1、升华集团控股有限公司2017年半年度财务报表

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12 子公司名称 子公司类型 次级 持股表决权比例 (%) 比例 (%) 德清奥华能源有限公司 有限责任公司 二级子公司 浙江升华资产经营有限公司 有限责任公司 一级子公司 浙江浙科升华创业投资有限公司 有限责任公司 二级子公司 德清天元投资管理有限公司 有限责任公司 二级子公司 德清逸海股权投资管理有限公司 有限责任公司 三级子公司 德清德宁资产管理有限公司 有限责任公司 二级子公司 德清华星资产管理有限公司 有限责任公司 二级子公司 德清华浔投资管理有限公司 有限责任公司 二级子公司 升华集团浙江建设有限公司 有限责任公司 一级子公司 浙江升华物产有限公司 有限责任公司 一级子公司 浙江亿华实业有限公司 有限责任公司 二级子公司 杭州铁东仓储有限公司 有限责任公司 二级子公司 宁波锦飞进出口有限公司 有限责任公司 二级子公司 浙江升华金属材料有限公司 有限责任公司 二级子公司 浙江德清升华临杭物流有限公司 有限责任公司 一级子公司 德清升杭物流有限公司 有限责任公司 二级子公司 德清丰华投资有限公司 有限责任公司 一级子公司 德清华宝投资管理有限公司 有限责任公司 一级子公司 浙江拜克开普化工有限公司 有限责任公司 一级子公司 义乌富鹏股权投资合伙企业 ( 有限合伙 ) 有限责任公司 一级子公司 备注 二 财务报表的编制基础 ( 一 ) 编制基础本公司财务报表以持续经营假设为基础, 根据实际发生的交易和事项, 按照财政部发布的 企业会计准则 基本准则 ( 财政部令第 33 号发布 财政部令第 76 号修订 ) 于 2006 年 2 月 15 日及其后颁布和修订的 41 项具体会计准则 企业会计准则应用指南 企业会计准则解释及其他相关规定 ( 以下合称 企业会计准则 ), 以及中国证券监督管理委员会 公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号 财务报告的一般规定 (2014 年修订 ) 的披露规定编制 根据企业会计准则的相关规定, 本公司会计核算以权责发生制为基础 除某些金融工具外, 本财务报表均以历史成本为计量基础 资产如果发生减值, 则按照相关规定计提相应的减值准备 ( 二 ) 持续经营本公司管理层对持续经营能力评估后认为不存在可能导致持续能力发生重大疑惑的事项 本公司财务报表以持续经营假设为基础 三 重要会计政策及会计估计本公司根据实际生产经营特点, 依据相关企业会计准则的规定, 对应收账款坏账计提 固定资产折旧 无形资产摊销 收入确认等交易和事项制定了具体会计政策和会计估计 ( 一 ) 遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求, 真实 完整地反映了企业的财务状况 经营成果和现金流量等有关信息 ( 二 ) 会计期间本公司会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 本财务报表所载财务信息的会计期间为 2017 年 1 月 1 日起至 2017 年 6 月 30 日止 第 2 页

13 ( 三 ) 营业周期本公司以 12 个月作为一个营业周期, 并以其作为资产和负债的流动性划分标准 ( 四 ) 记账本位币本公司的记账本位币为人民币 ( 五 ) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1 同一控制下的企业合并参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的, 为同一控制下的企业合并 同一控制下的企业合并, 合并方以支付现金 转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的, 应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本 被合并方在合并日的净资产账面价值为负数的, 长期股权投资成本按零确定, 同时在备查薄中予以登记 如果被合并方在被合并以前, 是最终控制方通过非同一控制下的企业合并所控制的, 则合并方长期股权投资的初始投资成本还应包含相关的商誉金额 长期股权投资初始投资成本与支付的现金 转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额, 应当调整资本公积 ; 资本公积不足冲减的, 调整留存收益 合并方以发行权益性证券作为合并对价的, 应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本 按照发行股份的面值总额作为股本, 长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额, 应当调整资本公积 ; 资本公积不足冲减的, 调整留存收益 本公司作为合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用, 包括支付的审计费用 评估费用 法律服务费等, 于发生时计入当期损益 与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用, 冲减资本公积 ( 股本溢价 ), 资本公积 ( 股本溢价 ) 不足冲减的, 依次冲减盈余公积和未分配利润 与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用, 计入债务性工具的初始确认金额 通过多次交易分步实现同一控制下企业合并, 属于一揽子交易的, 合并方应当将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理 不属于 一揽子交易 的, 在合并日, 根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的财务报表中的账面价值的份额, 确定长期股权投资的初始投资成本 初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额, 调整资本公积 ( 股本溢价 ), 资本公积不足冲减的, 冲减留存收益 合并日之前持有的股权投资, 因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则而确认的其他综合收益, 暂不进行会计处理, 直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 ; 因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益 其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动, 暂不进行会计处理, 直至处置该项投资时转入当期损益 在合并财务报表中, 合并方在达到合并之前持有的长期股权投资, 在取得日与合并方与被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日与合并日之间已确认有关损益 其他综合收益和其他所有者权益变动, 应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益 第 3 页

14 2 非同一控制下的企业合并参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的, 为非同一控制下的企业合并 一次交换交易实现的企业合并, 合并成本为本公司在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产 发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值 通过多次交换交易分步实现的企业合并, 区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理 : 在个别财务报表中, 以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和, 作为该项投资的初始投资成本 ; 在合并财务报表中, 对于购买日之前持有的被购买方的股权, 按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量, 公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益 ; 购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的, 与其相关的其他综合收益等应当转为购买日所属当期收益 购买方为企业合并发生的审计 法律服务 评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用, 应于发生时计入当期损益 购买方作为合并对价发行的权益性工具或债务性工具的交易费用, 应当计人权益性工具或债务性工具的初始确认金额 非同一控制下的企业合并中, 企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额, 确认为商誉 ; 购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额, 应当按照下列规定处理 : 对取得的被购买方各项可辨认资产 负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核 ; 经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的, 其差额应当计入当期损益 ( 六 ) 合并财务报表的编制方法 1 合并财务报表范围的确定原则合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定 控制是指本公司拥有对被投资方的权力, 通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报, 并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额 相关活动是指对被投资方的回报产生重大影响的活动 被投资方的相关活动根据具体情况进行判断, 通常包括商品或劳务的销售和购买 金融资产的管理 资产的购买和处置 研究与开发活动以及融资活动等 母公司将其全部子公司 ( 包括母公司所控制的单独主体 ) 纳入合并财务报表的合并范围, 包括被本公司控制的企业 被投资单位中可分割的部分以及结构化主体 2 合并财务报表编制的方法母公司编制合并财务报表, 将整个企业集团视为一个会计主体 ; 合并财务报表以母公司和纳入合并范围的子公司的财务报表为基础, 根据其他有关资料编制合并财务报表, 以反映企业集团整体财务状况 经营成果和现金流量 (1) 合并母公司与子公司的资产 负债 所有者权益 收入 费用和现金流等项目 (2) 抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额 (3) 抵销母公司与子公司 子公司相互之间发生的内部交易的影响 内部交易表明相关资产发 第 4 页

