中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 国务院关于加快发展体育产业促进体育消费的若干意见 国发 [2014]46 号各省 自治区 直辖市人民政府, 国务院各部委 各直属机构 : 发展体育事业和产业是提高中华民族身体素质和健康水平的必然要求, 有利于满足人民群众多样化的体育需求

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1 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 2014 年第四季度企业所得税政策汇编 目录 国务院关于加快发展体育产业促进体育消费的若干意见... 2 财政部 国家税务总局 商务部 科学技术部 国家发展和改革委员会关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知... 9 国务院关于加快科技服务业发展的若干意见 财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知 财政部 国家税务总局 证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知 财政部 国家税务总局 证监会关于 QFII 和 RQFII 取得中国境内的股票等权益性投资资产转让所得暂免征收企业所得税问题的通知 国家税务总局关于发布 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 (A 类,2014 年版 ) 的公告 国务院关于支持鲁甸地震灾后恢复重建政策措施的意见 国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告 财政部 国家税务总局 民政部关于公布获得 2014 年度第一批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知 财政部 国家税务总局 中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知 财政部 海关总署 国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知 国家税务总局关于切实贯彻实施修改后的企业所得税年度纳税申报表的通知 国务院关于促进服务外包产业加快发展的意见 财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知 财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知 广东省国家税务局关于发布取消报送 小型微利企业情况表 的公告 联系方式... 52

2 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 国务院关于加快发展体育产业促进体育消费的若干意见 国发 [2014]46 号各省 自治区 直辖市人民政府, 国务院各部委 各直属机构 : 发展体育事业和产业是提高中华民族身体素质和健康水平的必然要求, 有利于满足人民群众多样化的体育需求 保障和改善民生, 有利于扩大内需 增加就业 培育新的经济增长点, 有利于弘扬民族精神 增强国家凝聚力和文化竞争力 近年来, 我国体育产业快速发展, 但总体规模依然不大 活力不强, 还存在一些体制机制问题 为进一步加快发展体育产业, 促进体育消费, 现提出以下意见 一 总体要求 ( 一 ) 指导思想 以邓小平理论 三个代表 重要思想 科学发展观为指导, 把增强人民体质 提高健康水平作为根本目标, 解放思想 深化改革 开拓创新 激发活力, 充分发挥市场在资源配置中的决定性作用和更好发挥政府作用, 加快形成有效竞争的市场格局, 积极扩大体育产品和服务供给, 推动体育产业成为经济转型升级的重要力量, 促进群众体育与竞技体育全面发展, 加快体育强国建设, 不断满足人民群众日益增长的体育需求 ( 二 ) 基本原则 坚持改革创新 加快政府职能转变, 进一步简政放权, 减少微观事务管理 加强规划 政策 标准引导, 创新服务方式, 强化市场监管, 营造竞争有序 平等参与的市场环境 发挥市场作用 遵循产业发展规律, 完善市场机制, 积极培育多元市场主体, 吸引社会资本参与, 充分调动全社会积极性与创造力, 提供适应群众需求 丰富多样的产品和服务 倡导健康生活 树立文明健康生活方式, 推进健康关口前移, 延长健康寿命, 提高生活品质, 激发群众参与体育活动热情, 推动形成投资健康的消费理念和充满活力的体育消费市场 创造发展条件 营造重视体育 支持体育 参与体育的社会氛围, 将全民健身上升为国家战略, 把体育产业作为绿色产业 朝阳产业培育扶持, 破除行业壁垒 扫清政策障碍, 形成有利于体育产业快速发展的政策体系 注重统筹协调 立足全局, 统筹兼顾, 充分发挥体育产业和体育事业良性互动作用, 推进

3 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题体育产业各门类和业态全面发展, 促进体育产业与其他产业相互融合, 实现体育产业与经济社会协调发展 ( 三 ) 发展目标 到 2025 年, 基本建立布局合理 功能完善 门类齐全的体育产业体系, 体育产品和服务更加丰富, 市场机制不断完善, 消费需求愈加旺盛, 对其他产业带动作用明显提升, 体育产业总规模超过 5 万亿元, 成为推动经济社会持续发展的重要力量 产业体系更加完善 健身休闲 竞赛表演 场馆服务 中介培训 体育用品制造与销售等体育产业各门类协同发展, 产业组织形态和集聚模式更加丰富 产业结构更加合理, 体育服务业在体育产业中的比重显著提升 体育产品和服务层次更加多样, 供给充足 产业环境明显优化 体制机制充满活力, 政策法规体系更加健全, 标准体系科学完善, 监管机制规范高效, 市场主体诚信自律 产业基础更加坚实 人均体育场地面积达到 2 平方米, 群众体育健身和消费意识显著增强, 人均体育消费支出明显提高, 经常参加体育锻炼的人数达到 5 亿, 体育公共服务基本覆盖全民 二 主要任务 ( 一 ) 创新体制机制 进一步转变政府职能 全面清理不利于体育产业发展的有关规定, 取消不合理的行政审批事项, 凡是法律法规没有明令禁入的领域, 都要向社会开放 取消商业性和群众性体育赛事活动审批, 加快全国综合性和单项体育赛事管理制度改革, 公开赛事举办目录, 通过市场机制积极引入社会资本承办赛事 有关政府部门要积极为各类赛事活动举办提供服务 推行政社分开 政企分开 管办分离, 加快推进体育行业协会与行政机关脱钩, 将适合由体育社会组织提供的公共服务和解决的事项, 交由体育社会组织承担 推进职业体育改革 拓宽职业体育发展渠道, 鼓励具备条件的运动项目走职业化道路, 支持教练员 运动员职业化发展 完善职业体育的政策制度体系, 扩大职业体育社会参与, 鼓励发展职业联盟, 逐步提高职业体育的成熟度和规范化水平 完善职业体育俱乐部的法人治理结构, 加快现代企业制度建设 改进职业联赛决策机制, 充分发挥俱乐部的市场主体作用 创新体育场馆运营机制 积极推进场馆管理体制改革和运营机制创新, 引入和运用现代企

4 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题业制度, 激发场馆活力 推行场馆设计 建设 运营管理一体化模式, 将赛事功能需要与赛后综合利用有机结合 鼓励场馆运营管理实体通过品牌输出 管理输出 资本输出等形式实现规模化 专业化运营 增强大型体育场馆复合经营能力, 拓展服务领域, 延伸配套服务, 实现最佳运营效益 ( 二 ) 培育多元主体 鼓励社会力量参与 进一步优化市场环境, 完善政策措施, 加快人才 资本等要素流动, 优化场馆等资源配置, 提升体育产业对社会资本吸引力 培育发展多形式 多层次体育协会和中介组织 加快体育产业行业协会建设, 充分发挥行业协会作用, 引导体育用品 体育服务 场馆建筑等行业发展 打造体育贸易展示平台, 办好体育用品 体育文化 体育旅游等博览会 引导体育企业做强做精 实施品牌战略, 打造一批具有国际竞争力的知名企业和国际影响力的自主品牌, 支持优势企业 优势品牌和优势项目 走出去, 提升服务贸易规模和水平 扶持体育培训 策划 咨询 经纪 营销等企业发展 鼓励大型健身俱乐部跨区域连锁经营, 鼓励大型体育赛事充分进行市场开发, 鼓励大型体育用品制造企业加大研发投入, 充分挖掘品牌价值 扶持一批具有市场潜力的中小企业 ( 三 ) 改善产业布局和结构 优化产业布局 因地制宜发展体育产业, 打造一批符合市场规律 具有市场竞争力的体育产业基地, 建立区域间协同发展机制, 形成东 中 西部体育产业良性互动发展格局 壮大长三角 珠三角 京津冀及海峡西岸等体育产业集群 支持中西部地区充分利用江河湖海 山地 沙漠 草原 冰雪等独特的自然资源优势, 发展区域特色体育产业 扶持少数民族地区发展少数民族特色体育产业 改善产业结构 进一步优化体育服务业 体育用品业及相关产业结构, 着力提升体育服务业比重 大力培育健身休闲 竞赛表演 场馆服务 中介培训等体育服务业, 实施体育服务业精品工程, 支持各地打造一大批优秀体育俱乐部 示范场馆和品牌赛事 积极支持体育用品制造业创新发展, 采用新工艺 新材料 新技术, 提升传统体育用品的质量水平, 提高产品科技含量 抓好潜力产业 以足球 篮球 排球三大球为切入点, 加快发展普及性广 关注度高 市场空间大的集体项目, 推动产业向纵深发展 对发展相对滞后的足球项目制定中长期发展规划

