股票代码 : 股票简称 : 聚力文化公告编号 : 浙江聚力文化发展股份有限公司关于深圳证券交易关注函的回复公告本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实准确和完整, 没有虚假记载误导性陈述或重大遗漏浙江聚力文化发展股份有限公司 ( 以下简称聚力文化或公司

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区毅连
4 years ago
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1 股票代码 : 股票简称 : 聚力文化公告编号 : 浙江聚力文化发展股份有限公司关于深圳证券交易关注函的回复公告本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实准确和完整, 没有虚假记载误导性陈述或重大遗漏浙江聚力文化发展股份有限公司 ( 以下简称聚力文化或公司 ) 于 2019 年 2 月 1 日收到深圳证券交易所关于对浙江聚力文化发展股份有限公司的关注函 ( 中小板关注函 2019 第 123 号 ) ( 以下简称关注函 ) 收到关注函后, 公司积极组织相关各方对关注函所关注的事项及问题进行了回复, 现就关注函中相关问题的回复公告如下 : ( 本回复中所涉及的公司 2018 年度财务数据未经审计, 存在后期审计调整的可能 ; 本回复中涉及的公司关于未来盈利预测等前瞻性陈述不构成公司对投资者的实质承诺, 投资者及相关人士均应当对此保持足够的风险认识, 并且应当理解计划预测与承诺之间的差异 ) 问题一 : 苏州美生元原相关股东承诺苏州美生元 2015 年 2016 年 2017 年实现的净利润不低于 18,000 万元 32,000 万元 46,800 万元 2016 年和 2017 年, 苏州美生元实现净利润 36, 万元和 48, 万元, 业绩完成率为 % 和 % 请结合苏州美生元近年来所处行业状况经营情况主要产品情况盈利预测等方面, 说明你公司 2016 年和 2017 年未对苏州美生元计提商誉减值准备, 而拟在 2018 年集中大额计提商誉减值准备的原因和合理性, 相关会计估计判断和会计处理是否符合企业会计准则的规定, 并说明是否存在业绩承诺精准达标后对当期财务报表进行不当盈余管理的情形请会计师核查并发表意见回复 : 一经减值测试, 公司在 2016 年末不需要对苏州美生元计提商誉减值准备 ( 一 ) 游戏行业在 2016 年保持了良好的发展势头 1

2 根据中国音数协游戏工委 (GPC) 伽马数据(CNG) 国际数据公司(IDC) 联合发布的 2016 年中国游戏产业报告,2016 年中国游戏市场实际销售收入达到 1,655.7 亿元, 同比增长 17.7% 中国游戏产业各个细分市场发展逐渐明朗, 客户端游戏与网页游戏市场份额同时出现下降, 移动游戏继续保持高速增长苏州美生元所处的移动游戏市场实际销售收入亿元, 同比增长 59.2%, 移动游戏市场占比超过客户端游戏市场达到 49.5%, 成为份额最大增速最快的细分市场 ( 二 ) 行业政策支持移动游戏行业快速发展 2016 年, 移动游戏实施分类管理, 审批提速为规范移动游戏市场秩序, 提高游戏出版审批效率, 国家新闻出版广电总局办公厅于 2016 年 5 月底印发关于移动游戏出版服务管理的通知, 要求实施移动游戏分类审批管理, 特别是对数量众多的休闲益智类国产移动游戏, 采取游戏出版服务单位负责内容把关, 出版行政管理部门对把关结果进行审查, 有别其他类型游戏的前置内容审查, 最大限度压缩时限, 提高审批效率中国音像与数字出版协会下发移动游戏内容规范 (2016 年版 ), 为各级管理部门和移动游戏企业及相关从业人员提供具体可操作的移动游戏内容标准细则 ; 为解决移动游戏数量大周期短审批压力大的问题, 开发并运营移动游戏快捷申报系统等受益于此,2016 年移动游戏审批效率大幅提升, 单月审批移动游戏最高超过 800 款 ( 三 ) 苏州美生元 2016 年度业绩实现了大幅增长 2016 年, 苏州美生元实现营业收入 87, 万元, 较 2015 年增长 95.80%; 净利润 36, 万元 ( 扣除因股份支付而产生的费用后 ), 较 2015 年增长 97.50% 苏州美生元的利润主要来自于移动游戏业务, 包括移动单机游戏和移动网络游戏两部分 2016 年, 美生元移动单机游戏业务共自研和代理发行了近 70 款移动单机游戏, 涉及捕鱼类消除类动作类飞行射击类跑酷类策略塔防类等休闲娱乐游戏类型 2016 年, 美生元开始拓展移动网络游戏业务, 通过联合运营独家代理发行等方式上线发行了 13 款移动网络游戏 2016 年, 美生元移动游戏业务实现营业收入 55, 万元, 毛利 31, 万元 ( 四 ) 苏州美生元在 2016 年末进行的盈利预测情况 2016 年末, 苏州美生元根据所处业务模式所处行业的发展趋势历史经营 2

