第 2 页 关于委托投资情况下认定受益所有人问题的公告 文号 : 国家税务总局公告 2014 年第 24 号发文单位 : 国家税务总局实施日期 :2014 年 4 月 21 日法规全文链接 :
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1 华润 ( 集团 ) 有限公司财务部 2014 年 4 月 30 日 2014 年第 7 期 ( 总第 153 期 ) 本期内容 关于委托投资情况下认定受益所有人问题的公告... 2 关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告... 3 关于下放城镇土地使用税 房产税困难减免税审批权限有关事项的公告... 4 江苏省地方税务局关于发布 税务行政处罚自由裁量基准 的公告... 5 刘艳 Liuyan441@crc.com.hk 团内网下载地址 : 税务管理系统下载方式 : 数据采集 在线交流
2 第 2 页 关于委托投资情况下认定受益所有人问题的公告 文号 : 国家税务总局公告 2014 年第 24 号发文单位 : 国家税务总局实施日期 :2014 年 4 月 21 日法规全文链接 : 对于委托投资情况下受益所有人身份的认定问题补充公告如下 : 一 本公告所称 委托投资 是指非居民将自有资金直接委托给境外专业机构用于对居民企业的股权 债权投资, 其中的 境外专业机构 指经其所在地国家或地区政府许可从事证券经纪 资产管理 资金以及证券托管等业务的金融机构 在委托投资期间, 境外专业机构将受托资金独立于其自有资金进行专项管理 境外专业机构根据相应的委托或代理协议收取服务费或佣金 受托资金的投资收 二 非居民通过委托投资取得投资收益提出享受税收协定待遇申请的, 应向税务机关提供以下资料 : ( 一 ) 投资链条各方 ( 包括该非居民 投资管理人或投资经理 各级托管人 证券公司等 ) 签署的与投资相关的合同或协议, 以及能够说明投资业务的其他资料, 资料内容应包括委托投资本金来源和组成情况以及各方收取费用或取得所得的约定 ; ( 二 ) 投资收益和其他所得逐级返回至该非居民的信息和凭据, 以及对所得类型认定与划分的说 公告界定了委托投资定义, 非居民委托投资申请享受税收协定待遇应提供的资料, 对不同情形资料审核后的处理方法, 以及后续管理措施, 使委托投资受益所有人判定标准得以清晰 该公告体现了国税总局对泛资管行业资金管理运用特征的关注, 明确了受托资金的投资收益和风险应由非居民企业承担的情况下, 受托机构不构成企业所得税纳税人 ; 若投资收益通过委托投资安排返回至非居民企业的过程中性质未发生改变, 非居民企业可被认定为受益所有人, 间接支持了企业通过信托计划取得股息红利可能享受免税待遇处理
3 第 3 页 建议汉威资本管理有限公司 城交基金 China Resources Urban Carpark Investment Partnership. L.P 等从事投资业务的公司梳理现有投资合同或协议, 对于满足委托投资条件的业务, 应结合投资收益的 类型由非居民进行税收协定待遇申请 关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 文号 : 国家税务总局公告 2014 年第 23 号 发文单位 : 国家税务总局 发文日期 :2014 年 4 月 18 日 法规全文链接 : 一 符合规定条件的小型微利企业 ( 包括采取查账征收和核定征收方式的企业 ), 均可按照规定 小型微利企业所得税优惠政策, 包括企业所得税减按 20% 征收 ( 以下简称减低税率政策 ), 以及财税 二 符合规定条件的小型微利企业, 在预缴和年度汇算清缴企业所得税时, 可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策, 无需税务机关审核批准, 但在报送年度企业所得税纳税申报表时, 应同时将企业从业人员 资产总额情况报税务机关备案 ( 一 ) 查账征收的小型微利企业, 上一纳税年度符合小型微利企业条件, 且年度应纳税所得额低于 10 万元 ( 含 10 万元 ) 的, 本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款, 预缴时累计实际利润额不超过 10 万元的, 可以享受小型微利企业所得税优惠政策 ; 超过 10 万元的, 应停止享受其中的减半征税政策 ; 本年度采取按上年度应纳税所得额的季度 ( 或月份 ) 平均额预缴企业所得税的, 可以享受小 ( 二 ) 定率征税的小型微利企业, 上一纳税年度符合小型微利企业条件, 且年度应纳税所得额低 于 10 万元 ( 含 10 万元 ) 的, 本年度预缴企业所得税时, 累计应纳税所得额不超过 10 万元的, 可以 享受优惠政策 ; 超过 10
