21 世纪全国高职高专国际贸易类规划教材 国际贸易单证实务 苏定东王群飞主编 李学宏徐鑫副主编
内容简介 随着国际贸易的飞速发展, 所需要的外贸人才越来越专业化, 同时外贸分工也逐步细化, 所掌握的专业化 知识要求系统 全面, 单证工作作为外贸业务的一环, 已经成为外贸企业的关键工作内容 本教材本着提升专业技能为目的, 尽量贴近实际, 以一笔贸易合同为主线, 沿着实际履行贸易合同 的轨迹展开教学内容 一般而言, 其程序为备货, 开立商业发票, 填写出口明细单订立货运舱位, 领取相关证件, 装箱, 保险 发货 报关, 装船, 发货后通知, 制单结汇, 出口核销与退税 每一个步骤都涉及单据的制作, 本书结合实际案例进行了规范性的讲解, 每章附有针对性的习题, 还专门安排一章作为综合制单演示 本书内容适合外贸专业专科教学, 也可作为外贸岗位上的工作学习参考书, 对于社会上开展的单证员 报关员考试也有积极的参考作用 图书在版编目 (CIP) 数据 国际贸易单证实务 / 苏定东, 王群飞主编. 北京 : 北京大学出版社,2006.7 (21 世纪全国高职高专国际贸易类规划教材 ) ISBN 7-301-10031-0 I. 国 II.1 苏 2 王 III. 国际贸易 - 票据 - 高等学校 : 技术学校 - 教材 IV.F740.44 中国版本图书馆 CIP 数据核字 (2005) 第 132731 号 书 名 : 国际贸易单证实务 著作责任者 : 苏定东王群飞主编 责任编辑 : 葛昊晗苏旭莹 标准书号 :ISBN 7-301-10031-0/F 1296 出 版 者 : 北京大学出版社 地 址 : 北京市海淀区成府路 205 号 100871 电 话 : 邮购部 62752015 发行部 62750672 编辑部 62765126 网 址 :http://www.pup.cn 电子信箱 :xxjs@pup.pku.edu.cn 印 刷 者 : 发 行 者 : 北京大学出版社 经 销 者 : 新华书店 787 毫米 980 毫米 16 开本 20.5 印张 448 千字 2006 年 7 月第 1 版 2006 年 7 月第 1 次印刷 定 价 :32.00 元 未经许可, 不得以任何方式复制或抄袭本书之部分或全部内容 版权所有, 侵权必究举报电话 :010-62752024; 电子邮箱 :fd@pup.pku.edu.cn
总 序 在世纪之初, 我国成功地加入了世界贸易组织以后, 全国的经济与贸易发生了翻天覆地的改变 对于我国外向经济型企业来说, 急需一大批可与国际业务运作相接轨的应用型人才, 以适应国际化的需要 对于高职高专的教育来说, 主要是为国家培养各类战斗在第一线的人才, 使他们拥有扎实的基础知识, 了解 WTO 的规则, 以便于有效地实施各种应对突发事件的方案 然而, 事实上却存在着诸多问题, 比如, 有些老师只有理论知识, 没有实践经验, 不知外贸企业如何操作 ; 很少有适合高职高专教育特点的教材, 现有的教材也有诸多不尽如人意之处等 ; 另外, 在 2004 年 9 月, 教育部等七部门又提出了高等职业教育基本学制逐步以两年制为主 由此可见, 重新开发适合新世纪的高职高专教育需求的教材迫在眉睫 在此情况下, 北京大学出版社联合了全国三十多所学校的七十多位老师, 一起承担了建设 21 世纪全国高职高专国际贸易类规划教材 的任务, 在编写教材的时候尽量体现出 适用 实用 够用 的特点 根据实际情况, 本次共编写了如下 11 册教材 : 国际贸易 国际贸易实务 国际贸易单证实务 WTO 与中国对外贸易 国际金融 海关实务 商务谈判 国际货运与保险 国际商务函电 商务英语交际与写作 商务英语口语 本系列教材有如下特点 : 首先, 与实践紧密结合, 参与编写的老师基本上都是在教学一线的 双师型 教师, 有些在企业担任过多年的总经理, 对企业的运作非常熟悉, 有着丰富的实践经验, 同时拥有丰富的教学经验, 他们愿意将自己的心血化为文字, 以培养更多的有实战能力的学生 其次, 把握了 以学生为主体 的思想, 牢牢站在学生的立场上来编写, 并采用了多
种方式, 比如课件等多媒体工具, 以达到 易教 易学 易懂 易上手 的目的 再次, 内容上力求创新, 剔除了陈旧的内容, 结合了资格考试内容, 组合了新知识和新材料, 体现了最新的发展动态 而且语言简洁凝练 概念明确 案例丰富 理论与实训安排得当, 并采用富有弹性的模块式结构 此外, 还采用了适量的专栏或者案例, 以帮助学生更好地在现实中理解和体会这些理论, 更适合高职高专的学生使用 在内容及版式的设计上还添加了一些新的元素, 使整体风格活泼而不枯燥, 且更具人性化 本系列教材不仅可以供高职高专的学生使用, 也可以供培训机构或学校采用, 还可以供政府及企业相关人员和广大学习爱好者参考 编委会 2006 年 1 月
前 言 从国际贸易发展的趋势和职业分化的特点来看, 国际经济与贸易涉及合同的磋商 合同的签订和合同的履行, 所涉及的贸易岗位有外销员 跟单员 报关员 报检员 单证员等, 而无论哪一种工作岗位, 最基本的是合同 信用证及相关单据等书面文件, 在现代国际贸易业务中, 信用证及其单据制作是非常重要的工作, 如果没有按照一定的规范制作, 会给企业带来或轻或重的损失, 因此, 现在国际贸易企业在招聘员工时, 把单据制作作为基本技能加以考核 2005 年由中国对外贸易经济合作企业协会主持推出的经商务部授权认可的全国国际商务单证员职业资格认证是目前唯一权威单证员职业资格认证 这些新形势 新变化, 对外贸教学, 特别是职业技能的教学, 提出了新的要求 国际贸易单证实务 教材就是为了适应新的形势和就业岗位的要求而编写, 本教材依托外贸比较发达的江浙沪及沿海地区, 结合编写者多年的教学经验积累和实际岗位的操作, 广泛收集外贸企业的实际单证制作的例子, 并且经过编者多轮的全国单证员考试辅导的感受和与学员的信息交流, 我们完成了 国际贸易单证实务 的教材编写 本教材以实际信用证作为核心, 以实际业务中单证展开进程为主线层层推进介绍每一步所涉及的单证的制作方法和要点, 最后归纳制作单证的重要技巧, 并给出两份信用证项下的实际单据的制作示范, 以便读者对单证制作有一个整体的感性认识 本教材共有十二章, 理论知识为实际操作服务, 以实际操作为主, 本教材对加工贸易也作了介绍, 书中附有大量的习题供学生和读者练习 本教材的第一 二 三章由青岛职业技术学院李学宏副教授 袁荣和高海明老师撰写 ; 第五 七章由湖州职业技术学院王群飞老师撰写 ; 第五 七章由浙江东方职业技术学院徐鑫老师撰写 ; 第四 六章由常熟理工学院袁雪松老师编写 ; 第十章由沙洲职业工学院沈静芳老师编写 ; 第十一 十二章由沙洲职业工学院苏定东副教授撰写 全书由苏定东 王群飞主编, 李学宏 徐鑫副主编 由于时间仓促, 加之编者经验和水平有限, 本教材的内容和材料的选择难免有不妥之处, 敬请各位专家和广大读者给予指正 联系方式为 ddsu@szit.edu.cn 编者 2006 年 5 月
目 录 第一章导论...1 第一节外贸单证的含义和分类...1 一 外贸单证的含义...1 二 外贸单证的分类...1 第二节外贸单证工作的意义...2 一 外贸单证是履行外贸合同的必要手段和证明...2 二 外贸单证是结算的基础工具...2 三 单证工作是企业经营管理的重要环节, 与企业的经济效益密切相关...3 四 单证工作是一项政策性很强的涉外工作...3 第三节外贸单证工作的基本要求...4 一 正确...4 二 完整...4 三 及时...5 四 简明...5 五 整洁...5 本章小结...6 第二章国际贸易合同的履行...7 第一节国际贸易合同...7 一 合同的形式...7 二 书面合同的内容...8 第二节出口合同的履行...18 一 备货 报验...19 二 落实信用证...20 三 租船订舱 投保 报关 装运...21 四 制单结汇...23 第三节进口合同的履行...24 一 开立信用证...24 二 租船订舱...25 三 投保...25
II 国际贸易单证实务 四 审单和付汇...25 五 报关 验收和拨交货物...25 六 进口索赔...26 本章小结...27 第三章信用证及其他支付方式...28 第一节信用证的基本知识...28 一 信用证的基本概念...28 二 信用证的主要内容及类型...29 三 信用证项下单证的流转程序...36 第二节信用证的审核与修改...37 一 信用证的审核要求...37 二 信用证的修改要求...39 第三节其他支付方式...40 一 汇付...40 二 托收...42 三 国际保理...45 本章小结...49 第四章出口托运单证...53 第一节商业发票...53 一 商业发票及其作用...53 二 商业发票的内容及缮制注意事项...53 三 商业发票举例...56 第二节包装单据...56 一 主要包装单据...57 二 包装单的内容...57 三 缮制包装单据时应注意事项...59 第三节托运单...60 一 海运托运单...60 二 空运托运单...67 三 陆运托运单...71 本章小结...72 第五章出口报检 报关单证...74 第一节出境货物报检单证...74 一 出境货物报检概述...74 二 出境货物报检单...76
目录 III 三 检验检疫证书...78 第二节一般贸易出口报关单证...80 一 出口货物报关概述...80 二 出口货物报关单...81 第三节出口许可证...87 一 出口许可证概述...87 二 出口许可证内容...89 第四节加工贸易出口通关...91 一 加工贸易概述...91 二 加工贸易出口通关...92 本章小结...93 第六章出口投保单证... 112 第一节出口货物运输险投保概述... 112 一 出口货物运输险投保流程... 113 二 出口货物运输险投保险别... 113 第二节出口保险单证... 115 一 投保单... 115 二 保险单据... 119 第三节出口信用保险... 126 一 出口信用保险的概念... 126 二 出口信用保险投保流程... 127 三 我国出口信用保险的业务种类... 129 本章小结... 133 第七章出口运输单据... 137 第一节海运提单... 137 一 提单概述... 137 二 提单种类... 138 三 提单的内容... 141 第二节航空运单... 143 一 航空运单概述... 143 二 航空运单的内容... 144 第三节其他运输单据... 147 一 铁路运单... 147 二 邮包收据... 147 三 多式联运单据... 148
IV 国际贸易单证实务 本章小结... 149 第八章其他结汇单据... 153 第一节国际结算票据... 153 一 汇票 (Bill of Exchange,Draft)... 153 二 本票 (Promissory Note)... 159 三 支票 (Check or Cheque)... 160 第二节原产地证明书... 162 一 普惠制原产地证书 (Generalized System of Preferences Certificate of Origin)... 163 二 一般原产地证明书 (Certificate of Origin of People s Republic of China)... 169 三 区域性经济集团互惠原产地证书... 174 四 专用原产地证书... 180 第三节海关发票... 180 一 海关发票概述... 180 二 海关发票的填制... 181 三 海关发票填制注意事项... 185 第四节其他辅助性结汇单据... 185 一 装运通知 (Shipping Advice)... 185 二 受益人证明书 (Beneficiary s Certificate)... 188 三 贷记通知 (Credit Note)... 189 四 借记通知 (Debit Note)... 190 五 船公司证明 (Shipping Company s Certificate)... 190 本章小结... 193 第九章出口收汇核销和出口退 ( 免 ) 税... 198 第一节出口收汇核销... 198 一 出口收汇核销概述... 198 二 出口收汇核销流程... 198 三 出口收汇核销所需材料... 200 四 出口收汇差额核销... 204 第二节出口退 ( 免 ) 税... 205 一 出口退 ( 免 ) 税基本知识... 205 二 出口货物退 ( 免 ) 税申报... 207 三 出口货物退 ( 免 ) 税申报时限... 215 四 外贸企业出口退税报表填制... 216
目录 V 五 生产企业出口退税报表填制... 218 本章小结... 222 第十章进口单证... 224 第一节根据合同申请开立信用证... 224 一 申请开立信用证的程序... 224 二 开证申请书的填制... 225 三 银行审核的有关文件和主要内容... 227 四 开证申请书实例... 228 第二节主要进口单证... 230 一 进口货物商务单据... 230 二 进口接货单证... 231 本章小节... 232 第十一章国际商务单证操作技巧... 233 第一节单证制作技巧... 233 一 制单依据... 233 二 制单步骤... 233 三 制单的工作方式... 233 四 制单技巧... 234 第二节单据审核技巧... 238 一 审单的基本要求... 238 二 审单要点... 239 第三节对单证不符的处理... 243 一 单证不符的处理办法... 243 二 对不符点单据的善后处理... 244 本章小结... 245 第十二章单证操作模拟实训... 246 第一节出口单证操作模拟实训... 246 一 信用证项下出口结算单证缮制实例... 246 二 根据信用证审核单据... 265 第二节进口单证审核模拟实训... 274 附录 1 国际贸易单证常用 ( 缩 ) 语和词组... 291 附录 2 世界重要港口航线一览... 300 附录 3 世界重要航空港... 312 参考文献... 315
第一章导 论 学习目标 通过本章学习, 能够认识外贸单证工作的意义, 了解和掌握外贸单证的含义和分类以及单证工作的基本要求 学习了国际贸易实务, 大家可能对外贸单证有了一个初步的概念 那么具体什么是外贸单证, 外贸单证包括哪些种类, 制作外贸单证需要注意些什么, 大家可能还不得而知, 本章将引导大家对外贸单证进行一下初步的了解 一 外贸单证的含义 第一节外贸单证的含义和分类 外贸单证 (foreign trade documents) 是指在外贸业务中所使用的各种单据和证书 外贸单证工作是随着国际贸易的发展而发展的 在货币没有出现以前, 买卖双方只能进行 易货贸易, 即以货换货 货币发明之后, 在债务的清偿方面出现了 现金结算, 但在国际贸易中, 由于买卖双方所在地理位置相对遥远, 这种结算方式存在较大弊端 随着航海运输业和保险业的发展, 非现金结算 方式应运而生 卖方凭单交货, 买方凭单付款使得商品买卖能够通过单据交换来实现 在这种情况下, 当买卖双方签订进出口贸易合同以后, 单证工作基本贯穿于合同履行的每一个环节, 包括用来处理商品的交付 运输 商检 保险 报关 结汇等全过程 单证工作专业性 时间性强, 工作量大, 任务繁杂, 涉及面广 但商品交换单据化大大便利了国际贸易中商品货权的让渡与转移, 因而单据在国际贸易中起到了非常重要的中介作用 二 外贸单证的分类 根据不同的分类标准, 可以把外贸单证分为如下几类 1. 根据外贸单证的性质划分根据国际商会第 522 号出版物 托收统一规则, 单证按照性质可以分为以下两类 (1) 金融单据 (financial documents): 是指汇票 本票 支票及其他用于取得款项的凭证
2 国际贸易单证实务 (2) 商业单据 (commercial documents): 是指发票 运输单证 保险单证 装箱单证 保险单证以及其他类似单据 2. 根据外贸单证的用途划分 (1) 资金单据 : 如汇票 本票 支票等 (2) 商业单据 : 如商业发票 形式发票 装箱单 重量单等 (3) 货运单据 : 如海运提单 多式联运单据 空运单 公路铁路内河运输单据 专递和邮政收据等 (4) 保险单据 : 如保险单 预保单 保险证明等 (5) 公务单据 : 如海关发票 领事发票 原产地证书 商检证书等 (6) 附属单据 : 如装运通知 受益人证明 船舶航程证明 寄单证明等 3. 根据外贸单据流向划分 (1) 进口单据 : 如进口许可证 信用证 进口报关单 进口商检单等 (2) 出口单据 : 如出口许可证 报关单 包装单据 运输单据 商业发票 汇票 商检证书 产地证书 保险单等 第二节外贸单证工作的意义 一 外贸单证是履行外贸合同的必要手段和证明 国际贸易是国际间的商品买卖 由于买卖双方分处于不同的国际和地区, 商品和货币不能进行简单的直接交换, 而必须以单证作为交换的媒介 就国际贸易中使用的两大类单证而言 : 一类是具有货物属性的商业单据, 它们有的代表货物的所有权 ( 如海运提单 ), 有的说明所交货物的详情 ( 如商业发票 ), 有的为货物输出国提供必要的证件 ( 如出口许可证 ), 有的为货物在运输途中可能遭遇的灾害和损失承担风险 ( 如保险单 ) 另一类是具有货币属性的金融单据, 它们有的直接代表货币 ( 如汇票 本票 支票 ), 有的为货款的支付做出承诺或做出有条件的保证 ( 如信用证 银行保函等 ) 各种单证在外贸业务的各个环节都有其特定的功能, 它们的填制 签发 流转 组合 交换等具体的应用, 反映了外贸合同履行的进展情况及相关方的责任 权利和义务的发生 转移和终止 正如国际贸易专家施米托夫在 出口贸易 一书中所述 : 从商业观点来看, 可以说 CIF 合同的目的不是货物本身, 而是与货物有关的单据的买卖 由此可见, 外贸单证是履行外贸合同的必要手段和证明 二 外贸单证是结算的基础工具 国际商会第 500 号出版物 跟单信用证统一惯例 ( 简称 UCP500) 第四条规定 : 在
第一章导论 3 信用证业务中, 各有关当事人处理的是单据, 而不是单据所涉及的货物 服务或其他行为 也就是说, 在信用证支付方式下, 只要出口方能提交符合信用证规定的单证, 银行就必须承担付款或承兑的责任, 至于货物的实际情况如何, 银行不必过问 跟单信用证统一惯例 第十四条又规定 : 当开证行及 ( 或 ) 保兑行 ( 如有 ), 或代其行事的指定银行, 收到单据时, 必须仅以单据为依据, 确定单据是否表面与信用证条款相符 如果单据表面与信用证条款不符, 可以拒绝接受 因此, 信用证支付方式下, 受益人所提交的单据是否正确一致是银行付款的先决条件 在托收方式下, 进口商也是凭必要的和符合买卖合同规定的单据付款, 若单据不符合同要求, 也有可能被进口商借故拒付 因此, 在国际贸易中, 全套正确 完整的单据, 是卖方安全 迅速结汇的基础工具, 同时也是买方取得物权证明的保证 三 单证工作是企业经营管理的重要环节, 与企业的经济效益密切相关 单证工作贯穿于合同履行的全过程, 在合同履行的不同阶段都会有相应的单证出立 组合和流通 合同内容 信用证条款 货源安排 检验检疫 租船订舱 报关保险 交单议付等出口业务管理问题, 都集中在单证上反映出来 单证工作的质量直接反映了外贸业务管理水平的高低 如果在某个环节上不能正确 及时地缮制或流转相关单证, 就会影响整个合同履行的过程 单证工作的好坏与企业的经济效益密切相关 如强化制单和审单工作, 提高单证质量, 就会减少单证工作的差错, 就能在完成出口任务的同时, 使得企业的利益有了可靠的保障, 还可以增收节支, 加速资金周转, 为国家多创外汇 ; 若单证质量不过关, 制单 审单时粗心大意, 轻则给企业收汇带来不必要的麻烦, 重则会给企业和国家带来无法挽回的经济损失, 进而影响企业自身的声誉 四 单证工作是一项政策性很强的涉外工作 外贸单证工作体现着平等互利和按国际惯例办事的政策精神 进出口单证既要用于交货 结汇, 并需要在国外流通, 因此单据是涉外的商业文件 它不但具有经济意义, 还有政治意义, 体现了一个国家的对外贸易方针政策, 必须严格按照有关国家的各项法规和制度办理 例如, 海关发票供进口国海关考核该商品是否属于倾销, 作为采取不同国别政策的依据, 普惠制产地证供进口国家执行普遍优惠制和海关减 免税的依据 ; 进 出口许可证关系到有关国家对进出口商品的计划管理, 甚至还涉及两国之间的贸易协定 进出口单证又是重要的涉外法律文件 它不但是收汇的依据, 当发生纠纷时, 又常常是处理争议的依据 因此必须严格符合有关国家的法律 规则和惯例等要求 例如, 货物在运输途中受损, 货方向保险公司提出索赔, 保险单就是赔偿的凭证 ; 如关系到赔偿额的计算问题, 发票就是赔偿的依据 ; 如属承运人的责任, 向承运人索赔, 提单或其他运输单
4 国际贸易单证实务 据就是处理索赔的依据 ; 如货物品质发生争执, 品质检验证书就是处理纠纷的依据 第三节外贸单证工作的基本要求 对每项外贸业务而言, 进 出口双方都要做单证工作, 但出口商的单证工作相对要多一些, 下面主要以出口为例阐述出口单证基本要求 出口单证工作主要包括审证 制单 审单 交单和归档五个环节 总的要求是 四个一致, 即 : 证同一致 单证一致 单单一致 单货一致 其中, 证同一致 是指信用证与合同保持一致 ; 单证一致 是指外贸单据与信用证保持一致 ; 单单一致 是指各种单据之间保持一致 ; 单货一致 是指单据中所描述的货物与实物保持一致 单证制作原则上应做到 正确 完整 及时 简明 整洁 一 正确 正确是单证工作的前提和核心 所谓正确, 是指制单要符合以下两个方面的要求 : 一是要做到上面所述的 四个一致 ; 二是各种单证必须符合有关国际惯例和进出口双方所在国家的相关法律和规定, 如信用证应符合 UCP500 的要求 单证缮制中的任何微小差错, 都可能酿成经济上的巨大损失, 在实际业务中, 由于单证不符而遭对方的拒付时有发生 因此, 制单必须要把正确放在首位 二 完整 所谓完整, 是指制单必须符合两个方面的规定 1. 份数齐全 成套份数齐全是指每一种单证的正本份数 副本份数需按规定的份数要求制作, 不能随意减少 ; 成套是指一笔交易中, 卖方应按信用证规定制作或取得所有种类的单证 在信用证业务下, 进口商需要哪些单据, 每种单据各需多少份, 一般都在信用证中表明, 出口商只有按规定提交全部合格单据, 开证行才保证付款 然而, 随着国际贸易的发展, 进口商为了更好地维护自己的利益, 通过信用证要求的单据越来越多, 除商业汇票 商业发票 装箱单 海运提单 保险单 产地证等主要单据以外, 还要有各种附属证明及办理有关事项的收据, 如各种受益人证明 船公司的船龄证明, 装船通知的副本等 因此, 在制单审单的过程中必须密切注意, 及时催办, 以防遗漏或误期, 以保证全套单据的完整 2. 每一种单据本身内容完整任何单据都有其特定的作用, 而这些特定的作用又是通过其特定的格式 项目 内容
第一章导论 5 文字 签章等表现出来 如果格式使用不当, 项目漏填, 内容不完整, 文字不通, 签章不全, 就不能构成一份有效的文件, 也就不能被银行接受, 如进口国海关需用进口国本国制定的固定格式的海关发票, 而出口方没有用 单据上需要背书的没有背书 需加盖更正章的没有加盖更正章等 三 及时 单证工作的时间性强, 主要表现在两个方面 1. 每一种单证的出单日期要及时 有序 合理要做到这一点, 既要使单证符合一般商业习惯和要求, 又要在信用证或合同规定的有效期内 例如, 保险单的出单日期不得迟于提单的签发日期, 提单日期不得迟于装运日期 出单不及时 无序 不合理都会造成单证不符 单单不符 同时还应注意各种单证之间日期不能相互矛盾 2. 及时交单议付全套单证制作或取得完毕后, 应及时到议付行交单议付 UCP500 中规定 : 除交单到期日以外, 凡要求提交运输单据的信用证, 尚需规定一个在装运日后按信用证规定必须交单的特定期限 如未规定该期限, 银行将不予接受迟于装运日期后 21 天提交的单据 但无论如何, 提交单据不得迟于信用证的到期日 四 简明 所谓简明, 是指单据内容应按信用证规定和国际贸易惯例填制, 力求简明, 力戒烦琐, 避免画蛇添足 弄巧成拙 简化单证不仅可以减少工作量和提高工作效率, 而且也有利于提高单证质量和减少单证的差错 为简化单证, UCP500 第 37 条 C 款规定 : 商业发票中的货物描述, 必须与信用证规定相符 其他一切单据则可使用货物统称, 但不得与信用证规定的货物描述相抵触 如棉布床单, 除商业发票以外, 除非信用证另有具体规定, 在提单 保险单等单据中的货名栏内, 都可使用 Cotton Piece Goods, 这是棉布类的统称 五 整洁 所谓整洁, 是指单据的布局要美观 大方, 其格式的设计和缮制应力求标准化和规范化 如果说正确和完整是单证的内在质量, 那么整洁则是单证的外观质量 单证的外观质量在一定程度上反映了一个国家的科技水平和一个企业的业务水平 单证是否整洁, 不但反映出制单人制单的熟练程度和工作态度, 而且还会直接影响出单的效果 值得指出的是, 各种单证的更改都要有一个限制点, 不允许在一份单证上多次涂改 更改一处一定要加盖校对章或简签 如涂改过多, 应重新缮制单证
6 国际贸易单证实务 近年来, 随着我国进出口贸易的迅速发展, 单证繁杂 易出差错与外贸业务量迅速上升的矛盾日益突出 所以, 传统的单证工作已不能适应目前外贸工作发展的需要, 单证格式 制单方式 单证流转的改革势在必行 单证的标准化和电子化是外贸单证工作改革和发展的趋势 其中引人注目的是制单中 EDI 方式的出现及开立信用证中大量使用 SWIFT 方式 本章小结 本章介绍了外贸单证的概念和分类, 阐述了外贸单证的重要意义, 还重点介绍了外贸单证工作的基本要求 所谓外贸单证, 就是在进出口业务中应用的单据和证书 外贸单证种类很多, 可以根据不同的标准分类 外贸制单应力求做到 四个一致, 在具体的环节中应做到正确 完整 及时 简明 整洁 复习思考题 1. 外贸单证的种类有哪些? 2. 外贸单证工作的要求有哪些? 3. 结合外贸实例说明单证在出口业务中的作用
第二章 国际贸易合同的履行 学习目标 通过对本章的学习, 要求学生能够根据交易磋商的内容制作合同, 并从整体上把握国际贸易合同的履行程序, 了解合同履行各环节所涉及的单证, 为进一步学习单证的流转程序和单据的缮制做好铺垫 在学习的过程中, 你可曾设想过自己毕业后的工作情景? 在学校里学到的知识是否能让你在工作中如鱼得水? 假设你现在是 ABC 贸易发展有限公司的一名新员工, 业务部经理为了考察你的工作能力, 要求你根据本公司与德国 BCD 进口公司交易磋商的情况拟订一份销售合同, 主要内容有 : 鲜香菇 (FRESH MUSHROOM)26960 千克, 每千克 1.50 美元 CIF 汉堡, 即期不可撤销信用证付款, 允许有 5% 的溢短装, 纸箱装, 信用证须于 2005 年 5 月 5 日开到中国, 信用证开到后 30 天出运, 允许分批装运和转船, 投保一切险 你能交一份令经理满意的答卷吗? 在接下来的合同履行的各个环节, 你能自如地应对不断出现的新的考验项目吗? 本章就上述问题将详细介绍国际贸易中合同履行中的各个环节, 会帮助你了解整个过程中涉及的各种单证, 以顺利完成合同的履行 第一节 国际贸易合同 一 合同的形式 合同形式是当事人订立合同达成协议的表现形式 订立合同的形式一般有三种 : 书面形式 口头形式和其他形式 目前, 许多国家从便利经济交往, 简化手续, 提高经济效益的角度出发, 在合同形式上承认和主张 不要式原则 (Principle of Informality), 即不规定任何特定形式的要求, 当事人不论是采用口头方式还是书面方式来订立合同, 都认为是合法和有效的 联合国国际货物销售合同公约 也规定 : 销售合同无须以书面订立或书面证明, 在形式方面也不受任何其他条件的限制 我国新合同法对合同的形式亦采取了非常宽容的态度, 不再要求涉外合同必须采用书面形式 尽管如此, 由于国际货物买卖往往交易金额大, 履行期限长, 容易产生纠纷, 建议尽量签订书面合同 ( 一 ) 签订书面合同的意义 1. 作为合同成立的证据
8 国际贸易单证实务 交易双方通过口头谈判达成交易, 一旦发生纠纷, 提交仲裁或诉讼, 仲裁员或法官首先要求当事人提供证据, 以确认合同关系的存在 如果仅是口头协议, 则 口说无凭, 查无实据, 很难得到法律的保护 这种情况下, 签订书面合同, 立字为据 则显得尤为重要 2. 作为履行合同的依据国际货物买卖合同履行的工作环节多, 涉及面广, 过程复杂, 如果没有一份包括各项交易条件的书面合同, 全面 清楚 具体地明确双方的权利和义务, 则会给合同的履行带来诸多不便 因此, 在实际业务中, 双方一般都要求将各自的权利和义务用文字规定下来, 以作为准确履行合同的依据 3. 书面合同有时也是合同生效的条件在交易磋商过程中, 如果其中任何一方提出以最终签订书面合同为准, 则在书面合同签订以前, 合同不能生效 此时, 签订书面合同是合同生效的条件 ( 二 ) 书面合同的形式书面合同有多种形式, 包括正式合同 (Contract) 确认书 (Confirmation) 协议 (Agreement) 和备忘录 (Memorandum) 等 在我国进出口业务中, 常采用正式合同和确认书这两种形式 1. 合同 (Contract) 合同内容相对完善, 除商品的名称 规格 包装 数量 单价 装运港 目的港 装运期 付款方式 运输标志 商品检验等条件外, 对发生争议后的处理办法也有规定, 因而, 有利于明确双方的责任和权利 合同分为进口合同 (Import Contract) 和出口合同 (Export Contract) 进口合同, 又称为购买合同 (Purchase Contract); 出口合同, 又称为销售合同 (Sales Contract) 2. 确认书 (Confirmation) 它是一种简式合同, 所包含的条款较正式合同简单, 一般只包括主要的交易条件, 具体又分为销售确认书 (Sales Confirmation) 和购买确认书 (Purchase Confirmation) 两种 正式合同和简式合同分别适应不同的需要 在大宗商品 成交金额较大或交易过程复杂的交易中, 多采用合同形式 简式合同则适用于金额不大, 或已订立代理 包销等长期协议的交易场合 两者虽然在内容的繁简上有所不同, 但在法律上具有同等效力, 对买卖双方均具有约束力 二 书面合同的内容 书面合同一般由约首 本文 约尾三部分构成 ( 一 ) 约首 (Head of Contract / Preamble) 这是合同的序言部分, 其中包括合同的名称 编号 订约日期和地点 订约双方当事人的名称和地址以及当事人双方订立合同的意愿和执行合同的保证等
第二章国际贸易合同的履行 9 ( 二 ) 本文 (Body of Contract) 本文是合同的主体部分, 详细列明了各项交易条件 ( 三 ) 约尾 (End of Contract) 约尾是合同的尾部, 一般包括合同的份数, 使用的文字及其效力, 订约的时间和地点, 以及双方当事人的签字等 以下附两份合同格式样本, 当事人可依据交易磋商的实际内容加以修改完善 1. 销售合同 (SALES CONTRACT) 销售合同 SALES CONTRACT 合同号 : Contract No. 日期 : Date: 签约地点 : Signed at: 卖方 : Sellers: 地址 : 电传 / 传真 : Address: Telex/Fax: 买方 : Buyers: 地址 : 电传 / 传真 : Address: Telex/Fax: 双方同意按下列条款由卖方出售, 买方购进下列货物 : This Sales Contract is made by and between the Sellers and the Buyers, whereby the Sellers agree to sell and the Buyers agree to buy the under-mentioned goods according to the terms and conditions stipulated below: (1) 货号 Art. No. 品名及规格 Description of Commodity 数量 Quantity 单价 Unit Price 金额 Amount 数量及总值均得有 % 的增减, 由卖方决定
10 国际贸易单证实务 With % more or less both in amount and quantity allowed at the Seller's option. (2) 总值 : Total Value: (3) 包装 : Packing: (4) 装运期 : Time of Shipment: (5) 装运口岸和目的地 : 允许 ( 不允许 ) 分批装运和转船 Port of Loading & Destination:From to with partial shipments and transshipment allowed. (6) 付款条件 : 买方须于年月日前将不可撤销的即期信用证开到卖方 议付有效期延至装运期后 15 天在中国到期 Terms of payment:by Irrevocable Letter of Credit to be available by sight draft to reach the Sellers before and to remain valid for negotiation in China until the 15th day after the foresaid Time of Shipment. (7) 保险 : 由卖方按发票金额 110% 投保至 为止的 险 Insurance:To be effected by Sellers for 110% of full invoice value covering up to only. (8) 装船标记 : Shipping Marks: (9) 异议索赔 : 如买方提出索赔, 有关品质异议须于货到目的地之日起 3 个月内提出, 有关数量异议须于货到目的地之日起 30 天内提出 提出索赔时, 买方须提供卖方认可的公证机构出具的检验报告, 但属于保险公司或轮船公司责任范围内者, 卖方不负任何责任 Quality/Quantity Discrepancy and Claim:Claim for quality discrepancy should be filed by the Buyers within 3 months after the arrival of the goods at port of destination, while for quantity/weight discrepancy,claim should be filed by the Buyers within 30 days after the arrival of the goods at port of destination. Claims shall be supported by a report issued by a reputable surveyor approved by the Sellers,claims in respect of matters within the responsibility of the insurance company or of the shipping company will not be considered or entertained by the Sellers. (10) 不可抗力 : 因不可抗力事故所致, 不能如期交货或不能交货时, 卖方不负任何责任 但卖方必须向买方提供由中国国际贸易促进委员会或其他有关机构所出具的证明 Force Majeure :The Sellers shall not be responsible for failure or delay in delivery of the entire lot or a portion of the goods under this Sales Contract due to the Force Majeure. However,in such case, the Sellers shall submit to the Buyer a certificate issued by the China Council for the Promotion of International Trade or other related organization as evidence. (11) 仲裁 : 凡因执行本合同所发生的或与本合同有关的一切争议, 双方应通过友好方式协商解决 ; 如果协商不能解决, 则应提交北京中国国际经济贸易仲裁委员会, 根据该仲裁委员会的程序进
第二章国际贸易合同的履行 11 行仲裁, 仲裁决定是终局的, 对双方均有约束力 仲裁费用除非仲裁机构另有规定外, 均由败诉一方负担 Arbitration: All disputes arising from the execution of or in connection with this Contract shall be settled amicably through negotiation. If no settlement can be reached through negotiation, the case shall then be submitted to the China International Economic & Trade Arbitration Commission, Beijing,for arbitration in accordance with its provisional rules of procedure.the arbitrator s decision is final and binding upon both parties. The fee,for arbitration shall be borne by the losing party unless otherwise awarded by the arbitration organization. 买方卖方 THE BUYER THE SELLER 2. 销售确认书 (SALES CONFIRMATION): 销售确认书 SALES CONFIRMATION 号码 : No. 日期 : Date: 签约地点 : Signed at: 卖方 : Sellers: 地址 : 电传 / 传真 : Address: Telex/Fax: 买方 : Buyers: 地址 : 电传 / 传真 : Address: Telex/Fax: 兹买卖双方同意成交下列商品, 订立条款如下 : The undersigned Sellers and Buyers have agreed to close the following transactions according to the terms and conditions stipulated below: 1. 货物名称及规格 : Name of Commodity and Specification: 2. 数量 : Quantity:
12 国际贸易单证实务 3. 单价 : Unit Price: 4. 总值 : Total Amount: 5. 包装 : Packing: 6. 装运期 : Time of Shipment: 7. 装运口岸 : Port of Loading: 8. 目的港 : Port of Destination: 9. 付款条件 : 买方须于 年 月 日前将不可撤销的即期信用证开到卖方 议付有效期延至 装运期后 15 天在中国到期 Terms of payment:by Irrevocable Letter of Credit to be available by sight draft to reach the Sellers before and to remain valid for negotiation in China until the 15th day after the foresaid Time of Shipment. 10. 保险 : 由卖方按发票金额 110% 投保至 为止的 险 Insurance:To be effected by Sellers for 110% of full invoice value covering up to only. 11. 装船标记 : Shipping Mark: 12. 开立信用证时请注明我成交确认书号码 : When opening L/C,Please mention our S/C number. 13. 备注 : Remarks: 买方 卖方 THE BUYER THE SELLER 参考资料 加工贸易合同 加工贸易是通过从境外进口原料或零部件, 利用本国的生产能力和技术, 加工成成品后再出口的一种贸易方式 按照进口原材料的所有权划分, 可将加工贸易分为进料加工和来料加工两种基本形式 一 来料加工 (Processing With Customers Materials) 来料加工是指由外商提供原辅材料 元器件 零部件, 由国内企业按照外商提出的规格质量和技术标准加工为成品或半成品, 由外商自行在海外市场销售, 并按双方议定的费
第二章国际贸易合同的履行 13 用标准, 向外商收取加工费 ( 即工缴费 ) 来料加工包括两个贸易进程, 一是进口原料, 二是产品出口 但这两个过程是同一笔贸易的两个方面, 而不是两笔交易 原材料的提供者和产品的接受者是同一家企业, 交易双方不存在买卖关系, 而是委托加工关系, 加工一方赚取的是劳务费, 因而来料加工是一种以商品为载体的劳务出口, 属于劳务贸易范畴 1. 来料加工的作用来料加工无论是对加工方, 还是委托方, 都有其积极的作用 对于加工方有以下几方面的意义 (1) 可以有效地利用外资 来料加工进口的料件及加工设备 工具 仪器一般不需支付外汇, 这就大大减轻了加工方的外汇和资金压力 (2) 可以发挥本国劳动力资源丰裕的优势, 提供更多的就业机会 (3) 可以提高加工方的技术和管理水平 来料加工贸易中, 为了确保加工产品的质量, 国外委托方可能提供较先进的设备 技术和有关的技术指导与培训, 从而使加工方能直接获得适应国际市场需要的技术管理知识 (4) 可利用委托方的营销网络, 扩大出口 (5) 有利于获得有关国际市场的信息 加工方可从外商委托加工的产品的品质 数量 式样 交货期中洞察国际市场行情, 有利于改进和提高加工方的生产技术 产品质量 设计造型等, 从而提高本国产品在国际市场的适销能力和竞争能力 对于委托方, 则有利于降低生产成本 2. 来料加工合同来料加工贸易合同较之一般进出口贸易合同相对复杂, 一个合同中既有原材料 零部件 元器件和机器 设备的进口, 又有加工生产后产品的出口 合同的内容一般包括以下内容 (1) 对来料来件的规定 (2) 对交付成品的规定 (3) 关于耗料率和残次品率的规定 耗料率指单位产品消耗原材料或元器件的数额 残次品指不合格产品在全部产品中所占的比率 (4) 关于工缴费的规定 委托方向加工方支付工缴费的方式有两种 : 一是料件和成品均不计价, 由委托方在加工方交付成品后通过信用证或汇付方式 托收方式支付工缴费 ; 二是料件和成品分别计价, 其差额即为工缴费 (5) 运输和保险 在来料加工贸易过程中, 涉及原材料 零部件的运进及成品的运出问题 由于料件和成品的所有权不转移, 始终为委托方所有, 原则上运输和保险的责任应由委托方承担 在具体业务中, 对出口成品的运输和保险, 以及料件进口和存仓的保险, 均可由加工方代办, 费用由委托方另行支付或者计入工缴费内
14 国际贸易单证实务 中国人民保险公司为开展加工贸易的需要, 已设立了来料加工一揽子综合险, 投保这种险别, 保险公司即承担两段运输及存仓财产险 (6) 不可抗力 仲裁等预防性条款 由于加工贸易涉及的范围广泛, 情况千差万别, 不可能有一个标准的格式, 每一个合同的签订都必须从实际情况出发, 规定切实可行的条款 以下附两个不同格式的来料加工贸易合同, 仅供参考 参考格式 ( 一 ) 来料加工合同 PROCESSING CONTRACT 合同编号 : Contract No. 日期 : Date: 签约地点 : Signed at: 公司 ( 中方 ) 与 公司 ( 外方 ) 签订本合同如下 : This contract is made between (China Party)and (Foreign Party). 1. 不作价提供的原材料 : Material Supplied by (Foreign party)free of charge: (1) 原材料名称 规格 质量 : Name,Specification and Quality of Material Supplied by (Foreign party): (2) 包装 : Packing: (3) 数量 ( % 溢短装 ): Quantity (more or less %): (4) 交货 : 由 ( 外方 ) 向 ( 中方 ) 提供加工所需原材料 CIF( 中国港口 ), 在合同有效期内每月平均交货 Shipment:To be made in equal monthly installments during validity of this contract, CIF China Port. (5) 商品检验 : ( 外方 ) 提供的原材料的品质 数量以目的港中国进出口商品检验局出具的检验证明为最后依据 如所交货物品质或重量与合同不符, 除运输或保险部门责任外, ( 中方 ) 有权向 ( 外方 ) 提出索赔, ( 外方 ) 负责赔偿 ( 中方 ) 因此造成的损失 Inspection:The Certificate of Quality and Quantity /Weight for material issued by the China Import and Export Commodity Inspection Bureau at the port of destination is final. Should the quality, quantity/weight of the
第二章国际贸易合同的履行 15 material be found not in conformity with what of the contract, (China Party)are entitled to lodge claims against (Foreign Party),with the exception of that claims for which the shipping company or the insurance company are liable, ( Foreign Party ) shall be responsible for compensation of (China Party's)losses. 2. 交付的成品 : Return of Finished goods: (1) 成品的规格 质量 : Specification and Quality: (2) 数量 : Quantity: (3) 交货期 : 于接到原材料 天内将加工的成品运交 ( 外方 ),CFR( 中国港口 ) Shipment:Finished goods shall be delivered, CFR China port, within days after receipt of material. (4) 成品的检验 : Inspection: 3. 工缴费及支付方式 : Processing Fee and Payment: 4. 单据 : Documents: 5. 保险 : 由 ( 中方 ) 代 ( 外方 ) 投保 加工财产一揽子一切险 Insurance:Insurance to be effected by (China Party)on behalf the (Foreign Party)against Processing property package all risks for % of the practical value. 6. 不可抗力 : 如由于不可抗力的原因致使一方不能交货或延迟交货, 该方不负责任 但是该方必须在 天内以电报或电传通知另一方, 并向另一方提交政府部门或商会出具的证明发生此类事故的有效证明书 Force Majeure:A Party shall not be held responsible for late delivery or non-delivery of the goods due to the Force Majeure. However in such case, a party shall telegraph or telex the other Party immediately and deliver in days to the other Party certificate of the occurrence issued by the Government Authorities or the Chamber of Commerce as evidence thereof. 7. 仲裁 : 凡因执行本合同所发生的或与本合同有关的一切争议, 双方应通过友好协商解决 ; 如果协商不能解决, 应提交北京中国国际经济贸易仲裁委员会, 根据该仲裁委员会的程序进行仲裁 仲裁裁决是终局的, 对双方都有约束力 Arbitration:All disputes arising from execution of, or in connection with this contract, shall be settled through friendly negotiation. In case no settlement can be reached through negotiation, the case shall then be submitted to the China International Economic & Trade Arbitration Commission,Beijing,for arbitration in accordance with its provisional rules of procedure.the arbitral award is final and binding upon both parties.
16 国际贸易单证实务 8. 合同有效期 : Validity Period of the Contract: 9. 合同文字 份数及效力 : Languages, Copies and their Authenticity: ( 中方 )( 签字 ) ( 外方 )( 签字 ) (China Party) (Foreign Party) 参考格式 ( 二 ) 中外来料加工合同 合同号 : 签约日期 : 签约地点 : 甲方 ( 加工方 ): 中国 公司地址 : 电话 : 电传 : 乙方 ( 委托方 ): 国 公司地址 : 电话 : 电传 : 双方为开展来料加工业务, 本着平等互利原则, 通过友好协商, 一致达成如下合同条款 : 第一条加工内容乙方向甲方提供加工 ( 产品 ) 套 ( 或件 ) 所需的原材料, 甲方对乙方提供的原材料进行加工, 加工后将成品交付乙方 第二条交货乙方在合同期间, 每个月向甲方提供 原材料, 并负责运至 港口 ( 或车站 ) 交付甲方 ; 甲方在收到原材料后的 月内将加工后的成品 ( 套 ) 负责运至 港口 ( 或车站 ) 交付乙方 第三条来料数量与质量乙方提供的原材料须含 % 的备损率 ; 多供部分不计加工数量 如乙方未能按时 按质 按量提供给甲方应交付的原材料, 甲方除对无法履行本合同不负责外, 还得向乙方索取停工待料的损失 第四条加工数量与质量甲方如未能按时 按质 按量交付加工产品, 在乙方提出后, 甲方应赔偿乙方所受的损失 第五条加工费甲方为乙方进行加工的加工费, 每件 ( 或套 ) 计 币 元
第二章国际贸易合同的履行 17 第六条付款方式乙方将不作价的原材料运交甲方 ; 在甲方向乙方交付本合同产品前 1 个月, 由乙方向甲方开立即期信用证, 支付加工费 第七条运输与保险乙方将原材料运交甲方的运费和保险费由乙方负责 ; 甲方将本合同产品送交乙方的运费保险费由甲方负责 第八条质量检验 1 甲方在收到原材料( 或散件 ) 后, 应按乙方提供的技术标准, 对其规格 品质进行验收, 如发现乙方提供的原材料 ( 或散件 ) 的规格 质量不符合技术标准, 或数量不足, 由甲方向乙方提出检验报告后, 乙方负责退换或补足 2 乙方在收到甲方加工的成品后, 按双方议定的验收标准验货, 如因甲方装配不当造成质量问题, 由乙方向甲方提出检验报告, 甲方负责返修或赔偿 第九条不可抗力由于战争和严重的自然灾害以及双方同意的其他不可抗力引起的事故, 致使一方不能履约时, 该方应尽快将事故通知对方, 并与对方协商延长履行合同的期限 由此而引起的损失, 对方不得提出赔偿要求 第十条仲裁本合同在执行期间, 如发生争议, 双方应友好协商解决 如未能协商解决, 提请中国贸促会进行仲裁, 仲裁裁决为终局裁决, 对双方均有约束力, 仲裁费用由败诉一方承担 第十一条合同有效期本合同自签字日起生效 有效期到本合同规定的 套由甲方加工的成品交付乙方, 并收到乙方含加工费在内的全部应付费用时终止 第十二条合同的续订本合同有效期届满之前 月, 如一方需续订合同, 可以向对方提请协商 第十三条合同文本与文字本合同正本一式两份, 甲乙双方各执一份 本合同以中 两国文字书就, 两国文字具有同等效力 第十四条合同条款的变更本合同如有未尽事宜, 或遇特殊情况需要补充 变更内容, 须经双方协商一致 甲方 : ( 盖章 ) 乙方 : ( 盖章 ) 代表 : 代表 : 年 月 日 年 月 日 二 进料加工进料加工又称为 以进养出, 是指外贸公司或企业自行进口原材料 零部件 元器
18 国际贸易单证实务 件, 根据国际市场的需求, 加工或制造商品销往国外市场, 赚取销售成品与进口原料之间的差价, 使外汇增值 1. 进料加工与来料加工进料加工与来料加工都是 两头在外 : 原材料和元器件来自国外, 加工后成品也销往国外市场 但两者有着本质的区别 : (1) 在加工贸易业务中, 外商与我国承接来料加工的企业是委托与被委托关系 ; 而在进料加工业务中, 我国的企业完全是自主经营, 与销售料件的外商和购买我成品的外商均是买卖关系 (2) 来料加工是为提供原材料的国外客商加工产品, 纯属加工贸易性质 ; 而进料加工则是企业独立的对外的进口和出口业务, 属于一般国际贸易的性质 (3) 在来料加工业务中, 加工出来的产品由外商负责运出我国境外, 自行销售, 销售的好坏与我方加工企业毫无关系 ; 而进料加工业务中, 进口原料的我方外贸公司在产品生产出来后, 要自己负责对外推销, 产品销售的好坏与自己密切相关 2. 进料加工合同进料加工贸易合同的条款跟一般贸易相同, 经营的企业以买主身份与国外签订购买原材料的合同, 又以卖主的身份签订成品的出口合同, 两个合同体现为两笔交易 这里不再举例 第二节 出口合同的履行 买卖双方经过交易磋商, 签订合同后, 有关当事人就必须严格履行自己的义务, 这样才能使双方订立合同的经济目标得以实现 根据 联合国国际货物销售合同公约 的规定, 卖方的基本义务是交付货物 移交一切与货物有关的单据并转移货物所有权 由于采用的贸易术语和支付方式不同, 履行合同的程序也有所不同, 在我国的出口业务中, 大多以 CIF 或 CFR 价格条件成交, 以信用证方式结算货款 履行合同时, 一般要经过备货 催证 审证 改证 租船订舱 报验 报关 投保 装船和制单结汇等环节的工作, 可归纳为货 ( 备货 报验 ) 证 ( 催证 审证 改证 ) 船 ( 租船订舱 ) 款 ( 制单结汇 ) 四个基本环节 在实际工作中要做到货 证 船的平衡衔接, 才能避免有货无证 有证无货 有货无船 有船无货等问题, 保证出口企业按合同规定出运货物, 提供全套合格单据, 安全收汇 为了更清楚地了解出口合同的履行过程, 下面以 CIF 价格条件和信用证支付方式成交的合同为例进行分析说明, 业务流程如图 2-1 所示
第二章国际贸易合同的履行 19 签订出口合同 ( 以 CIF 成交 ) 履行合同 备贷催证 审证 改正租船 订舱 报验 投保 报关 装船 制单结汇 图 2-1 出口合同履行流程图 一 备货 报验 备货是指卖方根据出口合同的规定, 按时 按质 按量地准备好应交付的货物, 并做好报验和领证工作 业务流程如图 2-2 所示 备货 报验 报关 安排生产, 组织货源 下达联系单 ( 或 ) 签订国内购销合同 申请检验 填写 出口检验申请单, 随附相关单据 加工整理 清点 查验 刷唛 抽样, 检验 出证 领取商检证书或出口放行单 图 2-2 备货流程图
20 国际贸易单证实务 1. 备货出口企业性质不同, 备货的形式也不同 对于自营出口的生产企业, 通常由出口部向生产加工及仓储部门下达联系单 ; 对于流通性质的外贸企业则向国内的工厂签订国内购销合同 无论是哪一类, 有关部门都要以联系单或国内的购销合同为依据, 对应交的货物进行清点 查验 加工整理 刷制运输标志 ( 刷唛 ) 在出口备货时, 一般要注意以下几个问题 : (1) 货物的品质 规格及花色搭配应与合同规定严格相符 (2) 备货的数量应适当留有余地, 以便在装船发现货物短缺或损坏时, 能及时补足或更换, 保证交货数量符合合同规定 (3) 货物的包装材料 包装数量及包装方式应与合同规定一致, 要认真检查, 若发现包装不妥, 要立即更换或修整 (4) 货物的唛头应与合同或信用证的规定完全一致, 而且要做到字迹清晰, 位置醒目, 刷制正确 (5) 备货的时间, 必须适应合同与信用证规定的交货时间和装运期限, 尽可能做到船货衔接 2. 报验凡属国家规定, 或合同规定必须经我国商检机构检验出证的出口商品, 在备货完毕后, 应及时向商检机构提出检验申请, 取得商检机构颁发的合格的检验证书后, 海关才准予放行 报验程序如下 (1) 申请检验 : 出口企业应填写 出口检验申请单 到商检机构申请检验, 随同 出口检验申请单 提供给商检机构的单证和资料有 : 合同 信用证及有关函电 ; 凭样成交的应提供成交样品 ; 委托其他单位代理报验时, 还应提供正本委托书 (2) 商检机构对出口商品实施抽样 检验 (3) 出证 : 货物经检验合格的, 商检机构签发商检证书或出口放行单, 或在出口货物报关单上加盖商检机构放行章 二 落实信用证 以信用证方式结算的出口合同, 取得买方开立的符合合同要求的信用证, 关系到卖方能否安全收汇, 是卖方交货的前提, 因此, 落实信用证的工作对卖方来说至关重要 落实信用证通常包括催证 审证和改证三项内容, 这里对其过程作简单的介绍, 详细操作可参考第三章相关内容 1. 催证按合同规定及时开立信用证是买方的主要义务之一, 但在实际业务中, 买方往往因市场行情发生变化或资金周转困难等原因而拖延开证 对此, 卖方应提示对方及时开证 特
第二章国际贸易合同的履行 21 别是出口大宗商品以及应买方要求而特制的商品时, 如买方不及时开证, 在付款无保证的情况下, 会影响备货的进度 2. 审证信用证的开立以合同为依据, 其条款也应与合同条款相符合 但在实践中, 由于种种因素, 如工作的疏忽 贸易习惯的不同或进口商有意利用开证的主动权加列有利于自己利益的条款等, 往往会出现开立的信用证条款与合同条款不一致的情况, 而开证行的付款是以卖方提交符合信用证条款的单据为条件的, 因此, 审证关系到收汇的安全, 必须认真细致 实际业务中, 对信用证的审核一般由银行和出口方共同完成 银行着重审核信用证的真伪 开证行的政治背景 资信能力 付款责任和索汇路线等方面的内容, 出口企业着重审核信用证的内容与买卖合同是否一致 3. 改证在审证时, 如果发现违背国家政策或出口企业无法办到的, 与合同规定不相符的内容, 应立即要求对方到原开证行办理改证 三 租船订舱 投保 报关 装运 出口企业在备货的同时, 还要做好租船订舱工作, 办理投保 报关手续 业务流程如图 2-3 所示 租船 订舱报关装船出运 委托订舱 填写出口货物托运单 申报 填写 出口货物报关单 随附相关单据 提货 装船 般长或大副签发 收货单 支排船只 舱位 船公司或其代理人签发装货单 海关查验 交付运费 以 收货单 换取正式提单 投保 缴纳税费 通知买方 发 装船通知 投保申请 填制 运输险投保单 海关放行 海关在装货单上加盖 放行章 缴纳保险费 获得 保险单 图 2-3 出口托运流程图
22 国际贸易单证实务 ( 一 ) 租船订舱在 CIF 出口合同下, 租船订舱由出口方负责 我国出口企业通常委托中国对外贸易运输公司 ( 外运公司 ) 代办托运, 如出口货物数量较大, 需要整船载运的, 办理租船手续 ; 如出口货物数量不大, 无需整船装运的, 则安排洽订班轮或租订部分舱位 具体程序如下 1. 查看船期表, 填写托运单班轮公司或外运公司通常定期编印船期表分发各外贸企业 船期表中列有航线 船名及航次 船舶抵港和离港日期 截止收单期 ( 即接收运输委托的最后日期 ) 沿途停靠港口等内容 出口企业应填制托运单, 在截止收单期前送交外运机构, 委托代为订舱 托运单, 又称订舱委托书 (Shipping Note,S/N), 是外贸企业向外运公司所提供的托运货物的必要文件, 也是外运机构向船公司订舱配载的依据 2. 船公司或其代理人签发装货单外运公司在收到托运单后, 即以外贸企业的代理身份向轮船公司或其代理办理订舱手续, 并会同轮船公司或其代理, 根据配载原则, 结合货物重量 尺码 装运港 目的港等情况, 安排船只和舱位, 然后由轮船公司或其代理据以签发装货单 装货单 (Shipping Order,S/O), 又称关单, 俗称下货纸 它的作用有 : (1) 表示船公司承运这批货物, 装货单一经签发, 承运 托运双方均受其约束 ; (2) 船公司或其代理签发给货物托运人的一种通知船方装货的凭证 ; (3) 报关时, 如果海关准予放行, 即在装货单上加盖海关放行章, 凭以提货装船 ( 二 ) 投保凡是按 CIF 价格成交的出口合同, 卖方还负办理保险的责任 卖方应在备妥货物并已确定船期和船名后, 及时向保险公司办理投保手续 出口商品的投保手续, 一般都是逐笔办理的, 具体程序如下 1. 投保申请出口企业填制投保单, 一式两份 一份由保险公司签署后交出口企业作为接受承保的凭证 ; 一份由保险公司留存, 作为制作 签发保险单的依据 2. 缴纳保险费, 获取保险单出口企业收到由保险公司签署的投保单后, 向保险公司缴纳保险费, 获取由保险公司签发的保险单或保险凭证 ( 三 ) 报关按照我国海关法规定 : 凡是进出国境的货物, 必须经由设有海关的港口 车站 国际航空站进出, 并由货物所有人向海关申报, 经海关查验放行后, 货物方可装运出口 报关程序如下 1. 申报出口企业在办理报关时, 必须填写 出口货物报关单, 还需提供发票 装箱单或重量单 装货单 商品检验证书及其他有关证件
第二章国际贸易合同的履行 23 2. 配合查验 3. 缴纳税费 4. 海关放行海关决定放行后, 在装货单上加盖 放行章, 出口企业凭以提货装船 ( 四 ) 装船出运货物经海关查验放行后, 即可办理提货 装船 装船完毕后, 由船长或大副根据装货实际情况签发 收货单 收货单, 又称大副收据 (Mate's Receipt,M/R), 是船方签发给托运人的, 表明货物已装妥的临时收据, 载明收到货物的详细情况 托运人可凭此单据向外轮代理公司交付运费并换取正式海运提单 货物装船后, 出口企业应及时向买方发出 装船通知 (Shipping Advice), 以便对方准备付款 赎单, 办理进口报关及接货手续 四 制单结汇 货物装运后, 出口企业应立即按照信用证要求, 整理和缮制有关单据, 并在信用证规定的交单有效期内, 送交银行办理议付结汇手续 ( 一 ) 制单以信用证方式结算货款, 是凭单付款, 出口单据在表面上说明了卖方是否履行了合同义务, 制单的质量将直接关系到安全收汇 主要的结汇单据有汇票 发票 提单 保险单 产地证明书 装箱单 检验证书等, 出口企业在缮制单据时必须使单据的种类 内容 份数等方面都符合信用证的规定, 做到正确 完整 及时 简明 整洁, 详细的单据制作将在以后的章节中介绍 ( 二 ) 结汇我国出口结汇的方式有三种 : 收妥结汇 定期结汇和押汇 收妥结汇又称收妥付款, 是指议付行审查出口企业交来的出口单据后, 认为单证相符, 则将单据寄往国外付款行索取货款, 待议付行收到付款行将货款拨入议付行账户的贷记通知书 (Credit Note) 时, 即按当日外汇牌价, 折成人民币拨给出口企业, 即 先收后结 定期结汇是指议付行根据向国外付款行索偿所需时间, 预先确定一个固定的结汇期限, 到期后无论是否收到国外货款, 都主动将票款金额折成人民币拨交出口企业 押汇又称买单结汇, 指议付行审单无误后, 按信用证条款买入受益人 ( 出口企业 ) 的汇票和单据, 从票面金额中扣除从议付日期到估计收到票款之日的利息和手续费, 将余款按议付日外汇牌价折成人民币, 拨付给出口企业 议付行向受益人垫付资金, 买入跟单汇票后, 即成为汇票持有人, 可凭单凭票向付款行索取票款 押汇是银行向出口企业提供的资金融通, 它可使出口企业在交单议付时就取得货款, 有利于出口企业资金的回转
24 国际贸易单证实务 第三节 进口合同的履行 国际货物买卖合同中, 买方的基本义务是支付货物价款和收取货物 在我国进口业务中, 多以 FOB 价格条件成交, 以信用证方式结算货款 履行合同主要包括开立信用证 租船订舱 办理保险 审单付汇 报关 验收和拨交货物 进口索赔等环节, 业务流程如图 2-4 所示 签订合同 ( 以 FOB 成交 ) 履行合同 申请开立信用证 租船 订舱 办理保险 银行审单付款 付款赎单 报关 提货 验收货物 拨交 结算 用货单位验货 进口索赔 图 2-4 进口合同履行流程图 一 开立信用证 进口合同签订后, 进口企业应按照合同规定向银行办理开证手续 填写开证申请书
第二章国际贸易合同的履行 25 (Application for Letter of Credit), 随附进口合同副本和其他有关证件 ( 如许可证 ) 送交开证行 开证申请书是开证银行开立信用证的依据, 填写开证申请书应以合同为依据, 详细列明各项要求 出口方收到信用证后, 如果提出修改请求, 进口方同意, 可向银行办理改证手续 二 租船订舱 FOB 价格条件下的进口合同, 应由买方负责租船订舱工作 通常, 卖方在交货前一定时期内应将预计装船日期通知买方 买方在接到上述通知后, 应及时办理租船订舱手续 在办妥租船订舱手续后, 应按规定的期限将船名及船期通知对方, 以便对方备货装船 同时, 进口方应随时了解和掌握卖方备货和装船前的准备工作情况, 注意催促对方按时装运 三 投保 以 FOB 价格条件成交时, 买方要负责办理保险事宜 与出口保险逐笔办理保险不同, 我国进口保险多采用 预约保险 (Open Policy), 即由进口企业与保险公司签订 海运进口预约保险合同, 对投保的险别 保险费率 适用条款及赔偿办法都做出具体规定 只要进口企业收到卖方装船通知后, 将船名 提单号 开船日期 商品名称 数量 装运港 目的港等项内容通知保险公司 ( 或要求卖方发装船通知给保险公司, 作为投保通知 ), 即为办妥投保手续, 保险公司自动对该批货物承担起保险责任, 一旦发生承保范围内的损失, 保险公司负责保险理赔 这种方式不仅可以简化投保手续, 且能有效地防止漏保 没有签订预约保险合同的公司, 只能采用逐笔投保的方法, 进口公司应在接到出口方的发货通知后, 尽快填写 投保单, 办理保险 四 审单和付汇 信用证的开证银行在收到国外寄来的汇票及单据后, 应合理小心地审核单据的种类 份数和内容, 以便确定这些单据是否表面与信用证条款相符, 如单单一致 单证一致, 即由银行对外付款, 同时, 银行通知进口企业按国家外汇牌价以人民币购买外汇赎单 五 报关 验收和拨交货物 1. 报关进口货物运抵目的地后, 由进口企业或其代理人 ( 外贸运输公司 ) 向海关办理进口报关手续, 一般程序是 : 进口企业或其代理人根据进口单据填写 进口货物报关单, 并随附发票 提单 保险单及其他必要文件向海关申报, 海关经审核单据 查验货物 征缴税费后, 在货运单据上加盖放行章, 进口企业或其代理人持海关签印放行的货运单据提取进口货物
26 国际贸易单证实务 2. 验收货物海关放行后, 方可卸货 港务局在卸货时要进行货物核对, 如发现短缺, 应及时填制 短卸报告, 并交船方确认, 同时根据短缺情况向船方提出保留索赔权的书面声明 卸货时如发现残损, 应将货物存放于海关指定仓库, 待保险公司会同商检机构进行检验, 明确残损程度和原因, 以便向责任方索赔 关于检验地点, 凡是属于法定检验或合同规定在卸货港检验 或检验后付款 或合同规定的索赔期较短 或卸离海轮时已发现残损短缺或有异状 或提货不着的货物, 均应在卸货港口进行检验 ; 其他进口商品则可以在用货部门所在地, 由当地商检机构进行检验 3. 拨交货物货物报关并验收合格后, 即可拨交该批货物, 并与用货单位办理货款结算 如用货单位在卸货港口所在地则就地拨交, 可由外贸企业向用货单位结算 如用货单位不在卸货地, 则可委托外运机构代理, 将货物转运内地, 并拨交给用货单位, 此间一切费用均由外运机构与外贸企业结算, 再由外贸企业与用货单位办理结算手续 六 进口索赔 进口企业在收到货物后, 发现货物的品质 数量 包装等与合同规定不符时, 应准备索赔清单, 随附相关单据向有关当事人索赔 根据造成损失原因的不同, 进口索赔的对象主要有三个方面 1. 向卖方索赔如果原装数量不足 ; 货物的品质 规格与合同规定不符 ; 包装不良致使货物受损 ; 未按期交货或拒不交货等, 均应向卖方提出索赔要求 向卖方提出索赔须提供的单证有 : 买卖合同及往来函电 检验证书 提单 装箱单 发票等 2. 向轮船公司索赔凡属下列情况者, 均可向轮船公司索赔 ; 如货物数量少于提单所载数量 ; 提单是清洁提单, 而货物有残损, 且属于船方过失所致 ; 货物所受的损失, 根据租船合约有关条款应由船方负责等 向轮船公司索赔须提供下列单证 : 提单 商业发票 商检证书 由船长及港务局理货员签证的理货报告及船长签证短卸或残损证明等 3. 向保险公司索赔凡因自然灾害 意外事故或运输中其他事故导致货物受损, 并且属于保险公司的承保责任范围的, 可向保险公司提出索赔 向保险公司索赔应具备以下单证 : 保险单或保险凭证 商业发票 装箱单 保险公司与买方联合出具的检验报告等 目前, 我们的进口索赔工作, 属于船方和保险公司责任的由外运公司代办 ; 属于卖方责任的由进口企业直接办理 为了做好索赔工作, 要求进口企业 外运公司 订货部门 商检局等各有关单位密切协作, 要做到检验结果正确, 证据属实, 理由充实, 赔偿责任明
第二章国际贸易合同的履行 27 确, 并要及时向有关方面提出 本章小结 本章介绍了合同的基本格式, 以及国际贸易中出口合同和进口合同的一般履行程序 在我国国际贸易实务中, 出口多采用 CIF 成交方式, 履行程序主要包括 : 备货 催证 审证 改证 租船订舱 报验 报关 投保 装船和制单结汇等环节 进口一般采用 FOB 成交方式, 履行程序主要包括 : 开立信用证 租船订舱 办理保险 审单付汇 报关 验收和拨交货物 进口索赔等环节 复习思考题 1. 签订书面合同的意义是什么? 2. 备货时应注意哪些问题? 3. 简述我国出口结汇的方式 4. 进口方如何根据货损原因, 确定索赔对象? 5. 根据下列提供的资料, 草拟一份销售确认书 卖方 : GUANGZHOU IMPORT & EXPORT CORPORATION 160 ZHONGSHAN ROAD,GUANZHOU,CHINA 买方 : GENERAL TRADING COMPANY ZP2280,SUNFLOWER RD. NEW YORK,U.S.A. 商品名称 : 男童运动衣 (BOY S SPORT SUIT) 数量 :600 打 (600DOZ) 包装 : 纸箱装单价 : 每打 63.00 美元 CIF NEW YORK 装运期 :2005 年 5 月 31 日前自中国港口装运, 可转船, 但不可分批装运付款条件 : 不可撤销即期信用证
第三章信用证及其他支付方式 学习目标 通过本章学习, 能够掌握信用证的含义 特点 主要内容及类型, 熟悉信用证项下单证的流转程序, 信用证审核及修改的基本要领, 了解汇付 托收及国际保理付款方式 国家贸易买卖双方远隔重洋, 情况十分复杂, 无论进口商还是出口商, 谁都不愿意冒险先把货或者款交给对方, 这样就产生了银行保证付款的信用证支付方式 银行作为中间人, 较为公平地解决了进口商履行付款责任, 按时收到货运单据和合格的货物, 出口商安全迅速收到货款的问题 信用证业务所遵循的国际惯例通常是国际商会的第 500 号出版物 ( 即国际惯例 500, 以下简称 UCP500) 国际惯例不是法律, 信用证的当事人可以自由选择遵守还是不遵守, 而一旦作为信用证的一个条款将惯例写进了信用证, 它就带有强制性, 就必须遵守 目前世界上有大约 180 多个国家或银行团体都宣布接受 UCP500 除了信用证支付方式, 常用的还有汇付 托收 国际保理等方式 本章将介绍国际贸易结算中最常用的几种支付方式 第一节信用证的基本知识 一 信用证的基本概念 ( 一 ) 信用证的含义信用证是一种银行开立的有条件的承诺付款的书面文件 即开证行根据进口商 ( 开证申请人 ) 的请求和指示向出口商 ( 受益人 ) 开立的一定金额的, 并在一定的期限内凭规定的单据承诺付款的书面文件 UCP500 第 2 条也对信用证的含义作了详细的阐述 ; 根据 UCP500, 只要具备了下列几个要素便是跟单信用证 : (1) 由银行开出 ; (2) 应客户的申请开出 ( 或开证行因自身的需要而开出 ); (3) 在符合信用证的条款和条件前提下, 凭规定的单据向受益人付款 同时,UCP500 还明确了信用证不论如何命名或描述, 只要它的内容具备了上述几个要素就是跟单信用证 例如, 国外银行开来信用证, 可能称做 Documentary Letter of Credit,
第三章信用证及其他支付方式 29 Letter of Credit, Credit, Commercial Letter of Credit, Commercial Credit 等, 只要该证内容具备本条规定的几个要素, 便是跟单信用证 (Documentary Credit) ( 二 ) 信用证的性质与特点根据 UCP500 第 3 条和第 4 条, 信用证具有如下特点 1. 单据买卖也就是说信用证业务处理的是单据, 不是单据项下的货物 例如我国青岛某公司向韩国出口海产品, 由于青岛港离韩国很近, 进口商拿到单据时货物早已到达, 进口商发现货物没有达到规定的质量标准, 于是向开证行要求拒绝付款 但国外开证行审核单据并在单单相符 单证相符的前提下, 立即付了款 ; 这是因为信用证处理的是单据, 不是货物, 只要单证相符, 就必须付款, 货物的实际情况如何与信用证无关 至于货物的问题如何处理, 应由买卖双方自行洽商 2. 独立文件买卖合同对买卖双方具有约束力 而一旦合同规定采用信用证方式支付, 则受益人 ( 即出口商 ) 取得货款的权利及开证行 申请人 ( 即进口商 ) 支付货款的责任义务, 完全以信用证条款为依据, 受信用证条款的约束, 与合同和货物无关 例如我国某公司出口蒙牛酸酸乳, 信用证开成了蒙牛优酸乳, 公司出口制单时仍写成蒙牛酸酸乳, 国外开证行见单后因单证不符立即拒付 出口公司说合同中标明是蒙牛酸酸乳, 开证行仍然拒付, 因为信用证是独立于合同的保证文件, 不受合同制约 该笔业务的问题如何解决, 应由买卖双方自行洽商 这一点也说明了信用证的独立性, 不受信用证条款以外的各种因素的干扰和影响 3. 银行信用上述两点也充分反映出处理信用证业务的基本原则, 说明信用证的性质是银行负独立的 ( 即独立于合同的 ) 付款责任或称第一性付款责任的保证文件 二 信用证的主要内容及类型 ( 一 ) 信用证的开立形式根据信用证的开立形式可分为信开信用证 ( 简称信开证 ) 和电开信用证 ( 简称电开证 ), 信开证是通过邮寄的方式传递的, 电开证是通过电讯方式传递的 电开证中的数字 27 20 50 59 等表示不同的域, 不同的域都相对固定地表示不同的内容 ; 而信开证中是通过文字叙述的方式来表达内容的 ( 二 ) 信用证的主要内容无论信用证的形式 名称有何不同, 其主要内容还是基本一致的, 一般包括以下内容 (1) 信用证本身固有的内容 : 开证行名称 地址 信用证类型 名称 信用证号码 开证日期 金额 受益人 开证申请人 通知行 有效期 开证文句及兑付方式等 (2) 汇票条款 : 汇票的出票人 付款人 汇票期限 金额等
30 国际贸易单证实务 (3) 单据 : 商业发票 运输单据 保险单据等 (4) 货物条款 : 货物描述 包装等 (5) 装运条款 : 起运港和目的港, 分批装运和转运, 装运期等 (6) 开证行担保条款 (7) 其他条款 (8) 根据 UCP500 条款的开证文句 下面通过两个信用证实例来介绍其基本内容 1. 信用证实例一 :SWIFT 格式信用证 APPLICATION HEADER *U.S. BANK SEQUENCE OF TOTAL * 27: 1/1 PORTLAND, OR *(PORTLAND INTL DEPARTMENT-FORMERLY *UNITED STATES ) FORM OF DOC.CREDIT *40A: IRREVOCABLE TRANSFERABLE DOC. CREDIT NUMBER *20: LLCPDX002148 DATE OF ISSUE 31C: 050404 EXPIRY APPLICANT BENEFICIARY *31D: DATE 050731 PLACE CHINA *50: THE OUTDOOR RECREATION GROUP 4659 VINEBURN AVENUE LOS ANGELES, CA 40036 *59: QINGDAO BRIGHT FUTURE GARMENT TRADING CO., LTD. 258 NING XIA ROAD, QINGDAO, SHANDONG, CHINA AMOUNT *32B: CURRENCY USD AMOUNT 201,780.00 MAX.CREDIT AMOUNT 39B: NOT EXCEEDING AVAILABLE WITH/BY DRAFTS AT DRAWEE PARTIAL SHIPMENTS TRANSSHIPMENT LOADING IN CHARGE 41D: BANK OF CHINA QINGDAO, SHANDONG, CHINA BY NEGOTIATION 42C: AT SIGHT 42D: U.S. BANK NATIONAL ASSOCIATION PORTLAND, OREGON 43P:ALLOWED 43T: ALLOWED 44A: ANY ASIAN PORT FOR TRANSPORT TO 44B: LONG BEACH,CA USA LATEST DATE OF SHIP 44C: 050710
第三章信用证及其他支付方式 31 DESCRIPT. OF GOODS 45A : CIF LONG BEACH, CA USA COTTON SHIRTS ( CONTRACT NO.30288 ) ST/NO. Q TY UNIT PRICE 71-800 13440PCS USD7.15/PC 71-801 9600PCS USD7.30/PC 71-802 5520PCS USD6.45/PC DOCUMENTS REQUIRED 46A: ALL DOCUMENTS IN ONE ORIGINAL AND TWO COPIES UNLESS OTHERWISE SPECIFIED: +SIGNED COMMERCIAL INVOICE ONE ORIGINAL AND THREE COPIES. +PACKING LIST. +INSURANCE POLICY OR CERTIFICATE ISSUED TO ORDER OF SHIPPER AND ENDORSED IN BLANK COVERING ALL RISKS AND WAR RISKS FOR AT LEAST 110 PERCENT OF INVOICE VALUE AND STATING A CLAIMS SETTLING AGENT IN THE UNITED STATES OF AMERICA. +CERTIFICATE OF INSPECTION ISSUED BY THE EXPORTER. +FULL SET PLUS ONE COPY CLEAN ON BOARD OCEAN BILLS OF LADING MARKED FREIGHT PREPAID MADE OUT TO ORDER, NOTIFY PARISI SERVICES INC. 11105 S. LA CIENECA BLVD LOS ANGELES, CA, 90045 OR +CLEAN ORIGINAL ( SHIPPER S COPY ) AIR WAY BILL CONSIGNED TO APPLICANT MARKED FREIGHT PREPAID AND NOTIFY: PARISI SERVICES INC. 11105 S. LA CIENECA BLVD LOS ANGELES. CA 90045 ADDITIONAL COND. 47A: + THIRD PARTY SHIPPER AND OR DOCUMENTS ACCEPTABLE. +THIS LETTER OF CREDIT IS TRANSFERABLE BY ANY BANK AND IF TRANSFERRED A COPY OF THE TRANSFERRING BANK S NOTICE OF TRANSFER MUST ACCOMPANY THE DRAFTS. DETAILS OF CHARGES 71B: ALL BANKING CHARGES OUTSIDE THE ISSUING BANK ARE FOR A/C OF BENE. A WIRE PAYMENT FEE AND A DISCREPANCY FEE MAY BE DEDUCTED FROM THE AMOUNT OF THE DRAWING. PRESENTATION PERIOD 48: DOCUMENTS MUST BE PRESENTED FOR NEGOTIATION WITHIN 21 DAYS AFTER THE DATE OF SHIPMENT,BUT NOT LATER THAN THE EXPIRY DATE. CONFIRMATION *49: WITHOUT
32 国际贸易单证实务 INSTRUCTIONS 78: THE AMOUNT OF THE DRAFTS MUST BE ENDORSED ON THE REVERSE OF THIS CREDIT. NEGOTIATING BANK TO SEND ALL DRAFTS AND DOCUMENTS IN ONE COVER VIA AIR COURIER TO U.S. BANK NATIONAL ASSOCIATION,111 S.W. 5TH AVENUE, SUITE 500. PORTLAND, OREGON 97204 +DRAFTS MUST BE MARKED AS DRAWN UNDER U.S. BANK NATIONAL ASSOCIATION, LETTER OF CREDIT NUMBER LLCPDX002148. ADVISE THROUGH 57D: BANK OF CHINA QINGDAO BRANCH SHANDONG, CHINA SEND. TO REC. INFO. 72: THIS CREDIT IS SUBJECT TO THE UCP 1993 REV. ICC PUBLICATION 500. 注 : 各个域的含义 27: 指信用证的序列号, 如 1/1, 表示该信用证只有一部分, 你阅读的就是这部分 ;1/2 则表示该信 用证由两部分组成, 你正在阅读的是第一部分, 之后还有一部分, 即 2/2, 只有看完了 2/2 才算 看完了信用证的全部 40A: 表示信用证的形式, 即是可撤销的信用证还是不可撤销的信用证等等 20: 表示信用证号码 31C: 表示开证日期 31D: 表示信用证的效期和效地, 即信用证的有效期截止时间和到期地点 50: 表示开证申请人, 即进口商 59: 表示受益人, 即出口商 32B: 表示币种与金额 39: 指最大金额或溢短装条款 41D: 指付款形式, 即是否可以议付及在哪里议付 42C: 指汇票期限 42D: 指付款人 在信开信用证中, 通常由 DRAWN ON 引出付款人 在电开证中, 经常用 DRAWEE 表示 43P: 指分批装运条款 43T: 指是否可以转运 44A: 指装运港 44B: 指目的港 44C: 指最迟装船期 45A: 指货物描述, 即商品名称 品质标准 数量 单价 规格 包装 产地等 46A: 指所需提交的单据 47A: 指附加条款 ( 有时称特别指示 ), 即对业务操作有所要求, 但通常又是非单据性的 48: 指交单期限 通常指将单据交到议付行进行议付的期限
第三章信用证及其他支付方式 33 49: 指保兑信息, 即如果开证行请另一家银行为它作担保, 那么该信息将在此域表明 78 和 72: 为银行间的指示, 即开证行给通知行 议付行 偿付行 承兑行 保兑行等的指示 2. 信用证实例二 : 信开信用证 THE BANK OF TOKYO-MITSUBISHI LTD. TOKYO NOV.23.2004 THIS CREDIT IS SENT TO THE ADVISING BANK BY AIRMAIL. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- IRREVOCABLE DOCUMENTARY CREDIT: NO.001-104D97-2085 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ADVISING BANK: APPLICANT: BANK OF CHINA,QINGDAO, TOYOTA TSUSHUTAI CORPORATION CHINA 4-9, NIHONBASHI 7-CHOME, CHUO-KO TOKYO ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- BENEFICIARY: SHANDONG IMP/EXP CORP. 49, JIANGXI RD, QINGDAO,CHINA --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- AMOUNT: USD24,240.00 US DOLLAR (TWENTIY-FOUR THOUSAND TWO HUNDRED AND FORTY ONLY) CFR FUKUYAMA EXPIRY DATE: JAN.15, 2005 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- DEAR SIRS, WE HEREBY ISSUE AN IRREVOCABLE DOCUMENTARY CREDIT IN YOUR FAVOUR WHICH IS AVAILABLE BY NEGOTIATION OF YOUR DRAFT(S) AT 30 DAYS AFTER SIGHT DRAWN ON US, FOR 100% INVOICE VALUE MARKED AS DRAWN UNDER THIS CREDIT ACCOMPANIED BY THE FOLLOWING DOCUMENTS: +SIGNED COMMERCIAL INVOICE IN 9 COPIES, MENTIONING SEPARATELY F.O.B VALUE, FREIGHT CHARGE. +FULL SET OF CLEAN ON BOARD OCEAN BILLS OF LADING IN TRIPLICATE WITH TWO NON-NEGOTIABLE COPIES MADE OUT TO THE ORDER OF THE ISSUING BANK, NOTIFY APPLICANT AND MARKED FREIGHT PREPAID.
34 国际贸易单证实务 + PACKING LIST IN SIX COPIES. +CERTIFICATE OF ORIGIN GSP FORM A IN ONE ORIGINAL AND ONE COPY. +BENEFICIARY S CERTIFICATE STATING THAT EACH COPY OF INVOICE, PACKING LIST AND ORIGINAL INSPECTION CERTIFICATE OF QUALITY HAVE BEEN SENT TO APPLICANT BY SPEEDPOST. + INSPECTION CERTIFICATE OF QUALITY MENTIONING THAT THE GOODS ARE COMPLETELY FREE FROM ANY FOOD ADDITIVES INCLUDING SULPHUR DIOXIDE SO2 AND FIT FOR HUMEN CONSUMPTION ISSUED BY C.I.Q. IN ONE COPY. EVIDENCING SHIPMENT OF STARCH STICK, 10KG/CTN 12 MT AT USD1,770.00/MT 180MM X 1.8MM X1.8MM DETAILS AS PER ORDER DATED NOV.11,2000 (S/C NO.69A15AAL5011) SHIPMENT FROM CHINA TO FUKUYAMA LATEST DEC.31, 2004 PARTIAL SHIPMENT:ALLOWED TRANSHIPMENT :PROHIBITED SPECIAL CONDITIONS: +ALL DOCUMENTS MENTIONING THIS CREDIT NUMBER. +ALL CHARGES INCURRED OUTSIDE JAPAN ARE FOR BENEFICIARY S ACCOUNT + NEGOTIATIONS UNDER THIS CREDIT ARE RESTRICTED TO THE ADVISING BANK. + ALLOWANCE OF SO2 LESS THAN 5MG / KG ACCEPTABLE. + QUANTITY 10 PCT MORE OR LESS ALLOWED. + BENEFICIARY S USANCE DRAFTS MUST BE NEGOTIATED AT SIGHT BASIS AND PRESENTED TO DRAWEE BANK FOR DISCOUNT AT BUYER S ACCOUNT. DOCUMENTS MUST BE PRESENTED WITHIN 15 DAYS AFTER THE DATE OF SHIPMENT BUT WITHIN VALIDITY OF THE CREDIT. INSTRUCTIONS TO NEGOTIATING BANK: 1.THE AMOUNT OF EACH DRAWING MUST BE ENDORSED ON THE REVERSE OF THIS CREDIT. 2.ALL DOCUMENTS AND DRAFTS ARE TO BE DESPATCHED IN TWO SETS BY CONSECUTIVE AIRMAILS TO US. I.E. THE BANK OF TOKYO-MITSUBISHI LTD., P.O. BOX 191 NIHONBASHI, TOKYO 103-8684 3.REIMBURSEMENT BY TELECOMMUNICATION IS PROHIBITED. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- WE HEREBY AGREE WITH THE DRAWER, ENDORSERS AND BONA FIDE HOLDERS THAT DRAFTS DRAWN AND NEGOTIATED IN CONFORMITY WITH THE TERMS OF THIS CREDIT WILL BE DULY HONOURED ON PRESENTATION AND THAT DRAFTS ACCEPTED WITHIN THE TERMS OF THIS CREDIT WILL BE DULLY HONOURED AT MATURITY. YOURS FAITHFULLY FOR THE BANK OF TOKYO-MITSUBISHI LTD.
