 寿 命 不 确 定 的 无 形 资 产 账 面 价 值 均 应 按 10 年 平 均 摊 销 D. 以 支 付 土 地 出 让 金 方 式 取 得 的 自 用 土 地 使 用 权 应 单 独 确 认 为 无 形 资 产 答 案 D 解 析 选 项 A, 商 誉 不 具 有 可 辨 认 性, 不 属 于 无 形 资 产 ; 选 项 B, 无 形 资 产 减 值 损 失 一 经 计 提, 在 以 后 期 间 不 得 转 回 ; 选 项 C, 使 用 寿 命 不 确 定 的 无 形 资 产, 在 持 有 期 间 内 不 需 要 进 行 摊 销 点 评 本 题 考 核 的 是 无 形 资 产 的 会 计 处 理 此 类 题 目 逐 项 判 断, 难 度 不 大 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 四 章 同 步 系 统 训 练 多 选 题 9 10 等 题 类 似 网 校 最 后 模 拟 试 题 五 多 选 题 10 考 查 到 此 知 识 点 6. 甲 公 司 2007 年 12 月 25 日 支 付 价 款 万 元 ( 含 已 宣 告 但 尚 未 发 放 的 现 金 股 利 60 万 元 ) 取 得 一 项 股 权 投 资, 另 支 付 交 易 费 用 10 万 元, 划 分 为 可 供 出 售 金 融 资 产 2007 年 12 月 28 日, 收 到 现 金 股 利 60 万 元 2007 年 12 月 31 日, 该 项 股 权 投 资 的 公 允 价 值 为 万 元 假 定 不 考 虑 所 得 税 等 其 他 因 素 甲 公 司 2007 年 因 该 项 股 权 投 资 应 直 接 计 入 资 本 公 积 的 金 额 为 () 万 元 A.55 B.65 C.115 D.125 答 案 C

3 更 多 内 容 请 查 看 精 品 文 库 网 解 析 甲 公 司 2007 年 因 该 项 股 权 投 资 应 直 接 计 入 资 本 公 积 的 金 额 =( )- 2050=115( 万 元 ) 本 题 分 录 为 : 2007 年 12 月 25 日 借 : 可 供 出 售 金 融 资 产 成 本 1990 应 收 股 利 60 贷 : 银 行 存 款 2050( ) 2007 年 12 月 28 日 借 : 银 行 存 款 60 贷 : 应 收 股 利 年 12 月 31 日 借 : 可 供 出 售 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 115( ) 贷 : 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积 115 点 评 本 题 考 核 可 供 出 售 金 融 资 产 的 核 算 此 题 注 意 一 点, 即 可 供 出 售 金 融 资 产 的 公 允 价 值 变 动 是 计 入 资 本 公 积 的 没 有 难 度, 应 该 拿 下 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 六 章 同 步 系 统 训 练 单 选 第 8 等 题 类 似 网 校 最 后 模 拟 试 题 四 单 选 第 7 题 考 查 到 此 知 识 点 年 3 月 20 日, 甲 公 司 合 并 乙 企 业, 该 项 合 并 属 于 同 一 控 制 下 的 企 业 合 并 合 并 中, 甲 公 司 发 行 本 公 司 普 通 股 万 股 ( 每 股 面 值 1 元, 市 价 为 2.1 元 ), 作 为 对 价 取 得 乙 企 业 60% 股 权 合 并 日, 乙 企 业 的 净 资 产 账 面 价 值 为 万 元, 公 允 价 值 为 万 元 假 定 合 并 前 双 方 采 用 的 会 计 政 策 及 会 计 期 间 均 相 同 不 考 虑 其 他 因 素, 甲 公 司 对 乙 企 业 长 期 股 权 投 资 的 初 始 投 资 成 本 为 () 万 元 A B C D 答 案 A 解 析 甲 公 司 对 乙 企 业 长 期 股 权 投 资 的 初 始 投 资 成 本 = %=1920( 万 元 ) 同 一 控 制 下 企 业 合 并, 合 并 方 以 发 行 权 益 性 证 券 作 为 合 并 对 价 的, 应 当 在 合 并 日 按 照 取 得 被 合 并 方 所 有 者 权 益 账 面 价 值 的 份 额 作 为 长 期 股 权 投 资 的 初 始 投 资 成 本 按 照 发 行 股 份 的 面 值 总 额 作 为 股 本, 长 期 股 权 投 资 初 始 投 资 成 本 与 所 发 行 股 份 面 值 总 额 之 间 的 差 额, 应 当 调 整 资 本 公 积 ( 资 本 溢 价 或 股 本 溢 价 ); 资 本 公 积 不 足 冲 减 的, 调 整 留 存 收 益 所 以 此 题 分 录 为 : 借 : 长 期 股 权 投 资 1920( %) 贷 : 股 本 1000 资 本 公 积 股 本 溢 价 920 点 评 本 题 考 核 同 一 控 制 下 企 业 合 并 初 始 计 量 同 一 控 制 企 业 合 并 的 核 算 在 客 观 题 中 出 现 的 可 能 性 很 大 属 于 教 材 基 本 内 容, 应 该 掌 握 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 七 章 同 步 例 题 2 同 步 系 统 训 练 单 选 第 等 题 类 似 8. 甲 公 司 对 外 币 交 易 采 用 交 易 发 生 时 的 即 期 汇 率 折 算, 按 季 计 算 汇 兑 损 益 2007 年 4 月 12 日, 甲 公 司 收 到 一 张 期 限 为 2 个 月 的 不 带 息 外 币 应 收 票 据, 票 面 金 额 为 200 万 美 元, 当 日 即 期 汇 率 为 1 美 元 =7.8 元 人 民 币 2007 年 6 月 12 日, 该 公 司 收 到 票 据 款 200 万 美 元, 当 日 即 期 汇 率 为 1 美 元 =7.78 元 人 民 币 2007 年 6 月 30 日, 即 期 汇 率 为 1 美 元 =7.77 元 人

4 精 品 库 我 们 的 都 是 精 品 _www.jingpinwenku.com 民 币 甲 公 司 因 该 外 币 应 收 票 据 在 2007 年 第 二 季 度 产 生 的 汇 兑 损 失 为 () 万 元 人 民 币 A.2 B.4 C.6 D.8 答 案 B 解 析 甲 公 司 因 该 外 币 应 收 票 据 在 2007 年 第 二 季 度 产 生 的 汇 兑 损 失 =200 ( )=4( 万 元 人 民 币 ) 点 评 本 题 考 核 外 币 折 算 的 基 本 内 容 难 度 不 大 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 十 八 章 同 步 系 统 训 练 单 项 选 择 题 第 11 题 计 算 分 析 题 第 题 中 级 会 计 实 务 模 拟 题 ( 四 ) 单 项 选 择 题 14 题 等 题 类 似 9. 甲 公 司 2007 年 1 月 10 日 开 始 自 行 研 究 开 发 无 形 资 产,12 月 31 日 达 到 预 定 用 途 其 中, 研 究 阶 段 发 生 职 工 薪 酬 30 万 元 计 提 专 用 设 备 折 旧 40 万 元 ; 进 入 开 发 阶 段 后, 相 关 支 出 符 合 资 本 化 条 件 前 发 生 的 职 工 薪 酬 30 万 元 计 提 专 用 设 备 折 旧 30 万 元, 符 合 资 本 化 条 件 后 发 生 职 工 薪 酬 100 万 元 计 提 专 用 设 备 折 旧 200 万 元 假 定 不 考 虑 其 他 因 素, 甲 公 司 2007 年 对 上 述 研 发 支 出 进 行 的 下 列 会 计 处 理 中, 正 确 的 是 () A. 确 认 管 理 费 用 70 万 元, 确 认 无 形 资 产 360 万 元 B. 确 认 管 理 费 用 30 万 元, 确 认 无 形 资 产 400 万 元 C. 确 认 管 理 费 用 130 万 元, 确 认 无 形 资 产 300 万 元 D. 确 认 管 理 费 用 100 万 元, 确 认 无 形 资 产 330 万 元 答 案 C 解 析 根 据 相 关 的 规 定, 只 有 在 开 发 阶 段 符 合 资 本 化 条 件 情 况 下 的 支 出 才 能 计 入 无 形 资 产 入 账 价 值, 此 题 中 开 发 阶 段 符 合 资 本 化 支 出 金 额 = =300( 万 元 ), 确 认 为 无 形 资 产 ; 其 他 支 出 全 部 计 入 当 期 损 益, 所 以 计 入 管 理 费 用 的 金 额 = =130( 万 元 ) 点 评 本 题 考 核 自 行 研 发 无 形 资 产 初 始 确 认 的 核 算 注 意 题 目 中 的 表 述, 符 合 资 本 化 条 件 后 的 支 出 才 能 资 本 化 没 有 难 度, 不 应 失 分 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 四 章 同 步 系 统 训 练 单 项 选 择 题 第 3 题 计 算 分 析 题 第 1 题 等 题 类 似 10. 某 核 电 站 以 万 元 购 建 一 项 核 设 施, 现 已 达 到 预 定 可 使 用 状 态, 预 计 在 使 用 寿 命 届 满 时, 为 恢 复 环 境 将 发 生 弃 置 费 用 万 元, 该 弃 置 费 用 按 实 际 利 率 折 现 后 的 金 额 为 620 万 元 该 核 设 施 的 入 账 价 值 为 () 万 元 A B C D 答 案 C 解 析 该 核 设 施 的 入 账 价 值 = =10620( 万 元 ) 此 题 分 录 为 借 : 固 定 资 产 贷 : 银 行 存 款 预 计 负 债 620 点 评 本 题 考 核 弃 置 费 用 的 核 算 难 点 在 于 弃 置 费 用 要 折 现 后 计 入 固 定 资 产, 但 此 题 中