5 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题和场地设施建设规划, 大力推广校园足球和社会足球 以冰雪运动等特色项目为突破口, 促进健身休闲项目的普及和提高 制定冰雪运动规划, 引导社会力量积极参与建设一批冰雪运动场地, 促进冰雪运动繁荣发展, 形成新的体育消费热点 ( 四 ) 促进融合发展 积极拓展业态 丰富体育产业内容, 推动体育与养老服务 文化创意和设计服务 教育培训等融合, 促进体育旅游 体育传媒 体育会展 体育广告 体育影视等相关业态的发展 以体育设施为载体, 打造城市体育服务综合体, 推动体育与住宅 休闲 商业综合开发 促进康体结合 加强体育运动指导, 推广 运动处方, 发挥体育锻炼在疾病防治以及健康促进等方面的积极作用 大力发展运动医学和康复医学, 积极研发运动康复技术, 鼓励社会资本开办康体 体质测定和运动康复等各类机构 发挥中医药在运动康复等方面的特色作用, 提倡开展健身咨询和调理等服务 鼓励交互融通 支持金融 地产 建筑 交通 制造 信息 食品药品等企业开发体育领域产品和服务 鼓励可穿戴式运动设备 运动健身指导技术装备 运动功能饮料 营养保健食品药品等研发制造营销 在有条件的地方制定专项规划, 引导发展户外营地 徒步骑行服务站 汽车露营营地 航空飞行营地 船艇码头等设施 ( 五 ) 丰富市场供给 完善体育设施 各级政府要结合城镇化发展统筹规划体育设施建设, 合理布点布局, 重点建设一批便民利民的中小型体育场馆 公众健身活动中心 户外多功能球场 健身步道等场地设施 盘活存量资源, 改造旧厂房 仓库 老旧商业设施等用于体育健身 鼓励社会力量建设小型化 多样化的活动场馆和健身设施, 政府以购买服务等方式予以支持 在城市社区建设 15 分钟健身圈, 新建社区的体育设施覆盖率达到 100%. 推进实施农民体育健身工程, 在乡镇 行政村实现公共体育健身设施 100% 全覆盖 发展健身休闲项目 大力支持发展健身跑 健步走 自行车 水上运动 登山攀岩 射击射箭 马术 航空 极限运动等群众喜闻乐见和有发展空间的项目 鼓励地方根据当地自然 人文资源发展特色体育产业, 大力推广武术 龙舟 舞龙舞狮等传统体育项目, 扶持少数民族传统体育项目发展, 鼓励开发适合老年人特点的休闲运动项目 丰富体育赛事活动 以竞赛表演业为重点, 大力发展多层次 多样化的各类体育赛事 推

6 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题动专业赛事发展, 打造一批有吸引力的国际性 区域性品牌赛事 丰富业余体育赛事, 在各地区和机关团体 企事业单位 学校等单位广泛举办各类体育比赛, 引导支持体育社会组织等社会力量举办群众性体育赛事活动 加强与国际体育组织等专业机构的交流合作, 积极引进国际精品赛事 ( 六 ) 营造健身氛围 鼓励日常健身活动 政府机关 企事业单位 社会团体 学校等都应实行工间 课间健身制度等, 倡导每天健身一小时 鼓励单位为职工健身创造条件 组织实施 国家体育锻炼标准 完善国民体质监测制度, 为群众提供体质测试服务, 定期发布国民体质监测报告 切实保障中小学体育课课时, 鼓励实施学生课外体育活动计划, 促进青少年培育体育爱好, 掌握一项以上体育运动技能, 确保学生校内每天体育活动时间不少于一小时 推动场馆设施开放利用 积极推动各级各类公共体育设施免费或低收费开放 加快推进企事业单位等体育设施向社会开放 学校体育场馆课余时间要向学生开放, 并采取有力措施加强安全保障, 加快推动学校体育场馆向社会开放, 将开放情况定期向社会公开 提高农民体育健身工程设施使用率 加强体育文化宣传 各级各类媒体开辟专题专栏, 普及健身知识, 宣传健身效果, 积极引导广大人民群众培育体育消费观念 养成体育消费习惯 积极支持形式多样的体育题材文艺创作, 推广体育文化 弘扬奥林匹克精神和中华体育精神, 践行社会主义核心价值观 三 政策措施 ( 一 ) 大力吸引社会投资 鼓励社会资本进入体育产业领域, 建设体育设施, 开发体育产品, 提供体育服务 进一步拓宽体育产业投融资渠道, 支持符合条件的体育产品 服务等企业上市, 支持符合条件的企业发行企业债券 公司债 短期融资券 中期票据 中小企业集合票据和中小企业私募债等非金融企业债务融资工具 鼓励各类金融机构在风险可控 商业可持续的基础上积极开发新产品, 开拓新业务, 增加适合中小微体育企业的信贷品种 支持扩大对外开放, 鼓励境外资本投资体育产业 推广和运用政府和社会资本合作等多种模式, 吸引社会资本参与体育产业发展 政府引导, 设立由社会资本筹资的体育产业投资基金 有条件的地方可设立体育发展专项资金, 对符合条件的企业 社会组织给予项目补助 贷款贴息和奖励 鼓励保险公司围绕健身休闲 竞

7 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题赛表演 场馆服务 户外运动等需求推出多样化保险产品 ( 二 ) 完善健身消费政策 各级政府要将全民健身经费纳入财政预算, 并保持与国民经济增长相适应 要加大投入, 安排投资支持体育设施建设 要安排一定比例体育彩票公益金等财政资金, 通过政府购买服务等多种方式, 积极支持群众健身消费, 鼓励公共体育设施免费或低收费开放, 引导经营主体提供公益性群众体育健身服务 鼓励引导企事业单位 学校 个人购买运动伤害类保险 进一步研究鼓励群众健身消费的优惠政策 ( 三 ) 完善税费价格政策 充分考虑体育产业特点, 将体育服务 用品制造等内容及其支撑技术纳入国家重点支持的高新技术领域, 对经认定为高新技术企业的体育企业, 减按 15% 的税率征收企业所得税 提供体育服务的社会组织, 经认定取得非营利组织企业所得税免税优惠资格的, 依法享受相关优惠政策 体育企业发生的符合条件的广告费支出, 符合税法规定的可在税前扣除 落实符合条件的体育企业创意和设计费用税前加计扣除政策 落实企业从事文化体育业按 3% 的税率计征营业税 鼓励企业捐赠体育服装 器材装备, 支持贫困和农村地区体育事业发展, 对符合税收法律法规规定条件向体育事业的捐赠, 按照相关规定在计算应纳税所得额时扣除 体育场馆自用的房产和土地, 可享受有关房产税和城镇土地使用税优惠 体育场馆等健身场所的水 电 气 热价格按不高于一般工业标准执行 ( 四 ) 完善规划布局与土地政策 各地要将体育设施用地纳入城乡规划 土地利用总体规划和年度用地计划, 合理安排用地需求 新建居住区和社区要按相关标准规范配套群众健身相关设施, 按室内人均建筑面积不低于 0.1 平方米或室外人均用地不低于 0.3 平方米执行, 并与住宅区主体工程同步设计 同步施工 同步投入使用 凡老城区与已建成居住区无群众健身设施的, 或现有设施没有达到规划建设指标要求的, 要通过改造等多种方式予以完善 充分利用郊野公园 城市公园 公共绿地及城市空置场所等建设群众体育设施 鼓励基层社区文化体育设施共建共享 在老城区和已建成居住区中支持企业 单位利用原划拨方式取得的存量房产和建设用地兴办体育设施, 对符合划拨用地目录的非营利性体育设施项目可继续以划拨方式使用土地 ; 不符合划拨用地目录的经营性体育设施项目, 连续经营一年以上的可采取协议出让方式办理用地手续

8 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 ( 五 ) 完善人才培养和就业政策 鼓励有条件的高等院校设立体育产业专业, 重点培养体育经营管理 创意设计 科研 中介等专业人才 鼓励多方投入, 开展各类职业教育和培训, 加强校企合作, 多渠道培养复合型体育产业人才, 支持退役运动员接受再就业培训 加强体育产业人才培养的国际交流与合作, 加强体育产业理论研究, 建立体育产业研究智库 完善政府 用人单位和社会互为补充的多层次人才奖励体系, 对创意设计 自主研发 经营管理等人才进行奖励和资助 加强创业孵化, 研究对创新创业人才的扶持政策 鼓励退役运动员从事体育产业工作 鼓励街道 社区聘用体育专业人才从事群众健身指导工作 ( 六 ) 完善无形资产开发保护和创新驱动政策 通过冠名 合作 赞助 广告 特许经营等形式, 加强对体育组织 体育场馆 体育赛事和活动名称 标志等无形资产的开发, 提升无形资产创造 运用 保护和管理水平 加强体育品牌建设, 推动体育企业实施商标战略, 开发科技含量高 拥有自主知识产权的体育产品, 提高产品附加值, 提升市场竞争力 促进体育衍生品创意和设计开发, 推进相关产业发展 充分利用现有科技资源, 健全体育产业领域科研平台体系, 加强企业研发中心 工程技术研究中心等建设 支持企业联合高等学校 科研机构建立产学研协同创新机制, 建设产业技术创新战略联盟 支持符合条件的体育企业牵头承担各类科技计划 ( 专项 基金 ) 等科研项目 完善体育技术成果转化机制, 加强知识产权运用和保护, 促进科技成果产业化 ( 七 ) 优化市场环境 研究建立体育产业资源交易平台, 创新市场运行机制, 推进赛事举办权 赛事转播权 运动员转会权 无形资产开发等具备交易条件的资源公平 公正 公开流转 按市场原则确立体育赛事转播收益分配机制, 促进多方参与主体共同发展 放宽赛事转播权限制, 除奥运会 亚运会 世界杯足球赛外的其他国内外各类体育赛事, 各电视台可直接购买或转让 加强安保服务管理, 完善体育赛事和活动安保服务标准, 积极推进安保服务社会化, 进一步促进公平竞争, 降低赛事和活动成本 四 组织实施 ( 一 ) 健全工作机制 各地要将发展体育产业 促进体育消费纳入国民经济和社会发展规划, 纳入政府重要议事