3 情况等多个因素进行了盈利预测, 并委托北京中企华资产评估有限责任公司出具了浙江帝龙文化发展股份有限公司进行商誉减值测试涉及苏州美生元信息科技有限公司资产组合可收回价价值项目评估报告 ( 中企华评报字 [2017] 第 3347 号 ) 截至 2016 年 12 月 31 日, 苏州美生元 100% 股权的评估值为 367, 万元苏州美生元 2016 年 12 月 31 日可辨认净资产公允价值为 60, 万元全部商誉价值 304, 万元, 两项合计为 364, 万元苏州美生元的可收回金额高于可辨认净资产公允价值与全部商誉两项之和, 故未对苏州美生元计提商誉减值准备综上, 苏州美生元在 2016 年末进行减值测试时, 移动游戏市场保持了良好的发展势头行业政策环境未发生重大不利变化企业经营业绩持续增长经减值测试, 公司认为不需要对苏州美生元计提商誉减值准备公司在 2016 年末不对苏州美生元计提商誉减值准备的合理的, 相关会计估计判断和会计处理符合企业会计准则的规定二经减值测试, 公司在 2017 年末不需要对苏州美生元计提商誉减值准备 ( 一 ) 游戏行业在 2017 年保持了良好的发展势头根据中国音数协游戏工委 (GPC) 伽马数据(CNG) 国际数据公司(IDC) 联合发布的 2017 年中国游戏产业报告,2017 年中国游戏市场实际销售收入达到 2,036.1 亿元, 同比增长 23% 苏州美生元所处的移动游戏市场依然保持较高的增长速度,2017 年实际销售收入 1,161.2 亿元, 同比增长 41.7%; 移动游戏市场份额继续增加, 占比达 57.0%, 为增速最快份额最大的细分市场, 市场占有率超过端游及页游的总和 ( 二 ) 行业政策支持移动游戏行业快速发展中共中央办公厅国务院办公厅于 2017 年 5 月印发了国家十三五时期文化发展改革规划纲要, 提出加快发展网络视听移动多媒体数字出版动漫游戏创意设计 3D 和巨幕电影等新兴产业, 推动出版发行影视制作工艺美术印刷复制广告服务文化娱乐等传统产业转型升级, 鼓励演出娱乐艺术品展览等传统业态实现线上线下融合开发文化创意产品, 扩大中高端文化供给, 推动现代服务业发展 ( 三 ) 苏州美生元 2017 年度业绩实现了大幅增长 3

4 2017 年, 苏州美生元实现营业收入 197, 万元, 较 2016 年增长 %; 净利润 48, 万元 ( 扣除因股份付而产生的费用后 ), 较 2016 年增长 33.03% 苏州美生元的利润主要来自于移动游戏业务, 包括移动单机游戏和移动网络游戏两部分 2017 年, 美生元移动单机游戏业务共自研和代理发行了近 40 款移动单机游戏, 涉及捕鱼类消除类动作类飞行射击类跑酷类策略塔防类等休闲娱乐游戏类型 2017 年, 美生元共上线发行了 19 款移动网络游戏, 包括梦幻石器 OL 仙魄降魔神话游龙仙侠传九界伏魔录浴血长空次元召唤师等多款精品网游产品, 其中空战类型网游产品浴血长空多次得到苹果官方推荐, 赢得了用户的良好口碑 2017 年, 美生元移动游戏业务实现营业收入 82, 万元, 毛利 41, 万元 ( 四 ) 苏州美生元在 2017 年末进行的盈利预测情况 2017 年末, 苏州美生元根据所处业务模式所处行业的发展趋势历史经营情况等多个因素进行了盈利预测, 并委托北京中企华资产评估有限责任公司出具了浙江帝龙文化发展股份有限公司进行商誉减值测试涉及的苏州美生元信息科技有限公司资产组项目资产评估报告 ( 中企华评报字 [2018] 第 3353 号 ) 截止 2017 年 12 月 31 日, 苏州美生元 100% 股权的评估值为 420, 万元苏州美生元 2017 年 12 月 31 日可辨认净资产公允价值为 108, 万元全部商誉价值 304, 万元, 两项合计为 412, 万元苏州美生元的可收回金额高于可辨认净资产公允价值与全部商誉两项之和, 故未对苏州美生元计提商誉减值准备综上, 苏州美生元在 2017 年末进行减值测试时, 移动游戏市场保持了良好的发展势头行业政策环境未发生重大不利变化企业经营业绩持续增长经减值测试, 公司认为不需要对苏州美生元计提商誉减值准备公司在 2017 年末不对苏州美生元计提商誉减值准备的合理的, 相关会计估计判断和会计处理符合企业会计准则的规定三 2018 年末对苏州美生元计提商誉减值准备的原因 ( 一 ) 游戏版号发放放缓网络游戏总量调控等导致苏州美生元公司移动游戏业务的未来发展存在不确定性 2018 年 3 月 29 日, 原国家新闻出版广电总局发布游戏申报审批重要事项通知游戏申报审批重要事项通知称, 由于机构改革, 所有游戏版号的发放 4

