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1 2007 年 度 会 计 报 表 及 审 计 报 告

2 2007 年 度 会 计 报 表 及 审 计 报 告 内 容 页 码 审 计 报 告 1 合 并 及 母 公 司 资 产 负 债 表 2 合 并 及 母 公 司 利 润 表 4 合 并 及 母 公 司 股 东 权 益 变 动 表 5 合 并 及 母 公 司 现 金 流 量 表 9 会 计 报 表 注 释 11 附 件 一 扣 除 非 经 常 性 损 益 的 净 利 润 146 附 件 二 中 国 会 计 准 则 与 国 际 财 务 报 告 准 则 会 计 报 表 差 异 说 明 147 附 件 三 净 资 产 收 益 率 及 每 股 收 益 计 算 表 151

3 普 华 永 道 中 天 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司 中 国 上 海 市 湖 滨 路 202 号 普 华 永 道 中 心 11 楼 邮 政 编 码 电 话 +86 (21) 传 真 +86 (21) pwccn.com 审 计 报 告 普 华 永 道 中 天 审 字 (2008) 第 号 中 国 银 行 股 份 有 限 公 司 全 体 股 东 : 我 们 审 计 了 后 附 的 中 国 银 行 股 份 有 限 公 司 ( 以 下 简 称 贵 行 ) 及 其 合 并 子 公 司 ( 以 下 简 称 贵 集 团 ) 会 计 报 表, 包 括 2007 年 12 月 31 日 的 合 并 及 母 公 司 资 产 负 债 表 2007 年 度 的 合 并 及 母 公 司 利 润 表 合 并 及 母 公 司 股 东 权 益 变 动 表 合 并 及 母 公 司 现 金 流 量 表 以 及 会 计 报 表 注 释 一 管 理 层 对 会 计 报 表 的 责 任 按 照 2006 年 2 月 15 日 颁 布 的 企 业 会 计 准 则 编 制 会 计 报 表 是 贵 行 和 贵 集 团 管 理 层 的 责 任 这 种 责 任 包 括 : (1) 设 计 实 施 和 维 护 与 会 计 报 表 编 制 相 关 的 内 部 控 制, 以 使 会 计 报 表 不 存 在 由 于 舞 弊 或 错 误 而 导 致 的 重 大 错 报 ; (2) 选 择 和 运 用 恰 当 的 会 计 政 策 ; (3) 作 出 合 理 的 会 计 估 计 二 注 册 会 计 师 的 责 任 我 们 的 责 任 是 在 实 施 审 计 工 作 的 基 础 上 对 会 计 报 表 发 表 审 计 意 见 我 们 按 照 中 国 注 册 会 计 师 审 计 准 则 的 规 定 执 行 了 审 计 工 作 中 国 注 册 会 计 师 审 计 准 则 要 求 我 们 遵 守 职 业 道 德 规 范, 计 划 和 实 施 审 计 工 作 以 对 会 计 报 表 是 否 不 存 在 重 大 错 报 获 取 合 理 保 证 审 计 工 作 涉 及 实 施 审 计 程 序, 以 获 取 有 关 会 计 报 表 金 额 和 披 露 的 审 计 证 据 选 择 的 审 计 程 序 取 决 于 注 册 会 计 师 的 判 断, 包 括 对 由 于 舞 弊 或 错 误 导 致 的 会 计 报 表 重 大 错 报 风 险 的 评 估 在 进 行 风 险 评 估 时, 我 们 考 虑 与 会 计 报 表 编 制 相 关 的 内 部 控 制, 以 设 计 恰 当 的 审 计 程 序, 但 目 的 并 非 对 内 部 控 制 的 有 效 性 发 表 意 见 审 计 工 作 还 包 括 评 价 管 理 层 选 用 会 计 政 策 的 恰 当 性 和 作 出 会 计 估 计 的 合 理 性, 以 及 评 价 会 计 报 表 的 总 体 列 报

4 我 们 相 信, 我 们 获 取 的 审 计 证 据 是 充 分 适 当 的, 为 发 表 审 计 意 见 提 供 了 基 础 三 审 计 意 见 我 们 认 为, 贵 集 团 和 贵 行 上 述 会 计 报 表 已 经 按 照 2006 年 2 月 15 日 颁 布 的 企 业 会 计 准 则 编 制, 在 所 有 重 大 方 面 公 允 反 映 了 贵 集 团 和 贵 行 2007 年 12 月 31 日 的 财 务 状 况 以 及 2007 年 度 的 经 营 成 果 和 现 金 流 量 普 华 永 道 中 天 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司 注 册 会 计 师 中 国 上 海 市 2008 年 3 月 25 日 注 册 会 计 师

5 2007 年 12 月 31 日 资 产 负 债 表 中 国 银 行 集 团 中 国 银 行 资 产 注 释 2007 年 12 月 31 日 2006 年 12 月 31 日 2007 年 12 月 31 日 2006 年 12 月 31 日 现 金 及 存 放 同 业 六 1 71,221 39,812 66,348 37,842 存 放 中 央 银 行 六 2 751, , , ,881 拆 放 同 业 六 3 386, , , ,002 存 出 发 钞 基 金 六 14 32,478 36,626 1,792 1,713 贵 金 属 44,412 42,083 42,782 40,542 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 六 4 124, ,828 82,682 76,581 衍 生 金 融 产 品 资 产 六 5 45,839 24,837 30,971 16,363 客 户 贷 款 和 垫 款 净 额 六 6; 七 1 2,754,493 2,337,726 2,336,067 1,971,865 证 券 投 资 六 7; 七 2 - 可 供 出 售 证 券 682, , , ,739 - 持 有 至 到 期 日 债 券 446, , , ,398 - 贷 款 及 应 收 款 458, , , ,606 投 资 子 公 司 七 ,014 45,451 投 资 联 营 企 业 及 合 营 企 业 六 8 6,779 5, 固 定 资 产 六 9 81,108 81,823 48,256 45,593 投 资 物 业 六 10 9,986 8,221 1, 递 延 所 得 税 资 产 六 22 16,202 19,244 16,635 19,691 其 他 资 产 六 11 82,116 64,471 49,290 40,676 资 产 总 计 5,995,553 5,332,025 5,010,277 4,407,600 3

6 2007 年 12 月 31 日 资 产 负 债 表 ( 续 ) 负 债 注 释 中 国 银 行 集 团 2007 年 12 月 31 日 2006 年 12 月 31 日 中 国 银 行 2007 年 12 月 31 日 2006 年 12 月 31 日 同 业 存 入 六 , , , ,376 对 中 央 银 行 负 债 六 13 90,485 42,374 90,454 42,349 发 行 货 币 债 务 六 14 32,605 36,823 1,919 1,909 发 行 存 款 证 及 同 业 拆 入 六 , , , ,596 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 负 债 六 16 86,655 98,725 72,755 81,441 衍 生 金 融 产 品 负 债 六 5 27,262 14,323 16,001 9,643 客 户 存 款 六 17; 七 4 4,400,111 4,091,118 3,617,889 3,358,565 发 行 债 券 六 18 64,391 60,173 63,162 60,173 借 入 其 他 资 金 六 19 51,708 63,398 38,121 46,006 应 付 税 款 21,045 18,149 19,454 16,757 退 休 福 利 负 债 六 20 7,231 7,444 7,231 7,444 递 延 所 得 税 负 债 六 22 2,894 3, 其 他 负 债 六 , , , ,529 负 债 合 计 5,540,560 4,914,700 4,619,435 4,047,820 股 东 权 益 本 行 股 东 应 享 权 益 股 本 六 , , , ,839 资 本 公 积 六 24 76,524 76,549 76,094 76,098 盈 余 公 积 六 25 15,448 10,380 14,348 9,714 一 般 准 备 及 法 定 储 备 金 六 25 24,911 13,934 22,025 11,393 未 分 配 利 润 六 25 65,223 35,186 32,004 11,162 可 供 出 售 证 券 公 允 价 值 变 动 储 备 六 26 (2,229) 1,303 (6,426) (1,745) 外 币 报 表 折 算 差 额 (8,905) (3,689) (1,042) (681) 库 藏 股 六 24 (45) (216) , , , ,780 少 数 股 东 权 益 30,227 30, 股 东 权 益 合 计 454, , , ,780 负 债 和 股 东 权 益 总 计 5,995,553 5,332,025 5,010,277 4,407,600 后 附 会 计 报 表 注 释 为 本 会 计 报 表 的 组 成 部 分 法 定 代 表 人 董 事 长 : 主 管 财 会 工 作 副 行 长 : 副 董 事 长 行 长 : 财 务 管 理 部 总 经 理 : 4

7 2007 年 度 利 润 表 注 释 中 国 银 行 集 团 中 国 银 行 2007 年 2006 年 2007 年 2006 年 利 息 收 入 六 27; 七 5 261, , , ,536 利 息 支 出 六 27; 七 5 (109,126) (93,963) (82,534) (69,419) 净 利 息 收 入 152, , , ,117 手 续 费 及 佣 金 收 入 31,554 17,139 20,395 10,787 手 续 费 及 佣 金 支 出 (4,066) (2,816) (1,092) (1,027) 手 续 费 及 佣 金 收 支 净 额 六 28; 七 6 27,488 14,323 19,303 9,760 净 交 易 损 失 六 29 (662) (1,544) (3,329) (3,919) 证 券 投 资 净 ( 损 失 ) / 收 益 六 30; 七 7 (15,526) 1,132 (17,390) 753 其 他 营 业 收 入 六 31 16,624 10,792 9,867 8,297 营 业 收 入 180, , , ,008 营 业 费 用 六 32; 七 8 (84,210) (67,778) (62,777) (51,457) 贷 款 和 垫 款 减 值 损 失 六 6 (8,252) (12,342) (8,833) (14,440) 营 业 利 润 88,207 65,954 70,455 53,111 联 营 及 合 营 企 业 投 资 净 收 益 六 8 1, 营 业 外 收 支 净 额 485 1, 税 前 利 润 89,955 67,630 70,588 53,231 所 得 税 六 33 (27,938) (19,572) (24,326) (15,945) 税 后 利 润 62,017 48,058 46,262 37,286 其 中 包 括 : - 归 属 于 本 行 股 东 56,229 42,624 46,262 37,286 - 归 属 于 少 数 股 东 5,788 5, ,017 48,058 46,262 37,286 本 行 股 东 享 有 的 每 股 净 收 益 ( 每 股 基 本 净 收 益 和 稀 释 后 每 股 净 收 益, 人 民 币 元 / 股 ) 六 后 附 会 计 报 表 注 释 为 本 会 计 报 表 的 组 成 部 分 法 定 代 表 人 董 事 长 : 主 管 财 会 工 作 副 行 长 : 副 董 事 长 行 长 : 财 务 管 理 部 总 经 理 : 5

8 2007 年 度 合 并 股 东 权 益 变 动 表 本 行 股 东 应 享 权 益 注 释 股 本 资 本 公 积 盈 余 公 积 一 般 准 备 及 法 定 储 备 金 未 分 配 利 润 可 供 出 售 证 券 公 允 价 值 变 动 储 备 外 币 报 表 折 算 差 额 库 藏 股 少 数 股 东 权 益 合 计 2007 年 1 月 1 日 余 额 253,839 76,549 10,380 13,934 35,186 1,303 (3,689) (216) 30, ,325 本 年 净 利 润 , ,788 62,017 提 取 盈 余 公 积 六 ,068 - (5,068) 提 取 一 般 准 备 及 法 定 储 备 金 六 ,977 (10,977) 可 供 出 售 证 券 公 允 价 值 税 后 净 变 动 六 (3,532) - - (111) (3,643) 行 使 子 公 司 股 票 期 权 股 利 分 配 六 (10,154) (3,584) (13,738) 外 币 报 表 折 算 差 额 (5,216) - (1,984) (7,200) 库 藏 股 净 变 动 六 其 他 - (25) 年 12 月 31 日 余 额 253,839 76,524 15,448 24,911 65,223 (2,229) (8,905) (45) 30, ,993 后 附 会 计 报 表 注 释 为 本 会 计 报 表 的 组 成 部 分 法 定 代 表 人 董 事 长 : 主 管 财 会 工 作 副 行 长 : 副 董 事 长 行 长 : 财 务 管 理 部 总 经 理 : 6

9 2007 年 度 合 并 股 东 权 益 变 动 表 ( 续 ) 本 行 股 东 应 享 权 益 可 供 一 般 准 备 及 法 出 售 证 券 公 允 价 值 注 释 股 本 资 本 公 积 盈 余 公 积 定 储 备 金 未 分 配 利 润 变 动 储 备 外 币 报 表 折 算 差 额 库 藏 股 少 数 股 东 权 益 合 计 2006 年 1 月 1 日 余 额 ( 追 溯 调 整 前 ) 209,427 3,978 5,987 5,109 12,585 (1,380) (1,864) - 28, ,620 追 溯 调 整 - 首 次 执 行 企 业 会 计 准 则 ( 注 释 二 ) (5,431) 2, (2,530) 2006 年 1 月 1 日 余 额 ( 追 溯 调 整 后 ) 209,427 3,978 5,987 5,109 7,154 1,189 (1,854) - 29, ,090 本 年 净 利 润 , ,434 48,058 发 行 普 通 股 六 24 44,412 72, ,979 提 取 盈 余 公 积 六 ,393 - (4,393) 提 取 一 般 准 备 及 法 定 储 备 金 六 ,828 (8,828) 可 供 出 售 证 券 公 允 价 值 税 后 净 变 动 六 行 使 子 公 司 股 票 期 权 股 利 分 配 六 (1,375) (3,391) (4,766) 外 币 报 表 折 算 差 额 (1,835) - (1,087) (2,922) 库 藏 股 净 变 动 六 (216) - (216) 其 他 (3) (83) (78) 2006 年 12 月 31 日 余 额 253,839 76,549 10,380 13,934 35,186 1,303 (3,689) (216) 30, ,325 后 附 会 计 报 表 注 释 为 本 会 计 报 表 的 组 成 部 分 法 定 代 表 人 董 事 长 : 主 管 财 会 工 作 副 行 长 : 副 董 事 长 行 长 : 财 务 管 理 部 总 经 理 : 7

