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1 商 业 投 资 移 民 在 澳 大 利 亚 经 商 指 南 Serious about Success

2 Serious about Success

3 目 录 介 绍 4 澳 大 利 亚 5 企 业 结 构 与 运 营 6 税 制 11 马 施 云 如 何 能 助 您 一 臂 之 力 21 关 于 我 们 22 我 们 的 服 务 23 联 系 我 们 24 3

4 介 绍 澳 大 利 亚 是 世 界 上 公 认 非 常 合 适 投 资 做 生 意 的 国 家 之 一 作 为 一 个 相 对 年 轻 的 国 家, 澳 大 利 亚 政 治 稳 定 且 经 济 繁 荣 再 加 上 其 有 利 的 市 场 条 件, 多 元 化 高 技 能 高 素 质 的 劳 动 力 以 及 丰 富 的 自 然 资 源, 使 澳 大 利 亚 在 外 国 投 资 者 和 商 业 移 民 眼 中, 成 为 了 一 片 充 满 机 遇 之 地 在 澳 大 利 亚 这 样 一 个 陌 生 的 国 际 市 场 建 立 商 业 体 系 对 于 投 资 移 民 来 说 是 一 个 很 大 的 挑 战 本 指 南 旨 在 为 打 算 在 澳 大 利 亚 经 商 的 商 业 投 资 移 民 提 供 基 本 信 息 本 指 南 包 括 澳 大 利 亚 的 背 景 资 料 以 及 与 业 务 运 营 和 税 收 制 度 相 关 的 信 息 若 非 另 有 说 明, 本 指 南 所 包 含 的 信 息 精 确 至 2016 年 1 月 1 日 不 过, 此 类 型 的 出 版 物 不 能 并 且 也 不 打 算 被 用 作 针 对 读 者 具 体 情 况 的 专 业 指 导 4

5 澳 大 利 亚 澳 大 利 亚 是 全 球 第 六 大 国 家, 也 是 世 界 上 最 大 的 岛 屿, 面 积 达 万 平 方 公 里, 但 总 人 口 仅 有 约 2363 万 人 澳 大 利 亚 是 一 个 多 元 文 化 的 国 家 并 有 大 量 的 移 民 人 口 州 / 领 地 人 口 ( 百 万 ) 新 南 威 尔 士 州 维 多 利 亚 州 昆 士 兰 州 西 澳 大 利 亚 州 南 澳 大 利 亚 州 塔 斯 马 尼 亚 州 澳 大 利 亚 首 都 直 辖 区 北 领 地 澳 大 利 亚 是 世 界 上 最 大 的 矿 产 出 口 国 之 一, 拥 有 丰 富 的 自 然 资 源, 如 煤 铁 铅 锌 铜 镍 铝 土 金 锰 锡 银 铀 石 油 和 其 它 稀 有 金 属 主 要 出 口 国 有 中 国 日 本 和 韩 国 除 了 高 度 发 展 的 矿 产 资 ( 能 ) 源 开 采 业, 澳 洲 的 主 要 工 业 包 括 农 牧 业 旅 游 业 教 育 业 房 地 产 建 筑 业 及 零 售 业 澳 大 利 亚 是 一 个 发 达 国 家, 自 从 20 世 纪 90 年 代 以 来, 澳 大 利 亚 的 经 济 一 直 迅 速 增 长 澳 大 利 亚 拥 有 高 度 透 明 的 法 律 和 税 收 体 系 健 全 的 金 融 系 统 很 高 的 经 济 自 由 度 和 良 好 的 市 场 稳 定 性 澳 大 利 亚 设 有 多 种 监 管 机 构 其 中 包 括 : 澳 大 利 亚 证 券 和 投 资 委 员 会 (ASIC) 它 是 管 理 澳 大 利 亚 注 册 公 司 的 单 一 监 管 机 构 ASIC 依 照 公 司 法 以 及 与 公 司 组 建 运 营 和 管 理 相 关 法 规 进 行 监 管 澳 大 利 亚 税 务 局 ATO 它 是 负 责 管 理 澳 大 利 亚 联 邦 税 务 系 统 的 法 定 机 构 ATO 管 理 每 年 的 纳 税 人 的 自 我 申 报 并 对 这 些 申 报 实 施 随 机 审 计 ATO 还 负 责 收 取 烟 草 汽 油 和 酒 精 的 消 费 税, 管 理 高 等 教 育 供 款 计 划 和 私 人 医 疗 保 险 回 扣, 并 负 责 澳 大 利 亚 退 休 养 老 金 制 度 的 财 政 监 管 外 国 投 资 审 查 委 员 会 FIRB 它 是 一 个 非 法 定 组 织, 旨 在 向 澳 大 利 亚 联 邦 政 提 供 外 国 投 资 政 策 相 关 的 意 见 FIRB 的 功 能 是 对 国 外 权 益 方 提 交 的 直 接 投 资 提 议 进 行 评 估, 并 就 这 些 提 议 是 否 符 合 政 府 的 政 策 法 规 向 澳 大 利 亚 联 邦 政 府 汇 报 FIRB 还 负 责 向 未 来 和 潜 在 的 外 国 投 资 者 提 供 有 关 政 府 政 策 的 信 息 所 有 逾 越 某 些 限 制 标 准 的 提 议 都 需 要 预 先 核 准 及 报 告 澳 大 利 亚 联 邦 采 用 君 主 立 宪 制 和 内 阁 制, 并 且 实 行 三 级 政 府 体 制 联 邦 政 府 之 下 有 州 和 领 地 政 府 ( 澳 大 利 亚 有 六 个 州 和 两 个 领 地 ), 还 有 由 州 和 领 地 政 府 授 予 权 利 的 地 方 政 府 联 邦 政 府 负 责 税 务 国 防 外 交 事 务 对 外 投 资 移 民 贸 易 和 商 务 等 领 域 州 和 领 地 政 府 负 责 间 接 税 基 础 设 施 水 资 源 教 育 能 源 和 紧 急 服 务 机 构 等 领 域 当 地 政 府 主 要 负 责 土 地 的 使 用 以 及 开 发 应 用 的 评 定 / 批 准 澳 大 利 亚 最 大 的 政 治 党 派 是 澳 大 利 亚 自 由 党 和 澳 大 利 亚 工 党 5

6 企 业 结 构 与 运 营 澳 大 利 亚 的 企 业 可 以 由 个 人 ( 独 资 企 业 ) 信 托 合 伙 企 业 ( 包 括 在 一 些 州 开 设 的 有 限 合 伙 企 业 ) 合 资 企 业 或 公 司 的 形 式 来 运 营 每 个 企 业 结 构 将 会 有 不 同 的 法 律 和 税 收 的 影 响 所 以 不 同 的 生 意 结 构 将 决 定 最 终 缴 纳 的 赋 税 金 额 在 决 定 结 构 前, 每 个 投 资 者 应 该 将 以 下 事 项 考 虑 进 去 : 商 业 化 灵 活 性 税 务 签 证 要 求 以 及 有 限 责 任 每 一 项 商 业 投 资 都 有 风 险, 但 是 企 业 想 要 获 利, 就 必 须 在 风 险 和 机 遇 中 决 断 出 最 佳 的 平 衡 点 在 澳 大 利 亚, 商 业 移 民 通 常 采 用 的 企 业 结 构 是 公 司 和 信 托 特 别 是 对 于 商 业 移 民 来 说, 确 保 自 己 的 企 业 具 有 正 确 的 商 业 结 构 例 如 : 公 司 信 托 或 合 伙 企 业 是 极 其 重 要 的 而 且 此 中 牵 涉 到 一 些 重 要 的 移 民 和 公 民 事 务 部 的 事 宜, 因 此, 在 购 买 生 意 前 寻 求 适 当 的 专 业 建 议 是 非 常 重 要 的 这 是 一 个 专 业 领 域, 因 此, 并 非 所 有 会 计 师 都 能 提 供 相 关 的 专 业 性 建 议 6