9 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题日程, 建立发展改革 体育等多部门合作的体育产业发展工作协调机制 各有关部门要加强沟通协调, 密切协作配合, 形成工作合力, 分析体育产业发展情况和问题, 研究推进体育产业发展的各项政策措施, 认真落实体育产业发展相关任务要求 选择有特点有代表性的项目和区域, 建立联系点机制, 跟踪产业发展情况, 总结推广成功经验和做法 ( 二 ) 加强行业管理 完善体育产业相关法律法规, 加快推动修订 中华人民共和国体育法, 清理和废除不符合改革要求的法规和制度 完善体育及相关产业分类标准和统计制度 建立评价与监测机制, 发布体育产业研究报告 大力推进体育产业标准化工作, 提高我国体育产业标准化水平 加强体育产业国际合作与交流 充实体育产业工作力量 加强体育组织 体育企业 从业人员的诚信建设, 加强赛风赛纪建设 ( 三 ) 加强督查落实 各地区 各有关部门要根据本意见要求, 结合实际情况, 抓紧制定具体实施意见和配套文件 发展改革委 体育总局要会同有关部门对落实本意见的情况进行监督检查和跟踪分析, 重大事项及时向国务院报告 财政部 国家税务总局 商务部 科学技术部 国家发展和改革委员会关于完善技术先进型 服务企业有关企业所得税政策问题的通知 财税 [2014]59 号北京 天津 大连 黑龙江 上海 江苏 浙江 安徽 厦门 江西 山东 湖北 湖南 广东 深圳 重庆 四川 陕西省 ( 直辖市 计划单列市 ) 财政厅 ( 局 ) 国家税务局 地方税务局 商务主管部门 科技厅 ( 委 局 ) 发展改革委: 为进一步推动技术先进型服务企业的发展, 促进企业技术创新和技术服务能力的提升, 增强我国服务业的综合竞争力, 经国务院批准, 现就技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题通知如下 : 一 自 2014 年 1 月 1 日起至 2018 年 12 月 31 日止, 在北京 天津 上海 重庆 大连 深圳 广州 武汉 哈尔滨 成都 南京 西安 济南 杭州 合肥 南昌 长沙 大庆 苏

10 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题州 无锡 厦门等 21 个中国服务外包示范城市 ( 以下简称示范城市 ) 继续实行以下企业所得税优惠政策 : 1. 对经认定的技术先进型服务企业, 减按 15% 的税率征收企业所得税 2. 经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出, 不超过工资薪金总额 8% 的部分, 准予在计算应纳税所得额时扣除 ; 超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除 二 享受本通知第一条规定的企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业必须同时符合以下条件 : 1. 从事 技术先进型服务业务认定范围 ( 试行 ) ( 详见附件 ) 中的一种或多种技术先进型服务业务, 采用先进技术或具备较强的研发能力 ; 2. 企业的注册地及生产经营地在示范城市 ( 含所辖区 县 县级市等全部行政区划 ) 内 ; 3. 企业具有法人资格 ; 4. 具有大专以上学历的员工占企业职工总数的 50% 以上 ; 5. 从事 技术先进型服务业务认定范围 ( 试行 ) 中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的 50% 以上 6. 从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的 35% 从事离岸服务外包业务取得的收入, 是指企业根据境外单位与其签订的委托合同, 由本企业或其直接转包的企业为境外单位提供 技术先进型服务业务认定范围 ( 试行 ) 中所规定的信息技术外包服务 (ITO) 技术性业务流程外包服务(BPO) 和技术性知识流程外包服务 (KPO), 而从上述境外单位取得的收入 三 技术先进型服务企业的认定管理 1. 示范城市人民政府科技部门会同本级商务 财政 税务和发展改革部门根据本通知规定制定具体管理办法, 并报科技部 商务部 财政部 国家税务总局和国家发展改革委及所在省 ( 直辖市 计划单列市 ) 科技 商务 财政 税务和发展改革部门备案 示范城市所在省 ( 直辖市 计划单列市 ) 科技部门会同本级商务 财政 税务和发展改革部门负责指导所辖示范城市的技术先进型服务企业认定管理工作 2. 符合条件的技术先进型服务企业应向所在示范城市人民政府科技部门提出申请, 由示范城市人民政府科技部门会同本级商务 财政 税务和发展改革部门联合评审并发文认定 认定

11 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题企业名单应及时报科技部 商务部 财政部 国家税务总局和国家发展改革委及所在省 ( 直辖市 计划单列市 ) 科技 商务 财政 税务和发展改革部门备案 3. 经认定的技术先进型服务企业, 持相关认定文件向当地主管税务机关办理享受本通知第一条规定的企业所得税优惠政策事宜 享受企业所得税优惠的技术先进型服务企业条件发生变化的, 应当自发生变化之日起 15 日内向主管税务机关报告 ; 不再符合享受税收优惠条件的, 应当依法履行纳税义务 主管税务机关在执行税收优惠政策过程中, 发现企业不具备技术先进型服务企业资格的, 应暂停企业享受税收优惠, 并提请认定机构复核 4. 示范城市人民政府科技 商务 财政 税务和发展改革部门及所在省 ( 直辖市 计划单列市 ) 科技 商务 财政 税务和发展改革部门对经认定并享受税收优惠政策的技术先进型服务企业应做好跟踪管理, 对变更经营范围 合并 分立 转业 迁移的企业, 如不符合认定条件的, 应及时取消其享受税收优惠政策的资格 四 示范城市人民政府财政 税务 商务 科技和发展改革部门要认真贯彻落实本通知的各项规定, 切实搞好沟通与协作 在政策实施过程中发现的问题, 要及时逐级反映上报财政部 国家税务总局 商务部 科技部和国家发展改革委 五 财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知 ( 财税 号 ) 自 2014 年 1 月 1 日起废止 附件 : 技术先进型服务业务认定范围 ( 试行 ) 国务院关于加快科技服务业发展的若干意见 国发 [2014]49 号各省 自治区 直辖市人民政府, 国务院各部委 各直属机构 : 科技服务业是现代服务业的重要组成部分, 具有人才智力密集 科技含量高 产业附加值大 辐射带动作用强等特点 近年来, 我国科技服务业发展势头良好, 服务内容不断丰富, 服务模式不断创新, 新型科技服务组织和服务业态不断涌现, 服务质量和能力稳步提升 但总体上我国科技服务业仍处于发展初期, 存在着市场主体发育不健全 服务机构专业化程度不高 高端服务业态较少 缺乏知名品牌 发展环境不完善 复合型人才缺乏等问题 加快科技服务

12 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题业发展, 是推动科技创新和科技成果转化 促进科技经济深度融合的客观要求, 是调整优化产业结构 培育新经济增长点的重要举措, 是实现科技创新引领产业升级 推动经济向中高端水平迈进的关键一环, 对于深入实施创新驱动发展战略 推动经济提质增效升级具有重要意义 为加快推动科技服务业发展, 现提出以下意见 一 总体要求 ( 一 ) 指导思想 以邓小平理论 三个代表 重要思想 科学发展观为指导, 深入贯彻落实党的十八大 十八届二中 三中全会精神和国务院决策部署, 充分发挥市场在资源配置中的决定性作用, 以支撑创新驱动发展战略实施为目标, 以满足科技创新需求和提升产业创新能力为导向, 深化科技体制改革, 加快政府职能转变, 完善政策环境, 培育和壮大科技服务市场主体, 创新科技服务模式, 延展科技创新服务链, 促进科技服务业专业化 网络化 规模化 国际化发展, 为建设创新型国家 打造中国经济升级版提供重要保障 ( 二 ) 基本原则 坚持深化改革 推进科技体制改革, 加快政府职能转变和简政放权, 有序放开科技服务市场准入, 建立符合国情 持续发展的体制机制, 营造平等参与 公平竞争的发展环境, 激发各类科技服务主体活力 坚持创新驱动 充分应用现代信息和网络技术, 依托各类科技创新载体, 整合开放公共科技服务资源, 推动技术集成创新和商业模式创新, 积极发展新型科技服务业态 坚持市场导向 充分发挥市场在资源配置中的决定性作用, 区分公共服务和市场化服务, 综合运用财税 金融 产业等政策支持科技服务机构市场化发展, 加强专业化分工, 拓展市场空间, 实现科技服务业集聚发展 坚持开放合作 鼓励科技服务机构加强区域协作, 推动科技服务业协同发展, 加强国际交流与合作, 培育具有全球影响力的服务品牌 ( 三 ) 发展目标 到 2020 年, 基本形成覆盖科技创新全链条的科技服务体系, 服务科技创新能力大幅增强, 科技服务市场化水平和国际竞争力明显提升, 培育一批拥有知名品牌的科技服务机构和龙头企业, 涌现一批新型科技服务业态, 形成一批科技服务产业集群, 科技服务业产业规模达到 8