4 第 4 页 ( 三 ) 本年度新办的小型微利企业, 在预缴企业所得税时, 凡累计实际利润额或应纳税所得额不 超过 10 万元的, 可以享受优惠政策 ; 超过 10 万元的, 应停止享受其中的减半征税政策 四 小型微利企业符合享受优惠政策条件, 但预缴时未享受的, 在年度汇算清缴时统一计算享 小型微利企业在预缴时享受了优惠政策, 但年度汇算清缴时超过规定标准的, 应按规定补缴税 根据 企业所得税法实施条例 第九十二条, 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业, 并 符合下列条件的企业 :1) 工业企业, 年度应纳税所得额不超过 30 万元, 从业人数不超过 100 人, 资 产总额不超过 3000 万元 ;2) 其他企业, 年度应纳税所得额不超过 30 万元, 从业人数不超过 80 人, 资产总额不超过 1000 万元 财税 号对小型微利企业的优惠政策作出进一步规定 : 自 2012 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日, 对年应纳税所得额低于 6 万元 ( 含 6 万元 ) 的小型微利企业, 其所得减按 50% 计入应纳 税所得额, 按 20% 的税率缴纳企业所得税 为了加大小型微利企业支持力度, 财税 [2014]34 号对小型微利企业的优惠政策作出新的规定 : 将应纳税所得额由 6 万元 ( 含 6 万元 ) 扩大到 10 万元 ( 含 10 万元 ), 且优惠期限延长至 2016 年 12 月 31 日 本文在财税 [2014]34 号文的基础上进一步明确采取查账征收和核定征收方式的企业均可享受优 惠政策 另外, 享受优惠政策程序由申请改为备案方式, 降低了小型微利企业的办税成本 关于下放城镇土地使用税 房产税困难减免税审批权限有关事项的公告 文号 : 北京市地方税务局公告 2014 年第 1 号 发文单位 : 北京市地方税务局 实施日期 :2014 年 4 月 15 日 法规全文链接 : 根据 国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告 ( 国家税务
5 第 5 页 总局公告 2014 年第 1 号 ), 结合我市实际情况, 现将下放城镇土地使用税 房产税困难减免税审批 权限有关事项公告如下 : 一 纳税人符合下列情形, 且纳税确有困难, 提出城镇土地使用税困难减免税申请的, 审批权限 下放到北京市地方税务局各区县 ( 分 ) 局 : ( 一 ) 从事社会公益事业的纳税人 ; ( 二 ) 承担政府任务的纳税人 ; ( 三 ) 全部停产的纳税人 ; ( 四 ) 遭受自然灾害造成纳税困难的纳税人 上述情形以外的纳税人申请城镇土地使用税困难减免税的, 经各区县 ( 分 ) 局审核后, 由北京市 地方税务局审批 二 关于房产税困难减免税的申请减免条件及审批权限均比照上述规定执行 三 城镇土地使用税 房产税困难减免税相关工作要求 : 纳税人应按照 北京市地方税务局关于印发 < 北京市地方税务局税收减免管理实施办法 ( 试行 )> 的通知 ( 京地税征 号 ) 相关规定, 申请办理减税免税事项 四 本公告自 2014 年 1 月 1 日起施行 原 北京市地方税务局转发国家税务总局关于下放城镇 土地使用税困难减免审批项目管理层级后有关问题的通知 ( 京地税地 号 ) 北京市 地方税务局关于下放房产税城镇土地使用税困难性减免税审批权限有关问题的通知 ( 京地税地 号 ) 同时废止 提请各业务单元如在京企业存在全部停产的情况, 应根据文件规定及时提出城镇土地使用税 房产税困难减免税申请 江苏省地方税务局关于发布 税务行政处罚自由裁量基准 的公告 文号 : 江苏省国家税务局江苏省地方税务局公告 2014 年第 2 号 发文单位 : 江苏省国家税务局 江苏省地方税务局 发文日期 :2014 年 4 月 22 日 法规全文链接 :
6 第 6 页 为进一步规范税务机关行政处罚权的行使, 深入推进依法行政, 江苏省国家税务局 江苏省地方税务局共同制定了 税务行政处罚自由裁量基准 ( 江苏省 2014 年第 2 号公告 ), 自 2014 年 5 月 1 日起施行 原 关于印发 江苏省国家税务局税务行政处罚裁量基准 ( 试行 ) 的通知 ( 苏国税发 号 ) 同时废止 与苏国税发 号相比, 江苏省 2014 年第 2 号公告对违法行为的税务行政处罚幅度进行了进一步的明确, 如增加了对编造虚假计税依据处罚幅度的规定 ; 另外江苏省 2014 年第 2 号公告提高了部分违法行为的处罚幅度 如对纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料, 对单位的处罚幅度由原来的 100 元提高到 300 元 提请华润电力 华润万家 华润五丰 华润燃气 华润医药 华润置地等在江苏有企业的业务单元关注江苏省税务机关行政处罚自由裁量基准的变化, 以此为依据限制税务机关任意行使自由裁量权 税法跟踪 是根据国家和地方的最新税收法规政策, 针对华润的相关业务做出简评和提示的税务信息, 定期发布, 仅为内部参考和使用, 任何未经集团许可的外部使用, 集团保留采取法律行动的权利 若有任何建议和要求, 包括增加或修改 税法跟踪 收件人联系方式, 请联系我们
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