10 2007 年 度 母 公 司 股 东 权 益 变 动 表 注 释 股 本 资 本 公 积 盈 余 公 积 中 国 银 行 一 般 准 备 及 法 定 储 备 金 未 分 配 利 润 可 供 出 售 证 券 公 允 价 值 变 动 储 备 外 币 报 表 折 算 差 额 2007 年 1 月 1 日 余 额 253,839 76,098 9,714 11,393 11,162 (1,745) (681) 359,780 本 年 净 利 润 , ,262 提 取 盈 余 公 积 - - 4,634 - (4,634) 提 取 一 般 准 备 及 法 定 储 备 金 ,632 (10,632) 可 供 出 售 证 券 公 允 价 值 税 后 净 变 动 (4,681) - (4,681) 股 利 分 配 (10,154) - - (10,154) 外 币 报 表 折 算 差 额 (361) (361) 其 他 - (4) (4) 合 计 2007 年 12 月 31 日 余 额 253,839 76,094 14,348 22,025 32,004 (6,426) (1,042) 390,842 后 附 会 计 报 表 注 释 为 本 会 计 报 表 的 组 成 部 分 法 定 代 表 人 董 事 长 : 主 管 财 会 工 作 副 行 长 : 副 董 事 长 行 长 : 财 务 管 理 部 总 经 理 : 8

11 2007 年 度 母 公 司 股 东 权 益 变 动 表 ( 续 ) 中 国 银 行 注 释 股 本 资 本 公 积 盈 余 公 积 一 般 准 备 及 法 定 储 备 金 未 分 配 利 润 可 供 出 售 证 券 公 允 价 值 变 动 储 备 外 币 报 表 折 算 差 额 合 计 2006 年 1 月 1 日 余 额 ( 追 溯 调 整 前 ) 209,427 3,978 5,987 5,109 12,585 (1,380) (1,864) 233,842 追 溯 调 整 - 首 次 执 行 企 业 会 计 准 则 ( 注 释 二 ) - (101) (522) (2,490) (24,310) 949 1,034 (25,440) 2006 年 1 月 1 日 余 额 ( 追 溯 调 整 后 ) 209,427 3,877 5,465 2,619 (11,725) (431) (830) 208,402 本 年 净 利 润 , ,286 发 行 普 通 股 44,412 72, ,631 提 取 盈 余 公 积 - - 4,257 - (4,257) 提 取 一 般 准 备 及 法 定 储 备 金 ,774 (8,774) 可 供 出 售 证 券 公 允 价 值 税 后 净 变 动 (1,314) - (1,314) 股 利 分 配 (1,375) - - (1,375) 外 币 报 表 折 算 差 额 其 他 - 2 (8) 年 12 月 31 日 余 额 253,839 76,098 9,714 11,393 11,162 (1,745) (681) 359,780 后 附 会 计 报 表 注 释 为 本 会 计 报 表 的 组 成 部 分 法 定 代 表 人 董 事 长 : 主 管 财 会 工 作 副 行 长 : 副 董 事 长 行 长 : 财 务 管 理 部 总 经 理 : 9

12 2007 年 度 现 金 流 量 表 注 释 中 国 银 行 集 团 中 国 银 行 2007 年 2006 年 2007 年 2006 年 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 收 取 的 利 息 264, , , ,085 收 取 的 手 续 费 31,761 16,872 20,451 10,779 收 回 已 核 销 贷 款 1,671 3, ,201 客 户 存 款 净 增 加 额 308, , , ,378 证 券 投 资 净 减 少 / ( 增 加 ) 额 98,440 (151,783) 102,494 (90,813) 同 业 存 入 净 增 加 额 146,071 44, ,455 39,428 发 行 存 款 证 及 同 业 拆 入 净 增 加 / ( 减 少 ) 额 101,574 (65,718) 105,294 (69,327) 对 中 央 银 行 负 债 净 增 加 额 48,111 12,319 48,105 12,319 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 项 目 变 动 净 额 20,729 31,724 (317) 10,196 现 金 流 入 小 计 1,021, , , ,246 支 付 的 存 款 及 同 业 往 来 利 息 (102,128) (84,379) (75,702) (60,189) 支 付 的 手 续 费 (4,112) (2,816) (1,092) (1,027) 支 付 给 员 工 及 为 员 工 支 付 的 现 金 (35,435) (27,399) (29,142) (22,670) 支 付 的 业 务 管 理 费 及 其 他 (31,758) (25,200) (19,660) (15,315) 支 付 的 所 得 税 款 (22,396) (25,536) (19,330) (22,948) 支 付 的 营 业 税 及 其 他 税 款 (8,547) (6,955) (8,477) (6,885) 客 户 贷 款 和 垫 款 净 增 加 额 (425,019) (197,956) (373,403) (198,764) 存 放 中 央 银 行 净 增 加 额 (316,782) (69,063) (316,523) (75,634) 存 放 及 拆 放 同 业 净 ( 增 加 ) / 减 少 额 (10,256) 5,266 6,927 9,966 贵 金 属 净 增 加 额 (2,329) (15,109) (2,240) (15,304) 借 入 其 他 资 金 净 减 少 额 (11,690) (6,158) (7,885) (6,158) 现 金 流 出 小 计 (970,452) (455,305) (846,527) (414,928) 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 六 35; 七 9 51,383 31,406 37,586 10,318 10

13 2007 年 度 现 金 流 量 表 ( 续 ) 注 释 中 国 银 行 集 团 中 国 银 行 2007 年 2006 年 2007 年 2006 年 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 处 置 固 定 资 产 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 所 收 到 的 现 金 4,179 1, 处 置 子 公 司 联 营 企 业 及 合 营 企 业 投 资 所 收 到 的 现 金 466 1, ,021 分 得 股 利 或 利 润 所 收 到 的 现 金 ,846 7,192 现 金 流 入 小 计 5,168 3,172 8,582 9,028 购 建 固 定 资 产 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 所 支 付 的 现 金 (12,346) (7,425) (7,777) (6,214) 增 加 子 公 司 联 营 企 业 及 合 营 企 业 投 资 所 支 付 的 现 金 (172) (185) (3,598) (435) 购 买 子 公 司 支 付 的 现 金 净 额 - (5,373) - - 现 金 流 出 小 计 (12,518) (12,983) (11,375) (6,649) 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 (7,350) (9,811) (2,793) 2,379 筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 发 行 普 通 股 所 收 到 的 现 金 - 117, ,767 发 行 债 券 所 收 到 的 现 金 4,229-3,000 - 少 数 股 东 行 使 认 股 权 收 到 的 现 金 吸 收 少 数 股 东 权 益 性 投 资 所 收 到 的 现 金 出 售 / ( 购 买 ) 库 藏 股 收 到 / ( 支 付 ) 的 现 金 171 (216) - - 现 金 流 入 小 计 4, ,295 3, ,767 偿 还 发 行 债 券 利 息 所 支 付 的 现 金 (2,963) (2,774) (2,947) (2,774) 向 本 行 股 东 分 配 股 利 支 付 的 现 金 (10,154) (1,375) (10,154) (1,375) 向 少 数 股 东 分 配 股 利 支 付 的 现 金 (3,584) (3,391) - - 发 行 债 券 / 股 票 支 付 的 现 金 (20) (413) (20) (413) 现 金 流 出 小 计 (16,721) (7,953) (13,121) (4,562) 筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 (12,275) 109,342 (10,121) 112,205 汇 率 变 动 对 现 金 及 现 金 等 价 物 的 影 响 (22,765) (8,105) (14,530) (3,483) 现 金 及 现 金 等 价 物 净 增 加 额 8, ,832 10, ,419 现 金 及 现 金 等 价 物 - 年 初 余 额 519, , , ,623 现 金 及 现 金 等 价 物 - 年 末 余 额 六 35; 七 9 528, , , ,042 后 附 会 计 报 表 注 释 为 本 会 计 报 表 的 组 成 部 分 法 定 代 表 人 董 事 长 : 主 管 财 会 工 作 副 行 长 : 副 董 事 长 行 长 : 财 务 管 理 部 总 经 理 : 11

14 一 一 般 信 息 及 主 要 活 动 中 国 银 行 股 份 有 限 公 司 ( 以 下 简 称 本 行 ) 系 国 有 控 股 股 份 制 商 业 银 行, 其 前 身 中 国 银 行 成 立 于 1912 年 2 月 5 日 自 成 立 之 日 至 1949 年, 本 行 曾 履 行 中 央 银 行 国 际 汇 兑 银 行 和 国 际 贸 易 专 业 银 行 等 职 能 1949 年 中 华 人 民 共 和 国 成 立 后, 本 行 成 为 外 汇 专 业 银 行 1994 年, 本 行 开 始 向 国 有 商 业 银 行 转 轨 根 据 国 务 院 批 准 的 中 国 银 行 股 份 制 改 革 实 施 总 体 方 案, 本 行 于 2004 年 8 月 26 日 整 体 改 制 为 股 份 制 商 业 银 行, 成 立 中 国 银 行 股 份 有 限 公 司 于 2006 年, 本 行 在 香 港 联 合 交 易 所 和 上 海 证 券 交 易 所 上 市 本 行 经 中 国 银 行 业 监 督 管 理 委 员 会 ( 以 下 简 称 银 监 会 ) 批 准 持 有 B0003H 号 金 融 许 可 证, 并 经 国 家 工 商 行 政 管 理 总 局 核 准 领 取 注 册 证 号 企 业 法 人 营 业 执 照 本 行 及 本 行 所 属 子 公 司 ( 以 下 简 称 本 集 团 ) 在 中 国 内 地 香 港 及 澳 门 特 别 行 政 区 以 及 国 际 主 要 金 融 中 心 地 区 提 供 全 面 的 公 司 金 融 业 务 个 人 金 融 业 务 资 金 业 务 投 资 银 行 业 务 保 险 业 务 和 其 他 相 关 金 融 业 务 本 行 总 行 及 中 国 内 地 分 支 行 统 称 为 境 内 机 构 ; 经 营 所 在 地 在 香 港 澳 门 特 别 行 政 区 以 及 在 中 华 人 民 共 和 国 以 外 的 分 支 机 构 及 子 公 司 统 称 为 境 外 机 构 本 行 的 主 要 监 管 者 为 银 监 会 本 集 团 境 外 机 构 亦 需 遵 循 经 营 所 在 地 监 管 机 构 的 监 管 要 求 于 2007 年 12 月 31 日, 本 行 的 母 公 司 中 央 汇 金 投 资 有 限 责 任 公 司 ( 以 下 简 称 汇 金 ) 持 有 本 行 67.49% 的 普 通 股 股 权 本 会 计 报 表 已 于 2008 年 3 月 25 日 由 本 行 董 事 会 审 核 通 过 12

15 二 会 计 报 表 编 制 本 集 团 原 根 据 2006 年 2 月 15 日 以 前 颁 布 的 企 业 会 计 准 则 和 2001 年 11 月 27 日 颁 布 的 金 融 企 业 会 计 制 度 及 其 相 关 规 定 ( 以 下 合 称 原 会 计 准 则 和 制 度 ) 编 制 会 计 报 表 自 2007 年 1 月 1 日 起, 本 集 团 执 行 财 政 部 于 2006 年 2 月 15 日 颁 布 的 企 业 会 计 准 则 ( 以 下 简 称 企 业 会 计 准 则 ) 2007 年 度 会 计 报 表 为 本 集 团 首 份 按 照 企 业 会 计 准 则 编 制 的 年 度 会 计 报 表 在 编 制 本 会 计 报 表 时,2006 年 度 的 相 关 比 较 数 字 已 按 照 企 业 会 计 准 则 第 38 号 首 次 执 行 企 业 会 计 准 则 及 企 业 会 计 准 则 解 释 第 一 号 的 要 求 进 行 追 溯 调 整 有 关 追 溯 调 整 主 要 涉 及 以 下 方 面 : 1 在 原 会 计 准 则 和 制 度 下, 除 对 子 公 司 联 营 企 业 合 营 企 业 及 交 易 性 股 权 投 资 以 外 的 其 他 股 权 投 资 按 照 购 买 成 本 确 认, 并 计 提 减 值 准 备 根 据 新 颁 布 的 企 业 会 计 准 则, 本 集 团 管 理 层 已 经 按 照 要 求, 将 该 类 股 权 投 资 分 类 为 可 供 出 售 证 券 其 中, 对 公 允 价 值 能 可 靠 计 量 的 该 类 股 权 投 资, 其 公 允 价 值 变 动 计 入 股 东 权 益 2 在 原 会 计 准 则 和 制 度 下, 投 资 物 业 按 历 史 成 本 扣 除 累 计 折 旧 及 减 值 准 备 计 量 根 据 新 颁 布 的 企 业 会 计 准 则, 投 资 物 业 可 根 据 管 理 层 的 决 定 选 用 公 允 价 值 模 式 或 成 本 模 式 计 量, 此 方 法 一 经 选 定 不 可 随 意 更 改 本 集 团 已 采 用 公 允 价 值 模 式 对 投 资 物 业 进 行 计 量 3 在 原 会 计 准 则 和 制 度 下, 为 内 退 员 工 支 付 内 退 期 间 的 福 利 采 用 现 金 收 付 制 核 算 根 据 新 颁 布 的 企 业 会 计 准 则, 当 银 行 对 内 退 员 工 存 在 未 来 支 付 福 利 的 安 排 时, 银 行 应 在 其 内 退 时 确 认 相 应 负 债 该 负 债 为 资 产 负 债 表 日 银 行 未 来 支 付 福 利 的 精 算 现 值 4 在 原 会 计 准 则 和 制 度 下, 在 母 公 司 的 会 计 报 表 中, 对 子 公 司 的 股 权 投 资 采 用 权 益 法 进 行 核 算 根 据 新 颁 布 的 企 业 会 计 准 则, 该 类 股 权 投 资 在 母 公 司 的 会 计 报 表 中 采 用 成 本 法 进 行 核 算 5 根 据 中 国 银 行 业 会 计 实 务, 此 前 本 集 团 对 所 有 的 贵 金 属 在 初 始 确 认 时 按 照 成 本 入 账, 并 于 资 产 负 债 表 日 按 公 允 价 值 计 量 根 据 新 颁 布 的 企 业 会 计 准 则, 本 集 团 对 非 交 易 性 贵 金 属 以 成 本 计 量 6 在 原 会 计 准 则 和 制 度 下, 所 得 税 费 用 的 会 计 处 理 采 用 纳 税 影 响 会 计 法, 递 延 税 项 按 照 债 务 法 根 据 时 间 性 差 异 计 算 根 据 新 颁 布 的 企 业 会 计 准 则, 本 集 团 对 资 产 和 负 债 的 计 税 基 础 与 账 面 价 值 之 间 的 暂 时 性 差 异 计 提 递 延 税 项 按 原 会 计 准 则 和 制 度 与 新 颁 布 的 企 业 会 计 准 则 列 报 的 股 东 权 益 及 净 利 润 的 调 节 过 程 见 注 释 十 三 13