5 更 多 内 容 请 查 看 精 品 文 库 网 已 经 给 出 了 折 现 后 的 金 额, 所 以 直 接 计 算, 没 有 难 度 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 三 章 判 断 题 第 1 题 等 题 类 似 年 11 月, 甲 公 司 因 污 水 排 放 对 环 境 造 成 污 染 被 周 围 居 民 提 起 诉 讼 2007 年 12 月 31 日, 该 案 件 尚 未 一 审 判 决 根 据 以 往 类 似 案 例 及 公 司 法 律 顾 问 的 判 断, 甲 公 司 很 可 能 败 诉 如 败 诉, 预 计 赔 偿 万 元 的 可 能 性 为 70%, 预 计 赔 偿 万 元 的 可 能 性 为 30%. 假 定 不 考 虑 其 他 因 素, 该 事 项 对 甲 公 司 2007 年 利 润 总 额 的 影 响 金 额 为 () 万 元 A B C D 答 案 D 解 析 该 事 项 对 甲 公 司 2007 年 利 润 总 额 的 影 响 金 额 可 能 性 为 70% 的 2000 万 元 的 损 失 点 评 本 题 考 核 知 识 点 为 预 计 损 失 金 额 的 确 定 此 种 情 况 下 以 最 有 可 能 发 生 的 金 额 确 定 对 当 期 利 润 总 额 的 影 响 金 额 注 意 此 处 不 能 按 照 加 权 平 均 计 算 有 一 定 迷 惑 性, 但 难 度 不 大 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 十 二 章 同 步 系 统 训 练 单 项 选 择 题 第 5 题 计 算 分 析 题 第 2 题 模 拟 试 题 ( 五 ) 单 项 选 择 题 14 题 等 题 类 似 12. 甲 公 司 2008 年 3 月 在 上 年 度 财 务 会 计 报 告 批 准 报 出 前 发 现 一 台 管 理 用 固 定 资 产 未 计 提 折 旧, 属 于 重 大 差 错 该 固 定 资 产 系 2006 年 6 月 接 受 乙 公 司 捐 赠 取 得 根 据 甲 公 司 的 折 旧 政 策, 该 固 定 资 产 2006 年 应 计 提 折 旧 100 万 元,2007 年 应 计 提 折 旧 200 万 元 假 定 甲 公 司 按 净 利 润 的 10% 提 取 法 定 盈 余 公 积, 不 考 虑 所 得 税 等 其 他 因 素, 甲 公 司 2007 年 度 资 产 负 债 表 " 未 分 配 利 润 " 项 目 " 年 末 数 " 应 调 减 的 金 额 为 ( ) 万 元 A.90 B.180 C.200 D.270 答 案 D 解 析 甲 公 司 2007 年 度 资 产 负 债 表 " 未 分 配 利 润 " 项 目 " 年 末 数 " 应 调 减 的 金 额 =( ) (1-10%)=270( 万 元 ) 点 评 此 题 考 核 的 是 会 计 差 错 对 资 产 负 债 表 的 调 整, 报 告 年 度 以 及 报 告 年 度 以 前 年 度 的 差 错 都 会 对 年 末 数 产 生 影 响 有 一 定 的 难 度 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 十 六 章 同 步 训 练 计 算 分 析 题 第 3 题 类 似 13. 甲 公 司 2007 年 度 归 属 于 普 通 股 股 东 的 净 利 润 为 万 元 2007 年 1 月 1 日, 甲 公 司 发 行 在 外 普 通 股 股 东 数 为 万 股 ;2007 年 4 月 1 日, 新 发 行 普 通 股 股 数 万 股 甲 公 司 于 2008 年 7 月 1 日 宣 告 分 派 股 票 股 利, 以 2007 年 12 月 31 日 总 股 本 为 基 数 每 10 股 送 5 股 假 定 不 考 虑 其 他 因 素, 甲 公 司 2008 年 比 较 利 润 表 中 列 示 的 2007 年 基 本 每 股 收 益 为 ( ) 元 A B C D.0.333

6 精 品 库 我 们 的 都 是 精 品 _www.jingpinwenku.com 答 案 B 解 析 2007 年 发 行 在 外 普 通 股 加 权 平 均 数 = /12= 14250( 万 股 ); 基 本 每 股 收 益 =4000/14250=0.281( 元 ) 点 评 本 题 考 核 每 股 收 益 的 重 新 计 算 纯 计 算 性 题 目, 有 一 定 难 度 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 十 九 章 同 步 训 练 单 项 选 择 题 第 9 题 类 似 14. 下 列 各 项 中, 不 得 使 用 即 期 汇 率 的 近 似 汇 率 进 行 折 算 的 是 ( ) A. 接 受 投 资 收 到 的 外 币 B. 购 入 原 材 料 应 支 付 的 外 币 C. 取 得 借 款 收 到 的 外 币 D. 销 售 商 品 应 收 取 的 外 币 答 案 A 解 析 企 业 收 到 的 投 资 者 以 外 币 投 入 的 资 本, 无 论 是 否 有 合 同 约 定 汇 率, 均 不 得 采 用 合 同 约 定 汇 率 和 即 期 汇 率 的 近 似 汇 率 折 算, 而 是 采 用 交 易 日 即 期 汇 率 折 算 点 评 本 题 考 核 接 受 外 币 投 资 的 核 算 属 于 外 币 折 算 中 的 一 个 特 殊 情 况, 不 应 该 失 分 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 十 八 章 同 步 训 练 单 项 选 择 题 第 12 题 类 似 15. 甲 公 司 以 一 台 生 产 设 备 和 一 项 专 利 权 与 乙 公 司 的 一 台 机 床 进 行 非 货 币 性 资 产 :) 甲 公 司 换 出 生 产 设 备 的 账 面 原 价 为 万 元, 累 计 折 旧 为 250 万 元, 公 允 价 值 为 780 万 元 ; 换 出 专 利 权 的 账 面 原 价 为 120 万 元, 累 计 摊 销 为 24 万 元, 公 允 价 值 为 100 万 元 乙 公 司 换 出 机 床 的 账 面 原 价 为 万 元, 累 计 折 旧 为 750 万 元, 固 定 资 产 减 值 准 备 为 32 万 元, 公 允 价 值 为 700 万 元 甲 公 司 另 向 乙 公 司 收 取 银 行 存 款 180 万 元 作 为 补 价 假 定 该 非 货 币 性 资 产 :) 不 具 有 商 业 实 质, 不 考 虑 其 他 因 素, 甲 公 司 换 入 乙 公 司 机 床 的 入 账 价 值 为 ( ) 万 元 A.538 B.666 C.700 D.718 答 案 B 解 析 此 题 中, 不 具 有 商 业 实 质 情 况 下 的 非 货 币 性 资 产 :), 其 换 入 资 产 的 入 账 价 值 = 换 出 资 产 的 账 面 价 值 + 支 付 的 相 关 税 费 - 收 到 的 补 价 =( )+(120-24)- 180=666( 万 元 ) 点 评 此 题 考 核 不 具 有 商 业 实 质 情 况 下 非 货 币 性 资 产 :) 换 入 资 产 入 账 价 值 的 确 定 没 有 难 度, 细 心 就 不 会 失 分 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 八 章 同 步 训 练 单 项 选 择 题 第 7 题 第 10 等 题 类 似 16. 甲 公 司 ( 制 造 企 业 ) 投 资 的 下 列 各 公 司 中, 应 当 纳 入 其 合 并 财 务 报 表 合 并 范 围 的 有 ( ) A. 主 要 从 事 金 融 业 务 的 子 公 司 B. 设 在 实 行 外 汇 管 制 国 家 的 子 公 司 C. 发 生 重 大 亏 损 的 子 公 司 D. 与 乙 公 司 共 同 控 制 的 合 营 公 司 答 案 ABC 解 析 根 据 新 准 则 的 规 定, 母 公 司 拥 有 其 半 数 以 上 表 决 权 的 被 投 资 单 位 以 及 母 公 司 拥 有