15 生减值损失的, 应当全额确认该部分损失 (4) 站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整 少数股东权益, 在合并资产负债表中所有者权益项目下以 少数股东权益 项目列示 少数股东损益, 在合并利润表中净利润项目下以 少数股东损益 项目列示 在合并财务报表中, 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的, 其余额仍应当冲减少数股东权益 本公司在编制合并财务报表时, 如果子公司所采用的会计政策 会计期间与母公司不一致的, 需要按照母公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整 ; 或者要求子公司按照母公司的会计政策和会计期间另行编报财务报表 母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务, 编制合并资产负债表时, 应当调整合并资产负债表的期初数, 同时对比较报表的相关项目进行调整, 视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在 因非同一控制下企业合并增加的子公司以及业务, 编制合并资产负债表时, 不调整合并资产负债表的期初数 母公司在报告期内处置子公司以及业务, 编制合并资产负债表时, 不调整合并资产负债表的期初数 母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务, 将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入 费用 利润纳入合并利润表 同时对比较报表的相关项目进行调整, 视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在 因非同一控制下企业合并增加的子公司以及业务, 将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入 费用 利润纳入合并利润表 母公司在报告期内处置子公司以及业务, 将该子公司以及业务期初至处置日的收入 费用 利润纳入合并利润表 母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务, 将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表, 同时对比较报表的相关项目进行调整, 视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在 因非同一控制下企业合并增加的子公司以及业务, 将该子公司以及业务购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表 母公司在报告期内处置子公司, 将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表 子公司持有母公司的长期股权投资, 视为企业集团的库存股, 作为所有者权益的减项, 在合并资产负债表中所有者权益项目下以 减 : 库存股 项目列示 子公司相互之间持有的长期股权投资, 比照母公司对子公司的股权投资的抵销方法, 将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销 3 合并财务报表编制特殊交易的会计处理 (1) 母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权, 在合并财务报表中, 因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额, 调整资本公积 ( 资本溢价或股本溢价 ), 资本公积不足冲减的, 调整留存收益 (2) 企业因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的, 在合并财务报表中, 对于购买日之前持有的被购买方的股权, 按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量, 公允价值与 第 5 页

16 其账面价值的差额计入当期投资收益 ; 购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的, 与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益 (3) 母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资, 在合并财务报表中, 处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额, 应当调整资本公积 ( 资本溢价或股本溢价 ), 资本公积不足冲减的, 调整留存收益 (4) 企业因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的, 在编制合并财务报表时, 对于剩余股权, 按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量 处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和, 减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额, 计入丧失控制权当期的投资收益, 同时冲减商誉 与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等, 应当在丧失控制权时转为当期投资收益 (5) 企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的, 如果处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的, 将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理 ; 但是, 在丧失控制权之前每一次处置款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额, 在合并财务报表中确认为其他综合收益, 在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益 处置对子公司股权投资的各项交易的条款 条件以及经济影响符合下列一种或多种情况, 将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理 : 1 这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的 2 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果 3 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生 4 一项交易单独考虑时是不经济的, 但是和其他交易一并考虑时是经济的 ( 七 ) 合营安排的分类及共同经营的会计处理方法 1 合营安排的分类合营安排, 是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排 合营安排分为共同经营和合营企业 共同经营, 是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排 合营企业, 是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排 2 共同经营的会计处理方法本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目, 并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理 : (1) 确认单独所持有的资产, 以及按其份额确认共同持有的资产 ; (2) 确认单独所承担的负债, 以及按其份额确认共同承担的负债 ; (3) 确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入 ; (4) 按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入 ; (5) 确认单独所发生的费用, 以及按其份额确认共同经营发生的费用 ( 八 ) 现金及现金等价物的确定标准 第 6 页

17 现金, 是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 现金等价物, 是指企业持有的同时具备期限短 ( 一般指从购入日起不超过 3 个月内到期 ) 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资 ( 九 ) 外币业务和外币报表折算 1 发生外币交易时折算汇率的确定方法本公司发生的外币交易在初始确认时, 按交易日的即期汇率 ( 通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价, 下同 ) 折算为人民币金额 2 在资产负债表日对外币项目的折算方法 汇兑损益的处理方法外币货币性项目, 采用资产负债表日即期汇率折算 因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额, 除了按照 企业会计准则第 17 号 借款费用 的规定, 与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借款产生的汇兑差额予以资本化外, 计入当期损益 以历史成本计量的外币非货币性项目, 仍采用交易发生日的即期汇率折算, 不改变其记账本位币金额 以公允价值计量的股票 基金等外币非货币性项目, 采用公允价值确定日的即期汇率折算, 折算后记账本位币金额与原记账本位币金额的差额, 作为公允价值变动 ( 含汇率变动 ) 处理, 计入当期损益 3 外币报表折算的会计处理方法本公司按照以下规定, 将以外币表示的财务报表折算为人民币金额表示的财务报表 资产负债表中的资产和负债项目, 采用资产负债表日的即期汇率折算 ; 所有者权益类项目除 未分配利润 项目外, 其他项目采用发生时的即期汇率折算 利润表中的收入和费用项目, 采用交易发生日的即期汇率折算 按照上述方法折算产生的外币财务报表折算差额, 在资产负债表中所有者权益项目 其他综合收益 中单独列示 以外币表示的现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率折算 汇率变动对现金的影响额作为调节项目, 在现金流量表中单独列报 ( 十 ) 金融工具 1 金融工具的分类按照投资目的和经济实质将本公司拥有的金融资产划分为四类 :1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ;2 持有至到期投资 ;3 贷款和应收款项 ;4 可供出售金融资产 按照经济实质将承担的金融负债划分为两类 :1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债, 包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 ;2 其他金融负债 2 金融工具的确认依据金融工具是指形成一个企业的金融资产, 并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同 本公司于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债 金融资产满足下列条件之一的, 终止确认 : 收取该金融资产现金流量的合同权利终止 ; 该金融资 第 7 页

18 产已转移, 且符合 企业会计准则第 23 号 金融资产转移 规定的终止确认条件 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的, 才终止确认该金融负债或其一部分 3 金融工具的计量方法本公司初始确认金融资产或金融负债, 按照公允价值计量 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债, 相关交易费用直接计入当期损益 ; 对于其他类别的金融资产或金融负债, 相关交易费用计入初始确认金额 本公司对金融资产和金融负债的后续计量主要方法 : (1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债, 按照公允价值进行后续计量, 公允价值变动计入当期损益 (2) 持有至到期投资和应收款项, 采用实际利率法, 按摊余成本计量 (3) 可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量, 公允价值变动形成的利得或损失, 除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑损益外, 计入其他综合收益, 在该金融资产终止确认时转出, 计入当期损益 (4) 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资, 以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产, 按照成本计量 (5) 其他金融负债按摊余成本进行后续计量 但是下列情况除外 : 1 与在活跃市场中没有报价, 公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债, 按照成本计量 2 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同, 或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺, 在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量 : A. 企业会计准则第 13 号 或有事项 确定的金额 B. 初始确认金额扣除按照 企业会计准则第 14 号 收入 的原则确定的累计摊销额后的余额 4 金融资产转移的确认依据和计量方法金融资产转移, 是指公司 ( 转出方 ) 将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方 ( 转入方 ) 本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的, 终止确认该金融资产 ; 保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的, 不终止确认该金融资产 本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的, 分别下列情况处理 : 放弃了对该金融资产控制的, 终止确认该金融资产并确认产生的资产和负债 ; 未放弃对该金融资产控制的, 按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产, 并相应确认有关负债 5 金融负债终止确认条件金融负债的现时义务全部或部分已经解除的, 则终止确认该金融负债或其一部分 ; 本公司若与债权人签定协议, 以承担新金融负债方式替换现存金融负债, 且新金融负债与现存金融负债的合同条款 第 8 页