16 三 遵 循 企 业 会 计 准 则 的 声 明 本 集 团 和 本 行 2007 年 度 合 并 及 母 公 司 会 计 报 表 符 合 企 业 会 计 准 则 的 要 求, 真 实 完 整 地 反 映 了 本 集 团 和 本 行 2007 年 12 月 31 日 的 财 务 状 况 以 及 2007 年 度 的 经 营 成 果 和 现 金 流 量 等 有 关 信 息 四 主 要 会 计 政 策 1 会 计 年 度 本 集 团 的 会 计 年 度 自 公 历 1 月 1 日 起 至 12 月 31 日 止 2 记 账 本 位 币 记 账 本 位 币 为 人 民 币 3 合 并 会 计 报 表 (1) 子 公 司 当 本 集 团 有 权 决 定 一 个 实 体 的 财 务 和 经 营 政 策, 并 能 据 以 从 其 经 营 活 动 中 获 取 利 益, 即 本 集 团 对 其 拥 有 控 制 权 时, 该 实 体 为 本 集 团 的 子 公 司, 通 常 体 现 为 对 该 实 体 拥 有 50% 以 上 的 表 决 权 在 判 断 本 集 团 是 否 对 某 个 实 体 拥 有 控 制 权 时, 本 集 团 会 考 虑 目 前 可 实 现 或 转 换 的 潜 在 表 决 权 的 影 响 子 公 司 于 控 制 权 转 入 本 集 团 之 日 起 纳 入 合 并 范 围, 于 本 集 团 的 控 制 停 止 时 不 再 纳 入 合 并 范 围 本 集 团 对 通 过 企 业 合 并 取 得 的 子 公 司 采 用 购 买 法 进 行 会 计 处 理 收 购 成 本 为 交 易 日 付 出 的 资 产 发 生 或 承 担 的 负 债 以 及 发 行 的 权 益 性 工 具 的 公 允 价 值 加 上 直 接 归 属 的 交 易 费 用 因 企 业 合 并 取 得 的 可 辨 认 资 产 ( 包 括 无 形 资 产 ) 以 及 承 担 的 负 债 和 或 有 负 债 在 初 始 计 量 时 使 用 其 在 收 购 日 的 公 允 价 值, 而 不 考 虑 少 数 股 东 权 益 ; 收 购 成 本 大 于 合 并 中 取 得 的 被 收 购 子 公 司 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 份 额 的 差 额, 确 认 为 商 誉 ; 收 购 成 本 小 于 合 并 中 取 得 的 被 收 购 子 公 司 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 份 额 的 差 额, 则 直 接 计 入 合 并 利 润 表 本 集 团 内 部 交 易 的 交 易 余 额 以 及 未 实 现 收 益 在 编 制 合 并 报 表 时 已 被 抵 销 除 非 内 部 交 易 提 供 了 转 让 资 产 发 生 减 值 的 证 据, 否 则 未 实 现 损 失 也 已 被 抵 销 如 有 需 要, 在 编 制 合 并 报 表 时, 会 对 子 公 司 的 会 计 政 策 进 行 适 当 调 整, 以 确 保 其 与 本 集 团 所 采 用 的 会 计 政 策 一 致 在 本 行 的 资 产 负 债 表 内, 对 子 公 司 的 股 权 投 资 以 投 资 成 本 进 行 初 始 确 认, 并 采 用 成 本 法 进 行 核 算 本 集 团 在 资 产 负 债 表 日 判 断 对 子 公 司 的 股 权 投 资 是 否 存 在 减 值 迹 象, 一 旦 存 在 减 值 迹 象, 则 进 行 减 值 评 估, 对 子 公 司 的 股 权 投 资 的 账 面 价 值 高 出 其 可 收 回 金 额 部 分 确 认 为 减 值 损 失 可 收 回 金 额 是 指 对 子 公 司 的 股 权 投 资 的 公 允 价 值 扣 除 处 置 费 用 后 的 净 值 与 其 预 计 未 来 现 金 流 量 的 现 值 两 者 之 间 的 较 高 者 对 子 公 司 的 股 权 投 资 的 减 值 损 失 一 经 确 认, 在 以 后 会 计 期 间 不 得 转 回 14

17 四 主 要 会 计 政 策 ( 续 ) 3 合 并 会 计 报 表 ( 续 ) (2) 联 营 企 业 和 合 营 企 业 联 营 企 业 是 指 本 集 团 对 其 虽 无 控 制 但 能 够 施 加 重 大 影 响 的 实 体, 通 常 本 集 团 拥 有 其 20% 至 50% 的 表 决 权 合 营 企 业 是 指 根 据 协 议 安 排, 本 集 团 与 一 方 或 多 方 通 过 共 同 控 制 来 从 事 经 营 活 动 的 实 体 本 集 团 对 联 营 企 业 和 合 营 企 业 的 股 权 投 资 以 投 资 成 本 进 行 初 始 确 认, 并 采 用 权 益 法 进 行 核 算 本 集 团 对 联 营 企 业 和 合 营 企 业 的 投 资 包 含 商 誉 本 集 团 与 联 营 企 业 或 合 营 企 业 间 交 易 产 生 的 未 实 现 收 益 已 按 本 集 团 在 联 营 企 业 或 合 营 企 业 的 投 资 比 例 进 行 抵 销 除 非 该 交 易 提 供 了 转 让 资 产 发 生 减 值 的 证 据, 否 则 未 实 现 损 失 也 已 被 抵 销 如 有 需 要, 在 编 制 合 并 报 表 时, 会 对 联 营 企 业 和 合 营 企 业 的 会 计 政 策 进 行 适 当 调 整, 以 确 保 其 与 本 集 团 所 采 用 的 会 计 政 策 一 致 本 集 团 在 资 产 负 债 表 日 判 断 对 联 营 企 业 或 合 营 企 业 的 股 权 投 资 是 否 存 在 减 值 迹 象 一 旦 存 在 减 值 迹 象, 则 进 行 减 值 评 估 对 联 营 企 业 或 合 营 企 业 的 股 权 投 资 的 账 面 价 值 高 出 其 可 收 回 金 额 部 分 确 认 为 减 值 损 失 可 收 回 金 额 是 指 对 联 营 企 业 或 合 营 企 业 的 股 权 投 资 的 公 允 价 值 扣 除 处 置 费 用 后 的 净 值 与 其 预 计 未 来 现 金 流 量 的 现 值 两 者 之 间 的 较 高 者 对 联 营 企 业 或 合 营 企 业 的 股 权 投 资 的 减 值 损 失 一 经 确 认, 在 以 后 会 计 期 间 不 得 转 回 4 外 币 折 算 本 集 团 外 币 交 易 在 初 始 确 认 时, 采 用 交 易 发 生 日 的 即 期 汇 率 或 与 其 近 似 的 汇 率 将 外 币 金 额 折 算 为 记 账 本 位 币 金 额 外 币 交 易 产 生 的 汇 兑 收 益 或 损 失 计 入 利 润 表 15

18 四 主 要 会 计 政 策 ( 续 ) 4 外 币 折 算 ( 续 ) 在 资 产 负 债 表 日, 对 外 币 货 币 性 项 目, 采 用 资 产 负 债 表 日 即 期 汇 率 折 算, 除 分 类 为 可 供 出 售 的 货 币 性 证 券 外, 其 他 项 目 产 生 的 折 算 差 额 计 入 利 润 表 以 外 币 计 量, 分 类 为 可 供 出 售 的 货 币 性 证 券, 与 公 允 价 值 变 动 相 关 的 外 币 折 算 差 额 分 解 为 由 摊 余 成 本 变 动 产 生 的 折 算 差 额 和 其 他 账 面 金 额 变 动 产 生 的 折 算 差 额 属 于 摊 余 成 本 变 动 产 生 的 折 算 差 额 计 入 利 润 表, 属 于 其 他 账 面 金 额 变 动 产 生 的 折 算 差 额 计 入 权 益 项 目 的 可 供 出 售 证 券 公 允 价 值 变 动 储 备 对 以 历 史 成 本 计 量 的 外 币 非 货 币 性 项 目, 仍 采 用 交 易 发 生 日 的 即 期 汇 率 折 算, 不 改 变 其 记 账 本 位 币 金 额 以 公 允 价 值 计 量 的 外 币 非 货 币 性 项 目, 采 用 公 允 价 值 确 定 日 的 即 期 汇 率 折 算, 折 算 后 的 记 账 本 位 币 金 额 与 原 记 账 本 位 币 金 额 的 差 额, 对 于 可 供 出 售 金 融 资 产, 差 额 计 入 权 益 项 目 的 可 供 出 售 证 券 公 允 价 值 变 动 储 备 ; 对 于 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产, 差 额 计 入 利 润 表 中 的 净 交 易 收 益 /( 损 失 ) 本 集 团 内 各 经 营 实 体 如 使 用 与 人 民 币 不 同 的 货 币 作 为 其 记 账 本 位 币, 其 经 营 成 果 和 财 务 状 况 按 照 如 下 方 法 折 算 成 人 民 币 : i) 资 产 负 债 表 中 列 示 的 资 产 和 负 债 项 目 按 照 资 产 负 债 表 日 的 即 期 汇 率 折 算 ; ii) 利 润 表 中 的 收 入 和 费 用 项 目 采 用 交 易 发 生 日 的 即 期 汇 率 或 与 即 期 汇 率 近 似 的 汇 率 折 算 ; iii) 产 生 的 所 有 折 算 差 异 作 为 权 益 项 目 的 一 个 单 独 部 分 进 行 确 认 当 出 售 境 外 经 营 实 体 时, 该 等 折 算 差 额 计 入 利 润 表 5 利 息 收 入 和 支 出 除 衍 生 金 融 工 具 之 外 的 所 有 生 息 金 融 资 产 和 付 息 金 融 负 债 的 利 息 收 入 和 支 出, 按 实 际 利 率 法 计 入 利 润 表 实 际 利 率 法, 是 指 按 照 金 融 资 产 或 金 融 负 债 的 实 际 利 率 计 算 其 摊 余 成 本 及 各 期 利 息 收 入 或 利 息 支 出 的 方 法 实 际 利 率, 是 指 将 金 融 资 产 或 金 融 负 债 在 预 期 存 续 期 间 或 适 用 的 更 短 期 间 内 的 未 来 现 金 流 量, 折 现 为 该 金 融 资 产 或 金 融 负 债 当 前 账 面 价 值 所 使 用 的 利 率 在 确 定 实 际 利 率 时, 本 集 团 在 考 虑 金 融 资 产 或 金 融 负 债 所 有 合 同 条 款 的 基 础 上 预 计 未 来 现 金 流 量, 但 不 考 虑 未 来 信 用 损 失 本 集 团 支 付 或 收 取 的 属 于 实 际 利 率 组 成 部 分 的 各 项 收 费 交 易 费 用 及 溢 价 或 折 价 等, 在 确 定 实 际 利 率 时 予 以 考 虑 金 融 资 产 确 认 减 值 损 失 后, 确 认 利 息 收 入 所 使 用 的 利 率 为 计 量 减 值 损 失 时 对 未 来 现 金 流 进 行 贴 现 时 使 用 的 利 率 16

19 四 主 要 会 计 政 策 ( 续 ) 6 手 续 费 及 佣 金 收 入 手 续 费 及 佣 金 收 入 通 常 在 提 供 相 关 服 务 时, 按 权 责 发 生 制 原 则 确 认 不 属 于 实 际 利 率 组 成 部 分 的 手 续 费 及 佣 金 收 入, 如 管 理 费 资 产 管 理 费 托 管 费 等, 通 常 在 提 供 相 关 服 务 时, 根 据 权 责 发 生 制 按 比 例 于 服 务 期 间 内 确 认 当 银 团 贷 款 安 排 已 完 成 且 本 集 团 自 身 未 保 留 任 何 贷 款 或 只 按 其 他 银 团 成 员 相 同 的 实 际 利 率 保 留 部 分 贷 款 时, 银 团 贷 款 手 续 费 确 认 为 收 入 因 诸 如 安 排 股 票 其 他 证 券 及 业 务 收 购 或 出 售 等 代 表 第 三 方 进 行 交 易 协 商 或 参 与 交 易 协 商 而 产 生 的 手 续 费 和 佣 金, 一 般 于 相 关 交 易 完 成 时 确 认 资 产 组 合 管 理 咨 询 费 及 其 他 服 务 费 根 据 适 用 的 服 务 合 同, 通 常 按 照 恰 当 的 时 间 比 例 确 认 与 投 资 基 金 有 关 的 资 产 管 理 费 及 资 产 托 管 服 务 费 在 提 供 服 务 期 间 进 行 确 认 7 衍 生 金 融 工 具 衍 生 金 融 工 具 以 衍 生 交 易 合 同 签 订 当 日 的 公 允 价 值 进 行 初 始 确 认, 并 以 公 允 价 值 进 行 后 续 计 量 公 允 价 值 从 活 跃 市 场 上 的 公 开 市 场 报 价 中 取 得 或 使 用 估 值 技 术 确 定 估 值 技 术 包 括 参 考 熟 悉 情 况 并 自 愿 交 易 的 各 方 最 近 进 行 的 市 场 交 易 中 使 用 的 价 格 参 照 实 质 上 相 同 的 其 他 金 融 工 具 的 当 前 公 允 价 值 现 金 流 量 折 现 法 期 权 定 价 模 型 等 市 场 参 与 者 普 遍 认 同, 且 被 以 往 市 场 实 际 交 易 价 格 验 证 具 有 可 靠 性 的 估 值 技 术 当 公 允 价 值 为 正 数 时, 衍 生 金 融 工 具 作 为 资 产 反 映 ; 当 公 允 价 值 为 负 数 时, 则 作 为 负 债 反 映 衍 生 金 融 工 具 初 始 确 认 时 公 允 价 值 的 最 佳 证 据 是 交 易 价 格 ( 即 所 收 到 或 给 付 对 价 的 公 允 价 值 ) 当 对 比 可 观 察 到 的 当 前 市 场 交 易 中 相 同 金 融 工 具 ( 未 经 调 整 或 重 新 打 包 ) 的 价 格 或 运 用 某 种 所 有 变 量 均 来 自 可 观 察 市 场 的 估 值 方 法 得 出 的 公 允 价 值 可 以 证 明 该 衍 生 金 融 工 具 的 交 易 价 格 不 是 其 公 允 价 值 时, 本 集 团 在 交 易 当 日 确 认 损 益 某 些 衍 生 金 融 工 具 会 嵌 入 在 其 他 的 金 融 工 具 中 当 其 在 经 济 特 征 及 风 险 方 面 与 主 合 同 不 存 在 紧 密 关 系, 且 与 嵌 入 衍 生 金 融 工 具 相 关 的 混 合 工 具 没 有 被 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 或 金 融 负 债 时, 这 些 嵌 入 式 衍 生 金 融 工 具 需 要 分 拆 单 独 计 量 某 些 衍 生 金 融 工 具 虽 欲 对 特 定 利 率 和 汇 率 风 险 提 供 经 济 意 义 上 有 效 的 风 险 对 冲, 但 并 未 指 定 为 会 计 上 的 套 期, 其 公 允 价 值 的 变 动 计 入 利 润 表 中 的 净 交 易 收 益 /( 损 失 ) 衍 生 金 融 工 具 产 生 的 利 息 收 入 与 支 出 计 入 利 润 表 中 的 净 交 易 收 益 / ( 损 失 ) 17