5 全面暂停, 且并未通知暂停期限 2018 年 8 月 30 日, 国家新闻版署联合八部门印发综合防控儿童青少年近视实施方案, 称将实施网络游戏总量调控, 控制新增网络游戏商务运营数量 2018 年 12 月 29 日, 国产网络游戏版号恢复发放截至 2019 年 1 月 24 日, 国家广播电视总局共发放了 4 批共 352 个网络游戏版号由于版号发放的数量低于预期 (2017 年月发放游戏数量版号数量在 600~1000 款 ), 消化前期游戏版号暂停期间待审批的存量游戏需要较长的时间, 游戏企业能拿到版号的具体时间无法准确预计, 将对苏州美生元未来游戏发行上线计划造成影响 ( 二 ) 游戏行业增速放缓根据中国音数协游戏工委 (GPC) 伽马数据(CNG) 联合发布的 2018 年中国游戏产业报告, 受版号冻结影响,2018 年中国游戏产业在整体收入上的增幅明显放缓报告显示, 中国游戏市场实际销售收入达 2,144.4 亿元, 同比增长仅 5.3%, 为历史最低 ( 三 ) 苏州美生元公司 2018 年下半年起游戏业务收入和利润大幅下滑 2018 年开始, 苏州美生元基于游戏精品化的经营策略, 对移动单机游戏的业务结构进行调整, 减少代理联运发行游戏的数量, 加大自研游戏的比重 ; 继续加大移动网络游戏业务投入, 通过打造精品游戏加大独代游戏数量积极部署 H5 游戏市场等, 提升移动网络游戏发行业务的收入和盈利水平 2018 年上半年, 苏州美生元的营业收入净利润保持了前期的增长态势受游戏版号发放暂停影响, 苏州美生元 2018 年下半年计划上线的多款游戏上线延迟, 游戏业务业绩未达到预期 ; 受目前国内游戏行业增长放缓及行业整体资金紧张影响, 苏州美生元应收账款回收放缓, 计提的应收账款减值准备增加, 导致苏州美生元 2018 年全年业绩较 2017 年有所下降 ( 四 ) 苏州美生元盈利预测情况 2019 年 1 月, 苏州美生元根据游戏版号恢复后的发放游戏总量控制等监管政策情况业务模式所处行业的发展趋势历史经营情况等多个因素重新对苏州美生元进行了盈利预测, 预计未来 5 年累计可实现营业收入 160~180 亿元, 营业利润 11~13 亿元, 净利润 10~12 亿元经商誉减值测试, 苏州美生元资产组可收回价值为 17~22 亿元, 可收回金额低于可辨认净资产公允价值与全部商誉两项之和, 需对苏州美生元计提商誉减值准备 20~25 亿元 5