19 实质上不同的, 则终止确认现存金融负债, 并同时确认新金融负债 对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的, 则终止确认现存金融负债或其一部分, 同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债 金融负债全部或部分终止确认时, 终止确认的金融负债账面价值与支付对价 ( 包括转出的非现金资产或承担的新金融负债 ) 之间的差额, 计入当期损益 本公司若回购部分金融负债的, 在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值, 将该金融负债整体的账面价值进行分配 分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价 ( 包括转出的非现金资产或承担的新金融负债 ) 之间的差额, 计入当期损益 6 金融资产和金融负债的公允价值的确定方法公允价值, 是指市场参与者在计量日发生的有序交易中, 出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格 本公司公允价值计量按 企业会计准则第 39 号 公允价值计量 的相关规定执行, 具体包括 : (1) 公允价值初始计量本公司根据交易性质和相关资产或负债的特征等, 判断初始确认时的公允价值是否与其交易价格相等 其他相关会计准则要求或者允许企业以公允价值对相关资产或负债进行初始计量, 且其交易价格与公允价值不相等的, 公司将相关利得或损失计入当期损益, 但其他相关会计准则另有规定的除外 (2) 公允价值的估值技术本公司以公允价值计量相关资产或负债使用的估值技术主要包括市场法 收益法和成本法 本公司使用多种估值技术计量公允价值时, 会充分考虑各估值结果的合理性, 选取在当前情下最能代表公允价值的金额作为公允价值 公司在估值技术的应用中, 优先使用相关可观察输入值, 只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下, 才使用不可观察输入值 (3) 公允价值的层次划分本公司将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次, 并首先使用第一层次输入值, 其次使用第二层次输入值, 最后使用第三层次输入值 第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价 第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值 第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值 以上层次划分具体表现为 : 金融工具存在活跃市场的, 本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值 活跃市场中的报价是指易于定期从交易所 经纪商 行业协会 定价服务机构等获得的价格, 且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格 金融工具不存在活跃市场的, 本公司采用估值技术确定其公允价值 估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格 参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值 现金流量折现法和期权定价模型等 7 金融资产减值测试方法及会计处理方法 (1) 持有至到期投资 第 9 页

20 持有至到期投资发生减值时, 将其账面价值减记至预计未来现金流量 ( 不包括尚未发生的未来信 用损失 ) 现值 ( 折现利率采用原实际利率 ), 减记的金额确认为资产减值损失, 计入当期损益 本公 司对单项金额重大的持有至到期投资单独进行减值测试, 如有客观证据表明其已发生减值, 应当确认 减值损失, 计入当期损益 对单项金额不重大的持有至到期投资可以单独进行减值测试, 或包括在具 有类似信用风险特征的组合中进行减值测试 经单独进行减值测试未发生减值的持有至到期投资 ( 包括单项金额重大和不重大的持有至到期投 资 ), 应当包括在具有类似信用风险特征的组合中再进行减值测试 已单项确认减值损失的持有至到 期投资, 不应包括在具有类似信用风险特征的组合再进行减值测试 对持有至到期投资的金融资产确认减值损失后, 如有客观证据表明该持有至到期投资价值已恢复, 且客观上与确认该损失后发生的事项有关 ( 如债务人的信用评级已提高等 ), 原确认的减值损失应当 予以转回, 计入当期损益 但是, 该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该持有 至到期投资在转回日的摊余成本 (2) 应收款项 应收款项减值测试方法及减值准备计提方法参见附注三 ( 十一 ) (3) 可供出售金融资产 当综合相关因素判断可供出售金融资产公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时, 表明该可供出售 可供出售金融资产发生减值 应将原直接计入其他综合收益的公允价值下降形成的累计损失一并转 出, 计入减值损失 该转出的累计损失, 等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已 摊销金额 当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资, 或与该权益工具挂钩并须通 过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时, 将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值, 与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额, 确认为减值损失, 计入当期损益 对于已确认减值损失的可供出售债务工具, 在随后的会计期间公允价值已上升且客观与确认原减 值损失后发生的事项有关的, 原确认的减值损失予以转回, 计入当期损益 对于可供出售权益工具投资发生的减值损失, 在该权益工具价值回升时, 通过权益转回, 不通过 损益转回 但是, 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资, 或与该权益工 具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失, 不予转回 本公司判断可供出售金融资产公允价值发生 严重 或 非暂时性 下跌的具体量化标准 成本的计 算方法 期末公允价值的确定方法, 以及持续下跌期间的确定依据为 : 公允价值发生 严重 下跌的具体量化标准期末公允价值相对于成本的下跌幅度已达到或超过 50% 公允价值发生 非暂时性 下跌的具体量化标准 成本的计算方法 期末公允价值的确定方法 连续 12 个月出现下跌 取得时按支付对价 ( 扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息 ) 和相关交易费用之和作为投资成本 存在活跃市场的金融工具, 以活跃市场中的报价确定其公允价值 ; 如不存在活跃市场的金融工具, 采用估值技术确定其 第 10 页

21 公允价值 持续下跌期间的确定依据 ( 十一 ) 应收款项 本公司采用备抵法核算坏帐损失 连续下跌或在下跌趋势持续期间反弹上扬幅度低于 20%, 反弹持续时间未超过 6 个月的均作为持续下跌期间 ( 十二 ) 存货 1 存货类别本公司存货主要包括原材料 库存商品 在产品 自制半成品 开发成本 开发产品等 2 发出存货的计价方法存货的发出按加权平均法 3 确定不同类别存货可变现净值的依据及存货跌价准备的计提方法期末本公司存货按照成本与可变现净值孰低计量 公司在对存货进行全面盘点的基础上, 对于存货因已霉烂变质 市场价格持续下跌且在可预见的未来无回升的希望 全部或部分陈旧过时, 产品更新换代等原因, 使存货成本高于其可变现净值的, 计提存货跌价准备, 并计入当期损益 本公司按照单个存货项目计提存货跌价准备 可变现净值为在正常生产过程中, 以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本 估计的销售费用以及相关税费后的金额 4 存货的盘存制度存货的盘存制度为永续盘存制 5 低值易耗品和包装物的摊销方法低值易耗品于领用时一次摊销法摊销 ; 包装物于领用时一次摊销法摊销 ( 十三 ) 持有待售资产 1 确认标准同时满足下列条件的企业组成部分 ( 或非流动资产, 下同 ) 应当确认为持有待售 : 该组成部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的惯常条款即可立即出售 ; 企业已经就处置该组成部分作出决议, 如按规定需得到股东批准的, 应当已经取得股东大会或相应权力机构的批准 ; 企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议 ; 该项转让将在一年内完成 2 会计处理方法公司对于持有待售的固定资产, 调整该项固定资产的预计净残值, 使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额, 但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值, 原账面价值高于调整后预计净残值的差额, 作为资产减值损失计入当期损益 某项资产或处置组被划归为持有待售, 但后来不再满足持有待售的固定资产的确认条件, 公司停止将其划归为持有待售, 并按照下列两项金额中较低者计量 :(1) 该资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值, 按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确认的折旧 摊销或减值进行调整后的金额 ;(2) 决定不再出售之日的再收回金额 第 11 页