7 更 多 内 容 请 查 看 精 品 文 库 网 其 半 数 以 下 表 决 权 但 能 够 通 过 其 他 方 式 对 被 投 资 单 位 的 财 务 和 经 营 政 策 实 施 控 制 的 企 业, 应 该 纳 入 合 并 范 围 选 项 D 没 有 共 同 控 制 情 况 下 没 有 达 到 上 述 要 求, 不 能 纳 入 合 并 范 围 点 评 本 题 知 识 点 为 " 合 并 范 围 的 确 定 ". 合 并 报 表 基 础 知 识 考 核, 熟 悉 教 材 就 能 拿 到 这 两 分 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 十 九 章 例 题 20 例 题 21; 同 步 系 统 训 练 多 选 题 知 识 点 类 似 本 题 目 与 考 前 模 拟 四 多 选 9 知 识 点 类 似 17. 下 列 各 项 中, 年 末 可 以 转 入 事 业 单 位 结 余 分 配 的 有 ( ) A. 事 业 收 支 的 结 余 余 额 B. 事 业 收 支 的 超 支 金 额 C. 经 营 收 支 的 结 余 金 额 D. 经 营 收 支 的 亏 损 金 额 答 案 ABC 解 析 年 度 终 了, 事 业 单 位 实 现 的 事 业 结 余 全 数 转 入 " 结 余 分 配 " 科 目, 结 转 后 该 科 目 无 余 额 ; 经 营 结 余 通 常 应 当 转 入 结 余 分 配, 但 如 为 亏 损, 则 不 予 结 转 此 题 正 确 答 案 为 ABC. 点 评 本 题 知 识 点 为 " 事 业 单 位 结 余 分 配 ". 教 材 中 表 述 的 具 体 考 核, 熟 悉 教 材 情 况 下 此 题 分 数 必 得 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 二 十 章 同 步 系 统 训 练 多 选 题 8 知 识 点 类 似 二 多 项 选 择 题 ( 本 类 题 共 10 小 题, 每 小 题 2 分, 共 20 分 每 小 题 备 选 答 案 中, 有 两 个 或 两 个 以 上 符 合 题 意 的 正 确 答 案 请 将 选 定 的 答 案, 按 答 题 卡 要 求, 用 2B 铅 笔 填 涂 答 题 卡 中 题 号 16 至 25 信 息 点 多 选 少 选 错 选 不 选 均 不 得 分 ) 年 1 月 2 日, 甲 公 司 以 货 币 资 金 取 得 乙 公 司 30% 的 股 权, 初 始 投 资 成 本 为 万 元 ; 当 日, 乙 公 司 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 为 万 元, 与 其 账 面 价 值 相 同 甲 公 司 取 得 投 资 后 即 派 人 参 与 乙 公 司 的 生 产 经 营 决 策, 但 未 能 对 乙 公 司 形 成 控 制 乙 公 司 2007 年 实 现 净 利 润 万 元 假 定 不 考 虑 所 得 税 等 其 他 因 素,2007 年 甲 公 司 下 列 各 项 与 该 项 投 资 相 关 的 会 计 处 理 中, 正 确 的 有 ( ) A. 确 认 商 誉 200 万 元 B. 确 认 营 业 外 收 入 200 万 元 C. 确 认 投 资 收 益 300 万 元 D. 确 认 资 本 公 积 200 万 元 答 案 BC 解 析 此 题 分 录 为 2007 年 1 月 2 日 借 : 长 期 股 权 投 资 4200( %) 贷 : 银 行 存 款 4000 营 业 外 收 入 年 12 月 31 日 借 : 长 期 股 权 投 资 乙 公 司 ( 损 益 调 整 )300( %) 贷 : 投 资 收 益 300 由 此 可 知, 甲 公 司 应 该 确 认 营 业 外 收 入 200 万 元, 确 认 投 资 收 益 300 万 元 点 评 本 题 知 识 点 为 权 益 法 核 算 属 于 一 个 常 规 题 目, 做 题 时 将 分 录 简 单 写 出 来 会 更 容 易 做 对 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 七 章 例 题 8; 同 步 系

8 精 品 库 我 们 的 都 是 精 品 _www.jingpinwenku.com 统 训 练 单 选 题 22 知 识 点 类 似 本 题 目 与 考 前 模 拟 四 多 选 2 模 拟 五 多 选 7 知 识 点 类 似 19. 下 列 有 关 投 资 性 房 地 产 后 续 计 量 会 计 处 理 的 表 述 中, 正 确 的 有 ( ) A. 不 同 企 业 可 以 分 别 采 用 成 本 模 式 或 公 允 价 值 模 式 B. 满 足 特 定 条 件 时 可 以 采 用 公 允 价 值 模 式 C. 同 一 企 业 可 以 分 别 采 用 成 本 模 式 和 公 允 价 值 模 式 D. 同 一 企 业 不 得 同 时 采 用 成 本 模 式 和 公 允 价 值 模 式 答 案 ABD 解 析 投 资 性 房 地 产 核 算, 同 一 企 业 不 得 同 时 采 用 成 本 模 式 和 公 允 价 值 模 式 点 评 本 题 知 识 点 为 " 投 资 性 房 地 产 后 续 计 量 ". 投 资 性 房 地 产 计 量 模 式 的 原 则, 简 单! 提 示 本 题 目 与 2008 年 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 五 章 同 步 系 统 训 练 多 选 题 10 判 断 6 知 识 点 类 似 本 题 目 与 考 前 模 拟 四 单 选 11 模 拟 五 单 选 5 判 断 3 模 拟 五 多 选 5 知 识 点 类 似 20. 下 列 各 项 中, 影 响 持 有 至 到 期 投 资 摊 余 成 本 因 素 的 有 ( ) A. 确 认 的 减 值 准 备 B. 分 期 收 回 的 本 金 C. 利 息 调 整 的 累 计 摊 销 额 D. 对 到 期 一 次 付 息 债 券 确 认 的 票 面 利 息 答 案 ABCD 解 析 持 有 至 到 期 投 资 的 摊 余 成 本 与 其 账 面 价 值 相 同, 上 述 四 项 都 会 影 响 持 有 至 到 期 投 资 的 账 面 价 值 ( 摊 余 成 本 ), 所 以 都 应 选 择 点 评 本 题 考 核 持 有 至 到 期 投 资 摊 余 成 本 的 确 定 没 有 难 度, 不 应 失 分 提 示 本 题 目 与 2008 年 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 六 章 例 题 7 多 选 10 知 识 点 类 似 年 3 月 31 日, 甲 公 司 应 收 乙 公 司 的 一 笔 贷 款 500 万 元 到 期, 由 于 乙 公 司 发 生 财 务 困 难, 该 笔 贷 款 预 计 短 期 内 无 法 收 回 该 公 司 已 为 该 项 债 权 计 提 坏 账 准 备 100 万 元 当 日, 甲 公 司 就 该 债 权 与 乙 公 司 进 行 协 商 下 列 协 商 方 案 中, 属 于 甲 公 司 债 务 重 组 的 有 ( ) A. 减 免 100 万 元 债 务, 其 余 部 分 立 即 以 现 金 偿 还 B. 减 免 50 万 元 债 务, 其 余 部 分 延 期 两 年 偿 还 C. 以 公 允 价 值 为 500 万 元 的 固 定 资 产 偿 还 D. 以 现 金 100 万 元 和 公 允 价 值 为 400 万 元 的 无 形 资 产 偿 还 答 案 AB 解 析 债 务 重 组 是 指 在 债 务 人 发 生 财 务 困 难 的 情 况 下, 债 权 人 按 照 其 与 债 务 人 达 成 的 协 议 或 者 法 院 的 裁 定 作 出 的 让 步 的 事 项 此 题 选 项 CD 均 没 有 作 出 让 步, 所 以 不 属 于 债 务 重 组 所 以 应 该 选 择 AB. 点 评 此 题 考 核 债 务 重 组 的 定 义 注 意 对 " 让 步 " 理 解 对 基 本 知 识 的 考 核, 不 应 失 分 提 示 在 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 同 步 系 统 训 练 中 的 多 选 3 有 相 关 的 知 识 点 22. 下 列 各 项 关 于 或 有 事 项 会 计 处 理 的 表 述 中, 正 确 的 有 ( ) A. 重 组 计 划 对 外 公 告 前 不 应 就 重 组 义 务 确 认 预 计 负 债 B. 因 或 有 事 项 产 生 的 潜 在 义 务 不 应 确 认 为 预 计 负 债 C. 因 亏 损 合 同 预 计 产 生 的 损 失 应 于 合 同 完 成 时 确 认 D. 对 期 限 较 长 预 计 负 债 进 行 计 量 时 应 考 虑 货 币 时 间 价 值 的 影 响 答 案 ABD