6 综上, 由于苏州美生元所处的移动网络游戏的行业环境发生了重大不利变化行业增速放缓苏州美生元经营业绩下滑, 苏州美生元存在明显的商誉减值迹象公司根据苏州美生元未来经营的盈利预测等进行了减值测试, 认为需要计提商誉减值准备, 计提金额根据盈利预测的测算得出公司对苏州美生元计提商誉减值准备是合理的, 相关会计估计判断和会计处理符合企业会计准则的规定 ; 计提商誉减值准备的金额在合理范围内, 不存在对当期财务报表进行不当盈余管理的情形问题二 : 请详细说明你公司计提坏账损失的依据计提金额的合理性, 相关会计估计判断是否符合企业会计准则的规定回复 : 一公司计提坏账损失的依据根据公司资产减值准备计提及核销管理制度, 公司计提应收款项坏账准备的依据如下 : ( 一 ) 坏账准备核算采用备抵法, 计提坏账采用账龄分析法结合个别认定法 ( 二 ) 坏账准备计提标准和计提方法如下 : 1. 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项的确认标准 : 占应收款项账面余额 10% 以上的款项单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法 : 单独进行减值测试, 有客观证据表明其发生了减值的, 应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失, 个别认定计提坏账准备, 经减值测试后不存在减值的, 应当包括在具有类似风险组合特征的应收款项中计提坏账准备单项金额重大经单独测试未发生减值的应收款项, 再按组合计提坏账准备 2. 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款经单独测试后未减值的应收款项 ( 包括单项金额重大和不重大的应收款项 ) 以及未单独测试的单项金额不重大的应收款项, 按以下信用风险特征组合计提坏账准备 : (1) 信用风险特征组合的确定依据 6

7 确定组合的依据 : 组合类型确定组合的依据按组合计提坏账准备的计提方法关联方组合合并范围内应收款项不计提坏账准备账龄组合账龄状态账龄分析法 (2) 对账龄组合, 采用账龄分析法计提坏账准备的比例如下 : 账龄应收账款计提比例其他应收款计提比例 1 年以内 ( 含 1 年 ) 5% 5% 1-2 年 15% 15% 2-3 年 50% 50% 3 年 100% 100% 3. 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项单项计提坏账准备的理由为 : 单项金额不重大但信用风险重大坏账准备计提方法 : 单独进行减值测试, 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备公司上述应收账款坏账准备的计提依据是合理的, 符合企业会计准则的规定, 近年来未发生过变化苏州美生元依据上述计提依据计提 2018 年应收账款坏账准备二苏州美生元 2018 年计提应收账款坏账准备情况公司 2018 年计提应收账款坏账准备金额增加主要为苏州美生元计提的应收账款坏账准备增加所致 ( 一 ) 苏州美生元 2018 年末应收账款账面余额规模进一步加大受广告代投放业务 2018 年快速增长和回款放缓影响, 苏州美生元 2018 年末应收账款账面余额为 160, 万元, 较期初的 116, 万元增长 38.57% ( 二 ) 苏州美生元单机游戏 SP 业务广告分发业务回款放缓导致应收账款账期变长受目前国内游戏行业增长放缓及行业整体资金紧张影响, 苏州美生元回款放款, 尤其是单机游戏 SP 业务广告分发业务回款放缓, 导致苏州美生元应收账 7

8 款账期变长苏州美生元 2018 年末 1 年以内的应收账款余额占比由年初的 93.44% 下降至 64.44%,1~2 年的应收账款余额占比由年初的 5.98% 增长到 31.16%,2~3 年的应收账款余额占比由年初的 0.57% 增长到 4.23% 受整体规模加大及账期变长影响, 苏州美生元 2018 年末按账龄组合新增计提的应收账款减值准备金额为 7, 万元单位 : 人民币万元期初余额 1 年之内 1~2 年 2~3 年 3 年以上金额 116, , , 比例 % 93.44% 5.98% 0.57% 0.01% 期末余额 1 年之内 1~2 年 2~3 年 3 年以上金额 160, , , , 比例 % 64.44% 31.16% 4.23% 0.17% 苏州美生元根据公司资产减值准备计提及核销管理制度的有关规定, 对应收账款的回收可能性进行判断, 对回收可能存在风险的款项单独进行减值测试, 基于谨慎性原则,2018 年末拟单项计提的应收账款账面余额 9, 万元, 2018 年当年新增计提坏账准备 6, 万元综上, 公司上述应收账款坏账准备的计提依据是合理的, 符合企业会计准则的规定, 近年来未发生过变化苏州美生元依据上述计提依据计提 2018 年应收账款坏账准备, 受应收账款整体规模增长及回款放缓账期变长影响,2018 年度新增计提坏账准备 14, 万元, 计提金额合理, 不存在通过计提应收账款坏账准备进行不当盈余管理的情况问题三 : 请说明你公司对 2018 年度全年业绩进行预告时是否充分考虑了上述事项的影响与修正后业绩差异较大的原因, 并详细说明你公司知悉上述事项的具体时点, 以及你公司业绩预计修正是否及时回复 : 一修正后业绩差异较大的原因公司 2018 年度修正后的业绩预计与之前在 2018 年第三季度报告中预计的业 8