22 ( 十四 ) 长期股权投资长期股权投资指投资方对被投资单位实施控制 重大影响的权益性投资, 以及对其合营企业的权益性投资 1 共同控制 重大影响的判断标准共同控制, 是指按照相关约定对某项安排所共有的控制, 并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策 重大影响, 是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力, 但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定 在确定能否对被投资单位施加重大影响时, 应当考虑投资方和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券 当期可执行认股权证等潜在表决权因素 投资方能够对被投资单位施加重大影响的, 被投资单位为其联营企业 2 初始投资成本确定 (1) 本公司合并形成的长期股权投资, 按照附注三 ( 六 ) 确定其初始投资成本 (2) 除本公司合并形成的长期股权投资以外, 其他方式取得的长期股权投资, 按照下列规定确定其初始投资成本 : 以支付现金取得的长期股权投资, 应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本 初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用 税金及其他必要支出 以发行权益性证券取得的长期股权投资, 应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本 与发行权益性证券直接相关的费用, 按照 企业会计准则第 37 号 金融工具列报 的有关规定确定 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资, 其初始投资成本按照 企业会计准则第 7 号 非货币性资产交换 的有关规定确定 通过债务重组取得的长期股权投资, 其初始投资成本按照 企业会计准则第 12 号 债务重组 的有关规定确定 3 后续计量及损益确认方法投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算 ; 对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资, 采用权益法核算, 投资方对联营企业的权益性投资, 其中一部分通过风险投资机构 共同基金 信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的, 无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响, 都可以对间接持有的该部分投资选择以公允价值计量且其变动计入损益, 并对其余部分采用权益法核算 (1) 采用成本法核算的长期股权投资, 追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本 ; 被投资单位宣告分派的现金股利或利润, 确认为当期投资收益 (2) 采用权益法核算的长期股权投资, 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的, 不调整长期股权投资的初始投资成本 ; 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的, 其差额计入当期损益, 同时调整长 第 12 页

23 期股权投资的成本 被投资单位可辨认净资产的公允价值, 比照 企业会计准则第 20 号 企业合并 的有关规定确定 本公司取得长期股权投资后, 按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净损益和其他综合收益的份额, 分别确认投资收益和其他综合收益, 同时调整长期股权投资的账面价值 按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分, 相应减少长期股权投资的账面价值 ; 本公司于被投资单位除净损益 其他综合收益和利润分配之外所有者权益的其他变动, 调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益 在确认应享有或应分担被投资单位的净损益份额时, 以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础, 对被投资单位净利润进行调整后确认 对被投资单位采用的与本公司不一致的会计政策及会计期间 以本公司取得投资时被投资单位固定资产及无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额, 以及以本公司取得投资时有关资产的公允价值为基础计算确定的资产减值准备金额等对被投资单位净利润的影响进行调整, 并且将本公司与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益予以抵销, 在此基础上确认投资损益和其他综合收益等 本公司与被投资单位发生的内部交易损失, 按照 企业会计准则第 8 号 资产减值 等规定属于资产减值损失的则全额确认 在确认应分担的被投资单位发生的净亏损时, 以长期股权投资及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限 ( 投资企业负有承担额外损失义务的除外 ); 如果被投资单位以后各期实现盈利的, 在收益分享额超过未确认的亏损分担额以后, 按超过未确认的亏损分担额的金额, 依次恢复长期权益 长期股权投资的账面价值 ( 十五 ) 投资性房地产 1 投资性房地产种类和计量模式本公司投资性房地产的种类 : 出租的土地使用权 出租的建筑物 持有并准备增值后转让的土地使用权 本公司采用成本模式对投资性房地产进行计量 2 采用成本模式的折旧或摊销方法本公司投资性房地产中出租的建筑物采用年限平均法计提折旧, 具体核算政策与固定资产相同 投资性房地产中出租的土地使用权 持有并准备增值后转让的土地使用权采用直线法摊销, 具体核算政策与无形资产相同 ( 十六 ) 固定资产 1 固定资产的确认条件本公司固定资产指为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 使用寿命超过一个会计年度的有形资产 在同时满足下列条件时才能确认固定资产 : (1) 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 (2) 该固定资产的成本能够可靠地计量 2 固定资产分类和折旧方法本公司固定资产分为房屋建筑物 机器设备 电子设备 运输设备 专用设备及其他设备 固定资产折旧采用年限平均法计提折旧 按固定资产的类别 使用寿命和预计净残值率确定的年 第 13 页

24 折旧率如下 : 类别 估计经济使用年限 估计残值率 年折旧率 房屋建筑物 年 机器设备 年 电子设备 3-5 年 运输工具 4-5 年 专用设备 10 年 其他设备 3-5 年 已计提减值准备的固定资产折旧计提方法 : 已计提减值准备的固定资产, 按该项固定资产的原价 扣除预计净残值 已提折旧及减值准备后的金额和剩余使用寿命, 计提折旧 已达到预定可使用状态 但尚未办理竣工决算的固定资产, 按照估计价值确定其成本, 并计提折旧 ; 待办理竣工决算后, 再按 实际成本调整原来的暂估价值, 但不需要调整原已计提的折旧额 本公司至少于每年年度终了时, 对固定资产的使用寿命 预计净残值和折旧方法进行复核, 如果 发现固定资产使用寿命预计数与原先估计数有差异的, 进行相应的调整 3 融资租入固定资产的认定依据 计价方法和折旧方法 融资租入固定资产的具体认定依据为符合下列一项或数项条件的 :1 在租赁期届满时, 租赁资产 的所有权转移给承租人 ;2 承租人有购买租赁资产的选择权, 所订立的购买价款预计将远低于行使选 择权时租赁资产的公允价值, 因而在租赁开始日就可以合理确定承租人会行使这种选择权 ;3 即使资 产的所有权不转移, 但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分 ;4 承租人在租赁开始日的最低租赁付款 额现值, 几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值 ;5 租赁资产性质特殊, 如不作较大改造只有承租 人才能使用 融资租入固定资产的计价方法 : 融资租入固定资产初始计价为租赁期开始日租赁资产公允价值与 最低租赁付款额现值较低者作为入账价值 ; 融资租入固定资产后续计价采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提折旧及减值准备 ( 十七 ) 在建工程 本公司在建工程分为自营方式建造和出包方式建造两种 本公司在建工程在工程完工达到预定可使用状态时, 结转固定资产 预定可使用状态的判断标准, 应符合下列情况之一 : (1) 固定资产的实体建造 ( 包括安装 ) 工作已经全部完成或实质上已经全部完成 ; (2) 已经试生产或试运行, 并且其结果表明资产能够正常运行或能够稳定地生产出合格产品, 或者试运行结果表明其能够正常运转或营业 ; (3) 该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生 ; (4) 所购建的固定资产已经达到设计或合同要求, 或与设计或合同要求基本相符 ( 十八 ) 借款费用资本化 1 借款费用资本化的确认原则 借款费用同时满足下列条件的, 才能开始资本化 : (1) 资产支出已经发生, 资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金 转 第 14 页