7 公 司 信 托 在 澳 大 利 亚, 主 要 有 五 种 类 型 的 公 司 : 股 权 有 限 责 任 公 司 ( 上 市 或 私 人 控 股 ); 担 保 有 限 责 任 公 司 ; 股 份 及 担 保 有 限 责 任 公 司 ; 无 限 责 任 公 司 ; 和 无 责 任 公 司 ( 只 适 用 于 矿 业 公 司 ) 所 有 澳 大 利 亚 公 司 都 必 须 在 其 全 部 官 方 文 件 上 写 明 公 司 的 ACN( 澳 大 利 亚 公 司 代 码 ) 或 ARBN( 澳 大 利 亚 注 册 机 构 代 码 ) 澳 大 利 亚 的 公 司 要 遵 守 公 司 法 宪 法 和 普 通 法 投 资 者 可 组 建 成 立 一 家 新 公 司, 或 者 采 用 更 常 见 的 做 法 就 是 收 购 一 家 现 成 的 空 壳 公 司 即 还 未 进 行 任 何 交 易 的 公 司 澳 大 利 亚 控 股 公 司 的 股 东 不 受 居 住 地 限 制, 公 司 也 没 有 一 般 性 的 最 低 资 本 要 求 公 司 董 事 负 责 管 理 公 司, 但 公 司 的 所 有 权 归 全 体 股 东 公 司 是 独 立 的 法 人 实 体, 并 承 担 自 身 责 任 一 般 而 言, 公 司 股 东 的 责 任 限 于 其 所 持 股 份 的 未 付 税 金 额 或 指 定 金 额 相 比 其 它 国 家, 澳 大 利 亚 的 中 小 型 企 业 非 常 广 泛 的 运 用 信 托 作 为 其 生 意 结 构 很 多 时 候, 信 托 是 最 佳 适 用 于 家 族 生 意 的 结 构, 尤 其 是 商 业 移 民 购 买 有 资 本 增 值 潜 力 的 生 意 时 信 托 就 是 指 当 受 托 人 被 委 托 管 理 受 益 人 的 财 产 或 收 益 时 所 形 成 的 一 个 关 系 信 托 可 以 是 公 开 的 或 私 人 的, 最 常 见 的 信 托 类 型 有 全 权 信 托 单 位 信 托 或 混 合 信 托 ( 前 两 者 的 组 合 ) 全 权 信 托 的 收 益 是 可 以 由 受 托 人 斟 酌 决 定 分 配 给 在 信 托 书 中 所 规 定 的 受 益 人 单 位 信 托 必 须 按 照 单 位 持 有 人 受 益 人 的 单 位 比 例 来 分 配 收 益 混 合 信 托 就 是 两 种 信 托 类 型 的 组 合 如 果 受 益 人 当 前 有 权 获 得 收 益, 则 信 托 不 用 以 自 身 名 义 纳 税 受 益 人 将 根 据 自 身 情 况 ( 个 人 公 司 等 ) 按 所 得 的 收 益 纳 税 信 托 中 任 何 未 分 配 收 益 都 要 按 最 高 税 率 纳 税 (45% 加 上 医 疗 保 险 征 收 的 1.5%) 除 了 能 够 有 效 分 配 收 入 以 达 至 减 少 纳 税 的 目 的, 信 托 也 是 最 常 用 来 作 保 护 资 产 和 策 划 遗 产 的 载 体 所 有 在 澳 大 利 亚 注 册 的 公 司 都 需 要 有 至 少 一 名 年 满 18 周 岁 居 住 在 澳 洲 的 董 事 此 外, 应 ATO 的 要 求, 公 司 必 须 任 命 一 名 澳 大 利 亚 居 民 作 为 代 理 人 7

8 其 它 运 营 事 项 财 务 记 录 公 司 必 须 对 其 运 营 情 况 保 留 充 分 的 记 录 公 司 法 要 求 公 司 保 存 其 交 易 记 录 为 期 7 年 ( 从 交 易 日 计 算 起 ), 且 记 录 必 须 用 英 文 每 个 公 司 都 有 自 己 的 审 查 日 期, 要 求 证 实 公 司 的 文 书 详 情 和 偿 付 能 力 即 使 是 一 家 最 小 的 公 司 也 必 须 持 有 财 务 记 录, 以 便 : 如 有 需 要 时, 能 够 准 备 真 实 公 允 的 财 务 报 表 ; 如 有 需 要 时, 财 务 报 表 能 够 合 宜 地 接 受 审 核 ; 以 及 公 司 能 够 遵 守 税 务 法 就 财 务 报 表 编 报 而 言, 所 有 公 司 必 须 决 定 其 公 司 属 于 报 告 实 体 公 司 还 是 属 于 非 报 告 实 体 公 司 通 常 情 况 下, 这 是 基 于 公 司 的 所 有 权 和 管 理 权 是 否 分 离 来 作 出 决 定 如 果 公 司 的 所 有 者 ( 股 东 ) 没 有 积 极 参 与 到 公 司 的 经 营 管 理 ( 管 控 ) 中, 则 该 公 司 一 般 会 被 视 作 为 报 告 实 体 公 司 报 告 实 体 公 司 必 须 遵 守 澳 大 利 亚 会 计 准 则, 并 且 受 到 公 司 法 条 款 的 制 约 非 报 告 实 体 公 司 不 需 要 遵 守 所 有 的 会 计 准 则 ( 只 须 要 在 财 务 报 告 上 注 明 未 遵 守 ) 家 族 企 业 的 股 东 一 般 也 是 公 司 董 事, 所 以 是 最 常 见 的 非 报 告 实 体 公 司 一 家 控 股 公 司 会 被 视 作 为 小 型 控 股 公 司 如 果 该 公 司 满 足 以 下 三 个 条 件 中 的 两 个 条 件 : 公 司 及 其 控 制 的 实 体 公 司 当 期 财 政 年 度 的 合 并 总 运 营 收 入 少 于 2500 万 澳 元 ; 公 司 及 其 控 制 的 实 体 公 司 在 本 财 政 年 度 末 的 合 并 总 资 产 价 值 少 于 1250 万 澳 元 ; 和 公 司 及 其 控 制 的 实 体 公 司 在 本 财 政 年 度 末 的 员 工 数 是 否 少 于 50 名 小 型 控 股 公 司 只 有 在 以 下 情 况 会 任 命 审 计 师 : 应 持 有 公 司 至 少 5% 表 决 股 的 股 东 的 要 求 应 ASIC 的 要 求 公 司 由 一 家 外 资 公 司 控 股 ( 除 非 此 外 资 公 司 提 交 的 财 务 报 告 包 括 该 澳 大 利 亚 子 公 司 的 情 况, 或 适 用 豁 免 条 件 ) 或 公 司 是 报 告 实 体 公 司 所 有 公 司 ( 除 了 小 型 控 股 公 司 以 及 满 足 一 定 豁 免 条 件 的 外 资 公 司, 子 公 司 和 公 众 担 保 有 限 公 司 ) 都 必 须 编 制 年 度 财 务 报 表 以 及 任 命 审 计 师 对 该 报 表 进 行 审 计, 并 且 向 ASIC 提 交 该 财 务 报 表 和 审 计 报 告 提 交 了 的 财 务 报 表 和 审 计 报 告 是 公 共 档 案 并 可 根 据 要 求 向 ASIC 索 取 8

9 公 司 董 事 董 事 是 指 任 何 担 任 董 事 职 位 或 行 使 董 事 权 利 的 人, 无 论 其 头 衔 这 也 包 括 任 何 通 常 按 照 公 司 董 事 指 令 行 事 的 人 作 为 一 名 公 司 董 事, 在 任 何 时 候 您 都 必 须 诚 实 谨 慎, 而 且 您 必 须 了 解 公 司 业 务 您 必 须 按 照 公 司 的 最 佳 利 益 来 行 事, 而 不 只 是 您 本 人 的 利 益, 即 使 公 司 设 立 的 原 因 是 为 其 个 人 或 税 务 等 原 故 公 司 的 章 程 或 规 则 列 明 董 事 的 权 利 和 职 能 您 必 须 确 保 您 的 公 司 能 够 偿 还 所 欠 债 务, 而 且 您 必 须 保 证 公 司 保 留 正 确 的 财 务 记 录 董 事 如 忽 略 其 基 本 职 责 通 常 将 受 到 起 诉 以 及 承 担 如 入 狱 罚 款 和 损 失 索 赔 的 法 律 制 裁 当 董 事 让 公 司 在 无 力 偿 还 债 务 ( 或 有 合 理 的 理 由 怀 疑 无 力 偿 还 债 务 ) 的 情 况 之 下 负 债, 或 让 公 司 承 担 特 定 义 务 而 导 致 无 力 偿 还 负 债 的 情 况 出 现 时, 公 司 董 事 可 能 会 对 公 司 当 时 欠 下 的 债 务 承 担 个 人 责 任 公 司 登 记 所 有 澳 大 利 亚 的 企 业 ( 生 意 ) 都 必 须 有 一 个 澳 大 利 亚 商 业 代 码 简 称 ABN 其 他 需 要 处 理 的 企 业 登 记 包 括 : 税 务 档 案 代 码 (TFN) 登 记 商 品 及 服 务 税 (GST) 登 记 随 赚 随 缴 (PAYG) 预 扣 登 记 营 业 税 种 除 了 所 得 税, 企 业 还 要 注 意 以 下 其 他 税 种 : 资 本 利 得 税 商 品 及 服 务 税 进 口 关 税 预 扣 税 工 资 税 附 加 福 利 税 印 花 税 土 地 税 ( 请 参 考 税 制 部 分 以 了 解 上 述 不 同 税 种 的 详 情 ) 企 业 每 年 都 要 进 行 纳 税 申 报 根 据 其 经 营 规 模 企 业 还 须 每 月 或 每 季 度 提 交 商 业 活 动 说 明 BAS) 来 申 报 应 付 的 预 扣 税 和 所 得 税 分 期 付 款 9