20 四 主 要 会 计 政 策 ( 续 ) 8 金 融 资 产 本 集 团 将 金 融 资 产 分 为 四 类 : 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产, 贷 款 及 应 收 款, 持 有 至 到 期 日 债 券 和 可 供 出 售 金 融 资 产 管 理 层 在 初 始 确 认 时 即 对 其 进 行 分 类 (1) 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 这 类 金 融 资 产 包 括 : 交 易 性 金 融 资 产 和 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 如 果 取 得 金 融 资 产 的 目 的 主 要 是 为 了 在 近 期 内 出 售, 或 有 证 据 表 明 该 金 融 资 产 是 以 短 期 获 利 为 目 的 而 持 有 的 可 辨 认 金 融 工 具 组 合 的 一 部 分, 则 被 分 类 为 交 易 性 金 融 资 产 如 果 满 足 如 下 条 件, 并 且 被 管 理 层 指 定, 即 可 分 类 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 这 些 条 件 指 : - 该 项 指 定 可 以 消 除 或 明 显 减 少 由 于 金 融 资 产 或 负 债 的 计 量 基 础 不 同 所 导 致 的 相 关 利 得 或 损 失 在 确 认 或 计 量 方 面 不 一 致 的 情 况 ; - 本 集 团 风 险 管 理 或 投 资 策 略 的 正 式 书 面 文 件 已 载 明, 该 金 融 资 产 组 合 或 金 融 资 产 与 金 融 负 债 的 组 合 以 公 允 价 值 为 基 础 进 行 管 理 评 价 并 向 关 键 管 理 人 员 报 告 ; 或 - 该 金 融 资 产 包 含 一 种 或 多 种 嵌 入 式 衍 生 金 融 工 具, 这 些 嵌 入 式 衍 生 金 融 工 具 对 原 金 融 资 产 的 现 金 流 量 构 成 重 大 影 响 这 些 金 融 资 产 在 交 易 日 以 公 允 价 值 进 行 初 始 确 认, 并 以 公 允 价 值 进 行 后 续 计 量 交 易 费 用 在 交 易 日 计 入 利 润 表 这 些 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 产 生 的 损 益 ( 不 包 括 应 计 的 利 息 收 入 ) 计 入 利 润 表 中 的 净 交 易 收 益 / ( 损 失 ) 应 计 利 息 计 入 利 润 表 中 的 利 息 收 入 (2) 贷 款 及 应 收 款 贷 款 及 应 收 款 是 指 在 活 跃 市 场 中 没 有 报 价, 回 收 金 额 固 定 或 可 确 定 的 非 衍 生 金 融 资 产, 主 要 包 括 存 放 中 央 银 行 存 放 同 业 拆 放 同 业 分 类 为 贷 款 及 应 收 款 的 债 券 投 资 及 客 户 贷 款 和 垫 款 这 些 贷 款 及 应 收 款 不 包 括 :(a) 准 备 立 即 出 售 或 在 近 期 出 售 的 非 衍 生 金 融 资 产 和 初 始 确 认 时 被 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 非 衍 生 金 融 资 产 ; (b) 初 始 确 认 时 被 指 定 为 可 供 出 售 的 非 衍 生 金 融 资 产 ; 及 (c) 因 债 务 人 信 用 恶 化 以 外 的 原 因, 可 能 难 以 收 回 几 乎 所 有 初 始 投 资 的 非 衍 生 金 融 资 产 18

21 四 主 要 会 计 政 策 ( 续 ) 8 金 融 资 产 ( 续 ) (2) 贷 款 及 应 收 款 ( 续 ) 分 类 为 贷 款 及 应 收 款 的 债 券 投 资 于 交 易 日 确 认 除 此 之 外, 贷 款 及 应 收 款 在 支 付 现 金 给 借 款 人 时 确 认 贷 款 及 应 收 款 以 公 允 价 值 加 上 直 接 归 属 的 交 易 费 用 进 行 初 始 确 认, 以 使 用 实 际 利 率 法 计 算 的 摊 余 成 本 进 行 后 续 计 量 本 集 团 将 某 些 贴 现 票 据 转 让 给 银 行 和 其 他 金 融 机 构 ( 转 贴 现 ) 这 些 贴 现 票 据 在 所 有 风 险 和 收 益 被 转 让 时 予 以 终 止 确 认 如 果 终 止 确 认 的 条 件 不 能 满 足, 则 该 等 交 易 被 确 认 为 质 押 借 款, 相 关 的 负 债 确 认 为 同 业 拆 入 款 项 (3) 持 有 至 到 期 日 债 券 持 有 至 到 期 日 债 券, 是 指 到 期 日 固 定 回 收 金 额 固 定 或 可 确 定, 本 集 团 有 明 确 意 图 和 能 力 持 有 至 到 期, 且 初 始 确 认 时 未 被 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 类 及 可 供 出 售 类, 亦 未 被 分 类 为 贷 款 及 应 收 款 的 非 衍 生 金 融 资 产 当 本 集 团 将 尚 未 到 期 的 某 项 持 有 至 到 期 日 债 券 在 本 会 计 年 度 内 出 售 或 重 分 类 为 可 供 出 售 金 融 资 产 的 金 额, 相 对 于 该 类 债 券 在 出 售 或 重 分 类 前 的 总 额 较 大 时, 本 集 团 将 该 类 债 券 的 剩 余 部 分 重 分 类 为 可 供 出 售 金 融 资 产 持 有 至 到 期 日 债 券 在 交 易 日 以 公 允 价 值 加 上 直 接 归 属 的 交 易 费 用 进 行 初 始 确 认, 以 使 用 实 际 利 率 法 计 算 的 摊 余 成 本 进 行 后 续 计 量 19

22 四 主 要 会 计 政 策 ( 续 ) 8 金 融 资 产 ( 续 ) (4) 可 供 出 售 金 融 资 产 可 供 出 售 金 融 资 产 包 括 指 定 为 此 类 的 非 衍 生 金 融 资 产 以 及 不 属 于 以 上 分 类 的 金 融 资 产 可 供 出 售 金 融 资 产 在 交 易 日 以 公 允 价 值 加 上 直 接 归 属 的 交 易 费 用 进 行 初 始 确 认, 并 以 公 允 价 值 进 行 后 续 计 量 可 供 出 售 金 融 资 产 的 公 允 价 值 变 动 产 生 的 利 得 或 损 失 计 入 股 东 权 益 ; 当 该 类 金 融 资 产 终 止 确 认 或 发 生 减 值 损 失 时, 以 前 计 入 股 东 权 益 的 累 计 公 允 价 值 变 动 利 得 或 损 失 转 入 利 润 表 与 可 供 出 售 债 券 相 关 的 利 息 收 入, 按 照 实 际 利 率 法 计 入 利 润 表 与 可 供 出 售 权 益 性 证 券 相 关 的 股 利, 在 被 投 资 机 构 宣 派 股 利 时 计 入 利 润 表 (5) 金 融 资 产 的 终 止 确 认 当 从 金 融 资 产 获 得 现 金 流 的 权 利 已 经 到 期 或 转 移, 并 且 本 集 团 已 将 与 所 有 权 相 关 的 几 乎 所 有 风 险 和 报 酬 转 移 时, 终 止 确 认 该 项 金 融 资 产 (6) 公 允 价 值 的 确 定 对 于 存 在 活 跃 市 场 的 金 融 资 产, 本 集 团 用 活 跃 市 场 中 的 报 价 确 定 其 公 允 价 值 对 于 不 存 在 活 跃 市 场 的 金 融 资 产 包 括 未 上 市 交 易 的 证 券, 本 集 团 使 用 估 值 技 术 确 定 其 公 允 价 值 这 些 估 值 技 术 包 括 参 考 熟 悉 情 况 并 自 愿 交 易 的 各 方 最 近 进 行 的 市 场 交 易 中 使 用 的 价 格 参 照 实 质 上 相 同 的 其 他 金 融 工 具 的 当 前 公 允 价 值 现 金 流 量 折 现 法 期 权 定 价 模 型 等 市 场 参 与 者 普 遍 认 同, 且 被 以 往 市 场 实 际 交 易 价 格 验 证 具 有 可 靠 性 的 估 值 技 术 20

23 四 主 要 会 计 政 策 ( 续 ) 9 金 融 资 产 的 减 值 本 集 团 在 资 产 负 债 表 日 对 除 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 以 外 的 金 融 资 产 或 金 融 资 产 组 合 是 否 存 在 减 值 的 客 观 证 据 进 行 评 估 当 有 客 观 证 据 表 明 金 融 资 产 因 在 其 初 始 确 认 后 发 生 的 一 项 或 多 项 损 失 事 件 而 发 生 减 值, 且 这 些 损 失 事 件 对 该 项 或 该 组 金 融 资 产 的 预 计 未 来 现 金 流 量 产 生 的 影 响 能 可 靠 估 计 时, 本 集 团 认 定 该 项 或 该 组 金 融 资 产 已 发 生 减 值 并 确 认 减 值 损 失 金 融 资 产 发 生 减 值 的 客 观 证 据, 包 括 下 列 可 观 察 到 的 各 项 事 件 : (i) 发 行 方 或 债 务 人 发 生 严 重 财 务 困 难 ; (ii) 债 务 人 违 反 了 合 同 条 款, 如 偿 付 利 息 或 本 金 发 生 违 约 或 逾 期 等 ; (iii) 本 集 团 出 于 经 济 或 法 律 等 方 面 因 素 的 考 虑, 对 发 生 财 务 困 难 的 债 务 人 作 出 让 步 ; (iv) 债 务 人 很 可 能 倒 闭 或 者 进 行 其 他 财 务 重 组 ; (v) 因 发 行 方 发 生 重 大 财 务 困 难, 导 致 金 融 资 产 无 法 在 活 跃 市 场 继 续 交 易 ; (vi) 无 法 辨 认 一 组 金 融 资 产 中 的 某 项 资 产 的 现 金 流 量 是 否 已 经 减 少, 但 根 据 公 开 的 数 据 对 其 进 行 总 体 评 价 后 发 现, 该 组 金 融 资 产 自 初 始 确 认 以 来 的 预 计 未 来 现 金 流 量 确 已 减 少 且 可 计 量, 包 括 : 该 组 金 融 资 产 的 债 务 人 支 付 能 力 逐 步 恶 化 ; 债 务 人 所 在 国 家 或 地 区 经 济 出 现 了 可 能 导 致 该 组 金 融 资 产 无 法 支 付 的 状 况 ; (vii) 债 务 人 经 营 所 处 的 技 术 市 场 经 济 或 法 律 环 境 等 发 生 重 大 不 利 变 化, 使 权 益 工 具 投 资 人 可 能 无 法 收 回 投 资 成 本 ; (viii) 权 益 工 具 投 资 的 公 允 价 值 发 生 严 重 或 非 暂 时 性 下 跌 ; (ix) 其 他 表 明 金 融 资 产 发 生 减 值 的 客 观 证 据 本 集 团 首 先 对 单 项 金 额 重 大 的 金 融 资 产 单 独 进 行 减 值 测 试, 如 有 客 观 证 据 表 明 其 已 发 生 减 值, 则 确 认 减 值 损 失, 计 入 利 润 表 本 集 团 将 单 项 金 额 不 重 大 的 金 融 资 产 或 单 独 测 试 未 发 生 减 值 的 金 融 资 产 包 括 在 具 有 类 似 信 用 风 险 特 征 的 金 融 资 产 组 合 中 进 行 减 值 测 试 (1) 以 摊 余 成 本 计 量 的 金 融 资 产 以 摊 余 成 本 计 量 的 金 融 资 产 发 生 减 值 时, 本 集 团 将 该 金 融 资 产 的 账 面 价 值 减 记 至 预 计 未 来 现 金 流 量 ( 不 包 括 尚 未 发 生 的 未 来 信 用 损 失 ) 的 现 值, 减 记 的 金 额 确 认 为 资 产 减 值 损 失, 计 入 利 润 表 预 计 未 来 现 金 流 量 现 值 按 照 该 金 融 资 产 的 原 实 际 利 率 折 现 确 定 原 实 际 利 率 是 初 始 确 认 该 金 融 资 产 时 计 算 确 定 的 实 际 利 率 对 于 以 浮 动 利 率 计 息 的 金 融 资 产, 在 计 算 未 来 现 金 流 量 现 值 时 采 用 合 同 规 定 的 现 行 实 际 利 率 作 为 折 现 率 无 论 担 保 物 是 否 执 行, 本 集 团 计 算 带 有 担 保 物 的 金 融 资 产 的 未 来 现 金 流 现 值 时, 已 将 担 保 物 价 值 及 取 得 和 出 售 担 保 物 发 生 的 费 用 考 虑 在 内 本 集 团 在 实 际 操 作 中, 亦 会 用 观 察 到 的 市 场 价 值 确 定 金 融 资 产 的 公 允 价 值, 并 以 此 为 基 础 确 定 减 值 损 失 在 以 组 合 方 式 进 行 减 值 评 估 时, 本 集 团 基 于 类 似 信 用 风 险 特 征 对 金 融 资 产 进 行 分 组 这 些 信 用 风 险 特 征 表 明 了 债 务 人 按 照 该 等 金 融 资 产 的 合 同 条 款 偿 还 所 有 到 期 金 额 的 能 力, 与 被 评 估 资 产 的 预 计 未 来 现 金 流 量 相 关 21