第三章信用证及其他支付方式 35 ( 三 ) 信用证的类型信用证按照不同的标准可以划分为可撤销和不可撤销信用证 即期和远期信用证或假远期信用证 跟单和光票信用证 保兑和不保兑信用证 可转让和不可转让信用证 议付和不可议付信用证 循环信用证 软条款信用证 背对背信用证 对开信用证 预支信用证等 现结合上面两个信用证介绍一下常见的信用证类型 根据 UCP500 第 6 条的规定和信用证实例一中 40A 域的内容 irrevocable, 及信用证实例二的描述, 我们可以得知这两个信用证都是不可撤销信用证 ; 如果信用证中标明 revocable 那么该信用证就是可撤销信用证, 而如果信用证中既没有 irrevocable, 也没有 revocable, 那么该信用证也是不可撤销信用证 可撤销信用证开出以后, 开证行可以随时修改或撤销, 无须事先通知受益人, 所以, 这种信用证所提供的保证是不完整 不可靠的, 当前国际贸易中受益人基本都不接受这种信用证, 只接受不可撤销信用证 然而受益人要警惕一种名义上是不可撤销的, 实质上却是可撤销的信用证, 这就是软条款信用证, 即带有软条款的信用证 信用证的软条款就是受益人不能主动控制能否满足其要求而得到付款的条款 带软条款的信用证可以凭软条款未得到满足, 或软条款规定的条件未能实现为理由, 单方面解除其付款责任, 既无需取得受益人同意, 受益人也无法主动控制, 所以说软条款信用证实质上是可撤销信用证 根据 SWIFT 信用证中 40A 域的内容是 IRREVOCABLE TRANSFERABLE, 那么该信用证就是可转让的 不可撤销的信用证 ; 根据 UCP500 第 48 条 b 款之规定, 只有开证行明确指明 可转让 的信用证才能转让, 诸如 可分割 可分开 可让渡 和 可转移 等词语并不意味信用证可转让 根据信用证实例一中 42C 的内容, 我们可以得知该信用证是个即期信用证 ; 而信用证实例二中 42C 的内容 AT 30 DAYS AFTER SIGHT 则表示该信用证是一个见票 30 天付款的远期信用证 如果该域的内容为 drafts at 90 days after sight 或者是 Drafts at 60 days after bill of lading date, 那么该信用证也是远期信用证 ; 如果信用证中既标明 at 60 days after sight, 又标明 Beneficiary s usance drafts must be negotiated at sight basis, 那么这个信用证就是假远期信用证, 因为这类信用证实际上对出口商是即期收款, 而对进口商则是远期付款 远期信用证如果要求汇票, 就是承兑信用证, 因为远期汇票有承兑这一程序, 这是各国票据法的规定 ; 如果不要求汇票, 就没有承兑这个程序, 就不能叫承兑信用证, 便称为延期付款信用证 根据信用证实例一中 41D 的内容 BANK OF CHINA QINGDAO, SHANDONG, CHINA BY NEGOTIATION 及信用证实例二中的描述 NEGOTIATIONS UNDER THIS CREDIT ARE RESTRICTED TO THE ADVISING BANK, 可以得知这两个信用证都是可议付信用证, 并且是限制议付信用证, 只是信用证实例二没有直接给出议付行, 需要查看通知行才能知道 但如果信用证中指明议付银行是 ANY BANK, 这说明该信用证是个自由议付信用证 根据信用证实例一中 49 域的内容 without 和信用证实例二的描述, 可以得知这两
36 国际贸易单证实务 个信用证都不是保兑信用证, 即开证行没有请另一家银行为它做担保 反之, 经开证行的授权或请求, 由一家银行加具了保兑的信用证即为保兑信用证, 该银行的名称会出现在该域中, 这时该信用证具有开证行和保兑行双重的付款保证, 并且保兑行的第一性付款责任等同于开证行的第一性付款责任, 但又不依赖于开证行的付款责任, 也不受其影响 例如保兑行收到相符的单据, 不能因开证行倒闭或发生危机而拒绝履行付款责任 ; 也不能认为保兑是保证开证行付款, 开证行不能付款时, 保兑行才会付款 在出口业务中, 受益人在开证行资信没有保证的情况下, 就应该要求开证行找一家银行为信用证加具保兑 三 信用证项下单证的流转程序 如图 3-1 所示, 我们可以了解信用证项下单证的流转程序如下 10 买方 / 进口方开证申请人 1 5 卖方 / 出口方受益人 2 9 4 6 11 开证行 付款行 3 7 8 通知行 收款行 议付行 图 3-1 信用证业务流程图 (1) 买卖双方签订贸易合同, 在合同中规定使用信用证方式支付货款 (2) 买方向当地银行提出申请, 根据所签的贸易合同填写开证申请书, 落实开证保证金, 或提供其他保证, 请银行 ( 开证行 ) 开证 (3) 开证行根据开证申请书的内容, 向卖方 ( 受益人 ) 开出信用证, 并发往 ( 寄交 ) 卖方所在地银行或代理行 ( 统称通知行 ) (4) 通知行核对密押或印鉴无误后, 将信用证通知 ( 交与 ) 受益人 (5) 受益人审核信用证与合同相符后, 按信用证规定装运货物, 并备齐各种货运单据, 开出汇票 (6) 在信用证有效期和交单期内, 交给银行 ( 通常为当地银行, 即议付行 ) 议付 议
第三章信用证及其他支付方式 37 付行按信用证条款审核单据无误后, 按照汇票金额扣除利息, 把货款垫付给受益人 (7) 寄单索汇 议付行将汇票和货运单据按照信用证的要求寄给开证行 ( 或其指定的付款行 ) 索偿 (8) 开证行 ( 或其指定的付款行 ) 核对单据无误后, 付款给议付行 (9) 开证行向买方 ( 开证申请人 ) 提示单据, 买方付款赎单 (10) 开证申请人取得单据后向承运人提货 (11) 议付行收到货款后, 为企业结汇入账, 并收回垫款 一 信用证的审核要求 第二节信用证的审核与修改 信用证的付款原则是 单单相符 单证相符, 如果受益人提交的单据不能做到严格相符, 就会遭到开证行的拒付, 对安全 及时收汇带来很大的风险 ; 所以, 非常有必要事先对信用证条款进行审核, 对于不符合出口合同规定或无法办到的信用证条款要及时提请开证申请人进行修改 这样可以大大避免因单证不符合信用证规定而导致的货款被拒付, 或者延期收汇的情况发生 受益人审证时应该注意以下几方面的问题 1. 审核信用证的真实性 安全可靠性信用证一般是通过受益人所在国家或地区的通知行 / 保兑行通知给受益人的 这种方式的信用证通知比较安全 因为根据 UCP500 的有关规定, 通知行应对所通知的信用证的真实性负责 ; 所以, 受益人拿到通知行转来的信用证, 首先要认真查看 信用证通知面函 上或信用证上是否有 密押核符 ( 电开证 ) 或 印鉴核符 ( 信开证 ) 的表示或批注 如果有, 则说明通知行已证明该信用证的真实性 ; 如果看到的是 密押 印鉴待核, 仅供参考, 就说明通知行不能确定信用证的真实性 对密押 印鉴不符的信用证, 在收到通知行证实信用证 密押相符 的书面通知之前, 不应按信用证的要求发货 ; 因为, 任何银行都不会接受未经银行确认真实性的信用证, 也不会议付这类信用证项下的单据 受益人根据这样的信用证提交的单据, 即使单证相符, 收汇也是没有保障的 如果信用证是由开证申请人直接寄送的, 或是从本地某个地址寄来的, 要求受益人把货物发往某国, 把货运单据寄往海外, 这时受益人都要十分小心, 要通过银行调查核实 如果信用证为简电或预先通知, 即带有 详情后告 字样, 受益人只能先进行备货, 在收到开证行的证实书之前也不能发货 因为该简电通知实际上是未生效的信用证 要查看该信用证是否为有条件生效的信用证 若信用证上附有保留或限制性条款, 如信用证规定要等到进口许可证签发后或国家批准后信用证才生效等类似条款的, 属于未生效信用证 在某种程度上说, 未生效信用证的开出, 仅是可能的信用证, 是不能使用的
38 国际贸易单证实务 要等到开证行发出生效通知后, 信用证才从可能变为真实, 信用证才可安全使用 因此, 在信用证生效前, 出口方不应根据信用证条款有什么实质性的举动, 必须要等信用证正式生效, 避免因信用证不生效而遭受不必要的损失 要查看信用证是否为不可撤销信用证, 即信用证实例中 40A: 域的内容必须是 irrevocable 或既没标明 revocable 也没标明 irrevocable 的信用证, 才可以接受 ; 否则须要求开证申请人进行修改 要查看应该保兑的信用证是否按要求由有关银行进行了保兑 要审核信用证开证行的资信 开证行的资信好坏, 直接关系到信用证使用的安全性 按照 UCP500 的规定, 开证行开出信用证后, 就承担了该证第一付款人的责任 资信差的开证行开出的信用证难以为其他银行接受, 受益人要想使用信用证融资, 就会比较困难 如果开证银行对已经议付的单据百般挑剔, 拒绝付款, 就可能导致议付行向受益人追索议付款项 更有甚者, 假如开证行在开出信用证后倒闭了, 信用证失去了信用证付款的责任承担者, 受益人的收汇彻底失去保证 信用证收汇面临着来自开证行的多方面风险, 资信不好的银行开出条款再好的信用证, 其收汇风险仍是比较大的 所以, 受益人要重视对开证行资信的审核, 特别是新客户通过我们不熟悉的银行开来的金额比较大的信用证 如果开证行的资信差, 受益人就应通过进口商要求开证行对信用证加上保兑, 即由资信好的银行 ( 最好是位于第三国的知名银行 ) 加上保兑 经保兑行保兑的信用证, 可以在一定程度上规避信用证开证行资信不好带来的风险 收汇有了保兑行的保证, 相对比较安全, 出口商需要融资时, 也比较容易办到 对开证行资信的审核, 通常要依靠通知行来进行 2. 审核信用证与合同条款是否一致, 信用证条款是否合理, 有无前后矛盾现象要审核信用证有效期是否晚于最迟装船期, 以便有足够的时间准备交单议付 ; 如信用证中的装期和效期是同一天, 即通常所称的 双到期, 在业务操作中, 就应考虑是否有可能将实际装期提前一定的时间 ( 一般在效期前 10 天 ), 以便有合理的时间来制单结汇 如果信用证规定在国外到期, 这就意味着有关单据必须寄送到国外进行议付 由于我们无法掌握单据到达国外银行所需的时间且容易延误或丢失, 有一定的风险, 所以通常我们要求在国内交单议付, 对这种信用证也应要求修改 价格条款与信用证要求的商业单据中的运费和保险单密切相关, 要注意检查其合理与否 如 FOB(Free on Board) 为装运港船上交货, 卖方负责将货物装上买方指定的船只, 即完成交货 租船定舱, 支付运费, 办理保险等都由买方负责, 且该条款只适用海运, 所以在信用证中应要求海运提单, 运费标明待付 (Freight to Collect), 不应要求保险单 信用证中规定了分批装运的时间和数量, 应注意能否办到, 否则, 当任何一批货物未按期出运时, 该期及以后各期信用证即告失效 如信用证中规定了每一批货物出运的确切时间, 则必须按此照办, 如不能办到, 必须修改 除非信用证另有规定, 货物是允许分批装运和转运的 信用证是否要求空运的同时又要求提供海运提单 检查信用证的金额 币种是否与合同规定一致, 如信用证金额是否正确, 信用证中的
第三章信用证及其他支付方式 39 单价与总值是否准确, 大小写是否一致等 如合同允许数量上可以有一定幅度的伸缩, 那么, 信用证是否也规定了在支付金额时允许有一定伸缩幅度 如果在信用证的金额 数量或单价前使用了 大约 一词, 其意思是允许金额 数量或单价有 10% 的增减幅度 如信用证规定数量不得有增减, 那么, 在付款金额不超过信用证金额的情况下, 货物数量可以允许有 5% 的增减 这种货物数量可以有 5% 增减的规定一般适用于大宗货物, 对于以包装单位或以个体为计算单位的货物不适用 如 :1000 PCS 100% Cotton Shirts(1000 件全棉衬衫 ) 由于数量单位是 件, 实际交货时只能是 1000 件, 而不能有 5% 的增减 3. 审核信用证是否包括软条款软条款信用证削弱了信用证付款保证的完整性和可靠性, 以致被不法分子利用作为行骗的工具或赖账的手段, 所以受益人必须对此提高警惕 信用证的软条款有两类 一类是在单据上做文章, 例如信用证规定 : (1) 受益人必须提交买方或其代理人签发的货物收据, 其签字必须与开证行或通知行持有的签字样本相符 (2) 受益人须提交买方或其指派人员出具的货物检验证明, 其签字必须与开证行或通知行持有的签字样本相符 (3) 受益人须提交买方出具的证明书, 证明货物与形式发票相符, 或证明货物已通关等, 其签字必须与开证行或通知行持有的签字样本相符 (4) 商检证或其他单据须由买方或其指派的人员会签, 其签字必须与开证行或通知行持有的签字样本相符 以上各种条款, 买方或其代理人是否会签发或会签这些单据, 其签字是否与开证行或通知行持有的签字样本相符, 都不是受益人能主动控制的 (5) 信用证规定 2/3 套正本提单交单议付,1/3 套正本提单直接寄送开证申请人 ; 对于这样的条款也要根据客户所在地距离的远近和客户的信誉如何认真加以分析 ; 以判断其合理性, 分析其真实的用意所在 另一类软条款是付款条款上做文章, 例如信用证规定 : (1) 只有在货物再出口得到货款后才付款 (2) 只有在货物清关后或由主管当局批准进口后才付款 (3) 本信用证为背对背信用证, 只有在原信用证项下货款收进以后才付款 (4) 本信用证货款用某国政府的贷款 ( 或援助款 ) 支付, 我行在得到该贷款 ( 或援助款 ) 以后才付款 以上各种条款所规定的付款条件能否实现, 均非受益人能主动控制 如果接受上述条款, 受益人正常处理信用证业务的主动权很大程度上掌握在对方手里, 影响安全收汇 二 信用证的修改要求 通过对信用证的全面审核, 如发现问题, 应分别情况及时处理 对于影响安全收汇,
40 国际贸易单证实务 难以接受或难以做到的信用证条款, 必须要求国外客户进行修改 关于信用证修改应明确下列问题 (1) 凡是需要修改的内容, 应做到一次性向对方客户提出, 避免多次修改信用证的情况 (2) 对于不可撤销信用证中任何条款的修改, 都必须取得当事人的同意后才能生效 (3) 接受修改信用证和接受信用证修改的权利 只有买方 ( 开证申请人 ) 有权决定是否接受修改信用证 只有卖方 ( 受益人 ) 有权决定是否接受信用证的修改 (4) 接受或拒绝的信用证修改内容两种表示形式 受益人做出接受或拒绝该信用证修改的通知 受益人以行动按照信用证的内容办事 (5) 收到信用证修改后, 应及时检查修改内容是否符合要求, 并分别情况表示接受或重新提出修改 (6) 对于修改内容要么全部接受, 要么全部拒绝 ; 部分接受修改中的内容是无效的 (7) 有关信用证修改必须通过原信用证通知行通知才算真实 有效 ; 通过客户直接寄送的信用证修改申请书或修改书复印件不是有效的修改 (8) 明确修改费用由谁承担, 一般按照责任归属来确定修改费用由谁承担 一 汇付 第三节其他支付方式 1. 汇付的含义汇付 (Remittance), 又称汇款, 指卖方按照合同约定的条件和时间将货物发给买方后, 自己将有关货运单据寄给买方 ; 而买方则通过银行主动将货款付给收款人 这是一种最简单的国际贸易结算方式 2. 汇付的当事人在汇付业务中通常有四个当事人 : (1) 汇款人 (remitter) 是指汇出款项的人 在国际贸易中, 通常是进口方, 买卖合同的买方 (2) 收款人 (payee; beneficiary) 是指收取款项的人, 在国际贸易中, 通常是出口方, 买卖合同的卖方 (3) 汇出行 (remitting bank) 是指接受汇款人的委托汇出款项的银行, 通常是进口方所在地的银行 (4) 汇入行 (receiving bank) 又称解付行 (paying bank), 是指接受汇出行的委托解付汇款的银行, 在国际贸易中通常是出口方所在地的银行
第三章信用证及其他支付方式 41 3. 汇付的种类和业务流程汇付可以分为三种不同的方式 : 电汇 信汇和票汇 (1) 信汇 (Mail Transfer, 简称 M/T) 是指汇出行根据汇款人的指示, 以信汇委托书或支付通知书作为结算工具, 通过航空邮寄的方式寄交汇入行 汇入行收到汇出行寄来的支付委托书或通知书后, 先核对汇出行的签字或印鉴, 经核对无误后付款给收款人 然后用借记通知向汇出行索取垫付的头寸 信汇的优点是费用较低, 缺点是收款人收到汇款的时间较晚 (2) 电汇 (Telegraphic Transfer, 简称 T/T) 是指汇出行根据汇款人的指示, 用加押电报或电传等电讯方式向汇入行发出付款委托书或通知书, 委托汇入行将一定金额的款项解付给收款人 汇入行收到付款委托书或通知书后, 核对密押无误, 就可以将款项解付给收款人 收款人出具收据作为收妥款项的凭证 然后汇入行向汇出行收回垫付的头寸 电汇的优点是收款快, 缺点是费用高 信汇和电汇都是使用付款委托书或通知书作为结算工具 信汇和电汇的业务流程如图 3-2 汇款人 / 买方 1. 买卖合同规定用 M/T 或 T/T 付款收款人 / 卖方 2. 交款和手续费汇款申请书 4. 汇款通知 5. 出具收据 6. 付 款 汇出行 / 进口地银行 3. 电 / 信汇委托通知 7. 付讫借记通知 汇入行 / 出口地银行 图 3-2 电 / 信汇业务流程图 (3) 票汇 (Remittance by Banker s Demand Draft, 简称 D/D) 是指汇出行应汇款人申请, 开立的以汇入行为付款人的汇票, 列明收款人的名称 地址 汇款金额等, 交汇款人自行寄交收款人 票汇的结算工具除汇票外, 还可以使用本票和支票等票据 票汇方式中如果汇入行在收款人当地, 其收款速度和信汇相当, 如果汇入行不在收款人当地, 就要通过收款人本地的一家银行进行托收, 其收款速度就是三种方式中最慢的
42 国际贸易单证实务 票汇方式的业务流程如图 3-3 汇款人 / 买方 1. 买卖合同规定用票汇付款 收款人 / 卖方 2. 申请开立汇票交款 / 交费 3. 银行开立即期汇票 5. 寄交银行即期汇票 6. 申请解付汇票 7. 核对无误解付汇票 汇出行 / 出票人 4. 发汇票解付通知 8. 发付讫借记通知 图 3-3 票汇业务流程图 汇入行 / 付款人 4. 汇付的特点及其使用 (1) 汇付支付方式中, 结算工具和货款的流动方向一致, 都是从买方流向卖方, 所以习惯上称汇付为顺汇 (2) 商业信用 汇付支付方式中银行只提供服务不提供信用, 即收款人能否收到款项完全取决于汇款人的信誉如何 (3) 风险大 由于商业信誉不如银行信誉可靠, 国际贸易中如果使用了汇付方式, 卖方或买方都承担着很大风险 即无论是买方先付款还是卖方先交货, 只要是付了款或交了货, 就失去了制约对方的手段, 一旦对方失去信誉, 就会落得钱货两空的结果 (4) 手续简单, 费用少 相对于托收和信用证支付方式, 汇付方式手续最简单, 银行手续费最少 所以在金额不大或对方信誉好的业务中经常被使用 (5) 根据货款交付和货物运送时间的先后不同, 有先收款后交货和先交货后收款两种, 前者叫做预付货款 (payment in advance), 后者称为货到付款 (payment after arrival of goods) 预付货款是进口商先将货款的一部分或者全部汇交出口商, 出口商收到货款后, 立即或者在一定时间内发货给买方的结算方式 ; 货到付款是出口商先发货, 进口商后付款的结算方式 无论是采用电汇 信汇还是票汇, 都可以选择预付货款或货到付款 二 托收 ( 一 ) 托收的含义托收是国际贸易结算中常用的方式之一, 是指卖方在货物装运后, 开具以进口商为付
第三章信用证及其他支付方式 43 款人的汇票, 连同全套货运单据一起交出口地银行, 并委托它通过进口地的分行或代理行向买方收取货款 托收又分为光票托收和跟单托收 跟单托收就是卖方将跟单汇票 ( 附有货运单据 ) 或不带汇票的货运单据交银行代为向买方收取货款的方式 国际贸易中主要使用跟单托收 ( 二 ) 托收方式的基本当事人托收方式的基本当事人有四个 : 委托人 托收行 代收行和付款人 (1) 委托人 (principal) 指开具汇票并委托银行向国外付款人收款的出票人, 通常是卖方 (2) 托收行 (remitting bank) 指接受委托人的委托, 代其向付款人收款的银行, 通常是出口地银行 (3) 代收行 (collecting bank) 指接受托收行的委托, 代向付款人收款的银行, 通常为进口地银行 (4) 付款人 (payer) 又称受票人, 指根据托收指示进行付款的人, 通常是买卖合同的买方 ( 三 ) 跟单托收的种类及业务流程按交单条件的不同, 跟单托收可分为付款交单和承兑交单 1. 付款交单付款交单就是卖方的交单以买方的付款为条件, 即卖方将汇票连同货运单据交给银行托收时, 指示银行只有在买方付清货款的前提下, 才能交出货运单据 按付款的时间不同, 付款交单还可分为即期付款交单和远期付款交单 即期付款交单 (document against payment at sight, 简称 D/P) 是由卖方开具即期汇票, 通过银行向买方提示, 买方见票立即履行付款手续, 付清货款后领取货运单据 即期付款交单业务流程图如 3-4 所示 付款人 / 进口商 1 委托人 / 出口商 6 5 4 2 8 代收行进口地银行 3 7 图 3-4 即期付款交单业务流程图 托收行出口地银行 1 买卖双方签订贸易合同, 合同中规定用即期付款交单的形式进行托收 2 出口商按照合同规定装运货物后, 开具即期汇票, 填写托收委托申请书, 连同货运
44 国际贸易单证实务 单据一起交给托收行, 委托其代收货款 3 托收行根据托收申请书缮制托收委托书, 连同汇票 货运单据寄交进口地代收行, 请其代收货款 4 代收行根据委托书的指示向买方提示汇票与单据 5 进口商付款 6 代收行将货运单据交给进口商 7 代收行将收妥的款项划付给托收行 8 托收行将收妥的款项为委托人结汇入账 远期付款交单 (document against payment after sight, 简称 D/P) 是由卖方开具远期汇票, 通过银行向买方提示, 由买方承兑汇票, 并于汇票到期日付清货款后领取货运单据 远期付款交单业务流程图如 3-5 所示 付款人 / 进口商 1 委托人 / 出口商 5 4 2 7 代收行进口地银行 3 6 托收行出口地银行 图 3-5 远期付款交单业务流程图 1 买卖双方签订贸易合同, 合同中规定用远期付款交单的形式进行托收 2 出口商按照合同规定装运货物后, 开具远期汇票, 填写托收委托申请书, 连同货运单据一起交给托收行, 委托它代收货款 3 托收行根据托收申请书缮制托收委托书, 连同汇票 货运单据寄交进口地代收行, 请它代收货款 4 代收行根据委托书的指示向买方作承兑提示, 进口商审核无误后在汇票上进行承兑, 然后交回代收行 5 待汇票到期时, 代收行再向进口商作付款提示, 进口商付款赎单 6 代收行将收妥的款项划付给托收行 7 托收行将收妥的款项为委托人结汇入账 2. 承兑交单 (Document against acceptance, 简称 D/A) 承兑交单是卖方的交单以买方的承兑汇票为条件 买方承兑汇票后就可以从银行取得货运单据, 等汇票到期日才付款 承兑交单只适用于远期汇票的托收, 因为只有远期汇票才需要承兑 承兑交单业务流程如图 3-6 所示
第三章信用证及其他支付方式 45 付款人 / 进口商 1 委托人 / 出口商 6 5 4 2 8 代收行 进口地银行 3 7 图 3-6 承兑交单业务流程图 托收行 出口地银行 1 买卖双方签订贸易合同, 合同中规定用远期承兑交单的形式进行托收 2 出口商按照合同规定装运货物后, 开具远期汇票, 填写托收委托申请书, 连同货运单据一起交给托收行, 委托其代收货款 3 托收行根据托收申请书缮制托收委托书, 连同汇票 货运单据寄交进口地代收行, 请其代收货款 4 代收行根据委托书的指示向买方提示汇票与单据, 进口商审核无误后在汇票上进行承兑, 同时取得货运单据 5 待汇票到期时, 代收行再向进口商作付款提示 6 进口商付款 7 代收行将收妥的款项划付给托收行 8 托收行将收妥的款项为委托人结汇入账 ( 四 ) 信用证与汇付 托收的比较 ( 见表 3-1) 表 3-1 信用证与汇付 托收的区别 项目 汇付 跟单托收 跟单信用证 信用 商业信用 商业信用 银行信用 顺逆汇 顺汇 逆汇 逆汇 使用的汇票 卖方收款风险银行费用 信汇和电汇不使用汇票 ; 票汇多使用即期银行汇票 如为交货后付款, 风险较大 ; 如为预付款, 风险较小 一般使用出口商开出的以进口商为受票人的商业汇票 风险较大,D/A 风险大于 D/P 一般使用出口商开出的以开证行 ( 付款行 ) 为受票人的商业汇票 风险小 较少一般较高 三 国际保理 ( 一 ) 国际保理的含义国际保理 (international factoring) 又称保付代理业务 它是上世纪 60 年代发展起来的一种国际贸易结算方式 它是指保理商在国际贸易中采用赊销 (O/A) 或跟单托收承兑交
46 国际贸易单证实务 单 (D/A) 结算方式下, 为出口商提供的集进口商资信评估 出口贸易融资 账务处理 收取应收账款和信用风险担保融为一体的综合性金融服务 国际保理机构就是将银行 财务公司 咨询公司 评估机构 保险公司等的职能集于一身, 综合起来, 由一个窗口为企业提供一揽子服务 ; 这是保理的特色, 也是国际保理之所以越来越得到贸易人士青睐的原因之一 ( 二 ) 保理机构保理机构是专门从事保理业务的商行, 大多由商业银行出资或资助下建立的, 具有独立的法人资格 各国保理机构建立了 国际保理联合会 (Factor Chain International,FCI), 通过该组织, 各国保理机构之间可互换进口商的资信情报, 掌握进口商的付款能力, 减少保理机构承担坏账的风险 ( 三 ) 国际保理业务的特点 (1) 必须是商业机构与商业机构之间货物销售生产的应收账款, 该应收账款不属于个人或家庭消费或者类似使用性质 (2) 该商业机构必须将应收账款的权利转让给保理商 (3) 保理商必须履行的职能 : 以贷款或者预付款的形式向供货商融通资金 管理与应收账款有关的账户 收取应收账款 对债务人的拒付提供坏账担保 (4) 应收账款的转让通知必须送交债务人 ( 四 ) 保理业务的主要内容 (1) 提供进口商的资信分析和信用评估 (2) 应收账款的托收服务 (3) 对认可的应收账款进行融资 (4) 承担应收账款的会计工作 ( 五 ) 国际保理业务的当事人及业务程序国际保理业务的当事人有 : 出口商 进口商 出口保理商以及进口保理商 ( 出口保理商在进口地的代理人 ) 一般业务程序如图 3-7 所示 进口商 1 6 出口商 12 10 7 发货 2 5 8 11 3 进口地保理商 4 9 13 出口地保理商 图 3-7 国际保理业务流程图
第三章信用证及其他支付方式 47 1 进出口商进行贸易磋商, 并决定以托收或赊销方式成交 ; 出口商决定采取国际保理方式收回货款 ; 2 出口商把合同内容和进口商名称通知给本国的出口保理商 ; 3 出口保理商将有关资料通知进口地的保理商, 由其对进口商进行资信调查 ; 4 进口地的保理商对进口商进行资信调查 核准信用额度并及时将调查结果通知出口保理商 ; 5 出口保理商对可以认可的交易与出口商签订保理协议, 协议内明确规定信用额度 ; 6 出口商在保理协议规定的额度内, 以 D/A 或 O/A 方式, 与进口商签订买卖合同 ; 7 出口商按合同规定发货, 取得运输单据和其他商业单据 ; 8 出口商在单据上注明应收账款转让给出口保理商或签署 应收账款转移通知书, 并把单据或连同 应收账款转移通知书 交与出口地保理商 ;( 出口商可凭运输单据向出口保理商申请按发票金额的 80% 预垫货款 ) 9 出口保理商收到全套单据后, 将单据寄交进口保理商 ; 10 进口保理商凭应收账款通知书向进口商催取货款 ; 11 进口商于到期时向进口保理商付款 ; 12 进口保理商将收妥款项拨付给出口保理商 ; 13 出口保理商将收到的货款扣除手续费后交付出口商 若按协议规定, 在出口商交单后已预支部分货款 ( 一般为 50%~80%), 则在付款时还要扣除预付款的本息 ; 如进口商不能按时付款或拒付, 保理商应负责追偿和索赔, 并按协议规定的时间向出口商付款 ( 六 ) 国际保理业务的意义和特点 1. 国际保理业务对出口商的意义和特点 (1) 贸易融资 保理公司应客户要求, 可在信用额度内预付发票金额 50%~80% 货款, 这种保理下的融资方式, 有以下特点 : 在通常情况下, 这 50%~80% 的融资是一种丧失追索权的融资 ; 出口商可将其作为正常销售收入对待, 而不必像银行贷款那样显示在平衡表的负债方 ; 因此, 可以改善速动比率, 有利于提高公司的资信等级和清偿能力, 并进一步融资 ; 融资方式手续简便 简单易行 ; 既不像信用放款那样需要办理复杂的审批手续, 也不像抵押放款那样需要办理抵押品的移交和过户手续, 供应商在发货或提供技术服务后, 凭发票通知保理商就可立即获得不超过发票金额 80% 的无追索权的预付款融资 (2) 国际保理提供了买方信用担保业务 国际保理合同签订前, 保理商通常要对进口商核定一个信用额度 ; 信用额度内的销售债权称为已核准应收账款, 保理商对已核准应收账款提供 100% 的坏账风险担保 ; 对因进口商无力支付而导致的坏账, 保理商在已核准应收账款的范围内承担赔偿责任 ; 但保理商承担的仅仅是财务风险 ; 如进口商并非因财务方面的原因而拒付, 而是因货物品质 数量等不符合合同规定而拒付, 保理商将不予担保 ; 对超过信用
48 国际贸易单证实务 额度的部分也不予担保 ; 因而出口商必须严格按照合同规定交付货物, 而且不要超额发货 (3) 保理商可以代替出口商对进口商资信状况进行调查与监督, 克服信息障碍, 从而为出口商的销售政策提供准确的依据和信息 ; 出口商准确地掌握了买方客户的资信变化状况, 就可以切合实际地制定信用销售限额和采取必要的防范措施, 避免或减少存在的收汇风险, 这对出口商来讲是个至关重要的问题 ; 而对大多数出口商来说, 要建立四通八达 渠道畅通的情报网来搜集信息, 以便制定相应的经营策略, 是力所不及的 ; 但保理商可利用国际保理商联合会广泛的网络和官方民间的咨询机构, 也可利用其母银行的分支机构和代理网络, 通过各种渠道, 搜集有关进口商的背景 实力 潜在的发展机会, 以及对客户资信有直接影响的外汇管制 外贸体制 金融政策 国家政局变化的最新动态资料 ; 保理公司本身也有高效率的调研部门及企业信息数据库, 拥有专业的 有经验的资信人才和信贷专家, 这些便利条件, 使保理商能够迅速 及时地掌握客户资信的变化情况, 并对企业资信做出权威 专业 迅捷的评估, 并应出口商要求, 提供资信报告 ; 在此基础上, 对出口商的每个客户核定合理的信用销售额度, 并将坏账风险降至最低 (4) 收取应收账款 提高收汇速度 加快资金周转 账款回收要有专门的技术和知识, 但对出口商来说, 特别是一些中小企业, 不一定具备这方面的能力, 而且国际贸易中, 债务人身处异国, 彼此间有语言障碍 加上商业习惯 程序和法律制度互异, 更给账款回收带来了很大困难 ; 如果大量资金被占用在应收账款上, 企业资金周转不灵, 势必会影响生产经营的顺利进行 ; 国际保理所提供的收取应收账款服务, 可以有效地解决这一问题 ; 因为保理商一般拥有一批训练有素的专业收账专家和法律顾问, 拥有一套完整有效的追债程序, 通过国外的保理商代理, 利用他对本国法律 民俗都较了解的优势, 顺利地实现账款的回收, 既节省了出口商的营运资金, 又免除了其收款的忧虑, 使出口商从收账的困境中解脱出来 ; 只要出口商的交货条件符合合同规定, 出口商就可以将进口商破产或拒付等经营风险 信用风险完全转移给保理商, 相比 L/C 付款方式, 能更大程度地保护出口商的利益 (5) 为出口商提供账务管理服务 出口保理商凭着其完善的账务管理制度, 先进的电子计算机和现代办公设备以及经验丰富的专业人员, 为客户提供优质高效的账务管理服务 ; 销售分户账是出口商与债务人 ( 进口商 ) 交易的记录 ; 在保理业务中, 出口商发货后, 即可把销售分户账的管理工作完全交给出口保理商来处理, 自己则可以集中力量进行生产 经营管理和销售, 并定期从保理商提供的账务报表中获得必要的信息资料, 如已收 未收款情况 争执项目分析等, 这样, 出口商不仅节省了人力 物力, 还可以从繁重的账务管理工作中解脱出来 (6) 由于国际保理业务提供了最有利于进口方的付款条件, 可以大大增强产品出口的竞争力, 增加了交易成功的机会, 扩大了出口, 有利于出口商对新市场和新客户的培养 (7) 与信用证业务相比, 出口商免除了繁琐的单证手续, 避免了因单证不符而造成买方拒付, 并且能随时根据买方的要求办理发货, 不必为开证和改证而浪费时间 ; 买方资信
第三章信用证及其他支付方式 49 调查 账务管理和账款回收都由保理公司负责处理, 减轻了出口商的业务负担, 节约了管理成本 (8) 由于卖方能提前或及时收汇, 避免了外汇汇率变动的风险 2. 国际保理业务对进口商的意义和特点 (1) 利用 D/A 或 O/A 的优惠付款方式, 使有限的资金得以充分应用, 加速资金周转, 增强了购买力, 扩大了营业额 (2) 进口商可凭公司的信誉和良好的财务状况获得进口保理商提供的买方信贷 (3) 进口商收到单据即可提货, 简化了购买手续, 节省了时间, 不用批量进货而减少了库存积压, 能及时购进适销商品 3. 国际保理业务对保理商的意义对保理商尤其是银行来说, 最大的好处是通过开展国际保理业务, 增加了金融服务新品种, 开辟了新的利润来源 ; 同时, 由于国际保理业务所提供的资金融通, 是介于信用放款与抵押放款之间的融资行为, 可以优化银行信贷资产结构 国际保理业务作为优先服务于卖方并且有益于各方的竞争工具, 越来越为买卖双方及保理商所认可和采纳, 值得广泛推广 ( 七 ) 国际保理的发展现状及前景随着国际贸易竞争的日趋激烈, 世界买方市场普遍形成, 竞争手段已经不仅仅局限在商品价格和质量上, 而是更多地体现在付款方式上 越来越多的国外进口企业倾向采取赊销方式, 这对我国出口企业在国际市场的竞争能力提出了十分严峻的挑战 保兑的不可撤销的信用证虽然有最大的收款保证, 但是由于其较高的开证费用及对进口商较高的资金占用率, 削弱了出口商的竞争力 ; 采用挂账 (O/A) 承兑交单(D/A) 和付款交单 (O/P) 虽然增强了出口商的竞争力, 但收汇风险又过大 国际保理业务因能够很好地解决赊销中出口商面临的资金占压和进口商信用风险问题, 近年来得以在世界各地迅猛发展和广泛使用 有调查显示, 在欧美国家的贸易结算中, 国际保理业务正在取代信用证, 占据了越来越重要的地位 而目前我国企业在进出口业务中仍主要采用汇款 信用证 托收等传统的国际结算工具, 对国际保理这种新兴的金融服务方式的了解和使用还非常有限 由于保理业务较其他结算方式有着独特的优点和作用, 在我国必将具有广阔的使用前景 本章小结 本章介绍了国际贸易中常见的几种支付方式, 如信用证 托收 汇付及国际保付代理业务, 其中重点介绍了信用证业务 通过本章的学习, 同学们可以了解各种支付方式的含义 操作程序 特点及区别 ; 还应掌握信用证业务的性质 主要内容 信用证审核 修改的基本要求, 为下一步的单证缮制工作做好准备
50 国际贸易单证实务 复习思考题 1. 什么是信用证? 其特点和性质如何? 2. 信用证支付方式与其他常用的支付方式有什么异同? 3. 审核信用证有何意义? 如何进行审证和改证? 4. 认真阅读下列信用证, 并填空 SEQUENCE OF TOTAL *27: 1/1 FORM OF DOC. CREDIT *40A: IRREVOCABLE DOC. CREDIT NUMBER *20: C30000029 DATE OF ISSUE 31C: 040501 EXPIRY APPLICANT BENEFICIARY *31D: DATE 040605 PLACE CHINA *50: CHU TAT CO. PTE.LTD HAVANA CUBA *59: HUZHOU DATIAN IMPORT AND EXPORT CO.LTD. NR 087 RENMING RD, ZHILI HUZHOU, ZHEJIANG PROVINCE, CHINA AMOUNT *32B: CURRENCY GBP AMOUNT 169,795.00 MAX. CREDIT AMOUNT 39B: NOT EXCEEDING AVAILABLE WITH/BY DRAFT AT DRAWEE PARTIAL SHIPMENT TRANSSHIPMENT LOADING IN CHARGE FOR TRANSPORT TO. *41D: ANY BANK BY NEGOTIATION 42C: AT SIGHT *42D: BANCO NACIONAL DE CUBA 43P: PERMITTED 43T: PERMITTED LA HABANA 44A: ANY CHINESE PORT 44B: HAVANA LATEST DATE OF SHIP. 44C: 040515 DESCRIPT. OF GOODS 45A: 85,200 METERS TWILL FABRIC AND 233,500 METERS 100PCT COTTON FABRIC CFR HAVANA IN CONTAINERS ACCORDING TO CONTRACT NO.145-04 DATED SEPTEMBER 30, 2003. DOCUMENTS REQUIRED 46A: +ORIGINAL SIGNED INVOICE PLUS THREE COPIES NOT IN EXCESS OF THE AMOUNT OF THIS CREDIT. +FULL SET OF ORIGINAL CLEAN ON BOARD MARINE BILL OF LADING MADE OUT TO
第三章信用证及其他支付方式 51 SHIPPERS ORDER AND BLANK ENDORSED, MARKED FREIGHT PREPAID AND NOTIFY APPLICANT QUOTING FULL NAME AND ADDRESS, SHORT FORM BILL OF LADING FORBIDDEN. +ORIGINAL PACKING LIST PLUS THREE COPIES. +ORIGINAL CERTIFICATE OF ORIGIN PLUS ONE COPY ISSUED BY CCPIT (CHINA COUNCIL FOR THE PROMOTION OF INTERNATIONAL TRADE). +INSPECTION CERTIFICATE ISSUED BY CIQ(CHINA INSPECTION AND QUARANTINE) DX. ADDITIONAL COND. 47A: +TRANSSHIPMENTS PERMITTED ONLY ON TERRITORY OUT OF THE U.S.A.. + EXCEPT SO FAR AS OTHERWISE EXPRESSLY STATE, THIS DOCUMENTARY CREDIT IS SUBJECT TO UNIFORM CUSTOMS AND PRACTICE FOR DOCUMENTARY CREDIT ICC PUBLICATION NO.500. +ALL BANK CHARGES OUTSIDE CUBA ARE FOR THE BENEFICIARY S ACCOUNT. PRESENTATION PERIOD 48: WITHIN 21 DAYS AFTER THE DATE OF SHIPMENT BUT WITHIN THE VALIDITY OF THE CREDIT. CONFIRMATION *49: WITHOUT INSTRUCTION 78: ON RECEIPT OF DOCUMENTS CONFIRMING TO THE TERMS OF THIS DOCUMENTARY CREDIT, WE UNDERTAKE TO REIMBURSE YOU IN THE CURRENCY OF THE CREDIT IN ACCORDANCE WITH YOUR INSTRUCTIONS, WHICH SHOULD INCLUDE YOUR UID NUMBER AND THE ABA CODE OF THE RECEIVING BANK. SEND. TO REC. INFO. 72: DOCUMENTS TO BE DESPATCHED BY DHL TO BANCO NACIONAL DE CUBA AGUIAR NO.336 ENRE AMARGURA LAMPARILLA, HABANA VIEJA, CIUDAD DE LA HABANA CUBA (1) 开证人 : (2) 受益人 : (3) 信用证号码 : (4) 开证日期 : (5) 信用证有效期 : (6) 到期地点 : (7) 装运港 : (8) 目的港 : (9) 装运期限 : (10) 商品名称 :
52 国际贸易单证实务 (11) 商品数量 : (12) 要求单据 : (13) 交单期限 : (14) 信用证是否保兑 : (15) 信用证是否可转让 : (16) 信用证是否可撤销 : (17) 信用证金额 : (18) 信用证金额增减百分比 : (19) 汇票付款期限 : (20) 能否分批 : (21) 能否转船 : (22) 付款人 :
第四章出口托运单证 学习目标 通过本章学习, 认识在国际出口业务中使用的主要贸易单据 包装单据和各种运输单证, 了解以上各种单证的内容 作用, 明确这些单证在制作中必须注意的问题, 培养独立 迅速制作商业发票 包装单据以及出口托运单证的能力 一 商业发票及其作用 第一节商业发票 在发票分类中有商业发票 海关发票 领事发票和形式发票等 在单证实务中商业发票是核心单据, 不管任何支付方式下的单据都须包括商业发票 通常所谓发票 发货票都是指商业发票 商业发票 (commercial invoice) 简称发票, 是出口商对进口商开立的发货价目清单, 它全面反映合同内容, 是装运货物的总说明 商业发票主要供进口商凭以收货 支付货款, 是进出口双方记账 报关 纳税的依据, 是各种单据的核心 商业发票作为各种单据中的核心单据, 在国际贸易的交易过程中起着十分重要的作用, 表现在以下几个方面 (1) 商业发票对于卖方 ( 出口商 ) 而言, 它是卖方向买方出售货物的总说明和凭证, 是卖方制作货运单据的依据 (2) 商业发票对于买方 ( 进口商 ) 而言, 买方可凭此查收所购货物和查验价格, 在非信用证支付方式下, 若未使用汇票, 可以用商业发票代替汇票作为买方凭以付款的依据 (3) 商业发票对于买卖双方 ( 进 出口商 ) 而言, 是双方收 付货款和记账的凭证, 是买卖双方办理报关 清关 纳税计算的依据 二 商业发票的内容及缮制注意事项 商业发票并无统一的格式, 但所填的内容却大体相同, 发票的结构大体分为三个部分 : 首文 主文和结尾三部分 (1) 首文 包括出口商的名称 地址 INVOICE 发票字样 合同 / 信用证号码 发票号码 签发日期 发票抬头人 起运地 目的地等 这些内容一般都是以固定格式印制
54 国际贸易单证实务 在商业发票上, 留出空格以便填写 (2) 主文 这一部分用来全面描述商品的情况, 反映成交商品的信息, 包括 : 商品名称 规格 数量 包装 价格 贸易条件 货物的总值 唛头等 (3) 结尾 信用证所需列明的进口许可证号 买方有关参考号 特殊证明条款 受益人签章等 商业发票主要包括以下内容 1. 出口商名称和地址 (Exporter s name and address) 一般在印制发票时, 在发票正上方已经事先印妥或在发票中表明由其出具 在信用证支付方式下, 本栏须填写信用证受益人名称和地址, 除非信用证另有规定 2. 发票名称 (Name of Invoice) 发票上应在明显位置上标明 Invoice ( 发票 ) 或 Commercial Invoice ( 商业发票 ) 字样 3. 发票编号 (Invoice No.) 发票是出口单证中的核心单据, 发票号码可以代表整套单据的号码, 一般由出口公司自行编制, 编制规则各异 4. 出票日期和地点 (Date and Place) 通常, 发票是全套单据中出票最早的, 其日期只要是在合同签订之后, 不晚于信用证规定的交单议付日期, 即不晚于汇票日期均可 根据 UCP500 的规定, 如无相反规定, 银行可以接受出单日期早于信用证开证日期的单据 出票地点即出口商所在地或受益人所在地 5. 信用证号码及合同号码 (L/C No. and Contract No.) 信用证是出具发票的依据, 因此信用证项下的发票需注明信用证号码 如果信用证中援引合同号, 则须在发票上同时注明合同号 ; 否则可不表示合同号 信用证以外的其他支付方式, 如托收等方式则须注明合同号 6. 买方名称和地址 (Buyer s name and address) 即发票抬头 在发票中此栏通常印就 To, Sold to Messrs 或者 For Account and Risk of Messrs 等字样 在这些字样后, 一般注明买方的名称和地址 7. 运输工具和航线 (Means of transportation and route) 发票上一般需要表明运输工具或方式, 如 By Sea, By Railway, By Air 等 还可加上运输工具的名称, 如海运中的船名和航次号 By S.S. ESTWINT Voy. No. 9001 必须注意的是, 发票上的运输航线必须与信用证上的要求完全一致, 一般写明具体的起运地和目的地, 如 from Dalian to London, 不能笼统 如信用证规定 From Chinese Port, 缮制发票时要填写具体港口名称然后再加注 中国 字样 如果在中途转运, 则在信用证允许的条件下, 标明转运及其地点, 如 With transshipment at Hongkong 8. 唛头及编号 (Shipping marks and No.) 唛头的内容一般包括收货人代号 合同号 目的港和件数等 唛头既要与实货一致,
第四章出口托运单证 55 又要与信用证和提单一致 没有唛头时, 填写无唛头 (N/M) 字样 如果是集装箱运输应注明集装箱号及封号 9. 商品名称及货物描述 (Description of goods) 此栏是发票中的主要项目, 一般印有 Name of commodity 或 Description of goods 的字样 该栏主要包括货物的名称 品质 规格 数量 / 重量 包装等内容, 须与合同或信用证严格一致 应当注意的是, 商品名称必须按信用证原词填列, 不得使用统称, 除非信用证另有规定 如果信用证中的商品名称以英语以外的第三国外语表示, 则发票 ( 包括其他单据 ) 亦应按信用证规定的第三国外语表示 如果货物有各种不同规格, 或各规格价格不同, 则各种规格的数量 重量应分别列出 货物以包装单位计价时, 要表示货物包装单位的数量或件数 以重量计价时, 除表示件数外还应再表示重量 散装货物没有数量或件数, 可只表示重量 如果信用证规定数量有增减幅度, 则不能超出所规定的增减幅度 发票上的件数 重量要与运输单据一致 规格要与信用证一致 货物的包装情况既要与实际货物相符, 又要与信用证相符 10. 价格与金额 (Unit price and amount) 国际贸易单价由四部分组成 : 计价单位 单位价格金额 货币名称和贸易术语 如 : USD600 per M/T CIF London 就是一个完整的价格条件 以重量为计价单位, 还应表示重量的计量方法 ( 如毛重或净重等 ) 目前大多数信用证对单价的表示分散且不规范, 或根本没有规定, 制单时一定要注意防止遗漏, 要与合同和信用证保持一致 总金额应是发票上列明的单价与数量的乘积, 一般用大写和小写金额填写, 大小写金额应一致, 而且不得超过信用证规定的总金额 发票是否扣佣要按信用证规定办理 如信用证规定发票金额要扣除佣金, 即信用证条款规定 : 5% commission to be deducted from invoice value 或其他类似的词语, 发票总金额应表示扣除佣金, 同时计算出扣除佣金后的净值 货款按扣佣后的净值收取 如果信用证中并没有明确规定这样的扣佣条款, 但信用证的总金额中已扣除了佣金, 为保证单证一致, 则发票仍需反映扣佣全过程 发票扣佣参考示例如下 : Qty Unit Price Amount 1000pcs CIFC5 USD100.00 USD100,000.00 Less 5% Commission USD5,000.00 CIF USD95,000.00 同时应注意的是, 发票中的货币名称要与信用证规定的一致 11. 声明文句及其他内容 (Declaration and other contents) 根据买方和信用证的要求, 对一些特殊事项加以注明, 如加注参考号 进口许可证号 管汇号 生产厂家名称等 ; 证明发票内容的正确与真实 货物产地 价值等 ; 加注汇票出票条款等 应当注意的是, 发票在本栏证明了本发票内容真实 正确时, 必须将发票末端所印就
56 国际贸易单证实务 的 E.&O.E. 划掉 因为 E.&O.E. 是 Errors and Omissions Excepted 的缩写, 译作 有错当查, 它与上述证明文句相矛盾, 所以必须划掉 12. 受益人签章及其他 (Signature and others) 发票一般都由出口商签章, 在信用证项下其名称必须与信用证的受益人名称一致 虽然 UCP500 第 37 条规定, 发票无须签字 但是, 若信用证规定 Signed invoice 或 Manually signed 等类似词语, 则发票必须签章, 而且还必须由发票授权人手签 发票一般没有正副本之分, 发票的份数按信用证规定即可 三 商业发票举例 以下是根据信用证实例一和发货信息制作的商业发票 ORIGINAL INVOICE Invoice No.: QF05A7788 Date : JUN,28,2005 Seller: QINGDAO BRIGHT FUTURE GARMENT TRADING CO.,LTD. 258 NING XIA ROAD, QINGDAO,SHANDONG,CHINA Buyer: THE OUTDOOR RECREATION GROUP 4659 VINEBURN AVENUE LOS ANGELES,CA 40036 L/C No: LLCPDX002148 Contract No: 30288 Shipped per :LONGHUA V.347E From: QINGDAO, CHINA To LONG BEACH,CA USA Shipping Marks Description of Goods Total Amount ORG COTTON SHIRTS ( CONTRACT NO.30288 ) CIF CONTRACT NO.30288 ST/NO. Q TY UNIT PRICE LONG BEACH, LONG BEACH,CA USA 71-800 13440PCS USD7.15/PC CA USA NOS.1-714 71-801 9600PCS USD7.30/PC USD201780.00 71-802 5520PCS USD6.45/PC QINGDAO BRIGHT FUTURE GARMENT TRADING CO.,LTD. (Signature) E. & O. E. 第二节包装单据 包装单据 (Packing Documents) 是指一切记载或描述商品包装情况的单据, 是商业发
第四章出口托运单证 57 票的附属单据, 也是货运单据中的一项重要单据 国际贸易交易中的货物, 除了一小部分货物属于散装货物或裸装货物外, 绝大多数货物都需要包装 因此, 在通常情况下, 包装单据是必不可少的文件之一 进口地海关验货 公证行检验 进口商核对货物时, 都以包装单据为依据, 从而了解包装内的具体内容, 以便其接收 销售 根据客户的要求, 可以使用不同形式 种类的包装单据, 如装箱单 包装说明 详细装箱单 包装提要 重量单 重量证书 磅码单 尺码单 花色搭配单等 考虑到国际贸易结算过程中以信用证支付方式为主, 因此制作的包装单据既要满足客户的要求, 同时又要能够为银行所接受 基于以上考虑, 在此仅介绍装箱单 重量单和尺码单 一 主要包装单据 通常, 根据商品的性质以及信用证要求的不同, 出口商需要提供适当的包装单据 包装单据中的各项内容必须与其他单据一致, 尤其是重量 件数或尺码等必须与提单一致, 同时还要与实际货物情况相符 在国际贸易中最常使用的包装单据是装箱单 重量单和尺码单 1. 装箱单 (Packing List) 装箱单 (Packing List/Packing Slip) 又称包装单, 是表明出口货物的包装形式 包装内容 数量 质量 体积或件数的单据 其主要用途是作为海关 进出口商等验货的凭据以及商业发票的补充 装箱单除了需要按装箱情况详细列明商品包装的具体情况 ( 如货号 色号 尺寸搭配 毛净重以及包装的尺码 ) 以外, 其他项目内容的填写与发票相同 ( 见装箱单样本 ) 2. 重量单 (Weight List/Weight Note) 重量单是按照装货重量 (Shipping Weight) 成交的货物, 在装运时出口商必须向进口商提供的一种证明文件, 它证明所装货物的重量与合同规定相符, 货到目的港有缺重量时出口商不负责任 若按照卸货重量 (Delivered Weight) 成交的货物, 如果货物缺重量时, 进口商必须提供重量证明书, 才可向出口商 轮船公司或保险公司提出索赔 重量单上所反映的内容除了装箱单上的内容以外, 需要尽量清楚地表明商品每箱毛 净重以及总重量的情况, 供买方安排运输 存仓时参考 3. 尺码单 (Measurement List) 尺码单是一种偏重于说明货物每件的尺码和总尺码的包装单据, 它是在装箱单的基础上再重点说明每件 每种规格项目的尺码和总尺码, 如果包装内不是统一尺码的货物则应逐一加以说明 二 包装单的内容 包装单并无固定的格式和内容, 由出口商根据货物的种类和进口商的要求仿照商业发
58 国际贸易单证实务 票的大体格式来制作, 出口商制作的包装单格式不尽相同, 但是基本栏目内容相似, 主要包括单据的名称 编号 出单日期 货物名称 唛头 规格 件数 毛重和净重 签章等, 有时还涉及包装材料 包装方式 包装规格等 1. 单据名称 (Name of Document) 包装单上应标明 Packing List 字样, 在信用证中往往要求具体的包装单据 Packing Summary,Packing Note,Packing Specification,Specification List,Packing Slip,Detail Packing List,Weight List,Weight Note,Weight Certificate,Measurement List,Assortment List 等 不同名称的包装单据以及不同类商品要求包装单内容存在一定的差异 样本中的各项目是通常需要的内容 2. 编号或商业发票编号 (No./Invoice No.) 包装单可以有自己的编号, 但是因为商业发票是核心单据, 因此通常用商业发票的编号作为包装单的编号 3. 出单日期 (Date) 出单日期可以按发票日期填写 包装单的制作一般在发票之后, 所以也可以晚于发票日期, 但是不能晚于提单日期 4. 出口商名称和地址 (Exporter s name and address) 即出票人, 要求与信用证受益人或合同卖方一致 5. 买方名称和地址 (Buyer s name and address) 即抬头人, 要求与开证申请人或合同买方一致 6. 运输工具和航线 (Means of transportation and route) 包装单上亦可表示运输工具和方式及运输路线, 写法可与发票相同 7. 唛头及件数 (Marks & No.) 唛头应与发票 提单等单据的唛头一致 在单位包装货量或品种不固定的情况下, 需注明每个包装件内的包装情况, 因此包装件应编号 在每个包装件内, 一般尽可能详细地列出有关的包装细节, 如规格 型号 色泽 内装量等 8. 品名和规格 (Name of commodity & Specification) 品名必须与发票和信用证一致 规格包括商品的规格和包装的规格 商品规格和包装规格按货物情况和信用证要求详细填列 9. 数量 (Quantity) 如果每种规格的包装单位的重量不同, 应将不同规格的数量分别表示出来, 最后累计出合计数 10. 毛重 ( 单件 / 合计 )[Gross weight(per package / total)] 如果有几种规格, 每种规格的毛重不同, 则应分别列出毛重 如果货物的单件不是定量包装, 如粮谷类麻袋包装的商品, 一般只能是每袋大约的重量 比如, 第一袋是 90 公斤, 第二袋是 89.7 公斤, 第三袋是 90.4 公斤 每一袋不可能一两不多也不少 这种情况下的
第四章出口托运单证 59 商品尽可能不出具包装单, 如果要出具, 则必须整批货物每袋过磅 编号, 并做记录 如果一万袋, 则必须过磅一万次, 然后在包装单上列出一万个数 这种包装单又称为 磅码单, 相当麻烦 11. 净重 ( 单件 / 合计 )[Net weight(per package / total)] 12. 尺码 ( 单件 / 合计 )[Measurement(per package / total)] 即每件的体积及合计体积 13. 签章 (Signature) 由出具本单据的单位和负责人签字盖章, 应与发票的签章一致 如果信用证要求中性包装 (Neutral packing) 或规定中性包装单 ( 如 in white paper or in plain 等 ), 本栏应空白不签章 以下是空白包装单的样例 PACKING LIST Invoice No.: Date: Seller: Buyer: Shipped by from to Name of Qty Commodity Gross Weight Shipping mark (PCS) & Specification (KGS) Net Weight (KGS) Measurement (CM) TOTAL 三 缮制包装单据时应注意事项 包装单据的缮制要求与基本相同 首先来看在信用证及托收项下, 装箱单的缮制要点 (1) 单据名 : 根据信用证的不同要求, 在包装单据上注明相应的单据名称, 如 Packing List Weight List Measurement List (2) 签署 : 装箱单上一般不用签署, 除非信用证条款中有特别规定 (3) 出单日 : 装箱单无须注明出单日期, 除非信用证上另有规定
60 国际贸易单证实务 (4) 抬头人 : 除非信用证特别要求, 否则银行可以接受无抬头人表示的装箱单 (5) 商品的品名 : 装箱单中描述的货物应与发票中描述的货物相一致 除非信用证明确规定装箱单必须标明货物描述, 否则银行可以接受没有货物描述的装箱单, 但是要求装箱单内容与发票有充分的联系 (6) 单价及金额 : 装箱单一般不应显示货物的单价及金额, 因为进口商把商品转售给第三方时只交付装箱单和货物, 往往不愿泄露其购买成本 (7) 唛头 : 装箱单上必须注明与发票 信用证及实物印刷完全一致的唛头标识 (8) 包装号码 : 装箱单上的包装号码必须连号, 不可断开或跳号 (9) 包装情况 : 信用证中有关货物的包装描述必须在装箱单上得到完整的反映, 如果信用证要求提供详细装箱单, 则装箱单的内容应能够反映每一件商品包装的目录及其他相关信息 重量单和尺码单的缮制要点与缮制装箱单基本相同, 但是缮制重量单时应注意以下区别 (1) 重量单中应注明发票标明的货物重量, 并且要与其他单据上载明的货物重量一致 (2) 重量单必须注明出单日期, 这与装箱单的规定不同 (3) 重量单的出单人处必须注明公司全称并且有权签署 (4) 在海运以外的运输方式下, 如果信用证规定须提交重量证明, 但并未规定需要独立的重量文件时, 不必出具重量单, 只需承运人或其代理人在运输单据上加注货物重量即可 第三节托运单 托运单是出口商 ( 发货人 / 托运人 ) 在报关前向船公司 航空公司等或他们的代理人 ( 承运人 ) 申请租船订舱的单据 托运单是缮制提单的主要背景资料, 是船公司等制作提单的依据, 如果托运单的制作出现差错或延误等, 就会影响到其他单证的流转 不同运输方式下使用的托运单的格式也各不相同, 主要包括海运托运单 陆运托运单和空运托运单三类 一 海运托运单 海运托运单是发货人向承运人托运海运出口货物的申请单证 是出口企业向外运公司提供的出运货物的必要资料, 同时也是外运公司向船公司订舱配载的依据 目前, 海运托运单根据海洋运输的方式是散货运输 ( 包括件杂货物运输和大宗货物散装运输 ) 还是集装箱运输分别采用两种不同格式的海运托运单, 即散装运输托运单和集装箱货物托运单
第四章出口托运单证 61 ( 一 ) 散装运输托运单 1. 散装运输托运单的内容散装运输托运单是在装货单和收货单的基础上发展而成的一种综合单据 一套完整的散装货物托运单共有 12 联, 其中分为长联和短联 第 1 联 : 由外轮代理公司留存 第 2 联 第 3 联 : 运费通知 其中第 2 联作为运费通知第一联, 由船代理计算并向托运人收取运费 ; 第 3 联作为运费通知第二联, 由船代理留底 第 4 联 : 装货单 (Shipping Order,S/O) 也称关单, 经船代理盖章后即确认货已配定船只 ; 海关完成验货手续后, 在此联上加盖放行章放行, 船方凭此联收货装船, 并在收货后留存 第 5 联 : 收货单 (Mate s Receipt) 亦称大副收据, 货物装船后大副在此联签收, 船公司或船代理凭此联签发全套正本海运提单 若大副在此联上批注货物包装不良有残损等事项, 这些批注将会全部转移到提单上, 使之成为不清洁提单 不清洁提单将不被银行接受 第 6 联 : 货运代理留底 第 7 联 第 8 联 : 配舱回单, 其中一联由货运代理在船只配定后退给货主 第 9 联 : 货主留底 第 10 联 : 缴纳出口货物港务费申请书, 由港务部门留存并以此联计算港务费用 第 11 联 第 12 联 : 空白联, 此二联为备用联 以上一共 12 联, 其中第 1 2 3 4 5 10 11 12 联为短联, 第 6 7 8 9 联为长联 短联上需填制的栏目和事项如下 (1) 运输编号 : 出口企业与货运代理间商定的对口编号 目前, 出口企业大多采用自己公司的出口发票编号, 目的是便于单证的管理 (2) 目的港 : 货物最终抵达的港口, 货运代理按目的港决定分配何条航线的船舶 (3) 托运人 : 即出口企业, 凭此填写提单发货人 (4) 唛头 : 货物的运输标志, 便于对运输过程中的货物的收发 装卸 (5) 件数和包装式样 : 通常情况下, 杂货以件数作为数量单位, 如 包 铁桶等 若一批货物中存在两种或两种以上的包装形式, 则需要标明每种包装的数量以及各种包装相加的总数, 如 200 Cartons( 纸箱 ) 和 200 Wooden Cases( 木箱 ), 总件数为 400 Packages 如果是大宗散装货物应注明吨位数和 In Bulk( 散装 ) 字样 若是托盘装货物则应注明 Pallets (6) 货名 : 需要用中文 英文共同表示, 英文货名是制作提单的依据, 应按信用证和合同中的货物名称填写 按 UCP500 的规定, 运输 保险等单据的商品名称可以使用统称, 但不得与信用证中的货物名称相抵触 例如, 不同性质和色泽的染料可以笼统地使用 Dyestuffs, 但是切忌使用过于笼统或范围很大的名称 (7) 重量 : 运输单据上的重量一般指货物的毛重, 除非是裸装货或信用证规定须在运输单据上标明净重的, 或某些港口规定舱单上须注明净重的
62 国际贸易单证实务 (8) 尺码 : 通常以立方米为单位, 用以计算货物占用舱位的体积 每件货物的体积以长 宽 高相乘得到 在使用托盘的情况下, 应以托盘和货一起的长 宽 高相乘计算 (9) 运费付款方式 : 指运费预付 (Freight Prepaid) 或运费到付 (Freight Collect), 通常如果托运单上未注明运费支付的方式, 则视作运费预付 (10) 编号和船名 : 指提单编号和所配载的船名 航次, 由货运代理和船舶代理填制 除了上述短联的 10 项内容外, 在散装货物海运托运单的第 6~9 联 ( 长联 ) 上还有一些内容需要填写 (1) 可否转船 : 此栏的内容直接影响着配船工作, 如果规定不可转船, 则不能配装无直达指定目的港的船舶 (2) 可否分批装运 : 此栏供码头现场监装人员掌握, 若装船时发现该批货物数量短少不足以完成全部批次的装运, 就应将整批货物全部退关, 不允许将该批货物部分装船部分退关 (3) 提单抬头 : 即提单上的收货人, 按照信用证的规定填制, 如果使用跟单托收方式 (D/A 或 D/P) 结算货款, 抬头一般应作为 Order of shipper( 凭发货人指示 ) (4) 提单通知人 : 即提单的通知方, 按信用证规定和实际需要填制 (5) 装船期和有效期 : 供货运代理配船和出具提单日期所用, 所配船舶的装船期和提单日期应早于托运单的最迟装运期 (6) 提单份数 : 说明需要的正本提单份数, 签发提单时据此办理 除了以上的项目之外, 如果对于运输和单据还有特殊要求, 可以在托运单的空白处加以批注 2. 散装海运出口托运程序 (1) 出口企业填写海运出口托运单 出口企业在备妥货物 落实信用证后, 即可根据合同和信用证的规定, 结合船公司的船期表选择合适的船公司 ( 承运人 ) 填写海运出口托运单 ( 又称订舱委托书 ), 列明出口货物的名称 件数 包装 唛头 毛重 尺码 目的港和最后装运日期等内容, 作为订舱的依据 该托运单一式数份, 分别用于外轮代理公司留存 装货单 收货单 配舱回单 运费通知托运人和外运公司留底等 (2) 船公司或外轮代理公司签发装货单 外运公司收到托运单后, 会同轮船公司或外轮代理公司, 根据托运单内容, 结合船舶的航线 挂靠港 船期和舱位等条件考虑, 认为合适的, 在托运单上签章, 表示接受托运, 至此订舱手续完成, 运输合同成立 轮船公司或外轮代理安排船只和舱位后, 向托运人 ( 出口企业 ) 签发装货单 ( 俗称 下货纸 ), 将船名 航次和装货日期通知托运人让其准备装运 此后, 托运人 ( 出口公司 ) 即可凭此装货单办理货物出口报关及装船手续 (3) 装运出口 承运船舶抵港前, 外贸企业或外运机构根据港区所作的货物进站计划, 将出口报关的货物存放于港区指定仓库 船抵港后, 港区向托运人出具货物港杂费申请书后办理提货 装船 装船完毕, 即由船长或大副根据装货实际情况签发大副收据 ( 表明货
第四章出口托运单证 63 已装妥的临时收据 ) 外贸企业或外运机构可凭此单据向船公司或其代理换取海运提单 货物装船后, 外贸企业或外运机构将缮制好的海运提单交船公司或其代理, 请求签字 船公司或其代理审核海运提单所载内容与大副收据内容相符后, 在提单上加注 已装船 和装船日期印章, 签发清洁已装船提单 ( 要求签发运费已付提单时, 外贸企业或外运机构必须先向船公司或其代理缴付海运运费, 然后才能从船公司或其代理取得海运提单 ) (4) 发出 装船通知 货物装船后, 托运人即可向国外买方发出 装船通知, 以便对方准备付款 赎单 办理收货 如为 CFR 或 FOB 合同, 由于保险由买方自行办理, 及时发出 装船通知 尤为重要 以下是空白散装海运出口托运单范例 托运人 收货人 出口货物托运单 通知人 委托单号委托日期 运输方式 一程船名 装船港 合同号 信用证号 卸货港 装货港 转船 分批 标志和号码件数及包装品名毛重尺码 运费缴付方式 总件数总毛重总尺码运费吨运费率运费金额 特约事项 结汇期限 装船期限 货价 实际装船日期 ( 托运人签章 ) ( 二 ) 集装箱货物托运单 1. 集装箱货物托运单的内容集装箱货物托运单又称为 场站收据, 是集装箱运输专用的出口单据, 上海地区使用的标准格式为十三联一套, 中心是第 5 联正联的装货单和第 7 联的场站收据 (Dock Receipt)
64 国际贸易单证实务 与散装货运输托运单性质相同套打缮制 第 1 联 : 白色, 货主留底第 2 联 : 白色, 船代理留底第 3 联 第 4 联 : 白色, 运费通知 (1) (2) 第 5 联 : 白色, 装货单 场站收据副本 ( 第 5 联正联 ) 第 6 联 : 白色, 附页 缴纳出口货物港务费申请书 ( 第 5 联副联 ) 第 7 联 : 粉红色, 场站收据副本 大副联第 8 联 : 淡黄色, 场站收据 (Dock Receipt) 第 9 联 : 白色, 货运代理留底第 10 联 第 11 联 : 白色, 配舱回单 (1) (2) 第 12 联 : 白色, 空白联, 由货主机动使用第 13 联 : 白色, 空白联, 由货主机动使用, 货主可以根据需要自行增加空白联 集装箱货物托运单除了以 场站收据 代替 大副收据 换取正本提单外, 其他各联的作用基本与散货运输托运单相同, 其内容也基本相同, 在填制时应注意 : (1) 场站收据 各栏目由托运人填制, 在托运过程中, 任何项目变更, 由要求变更的责任方编制更正通知单, 并及时送达有关部门 (2) 场站收据 交 收货方式 (CY CY 或 CFS CFS 等 ) 应根据运输条款如实填写, 在同一单中不能出现不同的交货 收货方式 (3) 冷藏货物出运需要正确填报冷藏温度 (4) 第 1 2 3 4 联和第 8 9 10 联右下角空白栏供托运人备注 (5) 提单上需要另加的内容, 如信用证号 进口许可证号等也应在托运单的空白处详细注明, 以便船公司缮制正本提单时加列上 2. 集装箱货物托运单的流转程序 (1) 托运人填写托运单后, 留下货主留存联 ( 第 1 联 ), 将其余各联交船代理订舱签单 (2) 船代理加注编号和所配船名后, 留下第 2 联 第 3 联 第 4 联, 并在第 5 联正联装箱单上签章确认订舱, 将剩余第 5~10 联或第 5~12 联退还给货代理 第 8 联由货代理留底, 第 5~7 联供报关使用 (3) 海关审核认可后, 在第 5 联装货单上加盖海关放行章, 将第 5 6 7 联一并退给报关人 (4) 货运代理安排将集装箱号 / 封箱号 / 件数填入第 5~7 联, 在集装箱进入指定的港区 场站后, 必须在 24 小时内交场站验收 (5) 场站的业务员在集装箱进场后, 在第 5 联 第 7 联上加批注实际收箱数并签收 ( 场站员的签收仅为核实集装箱数量, 而集装箱内货物件数和货物状况均由装箱单位负责 ), 并在第 6 7 联的右上角日期栏填写进场完毕日期, 由场站加盖公章 第 5 联由场站留底, 第 6 联 ( 大幅联 ) 由场站业务员在装船前 24 小时分批送外轮理货员, 理货员于装船时交大幅
第四章出口托运单证 65 3. 集装箱海运出口托运程序 (1) 订舱 发货人根据贸易合同或信用证条款的规定, 在货物托运前一定时间内填好集装箱货物托运单 (Container Booking Note) 委托其代理或直接向船公司申请订舱 (2) 接受托运申请 船公司或其代理公司根据自己的运力, 航线等具体情况, 同时考虑发货人的要求, 决定接受与否, 若接受申请就着手编制订舱清单, 然后分送集装箱堆场 (CY), 集装箱货运站 (CFS), 据以安排空箱及办理货运交接 (3) 发放空箱 通常整箱货货运的空箱由发货人到集装箱码头堆场领取, 有的货主有自备箱才并箱货货运的空箱由集装箱货运站负责领取 (4) 拼箱货装箱 发货人将不足一整箱的货物交至货运站, 由货运站根据订舱清单和场站收据负责装箱, 然后由装箱人编制集装箱装箱单 (Container Load Plan) (5) 整箱货交接 由发货人自行负责装箱, 并将已加海关封志的整箱货运到集装箱堆场 集装箱堆场根据订舱清单, 核对场站收据 (Dock Receipt D/R) 及装箱单验收货物 (6) 集装箱的交接签证以及装箱堆场或集装箱货运站在验收货物和 / 或箱子, 即在场站收据上签字, 并将签署后的场站收据交还发货人 ( 7 ) 换取提单 发货人凭场站收据向集装箱运输经营人或其代理换取提单 (Combined Transport Bill Of Lading), 然后去银行办理结汇 (8) 装船一集装箱装卸区根据装货情况, 制订装船计划, 并将出运的箱子调整到集装箱码头前方堆场, 待船靠岸后, 即可装船出运 实际操作过程要比上述步骤简单得多 其中大部分工作由运输代理完成 Shipper ( 发货人 ) Consignee ( 收货人 ) Notify Party ( 通知人 ) Tel Pre-carriage by( 前程运输 ) Place of Receipt( 收货地点 ) 委托号 : Forwarding agents B/L No.( 编号 ) 集装箱货物托运单 船代留底 盖实际托运人章 Receiving by the carrier the total number of containers or other packages of units stated below to be transported subject to the terms and conditions of the Carriers regular form of Bill of Landing (for Combined 第一联Transport or Port to Port Shipment)which shall be deemed to be incorporated herein Ocean Vessel( 船名 ) Voy.No.( 航次 ) Port of Loading( 装货港 ) Date ( 日期 ) 场 站
66 国际贸易单证实务 Container No. Seal No. ( 封志号 ) No. of Contai- Kind of Packages:Description of Goods Gross Weight Measurement ( 集装箱号 ) Marks&Nos. ners or P kgs ( 包装种类与货名 ) 毛重 ( 公斤 ) 尺码 ( 立方米 ) TOTAL NUMBER OF CONTAINERS OR PACKAGES (IN WORDS) 集装箱数或件数合计 ( 大写 ) FREIGHT & CHARGES Revenue Tons Rate Per ( 每 ) Prepaid ( 运费预付 ) Collect( 预付 ) ( 运费与附加费 ) ( 运费吨 ) ( 运费率 ) Ex Rate ( 兑换率 ) Total Prepaid( 预付总额 ) Total Prepaid( 预付总额 ) Total Prepaid( 预付总额 ) Total Prepaid( 预付总额 ) Total Prepaid( 预付总额 ) Total Prepaid( 预付总额 ) ( 续表 ) 备注Service Type on Receiving CY CFS DOOR Service Type on Delivery CY CFS DOOR Reefer Temperature Required( 冷藏温度 ) F C TYPE Ordinary Reefer Dangerous Auto Class OF ( 普通 ) ( 冷藏 ) ( 危险品 ) ( 裸装车辆 ) 危险品Property GOODS Liquid Liver Animal Bulk IMDG Code Page ( 种类 ) ( 液体 ) ( 活动物 ) ( 散装 ) UN NO. 发货或代理人地址 : 联系人 : 电话 : 可否转船 : 可否分批 : 装期 : 效期 : 制单日 装箱场站名称 海运费由支付如预付运费托收承付, 请填准银行帐号
第四章出口托运单证 67 二 空运托运单 ( 一 ) 国际航空货运方式 1. 班机运输班机是指定期开航的, 定航线 定始发站 定目的港 定途经站的飞机 一般航空公司都使用客货混合型飞机 (Combination Carrier), 一方面搭载旅客, 一方面又运送少量货物 但一些较大的航空公司在一些航线上开辟定期的货运航班, 使用全货机 (All Cargo Carrier) 运输 班机运输的特点如下 (1) 班机由于固定航线 固定停靠港和定期开飞航, 因此国际间货物流通多使用班机运输方式, 能安全迅速地到达世界上各通航地点 (2) 便利收 发货人确切掌握货物起运和到达的时间, 这对市场上急需的商品 鲜活易腐货物以及贵重商品的运送是非常有利的 (3) 班机运输一般是客货混载, 因此, 舱位有限, 不能使大批量的货物及时出运, 往往需要分期分批运输 这是班机运输的不足之处 2. 包机运输包机运输方式可分为整包机和部分包机两类 (1) 整包机即包租整架飞机, 指航空公司按照与租机人事先约定的条件及费用, 将整架飞机租给包机人, 从一个或几个航空港装运货物至目的地 包机人一般要在货物装运前一个月与航空公司联系, 以便航空公司安排运载和向起降机场及有关政府部门申请 办理过境或入境的有关手续 包机的费用要一次一议, 并随国际市场供求情况变化 原则上包机运费, 是按每飞行一公里固定费率核收费用, 并按每飞行一公里费用的 80% 收取空放费 因此, 大批量货物使用包机时, 均要争取来回程都有货载, 这样费用比较低 只使用单程, 运费会比较高 (2) 部分包机, 是由几家航空货运公司或发货人联合包租一架飞机或者由航空公司把一架飞机的舱位分别卖给几家航空货运公司装载货物, 就是部分包机 用于托运不足一架整飞机舱位但货量又较多的货物运输 部分包机与班机的比较有如下特点 时间比班机长, 尽管部分包机有固定时间表, 往往因其他原因不能按时起飞 各国政府为了保护本国航空公司利益常对从事包机业务的外国航空公司实行各种限制 如包机的活动范围比较狭窄, 降落地点受到限制 需降落非指定地点外的其他地点时, 一定要向当地政府有关部门申请, 同意后才能降落 ( 如申请入境 通过领空和降落地点 ) 包机具有以下优点
68 国际贸易单证实务 解决班机舱位不足的矛盾 ; 将所有货物按照目的地分类集中, 可以明显提高发货效率 ; 弥补没有直达航班的不足, 且不用中转 ; 减少货损 货差或丢失的现象 ; 在空运旺季缓解航班紧张状况 ; 解决海鲜 活动物的运输问题 3. 集中托运集中托运是将若干票单独发运的 发往同一方向的货物集中起来作为一票货, 填写一份总运单运到同一目的站的托运方法 集中托运的具体做法步骤如下 (1) 将每一票货物分别制定航空运输分运单, 即出具货运代理的运单 HAWB(House Air Waybill) (2) 将所有货物按照目的地分类集中, 制定出航空公司的总运单 MAWB(Master Air Waybill) 总运单的发货人和收货人均为航空货运代理公司 (3) 打出该总运单项下的货运清单 (Manifest), 即此总运单有几个分运单, 号码各是什么, 其中件数 重量各多少等 (4) 把该总运单和货运清单作为一整票货物交给航空公司 一个总运单可根据货物的具体情况附分运单 ( 既可以是一个分运单, 也可以是多个分运单 ) 例如, 一个 MAWB 内有十个 HAWB, 说明该总运单内有十票货, 发给十个不同的收货人 (5) 货物到达目的站机场后, 当地的货运代理公司作为总运单的收货人负责接货 分拨, 按不同的分运单制定各自的报关单据并代为报关 为实际收货人办理有关接货送货事宜 (6) 实际收货人在分运单上签收以后, 目的站货运代理公司以此向发货的货运代理公司反馈到货信息 集中托运具有以下优点 (1) 节省运费 : 航空货运公司的集中托运运价一般都低于航空协会的运价, 发货人因此能节省费用 (2) 提供方便 : 将货物集中托运, 可使货物到达航空公司到达地点以外的地方, 延伸了航空公司的服务, 方便了货主 (3) 提早结汇 : 发货人将货物交与航空货运代理后, 即可取得货物分运单, 可持分运单到银行尽早办理结汇 虽然集中托运有诸多的优点, 但是并不是所有的货物都适合通过集中托运方式运输 集中托运只适合托运普通货物, 对于等级运价的货物 ( 如贵重物品 危险品 活动物以及文物等 ) 则不能办理集中托运 另外, 集中托运只能运输目的地相同或者临近的商品 ( 二 ) 航空托运单的内容在我国通过航空运输出口的商品, 在运输前都必须填写由中国民用航空总局制定的统
第四章出口托运单证 69 一格式的 国际货物托运书 (Shipper s Letter of Instruction) 国际货物托运书主要包括以下一些内容 (1) 托运人 (Shipper): 填写托运人的全称 地址 所在城市名和国名 (2) 收货人 (Consignee) 和另请通知 (Also Notify): 填写收货人的全称 地址 所在城市名 国名以及电话或传真号, 以便航空公司或代理通知收货人提货 如果另有通知人则需要详细填写 另请通知 项 (3) 发站 (Airport of Departure): 填写发货机场或城市 (4) 到达站 (Destination): 填写目的地机场或城市名称, 一般都填写城市名, 如有同名城市, 应该加上国名, 以便识别 例如 :LONDON UK( 伦敦, 英国 ),LONDON KY USA ( 伦敦, 肯德基州, 美国 ),LONDON OT CANADA( 伦敦, 安大略省, 加拿大 ) (5) 托运人申明的价值 (Shipper s Declared Value): 如果托运的是贵重物品, 托运人应在供运输用 (For Carriage) 申明价值栏填写金额, 承运人按有关规定向托运人收取申明价值费 在运输过程中, 一旦发生货损, 承运人则按照有关规定给予特殊赔偿 但是, 如果托运人在填制 国际货物托运书 时未填写此栏内容, 若货损情况发生, 承运人赔偿的金额每公斤不超过 20 美元 (6) 货运单所附文件 (Documents to Accompany Air Waybill): 填写随附在货运单上运往目的地的文件, 应明确所附文件的名称和份数 (7) 件数和包装方式 (Number Kind of Packages): 填写该批货物的总件数, 并注明其包装方法 (8) 实际毛重 (Actual Gross Weight) 和收费重量 (Chargeable Weight): 托运人填写的货物毛重仅供参考, 由承运人或其代理将托运货物过磅后得到的实际重量作为计费的依据, 即填入收费重量栏 如果托运货物的体积和重量的比例非常大, 承运人按规定的比例将体积换算成重量向托运人收取运费 (9) 费率 (Rate/Charge) 此栏由承运人或其代理按收费情况填写, 不需要托运人填制 (10) 货物名称及数量 (Nature and Quantity of Goods): 此栏只需要填写托运货物的品名 (11) 处理情况 ( 包括包装方式 货物标志及号码等 ): 此栏可以填入托运货物的唛头 (12) 托运人签字 (Signature of Shipper): 托运人应在此栏盖章或签名 (13) 日期 (Date): 填写托运人或其代理人交货的日期 以上是我国空运出口商品所需填制的空运托运单的主要内容, 应当注意的是 : 对于银行议付结汇的要求或运输注意事项, 应该在托运单的空白处加以批注 ; 同时空运托运单只需要填制一份, 这与海运托运单不同 以下是一份 中国民航局国际货物托运书, 上述航空托运单的各项内容在其上都有所反映
70 国际贸易单证实务 托运人姓名及地址 SHIPPER S NAME AND ADDRESS 收货人姓名及地址 CCNSIGNEE S NAME AND ADDRESS 国际货物托运书 中国民用航空局 THE CIVIL AVIATION ADMINISTRATION OF CHINA 国际货物托运书 SHIPPER S LETTER OF INSTRUCTION 托运人账号 SHIPPER S ACCOUNT NUMBER 收货人账号 CONSIGNEE S ACCOUNT NUMBER 货运单号码 No.OF AIR WAYBILL 供承运人用 FOR CARRIER USE ONLY 航班 / 日期 FLIGHT/DAY 已预留吨位 BOOKED 运费 CHARCES 航班 / 日期 FLIGHT/DAY 代理人的名称和城市 Issuing Carrier s Agent Name and City 始发站 AIRPORT OF DEPARTURE ALSO notify: 到达站 AIRPORT OF DESTINATION 托运人声明的价值 保险金额 所附文件 SHIPPER S DECLARED VALUE AMOUNT OF INSURANCE DOCUMENIS TO ACCOMPANY 供运输用 供海关用 AIR WAYBILL FOR CARRIAGE FOR CUSTOMS 处理情况 ( 包括包装方式货物标志及号码等 ) HANDLING INFORMATION(INCL.METHOD OF PACKING IDENTIFYING MARKS AND NUMBERS. ETC.) 件数 NO.OF PACKA- GES 实际毛重 ( 千克 ) ACTUAL GROSS WEIGHT(KG.) 运价类别 RATE CLASS 收费重量 CHARGEABLE WEIGHT 费率 RATE/ CHARGE 货物品名及数量 ( 包括体积或尺寸 ) NATERE AND QUANTITY OF GOODS (INCL. DIMENSI- ONS OR VOLUME) 托运人证实以上所填全部属实并愿遵守承运人的一切载运章程 THE SHIPPER CERTIFIES THAT THE PARTICULARS ON THE PAGE HEREOF ARE CORRECT AND AGREES TO THE CONDITIONS OF CARRIAGE OF THE CARRIER 托运人签字 日期 : 经手人 日期 SIGNATURE OF SHIPPER DATE AGENT DATE ( 三 ) 空运托运程序 (1) 办理托运 : 出口商在备齐货物, 收到开来的信用证经审核 ( 或经修改 ) 无误后,
第四章出口托运单证 71 就可办理托运, 即按信用证和合同内有关装运条款, 以及货物名称 件数 装运日期 目的地等填写 托运单 并提供有关单证, 送交外运公司作为订航班的依据 (2) 安排货舱 : 外运公司收到托运单及有关单据后, 会同中国民航, 根据配载原则 货物性质 货运数量 目的地等情况, 结合航班安排舱位, 然后由中国民航签发航空运单 (3) 装货 装机 : 外运公司根据航班, 代出口商往仓库提取货物送进机场, 凭装货单据将货物送到指定舱位待运 (4) 签发运单 : 货物装机完毕, 由中国民航签发航空总运单, 外运公司签发航空分运单, 航空分运单有正本三份 副本十二份 正本三份, 第一份交给发货人, 第二份由外运公司留存, 第三份随货同行交给收货人 副本十二份作为报关 财务结算 国外代理 中转分拨等用途 (5) 发出装运通知 : 货物装机后, 即可向买方发出装运通知, 以便对方准备付款 赎单 办理收货 三 陆运托运单 在我国, 陆上火车运输主要分沪港联运 国际联运和大陆桥运输等几种方式, 它们都属于对外贸易运输公司的货运代理业务范围 除了外运公司以外的其他货运代理由于客观条件不具备很少涉足这项业务 货主委托办理铁路运输业务需要填制的陆运托运单暂时还没有统一规定的格式, 对于所有格式的陆运托运单外运公司都予以接受 目前, 作为陆运托运单使用的单据中, 有自制格式的托运单 有的以海运托运单代替 还有的以外销发票代替托运单, 但是无论采用哪一种格式的单据作为陆运托运单, 都必须明确清楚地填写发货人 收货人 通知人 唛头 件数 包装 品名 重量 尺码 装运有效期等项内容, 以便承运人安排运输和缮制单据 ( 一 ) 国际铁路货物联运的托运程序国际铁路联运是在两个或两个以上国家铁路运输中, 使用一份运输票据, 并以连带责任办理货物的全程运输, 在由一国铁路向另一国移交货物时, 无需发 收货人参加 (1) 编报车皮计划 : 出口商每月向外运公司编报隔月车皮计划, 注明去向, 并据此进行催证 备货 (2) 办理托运 : 出口商在收到国外开来的信用证并经审核无误后, 便可办理托运, 即按信用证或合同内有关装运条款, 以及货物名称 件数 装运日期, 填写 托运单 并提供有关单证, 送交外运公司, 作为订车皮的依据 (3) 落实装运车皮 : 外运公司在收到 托运单 后, 根据配载原则 货物性质 货运数量 到站等情况, 结合车皮计划, 与火车站联系, 并由火车站凭此向上级铁路分局申请车皮 (4) 提货 装车 : 外运公司根据装期, 代出口商前往发货仓库提取货物并运至车站货
72 国际贸易单证实务 场, 车站凭托运单据将货装车, 并收取有关费用 然后在运单正副本上加盖发货承运日期戳记 运单正本与出口企业或外运公司预先填妥的出口货物报关单一起随货同行, 以便出口国境车站向海关办理申报手续 运单副本则作为买卖双方凭以结算运费的证明 它与海运提单不同, 既不能转让, 也不能凭以提货 (5) 发出装车通知 : 货物装车后, 外贸公司或工贸企业即可向买方发出 装车通知, 以便买方准备付款 赎单, 办理收货 货抵终点后, 收货人凭铁路到货通知去提货, 铁路方凭运单交付货物, 货物交接后, 由收货人签字, 证明货物如数收讫 ( 二 ) 供港澳地区铁路货物运输的托运手续对供应香港地区的铁路货运由中国外运公司承运 货物在国内段铁路起运后, 出口商须向深圳外运公司拍发起运电报, 并填写专门格式的联运出口货物委托书, 在货物抵达深圳前寄送深圳外运公司, 以便在货物抵达后, 核实货物并通知香港中旅货运公司作接车准备 同时, 各地外运公司在办理完货物托运并领回铁路证明 ( 领货凭证 ) 后, 代表深圳外运公司签发承运货物收据 (Cargo Receipt) 一式四份, 一般为一正二副及留底, 各份的编号相同, 第一联正本是物权凭证, 收货人可凭以提货或转让, 它是承运人接受货物的收据, 也是承运人与发货人间的运输契约 ( 背面印有相关运输条款和责任条款 ), 其余副本及留底应及时退回深圳外运公司 本章小结 出口商备齐成交货物, 在信用证支付方式下经审证确认无误后, 即可办理货物出运手续 无论是通过海洋运输方式 空运方式还是陆路运输方式出运货物, 都必须按照货物托运程序首先填写托运单, 办理托运手续 不同的运输方式 不同的运输公司使用的托运单样式各不相同, 要求各异, 因此需要区别对待, 认真缮制 复习题 根据下列资料制作商业发票和包装单据 Xiahua Trading Co.,Ltd.(676 Liaohe East Road,Dalian,China) 与加拿大 Overseas.Co.,Ltd. (address) 于 2005 年 7 月 6 日签订一份出口陶瓷餐茶具 (Chinese ceramic dinnerware) 的合同, 合同号 :RS123897 开证行 The Royal Bank of Canada(British Columbia International center 555 West Georgia Street,Vancouver, B.C.,Canada) 于 2005 年 7 月 26 日开来信用证, 号码是 :T38951 信用证的最晚装运日期是 2005 年 9 月 15 日, 有效期至 2005 年 9 月 30 日 根据信用证条款缮制单据 相关的信用证条款如下 :