13 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题万亿元, 成为促进科技经济结合的关键环节和经济提质增效升级的重要引擎 二 重点任务重点发展研究开发 技术转移 检验检测认证 创业孵化 知识产权 科技咨询 科技金融 科学技术普及等专业科技服务和综合科技服务, 提升科技服务业对科技创新和产业发展的支撑能力 ( 一 ) 研究开发及其服务 加大对基础研究的投入力度, 支持开展多种形式的应用研究和试验发展活动 支持高校 科研院所整合科研资源, 面向市场提供专业化的研发服务 鼓励研发类企业专业化发展, 积极培育市场化新型研发组织 研发中介和研发服务外包新业态 支持产业联盟开展协同创新, 推动产业技术研发机构面向产业集群开展共性技术研发 支持发展产品研发设计服务, 促进研发设计服务企业积极应用新技术提高设计服务能力 加强科技资源开放服务, 建立健全高校 科研院所的科研设施和仪器设备开放运行机制, 引导国家重点实验室 国家工程实验室 国家工程 ( 技术 ) 研究中心 大型科学仪器中心 分析测试中心等向社会开放服务 ( 二 ) 技术转移服务 发展多层次的技术 ( 产权 ) 交易市场体系, 支持技术交易机构探索基于互联网的在线技术交易模式, 推动技术交易市场做大做强 鼓励技术转移机构创新服务模式, 为企业提供跨领域 跨区域 全过程的技术转移集成服务, 促进科技成果加速转移转化 依法保障为科技成果转移转化作出重要贡献的人员 技术转移机构等相关方的收入或股权比例 充分发挥技术进出口交易会 高新技术成果交易会等展会在推动技术转移中的作用 推动高校 科研院所 产业联盟 工程中心等面向市场开展中试和技术熟化等集成服务 建立企业 科研院所 高校良性互动机制, 促进技术转移转化 ( 三 ) 检验检测认证服务 加快发展第三方检验检测认证服务, 鼓励不同所有制检验检测认证机构平等参与市场竞争 加强计量 检测技术 检测装备研发等基础能力建设, 发展面向设计开发 生产制造 售后服务全过程的观测 分析 测试 检验 标准 认证等服务 支持具备条件的检验检测认证机构与行政部门脱钩 转企改制, 加快推进跨部门 跨行业 跨层级整合与并购重组, 培育一批技术能力强 服务水平高 规模效益好的检验检测认证集团 完善检验检测认证机构规划布局,

14 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题加强国家质检中心和检测实验室建设 构建产业计量测试服务体系, 加强国家产业计量测试中心建设, 建立计量科技创新联盟 构建统一的检验检测认证监管制度, 完善检验检测认证机构资质认定办法, 开展检验检测认证结果和技术能力国际互认 加强技术标准研制与应用, 支持标准研发 信息咨询等服务发展, 构建技术标准全程服务体系 ( 四 ) 创业孵化服务 构建以专业孵化器和创新型孵化器为重点 综合孵化器为支撑的创业孵化生态体系 加强创业教育, 营造创业文化, 办好创新创业大赛, 充分发挥大学科技园在大学生创业就业和高校科技成果转化中的载体作用 引导企业 社会资本参与投资建设孵化器, 促进天使投资与创业孵化紧密结合, 推广 孵化 + 创投 等孵化模式, 积极探索基于互联网的新型孵化方式, 提升孵化器专业服务能力 整合创新创业服务资源, 支持建设 创业苗圃 + 孵化器 + 加速器 的创业孵化服务链条, 为培育新兴产业提供源头支撑 ( 五 ) 知识产权服务 以科技创新需求为导向, 大力发展知识产权代理 法律 信息 咨询 培训等服务, 提升知识产权分析评议 运营实施 评估交易 保护维权 投融资等服务水平, 构建全链条的知识产权服务体系 支持成立知识产权服务联盟, 开发高端检索分析工具 推动知识产权基础信息资源免费或低成本向社会开放, 基本检索工具免费供社会公众使用 支持相关科技服务机构面向重点产业领域, 建立知识产权信息服务平台, 提升产业创新服务能力 ( 六 ) 科技咨询服务 鼓励发展科技战略研究 科技评估 科技招投标 管理咨询等科技咨询服务业, 积极培育管理服务外包 项目管理外包等新业态 支持科技咨询机构 知识服务机构 生产力促进中心等积极应用大数据 云计算 移动互联网等现代信息技术, 创新服务模式, 开展网络化 集成化的科技咨询和知识服务 加强科技信息资源的市场化开发利用, 支持发展竞争情报分析 科技查新和文献检索等科技信息服务 发展工程技术咨询服务, 为企业提供集成化的工程技术解决方案 ( 七 ) 科技金融服务 深化促进科技和金融结合试点, 探索发展新型科技金融服务组织和服务模式, 建立适应创新链需求的科技金融服务体系 鼓励金融机构在科技金融服务的组织体系 金融产品和服务机

15 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题制方面进行创新, 建立融资风险与收益相匹配的激励机制, 开展科技保险 科技担保 知识产权质押等科技金融服务 支持天使投资 创业投资等股权投资对科技企业进行投资和增值服务, 探索投贷结合的融资模式 利用互联网金融平台服务科技创新, 完善投融资担保机制, 破解科技型中小微企业融资难问题 ( 八 ) 科学技术普及服务 加强科普能力建设, 支持有条件的科技馆 博物馆 图书馆等公共场所免费开放, 开展公益性科普服务 引导科普服务机构采取市场运作方式, 加强产品研发, 拓展传播渠道, 开展增值服务, 带动模型 教具 展品等相关衍生产业发展 推动科研机构 高校向社会开放科研设施, 鼓励企业 社会组织和个人捐助或投资建设科普设施 整合科普资源, 建立区域合作机制, 逐步形成全国范围内科普资源互通共享的格局 支持各类出版机构 新闻媒体开展科普服务, 积极开展青少年科普阅读活动, 加大科技传播力度, 提供科普服务新平台 ( 九 ) 综合科技服务 鼓励科技服务机构的跨领域融合 跨区域合作, 以市场化方式整合现有科技服务资源, 创新服务模式和商业模式, 发展全链条的科技服务, 形成集成化总包 专业化分包的综合科技服务模式 鼓励科技服务机构面向产业集群和区域发展需求, 开展专业化的综合科技服务, 培育发展壮大若干科技集成服务商 支持科技服务机构面向军民科技融合开展综合服务, 推进军民融合深度发展 三 政策措施 ( 一 ) 健全市场机制 进一步完善科技服务业市场法规和监管体制, 有序放开科技服务市场准入, 规范市场秩序, 加强科技服务企业信用体系建设, 构建统一开放 竞争有序的市场体系, 为各类科技服务主体营造公平竞争的环境 推动国有科技服务企业建立现代企业制度, 引导社会资本参与国有科技服务企业改制, 促进股权多元化改造 鼓励科技人员创办科技服务企业, 积极支持合伙制科技服务企业发展 加快推进具备条件的科技服务事业单位转制, 开展市场化经营 加快转变政府职能, 充分发挥产业技术联盟 行业协会等社会组织在推动科技服务业发展中的作用 ( 二 ) 强化基础支撑 加快建立国家科技报告制度, 建设统一的国家科技管理信息系统, 逐步加大信息开放和共

16 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题享力度 积极推进科技服务公共技术平台建设, 提升科技服务技术支撑能力 建立健全科技服务的标准体系, 加强分类指导, 促进科技服务业规范化发展 完善科技服务业统计调查制度, 充分利用并整合各有关部门科技服务业统计数据, 定期发布科技服务业发展情况 研究实行有利于科技服务业发展的土地政策, 完善价格政策, 逐步实现科技服务企业用水 用电 用气与工业企业同价 ( 三 ) 加大财税支持 建立健全事业单位大型科研仪器设备对外开放共享机制, 加强对国家超级计算中心等公共科研基础设施的支持 完善高新技术企业认定管理办法, 充分考虑科技服务业特点, 将科技服务内容及其支撑技术纳入国家重点支持的高新技术领域, 对认定为高新技术企业的科技服务企业, 减按 15% 的税率征收企业所得税 符合条件的科技服务企业发生的职工教育经费支出, 不超过工资薪金总额 8% 的部分, 准予在计算应纳税所得额时据实扣除 结合完善企业研发费用计核方法, 统筹研究科技服务费用税前加计扣除范围 加快推进营业税改征增值税试点, 扩大科技服务企业增值税进项税额抵扣范围, 消除重复征税 落实国家大学科技园 科技企业孵化器相关税收优惠政策, 对其自用以及提供给孵化企业使用的房产 土地, 免征房产税和城镇土地使用税 ; 对其向孵化企业出租场地 房屋以及提供孵化服务的收入, 免征营业税 ( 四 ) 拓宽资金渠道 建立多元化的资金投入体系, 拓展科技服务企业融资渠道, 引导银行信贷 创业投资 资本市场等加大对科技服务企业的支持, 支持科技服务企业上市融资和再融资以及到全国中小企业股份转让系统挂牌, 鼓励外资投入科技服务业 积极发挥财政资金的杠杆作用, 利用中小企业发展专项资金 国家科技成果转化引导基金等渠道加大对科技服务企业的支持力度 ; 鼓励地方通过科技服务业发展专项资金等方式, 支持科技服务机构提升专业服务能力 搭建公共服务平台 创新服务模式等 创新财政支持方式, 积极探索以政府购买服务 后补助 等方式支持公共科技服务发展 ( 五 ) 加强人才培养 面向科技服务业发展需求, 完善学历教育和职业培训体系, 支持高校调整相关专业设置, 加强对科技服务业从业人员的培养培训 积极利用各类人才计划, 引进和培养一批懂技术 懂市场 懂管理的复合型科技服务高端人才 依托科协组织 行业协会, 开展科技服务人才专业