25 移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出 ; (2) 借款费用已经发生 (3) 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 2 资本化期间资本化期间, 是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间, 借款费用暂停资本化的期间不包括在内 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断 且中断时间连续超过 3 个月的, 暂停借款费用的资本化 在中断期间发生的借款费用确认为费用, 计入当期损益, 直至资产的购建或者生产活动重新开始 如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序, 借款费用的资本化继续进行 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时, 借款费用停止资本化 在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用, 在发生时根据其发生额确认为费用, 计入当期损益 3 资本化金额的计算方法在资本化期间内, 每一会计期间的利息 ( 包括折价或溢价的摊销 ) 资本化金额, 按照下列规定确定 : (1) 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的, 以专门借款当期实际发生的利息费用, 减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定 (2) 为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的, 本公司根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率, 计算确定一般借款应予资本化的利息金额 资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定 借款存在折价或者溢价的, 按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额, 调整每期利息金额 在资本化期间内, 每一会计期间的利息资本化金额, 不超过当期相关借款实际发生的利息金额 在资本化期间内, 外币专门借款本金及利息的汇兑差额, 应当予以资本化, 计入符合资本化条件的资产的成本 专门借款发生的辅助费用, 在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的, 在发生时根据其发生额予以资本化, 计入符合资本化条件的资产的成本 ; 在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的, 在发生时根据其发生额确认为费用, 计入当期损益 一般借款发生的辅助费用, 在发生时根据其发生额确认为费用, 计入当期损益 ( 十九 ) 无形资产本公司无形资产主要包括软件等 无形资产同时满足下列条件的, 才能予以确认 : 与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业 ; 该无形资产的成本能够可靠地计量 第 15 页

26 1 无形资产的计价方法 (1) 初始计量本公司无形资产按照成本进行初始计量 外购无形资产的成本, 包括购买价款 相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出 投资者投入的无形资产, 按投资合同或协议约定的价值确定实际成本, 但合同或协议约定价值不公允的, 按公允价值确定实际成本 自行开发的无形资产, 其成本为达到预定用途前所发生的支出总额, 但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整 (2) 后续计量本公司在取得无形资产时分析判断其使用寿命 对于使用寿命有限的无形资产, 在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销 ; 无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的, 视为使用寿命不确定的无形资产, 不予摊销 2 使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况 (1) 来源于合同性权利或者其他法定权利的无形资产, 其使用寿命按不超过合同性权利或者其他法定权利的期限 ; (2) 合同性权利或者其他法定权利到期时因续约等延续 且有证据表明延续不需要付出大额成本的, 续约期一并记入使用寿命 ; (3) 合同或者法律没有使用寿命的, 综合各方面情况判断, 如与同行业情况进行比较 参考历史经验 聘请专家论证等, 以无形资产能为公司带来经济利益的期限确定使用寿命 ; (4) 按照上述方法仍无法确定无形资产为公司带来经济利益期限的, 作为使用寿命不确定的无形资产 使用寿命有限的无形资产, 其应摊销金额在使用寿命内系统合理摊销 本公司采用直线法摊销 项目预计使用寿命 ( 年 ) 土地使用权 50 财务软件 2-5 商标权 5 3 使用寿命不确定的无形资产, 使用寿命不确定的判断依据以及对其寿命的复核程序本公司将无法预见该资产为公司带来经济利益的期限, 或使用期限不确定等无形资产确定为使用寿命不确定的无形资产 使用寿命不确定的判断依据 : (1) 来源于合同性权利或其他法定权利, 但合同规定或法律规定无明确使用年限 ; (2) 综合同行业情况或相关专家论证等, 仍无法判断无形资产为公司带来经济利益的期限 每年期末, 对使用寿命不确定无形资产使用寿命进行复核, 主要采取自下而上的方式, 由无形资产使用相关部门进行基础复核, 评价使用寿命不确定判断依据是否存在变化等 4 内部研究 开发支出会计政策内部研究开发项目研究阶段的支出, 于发生时计入当期损益 ; 开发阶段的支出, 同时满足下列条件的, 确认为无形资产 :(1) 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 ;(2) 具有完 第 16 页

27 成该无形资产并使用或出售的意图 ;(3) 无形资产产生经济利益的方式, 包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场, 无形资产将在内部使用的, 能证明其有用性 ;(4) 有足够的技术 财务资源和其他资源支持, 以完成该无形资产的开发, 并有能力使用或出售该无形资产 ;(5) 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段的具体标准 : 为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查阶段, 应确定为研究阶段, 该阶段具有计划性和探索性等特点 ; 在进行商业性生产或使用前, 将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计, 以生产出新的或具有实质性改进的材料 装置 产品等阶段, 应确定为开发阶段, 该阶段具有针对性和形成成果的可能性较大等特点 ( 二十 ) 长期资产减值 1 长期股权投资 固定资产 在建工程 无形资产 商誉等长期资产的减值测试方法及会计处理方法 : (1) 公司在资产负债表日按照单项资产是否存在可能发生减值的迹象 存在减值迹象的, 进行减值测试, 估计资产的可收回金额 资产的可收回金额低于其账面价值的, 将资产的账面价值减记至可收回金额, 减记的金额确认为资产减值损失, 计入当期损益, 同时计提相应的资产减值准备 资产减值损失确认后, 减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整, 以使该资产在剩余使用寿命内, 系统地分摊调整后的资产账面价值 ( 扣除预计净残值 ) 资产减值损失一经确认, 在以后会计期间不得转回 (2) 存在下列迹象的, 表明资产可能发生了减值 : 1 资产的市价当期大幅度下跌, 其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌 2 公司经营所处的经济 技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化, 从而对公司产生不利影响 3 市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高, 从而影响公司计算资产预计未来现金流量现值的折现率, 导致资产可收回金额大幅度降低 4 有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏 5 资产已经或者将被闲置 终止使用或者计划提前处置 6 公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期, 如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润 ( 或者亏损 ) 远远低于 ( 或者高于 ) 预计金额等 7 其他表明资产可能已经发生减值的迹象 2 有迹象表明一项资产可能发生减值的, 公司应当以单项资产为基础估计其可收回金额 公司难以对单项资产的可收回金额进行估计的, 应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额 资产组的认定, 以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据 同时, 在认定资产组时, 考虑公司管理层管理生产经营活动的方式 ( 如是按照生产线 业务种类还是按照地区或者区域等 ) 和对资产的持续使用或者处置的决策方式等 资产组一经确定, 各个会计 第 17 页