24 四 主 要 会 计 政 策 ( 续 ) 9 金 融 资 产 的 减 值 ( 续 ) (1) 以 摊 余 成 本 计 量 的 金 融 资 产 ( 续 ) 本 集 团 对 以 组 合 方 式 进 行 减 值 评 估 的 金 融 资 产 组 合, 其 未 来 现 金 流 量 基 于 与 该 组 合 中 资 产 具 有 类 似 信 用 风 险 特 征 的 资 产 的 历 史 损 失 数 据 来 估 计, 同 时 以 当 前 可 观 察 到 的 数 据 为 基 础 调 整 历 史 损 失 经 验, 以 反 映 不 影 响 取 得 历 史 损 失 经 验 期 间 的 现 行 条 件 的 影 响, 并 剔 除 现 已 不 存 在 的 历 史 期 间 条 件 的 影 响 本 集 团 对 金 融 资 产 组 合 的 未 来 现 金 流 变 动 的 估 计 已 反 映 各 期 可 观 察 到 的 相 关 数 据 的 变 动, 并 与 其 变 化 方 向 保 持 一 致 为 减 少 预 期 损 失 和 实 际 损 失 之 间 的 差 异, 本 集 团 定 期 审 阅 预 计 未 来 现 金 流 的 方 法 和 假 设 当 某 贷 款 不 可 回 收, 待 所 有 必 要 的 程 序 执 行 完 毕 后, 该 贷 款 在 冲 减 相 应 的 贷 款 减 值 准 备 后 进 行 核 销 核 销 后 又 收 回 的 贷 款 金 额, 抵 减 利 润 表 中 的 贷 款 减 值 损 失 如 有 客 观 证 据 表 明 该 金 融 资 产 价 值 已 恢 复, 且 客 观 上 与 确 认 原 减 值 损 失 后 发 生 的 事 项 有 关 ( 如 债 务 人 的 信 用 评 级 已 提 高 等 ), 原 确 认 的 减 值 损 失 予 以 转 回, 计 入 利 润 表 但 是, 转 回 后 的 账 面 价 值 不 应 超 过 假 定 不 计 提 减 值 准 备 情 况 下 该 金 融 资 产 在 转 回 日 的 摊 余 成 本 (2) 可 供 出 售 金 融 资 产 如 果 存 在 客 观 证 据 表 明 可 供 出 售 金 融 资 产 发 生 减 值, 原 直 接 计 入 股 东 权 益 的 累 计 损 失 予 以 转 出, 计 入 利 润 表 该 转 出 的 累 计 损 失, 为 可 供 出 售 金 融 资 产 的 初 始 取 得 成 本 扣 除 已 收 回 本 金 和 已 摊 销 金 额 当 前 公 允 价 值 和 原 已 计 入 损 益 的 减 值 损 失 后 的 余 额 对 于 已 确 认 减 值 损 失 的 可 供 出 售 债 券, 在 随 后 的 会 计 期 间 公 允 价 值 已 上 升 且 客 观 上 与 确 认 原 减 值 损 失 后 发 生 的 事 项 有 关 的, 原 确 认 的 减 值 损 失 予 以 转 回, 计 入 利 润 表 可 供 出 售 权 益 性 证 券 发 生 的 减 值 损 失, 不 得 通 过 损 益 转 回, 其 后 公 允 价 值 的 上 升 直 接 计 入 股 东 权 益 但 是, 在 活 跃 市 场 中 没 有 报 价 且 其 公 允 价 值 不 能 可 靠 计 量 的 权 益 性 证 券, 发 生 的 减 值 损 失 不 得 转 回 22

25 四 主 要 会 计 政 策 ( 续 ) 10 金 融 负 债 本 集 团 将 金 融 负 债 分 为 两 类 : 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 负 债 和 其 他 金 融 负 债 管 理 层 在 初 始 确 认 时 即 对 其 进 行 分 类 (1) 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 负 债 这 类 金 融 负 债 包 括 : 交 易 性 金 融 负 债 和 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 负 债 如 果 承 担 金 融 负 债 的 目 的 主 要 是 为 了 在 近 期 内 回 购, 或 有 证 据 表 明 该 金 融 负 债 是 以 短 期 获 利 为 目 的 而 持 有 的 可 辨 认 金 融 工 具 组 合 的 一 部 分, 则 被 分 类 为 交 易 性 金 融 负 债 如 果 满 足 如 下 条 件, 并 且 被 管 理 层 指 定, 即 可 分 类 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 负 债 这 些 条 件 指 : - 该 项 指 定 可 以 消 除 或 明 显 减 少 由 于 金 融 资 产 或 负 债 的 计 量 基 础 不 同 所 导 致 的 相 关 利 得 或 损 失 在 确 认 或 计 量 方 面 不 一 致 的 情 况 ; - 本 集 团 风 险 管 理 或 投 资 策 略 的 正 式 书 面 文 件 已 载 明, 该 金 融 负 债 组 合 或 者 金 融 资 产 与 金 融 负 债 的 组 合 以 公 允 价 值 为 基 础 进 行 管 理 评 价 并 向 关 键 管 理 人 员 报 告 ; 或 - 该 金 融 负 债 包 含 一 种 或 多 种 嵌 入 式 衍 生 金 融 工 具, 这 些 嵌 入 式 衍 生 金 融 工 具 对 原 金 融 负 债 的 现 金 流 量 构 成 重 大 影 响 这 些 金 融 负 债 在 交 易 日 以 公 允 价 值 进 行 初 始 确 认, 并 以 公 允 价 值 进 行 后 续 计 量 交 易 费 用 在 交 易 日 计 入 利 润 表 这 些 金 融 负 债 公 允 价 值 变 动 产 生 的 损 益 ( 不 包 括 应 计 的 利 息 支 出 ) 计 入 利 润 表 中 的 净 交 易 收 益 / ( 损 失 ) 应 计 利 息 计 入 利 润 表 中 的 利 息 支 出 (2) 其 他 金 融 负 债 其 他 金 融 负 债 包 括 客 户 存 款 借 款 及 发 行 债 券 等, 以 扣 除 直 接 归 属 的 交 易 费 用 的 公 允 价 值 进 行 初 始 确 认, 并 以 使 用 实 际 利 率 法 计 算 的 摊 余 成 本 进 行 后 续 计 量 如 果 购 买 自 身 发 行 的 债 券, 本 集 团 将 其 在 合 并 资 产 负 债 表 中 终 止 确 认, 其 账 面 价 值 与 支 付 金 额 之 间 的 差 额 计 入 合 并 利 润 表 (3) 金 融 负 债 的 终 止 确 认 当 合 同 所 指 定 的 义 务 解 除 撤 销 或 届 满 时, 本 集 团 终 止 确 认 金 融 负 债 23

26 四 主 要 会 计 政 策 ( 续 ) 11 金 融 工 具 的 抵 销 当 依 法 有 权 抵 销 债 权 债 务 且 交 易 双 方 准 备 按 净 额 进 行 结 算, 或 同 时 结 清 资 产 和 负 债 时, 金 融 资 产 和 负 债 以 抵 销 后 的 净 额 在 资 产 负 债 表 中 列 示 12 保 险 合 同 (1) 保 险 合 同 分 类 确 认 及 计 量 本 集 团 保 险 子 公 司 因 签 发 保 险 合 同 而 承 担 保 险 风 险 本 集 团 所 签 发 的 保 险 合 同 包 括 一 般 保 险 合 同 和 长 期 保 险 合 同, 一 般 保 险 合 同 涵 盖 意 外 事 故 及 财 产 保 险 风 险, 而 长 期 保 险 合 同 则 主 要 于 长 时 期 内 承 担 与 人 身 相 关 的 保 险 风 险 ( 如 死 亡 或 伤 残 等 ) 对 于 符 合 保 险 合 同 定 义 的 嵌 入 式 衍 生 金 融 工 具, 或 嵌 入 保 险 合 同 中 的 投 保 人 可 以 固 定 金 额 ( 或 以 固 定 金 额 和 利 率 为 基 础 的 金 额 ) 退 保 的 选 择 权, 本 集 团 未 予 以 单 独 计 量 一 般 保 险 合 同 的 保 费 根 据 承 保 期 按 比 例 确 认 为 收 入 ( 已 赚 保 费 ) 资 产 负 债 表 日, 与 有 效 合 同 未 到 期 风 险 相 关 的 保 费 部 分 作 为 未 到 期 责 任 准 备 金 负 债 列 示 一 般 保 险 合 同 确 认 的 保 费 收 入 没 有 扣 除 佣 金 费 用 赔 款 及 理 赔 支 出 根 据 应 付 合 同 持 有 人 或 受 合 同 持 有 人 损 害 的 第 三 方 的 赔 偿 负 债 全 额 估 计, 并 于 发 生 时 计 入 利 润 表 该 等 支 出 包 括 于 资 产 负 债 表 日 发 生 的 所 有 赔 案 ( 包 括 已 发 生 未 报 告 的 赔 案 ) 的 直 接 及 间 接 赔 付 成 本 长 期 保 险 合 同 的 保 费 于 合 同 持 有 人 应 予 支 付 时 确 认 为 保 费 收 入 确 认 的 保 费 收 入 没 有 扣 除 佣 金 费 用 本 集 团 在 确 认 保 费 收 入 的 当 期, 提 取 保 险 合 同 准 备 金 负 债 对 于 投 资 连 接 型 保 险 合 同, 即 将 投 保 人 支 付 的 保 费 设 立 投 资 基 金, 保 单 持 有 人 所 享 利 益 与 投 资 基 金 收 益 相 关 联 的 保 险 合 同, 除 在 确 认 保 险 收 入 时 计 提 的 保 险 合 同 准 备 金 负 债 外, 本 集 团 还 根 据 投 资 资 产 的 公 允 价 值 变 动 对 保 险 负 债 进 行 调 整 (2) 保 单 取 得 成 本 主 要 包 括 本 集 团 在 取 得 保 险 合 同 过 程 中 发 生 的 手 续 费 或 佣 金 支 出 等, 在 发 生 时 计 入 利 润 表 (3) 负 债 充 足 性 测 试 本 集 团 在 每 个 资 产 负 债 表 日 对 保 险 合 同 准 备 金 负 债 进 行 充 足 性 测 试 进 行 充 足 性 测 试 时, 本 集 团 考 虑 了 以 下 项 目 的 最 佳 估 计 值 : 所 有 合 同 项 下 未 来 现 金 流 索 偿 理 赔 费 用 及 与 负 债 相 关 的 资 产 用 于 投 资 产 生 的 投 资 收 益 如 重 新 计 算 的 相 关 准 备 金 金 额 超 过 充 足 性 测 试 日 已 确 认 的 相 关 准 备 金 余 额 的, 按 照 其 差 额 补 提 相 关 准 备 金, 并 计 入 利 润 表 24

27 四 主 要 会 计 政 策 ( 续 ) 13 卖 出 回 购 买 入 返 售 款 项 及 债 券 出 租 14 租 赁 按 回 购 合 约 出 售 的 有 价 证 券 和 票 据 ( 卖 出 回 购 ) 视 具 体 情 况 在 证 券 投 资 或 客 户 贷 款 和 垫 款 净 额 中 列 示, 对 交 易 对 手 方 的 负 债 在 同 业 拆 入 或 对 中 央 银 行 负 债 中 列 示 按 返 售 合 约 买 入 的 有 价 证 券 和 票 据 ( 买 入 返 售 ) 在 拆 放 同 业 或 存 放 中 央 银 行 中 反 映 出 售 和 回 购 及 买 入 和 返 售 间 的 价 差 采 用 实 际 利 率 法 在 合 约 有 效 期 内 计 入 利 润 表 中 的 利 息 支 出 或 利 息 收 入 债 券 出 租 业 务 通 常 以 现 金 或 债 券 作 为 抵 质 押 物 本 集 团 出 租 给 交 易 对 手 的 债 券 继 续 在 本 集 团 的 会 计 报 表 中 确 认 ; 本 集 团 收 到 现 金 质 押 物 的 同 时, 确 认 一 项 负 债 本 集 团 从 交 易 对 手 承 租 的 债 券 不 确 认 为 资 产 ; 本 集 团 付 出 现 金 质 押 物 的 同 时, 确 认 一 项 资 产 (1) 融 资 租 赁 融 资 租 赁 是 指 实 质 上 转 移 了 与 资 产 所 有 权 有 关 的 全 部 风 险 和 报 酬 的 租 赁 本 集 团 作 为 承 租 人, 在 租 赁 期 开 始 日, 将 租 赁 资 产 公 允 价 值 与 最 低 租 赁 付 款 额 现 值 两 者 中 较 低 者 作 为 租 入 资 产 的 入 账 价 值, 其 对 应 的 负 债 计 入 其 他 负 债 本 集 团 采 用 实 际 利 率 法 确 认 当 期 的 融 资 费 用 本 集 团 作 为 出 租 人, 在 租 赁 期 开 始 日, 将 租 赁 开 始 日 最 低 租 赁 收 款 额 与 初 始 直 接 费 用 之 和 作 为 应 收 款 的 入 账 价 值, 计 入 其 他 资 产, 同 时 记 录 未 担 保 余 值 ; 最 低 租 赁 收 款 额 初 始 直 接 费 用 及 未 担 保 余 值 之 和 与 其 现 值 之 间 的 差 额 确 认 为 未 实 现 融 资 收 益 本 集 团 采 用 实 际 利 率 法 确 认 当 期 的 融 资 收 益 (2) 经 营 租 赁 除 融 资 租 赁 以 外 的 其 他 租 赁 为 经 营 租 赁 本 集 团 作 为 承 租 人, 租 赁 费 用 在 租 赁 期 内 按 直 线 法 摊 销, 计 入 利 润 表 本 集 团 作 为 出 租 人, 出 租 的 资 产 仍 作 为 本 集 团 资 产 反 映, 租 金 收 入 在 租 赁 期 内 按 直 线 法 摊 销, 计 入 利 润 表 25