17 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题技术培训, 提高从业人员的专业素质和能力水平 完善科技服务业人才评价体系, 健全职业资格制度, 调动高校 科研院所 企业等各类人才在科技服务领域创业创新的积极性 ( 六 ) 深化开放合作 支持科技服务企业 走出去, 通过海外并购 联合经营 设立分支机构等方式开拓国际市场, 扶持科技服务企业到境外上市 推动科技服务企业牵头组建以技术 专利 标准为纽带的科技服务联盟, 开展协同创新 支持科技服务机构开展技术 人才等方面的国际交流合作 鼓励国外知名科技服务机构在我国设立分支机构或开展科技服务合作 ( 七 ) 推动示范应用 开展科技服务业区域和行业试点示范, 打造一批特色鲜明 功能完善 布局合理的科技服务业集聚区, 形成一批具有国际竞争力的科技服务业集群 深入推动重点行业的科技服务应用, 围绕战略性新兴产业和现代制造业的创新需求, 建设公共科技服务平台 鼓励开展面向农业技术推广 农业产业化 人口健康 生态环境 社会治理 公共安全 防灾减灾等惠民科技服务 各地区 各部门要充分认识加快科技服务业发展的重大意义, 加强组织领导, 健全工作机制, 强化部门协同和上下联动, 协调推动科技服务业改革发展 各地区要根据本意见, 结合地方实际研究制定具体实施方案, 细化政策措施, 确保各项任务落到实处 各有关部门要抓紧研究制定配套政策和落实分工任务的具体措施, 为科技服务业发展营造良好环境 科技部要会同相关部门对本意见的落实情况进行跟踪分析和督促指导, 重大事项及时向国务院报告 财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知 财税 [2014]75 号各省 自治区 直辖市 计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局 地方税务局, 新疆生产建设兵团财务局 : 为贯彻落实国务院完善固定资产加速折旧政策精神, 现就有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题通知如下 : 一 对生物药品制造业, 专用设备制造业, 铁路 船舶 航空航天和其他运输设备制造业, 计算机 通信和其他电子设备制造业, 仪器仪表制造业, 信息传输 软件和信息技术服务业等

18 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 6 个行业的企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的固定资产, 可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 对上述 6 个行业的小型微利企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器 设备, 单位价值不超过 100 万元的, 允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除, 不再分年度计算折旧 ; 单位价值超过 100 万元的, 可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 二 对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器 设备, 单位价值不超过 100 万元的, 允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除, 不再分年度计算折旧 ; 单位价值超过 100 万元的, 可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 三 对所有行业企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产, 允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除, 不再分年度计算折旧 四 企业按本通知第一条 第二条规定缩短折旧年限的, 最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的 60%; 采取加速折旧方法的, 可采取双倍余额递减法或者年数总和法 本通知第一至三条规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题, 继续按照企业所得税法及其实施条例和现行税收政策规定执行 五 本通知自 2014 年 1 月 1 日起执行 财政部 国家税务总局 证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通 知 财税 [2014]81 号各省 自治区 直辖市 计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局 地方税务局, 新疆生产建设兵团财务局, 上海 深圳证券交易所, 中国证券登记结算公司 : 经国务院批准, 现就沪港股票市场交易互联互通机制试点涉及的有关税收政策问题明确如下 : 一 关于内地投资者通过沪港通投资香港联合交易所有限公司 ( 以下简称香港联交所 ) 上市股票的所得税问题 ( 一 ) 内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的转让差价所得税

19 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得, 自 2014 年 11 月 17 日起至 2017 年 11 月 16 日止, 暂免征收个人所得税 ( 二 ) 内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的转让差价所得税 对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得, 计入其收入总额, 依法征收企业所得税 ( 三 ) 内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的股息红利所得税 对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市 H 股取得的股息红利,H 股公司应向中国证券登记结算有限责任公司 ( 以下简称中国结算 ) 提出申请, 由中国结算向 H 股公司提供内地个人投资者名册,H 股公司按照 20% 的税率代扣个人所得税 内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市的非 H 股取得的股息红利, 由中国结算按照 20% 的税率代扣个人所得税 个人投资者在国外已缴纳的预提税, 可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免 对内地证券投资基金通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得, 按照上述规定计征个人所得税 ( 四 ) 内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的股息红利所得税 1. 对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得, 计入其收入总额, 依法计征企业所得税 其中, 内地居民企业连续持有 H 股满 12 个月取得的股息红利所得, 依法免征企业所得税 2. 香港联交所上市 H 股公司应向中国结算提出申请, 由中国结算向 H 股公司提供内地企业投资者名册,H 股公司对内地企业投资者不代扣股息红利所得税款, 应纳税款由企业自行申报缴纳 3. 内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时, 对香港联交所非 H 股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税, 可依法申请税收抵免 二 关于香港市场投资者通过沪港通投资上海证券交易所 ( 以下简称上交所 ) 上市 A 股的所得税问题 1. 对香港市场投资者 ( 包括企业和个人 ) 投资上交所上市 A 股取得的转让差价所得, 暂免征收所得税

20 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 2. 对香港市场投资者 ( 包括企业和个人 ) 投资上交所上市 A 股取得的股息红利所得, 在香港中央结算有限公司 ( 以下简称香港结算 ) 不具备向中国结算提供投资者的身份及持股时间等明细数据的条件之前, 暂不执行按持股时间实行差别化征税政策, 由上市公司按照 10% 的税率代扣所得税, 并向其主管税务机关办理扣缴申报 对于香港投资者中属于其他国家税收居民且其所在国与中国签订的税收协定规定股息红利所得税率低于 10% 的, 企业或个人可以自行或委托代扣代缴义务人, 向上市公司主管税务机关提出享受税收协定待遇的申请, 主管税务机关审核后, 应按已征税款和根据税收协定税率计算的应纳税款的差额予以退税 三 关于内地和香港市场投资者通过沪港通买卖股票的营业税问题 1. 对香港市场投资者 ( 包括单位和个人 ) 通过沪港通买卖上交所上市 A 股取得的差价收入, 暂免征收营业税 2. 对内地个人投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入, 按现行政策规定暂免征收营业税 3. 对内地单位投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入, 按现行政策规定征免营业税 四 关于内地和香港市场投资者通过沪港通转让股票的证券 ( 股票 ) 交易印花税问题香港市场投资者通过沪港通买卖 继承 赠与上交所上市 A 股, 按照内地现行税制规定缴纳证券 ( 股票 ) 交易印花税 内地投资者通过沪港通买卖 继承 赠与联交所上市股票, 按照香港特别行政区现行税法规定缴纳印花税 中国结算和香港结算可互相代收上述税款 五 本通知自 2014 年 11 月 17 日起执行 财政部 国家税务总局 证监会关于 QFII 和 RQFII 取得中国境内的股票等权益性投资资产转让 所得暂免征收企业所得税问题的通知 财税 [2014]79 号 各省 自治区 直辖市 计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局 地方税务局, 新疆生产建设 兵团财务局, 中国证券登记结算公司 :

21 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题经国务院批准, 从 2014 年 11 月 17 日起, 对合格境外机构投资者 ( 简称 QFII) 人民币合格境外机构投资者 ( 简称 RQFII) 取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得, 暂免征收企业所得税 在 2014 年 11 月 17 日之前 QFII 和 RQFII 取得的上述所得应依法征收企业所得税 本通知适用于在中国境内未设立机构 场所, 或者在中国境内虽设立机构 场所, 但取得的上述所得与其所设机构 场所没有实际联系的 QFII RQFII 国家税务总局关于发布 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 (A 类,2014 年版 ) 的公 告 国家税务总局公告 2014 年第 63 号为贯彻落实 中华人民共和国企业所得税法 及其有关政策, 现将国家税务总局修订后的 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 (A 类,2014 年版 ) 及 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 (A 类,2014 年版 ) 填报说明 予以发布, 自 2015 年 1 月 1 日施行, 国家税务总局关于印发 ( 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 ) 的通知 ( 国税发 号 ) 国家税务总局关于( 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 ) 的补充通知 ( 国税函 号 ) 国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告 ( 国家税务总局公告 2011 年第 29 号 ) 国家税务总局关于做好 2009 年度企业所得税汇算清缴工作的通知 ( 国税函 号 ) 同时废止 特此公告 附件 :1 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 2 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 填报说明 国务院关于支持鲁甸地震灾后恢复重建政策措施的意见 国发 [2014]57 号 各省 自治区 直辖市人民政府, 国务院各部委 各直属机构 :