28 期间应当保持一致, 不得随意变更 3 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产, 无论是否存在减值迹象, 每年都应当进行减值测试 4 资产减值损失确认后, 减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整, 以使该资产在剩余使用寿命内, 系统地分摊调整后的资产账面价值 ( 扣除预计净残值 ) ( 二十一 ) 长期待摊费用长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期分担的分摊期限在一年以上 ( 不含一年 ) 的各项费用, 包括以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等 长期待摊费用按实际支出入账, 在项目受益期内平均摊销 若长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益, 则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益 长期待摊费用摊销年限项目预计使用寿命 ( 年 ) 装修费 升华债 - 利息调整 7 服务费 3 ( 二十二 ) 职工薪酬职工薪酬, 是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿 职工薪酬包括短期薪酬 离职后福利 辞退福利和其他长期职工福利 本公司短期薪酬具体包括 : 职工工资 奖金 津贴和补贴, 职工福利费, 医疗保险费 工伤保险费和生育保险费等社会保险费, 住房公积金, 工会经费和职工教育经费, 短期带薪缺勤, 短期利润分享计划, 非货币性福利以及其他短期薪酬 本公司离职后福利, 是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后, 提供的各种形式的报酬和福利, 短期薪酬和辞退福利除外 辞退福利, 是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系, 或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿 本公司其他长期职工福利, 是指除短期薪酬 离职后福利 辞退福利之外所有的职工薪酬, 包括长期带薪缺勤 长期残疾福利 长期利润分享计划等 1 短期薪酬的会计处理方法公司在职工为公司提供的会计期间, 将实际发生的短期薪酬确认为负债, 并计入当期损益或相关资产成本 2 离职后福利的会计处理方法离职后福利分为设定提存计划和设定受益计划 (1) 公司在职工为公司提供服务的会计期间, 将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债, 并计入当期损益或相关资产成本 (2) 对设定受益计划的会计处理通常包括如下步骤 : 1 根据预期累计福利单位法, 采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和财务变量等 第 18 页

29 作出估计, 计量设定受益计划所产生的义务, 并确定相关义务的所属期间 ; 2 设定受益计划存在资产的, 将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产 设定受益计划存在盈余的, 以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产 资产上限是指公司可从设定受益计划退款或减少未来对设定受益计划缴存资金而获得的经济利益的现值 ; 3 期末, 将设定受益计划产生的职工薪酬成本确认为服务成本 设定受益计划净负债或净资产的利息净额以及重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动, 其中服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益或相关资产成本, 重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益, 并且在后续会计期间不允许转回至损益, 但可以在权益范围内转移这些在其他综合收益确认的金额 ; 4 在设定受益计划结算时, 确认一项结算利得或损失 3 辞退福利的会计处理方法公司向职工提供辞退福利的, 在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债, 并计入当期损益 :1 公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时 ;2 公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时 4 其他长期职工福利的会计处理方法公司向职工提供的其他长期福利, 符合设定提存计划条件的, 按照设定提存计划进行会计处理 ; 除此之外的其他长期福利, 按照设定受益计划进行会计处理, 但是重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动计入当期损益后相关资产成本 ( 二十三 ) 预计负债 1 预计负债的确认标准当与对外担保 未决诉讼或仲裁 产品质量保证 裁员计划 亏损合同 重组义务 固定资产弃置义务等或有事项相关的业务同时符合以下条件时, 确认为负债 : (1) 该义务是本公司承担的现时义务 (2) 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 (3) 该义务的金额能够可靠地计量 2 预计负债的计量方法预计负债按照履行现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量 所需支出存在一个连续范围, 且该范围内各种结果发生的可能性相同的最佳估计数按该范围的中间值确定 ; 在其他情况下, 最佳估计数按如下方法确定 : (1) 或有事项涉及单个项目时, 最佳估计数按最可能发生金额确定 (2) 或有事项涉及多个项目时, 最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定 公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的, 则补偿金额在基本确定能收到时, 作为资产单独确认 确认的补偿金额不超过所确认预计负债的账面价值 第 19 页

30 公司资产负债表日对预计负债账面价值进行复核, 有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数, 按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整 ( 二十四 ) 收入 1 销售商品收入确认时间的具体判断标准公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方 ; 公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权, 也没有对已售出的商品实施有效控制 ; 收入的金额能够可靠地计量 ; 相关的经济利益很可能流入企业 ; 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时, 确认商品销售收入实现 2 确认让渡资产使用权收入的依据与交易相关的经济利益很可能流入企业, 收入的金额能够可靠地计量时 分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额 : (1) 利息收入金额, 按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定 (2) 使用费收入金额, 按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定 3 按完工百分比法确认提供劳务的收入和建造合同收入时, 确定合同完工进度的依据和方法在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的, 采用完工百分比法确认提供劳务收入 提供劳务交易的完工进度, 依据已完工作的测量确定 按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额, 但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外 资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额, 确认当期提供劳务收入 ; 同时, 按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额, 结转当期劳务成本 在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的, 分别下列情况处理 : (1) 已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的, 按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入, 并按相同金额结转劳务成本 (2) 已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的, 将已经发生的劳务成本计入当期损益, 不确认提供劳务收入 4 本公司的收入确认原则 1) 自制产品销售收入 本公司自制产品包括 : 食用油脂收入 钢材加工收入等 内销产品收入确认需满足以下条件 : 公司已根据合同约定将产品交付给购货方, 且产品销售收入金额已确定, 已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入, 产品相关的成本能够可靠地计量 外销产品收入确认需满足以下条件 : 公司已根据合同约定将产品报关 离港, 取得提单, 且产品销售收入金额已确定, 已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入, 产品相关的成本能够可靠地计量 2) 房地产销售收入 本公司收入主要是房地产销售收入, 在开发产品已经完工并验收合格, 签订了销售合同并履行了合同规定的义务, 即开发产品所有权上的主要风险和报酬转移给买方, 公司不再对该项目实施继续管理权和实际控制权, 相关的收入已经收到或取得了收款的证据, 并且该项目有 第 20 页