10 雇 佣 问 题 在 澳 大 利 亚, 雇 主 对 雇 员 的 义 务 包 括 : 从 雇 员 薪 资 预 扣 缴 纳 个 人 所 得 税 ; 提 供 养 老 保 证 金 ; 持 有 工 伤 赔 偿 保 险 并 保 证 合 理 的 工 作 环 境 ; 确 保 工 资 不 得 少 于 最 低 工 资 标 准 ($17.29/ 小 时 ); 确 保 全 职 员 工 一 周 工 作 时 间 不 得 超 过 38 个 小 时 每 个 雇 员 通 常 需 要 签 订 一 份 雇 佣 合 同 在 录 用 时, 雇 员 需 要 完 成 下 列 文 件 : 雇 佣 申 报 表 : 雇 员 需 完 成 此 申 报 表 一 式 两 份, 由 雇 主 持 有 并 在 28 天 内 将 正 本 发 送 至 澳 大 利 亚 税 务 局 ; 员 工 详 细 资 料, 及 养 老 保 证 金 (SGC) 的 指 示 通 知 澳 大 利 亚 的 雇 佣 条 件 还 包 括 年 假 病 假 长 期 服 务 假 和 产 假 这 些 条 件 会 根 据 雇 员 的 聘 约 是 否 应 用 州 或 联 邦 的 雇 佣 合 约 而 有 所 不 同 国 外 起 草 的 雇 佣 合 同 可 能 需 要 进 行 大 量 修 改 以 满 足 澳 大 利 亚 的 要 求 养 老 保 证 金 联 邦 法 律 规 定 雇 主 必 须 为 每 个 雇 员 提 供 法 定 最 低 限 额 的 养 老 金 ( 或 抚 恤 金 ) 如 果 雇 主 提 供 的 养 老 金 少 于 法 定 的 最 低 资 援 水 平, 则 雇 主 需 要 负 责 支 付 一 笔 不 可 扣 税 的 费 用, 此 费 用 被 称 作 养 老 金 保 证 费 目 前 雇 主 必 须 为 其 雇 员 支 付 的 法 定 最 低 养 老 金 资 援 水 平 是 每 位 雇 员 名 义 基 础 收 益 ( 工 资 ) 的 9.5% 养 老 金 保 证 金 率 将 会 从 目 前 的 9.5% 根 据 下 表 增 加 : 年 税 率 % 2014 年 7 月 1 日 年 7 月 1 日 年 7 月 1 日 年 7 月 1 日 11 工 伤 赔 偿 保 险 工 伤 赔 偿 对 于 员 工 因 工 作 的 时 候 受 伤 或 生 病 提 供 保 障 如 果 雇 主 每 年 支 付 的 工 资 超 过 7500 澳 元 雇 佣 学 徒 / 实 习 生 或 ( 就 保 费 而 言 ) 是 关 联 实 体 之 一, 则 雇 主 必 须 持 有 工 伤 赔 偿 保 险 年 假 / 休 假 年 假 通 常 是 每 年 四 周 的 带 薪 休 假 当 雇 员 离 职 时 其 未 休 年 假 通 常 会 被 折 算 为 薪 资 一 些 雇 佣 合 约 也 规 定 对 雇 员 支 付 额 外 17.5% 的 附 加 假 日 酬 薪 长 期 服 务 假 不 同 州 对 此 假 期 的 规 定 有 所 不 同, 一 般 而 言 雇 员 在 工 作 10 年 后 可 累 积 大 约 2 个 月 的 带 薪 休 假 作 为 长 期 服 务 假 事 假 / 病 假 每 年 必 须 提 供 给 雇 员 10 天 的 有 薪 事 假 / 护 理 假 包 括 病 假, 以 及 提 供 两 天 的 额 外 无 薪 护 理 假 和 另 外 两 天 的 探 亲 假 未 休 的 假 期 在 雇 员 离 职 时 将 不 会 被 折 算 为 薪 资 育 儿 假 澳 大 利 亚 平 等 薪 资 和 条 件 标 准 规 定 : 在 小 孩 出 生 时 或 收 养 5 岁 以 下 小 孩 时, 父 母 最 长 可 共 享 52 周 的 无 薪 育 儿 假 育 儿 假 可 以 通 过 产 假 陪 产 假 或 收 养 假 的 形 式 来 休 对 于 所 有 全 职 雇 员 兼 职 雇 员 和 合 资 格 的 临 时 雇 员, 只 要 他 们 为 现 有 雇 主 连 续 服 务 12 个 月 以 上, 则 可 以 应 用 育 儿 休 假 的 规 定 10

11 税 制 对 于 一 个 人 口 不 过 2400 万 的 国 家 来 说, 澳 大 利 亚 的 税 制 非 常 复 杂 并 且 范 围 广 泛 澳 大 利 亚 的 税 收 主 要 是 通 过 以 下 层 次 和 税 种 来 征 收 : 联 邦 政 府 根 据 公 司 个 人 和 其 它 实 体 机 构 的 收 入 征 收 所 得 税 所 得 税 的 征 税 范 围 也 包 括 某 些 资 本 利 得 联 邦 政 府 还 征 收 一 种 被 称 为 商 品 及 服 务 税 (GST) 的 增 值 税, 此 税 被 附 加 于 澳 大 利 亚 居 民 所 购 买 的 大 多 数 商 品 和 服 务 或 在 澳 大 利 亚 以 内 消 费 的 商 品 和 服 务 州 和 领 地 政 府 不 征 收 所 得 税 所 有 的 州 和 领 地 政 府 都 征 收 印 花 税 工 资 税 和 土 地 税 每 个 州 和 领 地 政 府 负 责 各 自 的 赋 税 因 此, 每 个 州 和 领 地 的 税 收 都 不 统 一 澳 大 利 亚 与 多 个 国 家 都 签 订 了 双 重 税 收 协 定 (DTA) 这 些 协 定 旨 在 提 供 税 收 减 免 政 策 以 减 少 或 免 除 收 入 的 双 重 税 收 11