第四章出口托运单证 73 :32B/AMOUNT :USD46980.00 :44A/LOADING ON BOARD/DISPATCH/TAKING IN CHARGE AT/FROM : ANY PORT IN CHINA VANCOUVER,CANADA :45/DESCRIFHON OF GOODS/SERVICES : CHINESE CERAMIC DINNERWARE AS PER SALES CONFIRMATION NO.RS123897 DATED 7-6-2005, CIF-VANCOUVER,CANADA :46/DOCUMENTS REQUIRED DOCUMENTS IN TRIPLICATE(UNLESS OTHERWISE SPECIFIED) +SIGNED COMMERCIAL INVOICE +WEIGHT NOTE +PACKING LIST :47/ADDITIONAL CONDITIONS +THE NUMBER AND DATE OF THE CREDIT AND THE NAME OF OUR BANK MUST BE QUOTED ON ALL DOCUMENTS REQUIRED. 卖方于 8 月 30 日装船完毕, 取得提单 货物明细如下 : Art.No. HX115 HX2012 HX4405 HX4510 CHINESE DINNERWARE Commodity CERAMIC 35PCS DINNERWARE & TEA SET 20PCS DINNERWARE SET 47PCS DINNERWARE SET 95PCS DINNERWARE SET Unit SET SET SET SET 542 800 443 254 Quantity Unit Price (USD) 23.50 20.40 23.20 30.10 Amount (USD) 46 98.00CIF VANCOUVER 12 737.00 16 320.00 10 277.60 7 645.40 PACKING:HX2012 IN CARTONS OF 2 SETS EACH AND HX1115,HX4405 AND HX4510 TO BE PACKED IN CATONS OF 1SET EACH ONLY. TOTAL:1639 CARTONS 唛头 : 无船名 :VICTORIA 航次 :V.008A 装运港 : 大连
第五章出口报检 报关单证 学习目标 通过本章学习, 能够了解出境货物报检 报关的含义, 了解出口许可证的申领范围以及加工贸易的通关程序, 熟悉出境货物报检 报关的程序, 掌握一般贸易下出口货物报检单 报关单的填制 卖方履行出口合同的主要义务之一就是按时按质地完成交货义务 在装运合同下, 即在规定的装运期内把货物装运出去 卖方要完成交货义务, 是否在备好货物后, 按时托运给船运公司后就能把货物运出去了? 国家相关部门有无限制? 到底我们的检验检疫部门 海关在货物的出口中起什么作用? 本章将介绍出口报检 报关的相关规定及所需的单证 一 出境货物报检概述 第一节出境货物报检单证 ( 一 ) 出境货物报检的含义根据 中华人民共和国进出口商品检验法 及其实施条例 中华人民共和国进出境动植物检疫法 及其实施条例 中华人民共和国国境卫生检疫法 及其实施细则 中华人民共和国食品卫生法 等有关法律 行政法规的规定, 法定检验检疫的出口货物的发货人或其代理人应当在检验检疫机构规定的地点和期限内向出入境检验检疫机构报检, 未经检验合格的, 不准出口 输出动植物 动植物产品和其他检疫物, 经检疫合格或者经除害处理合格的, 准予出境 检疫不合格又无有效方法除害处理的, 不准出境 出境货物报检又称出境货物报验, 指出境货物的发货人或其代理人根据有关法律 法规的规定 对外贸易合同的约定或证明履约的需要, 向检验检疫机构申请检验检疫 鉴定以获准出境或取得销售使用的合法凭证及某种公证证明所必须履行的法定程序和手续 ( 二 ) 出境货物的报检范围 (1) 国家法律法规规定必须由检验检疫局检验检疫的 ; (2) 入境国家或地区规定必须凭检验检疫局出具的证书方准入境的 ; (3) 有关国际条约规定必须要检验检疫的 ;
第五章出口报检 报关单证 75 (4) 申请签发普惠制产地证或一般原产地证的 ; (5) 对外贸易关系人申请的鉴定业务和委托检验 ; (6) 对外贸易合同 信用证规定由检验检疫机构或官方机构出具证书的 ; (7) 报检单位对检验检疫局出具的检验检疫结果有异议的, 可申请复验 ( 三 ) 报检时限和地点 (1) 出境货物最迟应于报关或装运前 7 天报检, 对于个别检验检疫周期较长的货物, 应留有相应的检验检疫时间 ; 如在产地检验后, 需要异地在报关地检验检疫局出具通关单的, 还应考虑查验换单的时间 (2) 隔离检疫的出境动物在出境前 60 天预报, 隔离前 7 天报检 (3) 法定检验检疫货物, 除活动物需由口岸检验检疫机构检验检疫外, 原则上应先坚持产地检验检疫 ( 四 ) 出境货物报检时应提供的单据 (1) 报检人在报检时必须填写规定格式的报检单 ( 附件 5-1) (2) 出境报检时, 应提供对外贸易合同 ( 售货确认书或函电 ) 信用证 发票 装箱单等必要的单证 ; 生产经营部门出具的厂检结果单 ( 附件 5-2) 原件 ; 检验检疫机构签发的 出境货物运输包装性能检验结果单 正本 ; 出口生产企业代外贸出口单位报检的, 须有外贸出口单位委托出口生产企业向检验检疫局报检的委托书 (3) 凭样成交的货物, 应提供经买卖双方确认的样品 (4) 经预检的货物, 在向检验检疫机构办理换证放行手续时, 应提供该检验检疫机构签发的 出境货物换证凭单 ( 附件 5-3) 正本 (5) 产地与报关地不一致的出境货物, 在向报关地检验检疫机构申请 出境货物通关单 ( 附件 5-4) 时, 应提交产地检验检疫机构签发的 出境货物换证凭单 正本 (6) 出境特殊物品的, 根据法律法规规定应提供有关的审批文件 (7) 按照国家法律 行政法规的规定实行卫生注册和质量许可的出境货物, 必须提供经检验检疫机构批准的注册编号或许可证编号 ( 五 ) 报检的工作流程随着我国加入世贸组织和经济全球化进程的推进, 检验检疫事业有了较大发展 为了提高检验检疫工作效率, 国家质检总局推行了 三电工程, 即企业与检验检疫机构间的电子申报, 检验检疫机构内地与口岸的电子转单和检验检疫机构与海关间的电子通关 实施电子报检后, 报检人可以用电子报检软件通过检验检疫电子业务服务平台将报检数据以电子方式传输给检验检疫机构, 经检验检疫业务管理系统和检务人员处理后, 将受理报检信息反馈报检人, 实现远程办理出入境检验检疫报检 1. 报检环节对报检数据的审核采取 先机审, 后人审 的程序进行 企业发送电子报检数据, 电子审单中心按计算机系统数据规范和有关要求对数据进行自动审核, 对不符合要求的, 反
76 国际贸易单证实务 馈错误信息 ; 符合要求的, 将报检信息传输给受理报检人员, 受理报检人员进行再次审核, 符合规定的将成功受理报检信息同时反馈报检企业和施检部门, 并提示报检企业与相应的施检部门联系检验检疫事宜 出境货物受理电子报检后, 报检人应按受理报检信息的要求, 在检验检疫机构施检时, 提交报检单和随附单据 2. 施检环节报检企业接受到报检成功信息后, 按信息中的提示与施检部门联系检验检疫 在现场检验检疫时, 持报检软件打印的报检单和全套随附单据交施检人员审核, 不符合要求的, 施检人员通知报检企业立即更改, 并将不符合情况反馈受理报检部门 3. 计收费计费由电子审单系统自动完成, 接到施检部门转来的全套单据后, 对照单据进行计费复核 报检单位逐票或按月缴纳检验检疫等有关费用 4. 签证放行施检部门根据检验检疫记录进行拟稿, 检务部门在收到施检部门的证稿后, 进行审核 签署和盖章后签发检验检疫证书 另外对报检地和报关地一致的出境货物, 经检验检疫合格后, 检验检疫部门签发 出境货物通关单, 报检人凭以通关 对报检地 ( 产地报检 ) 与报关地不一致的货物, 产地检验检疫部门签发 出境货物换证凭单, 报检人凭以到报关地检验检疫机构换发 出境货物通关单, 口岸海关凭此查验放行 二 出境货物报检单 ( 一 ) 出境货物报检单的填制 (1) 报检单位 : 指向检验检疫机构申报检验 检疫 鉴定业务的单位 ; 报检单位应加盖公章 (2) 报检单位登记号 : 指在检验检疫机构的报检注册登记号 (3) 联系人 : 报检人员姓名 (4) 电话 : 报检人员的联系电话 (5) 报检日期 : 报检当天的日期 (6) 发货人 : 指本批货物的贸易合同中卖方名称或信用证中的受益人的名称, 如需要出具英文证书的, 填写中英文 (7) 收货人 : 指本批货物的贸易合同中买方名称或信用证中的申请人名称, 如需要出具英文证书的, 填写中英文 (8) 货物名称 : 按贸易合同 信用证上所列货物名称填写 (9)H.S. 编码 : 按 协调商品名称及编码制度 中所列编码填写 填写 8 位数或 10 位数 (10) 产地 : 指货物的生产 / 加工的省 ( 自治区 直辖市 ) 以及地区 ( 市 ) 名称
第五章出口报检 报关单证 77 (11) 数 / 重量 : 填写报检货物的数 / 重量, 重量一般以净重填写, 如填写毛重, 或以毛重作净重则需注明 (12) 货物的总值 : 按本批货物合同或发票上所列的总值填写, 需注明币种 如, 同一报检单报检多批货物, 须列明每批货物的总值 (13) 包装种类及数量 : 指本批货物运输包装的种类及数量 (14) 运输工具名称号码 : 填写货物实际装载的运输工具类别名称 ( 如船舶 飞机 汽车 火车等 ) 及运输工具编号 ( 船名 飞机航班号 车牌号码 火车车次 ) 报检时, 未能确定运输工具编号的, 可只填写运输工具类别 (15) 贸易方式 : 该批货物出口的贸易方式 如一般贸易 来料加工 边境贸易 进料加工等 (16) 货物存放地点 : 指本批货物存放的地点位置 注明具体地点 厂库 (17) 合同号 : 指贸易双方就本批货物出境而签订的贸易合同编号 (18) 信用证号 : 指本批货物所对应的信用证编号 (19) 用途 : 指本批货物出境用途, 如种用 食用 奶用 观赏或演艺 伴侣 实验 药用 饲用 加工等 (20) 发货日期 : 按本批货物信用证或合同所列的出境日期填写 (21) 输往国家 ( 地区 ): 出口货物的最终销售国 按对外贸易合同或信用证填写 (22) 许可证 / 审批单号 : 须办理出境许可证或审批的货物应填写有关许可证号或审批号 (23) 启运地 : 指装运本批货物离境的交通工具的启运口岸 / 地区城市名称 (24) 到达口岸 : 指装运本批货物的交通工具最终抵达目的地停靠的口岸名称 (25) 生产单位注册号 : 指生产 / 加工本批货物的单位在检验检疫机构的注册登记编号 (26) 集装箱规格 数量及号码 : 填写装载本批货物的集装箱规格 ( 如 40 英尺 20 英尺等 ) 以及分别对应的数量和集装箱号码全称 若集装箱太多, 可用附单形式填报 (27) 合同 信用证订立的检验检疫条款或特殊要求 : 指贸易合同或信用证中贸易双方对本批货物特别约定而订立的质量 卫生等条款和报检单位对本批出境货物的检验检疫的其他特别要求 (28) 标记及号码 : 按出境货物实际运输包装标志填写, 如没有标记, 填写 N/M, 标记填写不下时可用附页填报 (29) 随附单据 : 按实际提供的单据, 在对应的窗口打对钩 (30) 需要证单名称 : 按需要检验检疫机构出具的证单, 在对应的窗口打对钩, 并注明所需证单的正副本的数量 (31) 检验检疫费 : 由检验检疫机构计费人员核定费用后填写 (32) 报检人郑重声明 : 必须有报检人的亲笔签名 (33) 领取证单 : 报检人在领取证单时填写领证日期及领证人姓名
78 国际贸易单证实务 填制实例见附件 5-1, 填制材料根据第三章中信用证实例二 ( 二 ) 注意事项 (1) 报检人必须按规定填写出境货物报检单, 该填的项目完整准确, 单单一致, 报检单必须加盖报检单位印章 (2) 每份报检单只限填报一批商品 (3) 报检人对所需检验证书的内容如有特殊要求的, 应预先在出境货物报检单上申明 (4) 已报检的出境商品, 如国外开来信用证修改函有涉及与检验检疫有关的条款, 报检企业必须及时将修改函送商检机构, 办理更改手续 三 检验检疫证书 ( 一 ) 种类检验检疫证书, 是各种进出境商品检验证书 鉴定证书和其他证明书的统称, 是对外贸易有关各方履行契约义务 处理索赔争议和仲裁 诉讼举证, 具有法律依据的有效证件, 也是海关验放 征收关税和优惠减免关税的必要证明 出境商品经检验合格的, 由检验检疫机构签发检验检疫证书 根据证明内容或检验方式的不同, 可以分为若干种类, 主要有 : 1. 品质检验证书 (Inspection Certificate of Quality, 亦称质量检验证书 ) 证明出口商品品质 规格 等级 成分 性能等, 证明语言包括抽样过程 检验依据 检验结果和评定意见等四项基本内容 它是交接货物 银行结汇和进口国通关输入的主要单证之一 2. 重量或数量检验证书 (Inspection Certificate of Weight or Quantity) 证明出口商品重量或数量的证件 证明的内容为货物经何种计重方法得出实际重量或数量, 是对外贸易关系人交接货物 报关纳税 结算货款和运费 装卸费等的有效证件 3. 兽医检验证书 (Veterinary Inspection Certificate) 证明出口动物产品经过检疫合格的检验证书 其证明的内容一般为产品所采用的畜 食系来自安全非疫区, 经过宰前 宰后检验, 未发现检疫对象等 证书由主任兽医签发, 是对外交货 银行结汇和进口国通关输入的重要证件 4. 卫生检验证书 (Sanitary Inspection Certificate) 亦称健康机构证书, 出口动物产品 食品及人等经过卫生检验或检疫合格的证件 证书上一般证明产品符合卫生要求, 适合于人类食用或使用 肉类食品的卫生证书由主任兽医签发, 其他食品由主任检验员签发 是对外交货 银行结汇和通关验放的有效证件 5. 消毒检验证书 (Inspection Certificate of Disinfections or Sterilization) 证明出口动物产品已经过消毒处理的检验证书, 由主任兽医签发 是对外交货 银行结汇 国外通关的凭证
第五章出口报检 报关单证 79 6. 温度检验证书 (Inspection Certificate of Temperature) 证明出口冷冻品温度的检验证书 如国外仅需证明货物温度, 不一定要单独的温度证书, 可将测温结果列入品质证书中 7. 熏蒸检验证书 (Inspection Certificate of Fumigation)( 附件 5-5) 证明出口粮谷 油籽 豆类 皮张等商品以及包装用木材与植物性填充物等已经过熏蒸灭虫的证书 主要证明使用的药物 熏蒸的时间等情况, 是交货 结汇 通关的凭证 如国外不需要单独出证, 可将熏蒸内容列入品质证书中 8. 包装检验证书 (Inspection Certificate of Packing) 证明出口商品包装情况的证书 可按合同或信用证规定单独出证, 或在品质检验证书 重 ( 数 ) 量检验证书中同时证明包装情况, 是交接货物 结汇等的依据 9. 衡量证书 (Certificate of Measurement &/or Weight) 证明出口商品重量 体积的证书 主要证明货物的体积吨位和重量吨位 是承运人计算运输费用和制订装货计划的依据, 也是国外报关计税的依据 10. 船舱检验证书 (Inspection Certificate of Hold/Tank) 证明承运出口商品的船舱情况的证书 主要证明船舱的清洁 密固 冷藏效能及其他技术条件符合保护承载商品的质量 数量与安全的要求 是承运人履行运输契约及对外贸易关系人进行货物交接和处理货损事故的依据 11. 集装箱检验证书 (Inspection Certificate on Container) 证明承运出口商品的集装箱状况的证书 主要证明集装箱内清洁 无异味 无残留有毒有害物品, 集装箱箱体 箱门或冷藏效能 其他技术条件适宜装运出口商品等 是承运人履行运输契约及对外贸易关系人进行货物交接和处理货损事故的依据 12. 价值证明书 (Certificate of Value) 证明出口商品价值的证书 主要证明发票所列商品的单价 总值等是否正确, 是买卖双方交接结算和国外通关计税的凭证 13. 生丝品级及公量检验证书 (Inspection Certificate for Bow Silk Classification & Condition Weight) 证明出口生丝品质 等级和重量 ( 公量 ) 的检验证书 商检机构对生丝执行检验后, 按照各项实际检验结果签发的一种专用证书 证明范围包括等级 纤度检验 ( 条份 ) 外观检验 滑洁检验和公量检验等具体内容 内容较多, 格式也较特殊 证书的纸张规格为 375mm 230mm 这种证书是国际贸易中按等级成交的传统重要证件 是对外交接 结算货款以及买方通关进口的依据 ( 二 ) 作用检验证书的主要作用在于 : (1) 它是出口人凭以交单结汇和银行凭以议付或付款的结汇单据之一 当信用证要求提供检验证书时, 出口人必须按规定交付各种证书, 而不能以别的单据来顶替 证内所列
80 国际贸易单证实务 的内容如果与信用证的规定不符, 银行将拒绝议付或付款 (2) 它是证明卖方交货的品质 数 ( 重 ) 量, 包装的安全以及卫生条件等是否符合合同规定的依据 如果证书所列的内容与合同不符, 进口人有权据以拒付货款 拒收货物甚至提出索赔 (3) 它是明确责任的有效证件 承运人或其他贸易关系人申请检验检疫机构证明出入境货物的积载情况 验舱 舱口检视 签封样品等等, 都是一种明确责任范围的证明文件 在发生商务纠纷或争议时, 检验检疫机构签发的证书是证明事实状态, 明确责任归属的重要凭证 一 出口货物报关概述 第二节一般贸易出口报关单证 ( 一 ) 报关的含义根据 中华人民共和国海关法 第八条规定 : 进出境运输工具 货物 物品, 必须通过设立海关的地点进境或出境 因此, 由设关地进出境并办理规定的海关手续是运输工具 货物 物品进出境的基本规则, 也是进出境运输工具负责人 进出口货物收发货人 进出境物品的所有人应履行的一项基本义务 报关是与运输工具 货物 物品的进出境密切相关的一个概念 一般而言, 报关是指进出境运输工具负责人 进出口货物的收发货人 进出境物品的所有人或他们的代理人向海关办理货物 物品或运输工具进出境手续及相关海关事务的过程 由上可知, 按照报关对象的不同, 报关可以分为运输工具报关 货物报关和物品报关三类 其中, 运输工具报关手续较为简单, 作为货物 人员及其携带物品的进出境载体, 其报关主要是向海关直接交验相关的合法证件 清单和其他运输单证 ; 物品报关由于其非贸易性质, 且一般限于自用 合理数量, 因而报关手续也较为简单 而货物的报关就比较复杂, 本节所述的一般贸易下, 出口货物报关业务包括 : 按照规定填制出口货物报关单, 如实申报出口货物的商品编码 实际成交价格 目的地等相应内容, 并提交相应的报关单证, 办理出口货物的查验, 申请办理缴纳税费 结关等事宜 ( 二 ) 报关的程序在我国, 出口货物的报关须经过出口货物的发货人或其代理人办理出口申报 配合查验 缴纳税费 装运货物等四个作业环节 1. 出口申报出口申报是指出口货物的发货人或其代理人, 依照法律 法规的要求, 在规定的期限 地点, 向海关交纳相应的报关单证, 报告实际出口货物的情况, 并接受海关审核的行为
第五章出口报检 报关单证 81 出口货物的申报期限为货物运抵海关监管区后 装货的 24 小时以前 申报地点为货物的出境地海关 2. 配合查验配合查验是指申报出口的货物经海关决定查验时, 出口货物的发货人或者代理人应到达查验现场, 配合海关查验货物, 并负责按照海关的要求搬移 开拆或重封被查验货物的工作环节 海关通过查验, 核实有无伪报 瞒报 申报不实等走私 违规行为, 同时也为海关的征税 统计 后续管理提供可靠的资料 3. 缴纳税费缴纳税费即出口货物的发货人或者代理人接到海关发出的税费缴纳通知书后, 向海关指定的银行办理税费款项的缴纳手续 ; 在试行中国电子口岸网上缴税和付费的海关, 出口货物收发货人或其代理人可以通过电子口岸接收海关发出的税款缴款书和收费票据, 在网上向签有协议的银行进行电子支付税费 4. 装运货物装运货物是指出口货物的发货人或者代理人, 在办理了出口申报 配合查验 缴纳税费等手续, 海关决定放行后, 凭海关加盖 放行章 的出口装货凭证或海关通过计算机系统发送的放行通知书, 通知港区 机场 车站及其他有关单位装运出口货物的工作环节 ( 三 ) 报关的单证报关单证可以分为主要单证 随附单证两大类, 其中主要单证就是报关单, 而随附单证包括基本单证 特殊单证和预备单证 (1) 基本单证是指出口货物的货运单据和商业单据, 主要有出口装货单据 商业发票 装箱单等 (2) 特殊单证主要是指出口许可证 出口收汇核销单等 (3) 预备单证主要是指贸易合同 出口企业的有关证明文件等, 这些单证海关在审单 征税时可能需要调阅或者收取备案 二 出口货物报关单 ( 一 ) 出口货物报关单的含义及各联的用途 1. 含义出口货物报关单是指出口货物的发货人或其代理人, 按照海关规定的格式对出口货物的实际情况做出书面申明, 以此要求海关对其货物按适用的海关制度办理通关手续的法律文书 2. 各联的用途纸质出口货物报关单一式六联, 分别是 : 海关作业联 海关留存联 企业留存联 海关核销联 出口收汇证明联 出口退税证明联
82 国际贸易单证实务 (1) 海关作业联和海关留存联出口货物报关单海关作业联和海关留存联是报关员配合海关查验 缴纳税费 装运货物的重要单据, 也是海关查验货物 征收税费 编制海关统计以及处理其他海关事务的重要凭证 (2) 海关核销联出口货物报关单海关核销联是专门针对加工贸易的 加工贸易的货物出口后, 申报人应向海关领取出口货物报关单海关核销联, 并凭以向主管海关办理加工贸易合同核销手续 (3) 出口收汇证明联出口货物报关单出口收汇证明联是海关对已实际出境的货物所签发的证明文件, 是银行和国家外汇管理部门办理收汇和核销的重要依据之一 (4) 出口退税证明联出口货物报关单出口退税证明联是海关对已实际申报出口并已装运离境的货物所签发的证明文件, 是国家税务部门办理出口退税手续的重要凭证之一 ( 二 ) 出口货物报关单的填制 1. 出口货物报关单的填制要求 (1) 报关单的填报必须真实, 要做到两个相符 : 一是单证相符, 即报关单与合同 批文 发票 装箱单等随附单据相符 ; 二是单货相符, 即报关单中所报内容与实际出口货物情况相符 (2) 不同合同 不同提运单 不同贸易方式 不同征免性质 不同许可证号的货物, 不能填在同一份报关单上 (3) 报关单内容填报要准确 齐全, 若有更改, 必须在更改项目上加盖校对章 (4) 向海关递交的报关单, 事后发现差错, 须立即填写报关单更正单, 向海关办理更正手续 2. 出口货物报关单 ( 附件 5-6) 的填制 (1) 预录入编号 : 指预录入单位录入报关单的编号, 用于申报单位与海关之间引用其申报后尚未接受申报的报关单 (2) 海关编号 : 指海关接受申报时给予报关单的顺序编号 H2000 系统的海关编号长度为 18 位数字 海关编号由各直属海关在接受申报时确定, 并标志在报关单的每一联上 一般来说海关编号就是预录入编号, 由计算机自动打印, 不须填写 (3) 出口口岸 : 指货物实际运出我国关境的口岸海关的名称 根据 关区代码表 ( 附件 5-7) 填海关的中文名称及代码 例如从宁波海关出口货物填 : 宁波海关 3101 (4) 备案号 : 指企业在办理加工贸易合同备案或征 减 免税审批备案等手续时, 由海关给予加工贸易登记手册 电子账册 征免税证明或其他有关备案审批文件的编号 无备案审批文件的报关单, 本栏目免予填报 (5) 出口日期 : 指运载所申报货物的运输工具办结出境手续的日期 本栏目供海关打
第五章出口报检 报关单证 83 印报关单证明联用, 免于填报 本栏目为 8 位数, 顺序为年 (4 位 ) 月 (2 位 ) 日 (2 位 ), 如 2005.07.22 (6) 申报日期 : 指海关接受货物的发货人或其委托的报关企业申请的日期 以纸质报关单方式申报的, 申报日期为海关接受纸质报关单并对报关单进行登记处理的日期 以电子数据报关单方式申报的, 申报日期为海关计算机系统接受申报数据时记录的日期 日期填报方式同出口日期 除特殊情况外, 出口货物申报日期不得晚于出口日期 (7) 经营单位 : 指已在海关注册登记, 对外签订并执行出口贸易合同的中国境内企业 单位或个体工商户 本栏目应填报经营单位的中文名称及编码 编码为十位数字, 指经营单位向所在地主管海关办理注册登记手续时, 海关为之设置的注册登记编码 如湖州塑料制品有限公司, 其经营单位的编码为 3305940035 (8) 运输方式 : 指载运货物出境所使用的运输方式 应根据实际运输方式按海关规定的 运输方式代码表 ( 附件 5-8) 填报相应的运输方式名称或代码, 如填写 江海运输 或 2 (9) 运输工具名称 : 指载运货物出境所使用的运输工具的名称或运输工具编号, 一份报关单只允许填报一个运输工具名称 江海运输填报船舶编号 ( 来往港澳小型船舶为监管簿编号 ) 或者船舶英文名称 同时后面加上运输工具的航次编号, 用 / 分隔 例如 HONGYUN 号轮 EW033 航次, 在 运输工具名称 栏填报为 : HONGYUN/EW033 (10) 提运单号 : 指出口货物提单或运单的编号, 一份报关单只允许填报一个提运单号, 一票货物对应多个提运单时, 应分单填报 (11) 发货单位 : 指自行出口货物的单位和委托有外贸进出口经营权的企业出口货物的单位 本栏目应填报发货单位的中文名称或其海关注册编码 (12) 贸易方式 : 指以国际贸易中出口货物的交易方式为基础, 结合海关对出口货物监管需要设定的对出口货物的管理方式 本栏目应根据实际情况, 并按海关规定的 监管方式代码表 ( 附件 5-9) 选择相应的贸易方式简称或代码, 如填写 一般贸易 或 0110 一份报关单只允许填报一种贸易方式 (13) 征免性质 : 指海关根据 海关法 关税条例 及国家有关政策对出境货物实施征 减 免税管理的性质类别 本栏目应按照海关核发的 征免税证明 中批注的征免性质填报, 或根据实际情况按海关规定的 征免性质代码表 ( 附件 5-10) 选择填报相应的征免性质简称或代码 如一般贸易对应的征免性质为 一般征税 或其代码 101 一份报关单只允许填报一种征免性质 (14) 结汇方式 : 指出口货物的发货人或其代理人收结外汇的方式 本栏目应按海关规定的 结汇方式代码表 ( 附件 5-11) 选择相应的结汇方式名称或缩写或代码, 如填写 信用证 或 L/C 或 6 (15) 许可证号 : 如需申领出口许可证的货物, 必须填报国务院商务主管部门及其授权发证机关签发的出口货物许可证的编号, 不得为空
84 国际贸易单证实务 (16) 运抵国 ( 地区 ): 指在未发生任何商业性交易或其他改变货物法律地位的活动的情况下, 货物被出口国 ( 地区 ) 所发往的或最后运抵的国家或地区 如果货物在运抵进口国之前在第三国发生中转, 并且发生某种商业性交易或活动, 则应把第三国作为运抵国 ( 地区 ) 填报 本栏目应按海关规定的 国别 ( 地区 ) 代码表 ( 附件 5-12) 填报相应国别 ( 地区 ) 的中文名称或代码, 如填写 美国 或 502 (17) 指运港 : 指出口货物运往境外的最终目的港 本栏目应根据按海关规定的 港口航线代码表 ( 附件 5-13) 填报相应的港口中文名称或代码, 如填写 旧金山 或 3193 (18) 境内货源地 : 指出口货物在境内的生产地或原始发货地 ( 包括供货地点 ) 如出口货物在境内多次周转, 不能确定生产地的, 应以最早的起运地为准 本栏目应根据出口货物生产厂家或发货单位所属国内地区, 并按海关规定的 国内地区代码表 ( 附件 5-14) 填报相应的国内地区名称或代码, 如 湖州 或 33059 (19) 批准文号 : 本栏目应填报 出口收汇核销单 编号 (20) 成交方式 : 成交方式是指在出口贸易中出口商品的价格构成和买卖双方各自应承担的责任 费用和风险, 以及货物所有权转移的界限 成交方式在国际贸易中称贸易术语 本栏目应根据实际成交价格条款, 按海关规定的 成交方式代码表 ( 附件 5-15) 选择填报相应的成交方式名称或代码, 如填写 CIF 或 1 (21) 运费 : 是指进出口货物从始发地至目的地的国际运输所需要的各种费用 本栏目用于成交价格中含有运费的出口货物, 即出口成交方式为 CIF CFR 的, 应填报该份报关单所含全部货物的国际运输费用 可按运费单价 总价或运费率三种方式之一填报, 同时注明运费标记 ( 运费率标记免填 ), 并按海关规定的 货币代码表 ( 附件 5-16) 选择填报相应的币种代码 1 表示运费率 ; 2 表示每吨货物的运费单价 ; 3 表示运费总价 例如 : 1 3% 的运费率填报为 3 ; 2 15 美元的运费单价填报为 502/15/2 ;( 注 :502 为美元代码 ) 3 5000 美元的运费总价填报为 502/5000/3 (22) 保险费 : 是指被保险人允予承保某种损失 风险而支付给保险人的对价或报酬 本栏目用于成交价格中含有保险费的出口货物, 即出口成交方式为 CIF 的, 应填报该份报关单所含有全部货物国际运输的保险费用 可按保险费总价或保险费率两种方式之一填报, 同时注明保险费标记 ( 保险费率标记免填 ), 并按海关规定的 货币代码表 选择填报相应的币种代码 1 表示保险费率 ; 3 表示保险费总价 例如 : 1 0.2% 的保险费率填报为 0.2 ; 2 5000 港元保险费总价填报为 110/5000/3 ( 注 :110 为港元的代码 ) (23) 杂费 : 指成交价格以外的 应计入货物价格或应从货物价格中扣除的费用, 如手续费 佣金 回扣等 可按杂费总价或杂费率两种方式之一填报, 同时注明杂费标记 ( 杂费率标记免填 ), 并按海关规定的 货币代码表 选择相应的币种代码 应计入完税价格的
第五章出口报检 报关单证 85 杂费填报为正值或正率, 应从完税价格中扣除的杂费填报为负值或负率 1 表示杂费率 ; 3 表示杂费总价 例如 : 1 应计入完税价格的 2.5% 的杂费率填报为 2.5 ; 2 应从完税价格中扣除的 1% 的回扣率填报为 -1 ; 3 应计入完税价格的 500 英镑杂费总价填报为 303/500/3 ( 注 :303 为英镑代码 ) (24) 合同协议号 : 本栏目应填写出口货物合同 ( 协议 ) 的全部字头和号码 (25) 件数 : 本栏目应填报出口货物的实际外包装的总件数 裸装 散装货物, 本栏目填报为 1 如本批货物包装共 300 纸箱, 本栏目填写 300 (26) 包装种类 : 本栏目填报出口货物实际外包装的名称, 同时还应说明包装物的材质, 如木箱 纸箱 裸装 散装货物, 本栏目填报为 裸装 或 散装 如本批货物包装共 300 纸箱, 本栏目填写 纸箱 (27) 毛重 : 指货物及包装材料的重量之和 计量单位为公斤, 不足一公斤的填报为 1 (28) 净重 : 指货物的毛重减去外包装材料后的重量, 即商品本身的实际重量 计量单位为公斤, 不足一公斤的填报为 1 (29) 集装箱号 : 集装箱号是在每个集装箱箱体两侧标示的全球唯一的编号 常用的集装箱规格为 20 英尺 (20 ) 集装箱和 40 英尺 (40 ) 集装箱, 其中一个 20 英尺的集装箱为一个标准箱 本栏目以 集装箱号 + / + 规格 + / + 自重 的方式填报 多个集装箱的, 第一个集装箱号填报在 集装箱号 栏中, 其余的按此格式依次填报在 标记唛码及备注 栏中 如一批货物装在一个 20 英尺的集装箱里, 集装箱号为 HGU20087, 自重 2275 公斤, 则本栏目填写 HGU20087/20/2275 (30) 随附单据 : 指随出口货物报关单一并向海关递交的单证或文件 合同 发票 装箱单 许可证等必备的随附单证不在本栏目填报 应按海关规定的 监管证件名称代码表 ( 附件 5-17) 选择填报, 但表中代码为 4 的出口许可证不应填报在本栏目, 应将许可证编号填报在报关单 许可证号 一栏 在本栏目中填报监管证件的代码及其编号, 格式为 : 监管证件代码 + : + 监管证件编号 所申报货物涉及多于一个监管证件的, 其余监管证件的代码和编号填报在 标记唛码及备注 栏中 (31) 标记唛码及备注 : 标志唛码指货物的运输标志 本栏目上部填写标记唛码中除图形以外的文字 数字等 本栏目下部填报随附单据栏中其余的监管证件的代码和编号, 具体填报要求为 : 监管证件代码 + : + 监管证件编号 以及 集装箱号 栏以外其余集装箱的箱号 规格和自重 (32) 项号 : 本栏目填写报关单中的商品排列序号和在登记手册上的商品序号 本栏目分两行填报, 第一行填报货物在报关单中的商品排列序号 第二行专用于加工贸易和实行原产地证书联网管理等已备案的货物, 填报该项货物在登记手册中的项号或对应的原产地证书上的商品项号 (33) 商品编号 : 指按海关规定的商品分类编码规则确定的出口货物的商品编号
86 国际贸易单证实务 (34) 商品名称 规格型号 : 商品名称是指出口货物规范的中文名称 商品的规格型号是指反映商品性能 品质和规格的一系列指标, 如品牌 等级 成分 含量 大小等 本栏目分两行填报, 第一行填报出口货物规范的中文商品名称, 必要时可加注原文, 第二行填报规格型号, 亦可填报原文 商品名称应与所提供的商业发票相符 ; 商品名称应当规范, 规格型号应当足够详细, 以能满足海关归类 审价以及监管的要求为准 (35) 数量及单位 : 指出口货物的实际数量及计量单位 计量单位分成交计量单位和海关法定计量单位, 成交计量单位是指买卖双方在交易过程中所确定的计量单位 海关法定计量单位是指海关按照 中华人民共和国计量法 的规定所采用的计量单位, 我国海关采用的是国际单位制的计量单位 本栏目分三行填报, 第一行填报法定第一计量单位及数量 ; 第二行凡海关列明第二计量单位的, 填报该商品第二计量单位, 无第二计量单位的本栏目为空 ; 第三行成交计量单位与海关法定计量单位不一致时, 填报成交计量单位及数量, 成交计量单位与海关法定计量单位一致时, 本栏目为空 (36) 最终目的国 ( 地区 ): 指已知的出口货物的最终实际消费 使用或进一步加工制造国家 ( 地区 ) 应按海关规定的 国别 ( 地区 ) 代码表 选择相应的国家 ( 地区 ) 中文名称或代码 (37) 单价 : 本栏目应填报同一项号下出口货物实际成交的商品单位价格的金额, 单价填报到小数点后 4 位 如杭州某出口公司出口女式睡衣 2000 件, 每件 20 美元 单价 栏应填报为 : 20 (38) 总价 : 本栏目应填报同一项号下出口货物实际成交的商品总价, 总价填报到小数点后 4 位 如杭州某出口公司出口女式睡衣 2000 件, 每件 20 美元 总价 栏应该填报为 : 40000 (39) 币制 : 指出口货物实际成交价格的币种 本栏目应按海关规定的 货币代码表 选择填报相应的币制名称或代码 (40) 征免 : 指海关对出口货物进行征税 减免 免税或特案处理的实际操作方式 本栏目应按照海关核发的 征免税证明 或有关政策规定, 对报关单所列每项商品选择填报海关规定的 征减免税方式代码表 ( 附件 5-18) 中相应的征减免税方式 (41) 税费征收情况 : 本栏目供海关批注出口货物税费征收及减免情况 (42) 录入员 : 本栏目用于记录预录入操作人员的姓名并打印 (43) 录入单位 : 本栏目用于记录并打印电子数据报关单的录入单位名称 (44) 申报单位 : 指经海关注册登记, 有权向海关办理报关手续, 并对申报内容的真实性 有效性 合法性直接向海关负责的中国境内企业或单位 自理报关的, 应填报出口货物的经营单位名称及代码 ; 委托代理报关的, 应填报经海关批准的专业或代理报关企业名称及代码 本栏目还包括报关单位地址 邮编和电话等分项目 (45) 填制日期 : 指报关员填制报关单的日期, 电子数据报关单的填制日期由计算机自动打印
第五章出口报检 报关单证 87 (46) 海关审单批注栏 : 本栏目指供海关内部作业时签注的总栏目, 由海关关员手工填写在预录入报关单上 其中 放行 栏填写海关对接受申报的出口货物作出放行决定的日期 一 出口许可证概述 第三节出口许可证 出口许可证是由国家对外经贸行政管理部门代表国家统一签发的 批准某项商品出口的具有法律效力的证明文件, 也是海关查验放行出口货物和银行办理结汇的依据 根据我国现行出口许可证制度的规定, 凡属于实施出口许可证管理的商品, 货物出口时必须按规定申领出口许可证, 海关凭许可证验放, 无许可证不得出口 出口许可证管理制度不仅可以对出口商品的数量 市场加以限制, 并且可以对出口商品的品质 价格等直接加以限制, 同时出口配额管理的具体实施也需要通过使用出口许可证进行 1. 申领范围商务部每年对出口许可证的管理范围进行一定的调整, 一般在年初对外发布新一年度的出口许可证管理货物目录, 同时废除上一年度的目录 2005 年实行出口许可证管理的有 47 种货物 (316 个 8 位 H.S. 编码 ), 分别实行出口配额许可证 出口配额招标和出口许可证管理 (1) 实行出口配额许可证管理的货物是 : 玉米 大米 小麦 棉花 茶叶 锯材 活牛 ( 对港澳 ) 活猪 ( 对港澳 ) 活鸡 ( 对港澳 ) 蚕丝类 煤炭 焦炭 原油 成品油 稀土 锑砂 锑 ( 包括锑合金 ) 及锑制品 氧化锑 钨砂 仲钨酸铵及偏钨酸铵 三氧化钨及蓝色氧化钨 钨酸及其盐类 钨粉及其制品 锌矿砂 锌及锌基合金 锡矿砂 锡及锡基合金 白银 (2) 实行出口配额招标的货物是 : 蔺草及蔺草制品 碳化硅 氟石块 ( 粉 ) 滑石块 ( 粉 ) 轻 ( 重 ) 烧镁 矾土 甘草及甘草制品 (3) 实行出口许可证管理的货物是 : 活牛 ( 对港澳以外市场 ) 活猪 ( 对港澳以外市场 ) 活鸡 ( 对港澳以外市场 ) 牛肉 猪肉 鸡肉 消耗臭氧层物质 监控化学品 易制毒化学品 石蜡 铂金 ( 以加工贸易方式出口 ) 电子计算机 电风扇 自行车 摩托车及摩托车发动机 各类出口企业出口这些货物, 均须到指定的发证机构申领出口许可证, 并在指定的口岸报关出口 ; 指定发证机构须按指定的口岸签发出口许可证 2. 申领出口许可证的基本程序目前, 我国执行审批并签发出口许可证的机关为 : 商务部授权配额许可证事务局统一管理 指导全国各发证机构的出口许可证签发工作, 许可证局对商务部负责 许可证局及
88 国际贸易单证实务 商务部驻各地特派员办事处和各省 自治区 直辖市 计划单列市以及商务部授权的其他省会城市商务厅 ( 局 ) 外经贸委 ( 厅 局 ) 为出口许可证发证机构, 在许可证局统一管理下, 负责授权范围内的发证工作 实行按商品 按地区分级发证办法, 具体内容参照当年出口许可证管理货物分级发证目录 2005 年配额许可证事务局发证货物为 8 种, 各地特派员办事处发证货物为 32 种, 各地外经贸委 ( 厅 局 ) 商务厅 ( 局 ) 发证货物为 7 种 具体申领程序如下 (1) 查询当年出口许可证管理货物分级发证目录, 明确出口货物是否属于出口许可证管理范围及应向哪个发证机构申请发证 (2) 经营者申领出口许可证时, 应当认真如实填写 出口许可证申请表 ( 附件 5-19) 一份, 并加盖印章, 同时随附相应的文件 实行网上申领的, 应当如实地在线填写电子申请表并传送给相应的发证机构 申请的内容包括 : 出口商品 ( 货物 ) 名称 规格 输往国别地区 数量 单价 总金额 交货期 支付方式 ( 即出口收汇方式 ) 等项目 (3) 发证机关收到上述有关申请材料后进行审核 经同意后, 发证机关一般在 3 个工作日内签发 中华人民共和国出口许可证, 一式四联, 将第一 二 三联交领证人, 凭以向海关办理货物出口报关和银行结汇手续 同时, 收取 定的办证费用 (4) 已领取的出口许可证如遗失, 经营者应当立即向许可证证面注明的出口口岸地海关及相关发证机构书面报告, 并在全国性经济类报刊中登载 遗失声明, 发证机构凭遗失声明, 并经核实该证确未通关后, 可注销该证, 并核发新证 3. 申领货物出口许可证应提交的文件 (1) 加盖申请办证企业公章的出口许可证申请表 (2) 真实的出口合同 ( 正本复印件 ) (3) 有关出口货物配额或者其他有关批准文件 : 实行配额许可证管理的出口货物, 提交商务部或自治区商务厅下达配额的文件 ; 实行配额招标的出口货物, 提交招标办公室出具的办证企业 申领配额招标货物出口许可证证明书 或 配额招标货物转售让证明书 ; 加工贸易项下属于出口许可证管理的货物, 提交自治区商务厅签发的 加工贸易业务批准证 及海关加工贸易进口报关单 ; 属于出口配额管理的货物, 提交自治区商务厅签发的 加工贸易业务批准证 海关加工贸易进口报关单和出口配额批准文件 (4) 第一次申领许可证的企业, 提交加盖对外贸易经营者备案登记专用章的 对外贸易经营者备案登记表 或 中华人民共和国进出口企业资格证书 或 外商投资企业批准证书 复印件 4. 出口许可证的有效期出口配额的有效期为当年 12 月 31 日前 ( 含 12 月 31 日 ), 另有规定者除外, 经营者应当在配额有效期内向发证机构申领出口许可证 各发证机构可自当年 12 月 16 日起, 根据
第五章出口报检 报关单证 89 商务部或者各地方商务主管部门下发的下一年度出口配额签发下一年度的出口许可证 出口许可证申领后, 必须在有效期内使用 出口许可证的有效期不得超过 6 个月 出口许可证需要跨年度使用时, 出口许可证有效期的截止日期不得超过次年 2 月底 出口许可证管理实行 一证一关 制 一批一证 制和 非一批一证 制 一证一关 指出口许可证只能在一个海关报关 ; 一批一证 指出口许可证在有效期内一次报关使用 实行 非一批一证 制的出口商品的出口许可证, 可在同一口岸多次报关, 但最多不得超过 12 次, 由海关在 海关验放签注栏 内逐批签注出运数 下列情况实行 非一批一证 制, 签发出口许可证时应在备注栏内注明 非一批一证 (1) 外商投资企业出口许可证管理的货物 ; (2) 补偿贸易项下出口许可证管理的货物 ; (3) 其他在 出口许可证管理货物目录 中规定实行 非一批一证 的出口许可证管理货物 二 出口许可证内容 出口许可证 ( 附件 5-20) 一般一式四联, 除第一联正本外, 其余各联为副本, 各联主要用于 :(1) 正本交发货人办理通关手续, 货物放行后, 由海关收回并于 14 日内退原发证机关, 海关在上面逐笔登记盖章, 至批准数量用完为止 ;(2) 副本交发证机关 海关 电子计算机建档或留存备案及核对正本用 ;(3) 正本经海关签印后送交当地银行凭以结汇 这主要用于托收业务 托收时, 先由结汇银行在出口许可证正本上加盖 监督收汇专用章, 银行编号之后抽存本联, 以便有效管理 控制和监督外汇执行情况 出口许可证的具体内容如下 (1) 出口商 (Exporter): 申领许可证的单位须为有进出口经营权的出口单位 单位名称应填全称 右上角应清晰 规范地填写由商务部或省 市级经贸主管机关对其管辖范围内享有外贸经营权的单位统一编制的电脑数码 (2) 出口许可证号 (Export License No.): 该栏目由发证机关统一编制填写 对虚填 伪造 涂改的号码均视为无效 (3) 发货人 (Consignor): 一般发货单位为出口单位本身 ( 与第一栏内容相同 ) 若为委托出口业务, 该栏应填写实际委托单位的名称, 编码按发证单位统一编制的代码填写 (4) 出口许可证有效截止日期 (Export License Expiry Date): 只需填写证件的到期日 许可证证面有效期如需跨年度时, 可在当年将许可证日期填到次年, 最迟至 2 月底 (5) 贸易方式 (Terms of Trade): 该栏填写范围规定为 : 一般贸易, 边境贸易, 协定贸易, 易货贸易, 补偿贸易, 进料加工, 来料加工, 工程承包, 外资企业出口, 非贸易和租赁出口 出口单位应根据业务实际, 选填一种贸易方式, 不能填写非规范术语
90 国际贸易单证实务 (6) 合同号 (Contract No.): 按规定, 一份出口合同只能申领一份出口许可证或视装运具体情形分批分次申领几份许可证, 但不能持几份合同去申领一份出口许可证 该栏目应填写当次出口所依凭的成交合同号码, 且号码长度须在 20 个英文字母或阿拉伯数字之内 (7) 报关口岸 (Place of Clearance): 须填写海关验放货物允许出口的边境口岸, 即通常所说的装货港或出境口岸 港口或沿海省 市名称应具体 明确, 但数目不超过 3 个 (8) 进口国 ( 地区 )(Country/Region of Purchase): 填写货物实际运达或买断的目的国家 ( 地区 ) 本栏目只能填写一个具体国家 ( 地区 ) 的准确全称, 不能填写抵达的具体城市或港口全称, 更不能填写货物途径的中间国家 地区 港口及城市的名称 (9) 支付方式 (Payment): 一般根据实际在现金 信用证 计账 免费 易货 托收 (D/P D/A) 汇付 (M/T T/T D/D) 七种收款方式中择其一填写 (10) 运输方式 (Means of Transport): 指货物通关外运采用的运输方式, 可在海运 陆运 空运中选择 1~2 种方式, 或填邮寄 自带等方式 (11) 商品名称及商品编码 (Description of Commodity & H.S. Code): 按商务部对出口商品编制的 中华人民共和国海关统计商品目录 来填制商品的标准名称和统一编码 对不属于目录表登记的出口商品, 其编码一律填成 9999, 商品名称填写为 其他 (12) 规格及等级 (Specification): 按商品的实际标准规格等级填写, 不得虚填或伪造, 不得填写商品货号 对不同规格等级的商品, 其单价应分行填制, 不得填在同行 一份许可证中该栏的填写数量最多不能超过 4 个 实际业务中, 通常把一次外运的货物作为一批, 因此商品的计量单位常填为 批 (13) 单位 (Unit): 填写商品的计量单位 (14) 数量 (Quantity): 原则上应填写商品实际出运数量, 以便于海关控制和发证机关审核 数量单位依国际标准单位填写在数量前面的指定栏目内 如果商品数量直接以金额表示, 则计量单位一律填 一批, 数量填为 1.0, 单价填商品价值的金额数, 整体上将该出口商品作为单位商品对待 (15) 单价 (Unit price): 按合同中成交单价填列 实际业务中通常只需标明总价, 以简化商品计管工作 (16) 总值 (Amount): 为商品数量与单价的乘积 此栏与发票上列明的总值保持一致, 但须将小数部分四舍五入取整 (17) 总值折美元 (Amount in USD): 国际贸易通常以美元货币结算和流转 当计价货币不是美元时, 须按一定的外汇牌价 ( 通常按内部统一折算率 ) 将商品总值折算为美元, 并在此栏填列处理后的标准数额, 从而保证国际收付业务的连贯和流畅, 便于计算机和操作人员的规范管理 (18) 总计 (Total): 将各项目的合计数分别填入对应栏目, 以便从总体上把握出口业务状况, 从价值形态上反映该经济活动的重要程度 (19) 备注 (Supplementary Details): 此栏为补充说明内容, 主要用于特别说明或着重
第五章出口报检 报关单证 91 指出, 而许可证中无相应栏目或栏目包含的内容有限 对于发证机关或海关特殊规定须填制的内容, 亦可在该栏填写 (20) 发证机关盖章 (Issuing Authority s Stamp & Signature): 出口许可证背面填注内容为 海关验放签注表, 供海关对放关通行货物进行登记和记录, 一般由出口单位报关前填妥, 报关时交由海关审核后签证认可 具体填制内容包括 : 报关日期, 装货单号, 运输工具名称, 输往国家 ( 地区 ), 出运数量或金额, 许可证结余数和海关签章 (21) 发证日期 (License Date): 指签发许可证的日期 一 加工贸易概述 第四节加工贸易出口通关 加工贸易俗称 两头在外, 即料件从境外进口, 在境内加工装配后成品运到境外的贸易 加工贸易按海关监管方式的不同, 分为以下三种形式 1. 对外加工装配对外加工装配是指在外商提供原材料 零部件 元器件和技术等基础上, 用国内劳动力和设备进行加工装配, 成品交由外商处置, 我方向外商收取工缴费的一种经营活动 对外加工装配包括来料加工和来件装配 (1) 来料加工, 指进口料件由境外企业提供, 经营企业不需要付汇进口, 按照境外企业的要求进行加工或装配, 只收取加工费, 制成品由境外企业销售的经营活动 (2) 来件装配, 指由国外委托方提供零部件 元器件等, 委托国内承接方按其要求进行装配, 成品交委托方处置, 承接方按约定收取工缴费的经营活动 2. 进料加工进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口, 制成品由经营企业外销出口的经营活动 进料加工的具体做法大致有三种 (1) 先签订进口原料的合同, 加工出成品后再寻找市场和买主 采取这种做法时, 要随时了解国外市场动向, 以保证产品能适销对路, 避免产品积压 (2) 先签订出口合同, 再根据国外买方的订货要求从国外购进原料, 加工生产, 这种做法的优点是产品销路有保障, 但也要注意进口的原料必须要有保障 (3) 对口合同方式, 即与对方签订进口原料合同的同时签订出口成品的合同, 两个合同相互独立, 分别结算 这样原料来源和成品销路均有保障 3. 外商投资企业履行产品出口合同外商投资企业经营的来料加工和进料加工统称为外商投资企业履行产品出口合同
92 国际贸易单证实务 二 加工贸易出口通关 加工贸易出口通关与一般贸易的出口通关不同, 除了出境报关外, 还包括合同备案 报核结案 ( 一 ) 合同备案 1. 合同备案的含义加工贸易合同备案是指加工贸易企业持合法的加工贸易合同到主管海关备案, 申请保税并领取加工贸易登记手册或其他准予备案凭证的行为 对符合规定的加工贸易合同, 海关应当在规定的期限内予以备案, 并核发加工贸易登记手册或其他准予备案的凭证 2. 合同备案的步骤 (1) 报商务主管部门审批合同, 领取批准证件 (2) 需要领取许可证件的, 向有关主管部门领取许可证件 (3) 将合同相关内容预录入计算机系统 (4) 由海关审核确定是否准予备案, 准予备案的, 还要确定是否开设台账, 需要开设台账的, 则领取台账开设联系单 (5) 凭台账开设联系单到银行开设台账, 领取台账登记通知单 (6) 凭台账登记通知单到海关领取加工贸易登记手册 3. 需提供的单证 (1) 商务主管部门按照权限签发的加工贸易业务批准证和加工贸易加工企业生产能力证明 (2) 加工贸易合同或合同副本 (3) 加盖企业印章的加工合同备案申请表及企业加工合同备案呈报表 (4) 属于加工贸易国家管制商品的, 需交验主管部门的许可证件 (5) 为确定单耗和损耗率的所需的有关资料 (6) 其他备案所需要的单证 ( 二 ) 出境报关加工贸易企业在主管海关备案的情况在计算机系统中已生成电子底账, 有关电子数据通过网络传输到相应的口岸海关, 因此企业在口岸海关报关时提供的有关单证内容必须与电子底账数据一致 也就是说, 报关数据必须与备案数据完全一致 加工贸易进出境申报必须持有加工贸易登记手册或其他准予合同备案的凭证 ( 三 ) 合同报核 1. 合同报核的含义加工贸易合同报核, 是指加工贸易企业在加工贸易合同履行完毕或终止合同并按规定对未出口部分货物进行处理后, 按照规定的期限和规定的程序, 向加工贸易主管海关申请
第五章出口报检 报关单证 93 核销要求结案的行为 加工贸易合同核销, 是指加工贸易经营企业加工复出口并对未出口部分货物办妥有关海关手续后, 凭规定单证向海关申请解除监管, 海关经审查 核查属实且符合有关法律 行政法规 规章的规定, 予以办理解除监管手续的海关行政许可 2. 合同报核的步骤 (1) 合同履约后, 及时将登记手册和出口报关单进行收集 整理 核对 (2) 根据有关账册记录 仓库的记录 生产工艺资料等查清此合同的实际单耗, 并据以填写核销核算表 (3) 填写核销预录入申请单, 办理报核预录入手续 (4) 携带有关报核单证, 到主管海关报核, 并填写报核签收回联单 3. 需提供的单证 (1) 加工贸易登记手册 (2) 企业合同核销申请表 (3) 出口报关单 (4) 核销核算表 (5) 其他海关需要的资料 4. 报核的时间经营企业应当在规定的期限内将进口料件加工复出口, 并自加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起 30 日内向海关报核 经营企业对外签订的合同因故提前终止的, 应当自合同终止之日 30 日内向海关报核 本章小结 法定检验检疫的出境货物应当在规定的地点和期限向出入境检验检疫机构报检, 报检时持填制合格的报检单及随附单证 检验合格后由检验检疫机构签发通关单和检验检疫证书, 凭以报关 出口货物的发货人在货物抵达海关监管区后, 在装货的 24 小时前向出境地海关进行申报, 交验相关的单证, 配合海关查验, 办理出境手续 根据我国现行出口许可证制度的规定, 凡属于实施出口许可证管理的商品, 货物出口时必须按规定申领出口许可证, 海关凭许可证验放, 无许可证不得出口 加工贸易是料件从境外进口, 在境内加工装配后成品运到境外的贸易 加工贸易出口通关与一般贸易的出口通关不同, 除了出境报关外, 还包括合同备案 报核结案
94 国际贸易单证实务 复习思考题 1. 出境货物报检时一般需要提供哪些单据? 2. 简述出口货物报关单各联的用途 3. 简述出口许可证的申领程序 4. 简述加工贸易出口通关的程序 5. 根据下列内容填制报检单 NOTIFY BANK:BANK OF CHINA,HUZHOU ISSUING BANK:THE DAWA BANK LTD. SEQUENCE OF TOTAL :1/1 FORM OF DOCUMENTARY CREDIT :IRREVOCABLE TRANSFERABLE DOCUMENTARY CREDIT NUMBER :123-11-34222 DATE OF ISSUE :050320 DATE AND PLACE OF EXPIRY :050425 CHINA APPLICANT :SENU CO., LTD. 2-3-31 TAKAK-CHO MIYAKOJIMA OSAKA CITY JAPAN BENEFICIARY :HUZHOU YONGYI CO.LTD. NO.13 FENGHUANG ROAD, HUZHOU, ZHENGJIANG CHINA CURRENCY CODE, AMOUNT :USD28 000.00 AVAILABLE WITH.BY :ANY BANK BY NEGOTIATION DRAFTS AT :AT SIGHT FOR 100 PECENT OF INVOICE VALUE DRAWEE :THE DAWA BANK LTD. OSAKA,21 BINGOMACHI 34-CHOME OSAKA, JAPAN PARTIAL SHIPMENT :ALLOWED TRANSHIPMENT :NOT ALLOWED LOADING/DISPATCH/TAKING/FROM :SHANGHAI PORT,CHINA FOR TRANSPORTATION TO :OSAKA LATEST DATE OF SHIPMENT :050410 DESCRPT OF GOODS/SERVICES :LADIES WEAR 5,000 SET AS PER SALES CONFIRMATON:YY0203 FOB SHANGHAI,CHINA
第五章出口报检 报关单证 95 其他材料 : 卖方中文名称 : 湖州永益有限公司买方中文名称 : 森努有限公司报检单位登记号 :30087245354 制作发票的日期 :2005 年 3 月 28 日报检日期 :2005 年 4 月 5 日商品 H.S. 编码 :5309.2900 唛头 : 无唛头 单价 : 每件 FOB 上海 5.60 美元包装 : 每 50 件装一纸箱每箱净重 15 公斤, 毛重 16 公斤 6. 根据下列内容填制报关单 SALES CONTRACT No.:26453 DATE:MAY 20.2002 Seller: Jiangsu Trade Co. Ltd.( 江苏商贸有限公司 ) No.18 liqiang road, Nanjing, Jiangsu Buyer: John Trade Corporation No.1 street, Gothenburg, Sweden Name of commodity: Polyester Nightwear( 化纤女睡衣 ) Quantity: 1745pcs Unit Price : CIF Gothenburg USD 5.00 Per pcs Amount : USD8 725.00 Shipment : From Nanjing, China To Gothenburg, Sweden Not Later Than June 15,2002 Packing: By Seaworthy cartons All packed in 26 cartons N.W.: 169kgs G.W.:221kgs Payment: By irrevocable letter of Credit at Sight Shipping Marks: N/M 其他材料 : 出口口岸 : 外港海关出口单位编码 :3103945120 贸易方式 : 一般贸易其他 : 一般征税
96 国际贸易单证实务 运输工具名称 :Lirong, E33 配舱回单号码 :cosu211 境内货源地 : 南京其他集装箱 : 一个 20 英尺 (1 英尺 =0.3048 米 ) 的集装箱, 箱号 TEX00123, 自重 2250 公斤通关单号码 :3215115456985121 所申领的出口收汇核销单号码 :32894561 附件 5-1 中华人民共和国出入境检验检疫 出境货物报检单 报检单位 ( 加盖公章 ): 编号 报检单位登记号 : 联系人 : 电话 : 报检日期 : 年月日 发货人 ( 中文 ) ( 外文 )QINGDAO BRIGHT FUTURE GARMENT TRADING CO.,LTD. 收货人 ( 中文 ) ( 外文 )THE OUTDOOR RECREATION GROUP 货物名称 ( 中 / 外文 ) H.S. 编码 产地 数 / 重量 货物总值 包装种类及数量 男士棉衬衫 COTTON SHIRTS 6205.2000 山东青岛 28560 件 / 10710 千克 201780.00 美元 714 纸箱 运输工具名称及号码 Long Hua / V.347E 贸易方式 一般贸易 货物存放地点 合同号 30288 信用证号 LLCPDX002148 用途 发货日期 2005-7-1 输往国家 ( 地区 ) 美国 许可证 / 审批号 启运地 青岛 到达口岸 长滩 生产单位注册号 集装箱规格 数量及号码合同 信用证订立的检验检疫条款或特殊要求 标记及号码 随附单据 ( 划 或补填 ) 合同 信用证 发票 换证凭单 装箱单 厂检单 包装性能结果单 许可 / 审批文件
第五章出口报检 报关单证 97 需要证单名称 ( 划 或补填 ) 品质证书 正副 植物检疫证书 正副 重量证书 正副 熏蒸 / 消毒证书 正副 数量证书 正副 出境货物换证凭单 正副 兽医卫生证书 正副 出境货物通关单 正副 健康证书 正副 卫生证书 正副 动物卫生证书 正副 报检人郑重声明 : 1. 本人被授权报检 2. 上列填写内容正确属实, 货物无伪造或冒用他人的厂名 标志 认证 标志, 并承担货物质量责任 签名 : 检验检疫费总金额 ( 人民币元 ) 计费人 收费人 领取证单日期签名 附件 5-2 出境植物产品协检结果单 ( 出口报检时一并附上 ) 报检单位 : 报检单位编号 生产加工存放 联系人孙莉 单位 ( 公章 ) 电话 5678943 品名 / 规格 : 竹渔竿 数 / 重量 :1025 捆 /15467 公斤 生产加工存放 生产加工存放 日期 地点 单位注册登记号 3309988223 标志唛码 N/M 包装情况 输往国别 : 台湾 出境植物产品协检结果经检疫, 本批产品未发现有土壤 虫孔现象和检疫性有害生物, 符合输入国 ( 地区 ) 现行植物检疫要求 生产加工工艺流程 ( 应填明原料 半成品处理环节及处理的具体技术指标 ) 原料不带有病虫害, 加工中经过双氧水或磷化铝消毒处理, 符合植检规定 成品仓储条件及存放状况成品仓储条件符合注册登记要求, 堆放整齐, 无检疫性有害生物 协检结果评定经检疫合格协检日期 : 植检协检员签名孙莉协检员证书号单位负责人签名吕边 2002 年 7 月 3 日检验检疫人员判定结果施检人员 日期 :
98 国际贸易单证实务 附件 5-3 中华人民共和国出入境检验检疫出境货物换证凭单 类别 : 预验编号 330800202009882 发货人 湖州市正昌贸易有限公司 标志及号码 收货人 *** 待定 品名 节能灯 H.S. 编码 85393190 报检数 / 重量 -39650- 只 包装种类及数量 纸箱 -807- 申报总值 -258653- 人民币 产地 浙江省湖州市 生产单位 ( 注册号 ) 湖州新我节能光源有限公司 生产日期 2004.07 生产批号 27HXW207009 包装性能检验结果 330000302014617 合同 / 信用证号 工贸合同 2002-1903/*** 单号 运输工具名称及号码 *** 输往国家或地区 *** 集装箱规格及数量 *** *** 发货日期 *** 检验依据 GB16844-1977 标准及合同 检验检疫结果 经按 GB/T2828 标准有关规则抽取具有代表性样品, 使用 GB16844-1977 标准及 合同进行检验, 其检验结果如下 : 1. 数量与报验数量一致 2. 规格 型号与合同一致 3. 包装完好适合运输 4. 品质 安全项目符合合同及标准要求 *************************** 签字 : 日期 : 本单有效期 截止于 2005 年 7 月 7 日 备注 *** 日期 出境数 / 重量 结存数 / 重量 核销人 日期 出境数 / 重量 结存数 / 重量 核销人 分批出境核销栏说明 :1. 货物出境时, 经口岸检验检疫机关查验货证相符, 且符合检验检疫要求的予以签发通关单或换发检验检疫证书 ;2. 本单不作为国内贸易的品质或其他证明 ;3. 涂改无效
第五章出口报检 报关单证 99 附件 5-4 中华人民共和国出入境检验检疫出境货物通关单 编号 :430006789012345 1. 发货人湖州正昌贸易有限公司 *** 5. 标记及号码 2. 收货人 *** *** 3. 合同 / 信用证号 ZC1567/*** 4. 输往国家或地区 瑞典 6. 运输工具名称及号码 *** *** 7. 发货日期 2004.3.13 8. 集装箱规格及数量 *** 9. 货物名称及规格瓷制液体泵 *** ( 以下空白 ) 10.H.S. 编码 69091100 *** ( 以下空白 ) 11. 申报总值 *9500.00 美元 *** ( 以下空白 ) 12. 数 / 重量, 包装种类及数量 *120 只 *120 纸箱 *** ( 以下空白 ) 13. 证明 上述货物业经检验检疫, 请海关予以放行 本通关单有效期至年月日 14. 备注 签字日期年月日
100 国际贸易单证实务 附件 5-5 发货人名称及地址 中华人民共和国出入境检验检疫 ENTRY-EXIT INSPECTION AND QUARANTINE OF THE PEOPLE REPUBLIC OF CHINA Name and Address of Consignor 收货人名称及地址 Name and Address of Consignee 品名 熏蒸 / 消毒证书 FUMIGATION/DISINFECTION CERTIFICATE Description of Goods WOODEN BOXES 报检数量 Quantity Declared 28-PCS/-2800KGS 启运地 Place of Depart SHANGHAI, CHINA 到达口岸 Port of Destination PHILADELPHIA, USA 运输工具 HUZHOU YONGLI TRADE CO. LTD. NO.123 XUESHI ROAD HUZHOU CHINA PRUDENTIAL TATINLESS PIPE L. P. NO.13 AVENUE EAST, NI 32422 USA Means of Conveyance BY SEA (CBHU 43322 40 ) 日期 Date 10-11 MAY., 2005 处理方法 : Treatment 处理时间及温度 FUMIGATION Duration & Temperature: 24HRS 22 产地 Place of Origin HUZHOU ZHENGJIANG 标志及号码 Mark& No. N/M
第五章出口报检 报关单证 101 药剂及浓度 : Chemical & Concentration: METHYL BROMIDE 48g/CBM *********************************************** 签证地点 Place of Issue 湖州签证日期 Date of Issue 11 MAY, 2005 授权签字人 Authorized officer 签名 Signature 附件 5-6 中华人民共和国海关出口货物报关单 预录入编号 : 海关编号 : 出口口岸 备案号 出口日期 申报日期 经营单位 运输方式 运输工具名称 提运单号 发货单位 贸易方式 征免性质 结汇方式 许可证号 运抵国 ( 地区 ) 指运港 境内货源地 批准文号 成交方式 运费 保费 杂费 合同协议号 件数 包装种类 毛重 ( 公斤 ) 净重 ( 公斤 ) 集装箱号 随附单据 生产厂家 标记号码及备注 项号商品编号商品名称 规格型号数量及单位最终目的地 ( 地区 ) 单价总价币制征免 税费征收情况录入员录入单位兹声明以上申报无讹并海关审单批注及放行日期 ( 签章 ) 承担法律责任审单审单报关员申报单位 ( 签章 ) 单位地址 征税 查验 统计 放行 邮编 电话 填制日期
102 国际贸易单证实务附件 5-7 关区代码表关区代码关区名称关区代码关区名称关区代码关区名称 2200 2201 2202 2203 2204 2205 2206 2207 2208 2209 2210 2211 2212 2213 2214 2215 2216 2217 2218 2219 2220 2221 2222 2223 2224 2225 2226 2227 2228 2229 上海海关浦江海关吴淞海关沪机场关闵开发区沪车站办沪邮局办沪稽查处宝山海关龙吴海关浦东海关卢湾监管奉贤海关莘庄海关漕河泾发虹桥开发沪金山办嘉定海关外高桥关杨浦监管金山海关松江海关青浦海关南汇海关崇明海关外港海关贸易网点普陀区站长宁区站航交办 2230 2232 2233 2234 2235 2241 2242 2243 2244 2300 2301 2302 2303 2304 2305 2306 2307 2308 2309 2310 2311 2312 2313 2314 2315 2316 2317 2318 2321 2322 徐汇区站航监管处浦东机场沪钻交所松江加工沪业一处沪业二处沪业三处上海快件南京海关连云港关南通海关苏州海关无锡海关张家港关常州海关镇江海关新生圩关盐城海关扬州海关徐州海关江阴海关张保税区苏工业区淮安海关泰州海关禄口机办南京现场常溧阳办镇丹阳办 2325 2326 2327 2328 2329 2330 2331 2332 2333 2335 2900 2901 2903 2904 2905 2906 2907 2908 2909 2910 2911 2912 2918 2919 2920 2931 2932 2333 2934 2981 苏昆山办苏吴江办苏太仓办苏吴县办通启东办扬泰兴办锡宜兴办锡锡山办南通关办昆山加工杭州关区杭州海关温州海关舟山海关海门海关绍兴海关湖州海关嘉兴海关杭经开关杭关机办杭关邮办杭关萧办杭关余办杭富阳办金华海关温关邮办温经开关温关机办温关螯办嘉关乍办附件 5-8 运输方式代码表运输方式代码运输方式名称运输方式代码运输方式名称 0 非保税区 6 邮件运输
第五章出口报检 报关单证 103 ( 续表 ) 运输方式代码 运输方式名称 运输方式代码 运输方式名称 1 监管仓库 7 保税区 2 江海运输 8 保税仓库 3 铁路运输 9 其他运输 4 汽车运输 Z 出口加工 5 航空运输 附件 5-9 监管方式代码表 贸易方式代码 贸易方式代码简称 贸易方式代码全称 0110 一般贸易 一般贸易 0130 易货贸易 易货贸易 0139 旅游购物商品 用于旅游者 5 万美元以下的出口小批量订货 0200 料件放弃 主动放弃交由海关处理的来料或进料加式料件 0214 来料加工 来料加工装配贸易进口料件及加工出口货物 0243 来料以产顶进 来料加工成品以产顶进 0245 来料料件内销 来料加工料件转内销 0255 来料深加工 来料深加工结转货物 0258 来料余料结转 来料加工余料结转 0265 来料料件复出 来料加工复运出境的原进口料件 0300 来料料件退换 来料加工料件退换 0320 不作价设备 加工贸易外商提供的不作价进口设备 0345 来料成品减免 来料加工成品凭征免证明转减免税 0400 成品放弃 主动放弃交由海关处理的来料及进料加工成品 0420 加工贸易设备 加工贸易项下外商提供的进口设备 0444 保区进料成品 按成品征税的保税区进料加工成品转内销货物 0445 保区来料成品 按成品征税的保税区来料加工成品转内销货物 0446 加工设备内销 加工贸易免税进口设备转内销 附件 5-10 征免性质代码表 代码简称全称 101 一般征税一般征税进出口货物 201 无偿援助无偿援助进出口物资 299 其他法定其他法定减免税货物
104 国际贸易单证实务 ( 续表 ) 代码 简称 全称 301 特定区域 特定区域进口自用物资及出口物资 307 保税区 保税区进口自用物资 399 其他地区 其他执行特殊政策地区出口物资 401 科教用品 大专院校及科研机构进口科教用品 403 技术改造 企业技术改造进口货物 406 重大项目 国家重大项目进口货物 412 基础设施 通信 港口 铁路 公路 机场建设进口设备 413 残疾人 残疾人组织和企业进出口货物 417 远洋渔业 远洋渔业自捕水产品 418 国产化 国家定点生产小轿车和摄录机企业进口散件 501 来料设备 来料加工装配和补偿贸易进口设备 502 来料加工 来料加工装配和补偿贸易进口料件及出口成品 503 进料加工 进料加工贸易进口料件及出口成品 506 边境小额 边境小额贸易进口货物 601 中外合资 中外合资经营企业进出口货物 602 中外合作 中外合作经营企业进出境货物 603 外资企业 外商独资企业进出口货物 606 海上石油 勘探 开发海上石油进口货物 608 陆地石油 勘探 开发陆地石油进口货物 609 贷款 利用外国政府贷款和国际金融组织贷款进口设备 789 鼓励项目 国家鼓励发展的内外资项目进口设备 801 救灾捐赠 救灾捐赠进口物资 898 国批减免 国务院特准减免税的进出口货物 998 内部暂定 享受内部暂定税率的进出口货物 999 例外减免 例外减免税进出口货物 附件 5-11 结汇方式代码表 结汇方式 代码方式名称 结汇方式 代码方式名称 1 信汇 6 信用证 2 电汇 7 先出后结 3 票汇 8 先结后出 4 付款交单 9 其他 5 承兑交单
第五章出口报检 报关单证 105 附件 5-12 国别 ( 地区 ) 代码表 国别代码中文名 ( 简称 ) 英文名 ( 简称 ) 优 / 普税率 300 欧洲 Europe 301 比利时 Belgium 优惠 302 丹麦 Denmark 优惠 303 英国 United Kingdom 优惠 304 德国 Germany 优惠 305 法国 France 优惠 331 瑞士 Switzerland 优惠 349 南斯拉夫 Yugoslavia FR 优惠 399 欧洲其他国家 ( 地区 ) Oth. Eur. nes 501 加拿大 Canada 优惠 502 美国 United States 优惠 110 中国香港 Hong Kong 优惠 116 日本 Japan 优惠 124 蒙古 Mongolia 优惠 132 新加坡 Singapore 优惠 133 韩国 Korea Rep. 134 斯里兰卡 Sri Lanka 142 中国 China 优惠 206 喀麦隆 Cameroon 优惠 213 刚果 Congo 优惠 附件 5-13 港口航线代码表 港口中文名港口英文名航线国别代码港口代码 香港 HONGKONG 1 110 1039 长崎 NAGASAKI 16 116 1286 名古屋 NAGOYA 16 116 1287 大阪 OSAKA 16 116 1303
106 国际贸易单证实务 ( 续表 ) 港口中文名 港口英文名 航线 国别代码 港口代码 横滨 YOKOHAMA 16 116 1354 神户 KOBE 16 116 1356 下关 SHIMONOSEKI 16 116 1357 新加坡 SINGAPORE 2 132 1477 釜山 BUSAN 1 133 1480 科伦坡 COLOMBO 3 134 1489 曼古 BANGKOK 2 136 1497 伊斯坦布尔 ISTANBUL 6 137 1518 开普敦 COPE TOWN 8 244 1754 曼彻斯特 MANCHESTER 6 303 1985 伦敦 LONDON 6 303 2052 汉堡 HAMBURG 6 304 2110 科隆 KOLN 6 304 2116 敦刻尔克 DUNKIRK 6 305 2154 巴黎 PARIS 6 305 2176 米兰 MILAN 6 307 2255 斯德哥尔摩 NACKA 6 330 2586 布宜诺斯艾利斯 BUENOS AIRES 14 402 2705 里约热内卢 RIO DE JANEIRO 14 410 2754 萨尔瓦多 SALVDOR 14 410 2759 纽约 NEW YORK 9 502 3166 旧金山 SAN FRANCISCO 11 502 3193 西雅图 SEATTLE 11 502 3195 附件 5-14 国内地区代码表 地区代码 地区名称 地区代码 地区名称 31043 上海漕河泾新兴技术开 31049 徐汇其他 31052 上海经济技术开发区 31059 长宁 31069 静安 31079 普陀 31089 闸北 31099 虹口
第五章出口报检 报关单证 107 地区代码地区名称地区代码地区名称 31109 杨浦 31112 上海闵行经济技术开 31119 闵行其他 31129 宝山 31149 嘉定 31159 川沙 31169 南汇 31179 奉贤 31189 松江 31199 金山 31209 青浦 31219 崇明 31222 上海浦东新区 31224 上海外高桥保税区 31229 浦东其他 31909 上海其他 32013 南京浦口高新技术外向 32019 南京其他 32259 吴江市 32269 太仓市 32909 江苏其他 33012 杭州经济技术开发区 33013 杭州高新技术产业开发 33019 杭州其他 33022 宁波经济技术开发区 33024 宁波北仑港保税区 33029 宁波其他 33032 温州经济技术开发区 33039 温州其他 33049 嘉兴 33059 湖州 33069 绍兴 33079 金华 33089 衢州 33099 舟山 33109 丽水 33119 台州 33129 余姚 33139 海宁 33149 兰溪 33159 瑞安 33169 萧山 33179 江山 33189 义乌 33199 东阳 33209 慈溪 33219 奉化 33229 诸暨 33239 黄岩 33909 浙江其他 附件 5-15 成交方式代码表成交方式代码表成交方式名称成交方式代码表成交方式名称 1 CIF 4 C&I 2 C&F 5 市场价 3 FOB 6 垫仓 ( 续表 )
108 国际贸易单证实务 附件 5-16 货币代码表 货币代码货币符号货币名称货币代码货币符号货币名称 1110 HKD 港币 304 DEM 德国马克 113 IRR 伊朗里亚尔 305 FRF 法国法郎 116 JPY 日本元 306 IEP 爱尔兰镑 118 KWD 科威特第纳尔 307 ITL 意大利里拉 121 MOP 澳门元 309 NLG 荷兰盾 122 MYP 马来西亚林吉特 312 ESP 西班牙比赛塔 127 PKR 巴基斯坦卢比 315 ATS 奥地利先令 129 PHP 菲律宾比索 318 FIM 芬兰马克 132 SGD 新加坡元 326 NOK 挪威克郎 136 THB 泰国株 330 SEK 瑞典克郎 142 CNY 人民币 331 CHF 瑞士法郎 143 TWD 台币 332 SUR 俄罗斯卢布 201 DZD 阿尔及利亚第纳尔 398 ASF 清算瑞士法郎 300 EUR 欧元 501 CAD 加拿大元 301 BEF 比利时法郎 502 USD 美元 302D DKK 丹麦克郎 601 AUD 澳大利亚元 303 GBP 英镑 609 NZD 新西兰元 附件 5-17 许可证或批文代码 监管证件名称代码表 许可证或批文名称许可证或批文代码许可证或批文名称 1 进口许可证 O 机电产品自动许可证 ( 不论新旧 ) 3 敏感物项出口许可证 P 进口废物批准证书 4 出口许可证 Q 进口药品通关单 5 纺织品出口自动许可证 S 进出口农药登记证明 6 旧机电产品禁止进口 T 银行调运外币现钞进出境许可证 7 自动进口许可证 W 麻醉药品进出口准许证 8 禁止出口商品 X 有毒化学品环境管理放行通知单 9 禁止进口商品 Z 进口音像制品批准单或节目提取单 A 入境货物通关单 a 请审查预算签章
第五章出口报检 报关单证 109 ( 续表 ) 许可证或批文代码 许可证或批文名称 许可证或批文代码 许可证或批文名称 B 出境货物通关单 x 出口许可证 ( 加工贸易 ) D 出 / 入境货物通关单 ( 毛坏钻石用 ) s 适用 ITA 税率的商品用途认定证明 E 濒危物种出口允许证 t 关税配额证明 F 濒危物种进口允许证 u 进口许可证 ( 加工贸易, 保税 ) I 精神药物进 ( 出 ) 口准许证 y 出口许可证 ( 边境小额贸易 ) J 金产品出口证或人总行进口批件 v 自动进口许可证 ( 加工贸易 ) 附件 5-18 征减免税方式代码表 征免税方式代码征免税方式全称 1 照章征税 2 折半征税 3 全免 4 特案 5 征免性质 6 保证金 7 保函 8 折半补税 9 全额退税 附件 5-19 中华人民共和国出口许可证申请表 1. 出口商 : 代码 : 3. 出口许可证号 : 领证人姓名 : 电话 : 2. 发货人 : 代码 : 4. 出口许可证有效截止日期 : 年 月 日
110 国际贸易单证实务 ( 续表 ) 5. 贸易方式 : 8. 进口国 ( 地区 ): 6. 合同号 : 9. 付款方式 : 7. 报关口岸 : 10. 运输方式 : 11. 商品名称 : 商品编码 : 12. 规格 等级 13. 单位 14. 数量 15. 单价 ( 币别 ) 16. 总值 ( 币别 ) 17. 总值折美元 18. 总计 19. 备注 20. 签证机构审批 ( 初审 ): 申请单位盖章经办人 : 申领日期 : 终审 : 填表说明 :1. 本表应用正楷逐项填写清楚, 不得涂改 遗漏, 否则无效 2. 本表内容需打印多份许可证的, 请在备注栏内注明 附件 5-20 1. 出口商 Exporter 3. 发货人 Consignor 中华人民共和国出口许可证 EXPORT LICENCE OF THE PEOPLE`S REPUBLIC OF CHINA 5. 贸易方式 : Terms of trade 6. 合同号 : Contract No. 7. 报关口岸 : Place of clearance 2. 出口许可证号 : Export License No. 4. 出口许可证有效截止日期 Export license expiry date 8. 进口国 ( 地区 ) Country/Region of purchase 9. 支付方式 Payment 10. 运输方式 : Means of transport 11. 商品名称 : 商品编码 : Description of goods H.S. Code
第五章出口报检 报关单证 111 ( 续表 ) 12. 规格等级 Specification 13. 单位 Unit 14. 数量 Quantity 15. 单价 ( ) Unit price 16. 总值 ( ) Amount 17. 总值折美元 Amount in USD 18. 总计 Total 19. 备注 Supplementary details 20. 发证机关盖章 Issuing authority s stamp & signature 21. 发证日期 License Date
第六章出口投保单证 学习目标 通过本章学习, 能够认识出口保险对于转移 降低出口商面临的货物损害风险和出口信用风险的重要作用 ; 了解出口货物运输保险和出口信用保险所承保的险别, 掌握投保的程序, 培养相关保险单据的缮制能力 国际贸易的显著特点之一就是出口货物需要经过长途运输才能够到达收货人手中 在这一漫长的运输过程中, 货物面临着转换运输工具 转港转运 不利的自然条件以及意外事故或外来因素导致货物损坏的风险 那么如何转移货物在运输过程中受损的风险, 降低受损方的经济损失, 便逐渐成为国际贸易中需要解决的重要问题之一 投保国际货物运输保险, 为货物安全抵达目的地提供了保障 但是, 是否符合合同要求的货物安全抵达了目的地, 就意味着进口商 ( 买方 ) 必然接受货物并如期支付货款了呢? 答案却是否定的 因为, 出口商 ( 卖方 ) 交付了合同规定的货物 单据之后能否安全收回货款, 还取决于进口商 ( 买方 ) 的商业信用的好坏 因此, 如何转移出口商 ( 卖方 ) 所面临的出口信用风险, 降低由于进口商 ( 买方 ) 信用原因造成的货款损失, 逐渐成为国际贸易中出口商希望能够早日解决的由一个问题 随着国际贸易的发展, 国际货物运输保险业务不断完善, 为国际贸易货物的运输安全提供了有利的保障 同时, 近三四十年来, 各国对出口信用风险的重视程度日益增强, 并且在许多国家都组建了出口信用保险公司专门从事对出口信用风险的保险业务 与国际货物运输保险比较, 出口信用保险业务出现的时间较晚, 同时其发展也不如国际货物运输保险更加完善 因此, 本章前两节分别介绍出口货物运输保险的基本知识和投保单证, 在第三节介绍出口信用保险的相关知识 第一节出口货物运输险投保概述 海洋运输是国际贸易中最主要的运输手段, 因此海洋运输货物保险业务在国际货物运输保险业务中占有绝对重要的地位 国际货物运输保险中的陆路运输货物保险 航空运输货物保险以及邮政包裹运输保险都是在海洋运输货物保险的基础上发展起来的, 并且海洋运输货物保险出现时间最早 险种最齐全 发展最完善 因此, 本节以海洋运输货物保险
第六章出口投保单证 113 为例, 介绍出口货物运输险的投保流程和投保险别 一 出口货物运输险投保流程 凡按 CIF 和 CIP 条件成交的出口货物, 由出口企业向当地保险公司逐笔办理保险手续 具体流程是 : 根据合同或信用证规定, 在备妥货物, 并确定装运日期和运输工具后 ( 一般是在收到船公司有关配船的资料, 如经船公司签署的配舱回单后 ), 按约定的保险险别和保险金额, 向船公司投保 投保时应填制 海运出口货物投保单 或 运输险投保申请单 (Application for Transportation Insurance) 并支付保险费, 保险公司凭此出具保险单或保险凭证 需要注意的是, 投保的日期应不迟于货物装船的日期 若投保金额合同中没有明确规定, 应按 CIF 或 CIP 价格加成 10%, 如果买方要求提高加成比率, 一般情况下可以协商接受, 但增加的保险费应由买方负担 保险单证是主要的出口单据之一 保险单证所代表的保险权益经背书后可以转让 卖方在向买方 ( 或银行 ) 交单前, 应先行背书 二 出口货物运输险投保险别 海洋运输货物保险的险别, 根据所承保的风险产生的原因不同分为两大类 一类是, 基本险 承保由于海上风险和一般外来风险原因导致的海洋运输货物风险 ; 另一类是, 附加险 承保由于特殊外来风险原因造成的海洋运输货物风险 基本险可以单独投保, 而附加险则不能独立投保, 它只有在投保了某一种基本险的基础上才能加保附加险 ( 一 ) 基本险 1. 平安险 水渍险和一切险按照中国人民保险公司 1981 年 1 月 1 日修订的 海洋运输货物保险条款 的规定, 海洋运输货物保险的基本险分别为平安险 (Free from Particular Average,F.P.A) 水渍险 (With Average or With Particular Average,W.A, W.P.A) 和一切险 (All Risks,A.R) 三种 三种险别保险公司承担保险责任范围依次逐渐增加, 如表 6-1 所示 此外, 中国保险条款 还包括了海洋运输散装桐油保险条款和海洋运输冷藏货物保险条款两个专门险别, 这两个险别在本质上业属于基本险 表 6-1 三种基本险责任范围一览表 风险损失 费用基本险 海上风险 被保险货物在运输过程中, 由于自然灾害造成整批货物的实际全损或推定全损 被保险货物用驳船运往或远离海轮的, 每一驳船所装平安险水渍险一切险货物可视为一整批
114 国际贸易单证实务 ( 续表 ) 风 险 损失 费用 基本险 由于运输工具遭受意外事故, 造成货物全部或部分损失在运输工具发生意外事故时, 货物在此前后又在海上遭受自然灾害落海造成的全部损失 在装卸或转运时, 由于一件或数件货物落海造成的全部或部分损失被保险人对遭受承保范围内的货物采取抢救 防止或减少货损的措 施而支付的合理费用, 但以不超过该批货物的保险金额为限平安险海上风险水渍险运输工具遭难后, 在避难港由于卸货所引起的损失以及在中途港 一切险避难港由于卸货 存仓以及运送货物所产生的特别费用 共同海损的牺牲 分摊和救助费用 运输合同订有 船舶互撞责任条款, 根据该条款规定应由货方偿还 船方的损失 被保险货物由于自然灾害造成的其他部分损失 一般外来风险 被保险货物在运输途中由于一般外来原因 ( 如偷窃 雨淋 渗漏 碰损 破碎 窜味 受潮受热 钩损等 ) 所造成的全部或部分损失 2.ICC(A) ICC(B) ICC(C) 险由于英国在世界保险业历史的深远影响, 伦敦保险业协会海运货物保险条款是国际货物保险中运用最为广泛的海洋运输货物保险条款, 该条款共包括六种险别, 它们分别是 : ICC(A) ICC(B) ICC(C) 战争险 罢工险和恶意损害险 其中 ICC(A) ICC(B) ICC(C) 所承保的风险损失责任范围类似于中国人民保险公司 海洋运输货物保险条款 中的基本险 ICC(A) 类似于一切险, 承保的责任范围最大 ;ICC(B) 类似于水渍险 ; ICC(C) 类似于平安险, 承保的责任范围最小 根据 INCOTERMS2000 的规定, 如果采用 CIF CIP 等应由出口商 ( 卖方 ) 投保的贸易术语成交, 卖方必须与信誉良好的保险人或保险公司订立保险合同, 如果没有相反的明示协议, 按照 协会货物条款 ( 伦敦保险业协会 ) 或其他类似的保险条款中最低责任的保险险别投保 ICC(C) 险和我国的平安险都是此处所指的最低责任的保险险别 ( 二 ) 附加险 中国保险条款 中的附加险包括一般附加险和特殊附加险两大类 伦敦保险业协会海运货物保险条款中的恶意损害险属于附加险, 战争险和罢工险可以作为附加险, 也可以单独投保 1. 一般附加险一般附加险所承保的是由于一般外来风险所造成的全部或部分损失, 共有 11 种险别 : 偷窃 提货不着险 (Theft, Pilferage and Non-delivery, T.P.N.D), 淡水雨淋险 (Fresh Water
第六章出口投保单证 115 and/or Rain Damage), 短量险 (Risk of shortage in Weight), 渗漏险 (Risk of Leakage), 混杂 玷污险 (Risk of Intermixture and Contamination), 破损 破碎险 (Clash and Breakage), 窜味险 (Risk of Odors), 受潮受热险 (Sweating and Heating Risk), 钩损险 (Hook Damage Risk), 包装破裂险 (Breakage of Packing Risk), 锈损险 (Risk of Rust) 当投保的险别为平安险或水渍险时, 可以根据货物的特性和运输条件加保其中一种或者数种附加险 但是如果投保了一切险, 就不需要再加保任何一种一般附加险的险别, 因为一切险所承保的责任范围已经包括了由于一般外来原因造成的风险损失 2. 特殊附加险特殊附加险承保特殊外来风险所造成的全部或者部分损失, 包括 8 种险别 : 罢工险 (Strike Risk), 海运战争险 (Ocean Marine Cargo War Risk), 交货不到险 (Failure to Deliver Risk), 进口关税险 (Import Duty Risk), 舱面险 (On Deck Risk), 拒收险 (Rejection Risk), 黄曲霉素险 (Aflatoxin Risk), 卖方利益险 (Seller s Contingent Risk) 被保险人不论已经投保了何种基本险别, 均可以另行加保有关的特殊附加险险别 根据 INCOTERMS2000 的规定, 在 CIF 和 CIP 条件下成交时, 如果进口商 ( 买方 ) 要求并负担费用, 出口商 ( 卖方 ) 应当在可能的情况下加投战争 罢工 暴乱和民变险 第二节出口保险单证 国际贸易结算中往往要求提供符合规定的保险单证 这里的保险单证作为保险合同重要组成部分的保险单, 而应该是包括投保单 保险单 批改申请 批单等重要凭证在内的全套保险单据和凭证 一 投保单 投保单又称 投保书 要保书, 它是投保人要求与保险人订立保险合同的书面要约 投保单是由保险人自行准备, 具有统一格式的保险单据之一 投保人必须依其所列项目一一如实填写, 以供保险人决定是否承保 以何种条件何种费率承保 投保单本身并非正是文本, 但是一经保险合同签订后, 它即成为正式合同的一部分 如果投保单填写的内容不实 或故意隐瞒 欺诈, 都将影响保险合同的效力 办理出口货物的运输保险, 首先需向保险公司投保, 填制由保险公司自行印制的投保单 虽然各保险公司印制的投保单形式各异, 但一般都应具备下列内容 (1) 被保险人名称 一般是出口企业名称 如果信用证要求以进口商名称投保或指明要过户给银行, 在投保单上应明确表示, 以便保险公司按要求制作保险单据
116 国际贸易单证实务 (2) 标记 与发票 提单上的标记一致, 如果标记繁杂, 可以简化, 如 与 号发票同 (as per invoice NO. ) (3) 包装及数量 写明包装性质, 如箱 捆 包以及具体数量, 以集装箱装运的也要注明 (4) 货物名称 不能将货物写成百货 食品, 而要写具体品名, 如服装 大米 小五金等 可写统称但不能与发票所列货名相抵触 (5) 保险金额 按买卖合同规定的加成比例计算保险金额, 保额小数点后进位成整数 ( 不能用四舍五入法 ), 所用币制应与发票一致 (6) 船名或装运工具 海运应注明船名 (7) 开航日期 按确定日期或大约月 日填写, 但与提单所列开航日期要一致 (8) 航程 即写明从何地起运至何地 如转内陆, 则要写明内陆城市名称, 不能笼统写 内陆城市 (9) 保险险别 要明确具体险别, 不能笼统地写 海运保险 (Marine clauses) (10) 赔款地点 通常是在货运目的地, 如果在目的地之外的地点, 要加以注明 (11) 投保日期 保单上载明的出单日期, 不能迟于提单上的出航日期 在办理投保以后发现投保项目有变更或遗漏, 应及时书面通知保险公司, 保险公司将视具体情况或在原报单上修改, 或出立批单 下面是中国太平洋财产保险股份有限公司使用的 货物运输保险投保单, 它除了具备上述投保单应具备的一般内容外还包括了投保说明条款, 内容更为详尽 地址 ( 邮编 ): 北京西城区复兴门内大街 158 号远洋大厦 F103A Add:103A/F Ocean Plaza No.158,Fu Xing Men Nei Street XiCheng District,Beijing,China(Zip Code:100031) 北京分公司 BEIJING BRANCH 电话 Tel:010-66428888 传真 Fax:010-66416218 货物运输保险投保单 PROPOSAL FOR CARGO TRANSPORTATION INSURANCE 被保险人 Insured: 投保人 Applicant: 地址 Address: 电话 / 传真 Telephone/Fax: 投保单编号 (NO.)