9 绩差异较大的原因主要为 : ( 一 ) 苏州美生元 2018 年下半年多款游戏上线延迟, 游戏业务业绩未达到预期具体说明请见问题一之回复第三点第 ( 三 ) 条苏州美生元公司 2018 年下半年起游戏业务收入和利润大幅下滑中的解释说明 ( 二 ) 拟对苏州美生元计提商誉减值准备亿元关于拟对苏州美生元计提商誉减值准备的原因及合理性的解释说明详见问题一之回复第三点 2018 年末对苏州美生元计提商誉减值准备的原因 ( 三 ) 受目前国内游戏行业增长放缓及行业整体资金紧张影响, 公司应收账款回收放缓, 计提的应收账款坏账准备增加具体内容请见问题二之回复中的解释说明二关于业绩预计修正及时性的说明 ( 一 )2018 年 10 月公司在 2018 年第三季度报告中对 2018 年度经营业绩进行预计时无法准确判断是否需要对苏州美生元计提商誉减值准备及应计提商誉减值准备的具体金额 2018 年 3 月 29 日, 原国家新闻出版广电总局发布游戏申报审批重要事项通知游戏申报审批重要事项通知称, 由于机构改革, 所有游戏版号的发放全面暂停, 且并未通知暂停期限当时行业内的看法及公司的判断均是机构改革对填报系统进行调整, 暂停发放版号是暂时的, 公司无法根据当时了解的情况判断出后期游戏版号暂停发放的影响同时, 公司 2018 年半年度的业绩预计仍保持增长态势因此, 公司在当时判断不需要对苏州美生元计提商誉减值准备 2018 年 8 月 30 日, 国家新闻版署联合八部门印发综合防控儿童青少年近视实施方案, 称将实施网络游戏总量调控, 控制新增网络游戏商务运营数量 2018 年 12 月, 国产网络游戏版号恢复发放公司在 2018 年第三季度对 2018 年度经营业绩进行预计时根据游戏行业监管变化情况游戏版号发放仍未放开游戏行业增长明显放缓苏州美生元 2018 年下半年游戏上线计划推迟经营业绩下滑的情况综合判断, 认为存在对苏州美生元计提商誉减值准备的可能但由于游戏版号发放政策未实际落地, 无法准确预计游戏行业未来的发展趋势和苏州美生元未来经营业绩的变化情况, 公司在 2018 年第三季度报告中对 2018 年度经营业绩进行预计时进行了如下提示 : 公司本年度是否对商誉计提减值损失尚需进一步 9

10 确认, 本次业绩预计暂未考虑商誉减值的影响 ( 二 )2019 年 1 月下旬, 公司根据游戏行业监管政策最新的变化情况及时进行了苏州美生元盈利预测和商誉减值测试, 并根据商誉减值测试初步结果及时进行了预计预告的修正 2018 年 12 月 29 日, 游戏版号发放恢复 2018 年 12 月 29 日, 国家广播电视总局公示发放第一批游戏版号 80 个 ;2019 年 1 月 9 日, 公示发放第二批游戏版号 84 个 ;2019 年 1 月 22 日, 公示发放第三批游戏版号 93 个 ;2019 年 1 月 24 日, 公示发放第四批游戏版号 95 个从上述公示的版号发放情况来看, 游戏版号发放的数量低于预期, 消化前期游戏版号暂停期间待审批的存量游戏需要较长的时间, 游戏企业未来拿到版号的具体时间企业无法准确预计, 游戏企业未来游戏发行上线计划存在较大的不确定性公司根据上述游戏版号恢复后的发放情况和游戏总量控制等监管政策情况, 重新对苏州美生元进行了盈利预测并及时进行了商誉减值测试公司根据商誉减值测试的结果, 认为依据企业会计准则的规定需要计提商誉减值准备, 基于谨慎性原则拟计提商誉减值准备亿元, 最终减值金额以注册会计师确认的为准公司根据重新测算的 2018 年业绩情况, 在 2019 年 1 月底之前及时刊登了 2018 年度业绩预告修正公告特此公告浙江聚力文化发展股份有限公司董事会 2019 年 2 月 16 日 10

河南神火煤电股份有限公司

证券代码 :000933 证券简称 : 神火股份公告编号 :2018-013 河南神火煤电股份有限公司关于计提坏账准备存货跌价准备和资产减值准备的公告本公司及全体董事监事高级管理人员保证公告内容的真实准确和完整, 没有虚假记载误导性陈述或者重大遗漏为了客观真实准确地反映企业截止到 2017 年 12 月 31 日的财务状况资产价值及经营情况, 基于谨慎性原则, 按照企业会计