12 所 得 税 澳 大 利 亚 的 所 得 税 体 系 是 由 多 个 法 令 构 成 的, 其 中 最 重 要 的 两 个 法 令 是 1936 年 所 得 税 评 估 法 和 1997 年 所 得 税 评 估 法 税 务 局 局 长 通 过 澳 大 利 亚 税 务 所 来 执 行 联 邦 税 收 体 系 财 年 与 须 纳 税 收 入 澳 大 利 亚 标 准 财 年 是 从 每 年 的 7 月 1 日 至 6 月 30 日 为 止 澳 大 利 亚 所 得 税 体 系 是 以 须 纳 税 收 入 来 计 算 征 税 的 公 式 为 基 础 须 纳 税 收 入 ( 应 评 税 收 入 总 额 减 去 准 予 总 额 后 的 余 额 ) 在 平 常 情 况 下 是 以 每 财 年 而 定 应 评 税 收 入 可 以 被 分 类 为 普 通 收 入 或 法 定 收 入 普 通 收 入 包 括 薪 资 营 业 收 益 产 权 收 益 和 定 期 租 金 或 利 息 收 益 法 定 收 入 是 由 立 法 明 确 规 定 为 应 评 税 收 入 的 进 款, 例 如 资 本 收 益 准 予 扣 除 是 : 因 获 得 或 产 生 应 评 税 收 入 而 引 起 的 扣 除, 或 为 了 产 生 应 评 税 收 入 而 在 经 营 生 意 中 有 必 要 引 起 的 扣 除, 或 立 法 明 确 规 定 为 可 扣 除 的 费 用 损 失 或 支 出 如 果 费 用 与 私 人 或 家 用 开 支 有 关 具 有 资 本 性 质 或 与 澳 大 利 亚 免 所 得 税 收 入 有 关, 则 该 费 用 将 不 可 扣 除 ( 除 非 立 法 明 确 规 定 可 以 扣 除 此 费 用 ) 一 项 收 入 必 须 归 入 法 规 中 特 定 的 豁 免 条 款 范 围 内 方 可 免 税 某 些 资 本 费 用 或 可 被 允 许 用 5 年 来 扣 除 收 入 来 源 和 税 籍 所 在 地 通 常, 澳 大 利 亚 居 民 的 所 有 收 入 无 论 其 来 源 ( 即 全 球 收 入 ) 均 须 纳 税 换 言 之, 澳 大 利 亚 的 税 务 居 民 ( 除 几 种 例 外 情 况 ) 是 按 照 他 们 在 全 世 界 的 收 入 来 纳 税, 再 减 去 他 们 在 海 外 其 他 国 家 已 缴 纳 的 税 金 因 此 中 国 移 民 如 果 是 澳 大 利 亚 永 久 居 民 (132 或 892 签 证 持 有 人 ) 很 可 能 要 包 含 其 在 中 国 的 收 入 来 纳 税, 再 减 去 在 中 国 已 缴 纳 的 税 金 如 果 该 中 国 移 民 被 视 为 是 澳 大 利 亚 税 务 居 民 的 话, 则 会 是 这 种 情 况 ( 除 非 移 民 包 括 其 配 偶 所 持 有 的 是 临 时 签 证 ( 如 或 457), 亦 即 是 临 时 居 民 ) 因 此 在 移 民 澳 大 利 亚 之 前 或 刚 到 澳 大 利 亚 时, 做 好 相 关 的 税 务 咨 询 是 非 常 重 要 的 另 一 方 面, 非 澳 大 利 亚 税 务 居 民 则 只 须 对 在 澳 大 利 亚 所 得 的 收 入 纳 税 确 定 一 个 实 体 的 税 籍 居 住 地 和 / 或 其 在 澳 大 利 亚 的 所 得 税 债 务 会 受 到 相 关 的 双 重 税 收 协 定 的 影 响 在 一 般 情 况 下, 收 入 的 来 源 取 决 于 其 获 收 的 具 体 情 况 服 务 金 的 来 源 一 般 就 是 提 供 服 务 的 地 方 如 果 报 酬 与 履 行 合 同 相 关, 将 参 考 合 同 条 款 来 确 定 收 入 来 源 在 某 些 情 况 下, 相 关 的 双 重 税 收 协 定 也 可 能 会 影 响 对 收 入 款 项 来 源 的 确 定 商 业 收 入 产 权 收 益 股 息 利 息 和 版 权 收 入 都 可 能 受 到 双 重 税 收 协 定 条 款 的 影 响 12

13 个 人 税 籍 所 在 地 个 人 税 籍 所 在 地 是 由 一 般 意 义 上 的 居 住 来 确 定 在 澳 大 利 亚 定 居 的 人 通 常 都 被 视 作 澳 大 利 亚 税 务 居 民 一 个 法 定 的 测 试 方 法 就 是 看 一 个 人 是 否 连 续 或 间 断 地 在 澳 大 利 亚 的 一 个 财 年 内 停 留 超 过 6 个 月 如 果 超 过 6 个 月, 那 么 此 人 就 会 被 认 定 为 澳 大 利 亚 税 务 居 民, 除 非 此 人 可 以 证 实 自 己 的 常 住 地 不 在 澳 大 利 亚 并 且 不 打 算 居 住 在 澳 大 利 亚 如 果 少 于 6 个 月, 税 务 局 会 通 过 居 住 性 质 测 试 来 确 定 此 人 的 所 有 私 人 及 经 济 活 动 是 否 可 以 证 明 其 长 时 间 的 居 住 在 澳 大 利 亚, 如 果 是 就 会 被 视 为 澳 大 利 亚 税 务 居 民 由 于 居 留 是 一 个 事 实 问 题, 有 很 多 因 素 可 以 确 定 一 个 人 的 税 籍 所 在 地 税 务 局 通 常 还 会 考 虑 以 下 的 几 点 因 素 来 决 定 : 来 澳 大 利 亚 的 目 的 ; 在 澳 大 利 亚 居 住 的 时 间 及 来 往 澳 洲 的 经 常 性 ; 在 澳 大 利 亚 及 澳 大 利 亚 境 外 所 拥 有 的 资 产 ; 主 要 亲 人 及 朋 友 的 居 住 地 澳 大 利 亚 与 每 个 缔 约 国 之 间 的 双 重 税 收 协 定 也 包 含 了 确 定 居 住 地 的 规 定, 包 括 归 属 认 定 条 款 有 一 点 必 须 特 别 注 意, 税 务 局 用 来 判 定 个 人 税 籍 所 在 地 的 准 则 跟 移 民 局 用 来 审 核 居 留 签 证 的 准 则 是 不 一 样 的 公 司 税 籍 所 在 地 在 澳 大 利 亚 注 册 的 公 司, 其 税 籍 所 在 地 就 在 澳 大 利 亚 纳 税 人 提 交 报 税 表 与 缴 纳 税 款 纳 税 人 就 是 获 得 应 评 税 收 入 的 个 人 公 司 和 养 老 基 金 他 们 有 责 任 缴 纳 所 得 税 并 且 必 须 提 交 所 得 税 申 报 表 合 伙 企 业 和 大 多 数 信 托 不 交 所 得 税, 但 他 们 需 要 提 交 所 得 税 申 报 表, 报 告 其 须 纳 税 收 入 而 他 们 所 获 得 的 须 纳 税 收 入, 通 常 会 在 合 伙 人 信 托 人 或 受 益 人 的 手 中 被 征 税 契 约 型 合 资 ( 联 营 ) 企 业 不 被 视 为 独 立 的 纳 税 人 如 果 一 个 合 营 企 业 不 是 以 合 伙 企 业 的 形 式 来 运 营, 则 不 需 要 提 交 所 得 税 申 报 表 合 营 企 业 中 的 每 个 参 与 者 将 把 他 们 所 分 担 的 企 业 收 入 和 开 支 算 入 他 们 各 自 的 纳 税 申 报 表 中 纳 税 人 的 年 度 所 得 税 负 债 是 根 据 所 得 税 申 报 表 中 的 须 纳 税 收 入 来 计 算 大 多 数 纳 税 人 都 要 以 某 种 形 式 来 预 缴 所 得 税 工 薪 族 的 所 有 薪 资 会 被 雇 主 按 照 规 定 扣 除 所 得 税 企 业 纳 税 人 在 收 取 商 品 和 / 或 服 务 的 付 款 时 没 有 提 供 澳 大 利 亚 商 业 代 码 (ABN), 付 款 人 或 会 扣 除 税 款 自 雇 人 士 非 薪 资 收 入 者 公 司 和 养 老 基 金 须 根 据 自 身 的 规 模 而 通 过 季 度 或 年 度 分 期 付 款 来 纳 税 分 期 付 款 通 常 抵 消 年 度 纳 税 申 报 表 中 评 定 的 纳 税 人 年 度 税 金 负 债 结 算 了 负 债 后 的 所 有 余 额 会 退 还 给 纳 税 人 若 有 不 足, 纳 税 人 须 额 外 纳 税 非 税 务 居 民 所 获 得 的 澳 大 利 亚 本 地 股 息 利 息 和 版 税 收 入 通 常 在 发 放 时 会 被 扣 除 预 扣 税 预 扣 税 的 金 额 是 根 据 接 受 者 是 否 居 住 在 一 个 与 澳 大 利 亚 签 订 了 双 重 税 收 协 定 的 国 家 来 决 定 13