9 更 多 内 容 请 查 看 精 品 文 库 网 解 析 待 执 行 合 同 变 为 亏 损 合 同, 在 满 足 预 计 负 债 确 认 条 件 时, 应 当 确 认 预 计 负 债 这 里 的 待 执 行 合 同 是 指 合 同 各 方 尚 未 履 行 任 何 合 同 义 务, 或 部 分 地 履 行 了 同 等 义 务 的 合 同 所 以 选 项 C 不 正 确 点 评 此 题 考 核 或 有 事 项 的 相 关 内 容, 对 教 材 内 容 熟 悉 就 不 会 失 分 提 示 本 题 在 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 中 同 步 系 统 训 练 中 的 单 选 6 和 多 选 9 有 涉 及 这 个 知 识 点 23. 企 业 确 定 业 务 分 部 时, 在 结 合 内 部 管 理 要 求 的 基 础 上 应 考 虑 的 因 素 有 ( ) A. 生 产 过 程 的 性 质 B. 产 品 或 劳 务 的 性 质 C. 销 售 商 品 或 提 供 劳 务 的 方 式 D. 产 品 或 劳 务 的 客 户 类 型 答 案 ABCD 解 析 在 确 定 业 务 分 部 时, 应 当 结 合 企 业 内 部 管 理 要 求, 并 考 虑 下 列 因 素 :(1) 各 单 项 产 品 或 劳 务 的 性 质 ;(2) 生 产 过 程 的 性 质 ;(3) 产 品 或 劳 务 的 客 户 类 型 ;(4) 销 售 产 品 或 提 供 劳 务 的 方 式 ;(5) 生 产 产 品 或 提 供 劳 务 受 法 律 行 政 法 规 的 影 响 因 此 此 题 选 择 ABCD. 点 评 此 题 考 核 确 定 业 务 分 部 的 因 素 教 材 原 文, 不 能 失 分 提 示 本 题 在 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 中 同 步 系 统 训 练 中 的 多 选 30 基 本 相 同 24. 下 列 各 项 中, 属 于 会 计 政 策 变 更 的 有 ( ) A. 无 形 资 产 摊 销 方 法 由 生 产 总 量 法 改 为 年 限 平 均 法 B. 因 执 行 新 会 计 准 则 将 建 造 合 同 收 入 确 认 方 法 由 完 成 合 同 法 改 为 完 工 百 分 比 法 C. 投 资 性 房 地 产 的 后 续 计 量 由 成 本 模 式 改 为 公 允 价 值 模 式 D. 因 执 行 新 会 计 准 则 对 子 公 司 的 长 期 股 权 投 资 由 权 益 法 改 为 成 本 法 核 算 答 案 BCD 解 析 选 项 A 属 于 会 计 估 计 变 更 点 评 本 题 考 核 会 计 政 策 变 更 的 判 断 只 要 对 常 见 的 一 些 会 计 政 策 变 更 熟 悉, 此 题 难 度 不 大 提 示 本 题 目 在 考 前 模 拟 四 多 选 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 同 步 系 统 训 练 单 选 有 相 关 的 知 识 点 25. 下 列 各 项 中, 在 资 产 负 债 表 日 应 按 该 日 即 期 汇 率 折 算 的 有 ( ) A. 以 外 币 购 入 的 存 货 B. 外 币 债 权 债 务 C. 以 外 币 购 入 的 固 定 资 产 D. 以 外 币 标 价 的 交 易 性 金 融 资 产 答 案 ABD 解 析 资 产 负 债 表 日, 以 历 史 成 本 计 量 的 外 币 非 货 币 性 项 目, 仍 采 用 交 易 发 生 日 的 即 期 汇 率 折 算, 不 改 变 其 记 账 本 位 币 的 金 额 所 以 选 项 C 不 正 确 点 评 本 题 考 核 资 产 负 债 表 日 相 关 项 目 的 折 算 有 一 定 难 度 提 示 本 题 目 与 2008 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 十 八 章 例 题 3 有 相 关 的 知 识 点 类 似 三 判 断 题 ( 本 题 共 10 小 题, 每 小 题 1 分, 共 10 分, 请 判 断 每 小 题 的 表 述 是 否 正 确, 并 按 答 题 卡 要 求, 用 2B 铅 笔 填 涂 答 题 卡 中 题 号 61 至 70 信 息 点 认 为 表 述 正 确 的, 填 涂 答 题 卡 中 信 息 点 [ ]; 认 为 表 述 错 误 的, 填 涂 答 题 卡 中 信 息 点 [ ] 每 小 题 答 题 正 确 的 得 1 分,

10 精 品 库 我 们 的 都 是 精 品 _www.jingpinwenku.com 答 题 错 误 的 扣 0.5 分, 不 答 题 的 不 得 分 也 不 扣 分 本 类 题 最 低 得 分 为 零 分 ) 61. 子 公 司 向 少 数 股 东 支 付 的 现 金 股 利 或 利 润, 在 合 并 现 金 流 量 表 中 应 当 在 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 项 上 单 独 反 映 ( ) 答 案 错 解 析 对 于 子 公 司 向 少 数 股 东 支 付 现 金 股 利 或 利 润, 在 合 并 现 金 流 量 表 中 应 当 在 筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 之 下 的 分 配 股 利 利 润 或 偿 付 利 息 支 付 的 现 金 项 目 下 其 中 : 子 公 司 支 付 给 少 数 股 东 的 股 利 利 润 项 目 反 映 点 评 本 题 知 识 点 为 合 并 现 金 流 量 表, 属 于 教 材 原 话 的 考 核, 送 分 题 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 十 九 章 同 步 系 统 训 练 单 选 题 30 考 前 模 拟 五 判 断 7 知 识 点 类 似 62. 事 业 单 位 的 拨 入 专 款 在 所 涉 及 项 目 未 完 工 时, 其 年 末 结 余 不 应 进 行 分 配 和 结 转 ( ) 答 案 对 解 析 事 业 单 位 年 终 结 账 时, 对 已 完 工 的 项 目, 应 当 将 拨 入 专 款 账 户 的 余 额 与 拨 出 专 款 和 专 款 支 出 账 户 的 相 应 余 额 对 冲, 对 冲 后 的 余 额 应 当 按 照 拨 款 单 位 规 定 处 理 未 完 工 的 项 目, 不 予 结 转 点 评 本 题 知 识 点 为 " 拨 入 专 款 结 余 分 配 ". 教 材 原 文 的 考 查, 没 有 难 度 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 二 十 章 同 步 系 统 训 练 多 选 题 13 知 识 点 类 似 本 题 目 与 考 前 模 拟 试 题 五 判 断 4 知 识 点 类 似 63. 企 业 购 入 不 需 要 安 装 的 生 产 设 备, 购 买 价 款 超 过 正 常 信 用 条 件 延 期 支 付, 实 质 上 具 有 融 资 性 的, 应 当 以 购 买 价 款 的 现 值 为 基 础 确 定 其 成 本 ( ) 答 案 对 解 析 购 买 固 定 资 产 的 价 款 超 过 正 常 信 用 条 件 延 期 支 付, 实 质 上 具 有 融 资 性 质 的, 固 定 资 产 的 成 本 应 当 以 购 买 价 款 的 现 值 为 基 础 确 定 点 评 本 题 知 识 点 为 " 分 期 付 款 购 入 设 备 ". 固 定 资 产 取 得 的 一 种 特 殊 方 式, 常 规 题 目, 难 度 不 大 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 三 章 同 步 系 统 训 练 多 选 题 3 知 识 点 类 似 本 题 目 与 考 前 模 拟 试 题 五 单 选 题 3 知 识 点 类 似 64. 在 资 产 减 值 测 试 中, 计 算 资 产 未 来 现 金 流 量 现 值 时 所 采 用 的 折 现 率 应 当 是 反 映 当 前 市 场 货 币 时 间 价 值 和 资 产 特 定 风 险 的 税 前 利 率 ( ) 答 案 对 解 析 为 了 资 产 减 值 测 试 的 目 的, 计 算 资 产 未 来 现 金 流 量 现 值 时 所 使 用 的 折 现 率 应 当 是 反 映 当 前 市 场 货 币 时 间 价 值 和 资 产 特 定 风 险 的 税 前 利 率 点 评 本 题 考 核 未 来 现 金 流 量 折 现 率 的 选 择 教 材 原 文 的 考 核, 熟 悉 教 材 情 况 下 不 应 失 分 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 九 章 例 题 3 判 断 题 中 级 模 拟 试 题 五 判 断 题 第 6 题 等 题 类 似 65. 投 资 企 业 对 其 实 质 上 控 制 的 被 投 资 企 业 进 行 的 长 期 股 权 投 资, 在 编 制 其 个 别 财 务 报 表 和 合 并 财 务 报 表 时 均 应 采 用 权 益 法 核 算 ( ) 答 案 错 解 析 此 种 情 况 下 个 别 报 表 应 该 采 用 成 本 法 核 算, 合 并 报 表 采 用 权 益 法 核 算 点 评 本 题 考 核 控 制 情 况 下 长 期 股 权 投 资 的 核 算 方 法 属 于 常 识 性 内 容, 不 应 失 分 提 示 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 十 九 章 综 合 3 知 识 点 类 似