第六章出口投保单证 117 ( 续表 ) 标记 & 发票 ( 合同 ) 号 Marks & Invoice (Contract) No. 包装与数量 Packing & Quantity 投保货物项目 Description of Goods 发票金额 Invoice Amount 投保金额 Amount Insured 是否为全新货物 Is the Cargo New or Not 是 Yes 否 No 起运日期 : 运输工具 : 航次 / 航班 / 车号 : Slg. on or Abt. Per Conveyance Voy. No. 船型 : 载重吨 : 船级 : 船龄 : Type D.W.T. Class Age 运输路线 : 自 经 至 Route From By To 是否含拖驳运输 : 是 否 Barge Yes No 是否转运 : 是 否 转载运输工具 : Transshipment Yes No Per Conveyance 费率 : 免赔额 / 率 : Rate Deductible 投保险别 : Conditions 赔偿地点 : Claim Payable at 备注 : Remarks 该投保单的填写或任何签名不应视为投保人或保险公司对该风险的接受, 只作为风险评估及保险 报价之用 如被接受, 则构成保险合同的一部分 The completion and signing of this Application does not bind the Applicant or the Company to effect insurance on the risk, it is submitted only for the purpose of rating and quotation. If accepted by the company, it constitutes an integral part of the Insurance Policy. 1. 保险合同由投保单 保险单 保险条款 批单 双方协议 单方承诺以及其他双方约定构成合 同的内容组成 Insurance contract ( contract ) includes but not limited to application form, policy, clauses, endorsement, mutual agreement, unilateral promise, and other contents that are mutually agreed by insurer and applicant to become part of the contract.
118 国际贸易单证实务 ( 续表 ) 2. 保险合同约定一次性交付保险费或对保险费交付方式 时间没有约定的, 投保人应在保险责任期间的起始日前支付保险费 ; 约定以分期付款方式支付保险费的, 投保人应按期支付第一期保险费 否则, 保险合同不生效, 保险人不承担保险责任 Unless specified otherwise in the contract, the applicant must pay the insurer the full amount of premium before the insurance period begins. For installment payment, the applicant must pay the insurer the first installment in accordance with the installment payment agreement; otherwise, the contract becomes null and void and the insurer shall not bear the liability to indemnify for the insurance accident. 如果发生未按期足额支付保险费或不按约定日期支付第二期或以后各期保险费的情形, 从保险责任期间的起始日起 10 日后, 保险人有权解除保险合同并追收已经承担保险责任期间的保险费和利息, 保险合同自解除通知到达投保人时解除 ; 在保险合同解除前发生保险事故的, 保险人按投保人已付保险费占应付保险费的比例承担保险责任 If the applicant fails to pay the insurer the full amount of premium or the applicant fails to pay the insurer the second or other installment payment as agreed, the insurer shall have the right to terminate the contract after 10 days of the insurance coverage (or after 10 days of scheduled payment date) and shall reserve the right to recover the premium payable plus interest during the insurance coverage. The contract becomes nullified when the insurer serves the applicant the termination notice, and the insurer shall bear the liability to indemnify for the insurance accident that happens prior to the termination of the insurance contract in accordance with the percentage of the received premium and the total premium. 3. 投保人已阅读 知悉保险合同内容, 并充分理解了保险人就保险合同的内容对投保人所做的说明以及对保险人责任免除条款 被保险人义务条款所做的明确说明 I, the applicant or the legal representative of the applicant, have read and fully understood the contents of the contract including clauses on liability exemption of the insurer and clauses on obligation of the insured that are duly explained by the insurer, its representative, or its agent. 4. 投保人对保险人就保险标的或者被保险人的有关情况提出的询问, 应当如实告知 对保险人尚未询问到但足以影响保险人决定是否同意承保或者提高保险费率的事实, 投保人也应当如实告知 如果存在投保人不如实告知情形的, 保险人有权解除保险合同, 对于保险合同解除前发生的保险事故, 不承担赔偿或者给付保险金的责任 I, the applicant, agree to answer the insurer s questions honestly including but not limited to the insured and insured property. The applicant should honestly disclose any subject matter that will substantially affect whether the insurer shall accept the application or increase the premium even though the insurer does not ask for it. If the applicant does not honestly fulfill the disclosure requirement, the insurer reserves the right to terminate the contract and should not be held liable for any loss indemnity or payment for the insurance accident that happens prior to the termination of the insurance contract. 5. 需要第三方对保险事故进行评估或鉴定时, 均委托保险公估公司对损失进行评估, 或委托具有法定资格的机构对事故原因进行鉴定 ; 除被保险人要求与保险人共同确定评估或鉴定机构外, 投保人 被保险人均委托保险人确定公估或鉴定机构 If an independent party is required to help determine the probable causes of the accident or appraise the loss caused by the accident, the insurance appraisal firm and/or qualified institutions should be appointed to appraise the amount of loss caused by insurance accident and to determine the probable cause of the insurance accident. Unless the insured specifically requests to join the insurer in the selection of the appraisal institutions, the applicant and the insured agree to appoint the insurer to select the appraisal institutions.
第六章出口投保单证 119 ( 续表 ) 6. 保险人的雇员 代理人的任何与书面保险合同所载内容不一致的解释 说明或承诺, 均属无效 Any explanation or promise made by the agents or the employees of the insurer that is conflicting with the contract is deemed null and void. 投保人签章 : Signature/Seal of Applicant 年月日 (Issue Date) ( 投保人是单位的应由单位盖章, 投保人是个人的由本人签字 ) (Corporate applicant should stamp the seal of the organization; individual applicant should sign by himself or herself.) 核保 Check: 经办 By: 二 保险单据保险单据一般被理解为保险单, 简称保单, 它是保险人与投保人之间订立的一种正式保险合同, 显然保险单上的内容必须能够清晰完整地反映保险合同双方当事人的权利及义务 通常情况下, 保险单由保险人应投保人的申请开立, 并由被保险人持有 保险单是保险人向被保险人收取保险费的依据, 同时也是所约定的保险事故发生后被保险人向保险人索赔的主要凭证 ( 一 ) 保险单据的种类国际货物运输保险的保险单据, 根据其表现形式的不同, 可以分为以下几种 1. 保险单 (Insurance Policy) 保险单俗称 大保单, 它是海上保险单据中最具有代表性 承保形式最完整的一种保险单据 保险单一般由保险人根据投保人的投保申请而逐笔签发的, 它是一种正规的保险合同, 承保在保单中所指定的经由指定船舶承运的货物在运输途中的风险 保单除了载明被保险人 投保人的名称 发票号码 唛头 数量或重量 被保险货物 保险金额 运输工具 保险的起讫地点 承保险别 检验理赔代理人 赔偿地点 出单日期等基本项目外, 还在其背面列明了保险条款等 货物运输保险单可以由被保险人背书随物权的转移而转让, 货物安全抵达目的地或保险单指定的地点后, 保险单的效力即告终止 出口货运保险单一般由三份正本保单和两份副本保单组成, 也可根据投保人的要求增设正本或副本保单的份数 下面是一份保险单实例
120 国际贸易单证实务 中国人民保险公司 THE PEOPLE S ENSURANCE COMPANY OF CHINA 总公司设于北京 一九四九年创立 Head Office :BEIJING Established in 1949 保险单 INSURANCE POLICY 号次 中国人民保险公司 ( 以下简称本公司 ) This Insurance Policy Witnesses that The People's Insurance Company of China (hereinafter called the Company ) 根据 China National Textiles Imp.& Exp. Corp.- At the request of Shanghai Branch No.SH02/173027 ( 以下简称被保险人 ) 的要求, 由被保险人向本公司缴付约定 (hereinafter called the Insured )and in consideration of the agreed premium paid to the Company by the 的保险费按照本保险单承保险别和背面所载条款与下列 Insured, undertakes to insure the under-mentioned goods transportation subject to the conditions of this 特款承保下述货物运输保险, 特立本保险单 Policy as per the Clause printed overleaf and other special clauses attached hereon. 标记 Marks & No. s As per Invoice No. 13159 包装及数量 保险货物项目 保险金额 Quantity Description of Goods Amount Insured 103 bales Cotton Piece Goods US$36,492.00 总保险金额 :U.S. DOLLARS THIRTY-SIX THOUSAND FORTY HUNDRED & NINETY TWO ONLY Total Amount Insured 保费费率装载运输工具
第六章出口投保单证 121 ( 续表 ) Premium as arranged Rate as arranged Per conveyance S. S. NEWHAILEE 开行日期 自 至 SIg.on or abt. as per B/L From SHANGHAI to HONGKONG 承保险别 : Conditions Covering All Risks And War Risks as per Ocean Marine Cargo Clauses and War Risks ORIGENAL Clauses (1/1/1981)of The People's Insurance. Company of China (Abbreviated as C.I.C. All Risks & War Risks). (Warehouse to Warehouse clause included) 所保货物, 如遇出险, 本公司凭本保险单及其他有关证件给付赔偿 Clam,if any,payable on surrender of this Policy together with other relevant documents. 所保货物, 如发生保险单项下负责赔偿的损失或事故, In the event of accident whereby loss or damage may result in a claim under this Policy,immediate notice 应立即通知本公司下述代理人查勘 Applying for survey must be given to the Company's Agent as mentioned hereunder: The Ming An Insurance Co.(H.K.)Ltd.- International Building 14th Floor 141xxx Road, Central- Hong Kong. 中国人民保险公司上海分公司赔款偿付地点 THE PEOPLE'S INSURANCE Co.OF CHINA Claim payable at HONGKONG IN US $ SHANGHAI BRANCH 日期上海 Date Dec.16,2004 Shanghai 地址 : 中国上海中山东一路 23 号 Address:23 Zhongshan Dong Yi Lu,Shanghai,China. Cable:42001 Shanghai. General Manager Telex:33123 PICCS CN
122 国际贸易单证实务 2. 保险证明书 (Insurance Certificate) 保险证明书俗称 小保单, 它是保险单的一种简化形式, 并且同正式的保险单具有同样的效力 保险证明书的正面载明了类似于保险单正面的保险基本项目, 但是其背面未列有保险条款, 仅声明 : 兹依照本公司正式运输险保险单内所载全部条款及本承保凭证订立条款, 承保下列货物保险, 如保险单之条款与本凭证所订立条款有抵触时, 应以本凭证所订条款为准 We have this day noted a risk as hereunder mentioned subject to all clauses and conditions lf the Company s printed form of policy and to the terms outlined herein (which latter shall override the policy terms in so far as they may be inconsistent therewith). 3. 预约保险单 (Open Policy) 和保险声明书 (Insurance Declaration) 预约保险单是一种定期统保契约, 又被称为预保合同或预保协议 预约保险单是保险人与被保险人事先约定在一定时期内对指定范围内的货物进行统一承保的协议, 适用于经常有大批货物出运的投保人 预约保险单上应明确保险公司承保的保险标的 期限 预计承保金额 承保的航运路线等内容 如果被保险人将超出预约保险单规定的货物出运, 必须另行申请投保 被保险人在投保了预约保险之后, 每批货物一经装运, 就要将该批货物的名称 数量 保险金额 船名 航线等内容以投保声明书的形式及时通知保险人 4. 联合凭证 (Combined Certificate) 联合凭证又称为 联合发票, 它是保险单和发票的一种结合 联合凭证较保险单 保险证明书以及预约保险单而言是一种更为简化的保险单据, 并且它与正式保险单具有同等的效力 联合凭证作为一种保险单据, 其使用范围十分有限, 仅被我国采用, 适用于对香港 澳门地区中资银行信用证项下的出口业务, 同时必须注意的是联合凭证不能够转让 5. 批单 (Endorsement) 当保险单 保险证明书 预约保险单以及联合凭证在签发生效以后, 如果需要变更保险合同的内容, 被保险人应向保险公司提出批改申请, 由保险公司出具批单, 从而对原保险单据的内容进行变更或补充 批单是原保险单据的组成部分, 它与上述保险单据具有相同的法律效力 若原保险单据内容与之不一致, 则以批单的内容为准 值得注意的是, 批单上较原保险单据变更的内容如果涉及增加保险金额或扩大保险责任时, 必须是在被保险人不知有任何损失事故发生的情况下, 在货物到达目的地或在货物发生损失以前申请办理批改手续 ( 二 ) 保险单据的缮制及注意事项在各种形式的保险单据之中, 要以保险单所包含的内容最为齐全, 对于同一笔保险业务其他形式的保险单据上的内容一般不会超出保险单上所包含的项目 在此以货物运输保险单为例, 结合信用证的填写要求介绍其载明的基本项目
第六章出口投保单证 123 1. 出单公司的名称 (The Name of Issuing Company) 通常, 出具保险单公司的全称及公司标记会用醒目的字体预先印制在保险单的最上端, 该项目可以帮助被保险人明确保险责任的承担者 2. 保单编号 (Policy No.) 保险单的右上方一般预先印有一个与上 下套保险单前后相连的流水编号, 但这还不是真正的保险单编号, 保险单编号一般在缮制保险单时才编定 不同保险公司编制保险单编号的规定不尽相同, 但一般保险单编号都要反映保险公司下属分公司的编号 出单年份以及同险种保险业务连续号 3. 被保险人 (Insured) 由于保险单可以转让, 被保险人只要在保险单背面签章, 保险单的权益就转让给了任何保单持有人, 所以除非信用证上有明确规定, 否则投保人便被作为被保险人 根据信用证的有关规定, 常见的缮制方法有以下几种 (1) 一般情况下, 投保人与被保险人系同一人, 不指定受益人 来证若无明确规定, 由卖方投保时, 被保险人一栏应填写信用证上受益人的名称, 并由该受益人在保单后背面作空白背书 (2) 信用证规定须转让给开证行或第三方时, 则被保险人一栏内在信用证受益人名称之后在打上 Held to the Order of, 并由该受益人在保单背面作空白背书 (3) 信用证指定以 个人名义 或 来人 (To Order) 为抬头人, 则在被保险人一栏内直接打上 或 To Order, 信用证上的受益人不要背书 (4) 信用证指定 Endorse To the Order of, 则在被保险人一栏内仍打上信用证的受益人名称, 同时保单背面在信用证上的受益人空白背书的上方打上 Held/Pay to the Order of 4. 标记 (Marks & No.) 标记一般应按发票或提单上所标明的唛头填写, 且内容需要与其他相关单证相符 ; 但是如果信用证没有特殊规定, 为简化起见一般写为 As per Invoice No. ( 参照商业发票上的货物标记 ) 因为在向保险公司索赔时, 被保险人须递交相关商业发票 5. 包装及数量 (Quantity) 一般情况下, 除了散装货物和信用证另有规定的, 保险单上不需填制货物重量 但是需要显示包装数量, 如 袋 (Bag) 包 (Bale) 木箱 (Case) 等 如果保险单上没有标明 货物的数量, 银行便不能确定信用证所规定的货物数量是否已全部投保, 所以开证行可以凭此拒付 6. 保险货物项目 (Description of Goods) 保险单内必须显示对货物的描述, 若货物的名称单一, 可按发票上的名称填写 ; 若货物的项目很多, 该描述可以用统称, 但不得与信用证和其他单据上对货物的描述相矛盾
124 国际贸易单证实务 7. 保险金额 (Amount Insured) 一般情况下, 保险金额需要以信用证规定的货币种类及金额表示 若信用证未对保险金额作出规定, 则一般按照发票金额加成 10% 计算, 要求加成比例超过 10% 的, 保险公司会根据实际情况决定是否接受 银行可以接受的最低保险金额为付款 承兑或议付金额的 110% 或发票总额的 110%, 以两者中较大者为准 除非信用证规定投保金额不少于 (Not Less Than)110%, 则保险金额大于或小于 CIF 或 CIP 金额的 110% 者均不可轻易接受 发票金额中往往含有佣金或折扣, 在计算保险金额时需要区别对待 通常, 除非信用证中另有规定, 否则佣金不需扣除, 直接以发票金额为基数加成计算保险金额 ; 而发票金额中如果包含折扣, 那么需要先从发票金额中扣除折扣后加成计算保险金额 8. 总保险金额 (Total Amount Insured) 总保险金额的币种须与信用证或合约的规定相一致, 而且应使用币种的全称 ( 如 : 美元不能用 USD, 而应写 U. S. DOLLARS ) 同时需要注意的是, 大小写金额必须相符, 并且由于保险金额精确到个位, 所以大写金额后应加上 ONLY 字样, 以防涂改 9. 保费 (Premium) 和费率 (Rate) 因为保险费费率一般不公开, 所以在保费和费率栏内通常打 As Arranged ( 按照约定 ) 若信用证要求注明 保费已付 (Premium Paid), 可以将原先印制的 As Arranged 删除, 然后改打为 Paid 或 Prepaid 10. 装载运输工具 (Per Conveyance) 如果采用直达轮运输货物, 则在此栏填写船名 若中途需要转船, 填写第一程轮船名或已知的第二程轮船名 除非信用证另有规定, 否则如果保险单中只有船名而没有注明航次, 银行应予接受 11. 开航日期 (Slg On or abt) 海运可以填写 as per B/L ; 空运可以填写 as per AWB 12. 起讫地点 (From to ) 在选用海运直达船运输的情况下, 则 From 即提单中的 Port of loading ; to 即为提单中的 Port of Discharge 若信用证上的目的地 ( 一般为内陆港 ) 非提单卸货港, 则保险单上的起讫地点应按信用证规定的原样显示 如 : 信用证上规定 Port of loading: Shanghai;Port of discharge: Hamburg;Final destination: Austria, 则保险单上应该显示 From Shanghai to Hamburg in transit to Austria. 在选用海运非直达船运输的情况下, 保险单的转运地点应注明 例如从上海经香港转运纽约 (From Shanghai to New York W/T at Hongkong.) 13. 承保险别 (Conditions) 出口货物运输保险适用的保险条款种类较多, 国内一般采用中国保险条款, 包括基本
第六章出口投保单证 125 险条款和附加险条款 ; 国际上常用的货物运输保险条款最主要的便是英国协会条款 中国保险条款和英国协会条款在本章第一节介绍出口货物运输险险别时已经作了介绍, 在此不再赘述 14. 保险人在货运目的地的检验代理人 (Name Survey Agent) 保险人选择的检验代理人应位于货运目的地, 若当地没有符合条件的检验代理人, 则应尽可能就近选择 此栏除了填写检验代理人的名称外, 还需有详尽的地址及联系方式, 以便被保险人在货物出险后与其联系 15. 赔款偿付地点 (Claim Payable at) 如果信用证中没有特殊规定, 一般在此栏显示信用证规定的目的港或打上 Destination 当信用证要求以汇票货币为赔付货币时, 则在赔付地点之后加注 in the Currency of the Draft ; 若信用证明确规定指定以某种货币为赔付货币时 ( 如 : 美元 ), 则在赔付地点后直接注明 in USD 16. 出单地点和日期 (Place and date of issue) 出单地点按出单公司的实际所在地填写 除非信用证另有规定, 或除非在保险单上表明 保险责任最迟于货物装船或发运或接受监管之日起生效 (the cover is effective at the latest from the date of loading on board or dispatch or taking in charge of the goods), 银行将不接受出单日期迟于装船或发运或接受监管日的保险单 17. 出单人 (Issued by) 保险单必须在表面上由保险公司或保险人或他们两者的代理人开立和签署 除非信用证另有规定, 否则银行可以接受保险经纪人以保险公司代理人身份开立和签署保险证明 18. 对保险单据的其他要求信用证除了对保险单上的基本项目的填写有所要求之外, 对保险单据的其他方面还有规定 首先, 对保险单据种类的要求 银行将接受由保险公司或保险人或他们两者的代理人开立和签署的保险单 ; 除非信用证另有规定, 否则银行也将接受由他们开立或签署的预约保单下的保险证明书或投保声明书 同时如果信用证明确要求接受他们开立和签署的保险证明书或投保声明书, 银行可以接受保险单为代替 ; 反之, 银行不予接受 除非信用证明确授权, 否则银行将不接受保险经纪人开立的暂保单 其次, 对保险单份数的要求 保险单可以只有一份作为全套 ( 但是必须注明全套正本的份数 ) 如果注明签发的正本超过一份, 受益人必须提交所有的正本为全套 由于保险单需要随着货物的运输在国际上流转, 所以保险单据不仅要求内容符合要求, 同时形式上也必须做到清晰 正确 整洁, 为此在缮制保险单据时还应做到以下几点 (1) 大小写金额只能更改一处, 其他地方不能超过两处, 更改处需加盖校正章或签字确认
126 国际贸易单证实务 (2) 保险单上各个项目应按保险单格式提供的位置填写, 不能超出格式提供的空格位置, 更不能与格式上的铅字重叠 (3) 内容排列要求整齐, 行距要统一 (4) 被保险人名称 商品名称 大写金额 条款 地名以及月份等单词的第一个字母需要大写的不能小写 (5) 保险单措辞要明确, 内容要和发票 提单等有关单证相符 保险条款既要明确承保的责任范围又要正确反映客户的要求 第三节出口信用保险 出口信用保险作为国际上通行的贸易促进手段, 已经存在了八十余年, 但是在我国出口信用保险业务却是起步较晚, 专门从事出口信用保险业务的公司 中国出口信用保险公司 (Sinosure) 成立至今尚不满五年, 大多数国内出口企业投保出口信用保险维护自身利益的意识淡薄 积极性也不高 然而, 国际市场竞争日益激烈 产品同质化趋势加强, 呈现在出口商面前的商机稍纵即逝, 为了把握商机抓住客户, 出口商在结算货款时不得不使用更为灵活 对买方更为有利的结算方式, 随之商业信用风险也在悄然增长 近些年来, 由于国外客户不守信用, 擅自违约拒收货物 拒付货款的案例时有发生, 给我国的一些出口企业造成了不同程度的损害 另外, 由于国家政治原因带来的政治风险, 如买方所在国家或地区实行汇兑限制 贸易禁运 吊销进口许可证 颁布迟延对外付款令等, 也会给出口商带来无法预料的损失 为了促进我国的外贸出口, 保护我国出口商的正当利益, 在不违背 WTO 规则的前提下, 按照国际惯常做法, 我国于 2001 年 12 月成立中国出口信用保险公司 ( 简称中国信保 ), 专门对出口中的信用风险进行承保 一 出口信用保险的概念 1. 出口信用保险的定义出口信用保险, 是指国家信用保险机构对企业投保的货物 服务 技术和资本的出口应收账款提供安全保障 出口信用保险是国家为了推动本国的出口贸易, 保障出口企业的收汇安全而制定的一项由国家财政提供保险准备金的非赢利性的政策性保险业务, 它通过提供短期出口信用保险 中长期出口信用保险等保险产品转移出口商所面临的信用风险, 降低由于信用风险给出口商带来的损失
第六章出口投保单证 127 2. 出口信用保险的特点 (1) 出口信用保险承保的是, 被保险人在国际贸易中因境外原因出口困难, 或者货物发运后的收款风险, 包括商业风险和政治风险 (2) 出口信用保险是政府支持出口贸易的重要举措, 其目的是承担国际贸易中的收汇风险, 推动企业积极开拓国际市场 扩大出口 (3) 出口信用保险将保险和融资结合在一起, 成为出口信贷的重要组成部分 (4) 出口信用保险承保的是一般商业保险企业不愿或无力承保的风险, 尤其是中 长期出口信用保险业务 (5) 中国出口信用保险公司是中国政府支持的信用保险机构, 由政府出资, 财政部是相应风险的最终承担人 3. 出口信用保险的作用从宏观的角度来看, 出口信用保险可以促进 扩大一国出口事业的发展, 增加国家的外汇收入 ; 从微观角度来看, 投保出口信用保险对于出口企业而言有着切实的利益, 主要体现在 : (1) 企业出口收汇有安全保障 出口信用保险对企业出口贸易损失给予相应的经济补偿, 维护出口企业和银行权益, 避免呆坏账发生, 保证出口企业和银行业务稳健运行 (2) 有了出口信用保险保障, 出口商可以放心地采用更灵活的结算方式, 开发新客户 投保出口信用保险之后, 出口商可以在更广阔的范围内选择结算方式, 例如, 给予新客户以 D/A 30 天甚至更为优惠的结算方式 ( 在没有出口信用保险的情况下往往对于新客户都是要求使用保兑的不可撤销信用证结算 ), 不必仅仅盯住信用证结算方式不变, 这样不仅能吸引客户, 同时还可以节省原先开立 L/C 的押金和较高的手续费, 有利于业务量的扩大, 从而使企业市场竞争能力更强, 开拓国际贸易市场更大胆 (3) 出口信用保险可以为企业获得出口信贷融资提供便利 资金短缺 融资困难是民营小型企业共同的难题, 在投保出口信用保险后, 收汇风险显著降低, 融资银行才愿意提供资金融通 目前, 已有 11 家银行与中国出口信用保险公司建立了合作关系, 签订银保合作协议, 提供出口信用报单融资业务 (4) 企业可以得到更多的买家信息, 获得买方资信调查和其他相关服务 出口信用保险由于其业务的特殊性, 以及特殊的企业背景, 有着优于一般咨询企业的信息收集渠道 因此, 出口信用保险有利于出口商获得多方面的信息咨询服务, 加强信用风险管理, 事先避免和防范损失发生 二 出口信用保险投保流程 出口信用保险的投保流程一般可以划分为四个阶段 : 第一阶段, 为预约保险过程 中国出口信用保险公司和出口企业事先约定对未来发生
128 国际贸易单证实务 的出口业务投保和承保的条件 第二阶段, 为买方投保过程 有了具体的买方之后, 出口企业要先申请买方信用限额 ; 中国出口信用保险公司根据买方信用实力批复限额, 以确定可能承担的对该买方的最高风险 第三阶段, 为具体出口投保过程 出口企业出口后, 向中国出口信用保险公司及时申报出口, 中国出口信用保险公司将计收相应保险费, 并承担该申报项下的收汇风险责任 第四阶段, 为损失补偿过程 企业对有信用额度的买方出口, 中国出口信用保险公司承担相应的风险责任 投保出口信用保险的过程中的每个阶段, 投保人 ( 出口企业 ) 和保险人 ( 中国出口信用保险公司 ) 所要从事进行的工作, 如图 6-1 所示 主要步骤 投保人 ( 出口企业 ) 保险人 ( 中国信保 ) 1. 确定投保意向 填写 投保单 出具 保险单 2. 出口企业为买方申 请信用限额 向中国出口信用保险 公司申请信用额度 根据买方信用实力 审批信用限额 3. 申报出口业务缴纳 保险费 向中国出口信用保 险公司申报出口 根据申报发票金额和 保险费率计收保费 4. 发生风险, 通报可损, 进行索赔 及时填报可损通知, 按 时向中国出口信用保 险公司索赔 根据保险单规定核损 赔偿, 并对外追偿 图 6-1 出口信用保险投保流程
第六章出口投保单证 129 三 我国出口信用保险的业务种类 ( 一 ) 中国出口信用保险承保的风险出口信用保险承担的风险, 归纳起来主要有两类 1. 商业风险商业风险又被称作买家风险, 具体包括 : 买方破产或实际无法偿还债务 ; 买方拖欠货款超过一定时间 ; 在出口商品质量没有问题的情况下, 买方不按合同规定按时提货等 2. 政治风险政治风险又称国家风险, 具体包括 : 买方所在国或地区实行汇兑限制 ; 买方所在国家或地区实行贸易禁运或吊销有关进口许可证 ; 买方所在国家或地区政府颁布迟延对外付款令 ; 买方所在国家或地区发生战争和动乱等 ( 二 ) 中国出口信用保险的主要业务中国出口信用保险公司自成立之日起不断设计推出新的出口信用险产品, 但是总的来说可以分为短期出口信用保险和中长期出口信用保险两大类 1. 短期出口信用保险短期出口信用保险保障一年期以内, 出口商以信用证 (L/C) 付款交单(D/P) 承兑交单 (D/A) 赊销(O/A) 方式从中国出口或转口的收汇风险 中国出口信用保险公司承保商业风险和政治风险 短期出口信用保险可以根据出口商面临的风险原因的不同进一步划分为, 统保保险 信用证保险 特定买方保险 买方违约保险以及特定和同保险 (1) 统保保险承保出口企业所有以非信用证为支付方式出口的收汇风险 它补偿出口企业按合同规定出口货物后, 因政治风险或商业风险发生而导致的出口收汇应收账款经济损失 承保的范围包括 : 货物 技术或服务从中国出口或转口 ; 支付方式为付款交单 (D/P) 承兑交单(D/A) 或赊销 (O/A) 等 ; 付款期限一般在 180 天以内, 亦可扩展至 360 天 ; 有明确 规范的出口贸易合同 出口企业将非信用证出口业务全部投保, 风险相对分散, 保险费率较低 保险费率的厘定主要取决于进口国国家风险类别 支付方式和信用期限等 一般来说, 进口国风险越低 支付方式的风险度越低 信用期限越短, 保险费率就越低 ; 反之, 则越高 出口企业按约定方式向中国信保申报符合保险单承保范围的全部出口 ; 中国信保每月或按约定时间根据出口企业申报的发票金额和 保险单明细表 列明的具体费率计收保险费 (2) 信用证保险承保出口企业以信用证支付方式出口时面临的收汇风险 付款期限在
130 国际贸易单证实务 360 天以内 在此保险项下, 出口企业作为信用证受益人, 按照信用证条款要求, 在规定时间内提交了单证相符 单单相符的单据后, 由于商业风险 政治风险的发生, 不能如期收到付款的损失由中国信保补偿 承保的范围包括 : 货物从中国出口 ; 支付方式为不可撤销的跟单信用证 (L/C) 付款期限一般在 180 天以内, 亦可扩展到 360 天 ; 有明确的出口贸易合同 信用证保险的保险费率较低 保险费率的厘定以基础率为依据, 主要取决于进口国状况 进口商情况和付款方式等 一般来说, 进口国风险越高 放账期越长, 保险费率就越高 在符合保单承保范围内, 被保险人须在每票出口单据提交 3 个工作日内向中国信保申报出口 ; 对投保多个信用证的保险保单, 中国信保按月收取保费 ; 对于单个信用证的保险保单, 在申报后即收取保费 中国信保根据被保险人申报的发票金额和 保单明细表 列明的费率, 计算应缴保险费并寄送 保费通知单 被保险人须于 保费通知单 送达之日起 10 个工作日内支付保费 (3) 特定买方保险专为中国出口企业而设 它承保企业对某个或某几个特定买方以各种非信用证支付方式出口时面临的收汇风险, 其中, 付款期限 180 天以内 ( 可扩展至 360 天 ) 承保的范围包括 : 货物从中国出口 ; 支付方式为付款交单 (D/P) 承兑交单 (D/A) 赊销 (O/A) 等 付款期限一般在 180 天以内, 亦可扩展到 360 天 ; 有明确的出口贸易合同 由于风险相对集中, 特定买方保险的保险费率较高 保险费率的厘定主要取决于进口国状况 进口商情况和付款方式等 一般来说, 进口国风险越高 放账期越长, 保险费率就越高 在符合保单承保范围内, 被保险人须于每月 10 日前向中国信保申报全部出口 中国信保根据被保险人申报的发票金额和 保单明细表 列明的费率, 计算应缴保险费并寄送 保费通知单 被保险人须于 保费通知单 送达之日起 10 个工作日内足额支付保费 另外投保特定买方保险, 根据具体情况收取的其他费用包括保险费 买方资信调查费及保单服务费 买方资信调查费以及保单服务费 (4) 买方违约保险专为中国出口企业而设 它承保出口企业以分期付款方式出口因发生买方违约而遭受损失的风险, 其中, 最长分期付款间隔不超过 360 天 它不仅适用于机电产品 成套设备出口, 而且适用于对外工程承包和劳务合作 承保的范围包括 : 货物或服务从中国出口 ;
第六章出口投保单证 131 出口产品属于机电产品 成套设备 高新技术, 或带有机电设备出口的对外劳务合作 产品价值中的中国成分不低于 70%, 船舶不低于 50%; 合同金额在 100 万美元以上, 其中预付定金不低于 15%; 支付方式为按工程或服务进度分期付款, 最长付款间隔不超过 1 年 付款期限一般在 180 天以内, 亦可扩展到 360 天 ; 有明确的出口贸易合同, 合同执行期不超过 3 年 投保买方违约保险, 其费率按 买方违约保险费率表 执行 保险费率的厘定主要取决于进口国状况 进口商情况和付款方式等 一般来说, 进口国风险越高 放账期越长, 保险费率就越高 ; 如果客户选择的赔偿比例较低, 则费率相应得到下调 被保险人须依照 保单明细表 列明的保险金额和保险费率一次性交纳保险费, 交费须按通知在保单签发起 10 个工作日内完成 中国信保根据被保险人申报的保险金额和 保单明细表 列明的费率, 计算应缴保险费并寄送 保费通知单 被保险人须于 保费通知单 送达之日起 10 个工作日内足额支付保费 该项业务中收取的其他费用还包括保险承担费和保单费 保险承担费是基于保险人所进行的相应资金准备而征收的费用 其计收原则是 : 保险承担费 = 保险金额 0.25% 保单费是保险人向被保险人收取的出具保单的人工成本 保单费为固定金额 (5) 特定合同保险专为支持中国出口企业而设 它承保企业某一特定出口合同的收汇风险, 适用于较大金额 (200 万美元以上 ) 的机电产品和成套设备出口 其中, 以各种非信用证为支付方式, 付款期限在 180 天以内 ( 可扩展至 360 天 ) 其特点为 : 投保针对特定出口合同, 支付方式为非信用证支付 收取的费用包括保险费 资信调查费 保单费 承保的范围包括 : 货物从中国出口 ; 出口产品属于机电产品或成套设备 ; 合同金额在 200 万美元以上 ; 支付方式为付款交单 (D/P) 承兑交单 (D/A) 赊销 (O/A) 等 ; 付款期限一般在 180 天以内, 亦可扩展到 360 天 ; 有明确的出口贸易合同 投保特定合同保险, 如果已参加非证统保的, 保险费率低 ; 未参加非证统保的, 由于风险相对集中, 保险费率也按标准相应较高 保险费率的厘定主要取决于进口国状况 进口商情况和付款方式等 一般来说, 进口国风险越高 放账期越长, 保险费率就越高 ; 如果客户选择的赔偿比例较低, 则费率相应得到下调 被保险人须依照 保单明细表 列明的保险金额和保险费率一次性交纳保险费, 交费须按通知在保单签发起 10 个工作日内完成 中国信保根据被保险人申报的发票金额和 保单明细表 列明的费率, 计算应缴保险费并寄送 保费通知单 被保险人须于 保费通知单 送达之日起 10 个工作日内足额支付保费
132 国际贸易单证实务 该项业务中收取的其他费用包括买方资信调查费及保单服务费 买方资信调查费是投保企业在对每一买方进行信用限额申请时需缴纳的资信调查费用 此为调查服务基础成本, 非为盈利, 因而根据服务内容, 所需费用可低至每买家 500~2000 元不等 保单服务费是投保企业在保单出具前, 需按 保单明细表 规定标准缴纳一定的服务费 2. 中 长期出口信用保险中长期出口信用保险旨在鼓励我国出口企业积极参与国际竞争, 特别是高科技 高附加值的机电产品和成套设备等资本性货物的出口以及承包海外工程项目 ; 支持银行等金融机构为出口贸易提供信贷融资 中长期出口信用保险通过承担保单列明的商业风险和政治风险, 使被保险人得以有效规避以下风险 :(1) 出口企业收回延期付款的风险 ;(2) 融资机构收回贷款本金和利息的风险 中国出口信用保险公司目前所开办的中长期出口信用保险业务主要有 : 出口买方信贷保险 出口卖方信贷保险 (1) 出口买方信贷保险是指在买方信贷融资方式下, 中国信保向贷款银行提供还款风险保障的一种政策性保险产品 在本保险中, 贷款银行是被保险人 投保人可以是出口商 贷款银行或借款人, 但一般要求贷款银行直接投保 投保出口买方信贷保险, 可以获得多重利益 : 降低出口商财务杠杆, 节约财务成本 ; 减少出口企业负债 ; 扩大贸易机会 ; 提升借款人信用, 便利银行提供中长期大额贷款 ; 转移收汇风险, 避免巨额损失 ; 拓宽信用调查和风险鉴别的渠道, 增强风险控制能力 出口买方信贷保险承保的风险包括 : 债务人违约, 拖欠贷款协议项下应付的本金和利息 ; 债务人破产 倒闭 解散和被清算 ; 债务人所在国家政府或地区颁布法律 法令 命令 条例或采取行政措施, 禁止或限制债务人以贷款协议规定的货币向被保险人偿还债务 ; 债务人所在国家或地区政府颁布延期付款令, 致使债务人无法履行其在贷款协议项下的还款义务 ; 债务人所在国发生战争 革命 暴乱或保险人认定的其他政治事件 出口买方信贷保险的费用主要受以下几个方面的因素影响 : 进口国的风险类别 ; 信贷的宽限期和还款期 ; 借款人和担保人的信用等级 ; 项目的商业风险 ; 其他辅助担保条件 (2) 出口卖方信贷保险是中国信保提供的一类政策性保险产品, 它以扩大我国出口 保障企业收汇为目的, 对因政治风险或商业风险引起的出口方在商务合同项下应收的延付款损失承担赔偿责任 投保出口卖方信贷保险同样可以获得多重利益 : 扩大贸易机会 ; 获得信贷融资的支持 ; 转移收汇风险, 避免巨额损失 ; 拓宽信用调查和风险鉴别的渠道, 增强风险控制能力 出口卖方信贷保险承保的险别有 : 进口方破产 ; 进口方拖欠商务合同项下的应付款项 ; 进口国采取措施, 使商务合同无法履行 ; 进口国颁布法律或采取措施, 使进口方不能以商务合同规定的货币偿还债务 ; 进口国颁布延期付款令, 使进口方无法履行还款义务 ; 进口国发生战争 内乱等 应当注意的是, 下列损失不属于出口卖方信贷保险索承保的范围之内 : 出口方不履行商务合同或违反法律所引起的损失 ; 汇率变更引起的损失 ; 向进口方收取的罚款或惩罚性
第六章出口投保单证 133 赔偿 出口卖方信贷保险的费用主要受以下几方面因素的影响 : 进口国的风险类别 ; 商务合同的信用期限 ( 包括宽限期和延付期 ); 进口方和担保人的信用等级 ; 出口方的资质和信用状况 ; 风险保障范围 参考资料 6-1 中国出口信用保险公司 (Sinosure) 中国出口信用保险公司 ( 简称中国信保 ) 是我国唯一承办出口信用保险业务的政策性保险公司, 于 2001 年 12 月 18 日正式揭牌运营, 注册资本为 40 亿元人民币, 资本来源为出口信用保险风险基金, 由国家财政预算安排 中国信保现有 15 个职能部门, 营业机构包括总公司营业部 12 个分公司和 7 个营业管理部, 已形成覆盖全国的服务网络, 并在英国伦敦设有代表处 中国信保的主要任务是 : 积极配合国家外交 外贸 产业 财政 金融等政策, 通过政策性出口信用保险手段, 支持货物 技术和服务等出口, 特别是高科技 附加值大的机电产品等资本性货物出口, 支持中国企业向海外投资, 为企业开拓海外市场提供收汇风险保障, 并在出口融资 信息咨询 应收账款管理等方面为外经贸企业提供快捷 完善的服务 中国信保承保国家风险和买方风险 国家风险包括买方国家收汇管制 政府征收 国有化和战争等 ; 买方风险包括买方信用风险 ( 拖欠货款 拒付货款及破产等 ) 和买方银行风险 ( 开证行或保兑行风险 ) 本章小结 出口商在备齐成交货物准备出运之前, 往往需要通过投保出口货物运输保险来降低货物在运输途中的风险, 因此出口商需要按照出口货物运输保险的投保流程, 选择适当的险别, 按照保险单据的填制要求以及信用证的要求填制投保单 保险单等一系列保险单据向保险公司投保出口货物运输险, 并缴纳相应的保险费, 从而为货物运输提供安全保障 出口商在与国外客户交易的过程中, 除了面临货物需长途运输导致的运输险之外, 还面临着来自于买方的商业信用风险 面对因买方信用风险可能造成的损失, 出口商可以按照投保出口信用保险的业务流程的要求, 选择合适的出口信用险品种, 填制相关单据, 向中国出口信用保险公司投保出口信用险, 以转移风险降低损失 复习思考题 1. 保险分为哪些种类? 2. 中国保险条款中国际货物海洋运输险有哪些险别?
134 国际贸易单证实务 3. 出口信用保险的作用有哪些? 4. 根据下列条款缮制保险单 : (1) 有关信用证条款 : 1 L/C No.25DF/04 dated Aug.25th,2004 2 Beneficiary:Qingdao Light Industrial Products Imp. & Exp. Corp. 3 Applicant: 4 Evidencing shipment of:sports Shoes 12,600pairs at USD1.20per pair CIF London 5 Total amount:usd15,120 6 Document required: Insurance policy or Certificate in duplicate made out to order and endorsed in blank covering All Risks as per China Insurance Clause(CIC)1/1/1981. of The People s Insurance Company of China. (2) 有关资料 : 1 Invoice No. SD537 2 Packing:100 cartons 3 Shipment from Qingdao to London per M.V. Fenjin on Sep.15.2004. ( 附空白保险单 ) PICC 中国人民保险公司青岛分公司 货物运输保险单 The People's Insurance Company of China,Qingdao Branch 总公司设于北京一九四九年创立 Head Office:Beijing Established in 1949 CARGO TRANSPORTATION INSURANCE POLICY FA 发票号 (INVOICE No.) 合同号 (CONTRACT No.) 信用证号 (L/C No.) 被保险人 : 保单号次 POLICY NO.
第六章出口投保单证 135 Insured.: 中国人民保险公司 ( 以下简称本公司 ) 根据被保险人的要求, 由被保险人向本公司缴付约定的保险费, 按照本保险单承保险别和背面所载条款与下列特款承保下述货物运输保险, 特立本保险单 THIS POLICY OF INSURANCE WITNESSES THAT THE PEOPLE S INSURANCE COMPANY OF CHINA (HEREINAF-TER CALLED THE COMPANY ). AT THE REQUEST OF THE INSRED AND IN CONSIDERATION OFTHE AGREEDPRMIUM PAID TO THE COMPANY BY THE INSURED,UNDERTAKES TO INSURE THE UNDERMETONED GOODS IN TRANSPORTATION SUBJECT TO THE CONDITIONS OF THIS POLICY AS PER THE CLAUSES PRINTEDOVERLEAF ANDOTHER SPECIAL CLAUSES ATTACHED HEREON. 标记 MARKS&NO. 包装 数量及保险货物项目 QUANTITY AND DESCRIPTION OF GOODS 保险金额 AMOUNT INSURED 总保险金额 : TOTAL AMOUNT INSURED: 保费 : 启运日期 : 运载工具 : PREMIUM: DATE OF COMMENCEMENT: PER CONVEYANCE: 自 经 至 FROM VIA TO 承保险别 CONDITIONS: 所保货物, 如发生保险单项下可能引起索赔的损失或损坏, 应立即通知本公司下述代理人查勘 如有索赔应向本公司提交报单正本 ( 本报单共有份正本 ) 及有关文件 如一份正本已用于索赔, 其余正本自动失效 IN THE EVENT OF LOSS OR DAMAGE WHICH MAY RESULT IN A CLAM UNDER THIS POLICY,IMMEDIATE NOTICE MUST BE GIVEN TO THE COMPANY S AGENT AS MENTIONED HEREUNDER.IN THE EVENT OF CLAIMS, IF ANY, ONE OF THE ORIGINAL POLICY WHICH HAS BEEN ISSUED IN ORIGINAL(S) TOGETHER WITH THE RELEVANT DOCUMENTS SHALL BE SURRENDERED TO THE COMPANY. IF ONE OF THE ORIGINAL POLICY HAS BEEN ACCOMPLISHED, THE OTHERS SHALL BE VOID. 赔款偿付地点 中国人民保险公司青岛分公司 The People s Insurance Company of China Qingdao Branch
136 国际贸易单证实务 CLAIM PAYABLE AT 出单日期 ISSUING DATE Authorized Signature 地址 : 中国青岛香港中路 66 号 22 楼 ADD:22/F NO.66 XIANGGANG ZHONG ROAD QINGDAO CHINA. 邮编 (POST CODE):266071 电话 (TEL):(0532)5719377 传真 (FAX):(0532)5719299
第七章出口运输单据 学习目标 通过本章学习, 能够熟悉海运提单 航空运单以及其他运输单据, 了解海运提单 航空运单含义及内容, 掌握海运提单的填制 在国际货物运输中, 海运是主要的运输方式, 三分之二以上的货物通过海运来完成, 其余的货物运输通过航空 铁路等完成 在不同的运输方式下, 运输单据的内容 作用不同 卖方将货物托运给承运人, 拿到的运输单据是货物收据, 代表承运人收到其承运的货物 那么买方凭什么提货, 凭卖方的指示? 还是凭相应的物权凭证? 不同的运输方式下, 运输单据的效力也是不一样的 本章介绍不同的运输方式下的运输单据 一 提单概述 第一节海运提单 ( 一 ) 含义海运提单 (Marine Bill of Lading 或 Ocean Bill of Lading), 简称 提单 (B/L), 是由船长或承运人或其代理人签发的, 证明收到其承运的货物, 或已装船, 并将约定的货物运至特定的目的地, 并交付于收货人或提单持有人的物权凭证, 也是承运人和托运人之间运输合同的证明 汉堡规则 给提单下的定义是 : 提单是指证明海上运输合同和货物由承运人接管或装载以及承运人保证凭以交付货物的单据 单据中关于货物应按记名人的指示或不记名人的指示交付或交付给提单持有人的规定, 即是这一保证 ( 二 ) 作用和关系人 1. 作用 (1) 提单是承运人或其代理人签发的货物收据, 证实已按提单所列内容收到货物 (2) 提单是代表货物所有权的凭证, 收货人或提单的合法持有人有权凭提单向承运人提取货物 由于提单是一种物权凭证, 因而可以转让或抵押 (3) 提单是承运人与托运人之间运输协议的证明, 是承运人与托运人处理双方在运输
138 国际贸易单证实务 中的权利和义务问题的主要依据 (4) 提单是作为收取运费的证明, 以及在运输过程中起到办理货物的装卸 发运和交付等方面的作用 (5) 提单是向船公司或保险公司索赔的重要依据 2. 关系人海运提单的关系人主要包括承运人 (Carrier) 托运人 (Shipper) 和收货人 (Consignee) (1) 承运人 (Carrier) 亦称船方, 可能是船舶的所有人, 即船东, 或者是租船人 提单是承运人收到货物的收据, 也是代表货权的凭证 UCP500 第 23 条对银行接受提单的条件是, 提单表面要注明承运人的名称 (2) 托运人 (Shipper) 亦称发货方, 一般是买卖合同中的卖方 (3) 收货人 (Consignee), 是提单的抬头人, 收货人有在目的港凭提单向承运人要求提货的权利 根据提单抬头人的不同和背书转让, 又出现以下关系人 : (1) 受让人 (Transferee 或 Assignee), 是经过背书转让接受提单的人, 也是提单的持有人 受让人有向承运人要求提货的权利 (2) 持有人 (Holder), 是经过正当手续持有提单的人 例如, 不记名提单经过记名背书转让, 或者空白背书, 经过交付的受让人, 可以凭提单领取货物 (3) 被通知人 (Notify Party), 是收货人的代理人 空白抬头提单注明被通知人, 便于承运人在货到目的港时, 通知办理报关提货手续 在信用证方式下, 被通知人往往是开证申请人 ( 即实际的买方 ), 但因信用证是由银行开出的, 在未付款赎单前, 只能作为被通知人负责照顾货物, 而没有货物所有权 二 提单种类 海运提单的种类多种多样, 但是可以从不同的角度进行分类 1. 根据货物是否装船分类 (1) 已装船提单 (On Board B/L, Shipped B/L): 是船舶公司已将货物装在指定的船舶上后签发的提单, 这种提单必须以文字表明货物已装运于某具体船名, 且提单上明确记载装船的日期 国际商会 1993 年重新修订的 跟单信用证统一惯例 规定如信用证要求海运提单作为运输单据时, 银行将接受注明货物已装船或已装指定船只的提单 (2) 备运提单 (Received for Shipment B/L): 又称收讫待运提单, 是船舶公司已收到指定货物, 等待装运货物期间签发的提单 所以, 这种提单未载明所装船名和装船时间, 在跟单信用证支付方式下, 银行一般都不肯接受这种提单 待运货物一旦装运后, 经承运人或其代理人在备运提单上批注货物已装上某具名船只及装船日期并签署后, 备运提单就变成了已装船提单
第七章出口运输单据 139 2. 根据提单有无不良批注分类 (1) 清洁提单 (Clean B/L): 是指货物在装运时表面状况良好, 在提单上未批注有关货物受损或包装不良的提单 根据国际商会 跟单信用证统一惯例 第 34 条规定 : 清洁 运输单据, 是指货运单据上并无明显地声明货物及 / 或包装有缺陷的附加条文或批注者 ; 银行对有该类附加条文或批注的运输单据, 除信用证明确规定接受外, 当拒绝接受 可见, 在以跟单信用证为付款方式的贸易中, 通常卖方只有向银行提交清洁提单才能取得货款 清洁提单是收货人转让提单时必须具备的条件, 同时也是履行货物买卖合同规定的交货义务的必要条件 (2) 不清洁提单 (Unclean B/L): 是指在提单上注明货物表面状况受损或包装不良等的提单 对于不清洁提单, 跟单信用证统一惯例 第 32 条 B 款规定 : 除非信用证中明确规定可以接受的条款或批注, 银行将不接受载有此类条款或批注的运输单据 3. 根据提单的抬头不同分类 (1) 记名提单 (Straight B/L): 收货人一栏内注明指定的收货人, 这种提单是不能转让的, 只能由提单上注明的收货人提货 使用记名提单, 如果货物的交付不涉及贸易合同下的义务, 则可不通过银行而由托运人将其邮寄收货人, 或由船长随船带交 这样, 提单就可以及时送达收货人, 而不致延误 因此, 记名提单一般只适用于运输展览品或贵重物品, 在短途运输中也较有优势 由于其不可转让性, 在国际贸易中较少使用 (2) 指示提单 (Order B/L): 收货人一栏内填写 凭指示 (To Order) 或 凭 指示 (To Order of ), 前者为不记名指示提单, 又称为空白抬头, 后者为记名指示提单 如果在收货人栏内只填记 To Order 字样, 这种提单在托运人未指定收货人或受让人之前, 货物所有权仍属于卖方 在跟单信用证支付方式下, 托运人就是以议付银行或收货人为受让人, 通过转让提单而取得议付货款的 如果收货人栏内填记 To Order of, 指名的 某某 既可以是银行的名称, 也可以是托运人, 这种提单转让需要由指名的 某某 先进行背书 指示提单是一种可转让提单 提单的持有人可以通过背书的方式把它转让给第三者, 而不须经过承运人认可, 流通性强, 所以这种提单在国际贸易中较为常用 (3) 不记名提单 (Bearer B/L): 收货人一栏内只写明 交持有人 (to Bearer), 而不填写具体收货人名称 不记名提单不需要背书即可流通转让, 只要把提单交给受让人即可 承运人应将货物交给提单持有人, 谁持有提单, 谁就可以提货, 承运人交付货物只凭单, 不凭人 这种提单丢失或被窃, 风险极大, 若转入善意的第三者手中时, 极易引起纠纷, 故在国际贸易中使用很少 4. 根据运输方式不同分类 (1) 直运提单 (Direct B/L): 是指中途不换船直接运达指定港口的提单 使用直达提单, 货物由同一船舶直运目的港, 对买方来说比中途转船有利得多, 它既可以节省费用 减少风险, 又可以节省时间, 及早到货 因此, 通常买方只有在无直达船时才同意转船
140 国际贸易单证实务 在贸易实务中, 如信用证规定不准转船, 则买方必须取得直达提单才能结汇 (2) 转运提单 (Transshipment B/L): 是指货物从起运港装载的船舶不直接驶往目的港, 需要在中途港口换装其他船舶转运至目的港卸货, 承运人签发这种提单称为转运提单 在提单上注明 转运 或在 某某港转船 字样, 转运提单往往由第一程船的承运人签发 由于货物中途转船, 增加了转船费用和风险, 并影响到货时间, 故一般信用证内均规定不允许转船, 但如果直达船少或没有直达船的港口, 买方也只好同意可以转船 (3) 联运提单 (Through B/L): 是指货物运输需经两段或两段以上的运输方式来完成, 如海陆 海空或海海等联合运输所使用的提单 由第一程承运人签发的, 包括全程并能在目的港提货的运单 联运提单的签发人只对第一程运输负责 联运提单属于海运提单范畴, 所以其中有一程必须为海运 5. 根据提单内容的繁简分类 (1) 全式提单 (Long Form B/L): 是指除正面印就的提单格式所记载的事项外, 在提单的背面详细注明承运人和托运人之间各自的权利 义务的提单 ; 由于条款繁多, 所以又称繁式提单 在海运的实际业务中大量使用的大都是这种全式提单 (2) 略式提单 (Short Form B/L,Simple B/L): 只在正面列出了必须记载的内容, 而背面没有任何内容的提单 这种提单一般在正面印有 简式 (Short Form) 字样, 以示区别 简式提单中通常列有如下条款 : 本提单货物的收受 保管 运输和运费等事项, 均按本提单全式提单的正面 背面的铅印 手写 印章和打字等书面条款和例外条款办理, 该全式提单存本公司及其分支机构或代理处, 可供托运人随时查阅 6. 按船舶的不同运营方式分类 (1) 班轮提单 (Liner B/L): 是指班轮承载货物后, 由班轮公司签发给托运人的提单 (2) 租船提单 (Charter Party B/L): 是指承运人根据租船合同而签发的提单 多用于大宗物品的运输 当货方向船方租船时, 需订立租船合同, 租船提单上常注明 : 一切条件 条款和免责事项按照 年 月 日的租船合同 7. 按收费方式划分 (1) 运费预付提单 (Freight Prepaid B/L): 以 CIF CFR 成交的货物为运费预付, 按规定货物托运时, 必须预付运费 在运费预付情况下出具的提单称为运费预付提单 这种提单正面载明 运费预付 字样, 运费付后才能取得提单 ; 付费后, 若货物灭失, 运费不退 (2) 运费到付提单 (Freight to Collect B/L): 以 FOB 条件成交的货物, 不论是买方订舱还是买方委托卖方订舱, 运费均为到付 (Freight Payable at Destination), 并在提单上载明 运费到付 字样, 这种提单称为运费到付提单 货物运到目的港后, 只有付清运费, 收货人才能提货 (3) 最低运费提单 (Minimum B/L): 是指对每一提单上的货物按起码收费标准收取运费所签发的提单 如果托运人托运的货物批量过少, 按其数量计算的运费额低于运价表规定的起码收费标准时, 承运人均按起码收费标准收取运费, 为这批货物所签发的提单就是
第七章出口运输单据 141 最低运费提单, 也可称为起码收费提单 8. 其他类型的提单 (1) 甲板提单 (On Deck B/L): 又称舱面提单, 是指承运人对装上舱面甲板的货物所签发的提单 一般货物均应装在舱里, 装在舱面容易受损 但有些货物如危险品 活禽或体积过大的货物等只能装在甲板上 承运人签发此类提单时要注明 货装甲板 按照 UCP500, 除非信用证另有规定, 银行不接受甲板提单 (2) 预借提单 (Advanced B/L): 指由于信用证规定的装运期和交单结汇期已到, 货主因故未能及时备妥货物或尚未装船完毕的, 应托运人要求由承运人或其代理人提前签发的已装船提单 这种提单往往是当托运人未能及时备妥货物或船期延误, 船舶不能按时到港接受货载, 估计货物装船完毕的时间可能超过信用证规定的结汇期时, 托运人采用从承运人那里借出提单用以结汇, 当然必须出具保函 签发这种提单承运人要承担更大的风险, 可能构成承 托双方合谋对善意的第三者收货人进行欺诈 (3) 过期提单 (Stale B/L) 过期提单有两种情形 一种是由于航线较短或银行单据流转速度太慢, 以至于提单晚于货物到达目的港, 收货人提货受阻 ; 另一种则是由于出口商在取得提单后未能及时到银行议付形成过期提单 跟单信用证统一惯例 1993 年修订本第 42 条规定 : 如信用证无特殊规定, 银行将拒受在运输单据签发日期后超过 21 天才提交的单据 在任何情况下, 交单不得晚于信用证到期日 (4) 倒签提单 (Anti-dated B/L) 由于货物实际装船完毕日期迟于信用证规定的装运日期, 若仍按实际装船日期签发提单, 肯定影响结汇, 为了使签发提单日期与信用证规定的装运日期相吻合, 以便结汇, 承运人应托运人的要求, 在提单上仍按信用证规定的装运日期签发, 这种提单称为 倒签提单 (5) 运输代理行提单 (House B/L): 是指由运输代理人签发的提单 在航运实践中, 为了节省费用 简化手续, 有时运输代理行将不同托运人发运的零星货物集中在一套提单上托运, 而由承运人签发给运输代理行一组提单, 由于提单只有一套, 各个托运人不能分别取得提单, 只好由运输代理人向各托运人签发运输代理人 ( 行 ) 的提单 由于集装箱运输的发展, 运输代理人组织的拼箱货使用这种提单有利于提高效率, 所以这种提单的使用正在扩展 一般情况下, 运输代理行提单不具有提单的法律地位, 它只是运输代理人收到托运货物的收据, 而不是一种可以转让的物权凭证, 故不能凭此向承运人提货 根据国际商会 跟单信用证统一惯例 1993 年修订本的规定, 除非提单表明运输行作为承运人 ( 包括无船承运人 ) 或承运人的代理人出具的提单, 或国际商会批准的 国际货运代理协会联合会 的运输提单可以被银行接受外, 银行将拒收这种提单 三 提单的内容 各家船公司出具的提单格式不尽相同, 但其基本内容一致, 主要包括以下项目
142 国际贸易单证实务 (1) 托运人 (Shipper): 一般即为出口企业 合同的卖方, 在信用证这种支付方式下, 也就是信用证中的受益人, 如果开证人为了贸易上的需要, 要求做第三者提单 (Third Party s B/L) 也可照办, UCP500 允许银行接受第三者提单 (2) 收货人 (Consignee): 这是提单中的抬头, 一般分为三种 指示性抬头 : 即在收货人栏内有指示 (Order) 字样的, 意即承运人凭指示付货, 它可以通过指示人的背书而进行转让 一般分为记名指示 (to Order of ) 和不记名指示 (to Order) 两种 记名抬头 : 直接写明收货人名称, 例如 Consigned to, 它的特点是收货人已经确定, 不得转让 不记名抬头 : 如 To Bearer, 这种提单不需背书即可流通转让 (3) 被通知人 (Notify Party): 这是船公司在货物到达目的港时发送到货通知的收件人, 有时即为进口人 在信用证项下的提单, 如信用证上对提单被通知人有权具体规定时, 则必须严格按信用证要求填写 如果是记名提单且收货人又有详细地址的, 则此栏可以不填 如果是空白指示提单或记名指示提单则此栏必须填列被通知人名称及详细地址, 否则船方就无法与收货人联系, 收货人也不能及时报关提货, 甚至会因超过海关规定申报时间被没收 (4) 收货地 (Place of Receipt): 货物如需转运, 填写收货的港口名称或地点, 如无转运, 则空白此栏 (5) 船名 航次 (Ocean Vessel, Voyage No.): 应填列货物所装的船名及航次 一般按配舱回单上的船名 航次填写 (6) 装货港 (Port of Loading): 要填具体的装货港口 如有转运, 填中转港名称, 如无转运, 填装运港名称 (7) 卸货港 (Port of Discharge): 应填写货物实际卸下的港口名称 如是同名港口须加注国名 (8) 交货地 (Place of Delivery): 填船公司或承运人的交货地 如交货地就是目的港, 则空白此栏 (9) 提单号码 (B/L No.): 一般列在提单右上角 这个号码与装货单 大副收据或场站收据的号码是一致的 (10) 唛头 (Marks): 提单上的唛头必须与其他单据上的相一致 如信用证规定有唛头则应按信用证上的规定制作 如无唛头或散装货应注明 N/M 或 In Bulk 字样 (11) 货物包装及件数 (Nos.& Kinds of Pkgs.): 按货物装船的实际情况填写包装情况及总外包装件数 木箱 (Wooden Case) 纸箱 (Carton) 袋装 (Bag) 纸版箱 (Cardboard Box) 等, 不可笼统填为件 (Packages) 一张提单有几种不同包装也应分别列明, 在总数及大写部分则可以使用 Packages 托盘及集装箱也可作为包装填列, 裸装有捆 (Bundle) 件 (Package); 散装有 (In bulk) (12) 货物描述 (Description): UCP500 允许使用货物的统称, 但须与信用证用字
第七章出口运输单据 143 相符 (13) 货物毛重及尺码 (Gross Weight/Measurement): 同装箱单上货物的总毛重和总尺码要一致 除信用证另有规定者外一般以公吨为重量单位, 以立方米为体积单位, 小数要保留三位 (14) 提单要按信用证规定加注运费条款 即 Freight Prepaid 或 Freight to Collect, 并且注意与所用贸易术语的一致性 如系 FOB 出口, 则运费可制作 运费到付 字样, 除非收货人委托发货人垫付运费 (15) 货物总包装件数的大写 (Total Number of Containers or Packages(In Words)): 此栏的内容要与 (11) 一致, 但要采用英语大写的形式填写 (16) 正本提单份数 (Number of Original B(S)L): 正本提单份数应按信用证规定签发, 一般是 1~3 份, 并用大写数字如 ONE TWO THREE, 如 L/C 仅规定 Full set 可按习惯做两份正本,UCP500 实行后, 一份正本亦可视为 Full Set 正本提单都要提交银行作为议付单据 (17) 装船批注的日期和签署 (Date, By): 根据 UCP500 规定, 如果提单上没有预先印就 已装船 (SHIPPED ON BOARD) 字样的, 则必须在提单上加注装船批注 (ON BOARD NOTATION), 装船批注中所显示的日期即视为货物的装运日期 提单必须由承运人或船长或他们的代理签发, 并应明确表明签发人身份 一般表示方法有 :CARRIER, CAPTAIN, 或 AS AGENT FOR THE CARRIER:XXX 等 (18) 提单的签发地点和签发日期 (Place and Date of Issue): 除备运提单外均为装货完毕日期, 装货日期不得迟于信用证规定的装运期, 提单的签发地点应按装运地点填列 填制实例见附件 7-1, 填制材料根据第三章中信用证实例二 一 航空运单概述 第二节航空运单 航空运单 (Airway Bill, 简称 AWB) 是由承运的航空公司或其代理人签发的接受货物的收据, 是航空承运人与托运人之间缔结的运输合同的书面凭证, 其内容对双方均具有约束力 航空运单不可转让, 不具备物权凭证的性质 货物到达目的地后, 收货人不是凭航空运单提货, 而是凭航空公司的提货通知单提货 因此, 在航空运单的收货人栏内必须填写收货人的全称和详细地址, 而不得做成指示性抬头 航空运单的正本一式三份, 每份都印有背面条款, 其中一份交发货人, 是承运人或其代理人接收货物的依据 ; 第二份由承运人留存, 作为记账凭证 ; 最后一份随货同行, 在货物到达目的地 交付给收货人时作为核收货物的依据
144 国际贸易单证实务 1. 航空运单的性质 作用 (1) 航空运单是发货人与航空承运人之间的运输合同 与海运提单不同, 航空运单不仅证明航空运输合同的存在, 而且航空运单本身就是发货人与航空运输承运人之间缔结的货物运输合同, 在双方共同签署后产生效力, 并在货物到达目的地交付给运单上所记载的收货人后失效 (2) 航空运单是承运人签发的已接收货物的证明 航空运单也是货物收据 在发货人将货物发运后, 承运人或其代理人就会将其中一份交给发货人 ( 即发货人联 ), 作为已经接收货物的证明 除非另外注明, 它是承运人收到货物并在良好条件下装运的证明 (3) 航空运单是承运人据以核收运费的账单 航空运单分别记载着属于收货人负担的费用, 属于应支付给承运人的费用和应支付给代理人的费用, 并详细列明费用的种类 金额, 因此可作为运费账单和发票 承运人往往也将其中的承运人联作为记账凭证 (4) 航空运单是报关单证之一 出口时航空运单是报关单证之一, 在货物到达目的地机场进行进口报关时, 航空运单通常也是进口国海关查验放行的基本单证 (5) 航空运单同时可作为保险证书 如果承运人承办保险或发货人要求承运人代办保险, 则航空运单也可用来作为保险证书 (6) 航空运单是承运人办理业务的依据 航空运单随货同行, 证明了货物的身份 运单上载有有关该票货物发送 转运 交付的事项, 承运人会据此对货物的运输做出相应安排 2. 航空运单的分类航空运单主要分为两大类 (1) 航空主运单 (MAWB,Master Air Waybill) 凡由航空运输公司签发的航空运单就称为主运单 它是航空运输公司据以办理货物运输和交付的依据, 是航空公司和托运人订立的运输合同, 每一批航空运输的货物都有自己相对应的航空主运单 (2) 航空分运单 (HAWB,House Air Waybill) 集中托运人在办理集中托运业务时签发的航空运单被称作航空分运单 在集中托运的情况下, 除了航空运输公司签发主运单外, 集中托运人还要签发航空分运单 在这中间, 航空分运单作为集中托运人与托运人之间的货物运输合同, 合同双方分别为集中托运人和托运人 ; 而航空主运单作为航空运输公司与集中托运人之间的货物运输合同, 当事人则为航空运输公司和集中托运人 货主与航空运输公司没有直接的契约关系 不仅如此, 由于在起运地货物由集中托运人将货物交付航空运输公司, 在目的地由集中托运人或其代理从航空运输公司处提取货物, 再转交给收货人, 因而货主与航空运输公司也没有直接的货物交接关系 二 航空运单的内容 航空运单与海运提单类似也有正面 背面条款之分, 不同的航空公司也会有自己独特
第七章出口运输单据 145 的航空运单格式 所不同的是, 船运公司的海运提单可能千差万别, 但各航空公司所使用的航空运单则大多借鉴 IATA( 国际航空运输协会 ) 所推荐的标准格式, 差别并不大 在这里介绍这种标准格式, 也称中性运单 主要的栏目说明如下 ( 参见附件 7-2): (1) 发货人姓名 住址 (Shipper s Name and Address): 填写发货人姓名 地址 所在国家及联络方法 (2) 发货人账号 (Shipper s Account Number): 只在必要时填写 (3) 收货人姓名 住址 (Consignee s Name and Address): 应填写收货人姓名 地址 所在国家及联络方法 与海运提单不同, 因为空运单不可转让, 所以凭指示之类的字样不得出现 (4) 收货人账号 (Consignee s Account Number): 同 (2) 一样只在必要时填写 (5) 承运人代理的名称和所在城市 (Issuing Carrier s Agent Name and City): 若运单由承运人的代理人签发时, 本栏填写实际代理人的名称及城市名, 如果运单直接由承运人本人签发时, 此栏可空白不填 (6) 代理人的 IATA 代号 (Agent IATA Code): 代理人的国际航协代号, 一般可不填 (7) 代理人账号 (Account Number): 本栏一般不需填写, 除非承运人需要 (8) 始发站机场及所要求的航线 (Airport of Departure and Requested Routing): 填始发站机场或所在城市的名称即可 (9) 支付信息 (Accounting Information): 此栏只有在采用特殊付款方式时才填写 (10) 往 (To): 分别填入中转站机场的 IATA 代码 By First Carrier: 填制第一承运人的全称或 IATA 代码 (11) 承运人 (By): 分别填入第一 ( 二 三 ) 段运输的承运人 (12) 货币 (Currency): 填入 ISO 货币代码 (13) 收费代号 (CHGS Code): 表明支付方式, 一般不需填写 (14) 运费及声明价值费 (WT/VAL,Weight Charge/Valuation Charge): 此时可以有两种情况, 预付 (PPD,Prepaid) 或到付 (COLL,Collect) 如预付在 PPD 中填入 *, 否则填在 COLL 中 需要注意的是, 航空货物运输中运费与声明价值费支付的方式必须一致, 不能分别支付 (15) 其他费用 (Other): 也有预付和到付两种支付方式 (16) 运输声明价值 (Declared Value for Carriage): 在此栏填入发货人要求的用于运输的声明价值 如果发货人不要求声明价值, 则填入 NVD(No Value Declared) (17) 海关声明价值 (Declared Value for Customs): 发货人在此填入对海关的声明价值, 或者填入 NCV(No Customs Valuation), 表明没有声明价值 (18) 目的地机场 (Airport of Destination): 填写最终目的地机场的全称 (19) 航班及日期 (Flight/Date): 填入货物所搭乘航班及日期 (20) 保险金额 (Amount of Insurance): 只有在航空公司提供代保险业务而客户也有此
146 国际贸易单证实务 需要时才填写 (21) 操作信息 (Handling Information): 可利用本栏填所需要注明的内容 如被通知人 ; 飞机随带的有关商业单据名称 ; 包装情况 ; 发货人对货物在途时的某些特别指示 ; 对第二承运人的要求等 (22) 货物件数和运价组成点 (No. of Pieces RCP,Rate Combination Point): 填入货物包装件数 如 10 包即填 10 当需要组成比例运价或分段相加运价时, 在此栏填入运价组成点机场的 IATA 代码 (23) 毛重 (Gross Weight): 填入货物总毛重 (24) 重量单位 : 可选择公斤 (kg) 或磅 (lb) (25) 运价等级 (Rate Class): 针对不同的航空运价共有 6 种代码, 它们是 M(Minimum, 起码运费 ) C(Specific Commodity Rates, 特种运价 ) S(Surcharge, 高于普通货物运价的等级货物运价 ) R(Reduced, 低于普通货物运价的等级货物运价 ) N(Normal,45 公斤以下货物适用的普通货物运价 ) Q(Quantity,45 公斤以上货物适用的普通货物运价 ) (26) 商品代码 (Commodity Item No.): 在使用特种运价时需要在此栏填写商品代码 (27) 计费重量 (Chargeable Weight): 此栏填入航空公司据以计算运费的计费重量, 该重量可以与货物毛重相同也可以不同 (28) 运价 (Rate/Charge): 填入该货物适用的费率 (29) 运费总额 (Total): 此栏数值应为起码运费值或者是运价与计费重量两栏数值的乘积 (30) 货物的品名 数量, 含尺码或体积 (Nature and Quantity of Goods incl.dimensions or Volume): 货物的尺码应以厘米或英寸为单位, 尺寸分别以货物最长 最宽 最高边为基础, 体积则是上述三边的乘积, 单位为立方厘米或立方英寸 (31) 该运单项下货物总件数 (32) 该运单项下货物总毛重 (33) 该运单项下货物总运费 (34) 计重运费 / 声明价值费 / 税费, 预付或待付 (Prepaid,Weight Charge/ Valuation Charge/ Tax,Collect): 分别记录运费 声明价值费和税款金额, 有预付与到付两种方式 (35) 应付代理人的其他费用合计 (Total Other Charges Due Agent): 预付或到付代理人收取的其他费用 (36) 应付承运人的其他费用合计 (Total Other Charges Due Carrier): 预付或到付承运人收取的其他费用 (37) 预付费用总额 / 到付费用总额 (Total Prepaid/ Total Collect): 预付 到付的总金额 (38) 其他费用 (Other Charges): 指除运费和声明价值附加费以外的其他费用 根据 IATA 规则各项费用分别用三个英文字母表示 本栏必须填入托运人或其代理的签字 ( 打印 签字或盖章 ) 两个字母是某项费用的代码, 如运单费就表示为 AW(Air Waybill Fee) 第
第七章出口运输单据 147 三个字母是 C 或 A, 分别表示费用应支付给承运人 (Carrier) 或货运代理人 (Agent) (39) 发货人或其代理人签名 (Signature Of Shipper Or His Agent): 本栏必需填入托运人或其代理的签字 ( 打印 签字或盖章 ) 及签单时间 地点 (40) 承运人或其代理人签字 (Signature of Issuing Carrier or as Agent(s)): 和提单一样需表明代理人的身份 如果是承运人签字, 需加注 As Carrier, 如果是代理人签字, 需加注 As Agent(s) (41) 航空运单号码 (AWB No.): 货运单的号码一般印在货运单的左右上角或右下角 编号前三位一般是各国航空公司的代号, 如中国民航的代号为 999, 日本航空公司的代号为 131 等 后面的几位由航空公司填入的货运单序号及检验号 以上所有内容不一定要全部填入空运单,IATA 也并未反对在运单中写入其他所需的内容 一 铁路运单 第三节其他运输单据 铁路运单 (Railway Bill) 是铁路承运人收到货物后签发的货物收据, 是收 发货人同铁路承运人的运输契约 铁路运单与海运提单不同, 它不是物权凭证, 所以收货人一栏不能做成指示性抬头, 应做成记名抬头 铁路运单一式两份, 正本在签发后与货物同行, 副本签发给托运人作为收到托运货物的收据 如果货物发生损失, 托运人可凭副本向铁路承运人进行索赔 我国对外贸易铁路运输按营运方式分为国际铁路联运和通往港澳的国内铁路运输, 分别使用国际铁路货协铁路运单和承运货物收据 1. 国际货协铁路运单该运单为发送国铁路和发货人之间缔结的运输合同, 运单签发, 即表示承运人已收到货物并受理托运, 装车后加盖承运日戳, 即为承运 运单正本随同货物送至终点站交收货人, 是铁路同收货人交接货物, 核收运杂费用的依据 运单副本加盖日戳后是卖方办理银行结算的凭证之一 2. 承运货物收据 (Cargo Receipt) 内地通过国内铁路运往港澳地区出口货物, 一般都委托中国对外贸易运输公司承办, 货物装车发运后, 由外运公司签发一份承运货物收据给托运人 托运人以此作为结汇凭证, 承运货物收据既是承运人出具的货物收据, 也是承运人与托运人签署的运输契约 二 邮包收据 邮包收据 (Parcel Post Receipt) 是邮包运输的主要单据, 它既是邮局收到寄件人的邮
148 国际贸易单证实务 包后所签发的凭证, 也是收件人凭以提取邮件的凭证, 当邮包发生损坏或丢失时, 它还可以作为索赔和理赔的依据 但邮包收据不是物权凭证, 不能凭以提货 背书转让, 只能做成记名抬头, 由经办邮局加盖日戳后成为有效凭证 邮包按照运送方式分为三种 : 普通邮包 航空邮包和保价邮包 普通邮包用于海运或陆运, 时间长, 但收费低廉 航空邮包用于空运, 速度快, 但收费高 贵重物品还可通过付保价费而成为保价邮包 此外, 近年来, 还出现了 邮政特快专递服务, 诸如 DHL EMS 等方式, 使邮寄货物更快 更安全 三 多式联运单据 1. 定义国际多式联运 (International Multi-modal Transport) 是指按照多式联运合同, 以至少两种不同的运输方式, 由多式联运经营人将货物从一国境内接管货物的地点运到另一国境内指定交付货物的地点 为履行单一方式运输合同而进行的该合同所规定的货物接送业务, 不应视为国际多式联运 国际多式联运是在集装箱运输的基础上产生和发展起来的一种综合性的连贯运输方式, 它一般是以集装箱为媒介, 把海 陆 空各种传统的单一运输方式有机地结合起来, 组成一种国际间的连贯运输 多式联运单据 (Combined Transport Documents, C.T.D.) 是指证明多式联运合同以及证明多式联运经营人接管货物并负责按照合同条款交付货物的单据 多式联运单据是在多种运输情况下所使用的一种运输单据 这种运输单据虽与海运中的联运提单有相似之处, 既是货物收据也是运输契约的证明 在单据作成指示抬头或不记名抬头时, 可作为物权凭证, 经背书可以转让 但其性质与联运提单有别, 联运提单承运人只对自己执行的一段负责, 而多式联运承运人对全程负责 ; 联运提单由船公司签发, 包括海洋运输在内的全程运输, 多式联运单据由多式联运承运人签发, 也包括全程运输 2. 多式联运单据的内容多式联运单据主要包括以下内容 (1) 货物品类 识别货物所必需的主要标志, 如属危险货物, 其危险特性的明确声明, 包数或件数 货物的毛重或其他方式表示的数量等, 所有这些事项均由发货人提供 ; (2) 货物外表状况 ; (3) 多式联运经营人的名称和主要营业所 ; (4) 发货人名称 ; (5) 收货人的名称 ; (6) 多式联运经营人接管货物的地点和日期 ; (7) 交货地点 ; (8) 经双方明确协议, 在交付地点交货的日期或期间 ;
第七章出口运输单据 149 (9) 表示该多式联运单据为可转让或不可转让的声明 ; (10) 多式联运单据的签发地点和日期 ; (11) 多式联运经营人或经其授权的人的签字 ; (12) 经双方明确协议, 每种运输方式的运费 ; 或者应由收货人支付的运费, 包括用以支付的货币 ; 或者关于运费出收货人支付的其他说明 ; (13) 在签发多式联运单据时已经确知, 预期经过的路线 运输方式和转运地点 本章小结 在国际贸易出口运输中, 不同的运输方式下其运输单据也不同, 主要包括海运提单 航空运单 铁路运单 邮包收据 多式联运单据等 由于国际贸易运输主要以海运为主, 因而海运提单也最为常用 海运提单不仅仅是承运人或其代理人签发的货物收据, 还是代表货物所有权的凭证, 可以进行转让流通 因而其关系人除了承运人 托运人和收货人外, 还产生了被通知人 受让人 持有人等其他当事人 航空运单是由承运的航空公司或其代理人签发的接受货物的收据, 不具备物权凭证的性质, 因而也不能流通转让 铁路运单 邮包收据等也都是货物收据, 不是代表货物所有权的凭证 复习思考题 1. 提单的种类有哪些? 2. 提单做成指示性抬头, 有什么好处? 3. 航空运单有什么作用? 4. 铁路运单 邮包收据是不是物权凭证? 为什么? 5. 根据下列内容填制提单 ISSUING BANK: NATIONAL BANK, NAGOYA NO.145 FIRST ROAD NAGOYA, JAPAN L/C NO.:E-06777 DATE:050115 BENEFIGIARY: ZHENGJIANG DONGFANG FOOD CO., LTD. NO. 124 QINGCHUN ROAD HANGZHOU,CHINA APPLICANT: JEANS CO. NAGOYA NO.111 AVENUE, NAGOYA, JAPAN
150 国际贸易单证实务 SHIPMENT:FROM NINGBO TO NAGOYA, NOT LATER THAN JAN. 25TH, 2005 PARTIAL SHIPMENT:ALLOWED TRANSSHIPMENT:ALLOWED COVERING:3000 CANS CANNED MEAT SHIPPING MARKS:N/M THE GOODS ARE PACKED IN 210 CASES GROSS WEIGHT:3300KGS MEASUREMENT:76.43M3 OCEAN VASEEL:YURONG VOY. NO.:E244 DOCUMENTS REQUIRED: FULL SET OF CLEAN ON BOARD OCEAN BILLS OF LADING MADE OUT TO ORDER OF ISSUING BANK AND BLANK ENDORSED MARKED FREIGHT PREPAID AND NOTIFY ISSUING BANK 其他制单材料 : 货物装运日期 :2005-01-25 附件 7-1 海运提单 BILL OF LADING 1) SHIPPER: QINGDAO BRIGHT FUTURE GARMENT TRADING CO.,LTD. 2) CONSIGNEE:TO ORDER 3) NOTIFY PARTY: PARISI SERVICES INC. 11105 S. LA CIENECA BLVD LOS ANGELES, CA,90045 4) PLACE OF RECEIPT 5) OCEAN VESSEL: LONG HUA 6) VOYAGE NO. :V.347E 7) PORT OF LOADING: QINGDAO 8) PORT OF DISCHARGE: 9) PLACE OF DELIVERY LONG BEACH,CA 10) B/L NO. :SD6570436354 CARRIER: COSCO 中国远洋运输 ( 集团 ) 总公司 CHINA OCEAN SHIPPING (GROUP) CO. ORIGINAL COMBINED TRANSPORT BILL OF LADING 11) MARKS 12) NOS.&KINGS OF PKGS. 13) DESCRIPTION OF GOODS 14) G.W. 15) MEAS(M 3 )
第七章出口运输单据 151 714CTNS COTTON SHIRTS 8538KGS 34.24 M 3 ORG CONTRACT NO.30288 LONG BEACH,CA USA NOS.1-714 SHIPPED ON BOARD JUNE.30.2005 QINGDAO PORT 16) FREIGHT PREPAID 17) TOTAL NUMBER OF CONTAINERS OR PACKAGES (IN WORDS) : SAY SEVEN HUNDRED AND FORTEEN CARTONS ONLY FREIGHT & CHARGES REVENU E TONS RATE PER PREPAID COLLECT PREPAID AT PAYABLE AT 21) PLACE AND DATE OF ISSUE TOTAL PREPAID 18) NUMBER OF ORIGINAL B(S)L : 3(THREE) JULY 1 ST, 2005, QINGDAO,CHINA LOADING ON BOARD THE VESSEL 19) DATE:JUNE,30,2005 20) BY: LONG HUA V.347E 22) (Siganiture) 附件 7-2 航空运单 Shipper s Name and Address Shipper s Account Number Not negotiable 中国东方航空公司 Airway Bill CHINA EASTERN AIRLINES ISSUED BY Copies 1,2 and 3 of this Air Waybill are originals and have the same validity. Consignee s Name and Address Telephone Consignee s Account Number It is agreed that the goods described herein are accepted in apparent good order and condition (excepted as noted) for carriage and SUBJECT TO THE CONDITIONS OF CONTRACT ON THE REVERSR HEREOF.THE SHIPPER SATTENTION IS DRAWN TO THE NOTICE CONCERING CARRIER S LIMITATION OF LIBILITY.