31 关的成本能够可靠地计量时, 确认销售收入的实现 3) 贸易经营收入 销售电解铜及铝锭等, 在将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方 ; 公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权, 也没有对已售出的商品实施有效控制 ; 收入的金额能够可靠地计量 ; 相关的经济利益很可能流入企业 ; 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时, 确认商品销售收入实现 ( 二十五 ) 政府补助 1 政府补助的类型政府补助是指本公司从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产 ( 但不包括政府作为所有者投入的资本 ), 主要划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助两种类型 2 政府补助会计处理与资产相关的政府补助, 冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益, 并在相关资产使用寿命内按照合理 系统的方法分期计入损益 ; 按照名义金额计量的政府补助, 直接计入当期损益 与收益相关的政府补助, 分别下列情况处理 :1 用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的, 确认为递延收益, 并在确认相关成本费用或损失的期间, 计入当期损益或冲减相关成本 ;2 用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的, 直接计入当期损益或冲减相关成本 与企业日常活动相关的政府补助, 应当按照经济业务实质, 计入其他收益或冲减相关成本费用 与企业日常活动无关的政府补助, 应当计入营业外收支 3 区分与资产相关政府补助和与收益相关政府补助的具体标准本公司取得的 用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助, 确认为与资产相关的政府补助 本公司取得的除与资产相关的政府补助之外的政府补助, 确认为与收益相关的政府补助 4 政府补助的确认时点政府补助同时满足下列条件的予以确认 :1 企业能够满足政府补助所附条件 ;2 企业能够收到政府补助 政府补助为货币性资产的, 按照收到或应收的金额计量 政府补助为非货币性资产的, 按照公允价值计量 ; 公允价值不能可靠取得的, 按照名义金额计量 ( 二十六 ) 递延所得税资产和递延所得税负债 1 暂时性差异暂时性差异包括资产与负债的账面价值与计税基础之间的差额, 以及未作为资产和负债确认, 但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额 暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异 2 递延所得税资产的确认依据对于可抵扣暂时性差异 能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减, 本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异 可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限, 确认由此产生的递延所得税资产, 除非可抵扣暂时性差异是在以下交易中产生的 : 第 21 页

32 (1) 该交易不是企业合并, 并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额 ; (2) 对于与子公司 合营企业及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异, 同时满足下列条件的, 确认相应的递延所得税资产 : 暂时性差异在可预见的未来很可能转回, 且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额 3 递延所得税负债的确认依据本公司确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债, 除非应纳税暂时性差异是在以下交易中产生的 : (1) 商誉的初始确认 ; (2) 具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认 : 该交易不是企业合并, 并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额 ( 交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额 ( 或可抵扣亏损 ) 对于与子公司 合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异, 该暂时性差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回, 不确认递延所得税负债 4 递延所得税资产的减值在资产负债表日应当对递延所得税资产的账面价值进行复核 如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益, 则减记递延所得税资产的账面价值 在很可能取得足够的应纳税所得额时, 减记的递延所得税资产账面价值可以恢复 ( 二十七 ) 租赁租赁是指在约定的期间内, 出租人将资产使用权让与承租人以获取租金的协议, 包括经营性租赁与融资性租赁两种方式 1 经营租赁的会计处理方法对于经营租赁的租金, 出租人 承租人在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益 出租人 承租人发生的初始直接费用, 计入当期损益 或有租金在实际发生时计入当期损益 2 融资租赁的会计处理方法 (1) 承租人的会计处理在租赁期开始日, 将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值, 将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值, 其差额作为未确认融资费用 在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的, 可归属于租赁项目的手续费 律师费 差旅费 印花税等初始直接费用, 计入租入资产价值 在计算最低租赁付款额的现值时, 能够取得出租人租赁内含利率的采用租赁内含利率作为折现率, 否则采用租赁合同规定的利率作为折现率 未确认融资费用在租赁期内按照实际利率法计算确认当期的融资费用 本公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧 能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的, 在租赁资产使用寿命内计提折旧 无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的, 在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧 第 22 页

33 或有租金在实际发生时计入当期损益 (2) 出租人的会计处理在租赁期开始日, 出租人将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值, 同时记录未担保余值 ; 将最低租赁收款额 初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益 未实现融资收益在租赁期内按照实际利率法计算确认当期的融资收入 或有租金在实际发生时计入当期损益 ( 二十八 ) 其他重要的会计政策和会计估计无 ( 二十九 ) 重要会计政策和会计估计变更 1 重要会计政策变更本公司重要会计政策未发生变更 2 重要会计估计变更本公司重要会计估计未发生变更 四 税项 1 主要税种及税率税种 计税依据 税率 增值税 应税营业收入 17% 11% 6% 城市维护建设税 实际缴纳的流转税 5% 教育费附加 实际缴纳的流转税 3% 地方教育费附加 实际缴纳的流转税 2% 企业所得税 应纳税所得额 25% 15% 房产税 租金收入 房屋余值 12% 1.2% 2 其他需说明事项无 五 合并财务报表项目注释以下注释项目除特别注明之外, 金额单位为人民币元 ; 本财务报表附注的期初数指 2017 年 1 月 1 日财务报表数, 期末数指 2017 年 6 月 30 日财务报表数, 本期指 2017 年 1 月 1 日 年 6 月 30 日, 上期数指 2016 年 1 月 1 日 年 6 月 30 日 第 23 页

34 ( 一 ) 货币资金项 目 期末余额 期初余额 库存现金 1,100, ,109, 银行存款 588,749, ,441, 其他货币资金 112,415, ,151, 合 计 702,265, ,702, ( 二 ) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 项目期末余额期初余额 债务工具投资 权益工具投资 合计 515,999, ,902, ,999, ,902, ( 三 ) 应收票据 种类期末余额期初余额 银行承兑票据 93,629, ,305, 商业承兑票据 - 50, 合计 93,629, ,355, ( 四 ) 应收账款 账 龄 期末余额 期初余额 金额比例 (%) 金额比例 (%) 1 年以内 1,106,748, % 896,676, % 1 至 2 年 20, % 16,731, % 2 至 3 年 21,817, % 8,551, % 3 年以上 6,042, % 6,042, % 合计 1,134,628, % 928,002, % 减 : 坏账准备 1,822, ,245, 应收账款净值 1,132,805, ,756, 第 24 页

35 ( 五 ) 预付款项 1 年以内 账龄期末余额期初余额 582,155, ,233, 年 63,301, ,031, 年 3 年以上 - 249, ,945, ,987, 合计 657,402, ,058,501, ( 六 ) 其他应收款 账龄 期末余额 期初余额 1 年以内 ( 含 1 年 ) 867,624, ,346,486, 年 125,428, ,922, 年 45,079, ,124, 年以上 26,916, ,916, 合计 1,065,049, ,510,450, ( 七 ) 存货 项目 期末余额 期初余额 账面余额跌价准备账面价值账面余额跌价准备账面价值 原材料 785, , ,204, ,204, 包装物及低值易耗品 8, , , , 库存商品 213,451, , ,008, ,195, , ,751, 开发成本 123,027, ,027, ,393, ,393, 开发产品 404,235, ,235, ,986, ,986, 合计 741,509, , ,065, ,840, , ,396, ( 八 ) 其他流动资产 项目期末余额期初余额 委托贷款 116,000, ,000, 第 25 页

36 理财产品 112,100, ,960, 待抵扣增值税 20,793, ,792, 预缴税费 利息 31,668, ,286, 合 计 280,562, ,039, ( 九 ) 可供出售金融资产 (1) 可供出售金融资产情况 : 项 目 期末余额 期初余额 账面余额减值准备账面价值账面余额减值准备账面价值 可供出售债务工具 : 可供出售权益工具 : 803,054, ,551, ,502, ,047, ,551, ,495, 按公允价值计量的 109,920, ,920, ,920, ,920, 按成本计量的 693,133, ,551, ,581, ,126, ,551, ,574, 合 计 803,054, ,551, ,502, ,047, ,551, ,495, (2) 重要的可供出售债务工具 : 无 (3) 期末按公允价值计量的可供出售金融资产 : 可供出售金融资产分类可供出售权益工具可供出售债务工具合计 权益工具的成本 / 债务工具的摊余成本 公允价值 109,920, ,920, 累计计入其他综合收益的公允价值变动金额 76,370, ,370, 已计提减值金额 (4) 期末按成本计量的可供出售金融资产 : 被投资单位 账面余额 期初本期增加本期减少期末 在被投资单位持股比例 (%) 纳爱斯集团有限公司 260, , 锦州市商业银行 110,000, ,000, 第 26 页