11 更 多 内 容 请 查 看 精 品 文 库 网 职 工 薪 酬 是 指 为 获 得 职 工 提 供 的 服 务 而 给 予 各 种 形 式 的 报 酬 和 其 他 相 关 支 出, 包 括 提 供 给 职 工 的 全 部 货 币 性 薪 酬 和 非 货 币 性 福 利 ( ) 答 案 对 解 析 本 命 题 为 职 工 薪 酬 的 定 义 点 评 本 题 考 核 职 工 薪 酬 的 定 义 没 有 难 度, 关 键 是 要 熟 悉 教 材 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 十 章 例 题 1 多 选 题, 同 步 系 统 训 练 多 项 选 择 题 第 2 题 等 题 类 似 67. 企 业 控 股 合 并 形 成 的 商 誉, 不 需 要 进 行 减 值 测 试, 但 应 在 合 并 财 务 报 表 中 分 期 摊 销 ( ) 答 案 错 解 析 根 据 减 值 准 则 的 规 定, 商 誉 属 于 本 准 则 规 范 的 范 围 点 评 对 减 值 准 则 规 范 范 围 的 考 核 也 是 基 本 内 容 不 能 失 分 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 九 章 例 题 1 单 选 题 同 步 系 统 训 练 判 断 题 第 1 题 等 题 类 似 68. 企 业 在 报 告 年 度 资 产 负 债 表 日 至 财 务 报 告 批 准 日 之 间 取 得 确 凿 证 据, 表 明 某 项 资 产 在 报 告 日 已 发 生 减 值 的, 应 作 为 非 调 整 事 项 进 行 处 理 ( ) 答 案 错 解 析 此 种 情 况 下 应 作 为 调 整 事 项 处 理 点 评 本 题 考 核 日 后 调 整 事 项 的 判 断 没 有 难 度 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 十 七 章 同 步 系 统 训 练 单 项 选 择 题 第 4 题 类 似 69. 企 业 对 境 外 子 公 司 的 外 币 利 润 表 进 行 折 算 时, 可 以 采 用 交 易 发 生 日 即 期 汇 率, 也 可 以 采 用 按 照 系 统 合 理 的 方 法 确 定 的 与 交 易 日 即 期 汇 率 近 似 的 汇 率 ( ) 答 案 对 解 析 利 润 表 中 的 收 入 和 费 用 项 目, 采 用 交 易 发 生 日 的 即 期 汇 率 折 算 ; 也 可 以 采 用 按 照 系 统 合 理 的 方 法 确 定 的 与 交 易 日 即 期 汇 率 近 似 的 汇 率 折 算 点 评 外 币 报 表 折 算 汇 率 的 选 择 比 较 常 规, 不 应 失 分 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 十 八 章 同 步 系 统 训 练 单 项 选 择 题 第 3 10 题 多 项 选 择 题 第 6 题 等 题 类 似 70. 采 用 公 允 价 值 模 式 进 行 后 续 计 量 的 投 资 性 房 地 产, 应 根 据 其 预 计 使 用 寿 命 计 提 折 旧 或 进 行 摊 销 ( ) 答 案 错 解 析 公 允 价 值 模 拟 计 量 的 投 资 性 房 地 产 不 计 提 折 旧 或 进 行 摊 销 点 评 本 题 考 核 公 允 价 值 模 式 下 投 资 性 房 地 产 的 计 量 送 分 题 目, 不 应 失 分 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 五 章 同 步 系 统 训 练 单 项 选 择 题 第 6 题 多 项 选 择 题 第 3 题 等 题 类 似 四 计 算 分 析 题 ( 本 类 题 共 2 小 题, 第 1 小 题 10 分, 第 2 小 题 12 分, 共 22 分 凡 要 求 计 算 的 项 目, 除 特 别 说 明 外, 均 须 列 出 计 算 过 程 ; 计 算 结 果 出 现 小 数 的, 均 保 留 到 小 数 点 后 两 位 小 数 凡 要 求 编 制 会 计 分 录, 除 题 中 有 特 殊 要 求 外, 只 需 写 出 一 级 科 目 ) 1. 乙 股 份 有 限 公 司 ( 简 称 乙 公 司 ) 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 ( 该 企 业 购 进 固 定 资 产 相 关 的 增 值 税 额 不 能 抵 扣 ), 适 用 的 增 值 税 税 率 为 17% 该 公 司 在 生 产 经 营 期 间 以 自 营 方 式 建 造 一 条 生 产 线 2007 年 1 月 至 4 月 发 生 的 有 关 经 济 业 务 如 下 :

12 精 品 库 我 们 的 都 是 精 品 _www.jingpinwenku.com (1) 购 入 一 批 工 程 物 资, 收 到 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 为 200 万 元, 增 值 税 额 为 34 万 元, 款 项 已 通 过 银 行 转 账 支 付 (2) 工 程 领 用 工 程 物 资 万 元 (3) 工 程 领 用 生 产 用 A 原 材 料 一 批, 实 际 成 本 为 100 万 元 ; 购 入 该 批 A 原 材 料 支 付 的 增 值 税 额 为 17 万 元 ; 未 对 该 批 A 原 材 料 计 提 存 货 跌 价 准 备 (4) 应 付 工 程 人 员 职 工 薪 酬 114 万 元 (5) 工 程 建 造 过 程 中, 由 于 非 正 常 原 因 造 成 部 分 毁 损, 该 部 分 工 程 实 际 成 本 为 50 万 元, 未 计 提 在 建 工 程 减 值 准 备 ; 应 从 保 险 公 司 收 取 赔 偿 款 5 万 元, 该 赔 偿 款 尚 未 收 到 (6) 以 银 行 存 款 支 付 工 程 其 他 支 出 40 万 元 (7) 工 程 达 到 预 定 可 使 用 状 态 前 进 行 试 运 转, 领 用 生 产 用 B 原 材 料 实 际 成 本 为 20 万 元, 购 入 该 批 B 原 材 料 支 付 的 增 值 税 额 为 3.4 万 元 ; 以 银 行 存 款 支 付 其 他 支 出 5 万 元 未 对 该 批 B 原 材 料 计 提 存 货 跌 价 准 备 工 程 试 运 转 生 产 的 产 品 完 工 转 为 库 存 商 品 该 库 存 商 品 成 本 中 耗 用 B 原 材 料 的 增 值 税 额 为 3.4 万 元, 经 税 务 部 门 核 定 可 以 抵 扣 ; 该 库 存 商 品 的 估 计 售 价 ( 不 含 增 值 税 ) 为 38.3 万 元 (8) 工 程 达 到 预 定 可 使 用 状 态 并 交 付 使 用 (9) 剩 余 工 程 物 资 转 为 生 产 用 原 材 料, 并 办 妥 相 关 手 续 要 求 : 根 据 以 上 资 料, 逐 笔 编 制 乙 公 司 相 关 业 务 的 会 计 分 录 ( 应 交 税 费 科 目 要 求 写 出 明 细 科 目 及 专 栏 名 称 ; 答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示 ) 答 案 (1) 借 : 工 程 物 资 234 贷 : 银 行 存 款 234 (2) 借 : 在 建 工 程 贷 : 工 程 物 资 (3) 借 : 在 建 工 程 117 贷 : 原 材 料 A 原 材 料 100 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 转 出 ) 17 (4) 借 : 在 建 工 程 114 贷 : 应 付 职 工 薪 酬 114 (5) 借 : 营 业 外 支 出 45 其 他 应 收 款 5 贷 : 在 建 工 程 50 (6) 借 : 在 建 工 程 40 贷 : 银 行 存 款 40 (7) 借 : 在 建 工 程 25 贷 : 原 材 料 B 原 材 料 20 银 行 存 款 5 借 : 库 存 商 品 38.3 贷 : 在 建 工 程 38.3 (8) 借 : 固 定 资 产 贷 : 在 建 工 程 418.3( ) (9) 借 : 原 材 料 20[23.4/(1+17%)] 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 3.4[23.4/(1+17%) 17%]

13 更 多 内 容 请 查 看 精 品 文 库 网 贷 : 工 程 物 资 23.4( ) 点 评 本 题 考 核 的 知 识 点 是 在 建 工 程 核 算 其 中 试 生 产 产 品 销 售 和 成 本 结 转 以 及 剩 余 工 程 物 资 转 入 原 材 料 有 一 定 的 难 度 其 他 都 是 最 基 本 的 处 理 此 题 与 教 材 例 3-4 基 本 上 相 同 所 以 此 题 不 应 失 分 2. 京 雁 公 司 和 甲 公 司 均 为 增 值 税 一 般 纳 税 人, 适 用 的 增 值 税 税 率 为 17%; 年 末 均 按 实 现 净 利 润 的 10% 提 取 法 定 盈 余 公 积 假 定 产 品 销 售 价 格 均 为 不 含 增 值 税 的 公 允 价 格 2007 年 度 发 生 的 有 关 交 易 或 事 项 如 下 : (1)1 月 1 日, 京 雁 公 司 以 万 元 取 得 甲 公 司 有 表 决 权 股 份 的 60% 作 为 长 期 股 权 投 资 当 日, 甲 公 司 可 辨 认 净 资 产 的 账 面 价 值 和 公 允 价 值 均 为 万 元 ; 所 有 者 权 益 为 万 元, 其 中 股 本 万 元, 资 本 公 积 万 元, 盈 余 公 积 600 万 元, 未 分 配 利 润 500 万 元 在 此 之 前, 京 雁 公 司 和 甲 公 司 之 间 不 存 在 关 联 方 关 系 (2)6 月 30 日, 京 雁 公 司 向 甲 公 司 销 售 一 件 A 产 品, 销 售 价 格 为 500 万 元, 销 售 成 本 为 300 万 元, 款 项 已 于 当 日 收 存 银 行 甲 公 司 购 买 的 A 产 品 作 为 管 理 用 固 定 资 产, 于 当 日 投 入 使 用, 预 计 可 使 用 年 限 为 5 年, 预 计 净 残 值 为 零, 采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧 (3)7 月 1 日, 京 雁 公 司 向 甲 公 司 销 售 B 产 品 200 件, 单 位 销 售 价 格 为 10 万 元, 单 位 销 售 成 本 为 9 万 元, 款 项 尚 未 收 取 甲 公 司 将 购 入 的 B 产 品 作 为 存 货 入 库 ; 至 2007 年 12 月 31 日, 甲 公 司 已 对 外 销 售 B 产 品 40 件, 单 位 销 售 价 格 为 10.3 万 元 ;2007 年 12 月 31 日, 对 尚 未 销 售 的 B 产 品 每 件 计 提 存 货 跌 价 准 备 1.2 万 元 (4)12 月 31 日, 京 雁 公 司 尚 未 收 到 向 甲 公 司 销 售 200 件 B 产 品 的 款 项 ; 当 日, 对 该 笔 应 收 账 款 计 提 了 20 万 元 的 坏 账 准 备 (5)4 月 12 日, 甲 公 司 对 外 宣 告 发 放 上 年 度 现 金 股 利 300 万 元 ;4 月 20 日, 京 雁 公 司 收 到 甲 公 司 发 放 的 现 金 股 利 180 万 元 甲 公 司 2007 年 度 利 润 表 列 报 的 净 利 润 为 400 万 元 要 求 : (1) 编 制 京 雁 公 司 2007 年 12 月 31 日 合 并 甲 公 司 财 务 报 表 时 按 照 权 益 法 调 整 相 关 长 期 股 权 投 资 的 会 计 分 录 (2) 编 制 京 雁 公 司 2007 年 12 月 31 日 合 并 甲 公 司 财 务 报 表 的 各 项 相 关 抵 销 分 录 ( 不 要 求 编 制 与 合 并 现 金 流 量 表 相 关 的 抵 销 分 录 ; 不 要 求 编 制 与 抵 销 内 部 交 易 相 关 的 递 延 所 得 税 抵 销 分 录 ; 答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示 ) 答 案 (1) 编 制 京 雁 公 司 2007 年 12 月 31 日 合 并 甲 公 司 财 务 报 表 时 按 照 权 益 法 调 整 相 关 长 期 股 权 投 资 的 会 计 分 录