152 国际贸易单证实务 Issuing Carrier s Agent Name and City Accounting information ( 续表 ) Agent IATA Code Account Number Airport of Departure (Addr. of first Carrier) and requested Routing To By first Routing and Destination To By To By Currency CHGS WT/VAL Other Declared Declared carrier Code Value for Value for PPD COLL PPD COLL carriage customs Airport of destination Flight/date For Carrier Use only Flight/date Amount of Insurance INSURANCE If carrier offers insurance and such insurance is requested in accordance with the conditions thereof indicate amount to be insured in figures in box marked amount of insurance. Handing Information SCI No of Piece s RCP Gross weight Kg lb Rate class Commodity Item No. Changeable Weight Rate/Change Total Nature and Quantity of Goods incl. Dimensions or Volume 31 32 33 Prepaid Weight Charge Collect Other Changes Valuation Charge Tax Shipper certifies that the particulars on the face hereof are correct and that insofar as any part of consignment contains Total Other Charges Due Agent dangerous goods, such part is properly described by name Total Other Charges Due Carrier and is in proper condition for carriage by air according to the applicable Dangerous Goods Regulations Charges at Destination. Total Prepaid Total Collect Signature of Shipper or His Agent Currency Conversion Rates CC Changes in Dest Currency Executed in (date) At (place) Signature of Issuing Carrier or as Agent(s) For Carrier s Use Only at Changes at Destination Total Collect Charges AWB No. Destination
第八章其他结汇单据 学习目标 通过本章学习, 能够掌握汇票 一般原产地证明书 普惠制原产地证明书 Form A 装运通知以及受益人证明等常用结汇单据的缮制, 了解近两年来发展迅速的区域性经济集团互惠原产地证的签证知识, 对海关发票 贷记通知 借记通知以及船公司证明等辅助性结汇单据具备一定的认识 在国际贸易中, 卖方在发货后, 向买方提供全套合格单据是其必须履行的义务之一, 也是卖方顺利 安全收回货款的前提条件 基本结汇单据包括商业发票 装箱单 运输单据 保险单等, 前面章节已有介绍 此外, 根据买方 信用证或进口国海关的要求, 还可能涉及其他一些常见的辅助性结汇单据, 如汇票 原产地证明书 海关发票 装运通知以及受益人证明书等, 本章主要介绍这些结汇单据的缮制 还应注意的是, 不同的支付方式下, 卖方的交单结汇方式有所不同 在电汇方式下, 通常由卖方自寄单据给买方 在托收方式下, 则由卖方将全套单据交给托收行, 通过代收行向国外买方收款 在信用证方式下, 卖方应严格按照信用证的规定缮制全套单据, 并在信用证规定的有效期和交单期限内向银行交单议付 第一节国际结算票据 在国际货款结算中, 一般采用票据作为结算工具, 而现金结算和记账结算使用较少 票据有广义和狭义之分 广义的票据是指商业上的权利单据, 它作为某人的 不在他实际占有下的金钱或商品的所有权的证据 狭义的票据是指依据票据法签发和流通的, 以无条件支付一定金额为目的的有价证券, 包括汇票 本票 支票三种 国际结算票据是指狭义的票据, 也可以称为国际结算支付工具 目前, 在国际货款结算中, 主要使用汇票, 有时也使用本票和支票 一 汇票 (Bill of Exchange,Draft) ( 一 ) 汇票的定义按照各国广泛引用或参照的 英国票据法 的规定, 汇票是 由一人签发给另一人的
154 国际贸易单证实务 无条件书面命令, 要求受票人见票时或于未来某一规定的或可以确定的时间, 将一定金额的款项支付给某一特定的人或其所指定的人, 或持票人 ( 二 ) 汇票的基本内容各国票据法对汇票内容的规定不同, 一般应包括下列基本内容 (1) 应载明 汇票 (Bill of Exchange,Exchange 或 Draft) 字样 (2) 无条件支付命令 (3) 一定金额 (4) 付款期限 (5) 付款地点 (6) 受票人, 又称付款人 (7) 收款人, 又称汇票的抬头 (8) 出票日期 (9) 出票地点 (10) 出票人签字 汇票上未记载上述必要项目之一的, 汇票无效 除了上述必备项目之外, 汇票还可以有一些票据法允许的其他内容的记载, 例如利息与利率条款 付一不付二 禁止转让 汇票编号 出票条款等 ( 三 ) 汇票的缮制汇票按照出票人的不同, 可分为银行汇票和商业汇票 银行汇票的出票人是银行, 在票汇支付方式下, 银行签发汇票给汇款人, 由汇款人寄交国外收款人向指定的付款银行取款 银行汇票一般为光票, 不随附货运单据 在国际结算中, 除少量用于货款结算外, 一般仅用于贸易从属费用 货款尾数 佣金等的支付 商业汇票的出票人是工商企业或个人, 在托收或信用证支付方式下, 出口商在发货后根据合同或信用证的要求缮制汇票, 并随附其他结汇单据向银行交单进行托收或议付 在国际货款结算中, 大多采用商业汇票, 故此处主要介绍商业汇票的缮制 1. 信用证项下汇票的缮制方法 ( 见根据第三章信用证实例一制作的样单 8-1) 信用证支付方式下缮制汇票时, 除应严格符合信用证的要求外, 还应符合相关信用证业务国际惯例和票据法规定 (1) 出票条款 (Drawn under): 即开具汇票的依据 信用证项下, 应按信用证规定填写相关信用证开证行 信用证号码及开证日期 例如 : Drawn under THE CHASE MANHATTAN BANK NEWYORK L/C No. CMLC053022 Dated JULY 5TH, 2005 (2) 年息条款 (payable with interest @ % ): 这一栏由结汇银行填写, 用以清算企业与银行间的利息费用 出口公司不必填写此项目 (3) 汇票号码 (No.): 一般填写商业发票号码, 以便于与发票核对相关内容及整套单
第八章其他结汇单据 155 证的查阅和引用 由于汇票编号不是汇票的必要项目, 所以有些汇票没有编号, 银行也接受此栏为空白的汇票 有时, 出口公司为了便于银行结汇通常使用银行的统一编号 例如, 信用证项下在中国银行办理结汇的通常使用银行向该出口公司购买票据的 BP 号 ( 即 Bill of Purchase 的缩写 ) 样单 8-1 信用证支付方式下的汇票 凭 信用证号 Drawn under U.S. BANK NATIONAL ASSOCIATION L/C NO. LLCPDX002148 日期 Dated 050404 支取 payable with interest @ % 按 息 付款 号码 汇票金额 Shanghai No. QF05A7788 Exchange for USD201,780.00 上海 JUL,5,2005 见票 日后 ( 本汇票之副本未付 ) 付交 中国银行 金额 At 30DAYS Sight of this FIRST of exchange(second of exchange being unpaid) Pay to the order of BANK OF CHINA the sum of SAY U.S.DOLLARS TWO HUNDRED AND ONE THOUSAND SEVEN HUNDRED EIGHTY ONLY 此致 : To: U.S.BANK NATIONAL ASSOCIATION PORTLAND,OREGON QINGDAO BRIGHT FUTURE GARMENT TRADING CO.,LTD. AUTHORIZED SIGNATURE (4) 汇票小写金额 (Amount in figure): 在 Exchange for 后填写货币名称缩写和用阿拉伯数字表示的小写金额, 金额数保留到小数点后两位 除非信用证另有规定, 汇票金额所使用的货币必须与信用证规定和发票所使用的货币一致 在正常情况下, 汇票金额为发票金额的 100%, 不得超过信用证规定的总金额 例如 :Exchange for USD 10350.00 此外, 在填写汇票金额时, 还应注意以下问题 : 1 若信用证规定汇票金额少于发票金额, 例如 95%, 则汇票金额按应按发票金额的
156 国际贸易单证实务 95% 开立, 差额 5% 一般为应扣佣金 2 若信用证规定出具 贷记通知单 (Credit Note) 时, 汇票金额应按不含佣金额开立, 即以发票金额减去贷记通知单上的金额后的余额作为汇票金额 3 若信用证规定部分信用证付款, 部分托收, 则应分做两套汇票 : 信用证项下支款的汇票按信用证规定的金额填制, 以银行为付款人 ; 其余部分为托收项下汇票的金额, 托收款项以国外进口商为付款人 两者金额之和等于发票金额 4 若信用证规定运保费或其他费用可在信用证下或超证支取, 则汇票金额为发票金额加上费用后的总额 ; 若规定费用部分不许超证或在证外支取, 则费用金额需另制托收汇票 5 若信用证要求两张汇票分别支付一笔交易额, 则在两张汇票上分别填制信用证规定的金额 6 汇票上的金额大 小写必须一致, 不得涂改或更改后加盖校对章 (5) 出票地点 : 信用证项下汇票的出票地点通常填写议付行所在地或出票人所在地 若已印就, 无须填写 (6) 出票日期 : 出票地点后的横线上填写出票日期 信用证项下, 一般以议付日期作为汇票的出票日期, 通常委托议付行在办理议付时代填日期 汇票的出票日期不得超过信用证的有效期, 也不得超过信用证规定的交单期限 (7) 汇票付款期限 (Tenor): 信用证项下, 汇票的付款期限分为即期和远期两种 在 SWIFT 信用证中, 应根据 42C Drafts at 栏目的要求缮制 1 若信用证规定 AT SIGHT, 表示即期付款, 应在 At 与 Sight 之间的横线上填上一排 ******* 或 ---------- 或, 如 At ******* Sight 也可直接打上 AT SIGHT, 但不得留空 2 若信用证规定 DAYS AFTER SIGHT, 表示见票后 天付款, 应缮打为 At DAYS AFTER Sight 3 若信用证规定 DAYS AFTER DATE, 表示出票日后 天付款, 应缮打为 At DAYS AFTER DATE Sight, 并将印就的 Sight 字样划掉 4 若信用证规定 DAYS AFTER B/L DATE, 表示提单日后 天付款, 应缮打为 At DAYS AFTER B/L DATE Sight, 并将印就的 Sight 字样划掉 汇票到期日的计算方法如下 见票 / 出票日 / 提单日 / 说明日以后若干天付款 (at days after sight/date/b/l date/stated date): 算尾不算头, 若干天的最后一天为到期日, 如遇假日顺延 即不包括所述日期, 即从所述日期次日起计算 从说明日起若干天付款 (from stated date to the date of payment): 包括说明日, 即从该日起计算 见票 / 出票日 / 说明日以后若干月付款 (at month(s) after sight/date/stated date) 到
第八章其他结汇单据 157 期日为应该付款之月的相应日期, 如果没有相应日期, 则以该月最后一日为到期日 (8) 付一不付二 (Pay this First of exchange, Second of exchange being unpaid) 汇票一般一式两份, 在其醒目位置上印有 1 2 字样, 表示第一联和第二联, 即 First Exchange 和 Second Exchange 各联汇票内容完全相同, 具有同等效力, 并交叉注明 付一不付二 和 付二不付一, 表明其中一份付讫, 另一份自动失效 (9) 收款人 (Payee): 信用证方式下, 一般以议付行指示性抬头为汇票收款人, 即 Pay to the order of Bank 在 SWIFT 信用证项下, 若出现 41A Available with by 项目, 其内容为 BANK BY NEGOTIATION, 则表示限制议付, 应填写信用证指定的议付行作为收款人 ; 若出现 41D Available with by 项目, 其内容为 ANY BANK BY NEGOTIATION, 则表示自由议付, 出口公司可自由选择合适的议付行作为收款人 (10) 汇票大写金额 (Amount in words): 在 the sum of 后按小写金额使用英文大写数字填写, 大写金额前冠以货币全称的复数形式, 句末加上 ONLY ( 整 ), 也可在货币名称前加 SAY ( 计 ) 大写金额的小数点以下的辅币表示方法, 以 0.50 美元为例, 有以下几种写法 : 1 CENTS FIFTY ONLY. 2 AND 50% ONLY. 3 AND 50/100 ONLY. 例如 :USD21060.50 大写金额可表述为 :(SAY)U.S.DOLLARS TWENTY ONE THOUSAND AND SIXTY CENTS FIFTY ONLY(AND 50/100 ONLY). (11) 对价条款 (Value Received): 在款已收讫 (Value Received) 一栏内填写商品的总名称 包装件数, 最好注上发票号码 例如 :Value received 150 Cartons of Plush Toys As Per Invoice No. CPM8200. (12) 付款人 (Payer): 即汇票的受票人 (Drawee) 信用证项下, 应按信用证的规定填写付款人的名称和地址, 写在汇票上 此致 (To ) 之处 1 当信用证规定须开立汇票而又未明确规定付款人时, 应理解为开证行就是付款人, 此栏打上开证行的名称和地址 2 如果信用证规定 Drawn on Us 或 Drawn on Bank, 则付款人为开证行或开证行指定的付款行 ( 或偿付行 ) 的名称和地址 3 如果信用证规定 Drawn on You 或 Drawn on Yourselves, 则付款人为通知行的名称和地址 4 在 SWIFT 信用证项下, 若要求提交汇票, 应按照 42A DRAWEE 项目的内容填写指定银行的名称和地址 5 如果信用证规定 Drawn on Applicant 或 Drawn on Accountee 或 Drawn on Co. 或 Drawn on Principal (s) 等, 应填写开证申请人的名称和地址 但需注意, 根据 UCP500 第 9 条规定 : 开立信用证时不应以信用证申请人作为汇票付款人 如信
158 国际贸易单证实务 用证仍规定汇票付款人为申请人, 银行将视此汇票为附加的单据 此种情况对卖方存在一定的风险, 故遇到时应要求买方修改信用证, 以银行作为汇票的付款人, 才能真正体现信用证作为银行信用的性质 (13) 出票人 (Drawer): 即签发汇票的人, 在信用证业务中, 通常是卖方 ( 信用证的受益人 ) 一般在汇票的右下角体现, 包括两项内容 : 一是出口公司名称, 通常以盖章表示 二是法人代表签字 此签字最好手签, 国内往往以盖手签图章表示 2. 托收项下汇票的缮制方法 ( 见样单 8-2) 样单 8-2 托收支付方式下的汇票 No. IN053011 Ningbo, 15 April,2005 Exchange for USD 21500.00 D/P At *********** Sight of this First of Exchange(Second of exchange being unpaid )Pay to the order of BANK OF CHINA, NINGBO the sum of U.S.DOLLARS TWENTY ONE THOUSAND FIVE HUNDRED ONLY Drawn under Contract No. HS05021 against shipment of 1000 cartons of garments from Ningbo Singapore for collection. To: Sunlight Garments Company 310 Locky Road Singapore Ningbo Textiles Import and Export Co.,Ltd. AUTHORIZED SIGNATURE 托收支付方式下的汇票主要依据买卖双方签订的合同条款缮制, 并要求符合有关汇票的国际惯例和汇票的规范制法 托收项下汇票的缮制除个别项目外, 大体与信用证项下汇票的缮制内容和格式相同, 此处仅就不同点加以说明 (1) 出票条款 (Drawn under): 托收项下, 一般应列出发运货物的名称 数量, 有的还加列起运港和目的港以及合同号等, 但在实务操作中亦可省略
第八章其他结汇单据 159 例如 : Drawn under Contract No. H.S.99021 against shipment of 1000 cartons of garments from Shanghai to Singapore for collection. (2) 付款期限及方式 (Tenor and Mode of Payment): 托收项下汇票的付款期限及方式主要有三种情况 : 1 即期付款交单 (D/P at sight): 在 At 与 Sight 之间的横线上填上一排 **** 或 ------ 或, 也可直接打上 AT SIGHT, 但不得留空 然后在 At Sight 之前加上 D/P 即 D/P At ******* Sight 2 远期付款交单 (D/P after sight): 填为 D/P At DAYS AFTER Sight 3 承兑交单 (D/A): 填为 D/A At DAYS AFTER Sight (3) 收款人 (Payee): 托收方式下一般以托收行指示性抬头为汇票收款人, 即 Pay to the order of Bank (4) 出票地点 : 托收项下汇票的出票地点通常填写托收行所在地或出票人所在地 若已印就, 无须填写 (5) 出票日期 : 托收项下, 一般以托收行办理托收手续的日期作为汇票的出票日期, 通常由托收行在办理托收时代填日期 (6) 付款人 (Payer): 即汇票的受票人 (Drawee) 托收项下, 应按合同的规定填写买方 ( 进口商 ) 的名称和地址, 写在汇票上 此致 (To ) 之处 即使汇票上不能列出详细地址, 托收委托书上也应作出详细指示, 代收行对于因所提供的地址不完整或不准确而引起的任何延误概不负责 (7) 出票人 (Drawer): 托收方式下应由办理托收的委托人, 即合同的卖方 ( 出口商 ) 签字盖章 二 本票 (Promissory Note) 1. 本票的定义 英国票据法 关于本票的定义是 : 本票是一人向另一人签发的, 保证即期或定期或在可以确定的将来的时间, 对某人或其指定人或执票来人支付一定金额的无条件书面承诺 简言之, 本票是出票人对收款人承诺无条件支付一定金额的票据 本票是一种允诺式的票据, 其基本当事人只有两个 : 出票人和收款人, 出票人就是付款人 按我国 票据法, 本票仅指银行本票 但 日内瓦统一法 与 英国票据法 规定, 本票可分商业本票和银行本票两种 商业本票又称一般本票, 是由工商企业或个人签发的, 有即期和远期之分 ; 银行本票是由银行签发的, 都是即期的 在国际贸易结算中使用的本票, 大都是银行本票
160 国际贸易单证实务 2. 本票的必要项目 ( 见样单 8-3) 样单 8-3 本票 Promissory Note Promissory Note for GBP8000.00 London, 15 July, 2005 At 60 days after date against this Promissory Note, we promise to pay Wenzhou Arts and Crafts Co., Ltd. or order the sum of EIGHT THOUSAND POUNDS For and on behalf of Citibank, London Branch John Smith 根据 日内瓦统一票据法 的规定, 本票必须具备以下项目 : (1) 写明其为 本票 字样 (2) 无条件支付承诺 (3) 收款人或其指定人 ( 未写明者, 视同来人本票 ) (4) 出票人签字 (5) 出票日期或地点 ( 未载明出票地点者, 出票人名字旁的地点视为出票地 ) (6) 付款期限 ( 未载明付款期限者, 视为见票即付 ) (7) 一定金额 (8) 付款地点 ( 未载明付款地点者, 出票地视为付款地 ) 三 支票 (Check or Cheque) 1. 支票的定义支票是出票人签发, 委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 即支票是以银行为付款人的即期汇票
第八章其他结汇单据 161 2. 支票的必要项目 ( 见样单 8-4 8-5) 样单 8-4 支票 样单 8-5 支票 根据 日内瓦统一票据法 的规定, 支票必须具备以下项目 : (1) 写明其为 支票 字样 (2) 无条件支付命令 (3) 付款银行名称 (4) 出票人签字
162 国际贸易单证实务 (5) 出票日期和地点 ( 未载明出票地点者, 出票人名字旁的地点视为出票地 ) (6) 付款地点 ( 未载明付款地点者, 付款银行所在地视为付款地点 ) (7) 写明 即期 字样, 如未写明即期者, 仍视为见票即付 (8) 一定金额 (9) 收款人或其指定人 3. 支票的种类 (1) 记名支票 (Cheque payable to order) 是在支票的收款人一栏, 写明收款人姓名, 如 限付某甲 (Pay A Only) 或 指定人 (Pay A Order), 取款时须由收款人签章, 方可支取 (2) 不记名支票 (Cheque payable to bearer) 又称空白支票, 支票上不记载收款人姓名, 只写 付来人 (Pay bearer) 取款时持票人无须在支票背后签章, 即可支取 此项支票仅凭交付而转让 (3) 画线支票 (Crossed Cheque) 是在支票正面画两道平行线的支票 画线支票与一般支票不同, 画线支票非由银行不得领取票款, 故只能委托银行代收票款入账 使用画线支票的目的是为了在支票遗失或被人冒领时, 还有可能通过银行代收的线索追回票款 (4) 保付支票 (Certified Cheque) 是指为了避免出票人开出空头支票, 保证支票提示时付款, 支票的收款人或持票人可要求银行对支票 保付 保付是由付款银行在支票上加盖 保付 戳记, 以表明在支票提示时一定付款 支票一经保付, 付款责任即由银行承担 出票人 背书人都可免于追索 付款银行对支票保付后, 即将票款从出票人的账户转入一个专户, 以备付款, 所以保付支票提示时, 不会退票 第二节原产地证明书 原产地证明书是出口国政府主管部门的授权机构 商会或出口商及制造商根据相关的原产地规则签发的证明货物原产地或制造地的一种具有法律效力的证明文件, 是商品进入国际贸易领域的 经济国籍 与 护照, 是进口国对进口货物确定税率待遇, 进口贸易统计, 实行数量限制和控制从特定国家进口的主要依据 由于原产地规则的不同, 原产地证可分为优惠原产地证和非优惠原产地证, 优惠原产地证主要用于享受关税减免待遇, 非优惠原产地证主要用于征收关税 贸易统计 保障措施 歧视性数量限制 反倾销和反补贴 政府采购等方面 根据原产地证不同的用途又可分为普遍优惠制原产地证 一般原产地证 区域性经济集团互惠原产地证和专用原产地证四类 本节主要介绍常用的普惠制原产地证书格式 A 和一般原产地证书的缮制, 此外还补充了相关区域性经济集团互惠原产地证书的签证知识
第八章其他结汇单据 163 一 普惠制原产地证书 (Generalized System of Preferences Certificate of Origin) 普惠制原产地证书是依据给惠国要求而出具的能证明出口货物原产自受惠国的证明文件, 并能使出口货物在给惠国享受普惠制优惠关税待遇 普惠制原产地证明书有格式 A( 即 Form A) 格式 59A 格式 APR 及简易的普惠制原产地证书等, 其中以格式 A 最为常用 目前给予我国普惠制待遇的国家共 36 个 : 欧盟 25 国 ( 比利时 丹麦 英国 德国 法国 爱尔兰 意大利 卢森堡 荷兰 希腊 葡萄牙 西班牙 奥地利 芬兰 瑞典 波兰 捷克 斯洛伐克 拉脱维亚 爱沙尼亚 立陶宛 匈牙利 马尔他 塞浦路斯 斯洛文尼亚 ) 挪威 瑞士 土耳其 俄罗斯 白俄罗斯 乌克兰 哈萨克斯坦 日本 加拿大 澳大利亚和新西兰 出口到上述给惠国市场的给惠商品, 我国出口企业一般都会向进口商提供普惠制原产地证书格式 A, 以享受进口关税优惠, 提高产品竞争力 我国普惠制原产地证书 (Form A) 的签发机关是出入境检验检疫局 1. 普惠制原产地证书的签证条件符合下列条件的出口商品, 可以申请签发普惠制产地证书 (1) 出口到正式通知对我国实行普惠制待遇的给惠国家 (2) 该商品是给惠国给惠方案中给予我国普惠制待遇的商品 (3) 该商品是 完全原产产品 或虽含有进口成分, 但符合原产地规则中的 加工标准 或 百分比标准 等有关规定 (4) 申请单位必须预先在出入境检验检疫局办理注册登记手续 2. 普惠制原产地证书的签发程序及所需材料 (1) 出口企业根据合同或信用证填写普惠制原产地证书 (Form A) 及其申请书 (2) 出口企业应在货物出运 ( 报关 ) 前 5 天持下述资料到出入境检验检疫局办理普惠制原产地证书签发手续 填制正确 清楚的 普惠制原产地证明书申请书 一份 缮制正确 清楚, 并经申请单位手签人员手签并加盖公章的 普惠制原产地证明书 (Form A) 一套 ( 一正二副 ) 正式出口商业发票正本一份, 如发票内容不全, 另附装箱单 ;( 盖章, 不得涂改 ) 含有进口成分的商品, 必须提交 含进口成分受惠商品成本明细单 复出口去日本的来料加工产品及其以进养出的商品, 还应提交缮制清楚的, 经申请单位手签人员手签并加盖公章的 从日本进口原料的证书 一式两份及来料 ( 或进料 ) 发票副本 必要时, 申请单位还应提交信用证 合同 提单及报关单等 (3) 对首次申请签证的单位, 商检机构将派员到生产现场作例行调查 对非首次申请
164 国际贸易单证实务 签证的单位, 商检机构对申报内容有疑问, 或认为有必要时, 也可派员对产品的生产企业进行抽查 (4) 出入境检验检疫局对出口企业所提交的签证资料进行审核, 如无误, 即在普惠制原产地证书上第十一栏签字盖章, 将其退给出口企业 正常情况下, 申请单位必须在货物出运前 5 天向出入境检验检疫局申请签证, 因故未能及时申请的, 可签发 后发证书 ( 签往日本的除外 ) 申请单位应提交以下单据 : 解释迟交申请原因的函件 正常签证所需提供的资料 提单或运单, 以证明货物确已出运 3. 普惠制产地证明书 (Form A) 的填制 ( 见样单 8-6) 1.Goods consigned from (Exporter's name, Address, country) 2.Goods consigned to (Consignee's name, Address, country) 3.Means of transport and route (as far as known) 5.Item number 6.Marks and numbers of packages 样单 8-6 普惠制原产地证明书 Form A ORIGINAL Reference No. 7.Number and kind of packages; description of goods GENERALIZED SYSTEM OF PREFERENCES CERTIFICATE OF ORIGIN (Combined declaration and certificate) Form A Issued in THE PEOPLE'S REPUBLIC OF CHINA (country) 4.For official use 8.Origin criterion 9.Gross weight or other quantity 10.Number and date of invoice 11.Certification It is hereby certified, on the basis of control Carried out, that the declaration by the exporter is correct. Place and date, signature and stamp of certifying authority 12.Declaration by the exporter The undersigned hereby declares that the above details and statements are correct; that all the goods were produced in CHINA and that they comply with the origin requirements specified for those goods in the Generalized System of Preferences for goods exported to (importing country) Place and date, signature of authorized signatory 普惠制产地证明书 (Form A) 共 12 栏 其中, 第四栏 第十一栏由签证当局签署, 其他各栏由出口公司填制, 填证须用英文缮制, 不得涂改 普惠制产地证明书 (Form A)
第八章其他结汇单据 165 各栏的填写方法如下 : 普惠制产地证书标题栏 右上角, 填上检验检疫机构编定的 REFERENCE NO.( 证书号 ) 如 :ZJGA33121/050001 其证书号编定规则为 :ZJ- 浙江,G-Form A,A33121- 公司注册号,05-2005 年,0001- 企业流水号 在证头横线上方填上 中华人民共和国 国名必须填打英文全称, 不得简化 即 :Issued in THE PEOPLE S REPUBLIC OF CHINA ( 国内印制的证书, 已将此印就, 无需填写 ) 第一栏 :GOODS CONSIGNED FROM( 出口商名称 地址 国家 ) 此栏带有强制性, 应填明详细地址, 包括街道名 门牌号码等 中国地名的英文译音应采用汉语拼音 如 ZHEJIANG ( 浙江 ) HANGZHOU ( 杭州 ) NINGBO ( 宁波 ) 等等 例如 :ZHEJIANG ARTEX CO. NO.119, LIUHUA ROAD, HANGZHOU, CHINA 第二栏 :GOODS CONSIGNED TO( 收货人名称 地址 国家 ) 该栏应填给惠国最终收货人名称 ( 即信用证上规定的提单通知人或特别声明的受货人 ), 如最终收货人不明确, 可填发票抬头人 但不可填中间转口商的名称 欧盟 挪威对此栏是非强制性要求, 如果商品直接运往上述给惠国, 而且进口商要求将此栏留空时, 则可以不填 第三栏 :MEANS OF TRANSPORT AND ROUTE( 运输工具及线路 ) 就所知而言 本栏一般填写三项内容 :* 提单或其他运输单据的签发日期 ;( 可省略 ) * 运输方式 如海运 陆运 空运 ; * 起运地, 转运地, 目的地 例如 :(ON/AFTER APR. 20,2005 )FROM SHANGHAI,CHINA TO LONDON,U.K. VIA (W/T)HONG KONG BY SEA. (ON/AFTER NOV.6, 2004) FROM GUANGZHOU,CHINA TO HONG KONG BY TRUCK, HENCE TRANSHIPPED TO HAMBURG,GERMANY BY SEA. 对输往内陆给惠国的商品, 如瑞士 奥地利, 由于这些国家没有海岸, 因此如系海运, 都须经第三国, 再转运至该国, 填证时应注明 例 : (ON/AFTER NOV.6, 2004) BY VESSEL FROM GUANGZHOU, CHINA TO HAMBURG,GERMANY W/T HONG KONG,IN TRANSIT TO SWITZERLAND. 第四栏 :FOR OFFICIAL USE( 供官方使用 ) 此栏由签证当局填写, 申请签证的单位应将此栏留空 正常情况下此栏空白 特殊情况下, 签证当局在此栏加注, 如 : (1) 货物已出口, 签证日期迟于出货日期, 签发 后发 证书时, 此栏盖 ISSUEDRET- ROSPECTIVELY 红色印章 日本允许提单日后十天内签证, 但不接受 后发 证书 ; (2) 证书遗失 被盗或损毁, 签发 复本 证书时盖上 DUPLICATE 红色印章, 并在此栏注明原证书的编号和签证日期, 并声明原发证书作废, 其文字是 THIS CERTIFI-
166 国际贸易单证实务 CATE ISIN REPLACEMENT OFCERTIFICATE OF ORIGIN NO. DATED WHICH IS CAN- CELLED (3) 出口日本产品采用日本原料的要在此栏填上 CEPTIFICATE OF MATERIALS IMPORTED FROM JAPAN WHICH WERE USED FOR MANUFACTURE OF THE GOODS DESCRIBED IN THIS CERTIFICATE ATTACHED ; ( 4 ) 出口欧洲联盟国家的产品采用欧洲联盟国家原料的要在此栏加注 : EC Cumulation 或 Cumul CE 第五栏 :ITEM NUMBER( 项目编号 ) 如同批出口货物有不同品种, 则按不同品种 发票号等分列 1 2 3, 以此类推 单项商品, 此栏填 1 ( 不能空白不填 ) 第六栏 : MARKS AND NUMBERS OF PACKAGES( 唛头及包装号码 ) 此栏应按照出口发票上所列唛头填写完整图案 文字标记及包装号码, 不可简单地填写 AS PER INVOICE NO. ( 按照发票 ) 或者 AS PER B/L NO. ( 按照提单 ); 唛头不得出现中国以外的地区和国家制造的字样, 也不能出现香港 澳门 台湾原原产地字样 ( 例如 :MADE IN TAIWAN,HONG KONG PRODUCTS 等 ); 如货物无唛头应填 N/M 或 NO MARK 如唛头过多, 此栏不够填则打上 (SEE THE ATTACHMENT), 用附页填打所有唛头 ( 附页的纸张要与原证书一样大小 ), 在右上角打上证书号, 并由申请单位和签证当局授权签字人分别在附页末页的右下角和左下角手签 盖印 附页手签的笔迹 地点 日期均与证书第 11 12 栏相一致的 第七栏 :NUMBER AND KIND OF PACKAGES;DESCRIPTION OF GOODS( 包装件数 种类及商品名称 ) 此栏填法应注意 : (1) 包件数量必须用英文和阿拉伯数字同时表示, 如 ONE HUNDRED AND FIFTY (150)CARTONS OF DOOR LOCKS (2) 数量 品名要求在一页内打完, 如果内容过长, 则可以合并包装箱数, 品名合并 例如 :ONE HUNDRED AND FIFTY (150)CARTONS OF GLOVE,SCARF,TIE,CAP. (3) 包装必须填写具体的包装种类 ( 例如 :POLYWOVEN BAG, DRUM, PALLET, WOODEN CASE 等 ), 不能只填写 PACKAGE 如果没有包装, 应填写 NUDE CARGO ( 裸装货 ), IN BULK ( 散装货 ), HANGING GARMENTS ( 挂装 ) (4) 商品名称必须具体填明 ( 具体到能找到相对应的 4 位 H.S. 编码 ), 不能笼统填 MACHINE ( 机器 ) GARMENT ( 服装 ) 等 对一些商品, 例如 : 玩具电扇应注明为 TOYS:ELECTRIC FANS, 不能只列 ELECTRIC FANS ( 电扇 ) (5) 商品的商标 牌名 (BRAND) 及货号 (ARTICLE NUMBER) 一般可以不填 (6) 商品名称等项列完后, 应在下一行加上表示结束的符号, 以防止加填伪造内容 国外信用证有时要求填写合同 信用证号码等, 可加填在此栏空白处 例如 :
第八章其他结汇单据 167 ONE HUNDRED AND FIFTY(150)CARTONS OF DOOR LOCKS L/C NO. AME200135T S/C NO. SC2002124 ******************************* 第八栏 : ORIGIN CRITERION( 原产地标准 ) 此栏用字最少, 但却是国外海关审核的核心项目 对含有进口成分的商品, 因情况复杂, 国外要求严格, 极易弄错而造成退证查询, 应认真审核 慎重填具 现将填写该栏原产地标准符号的一般规定说明如下 : (1) 完全原产品, 不含任何进口成分, 出口到所有给惠国, 填 P (2) 含有进口成分的产品, 出口到欧盟 挪威 瑞士和日本, 填 W, 其后加上出口产品的 H.S. 品目号, 如 W42.02 条件 : 产品列入了上述给惠国的 加工清单 符合其加工条件 产品未列入 加工清单, 但产品生产过程中使用的进口原材料和零部件要经过充分的加工, 产品的 H.S. 品目号不同于所用的原材料或零部件的 H.S. 品目号 (3) 含有进口成分的产品, 出口到加拿大, 填 F 条件 : 进口成分的价值未超过产品出厂价的 40% (4) 含有进口成分的产品, 出口到波兰, 填 W, 其后加上出口产品的 H.S. 品目号, 如 W42.02 条件 : 进口成分的价值未超过产品离岸价的 50% (5) 含有进口成分的产品, 出口到俄罗斯 乌克兰 白俄罗斯 哈萨克斯坦 捷克 斯洛伐克六国, 填 Y, 其后加上进口成分价值占该产品离岸价格的百分比, 如 Y38% 条件 : 进口成分的价值未超过产品离岸价的 50% (6) 输往澳大利亚 新西兰的商品, 此栏可以留空 第九栏 :GROSS WEIGHT OR OTHER QUANTITY( 毛重或其他数量 ) 此栏应以商品的正常计量单位填, 如 只 件 双 台 打 等 例 :3200 DOZ. 或 6270 KG. 以重量计算的则填毛重, 只有净重的, 填净重亦可, 但要标上 N.W. (NET WEIGHT) 第十栏 :NUMBER AND DATE OF INVOICE( 发票号码及日期 ) 此栏不得留空 月份一律用英文 可用缩写 表示, 此栏的日期必须按照正式商业发票填具, 发票日期不得迟于出货日期 例如 :PHK50016 APR.1,2005 第十一栏 :CERTIFICATION ( 签证当局证明 ) 此栏填打检验检疫局的签证地点 日期例如 :HANGZHOU CHINA, APR.6, 2005 出入境检验检疫局签证人经审核后在此栏 ( 正本 ) 签名, 盖签证印章 本栏签发日期不得早于第 10 栏发票日期和第 12 栏申报日期, 而且应早于货物的出运日期 ( 第 3 栏 ) 第十二栏 :DECLARATION BY THE EXPORTER( 出口商声明 )
168 国际贸易单证实务 在生产国横线上填英文的 中国 (CHINA) 进口国横线上填最终进口国, 进口国必须与第三栏目的港的国别一致 凡货物运往欧盟十五国范围内, 进口国不明确时, 进口国可填 EU 另外, 申请单位应授权专人在此栏手签, 标上申报地点 日期, 并加盖申请单位中英文印章 手签人手迹必须在检验检疫局注册备案, 并保持相对稳定 例如 :HANGZHOU CHINA, APR.5, 2005 注 : 此栏日期不得早于发票日期 第十栏 最早是同日 盖章时应避免覆盖进口国名称和手签人姓名 本证书一律不得涂改, 证书不得加盖校对章 4. 普惠制产地证明书申请书的填制 ( 见样单 8-7) 样单 8-7 普惠制原产地证明书 Form A 申请书 ( 不同地区格式略有不同 ) 普惠制产地证明书申请书 申请单位 ( 盖章 ) 注册号 : 证书号 : 申请人郑重声明 : 本人是正式被授权代表出口单位办理和签署本申请的 ; 本申请书及普惠制产地证格式 A 所列内容正确无误 ; 如发现弄虚作假, 冒充格式 A 所列货物, 擅改证书, 自愿接受签证机关的处罚并负法律责任 现将有关情况申报如下 : 申请单位 联系人电话 商品名称 ( 中英文 ) H.S. 税目号 ( 以六位数码计 ) 商品 (FOB) 总值 ( 以美元计 ) 发票号 最终消费国 证书种类划 加急证书 普通证书 货物拟出运日期 贸易方式和企业性质 ( 请在适用处划 ) 正常贸易 来料加工 补偿贸易 中外合资 中外合作 外商独资 零售 展卖 C L B H Z D Y M 包装数量或毛重或其他数量
第八章其他结汇单据 169 ( 续表 ) 原产地标准 : 本项商品系中国生产, 完全符合该给惠国给惠方案规定, 其原产地情况符合以下第 条 ; 1 P ( 完全国产, 未使用任何进口原料 ); 2 W 其 H.S. 税目号为 ; 3 F ( 对加拿大出口产品, 其进口成分不超过产品出厂价值的 40%) 本批产品系 :1 直接运输从 到 ; 2 转口运输从 中转国 ( 地区 ) 到, 申请人说明 申请单位 :( 盖章 ) 申请人 :( 签名 ) 电话 : 日期 : 年月日 现提交中国出口商品发票副本一份, 普惠制产地证明书格式 A (Form A) 一正二副, 以及其他附件份, 请予以审核签证 注 : 凡含有进口成分的商品, 必须按要求提交 含进口成分受惠商品成本明细单 普惠制产地证明书申请书用中文按申请书规定内容如实填写, 其格式内容十分简单, 不再赘述 二 一般原产地证明书 (Certificate of Origin of People s Republic of China) 一般原产地证书是证明货物原产于某一特定国家或地区, 享受进口国正常关税 ( 最惠国 ) 待遇的证明文件 一般原产地证明书 ( 简称 C/O) 是证明出口货物的原产地为中华人民共和国的证明文件 外贸企业出口商品到非给惠国或出口非给惠商品到给惠国, 可向出入境检验检疫局或中国国际贸易促进委员会 (CCPIT) 申请签发一般原产地证明书 1. 一般原产地证明书的签发程序及所需材料 (1) 出口企业根据合同或信用证填写一般原产地证书及其申请书 (2) 出口企业应在货物出运 ( 报关 ) 前 3 天持填好的下述资料到出入境检验检疫局或贸促会办理一般原产地证书签发手续 : 中华人民共和国出口货物原产地证明书 / 加工装配证明书申请书 一份 中华人民共和国出口货物原产地证明书 一式四份 ( 一正三副 ) 正式出口商业发票正本一份, 如发票内容不全, 另附装箱单 ;( 盖章, 不得涂改 )
170 国际贸易单证实务 含有进口成分的产品, 必须提交 产品成本明细单 签证机构认为必要的其他证明文件 注 : 签证机构通常不接受货物出运后才递交的原产地证申请 但如属特殊情况 ( 例如并非申请单位过失 ), 签证机构可接受迟交的申请书, 并酌情办理补证 在此情况下, 申请单位递交原产地证和申请书时, 必须提交下列证明文件 : 解释迟交申请书原因的函件 ; 商业发票及提单 / 报关单 货物出运后申请产地证, 证书第十一栏和第十二栏应为实际申请日期和签发日期 签证机构并在证书第五栏加注英文 ISSUEDRETROSP- ECTIVELY 印章 (3) 出入境检验检疫局或贸促会按出口企业的申请, 对其提交的一般原产地证书 一般原产地证书申请书以及其他资料进行审核, 如无误, 在一般原产地证书上第十二栏签字盖章 签证机构只签发原产地证正本一份, 副本三份, 其中一正二副交申请企业 另一副本 申请书 商业发票等有关文件, 由签证机构存档 2. 一般原产地证明书的填制 ( 见样单 8-8) 样单 8-8 一般原产地证明书 ORIGINAL 1)Exporter(full name and address) Certificate No. 2) Consignee (full name, address, country) 3) Means of transport and route CERTIFICATE OF ORIGIN OF THE PEOPLE'S REPUBLIC OF CHINA 5) For certifying authority use only 4) Destination port 6) Marks and Numbers of package 7) Description of goods: number and kind of package 8) H.S. Code 9) Quantity or weight 10) Number and date of invoice 11) Declaration by the exporter The undersigned hereby declares that the above details and statements are correct; that all the goods were produced in China and that they comply with the Rules of Origin of the People's of China. Place and date. Signature and stamp of authorized signatory 12) Certification It is hereby certified that the declaration by the exporter is correct. Place and date, signature and stamp of certifying authority
第八章其他结汇单据 171 一般原产地证明书共 12 栏 其中, 第五栏 第十二栏由签证机构签署, 其他各栏由出口公司使用打字机以英文填制, 证面要清洁 整齐, 不得涂改 一般原产地证明书各栏的填写方法如下 : 一般原产地证明书标题栏 ( 右上角 ), 填上签证机构编定的 Certificate No.( 证书编号 ) 此栏不得留空, 否则, 证书无效 第一栏 :EXPORTER( 出口方 ) 此栏不得留空, 填写出口方的名称 详细地址及国家 ( 地区 ), 一般可按有效外贸合同的卖方填打 若经其他国家或地区需填写转口商名称时, 可在出口商后面加填英文 VIA, 然后再填写转口商名 地址和国家 ( 地区 ) 例如 : SINOCHEM International Engineering & Trading Corp. No.40, Fucheng Road, Beijing, China Via Hong Kong Daming Co.,Ltd. No.565, Guangdong Road, Hong Kong 第二栏 :CONSIGNEE( 收货方 ) 应填写最终收货方的名称 详细地址及国家 ( 地区 ), 通常是外贸合同中的买方或信用证上规定的提单通知人 但由于贸易的需要, 信用证会规定所有单证收货人一栏留空 在这种情况下, 此栏应加注 TO WHOM IT MAY CONCERN, 或 TO ORDER, 但不得留空 若需填写转口商名称时, 可在收货人后面加填英文 VIA, 然后再填写转口商称 地址 国家 第三栏 :MEANS OF TRANSPORT AND ROUTE( 运输方式和路线 ) 具体填法详见普惠制产地证 Form A 第三栏的填制说明 第四栏 :COUNTRY/REGION OF DESTINATION( 目的地国家或地区 ) 指货物最终运抵港, 一般应与最终收货人或最终目的港国别一致, 不能填写中间商国家名称 第五栏 :FOR CERTIFYING AUTHORITY USE ONLY( 签证机构用栏 ) 此栏为签证机构在签发后发证书 补发证书或加注其他声明时使用 证书申领单位应将此栏留空 第六栏 :MARKS AND NUMBERS OF PACKAGES( 运输标志 ) 具体填法详见普惠制产地证 Form A 第六栏的填制说明 第七栏 :NUMBER AND KIND OF PACKAGES,DESCRIPTION OF GOODS( 商品名称 包装数量及种类 ) 具体填法详见普惠制产地证 Form A 第七栏的填制说明 第八栏 :H.S. CODE( 商品编码 ) 此栏要求填写四位数的 H.S. 编码, 与报关单一致 若同一证书包含有几种商品, 则应将相应的税目号全部填写 此栏不得留空 第九栏 :QUANTITY OR WEIGHT( 数量或重量 )
172 国际贸易单证实务 此栏填写出口货物的量值并与商品的计量单位联用 如 l00 台彩电, 此栏填 100 SETS 1000 公吨散装生铁, 此栏填 N.W.1000M/T ( 净重 1000 公吨 ) 或 1000 M/T (N.W.) 如果只有毛重时, 则需注明 G.W. 第十栏 :NUMBER AND DATE OF INVOICES( 发票号和发票日期 ) 具体填法详见普惠制产地证 Form A 第十栏的填制说明 此栏不得留空 第十一栏 : 出口方声明该栏由申领单位已在签证机构注册的人员签字并加盖单位的中英文印章, 填写申领地点和日期, 该栏日期不得早于发票日期 ( 第十栏 ) 手签人签字与公章在证书上的位置不得重合 第十二栏 : 签证机构证明由签证机构签字 盖章, 并填写签证日期 地点 签字和盖章不得重合, 签发日期不得早于发票日期 ( 第十栏 ) 和申请日期 ( 第十一栏 ) 3. 一般原产地证明书 / 加工装配证明书申请书的填制 ( 见样单 8-9) 样单 8-9 一般原产地证明书 / 加工装配证明书申请书 ( 不同地区格式略有不同 ) 一般原产地证明书 / 加工装配证明书 申请书 申请单位注册号 : 证书号 : 申请人郑重声明 : 本人被正式代表本企业办理和签署本申请书 本申请书及一般原产地证明书 / 加工装配证明书所列内容正确无误, 如发现弄虚作假, 冒充证书所列货物, 擅改证书, 本人愿按中华人民共和国出口货物原产地规则的有关规定 接受处罚 现将有关情况申报如下 : 生产企业名称 发票号 商品名称 H.S. 编码 ( 六位数 ) 商品 FOB 总值 ( 以美元计 ) 最终目的地国家 / 地区 拟出运期转口国 ( 地区 )
第八章其他结汇单据 173 贸易方式和企业性质 ( 请在适处划 ) 一般贸易三来一补其他贸易方式国营企业三资企业国营企业三资企业国营企业三资企业 ( 续表 ) 数量毛重 证书种类 ( 划 ) 一般原产地证明书加工装配证明书 现提交中国出口货物商业发票副本一份, 一般原产地证明书 / 加工装配证明书一正三副, 以及其他附件份, 请予以审核签证 申请单位盖章申领人 ( 签名 ) 电话 : 日期 : 一般原产地证明书 / 加工装配证明书申请书用中文按申请书规定内容如实填写, 其格式内容十分简单, 不再赘述 4. 一般原产地证明书申领的相关问题 (1) 外商要求产地证三份以上副本 (COPY) 如何办理? 空白产地证格式为一正三副, 产地证办好后一正两副交申领单位, 黄色副本由签证机构留底 如要求多份副本, 可向签证机构申领空白副本 (COPY) 格式, 填制时需在右上角打上与正本一致的产地证编号 (2) 外商要求产地证两份以上正本 (ORIGINAL) 如何办理? 签证机构原则上只能签发一份产地证正本, 若出口企业要求两份以上产地证正本时, 用附页 (ATTACHMENT) 格式填制后在右上角打上与正本一致的产地证编号, 由签证机构签发 ; 或在两副本中取一份加盖正本 (ORIGINAL) 印章 (3) 产地证一页纸打不下所有内容怎么处理? 若产地证上需要填制的内容太长打不下, 需用英文注明 TO BE CONTINUED ( 未完待续 ) 或 SEE ATTACHMENT ( 见附页 ) 字样, 并用附页 (ATTACHMENT) 格式在相应的栏目续打未打完的内容, 附页右上角也需打上与正本一致的产地证编号, 签证机构经审核签发后加盖骑缝章 (4) 同一发票项下的货物分批出运时应怎样申领产地证? 一份发票只能申领一份产地证 当同一发票项下的货物分批出运时, 可将发票拆成多份, 并在每份发票号后加 A B C 或 -1-2 -3 等以示区别, 并分别凭发票申领产地证 (5) 已签发的产地证如需更改 添加内容时怎么办理? 要更改 补充已签发产地证的内容, 需填制 补发 重发或更改 CO 证书申请单, 应申明理由及更改添加的内容, 并退回已签发产地证正本 签证机构收回旧证, 签发新证
174 国际贸易单证实务 (6) 如果已签发产地证遗失 损毁, 如何办理新证? 已签发产地证如遇遗失 损毁, 从签发日期起半年内, 申领单位填制 补发 重发或更改 CO 证书申请单, 申明重发理由, 经签证机构审查同意后重发产地证 签证机构在第五栏注明 XX 年 XX 月 XX 日原发 XX 号原产地证作废 (THIS CERTIFICATE IS IN REPLACEMENT OF CERTIFICATE OF ORIGIN NO. - DATED - WHICH IS CANCELLED) 三 区域性经济集团互惠原产地证书 区域性经济集团互惠原产地证是订有区域性贸易协定的经济集团内的国家官方机构签发的享受相互减免关税的凭证, 区域性优惠原产地证上所列的产品应是优惠贸易协定项下的产品, 并符合区域性优惠贸易原产地规则 在出口贸易中, 我出口商在与对方谈判时, 我方提供相关的优惠原产地证, 进口商在其报关时可以少交关税, 降低了进口商品的成本, 我出口价格就可以相应高一些 在进口贸易中, 要求对方提供相关的优惠原产地证, 我进口企业也同样可以享受我国的优惠关税待遇, 从而降低进口商品成本 目前主要有 曼谷协定 优惠原产地证明书 中国 - 东盟自由贸易区优惠原产地证明书 中国与巴基斯坦优惠贸易安排 优惠原产地证明书等 ( 一 ) 中国 - 东盟自由贸易区优惠原产地证明书 (Form E) 1. 概述 2002 年 11 月 4 日, 中国与东盟 10 国领导人在柬埔寨首都金边签署了 中国 - 东盟全面经济合作框架协议, 总体确定了中国 东盟自贸区的基本框架 为了使双边尽快享受到中国 东盟自由贸易区的好处, 中国与东盟 10 国制定了 早期收获 方案, 决定从 2004 年 1 月 1 日起对 500 多种产品 ( 主要是农产品 ) 实行降税, 到 2006 年这些产品的关税降到零 根据该方案, 自 2004 年 1 月 1 日起, 我国出口企业出口到东盟的农产品 (H.S. 编码中第 1~8 章 ) 凭借检验检疫机构签发的中国 东盟自由贸易区优惠原产地证书 (Form E) 可以享受关税优惠待遇 2004 年 11 月 29 日, 中国与东盟在老挝万象签署了 中国 东盟全面经济合作框架协议货物贸易协定 ( 以下简称 货物贸易协定 ) 根据 货物贸易协定 规定, 自 2005 年 7 月 20 日起, 除 2004 年根据 H.S. 第 1~8 章早期收获方案已实施降税的早期收获产品和少量敏感产品外, 中国和东盟将正式按照 货物贸易协定 规定的时间表 1, 对原产于中国和东盟的约 7000 个税目的产品相互给予优惠关税待遇, 以自由贸易区的税率实现彼此货物 1 根据协议规定, 中国和东盟中的 6 国 ( 也称东盟 老成员, 即文莱 印度尼西亚 马来西亚 菲律宾 新加坡和泰国 ) 应不迟于 2005 年 7 月 1 日将正常类税目中 40% 的税目的关税削减到 0~5%, 不迟于 2007 年 1 月 1 日将正常类税目中 60% 的税目的关税削减到 0~5%, 不迟于 2010 年 1 月 1 日取消大多数正常类税目的关税, 不超过 250 个 6 位税目的关税延迟到 2012 年 1 月 1 日降低到零 东盟新成员 ( 即越南 柬埔寨 老挝和缅甸 ) 在 2015 年将多数产品关税降到零
第八章其他结汇单据 175 的通关 为使我国出口到东盟的 货物贸易协定 项下的产品享受东盟给予的关税优惠待遇, 自 2005 年 7 月 20 日起, 国家质检总局设在各地的出入境检验检疫机构开始全面实施签发中国 东盟自由贸易区优惠原产地证明书 (Form E) 目前可以签发中国 - 东盟自由贸易区优惠原产地证书的国家有 : 文莱 柬埔寨 印尼 老挝 马来西亚 缅甸 菲律宾 新加坡 泰国 越南等 10 个国家 2. 申请中国 - 东盟自由贸易区优惠原产地证明书所需资料 (1) 原产地证明书申请书 ( 见样单 8-10) 一份 (2) 缮制完毕的 中国 东盟自由贸易区优惠原产地证明书 (Form E) 一套 (3) 正式出口商业发票正本一份, 如发票内容不全, 另附装箱单 ;( 盖章, 不得涂改 ) (4) 含有进口成分的产品, 必须提交 产品成本明细单 (5) 签证机构需要的其他单据 3. 中国 - 东盟自由贸易区优惠原产地证明书 (Form E) 的填制 ( 见样单 8-11) 样单 8-10 原产地证明书申请书 ( 此为浙江省采用的通用原产地证书申请书 ) 原产地证明书申请书 申请单位及注册号码 ( 盖章 ): 证书号 : 申请人郑重声明 : 本人是被正式授权代表单位申请办理原产地证明书和签署本申请书的 本人所提供原产地证明书及所付单据内容正确无误, 如发现弄虚作假, 冒充证书所列货物, 擅改证书, 自愿接受签证机关的处罚及负法律责任 现将有关情况申报如下 : 生产单位 生产单位联系人电话 中文品名 H.S. 编码 数 ( 重 ) 量 FOB 值 ( 美元 ) 进口成分 商业发票号 商品 FOB 总值 ( 以美元计 ) 贸易方式 ( 请在相应的 内处打勾 ) 一般贸易 灵活贸易 零售贸易 展卖贸易 中转国 / 地区 最终销售国 拟出口日期 其他贸易方式
176 国际贸易单证实务 申请证书 ( 单 ) 类型 :( 请在相应的 内处打钩 ) 1. 普惠制原产地证明书 ; 2. 曼谷协定 优惠原产地证明书 ; 3. 中国 - 东盟自由贸易区 优惠原产地证明书 ; 4. 中国与巴基斯坦优惠贸易安排 优惠原产地证明书 ; 5. 输欧盟农产品原产地证明书 ( 输欧盟蘑菇罐头原产地证明书 ); 6. 烟草真实性证书 ; 7. 中华人民共和国出口货物原产地证明书 8. 加工装配证明书 ; 9. 转口证明书 ; 10. 原产地异地调查结果单 ; 11. 其他原产地证明书 ( 请列明 ) 备注 : 申报员 ( 签名 ): ( 续表 ) 电话 ( 手机 ): 日期 : 年月日现提交出口商业发票副本一份, 原产地证书一套, 以及其他附件份, 请予以审核签证 * 注 : 产品进口成分 栏是指产品含进口成分的情况, 如果该产品不含进口成分, 则填 0%, 若含进口成分, 则此栏填进口成分占产品出厂价的百分比 样单 8-11 中国 - 东盟自由贸易区优惠原产地证明书 (Form E) ORIGINAL 1. Goods consigned from (Exporter's name, Address, country) 2. Goods consigned to (Consignee's name, Address, country) 3.Means of transport and route (as far as known) Reference No. ASEAN-CHINA FREE TRADE AREA PREFERENTIAL TARIFF (Combined Declaration and Certificate) FORM E Issued in THE PEOPLE'S REPUBLIC OF CHINA (country) See Notes overleaf 4.For official use Preferential Treatment Given Under ASEAN-CHINA Free Trade Area Preferential Tariff Preferential Treatment Not Given(Please state reason/s) Signature of Authorized Signatory of the Importing country
第八章其他结汇单据 177 5.Item 6.Marks and number numbers on packages 7.Number and kind of packages; description of goods (including quantity where appropriate and H.S. number of the Importing country) 8.Origin criterion (See Notes overleaf) ( 续表 ) 9.Gross 10.Number weight or and date of other invoice quantity and value(fob) 11. Declaration by the exporter The undersigned hereby declares that the above details and statements are correct; that all the goods were produced in CHINA (Country) and that they comply with the origin requirements specified for those goods in the ASEAN-CHINA Free Trade Area Preferential Tariff for the goods exported to 12. Certification It is hereby certified, on the basis of control Carried out, that the declaration by the exporter is correct. (importing country) Place and date, signature of authorized signatory Place and date, signature and stamp of certifying authority 中国 - 东盟自由贸易区优惠原产地证明书必须采用英文缮制, 填制方法如下 : (1) 证书号 : 证书标题栏 ( 右上角 ), 填上检验检疫机构编定的证书号 例如 :ZJEA33121/050001, 其编定规则为 ZJ- 浙江,E- 中国东盟自由贸易区优惠原产地证明书,A33121- 公司注册号,05-2005 年,0001- 企业流水号 (2) 证书的第一 二 三 五 六 九 十 十一栏内容和填制要求参见本节 普惠制原产地证明书 Form A 相应各栏的填制要求 (3) 第四栏 : 官方使用 不论是否给予优惠待遇, 进口成员国海关必须在第四栏作出相应的标注 (4) 第七栏 : 货物名称和 H.S. 品目号 货物品名必须详细, 以便验货的海关官员可以识别 生产商的名称及任何商标也应列明 ;H.S. 品目号为国际上协调统一的 H.S. 品目号, 填 4 位数 H.S. 品目号 (5) 第八栏 : 原产地标准 货物为出口国完全生产的, 不含任何非原产成分, 填写 X 货物在出口成员国加工但并非完全生产, 未使用原产地累计规则判断原产地标准
178 国际贸易单证实务 的, 填写该国家成份的百分比, 例如 70% 货物在出口成员国加工但并非完全生产, 使用了原产地累计规则判断原产地标准的, 填写中国 - 东盟累计成分的百分比, 例如 40% 货物符合产品的特定原产地标准的产品, 填写 PSR (6) 第十二栏 : 官方证明 此栏填打签证机构的签证地点 日期 检验检疫局签证人员经审核后在此栏 ( 正本 ) 签名, 盖签证印章 当申请单位申请后发证书时, 需在此栏上应加注 ISSUED RETROACTIVELY 当申请单位申请重发证书时, 需在此栏上应加注 CERTIFIED TRUE COPY (7) 证书应由下列颜色的一份正本及三份复本组成 : 正本 米黄色, 交给进口商 第一副本 浅绿色, 检验检疫机构留存 第二副本 浅绿色, 交给进口商, 货物在进口国通关后交还检验检疫机构 第三副本 浅绿色, 出口商留存 ( 二 ) 曼谷协定 优惠原产地证明书(Certificate of Origin under the Bangkok Agreement) 1. 概述 2001 年 5 月 23 日, 我国加入 曼谷协定 曼谷协定 现有韩国 斯里兰卡 印度 孟加拉国 老挝 中国等成员, 其中韩国 斯里兰卡 印度已对我国实施了协定项下的关税优惠待遇 出口商品要取得关税优惠待遇必须符合 曼谷协定 进口国给予关税优惠的商品范围与原产地规则, 并需要我国出入境检验检疫机构签发的 曼谷协定 优惠原产地证明书 曼谷协定 优惠原产地证明书格式以普惠制原产地证书 Form A 代替, 在证书第四栏注明 曼谷协定原产地证书 ( 英文 Certificate of Origin under the Bangkok Agreement) 其申领程序与材料与申领 Form A 基本相同 2. 曼谷协定 优惠原产地证书的填制 曼谷协定 优惠原产地证明书使用英文填制 特殊情况下, 第二栏可以使用进口国的文种, 唛头标记不受文种限制, 可据实填制 其填制方法如下 : (1) 证书号 : 证书标题栏 ( 右上角 ), 填上检验检疫机构编定的证书号 例如 :ZJBA33121/050001, 其编定规则为 :ZJ- 浙江,B- 曼谷协定 优惠原产地证书, A33121- 公司注册号,05-2005 年,0001- 企业流水号 (2) 曼谷协定 优惠原产地证书共有 12 栏, 除第八栏外, 其余各栏填法与普惠制原产地证明书 Form A 相同 (3) 曼谷协定 优惠原产地证明书第八栏填制方法如下: 完全原产于出口成员国的货物, 填写 P 货物运往韩国, 含有非原产成分, 填写 W, 并在字母下面标上产品的六位数编
第八章其他结汇单据 179 码, 如 : W9503.70 货物运往斯里兰卡, 含有非原产成分, 填写 Y, 并在字母下面标上非原产成分占产品 FOB( 离岸价 ) 的百分比率, 例如 : Y45% 货物出口到印度的, 在中国完成最后加工工序的货物, 证书第八栏填写大写字母 FP ; 含有非原产成分, 对于在中国的生产和劳务支出不少于产品出厂价 50% 的货物, 在证书第八栏填写大写字母 V 50% ; 对于在生产中使用了一个或多个 曼谷协定 成员国原材料并取得中国原产资格的货物, 在证书第八栏填写大写字母 SC ( 注 : 根据印度的原产地规则, 对印度签发优惠原产地证书时, 证书第七栏货物描述的截止符下方应根据证书第八栏原产地标准的情况作相应的描述 ) 3. 证书签发检验检疫机构收到申请单位的申请后进行审核, 经审核不符合规定的, 不予受理申请 经审核符合规定的, 在两个工作日签出证书 每套证书只签发一份正本, 正本呈交进口国海关, 第二副本应由出口成员方签证机构留底, 第一副本由出口商留存 ( 三 ) 中国与巴基斯坦优惠贸易安排 优惠原产地证明书 1. 概述 2003 年 11 月 3 日, 中国与巴基斯坦签订了 中国与巴基斯坦优惠贸易安排 根据 中国与巴基斯坦优惠贸易安排 框架项下的特定商品, 已于 2004 年 1 月 1 日起实施关税优惠, 给予关税优惠的商品其关税优惠幅度从 1% 到 10% 不等 出口商品要取得关税优惠待遇必须符合 中国与巴基斯坦优惠贸易安排 的原产地规则, 并需要我国出入境检验检疫机构签发的 中国与巴基斯坦优惠贸易安排 原产地证明书, 原产地证明书用 Form A 代替, 申领程序与材料与申领 Form A 基本相同 2. 中国与巴基斯坦优惠贸易安排 优惠原产地证明书的填制 (1) 证书号 : 证书标题栏 ( 右上角 ), 填上检验检疫机构编定的证书号 例如 :ZJPA33121/050001 其编定规则为 :ZJ- 浙江,P- 中国与巴基斯坦优惠贸易安排 优惠原产地证明书,A33121- 公司注册号,05-2005 年,0001- 企业流水号 (2) 中国与巴基斯坦优惠贸易安排 优惠原产地证明书暂时使用普惠制原产地证明书 Form A, 除第八栏外, 其余各栏填法与普惠制原产地证明书 Form A 相同 (3) 中国与巴基斯坦优惠贸易安排 优惠原产地证明书第八栏的填制方法, 应遵循下述原则 : 完全原产或完全获得产品 : 在第八栏填写字母 A ; 非完全原产或完全获得产品 : 对于符合原产地标准的产品, 第八栏应填写字母 B, 字母 B 后还应填上非中国原产或产地不明的原材料 零部件占产品 FOB 总值的百分比 ( 例如 B 50%) 随着我国积极参与区域性与双边的自由贸易区协定 ( 如正在谈判的新西兰 澳大利亚
180 国际贸易单证实务 海湾合作委员会 南部非洲关税同盟等 ), 相互给予关税优惠待遇的国家将越来越多 我国进出口企业应加强对区域性与双边自由贸易协定及其互惠原产地证的认识与应用, 扩大我国产品对这些地区的出口, 减少自这些地区进口的成本 四 专用原产地证书专用原产地证书是国际组织和国家根据政策和贸易措施的特殊需要, 针对某一特殊行业的特定产品规定的原产地证书 主要有输往欧盟蘑菇罐头原产地证明书 烟草真实性证书等 目前, 我国签证机构正大力推广产地证电子签证, 提高签证效率, 降低签证成本 出口企业可以通过专业报检 签证软件, 如九城单证 榕基易检等 ; 也可通过网上签证平台, 如信诚通网站 (www.itown.net.cn), 或贸促会网上认证商务中心网站 (www.co.ccpit.org) 办理产地证签证 企业在签证软件或网站中填写产地证信息, 通过网络, 将产地证信息传输到签证机构进行申报 企业待收到签证机构的正确回执后, 由企业注册手签人带上规定材料 中英文印章到签证机构领证 一 海关发票概述 第三节海关发票 海关发票是根据某些进口国海关的规定, 由出口商填制的一种特定格式的发票, 它的作用是供进口商凭以向海关办理进口报关 纳税等手续 进口国海关根据海关发票查核进口商品的价值和产地来确定该商品是否可以进口 是否可以享受优惠税率, 查核货物在出口国市场的销售价格, 以确定出口国是否以低价倾售而征收反倾售税, 并据以计算进口商应纳的进口税款 因此, 对进口商来说, 海关发票是一种很重要的单据 目前, 要求提供海关发票的主要国家 ( 地区 ) 有 : 美国 加拿大 澳大利亚 新西兰 牙买加 加勒比共同市场国家 非洲的一些国家等 信用证中在海关发票的称呼上并不统一, 归纳起来, 海关发票的常用名称有 : (1)CUSTOMS INVOICE (2)INVOICE AND COMBINED CERTIFICATE OF VALUE AND ORIGIN (3)APPROPRIATE CERTIFIED CUSTOMS INVOICE (4)SIGNED CERTIFICATE OF VALUE AND ORIGIN IN APPROPRIATE FORM (5)CERTIFIED INVOICE IN ACCORDANCE WITH ( 进口国 )CUSTOMS REGULATIONS( 根据 国海关法令开具的证实发票 ) (6)SPECIAL CUSTOMS INVOICE
第八章其他结汇单据 181 二 海关发票的填制 各国的海关发票格式不尽相同, 但是内容及制作方法大同小异 现以加拿大海关发票 (CANADA CUSTOMS INVOICE) 为例, 加拿大海关发票是指销往加拿大的出口货物 ( 食品除外 ) 所使用的海关发票 其栏目用英文 法文两种文字对照, 内容繁多, 要求每个栏目都要填写, 不得留空, 若不适用或无该项内容, 则必须在该栏目内填写 N/A ( 即 NOT APPLICABLE) 加拿大海关发票 ( 见样单 8-12) 的主要栏目及缮制方法如下 样单 8-12 加拿大海关发票 Canada Customs Agence des douanes CANADA CUSTOMS INVOICE and Revenue Agency et du revenu du Canada FACTURE DES DOUANES CANADIENNES 1. Vendor (name and address) -Vendeur (nom et adresse) 4. Consignee (name and address) -Destinataire (nom et adresse) 8. Transportation: Give mode and place of direct shipment to Canada Transport : Précisez mode et point d'expédition directe vers le Canada 11.Number of packages Nombre de colis Page of de 2. Date of direct shipment to Canada -Date d'expédition directe vers le Canada 3. Other references (include purchaser's order No.) Autres références (inclure le n de commande de l'acheteur) 5. Purchaser's name and address (if other than consignee) Nom et adresse de l'acheteur (s'il diffère du destinataire) 6. Country of transhipment - Pays de transbordement 7. Country of origin of goods Pays d'origine des marchandises 12. Specification of commodities (kind of packages, marks and numbers, general description and characteristics, i.e., grade, quality) Désignation des articles (nature des colis, marques et numéros, description générale et caractéristiques, p. ex. classe, qualité) IF SHIPMENT INCLUDES GOODS OF DIFFERENT ORIGINS ENTER ORIGINS AGAINST ITEMS IN 12. SIL'EXPÉDITION COMPREND DES MARCHANDISES D'ORIGINES DIFFÉRENTES, PRÉCISEZ LEUR PROVENANCE EN 12. 9. Conditions of sale and terms of payment (i.e. sale, consignment shipment, leased goods, etc.) Conditions de vente et modalités de paiement (p. ex. vente, expédition en consignation, location de marchandises, etc.) 10. Currency of settlement - Devises du paiement 13. Quantity (state unit) Quantité (précisez l'unité) Selling price - Prix de vente Number of 14. Unit 15. price Total Prix unitaire
182 国际贸易单证实务 18. If any of fields 1 to 17 are included on an attached commercial invoice, check this box Si tout renseignement relativement aux zones 1 à 17 figure sur une ou des factures commerciales ci-attachées, cochez cette case Commercial Invoice No. / N de la facture commerciale 19. Exporter's name and address (if other than vendor) Nom et adresse de l'exportateur (s'il diffère du vendeur) 21. CCRA ruling (if applicable) - Décision de l'agence (s'il y a lieu) 23. If included in field 17 indicate amount: Si compris dans le total à la zone 17, précisez : (i) Transportation charges, expenses and insurance from the place of direct shipment to Canada Les frais de transport, dépenses et assurances à partir du point d'expédition directe vers le Canada 16. Total weight -Poids total Net Gross -Brut ( 续表 ) 17.Invoice total Total de la facture 20. Originator (name and address) -Expéditeur d'origine (nom et adresse) 22. If fields 23 to 25 are not applicable, check this box Si les zones 23 à 25 sont sans objet, cochez cette case 23. If not included in field 17 indicate amount: Si non compris dans le total à la zone 17, précisez : (i)transportation charges, expenses and insurance from the place of direct shipment to Canada Les frais de transport, dépenses et assurances à partir du point d'expédition directe vers le Canada 25. Check (if applicable): Cochez (s'il y a lieu) : (i) Royalty payments or subsequent proceeds are paid or payable by the purchaser Des redevances ou produits ont été ou seront versés par l'acheteur (ii) Costs for construction, erection and assembly incurred after importation into Canada Les coûts de construction, d'érection et d'assemblage après importation au Canada (ii) Amounts for commissions other than buying commissions Les commissions autres que celles verses pour l'achat (ii) The purchaser has supplied goods or services for use in the production of these goods L'acheteur a fourni des marchandises ou des services pour la production de ces merchandises (iii) Export packing (iii) Export packing Le coût de l'emballage Le coût de l'emballage d'exportation d'exportation Dans ce formulaire, toutes les expressions désignant des personnes visent à la fois les hommes et les femmes. 1.Vendor(Name and Address) 卖方的名称与地址 填写出口商的名称及地址, 包括城市和国家名称 信用证支付条件下此栏填写受益人名址 2.Date of Direct Shipment to Canada 直接运往加拿大的装运日期 填写直接运往加拿大的装运日期, 此日期应与提单日期相一致 如单据送银行预审, 也可请银行按正本提单日期代为加注 3.Order References(Include Purchaser s Order No.) 其他参考事项 ( 包括买方订单号码 )
第八章其他结汇单据 183 填写有关合同 订单或商业发票号码 4.Consignee(Name and Address) 收货人名称及地址 填写加拿大收货人的名称与详细地址 信用证项下一般为信用证的开证人 5.Purchaser s Name and Address 买方名称和地址 填写实际购货人的名称及地址 如与第四栏的收货人相同, 则此栏可打上 The same as No.4, Consignee 6.Country of Transshipment 转运国 填写途中转船国家名称 如在新加坡转船, 可填写 : From Shanghai to Vancouver Via Singapore by vessel 如不转船, 可填 N/A 7.Country of Origin of Goods 原产地国 若为我国出产商品, 填写 CHINA 若货物含有非原产国的原料和零部件, 则应在第 12 栏中详细逐项列明各自的原产地国名 8.Transportation: Give Mode and Place of Direct Shipment to Canada 运输方式及直接运往加拿大的起运地点 填写起运地和目的地名称以及运输方式 如 :From Shanghai to Montreal by vessel. 9.Conditions of Sale and Terms of Payment(i.e. Sale, Consignment Shipment, Leased Goods, etc.) 销售条件及支付方式 ( 如销售 寄售 租赁商品等 ) 按商业发票的价格术语及支付方式填写 如 CIF VANCOUVER D/P AT SIGHT 10.Currency of Settlement 结算货币名称 结算货币名称, 须与商业发票使用的货币名称相一致 11.No. of Packages 件数 填写该批商品的外包装总件数 如 : 600 CARTONS 12.Specification of Commodities(Kind of Packages, Marks and Numbers, General Description and Characteristics, i.e. Grade, Quality) 商品规格 ( 包装种类 唛头 货物描述和特性, 如等级 品质 ) 应按商业发票有关项目描述填写 13.Quantity(State Unit) 数量 ( 写明单位 ) 应填写商品的具体数量及单位, 不是包装的件数 14.Unit Price 单价 应按商业发票记载的每项单价填写, 使用的货币应与信用证和商业发票一致 15.Total 总值 应按商业发票的总金额填写 16.Total Weight 总重量 应分别填写总毛重和总净重, 并与其他单据的总毛重和总净重相一致 17.Invoice Total 发票总金额 应按商业发票的总金额填写
184 国际贸易单证实务 18.If any of fields 1 to 17 are included on an attached commercial invoice, check this box: Commercial Invoice No. 如果第 1 17 栏的内容均已包括在所随附的商业发票内, 则在方框内填一个 号, 并将有关商业发票编号填写在横线上 19.Exporter s Name and Address(If other than Vendor) 出口商名称及地址 ( 如并非买方 ) 如出口商与第 1 栏的卖方不是同一人, 则填写实际出口商名称和地址 ; 而若出口商与第一栏卖方为同一人, 则在本栏打上 The same as No.1, Vendor 20.Originator(Name and Address) 原产国负责人的名称及地址 此栏先填写签发商业发票的出口公司名称 地址, 然后由负责人 ( 制单人 ) 签名 21.Department Ruling(If Applicable) 主管当局现行管理条例 ( 如适用的话 ) 指加拿大海关和税务机关对该货进口的有关规定 如有, 则要求填写 ; 如无, 则填 N/A 22.If field 23 to 25 are not applicable, check this box 如果第 23~25 栏均不适用, 则在方框内填一个 号 23.If included in field 17 indicate amount 如果以下金额已包括在第 17 栏目内 (1)Transportation charges, expense and insurance from the place of direct shipment to Canada 自起运地直运至加拿大的运费和保险费 : 可填运费和保险费的总和, 允许以支付的货币填写 若不适用, 则填 N/A (2)Costs for construction, erection and assembly incurred after importation into Canada 货物进口到加拿大后进行建造 安装及组装而发生的成本费用 : 按实际情况填列 ; 若不适用, 可填 N/A (3)Export packing 出口包装费用 : 可如实填写包装费用, 如不适用, 则填 N/A 24.If not included in field 17 indicate amount 如果第 17 栏不包括以下金额, 则注明金下列额 (1)Transportation charges, expense and insurance from the place of direct shipment to Canada 自起运地直运至加拿大的运费和保险费 : 可填运费和保险费的总和, 允许以支付的货币填写 若不适用, 则填 N/A (2)Amounts for commissions other than buying commissions 除购买佣金之外的其他佣金金额 (3)Export packing 出口包装费用 : 可如实填写包装费用, 如不适用, 则填 N/A 25.Check(If applicable) 若适用, 在方格内打 号 如不适用, 则填 N/A (1)Royalty payments or subsequent proceeds are paid or payable by the purchaser. 专利权费 ( 或使用费 ) 或随之产生的货款由买方承担 (2)The purchaser has supplied goods or services for use in the production of these goods.