14 个 人 纳 税 税 务 居 民 ( ) 个 人 以 下 表 所 阐 明 的 不 同 税 率 来 纳 税 须 纳 税 收 入 ( 澳 元 ) 应 交 税 金 ( 澳 元 ) $0-$18,200 无 $18,201-$37,000 超 过 $18,200 的 部 分 每 $1.00 收 入 须 缴 纳 $0.19 的 税 款 $37,001-$80,000 $3,572+ 超 过 $37,000 的 部 分 每 $1.00 收 入 须 缴 纳 $0.325 的 税 款 $80,001-$180,000 $17,547+ 超 过 $80,000 的 部 分 每 $1.00 收 入 须 缴 纳 $0.37 的 税 款 $180,001 以 上 $54,547+ 超 过 180,000 的 部 分 每 $1.00 收 入 须 缴 纳 $0.47 的 税 款 2016 年 个 人 最 高 税 率 为 47% 加 上 2% 的 国 民 医 疗 保 险 附 加 费 ( 低 收 入 者 有 豁 免 ) 如 果 个 人 没 有 私 人 医 院 保 险 且 则 须 根 据 其 须 纳 税 收 入 以 下 表 所 示 来 缴 纳 额 外 附 加 费 : 须 纳 税 收 入 ( 澳 元 ) 税 率 % 个 人 家 庭 <$90,000 <$180, $90,001-$105,000 $180,001-$210, $105,001-$140,000 $210,001-$280, >$140,001 >$280, 非 税 务 居 民 ( ) 非 税 务 居 民 只 需 对 源 自 澳 大 利 亚 的 收 入 按 照 下 列 税 率 支 付 所 得 税 须 纳 税 收 入 ( 澳 元 ) 应 交 税 金 ( 澳 元 ) $0-$80,000 每 $1.00 收 入 须 缴 纳 $0.325 的 税 款 $80,001-$180,000 $26,000+ 超 过 $80,000 的 部 分 每 $1.00 收 入 须 缴 纳 $0.37 的 税 款 $180,001 以 上 $63,000+ 超 过 180,000 的 部 分 每 $1.00 收 入 须 缴 纳 $0.47 的 税 款 非 税 务 居 民 对 某 些 类 别 的 收 入 交 付 较 低 的 税 率 预 扣 税 : 收 入 类 型 DTA 国 家 居 民 的 普 通 预 扣 税 率 非 DTA 国 家 居 民 的 预 扣 税 率 利 息 10 25% 10% 未 完 税 股 息 10 35% 30% 版 税 5 25% 30% 公 司 纳 税 公 司 ( 无 论 其 是 由 当 地 居 民 还 是 非 当 地 居 民 股 东 控 制 ) 需 按 照 下 列 税 率 纳 税 : 公 司 规 模 税 率 ( ) 中 小 型 企 业 28.5% 非 中 小 型 企 业 30.0% 14

15 其 它 相 关 公 司 税 务 事 项 结 转 税 损 当 准 予 扣 除 总 额 超 过 应 评 税 收 入 总 额, 公 司 就 遭 受 亏 损 这 些 亏 损 会 可 能 无 限 期 地 被 结 转 并 用 来 抵 消 未 来 收 入 年 所 获 得 的 收 入 然 而, 一 家 公 司 或 信 托 的 结 转 税 损 利 用 资 格 有 赖 于 其 是 否 通 过 所 有 权 连 续 性 测 试 而 定 该 测 试 要 求 在 亏 损 年 偿 还 年 和 之 间 的 几 年 里, 所 有 投 票 权 股 息 和 资 本 权 的 50% 以 上 都 要 由 同 一 个 自 然 人 持 有 如 果 公 司 或 上 市 信 托 未 能 通 过 此 测 试, 但 其 继 续 经 营 的 业 务 与 未 能 通 过 测 试 之 前 的 业 务 相 同, 则 该 公 司 或 上 市 信 托 也 可 以 利 用 其 结 转 的 税 损 然 而, 如 果 一 家 非 上 市 信 托 未 能 通 过 所 有 权 连 续 性 此 测 试, 其 将 失 去 结 转 税 损 的 资 格 合 并 纳 税 完 全 由 同 一 个 人 拥 有 的 公 司 合 伙 企 业 和 信 托 可 以 选 择 提 交 一 个 包 含 所 有 合 并 集 团 成 员 收 入 的 所 得 税 申 报 表 这 意 味 着 合 并 集 团 内 部 所 有 成 员 间 的 交 易 无 须 纳 税 ( 只 有 与 合 并 集 团 外 部 的 实 体 的 交 易 才 须 纳 税 ) 如 果 实 体 选 择 提 交 合 并 所 得 税 申 报 表, 集 团 的 总 公 司 会 承 担 缴 纳 集 团 税 务 的 主 要 责 任 然 而, 如 果 总 公 司 不 缴 纳 税 务, 则 集 团 的 所 有 成 员 将 共 同 且 分 别 承 担 集 团 的 所 得 税 债 务, 除 非 他 们 签 订 了 有 效 的 税 务 共 享 协 议 如 果 公 司 集 团 没 有 选 择 合 并, 则 集 团 内 部 交 易 ( 如 集 团 成 员 之 间 的 资 产 转 让 ) 将 不 享 受 税 务 减 免 亏 损 须 接 受 不 同 的 限 制 测 试 方 可 以 在 合 并 集 团 内 部 之 间 抵 消 没 有 合 并 纳 税 的 集 团 不 能 转 让 亏 损 股 息 归 集 澳 大 利 亚 拥 有 以 归 集 公 司 已 缴 纳 的 税 款 来 减 少 股 东 所 得 股 息 税 款 的 制 度 该 制 度 的 实 施 方 式 为 : 公 司 宣 布 股 息 已 完 税 ( 假 定 该 公 司 已 缴 税 ), 然 后 股 东 可 获 得 相 当 于 该 股 息 已 交 税 金 额 的 税 收 抵 免 如 果 股 东 是 澳 大 利 亚 税 务 居 民, 此 税 收 抵 免 让 股 东 以 回 扣 的 方 式 来 减 免 其 本 身 ( 来 之 所 得 股 息 或 其 它 收 入 ) 的 所 得 税 债 务 如 果 股 东 享 有 的 回 扣 超 出 了 年 度 纳 税 额, 则 超 出 的 部 分 将 被 退 回 然 而, 如 果 获 得 完 税 股 息 的 是 一 家 公 司, 它 则 无 权 得 到 税 收 抵 免 的 超 额 退 款 公 司 可 以 将 超 出 的 税 收 抵 免 转 变 为 税 损 以 用 来 抵 消 年 度 收 入, 或 者 转 结 到 未 来 的 年 度 公 司 也 可 以 向 股 息 附 加 完 税 抵 免, 从 而 将 完 税 抵 免 转 至 其 股 东 手 中 如 果 股 东 是 信 托 或 合 伙 企 业, 则 完 税 抵 免 的 益 处 将 从 实 体 流 向 受 益 人 或 合 伙 人 股 息 预 扣 税 如 果 完 税 股 息 是 支 付 给 非 当 地 ( 税 务 ) 居 民 股 东, 该 股 息 已 完 税 的 部 分 则 无 须 缴 纳 预 扣 税 例 如, 如 果 股 息 已 50% 完 税, 则 仅 股 息 的 50% 须 缴 纳 预 扣 税 如 果 股 息 未 完 税, 则 须 缴 纳 预 扣 税 除 非 被 DTA 修 改, 否 则 股 息 预 扣 税 的 一 般 税 率 为 30% 15