14 精 品 库 我 们 的 都 是 精 品 _www.jingpinwenku.com 借 : 长 期 股 权 投 资 240 贷 : 投 资 收 益 240 (2) 编 制 京 雁 公 司 2007 年 12 月 31 日 合 并 甲 公 司 财 务 报 表 的 各 项 相 关 抵 销 分 录 1 固 定 资 产 业 务 抵 销 借 : 营 业 收 入 500 贷 : 营 业 成 本 300 固 定 资 产 原 价 200( ) 借 : 固 定 资 产 累 计 折 旧 20(200/5 6/12) 贷 : 管 理 费 用 20 2 存 货 业 务 抵 销 借 : 营 业 收 入 2000 贷 : 营 业 成 本 1840 存 货 160 或 : 借 : 营 业 收 入 2000 贷 : 营 业 成 本 2000 借 : 营 业 成 本 160 贷 : 存 货 160 借 : 存 货 存 货 跌 价 准 备 160 货 : 资 产 减 值 损 失 债 权 债 务 抵 销 借 : 应 付 账 款 2340 贷 : 应 收 账 款 2340 借 : 应 收 账 款 坏 账 准 备 20 贷 : 资 产 减 值 损 失 20 4 投 资 业 务 抵 销 : 借 : 股 本 2000 资 本 公 积 1900 盈 余 公 积 640 未 分 配 利 润 年 末 560 商 誉 200( %) 贷 : 长 期 股 权 投 资 3260 少 数 股 东 权 益 2040[( ) 40%] 借 : 投 资 收 益 240(400 60%) 少 数 股 东 损 益 160(400 40%) 未 分 配 利 润 年 初 500 贷 : 本 年 利 润 分 配 提 取 盈 余 公 积 40(400 10%)

15 更 多 内 容 请 查 看 精 品 文 库 网 应 付 股 利 300 未 分 配 利 润 年 末 560 点 评 此 题 考 查 的 知 识 点 是 非 同 一 控 制 下 企 业 合 并 的 相 关 调 整 抵 销 处 理 其 中 只 涉 及 固 定 资 产 无 形 资 产 存 货 长 期 股 权 投 资 投 资 收 益 等 一 年 的 抵 销 处 理, 即 没 有 连 续 编 制 的 要 求, 所 以 整 体 来 看 是 难 度 很 小 的 做 此 题 注 意 一 点, 就 是 在 抵 销 长 期 股 权 投 资 时, 其 中 的 盈 余 公 积 为 期 末 余 额, 即 要 考 虑 当 期 计 提 的 盈 余 公 积, 此 处 需 要 细 心 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 十 九 章 同 步 系 统 训 练 综 合 3 综 合 4 考 前 模 拟 四 综 合 题 2 模 拟 五 综 合 题 2 知 识 点 类 似 五 综 合 题 ( 本 类 题 共 2 小 题, 第 1 小 题 15 分, 第 2 小 题 18 分, 共 33 分 凡 要 求 计 算 的 项 目, 除 特 别 说 明 外, 均 须 列 出 计 算 过 程 ; 计 算 结 果 出 现 小 数 的, 均 保 留 到 小 数 点 后 两 位 小 数 凡 要 求 编 制 的 会 计 分 录, 除 题 中 有 特 殊 要 求 外, 只 需 写 出 一 级 科 目 ) 1. 甲 上 市 公 司 ( 简 称 甲 公 司 ) 为 增 值 税 一 般 纳 税 人, 适 用 的 增 值 税 税 率 为 17%; 除 特 别 说 明 外, 不 考 虑 除 增 值 税 以 外 的 其 他 相 关 税 费 ; 所 售 资 产 未 发 生 减 值 ; 销 售 商 品 为 正 常 的 生 产 经 营 活 动, 销 售 价 格 为 不 含 增 值 税 的 公 允 价 格 ; 商 品 销 售 成 本 在 确 认 销 售 收 入 时 逐 笔 结 转 (1)2007 年 12 月 甲 公 司 发 生 下 列 经 济 业 务 : 112 月 1 日, 甲 公 司 与 A 公 司 签 订 委 托 代 销 商 品 协 议 协 议 规 定, 甲 公 司 以 支 付 手 续 费 方 式 委 托 A 公 司 代 销 W 商 品 100 件,A 公 司 对 外 销 售 价 格 为 每 件 3 万 元, 未 出 售 的 商 品 A 公 司 可 以 退 还 甲 公 司 ; 甲 公 司 按 A 公 司 对 外 销 售 价 格 的 1% 向 A 公 司 支 付 手 续 费, 在 收 取 A 公 司 代 销 商 品 款 时 扣 除 该 W 商 品 单 位 成 本 为 2 万 元 12 月 31 日, 甲 公 司 收 到 A 公 司 开 来 的 供 销 清 单, 已 对 外 销 售 W 商 品 60 件 ; 甲 公 司 开 具 的 增 值 税 专 用 发 票 注 明 : 销 售 价 格 180 万 元, 增 值 税 额 30.6 万 元 ; 同 日, 甲 公 司 收 到 A 公 司 交 来 的 代 销 商 品 款 万 元 并 存 入 银 行, 应 支 付 A 公 司 的 手 续 费 1.8 万 元 已 扣 除 212 月 5 日, 收 到 B 公 司 退 回 的 X 商 品 一 批 以 及 税 务 机 关 开 具 的 进 货 退 回 相 关 证 明, 销 售 价 格 为 100 万 元, 销 售 成 本 为 70 万 元 ; 该 批 商 品 已 于 11 月 份 确 认 收 入, 但 款 项 尚 未 收 到, 且 未 计 提 坏 账 准 备 312 月 10 日, 与 C 公 司 签 订 一 项 为 期 5 个 月 的 非 工 业 性 劳 务 合 同, 合 同 总 收 入 为 200 万 元, 当 天 预 收 劳 务 款 20 万 元 12 月 31 日, 经 专 业 测 量 师 对 已 提 供 的 劳 务 进 行 测 量, 确 定 该 项 劳 务 的 完 工 程 度 为 30%. 至 12 月 31 日, 实 际 发 生 劳 务 成 本 40 万 元 ( 假 定 均 为 职 工 薪 酬 ), 估 计 为 完 成 合 同 还 将 发 生 劳 务 成 本 90 万 元 ( 假 定 均 为 职 工 薪 酬 ) 该 项 劳 务 应 交 营 业 税 ( 不 考 虑 期 他 流 转 税 费 ), 税 率 为 5%. 假 定 该 项 劳 务 交 易 的 结 果 能 够 可 靠 地 计 量 412 月 15 日, 出 售 确 认 为 交 易 性 金 融 资 产 的 D 公 司 股 票 万 股, 出 售 价 款 万 元 已 存 入 银 行 当 日 出 售 前, 甲 公 司 持 有 D 公 司 股 票 万 股, 账 面 价 值 为 万 元 ( 其 中, 成 本 为 万 元, 公 允 价 值 变 动 为 450 万 元 ) 12 月 31 日,D 公 司 股 票 的 公 允 价 值 为 每 股 3.30 元