第八章其他结汇单据 185 买方已提供用于生产该批货物的物品或服务 三 海关发票填制注意事项 (1) 各国或地区使用的海关发票都有专门的固定格式, 不能混用, 其填写要求亦不相同 此外, 各国或地区的海关发票也时常发生变化, 执行一些新的规定或启用一些新格式, 应特别予以注意 (2) 海关发票上的金额 数量 毛重 净重等内容, 必须与商业发票 装箱单 重量单和提单等单据上相应栏目的填制内容完全一致 (3) 海关发票的抬头人一般应填写收货人 如果收货人不在目的港, 则应填写目的港被通知人的名称 (4) 海关发票中涉及价格 费用之类的栏目较多, 应仔细填写正确, 并尽可能不留空 因为这些栏目涉及进口海关计税 估价, 甚至确定是否存在倾销 产地栏目不能漏填, 此关系到进口海关核定货物原产地以采取不同的国别政策 (5) 有些海关发票, 如加拿大海关发票要求各栏目都必须填写, 无实际内容可以填写 N/A, 不得留空 填写时注意不同海关发票的此类要求 (6) 如成交价为 CFR CPT CIF 或 CIP 价, 应分别填报 FOB 价 运费 保险费 ( 若有 ), 并保证这三项的总和等于成交价 此外, 若提单 保险单上注明运费 保险费, 则海关发票上填写的运费 保险费必须与之一致 (7) 若海关发票上有 出口国国内市场价格 或 公平市场价格 栏, 应以出口国货币填报 它是进口国海关征收反倾销税的依据, 填制时应根据有关规定慎重处理 (8) 海关发票的签字必须采用手签 第四节其他辅助性结汇单据 一 装运通知 (Shipping Advice) ( 一 ) 装运通知的含义和作用装运通知是出口方根据合同或信用证的规定在订妥舱位或货物装船后, 以传真 电报或电传方式将与装船有关的情况及时告知收货人等相关当事人的单据 议付时, 须提供该传真 电报或电传副本予以证明 装运通知的主要作用在于 : 其一, 让收货人等有关当事人及时了解货物装运情况, 以便做好接卸货物 报关及其他准备工作 ; 其二, 在以 FOB 或 CFR 条件下, 装运通知是进口商办理进口货物保险的凭证 按照国际惯例, 以 FOB CFR 条件成交的情况下, 由买方办理保险 卖方在货物装船后应立即通知买方或其指定的保险公司, 以便买方及时办理投保 若
186 国际贸易单证实务 因装船通知迟发或漏发而造成买方漏办保险, 或未能及时办理保险, 则由此造成的损失将由卖方承担 因此, 在 FOB 或 CFR 条件下, 卖方是否及时按规定发出装运通知十分重要 ( 二 ) 装运通知的内容装运通知的内容视合同或信用证的具体规定而定, 无固定格式, 由出口方自行拟制, 其内容一般包括载货船名航次 装运港 开航日期 目的港 预计到港日期 (ETA) 货物品名及描述 唛头 件数 重量 金额 合同号 信用证号 发票号 提单号等 若通知买方办理保险, 通常还有买方指定的保险公司以及预约保单号码 信用证一般都会对装运通知的出单日期作出明确规定, 如 24 hours after shipment 若信用证内仅规定卖方应于装船后 立即 (immediately) 或 马上 (prompt) 将装船情况电告买方, 卖方应在装运后三个工作日内向买方发出装运通知, 否则银行将视为单证不符 ( 三 ) 装运通知条款举例 (1)Insurance covered by buyers. Shipping Advice must be sent to Swiss Insurance Co. Ltd. P.O. Box No.397, Zurich, by registered airmail immediately after shipment, advising full detailed shipping particulars and Cover Note No., such copy of shipping advice to accompany the documents for negotiation. 解释 : 该条款要求由买方投保, 装运通知必须在货物装船后立即通过航空挂号寄给指定的保险公司, 告知全部的装运情况和预约保单号码, 该装运通知副本必须与其他单据一起提交银行议付 (2)Beneficiary s certified copy of telex dispatched to the applicant within 48 hours after shipment and advising number and date of B/L, quantity and value of shipment, name of vessel, sailing date and estimated time of arrival. 解释 : 该条款要求交单时须向银行提交受益人签字证明的电传副本 该电传必须在货物装船后 48 小时内发给开证人, 告知提单号码与日期 货物数量和金额 装运船名 开航日期以及预计到达目的港的日期 ( 四 ) 装运通知的缮制 1. 缮制说明 (1) 出口商名称和地址 (2) 单据名称 : 按信用证要求填写 若来证要求提供 Shipping Advise Declaration of Shipment Certified Copy of Telex 或 Copy of Fax 等, 应按信用证表述缮打该单据的名称 (3) 装运通知抬头 : 按信用证规定填写, 通常为买方 买方指定的保险公司或开证行等 如果信用没有规定抬头人, 则可填信用证申请人 ( 买方 ) (4) 日期 : 填写缮制装运通知的日期, 应在信用证规定的出单时间范围内 一般与提单日期同日或比提单日期晚一天 (5) 参考号码 : 一般可填信用证号码或发票号 如在 FOB 或 CFR 下通知买方办理保
第八章其他结汇单据 187 险, 则信用证将要求装运通知列明预约保单号码 (Open Policy No. 或 Cover Note No.), 可在此栏标注 (6) 装运详情 : 应按信用证规定将装运具体细节一一列明 (7) 声明或证明文句 : 一般可声明货物已装船 如果按照信用证要求提供的单据是 CERTIFIED COPY OF TELEX, 则有时可注明证实单据内容真实的文句 例如 : We hereby certify that the above content is true and correct.( 兹证明上述电传内容真实无误 ) (8) 签章 : 缮打卖方或受益人 ( 如出口公司 ) 名称, 由法人代表或经办人签字盖章 2. 缮制举例例如来证规定 : BENEFICIARY S CERTIFIED COPY OF FAX DISPATCHED TO APPLICANT WITHIN 24 HOURS AFTER SHIPMENT IN FULL DETAILS INCLUDING DATE OF DEPARTURE, SHIPPING MARKS, VESSEL NAME, NUMBERS OF L/C, B/L AND CONTRACT AS WELL AS NUMBER OF PACKAGES TOGETHER WITH TOTAL GROSSWEIGHT AND GOODS VALUE., 装运通知缮制如下 : (1) WENZHOU XINYU TRADING CO.,LTD. RM.2010 2020 TIME PLAZA,188# SINHUA ROAD, WENZHOU CHINA (2) BENEFICIARY S CERTIFIED COPY OF FAX (4) Sep. 16, 2004 To: AUEX TRADING CO.,LTD. (3) Dear Sirs, (5) Re: Invoice No.: SYFP0210 L/C No.: AMB/023654 We hereby inform you that the goods under the above mentioned credit have been shipped. The details of the shipment are stated below. (7) Commodity: DIGITAL TEMPERATURE REGULATOR Contract No.: STYB1475 B/L No: COS02675 Total Gross Weight: 4500KGS Goods Value: USD75,265 Numbers of Packages: 450CTNS Ocean Vessel: (6) Date of Departure: Per s.s. HAIHANG 308C Sep. 15, 2004 Port of Loading: NINGBO Port of Destination: NEW YORK Shipping Marks: AUEX SYFP0210 NEW YORK NOS.1-450 We hereby certify that the above content is true and correct. (7) (8) WENZHOU XINYU TRADING CO.,LTD.
188 国际贸易单证实务 二 受益人证明书 (Beneficiary s Certificate) 受益人证明书是一种由受益人自己出具的证明, 以便证明自己履行了信用证规定的义务或证明自己按信用证的要求办事, 如证明交货的品质 证明运输包装的处理 证明按要求寄单等 ( 一 ) 信用证受益人证明 / 声明条款示例 (1)Beneficiary s Declaration stating that one complete set of non-negotiable shipping documents sent directly to the applicant by express airmail with 2 days after shipment. (2)Beneficiary s Certificate certifying that each export package to be marked with MADE IN CHINA ( 二 ) 受益人证明 / 声明的缮制 1. 缮制说明 (1) 受益人 ( 出口商 ) 名称和地址 (2) 单据名称 : 根据信用证规定, 一般为 BENEFICIARY S CERTIFICATE 或 BENEFICIARY S STATEMENT 或 BENEFICIARY S DECLARATION (3) 出证日期 : 按照信用证规定的日期内填制 例如 : 提单日期为 3 月 12 日, 信用证规定 within 2 days after shipment, 则受益人证明出单日期应在 3 月 12 日 3 月 14 日内 (4) 抬头人 : 一般都缮打笼统的抬头人, 即 TO WHOM IT MAY CONCERN ( 致有关当事人 ) (5) 参考号码 : 一般可填信用证号码或发票号 (6) 证明内容 : 根据信用证规定缮打 例如信用证规定 : Beneficiary s Certificate certifying that each export package to be marked with MADE IN CHINA., 则受益人证明应作成 :We hereby certify that each export package has been marked with MADE IN CHINA. (7) 签署 : 缮打卖方或受益人 ( 如出口公司 ) 名称, 由法人代表或经办人签字盖章 2. 缮制举例例如来证规定 : BENEFICIARY S STATEMENT CERTIFIED THAT ONE SET OF NON-NEGOTIABLE DOCUMENTS SENT TO THE APPLICANT BY COURIER WITHIN 24 HOURS AFTER SHIPMENT., 受益人证明缮制如下 : (1) WENZHOU XINYU TRADING CO.,LTD. RM.2010 2020 TIME PLAZA,188# SINHUA ROAD, WENZHOU CHINA (2) TO: WHOM IT MAY CONCERN (4) BENEFICIARY S STATEMENT (3)Sep. 16, 2004
第八章其他结汇单据 189 三 贷记通知 (Credit Note) ( 续 ) (5) Re: Invoice No.: SYFP0210 L/C No.: AMB/023654 WE HEREBY CERTIFIED THAT ONE SET OF NON-NEGOTIABLE DOCUMENTS HAS BEEN SENT TO THE APPLICANT BY COURIER WITHIN 24 HOURS AFTER SHIPMENT. (6) (7) WENZHOU XINYU TRADING CO.,LTD. 在国际贸易中, 成交价格有时会包含佣金或折扣 佣金或折扣的扣除有时是公开的, 有时则不在发票上表示出来, 而是另行出具贷记通知以表明佣金或折扣的比率和金额 此时, 信用证开足货款金额, 但规定议付银行在议付时凭贷记通知扣除佣金或折扣 此时, 商业发票是货款全额, 汇票则是扣除佣金或折扣后的净额 1. 信用证贷记通知条款示例 (1)At the time of negotiation, you will be paid less 3% of invoice value, being commission payable to the applicant and this should be shown on a separate credit note. 解释 : 在议付时, 你将被扣除 3% 的信用证金额作为给开证申请人的佣金, 该佣金须体现在一份单独的贷记通知上 (2)The price quoted include a discount of 5% which must be shown on your final invoice, but is to be the subject of a separate credit note, the amount of which is to be deducted from your drafts. 解释 : 信用证所列价格包括 5% 折扣在内, 最后发票应开列未扣除 5% 折扣的价格, 但须另出一份贷记通知, 汇票金额则扣除此项折扣金额 2. 贷记通知的缮制以上述信用证贷记通知条款示例第一句为例, 缮制如下 : CREDIT NOTE TO: AUEX TRADING CO.,LTD. Re: Invoice No.: SYFP0210 Sep. 16, 2004,WENZHOU L/C No.: AMB/023654 Please be advised that we have requested our Bankers to instruct the opening bank to pay you the amount mentioned below as your commission which has been deducted for their payment to us. 3% commission of invoice value USD75265: USD2257.95 WENZHOU XINYU TRADING CO.,LTD.
190 国际贸易单证实务 四 借记通知 (Debit Note) 国际贸易的实际业务中, 有时有些小额款项必须向客户收取, 例如来证金额略有不足 保险加成超过合同规定 保险责任扩展至内陆城市而发生超保费等 这些超过信用证金额的款项应由客户承担, 但如果要求客户修改信用证则会影响我方及时出运和结汇, 利息损失也许比可收款项的数额还要大 此时, 应缮制借记通知单向进口人直接索取 这样可以避免改证或托收的繁琐手续和费用 这种借记通知单, 必须交一联给财会部门留存, 凭此检查索款是否收妥 借记通知格式较为简单, 可参考下例 : DEBIT NOTE Sep. 16, 2004,WENZHOU TO: ABC TRADING CO.,LTD. Bombay, India Being Port Congestions Surcharges on 2000 cartons of Canned Apples in Syrup shipped per s.s. JINHUA 102C from Wenzhou to Bombay on Sep. 2, 2004 under L/C No. STC040810001 and B/L No.CSC040903101 amounting USD 820.00 WENZHOU XYZ IMP.& EXP. CO.,LTD. 五 船公司证明 (Shipping Company s Certificate) 船公司证明 (Shipping Company s Certificate) 又称 船证明, 是进口方要求受益人提供的 由船公司或其代理人出具的用以说明载货船舶的船籍 船龄 船程等内容的一类证明文件 其作用是供进口方满足其政府要求或了解运输情况 其种类较多, 主要有船籍及航程证明 船龄证明 船级证明 快船证明 黑名单证明 进港证明 运费收据等 各类船公司证明的主要栏目内容通常包括 : (1) 出证日期和地址 : 一般为签发提单的日期和地址 (2) 船名和提单号 : 表明本次运输的运载船只及其提单号 (3) 证明函标题 : 按照信用证要求提供不同种类的证明, 标题常为 Certificate of ( 证明 ) 或 Statement of ( 声明 ) 如果信用证未限定标题, 此项可以省略 若信用证内规定了是何种证明函, 则一定要加注标题 (4) 抬头人 : 一般都笼统打印为 TO WHOM ITMAY CONCERN ( 致有关人士 ) (5) 证明内容 : 按照信用证要求, 根据实际作出相应证明 (6) 出证人签章 : 应与提单签单人一致, 通常为承运货物的船公司或其代理人 外轮
第八章其他结汇单据 191 代理公司或承担联运业务的外运公司等 1. 船籍证明与航程证明 (Ship s Nationality Certificate& Itinerary Certificate) 船籍证明常与航程证明合并在一起 船籍证明 (Ship s Nationality Certificate) 是用以说明载货船舶国籍的证明 有时买方出于政治原因, 对装货船舶的国籍予以限制, 要求卖方仅装某些国家或不装某些国家的船舶, 并要求卖方提供相应证明 航程路线证明 (Itinerary Certificate) 是用以说明载货船舶在航程中停靠港口的证明 有时买方出于政治原因或为了避免航行途中货船被扣的风险, 对装货船舶的航行路线 停靠港口予以限制, 要求船只不经过某些地区, 或不在某些港口停靠, 并要求卖方提供相应证明 阿拉伯中东国家和地区的进口商常要求提供上述两类证明 例如来证规定 : A CERTIFICATE FROM THE SHPPING COMPANY OR THEIR AGEN- TSTATING THAT THE GOODS ARE SHIPPED ON VESSELS THAT ARE ALLOWEDBYA- RAB AUTHORITIES TO CALL AT ARABI AN PORTS AND NO T SCHEDULED TO CALL- AT ANY ISRAELI PORT DURING ITS VOYAGE TO THE UAE. 该证要求提供航程证明, 可缮制如下 ITINERARY CERTIFICATE (date, place) TO WHOM IT MAY CONCERN: WE HEREBY CERTIFY THAT THE CARRYING VESSEL S.S. ( 船名 ) THAT ARE ALLOWED BY ARAB AUTHORITIES TOCALL AT ARABIAN PORTS AND NOT SCHEDULED TO CALL AT ANY ISRAELI PORT DURING ITS VOYAGE TO THE UAE. (signature)( 船公司或船代理签章 ) 如为船代理签章, 应加注 :AS AGENT FOR THE CARRIER 2. 船龄证明 (Ship s Age Certificate) 船龄证明 (Ship s Age Certificate) 是用以说明载货船舶船龄的证明 一般 15 年以上的船为超龄船, 许多保险公司不予承保 25 年以上的船为报废船 此外, 有些国家规定船龄超过 15 年以上的船不准停泊卸货 买方为保障船只及货物在运输途中的安全, 要求卖方不装超过 15 年船龄的老船, 并提供相应的证明 例如来证规定 : SHIPMENT TO BE MADE BY A VESSEL NOT MORE THAN 25
192 国际贸易单证实务 YEARS OLD, AND CERTIFICATE TO THE EFFECT SHOULD ACCOMPANY ORIGINAL DOCUMENTS. 该证要求提供船龄证明, 可缮制如下 CERTIFICATE (date, place) TO WHOM IT MAY CONCERN: THIS IS TO CERTIFY THAT THE CARRYING VESSEL S.S. ( 船名 ) IS NOT MORE THAN 25 YEARS OLD AND FITS FOR LONG VOYAGE. (signature)( 船公司或船代理签章 ) 如为船代理签章, 应加注 :AS AGENT FOR THE CARRIER 3. 班轮公会船只证明 (Conference Line Certificate) 有些来证规定必须装班轮公会船只 (Conference Line) 时, 可由船公司或其代理出具此项证明 它可缮制在提单上, 也可单独出具 如果无法装运在班轮公会船只上, 则必须修改信用证条款 例如来证规定 : A CERTIFICATE ISSUED BY THE VESSEL OWNERS/AGENTS /CAPTAIN STATING THAT THE CARRYING VESSEL IS CONFERENCE LINE VESSEL AND/OR SAILING ON REGULAR LINER SERVICES AND COVERED BY INSTITUTE CLASSIFICATION CLAUSE. 该证要求提供班轮公会船只证明, 可缮制如下 CERTIFICATE (date, place) TO WHOM IT MAY CONCERN: THIS IS TO CERTIFY THAT THE CARRYING VESSEL S.S. ( 船名 ) IS CONFERENCE LINE VESSEL AND COVERED BY INSTITUTE CLASSIFICATION CLAUSE. (signature)( 船公司签章 ) 4. 船级证明 (Ship s Classification Certificate) 船级证明 (Ship s Classification Certificate) 是用以说明载货船舶符合一定船级标准的证明 有时来证要求提供船公司或船只鉴定公司签发的船级证明, 受益人应酌情办理, 若
第八章其他结汇单据 193 无法提供, 应及时提出修改信用证 例如来证规定 : VESSEL MUST HAVE A VALID CERTIFICATE FOR CARGO GEAR AND TACKLE ISSUED BY ONE OF THE FOLLOWING SOCIETIES APPROVED BY THE GOVERNMENT TO SAUDI ARABIA AND COPY OF SAME MUST ACCOMPANY ORIGINAL DOCUMENTS: 1. AMERICAN BUREAU OF SHIPPING, 2. BUREAU VERITAS, 3.DETNORSKVERITAS, 4. NIPPON KAIJI KYOKAI, 5. LLOYDS REGISTER OF SHIPPING 5. 集装箱船只证明 (Container Ship Certificate) 有时来证规定货物必须装运在集装箱船上 如果提单上能表示出是集装箱运输就不需提供证明, 但是如果信用证条款有特别规定, 则必须提供集装箱船只证明 例如来证规定 : SHIPMENT TO BE MADE BY CONTAINER VESSEL AND CERTIFICATE TO CERTIFY THIS EFFECT. 缮制方法可参见班轮工会船只证明 6. 黑名单证明 (Black List Certificate) 黑名单证明 (Black List Certificate) 是用以说明载货船舶未被阿拉伯国家列入与以色列有来往船舶名单的证明 阿拉伯地区国家为了抵制以色列, 常在来证中要求卖方提供此类证明 它的内容有时在船籍证明中已包含, 不必单独出具 7. 运费收据 (Freight Note) 运费收据 (Freight Note) 是船公司出具的用以说明运费支付情况的证明文件 通常买方请卖方代办运输时, 国外进口方往往来证要求提供运费收据, 以便了解已付运费的实际情况, 并作为双方结算运费的依据 当国外来证要求提供 Freight Note,Freight Voucher, Invoice for Freight,Certificate from Shipping Company,Certifying Amount of freight paid 时, 出口方应提供此项运费收据 本章小结 本章主要介绍了除商业发票 装箱单 运输单据 保险单等之外的其他常用结汇单据, 包括汇票 一般原产地证明书 普惠制原产地证明书 Form A 区域性经济集团互惠原产地证 装运通知 受益人证明 海关发票 贷记通知 借记通知以及船公司证明等, 以期使同学们对结汇单证有较为全面的认识 在学习过程中, 应重点掌握汇票 产地证 装运通知以及受益人证明等常用结汇单据的基本缮制, 其他辅助性结汇单证作为补充, 可在日后工作 学习中作为参考 复习思考题 1. 简述汇票 本票和支票的定义及其必要项目
194 国际贸易单证实务 2. 简述产地证的种类及其作用 3. 简述一般原产地证书 普惠制原产地证书的申领程序及所需材料 4. 简述缮制海关发票时的注意事项 5. 简述装运通知的概念及其作用 6. 根据下列提供的资料, 缮制一套结汇单据 (1) 信用证条款 SEQUENCE OF TOTAL : 27 : 1/1 FORM OF DOCUMENTARY CREDIT : 40A : IRREVOCABLE DOCUMENTARY CREDIT NUMBER : 20 : LC12712805882 DATE OF ISSUE : 31C : 050320 DATE AND PLACE OF EXPIRY : 31D : 050515 CHINA APPLICANT BANK: : 51A :CITIBANK, ANDALOUS BRANCH AHMED BIN HANBAL ST. P.O.B.490 JEDDAH 21411 SAUDI ARABIA APPLICANT : 50 : AMB IMP. & EXP. CO., LTD. SAMBA STREET P. O.B.120 JEDDAH 21413 SAUDI ARABIA BENEFICIARY : 59 : ZHEJING MINGYU ELECTRIC CO.,LTD. ( 浙江明宇电气有限公司 ) 188# HAIXING RD., NINGBO, CHINA CURRENCY CODE, AMOUNT : 32B : USD13625 AVAILABLE WITH BY : 41D : ANY BANK BY NEGOTIATION DRAFTS AT : 42C : AT SIGHT FOR 100 PCT OF THE INVOICE VALUE DRAWEE : 42D : CITIBANK, ANDALOUS BRANCH PARTIAL SHIPMENT : 43P : NOT ALLOWED TRANSHIPMENT : 43T : ALLOWED LOADING/DISPATCH/TAKING/FROM : 44A : NINGBO, CHINA FOR TRANSPORTATION TO.. : 44B: JEDDAH, SAUDI ARABIA LATEST DATE OF SHIPMENT : 44C : 050430 DESCRPT OF GOODS/SERVICES : 45A : COMMODITY: CIRCUIT BREAKER( 断路器 )
第八章其他结汇单据 195 ITEM NO.: WS1020 3000PCS USD1.50/PC WT1041 2500PCS USD1.80/PC ZT3050 2500PCS USD1.85/PC TOTAL VALUE: FOBC3% NINGBO, USD13625 PROFORMA INVOICE NO. P/I0504011 SHIPPING MARKS: AMB P/I0504011 JEDDAH NOS.1-160 DOCUMENTS REQUIRED : 46A : 1.SIGNED COMMERCIAL INVOICE IN TRIPLICATE CERTIFYING THAT GOODS ARE CONFORM TO ABOVE MENTIONED PROFORMAINVOICE. 2. PACKING LIST IN TRIPLICATE INDICATING THE GROSS WEIGHT, NET WEIGHT AND MEASUREMENT OF EACH PACKAGE. 3.3/3 SET OF CLEAN ON BOARD MARINE BILLS OF LADING MADE OUT TO OUR ORDER, MARKED FREIGHT PREPAID NOTIFY APPLICANT. 4. CERTIFICATE OF ORIGIN IN ONE ORIGINAL AND TWO COPIES ISSUED BY THE LOCAL INSPECTION BUREAU. 5.BENEFICIARY S CERTIFICATE STATING THAT ONE SET OF NON-NEGOTIABLE SHIPPING DOCUMENTS HAS BEEN SENT TO THE APPLICANT BY DHL COURIER WITHIN 24 HOURS AFTER SHIPMENT. 6.SHIPPING ADVICE DESPATCHED TO THE APPLICANT AND TO M/S. BUF INSURANCE LTD., JAHAMA RD. POB.046 JEDDAH, SAUDI ARABIA REFERRING TO OPEN POLICY NO. 6043068819 WITHIN 24 HOURS AFTER SHIPMENT VIA FAX OR COURIER IN FULL SHIPMENT DETAILS. 7.CARRIER/CARRIER S AGENT CERTIFICATE IS REQUIRED TO THIS EFFECT THAT THE CARRYING VESSEL IS OPERATING UNDER A FLAG OTHER THAN ISRAEL AND NOT SCHEDULED TO CALL AT ANY ISRAELI PORT DURING ITS VOYAGE TO SAUDI ARABIA. 8.AT THE TIME OF NEGOTIATION, YOU WILL BE PAID LESS 3% OF INVOICE VALUE, BEING COMMISSION PAYABLE TO THE APPLICANT AND THIS SHOULD BE SHOWN ON A SEPARATE CREDIT NOTE. ADDITIONAL CONDITIONS: : 47A : 1. ALL DRAFT(S) REQUIRED MUST MARK THE NUMBER AND ISSUING DATE OF THIS CREDIT AND THE NAME OF OUR BANK.
196 国际贸易单证实务 2. ALL DOCUMENTS MUST BE MADE IN ENGLISH. 3.THIRD PARTY DOCUMENTS ARE NOT ACCEPTABLE. 4. A DISCREPANCY FEE OF USD50.00 WILL BE DEDUCTED FROM THE PROCEEDS IF DOCUMENTS ARE PRESENTED WITH DISCREPANCY(IES). CHARGES : 71B: ALL BANKING CHARGES OUTSIDE THE OPENING BANK ARE FOR BENEFICIARY S ACCOUNT. PERIOD FOR PRESENTATIONS: : 48 : DOCUMENTS MUST BE PRESENTED FOR NEGOTIATION WITHIN 15 DAYS AFTER BILL OF LADING DATE, BUT WITHIN THE VALIDITY OF THIS L/C. CONFIRMATION INSTRUCTION : 49 : WITHOUT INSTRUCTIONS : 78 : 1.ALL DOCUMENTS ARE TO BE FORWARDED TO US IN ONE LOT BY COURIER. 2.WE HEREBY UNDERTAKE THAT ALL DRAFTS DRAWN UNDER AND IN COMPLIANCE WITH THE TERMS OF THIS L/C WILL BE DULLY HONORED ON PRESENTATION. 3.THIS CREDIT IS SUBJECT TO THE UNIFORM CUSTOMS AND PRACTICE FOR DOCUMENTARY CREDITS 1993 VERSION I.C.C. PUBLICATION NO. 500 AND NO CONFIRMATION WILL FOLLOW. (2) 其他相关资料 : 1 发票号码 :INV0533126 发票日期 :2005 年 4 月 25 日 2 ITEM NO. WS1020:50 PCS/CTN, G.W. 10.20KG, N.W. 9.20KG, MEAS. 0.018CBM/CTN ITEM NO. WT1041:50 PCS/CTN, G.W. 10.50KG, N.W. 9.50KG, MEAS. 0.018CBM/CTN ITEM NO. ZT3050 :50 PCS/CTN, G.W. 11.40KG, N.W. 10.40KG, MEAS. 0.018CBM/CTN 3 产地证注册登记号 :A33527 ;H.S. CODE: 85352100 4 产地证申领日期 :2005 年 4 月 26 日签发日期同申领日期 ; 产地证号码 :5520085 5 装船日期 :2005 年 4 月 28 日提单日期同装船日期 ; 提单号 :WSK8035012 船名 : DUKE APL 航次 :C301 6 假设该批货物为欧盟普惠制给惠产品, 出口到德国汉堡 (HAMBURG, GERMANY), 买方名称和地址为 :STE IMP.& EXP. CO. 380# DENFORD ST., HAMBURG, GERMANY 货物为完全原产品,Form A 编号为 ZJGA33527/050021, 申领日期和签发日期均为 2005 年 4 月 26 日请根据此补充信息缮制普惠制产地证 Form A.( 其他项目填制根据上述信用证条款和 1 5 相关资料 )
第八章其他结汇单据 197 7 假设该批货物为马来西亚给中国的关税减让商品清单内产品, 出口到马来西亚吉隆坡 (KUALA LUMPUR, MALAYSIA), 买方名称和地址为 : YONG XIN TRADING SDN. BHD. SUITE2011,20th FLOOR,PLAZA SEE HOY CHAN,JALAN RAJA CHULAN, 50200 KUALA LUMPUR,MALAYSIA 货物为完全原产品,FORME 编号为 ZJEA33527/050015, 申领日期和签发日期均为 2005 年 4 月 26 日请根据此补充信息缮制中国 - 东盟自由贸易区优惠原产地证明书 FORM E. ( 其他项目填制根据上述信用证条款和 1 5 相关资料 ) 8 假设该批货物出口到加拿大温哥华 (VANCOUVER,CANADA), 要求填制加拿大海关发票, 其中买方名称和地址如下 ( 其他项目填制根据上述信用证条款和 1 5 相关资料 ): SOMIC TRADING CO. 2510 LAUREN STREET, VANCOUVER, CANADA
第九章出口收汇核销和出口退 ( 免 ) 税 学习目标 通过本章学习, 能够掌握出口收汇核销与出口退 ( 免 ) 税的基本知识 熟悉其工作流程及相关单证材料的缮制, 了解国家关于出口收汇核销与出口退 ( 免 ) 税工作的基本政策和规定, 以更好的开展出口收汇核销与出口退 ( 免 ) 税工作 出口企业向国外买方或银行提交全套合格单据并按时收回货款后, 按照我国的外汇管理规定, 还必须进行出口收汇核销 出口企业一般会在结关出口后 10~30 天左右取得海关审核签发 ( 注 ) 的出口收汇核销单 出口报关单出口收汇核销证明联以及出口报关单出口退税证明联等凭证, 即可向外汇管理局办理出口收汇核销业务 由于我国实行出口收汇核销与出口退税结挂钩的原则, 出口企业只有办理完出口收汇核销并取得核销单退税专用联等退税凭证后方可到国税局进行退税 在出口竞争日益激烈的今天, 出口退税关系到出口企业的切身利益, 影响着企业的出口收入和利润 因此, 做好出口收汇核销和出口退税工作, 无论是对国家对外贸领域的宏观管理, 还是对企业的微观效益, 都有重要意义 第一节出口收汇核销 一 出口收汇核销概述 出口收汇核销制度, 是国家为加强出口收汇管理, 确保国家外汇收入, 防止外汇流失, 指定外汇管理部门对出口企业贸易项下的外汇收入情况进行监督检查的一项制度 它通过建立对企业出口 报关 收汇整个全过程实行跟踪的监测系统, 以出口收汇核销单主线, 对每一笔出口货物凭出口货物报关单进行跟踪监督, 以结汇水单 / 收账通知出口收汇核销联逐笔核对注销, 从而保证出口货款收回或按规定使用 实行出口收汇核销制度, 不仅可以提高出口收汇率, 加快结汇速度, 而且严格结汇制度, 有力地配合有关主管部门对出口贸易的管理 二 出口收汇核销流程 出口收汇核销工作是一项政策性 规范性很强的工作, 出口企业应严格按照国家外汇管理局颁布的 出口收汇核销管理办法 出口收汇核销管理办法实施细则 以及 出口
第九章出口收汇核销和出口退 ( 免 ) 税 199 收汇核销管理操作规程 ( 上述三个文件于 2003 年 10 月 1 日施行 ) 等规定通过电子口岸出口收汇系统进行 出口收汇系统是 中国电子口岸 中企业专用的一个子系统 该系统利用现代信息技术, 借助国家电信公网在公共数据中心建立出口收汇核销单的电子底账, 使海关和税务部门实现出口报关和出口退税环节对核销单的联网数据核查, 并使企业凭操作员 IC 卡通过本系统在网上向外汇管理机构申请须领用核销单份数, 向出口报关地海关进行核销单报关前备案, 待出口报关后可以进行网上交单, 并可随时随地对核销单领取 使用等各项信息进行综合查询, 使出口报关 收汇核销及退税业务更加方便快捷 1. 出口收汇核销程序 (1) 出口单位取得商务部或其授权单位批准的进出口经营权 (2) 出口单位到海关办理 中国电子口岸 入网手续, 并到有关部门办理 中国电子口岸 企业法人 IC 卡和 中国电子口岸 企业操作员 IC 卡电子认证手续 (3) 出口单位持有关材料到注册所在地外汇管理机构办理登记, 外汇管理机构审核无误后, 为出口单位办理登记手续, 建立出口单位电子档案信息 (4) 出口单位登陆电子口岸出口收汇系统进行网上申领出口收汇核销单 (5) 出口单位在网上申领 3 个工作日后可凭操作员 IC 卡 核销员证 出口合同 ( 首次申领时提供 ) 到注册所在地外汇管理机构申领纸质出口收汇核销单 纸质核销单正式使用前应加盖单位名称及组织机构代码章, 在骑缝处加盖单位公章 (6) 出口单位到海关报关前, 通过电子口岸出口收汇系统向报关地海关进行核销单的口岸备案 (7) 出口单位出口报关 海关在审核出口单位提交的核销单和其他报关材料, 并核对核销单电子底账无误后, 在核销单 海关核放情况 栏加盖 验讫章, 并对核销单电子底账数据进行 已用 核注, 结关后应出口单位申请向出口单位签发注有核销单编号的报关单, 同时将核销单电子底账的核注情况和报关单电子底账等数据通过 中国电子口岸 数据中心传送至国家外汇管理局 (8) 出口单位在报关出口后通过电子口岸出口收汇系统将已用于出口报关的核销单向外汇管理机构交单 ; (9) 出口单位在银行办理出口收汇后, 持出口收汇核销报告表 出口收汇核销单 出口收汇报关单证明联 出口收汇核销专用联及其他规定的核销凭证集中或逐笔向外汇管理机构办理出口收汇核销 2. 出口收汇核销方式外汇管理机构根据出口单位的出口收汇核销年度考核情况 国际收支申报率 出口贸易方式 收汇方式以及遵守国家外汇管理政策等情况, 并结合相关部门对出口单位的
200 国际贸易单证实务 管理意见, 对出口单位实行分类管理, 分别采取自动核销 批次核销和逐笔核销的管理方式 (1) 逐笔核销 : 即由出口单位按核销单证一一对应进行报告, 外汇管理机构按照一一对应的原则逐笔为出口单位办理核销手续的核销方式 适用于出口收汇高风险企业以及差额核销和无法全额收汇的出口收汇数据 (2) 批次核销 : 即由出口单位集中报告, 外汇管理机构按批次为出口单位办理核销手续的核销方式, 是按照核销单与核销专用联总量对应的原则进行 适用于除出口收汇高风险企业外的所有出口单位的全额收汇核销, 以及来料加工项下和进料加工抵扣项下需按合同核销的出口收汇数据 (3) 自动核销 : 即出口单位不需向外汇管理机构报告, 外汇管理机构根据从 中国电子口岸出口收汇系统 采集的核销单信息和报关信息, 以及从 国际收支统计申报系统 采集的收汇信息, 进行总量核销的核销方式 适用于国际收支申报率高以及符合外汇管理机构规定的其他条件的出口收汇荣誉企业的一般贸易项下及其他出口贸易项下全额收汇的出口收汇数据 三 出口收汇核销所需材料 ( 一 ) 出口收汇核销单证简介一般贸易方式下出口, 出口单位到外汇管理局进行出口收汇核销报告时应提交出口收汇核销报告表 出口收汇核销单 出口收汇报关单证明联 出口收汇核销专用联 出口报关商业发票等材料, 其他贸易方式下出口还应根据相关管理规定提供外汇管理局要求的核销凭证 出口收汇核销报告表 ( 以下简称核销报告表 ) 是出口单位到外汇管理局进行出口收汇核销报告时对所提交的核销单 出口报关单以及出口收汇核销专用联进行汇总统计的表格, 企业可根据各地外汇管理局的格式要求自行填制打印, 亦可到外管局领取后复印使用 企业办理核销时, 应根据核销方式提交填好盖章的核销报告表一式两份 出口收汇核销单 ( 以下简称核销单 ) 是指由国家外汇管理局统一管理, 各分支局核发, 出口单位凭以向海关办理出口报关 向银行办理出口收汇 向外汇管理机关办理出口收汇核销 向税务机关办理出口退税申报 有统一编号的重要凭证 核销单是出口收汇核销中的核心单证 出口收汇报关单证明联 ( 以下简称报关单 ) 是指出口货物结关后, 海关为出口单位签发的证明其货物实际出口并凭以办理出口收汇核销手续的报关单 出口收汇核销专用联 ( 以下简称核销专用联, 见样单 9-1) 是指银行出具的出口单位凭以办理出口收汇核销手续的出口收汇核销专用结汇水单或出口收汇核销专用收账通知
第九章出口收汇核销和出口退 ( 免 ) 税 201 样单 9-1 出口收汇核销专用联 核销申报号码 :320000001002050727N002 收汇凭证 2005 年 7 月 27 日 附单位名称 南京环宇工艺品有限公司 账号 4561200001804000049719 核销单号 326880423,327140582 备注 金额 ( 大写 ) 美元叁万伍千陆佰贰拾元整 金额 ( 小写 ) USD35620.00 业务参考号 200507270018FC 国外扣费 USD30.00 汇款人名称 S.J. TRADING CO.,LTD. 发票号 INV20050710 监督复核记账制票 ( 二 ) 出口收汇核销单的填制 ( 见样单 9-2) 样单 9-2 出口收汇核销单 出口收汇核销单出口收汇核销单出口收汇核销单 存根正联出口退税专用 ( 浙 ) 编号 ( 浙 ) 编号 ( 浙 ) 编号 出口单位 : 出口单位 : 出口单位 : 单位代码 : 单位代码 : 单位代码 : 类币种货物出口币种总价 : 日期盖章数量别金额名称银行签收汇方式 : 注栏预计收款日期 : 报关日期 : 备注 : 海关签注栏 : 报关单编号 : 口收汇件核销专张出用联币种总价 此单报关有效期截止到 外汇管理机构签注栏 外汇管理机构签注栏 年月日 ( 盖章 ) 年月日 ( 盖章 )
202 国际贸易单证实务 出口收汇核销单分为存根 正联 退税联三部分, 各部分填写方法是 : 1. 存根 (1) 编号, 应与出口报关单上核销单的编号一致 (2) 出口单位, 加盖出口单位名称印章即可, 亦可手填 (3) 单位代码, 加盖出口单位组织机构代码章即可, 亦可手填 (4) 出口币种总价, 此栏填写出口成交货物总价及使用币种 一般情况下, 须与报关单一致 (5) 收汇方式, 填写信用证 托收 汇付, 并注明即期或远期 (6) 预计收款日期, 应根据合同规定的付款日期或根据合同推算的付款日期填写 但需注意, 即期收汇项下应当在货物报关出口后 180 天内收汇, 远期收汇项下应在远期备案的收汇期限内收汇 对预计收汇日期超过报关日期 180 天以上 ( 含 180 天 ) 的, 出口单位应当在货物出口报关后 60 天内凭远期备案书面申请 远期收汇出口合同或协议 核销单 报关单及其他相关材料向外汇管理机构办理远期收汇备案 出口单位出口货物后, 应当在预计收汇日期起 30 天内, 持规定的核销凭证集中或逐笔向外汇管理机构进行出口收汇核销报告 (7) 报关日期, 填写报关日期, 同出口报关单的申报日期 (8) 备注, 填写出口单位就该核销单项下需说明的事项, 如该核销单项下的发票编号 (9) 有效期, 无需填写有效期, 视同长期有效 2. 正联 (1) 出口单位, 同存根 (2) 单位代码, 同存根 (3) 银行签审, 由收汇银行填写收汇方式 币种总价 收结汇日期及银行签章 (4) 海关签注栏, 海关验放该核销单项下的出口货物后, 在该栏目内加盖 放行 或 验讫 章, 并填写放行日期 如遇退关, 海关需在该栏目加盖有关更正章 (5) 外汇管理局签注栏, 由外汇管理部门将核销单 报关单 发票等配对审核无误后, 在该栏内签注意见, 并由核销人员签字, 加盖 已核销 章 3. 退税联 (1) 编号, 同存根 (2) 出口单位, 同存根 (3) 单位代码, 同存根 (4) 货物名称, 同报关单 (5) 出口数量, 同报关单 (6) 币种总价, 同存根 (7) 报关单编号, 填写报关单上的海关编号 (8) 外汇管理机构签注栏, 同正联
第九章出口收汇核销和出口退 ( 免 ) 税 203 ( 三 ) 出口收汇核销报告表的填制出口收汇核销报告表各地格式并不统一, 不同贸易方式 核销方式下格式也有所不同, 应根据各地外管局的格式要求进行填写打印, 此处格式仅供参考 ( 见样单 9-3) 下面就出口收汇核销报告表 ( 格式一 : 批次核销适用 ) 的填制加以说明 样单 9-3 出口收汇核销报告表 ( 格式一 : 批次核销适用 ) 出口收汇核销报告表 ( 批次核销适用 ) 单位名称 ( 盖章 ): 联系电话 : 组织机构代码 : 序 核销单报关信息 收汇核销专用联信息 号 核销单号码 贸易方式 币别 成交总价 涉外收入申报号 币别 金额 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 合计 核销单份, 金额 : 核销专用联份, 金额 : 收汇核销额 : 本单位承诺 : 上述申报真实无讹并承担法律责任 核销员证号 : 核销员 : 年 月 日 外汇管理机构意见 : 上述核销单核销完毕, 核销差额 : 经办 / 录入 : 复核初审 : 年 月 日 复核复审 : 本表一式两份, 一份外汇管理机构留存, 一份与退回单证由企业妥善保管
204 国际贸易单证实务 1. 核销单报关信息 栏 (1) 贸易方式 项可填中文或数字代码 (2) 币别 项填每份出口收汇核销单各自的出口报关币别 (3) 成交总价 项填每份出口收汇核销单各自的报关总价 (FOB 总价 ) 2. 出口收汇核销专用联信息 栏 (1) 涉外收入申报号 项填每张出口收汇核销专用联上 22 位的涉外收入申报单编号或核销收汇专用号码 (2) 币别 项填每张出口收汇核销专用联上已作涉外收入申报的币别 (3) 金额 项填每张出口收汇核销专用联上已作涉外收入申报的金额 ( 即该每笔收汇减去境外银行扣费后的金额 ); 如使用上一批次已用 出口收汇核销专用联 的余额, 则只填可用的余额数 3. 合计 栏 (1) 数据只需在该批次的任一页表上填列 (2) 核销单份 项只填该批次核销的核销单份数 (3) 核销单金额 项只填该批次核销的 核销单报关信息 栏 成交总价 项的合计数 (4) 核销专用联份 项只填该批次核销所用纸质出口收汇核销专用联的份数 (5) 核销专用联金额 项只填该批次核销 出口收汇核销专用联信息 栏出口收汇核销专用联的合计数 (6) 收汇核销额 项只填该批次核销应用出口收汇核销专用联的合计数 (7) 由于 CIF 等价格与 FOB 出口报关价的差额 溢短装和境外银行扣费等原因造成的 核销单金额 与 收汇核销额 的差额如在规定允许的范围内可直接核销, 否则应按规定作差额核销报告 四 出口收汇差额核销 1. 出口收汇差额核销的含义出口收汇差额是指出口企业货物出口后应收汇与实际收汇之间的差额 对收汇差额, 企业应当向国家外汇管理局分支局 ( 以下简称外汇管理机构 ) 申请办理差额核销 企业单笔出口少收汇不超过等值 500 美元 ( 含 500 美元 ), 或者多收汇不超过等值 2000 美元 ( 含 2000 美元 ) 的, 或者由于外汇折算率变动产生收汇差额的, 无须提供证明收汇差额真实性的有关凭证即可办理差额核销 企业单笔出口少收汇超过等值 500 美元, 或者多收汇超过等值 2000 美元的, 应当按规定办理差额核销报告手续 实行批次核销的, 可以按核销单每笔平均计算出口收汇差额 2. 办理差额核销报告所需材料出口单位办理差额核销报告时除需提交正常核销所需凭证外, 还应当提供法人代表签
第九章出口收汇核销和出口退 ( 免 ) 税 205 字并加盖单位公章的差额原因说明函, 以及下列有关证明材料 : (1) 因国外商品市场行情变动产生差额的, 提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料 (2) 因出口商品质量原因产生差额的, 提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明 ; 由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的, 提供进口商的检验报告 相关证明材料和出口单位书面保证函 (3) 因动物及鲜活产品变质 腐烂 非正常死亡或损耗产生差额的, 提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明 ; 由于客观原因确实无法提供商检证明的, 提供进口商有关函件 相关证明材料和出口单位书面保证函 (4) 因自然灾害 战争等不可抗力因素产生差额的, 提供报刊等新闻媒体的报道材料或我国驻进口国使领馆商务处出具的证明 (5) 因进口商破产 关闭 解散产生差额的, 提供报刊等新闻媒体的报道材料或我国驻进口国使领馆商务处出具的证明 (6) 因进口国货币汇率变动产生差额的, 提供报刊等新闻媒体刊登或外汇管理机构公布的汇率资料 (7) 因溢短装产生差额的, 提供提单或其他正式货运单证等商业单证 (8) 因其他原因产生差额的, 提供外汇管理机构认可的有效凭证 对上述收汇差额, 由外汇管理机构核销人员审核有关凭证的真实性, 并经授权签字人审核签字后, 可以办理差额核销 ; 由于其他原因造成收汇差额的, 需提供外汇管理机构认可的有效凭证, 办理差额核销 外汇管理局办理完差额核销手续后在出口收汇核销单退税专用联上签注净收汇额 币种 日期, 并加盖 已核销章 退还企业, 同时留存全套单据 一 出口退 ( 免 ) 税基本知识 第二节出口退 ( 免 ) 税 1. 出口退 ( 免 ) 税的概念出口退 ( 免 ) 税是在国际贸易业务中, 对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税, 即对出口货物实行零税率 它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的 目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施 2. 享受退 ( 免 ) 税的出口货物范围根据 出口货物退 ( 免 ) 税管理办法 的规定 : 对出口的凡属于已征或应征增值税 消费税的货物, 除国家明确规定不予退 ( 免 ) 税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并
206 国际贸易单证实务 持普通发票的部分货物外, 都是出口货物退 ( 免 ) 税的货物范围, 均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税 3. 现行出口退税税率退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例 它是出口退税的中心环节, 体现国家在一定时期的经济政策, 反映出口货物实际征税水平, 退税率是根据出口货物的实际整体税负确定的, 同时, 也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物 从 2004 年 1 月 1 日起, 我国对不同出口货物主要有 17% 13% 11% 8% 5% 等五档退税率 出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的, 规定出口退税率为 5% 的货物, 按 5% 的退税率执行 ; 规定出口退税率高于 5% 的货物一律按 6% 的退税率执行 4. 出口货物增值税的退 ( 免 ) 税的计算方法现行出口货物增值税的退 ( 免 ) 税的计算方法主要有四种 (1) 免 退 税, 即对本环节增值部分免税, 进项税额退税 目前, 外 ( 工 ) 贸企业 部分特定退税企业实行此办法 计算公式为 : 应退税额 = 外贸收购不含增值税购进金额 退税率或应退税额 = 出口货物数量 加权平均单价 退税率出口企业从小规模纳税人购进, 其提供的发票为主管征税机关代开的增值税专用发票, 则其计税依据为增值税专用发票上注明的进项金额 应退税额 = 增值税专用发票上注明的金额 退税率除农产品为 5% 外, 上述出口货物的退税率均为 6% (2) 免 抵 退 税, 即对本环节增值部分免税, 进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣, 抵扣不完的部分实行退税 目前, 生产企业实行此办法 (3) 免 抵 税, 即对本环节增值部分免税, 进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣 销售 以产顶进 钢材的列名钢铁企业实行此办法 (4) 免税, 即对出口货物直接免征增值税和消费税 对出口卷烟企业 小规模出口企业等实行此办法 5. 出口货物消费税的退 ( 免 ) 税的计算方法出口货物消费税, 除规定不退税的应税消费品外, 分别采取免税和退税两种办法 (1) 对有进出口经营权的生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品, 对没有进出口经营权的生产企业委托出口的应税消费品, 一律免征消费税 (2) 对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税 从价定率征收的, 应退消费税 = 购进出口货物的进货金额 比例税率从量定额征收的, 应退消费税 = 出口数量 定额税率 6. 出口退 ( 免 ) 税货物的基本条件除国家另有规定者外, 享受出口退 ( 免 ) 税政策的出口货物一般应同时具备以下四个条件
第九章出口收汇核销和出口退 ( 免 ) 税 207 (1) 必须是属于增值税 消费税征税范围的货物 (2) 必须是报关离境的货物 (3) 必须是在财务上作销售处理的货物 现行外贸企业财务会计制度规定, 出口商品销售陆运以取得承运货物收据或铁路联运单, 海运以取得出口货物的装船提单, 空运以取得空运单并向银行办理交单后作为销售收入的实现 出口货物销售价格一律以离岸价 (FOB) 折算成人民币入账 (4) 必须是出口收汇并已核销的货物 二 出口货物退 ( 免 ) 税申报 1. 外 ( 工 ) 贸企业退税申报外贸企业在货物报关出口后应及时与 电子口岸 出口退税子系统的出口货物报关单 ( 退税 ) 证明联电子数据进行核对后报送, 并按照现行会计制度的规定在财务上做销售 货物出口后, 外贸企业应及时将有关的原始单证资料收集齐全, 在原始资料真实无误的前提下, 按 单票对应法 的要求将进货和出口资料进行匹配, 然后按关联号将收齐的出口货物报关单 ( 出口退税联 ) 出口收汇核销单 ( 出口退税联 ) 出口专用发票 增值税专用发票等纸质单证有关数据录入外贸企业出口退 ( 免 ) 税电子申报系统生成预申报电子数据或软盘, 通过网络或人工报送国税退税部门进行预申报 预申报通过后, 外贸企业应在规定的申报期限内通过出口退税申报系统生成打印正式申报报表数据, 并将其通过网络报送国税退税部门 ; 然后持以下资料到国税退税部门办理正式退税申报手续 : (1) 出口退税正式申报软盘 ( 申报软盘退税数据必须与纸质出口退税报表数据一致 ) (2) 装订成册的纸质退税凭证, 包括以下单证材料 增值税专用发票 ( 税款抵扣联 ) 出口货物报关单 ( 出口退税专用联 ) 出口收汇核销单 ( 出口退税专用联 ) 或远期出口收汇证明 (3) 出口退税报表, 包括以下材料 出口退税进货凭证申报明细表 ( 见样单 9-4) 样单 9-4 出口退税进货凭证申报明细表 出口货物退税进货凭证申报明细表 企业名称 : 所属期 : 企业代码 : 申报批次 : 部门代码 : 税 种 :
208 国际贸易单证实务 ( 续表 ) 进货序号关联号凭证号码 开票 日期 供货方税务登记号 商品 代码 商品 名称 计量 单位 数 量 计税 金额 法定 征税 率 征 税率 实缴税额 可退退税率税额 备注 本页 小计 累计 外贸企业出口货物退税申报明细表 ( 见样单 9-5) 样单 9-5 外贸企业出口货物退税申报明细表 外贸企业出口货物退税申报明细表 企业名称 : 所属期 : 企业代码 : 申报批次 : 部门代码 : 税种 : 序号 关联号 出口发票号 报关单号 出口日期 核销单号 商品代码 商品名称 计量单位 出口数量 计税金额 退税率 应退税金额 增值税 消费税 代理证明号 远期收汇证明号
第九章出口收汇核销和出口退 ( 免 ) 税 209 ( 续表 ) 本页小计 本页累计 外贸企业出口货物退税汇总申报表 ( 见样单 9-6) 样单 9-6 外贸企业出口货物退税汇总申报表 外贸企业出口货物退税汇总申报表所属期 : 报到外贸主 企业名称 : 管部门日期 年月日 海关代码 : 接单人签字 : 出口发票 张 稽核情况 : 出口额 美元 出口报关单 张 收汇核销单 张 收汇额 美元 专用发票 张 专用税票 张 普通发票 张 其他退税进货凭证 张 总进项金额 元 总进项税额 元 其中 : 增值税 元 报到税务部门日期年月日 复核人接单日期年月日 负责人意见 :
210 国际贸易单证实务 消费税 元 进货凭证登录表份进货序号条 出口凭证登录表份出口序号条 ( 续表 ) 代理证明 张 远期收汇证明 张 本月申报退税额 元 其中 : 增值税 元 消费税 元 本月申报扩展码表有 份 本月申报扩展码表商品 种 审核发现存在问题 企业填表人 : 财务负责人 : ( 公章 ) 稽核人员 : ( 稽核章 ) 审核人 : ( 章 ) 签字 : 负责人 : 企业负责人 : 年月日 年月日 年月日 年月日 进料加工贸易免税证明 ( 开展进料加工复出口业务企业提供 ) 外贸企业购进出口的消费税应税货物和自小规模纳税人购进出口的货物等其他尚未纳入增值税防伪税控系统管理的货物, 还须提供 税收 ( 出口货物专用 ) 缴款书 或 出口货物完税分割单 外贸企业委托其他外贸企业代理出口的货物, 还需附送 代理出口货物证明 及 代理出口协议 主管退税机关要求提供的其他凭证资料 2. 生产企业 免 抵 退 税申报生产企业 免 抵 退 税计算申报比较复杂, 在日常操作中, 出口企业必须特别注意在相应申报时严格按规定程序进行 : 生产企业在货物报关出口后应及时与 电子口岸 出口退税子系统的出口货物报关单 ( 退税 ) 证明联电子数据进行核对后报送, 并按照现行会计制度的规定在财务上做销售 生产企业向主管征税机关 预免抵 申报 生产企业在规定的增值税纳税申报期内进行增值税纳税申报的同时进行 免 抵 退 税 预免 预抵 申报 办理 预免抵 申报时应提交下述凭证和资料 (1) 增值税纳税申报表 ( 适用于一般纳税人 ) 及其附表 (2) 与纳税申报表数据填报口径一致的 生产企业出口货物免 抵 退税申报表 和 生产企业出口货物免 抵 退税申报明细表 各一式四份 (3) 生产企业进料加工进口料件申报明细表 和 生产企业进料加工贸易免税证明 ( 开展进料加工复出口贸易业务的企业报送 ) (4) 主管退税机关要求提供的其他资料
第九章出口收汇核销和出口退 ( 免 ) 税 211 出口企业在收齐办理 免 抵 退 税所需的法定凭证后, 将收齐的出口货物报关单 ( 出口退税联 ) 出口收汇核销单 ( 出口退税联 ) 出口货物销售发票 ( 退税联 ) 等纸质单证有关数据录入生产企业出口退 ( 免 ) 税电子申报系统生成预申报电子数据或软盘, 通过网络或人工报送国税退税部门进行预申报 预申报通过后, 生产企业应在规定的申报期限内通过出口退税申报系统生成打印正式申报报表数据, 并将其通过网络报送国税退税部门 ; 然后持以下资料到国税退税部门办理正式退税申报手续 : (1) 出口退税正式申报软盘 ( 申报软盘退税数据必须与纸质出口退税报表数据一致 ) (2) 装订成册的纸质退税凭证 : 出口货物销售发票 ( 退税联 ) 出口货物报关单 ( 出口退税专用联 ) 出口收汇核销单 ( 出口退税专用联 ) (3) 出口退税报表, 包括 : 出口退税进货凭证申报明细表 生产企业出口货物免 抵 退税申报明细表 ( 见样单 9-7) 样单 9-7 生产企业出口货物免 抵 退税申报明细表 生产企业出口货物免 抵 退税申报明细表 企业代码 : 企业名称 : 纳税人识别号 : 所属期 : 年 月 单位 : 元至角分 出口销售额 记账出口出口代理出口出口出口核销计量出口序号凭证发票报关证明商品商品日期单号单位数量号码号码单号号代码名称 美元 人民币 征税退税税率税率 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 出口销售额乘征退税率之差 出口销售额乘退税率 海关进料加工手册号 单证不齐标志 16=13 17=13 18 19 (14-15) 15
212 国际贸易单证实务 ( 续表 ) 合 计 出口企业征收部门审核意见管理部门复核意见退税部门审批意见 兹声明以上申报无讹并愿承担一切法律责任 经办人 : 财务负责人 : 企业负责人 : 年月日 经办人 : 复核人 : 负责人 : ( 单位章 ) 年月日 经办人 : 复核人 : 经办人 : 复核人 : 负责人 : ( 单位章 ) 负责人 : ( 单位章 ) 年月日年月日 注 :1. 本表一式四联, 征收部门签章后退还企业一联, 征收部门留存一联, 送管理部门二联 ; 管理部门 签章后留存一联, 送退税部门一联 2. 中标销售的机电产品, 应在备注内填注 ZB 标志, 人工审单时应审核规定的特殊退出境凭证 生产企业出口货物免 抵 退税申报汇总表 ( 见样单 9-8) 样单 9-8 生产企业出口货物免 抵 退税申报汇总表 生产企业出口货物免 抵 退税申报汇总表 单位 : 元至角分 企业代码 : 企业名称 : 纳税人识别号 : 所属期 : 年 月 与增值税纳税当期本年累计项目栏次及计算申报表差额 (a) (b) (c) 当期免抵退出口货物销售额 ( 美元 ) 1 --------- 免抵退出口货物销售额 2 其中 : 单证不齐销售额 3 单证齐全销售额 4 --------- 前期出口货物当期收齐单证销售额 5 --------- --------- 单证齐全出口货物销售额 6=4+5 ---------
第九章出口收汇核销和出口退 ( 免 ) 税 213 不予免抵退出口货物销售额 7 --------- 出口销售额乘征退税之差 8 --------- 上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 9 --------- --------- 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 10 --------- 免抵退税不得免征和抵扣税额 结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 11( 如 8>9+10 则为 8-9 -10, 否则为 0) 12( 如 9+10>8 则为 9+ 10-8, 否则为 0) --------- --------- ( 续表 ) 出口销售额乘退税率 13 --------- 上期结转免抵退税额抵减额 14 --------- --------- 免抵退税额抵减额 15 --------- 免抵退税额 16( 如 13>14+15 则为 13-14-15, 否则为 0) --------- 17( 如 14+15>13 结转下期免抵退税额抵减则为 14+15-13, 否额则为 0) -------- --------- 增值税纳税申报表期末留抵税额 18 --------- --------- 计算退税的期末留抵税额 19=18-11c --------- --------- 当期应退税额 20( 如 16>19 则为 19, 否则为 16) --------- 当期免抵税额 21=16-20 --------- 出口企业 计统征收部门审核意见 退税部门审批意见 兹声明以上申报无讹并愿 意承担一切法律责任 经办人 : 经办人 : 经办人 : 财务负责人 : 企业负责人 : ( 公章 ) 负责人 : ( 单位章 ) 负责人 : ( 单位章 ) 年月日年月日年月日
214 国际贸易单证实务 注 :1. 本表一式四联, 退税部门审核签章后返给企业二联, 其中一联作为下期 增值税纳税申报表 附表, 退税部门留存一联, 报上级退税机关一联 ; 2. 第 (c) 列 与增值税纳税申报表差额 为退税部门审核确认的第 (b) 列 本年累计 申报数减 增值税纳税申报表 对应项目的累计数的差额, 企业应做相应账务调整并在下期增值税纳税申报时对 增值税内税申报表 进行调整 生产企业出口货物免 抵 退税 ( 单证齐全 ) 正式申报表 ( 见样单 9-9) 样单 9-9 生产企业出口货物免 抵 退税 ( 单证齐全 ) 正式申报表 生产企业出口货物免 抵 退 ( 单证齐全 ) 正式申报表 单位 : 元至角分 企业代码 : 企业名称 : 纳税人识别号 : 所属期 : 项目 栏次用计算 当期 本年累计 当期单证齐全免抵退出口货物销售额 ( 美元 ) 1 当期单证齐全免抵退出口货物销售额 ( 人民币 ) 2 当期单证齐全免抵退出口货物销售额乘征退税率之差 3=2*( 征收率 - 退税率 ) 上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 4 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 ( 进料加工免税进口料件组成计税价格乘征退税率之差 ) 5 结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额当期单证齐全免抵退出口货物销售额乘退税率 7( 如 3<4+5, 则 4+5-3, 否则为 0 8=2* 退税率 上期结转免抵退税抵减额 9 免抵退税抵减额 ( 进料加工进口料件组成计税价格乘退税率 ) 10 当期单证齐全出口货物免抵退额 11 ( 如 8>9+10, 则 8-9-10, 否则为 0 ) 结转下期免抵退税额抵减额 12 ( 如 8<9+10, 则 9+10-8, 否则为 0 )
第九章出口收汇核销和出口退 ( 免 ) 税 215 出口企业 兹声明以上申报无讹并承担一切法律责任 退税部门审核意见 ( 续表 ) 经办人 : 经办人 : 财务负责人 : ( 公章 ) 复核人 : ( 章 ) 企业负责人 : 年月日负责人 : 年月日 (4) 生产企业进料加工进口料件申报明细表 和 生产企业进料加工贸易免税证明 ( 开展进料加工贸易复出口业务的企业报送 ) (5) 生产企业委托外贸企业代理出口的货物, 还需附送 代理出口货物证明 及 代理出口协议 (6) 主管退税机关要求提供的其他凭证资料 三 出口货物退 ( 免 ) 税申报时限 根据国家税务总局关于进一步加快退税进度 规范出口退税申报 审核的规定和要求, 出口企业在办理出口退税时, 应注意四个申报时限规定 : (1) 30 天 外贸企业购进出口货物后, 应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票, 属于防伪税控增值税发票, 必须在开票之日起 30 天内办理认证手续 (2) 90 天 出口企业应在货物报关出口之日 ( 以出口货物报关单 出口退税专用 上注明的出口日期为准 ) 起 90 日内, 向退税部门申报办理出口货物退 ( 免 ) 税手续 逾期不申报的, 除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外, 不再受理该笔出口货物的退 ( 免 ) 税申报 (3) 180 天 出口企业必须在货物报关出口之日 ( 以出口货物报关单 出口退税专用 上注明的出口日期为准 ) 起 180 天内, 向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单 ( 远期收汇除外 ) 经退税部门审核, 对审核有误和出口企业到期仍未提供出口收汇核销单的, 出口货物已退 ( 免 ) 税款一律追回 ; 未办理退 ( 免 ) 税的, 不再办理退 ( 免 ) 税 但对有下列情形之一的, 自发生之日起两年内, 出口企业申报出口货物退 ( 免 ) 税时, 必须提供出口收汇核销单 : 纳税信用等级评定为 C 级或 D 级 未在规定期限内办理出口退 ( 免 ) 税登记的 财务会计制度不健全, 日常申报出口货物退 ( 免 ) 税时多次出现错误或不准确情况的 办理出口退 ( 免 ) 税登记不满一年的
216 国际贸易单证实务 有偷税 逃避追缴欠税 骗取出口退税 抗税 虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的 有违反税收法律 法规及出口退 ( 免 ) 税管理规定其他行为的 (4) 3 个月 出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误, 按有关规定可以补办或更改的, 出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退 ( 免 ) 税申报的申请, 经批准后, 可延期 3 个月申报 四 外贸企业出口退税报表填制 1. 出口货物退税进货凭证申报明细表 的填制根据出口企业搜集的出口货物专用缴款书及其所附的增值税专用发票进行录入, 用于反映出口货物购进征税情况 具体填制说明如下 : (1) 企业代码 : 出口企业在海关注册备案的编号, 一般为十位, 如 4201910001 (2) 部门代码 : 若企业需分部核算申报退税, 可在此用部门代码来区分各部门, 在计算应退税额时可用部门代码来细分各部门的应退税额 ; 其编码规则为两位英文字母或阿拉伯数字, 如 01,02,A1,SZ 等 ; 若不分部核算, 则此栏为空不填 ; 企业应于申报之前向退税机关报送部门代码, 报送后不能撤销, 但可增加 (3) 所属期 : 本次申报退税的所属年月, 如 200410, 年度内退税率的更改识别根据此栏来判断 (4) 申报批次 : 一般的, 每月只允许申报一次, 特殊情况下可多次申报, 用此栏加以区别 (5) 税种 : 标志申报表申报的是增值税还是消费税的退税,V 代表增值税,C 代表消费税 (6) 序号 : 用于区分同一关联号内申报数据的顺序, 编码规则为四位, 不足四位, 前面补零, 如 0001 (7) 关联号 : 用于同一笔出口业务下进货和出口申报数据的关联, 即同一笔出口业务的进货和出口数据均填列相同的关联号, 编码规则为十位 : 年 (4 位 )+ 月 (2 位 )+ 流水号 (4 位 ), 如 2004100001,2004110010 (8) 进货凭证号码 : 购进出口货物取得的进货凭证的号码, 增值税专用发票号码为 18 位, 由 10 位发票代码和 8 位发票号码构成, 税收 ( 出口货物专用 ) 缴款书 的编码 13 位 : 第 1 位 :0 表示专用税票,1 表示税收分割单第 2-3 位 : 缴款书的印刷年份, 用两位表示, 如 :2001 用 01,2002 用 02 第 4 位 : 本年度中的印刷批次第 5-11 位 : 缴款书的 7 位流水号第 12-13 位 : 缴款书上开具的项号, 第一行, 用 01 表示, 第二行用 02, 第三行用 03,
第九章出口收汇核销和出口退 ( 免 ) 税 217 不能省略 部分特殊进货凭证的编码规则为 2 位分类字母 + 相关编号, 如 : 退运复出口,TY+ 编号 ; 分批申报单,FP+ 编号 ; 普通发票,PT+ 编号 (9) 开票日期 : 以税收 ( 出口货物专用 ) 缴款书或税收分割单上开票日期为准录入 (10) 供货方税号 : 根据进货凭证上的供货方纳税人登记号录入, 一般为 15 位 (11) 商品代码 : 出口报关单上列明的出口货物海关税则号码, 一般为 8 位和 10 位, 部分代码由税务总局根据不同的征退税率扩展为 9 位和 11 位, 是核定出口货物退税率的标志 (12) 商品名称 : 商品代码录入完毕后, 申报系统将自动带入商品代码库中的商品名称, 此名称与进货凭证上的商品名称有可能会不完全一致 (13) 计量单位 : 海关规定的出口货物第一计量单位, 企业不允许更改, 若企业会计核算的计量单位与海关计量单位不一致, 需换算成海关计量单位, 无法换算的, 应由供货企业和所在地税务机关出具计量单位换算证明 (14) 数量 : 购进货物的数量, 若计量单位与海关计量单位不一致应换算成海关计量单位的数量, 企业申报时应以货物实际出口的数量为准 (15) 计税金额 : 购进货物的增值税进项金额或消费税计税金额 (16) 法定税率 : 税法规定的出口货物的增值税征税率或消费税的单位税额 ( 税率 ) (17) 征收率 : 专用缴款书上列明的征收率, 非专用缴款书的按征税税率填报 (18) 实缴税额 : 专用缴款书上列明的实缴税额 (19) 退税率 : 按 商品代码 栏得出的出口货物退税率 (20) 可退税额 : 为 计税金额 退税率 (21) 备注 : 用于标志特殊业务, 如委托加工的, 应输入 WT+ 编号, 退税机关在审核时可做特殊处理 2. 外贸企业出口货物退税申报明细表 的填制根据出口企业搜集的出口发票 收汇核销单 出口货物报关单 代理出口证明 远期收汇证明等凭证进行录入, 用于反映出口货物的报关出口 外汇核销等情况 具体填制说明如下 (1) 企业代码 : 同 出口货物退税进货凭证申报明细表 (2) 部门代码 : 同 出口货物退税进货凭证申报明细表 (3) 所属期 : 同 出口货物退税进货凭证申报明细表 (4) 申报批次 : 同 出口货物退税进货凭证申报明细表 (5) 税种 : 同 出口货物退税进货凭证申报明细表 (6) 序号 : 同 出口货物退税进货凭证申报明细表 (7) 关联号 : 同 出口货物退税进货凭证申报明细表 (8) 出口发票号 : 出口企业自制的出口货物销售凭证号码, 需加盖法人代表的印章
218 国际贸易单证实务 (9) 报关单号 : 根据出口货物报关单上 9 位海关编号 +0( 代表出口 )+2 位项号 ( 如 01 02) 录入 (10) 出口日期 : 以出口报关单上列明的 出口日期 为准填列, 退税率的变更一般以此为标志 (11) 核销单号 : 外管部门出具的收汇核销单编号, 编码规则为 9 位 (12) 商品代码 : 同 出口货物退税进货凭证申报明细表 (13) 商品名称 : 同 出口货物退税进货凭证申报明细表 (14) 计量单位 : 同 出口货物退税进货凭证申报明细表 (15) 出口数量 : 根据出口货物报关单或代理出口证明上所列的出口数量录入 录入原则 : 同一关联号下同一商品下所有进货数量的合计应等于同一关联号下同一商品下所有出口数量的合计, 如果数量进出不一致, 则取小计算退税 (16) 计税金额 : 实行电子化管理后, 此栏数值应由申报系统自动生成, 计算依据为 关联号内有效出口数量 关联号内加权平均单价 (17) 退税率 : 同 出口货物退税进货凭证申报明细表 (18) 应退税额 : 由申报系统自动生成, 计算依据为 计税金额 退税率 (19) 代理证明号 : 委托出口时, 从受托方取得的 代理出口货物证明 编号, 此栏若填列, 则 报关单号 栏可为空不填 (20) 远期收汇证明号 : 外经贸主管部门出具的远期收汇证明编号, 此栏若填列, 则 核销单号 栏可不填列 3. 外贸企业出口货物退税汇总申报表 的填制 外贸企业出口货物退税汇总申报表 用于反映本次申报的资料 报表 税额 商品 单证等综合汇总情况, 它是外经贸部门和退税部门审核签单的底表 出口企业应按 汇总表 中的各栏目将 进货凭证申报明细表 和 外贸企业出口退税申报明细表 的明细数据加总填列, 凡是本次申报有发生的栏目均应据实填列, 没有发生的栏目可为空不填 汇总表 应由出口企业的办税人员 财务负责人和企业负责人签字确认, 并加盖出口企业公章, 先报送到外经贸主管部门稽核后, 报退税机关申报退税 上述三个报表可以通过 外贸企业出口货物退税申报系统 录入 打印并生成电子数据 五 生产企业出口退税报表填制 1. 生产企业出口货物免 抵 退税申报明细表 的填制出口企业在规定申报期限前将收齐的出口货物退税凭证出口货物报关单 ( 出口退税专用 ) 出口收汇核销单 ( 出口退税专用 ) 出口货物外销发票 出口货物销售明细账 代理出口货物证明 代理出口货物协议等资料, 配齐装订成册, 填报 生产企业出口货物免 抵 退税申报明细表, 在规定申报期限内向主管退税机关申报办理退税手续 如当月没有
第九章出口收汇核销和出口退 ( 免 ) 税 219 收齐的出口货物退凭证, 出口企业也要填报 生产企业出口货物免 抵 退税申报明细表, 办理零申报退税手续 具体填报项目及要求如下 (1) 企业代码 : 出口企业在海关注册备案的编号, 一般为十位, 如 4201910001 (2) 企业名称 : 填写出口企业全称 (3) 纳税人识别号 : 填写出口企业的纳税人登记号 (4) 所属期 : 本次申报退税的所属年月, 如 200410, 年度内退税率的更改识别根据此栏来判断 (5) 序号 : 由 4 位流水号构成, 如 0001 序号要同出口货物报关单 出口收汇核销单等资料的装订顺序保持一致 (6) 记账凭证号码 : 按出口货物记账凭证号填报 (7) 出口发票号码 : 须严格按照出口商品专用发票号码填报, 不可省略 (8) 出口报关单号 : 由出口报关单上 9 位 海关编号 +0+2 位项号组成 ; 委托代理出口货物此项可不填报 (9) 出口日期 : 按出口货物报关注明的出口日期填报 此栏不可为空 (10) 代理证明编号 : 委托代理出口货物时按 代理出口货物证明 的编号 + 两位项号 (01,02, ) 填报 (11) 外汇核销单号 : 按出口货物报关单已列明的外汇核销单号码填报 (12) 出口商品代码 : 填写出口货物报关单上列明的出口商品代码 (13) 出口商品名称 : 填写出口货物报关单上列明的出口商品名称 (14) 计量单位 : 填写出口货物报关单中的计量单位 (15) 出口数量 : 按出口货物报关单上出口商品的数量填报 (16) 出口销售额 ( 美元 ): 填写出口发票上列明的美元离岸价, 若以其他价格条件成交的, 应按规定扣除运保佣费 ; 若为其他外币成交的折算成美元离岸价填列 ; 若出口发票的离岸价与报关单等凭证的离岸价不一致时, 应附有关情况说明 人民币金额 : 根据 ( 外币金额 外币汇率 ) 计算填报 (17) 出口销售额 ( 人民币 ): 填写美元离岸价与在税务机关备案的汇率折算的人民币离岸价 (18) 征税税率 : 根据出口商品法定征收率填报 (19) 退税率 : 根据出口商品代码库中现行退税率填报 (20) 出口销售额乘征退税率之差 : 根据 { 出口销售人民币金额 ( 征税税率 - 退税率 )} 填报 (21) 出口销售额乘退税率 : 根据 ( 出口销售人民币金额 退税率 ) 填报 (22) 海关进料加工手册号 : 若出口货物为进料加工贸易性质, 则将对应的进料加工手册号码填入此栏, 据此开具 生产企业进料加工贸易免税证明
220 国际贸易单证实务 (23) 单证不齐标志 : 缺少报关单的填列 B, 缺少核销单的填列 H, 缺少代理证明的填列 D, 缺少两单以上的, 同时填列两个以上对应字母 2. 生产企业出口货物免 抵 退税申报汇总表 的填制 生产企业出口货物免 抵 退税申报汇总表 是根据 生产企业出口货物免 抵 退税申报明细表 和 增值税纳税情况汇总表 有关数据产生的, 具体填报内容和要求 ( 与 生产企业出口货物免 抵 退税申报明细表 相同项目不在重述 ) 如下 : (1) 当期免抵退出口货物销售额 ( 美元 ): 填写企业当期全部免抵退出口货物美元销售额, 等于当期出口的单证齐全部分和单证不齐部分美元销售额之和, 与 生产企业出口货物免 抵 退税申报明细表 第 12 栏中当期全部免抵退出口货物美元销售额合计数相等 (2) 当期免抵退出口货物销售额 : 填写企业当期全部免抵退出口货物人民币销售额, 等于当期出口的单证不齐部分 ( 第 3 栏 ) 和单证齐全部分 ( 第 4 栏 ) 人民币销售额之和 为第 1 栏 当期免抵退出口货物销售额 ( 美元 ) 与在税务机关备案的汇率折算的人民币销售额 (3) 单证不齐销售额 : 填写企业当期出口的单证不齐部分免抵退出口货物人民币销售额, 应与 生产企业出口货物免 抵 退税申报明细表 第 12 栏中当期出口单证不齐部分的人民币销售额合计数相等 (4) 单证齐全销售额 : 填写企业当期出口的单证齐全部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额, 应与 生产企业出口货物免 抵 退税申报明细表 第 12 栏中当期出口单证齐全部分且经过退税部门审核确认的人民币销售额合计数相等 (5) 前期出口货物当期收齐单证销售额 : 填写企业前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额, 应与 生产企业出口货物免 抵 退税申报明细表 第 12 栏中前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的人民币销售额合计数相等 (6) 单证齐全出口货物销售额 : 填写企业当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退人民币销售额, 应与本表第 4 栏与第 5 栏的合计数相等 本栏包含修理修配 中标机电产品视同出口按免 抵 退税办法办理的人民币销售额 (7) 不予免抵退出口货物销售额 : 填写企业自报关出口之日起超过 6 个月未收齐有关出口退税凭证或未向主管税务机关办理 免 抵 退 税申报手续, 应视同内销货物征税的免抵退出口货物人民币销售额 根据企业申报 免 抵 退 税情况及出口电子信息统计测算填报 (8) 出口销售额乘征退税率之差 : 填写企业当期全部免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积, 应与 生产企业出口货物免 抵 退税申报明细表 第 16 栏中企业当期全部免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差乘积的合计数相等