22 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题为支持和帮助鲁甸地震受灾地区积极开展生产自救, 重建家园, 鼓励和引导社会各方面力量参与灾后恢复重建工作, 使灾区基本生产生活条件和经济社会发展全面恢复并超过灾前水平, 现就支持鲁甸地震灾后恢复重建有关政策措施提出以下意见 : 一 指导思想和基本原则 ( 一 ) 指导思想 坚持以人为本 尊重自然 统筹兼顾 立足当前 着眼长远的基本要求, 充分借鉴芦山地震灾后恢复重建成功经验, 发扬自力更生 艰苦奋斗精神, 创新体制机制, 把恢复重建与生态修复 城镇化建设 新农村建设 扶贫开发结合起来, 输血 和 造血 结合起来, 优先解决受灾群众最关心 要求最迫切的问题, 科学评估 科学规划 科学重建, 力争使受灾地区恢复重建和经济社会发展水平有一个新的提升 ( 二 ) 基本原则 参照芦山地震灾后恢复重建政策措施, 支持鲁甸地震灾后恢复重建, 根据受灾地区属于集中连片特殊困难地区的实际情况, 中央加大支持力度, 努力争取灾后恢复重建的最大效益和最好效果 一是中央统筹, 总量包干 根据灾害损失规模 灾后恢复重建需求和地方财力 捐赠资金等情况, 统筹现有各类财政资金用于灾后恢复重建, 对地方实行总量包干, 同时综合运用各类政策, 使政策安排 资金投入和重建规划相互衔接 相互配合 二是突出重点, 兼顾一般 重点支持受灾严重地区的居民住房 公共服务 地质灾害防治 基础设施和产业等恢复重建, 兼顾一般受灾地区城乡居民倒损住房修复和重建 三是地方为主, 各方支援 发扬伟大抗震救灾精神, 把国家支持 社会援助 群众互助 生产自救结合起来, 充分发挥地方政府和群众主体作用, 充分调动市场和社会力量, 努力形成灾后恢复重建合力 四是精打细算, 注重实效 统筹实施各项政策措施, 合理安排各类资金, 创新体制机制和思路办法, 把钱用在刀刃上, 不搞超国情 超标准建设, 确保产生最大效益 加强对灾后恢复重建资金使用各环节的监督检查, 确保资金合规合理使用 二 主要政策 ( 一 ) 统筹安排灾后恢复重建资金

23 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题按照芦山地震灾后恢复重建补助资金标准, 并考虑鲁甸地震受灾地区实际情况, 中央财政安排鲁甸地震灾后恢复重建补助资金, 包干给地方, 由云南省统筹安排使用 财政部制定补助资金管理办法, 确保资金使用安全 规范 有效 云南省要通过调整支出结构集中财力用于灾后恢复重建 各类捐赠资金要统一纳入灾后恢复重建规划, 由云南省统筹安排用于灾后恢复重建 引导红十字会和慈善会等公益性社会团体将所接受的捐赠资金认建或承建重建规划内项目 通过银行贷款 居民和企业自筹资金等多渠道筹措灾后恢复重建资金 ( 二 ) 税收政策 1. 减轻企业税收负担 (1) 对受灾严重地区损失严重的企业, 免征灾后恢复重建期所在年度的企业所得税 对受灾地区企业通过公益性社会团体 县级以上人民政府及其部门取得的抗震救灾和灾后恢复重建款项和物资, 以及税收法律 法规规定和国务院批准的减免税金及附加收入, 免征企业所得税 对受灾地区农村信用社在五年内免征企业所得税 (2) 对受灾地区企业 单位或支援受灾地区重建的企业 单位, 在三年内进口国内不能满足供应并直接用于灾后恢复重建的大宗物资 设备等, 给予进口税收优惠 2. 减轻个人税收负担 对受灾地区个人接受捐赠的款项 取得的各级政府发放的救灾款项, 以及参与抗震救灾的一线人员, 按照地方各级政府及其部门规定标准取得的与抗震救灾有关的补贴收入, 免征个人所得税 3. 支持基础设施 房屋建筑物等恢复重建 (1) 对政府为受灾居民组织建设的安居房建设用地, 免征城镇土地使用税, 转让时免征土地增值税 (2) 对因地震住房倒塌的农民重建住房占用的耕地, 在规定标准内的部分免征耕地占用税 (3) 由政府组织建设的安居房, 对所签订的建筑工程勘察设计合同 建筑安装工程承包合同 产权转移书据 房屋租赁合同, 免征印花税 (4) 对受灾居民购买安居房, 免征契税 ; 对因地震损毁的应缴而未缴契税的居民住房, 不再征收契税

24 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 (5) 经云南省人民政府批准, 对经有关部门鉴定的因灾损毁的房产 土地, 免征灾后恢复重建期所在年度的房产税和城镇土地使用税 对经批准免税的纳税人已缴纳税款可以在以后年度的应缴税款中抵扣 4. 鼓励社会各界支持抗震救灾和灾后恢复重建 (1) 对单位和个体经营者将自产 委托加工或购买的货物, 通过公益性社会团体 县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的, 免征增值税 城市维护建设税及教育费附加 (2) 对企业 个人通过公益性社会团体 县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠, 允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除 (3) 对财产所有人将财产 ( 物品 ) 直接捐赠或通过公益性社会团体 县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区或受灾居民所书立的产权转移书据, 免征印花税 (4) 对专项用于抗震救灾和灾后恢复重建 能够提供由县级以上人民政府或其授权单位出具的抗震救灾证明的新购特种车辆, 免征车辆购置税 符合免税条件但已经征税的特种车辆, 退还已征税款 5. 促进就业 (1) 鼓励受灾地区人口有序向城镇转移 受灾严重地区的企业在新增加的就业岗位中, 招用当地因地震灾害失去工作的人员, 与其签订一年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的, 经县级人力资源社会保障部门认定, 按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减增值税 营业税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加和企业所得税 定额标准为每人每年 4000 元, 最高可上浮 30%, 由云南省人民政府根据当地实际情况具体确定 (2) 受灾严重地区因地震灾害失去工作后从事个体经营的人员, 以及因地震灾害损失严重的个体工商户, 按每户每年 8000 元的限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税 营业税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加和个人所得税 限额标准最高可上浮 20%, 由云南省人民政府根据当地实际情况具体确定 ( 三 ) 政府性基金和行政事业性收费政策 1. 减免部分政府性基金 对受灾严重地区的企业 单位和个人, 免收大中型水库移民后期扶持基金 可再生能源发展基金 大中型水库库区基金 ; 对企业和有关经营者免收属于中央收入的国家电影事业发展专项资金 云南省要根据实际情况, 对受灾严重地区酌情减免属于地方

25 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 收入的政府性基金 2. 减免部分行政事业性收费 对受灾严重地区的矿产资源开采企业, 全部免收属于中央收入的矿产资源补偿费 探矿权采矿权使用费 ; 对银行 信用社 邮政储蓄机构 ( 包括注册地在受灾地区的法人机构及在受灾地区的分支机构 ), 全部免收银行业机构监管费和业务监管费 ; 对保险公司 保险中介机构 ( 包括注册地在受灾地区的法人机构及在受灾地区的分支机构 ), 全部免收保险业务监管费 ; 对证券 基金 期货公司 ( 包括注册地在受灾地区的法人机构及在受灾地区的分支机构 ), 全部免收证券市场监管费 水资源费中央分成部分三年内不上缴 云南省根据本地区实际, 对受灾严重地区酌情减免由中央级批准属于地方收入的行政事业性收费, 以及本省出台的行政事业性收费 ( 四 ) 金融政策 1. 支持金融机构尽快全面恢复金融服务功能 加快修复基层金融网点, 鼓励受灾地区金融机构适当减免客户账户查询 挂失和补办 转账等收费 2. 鼓励银行业金融机构加大信贷投放 (1) 引导金融机构切实加大系统内信贷资源调剂力度, 对受灾地区信贷需求优先支持 (2) 根据灾后恢复重建的实际需求, 及时增加对受灾地区再贷款 再贴现额度 对受灾地区金融机构发放的支农 支小再贷款利率分别在正常支农 支小再贷款利率基础上下调 1 个百分点 ; 继续对受灾地区地方法人金融机构执行倾斜的准备金政策, 下调受灾地区地方法人金融机构存款准备金率 1 个百分点 (3) 对受灾地区诚实守信的借款人灾前已经发放 灾后不能按期偿还的各类贷款,2015 年 7 月 31 日前不催收催缴 不罚息, 不作为不良记录, 不影响其继续获得受灾地区其他信贷支持 鼓励金融机构充分考虑借款人的实际情况, 积极采取多种有效方式和措施实施贷款重组 (4) 加大对受灾地区重点基础设施 特色优势产业 小微企业 三农 和因灾失业人员等的信贷支持力度 对受灾地区因灾失业人员和吸纳受灾群众就业达到一定比例的劳动密集型中小企业, 按照有关规定给予小额担保贷款政策支持 3. 加强信用环境建设 (1) 加快整理核实受灾地区金融机构客户基本信息 ; 对暂时无主客户的债权, 另账保存 ; 依法确认和保护遇难者账户资金 金融资产所有权和继承权 ; 加快保险理赔进度, 提高理赔效