16 精 品 库 我 们 的 都 是 精 品 _www.jingpinwenku.com 512 月 31 日, 以 本 公 司 生 产 的 产 品 作 为 福 利 发 放 给 职 工 发 放 给 生 产 工 人 的 产 品 不 含 增 值 税 的 公 允 价 值 为 200 万 元, 实 际 成 本 为 160 万 元 ; 发 放 给 行 政 管 理 人 员 的 产 品 不 含 增 值 税 的 公 允 价 值 为 100 万 元, 实 际 成 本 为 80 万 元 产 品 已 发 放 给 职 工 612 月 31 日, 采 用 分 期 收 款 方 式 向 E 公 司 销 售 Z 大 型 设 备 一 套, 合 同 约 定 的 销 售 价 格 为 万 元, 从 2008 年 起 分 5 年 于 每 年 12 月 31 日 收 取 该 大 型 设 备 的 实 际 成 本 为 万 元 如 采 用 现 销 方 式, 该 大 型 设 备 的 销 售 价 格 为 万 元 商 品 已 经 发 出, 甲 公 司 尚 未 开 具 增 值 税 专 用 发 票 (2)2007 年 甲 公 司 除 上 述 业 务 以 外 的 业 务 的 损 益 资 料 如 下 : 单 位 : 万 元 项 目 金 额 一 营 业 收 入 减 : 营 业 成 本 营 业 税 金 及 附 加 50 销 售 费 用 200 管 理 费 用 300 财 务 费 用 30 资 产 减 值 损 失 0 加 : 公 允 价 值 变 动 收 益 0 投 资 收 益 100 二 营 业 利 润 520 加 : 营 业 外 收 入 70 减 : 营 业 外 支 出 20 三 利 润 总 额 570 要 求 : (1) 根 据 上 述 资 料, 逐 笔 编 制 甲 公 司 相 关 业 务 的 会 计 分 录 (2) 计 算 甲 公 司 2007 年 度 利 润 表 部 分 项 目 的 金 额, 结 果 填 入 答 题 纸 第 9 页 所 附 表 格

17 更 多 内 容 请 查 看 精 品 文 库 网 ( 应 交 税 费 科 目 要 求 写 出 明 细 科 目 及 专 栏 名 称 ; 答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示 ) 答 案 (1) 根 据 上 述 资 料, 逐 笔 编 制 甲 公 司 相 关 业 务 的 会 计 分 录 112 月 1 日 : 借 : 发 出 商 品 200(100 2) 贷 : 库 存 商 品 月 31 日 借 : 应 收 账 款 贷 : 主 营 业 务 收 入 180 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 )30.6 借 : 主 营 业 务 成 本 120(60 2) 贷 : 发 出 商 品 120 借 : 银 行 存 款 销 售 费 用 1.8 贷 : 应 收 账 款 月 5 日 借 : 主 营 业 务 收 入 100 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 )17 贷 : 应 收 账 款 117 借 : 库 存 商 品 70 贷 : 主 营 业 务 成 本 月 10 日 借 : 银 行 存 款 20 贷 : 预 收 账 款 月 31 日 借 : 劳 务 成 本 40 贷 : 应 付 职 工 薪 酬 40

18 精 品 库 我 们 的 都 是 精 品 _www.jingpinwenku.com 借 : 预 收 账 款 60 贷 : 其 他 业 务 收 入 60(200 30%) 借 : 其 他 业 务 成 本 39[(40+90) 30%] 贷 : 劳 务 成 本 39 借 : 营 业 税 金 及 附 加 3 贷 : 应 交 税 费 应 交 营 业 税 3(60 3%) 412 月 15 日 借 : 银 行 存 款 3000 贷 : 交 易 性 金 融 资 产 成 本 2600( /1500) 公 允 价 值 变 动 300( /1500) 投 资 收 益 100 借 : 公 允 价 值 变 动 损 益 300 贷 : 投 资 收 益 月 31 日 借 : 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 200[ ( )] 贷 : 公 允 价 值 变 动 损 益 月 31 日 借 : 生 产 成 本 234 管 理 费 用 117 贷 : 应 付 职 工 薪 酬 351 借 : 应 付 职 工 薪 酬 351 贷 : 主 营 业 务 收 入 300( ) 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 )51 借 : 主 营 业 务 成 本 240(160+80) 贷 : 库 存 商 品 月 31 日 借 : 长 期 应 收 款 3000 贷 : 主 营 业 务 收 入 2500 未 实 现 融 资 收 益 500 借 : 主 营 业 务 成 本 2000 贷 : 库 存 商 品 2000

19 更 多 内 容 请 查 看 精 品 文 库 网 (2) 计 算 甲 公 司 2007 年 度 利 润 表 部 分 项 目 的 金 额, 结 果 填 入 答 题 纸 第 9 页 所 附 表 格 项 目 金 额 调 整 后 金 额 一 营 业 收 入 ( ) 减 : 营 业 成 本 ( ) 营 业 税 金 及 附 加 50 53(50+3) 销 售 费 用 ( ) 管 理 费 用 ( ) 财 务 费 用 资 产 减 值 损 失 0 0 加 : 公 允 价 值 变 动 收 益 0-100( ) 投 资 收 益 ( ) 二 营 业 利 润 加 : 营 业 外 收 入 减 : 营 业 外 支 出 三 利 润 总 额 点 评 本 题 考 核 的 知 识 点 是 收 入 的 确 认 以 及 利 润 表 的 填 列 属 于 常 规 题 目, 只 有 第 四 个 事 项 和 第 六 个 事 项 稍 有 一 点 难 度, 但 只 要 平 常 练 习 过 此 类 题 目, 就 不 会 失 分 利 润 表 的 填 列 细 心 一 些 就 可 以 了 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 十 三 章 同 步 系 统 训 练 计 算 题 2 计 算 题 4 计 算 题 5 考 前 模 拟 四 计 算 题 3 四 综 合 1 模 拟 五 计 算 题 3 知 识 点 类 似 2. 甲 公 司 为 上 市 公 司, 主 要 从 事 机 器 设 备 的 生 产 和 销 售 甲 公 司 2007 年 度 适 用 的 所 得 税 税 率 为 33%,2008 年 及 以 后 年 度 适 用 的 所 得 税 税 率 为 25%, 有 足 够 的 应 纳 税 所 得 额 用 于 抵 扣 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 假 定 甲 公 司 相 关 资 产 的 初 始 入 账 价 值 等 于 计 税 基 础, 且 折 旧 或 摊 销 方 法 折 旧 或 摊 销 年 限 均 为 税 法 规 定 相 同 甲 公 司 按 照 实 现 净 利 润 的 10% 提 取 法 盈 余 公 积 甲 公 司 2007 年 度 所 得 税 汇 清 缴 于 2008 年 2 月 28 日 完 成,2007 年 度 财 务 会 计 报 告 经 董 事 会 批 准 于 2008 年 3 月 15 日 对 外 报 出 2008 年 3 月 1 日, 甲 公 司 总 会 计 师 对 2007 年 度 的 下 列 有 关 资 产 业 务 的 会 计 处 理 提 出 疑 问 :

20 精 品 库 我 们 的 都 是 精 品 _www.jingpinwenku.com (1) 存 货 2007 年 12 月 31 日, 甲 公 司 存 货 中 包 括 :150 件 甲 产 品 50 件 乙 产 品 和 300 吨 专 门 用 于 生 产 乙 产 品 的 N 型 号 钢 材 150 件 甲 产 品 和 50 件 乙 产 品 的 单 位 预 算 成 本 均 为 120 万 元 其 中,150 件 甲 产 品 签 订 有 不 可 撤 销 的 销 售 合 同, 每 件 合 同 价 格 ( 不 含 增 值 税 ) 为 150 万 元, 市 场 价 格 ( 不 含 增 值 税 ) 预 期 为 118 万 元 ;50 件 乙 产 品 没 有 签 订 销 售 合 同, 每 件 市 场 价 格 ( 不 含 增 值 税 ) 预 期 为 118 万 元 销 售 每 件 甲 产 品 乙 产 品 预 期 发 生 的 销 售 费 用 及 税 金 ( 不 含 增 值 税 ) 均 为 2 万 元 300 吨 N 型 号 钢 材 单 位 成 本 为 每 吨 20 万 元, 可 生 产 乙 产 品 60 件 将 N 型 号 钢 材 加 工 成 乙 产 品 每 件 还 需 要 发 生 其 他 费 用 5 万 元 假 定 300 吨 N 型 号 钢 材 生 产 的 乙 产 品 没 有 签 订 销 售 合 同 甲 公 司 期 末 按 单 项 计 提 存 货 跌 价 准 备 2007 年 12 月 31 日, 甲 公 司 相 关 业 务 的 会 计 处 理 如 下 : 1 甲 公 司 对 150 件 甲 产 品 和 50 件 乙 产 品 按 成 本 总 额 万 元 ( ) 超 过 可 变 现 净 值 总 额 万 元 [(118-2) 200] 的 差 额 计 提 了 800 万 元 存 货 跌 价 准 备 此 前, 未 计 提 存 货 跌 价 准 备 2 甲 公 司 300 吨 N 型 号 钢 材 没 有 计 提 存 货 跌 价 准 备 此 前, 也 未 计 提 存 货 跌 价 准 备 3 甲 公 司 对 上 述 存 货 账 面 价 值 低 于 计 税 基 础 的 差 额, 没 有 确 认 递 延 所 得 税 资 产 (2) 固 定 资 产 2007 年 12 月 31 日, 甲 公 司 E 生 产 线 发 生 永 久 性 损 害 但 尚 未 处 置 E 生 产 线 账 面 原 价 为 万 元, 累 计 折 旧 为 万 元, 此 前 未 计 提 减 值 准 备, 可 收 回 金 额 为 零 E 生 产 线 发 生 的 永 久 性 损 害 尚 未 经 税 务 部 门 认 定 2007 年 12 月 31 日, 甲 公 司 相 关 业 务 的 会 计 处 理 如 下 : 1 甲 公 司 按 可 收 回 金 额 低 于 账 面 价 值 的 差 额 计 提 固 定 资 产 减 值 准 备 万 元 2 甲 公 司 对 E 生 产 线 账 面 价 值 与 计 税 基 础 之 间 的 差 额 确 认 递 延 所 得 税 资 产 462 万 元 (3) 无 形 资 产 2007 年 12 月 31 日, 甲 公 司 无 形 资 产 账 面 价 值 中 包 括 用 于 生 产 丙 产 品 的 专 利 技 术 该 专 利 技 术 系 甲 公 司 于 2007 年 7 月 15 日 购 入, 入 账 价 值 为 万 元, 预 计 使 用 寿 命 为 5 年, 预 计 净 残 值 为 零, 采 用 年 限 平 均 法 按 月 摊 销 2007 年 第 四 季 度 以 来, 市 场 上 出 现 更 先 进 的 生 产 丙 产 品 的 专 利 技 术, 甲 公 司 预 计 丙 产 品 市 场 占 有 率 将 大 幅 下 滑 甲 公 司 估 计 该 专 利 技 术 的 可 收 回 金 额 为 万 元