第九章出口收汇核销和出口退 ( 免 ) 税 221 (9) 上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 : 应与上期 生产企业出口货物免 抵 退税申报汇总表 第 12 栏 结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 相等 (10) 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 : 应与当期开具的 生产企业进料加工免税证明 第 12 栏合计数相等 (11) 免抵退税不得免征和抵扣税额 : 按 第 8 栏 -( 第 9 栏 + 第 10 栏 ) 计算填报, 当计算结果小于 0 时按 0 填报 (12) 结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 : 当 第 9 栏 + 第 10 栏 > 第 8 栏 时本栏等于 第 9 栏 + 第 10 栏 - 第 8 栏, 否则按 0 填报 (13) 出口销售额乘退税率 : 填写当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额与退税率的乘积, 应与 生产企业出口货物免 抵 退税申报明细表 第 17 栏中当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额乘退税率的合计数相等 (14) 上期结转免抵退税额抵减额 : 填写上期 生产企业出口货物免 抵 退税申报汇总表 第 17 栏 结转下期免 抵 退税额抵减额 (15) 免抵退税额抵减额 : 应与当期开具 生产企业进料加工免税证明 第 11 栏合计数相等 (16) 免抵退税额 : 按 第 13 栏 -( 第 14 栏 + 第 15 栏 ) 计算填报, 当计算结果小于 0 时按 0 填报 (17) 结转下期免抵退税额抵减额 : 当 第 14 栏 + 第 15 栏 - 第 13 栏 大于 0 时本栏等于 第 14 栏 + 第 15 栏 - 第 13 栏, 否则按 0 填报 (18) 增值税纳税申报表期末留抵税额 : 应与 增值税纳税申报表 期末留抵税额 相等 (19) 计算退税的期末留抵税额 : 按 ( 第 18 栏 -11c) 计算填报 (20) 当期应退税额 : 填写按规定计算公式计算出且经过退税部门审批的应退税额 ; 当第 16 栏 > 第 19 栏时, 第 20 栏 = 第 19 栏, 否则第 20 栏 =16 栏 ; 累计数反映本年度年初到当期应退税额的累计 ; 新发生出口业务的生产企业,12 个月内当期应退税额按 0 填报 (21) 当期免抵税额 : 填写第 16 栏 免抵退税额 与第 20 栏 当期应退税额 之差 ; 累计数反映本年度年初到当期应免抵税额的累计 (22) 第 (c) 列 与增值税纳税申报表差额 : 填写退税部门审核本表第 (b) 列 累计 申报数减 增值税纳税申报表 对应项目的累计数的差额, 企业应做相应账务调整并在下期增值税纳税申报时对 增值税纳税申报表 进行调整 3. 生产企业出口货物免 抵 退税 ( 单证齐全 ) 正式申报表 的填制该报表格式与 生产企业出口货物免 抵 退税申报汇总表 基本相同, 项目略少, 填制要求可参见上述 生产企业出口货物免 抵 退税申报汇总表 的填制说明
222 国际贸易单证实务 上述三个报表可以通过 生产企业出口货物退税申报系统 录入 打印并生成电子数据 本章小结 本章主要介绍了出口收汇核销和出口退 ( 免 ) 税的基本知识 工作流程及相关单证 通过本章的学习, 同学们应掌握出口收汇核销和出口退 ( 免 ) 税的基本概念, 熟悉其办理程序, 对其中涉及的凭证材料具备一定的了解 应该注意的是, 出口收汇核销和出口退 ( 免 ) 税是政策性 规范性很强的工作, 在实际工作中要不断跟踪国家相关政策 规定的变化, 同时要结合本地实际情况进行 复习思考题 1. 什么是出口收汇核销? 2. 简述出口收汇核销的程序及其所需材料 3. 什么是出口收汇差额核销? 如何办理出口收汇差额核销报告? 4. 什么是出口退 ( 免 ) 税? 5. 简述出口退 ( 免 ) 税货物的基本条件 6. 简述外 ( 工 ) 贸企业退税申报程序 7. 简述生产企业 免 抵 退 税申报程序 8. 根据下列资料, 填制出口收汇核销单和出口收汇核销报告表 (1) 单位名称 : 浙江明宇电气有限公司 ; 单位代码 :32011586-2 电话 :88345137 (2) 贸易方式 : 一般贸易 ; 采用批次核销 (3) 该公司于 2005 年 7 月 20 日报关出口新加坡 20000 个过载继电器, 采用即期信用证方式收汇, 报关金额 24500 美元, 预计 8 月 15 号收汇, 出口收汇核销单编号 341541012 实际收汇日期为 8 月 12 日, 实际收汇金额为 24475 美元, 核销申报号为 320000001002405812 N001 (4) 该公司于 2005 年 7 月 28 日报关出口马来西亚 10000 个断路器, 采用 T/T 收汇, 报关金额 8000 美元, 预计 8 月 20 号收汇, 出口收汇核销单编号 341541024 又于 8 月 5 日报关出口 12000 个熔断器, 也采用 T/T 收汇, 报关金额 12600 美元, 预计 8 月 25 号收汇, 出口收汇核销单编号 341541030 (5) 该公司于 2005 年 8 月 26 日收汇金额为 20570 美元, 核销申报号为 3200000010024 41568 N002; (6) 该公司核销员于 8 月 30 日到外汇管理局办理核销, 其核销员证号为 NB1230
第三联:抵扣联购货方扣税凭证第九章出口收汇核销和出口退 ( 免 ) 税 223 样单 9-10 增值税专业发票 江苏增值税专用发票 3200042350 No.04203211 发票联开票日期 : 国税函 [2004]683 号南京造币厂 购货单位 货物及应税劳务名称 名称 : 纳税人识别号 : 密码区地址 电话 : 开户行及账号 : 规格型单位数量单价金额税率号 合 计 价税合计 ( 大写 ) ( 小写 ) 名 称 : 销货单位 纳税人识别号 : 地址 电话 : 备注 开户行及账号 : 收款人 : 复核 : 开票人 : 销货单位 ( 章 ) 税额
第十章进口单证 学习目标 通过对本章的学习, 能够掌握进口的基本程序, 重点是申请开立信用证 审核信用证, 并熟悉信用证项下进口单证的流转程序, 了解各项单证的主要内容 本章将对进口单证进行详细的讲述 很多基本交易对进口单证的要求很简单 在很多国家, 进口非管制货物的进口商只需要提供商业发票 提单和进口报关单就可以了 当然, 正如出口单证一样, 大多数情况下都是以信用证作为付款方式, 因此在签订进口合同后, 进口企业须按照合同规定填写信用证申请书, 向有关银行办理开证手续 然后再安排付款及保险 取款和清关 第一节根据合同申请开立信用证 以信用证方式支付的进口贸易实务中, 开立信用证是履行进口合同的第一步, 是进口业务中的重要环节, 进口方必须按合同规定开立信用证 一 申请开立信用证的程序 贸易合同签订后, 进口人必须在合同规定的期限内, 选择经营外汇业务的银行办理申请开立信用证, 一般有以下几个方面工作需要注意 1. 选择开证银行在我国, 由于企业结算方便的需要或银行间的同业竞争, 稍具规模的企业, 通常在几家银行开立人民币或外汇账户, 因此在选择开证行时, 必须对开户银行进行认真筛选, 一般首选为在国内外信誉较好的银行, 选择这样的银行, 容易被受益人接受, 减少可能产生的费用 ; 其次, 在银行信誉相差无几的前提下, 选择银行费用低 收取开证保证金金额或比例较低的银行为开证行 2. 开证申请人必须与开证银行谈妥保证金比例无论国内银行还是国外银行, 将进口开证业务归入授信业务或融资业务范畴加以管理, 而且开证保证金原则上为合同金额的 100%( 合同如有数量增减, 保证金也要增加同样的幅度 ), 而在非 100% 保证金项下开证, 开证申请人必须与开证行洽谈开证的保证金比例或
第十章进口单证 225 有关授信额度, 确定 敞口 部分 ( 信用证金额减去保证金 ) 是否要另加担保 抵押 质押等 3. 递交有关合同的副本及附件进口人在向银行递交进口合同的副本以及所需附件, 如进口许可证 4. 填写开证申请书开证申请书是银行开立信用证的依据, 也是进口人凭以审查收到的货运单据并据以向开证行付款赎单的依据 进口人根据银行规定的开证申请书格式, 一般填写一式三份, 一份留业务部门, 一份留财务部门, 一份交银行 5. 备妥有关文件交银行审验由于开证行一旦开出信用证, 只要单证相符, 就承担了不可撤销的付款责任 因此, 为了避免日后付款时, 因有关文件不具备而导致银行付汇与国家政策相矛盾的情况发生, 国家外汇管理局规定, 申请人在申请开证时, 就必须备妥有关文件, 即将审核文件的 关口 前移 如果进口商品属于我国许可证管辖范围的, 应提供许可证或登记证明 机电产品登记表等 ; 申请人属于外汇管理局需要进行 真实性审查 的企业, 或不在外汇管理局公布的 进口单位名录 ( 一般成立不满一年的新企业不能上该名录 ) 里的企业, 需要提供国家外汇管理局或其分支机构出具的备案表等 6. 缴付保证金在我国的进口业务中, 开证行根据不同企业和交易的情况, 要求开证申请人缴付一定比例的人民币保证金, 然后银行开证 7. 支付进口手续费进口人在申请开证时, 必须按规定支付一定金额的开证手续费 二 开证申请书的填制 (1) 申请开证日期 : 在申请书的右上角填写申请日期 (2) 信用证的传递方式 : 开证有信开 (OPEN BY AIRMAIL) 和电开 (OPEN BY TELECOMMUNICATION) 两种 信开是指开证行开立信用证后, 以邮寄方式将信用证通知受益人或通知行 ; 电开是指开证行开立信用证后, 以电讯方式通知受益人或通知行 如 20 世纪 80 年代使用的加注密押的电报 (CABLE) 开立信用证 90 年代前我国较多使用的加注密押的电传 (TELEX) 开立信用证 90 年代中后期至目前我国普遍使用的 SWIFT 开立信用证, 均属于电开信用证 电开中又有全电开证 (FULL CABLE) 和简电开证 (BRIEF CABLE), 开证行可根据申请人的要求, 选择费用相对低廉 安全性好的开证方式 一般申请书已列出几种传递方式, 分别是 : 信开 简电通知 快递 电传等 申请人只需在选中的传递方式前面的方框中打 即可
226 国际贸易单证实务 (3) 信用证的性质 : 申请书已列明 不可撤销跟单信用证 (Irrevocable Documentary Credit), 不必重新填写 如须增加保兑或可转让等内容, 可在本栏空白处另加注 信用证号码由开证银行填 信用证的有效期及到期地点由申请人填 (4) 申请人 (Applicant): 填写合同买方即进口企业的全称 详细地址 注明联系电话 电传 账号及申请日期 (5) 受益人 (Beneficiary): 填写合同卖方即国外出口商的全称 详细地址 注明联系电话 电传等号码 (6) 通知银行 (Advising Bank): 一般由开证行填写 由于通知行的特殊地位, 如通知行不仅要承担通知行的义务和责任, 还有可能应申请人或开证行或受益人的要求, 作为议付行 交单行 保兑行等参与信用证业务的进一步处理 ; 因此, 通知行的选择对信用证项下各方当事人都略显重要 在实务中, 开证申请人的意见通常占主导地位, 而由于申请人一般并不熟悉处于出口方国家的有关银行的资信情况, 因此申请人的意见往往就是出口方受益人的建议 申请人在选择通知行 ( 或电开中的收报行 ) 时, 通常尊重受益人的意见, 选择受益人的账户行为通知行 当然, 在申请人没有明确的选择意向时, 可由开证行自主选择 (7) 信用证金额 (Amount): 填写合同规定的总值, 分别用数字和文字两种形式表示并注明币别 如果合同订立了数量或价格的增减条款, 则金额也相应有增减 (8) 分批 (Partial shipment) 与转运 (Transshipment): 应根据合同规定在所选择项目前的方框中打 (9) 装运条件 : 应根据合同规定填写装运地 ( 港 )(Loading on board dispatch/taking in charge at/ from ) 和目的地 ( 港 )(for transportation to ) 名称以及最迟装运日期 (not later than ), 如有转运地 ( 港 ) 也应列明 (10) 贸易条件 : 应根据合同成交的贸易术语在相对应的贸易术语代码前的方框中打, 如果是其他条件, 则应先在 Other terms 前的方框中打, 然后再在该项目的空白处打上有关的贸易术语 (11) 付款方式 : 一般申请书上已印有 4 种选择, 如 即期付款 (by sight payment) 承兑 (by acceptance) 议付 (by negotiation) 延期付款 (by deferred payment) 等, 可根据合同的付款方式确定选项, 并在其前面的方框中打 如果是延期付款信用证, 还应在该选项 at 之后加注延期付款的具体条件, 例如收到单据后 天付款, 或类似文句 (12) 汇票条款 : 应根据合同的规定, 填写信用证项下应支付发票金额的百分之几 另外, 应填写汇票的支付期限, 如是远期汇票必须填写具体的天数 最后是填写申请人, 按规定, 信用证项下的付款人必须是开证行或指定付款行 (13) 单据条款 (Documents required): 信用证申请书一般均印就有提供选择的单据条款多项, 其中列举具体要求的单据, 最后一条一般为 其他单据 栏目, 可将本笔交易中所需的除上述 12 项单据外的其他单据的要求填列在此处 填制单据条款时应注意 :
第十章进口单证 227 在所选单据前的括号中打 在所选单据条款中, 还应加注具体要求和内容 如, 一式几份 有关单据内容等 申请人必须根据合同规定填写单据条款, 不能随意提出超出合同规定的要求, 也不能降低或减少合同规定的要求 (14) 货物条款 (Description of Goods): 填写合同项下的货物, 包括品名 规格 数量 包装 单价等, 所有内容应与合同规定一致, 尤其是单价条款, 不得有误 如果合同的货物描述等内容繁多, 可加注 详情参照 合同 (detail as per S/C No. ) (15) 附加条款 : 同单据条款一样, 信用证申请书已印若干条, 前面是具体的条款要求, 如需要可在条款前的括号中打 ; 内容不完整的, 可根据合同规定和申请的需要填写清楚 最后一条是 其他条款, 对上述没有包括的条款, 可视需要填写在该栏目中 (16) 申请人签字盖章 : 申请书下面还应填列有关部门申请人的开户银行 ( 填银行名称 ) 账户号码 执行人 联系电话 申请人 ( 法人代表 ) 签字盖章等内容 三 银行审核的有关文件和主要内容 开证行如接受申请人的开证委托, 就必须在合理的工作日内开出信用证, 并将信用证交通知行通知受益人 在实务中, 开证行在开证前, 一般要审核如下材料和内容 : 1. 申请人的基本材料如果申请人是第一次申请开证, 银行则必须审核申请人的基本材料, 了解申请人资信的基本状况 这些基本材料主要有 : 申请人营业执照 ; 内资企业的经过对外贸易经济合作局 ( 简称外经局 ) 批准的允许其经营进出口业务的批文, 或 三资 ( 外商投资 外商独资 外商合作 ) 企业的外汇登记证 ; 国家质量技术监督局出具的申请人企业的组织机构代码证 ; 企业的税务登记证 ( 国税或地税均可 ); 申请人企业的各种印鉴样本 : 如公章 法人代表章 财务专用章 业务专用章等印鉴样本 2. 审查该笔业务的贸易背景一般情况下, 开立信用证均需要有贸易背景 开立无贸易背景的信用证必须在外汇管理部门备案, 而开立无贸易背景的信用证是各银行风险监控的重点 开证行应了解信用证项下的贸易情况, 并对下列情况予以特别注意 : (1) 热门商品 (2) 开立无货权凭证的信用证 3. 审查申请人的保证金及付款计划开证行与申请人谈妥保证金比例后, 开证行必须在保证金到账后才能开立, 并与申请人商谈 : 敞口 部分的资金到位时间或付款计划 4. 审核开证申请人的开证申请书内容银行一般对开证申请书的以下内容进行审核
228 国际贸易单证实务 (1) 受益人的名称和详细地址 (2) 信用证的种类 : 即期付款 承兑 议付或迟 ( 延 ) 期付款 (3) 信用证开立的方式, 尽量采用 SWIFT( 环球同业银行金融电讯协会 ) 方式开立 (4) 受益人应提交单据的种类 份数 出单人及措辞等, 各单据条款之间不能相互矛盾 (5) 货物名称及其价格条款等 (6) 起运港和目的港及转运港 ( 如有 ), 目的港在境内, 需外汇管理部门批准 (7) 货物的分批 转运条款 (8) 信用证的到期日 ( 有效期 ) 和到期地点, 最迟装船日期 另外, 不得将信用证无关的内容写入申请书中, 也不得将模棱两可 可作弹性解释的或有争议的条款写入申请书中, 对货物的描述不宜过于详细等等 开证行接受申请开出信用证, 并将信用证交通知行 四 开证申请书实例 根据售货合同填制信用证申请书 ( 申请日期为 2005 年 3 月 28 日 ) 售货合同 SALES CONTRACT S/C NO.:CF-04-289864 DATE:FEB.25,2005 The seller: SUNNY TRADING CO.,LTD Address: 123 MOON STREET,NEWYORK Tel: Fax: The Buyer: SHANGHAI KAISHENG IMP.& EXP.CORP. Address: 3211 ZHONGSHAN ROAD, SHANGHAI, CHINA Tel: Fax: This Sales Contract is made by between the Sellers and the Buyers, whereby the sellers agree to sell and the buyers agree to buy the under-mentioned goods according to the terms and conditions stipulated below: Commodity&Specification Unit Quantity Unit Price Amount PC COMPUTER KT-05-07 SET 200 CIF SHANGHAI USD200.00PER SET USD40,000.00 5% more or less both in amount and quantity allowed. TOTAL CONTRACT VALUE: U.S.DOLLARS FORTY THOUSAND ONLY PACKING: ONE SET IN ONE CARTON
第十章进口单证 229 PORT OF LOADING AND DESTINATION: From NEWYORK to SHANGHAI with transshipment and partial shipment allowed TIME OF SHIPMENT: Within 30 days after receipt of L/C TERMS OF PAYMENT: By 100% confirmed irrevocable Letter of Credit in favor of the Sellers to be available by sight draft to be opened and to reach United States before APR 1,2005 and to remain valid for negotiation in United States until the 15 th days after the foresaid Time of Shipment. L/C must mention this contract number. All banking charges out side China(the mainland of China) are for account of the Beneficiary. INSURANCE: To be effected by seller. IRREVOCABLE DOCUMENTARY CREDIT APPLICATION TO: BANK OF CHINA SHANGHAI BRANCH Advising bank: Applicant(full name and address) SHANGHAI KAISHENG IMP.& EXP.CORP. 3211 ZHONGSHAN ROAD, SHANGHAI, CHINA Partial shipments Transshipment allowed not allowed not allowed allowed Description of goods and shipping marks: PC COMPUTER KT-05-07 KS SHANGHAI DATE:MAR.28.2005 L/C NO. CONTRACT NO.:CF-04-289864 Date and place of expiry of the credit MAY,15,2005, UNITED STATES Beneficiary(full name and address) SUNNY TRADING CO.,LTD 123 MOON STREET,NEWYORK Loading on board/dispatch/from: NEW YORK Not later than: APR.30.2005 For transportation to:shanghai Amount(both in figures and words)usd40,000.00 U.S.DOLLARS FORTY THOUSAND ONLY Credit available with by sight payment by acceptance by negotiation by deferred payment against the documents detailed herein and beneficiary s draft for 100 %of the invoice value at sight at drawn on ISSUING BANK Price terms:cif
230 国际贸易单证实务 ( 续表 ) Documents required: (marked with ) 1. ( ) Signed commercial invoice in 4 copies indicating L/C No. and Contract No. 2. ( ) Full set of clean on board ocean Bills of Lading made out to order and blank endorsed, marked freight ( ) to collect/( ) prepaid ( )notifying the applicant. 3. ( )Air Waybill showing freight ( ) to collect/( ) prepaid ( ) indicating freight amount and consigned to the applicant. 4. ( ) Insurance Policy/Certificate in 2 copies for 110 % of the invoice value showing claims payable in China in currency of the draft, blank endorsed covering ( ) Ocean Marine Transportation/ ( ) Over Land Transportation ( ) ALL Risks and War Risk. 5. ( )Packing List/Weight Memo in 5 copies indicating quantity/gross and net weight of each package. 6. ( ) Certificate of Quality in 1 copies issued by ( ) manufacturer/ ( ) public recognized surveyor. 7. ( ) Beneficiary s certified copy of /FAX/telex dispatched to the APPLICANT within 3 days after shipment advising ( ) name of vessel /( ) flight No./ ( ) wagon No., date, quantity, weight and value of shipment. 8. ( ) Certificate of origin in copies issued by ( ) the manufacturer/ ( ) the local Chamber of Commerce 9.other documents if any: Additional instructions 1.( ) All banking charges outside the opening bank are for beneficiary s account. 2.( ) Documents must be presented within 15 days after the date of issuance of the transport documents but within the validity of this credit. 3.( ) Third party as shipper is not acceptable. 4.( ) Both quantity and amount 5 % more or less are allowed. 5.( ) All documents to be forwarded in one cover, unless otherwise stated above. 6.( ) Other terms, if any: 第二节主要进口单证 进口单证主要可以分成进口商务单证和进口到货单证两大类 这两类在我们本章的开篇进口程序中就有所涉及, 如在有需要的时候去办理保险, 就需要提供保险单 在取货的时候就必须要提供一系列的到货单据, 如提单 发票等 最后入境清关了还需要出具进口货物报关单 在本节中我们将结合实际的单据给大家介绍进口货物商务单据和进口接货单据 一 进口货物商务单据 进口商务单证是买卖双方交割货物的主要依据和支付货款的唯一依据 主要包括 : 发
第十章进口单证 231 票 提单 装箱单或磅码单 品质与质量证明 原产地证明等 其各自的特点和作用分述如下 (1) 发票 : 它是国外卖方或厂商对货物出具的明细账单 它的作用主要是作为办理接运和结算上的一种重要单证 (2) 提单 : 它是代表货物所有权的物权凭证或运输契约 它的作用是双方通过当地银行, 作为办理支付货款的主要凭证 它是发货人或发货人委托运输代理人将货物装船后, 由船方对承运货物表示接纳并作签收的收据 (3) 装箱单或磅码单 : 它辅助发票说明之不足, 并详细说明包装内容或货物数量, 以及标记号 它的内容, 一般与发票相似, 但不说明金额多少 (4) 品质与重量证明 : 它一般是生产厂商出具的品质鉴定分析单, 或由出证机构出立的品质重量证明书等 它是按合同规定对货物品质 性能 规格出具的一种证明, 又是查验进口货物品质的基本资料 (5) 原产地证明 : 主要是对货物的产地, 厂家作佐证, 便于海关掌握国别地区, 作纳税时参考 (6) 保险单证 : 进口合同如采用 CIF 条件, 出口商提供的单据中应有保险单, 保险单中的保险金额和保险险别应与买卖合同或信用证规定相符 如以 FOB 或 CFR 条件对外成交, 在这种情况下由我方办理保险 外贸公司在收到国外装船通知后, 即缮打保险通知单, 通知保险公司, 或将对方发来的装船通知作为投保通知 经保险公司确认盖章后, 即作为已办妥保险手续 二 进口接货单证 ( 一 ) 进口许可证进出口许可证管理是根据国家的法律 政策 对外贸易计划和国内市场的需求, 对进出口经营权 经营范围 贸易国别 进出口货物品种 数量 技术及其相关产品等实行全面管理 有效检测 规范货物进出口许可的制度 进口许可证是国家管理货物进口的法律凭证 凡属于进口许可证管理的货物, 除国家另有规定外, 对外贸易经营者应当在进口前按规定向指定的发证机构申领进口许可证, 海关凭进口许可证接受申报和验放 1. 进口许可证的发放进口许可证管理实行 一证一关 管理 一般情况下进口许可证为 一批一证, 如要实行 非一批一证, 应当同时在进口许可证备注栏内打印 非一批一证 字样 一证一关 指进口许可证只能在一个海关报关 ; 一批一证 指进口许可证在有效期内一次报关使用 ; 非一批一证 指进口许可证在有效期内可多次报关使用, 但最多不超过十二次, 由海关在许可证背面 海关验放签注栏 内逐批签注核减进口数量 对进口实行许可证管理的大宗 散装货物, 溢装数量按照国际贸易惯例办理, 即报关
232 国际贸易单证实务 进口的大宗 散装货物的溢装数量不得超过进口许可证所列进口数量的 5% 不实行 一批一证 制的大宗 散装货物, 每批货物进口时, 按其实际进口数量进行核扣, 最后一批进口货物进口时, 其溢装数量按该许可证实际剩余数量并在规定的溢装上限 5% 内计算 对申请符合要求的, 发证机构应当自收到申请之日起 3 个工作日内发放进口许可证 特殊情况下, 最多不超过 10 个工作日 2. 进口许可证的有效期限进口许可证的有效期为一年 进口许可证应当在进口管理部门批准文件规定的有效期内签发 进口许可证当年有效 特殊情况需要跨年度使用时, 有效期最长不得超过次年 3 月 31 日 进口许可证应当在有效期内使用, 逾期自行失效, 海关不予放行 ( 二 ) 进口货物报关单进口货物报关单是进口货物的收货人或其代理人向海关申请货物进口的凭证, 也是海关验收进口货物的主要依据 其主要内容基本与出口货物报关单相同, 相关内容请参考第五章 本章小节 本章介绍了进口的基本程序, 以及在进口的业务中间实际所涉及到的单据 进口的基本程序一般包括根据合同申请开立信用证 审核信用证 办理保险等业务 到指定货运公司提货以及最后办理进口报关手续 复习思考题 1. 申请开立信用证的基本程序有哪些? 2. 如何填制开证申请书? 3. 在进口程序中主要涉及的单据有哪些?
第十一章国际商务单证操作技巧 学习目标 通过本章学习, 能够掌握一定的外贸单证缮制与审核的基本技能, 了解和掌握外贸单证不符点的处理方法, 能够更好地保证外贸单证的质量, 以便企业能顺利结汇 一 制单依据 第一节单证制作技巧 (1) 以合同为依据 在汇付和托收结算业务中, 卖方制作单据的首要依据是合同, 卖方必须在规定的时间交货后, 及时制作单据并及时向买方交单 (2) 以信用证为依据 在以信用证结算时, 受益人制作单据的首要依据是买方及时开出的符合买卖双方约定的信用证 因为信用证项下银行是第一付款人, 银行付款的原则是 只凭信用证而不论合同, 各种单据必须完全符合信用证的规定, 银行才承担付款的责任, 如果信用证的条款与买卖合同互相矛盾, 要么修改信用证, 以求得 证约一致 如果不修改, 则应以信用证为准, 才能达到安全收汇的目的 如果卖方已经接受原信用证, 但开证行通知修改, 则受益人可选择同意或拒绝修改, 但同意或拒绝必须表示出来 (3) 以相关国际惯例为依据 与国际贸易有关的国际惯例, 如国际商会的 UCP500 托收统一规则 关于审核跟单信用证项下单据的国际标准银行实务 ( 简称 ISBP) 和 INCOTERMS 2000 等文件, 也是正确处理单证的依据 二 制单步骤 (1) 了解合同 交货单 信用证等信息, 先制作发票 有的企业先制作货物明细单或货物出仓单, 再填制发票 (2) 以发票为基础, 根据合同 交货单 信用证 贸易对方来函等, 制作包装单据 托运单 报检单 报关单 投保单 产地证 ( 被动配额 ) 许可证等 (3) 如果有需要时, 制作出口商证明 装船通知 船公司证明 汇票等, 分别将单据交有关方 三 制单的工作方式 (1) 须掌握必要的资料和数据 例如缮制装箱单或重量单, 先要取得提供单位或加工仓
234 国际贸易单证实务 库提供的商品包装资料 ; 缮制商业发票必须综合装箱单 重量单内容并参照信用证或合同条款, 制单缺乏基础资料就无法进行工作, 因此及时收齐各项基础资料是制单工作的前提 (2) 资料备齐后必须经过核对, 例如装运数量与信用证规定出运的数量是否相符, 商品的品质 规格 包装是否符合信用证, 要求制单前还有许多计算工作需要完成, 例如商品的数量 重量 尺码以及总价等, 某些商品根据行业习惯或客户需要还须提供具体的细码单要求, 逐码核对和计算累积数量, 也是非常重要而且费时费力的 (3) 出口单证一般以发票 装箱单为基础单据, 发票是一切单据的中心, 一般先缮制发票, 然后按发票内容分别缮制海关发票 产地证 投保单等单证 保运需用的托运单 报关单等按正常的操作程序也是参照发票内容缮制的 制单人员对各种单据的用途 单证中每一栏应该填制的事项以及哪些是必要事项, 哪些是一般事项必须熟悉 例如不同国家 地区的海关发票都有专门格式, 不能错用 ; 各种格式自上至下, 从正面到背面, 栏目繁多, 都要按照规定填制, 错填或漏填会直接影响进口商收取货物和办理进口清关 制单完毕后, 制单人员最好先自审一遍, 发现差错, 立即更正, 比较方便, 如果事后别人发现再行更改, 可能已影响了其他单证, 不仅仅是更正较难, 而且可能已经造成损失 例如, 打错托运单, 延误原来规定的出运日, 可能导致外商索赔 四 制单技巧 ( 一 ) 常见单据的制作技巧一般情况下, 贸易公司事先已准备好单据的格式纸, 或电脑程序已设定格式, 制作时采用填写方式为常见 以下是一些可参考使用的制单技巧 1. 单据的名称单据的名称一般以合同或者信用证的规定为依据, 但可灵活掌握, 特别是在信用证支付时, 单证一致并不要求单据名称与信用证规定完全一致, 具体分析如下 (1) 发票的名称 根据 ISBP 第 59 条解释, 信用证要求提交 INVOICE, 而未作进一步定义, 则提交 COMMERCIAL INVOICE CUSTOMS INVOICE TAX INVOICE CONSULAR INVOICE 等也可以接受, 但 PROVISIONAL INVOICE PRO-FORMA INVOICE 不能接受 如果规定提交 COMMERCIAL INVOICE, 提交 INVOICE 也满足条件 (2) 运输单据的名称 如果信用证规定 OCEAN/MARINE BILL OF LADING, 并不要求一定显示该类词, 只要运输单据是港到港运输单据就行 而多式联运单据并不一定要用 MULTIMODAL TRANSPORT DOCUMENT 或者 COMBINED TRANSPORT DOCUMENT 名称, 只要表明包含至少两种以上运输方式的运输单据即可 而信用证规定提交 AIR WAYBILL AIR CONSIGNMENT NOTE 等, 只要航空运单覆盖了机场到机场的运输即可
第十一章国际商务单证操作技巧 235 2. 单据的抬头发票的抬头人就是指付款人 采用信用证方式时, 按信用证规定缮制, 若信用证没有具体要求时, 发票的抬头一般做成信用证的开证申请人 当信用证规定 INVOICE TO BE MADE IN THE NAME OF ABC, 应将 ABC 作为发票的抬头人 采用托收等其他方式时, 其填制方法 : 签订合同的买方 实际购货方, 或者按进口商要求办 ; 若没有具体要求时, 发票的抬头可做成合同的买方 提单的抬头即收货人一栏, 具体表示方法 : 运输公司是按出口方的托运单上所表示的要求填写, 所以在制作托运单时, 必须明确收货人应写谁 应该注意产地证书也有收货人一栏, 但一般原产地证书填写最终受货人名称, 通常是合同买方或信用证规定的提单被通知人, 也可留空或加注 TO WHOM IT MAY CONCERN ; 而普惠制原产地证上的收货人应填给惠国最终收货人的名称, 一般为提单上的被通知人, 如果最终收货人不明确, 可填发票抬头人, 但不能填中间商名称, 在特殊情况下, 欧盟国家的进口商也可接受此栏为空的证书 保险单的抬头就是指被保险人 (Insured), 在 CIF CIP 合同中, 出口方要提供此单据 在信用证交易方式下, 被保险人一般应填写受益人的名称, 如果信用证有特别规定, 则按规定办 在其他支付方式情况下, 应填写投保人 3. 装货港和卸货港的表示方法发票 装箱单 保险单 产地证 海关发票等单据的这两部分内容的表达方法较简单, 按合同和 / 或信用证价格条款以及实际情况填 但是在货运提单上的表达方法必须慎重, 特别是在使用信用证时, 需要做到以下几点 : (1) 签发海运提单 ( 非多式联运提单 ) 时, 装货港和卸货港必须与信用证或合同上一致, 但要注意如果信用证或合同规定 MAIN PORT 或类似词语, 填写时实际具体港口填写 如装货港填在标有 INTENDED PORT OF LOADING 一栏中, 则另需作装船批注, 写明 PORT OF LOADING( 卸货港为预期的也应另作批注 ) (2) 签发多式联运提单时, 格式内容通常有收货地 (PLACE OF RECEIPT) 船名及航次号 (VESSEL VOY NO. ) 装货港 (PORT OF LOADING ) 卸货港 (PORT OF DISCHARGE) 交货地 (PLACE OF DELIVERY) 等栏目 填制时, 需要通过合适的填制方法满足信用证中的相应规定 如果提单上所注明的接受监管地或收货地与显示的装货港不同, 则在装船批注时应该注明以下内容 : 表明信用证中规定的装货港名称 ; 已装货的船只名称 ; 装船日期 4. 货物描述基本上所有商业单据都涉及货物描述, 但要求填制的标准分三类 第一类 : 完整的实际全景记录, 如装箱单的填制 ; 第二类 : 与信用证的规定完全一致, 不能有任何差异, 如
236 国际贸易单证实务 发票 ; 第三类 : 可以使用货物的总称, 但不得与前面单据的描述相矛盾, 其标准是不得改变税则号, 如提单 保险单等单据 5. 数量和金额数量基本上在所有的单据上都出现, 但侧重点不同, 发票 装箱单 产地证较详细, 包括货物交易数量和包装种类与数量, 其他单据基本上填包装种类和数量 金额主要出现在发票 保险单 纺织品出口证书等单据上, 但侧重点不同 发票上按照实际出运货物价值或按照信用证规定的最高金额填写, 有时要求详细列明分类数额 ; 保险单一般是按照发票金额加成后取整填写 ; 而纺织品出口证书一般只要求填写 FOB 值 在使用托收 保理等商业信用结算方式时, 严格按照合同规定或给定的授信额度出运货物 使用信用证时, 按照信用证的规定填写有关单据 根据 UCP500 第三十九条规定, 信用证中的金额 数量或单价, 如果用了 约 (ABOUT) 大约 (CIRCA) 近似 (APPROXIMATELY) 等, 可允许有不超过 10% 的增减幅度 但是需要注意的是 约 是对数量 单价还是总金额中哪一项的规定, 就使用于那一项, 不能据此类推 如果信用证没有相反的规定, 在支取金额不超过信用证金额时, 货物数量允许有 5% 范围增减 如果货物是以包装单位或个数计数的, 则不允许货物数量有增减 另外当信用证规定的金额和数量允许 ±5% 上下增减时, 该信用证下不同型号, 规格 品种的货物, 分别可以满足该增减幅度 但是如果其中有单独一项货物数量或金额超过规定该幅度, 即使总金额和总数量在规定的范围之内, 亦是不满足信用证规定的 6. 单据的日期 (1) 关于单据日期的一般规定任何单据不得显示晚于交单日之后出具 如果使用信用证, 按照 ISBP 第十三条的解释, 运输单据 保险单据必须注明日期, 至于其他单据是否注明日期取决于单据的内容和性质 在托收项下, 单据时间虽然没有依据, 但均不能晚于合同规定的交单时间, 同时要满足单据先后的内在逻辑性 (2) 单据的签发日期所有单据中, 发票是中心单据, 其签发日期一般是最早的, 在通常情况下, 是先做好发票, 然后以其为基础制作其他单据 装箱单不必注明签发日期, 除非使用信用证时要求注明 产地证的签发日期不应早于申报日期, 但可以迟于货物装运日期 因为产地证的签发日期对货物的装运或价值或对货物产地的声明不会造成损害 但实际业务中提交普惠制产地证时, 一般要早于出运日期, 以免影响出口通关 各种检验证书 其他证明书的签发日期可以迟于装运日期 但若信用证要求一份单据证明货物装运前发生的事件, 则该单据必须通过内容和单据名称来表明该事件发生在装运日及以前
第十一章国际商务单证操作技巧 237 保险单签发日期不得迟于运输单据注明的装运日期, 但保险单据如果注明保险责任早于装运日期生效, 则即使签发日期迟于装船日期, 也可接受 受益人发给开证申请人或买方的装船通知书等, 其出单日期一般均迟于所有其他单据的签发日期及装运日期 应注意单据与单据之间, 同类日期的一致, 以及有关日期需符合逻辑, 信用证下还要符合信用证的规定 7. 关于已装船批注一般多用于已装船批注, 具体的情况如下 : (1) 如果在提单上事先已经印好的文字表明已被装上指明船只 (LOADED ON BOARD A NAMED VESSEL) 或已装运于指名船只 (OR SHIPPED ON A NAMED VESSEL), 这时提单签发日视为装船日期和装运日期 (2) 除上述情况以外, 均需加上 ON BOARD + 装船时间 ; 批注时间为装运日期, 包括 RECEIVED FOR SHIPMENT 提单 (3) 如提单上有 intended 装什么船只, 批注应该是 ON BOARD + 装船时间 + 船名 ; (4) 如果提单注明的收货地或接管地与装运港不同, 装船批注还必须包括信用证规定的装运港和实际装船名 : ON BOARD + 装船时间 + 船名 + 装船港, 即使满足第一条也必须批注 (5) 批注类似 Laden on board Shipped in apparent good order Clean on board shipped on board 与 Shipped on board 意思相同 8. 关于签署即使没有特别规定, 运输单据和保险单据必须要签字 使用信用证时, 必须按照 UCP500 中关于运输单据和保险单据签署规定签署 ; 另外, 规定提交的证明和声明因其自身的性质决定必须签字 ; 政府出具的证明文件 ; 信用证规定签字的单据必须签署 ; 对于单据中的修改必须有修正签字 签字规定最为复杂的是运输单据的规定, 具体体现在 : ( 1 ) 所有提单都必须有承运人身份及名称 即 CARRIER : XXX SHIPPING COMPANY ; (2) 签字形式和内容如表 11-1 表 11-1 签字形式 承运人签字 承运人代理签字 船长签字 签字人 具体格式 CARRIER: XXX SHIPPING COMPANY 张三 XXX TRANSSHIPMENT COMPANY 李司 AS AGENT FOR CARRIER: XXX SHIPPING COMPANY MASTER/CAPTAIN (JHON DONE) CARRIER: XXX SHIPPING COMPANY
238 国际贸易单证实务 船长代理签字 签字人 具体格式王力 AS AGENT FOR THE CAPTAIN JOHN DONE CARRIER: XXX SHIPPING COMPANY ( 续表 ) (3) 如果信用证规定 Freight forwarder s Bill of lading is acceptable 或类似措词, 可以以运输行的身份签发, 不必表明其为承运人或承运人的具名代理人, 提单不必显示承运人的名称 9. 关于背书如抬头做成 TO ORDER OF SHIPPER 或 TO ORDER 时, 做空白背书 其他有背书要求时, 应确保背书 航空运单和邮包收据等因不具备物权凭证的性质, 必须打出收货人的详细名称和地址 ( 二 ) 汇票缮制的技巧贸易结算中, 主要在托收和信用证方式下使用汇票 两种结算方式中汇票的区别见表 11-2 表 11-2 托收信用证项下的汇票填写的主要区别 序号 项 目 托 收 信用证 1 出票条款 一般不填或者根据信息填写 CONTRACT NO AGAINST SHIPMENT 开证银行, 信用证号码, 开证日期 OF XXX (GOODS) FOR COLLECTION 2 开票时间 向银行委托日 向议付行交单日 3 开票地点 出口商所在地 受益人所在地 4 付款时间 AT 前加 D/P 或 D/A, 时间以合同规定为准 时间以信用证规定为准 5 受款人 一般凭委托银行指示 一般凭议付银行指示 6 付款人 一般为合同买方 按信用证 DRAWN ON 或 DRAWEE 后面的规定填写 ; 如后面为 US/OURSELVES THEM/ THEMSELVES 分别指开证行 开证申请人 ; 如无规定则填开证银行 7 出票人 一般为合同卖方 一般为信用证的受益人 一 审单的基本要求 第二节单据审核技巧 为了提高单证工作的质量, 除了要求审单人员在工作时思想必须高度集中之外, 也要
第十一章国际商务单证操作技巧 239 讲究工作方法以求取得事半功倍的效果 不管采用什么方法, 目的是要准确 快速审单, 找出问题, 尽快解决, 保证安全收汇 大体而言, 审单要注意以下问题 (1) 拿到一套信用证和单据后, 应先查看信用证是否经过修改, 而对信用证的修改受益人是否有 接受 或 不接受 的批注 如果对 L/C 有修改, 而且受益人全部接受, 应将修改内容在信用证的原条款上做好相应记录, 确保信用证条款的完整性和有效性 (2) 按照信用证的规定, 先检查单据的种类和份数是否符合, 不符合, 立即解决 如果符合, 则按照 L/C 中对所要提交的单据按照顺序放好, 以便有序审读 如果有 L/C 未规定的单据, 则置于一旁, 不予审核, (3) 接下来根据信用证条款按照习惯采取的审查方法, 依次进行单据的一致性审核, 审毕将这种单据放在便于查阅的位置 (4) 确保单据中的内容与信用证条款相一致, 如不一致, 应随手记录在工作单上 (5) 审单完毕后, 将所发现的不符点一并与前道业务环节沟通, 落实解决的办法 二 审单要点 不论使用何种审单方法, 都离不开对单据基本点的审核 现将一些主要的审单要则归纳如下 ( 一 ) 总审 (1) 信用证是否仍有效 ; (2) 单据是否过期 ; (3) 所要求的单据是否全部提交 ; (4) 出运日期是否在最迟装运日之前 ; (5) 金额是否一致 ; (6) 名称和地址是否一致 ; (7) 货描是否一致 ; (8) 唛头是否一致 ; (9) 更正处是否加具签字或小签 ( 二 ) 分项审核各种单据的内容是千变万化的, 但基本项目大致相同, 现将各类单据的主要项目摘录如下 1. 汇票的审查要求 (1) 汇票的出票时间和地点是否正确 ; (2) 付款期限必须符合合同或信用证的规定 ; 如果规定为某一事件发生日后一段时间付款, 汇票上必须记载该事件的发生日 ; 对于假远期信用证应该特别注意, 付款时间应该填写远期时间期限
240 国际贸易单证实务 (3) 大小写金额及货币名称和代号必须一致而规范化 ; 在使用信用证时, 汇票金额不能超出信用证限额 ; (4) 出票人 收款人 付款人名称和地址必须正确填写 ; (5) 出票人印章和 / 或签字不得遗漏 ; (6) 出票条款须正确填写 ; (7) 信用证规定的其他条款 2. 发票的审查要求 (1) 商品的描述是发票的主要内容, 发票中对货物的描述必须与信用证完全相符, 除货名外还包括数量 规格 单价等内容, 要求按照原文照抄, 不能遗漏或换作总称 如果实际发运货物比信用证规定更详细, 则在照抄信用证的内容后, 可补充更详实的信息, 但不得与信用证规定相矛盾 (2) 唛头是否简洁清晰, 一般必须内容是收货人名称, 目的地名称和件数, 可适当补充有关合同或订单号信息, 应避免罗列其他内容 如果信用证规定唛头, 必须一致 (3) 金额 数量及单价 在信用证支付方式下, 必须注意掌握 UCP500 第 39 条中三点规定, 结合分批运输 商品种类和性质 包装方式等谨慎出运货物数量 注意审核 大约 (ABOUT) 或类似的文字描述是金额 数量还是单价, 不能一律认为三个数字信息均有同等幅度的伸缩 (4) 在有多品种 规格, 但价格又不一样时, 要注意审核每种货物金额之和是否与总额一致 (5) 佣金和折扣 如果在合同中有支付佣金或折扣的规定, 则必须明确是明佣明折还是暗佣暗扣, 从而可以确定发票上是否显示 如果使用的信用证有明确规定时, 按规定办 (6) 出口商一般都在发票上注明信用证号码 开证行名称 起运地和目的地等项目内容, 如果信用证未作要求, 可不注明, 但是一旦出口商自行打上时, 则必须确保正确 (7) 如果信用证规定将总金额分项表示, 即注明成本价 运费 保险费, 可能还有佣金等, 要注意分项金额之和应与总额一致 (8) 发票的签发单位必须是信用证的受益人, 如信用证要求 signed, 则必须由受益人单位主要负责人手签 如信用证不要求提供签署发票, 根据 UCP500 规定, 发票可不必签署 (9) 使用信用证时, 特别审核附加条款对商业发票是否有特殊规定 如果有则不得疏漏 3. 运输单据的审查要点 (1) 运输单据的名称和类别须符合信用证或买卖合同的规定 如果要求海运提单, 则提供的是否是港至港提单, 指定为空运则必须提供航空运单等 (2) 托运人 (SHIPPER), 亦称发货人 (CONSIGNOR), 一般应为出口商或信用证的受益人 在转让信用证项下, 可接受以受让人作为托运人 信用证如果没有特殊要求, 以
第十一章国际商务单证操作技巧 241 第三方作为发货人的提单也可以 (3) 收货人 (CONSIGEE), 俗称提单抬头人 在使用信用证时, 是否按照信用证的规定填制 在托收项下是否与托收委托书内在一致, 保证货物的控制权 (4) 被通知人 (NOTIFY PARTY) 在海运提单中有此栏目要求填写提货人 ( 一般为买方 ) 的名称和详细地址及通讯方式, 以便货到目的港时进行联系办理交货手续 有时信用证加列通知开证行 ( 如 NOTIFY ISSUING BANK AND APPLICANT), 审查是否两者的具体名字都写上, 不能用身份代替 (5) 审核提单时应注意海运提单是否为 已装船 提单, 提单上必须用 装船批注 以表明货已装上某一具名船只, 该装船批注的日期即视为装运日期 因此它不得迟于信用证的装运期 (6) 装运港与卸货港的审查 : 应该按照合同和信用证规定填制, 如果信用证规定的装货港及 / 或卸货港是一地理区域或范围, 则提交的提单应表明实际的港口名称, 且该港口必须位于信用证规定的地理区域或范围之内 (7) 货物的描述, 在运输单据中关于货物的描述与商业发票的要求不同, 货物的描述可使用统称, 不需要详细列明具体规格 但不能与信用证 发票中货物的描述抵触 在运输单据中货物的包装情况也属于货物的描述 在一般运输单据中均印有 货物状况良好 (IN APPARENT GOOD ORDER) 的文句或什么也不标明, 如果没有任何相反的记载, 就可以称为清洁提单 (CLEAN B/L) 相反如果提单上有货物不良批注就属于不清洁提单 (UNCLEAN B/L) 不良 ( 不清洁 ) 的批注通常这样表示, 例如 : 短装 5 箱 5CASES SHORT SHIPPED 一件破损 1 PACKAGE DAMAGED 包装不适宜 INSUFFICIENTLY PACKING 铁带松散 IRON STRAPS LOOSE (8) 运费支付情况 信用证一般规定 : MARKED FREIGHT PREPAID FREIGHT COLLECT, 则根据合同性质或价格术语的性质予以注明 (9) 其他 运输单据的正副本份数, 承运人的签章及签发日期等也是审查的要点 详细情况见本章第一节 4. 保险单据的审查要点 (1) 保险人和保险单据的名称应符合信用证规定 (2) 被保险人 (INSURED) 应按照信用证的规定填写信用证的受益人, 或填 TO ORDER (3) 保险标的一般填货物的总称和货物的总包装数量, 与运输单据相同 (4) 保险金额大小写必须一致 ; 金额必须符合信用证的要求, 如信用证未注明金额要求时, 应按发票上货物金额的 110% 投保, 且一般写成整数, 投保货币同信用证 (5) 有关启运地 目的地 运输工具 航程, 必须与运输单据一致
242 国际贸易单证实务 (6) 承保风险应符合信用证关于保险险别的规定, 包括险别 适用条款 生效日期, 保险期限应符合信用证的规定 (7) 保险费除非信用证要求注明, 一般不注明, 只打 AS ARRANGED (8) 代理人 (AGENT) 即保险公司在目的地的理赔代理人, 按照信用证要求应有全称 详细地址和联系电话 (9) 理赔地点一般应为目的地 (10) 保险单签发日期不得迟于运输单据的签发日期 (11) 承保公司签字与盖章不得遗漏 (12) 保险单的背书需按信用证规定办理 5. 其他单据的审查其他单据如装箱单 检验证书 产地证 装船通知书 寄单 ( 或船样 ) 证明等一般与信用证有关条款参照审核, 再参照发票核对其是否一致, 主要涉及当事人的名字 货物的名称 货物的数量 包装的数量 净重 毛重 尺码及签发时间的先后顺序等项目 单据经审核无误后, 及时认真填写出口单证验证单 ( 见下表 ) 一式两份, 经主管签字后存档以备查 江苏国泰国际集团国贸股份有限公司出口单证验证单 部门 ( 科室 ): 年月日 发票号码 : 金 额 : 信用证通知号 : 信用证号码 : 核销单编号 : 项下出口单据明细如下 : 汇 票 ( ) 份 发 票 ( ) 份 提 单 ( ) 份 重量单 ( ) 份 尺码单 ( ) 份 装箱单 ( ) 份 检验证 ( ) 份 配额证 ( ) 份 产地证 ( ) 份 船证明 ( ) 份 装船通知 ( ) 份 保险单 ( ) 份 保险通知 ( ) 份 邮 据 ( ) 份 货物收据 ( ) 份 其他单据 ( ) 份 制单员意见制单员 : 业务员验证业务员 : 科长验证科长 :
第十一章国际商务单证操作技巧 243 不符点处理分公司 ( 部门 ) 经理 : 此单一式二份 : 一份业务科留存, 一份财务科留存 ( 续表 ) 第三节对单证不符的处理 当信用证项下的单据转交给开证行后, 开证银行只有在审核单据与信用证完全相符后, 才承担付款的责任 开证行对提交的单据如发现任何不符点, 均有拒付货款的可能 因此, 各种结汇单据的缮制是否正确完备, 对安全 迅速结汇有着十分重要意义 所谓不符点单据, 是指受益人向银行提交的包含有不符合信用证条款规定的内容的单据 其表现形式分为单证不符 单单不符和单据自身内容不完整三种 信用证规定的单据之间相应内容实质性不一致, 则会导致单单不一致, 如装箱单与提单中的毛重或体积严重不一致 单据内容与信用证规定条款不严格一致, 则构成单证不符, 如信用证规定第三者发货不允许, 而提交的单据发货人非受益人, 则构成单证不一致 对于印有 Received 字样的提单, 显示了收货地, 而已装船批注没有加注实际装运港则构成单据自身内容不完整 在整套结汇单据中, 一般是以商业发票为中心的 除来证另有规定外, 各种单 证应与商业发票一致, 或在内容上, 不发生冲突 内容并不严格要求一致, 以下均不属于单证不符 (1) 如信用证内名称 规格过于复杂, 对于提单和其他单据 ( 商业发票除外 ), 一般可使用该项商品的总称或统称 (2) 单据的签发日期顺序, 按照 ISBP 的解释, 没有严格的要求, 但应注意各种单据之间的关系 例如, 保险单的日期, 不能在提单日期之后 ; 而商业发票的日期, 也不应在汇票日期之后 一 单证不符的处理办法 当然, 在实际业务中, 无论怎样小心, 不符点单据无法避免, 如何解决呢? 一般可以尝试以下方法 1. 预审法一般来说, 在实际单证业务中, 运输单据是所有单据中最后得到的 因此, 其他诸如商业发票 装箱单 原产地证书 保险单 检验证书 受益人证明等单据应在货物出运之
244 国际贸易单证实务 前, 按照信用证条款规定备妥, 送交往来银行审核 这种做法, 称为预审单据 如发现单证不符, 如时间充裕, 或货物尚未出运, 应立即修改单据 如必须修改信用证, 则应立即联系开证人改证 信用证未修改之前, 受益人决不能出运货物 2. 担保议付法如果货物已装船, 或者虽未装船但须赶船期, 致使受益人无法提出改证, 在这种情况下, 受益人可向议付行出具担保书 (LETTER OF INDEMNITY), 要求银行凭担保议付货款, 如日后遭到开证行拒付时, 由受益人承担一切后果 此时银行一般采用 表提法 和 电提法 与开证行联系 所谓 表提, 当议付行向开证行交单索汇时, 在随附单据的面函 (COVERING SCHEDULE) 上指出单据不符点, 并注明 凭保议付 字样, 这种做法, 即在寄单面函上将不符点提出来, 简称 表提 使用这种方式, 银行通常在寄单索汇通知单上注明 : DISCREPANCIES: (1)XXXX( 不符点内容 ) (2)XXXX( 不符点内容 ) PLEASE CONTACT YOUR CUSTOMER FOR THEIR ACCEPTANCE 如果受益人交单金额较大, 议付行先向开证行拍发电报 ( 电传 / 传真 ) 列明不符点, 征求开证行同意, 待开证行确认同意接受单证不符的单据后, 再将单据寄出 这种做法, 称为 电报提出 简称 电提 对于实质性的单证不符, 受益人往往采取 电提 方式 在使用这种方式时, 银行向开证行通常发出电文如下 : YOUR L/C NO. XXX DOCUMENTS PRESENTED TODAY FOR USDXXX COMPLYING TERMS EXCEPT( 不符点内容 )PLS TLX US WHETHER ACCEPTABLE. 3. 跟证托收法在单证不符的情况下, 如货物已经装出, 而议付行又不愿采用 表提 或 电提 方法时, 或者采取电提的方式开证行不接受不符点, 受益人只能改用托收方式, 委托通知行寄单收款 因与信用证有关, 为了使出口商易于了解该项托收业务的由来, 托收行仍以原信用证的开证行作为代收行, 请其代为收款, 这种做法, 称作 跟证托收 二 对不符点单据的善后处理 如果由于种种原因, 受益人既不能修改单据, 又不能修改信用证条款, 不得已向银行提交了含有不符点的单据, 此时进口商是否承付货款, 只能依赖商业信用 为此, 受益人应谨慎做好不符点单据的结汇工作, 要求紧密跟踪出口货物的流向, 采取相应措施, 避免
第十一章国际商务单证操作技巧 245 只关心货款, 不关心货物 (1) 如果货物未被提走, 应立即与进口商联系, 要求其履行合同义务, 催促其尽快办理付款赎单手续 (2) 如果货物被以担保方式提走, 应与承运人联系, 以货主身份, 要求其出示正本提单 在这种压力下, 承运人会向进口商追索提单, 迫使进口商到银行付款赎单 (3) 如果货物被以正本提单提走, 应立即通过交单行告知开证行 : 我方已获悉, 开证行已放单, 请银行立即付款 此时, 开证行考虑到自己的信誉, 定会要求进口商付款 (4) 如果进口方不赎单, 或者开证行退单, 出口方应立即在进口国联系一代理, 将提单背书转让给代理, 请其代为提货, 再酌情处理 (5) 如果信用证中规定 2/3 提单交银行,1/3 提单交开证申请人, 则应将 1/3 提单待开证行付款或承兑, 或者进口方付款赎单或者承兑后方可寄出 在实际业务中, 为了增加结汇的安全保障, 避免自己的利益或者财产遭受不必要的损失失, 必须妥善解决单据不符点问题, 做好不符点单据交单后的善后处理 以上方法不能解决问题时, 就要与进口方协商处理办法, 将损失减少到最低, 尽量避免进入诉讼程序 本章小结 本章分别介绍了单证制作单据审核的一般技巧, 针对缮制单据的常见问题进行分析, 并且介绍了单据出现不符点时解决的基本办法, 目的是尽量使得单据制作完善, 受益人的利益不受或者少受损害 复习思考题 1. 已装船批注应注意什么问题? 2. 海运提单签署有哪几种形式? 3. 托收项下的汇票与信用证项下的汇票有哪些不同? 4. 审单时注意的常见问题有哪些? 5. 单证不符有哪些处理办法?
第十二章 单证操作模拟实训 学习目标 通过本章学习, 能够综合掌握信用证结算时完整的单据缮制流程和基本技能, 学会审核一套完整的单据, 真正认识到单单一致 单证一致的内涵 第一节 出口单证操作模拟实训 一 信用证项下出口结算单证缮制实例 ( 一 ) 买方开来的信用证 ISSUE OF A DOCUMENTARY CREDIT SEQUENCE OF TOTAL *27 : 1 / 1 FORM OF DOC. CREDIT *40 A : IRREVOCABLE CREDIT NUMBER *20 : I0792 DATE OF ISSUE 31 C :050724 EXPIRY *31 D : DATE 050911 IN THE BENEFICIARY S COUNTRY APPLICANT *50 : AHMED MOHAMED TRADING CO. P.O.BOX: -509, DUBAI-U.A.E. BENEFICIARY *59 : JIANGSU HUA MAO GROUP IMP.& EXP CO.LTD. HUANAI BLDG. CHANGAN ROAD. ZHANGJIAGANG,JIANGSU,CHINA. AMOUNT *32 B : CURRENCY USD AMOUNT 50,337.0 POS- / NEG.TOL- (%) 39 A : 10 / 10 AVAILABLE WITH/BY *41 D: BANK OF CHINA BY NEGOTIATION DRAFTS AT --- 42 C : SIGHT DRAWEE 42 D: MASHREQBANK PSC PARTIAL SHIPMENTS 43 P: ALLOWED TRANSSHIPMENT 43 T: ALLOWED LOADING IN CHARGE 44 A : ANY CHINESE PORT FOR TRANSPORT TO - - - 44 B : ADEN.YEMEN REPUBLIC
第十二章单证操作模拟实训 247 LATEST DATE OF SHIP. 44 C : 050827 DESCRIPT. OF GOODS 45 A: INDENT NO.0127 ITEM: 153000YARDS ZR 503 SCREEN PRINTED SPUN RAYON SHIRTING WIDTH 35/36 INCHES X 30 YARDS AT THE RATE OF USD0.329PER YARD CIF ADEN, YEMEN. DESIGNS: 16 DESIGNS BRAND : MOON FLY BRAND PACKING :DOUBLE FOLDED ON CARDBOARD IN BALES. 30 PCS X 30 YARDS 900 YARDS/BALE. INVOICE TO CERTIFY THAT GOODS AND ALL OTHER DETAILS ARE AS PER INDENT NO.0127/2005 OF AL MADAR CORPORATION, SANAA YEMEN AND DETAILS INSTRUCTIONS GIVEN BY THE APPLICANT. + INCOTERMS : CIF DOCUMENTS REQUIRED 46 A : + FULL SET OF CLEAN SHIPPED ON BOARD OCEAN BILLS OF LADING MADE OUT TO THE ORDER OF MASHREQBANK PSC. P. O. BOX 9271. DUBAI,U.A.E. MARKED FREIGHT PREPAED. NOTIFY APPLICANT (GIVING NAME AND FULL ADDRESS) SHOWING THE ABOVE LC NO. NAME ADRESS, TELEPHONE NOS. OF THE CARRYING VESSEL S AGENT AT THE PORT OF DESTINATION. +INSURANCE POLTCY OR CERTIFICATE OF INSURANCE IN DUPLICATE,ISSUED TO THE ORDER OF MASHREQBANK PSC. FOR FULL CIF VALUE PLUS 10 PERCENT SHOWING CLAIMS PAYABLE IN DUBAI IN THE CURRENCY OF THE CREDIT COVERING THE FOLLOWING RISKS. (1)INSTITUTE CARGO CLAUSES (A).1.1.82 (2)INSTITUTE WAR, STRIKE CLAUSES (CARGO).1.1. 82 (3)INSURANCE POLICY OR CERTIFICATE WHICH INDICATES THAT THE COVER IS SUBJECT TO A FRANCHISE OR EXCESS DEDUCTIBLE IS NOT ACCEPTABLE. +CERTIFICATE OF ORIGIN IN ENGLISH STATING THAT THE GOODS ARE OF CHINESE ORIGIN, SHOWING FULL NAME AND ADDRESS OF THE MANUFACTURER/PRODUCER ISSUED IN ORIGINAL PLUS THREE COPIES BY CHINA COUNCIL FOR THE PROMOTION OF
248 国际贸易单证实务 INTERNATIONAL TRADE.. +PACKING LIST IN ORIGINAL PLUS 2 COPIES DULY SIGNED BY THE BENEFICIARY. + SHIPPING MARKS: AMTC 999 / 0127 PCS,YARDS,DESIGN NO.. +SIGNED INVOICES IN ORIGINAL PLUS 3 COPIES SHOWING THE NAME AND ADDRESS OF MANUFACTURERS. ADDITIONAL COND. 47 A : 1) NEGOTIATION UNDER RESERVE OR GUARANTEE IS NOT PERMETTED. 2) A CERTIFICATE ISSUED BY THE SHIPPING COMPANY OR CARRIER OR FROM MASTER/OWNER OF THE VESSEL CERTIFYING THAT SHIPMENT HAS BEEN EFFECTED BY CONFERENCE/PIL LINES VESSELS ONLY COVERED BY INSTITUTE CLASSIFICATION CLAUSE, TO ACCOMPANY THE DOCUMENTS. 3) NEGOTIATING BANK MUST CONFIRM ON THE COVERING SCHEDULE THAT ALL CHARGES OF ADVISING BANKS HAVE BEEN PAID. 4)ALL DOCUMENTS TO BE ISSUED IN ENGLISH LANGUAGE. 5)FREIGHT FORWARDERS BILL OF LADING EVEN IF ISSUED AND SIGNED AS PER ARTICLE 30 OF UCP 500 NOT ACCEPTABLE. 6)BILLS OF LADING MUST SHOW SHIPPING MARKS. 7)ALL DOCUMENTS CALLED FOR IN THIS CREDIT SHOULD BE DATED AND ANY DOCUMENT DATED TO L/C ISSUANCE DATE NOT ACCEPTABLE. 8) A CERTIFICATE FROM THE SHIPPING COMPANY, CARRIER OR FROM MASTER/OWNER OF THE VESSEL OR THEIR AGENT REQUIRED STATING THAT THE CARRYING VESSEL (INDICATE NAME OF THE VESSEL) IS ISM(INTERNATIONAL SAFETY MANAGEMENT) CODE CERTIFIED. 9)A DISCREPANCY FEE OF USD55.00 OR ITS EQUIVALENT WILL BE CHARGED/LEVIED PER PRESENTATION IF DOCUMENTS ARE RECEIVED WITH DISCREPANCY/IES. NOTWITHSTANDING ANY INSTRUCTIONS TO THE CONTRARY THIS CHARGE SHALL BE FOR THE ACCOUNT OF BENEFICEARY. 10) SHIPMENT ADVICE GIVING FULL DETAILS OF SHIPMENT
第十二章单证操作模拟实训 249 INCLUDING CONTAINER NO. SEAL NO. INVOICE AMOUNT TOTAL QUANTITY TO BE SENT TO M/S. AHMED MOHAMMED TRADING CO., ON FAX NO 009714 267113 WITHIN THREE WORKING DAYS AFTER SHIPMENT 11)EACH BALE MUST SHOW ON BOTH OUT SIDES BALE NO. NUMBER OF PIECES YARDAGES, DESIGNS NO.. IF ANY ETC., PACKED INSIDE AND INVOICE AND ORIGINAL PACKING LIST TO CERTIFY THE SAME. 12)GOODS MUST BE SHIPPED IN FCL CONTAINER AND BILLS OF LADING TO EVIDENCE THE SAME AND TO SHOW CONTAINER NUMBER AND SEAL MUMBER. 13)THE DOCUMENTS ARE TO BE PRESENTED FOR NEGOTIATION ONLY AFTER SAILING OF THE VESSEL FROM THE PORT OF LOADING AND A CERTIFICATE TO THIS EFFECT FROM THE SHIPPING COMPANY OR ITS AGENT S STATING THE ACTUAL DATE OF SAILING OF THE VESSEL FROM THE PORT OF LOADING TO ACCOMPANY THE ORIGINAL DOCUMENTS. HOWEVER, IN ANY EVENT DOCUMENTS MUST NOT BE PRESENTED BEYOND THE STIPULATED PRESENTATION PERIOD UNDER THIS L/C. 14)INVOICE TO SHOW DEDUCTION OF USD 48.00 BEING SWIFT CHARGES OF THIS CREDIT,COVERING SCHEDULE OF NEGOTIATING BANK TO EVIDENCE THE SAME. 15 ) 10 PCT PLUS/MINUS IN QUANTITY AND AMOUNT ARE ACCEPTABLE. INSTRUTION TO NEGOTIATING BANK : ALL DOCUMENTS ARE TO BE DESPATCHED IN ONE SET BY COURIER SERVICE TO MASHREQBANK PSC FOREIGN TRADE CENTRE. OFFICE TOWER SUITE NO.736/739. AL GHURAIR CENTRE, P.O. BOX 9271,DEIRA, U-A-E- COVERING SCHEDUL MUST CERTIFY THAT THE DOCUMENTS HAVE BEEN NEGOTIATED STRICTLY IN CONFORMITY WITH THE TERMS OF THE CREDIT. +NOTWITHSTANDING THE PROVISIONS OF UCP 500,IF WE GIVE NOTICE OF REFUSAL OF DOCUMENTS PRESENTED UNDER THIS
250 国际贸易单证实务 CREDIT WE SHALL HOWEVER RETAIN THE RIGHT TO ACCEPT A WAIVER OF DISCREPANCIES FROM THE APPLICANT AND SUBJECT TO SUCH WAIVER BEING ACCEPTABLE TO US TO RELEASE DOCUMENTS AGAINST THAT WAIVER WITHOUT REFERENCE TO THE PRESENTER PROVIDED THAT NO WRITTEN INSTRUCTIONS TO THE CONTRARY HAVE BEEN RECEIVED BY US FROM THE PRESENTER BEFORE RELEASE OF THE DOCUMENTS. ANY SUCH RELEASE PRIOR TO RECEIPTOF CONTRARY INSTRUCTIONS SHALL NOT CONSTITUTE A FAILURE ON OUR PART TO HOLD THE DOCUMENTS AT THE PRESENTER S RISK AND DISPOSAL WE WILL HAVE NO LIABILITY TO PRESENTER IN RESPECT OF ANY SUCH RELEASE. + REIMBURSEMENT INSTRUCTION:AFTER SEVEN WORKING DAYS UPON RECEIPT OF DOCUMENTS AT OUR COUNTERS AND IF DRAWN IN CONFORMITY WITH CREDIT TERMS, WE SHALL REIMBURSE THE NEGOTIATING BANK AS PER THEIR INSTRUCTION, LESS OUR CHARGES (IF ANY). DETAILS OF CHARGES 71 B : ALL BANK CHARGES AND COMMISSION ABROAD ARE ON BENEFICEARY ACCOUNT. PRESENTATION PERIOD 48: DOCUMENTS MUST BE PRESENTED WITHIN 15DAYS AFTER ISSUANCE OF THE TRANSPORT DOCUMENT BUT WITHIN THE VALIDITY OF THIS CREDIT CONFIRMATION *49 : WITHOUT ADVISE THROUGH 57D: YOUR ZHANGJAGANG SUB- BRANCH JIANGSU, CHINA. MTS707 AMENDMENT DATE OF ISSUE 31C :050724 DATE OF AMENDMENT 30 :050730 NUMBER OF AMENDMENT 26E :01 BENEFICIARY *59 : JIANGSU HUA MAO GROUP IMP.& EXP CO.LTD. HUANAI BLDG. CHANGAN ROAD. ZHANGJIAGANG,JIANGSU, CHINA. NARRATIVE 79: (1) UNDER DOCUMENTS IN BILL OF LADING CLAUSE ADD. THE FOLLOWING NOTIFY PARTY:
第十二章单证操作模拟实训 251 AHMED MOHAMED TRADING CO. P.O.BOX 26 SANAA,YEMEN (2) ADDITIONAL CONDITION NO.2 OF THE CREDIT AMENDED TO READ AS UNDER INSTEAD OF EXISTING. A CERTIFICATE ISSUED BY THE SHIPPING COMPANY OR CARRIER OR FROM MASTER/OWNER OF THE VESSEL OR THEIR AGENT CERTIFYING THAT SHIPMENT HAS BEEN EFFECTED BY INSTITUTE CLASSIFICATION CLAUSE TO ACCOMPANY THE DOCUMENTS. (3) INVOICE TO SHOW DEDUCTION OF USD49.00 BEING CHARGES OF THIS AMENDMENTS. ALL OTHER TERMS AND CONDITIONS REMAIN UNCHANGED. ( 二 ) 对信用证的分析首先, 认真审核该份信用证以及修改通知书, 确定要求单据的种类和份数 仔细审读后发现要求受益人提供的单据如下 : 原产地商业载货船只实际开航种类提单保险单装箱单装船证明装船通知证书发票资格证明日期证明正本份数全套 2 1 1 1 1 1 1 副本份数 3 2 3 1 其次, 找到并划出对每种单据的特殊要求 对于所有单据, 要求用英语出具 ( 附加条件第 4 条 ); 要求所有单据必须有出具日期, 但不能与信用证开立日期相同 ( 附加条件第 7 条 ) 1. 商业发票 (1) 载明生产商的名称和地址 (2) 发票载明 THAT GOODS AND ALL OTHER DETAILS ARE AS PER INDENT NO.0127/2005 OF AL MADAR CORPORATION, SANAA YEMEN AND DETAILS INSTRUCTIONS GIVEN BY THE APPLICANT. (3) 附加条件第 11 条要求发票注明每包货物的包装信息 (4) 附加条件第 14 条规定发票上要显示扣除 SWIFT 费用 48 美元 (5) 根据信用证修改通知, 发票还须注明扣除改证费用 49 美元 另外, 发票上的货物描述必须与信用证一致 2. 装箱单附加条件第 11 条要求装箱单注明每包货物的包装信息 3. 原产地证书
252 国际贸易单证实务 (1) 要求由中国贸易促进委员会出具 ; (2) 要求注明生产商的全名和地址 4. 保险单 (1) 被保险人 : TO THE ORDER OF MASHREQBANK PSC. ; (2) 投保协会货物条款一切险 战争险和罢工险 ; (3) 保单上出现绝对或相对免赔率将不接受 ; 5. 提单 (1) 提单抬头规定是 MADE OUT TO THE ORDER OF MASHREQBANK PSC. P. O. BOX 9271. DUBAI,U.A.E. ; (2) 被通知人, 除了通知开证申请人外, 信用证修改要求加上 AHMED MOHAMED TRADING CO.P.O.BOX 26 SANAA,YEMEN : (3) 要求注明信用证号码, 载货船只在目的港代理人的名字 地址和电话号码 ; (4) 附加条款 6 规定必须显示唛头 ; (5) 附加条款 12 条规定提单必须注明以 FCL CONTAINER 形式装货, 并且显示集装箱号和封箱号 ; 6. 发货通知附加条件第 10 条规定了主要内容, 而且规定必须在发货后三日之内必须发出通知 7. 证明附加条件第 2 8 13 条都分别要求提供相关证明 最后, 对交单的规定是, 必须在船只离港之后 ( 第 13 条, 以开航证明为准 ), 这要求汇票的出具日期必须在船只离港之后, 但须在运输单据签发之后 15 天之内交单, 当然, 无论如何不能晚于信用证的有效期 ( 三 ) 根据信用证发货并缮制单据受益人经审核信用证可以执行后, 准备发货, 其有关信息资料如下 : (1) 发货人于 8 月 15 日向江苏恒隆船舶代理有限公司递交出口货物明细单并订立舱位 ; (2) 出口商开立号码为 MI05141218 的发票及装箱单 (3) 发货数量 :162000 码,900 码 / 包, 共 180 包毛重 :13680.00 千克净重 :13590.00 千克尺码 :280000 立方米 (4) 出口方于 8 月 25 日向中国贸易促进委员会张家港分会申领原产地证, 号码为 031668035; (5) 出口方于 8 月 26 日向张家港海关申报出口 ; (6) 出口方于 8 月 26 日向中国平安财产保险股份有限公司办理保险, 保单号码 0545000109;
第十二章单证操作模拟实训 253 (7) 出口方于 8 月 27 日交货并取得出口提单 PZJADE0565, 承运人为 PIL; (8) 出口方于 8 月 28 日向进口方以传真发出发货通知向交货时间 (9) 收益人于 8 月 28 日向中国银行张家港支行交单议付 根据以上信息缮制单据如下 ( 如未说明, 单据均为正本 ) 1. 出口货物明细单 出口货物明细单信用证号码 I0792 20 05 年 08 月 15 日银行编号外运公司编号 开证银行 经营单位 ( 装船人 ) 开证人 提单或承运收据 抬头人 通知人 MASHREQBANK PSC JIANGSU HUA MAO GROUP IMP.& EXP CO.LTD. HUANAI BLDG. CHANGAN ROAD. ZHANGJIAGANG,JIANGSU,CHI NA AHMED MOHAMED TRADING CO. P.O.BOX: -509, DUBAI-U.A.E. TO THE ORDER OF MASHREQBANK PSC. P. O. BOX 9271. DUBAI,U.A.E AHMED MOHAMED TRADING CO. P.O.BOX: -509, DUBAI-U.A.E. AHMED MOHAMED TRADING CO. P.O.BOX 26 SANAA,YEMEN 运费 FREIGHT PREPAID 合同编号 开证日期 05/07/24 收到日期 金额 USD53,298.00 收汇方式 货物性质一般贸易贸易国 ( 地区 ) 汇票付款人 汇票期限 出口口岸 许可证号码 可否转运 MASHREQBANK PSC. AT SIGHT ZHANGJIA GANG ALLOWED 装运期限 05.08.27 目的港 手册号 可否分批有效期限 05/ 07/ 29 L/ C U. A. E. ADEN, YEMEN REPUBIC ALLOWED 05.09.11
254 国际贸易单证实务 ( 续表 ) 标记唛 码 货名规格及货号 件数及 包装式样 数量 或尺 码 毛重 ( 公斤 ) 净重 ( 公斤 ) 价格 ( 成交条件 ) 单价总价 AMTC ZR 503 SCREEN PRINTED 180BALES 162000 13680.0 13590.0 CIF USD53 999/0127 SPUN YARDS ADEN,YE 298.00 PCS---YA RAYON SHIRTING WIDTH MEN RD-- 35/36 USD0.329 DESIGN INCHES X 30 YARDS NO.. 总体积 : 28.00 立方米 中间商 外运外轮注意事项 佣金 % 折扣 % ICC(A),WAR,STRI KE 险别保 CLAUSES(CARGO) 险单 保额 1.1.82. 按发票金额加 10 % 本公司 赔款地点 DUBAI 注意事项 海关编号 6203421090 制单人 储存地点 2. 缮制发票 江苏华贸集团进出口有限公司 TO: M/S JIANGSU HUA MAO GROUP IMP.& EXP. CO. LTD. HUAMAOBLDG. CHANGAN ROAD. ZHANGJIAGANG. JIANGSU,CUINA. 编号
第十二章单证操作模拟实训 255 AHMED MOHAMED TRADING CO. 发票 INV.NO:MI05141218 (L.L.C.)P.O.BOX:509,DUBAI.U.A.E. INVOICE 日期 FROM:ZHANGJIAGANG PORT L/C NO:I0792 PSC.DUBAI SHIPPING MARKS DESCRIPTION OF GOODS DATE:AUG.25,2005 TO:ADEN,YEMEN REPUBLIC ISSUED BY:MASHREQBANK (FOREIGN TRADE CENTRE) QUANTITY UNIT PRICE AMOUNT CIF ADEN, YEMEN INDENT NO.0127 ITEM: AMTC 999/0127 ZR 503 SCREEN PRINTED SPUN RAYON PCS----YARDS---- 162000YARDS AT THE RATE OF USD 0.329 DESIGN NO-- SHIRTING WIDTH 35/36 INCHES X 30 PER YARD YARDS USD53298.00 DESIGNS: 16 DESIGNS DEDUCTION OF BRAND:MOON FLY BRAND USD 48.00 BEING PACKING:DOUBLE FOLDED ON SWIFT CHARGES CARDBOARD IN BALES. OF THIS CREDIT 30 PCS X 30 YARDS- 900 YARDS/BALE. DEDUCTION OF THIS IS TO CERTIFY THAT GOODS AND ALL USD 49.00 BEING OTHER DETAILS ARE AS PER INDENT NO. CHARGES OF THIS 0127/2005 OF AL MADAR CORPORATION, AMENDMENT. SANAA,YEMEN AND DETAILS INSTRUCTIONS GIVEN BY THE APPLICANT. NET VALUE: USD53201.00 THE MANUFACTURERS: JIANGSU HUA MAO GROUP IMP. & EXP.CO. LTD.HUAMAO BLDG,CHANGAN ROAD, ZHANGJIAGANG,JIANGSU,CHINA.