26 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 率 (2) 对于符合现行核销规定的贷款, 按照相关政策和程序及时核销 鼓励和支持金融机构对因灾形成的不良债务实施有效重组, 帮助企业和个人恢复生产和偿债能力 (3) 充分利用柜台 媒体等有效渠道, 加强政策宣传, 强化还款意识, 使受灾群众充分认识到灾后恢复重建贷款与重建补助的本质区别, 积极引导受灾群众树立 谁贷款 谁还本 谁付息 的理念, 增强借贷企业和个人的信用观念 4. 实施住房重建优惠信贷服务政策 (1) 国家开发银行可将受灾地区城镇居民住宅区重建项目纳入棚户区改造范围, 给予贷款支持 对受灾地区普通商品住宅 保障房开发建设项目, 鼓励银行业金融机构在贷款利率方面给予优惠 鼓励银行业金融机构根据农户收入状况与特点, 提供灵活多样的贷款偿还方式, 减轻农户的本金偿还压力 鼓励银行业金融机构发放农民自建住房贷款 (2) 城镇受灾地区个人住房贷款利率可适当下浮, 首付款比例最低可为 10%, 具体利率水平和首付款比例由商业银行根据风险管理原则自主确定 个人住房公积金贷款利率各档次均优惠 1 个百分点 5. 发挥资本 保险市场功能支持灾后恢复重建 (1) 鼓励上市公司参与受灾地区重建, 支持拟将募集资金投向受灾地区恢复重建和生产的公司融资申请 (2) 引导 指导有关保险业机构加大对灾后恢复重建保险资金的投资力度 ( 五 ) 土地政策 1. 对受灾地区及非受灾地区为安置受灾居民新建各类安置住房, 以及受灾地区的行政机关 企事业等单位因灾造成房屋倒塌 损毁, 需要在原地进行重建或迁至异地重建, 规模不超过原有规模的, 免收新增建设用地土地有偿使用费 ; 需要占用国有土地的, 免收土地出让收入 2. 对利用政府投资 社会捐助以及自筹资金为受灾居民建设非商品住宅用地, 或采用政府与社会资本合作等方式建设的经营性基础设施 公益性设施用地, 可采取划拨或协议出让方式供地 ; 对按规划需要整体搬迁的工商企业经营用地, 其使用的原国有建设用地经政府收回后, 可按相应的标准 用途采取协议出让方式供地, 并予以公示 ; 对按规划需要异地重建的村庄确需使用国有建设用地的, 可采取划拨方式供地, 被搬迁村庄原使用的集体建设用地可复垦为耕

27 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 地或由政府收回 3. 对投资规模大 促进地区经济发展作用明显的新建工业或大型商业设施等项目用地, 可根据实际情况降低地价标准, 报云南省国土资源管理部门备案 4. 保证灾后恢复重建用地 (1) 优先核定受灾地区重建用地规模, 科学合理安排用地布局, 妥善解决原地重建 异地重建等不同类型的用地需求 如确有需要, 可适时调整县乡级土地利用总体规划中建设用地 耕地及基本农田布局, 报原审批机关批准 对灾后恢复重建需要的新增建设用地计划指标, 在国家下达的土地利用年度计划指标中优先安排, 指标不足的, 可本着节约集约用地的原则预支安排, 并经分类统计后上报, 由国土资源部认定 (2) 重建用地报批时, 没有占补平衡指标的, 以正式批复的土地开发复垦整理项目审核意见或立项文件为依据, 并通过农村土地整治监测监管系统报有关部门备案后, 采取边占边补方式落实占补平衡 由云南省统筹耕地开垦费实施土地开发整理项目, 完成灾后恢复重建用地的占补平衡任务 (3) 对规划异地重建的城镇和村庄, 凡废弃村庄和城镇具备复垦条件的, 可以开展城乡建设用地增减挂钩, 增减挂钩指标可在市域范围内安排使用 对抗震救灾和灾后恢复重建用地, 可根据需要先行使用或安排供地 (4) 征收农村集体土地的, 要做好被征地农民补偿安置和社会保障工作 5. 根据受灾地区各类用地的特殊要求, 减少审批环节, 简化报批材料, 调整审批程序, 依法依规, 保证及时高效用地 6. 支持受灾地区开展土地整治, 统筹安排灾毁土地的整理复垦, 地方可统筹使用中央分配的新增建设用地土地有偿使用费 省级留成的新增建设用地土地有偿使用费等资金重点开展灾毁耕地复垦 7. 在做好生态安全评估的基础上, 可先行使用林地, 在国家规定的灾后恢复重建结束后半年内再补办手续 所需林地定额不纳入 十二五 期间占用征收林地定额 灾后恢复重建民生项目 农林生产设施项目等, 免交森林植被恢复费 ( 六 ) 就业援助和社会保险政策 1. 加大就业援助

28 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 (1) 将云南省人民政府确定的因地震灾害出现的就业困难人员, 按规定及时纳入就业援助的对象范围, 优先保证受灾地区零就业家庭至少有一人就业 (2) 将本地就业困难人员正在参与的抗震救灾相关工作岗位, 按规定纳入现有和新开发的公益性岗位认定范围, 时限为三个月 对从事公益性岗位工作的就业困难人员, 按规定提供岗位补贴和社会保险补贴 (3) 对受灾地区企业在重建中吸收就业困难人员的, 按规定给予相应的社会保险补贴 (4) 对从事灵活就业的就业困难人员, 按规定享受社会保险补贴 (5) 对因地震灾害中断营业后重新开业的个体工商户, 按规定给予小额担保贷款扶持 (6) 云南省人民政府在确保失业保险金按时足额发放前提下, 对受灾地区企业采取适当降低失业保险费率等措施 (7) 按规定对受灾地区从事个体经营的有关人员三年内免收管理类 登记类和证照类等有关行政事业性收费 (8) 受灾地区企业恢复生产 公路和农田水利等基础设施建设, 须优先吸纳当地受灾群众就业 云南省各级政府要组织引导好受灾群众参加以工代赈和生产自救活动 (9) 对长期在外务工和转移就业的受灾地区劳动者, 在政策上给予支持和补助 对东部沿海等地区各类企业 ( 单位 ) 招用受灾地区劳动者, 与之签订劳动合同并缴纳社会保险费的, 按其为受灾地区劳动者实际缴纳的基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费和工伤保险费给予补贴, 补贴期限最长不超过一年, 所需资金从东部沿海等地区就业专项资金中安排 对转移就业的劳动者给予一次性交通补贴, 所需资金从受灾地区就业专项资金中安排 上述两项政策审批截止时间为 2015 年底 (10) 对受灾地区实行就业援助所需相关资金, 按规定从就业专项资金中列支, 中央财政通过专项转移支付给予适当支持 (11) 受灾地区参加失业保险的企业因灾停产 歇业期间, 对暂时失去工作岗位的职工, 按规定发放失业保险金, 失业保险金发放期限截止到企业恢复生产当月, 最长不超过十八个月 ; 对受灾企业在恢复生产期间开展职工培训的, 按规定从失业保险基金中给予企业职业培训和技能鉴定补贴 (12) 受灾地区享受失业保险待遇的失业人员自谋职业 自主创业的, 可按规定一次性领

29 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题取失业保险金 自主创业并招用其他失业人员就业的, 从失业保险基金中一次性给予 3000 元创业补助金 2. 保障工伤保险待遇支付 (1) 对参加工伤保险的职工认定为工伤的, 在核实伤亡人数 伤残等级及具体待遇标准的基础上, 由工伤保险基金按规定支付相关待遇 (2) 对未参加工伤保险伤亡职工的工伤待遇支付, 由职工所在企业 ( 单位 ) 负责解决, 企业 ( 单位 ) 无力支付或已不存在, 并符合救助条件的, 可通过相关的社会捐赠 社会救助制度予以帮助 3. 保障养老保险待遇支付 (1) 对受灾较重 暂停生产的企业, 允许缓缴社会保险费 ; 对因灾无法恢复生产, 经法院或有关部门宣告关闭破产企业欠缴的基本养老保险费, 应按国家有关规定使用破产财产清偿, 不足部分应按规定报批后予以核销 (2) 加大省级基本养老保险基金对受灾地区的调剂力度, 确保受灾地区基本养老金按时足额发放 (3) 支持受灾地区全面开展城乡居民基本养老保险工作, 确保基础养老金按时足额发放 参保居民因灾造成缴费困难的, 由本人向经办机构提出申请, 经审核同意后可以缓缴 4. 保障医疗保险待遇支付 (1) 抓紧恢复受灾地区各项医疗保障制度的运行, 妥善解决受灾群众看病就医问题 (2) 伤员应急救治工作完成后, 受灾群众的医疗费用原则上通过现行社会保障制度解决 (3) 今年内可在受灾地区实行过渡性医疗卫生措施, 向受灾群众免费提供基本医疗卫生服务, 包括一般常见病治疗 传染病防治和卫生防疫 (4)2014 年至 2015 年符合医疗救助条件的受灾地区困难群众参加城镇居民基本医疗保险和新型农村合作医疗个人缴费部分, 由城乡医疗救助资金帮助解决 5. 保障受灾困难人员基本生活 对受灾地区符合 失业保险条例 规定的失业人员, 按时足额发放失业保险金 ; 符合最低生活保障 特困人员供养 临时救助等条件的人员, 按规定纳入相应保障范围, 享受相关政策待遇 ( 七 ) 产业政策