16 其 它 相 关 公 司 税 务 事 项 ( 续 ) 海 外 收 入 回 流 如 果 澳 大 利 亚 公 司 从 公 司 的 国 外 收 入 分 发 未 付 税 分 配 给 予 外 国 居 民 股 东, 并 宣 布 该 分 配 是 管 道 海 外 收 入 (CFI), 则 该 分 配 就 不 是 应 评 税 收 入, 且 不 受 股 息 预 扣 税 限 制 CFI 是 可 以 通 过 链 间 的 澳 大 利 亚 实 体 来 分 发 而 不 受 澳 大 利 亚 税 务 限 制, 如 果 该 CFI 最 终 是 支 付 给 非 居 民 的 不 然, 如 果 公 司 选 择 使 用 上 述 未 付 税 股 息 支 付 来 做 自 身 的 税 务 减 免, 则 该 公 司 必 须 将 未 付 税 股 息 当 作 应 评 税 收 入 来 处 理, 且 对 支 付 给 非 居 民 的 股 息 预 扣 税 金 资 本 弱 化 / 利 息 减 免 贷 款 和 其 它 债 务 的 利 息 通 常 根 据 其 与 产 生 收 入 借 贷 相 关 的 程 度 来 决 定 其 可 抵 扣 程 度 资 本 弱 化 规 定 应 用 于 减 少 以 下 纳 税 人 的 抵 扣 税 额 : 在 澳 运 营 的 外 国 实 体 外 资 控 制 的 澳 大 利 亚 实 体 或 持 有 国 外 企 业 投 资 的 澳 大 利 亚 居 民 在 这 些 情 况 下, 利 息 的 抵 扣 税 额 将 会 根 据 债 务 超 过 其 允 许 的 权 益 负 债 比 率 的 程 度 来 减 少 这 些 规 定 十 分 复 杂, 应 该 在 建 立 实 体 时 了 解 并 在 债 务 扣 除 总 额 超 过 25 万 澳 元 时 应 用 这 些 规 定 利 润 回 流 和 转 让 定 价 任 何 海 外 投 资 者 都 必 须 牢 记 关 于 转 移 定 价 的 规 定 这 些 规 定 涉 及 关 联 公 司 通 过 内 部 转 让 定 价 来 达 至 ( 转 移 出 澳 大 利 亚 ) 的 利 润 转 移 除 了 支 付 利 息 和 股 息 之 外, 支 付 管 理 费 服 务 费 和 版 税 皆 是 将 利 润 回 流 至 澳 大 利 亚 实 体 的 非 居 民 合 伙 人 管 理 者 和 所 有 者 的 方 法 在 这 些 情 况 下, 由 澳 大 利 亚 居 民 支 付 给 非 居 民 合 伙 人 的 款 项 必 须 反 映 出 该 澳 大 利 亚 公 司 所 能 采 购 的 商 品 和 / 或 服 务 的 市 场 价 值, 即 所 有 的 支 付 款 项 必 须 根 据 公 平 的 市 场 利 率 来 进 行 计 算 如 果 ATO 认 为 该 澳 大 利 亚 公 司 支 付 超 额 了, 即 是 说 在 外 国 实 体 和 澳 大 利 亚 实 体 或 分 公 司 之 间 交 易 的 商 品 和 / 或 服 务 使 用 了 非 公 平 的 价 格, 则 ATO 可 以 驳 回 由 该 澳 大 利 亚 公 司 申 请 的 税 款 抵 扣, 并 重 新 规 定 一 个 替 代 价 格 澳 大 利 亚 应 税 实 体 ( 或 分 公 司 ) 和 与 其 相 关 的 外 国 实 体 或 总 公 司 之 间 的 交 易 也 要 遵 守 转 让 价 格 规 定 如 果 澳 大 利 亚 公 司 通 过 管 理 费 或 服 务 费 的 方 式 将 利 润 汇 给 其 相 关 的 外 国 实 体 或 总 公 司, 则 该 利 润 无 需 缴 纳 预 扣 税 或 分 公 司 利 得 税 特 别 重 要 的 是, 纳 税 人 需 要 建 立 文 档 来 支 持 一 个 可 接 受 的 定 价 法 这 意 味 着 澳 大 利 亚 实 体 或 分 公 司 从 非 本 地 居 民 处 获 得 的 商 品 或 服 务 的 价 格 应 当 有 证 明 文 档, 该 文 档 证 明 此 类 价 格 是 根 据 可 接 受 的 定 价 法 且 在 公 平 的 基 础 上 制 定 的 如 果 在 收 入 年 期 间, 贵 公 司 与 国 际 相 关 方 的 累 积 交 易 金 额 ( 包 括 任 何 转 让 的 资 产 / 服 务 的 价 值 或 贷 款 余 额 ) 超 过 200 万 澳 元, 则 须 填 写 一 份 国 际 交 易 明 细 表 16

17 资 本 利 得 税 资 本 利 得 税 (CGT) 征 收 的 范 围 非 常 广 泛, 几 乎 包 括 所 有 与 1985 年 9 月 19 日 之 后 购 置 的 资 产 有 关 的 资 本 收 益 澳 大 利 亚 对 出 售 资 产 所 获 得 的 利 益 ( 亦 即 出 售 所 得 超 过 购 置 成 本 ), 会 以 纳 税 人 的 普 通 边 际 税 率 来 征 税 这 里 是 指 1985 年 9 月 19 日 之 后 购 置 的 资 产, 但 不 包 括 那 些 完 全 用 来 应 税 的 折 旧 资 产 或 购 置 回 来 转 售 的 资 产 ( 如 营 业 库 存 和 股 票 交 易 者 的 短 期 投 资 ) 其 它 主 要 例 外 情 况 包 括 机 动 车 辆 和 个 人 的 主 要 居 住 地 个 人 和 大 多 数 信 托 可 得 到 一 个 重 大 的 税 收 优 惠 如 果 他 们 持 有 相 关 资 产 至 少 12 个 月 (12 个 月 持 有 期 规 则 ), 他 们 所 获 得 的 ( 应 评 税 ) 资 本 收 益 将 可 获 得 50% 的 折 扣 在 同 样 的 规 则 下, 养 老 基 金 的 ( 应 评 税 ) 资 本 收 益 有 资 格 获 得 33% 的 减 免 这 被 称 为 CGT 折 扣 但 公 司 不 享 有 CGT 折 扣 个 人 信 托 和 养 老 基 金 只 有 在 选 择 使 用 折 扣 方 案 而 不 是 指 数 化 方 案 ( 针 对 1999 年 9 月 21 日 前 获 得 的 资 产 ), 才 可 享 有 该 折 扣 当 资 产 以 低 于 成 本 的 价 格 被 变 卖, 就 会 导 致 资 本 损 失 在 计 算 任 何 CGT 资 产 变 卖 损 失 时, 会 忽 略 CGT 折 扣 和 指 数 化 应 评 税 收 入 里 包 括 了 净 资 本 收 益 净 资 本 收 益 就 是 某 收 入 年 里 的 所 有 须 纳 税 资 本 收 益 减 去 当 年 和 前 年 的 转 结 资 本 损 失 ( 即 资 本 损 失 首 先 要 从 须 纳 税 资 本 收 益 中 扣 除 ), 然 后 再 减 去 CGT 折 扣 的 净 额 澳 大 利 亚 税 务 居 民 须 对 其 全 球 范 围 的 交 易 缴 纳 资 本 利 得 税 非 税 务 居 民 一 般 只 须 在 以 下 情 况 缴 纳 CGT: 收 益 来 自 澳 大 利 亚 房 地 产 ( 土 地 及 建 筑 物 ) 矿 业 权 或 长 期 在 澳 大 利 亚 运 营 的 商 业 资 产, 如 澳 大 利 亚 分 公 司 在 澳 大 利 亚 的 全 部 所 得 税 立 法 中,CGT 规 定 可 能 是 最 复 杂 的 条 款, 不 应 该 轻 以 待 之 现 今 的 任 何 交 易 如 果 没 有 收 入 的 含 义, 就 必 须 从 CGT 的 角 度 进 行 考 虑 17