28 四 主 要 会 计 政 策 ( 续 ) 15 贵 金 属, 贵 金 属 存 款 及 贵 金 属 互 换 贵 金 属 包 括 黄 金 白 银 和 其 他 贵 重 金 属 本 集 团 非 交 易 性 贵 金 属 以 成 本 与 可 变 现 净 值 较 低 者 列 示 本 集 团 交 易 性 贵 金 属 按 照 取 得 时 的 公 允 价 值 进 行 初 始 确 认, 并 以 公 允 价 值 减 销 售 费 用 进 行 后 续 计 量, 且 其 变 动 计 入 利 润 表 中 的 净 交 易 收 益 / ( 损 失 ) 本 集 团 对 于 客 户 存 入 的 贵 金 属 承 担 风 险 并 享 有 相 关 收 益, 包 括 可 以 进 行 自 由 抵 押 和 转 让 的 权 力 本 集 团 于 收 到 客 户 存 入 的 贵 金 属 时 确 认 资 产, 并 同 时 确 认 相 关 负 债 除 非 本 集 团 没 有 足 够 的 贵 金 属 承 担 偿 付 义 务, 否 则 该 项 负 债 以 成 本 计 量 当 负 债 超 过 相 关 资 产 时, 超 出 的 部 分 以 公 允 价 值 入 账 在 回 购 协 议 下 出 售 的 黄 金 及 其 他 贵 金 属 不 予 终 止 确 认, 相 关 负 债 在 同 业 拆 入 或 对 中 央 银 行 负 债 中 反 映 16 固 定 资 产 (1) 房 屋 和 建 筑 物 机 器 设 备 和 运 输 工 具 房 屋 和 建 筑 物 主 要 包 括 分 行 网 点 物 业 和 办 公 场 所 房 屋 和 建 筑 物 机 器 设 备 和 运 输 工 具 均 以 历 史 成 本 扣 除 累 计 折 旧 和 减 值 准 备 后 的 净 值 列 示 历 史 成 本 包 括 为 取 得 该 固 定 资 产 而 发 生 的 直 接 费 用 对 为 国 有 企 业 股 份 制 改 革 的 目 的 而 进 行 评 估 的 固 定 资 产, 本 集 团 按 其 经 财 政 部 确 认 后 的 评 估 值 作 为 评 估 基 准 日 的 入 账 价 值 与 固 定 资 产 有 关 的 后 续 支 出, 当 其 产 生 的 未 来 经 济 利 益 很 可 能 流 入 本 集 团 并 且 该 支 出 能 够 可 靠 计 量 时, 将 其 计 入 固 定 资 产 的 账 面 价 值 所 有 其 他 修 理 维 护 费 用 均 在 发 生 时 直 接 计 入 利 润 表 固 定 资 产 根 据 其 原 值 减 去 预 计 残 值 后 的 金 额, 按 其 预 计 使 用 年 限 以 直 线 法 计 提 折 旧 有 关 固 定 资 产 的 预 计 使 用 年 限 列 示 如 下 : 房 屋 和 建 筑 物 机 器 设 备 运 输 工 具 年 3-15 年 4-6 年 本 集 团 在 资 产 负 债 表 日 对 固 定 资 产 的 预 计 残 值 和 预 计 使 用 年 限 进 行 检 查, 并 根 据 实 际 情 况 作 出 调 整 根 据 环 境 的 变 化, 本 集 团 定 期 对 房 屋 和 建 筑 物 机 器 设 备 和 运 输 工 具 是 否 存 在 减 值 迹 象 进 行 评 估 当 有 迹 象 表 明 固 定 资 产 的 可 收 回 金 额 低 于 账 面 价 值 时, 本 集 团 将 账 面 价 值 调 减 至 可 收 回 金 额 固 定 资 产 的 可 收 回 金 额 是 指 固 定 资 产 的 公 允 价 值 减 去 处 置 费 用 后 的 净 额 与 资 产 预 计 未 来 现 金 流 量 的 现 值 两 者 之 间 的 较 高 者 固 定 资 产 出 售 或 报 废 的 处 置 收 入 扣 除 其 账 面 价 值 和 相 关 税 费 后 的 净 值 计 入 利 润 表 26

29 四 主 要 会 计 政 策 ( 续 ) 16 固 定 资 产 ( 续 ) (2) 飞 行 设 备 飞 行 设 备 以 历 史 成 本 扣 除 累 计 折 旧 和 减 值 准 备 后 的 净 值 列 示 对 为 维 持 飞 行 设 备 的 可 服 务 状 态 而 发 生 的 改 造 改 良 或 其 他 支 出 予 以 资 本 化 飞 行 设 备 根 据 原 值 减 去 预 计 残 值 后 的 金 额, 按 照 25 年 的 预 计 使 用 年 限 ( 扣 除 购 买 时 已 使 用 年 限 ) 以 直 线 法 计 提 折 旧 当 某 些 事 件 的 发 生 或 环 境 发 生 变 化 显 示 飞 行 设 备 的 账 面 价 值 可 能 无 法 回 收 时, 本 集 团 将 对 飞 行 设 备 进 行 减 值 评 估 飞 行 设 备 出 售 或 报 废 的 处 置 收 入 扣 除 其 账 面 价 值 和 相 关 税 费 后 的 净 值 计 入 利 润 表 (3) 在 建 工 程 在 建 工 程 是 指 正 在 建 设 或 安 装 的 资 产, 以 成 本 计 价 成 本 包 括 设 备 原 价 建 筑 成 本 安 装 成 本 和 发 生 的 其 他 直 接 成 本 在 建 工 程 在 达 到 预 定 可 使 用 状 态 时, 转 入 固 定 资 产 并 计 提 折 旧 对 于 停 建 并 预 计 不 会 重 新 开 工 的 在 建 工 程, 本 集 团 对 其 计 提 减 值 准 备 (4) 固 定 资 产 的 减 值 损 失 一 经 确 认, 在 以 后 会 计 期 间 不 得 转 回 17 投 资 物 业 投 资 物 业 是 指 为 赚 取 租 金 或 资 本 增 值, 或 两 者 兼 有 而 持 有 的 房 屋 及 建 筑 物, 主 要 包 括 非 集 团 自 用 的 办 公 楼 投 资 物 业 以 公 允 价 值 计 量, 公 允 价 值 变 动 计 入 利 润 表 公 允 价 值 由 独 立 评 估 师 根 据 公 开 市 场 价 格 定 期 评 估 18 抵 债 资 产 抵 债 资 产 以 公 允 价 值 进 行 初 始 确 认, 按 照 账 面 价 值 与 公 允 价 值 减 去 预 计 处 置 费 用 后 的 净 额 两 者 之 较 低 者 进 行 后 续 计 量 27

30 四 主 要 会 计 政 策 ( 续 ) 19 无 形 资 产 20 商 誉 无 形 资 产 主 要 包 括 土 地 使 用 权 电 脑 软 件 和 飞 行 设 备 订 单 等 土 地 使 用 权 以 成 本 进 行 初 始 确 认 对 整 体 改 制 时 国 有 股 股 东 投 入 的 土 地 使 用 权, 本 集 团 按 其 经 财 政 部 确 认 后 的 评 估 值 作 为 评 估 基 准 日 的 入 账 价 值 土 地 使 用 权 按 预 计 使 用 年 限 平 均 摊 销, 计 入 利 润 表 外 购 土 地 及 建 筑 物 的 价 款 难 以 在 土 地 使 用 权 与 建 筑 物 之 间 合 理 分 配 的, 全 部 作 为 固 定 资 产 电 脑 软 件 按 取 得 时 的 实 际 成 本 扣 除 累 计 摊 销 以 及 减 值 准 备 后 的 净 值 列 示 电 脑 软 件 按 预 计 使 用 年 限 平 均 摊 销, 计 入 利 润 表 飞 行 设 备 订 单 在 并 购 日 以 公 允 价 值 进 行 初 始 确 认, 不 进 行 摊 销, 在 有 关 飞 行 设 备 订 单 执 行 时, 直 接 转 入 飞 行 设 备 的 成 本 在 每 个 资 产 负 债 表 日 对 飞 行 设 备 订 单 进 行 减 值 测 试 根 据 环 境 的 变 化, 本 集 团 定 期 对 土 地 使 用 权 和 电 脑 软 件 是 否 存 在 减 值 迹 象 进 行 检 查, 当 有 迹 象 表 明 其 可 收 回 金 额 低 于 账 面 价 值 时, 本 集 团 将 账 面 价 值 调 减 至 可 收 回 金 额 土 地 使 用 权 和 电 脑 软 件 的 可 收 回 金 额 是 指 其 公 允 价 值 减 去 处 置 费 用 后 的 净 额 与 资 产 预 计 未 来 现 金 流 量 的 现 值 两 者 之 间 的 较 高 者 无 形 资 产 的 减 值 损 失 一 经 确 认, 在 以 后 会 计 期 间 不 得 转 回 商 誉 是 收 购 日 购 买 方 收 购 成 本 超 过 被 收 购 子 公 司 可 辩 认 净 资 产 公 允 价 值 中 集 团 应 享 份 额 的 差 额 商 誉 以 成 本 扣 除 减 值 准 备 后 的 净 值 列 示 且 每 年 进 行 减 值 测 试 商 誉 的 减 值 损 失 不 能 冲 回 本 集 团 处 置 一 个 经 济 实 体, 确 认 收 益 或 损 失 时 已 将 与 该 实 体 相 关 的 商 誉 的 账 面 价 值 计 算 在 内 21 现 金 及 现 金 等 价 物 现 金 流 量 表 中 的 现 金 及 现 金 等 价 物 是 指 原 始 到 期 日 在 3 个 月 内 的 货 币 资 产, 包 括 现 金 存 放 中 央 银 行 的 非 限 制 性 存 款 存 放 同 业 拆 放 同 业 及 包 含 在 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 及 证 券 投 资 中 的 短 期 票 据 等 28

31 四 主 要 会 计 政 策 ( 续 ) 22 预 计 负 债 本 集 团 因 过 去 事 件 而 形 成 的 现 时 法 定 或 推 定 义 务, 在 该 义 务 的 履 行 很 可 能 导 致 经 济 利 益 的 流 出, 且 该 义 务 的 金 额 能 够 可 靠 计 量 时, 确 认 为 预 计 负 债 23 员 工 福 利 (1) 养 老 金 设 定 提 存 计 划 境 内 机 构 在 职 员 工, 依 据 国 家 和 地 方 有 关 政 策, 参 加 由 各 地 劳 动 及 社 会 保 障 机 构 组 织 实 施 的 社 会 基 本 养 老 保 险 境 内 机 构 以 各 地 规 定 的 社 会 基 本 养 老 保 险 缴 纳 基 数 和 比 例, 按 月 向 当 地 社 会 基 本 养 老 保 险 经 办 机 构 缴 纳 养 老 保 险 费 员 工 退 休 后, 各 地 劳 动 及 社 会 保 障 机 构 有 责 任 向 已 退 休 员 工 支 付 社 会 基 本 养 老 金 除 了 社 会 基 本 养 老 保 险 之 外,2004 年 1 月 1 日 之 后 退 休 的 境 内 机 构 员 工 还 可 以 自 愿 参 加 本 行 设 立 的 中 国 银 行 股 份 有 限 公 司 企 业 年 金 计 划 ( 年 金 计 划 ) 本 行 按 员 工 工 资 总 额 的 一 定 比 例 向 年 金 计 划 缴 款 境 外 机 构 符 合 相 关 资 格 的 员 工 参 加 当 地 认 可 的 养 老 金 设 定 提 存 计 划 境 外 机 构 按 员 工 基 本 工 资 的 一 定 百 分 比 向 养 老 金 设 定 提 存 计 划 缴 款 本 集 团 向 养 老 金 设 定 提 存 计 划 的 缴 款 于 发 生 时 计 入 利 润 表 如 出 现 员 工 在 有 权 享 有 本 集 团 支 付 的 养 老 金 设 定 提 存 计 划 缴 款 前 退 出 该 计 划, 被 没 收 的 提 存 金 由 本 集 团 根 据 经 营 机 构 所 在 地 的 相 关 政 策 将 其 用 来 扣 减 当 期 的 提 存 金 供 款 或 根 据 养 老 金 设 定 提 存 计 划 而 归 属 有 关 的 退 休 福 利 计 划 (2) 退 休 福 利 义 务 本 集 团 向 2003 年 12 月 31 日 以 前 退 休 的 境 内 机 构 员 工 支 付 补 充 退 休 福 利, 并 向 接 受 内 部 退 养 安 排 的 境 内 机 构 员 工 支 付 内 部 退 养 福 利 补 充 退 休 福 利 包 括 补 充 养 老 金 和 补 充 医 疗 福 利 内 部 退 养 福 利 是 为 未 达 到 国 家 规 定 的 退 休 年 龄, 经 本 集 团 管 理 层 批 准, 自 愿 退 出 工 作 岗 位 休 养 的 员 工 支 付 的 各 项 福 利 费 用 本 集 团 自 内 部 退 养 安 排 开 始 之 日 起 至 达 到 国 家 正 常 退 休 年 龄 止, 向 内 退 员 工 支 付 内 部 退 养 福 利 对 上 述 补 充 退 休 福 利 义 务 和 内 部 退 养 福 利 义 务 在 资 产 负 债 表 日 由 独 立 精 算 师 使 用 预 期 累 计 福 利 单 位 法 进 行 精 算, 并 反 映 在 资 产 负 债 表 的 退 休 福 利 负 债 中 负 债 的 现 值 是 将 预 期 未 来 现 金 流 出 额 按 与 员 工 福 利 负 债 期 限 相 似 的 国 债 利 率 折 现 计 算 的 由 于 精 算 假 设 的 变 化 和 养 老 金 计 划 的 修 改 等 因 素 产 生 的 利 得 或 损 失 在 发 生 当 期 计 入 利 润 表 29