37 上海蓝光科技有限公司 30,000, ,000, 资溪曼图林业有限公司 9,600, ,600, 浙江德清农村商业银行股份有限公司 7,630, ,630, 杭州天地数码科技有限公司 30,549, ,549, 百力达太阳能股份有限公司 47,000, ,000, 杭州天名房地产有限公司 211,700, ,700, 湖州数问生物技术有限公司 2,857, ,857, 信泰人寿保险股份有限公司 252,330, ,330, 杭州吾桐树医疗科技有限公司 7,000, ,000, 新余金帘宏投资管理中心 3,000, ,115, ,884, 新余诚新棠投资管理中心 2,500, , ,479, 杭州九鸿投资合伙企业 ( 有限公司 ) 德清升腾投资合伙企业 ( 有限合伙 ) ,000, ,000, ,300, ,300, 浙江东盈油脂化工有限公司 18,400, ,400, 河南润通工程建设有限公司 6,000, ,000,000 14,000, 合计 799,126, ,000, ,993, ,133, 续表 : 被投资单位 减值准备 期初本期增加本期减少期末 本期现金红利 纳爱斯集团有限公司 锦州市商业银行 上海蓝光科技有限公司 30,000, ,000, 杭州海兴电力科技股份有限公司 531, 资溪曼图林业有限公司 浙江德清农村商业银行股份有限公司 1,060, 杭州天地数码科技有限公司 百力达太阳能股份有限公司 38,551, ,551, 第 27 页

38 杭州天名房地产有限公司 湖州数问生物技术有限公司 信泰人寿保险股份有限公司 杭州吾桐树医疗科技有限公司 杭州九鸿投资合伙企业 ( 有限合伙 ) 德清升腾投资合伙企业 ( 有限合伙 ) 新余金帘宏投资管理中心 181, 新余诚新棠投资管理中心 浙江东盈油脂化工有限公司 深圳世纪星源股份有限公司 合计 68,551, ,551, ,772, (5) 报告期内可供出售金融资产减值的变动情况 : 可供出售金融资产分类可供出售权益工具可供出售债务工具合计 期初已计提减值余额 68,551, ,551, 本期计提 其中 : 从其他综合收益转入 本期减少 其中 : 期后公允价值回升转回 期末已计提减值余额 68,551, ,551, (6) 可供出售权益工具期末公允价值大幅下跌或持续下跌相关说明 : 无 ( 十 ) 长期股权投资 被投资单位 期初余额 追加投资 本期增减变动 权益法下确认的投资损益 其他综合收益 减少投资 期末余额 杭州捷木股权投资管理有限公司 234, , 浙江瀚叶股份有限公司 667,032, ,221, ,253, 湖州德宁矿业有限公司 31,826, ,826, 合计 699,093, ,221, ,314, 第 28 页

39 ( 十一 ) 固定资产 项 目 期末余额 期初余额 固定资产原值 976,720, ,013,620, 固定资产累计折旧 217,585, ,005, 固定资产净值 759,134, ,614, 项 ( 十二 ) 在建工程 目 账面余额 期末余额 减值准备 账面价值 账面余额 期初余额 减值准备 账面价值 物流园区项目 60,019, ,019, ,593, ,593, 洋溪港环保清淤工程 400, , , , 其他零星项目 5,786, ,786, ,395, ,395, 合计 66,206, ,206, ,389, ,389, ( 十三 ) 短期借款 (1) 短期借款分类 : 项 目 期末余额 期初余额 保证借款 371,600, ,980, 抵押借款质押借款 抵押及保证借款 质押及保证借款 信用借款 合 计 371,600, ,980, (2) 已逾期未偿还的短期借款情况 : 无 第 29 页

40 ( 十四 ) 应付票据种 类 期末余额 期初余额 银行承兑汇票 377,660, ,610, 商业承兑汇票合 计 377,660, ,610, ( 十五 ) 应付账款项 目 期末余额 期初余额 1 年以内 1,185,507, ,922, 年 14,590, ,534, 年 6,496, ,206, 年以上 14,916, ,430, 合 计 1,221,511, ,094, ( 十六 ) 其他应付款 项 目 期末余额 期初余额 xxxxxxxx 公司 140,000, ,000, xxxxxxxx 公司 81,241, xxxxxxxx 公司 68,349, ,677, xxx( 个人 ) ,150, 招投标 履约保证金等 18,073, ,158, 其他 144,152, ,203, 合 计 451,815, ,189, ( 十七 ) 一年内到期的非流动负债项目期末余额期初余额一年内到期的长期借款 80,000, ,000, 合计 80,000, ,000, 第 30 页

41 ( 十八 ) 长期借款 项 目 期末余额 期初余额 保证借款 80,000, ,000, 抵押借款 抵押及保证借款 302,570, ,570, 质押及保证借款信用借款抵押质押保证借款 合 计 382,570, ,570, ( 十九 ) 应付债券 (1) 应付债券列示 : 项 目 期末余额 期初余额 12 升华债 375,646, ,646, 合 计 375,646, ,646, (2) 应付债券的增减变动 : 债券名称 面值 发行日期 债券期限 发行金额 期初余额 溢折本期按面值计价摊发行提利息销 本期偿还 其他 期末余额 12 升华债 500,000, 年 7 年 500,000, ,646, ,646, (3) 可转换公司债券的转股条件 转股时间说明 : 无 (4) 划分为金融负债的其他金融工具说明 : 无 ( 二十 ) 长期应付款 项 目 期末余额 期初余额 长期应付款 137,604, ,356, 合 计 137,604, ,356, 第 31 页

42 ( 二十一 ) 营业收入和营业成本 (1) 按收入分类列示 : 项目 本期发生额 上期发生额 收入成本收入成本 主营业务 11,620,689, ,553,997, ,760,438, ,618,853, 其他业务 64,126, ,376, ,772, ,723, 合计 11,684,815, ,557,373, ,847,210, ,629,577, (2) 按收入明细列示 : 项目 本期发生额 上期发生额 收入成本收入成本 自制产品收入 170,782, ,074, ,336, ,154, 贸易收入 11,035,548, ,030,336, ,960,228, ,921,095, 商品房销售收入 414,357, ,587, ,442, ,610, 贷款利息收入 ,430, ,993, 主营业务收入小计 11,620,689, ,553,997, ,760,438, ,618,853, 其他业务收入 64,126, ,376, ,772, ,723, 合计 11,684,815, ,557,373, ,847,210, ,629,577, 第 32 页

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