18 其 它 税 务 及 关 税 商 品 及 服 务 税 (GST) 所 有 进 口 或 出 售 的 商 品 及 服 务 ( 除 个 别 例 外 情 况 外 ) 都 会 被 征 收 10% 的 GST 企 业 能 够 对 其 在 经 营 采 购 中 所 支 付 的 GST 税 额 取 得 进 项 ( 投 入 ) 退 税 GST 与 VAT 非 常 相 似 一 般 情 况 下, 如 果 一 个 实 体 在 澳 大 利 亚 的 营 业 额 每 年 超 过 7 万 5 千 澳 元, 则 须 为 GST 用 途 做 登 记 供 销 须 附 加 的 GST 税 额 将 按 照 该 实 体 取 得 的 代 价 所 值 ( 不 包 括 GST) 的 10% 来 计 算 实 体 必 须 向 ATO 缴 纳 其 应 税 供 销 所 征 收 的 GST 一 些 供 销 如 金 融 财 务 供 给 和 住 宅 租 金 被 称 为 进 项 征 税 供 应 进 项 征 税 供 应 不 需 要 征 收 GST, 但 是, 供 应 商 须 负 责 对 其 所 投 入 的 物 资 支 付 GST 并 且 没 有 要 求 进 项 ( 投 入 ) 退 税 的 权 利 然 而, 另 外 也 存 在 一 些 限 定 的 免 GST 供 应, 此 供 应 不 需 要 征 收 GST 但 供 应 商 有 权 要 求 进 项 退 税 应 税 供 销 所 征 收 的 GST 和 进 项 退 税 将 会 在 每 月 度 或 每 季 度 提 交 的 商 业 活 动 报 表 中 汇 报 在 一 些 情 况 下, 例 如 年 度 营 业 额 等 于 或 大 于 2000 万 澳 元 时, 则 需 每 月 度 提 交 报 表 进 口 商 品 关 税 和 GST 许 多 进 口 到 澳 大 利 亚 的 商 品 都 会 被 征 收 关 税 此 征 税 被 用 作 为 一 种 反 倾 销 的 工 具 以 及 用 来 保 护 国 内 的 制 造 商 和 批 发 商 大 多 数 商 品 的 关 税 税 率 是 5% 对 那 些 不 受 澳 大 利 亚 竞 争 限 制 的 商 品 可 豁 免 关 税 商 品 进 口 时 会 被 征 收 GST 为 促 进 现 金 流 转, 进 口 商 可 延 迟 缴 纳 GST, 实 际 上 即 是 抵 消 商 品 销 售 时 所 征 收 的 GST 预 扣 税 随 赚 随 缴 (PAYG) 预 扣 制 度 实 施 于 个 人 薪 资 所 得 税 公 司 税 以 及 GST 的 预 扣 税 大 多 数 企 业 须 每 季 度 提 交 一 份 商 业 活 动 报 表 (BAS), 但 提 交 申 报 的 频 率 会 根 据 预 扣 方 的 企 业 经 营 规 模 而 有 所 不 同 大 型 的 预 扣 方 须 缴 纳 更 频 繁 的 定 期 税 费 此 外, 澳 大 利 亚 纳 税 人 须 对 其 支 付 给 非 税 务 居 民 的 收 入, 从 中 预 扣 如 下 的 预 扣 税 : 未 完 税 股 息 ( 通 常 为 30%, 缔 约 国 为 15%) 利 息 (10%), 及 版 税 (30%, 对 大 多 数 缔 约 国 可 减 至 10%) 工 资 税 工 资 税 是 根 据 年 度 薪 金 与 工 资 超 出 了 所 在 州 或 领 地 规 定 起 征 点 的 数 额, 按 照 该 州 或 领 地 规 定 的 税 率 (4.95% 6.85% 之 间 ) 来 征 收 每 个 州 / 领 地 各 有 不 同 的 起 征 点 (60 万 澳 元 185 万 澳 元 之 间 ) 西 澳 大 利 亚 的 起 征 点 和 税 率 分 别 为 80 万 澳 元 和 5.50% 工 资 税 不 应 与 随 赚 随 缴 (PAYG) 预 扣 制 混 淆 工 资 税 是 根 据 雇 主 支 付 给 雇 员 的 工 资 总 额 来 计 算, 并 由 雇 主 负 责 缴 纳 给 州 / 领 地 的 工 资 包 括 薪 金 津 贴 退 休 金 附 加 福 利 股 份 和 期 权 以 及 某 些 承 包 商 付 款 关 联 公 司 以 及 公 司 分 享 员 工 的 情 况 下 会 被 组 合 在 一 起 来 决 定 起 征 点 如 果 任 何 一 个 月 的 工 资 预 料 超 过 了 4.5 万 澳 元, 则 可 能 需 要 登 记 申 报 工 资 税 18

19 附 加 福 利 税 雇 主 须 对 其 提 供 给 雇 员 ( 除 薪 资 和 养 老 金 之 外 ) 的 福 利 缴 纳 附 加 福 利 税 (FBT) 须 缴 纳 附 加 福 利 税 的 福 利 范 例 包 括 : 由 雇 主 提 供 给 雇 员 私 人 使 用 的 机 动 车 辆 停 车 位 娱 乐 消 遣 和 个 人 健 康 保 险 雇 主 提 供 的 福 利 将 按 的 反 计 还 原 率 ( 如 果 雇 主 不 能 对 相 关 福 利 申 报 进 项 退 税, 那 么 反 计 还 原 率 将 减 至 ) 来 确 定 应 税 额 然 后 对 计 算 出 的 数 额 征 收 47% 的 FBT 雇 主 可 从 其 应 评 税 收 入 中 减 除 FBT 雇 主 自 我 申 报 和 季 度 分 期 纳 税, 会 分 别 应 用 不 同 的 规 定 FBT 年 结 于 3 月 31 日 印 花 税 所 有 州 都 对 多 种 凭 证 文 件 征 收 印 花 税, 包 括 那 些 财 产 ( 这 也 包 括 土 地 和 股 份 ) 转 让 的 文 件 每 个 州 的 税 率 各 有 不 同, 但 可 高 达 7% 土 地 税 大 多 数 州 都 按 土 地 资 产 的 原 始 价 值, 即 未 加 改 良 之 前 的 价 值, 以 0 到 3.7% 之 间 的 税 率 来 征 收 土 地 税 各 州 依 法 规 定 了 各 种 不 同 的 起 征 点 和 豁 免 情 况 税 收 优 惠 和 政 府 拨 款 本 地 公 司 从 事 科 研 开 发 并 承 担 符 合 条 件 的 相 关 支 出, 则 可 享 有 至 少 为 支 出 的 133% 为 税 收 减 免 ( 对 于 营 业 额 少 于 2000 万 澳 元 的 公 司, 减 免 额 可 达 到 开 支 的 150%) 一 些 亏 损 公 司 则 可 享 有 退 还 税 款 对 于 在 澳 大 利 亚 进 行 大 量 投 资 的 公 司, 该 公 司 可 以 得 到 可 行 性 研 究 补 助 金 倘 若 该 公 司 以 澳 大 利 亚 为 其 亚 太 地 区 总 部, 则 还 可 享 有 多 项 优 惠 而 且, 该 地 区 总 部 也 可 享 有 税 收 优 惠 对 于 那 些 寻 求 开 发 海 外 出 口 市 场 的 澳 大 利 亚 居 民, 他 们 的 商 品 具 体 的 服 务 产 业 产 权 和 / 或 技 术 等 可 以 得 到 出 口 市 场 发 展 补 助 金 (EMDG) 对 于 收 购 某 些 用 来 在 澳 大 利 亚 运 营 使 用 的 厂 房 和 设 备, 可 获 得 相 关 的 额 外 (10% 或 30%) 资 本 减 免 对 于 自 1982 年 后 新 建 并 用 来 产 生 应 评 税 收 入 的 建 筑, 其 建 筑 成 本 可 以 分 40 年 来 索 取 课 税 减 免 此 减 免 还 可 以 转 移 给 后 来 购 买 此 建 筑 的 业 主 其 它 还 有 很 多 与 雇 佣 相 关 的 优 惠, 包 括 劳 动 力 援 助 方 案 还 有 对 雇 主 的 一 系 列 免 税 退 税 以 及 向 需 要 求 在 外 住 宿 的 学 徒 提 供 津 贴 补 助 19

20 与 国 际 税 务 制 度 的 互 动 澳 大 利 亚 是 许 多 双 边 税 务 协 定 (DTA) 的 签 约 国 之 一 这 些 协 定 都 依 据 于 OECD 税 收 协 定 范 例 缔 约 方 包 括 了 澳 大 利 亚 的 主 要 贸 易 伙 伴 : 加 拿 大 日 本 中 国 大 多 数 东 南 亚 国 家 新 西 兰 美 国 英 国 和 许 多 欧 洲 国 家 海 外 亏 损 通 常 可 以 用 来 抵 消 国 内 应 评 税 收 入 和 海 外 收 入 自 2008 年 7 月 1 日 起, 用 于 限 制 或 隔 离 使 用 海 外 损 失 的 特 殊 条 款 不 再 生 效 澳 大 利 亚 的 海 外 税 收 抵 免 体 系 被 称 为 外 国 所 得 税 抵 消 (FITO) 制 度 在 该 制 度 下, 对 于 在 澳 大 利 亚 被 申 报 为 应 评 税 收 入 的 海 外 收 入, 已 缴 纳 的 相 关 海 外 所 得 税 可 以 被 申 请 用 来 抵 消 澳 大 利 亚 的 税 务, 这 基 本 上 缓 解 了 国 际 双 重 征 税 在 一 个 税 务 收 入 年 中, 所 有 不 被 抵 消 的 海 外 所 得 税 部 分 通 常 不 能 结 转 对 于 那 些 通 过 被 控 制 的 外 资 公 司 和 信 托 机 构 来 设 法 隐 蔽 在 外 国 的 消 极 收 入 以 及 某 些 关 联 方 收 入 的 澳 大 利 亚 居 民, 可 能 会 被 认 为 需 要 以 权 责 发 生 制 来 申 报 这 些 收 入 并 征 税 如 前 所 示, 每 个 被 当 作 为 未 付 税 股 息 并 支 付 给 非 本 地 股 东 的 CFI 不 会 被 纳 入 应 评 税 收 入 并 且 无 需 缴 纳 预 扣 税 澳 大 利 亚 本 土 公 司 的 海 外 分 公 司 从 有 效 经 营 中 获 得 的 利 润 也 同 样 免 缴 澳 大 利 亚 税 费 该 利 润 也 可 能 符 合 CIF 的 资 格 另 外, 还 有 国 外 投 资 基 金 (FIF) 的 相 关 措 施 来 应 对 其 他 累 积 在 ( 超 出 了 FITO 制 度 范 围 的 ) 外 国 信 托 机 构 或 ( 不 受 澳 大 利 亚 人 控 制 的 ) 外 国 公 司 里 的 国 外 收 入 和 收 益 20