32 四 主 要 会 计 政 策 ( 续 ) 23 员 工 福 利 ( 续 ) (3) 住 房 公 积 金 境 内 机 构 在 职 员 工 均 按 当 地 政 府 规 定 参 加 当 地 住 房 公 积 金 计 划 境 内 机 构 每 月 按 照 员 工 工 资 的 一 定 比 例 向 住 房 公 积 金 计 划 支 付 住 房 公 积 金, 并 在 发 生 当 期 计 入 利 润 表 (4) 股 票 期 权 计 划 (a) 以 权 益 结 算 的 支 付 计 划 本 集 团 的 子 公 司 设 立 多 项 以 股 份 为 基 础 以 权 益 结 算 的 支 付 计 划 为 获 取 员 工 服 务 所 授 予 的 股 票 期 权 按 公 允 价 值 确 认 为 费 用, 并 相 应 增 加 权 益 在 授 予 期 间 列 入 费 用 的 总 金 额 由 所 授 予 的 股 票 期 权 的 公 允 价 值 决 定, 但 不 包 括 任 何 非 市 场 性 的 行 权 条 件 权 益 性 工 具 的 公 允 价 值 在 授 予 日 即 予 确 定, 不 再 进 行 后 续 计 量 非 市 场 性 的 行 权 条 件 已 包 括 在 预 计 可 执 行 期 权 数 量 的 假 设 中 在 资 产 负 债 表 日, 本 集 团 将 重 新 估 计 预 计 可 执 行 期 权 的 数 量 由 于 改 变 原 先 的 估 计 而 产 生 的 影 响 在 剩 余 的 授 予 期 间 计 入 利 润 表, 并 相 应 调 整 股 东 权 益 当 执 行 股 票 期 权 时, 本 集 团 获 得 的 对 价 扣 除 可 直 接 分 摊 的 交 易 费 用 计 入 股 本 和 资 本 公 积 (b) 以 现 金 结 算 的 支 付 计 划 本 集 团 还 设 立 以 现 金 结 算 为 基 础 的 股 票 增 值 权 计 划 为 获 取 员 工 服 务 所 授 予 的 股 票 增 值 权 在 员 工 服 务 期 间 以 公 允 价 值 计 入 相 关 成 本 及 负 债 该 等 股 票 增 值 权 按 照 授 予 日 的 公 允 价 值 入 账 在 资 产 负 债 表 日, 本 集 团 将 重 新 估 计 股 票 增 值 权 的 公 允 价 值, 并 将 其 变 化 计 入 当 期 利 润 表, 直 到 支 付 该 项 负 债 时 终 止 确 认 在 授 予 期 间 列 入 费 用 的 总 金 额 由 所 授 予 的 股 票 期 权 的 公 允 价 值 决 定, 但 不 包 括 任 何 非 市 场 性 的 行 权 条 件 非 市 场 性 的 行 权 条 件 已 包 括 在 预 计 可 执 行 期 权 数 量 的 假 设 中 在 资 产 负 债 表 日, 本 集 团 将 重 新 估 计 可 执 行 期 权 的 数 量 由 于 改 变 原 先 的 估 计 而 产 生 的 影 响 在 剩 余 的 授 予 期 间 计 入 利 润 表, 并 相 应 调 整 负 债 (5) 奖 金 计 划 本 集 团 根 据 经 营 业 绩 和 可 归 属 于 本 行 股 东 的 利 润 情 况 确 定 奖 金 金 额, 并 计 入 相 关 负 债 和 费 用 本 集 团 在 有 合 同 义 务 支 付 奖 金 或 根 据 过 去 的 经 验 形 成 支 付 奖 金 的 推 定 义 务 时 确 认 负 债 30

33 四 主 要 会 计 政 策 ( 续 ) 24 递 延 所 得 税 本 集 团 对 合 并 报 表 中 的 资 产 和 负 债 的 账 面 价 值 与 其 计 税 基 础 之 间 的 暂 时 性 差 异 采 用 资 产 负 债 表 负 债 法 计 提 递 延 税 项 资 产 负 债 表 日, 对 于 递 延 所 得 税 资 产 和 递 延 所 得 税 负 债, 根 据 税 法 规 定, 按 照 预 期 收 回 该 资 产 或 清 偿 该 负 债 期 间 的 适 用 税 率 计 量 本 集 团 的 暂 时 性 差 异 主 要 来 自 资 产 减 值 准 备 金 融 资 产 及 负 债 ( 包 括 衍 生 金 融 产 品 ) 的 估 值 物 业 及 设 备 折 旧 及 养 老 金 和 其 他 员 工 福 利 负 债 的 计 提 本 集 团 以 很 可 能 取 得 用 来 抵 扣 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 的 应 纳 税 所 得 额 为 限, 确 认 由 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 产 生 的 递 延 所 得 税 资 产, 但 是 同 时 具 有 以 下 特 征 的 交 易 中 因 资 产 或 负 债 的 初 始 确 认 所 产 生 的 递 延 所 得 税 资 产 不 予 确 认 : (i) 该 项 交 易 不 是 企 业 合 并 ; (ii) 交 易 发 生 时 既 不 影 响 会 计 利 润 也 不 影 响 应 纳 税 所 得 额 ( 或 可 抵 扣 亏 损 ) 本 集 团 对 与 子 公 司 联 营 企 业 及 合 营 企 业 投 资 相 关 的 可 抵 扣 暂 时 性 差 异, 同 时 满 足 下 列 条 件 的, 确 认 相 应 的 递 延 所 得 税 资 产 : (i) 暂 时 性 差 异 在 可 预 见 的 未 来 很 可 能 转 回 ; (ii) 未 来 很 可 能 获 得 用 来 抵 扣 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 的 应 纳 税 所 得 额 除 下 列 交 易 中 产 生 的 递 延 所 得 税 负 债 以 外, 本 集 团 确 认 所 有 应 纳 税 暂 时 性 差 异 产 生 的 递 延 所 得 税 负 债 : (i) 商 誉 的 初 始 确 认 ; (ii) 同 时 具 有 下 列 特 征 的 交 易 中 产 生 的 资 产 或 负 债 的 初 始 确 认 : 该 项 交 易 不 是 企 业 合 并 ; 交 易 发 生 时 既 不 影 响 会 计 利 润 也 不 影 响 应 纳 税 所 得 额 ( 或 可 抵 扣 亏 损 ) 本 集 团 对 子 公 司 联 营 企 业 及 合 营 企 业 的 投 资 引 起 的 应 纳 税 暂 时 性 差 异 确 认 递 延 所 得 税 负 债, 除 非 能 够 控 制 该 暂 时 性 差 异 转 回 的 时 间, 并 且 该 暂 时 性 差 异 在 可 预 见 的 未 来 不 会 转 回 对 于 能 够 结 转 以 后 年 度 的 可 抵 扣 税 务 亏 损, 本 集 团 以 很 可 能 获 得 用 来 抵 扣 可 抵 扣 税 务 亏 损 的 未 来 应 纳 税 所 得 额 为 限, 确 认 相 应 的 递 延 所 得 税 资 产 可 供 出 售 金 融 资 产 的 公 允 价 值 重 估 变 动 直 接 计 入 股 东 权 益, 由 此 产 生 的 递 延 税 款 也 直 接 计 入 权 益, 以 后 随 着 相 关 利 得 和 损 失 一 同 计 入 利 润 表 31

34 四 主 要 会 计 政 策 ( 续 ) 25 股 本 当 没 有 合 同 规 定 义 务 支 付 现 金 或 转 移 其 他 金 融 资 产 时, 普 通 股 股 份 分 类 为 权 益 发 行 股 票 收 到 的 超 过 股 票 面 值 的 资 本 金 计 入 资 本 公 积 (1) 发 行 成 本 (2) 股 利 由 于 发 行 新 股 而 产 生 的 直 接 成 本, 扣 除 纳 税 影 响 后, 作 为 股 东 权 益 的 减 项, 从 发 行 所 得 中 扣 除 股 利 在 本 集 团 股 东 大 会 批 准 日 所 在 的 期 间 予 以 确 认 在 资 产 负 债 表 日 后 宣 布 发 放 的 股 利 作 为 期 后 事 项 披 露 (3) 库 藏 股 26 承 兑 当 本 行 或 本 集 团 的 其 他 成 员 购 买 本 行 的 普 通 股 股 份 时, 其 所 支 付 的 对 价 作 为 库 藏 股 从 股 东 权 益 中 扣 除, 直 到 这 些 股 份 被 注 销, 出 售 或 再 发 行 当 这 些 股 份 在 期 后 被 出 售 或 再 发 行 时, 收 到 的 所 有 对 价 在 股 东 权 益 中 确 认 承 兑 是 指 本 集 团 对 客 户 签 发 的 票 据 作 出 的 付 款 承 诺 本 集 团 预 期 大 部 分 承 兑 业 务 会 在 本 集 团 履 行 付 款 责 任 的 同 时 由 客 户 付 款 结 清 27 受 托 业 务 本 集 团 通 常 作 为 代 理 人 受 托 人 在 受 托 业 务 中 为 证 券 投 资 基 金 社 会 保 障 基 金 保 险 公 司 合 格 境 外 投 资 者 年 金 计 划 和 其 他 机 构 持 有 和 管 理 资 产 这 些 代 理 活 动 所 涉 及 的 资 产 不 属 于 本 集 团, 因 此 不 包 括 在 本 集 团 资 产 负 债 表 中 本 集 团 也 经 营 委 托 贷 款 业 务 委 托 贷 款 业 务 指 由 委 托 人 提 供 资 金, 本 集 团 根 据 委 托 人 确 定 的 贷 款 对 象 用 途 金 额 利 率 及 还 款 计 划 等 代 理 发 放 并 协 助 收 回 贷 款 的 业 务, 其 风 险 由 委 托 人 承 担, 本 集 团 只 收 取 相 关 手 续 费 委 托 贷 款 不 纳 入 本 集 团 资 产 负 债 表 32

35 四 主 要 会 计 政 策 ( 续 ) 28 或 有 负 债 或 有 负 债 是 指 过 去 的 交 易 或 者 事 项 形 成 的 潜 在 义 务, 其 存 在 须 通 过 未 来 不 确 定 事 项 的 发 生 或 不 发 生 予 以 证 实 或 有 负 债 也 可 能 是 由 于 过 去 事 项 而 产 生 的 现 时 义 务, 但 履 行 该 义 务 不 是 很 可 能 导 致 经 济 利 益 的 流 出 或 经 济 利 益 的 流 出 不 能 可 靠 计 量 或 有 负 债 不 作 为 预 计 负 债 确 认, 仅 在 注 释 中 加 以 披 露 如 情 况 发 生 变 化, 使 得 该 事 项 很 可 能 导 致 经 济 利 益 的 流 出 且 金 额 能 够 可 靠 计 量 时, 将 其 确 认 为 预 计 负 债 29 金 融 担 保 合 约 金 融 担 保 合 约 要 求 提 供 者 为 合 约 持 有 人 提 供 偿 还 保 障, 即 在 被 担 保 人 到 期 不 能 履 行 合 约 条 款 时, 代 为 偿 付 合 同 持 有 人 的 损 失 本 集 团 将 金 融 担 保 合 约 提 供 给 银 行 金 融 机 构 和 其 他 实 体, 为 客 户 贷 款 透 支 和 取 得 其 他 银 行 额 度 提 供 保 证 金 融 担 保 合 约 在 担 保 提 供 日 按 公 允 价 值 进 行 初 始 确 认 在 资 产 负 债 表 日 按 合 约 的 摊 余 价 值 和 对 本 集 团 履 行 担 保 责 任 所 需 准 备 金 的 最 佳 估 计 孰 高 列 示, 变 动 计 入 利 润 表 金 融 担 保 合 约 按 预 计 期 限 平 均 摊 销, 计 入 利 润 表 这 些 估 计 基 于 类 似 交 易 经 验 过 去 损 失 历 史 和 管 理 层 判 断 而 得 出 30 分 部 报 告 地 区 分 部 是 指 本 集 团 内 可 区 分 的 能 够 在 一 个 特 定 的 经 济 环 境 内 提 供 产 品 或 劳 务 的 组 成 部 分 该 组 成 部 分 承 担 了 不 同 于 在 其 他 经 济 环 境 内 提 供 产 品 或 劳 务 的 组 成 部 分 的 风 险 和 报 酬 业 务 分 部 是 指 本 集 团 内 可 区 分 的 能 够 提 供 单 项 或 一 组 相 关 产 品 或 劳 务 的 组 成 部 分 该 组 成 部 分 承 担 了 不 同 于 其 他 组 成 部 分 的 风 险 和 报 酬 31 比 较 数 字 比 较 期 间 会 计 报 表 已 按 本 年 度 会 计 报 表 的 会 计 政 策 及 披 露 方 式 进 行 了 调 整 33

36 五 在 执 行 会 计 政 策 中 所 做 出 的 重 要 会 计 估 计 和 判 断 本 集 团 作 出 的 会 计 估 计 和 假 设 通 常 会 影 响 下 一 会 计 年 度 的 资 产 和 负 债 的 账 面 价 值 本 集 团 根 据 历 史 经 验 以 及 对 未 来 事 件 的 合 理 预 期 等 因 素 作 出 会 计 估 计 和 判 断, 并 且 会 不 断 地 对 其 进 行 后 续 评 估 资 产 和 负 债 的 账 面 价 值 受 会 计 估 计 和 假 设 影 响 的 主 要 领 域 列 示 如 下 要 确 定 下 列 重 要 假 设 或 者 其 他 估 计 的 不 确 定 性 所 带 来 的 影 响 是 不 可 行 的 未 来 的 实 际 结 果 可 能 与 下 述 的 会 计 估 计 情 况 存 在 重 大 差 异 1 贷 款 和 垫 款 的 减 值 损 失 除 非 已 知 情 况 显 示 在 两 次 评 估 的 期 间 可 能 已 经 发 生 减 值 损 失, 本 集 团 只 定 期 对 贷 款 组 合 的 减 值 损 失 情 况 进 行 评 估 对 于 组 合 中 单 笔 贷 款 的 预 计 现 金 流 尚 未 发 现 减 少 的 贷 款 组 合, 本 集 团 对 该 组 合 是 否 存 在 预 计 未 来 现 金 流 减 少 的 迹 象 进 行 判 断, 以 确 定 是 否 需 要 计 提 减 值 准 备 发 生 减 值 损 失 的 证 据 包 括 有 可 观 察 数 据 表 明 该 组 合 中 借 款 人 的 支 付 状 况 发 生 了 不 利 的 变 化 ( 例 如, 借 款 人 不 按 规 定 还 款 ), 或 出 现 了 可 能 导 致 组 合 内 贷 款 违 约 的 国 家 或 地 方 经 济 状 况 的 不 利 变 化 等 对 具 有 类 似 信 用 风 险 特 征 和 客 观 减 值 证 据 的 贷 款 组 合, 管 理 层 采 用 与 此 类 似 资 产 的 历 史 损 失 经 验 作 为 测 算 该 贷 款 组 合 未 来 现 金 流 的 基 础 本 集 团 会 定 期 审 阅 对 未 来 现 金 流 的 金 额 和 时 间 进 行 估 计 所 使 用 的 方 法 和 假 设, 以 减 少 估 计 贷 款 减 值 损 失 和 实 际 贷 款 减 值 损 失 之 间 的 差 异 2 衍 生 金 融 工 具 以 及 其 他 金 融 产 品 的 公 允 价 值 对 于 没 有 活 跃 交 易 市 场 的 金 融 工 具, 本 集 团 通 过 各 种 估 值 方 法 确 定 其 公 允 价 值 用 于 计 量 公 允 价 值 的 估 值 技 术 ( 如 模 型 ) 将 由 专 业 人 员 进 行 验 证 并 定 期 审 查 本 集 团 对 衍 生 及 其 他 金 融 工 具 公 允 价 值 的 估 值 模 型 仅 使 用 可 观 察 到 的 数 据 和 参 数 对 于 中 国 政 府 在 大 额 政 策 性 金 融 安 排 中 的 债 务, 因 为 不 存 在 其 他 与 其 规 模 或 期 限 相 当 的 公 平 交 易 的 市 场 价 格 或 收 益 率, 其 公 允 价 值 根 据 该 金 融 工 具 的 票 面 利 率 确 定, 并 参 考 了 中 国 政 府 在 参 与 或 安 排 类 似 交 易 时 确 定 的 利 率 34