21 更 多 内 容 请 查 看 精 品 文 库 网 年 12 月 31 日, 甲 公 司 相 关 业 务 的 会 计 处 理 如 下 : 1 甲 公 司 计 算 确 定 该 专 利 技 术 的 累 计 摊 销 额 为 200 万 元, 账 面 价 值 为 万 元 2 甲 公 司 按 该 专 利 技 术 可 收 回 金 额 低 于 账 面 价 值 的 差 额 计 提 了 无 形 资 产 减 值 准 备 万 元 3 甲 公 司 对 上 述 专 利 技 术 账 面 价 值 低 于 计 税 基 础 的 差 额, 没 有 确 认 递 延 所 得 税 资 产 要 求 : 根 据 上 述 资 料, 逐 项 分 析 判 断 甲 公 司 上 述 存 货 固 定 资 产 和 无 形 资 产 相 关 业 务 的 会 计 处 理 是 否 正 确 ( 分 别 注 明 该 业 务 及 其 序 号 ), 并 简 要 说 明 理 由 ; 如 不 正 确, 编 制 有 关 调 整 会 计 分 录 ( 合 并 编 制 涉 及 " 利 润 分 配 未 分 配 利 润 " 的 调 整 会 计 分 录 ) ( 答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示 ) 答 案 (1) 存 货 跌 价 准 备 的 处 理 不 正 确 甲 产 品 和 乙 产 品 应 分 别 进 行 期 末 计 价 甲 产 品 成 本 = =18000( 万 元 ) 甲 产 品 可 变 现 净 值 =150 (150-2)=22200( 万 元 ) 甲 产 品 成 本 小 于 可 变 现 净 值, 不 需 计 提 跌 价 准 备 乙 产 品 成 本 =50 120=6000( 万 元 ) 乙 产 品 可 变 现 净 值 =50 (118-2)=5800( 万 元 ) 乙 产 品 应 计 提 跌 价 准 备 = =200( 万 元 ) 所 以 甲 产 品 和 乙 产 品 多 计 提 跌 价 准 备 = =600( 万 元 ) N 型 号 钢 材 成 本 =300 20=6000( 万 元 ) N 型 号 钢 材 可 变 现 净 值 = =6660( 万 元 ) N 型 号 钢 材 成 本 小 于 可 变 现 净 值, 不 需 计 提 跌 价 准 备 所 以 要 冲 销 多 计 提 跌 价 准 备 600 万 元, 应 确 认 200 万 元 存 货 跌 价 准 备 对 应 的 递 延 所 得 税 资 产 借 : 存 货 跌 价 准 备 600 贷 : 以 前 年 度 损 益 调 整 600

22 精 品 库 我 们 的 都 是 精 品 _www.jingpinwenku.com 借 : 递 延 所 得 税 资 产 50(200 25%) 贷 : 以 前 年 度 损 益 调 整 50 (2) 固 定 资 产 发 生 永 久 性 损 害, 导 致 其 可 收 回 金 额 为 0, 此 时 应 该 将 该 固 定 资 产 转 销, 直 接 计 入 当 期 营 业 外 支 出 企 业 确 认 递 延 所 得 税 资 产 462 万 元 也 是 错 误 的 更 正 分 录 为 : 借 : 固 定 资 产 清 理 1400 贷 : 累 计 折 旧 4600 固 定 资 产 6000 借 : 以 前 年 度 损 益 调 整 1400 贷 : 固 定 资 产 清 理 1400 借 : 固 定 资 产 减 值 准 备 1400 贷 : 以 前 年 度 损 益 调 整 1400 E 生 产 线 发 生 的 永 久 性 损 害 尚 未 经 税 务 部 门 认 定, 所 以 固 定 资 产 的 账 面 价 值 为 零, 计 税 基 础 为 1400 万 元, 所 以 产 生 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 金 额 = %=350( 万 元 ), 但 企 业 确 认 了 462 万 元 的 递 延 所 得 税 资 产, 所 以 要 冲 回 =112( 万 元 ) 的 递 延 所 得 税 资 产 借 : 以 前 年 度 损 益 调 整 112 贷 : 递 延 所 得 税 资 产 112 (3) 无 形 资 产 处 理 不 正 确 无 形 资 产 当 月 增 加, 当 月 摊 销 所 以 无 形 资 产 摊 销 额 = /12=240( 万 元 ), 账 面 价 值 = =2160( 万 元 ), 应 计 提 减 值 准 备 = =960( 万 元 ), 应 确 认 递 延 所 得 税 资 产 =960 25%=240( 万 元 ) 借 : 以 前 年 度 损 益 调 整 40( )( 注 : 此 处 因 为 该 无 形 资 产 是 用 来 生 产 产 品 的, 所 以 理 论 上 将 累 计 摊 销 计 入 制 造 费 用 或 生 产 成 本 更 合 适, 同 时 当 该 产 品 出 售 后 这 部 分 累 计 摊 销 影 响 损 益 但 此 题 中 没 有 给 出 产 品 是 否 销 售, 所 以 估 计 其 出 题 思 路 是 将 其 计 入 当 期 损 益, 这 里 大 家 可 以 讨 论 讨 论 ) 贷 : 累 计 摊 销 40 借 : 无 形 资 产 减 值 准 备 40( ) 贷 : 以 前 年 度 损 益 调 整 40 借 : 递 延 所 得 税 资 产 240(960 25%) 贷 : 以 前 年 度 损 益 调 整 240 以 前 年 度 损 益 调 整 贷 方 余 额 = =778( 万 元 ), 转 入 利 润 分 配

23 更 多 内 容 请 查 看 精 品 文 库 网 借 : 以 前 年 度 损 益 调 整 778 贷 : 利 润 分 配 未 分 配 利 润 778 借 : 利 润 分 配 未 分 配 利 润 77.8 贷 : 盈 余 公 积 77.8 点 评 本 题 考 核 日 后 期 间 会 计 差 错 更 正 所 得 税 等 相 关 知 识 点 有 一 定 的 难 度, 但 因 为 三 个 事 项 比 较 独 立, 所 以 只 要 细 心, 此 题 拿 到 80% 以 上 的 分 数 应 该 没 有 问 题 提 示 本 题 目 与 2008 年 梦 想 成 真 应 试 指 南 中 级 会 计 实 务 第 十 六 章 同 步 系 统 训 练 综 合 2 考 前 模 拟 四 综 合 题 1 模 拟 五 计 算 题 2 模 拟 五 综 合 题 1 知 识 点 类 似 2015 全 国 会 计 专 业 技 术 资 格 考 试 一 本 通 第 一 部 分 学 前 导 读 xx 2012 年 特 岗 教 师 考 试 小 学 教 育 理 论 综 合 模 拟 试 题 二 x 2007 年 12 月 英 语 四 级 真 题 答 案 下 载 (word 版 ) 报 考 专 业 设 置 分 类 指 导 目 录 814 理 论 力 学 2014 年 会 计 证 考 试 题 库 _ 会 计 基 础 2013 年 6 月 银 行 从 业 考 试 公 共 基 础 真 题 试 卷

24 精 品 库 我 们 的 都 是 精 品 _www.jingpinwenku.com 2013 年 广 西 选 聘 大 学 生 村 官 名 额 分 配 表 2012 初 级 会 计 实 务 综 合 练 习 北 京 市 公 务 员 申 论 行 测 考 前 冲 刺 预 测 卷 答 案 xx