256 国际贸易单证实务 THIS IS TO CERTIFY THAT EACH BALE HAS SHOWN ON BOTH OUT SIDES BALE NO. NUMBER OF PIECES YARDAGES,DESIGNS NO.,PACKED INSIDE. JIANGSU HUA MAO GROUP IMP.& EXP.CO.LTD. 3. 缮制装箱单 江苏华贸集团进出口有限公司 JIANGSU HUA MAO GROUP IMP.& EXP. CO. LTD. HUAMAO BLDG.CHANGAN ROAD,ZHANGJIAGANG JIANGSU,CHINA. 装箱单 PACKING LIST SHIPPING MARKS AMTC 999/0127 PCS-----YARDS----- DESIGN NO 发票号码 INVOICE NO:MI05141218 日期 DATE:AUG.25,2005 MERCHANDISE:ZR 503 SCREEN PRINTED SPUN RAYON SHIRTING WIDTH 35/36 INCHES X 30 YARDS QUANTITY:162000YARDS------900YARDS/BALE------180BALES GROSS WEIGHT: 13680.000KGS NET WEIGHT:13590.000KGS MEASUREMENT:28.0000CBM THIS IS TO CERTIFY THAT EACH BALE HAS SHOWN ON BOTH OUT SIDES BALE NO. NUMBER OF PIECES YARDAGES,DESIGNS NO., PACKED INSIDE. THE BENEFICIARY: JIANGSU HUA MAO GROUP IMP.& EXP CO.LTD.
第十二章单证操作模拟实训 257 4. 缮制保险单 中国平安财产保险股份有限公司 PING AN PROPERTY & CASUALTY INSURANCE COMPANY OF CHINA,LTD. 总公司地址 : 中国. 深圳 八卦岭八卦三路平安大厦 NO. 0 5 4 5 0 0 0 1 0 9 货物运输保险单 CARGO TRANSPORTATION INSURANCE POLICY 电话 (Tel) : 0755-82262888 图文传真 (Fax) : 0755-82414813 邮政编码 (Postcode):518029 被保险人 Insured: TO THE ORDER OF MASHREQBANK PSC 中国平安财产保险股份有限公司根据被保险人的要求及其所交付的约定的保险费, 按照 Address of Head Office: Ping An Buitding.No.3 Ba Gua Road Ba Gua ling Shenzhen.China 本保险单背面所载条款与下列条款, 承保下述货物运输保险, 特立本保险单 This Policy of Insurance witnesses that PING AN PROPERTY & CASUALTY INSURANCE COMPANY OF CHINA,LTD.,at the request of the Insured and in consideration of the agreed premium paid by the Insured, undertakes to insure the undermentioned goods in transportation subject to the conditions of Policy as per the clauses printed overleaf and other special clauses attached hereon. 保险单 赔款偿付地点 Policy No. 21010003802020545 Claim Payable at 发票或提单号 DUBAI IN USD Invoice No. or B/L No. MI05141218 运输工具 查勘代理人 :YEMEN INSURANCE AND Per Conveyance S.S. REINSURANCE CO. BY SEA(JIANG PENG 5 V.112) Survey By: SAILA ROAD,CRATEA ADEN 起运日期 YEMEN. REPUBLIC Slg.on or abt. :Aug 27. 2005 TEL:+967(2)51464/7.52327 自 FAX:967(2)221318 From:ZHANGJIAGANG PORT 至 to: ADEN.YEMEN REPUBLIC 保险金额 Amount Insured USD58628.00(U.S.DOLLARS FIFTY EIGHT THOUSAND SIX HUNDRED AND TWENTY EIGHT ONIY 保险货物项目. 标记. 数量及包装 : Description,Marks,Quantity & Packing of Goods: ZR 503 SCREEN PRINTED SPUN RAYON 承保条件 Conditions: COVERING INSTITUTE CARGO
258 国际贸易单证实务 SHIRTING WIDTH 35/36 INCHES X 30 CLAUSES (A).1.1.82 INSTITUTE YARDS WAR.STRIKE CLAUSES (CARGO) AMTC 999/0127 1.1.82. PCS--- YARDS--- DESIGN NO.. 180BALES 签单日期 Date: AUG.26.2005 地址及电话 Address & Tel.: ZHANGJIAGANG For and on behalf of PING AN PROPERTY & CASUALTY INSURANCE COMPANY OF CHINA,LTD. Authorized signature 5. 缮制原产地证书 1.Exporter Certificate No. JIANGSU HUA MAO GROUP IMP.& EXP. CO. LTD. HUAMAOBLDG. CHANGAN ROAD. ZHANGJIAGANG. JIANGSU,CHINA CERTIFICATE OF ORIGIN OF 2.Consignee AHMED MOHAMED TRADING CO. P.O.BOX: -509, DUBAI-U.A.E. THE PEOPLE`S REPUBLIC OF CHINA AHMED MOHAMED TRADING CO. P.O.BOX 26 SANAA,YEMEN 3.Means of transport and route 5.For certifying authority use only FROM ZHANGJIAGANG PORT, CHINA TO ADEN, YEMEN REPUBLIC BY SEA 4.Country/region of destination YEMEN 6.Marks and numbers 7.Number and kind of packages; description of goods 8.H.S Code 9.Quantity 10.Number and date of invoices
第十二章单证操作模拟实训 259 AMTC ZR 503 SCREEN PRINTED SPUN 999/0127 PCS.YA RDS. DESIGN NO. RAYON SHIRTING WIDTH 35/36 INCHES X 30 YARDS TOTAL PACKED IN 180(ONE HUNDRED AND EIGHTY)BALES ONLY. L/C NO.:I0792 THE GOODS ARE OF CHINESE ORIGIN. THE MANUFACTURER: JIANGSU HUA MAO GROUP IMP.& EXP. CO. LTD. HUAMAOBLDG. CHANGAN ROAD. ZHANGJIAGANG. JIANGSU,CHINA 11.Declaration by the exporter The undersigned hereby declares that the above details and statements are correct, that all the goods were produced in China and that they comply with the Rules of Origin of the People s Republic of China. JIANGSU HUA MAO GROUP IMP.& EXP. CO. LTD. ZHANGJIAGANG,CHINA 2005.08.25 ZHANGJIAGANG, CHINA AUG 26,2005 张三 Place and date, signature and stamp of authorized signatory ( 续表 ) 5516.1400 162000Y MI05141218 ARDS AUG.25.2005 12.Certification It is hereby certified that the declaration by the exporter is correct. CHINA COUNCIL FOR THE PROMOTION OF INTERNATIONAL TRADE ZHANGJIAGANG SUB-BRANCH ZHANGJIAGANG,CHINA,2005.08.25 ZHANGJIAGANG, CHINA AUG 26,2005 Place and date, signature and stamp of certifying authorized 6. 缮制出口报关单 中华人民共和国海关出口货物报关单 ORIGINAL 出口口岸张家港 预录入编号 : 海关编号 : 备案号出口日期 2005/08/27 申报日期 2005/08/25
260 国际贸易单证实务 ( 续表 ) 经营单位江苏华贸集团进出口有限公司 运输方式江海 运输工具名称 JIANG PENG 5 V.112 提运单号 PZJADE0565 发货单位江苏华贸集团进出口有限公司 贸易方式一般贸易 征免性质一般征税 结汇方式 L/C 许可证号 运抵国 ( 地区 ) YEMEN 指运港 ADEN 境内货源地张家港 批准文号核销单号 成交方式 CIF 运费 USD1500.00 保费 USD150.00 杂费 0 合同协议号 MI05141218 件数 180 包装种类件 毛重 ( 公斤 ) 13680 净重 ( 公斤 ) 13590 集装箱号 随附单据 生产厂家 标记唛码及备注 AMTC 999/0127 PCS--- YARDS--- DESIGN NO.. 项号 商品编号 商品名称 规格型号 数量及单位 最终目的国单价 总价 币制 征免 1 5516.1400 人棉花布 162000 也门 0..329 53201.00 USD 照章征税 码 税费征收情况录入员 录入单位 兹声明以上申报无讹并承担法律责任 海关审单批注及放行日期 ( 签章 ) 报关员 审单 审价 单位地址 申报单位 ( 签章 ) 征税 统计 查验 放行 邮编 电话 填制日期 05.08.25
7. 缮制海运提单 第十二章单证操作模拟实训 261
262 国际贸易单证实务 8. 缮制证明 CERTIFICATE L/C NO.:I0792 B/L NO.:PZJADE0565 VESSEL NAME:JIANGPENG 5 V.112 DATE:AUG.27.2005 TO WHOM IT MAY CONCERN WE CERTIFY THAT THE CARRYING (JIANGPENG 5 V.112) IS ISM (INTERNATIONAL SAFETY MANAGEMENT)CODE CERTIFIED. JIANGSU EVER-RICH LOGISTICS CO.,LTD. AS AGENT FOR THE CARRIER:PIL CERTIFICATE L/C NO.:I0792 B/L NO.:PZJADE0565 VESSEL NAME:JIANGPENG 5 V.112 DATE:AUG.27.2005 TO WHOM IT MAY CONCERN WE CERTIFY THAT THE ACTUAL DATE OF SAILING OF THE VESSEL FROM THE PORT OF LOADING IS AUG.27,2005. JIANGSU EVER-RICH LOGISTICS CO.,LTD. AS AGENT FOR THE CARRIER:PIL
第十二章单证操作模拟实训 263 TO WHOM IT MAY CONCERN CERTIFICATE L/C NO.:I0792 B/L NO.:PZJADE0565 VESSEL NAME:JIANGPENG 5 V.112 DATE:AUG.27.2005 WE CERTIFY THAT THE SHIPMENT HAS BEEN EFFECTED BY PIL LINES VESSEL ONLY COVERED BY INSTITUTE CLASSIFICATION CLAUSE. 9. 已装船通知 FAX TO:M/S.AHMED MOHAMED TRADING CO. FAX NO.:009714267113 DATE:AUG,28,2005 JIANGSU EVER-RICH LOGISTICS CO.,LTD. AS AGENT FOR THE CARRIER:PIL SHIPMENT ADVICE L/C NO.:I0792 CONTAINER NO.:PCIU3481213 SEAL NO.:F934590 INVOICE AMOUNT:USD53,298.00 TOTAL QUANTITY:162,000YARDS 180BALES MERCHANDISE: ZR 503 SCREEN PRINTED SPUN RAYON SHIRTING WIDTH 35/36 INCHES X 30 YARDS B/L NO.:PZJADE0565 VESSEL NAME:JIANG PENG 5 V.112
264 国际贸易单证实务 DATE OF SHIPMENT:AUG,27,2005 SHIPPING MARKS: AMTC 999/0127 PCS--- YARDS--- DESIGN NO.. PORT OF LOADING:ZHANGJIAGANG PORT,CHINA PORT OF DISCHARGE:ADEN,YEMEN REPUBLIC JIANGSU HUAMAO GROUP IMP.& EXP. CO. LTD. 10. 缮制汇票 BILL OF EXCHANGE 凭 信用证或购买证 Drawn under MASHREQBANK PSC L/C or A/P No. I0792 日期 年 月 日 支取 按 年 息 付 款 Dated 050724 Payable with interest @ % Per annum 号码 汇票金额 中国, 张家港 年 月 日 No. MI05141218 Exchange for USD53,201.00 ZHANGJIAGANG, China AUG,28,2005 见票 日后 ( 本汇票之副本未付 ) 付 At XXXXXX sight of this FIRST of Exchange (Second of the same tenor and date unpaid )pay to the order of BANK OF CHINA 金额 the sum of SAY U.S.DOLLARS FIFTY THREE THOUSAND TWO HUNDRED AND ONE ONLY 此致 To MASHREQBANK PSC JIANGSU HUAMAO GROUP IMP& EXP CO.LTD. 常远
第十二章单证操作模拟实训 265 ( 四 ) 填制出口单证验证单, 将单据和信用证副本留存归档 江苏华贸集团进出口有限公司 出口单证验证单 部门 ( 科室 ): 单证科一部 2005 年 8 月 30 日 发票号码 :MI05141218 金 额 :USD53,298.00 信用证通知号 : 信用证号码 :I0729 核销单编号 : 项下出口单据明细如下 : 汇 票 ( 2 ) 份 发 票 ( 6 ) 份 提 单 ( 3 ) 份 重量单 ( ) 份 尺码单 ( ) 份 装箱单 ( 3 ) 份 检验证 ( ) 份 配额证 ( ) 份 产地证 ( 1 ) 份 船证明 ( ) 份 装船通知 ( 1 ) 份 保险单 ( 2 ) 份 保险通知 ( ) 份 邮 据 ( ) 份 货物收据 ( ) 份 其他单据 ( 3 ) 份已核对无误 制单员 : 张涵 050830 业务员验证 确认 业务员 :MIKE 科长验证 确认科长 : 黄达 不符点处理 无分公司 ( 部门 ) 经理 : 柯仲 此单一式二份 : 一份业务科留存, 一份财务科留存 二 根据信用证审核单据 已知合同买方开来的信用证如下 : FROM:STATE BANK OF MAURITIUS,PORT LOUIS MAURITIUS TO:BANK OF CHINA SHANDONG BRANCH FORM OF DOC CREDIT 40A:IRREVOCABLE DOC CREDIT NUM 20: I9143658FMK DATE OF ISSUE 31C:020104 DATE AND PLACE OF EXPIRY 31D DATE 020330 CHINA APPLICANT 50: LAMBERT AND SONS LTD 85 ROYAL ST PORT LOUIS MAURITIUS BENEFICIARY 59: TAI MOUNTAIN TOOLS AND HARDWARE CO LTD
266 国际贸易单证实务 NO 1QUTANGXIA ROAD QINGDAO CHINA CURR CODE,AMT 32 B USD AMOUNT2950.84 PERCENTAGE CREDIT 39 A 03/03 AVAILABLE WITH BY 41 D; ANY BANK BY PAYMENT DRAFTS AT 42 C: AT SIGHT DRAWEE 42 A: STATE BANK OF MAURITIUS,PORT LOUIS MAURITIUS PARTIAL SHIPMENTS 43 P: ALLOWED TRANSSHIPMENT 43 T: ALLOWED LOADING ON BOARD 44A: ANY CHINESE PORT TRANSPORT TO 44B: PORT LOUIS, MAURITIUS LATEST SHIPMENT 44 C: 020305 GOODS DESCRIPT 45A: TOOLS AS PER PROFORMA INVOICE NO 170/2001/1431,CIF DOCS REQUIRED 46 A +SIGNED INVOICE IN 4 COPIES IN THE NAME OF OPENERS SHOWING SEPARATELY THE FOB INSUANCE AND FREIGHT VALUES QUOTING INDENT NO 2247 +FULL SET OF CLEAN SHIPPED ON BOARD OCEAN BILLS OF LADING DRAWN ON TO THE ORDER OF STATE BANK OF MAURITIUS LTD AND ENDORSED SHOWING FREIGHT PREPAID AND MARKED NOTIFY STATE BANK OF MAURITIUS LTD AND APPLICANT. B/L SHOULD ALSO INDICATE THE NAME AND ADDRESS,TELPHONE AND FAX NUMBER OF CARRIER S AGENTS AT DESTINATION. + MARINE INSURANCE CERTIFICATE IN DUPLICATE DRAWN TO ORDER AND BLANK ENDORSED FOR TEN PER CENT OVER THE INVOICE VALUE COVERING MARINE RISKS AS PER.INSTITUTE CARGO CLAUSES A.B. C. FROM WAREHOUSE TO FINAL WAREHOUSE IN MAURITIUS. INSURANCE CLAIMS PAYABLE IRRESPECTICE OF PERCENTAGE IN MAURITIUS. IF GOODS ARE SUBJECT TO TRANSHIPMENT,RISKS OF TRANSHIPMENT MUST BE COVERED UNDER THE MARINE POLICY. +PACKING LIST IN TRIPLICATE +INSPECTION CERTIFICATE IN QUADRUPLICATE ISSUED BY JIN XIANG LAN ADDITIONAL CONDITIONS :47A: 1.ALL DOCUMENTS PRESENTED MUST BE MARKED DRAWN UNDER LC NO. I9143658 FMK. 2.2.5PCT COMMISSION WILL BE DEDUCTED FROM CIF VALUE UPON NEGOTIATION AND PAYMENT WILL BE EFFECTED BY US TO GENERAL HARDWARE AND ELECTRICAL AGENCIES,PO BOX ES6072 ROYAL ST, PORT
第十二章单证操作模拟实训 267 LOUIS,MAURITIUS. 3.SHIPPING MARK MUST BE SHOWN ON ALL DOCUMENTS. 4.TRANSPORTDOCUMENTS BEARING REFERENCE BY STAMP OR OTHERWISE TO COSTS ADDITIONAL TO THE FREIGHT CHARGE,SUCH AS COST INCURRED IN CONNECTION WITH LOADING,UNLOADING OR SIMILAR OPERATIONS ARE NOT ACCEPTABLE. CHARGES :71B: ALL OVERSEAS BANK S CHARGES ARE FOR BENEFICIARY S ACCOUNT PERIOD FOR PRES 48 15 DAYS FROM SHIPMENT DATE CONFIRMATION INSTR 49 WITHOUT REIMBURS BANK 53 A / FIRST UNION NATIONAL BANK NEW YORK, (NEW YORK INTERNATIONAL BRANCH) INS PAYING BANK :78: USD 65(OR EQUIV) WILL BE DEDUCTED AT PAYMENT FOR EACH PRESENTATION OF DISCREPANT DOC. THIS CHARGE IS FOR ACCOUNT OF BENEFICIARY. DOCS TO BE SENT BY EXPRESS COURIER IN 2 SETS WE SHALL REMIT PROCEEDS UPON RECEIPT OF COMPLIANT DOCS AT OUR COUNTERS THE PRESENT CREDIT IS SUBJECT TO UCP FOR DOCUMENTARY CREDIT 1993 REVISION ICC PUBLICATION 500. 受益人审核信用证后认为信用证符合买卖合同的约定, 依信用证的规定交货, 并缮制主要的单据如下 : TWO ORIGINALS DRAFT NO.ST/291431 QINGDAO MAR 20 2002 EXCHANGE FOR USD2950.84 AT SIGHT OF THIS FIRST OF EXCHANGE(SECOND OF THE SAME TENOR AND DATE UNPAID) PAY TO THE ORDER OF BANK OF CHINA THIS SUM OF U.S.DOLLARS TWO THOUSAND NINE HUNDRED AND FIFTY AND CENTS EIGHTY FOUR ONLY. DRAWN UNDER LC NO.I9143658 FMK OF STATE BANK OF MAURITIUS., PORT LOUIS MAURITIUS.DATE OF ISSUE:020104. TO: BANK OF MAURITIUS., PORT LOUIS MAURITIUS TAI MOUNTAIN TOOLS AND HARDWARE CO., LTD. QINGDAO CHINA ΠΟΡΤΕΡ
268 国际贸易单证实务 TO: LAMBERT AND SONS LTD ONE ORIGINAL AND THREE COPIES TAI MOUNTAIN TOOLS AND HARDWARE CO., LTD. NO 1 QUTANGXIA ROAD QINGDAO CHINA INVOICE INV.NO.ST/291431 85 ROYAL ST PORT LOUIS MAURITIUS DATE: 04 MAR.2002 SHIPMENT FROM QINGDAO PORT, CHINA TO PORT LOUIS,MAURITIUS DRAWN UNDER LC NO.I9143658 FMK MARKS&NOS. LOTUS PORT LOUIS MAURITIUS NO.1-140 QUANTITY PACKING AND DESCRIPTION UNIT PRICE AMOUNT TOOLS BUTCHER HATCHET 50 DOZ BRITISH BRICKLAYER 40 DOZ ALUMINIUM OXIDE 1000 PCS SHARPENING STONE ENGINEER BALL PEIN 120 DOZ HAMMER RUBBER MALLET 32 DOZ STEEL WIRE BRUSH 50 DOZ GLASS CUTTER 500 PCS MASONARY DRILL 5000 PCS COMB PLIER W/SIDE 50 DOZ CUTTING NIPPERS 30 DOZ LONG NOSE PLIER 50 DOZ SCRAPER 80 DOZ FOB QINGDAO USD7.75 USD 2.95 USD 0.158 USD 5.585 USD 4.12 USD 1.70 USD 0.60 USD 0.029 USD 8.59 USD 5.25 USD 5.51 USD 1.16 USD387.50 USD118.00 USD158.00 USD670.20 USD131.84 USD85.00 USD300.00 USD145.00 USD429.50 USD157.50 USD275.50 USD92.80 PACKED IN 140 CARTONS FOB VALUE: USD2667.84 FRIGHT VALUE: USD245.00 INSURANCE VALUE:USD38.00 INDENT NO.2247 TOTAL USD2950.84 TAI MOUNTAIN TOOLS AND HARDWARE CO., LTD.
第十二章单证操作模拟实训 269 PACKING LIST ONE ORIGINAL AND TWO COPIES INV.NO.ST/291431 DATE: 04 MAR.2002 SHIPMENT FROM QINGDAO PORT, CHINA TO PORT LOUIS,MAURITIUS MARKS&NOS. 2247 LOTUS PORT LOUIS MAURITIUS NO.1-140 QUANTITY PACKING AND DESCRIPTION G.W.IN KGS MEAS.IN M 3 TOOLS BUTCHER HATCHET 50 DOZ 400 0.439 BRITISH BRICKLAYER 40 DOZ 96 0.106 ALUMINIUM OXIDE 1000 PCS 480 0.281 SHARPENING STONE ENGINEER BALL PEIN 120 DOZ 926 1.149 HAMMER RUBBER MALLET 32 DOZ 136 0.308 STEEL WIRE BRUSH 50 DOZ 113 0.26 GLASS CUTTER 500 PCS 18 0.07 MASONARY DRILL 5000 PCS 57 0.039 COMB PLIER W/SIDE 50 DOZ 270 0.128 CUTTING NIPPERS 30 DOZ 54 0.036 LONG NOSE PLIER 50 DOZ 100 0.066 SCRAPER 80 DOZ 44 0.118 PACKED IN 140 CARTONS 2694KGS 3.0M 3 TAI MOUNTAIN TOOLS AND HARDWARE CO., LTD. 刘学才 AUTHORISED SIGNATURE
270 国际贸易单证实务 SHIPPER: TAI MOUNTAIN TOOLS AND HARDWARE CO. LTD. NO 1 QUTANGXIA ROAD QINGDAO CHINA BILL OF LADING B/L NO.ABCABC111 CONSIGNEE: TO THE ORDER OF ISSUEING BANK NOTIFY PARTY:. LAMBERT AND SONS LTD 85 ROYAL ST PORT LOUIS MAURITIUS PLACE OF RECEIPT:QINGDAO CFS OCEAN VESSEL PORT OF LOADING: KOTA PERMASAN QINGDAO PORT PORT OF DISCHARGE: PLACE OF DELIVERY: PORT LOUIS MAU PORT LOUIS CFS PANDA INT L TRANSPORTATION CO.,LTD. MARKS AND NORS PACKAGES DESCRIPTION OF GOODS G.W. MEAS. 140 TOOLS 2690KGS 3.00CBM LOTUS CARTONS PORT LOUIS MAURITIUS NO.1-140 F.I. DRAWN UNDER LC NO.I9143658 FMK SHIPPED ON BOARD QINGDAO PORT 20020304 FREIGHT PREPAID NAME, ADDRESS,TEL AND FAX NO OF CARRIER S AGENT AT DESTINATION: TIDAR SHIPPING CO. TEL.0033774411,FAX.0033774422
第十二章单证操作模拟实训 271 NUMBER OF ORIGINAL B(S)L: THREE TAKEN IN CHARGE IN APPARENT GOOD ORDER AND CONDITION,UNLESS OTHERWISE NOTED HEREIN AT THE PLACE OF RECEIPT OR TRANSPORT AND DELIVERY AS MENTIONED ABOVE ( 续表 ) PLACE AND DATE OF ISSUE: QINGDAO 20020304 SIGNED BY: AS THE MASTER OF S.S. KOTA PERMASAN PICC 中国人民保险公司青岛市分公司货物运输保险单 CARGO TRANSPORTATION INSUANCE POLICY INVOICE NO.ST/291431 POLICY NO.PYCA2002370206000236 INSURED: TO ORDER THIS POLICY OF INSURANCE WITNESSES THAT THE PEOPLE S INSUANCE COMPANY OF CHINA (HEREIN AFTER CALLED THE COMPANY )AT THE REQUEST OF THE INSURED AND IN CONSIDERATION OF THE AGREED PREMIUM PAID TO THE COMPANY BY THE INSURED, UNDERTAKES TO INSURE THE UNDERMENTIONED GOODS IN TRANSPORTATION SUBJECT TO CONDITIONS OF THIS POLICY AS PER THE CLAUSED PRINTED OVERLEAF AND OTHER SPECIAL CLAUSED ATTACJED HEREON. MARKS & NOS AS PER INVOICE NO.ST/291431 QUANTITY AND DESCRIPTION OF GOODS 140 CARTONS TOOLS DRAWN UNDER LCNO. I9143658 AMOUNT INSURED USD3388.00 TOTAL AMOUNT INSURED: US DOLLARS THREE THOUSAND THREE HUNDRED AND EIGHTY EIGHT ONLY. PREMIUM: AS ARRANGED DATE OF COMMENCEMENT:2002.03.04 PER CONVEYANCE:KOTA PERMASAN V.YPR047 FROM QINGDAO PORT,CHINA TO PORT LOUIS, MAURITIUS
272 国际贸易单证实务 CONDITIONS: COVERING MARINE RISKS AS PER INSTITUTE CLAUSES A.B.C. INS. COVERED FROM WAREHOUSE TO FINAL WAREHOUSE IN MAURITIUS I.O.P. INCL. RISKS DURING TRANSHIPMENTS.AN EXCESS OF 5 PCT IS APPLICABLE IN THE EVENT OF LOSS OR DAMAGE WHICH MAY RESULT IN A CLAIM UNDER THIS POLICY, IMMEDIATE NOTICE MUST BE GIVEN TO THE COMPANY S AGENT AS MENTIONED HEREUNDER.CLAIMS,IF ANY,ONE OF THE ORIGINAL POLICY WHICH HAS BEEN ISSUED IN 2 ORIGINAL(S) TOGETHER WITH THE RELEVENT DOCUMENTS SHALL BE SURRENDERED TO THE COMPANY.IF ONE OF THE ORIGINAL POLICY HAS BEEN ACCPMPLISHED,THE OTHER TO BE VOID. CLAIM AGENTS: ANSCO INTERNATIONAL LTD.4/F AISHA BLDG. LOUIS PASTEUR ST.PORT LOUIS TEL:23.242-0371 CLAIM PAYABLE AT: MAURITIUS PLACE & DATE OF ISSUE:2002.03.04.QINGDAO THE PICC QINGDAO BRANCH 杨海明 审核单据前, 必须认真阅读信用证的规定, 首先是看对单据的基本要求, 其次是审读信用证的特殊要求, 本例有四点特殊要求, 缮制单据要特别注意 ( 一 ) 对照信用证的规定分项审核每种单据 1. 发票信用证中对商业发票的规定主要在单据要求中 (46A) 和货物描述中体现, 原则上信用证中货物描述的内容都要在发票上再现, 附加条款中也会有对某种单据或者所有单据提出要求, 如果对发票有特殊要求, 应该照办 (1) 本例对发票要求有五点 : 签字 四份 开证申请人抬头 分列 CIF 的各项费用并加注订单号码 经检查无签字 (2) 货物描述在信用证上的体现, 发票自身内容的一致性检查, 证中货描规定 TOOLS AS PER PROFORMA INVOICE NO 170/2001/1431, 此内容应在发票上出现, 而单据上仅有 TOOLS ; (3) 单价栏第一行应写价格术语, 本例应该为 CIF, 而无写成 FOB QINGDAO 2. 提单信用证对提单的规定有已装船批注 提单抬头 注明 FREIGHT PREPAID 被通知
第十二章单证操作模拟实训 273 人 ( 两个 ) 并注明承运人在目的地代理人的名字 地址 电话和传真等内容 (1) 签发的提单没有满足要求的有被通知人 ( 只有一个 ); (2) 代理人的地址没有 ; (3) 已装船批注不完整 ( 后面应加上船名 ) 3. 保险单信用证对保险单的要求为 TO ORDER 抬头, 发票金额 110% 投保, 投保伦敦货物协会 A B C 险 ( 信用证规定如此 ), 仓至仓条款, 不计免赔率, 如转运保险应扩展至转运风险 经对照审核, 发现 : (1) 投保金额超过发票金额的 110%; (2) 注明免赔 5% 是可以接受的与不计免赔率矛盾 ; 对照特殊要求审查, 商业发票没有问题 ( 二 ) 信用证对单据的特殊性要求审查 (1) 装箱单存在的问题主要是信用证的附加条款规定没有满足, 即漏掉 DRAWN UNDER LC NO.I9143658 FMK ; (2) 提单中出现 F.I.( 不负责装船 ) 不符合信用证特殊要求中第四款, 应删去 (3) 特殊要求规定注明唛头, 必须单独列出, 不能援引其他单据, 而保险单据却显示 AS PER INVOICE NO.ST/291431 与信用证规定不符 ; (4) 汇票信用证中规定 (48) 装船日后 15 天内交单,3 月 4 日装船, 即从 5 日起算 15 天内交单, 应该是最晚于 19 日交单, 但汇票的出票日期是 20 日, 晚于规定交单期 ( 三 ) 单据自身一致性与完整性审查 (1) 自身一致性检查, 商业发票涉及分类商品金额之和与总金额是否相等, 分列的 CIF 各项费用之和是否与总金额一致, 本例分项费用之和为 USD2936.84, 与总金额不一致 (2) 自身内容完整性检查, 发现提单签署不完整, 缺少具体的承运人名字 ( 四 ) 单据之间一致性检查 (1) 发票的唛头与其他单据不一致, 少了 2247 这项内容 (2) 提单上货物毛重与装箱单不一致 对于初学者, 我们可以分别按照分类审核 特殊要求审核 单据自身完整性和一致性审核及单据之间一致性审核来审查了单据, 对于熟练的同学可以分单据一般性和特殊性要求一次审查, 最后再进行单据之间一致性审查, 熟能生巧, 只要多练习, 速度和准确率就会大幅提高
274 国际贸易单证实务 第二节 进口单证审核模拟实训
第十二章单证操作模拟实训 275
276 国际贸易单证实务 FROM:BANK OF CHINA SUZHOU BRANCH(SUZHOU) MT:700 --------ISSUE OF A DOCUMENTARY CREDIT--------- SEQUENCE OF TOTAL :27:1/1 FORM OF DOCUMENTARY CREDIT :40A:IRREVOCABLE DOCUMENTARY CREDIT NUMBER :20:LC95LA0668/5 DATE OF ISSUE :31C:051223 DATE AND PLACE OF EXPIRY :31D:060212PLACE JAPAN APPLICANT :50:ZJGYT FABRE WEAVING CO.LTD. NO235 PARK ROAD FAX:58265488 BENEFICIARY : 59:TDK CORP. TOKYO,JAPAN CURRENCE CODE,AMOUNT :32B:USD120,200.00 AVAILABLE WITH.BY :41D:ANY BANK IN JAPAN BY NEGOTIATION DAFTS AT :42C:AT SIGHT FOR FULL INVOICE VALUE DRAWEE :42A: BANK OF CHINA SUZHOU BRANCH(SUZHOU) PARTIAL SHIPMENT :43P: ALLOWED TRANSHIPMENT :43T: NOT ALLOWED LOADING IN CHARGE :44A: JAPANESE PORT FOR TRANSPORTATION TO : 44B: ZHANGJIAGANG CHINA LATEST DATE OF SHIPMENT :44C:060128 DESCRPT OF GOODS/SERVICES :45A: TEXTILE INDUSTRIAL FINISHING AGENT COMMODOTY QTY UNIT PRICE AMOUNT DELION F-1048 57600KGS USD2.05/KG USD118080.00 ANTISEPTIC-R 40KGS USD18.00/KG USD720.00 ANTISEPTIC-R 100KGS FREE OF CHARGE ANTISEPTIC-W 40KGS USD35.00/KG USD1400.00 TTL AMOUNT:USD120200.00 CIF ZHANGJIAGANG DOCUMENTS REQUIRED: 46A: 1. SIGNED COMMERCIAL INVOICE IN 6 COPIES INDICATING L/C NO. AND CONTRACT NO.05NKJS-1220JP 2. FULL SET OF CLEAN SHIPPED ON BOARD OCEAN BILLS OF LADING MARKED FREIGHT PREPAID MADE OUT TO THE ORDER AND BLANK ENDORSED AND NOTIFYING APPLICANT. 3. PACKING LIST IN TRIPLICATE.IN 6 COPIES INDICATING QUANTITY/GROSS AND NET WEIGHTS OF EACH PACKAGE.
第十二章单证操作模拟实训 277 4. INSUANCE POLICY/CERTIFICATE IN 3 COPIES FOR 110PCT OF THE INVOICE VALUE.SHOWING CLAIMS PAYABLE IN CHINA IN CURRENCY OF THE L.C.BLANK ENDORSED COVERING OCEAN MARINE TRANSPORTATION ALL RISKS AND WAR RISKS. 5. CERTIFICATE OF ORIGIN IN 3 COPIES ISSUED BY MANUFACTURER. 6. CERTIFICATE OF QUALITY IN 3 COPIES ISSUED BY MANUFACTURER. 7.BENEFICIARY S CERTIFIED SHIPPING ADVICE DISPATCHED TO THE APPLICANT BY FAX WITHIN 2 WORKING DAYS AFTER SHIPMENT ADVICE NAME OF VESSEL. DATE,QUANTITY,WEIGHT AND VALUE OF SHIPMENT 8. NON-WOOD PACKING MATERIAL DECLARATION IN 3 COPIES ISSUED BY APPLICANT ADDITIONAL CONDITIONS: 47A: 1. ONE ADDITIONAL PHOTOCOPY OF ALL FULL SET OF SHIPPING DOCUMENTS SHOULD BE PRESENTED FOR ISSUING BANK S FILES. OTHERWISE,USD10.00 WILL BE DEDUCTED FROM THE PAYMENT. 2. ALL DOCUMENTS ARE TO BE PRESENTED TO US IN ONE LOT BY COURIER SPEED POST. OUR ADDRESS IS: BANK OF CHINA,ZHANGJIAGANG SUB-BRANCH 45 RENMIN ROAD,ZHANGJIAGANG CITY JIANGSU CHINA 215600 3. A DISCREPANCY FEE FOR USD55.00 WILL BE DEDUCTED FROM THE PAYMENT FOR EACH SET OF DOCUMENTS CONTAINING DISCREPANCIES 4. ACCEPTANCE COMMISSION(IF ANY) ARE FOR BENEFICIARY S ACCOUNT 5. THIRD PARTY AS SHIPPER IS NOT ACCEPTANCE. DETAILS OF CHARGES 71B: ALL BANKING CHARGES OUTSIDE OF OPENING BANK ARE FOR THE BENEFICIARY S ACCOUNT. PERIOD FOR PRESENTATIONS :48: DOCUMENTS TO BE PRESENT WITHIN 15 DAYS AFTER THE DATE OF ISSUANCE OF THE TRANSPORT DOCUMENT(S) BUT WITHIN THE VALIDITY OF THE CREDIT. CONFIRMATION :49: WITHOUT INSTRUCTION TO BANK : 78: WE HEREBY UNDERTAKE THAT ALL DRAFTS DRAWN UNDER AND IN COMPLIANCE WITH THE TERMS AND CONDITIONS OF CREDIT WILL BE DULY HONORED ON PRESENTATION AT THIS OFFICE. IF WE GIVE NOTICE STATING ALL DISCREPANCIES IN RESPECT OF WHICH WE REFUSE THE DOCUMENTS,WE SHALL HOLD THE DOCUMENTS AT YOUR DISPOSAL.BUT IF WE DO NOT RECEIVE YOUR INSTRUCTIONS FOR RETURNING THE DOCUMENTS WHEN THE APPLIACANT WAIVES THE
278 国际贸易单证实务 DISCREPANCEIES,WE SHALL RELEASE THE DOCUMENTS TO THE APPLIANT ACCORDINGLY. THIS CREDIT IS SUBJECT TO UCP500.
第十二章单证操作模拟实训 279
280 国际贸易单证实务
第十二章单证操作模拟实训 281
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第十二章单证操作模拟实训 285 复习思考题 1. 以下是由某单证员根据第三章复习思考题 4 缮制的单据 ( 部分 ), 请审核指出错误的地方并予以改正
286 国际贸易单证实务 BILL OF EXCHANGE 凭 信用证或购买证 Drawn under BANCO NACIONAL DE CUBA L/C or A/P No. C30000029 日期 年 月 日 支取 按 年 息 付 款 Dated 040501 Payable with interest @ % Per annum 号码 汇票金额 中国, 张家港 年 月 日 No. DT040511 Exchange for GBP169,795.00 HUZHOU, China 见票 日后 ( 本汇票之副本未付 ) 付 At XXXXXX sight of this FIRST of Exchange (Second of the same tenor and date unpaid )pay to the order of BANK OF CHINA 金额 the sum of SAY STERLING POUND ONE HUNDRED SIXTY NINE THOUSAND AND SEVEN HUNDRED NINETY FIVE ONLY 此致 To CHUTAT CO. PTE. LTD. HAVANA CUBA HUZHOU DATIAN IMPORT AND EXPORT CO.LTD. To: CHU TAT CO. PTE. LTD. HAVANA CUBA ONE ORIGINAL AND THREE COPIES Commercial Invoice Date:040508 Invoice No:DT040511 Contract No:145-04 From: SHANGHAI CHINA to: HAVANA CUBA Letter of credit No:C30000029 Issued by :BANCO NACIONAL DE CUBA
第十二章单证操作模拟实训 287 ( 续表 ) Marks & Numbers Quantities and Descriptions Unit Price Amount CHU TAT HAVANA NOS.1-893 85,200METERS TWILL FABRIC AND 233,500METERS 100PCT COTTON FABRIC CIF HAVANA @USD0.5328 USD169,795. 00 IN CONTAINERS ACCORDING TO CONTRACT NO.145-04 DATED SEPTEMBER 30,2003 HUZHOU DATIAN IMPORT AND EXPORT CO.LTD ONE ORIGINAL AND THREE COPIES
288 国际贸易单证实务 No.:DT040511 Contract No.:145-04 装箱单 Date:040508 Page:1 标志及箱号 Mark & No. 品名及规格 Article & Specification 数量 Quantity 件数 Package 毛重 G.W 净重 N.W 尺码 Measurement CHU TAT HAVANA TWILL FABRIC 85,200METERS 8520KGS 8420KGS 8.52CBM NOS.1-893 426CTNS 100PCT COTTON FABRIC 233,500METERS 4670KGS 4500KGS 467CTNS 4.64CBM TOTAL 893CTNS(NINE HUNDRED NINTY THREE CARTONS) ONE CONTAINER BILL OF LADING 1) SHIPPER: HUZHOU DATIAN IMPORT AND EXPORT CO.LTD. 2) CONSIGNEE: TO ORDER OF HUZHOU DATIAN IMPORT AND EXPORT CO.LTD. 10) B/L NO.SS04A15 CARRIER: COSCO 中国远洋运输 ( 集团 )
第十二章单证操作模拟实训 289 3) NOTIFY PARTY: APPLICANT 4) PLACE OF RECEIPT HUZHOU 6) VOYAGE NO. VOY.555 8)PORT OF DISCHARGE HAVANA CUBA 5) OCEAN VESSEL FORTUNE 7) PORT OF LOADING SHANGHAI 9) PLACE OF DELIVERY 总公司 CHINA OCEAN SHIPPING (GROUP) CO. ORIGINAL COMBINED TRANSPORT BILL OF LADING 11) MARKS 12) NOS.&KINDS OF PKGS. 13) DESCRIPTION OF GOODS 14) G.W. 15) MEAS(M 3 ) 16) CHU TAT 893CTNS FABRIC 13190KGS 13.16CBM HAVANA NOS.1-893 ONE CONTAINER FREIGHT PREPAID SHIPPED ON BOARD 040510 17) TOTAL NUMBER OF CONTAINERS OR PACKAGES (IN WORDS) SAY NINE HUNDRED NINTY THREE CARTONS ONLY FREIGHT & REVENUE RATE PER PREPAID COLLECT CHARGES TONS PREPAID AT PAYABLE AT 21) PLACE AND DATE OF TOTAL PREPAID 18) NUMBER OF ORIGINAL B(S)L THREE ISSUE HUZHOU 040512 LOADING ON BOARD THE VESSEL 22) ZHEJIANG ORIENTIAL 19) DATE: 040510 20) BY FORTUNE SHIPPING CO. LTD., 常乐 2. 如果已知如下基本信息 : 发票号码 :QD-35868
290 国际贸易单证实务 发票日期 :NOV. 30, 2000 唛头 :TOYOTA/FUYAMA FORM A 号码 :QD7/13523/2004 原材料情况 : 完全自产品单位毛重 :11KG/CTN 船名 :PEACE 345 V.210 提单号码 :LTU7436883 提单日期 :DEC.28,2000 海运费 :USD800.00 承运人 : 中国外贸运输总公司代理人 : 青岛国际物流公司请根据第三章信用证实例二制作相关单据
附录 1 国际贸易单证常用 ( 缩 ) 语和词组 A.R,All Risks 一切险 Accountee 开证人 Accreditor 开证人 ( 委托开证人 ) Actual Gross Weight 实际毛重 Advanced B/L 预借提单 advising bank 通知行 Aflatoxin Risk 黄曲霉素险 Agreement 协议 air way bill 空运货单 Airport of Departure 始发站 Airway Bill,AWB 航空运单 Amount Insured 保险金额 amount of credit 信用证金额 anticipatory L/C 预支信用证 Anti-dated B/L 倒签提单 applicant 开证人 ( 申请开证人 ) Application for Letter of Credit 开证申请书 Application for Transportation Insurance 海运出口货物投保单或运输险投保申请单 At the request of 应 ( 某人 ) 请求 available by drafts at sight 凭即期汇票付款 b.d.i. both days inclusive 包括头尾两天 B/C bill for collection 托收汇票 B/D 1.bank draft 银行汇票 2.bill discount 贴现汇票 back to back L/C 对背信用证 Bal. Balance 余额 bank receipt 结汇水单 Bearer B/L 不记名提单 Beneficiary 受益人 Beneficiary s Certificate/ Declaration/Statement 受益人证明书
292 国际贸易单证实务 Beneficiary s certified copy of telex(fax) 受益人签字证明的电传 ( 传真 ) 副本 BIC Bank Identification Code 国际银行代号 ( 即 SWIFT CODE) Bill of Exchange 汇票 Bill of Lading 提单 Black List Certificate 黑名单证明 blank endorsed 空白背书 Breakage of Packing Risk 包装破裂险 Buyer s name and address 买方名称和地址 by T.T 电汇 C.C. carbon copy 抄送 C.C.V.O. COMBINED CERTIFICATE OF VALUE AND ORIGIN 价值 产地联合 证明书 ( 海关发票 ) C/O Certificate of Origin 原产地证书 Cargo Receipt 承运货物收据 Carrier 承运人 CCPIT China Council for the Promotion of International Trade 中国国际贸易促 进委员会 Certificate of Chinese origin/certificate of origin of China 中国产地证明书 Certificate of Measurement &/or Weight 衡量证书 Certificate of origin "form A" 格式 A 产地证明书 Certificate of Value 价值证明书 Certificate of Origin under the Bangkok Agreement 曼谷协定 优惠原产地证明书 Certified Cheque 保付支票 Chargeable Weight 收费重量 Charter Party B/L 租船提单 Check / Cheque 支票 Cheque payable to bearer 不记名支票或空白支票 Cheque payable to order 记名支票 Claim Payable at 赔款偿付地点 Clash and Breakage 破损 破碎险 Clean B/L 清洁提单 clean draft 光票 clean L/C 光票信用证 Combined Certificate 联合凭证 C.T.D. Combined Transport Documents 多式联运单据
附录 1 国际贸易单证常用 ( 缩 ) 语和词组 293 Commercial Invoice 商业发票 Conference Line Certificate 班轮公会船只证明 Confirmation 确认书 Confirmed L/C 保兑信用证 Confirming bank 保兑行 Consignee 收货人 Consular Invoice 领事发票 Container Booking Note 集装箱货物托运单 Container Ship Certificate 集装箱船只证明 Contract 合同 COPY 副本 Courier Receipt 快递底单 Credit Note 贷记通知 Crossed Cheque 画线支票 Customs Declaration/Customs Manifest 报关单 CUSTOMS INVOICE 海关发票 D/A Documents against Acceptance 承兑交单 D/D Demand Draft 票汇 D/P Documents against Payment 付款交单 D/R Dock Receipt 场站收据 Date and Place 出票日期和地点 Date for Presentation of Documents 交单期 Date of Shipment 装船期 Debit Note 借记通知 Declaration and other contents 声明文句及其他内容 DECLARATION OF NO-WOOD PACKING MATERIAL 非木质包装声明 Declaration of Origin 产地证明书 ( 产地声明 ) Deferred Payment L/C 延付信用证 Description of Goods 品名及货物描述 Despatch 发送 Direct B/L 直运提单 Documentary Draft 跟单汇票 Documentary L/C 跟单信用证 Documents Required 单据要求 Documents to Accompany Air Waybill 货运单所附文件
294 国际贸易单证实务 Draft 汇票 Draft Days After B/L Date 提单日后 天付款 Draft Days After Date 出票日后 天付款 Draft Days After Sight 见票后 天付款 Draft at Sight 即期汇票 Drawee 受票人 付款人 Drawer 出票人 E.&O.E.,Errors and Omissions Excepted 有错当查 Endorsement 批单 Establishing bank 开证行 expiry(expiring)date 有效期 Export Contract 出口合同 Export License 出口许可证 Exporter s name and address 出口商名称和地址 F.P.A, Free from Particular Average 平安险 Failure to Deliver Risk 交货不到险 favour in yourselves 以你本人为受益人 for account of 付 ( 某人 ) 账 FORM E 中国 - 东盟自由贸易区优惠原产地证明书 Freight Prepaid B/L 运费预付提单 Freight to Collect B/L 运费到付提单 Freight Note/ Voucher 运费收据 Fresh Water and/or Rain Damage 淡水雨淋险 From to 起讫地点 G.S.P. FORM A Generalized System of Preferences Certificate of Origin FORM A Gross weight(per package / total) 毛重 ( 单件 / 合计 ) H.S. CODE 商品 H.S. 编码 HAWB,House Air Waybill 航空分运单 Holder 持有人 Hook Damage Risk 钩损险 House B/L 运输代理行提单 Import Contract 进口合同 Import Duty Risk 进口关税险 In decuplicate 一式十份 In duplicate 一式两份
附录 1 国际贸易单证常用 ( 缩 ) 语和词组 295 in favour of / in one's favour 以 ( 某人 ) 为受益人 In nonuplicate 一式九份 In octuplicate 一式八份 In quadruplicate 一式四份 In quintuplicate 一式五份 In septuplicate 一式七份 In sextuplicate 一式六份 In triplicate 一式三份 indivisible L/C / 不可分割信用证 Inspection Certificate for Bow Silk Classification & Condition Weight 生丝品级及公量 检验证书 Inspection Certificate of Weight or Quantity 重量或数量检验证书 Inspection Certificate of Disinfections or Sterilization 消毒检验证书 Inspection Certificate of Fumigation 熏蒸检验证书 Inspection Certificate of Hold/Tank 船舱检验证书 Inspection Certificate of Packing 包装检验证书 Inspection Certificate of Quality 品质检验证书, 质量检验证书 Inspection Certificate of Temperature 温度检验证书 Inspection Certificate on Container 集装箱检验证书 Insurance Declaration 保险声明书 Insurance Policy 保险单 International Multi-modal Transport 国际多式联运 irrevocable L/C 不可撤销信用证 ISBP International Standard Banking Practice for the Examination of Documents under Documentary credit 关于审核跟单信用证项下单据的国际标 准银行实务 Issued by 出单人 ISSUED RETROSPECTIVELY 后发证书 Issuing bank 开证行 Itinerary Certificate 航程证明 L/C No. and Contract No. 信用证号码及合同号码 L/C with T/T reimbursement clause 带电汇条款信用证 latest date of shipment 最迟装运日期 Letter of Credit 信用证 Liner B/L 班轮提单
296 国际贸易单证实务 Long Form B/L 全式提单 M/T mail transfer 信汇 Marine/Ocean Bill of Lading 海运提单 Marks & No. 唛头及件数 Mate's Receipt,M/R 大副收据 MAWB,Master Air Waybill 航空主运单 Means of transportation and route 运输工具和航线 Measurement List 尺码单 Memorandum 备忘录 Minimum B/L 最低运费提单 N/M, no marks 无唛头 Name of commodity & Specification 品名和规格 Name Survey Agent 保险人在货运目的地的检验代理人 Nature and Quantity of Goods 货物名称及数量 negotiation 议付 Negotiating bank 议付行 Net weight(per package / total) 净重 ( 单件 / 合计 ) No./Invoice No. 编号或商业发票编号 Notify Party 被通知人 Notifying bank 通知行 Number Kind of Packages 件数和包装方式 O/A open account 赊销 Ocean Marine Cargo War Risk 海运战争险 Ocean Vessel, Voyage No. 船名 航次 on behalf of 代表某人 On Board B/L, Shipped B/L 已装船提单 On Deck B/L 甲板提单 On Deck Risk 舱面险 Open Policy / Cover Note 预约保单 Opener 开证人 Opening bank 开证行 Order B/L 指示提单 ORIGINAL 正本 Original Documents 正本单据 P/I Proforma Invoice 形式发票
附录 1 国际贸易单证常用 ( 缩 ) 语和词组 297 Packing Documents 包装单据 Packing List/Packing Slip 装箱单 Parcel Post Receipt 邮包收据 partial shipments 分批装运 Payee 收款人 Payer 付款人 Paying bank 付款行 Per Conveyance, 装载运输工具 Place and date of issue, 出单地点和日期 Place of Clearance 报关口岸 Place of Delivery 交货地 Place of Receipt 收货地 Policy No. 保单编号 Premium Paid 保费已付 Principal 开证人 ( 委托开证人 ) Processing With Customers Materials 来料加工 Promissory Note 本票 Purchase Contract 购买合同 Quantity 数量 Railway Bill 铁路运单 Rate/Charge 费率 Received for Shipment B/L 备运提单 Reciprocal L/C 对开信用证 reimbursement 索偿 Reimbursing bank 偿付行 Rejection Risk 拒收险 Revocable L/C 可撤销信用证 Revolving L/C 循环信用证 Risk of Intermixture and Contamination 混杂 玷污险 Risk of Leakage 渗漏险 Risk of Odors 窜味险 Risk of Rust 锈损险 Risk of shortage in Weight 短量险 S/O,Shipping Order 装货单 Sales Contract 销售合同
298 国际贸易单证实务 Sanitary Inspection Certificate 卫生检验证书 SEE ATTACHMENT 见附页 Seller s Contingent Risk 卖方利益险 Ship s Nationality Certificate 船籍证明 Ship s Age Certificate 船龄证明 Ship s Classification Certificate 船级证明 Shipper 托运人 Shipper s Declared Value 托运人申明的价值 Shipper s Letter of Instruction 国际货物托运书 Shipping Advice 装运通知 Shipping marks and Nos. 唛头及编号 Shipping Note,S/N 订舱委托书 Shipping Order,S/O 装货单 Short Form B/L,or Simple B/L 略式提单 sight drafts 即期汇票 sight L/C 即期信用证 Signature 签章 Signature and others 受益人签章及其他 Signature of Shipper 托运人签字 Sinosure 中国出口信用保险公司 Slg On or abt 开航日期 Stale B/L 过期提单 Straight B/L 记名提单 Strike Risk 罢工险 Sweating and Heating Risk 受潮受热险 T.P.N.D,Theft Pilferage and Non-delivery 偷窃 提货不着险 T/T telegraphic transfer 电汇 tax refund 退税 TELEX RELEASED / SURRENDERED B/L 电放提单 Through B/L 联运提单 time drafts 远期汇票 TO WHOM IT MAY CONCERN 致有关当事人 ( 中性抬头 ) Total Amount Insured 总保险金额 Transferable L/C 可转让信用证 Transferee 受让人
附录 1 国际贸易单证常用 ( 缩 ) 语和词组 299 transshipment 转运 Transshipment B/L 转运提单 traveller's L/C(or :circular L/C) 旅行信用证 UCP500 跟单信用证统一惯例 500 号出版物 Unclean B/L 不清洁提单 unconfirmed L/C 不保兑信用证 Unit price and amount 单价与总金额 Un-transferable L/C 不可转让信用证 usance L/C 远期信用证 verification sheet/ verifying and writing-off instrument 核销单 Veterinary Inspection Certificate 兽医检验证书 W.A or W.P.A, With Average or With Particular Average 水渍险 Weight List/Weight Note 磅码单 / 重量单 with recourse L/C 有追索权信用证 without recourse L/C 无追索权信用证
附录 2 世界重要港口航线一览 港口名称 中译名 所属国家或地区 所属航线 Abadan 阿巴丹 伊 朗 波斯湾 Abidjan 阿比让 科特迪瓦 西 非 Abu Dhabi 阿布扎比 阿联酋 波斯湾 Acapulco 阿卡普尔科 墨西哥 中南美 Adelaide 阿得雷德 澳大利亚 澳 新 Aden 亚 丁 也 门 红 海 Alexandria 亚历山大 埃 及 地中海 Algiers 阿尔及尔 阿尔及利亚 地中海 Amsterdam 阿姆斯特丹 荷 兰 西北欧 Ancona 安科纳 意大利 地中海 Annaba 安纳巴 阿尔及利亚 地中海 Antofagasta 安托法加斯塔 智 利 中南美 Antwerp 安特卫普 比利时 西北欧 Aqaba 亚喀巴 约 旦 红 海 Arica 阿里卡 智 利 中南美 Assab 阿萨布 埃塞俄比亚 红 海 Athens 雅 典 希 腊 地中海 Auckland 奥克兰 新西兰 澳 新 Avonmouth 阿芬默思 英 国 西北欧 Bahia Blanca 布兰卡港 阿根廷 中南美 Bahrain 巴 林 巴 林 波斯湾 Baltimore 巴尔的摩 美 国 美国东岸 Bandar Abbas 阿巴斯港 伊 朗 波斯湾 Bandar Shahpour 沙赫普尔港 伊 朗 波斯湾 Bangkok 曼 谷 泰 国 涅罗湾 Barcelona 巴塞罗那 西班牙 地中海 Barranquilla 巴兰基利亚 哥伦比亚 中南美 Basra 巴士拉 伊拉克 波斯湾
附录 2 世界重要港口航线一览 301 港口名称 中译名 所属国家或地区 所属航线 Bassein 勃 生 缅 甸 孟加拉湾 Beirut 贝鲁特 黎巴嫩 地中海 Belfast 贝尔法斯特 英 国 西北欧 Belize 伯利兹 伯利兹 中南美 Benghazi 班加西 利比亚 地中海 Bergen 卑尔根 挪 威 西北欧 Bilbao 毕尔巴鄂 西班牙 西北欧 Bizerta 比塞大 突尼斯 地中海 Bombay 孟 买 印 度 波斯湾 Bordeaux 波尔多 法 国 西北欧 Boston 波士顿 美 国 美国东岸 Bourgas 布尔加斯 保加利亚 地中海 Bremen 不来梅 德 国 西北欧 Bremerhaven 不来梅哈芬 德 国 西北欧 Brest 布雷斯特 法 国 西北欧 Brisbane 布里斯班 澳大利亚 澳新 Bristol 布里斯托尔 英 国 西北欧 Brunei 文 莱 文 莱 北加里曼丹 Brussels 布鲁塞尔 比利时 西北欧 Buenos Aires 布宜诺斯艾利斯 阿根廷 中南美 Buffalo 布法罗 美 国 美国东岸 Bunbury 邦伯里 澳大利亚 澳 新 Bushire 布什尔 伊 朗 波斯湾 Butterworth 巴特沃思 马来西亚 新 马 Cabinda 卡宾达 安哥拉 西 非 Cadiz 加的斯 西班牙 西北欧 Caloutta 加尔各答 印 度 孟加拉湾 Callao 卡亚俄 秘 鲁 中南美 Cambrigde 坎布里奇 美 国 美国东岸 Cam Pha 锦 普 越 国 越 南 Cape Town 开普敦 南 非 西 非 Caraoas 加拉加斯 委内瑞拉 中南美 Cardiff 加的夫 英 国 西北欧 Cartagena 卡塔赫纳 哥伦比亚 中南美
302 国际贸易单证实务 港口名称 中译名 所属国家或地区 所属航线 Casablanca 卡萨布兰卡 摩洛哥 西 非 Cayenne 卡 宴 圭亚那 中南美 Ceuta 宿 务 菲律宾 菲律宾 Cebu 休 达 休 达 西 非 Chalna 查尔纳 孟加拉 孟加拉湾 Champerico 钱佩里科 危地马拉 中南美 Charlotte Amalie 夏洛特阿马利亚 维尔京群岛 中南美 Cheribon 井里文 印 尼 印 尼 Chicago 芝加哥 美 国 美国东岸 Chittagong 吉大港 孟加拉 孟加拉湾 Chingjin(Sei-shin) 清 津 朝 鲜 朝 鲜 Chrischurch 克赖斯特彻奇 新西兰 澳 新 Christiansted 克里斯琴斯特德 维尔京群岛 ( 美属 ) 中南美 Churchill 彻奇尔 加拿大 加拿大东岸 Cienfuegos 西恩富戈斯 古 巴 中南美 Cleveland 克利夫兰 美 国 美国西岸 Cochin 科 钦 印 度 波斯湾 Colombo 科伦坡 斯里兰卡 斯里兰卡 Colon 科 隆 巴拿马 中南美 Conakry 科纳克里 几内亚 西 非 Constantsa 康斯坦萨 罗马尼亚 罗马尼亚 Copenhagen 哥本哈根 丹 麦 西北欧 Corinto 科林托 尼加拉瓜 中南美 Cork 科 克 爱尔兰 西北欧 Cotonou 科托努 贝 宁 西非 Cristobal 克里斯托巴尔 巴拿马 中南美 Cruz Grande 克鲁斯格兰德 智 利 中南美 Dacca 达 卡 孟加拉 孟加拉湾 Dakar 达喀尔 塞内加尔 西 非 Damman 达 曼 沙特阿拉伯 波斯湾 Da Nang 岘 港 越 南 越 南 Dar es Salaam 达累斯萨拉姆 坦桑尼亚 东 非 Darwin 达尔文 澳大利亚 澳 新 Detroit 底特律 美 国 美国东岸
附录 2 世界重要港口航线一览 303 港口名称 中译名 所属国家或地区 所属航线 Djakarta(Jakarta) 雅加达 印 尼 印 尼 Djibouti 吉布提 吉布提 红 海 Doha 多 哈 卡塔尔 波斯湾 Douala 杜阿拉 喀麦隆 西 非 Dover 多佛尔 英 国 西北欧 Dubai 迪 拜 阿联酋 波斯湾 Dublin 都柏林 爱尔兰 西北欧 Dunedin 达尼丁 新西兰 澳 新 Dunkirk 敦刻尔克 法 国 西北欧 Durban 德 班 南 非 东 非 Dusseldorf 杜塞尔多夫 德 国 西北欧 East London 东伦敦 南 非 东 非 Ensenada 恩塞纳尔 墨西哥 中南美 Felixstowe 费力克斯托 英 国 西北欧 Frankfurt 法兰克福 德 国 西北欧 Fremantle 弗里曼特尔 澳大利亚 澳 新 Fukuoko 福 冈 日 本 日 本 Gdansk 格但斯克 波 兰 西北欧 Gdynia 格丁尼亚 波 兰 西北欧 Gelaka 杰 拉 意大利 地中海 Genoa 热那亚 意大利 地中海 Ghent 根 特 比利时 西北欧 Gibraltar 直布罗陀 直布罗陀 西北欧 Glasgow 格拉斯哥 英 国 西北欧 Gothenburg 哥德堡 瑞 典 西北欧 Grangemouth 格兰杰默斯 英 国 西北欧 Guayaquil 瓜亚基尔 厄瓜多尔 中南美 Gwadur 瓜达尔 巴基斯坦 波斯湾 Haifa 海 法 以色列 地中海 Haiphong 海 防 越 南 越 南 Hakodate 函 馆 日 本 日 本 Halifax 哈利法克斯 加拿大 加拿大东岸 Halmstad 哈尔姆斯塔 瑞 典 西北欧 Hamburg 汉 堡 德 国 西北欧
304 国际贸易单证实务 港口名称 中译名 所属国家或地区 所属航线 Haugesund 豪格松 挪 威 西北欧 Havana 哈瓦那 古 巴 中南美 Helsinborg 赫尔辛堡 瑞 典 西北欧 Helsingor 赫尔辛格 丹 麦 西北欧 Helsinki 赫尔辛基 芬 兰 西北欧 Hiroshima 广 岛 日 本 日 本 Ho Chi Minh City 胡志明市 ( 西贡 ) 越 南 越 南 Hobart 霍巴特 澳大利亚 澳 新 Hodeida 荷台达 也 门 红 海 Hongay 鸿 基 越 南 越 南 Hong Kong 香 港 中 国 港 澳 Honiara 霍尼亚拉 所罗门群岛 澳 新 Honolulu 火奴鲁鲁 ( 檀香山 ) 美 国 美国西岸 Houston 休斯敦 美 国 美国东岸 Hull 赫 尔 英 国 西北欧 Immillgham 伊明翰 英 国 西北欧 Iquique 伊基克 智 利 中南美 Iskenderun 伊斯肯德伦 土耳其 地中海 Istanbul 伊斯坦布尔 土耳其 地中海 Izmir 伊兹密尔 土耳其 地中海 Jiddah(Jeddah) 吉 达 沙特阿拉伯 红 海 Johore Bahru 柔佛巴鲁 马来西亚 新 马 Kaliningrad 加里宁格勒 俄罗斯 西北欧 Karachi 卡拉奇 巴基斯坦 波斯湾 Kavieng 卡维恩 巴布亚新几内亚 澳 新 Kawasaki 川 崎 日 本 日 本 Kholmsk 霍尔姆斯克 俄罗斯 俄罗斯 Khorramshahr 霍拉姆沙赫尔 伊 朗 波斯湾 Kiel 基 尔 德 国 西北欧 Kieta 基埃塔 所罗门群岛 澳 新 Kingston 金斯敦 牙买加 中南美 Kingstown 金斯敦 圣文森特和格林纳丁斯中南美 Kismayu 基斯马尤 索马里 东 非 Kobe 神 户 日 本 日 本
附录 2 世界重要港口航线一览 305 港口名称 中译名 所属国家或地区 所属航线 Kompong som 磅 逊 柬埔寨 暹 罗 Kota Kinabalu 亚 庇 马来西亚 北加里曼丹 Kotka 科特卡 芬 兰 西北欧 Kuching 古 晋 马来西亚 北加里曼丹 Kudat 库达特 马来西亚 北加里曼丹 Kure 吴 港 日 本 日 本 Kuwait 科威特 科威特 波斯湾 Labuan 拉布安 ( 纳闽 ) 马来西亚 北加里曼丹 Lae 莱 城 巴布亚新几内亚 澳 新 La Guaira 拉瓜伊拉 委内瑞拉 中南美 Lancaster 兰开斯特 英 国 西北欧 La Paz 拉巴斯 墨西哥 中南美 La Plata 拉普拉塔 阿根廷 中南美 Las Palmas 拉斯帕尔马斯 加那利群岛 西非 Latakia 拉塔基亚 叙利亚 地中海 Launceston 朗塞斯顿 澳大利亚 澳 新 Lautoka 劳托卡 斐 济 澳 新 Leghorn(Livorno) 里窝那 意大利 地中海 Le llavre 勒阿弗尔 法 国 西北欧 Libfeville 利伯维尔 加 蓬 西 非 Limassol 利马索尔 塞浦路斯 地中海 Lindi 林 迪 坦桑尼亚 东 非 Lisbon 里斯本 葡萄牙 西北欧 Liverpool 利物浦 英 国 西北欧 Lome 洛 美 多 哥 西 非 London 伦 敦 英 国 西北欧 Londonderry 伦敦德里 英 国 西北欧 Long Beach 长 滩 美 国 美国西岸 Los Angeles 洛杉矶 美 国 美国西岸 Luanda 罗安达 安哥拉 西 非 Lourenco-Mar-que 洛伦索 马贵斯 莫桑比克 东 非 Lubeck 卢贝克 德 国 西北欧 Lyttelton 利特尔顿 新西兰 澳 新
306 国际贸易单证实务 港口名称 中译名 所属国家或地区 所属航线 Macao 澳 门 中 国 港 澳 Madras 马德拉斯 印 度 孟加拉湾 Mahe 马 希 印 度 波斯湾 Majunga 马任加 马达加斯加 东 非 Makasar 望加锡 印 尼 印 尼 Malacca 马六甲 马来西亚 新马 Male 马 累 马尔代夫 波斯湾 Malindi 马林迪 肯尼亚 东 非 Malmo 马尔默 瑞 典 西北欧 Malta 马尔他 马尔他 地中海 Manchester 曼彻斯特 英 国 西北欧 Manila 马尼拉 菲律宾 菲律宾 Maracaibo 马拉开波 委内瑞拉 中南美 MardelPlata 马德普拉塔 阿根廷 中南美 Marseilles 马 赛 法 国 地中海 Massawa 马萨瓦 埃塞俄比亚 红 海 Matadi 马塔迪 扎伊尔 西 非 Melborne 墨尔本 澳大利亚 澳 新 Menado 万鸦老 印 尼 印 尼 Messina 默西拿 意大利 地中海 Miami 迈阿密 美 国 美国东岸 Middlesbrough 米德尔斯布勒 英 国 西北欧 Midland 米德兰 加拿大 加拿大东岸 Mindelo 明德卢 佛得角 西非 Miri 米 里 马来西亚 北加里曼丹 Mobile 莫比尔 美 国 美国东岸 Mogadiscio 摩加迪沙 索马里 东 非 Moji 门 司 日 本 日 本 Mokha 穆 哈 也 门 红 海 Mombass 蒙巴萨 肯尼亚 东 非 Monrovia 荣罗维亚 利比里亚 西 非 Montevideo 蒙得维的亚 乌拉圭 中南美 Montreal 蒙特利尔 加拿大 加拿大东岸 Moulmein 毛淡棉 缅 甸 孟加拉湾
附录 2 世界重要港口航线一览 307 港口名称 中译名 所属国家或地区 所属航线 Mozambique 莫桑比克 莫桑比克 东 非 Mukalla 木卡拉 也 门 红 海 Murmansk 摩尔曼斯克 俄罗斯 西北欧 Muscat(Mina Qaboos) 马斯喀特 阿 曼 波斯湾 Mutsamudu 木察木杜 科摩罗 东 非 Nagasaki 长 崎 日 本 日 本 Nagoya 名古屋 日 本 日 本 Naha 那 霸 琉球群岛 ( 日 ) 日 本 Nakhodka 纳霍德卡 俄罗斯 远东线 Nampo 南 浦 朝 鲜 朝 鲜 Nantes 南 特 法 国 西北欧 Napier 纳皮尔 新西兰 澳 新 Naples(Napoli) 那不勒斯 ( 那波利 ) 意大利 地中海 Nassau 拿 骚 巴哈马联邦 中南美 Nauru 瑙 鲁 瑙 鲁 澳 新 Newcastle 纽卡斯尔 英 国 西北欧 New Orleans 新奥尔良 美 国 美国东岸 New Plymouth 新普利默斯 新西兰 澳 新 Newport 纽波特 英 国 西北欧 NewYork 纽 约 美 国 美国东岸 Norfolk 诺福克 美 国 美国东岸 Nouakchott 努瓦克肖特 毛里塔尼亚 西 非 Noumea 努美阿 新喀里多尼亚 澳 新 Nukualofa 努库阿洛法 汤 加 澳 新 Oakland 奥克兰 美 国 美国西岸 Odessa 敖德萨 乌克兰 地中海 Oran 奥 兰 阿尔及利亚 地中海 Osaka 大 阪 日 本 日 本 Oslo 奥斯陆 挪 威 西北欧 Otaru 小 樽 日 本 日 本 Owendo 奥文多 加 蓬 西 非 Pakang 巴 东 印 尼 印 尼 Pago Pago 帕果帕果 东萨摩亚 ( 美属 ) 澳 新 Palembang 巨 港 印 尼 印 尼
308 国际贸易单证实务 港口名称 中译名 所属国家或地区 所属航线 Panama 巴拿马 巴拿马 中南美 Papeete 帕皮提 波利尼西亚 ( 法属 ) 澳 新 Paramaribo 帕拉马里博 苏里南 中南美 Paranagua 巴拉那瓜 巴 西 中南美 Penang 棺 城 马来西亚 新 马 Perth 珀 斯 澳大利亚 澳 新 Philadedlphia 费 城 美 国 美国东岸 Phom Penh 金 边 柬埔寨 暹罗海 Piraeus 比雷埃夫斯 希 腊 地中海 Plymouth 普列茅斯 蒙特塞拉特岛 中南美 Pointe-a-Pitre 皮特尔角 瓜德罗普岛 中南美 Pointe des Galets 加莱角 留尼汪岛 东 非 Pointe Noire 黑 角 刚 果 西 非 Ponce 蓬 塞 波多黎各 中南美 Pondicherry 本地治里 印 度 孟加拉湾 Pontlanak 坤 甸 印 尼 印 尼 Port Adelaide 阿德雷德港 澳大利亚 澳 新 Porau Prince 太子港 海 地 中南美 Port Castries 卡斯特里港 圣卢西亚 中南美 Port Elizabeth 伊丽莎白港 南 非 东 非 Port Kelang 巴生港 马来西亚 新 马 Port Kembla 肯布兰 澳大利亚 澳 新 Portland(Maine 洲 ) 波特兰 美 国 美国东岸 Portland(Oregon 洲 ) 波特兰 美 国 美国西岸 Port Limon 利蒙港 哥斯达黎加 中南美 Port Louis 路易港 毛里求斯 东 非 Port Moresby 莫尔兹比港 巴布亚新几内亚 澳 新 Port of Spain 西班牙港 特立尼达和多巴哥 中南美 Porto Novo 波多诺伏 贝 宁 西 非 Port Said 塞得港 埃 及 地中海 Portsmouth 朴次茅斯 英 国 西北欧 Port Sudan 苏丹港 苏 丹 红 海 Port Vila 维拉港 瓦努阿图 澳 新 Priolo 辟利洛 意大利 地中海
附录 2 世界重要港口航线一览 309 港口名称 中译名 所属国家或地区 所属航线 Puerto Cabello 卡贝略港 委内瑞拉 中南美 Punta Arensa 彭塔阿雷纳斯 智 利 中南美 Puntarenas 彭塔雷纳斯 哥斯达黎加 中南美 Pusan(Busan) 釜 山 韩 国 朝 鲜 Quebec 魁北克 加拿大 加拿大东岸 Rabat 拉巴特 摩洛哥 西 非 Rabaul 腊包尔港 巴布亚新几内亚 澳 新 Rangoon 仰 光 缅 甸 孟加拉湾 Recife 累西腓 巴 西 中南美 Reykjavik 雷克雅未克 冰 岛 西北欧 Riga 里 加 拉脱维亚 西北欧 Rijeka 里耶卡 克罗地亚 地中海 Rio de Janeiro 里约热内卢 巴 西 中南美 Rio Grande 里奥格兰德 巴 西 中南美 Rostock 罗斯托克 德 国 西北欧 Rotterdam 鹿特丹 荷 兰 西北欧 Sabang 沙 璜 印 尼 印 尼 Sandakan 山打根 马来西亚 北加里曼丹 San Diego 圣迭戈 美 国 美国西岸 San Fernando 圣费尔南多 特立尼达和多巴哥 中南美 San Francisco 旧金山 美 国 美国西岸 San Jose 圣何塞 危地马拉 中南美 San Juan 圣胡安 波多黎各 中南美 San Juan del Sur 南圣胡安 尼加拉瓜 中南美 San Lorenzo 圣洛伦索 阿根廷 中南美 Santiago 圣地亚哥 佛得角 西 非 Santo 圣 吐 瓦努阿图 澳 新 Santo Domingo 圣多明各 多米尼加共和国 中南美 Santos 圣多斯 巴 西 中南美 San Tome 圣多美 圣多美和普林西北 西 非 Savannsh 萨凡纳 美 国 美国东岸 Seattle 西雅图 美 国 美国西岸 Semarang 三宝垄 印 尼 印 尼 Sete 塞 特 法 国 地中海
310 国际贸易单证实务 港口名称 中译名 所属国家或地区 所属航线 Sharjah 沙 加 阿联酋 波斯湾 Sibu 诗 巫 马来西亚 北加里曼丹 Singapore 新加坡 新加坡 新 马 Southampton 南安普敦 英 国 西北欧 Split 斯普利特 波黑共和国 地中海 Stavanger 斯塔万格 挪 威 西北欧 St.Denis 圣但尼 留尼汪岛 东 非 St.Georege 圣乔治 百慕大群岛 中南美 St.Georege's 圣乔治 格林纳达 中南美 St.John 圣约翰 加拿大 加拿大东岸 St.John's 圣约翰斯 安提瓜和巴布 中南美 St.Lawrence 圣劳伦斯 瑞 典 西北欧 Stockholm 斯德哥尔摩 瑞 典 西北欧 St.Thomas 圣托马斯 维尔京群岛 ( 美属 ) 中南美 Suez 苏伊士 埃 及 红 海 Sur 苏 尔 黎巴嫩 地中海 Surabaya 泅 水 印 尼 印 尼 Suva 苏 瓦 斐 济 澳 新 Swansea 斯旺西 英 国 西北欧 Sydney 悉 尼 澳大利亚 澳 新 Szozecin 什切青 波 兰 西北欧 Tabaco 塔巴科 菲律宾 菲律宾 Takoradi 塔科拉迪 加 纳 西 非 Tallin 塔 林 爱沙尼亚 西北欧 Tamatave 塔马塔夫 马达加斯加 东 非 Tampico 坦皮科 墨西哥 中南美 Tandjungpriok 丹戎不碌 印 尼 印 尼 Tanga 坦 噶 坦桑尼亚 东 非 Tangier 丹吉尔 摩洛哥 西 非 Tarawa 塔拉瓦 基里巴斯 澳 新 Tawau 斗 湖 马来西亚 北加里曼丹 Tel Aviv 特拉维夫 以色列 地中海 Tema 特 马 加 纳 西 非 Tjirebon 井里文 印 尼 印 尼
附录 2 世界重要港口航线一览 311 港口名称 中译名 所属国家或地区 所属航线 Tokyo 东 京 日 本 日 本 Toronto 多伦多 加拿大 加拿大东岸 Toulon 土 伦 法 国 地中海 Trieste 的里雅斯特 意大利 地中海 Trincomalee 亭可马里 斯里兰卡 斯里兰卡 Tripoli 的黎波里 利比亚 地中海 Tujillo 特鲁希略 洪都拉斯 中南美 Tumaco 图马科 哥伦比亚 中南美 Tunis 突尼斯 突尼斯 地中海 Turku 图尔库 芬 兰 西北欧 Umm Said 乌姆赛义德 卡塔尔 波斯湾 Valletta 瓦莱塔 马尔他 地中海 Valona 发罗拉 阿尔巴尼亚 阿尔巴尼亚 Valparaiso 瓦尔帕莱索 智 利 中南美 Vancouver 温哥华 加拿大 加拿大西岸 Varna 瓦尔纳 保加利亚 地中海 Vasa 瓦 沙 芬 兰 西北欧 Venice 威尼斯 意大利 地中海 Vigo 维 哥 西班牙 西北欧 Visby 维斯比 瑞 典 西北欧 Vostochny 东方港 俄罗斯 远东线 Walvis Bay 沃尔维斯湾 纳米比亚 ( 西南非洲 ) 西非 Wellington 惠灵顿 新西兰 澳 新 Wewak 威瓦克 巴布亚新几内亚 澳 新 Wismar 维斯马 德 国 西北欧 Yalta 雅尔塔 俄罗斯 地中海 Yokohama 横 滨 日 本 日 本 Zanzibar 桑给巴尔 坦桑尼亚 东 非
附录 3 世界重要航空港 AIRPORT 航空港 ( 站 ) ADEN 亚丁 ( 民主也门 ) AMSTERDAM 阿姆斯特丹 ( 荷兰 ) AUCKLAND 奥克兰 ( 新西兰 ) BAGHDAD 巴格达 ( 伊拉克 ) BANGKOK 曼谷 ( 泰国 ) BASRA 巴士拉 ( 伊拉克 ) BEIJING 北京 ( 中国 ) BEIRUT 贝鲁特 ( 黎巴嫩 ) BERLIN 柏林 ( 德国 ) BOMBAY 孟买 ( 印度 ) BONN 波恩 ( 德国 ) BUENOS AIRES 布宜诺斯艾利斯 ( 阿根廷 ) CAIRO 开罗 ( 埃及 ) CALCUTTA 加尔各答 ( 印度 ) CARACAS 加拉加斯 ( 委内瑞拉 ) CHICAGO 芝加哥 ( 美国 ) COLOMBO 科伦坡 ( 斯里兰卡 ) COPENHAGEN 哥本哈根 ( 丹麦 ) DAKAR 达喀尔 ( 塞内加尔 ) DALLAS-FORT WORTH 达拉斯 - 沃斯堡 ( 美国 ) DELHI 德里 ( 印度 ) FRANKFURT 法兰克福 ( 德国 ) GUANGZHOU 广州 ( 中国 ) HONGKONG 香港 ( 中国 ) HONOLULU 火奴鲁鲁 ( 檀香山 )( 美国 ) JAKARTA(DJAKARTA) 雅加达 ( 印度尼西亚 ) JOHANNESBURG 约翰内斯堡 ( 南非 ) KANO 卡诺 ( 尼日利亚 )
附录 3 世界重要航空港 313 KARACHI 卡拉奇 ( 巴基斯坦 ) KHARTOUM 喀土穆 ( 苏丹 ) KINSHASA 金沙萨 ( 扎伊尔 ) LONDON 伦敦 ( 英国 ) LOS ANGELES 洛杉矶 ( 美国 ) MANILA 马尼拉 ( 菲律宾 ) MELBOURNE 墨尔本 ( 澳大利亚 ) MEXICO CITY 墨西哥城 ( 墨西哥 ) MIAMI 迈阿密 ( 美国 ) MONTREAL 蒙特利尔 ( 加拿大 ) MOSCOW 莫斯科 ( 俄罗斯 ) NAIROBI 内罗毕 ( 肯尼亚 ) NANDI 楠迪 ( 斐济 ) NEW YORK 纽约 ( 美国 ) OSAKA 大阪 ( 日本 ) OSLO 奥斯陆 ( 挪威 ) PANAMA CITY 巴拿马城 ( 巴拿马 ) PAPEETE 帕皮提 ( 法属波利尼西亚 ) PARIS 巴黎 ( 法国 ) PERTH 帕斯 ( 澳大利亚 ) PORT LOUIS 路易港 ( 毛里求斯 ) REYKJAVIK 雷克雅未克 ( 冰岛 ) RIO DE JANEIRO 里约热内卢 ( 巴西 ) ROME 罗马 ( 意大利 ) SAN FRANCISCO 圣弗朗西斯科 ( 旧金山, 亦称三藩市 )( 美国 ) SANTIAGO 圣地亚哥 ( 智利 ) SHANGHAI 上海 ( 中国 ) SHENZHEN 深圳 ( 中国 ) SINGAPORE 新加坡 ( 新加坡 ) SYDNEY 悉尼 ( 澳大利亚 ) TEHERAN 德黑兰 ( 伊朗 ) TOKYO 东京 ( 日本 ) TORONTO 多伦多 ( 加拿大 ) VICTORIA 维多利亚 ( 塞舌尔 ) WASHINGTON 华盛顿 ( 美国 )
314 国际贸易单证实务 YOKOHAMA 横滨 ( 日本 ) ZURICH 苏黎世 ( 瑞士 )
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联编学校名单 ( 以字母排序 ) 安徽工商职业学院安阳工学院北京工业大学通州分校常熟理工学院广州民航职业技术学院杭州万向职业技术学院河北能源职业技术学院河南济源职业技术学院湖南生物机电职业技术学院湖州职业技术学院金华职业技术学院丽水学院内蒙古农业大学职业技术学院平原大学青岛酒店管理学院青岛职业技术学院沙洲职业工学院山西旅游职业学院石家庄信息工程职业学院石家庄职业技术学院四川天一学院苏州经贸职业技术学院太原大学太原理工大学阳泉学院唐山职业技术学院天狮职业技术学院浙江东方职业技术学院浙江交通职业技术学院浙江经济职业技术学院中州大学淄博职业学院