37 五 在 执 行 会 计 政 策 中 所 做 出 的 重 要 会 计 估 计 和 判 断 3 可 供 出 售 金 融 资 产 和 持 有 至 到 期 日 债 券 的 减 值 本 集 团 遵 循 企 业 会 计 准 则 第 22 号 确 定 可 供 出 售 金 融 资 产 和 持 有 至 到 期 日 债 券 是 否 发 生 减 值 减 值 确 定 在 很 大 程 度 上 依 赖 于 管 理 层 的 判 断 在 进 行 判 断 的 过 程 中, 本 集 团 需 评 估 该 项 投 资 的 公 允 价 值 低 于 成 本 的 程 度 和 持 续 期 间, 以 及 被 投 资 对 象 的 财 务 状 况 和 短 期 业 务 展 望, 包 括 行 业 状 况 技 术 变 革 信 用 评 级 违 约 率 和 对 手 方 的 风 险 4 持 有 至 到 期 日 债 券 本 集 团 遵 循 企 业 会 计 准 则 第 22 号, 将 有 固 定 或 可 确 定 还 款 金 额 和 固 定 到 期 日 的 非 衍 生 金 融 资 产 分 类 为 持 有 至 到 期 日 债 券 进 行 此 项 分 类 工 作 需 涉 及 大 量 的 判 断 在 进 行 判 断 的 过 程 中, 本 集 团 会 对 其 持 有 该 类 债 券 至 到 期 日 的 意 愿 和 能 力 进 行 评 估 除 企 业 会 计 准 则 第 22 号 规 定 的 特 定 情 况 外 ( 例 如 在 接 近 到 期 日 时 出 售 金 额 不 重 大 的 债 券 ), 如 果 本 集 团 未 能 将 这 些 债 券 持 有 至 到 期 日, 则 须 将 全 部 该 类 债 券 重 分 类 至 可 供 出 售 证 券 5 退 休 福 利 负 债 本 行 已 将 部 分 退 休 员 工 和 内 退 员 工 的 福 利 确 认 为 一 项 负 债 ( 见 注 释 四 23, 六 20), 该 等 福 利 费 用 支 出 及 负 债 的 金 额 依 据 各 种 假 设 条 件 计 算 这 些 假 设 条 件 包 括 贴 现 率 养 老 金 通 胀 率 医 疗 福 利 通 胀 率 和 其 他 因 素 实 际 结 果 和 假 设 的 差 异 在 发 生 时 立 即 确 认 并 计 入 当 期 费 用 管 理 层 认 为 这 些 假 设 是 合 理 的, 且 实 际 经 验 值 及 假 设 条 件 的 变 化 将 影 响 本 行 员 工 退 休 福 利 支 出 相 关 的 费 用 和 负 债 余 额 6 所 得 税 本 集 团 在 多 个 国 家 和 地 区 缴 纳 所 得 税, 其 中 主 要 包 括 中 国 内 地 和 中 国 香 港 在 计 提 所 得 税 时 本 集 团 需 进 行 大 量 的 估 计 工 作 在 正 常 的 经 营 活 动 中, 有 很 多 交 易 其 最 终 的 税 务 处 理 和 计 算 存 在 不 确 定 性 对 于 可 预 计 的 税 务 问 题, 本 集 团 基 于 是 否 需 要 缴 纳 额 外 税 款 的 估 计 确 认 相 应 的 负 债 在 中 国 内 地, 部 分 项 目 是 否 能 够 在 税 前 列 支 需 要 政 府 主 管 机 关 的 审 批 如 果 这 些 税 务 事 项 的 最 终 认 定 结 果 同 最 初 入 账 的 金 额 存 在 差 异, 则 该 差 异 将 对 其 最 终 认 定 期 间 的 当 期 所 得 税 和 递 延 税 产 生 影 响 35

38 六 合 并 会 计 报 表 主 要 项 目 注 释 1 现 金 及 存 放 同 业 2007 年 12 月 31 日 2006 年 12 月 31 日 现 金 33,965 31,110 存 放 境 内 同 业 1,791 1,581 存 放 境 外 同 业 35,465 7,121 合 计 71,221 39,812 2 存 放 中 央 银 行 2007 年 12 月 31 日 2006 年 12 月 31 日 法 定 存 款 准 备 金 484, ,855 其 他 266, ,776 合 计 751, ,631 本 集 团 将 法 定 存 款 准 备 金 存 放 在 中 国 人 民 银 行 及 境 外 经 营 所 在 地 国 家 和 地 区 的 中 央 银 行 于 2007 年 12 月 31 日, 境 内 机 构 人 民 币 存 款 及 境 内 机 构 外 币 存 款 准 备 金 缴 存 比 例 分 别 为 14.5%(2006 年 :9%) 及 5%(2006 年 :4%) 存 放 在 境 外 中 央 银 行 的 法 定 存 款 准 备 金 比 例 由 当 地 监 管 部 门 确 定 法 定 存 款 准 备 金 不 能 用 于 本 集 团 的 日 常 经 营 活 动 36

39 六 合 并 会 计 报 表 主 要 项 目 注 释 ( 续 ) 3 拆 放 同 业 2007 年 12 月 31 日 2006 年 12 月 31 日 拆 放 境 内 银 行 46,842 33,567 拆 放 境 内 非 银 行 金 融 机 构 18,044 21,579 拆 放 境 外 同 业 322, ,491 小 计 387, ,637 减 值 准 备 (390) (499) 合 计 386, ,138 减 值 拆 放 款 项 减 值 拆 放 款 项 占 拆 放 同 业 总 额 的 百 分 比 0.10% 0.12% 拆 放 同 业 中 所 含 的 买 入 返 售 金 融 资 产 分 类 列 示 如 下 : 2007 年 12 月 31 日 2006 年 12 月 31 日 买 入 返 售 贴 现 票 据 193 8,165 买 入 返 售 债 券 政 府 债 券 11,924 22,069 金 融 机 构 债 券 14,026 46,378 合 计 26,143 76,612 37

40 六 合 并 会 计 报 表 主 要 项 目 注 释 ( 续 ) 4 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 交 易 性 金 融 资 产 2007 年 12 月 31 日 2006 年 12 月 31 日 交 易 性 债 券 政 府 债 券 36,325 17,802 公 共 实 体 及 准 政 府 债 券 1,452 1,032 金 融 机 构 债 券 21,260 22,644 公 司 债 券 4,059 4,204 63,096 45,682 交 易 性 权 益 证 券 4,517 5,194 小 计 67,613 50,876 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 2007 年 12 月 31 日 2006 年 12 月 31 日 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 债 券 政 府 债 券 10,315 20,444 公 共 实 体 及 准 政 府 债 券 4,593 8,559 金 融 机 构 债 券 32,217 30,225 公 司 债 券 6,852 5,724 53,977 64,952 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 权 益 性 证 券 3,075 - 小 计 57,052 64,952 合 计 (1) 124, ,828 分 析 如 下 : 在 香 港 上 市 4,525 6,087 在 香 港 以 外 地 区 上 市 81,095 76,353 非 上 市 39,045 33,388 合 计 124, ,828 (1) 于 2007 年 12 月 31 日, 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 中 包 括 由 财 政 部 发 行 的 国 债 和 由 中 国 人 民 银 行 发 行 的 票 据 金 额 合 计 人 民 币 亿 元 (2006 年 12 月 31 日 : 人 民 币 亿 元 ), 上 述 国 债 及 票 据 的 利 率 范 围 为 2.34%-9.00%(2006 年 12 月 31 日 :1.22%-9.00%) 38

41 六 合 并 会 计 报 表 主 要 项 目 注 释 ( 续 ) 5 衍 生 金 融 产 品 本 集 团 主 要 以 交 易 资 产 负 债 管 理 及 代 客 为 目 的 而 叙 做 下 列 与 汇 率 和 利 率 相 关 的 衍 生 金 融 产 品 远 期 外 汇 合 同 是 指 在 未 来 某 一 时 点 按 照 约 定 的 价 格 买 卖 外 汇 的 合 同 外 币 和 利 率 期 货 合 同 是 指 按 照 汇 率 或 利 率 的 变 化 以 净 额 结 算 的 合 约, 或 者 在 交 易 所 管 理 的 金 融 市 场 上 按 约 定 价 格 在 未 来 的 某 一 时 点 买 进 或 卖 出 外 币 或 利 率 金 融 工 具 的 合 同 远 期 利 率 合 同 是 指 经 单 独 协 商 而 达 成 的 利 率 期 货 合 同, 要 求 在 未 来 某 一 时 点 基 于 名 义 金 额, 根 据 合 同 利 率 与 市 场 利 率 的 差 异 进 行 现 金 交 割 货 币 及 利 率 互 换 合 同 是 指 交 换 不 同 现 金 流 量 的 承 诺 互 换 的 结 果 是 不 同 货 币 或 利 率 的 交 换 ( 如 固 定 利 率 与 浮 动 利 率 交 换 ) 或 两 者 皆 有 的 交 换 组 合 ( 如 交 叉 货 币 利 率 互 换 ) 除 某 些 货 币 互 换 合 同 外, 该 等 交 易 无 需 交 换 本 金 外 汇 及 利 率 期 权 合 同 是 指 期 权 的 卖 方 ( 出 售 方 ) 为 买 方 ( 持 有 方 ) 提 供 在 未 来 某 一 特 定 日 期 或 未 来 一 定 时 期 内 按 约 定 的 价 格 买 进 或 卖 出 一 定 数 量 的 外 币 或 某 种 金 融 资 产 的 权 利 ( 而 非 义 务 ) 的 一 种 合 同 考 虑 到 外 汇 和 利 率 风 险, 期 权 的 卖 方 向 买 方 收 取 一 定 的 期 权 费 本 集 团 叙 做 的 期 权 合 约 是 与 对 手 方 在 场 外 协 商 达 成 协 议, 或 者 在 交 易 所 进 行 交 易 本 集 团 持 有 的 衍 生 金 融 产 品 的 合 同 / 名 义 金 额 及 其 公 允 价 值 列 示 如 下 资 产 负 债 表 日 各 种 衍 生 金 融 产 品 的 合 同 / 名 义 金 额 仅 提 供 了 一 个 与 表 内 所 确 认 的 公 允 价 值 资 产 或 负 债 的 对 比 基 础, 并 不 代 表 所 涉 及 的 未 来 现 金 流 量 或 当 前 公 允 价 值, 因 而 也 不 能 反 映 本 集 团 所 面 临 的 信 用 风 险 或 市 场 风 险 随 着 与 衍 生 金 融 产 品 合 约 条 款 相 关 的 市 场 利 率 外 汇 汇 率 或 权 益 / 商 品 价 格 的 波 动, 衍 生 金 融 产 品 的 估 值 可 能 对 银 行 产 生 有 利 ( 资 产 ) 或 不 利 ( 负 债 ) 的 影 响, 这 些 影 响 可 能 在 不 同 期 间 有 较 大 的 波 动 39

42 六 合 并 会 计 报 表 主 要 项 目 注 释 ( 续 ) 5 衍 生 金 融 产 品 ( 续 ) 2007 年 12 月 31 日 2006 年 12 月 31 日 合 同 / 公 允 价 值 合 同 / 公 允 价 值 名 义 金 额 资 产 负 债 名 义 金 额 资 产 负 债 (a) 外 汇 衍 生 金 融 产 品 远 期 外 汇 合 同 货 币 掉 期 合 同 和 交 叉 货 币 利 率 互 换 合 同 (1) 1,563,450 37,985 (17,789) 1,027,801 13,392 (7,906) 货 币 期 权 (2) 68, (362) 225,718 5,735 (419) (b) 利 率 衍 生 金 融 产 品 38,223 (18,151) 19,127 (8,325) 利 率 互 换 合 同 472,634 4,307 (5,702) 369,093 4,236 (4,832) 利 率 期 权 31, (153) 90, (161) 利 率 期 货 13, (33) 14, (9) 4,386 (5,888) 4,868 (5,002) (c) 权 益 性 衍 生 金 融 产 品 12,736 1,050 (719) 10, (390) (d) 贵 金 属 及 其 他 商 品 衍 生 金 融 产 品 33,664 2,180 (2,504) 10, (606) 衍 生 金 融 产 品 资 产 / ( 负 债 ) 合 计 45,839 (27,262) 24,837 (14,323) (1) 此 类 外 汇 衍 生 金 融 产 品 主 要 包 括 : 与 客 户 叙 做 的 外 汇 衍 生 交 易, 用 以 管 理 与 客 户 交 易 产 生 的 外 汇 风 险 而 叙 做 的 远 期 外 汇 交 易, 以 及 为 资 产 负 债 管 理 及 融 资 需 要 而 叙 做 的 外 汇 衍 生 交 易 (2) 本 行 已 执 行 了 与 汇 金 叙 做 的 全 部 外 汇 期 权 合 同, 根 据 约 定 汇 率 向 汇 金 出 售 180 亿 美 元 换 回 人 民 币 详 见 注 释 十 二 4(4) 于 2006 年 12 月 31 日, 包 括 应 付 期 权 费 用 的 上 述 外 汇 期 权 合 同 的 公 允 价 值 为 人 民 币 51.8 亿 元 40