21 马 施 云 如 何 能 助 您 一 臂 之 力 多 年 的 经 验 告 诉 我 们, 新 商 业 移 民 主 要 面 对 的 问 题 有 : 如 何 寻 找 或 创 建 合 适 的 生 意 ; 如 何 设 立 最 正 确 的 企 业 结 构 ; 如 何 建 立 相 关 的 商 业 和 社 交 网 络 ; 如 何 规 划 税 务 ; 如 何 保 护 资 产 ; 如 何 融 资 理 财 ; 及 如 何 符 合 签 证 所 需 条 款 马 施 云 (Moore Stephens) 具 有 协 助 商 业 移 民 在 澳 大 利 亚 定 居 生 活 的 专 业 知 识 我 们 在 商 业 移 民 服 务 方 面 处 于 行 业 中 的 领 军 地 位 我 们 有 一 个 专 门 的 工 作 组 随 时 准 备 好 协 助 您 解 决 商 业 投 资 移 民 的 事 宜 我 们 的 专 组 聚 集 了 合 格 及 诚 信 可 靠 的 专 业 人 才, 并 精 通 中 文 会 话 和 翻 译, 能 代 表 客 户 与 有 关 方 面 沟 通 我 们 理 解 在 另 一 个 国 家 建 立 一 个 企 业 并 需 要 面 对 所 有 不 熟 悉 的 规 则 和 系 统 的 困 难 我 们 可 以 协 助 有 意 在 澳 洲 创 办 企 业 的 商 业 移 民 客 户 建 立 企 业 ( 公 司 ), 寻 找 合 适 的 投 资 项 目, 包 括 对 该 项 目 ( 企 业 ) 进 行 尽 职 调 查 和 估 值, 及 担 任 本 地 董 事, 以 保 障 您 的 利 益 我 们 还 可 以 协 助 您 监 测 业 务 的 进 展, 使 您 满 足 您 的 签 证 义 务 我 们 知 道 您 需 有 一 个 支 持 网 络 的 重 要 性, 从 中 能 获 得 您 需 要 的 所 有 当 地 的 知 识, 业 务 联 系 和 关 系 去 开 始 你 的 业 务 在 需 要 的 情 况 下, 我 们 还 可 以 为 您 引 荐 可 靠 的 业 务 经 纪 银 行 经 理 律 师 房 屋 中 介 保 险 代 理 以 及 其 他 相 关 专 业 人 士 21

22 关 于 我 们 马 施 云 (Moore Stephens) 是 全 球 最 著 名 的 会 计 和 咨 询 联 盟 之 一 在 马 施 云 国 际 (Moore Stephens International) 的 旗 舰 下,290 多 家 独 立 的 会 计 师 事 务 所 在 全 球 100 多 个 国 家 设 立 了 620 多 个 办 事 处 到 目 前 为 止, 马 施 云 是 全 球 十 大 之 一 这 个 强 大 的 服 务 网 络 使 我 们 的 客 户 可 以 利 用 到 全 世 界 各 地 的 权 威 和 专 家, 并 享 受 到 同 样 高 标 准 的 个 人 服 务, 这 也 是 我 们 所 有 马 施 云 办 事 处 的 标 志 性 服 务 特 色 到 目 前 为 止, 马 施 云 在 澳 大 利 亚 也 是 排 名 前 十 的 会 计 师 事 务 所, 在 主 要 城 市 : 悉 尼 墨 尔 本 珀 斯 阿 德 莱 德 布 里 斯 班 等 都 有 办 事 处 通 过 全 国 服 务 网 络, 我 们 相 互 分 享 专 业 技 术 知 识 和 最 佳 的 业 务 实 践, 确 保 我 们 的 客 户 无 论 在 澳 大 利 亚 的 什 么 地 方 都 能 获 得 最 好 的 建 议 和 最 高 品 质 的 服 务 在 马 施 云, 我 们 将 以 您 的 成 功 为 自 己 个 人 的 成 功 我 们 真 正 理 解 客 户 运 营 企 业 的 环 境, 并 处 于 一 个 理 想 的 位 置 来 帮 助 客 户 的 事 业 发 展 兴 旺 我 们 善 于 为 客 户 提 供 高 度 订 制 化 专 业 和 具 商 业 智 慧 的 服 务, 这 包 括 了 : 会 计 税 务 审 计 和 商 业 咨 询 等 服 务 马 施 云 您 发 展 澳 洲 事 业 的 通 行 证 22

23 我 们 的 服 务 鉴 证 服 务 会 计 准 则 咨 询 审 计 准 则 咨 询 合 规 性 审 计 外 部 审 计 财 务 尽 职 调 查 调 查 ( 独 立 ) 会 计 师 报 告 企 业 融 资 发 行 上 市 集 资 管 理 者 收 购 / 出 售 清 算 重 组 风 险 管 理 与 内 部 审 计 公 司 治 理 法 务 会 计 舞 弊 调 查 内 部 审 计 咨 询 及 外 包 风 险 管 理 审 查 软 件 解 决 方 案 商 业 智 能 商 业 工 具 包 客 户 关 系 管 理 管 理 咨 询 组 织 规 划 与 重 组 战 略 规 划 与 市 场 调 查 商 业 服 务 业 务 架 构 管 理 企 业 文 书 财 产 规 划 财 务 和 管 理 会 计 报 告 与 分 析 外 包 本 地 董 事 服 务 继 任 规 划 可 行 性 研 究 企 业 价 值 评 估 税 务 服 务 战 略 规 划 有 效 的 离 境 税 策 略 养 老 金 税 务 咨 询 服 务 税 务 审 计 税 务 合 规 税 务 专 家 报 告 税 务 结 构 建 议 企 业 软 件 23

24 联 系 我 们 汤 詹 斯 (James Tng) 合 伙 人 马 施 云 珀 斯 (Moore Stephens Perth) 蔡 汶 轩 (Wen-Shien Chai) 合 伙 人 马 施 云 珀 斯 (Moore Stephens Perth) 刘 昱 (Yorkie Lau) 经 理 马 施 云 珀 斯 (Moore Stephens Perth) 本 出 版 物 是 经 由 马 施 云 分 发 给 其 客 户 和 其 它 当 事 人 作 为 宣 传 最 新 商 业 和 税 务 信 息 的 手 段 本 出 版 物 中 的 信 息 仅 供 一 般 参 考 之 用, 并 不 构 成 商 业 或 税 务 建 议 如 果 任 何 人 没 有 针 对 自 身 具 体 情 况 并 向 马 施 云 咨 询 适 当 的 专 业 建 议, 而 仅 依 其 中 内 容 自 主 行 事, 则 任 何 马 施 云 的 成 员 公 司 其 合 伙 人 或 其 员 工 将 对 此 人 的 一 概 举 措 不 承 担 任 何 责 任 2016 马 施 云 责 任 受 限 于 专 业 准 则 立 法 批 准 的 方 案 马 施 云 是 一 个 由 许 多 独 立 公 司 构 成 的 网 络, 所 有 的 公 司 也 是 马 施 云 国 际 的 独 立 成 员 成 员 公 司 遍 布 全 球 主 要 城 市 Serious about Success