30 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 1. 按照国家有关产业政策要求, 结合受灾地区特点, 优化产业布局, 实施差别化的产业政策 支持受灾地区消纳留存电量和中小水电, 减少弃水, 规划建设水电铝等清洁载能产业, 促进矿电结合 2. 支持恢复发展规模化种养业 设施农业 特色经济林及林下经济 农产品精深加工业等产业, 支持恢复发展化肥 农药 饲料等农业生产资料生产, 加强特色农产品产销对接, 发展特色农业和文化旅游产业, 促进产业结构调整, 推进绿色可持续发展 3. 对受灾严重地区中央农机购置补贴比例可提高到 50%. 4. 支持云南省将溪洛渡 向家坝水电站留给云南的枯水期 54 亿千瓦时留存电量留给受灾地区使用, 鼓励符合条件电力用户与发电企业直接交易, 通过电价结算方式实现留存电量补偿 ; 支持受灾地区建设中小水电 风能 太阳能 生物质能及符合产业政策的余热余压余气发电 煤矿瓦斯发电等 ( 八 ) 地质灾害防治和生态修复政策 1. 有关部门要进一步开展受灾地区的航空遥感及地质灾害调查 排查 重大地质灾害点勘查和危险性评估工作 支持重点地区和流域地质灾害监测与综合治理工作 2. 有关部门要重点开展受灾地区中大比例尺区域地质 环境地质 工程地质 有害元素分布 地下水污染等基础数据的调查与更新, 部署典型地区地质条件调查 开展灾区地质灾害成灾机理和模式研究 开展当地断裂带的专题调查研究和监测, 对地震活动带的活动趋势进行综合评估等 支持地质灾害应急体系和应急避险场所建设 3. 在农户自愿的前提下, 对受灾地区符合条件的耕地优先纳入新一轮退耕还林还草实施范围 对因灾损毁的退耕还林工程造林地补植补造种苗费用, 可按规定享受中央财政巩固退耕还林成果专项资金扶持 4. 对已经享受集体公益林补偿政策的农户, 因灾造成公益林面积损毁, 进行补植补造并符合相关规定的, 继续享受生态补偿政策 ( 九 ) 其他政策 1. 将受灾地区作为乌蒙山集中连片扶贫的重点地区, 对受灾地区基本公共服务建设 教育卫生等社会事业发展给予支持 2. 加大以工代赈力度, 鼓励受灾地区群众参与建筑废墟清理 住房建设 小型基础设施修

31 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 复等灾后恢复重建任务 3. 组织力量支持帮助受灾严重地区加快灾后恢复重建规划编制 简化灾后恢复重建项目审批程序, 对纳入灾后恢复重建规划的项目, 原则上由云南省自行审批 4. 灾后恢复重建项目要依法开展环境影响评价, 有关部门应开辟环评绿色通道, 简化相关手续, 协调相关环评机构开展支援 5. 支持受灾地区交通基础设施建设, 按照国家制定的鲁甸地震灾后恢复重建总体规划和指导云南省编制的灾后交通恢复重建专项规划所确定的项目和资金安排原则, 加快实施有关交通基础设施项目 上述政策措施, 未明确执行期限和适用地区范围的, 执行期限与国务院确定的灾后恢复重建期一致, 适用地区范围为国务院确定的受灾地区范围 三 工作要求 ( 一 ) 统一思想, 加强领导 各地区 各部门要切实把思想和行动统一到党中央 国务院各项决策部署上来, 进一步增强政治意识 大局意识 责任意识, 加强领导 周密部署, 把大力支持抗震救灾和灾后恢复重建工作作为当前的一项重要任务, 切实抓紧抓好 ( 二 ) 明确责任, 密切配合 云南省人民政府对灾后恢复重建工作负总责, 要全面部署落实灾后恢复重建工作, 明确责任 分工和工作要求 国务院有关部门要各司其职 各负其责, 指导做好相关工作 ( 三 ) 细化政策, 完善办法 国务院有关部门要尽快制定有关政策措施的实施办法或细则, 明确政策措施适用范围和执行期限等, 并根据实际情况及时加以调整和完善 云南省人民政府要结合受灾地区实际制定切实可行的贯彻实施操作办法 同时, 国务院有关部门会同云南省人民政府要做好灾后恢复重建与受灾群众过渡性安置统筹衔接工作, 提早组织和保障好受灾群众过冬所需物资 ( 四 ) 强化监督, 确保效果 财政部 审计署等部门要按照职责分工, 加强对相关政策措施执行情况的全过程监督, 并督促和指导云南省人民政府加强监督检查工作, 确保提高资金使用效益, 确保各项政策措施执行到位 云南省人民政府要把加强监督检查作为灾后恢复重建的一项重要工作, 制定监督措施, 明确监督责任, 狠抓各项政策措施的全面落实

32 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告 国家税务总局公告 2014 年第 64 号为落实国务院完善固定资产加速折旧政策, 促进企业技术改造, 支持创业创新, 根据 中华人民共和国企业所得税法 ( 以下简称企业所得税法 ) 及其实施条例 财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知 ( 财税 号 ) 规定, 现就落实完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题公告如下 : 一 对生物药品制造业, 专用设备制造业, 铁路 船舶 航空航天和其他运输设备制造业, 计算机 通信和其他电子设备制造业, 仪器仪表制造业, 信息传输 软件和信息技术服务业等行业企业 ( 以下简称六大行业 ),2014 年 1 月 1 日后购进的固定资产 ( 包括自行建造 ), 允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的 60% 缩短折旧年限, 或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧 六大行业按照国家统计局 国民经济行业分类与代码 (GB/ ) 确定 今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码, 从其规定 六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务, 其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额 50%( 不含 ) 以上的企业 所称收入总额, 是指企业所得税法第六条规定的收入总额 二 企业在 2014 年 1 月 1 日后购进并专门用于研发活动的仪器 设备, 单位价值不超过 100 万元的, 可以一次性在计算应纳税所得额时扣除 ; 单位价值超过 100 万元的, 允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的 60% 缩短折旧年限, 或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧 用于研发活动的仪器 设备范围口径, 按照 国家税务总局关于印发 ( 企业研究开发费用税前扣除管理办法 ( 试行 )) 的通知 ( 国税发 号 ) 或 科学技术部财政部国家税务总局关于印发 ( 高新技术企业认定管理工作指引 ) 的通知 ( 国科发火 号 ) 规定执行 企业专门用于研发活动的仪器 设备已享受上述优惠政策的, 在享受研发费加计扣除时, 按照 国家税务总局关于印发 ( 企业研发费用税前扣除管理办法 ( 试行 )) 的通知 ( 国税发 2008

33 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 116 号 ) 财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 ( 财税 号 ) 的规定, 就已经进行会计处理的折旧 费用等金额进行加计扣除 六大行业中的小型微利企业研发和生产经营共用的仪器 设备, 可以执行本条第一 二款的规定 所称小型微利企业, 是指企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业 三 企业持有的固定资产, 单位价值不超过 5000 元的, 可以一次性在计算应纳税所得额时扣除 企业在 2013 年 12 月 31 日前持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产, 其折余价值部分,2014 年 1 月 1 日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除 四 企业采取缩短折旧年限方法的, 对其购置的新固定资产, 最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的 60%; 企业购置已使用过的固定资产, 其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的 60%. 最低折旧年限一经确定, 一般不得变更 五 企业的固定资产采取加速折旧方法的, 可以采用双倍余额递减法或者年数总和法 加速折旧方法一经确定, 一般不得变更 所称双倍余额递减法或者年数总和法, 按照 国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知 ( 国税发 号 ) 第四条的规定执行 六 企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件, 同时又符合 国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知 ( 国税发 号 ) 财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知 ( 财税 号 ) 中相关加速折旧政策条件的, 可由企业选择其中最优惠的政策执行, 且一经选择, 不得改变 七 企业固定资产采取一次性税前扣除 缩短折旧年限或加速折旧方法的, 预缴申报时, 须同时报送 固定资产加速折旧 ( 扣除 ) 预缴情况统计表 ( 见附件 1), 年度申报时, 实行事后备案管理, 并按要求报送相关资料 企业应将购进固定资产的发票 记账凭证等有关凭证 凭据 ( 购入已使用过的固定资产, 应提供已使用年限的相关说明 ) 等资料留存备查, 并应建立台账, 准确核算税法与会计差异情况 主管税务机关应对适用本公告规定优惠政策的企业加强后续管理, 对预缴申报时享受了优惠政策的企业, 年终汇算清缴时应对企业全年主营业务收入占企业收入总额的比例进行重点审

34 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 核 八 本公告适用于 2014 年及以后纳税年度 特此公告 附件 :1. 固定资产加速折旧 ( 扣除 ) 预缴情况统计表 2. 固定资产加速折旧( 扣除 ) 预缴情况统计表 填报说明 财政部 国家税务总局 民政部关于公布获得 2014 年度第一批公益性捐赠税前扣除资格的公 益性社会团体名单的通知 财税 [2014]69 号各省 自治区 直辖市 计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局 地方税务局 民政厅( 局 ), 新疆生产建设兵团财务局 民政局 : 根据 财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知 ( 财税 号 ) 和 财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知 ( 财税 号 ) 的规定, 财政部 国家税务总局和民政部联合审核确认了获得 2014 年度第一批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单, 现予以公布 经财政部 国家税务总局和民政部联合审核确认, 中华少年儿童慈善救助基金会具有 2012 年度公益性捐赠税前扣除的资格 海峡两岸关系协会具有 2013 年度公益性捐赠税前扣除的资格 附件 : 获得 2014 年度第一批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单 1. 神华公益基金会 2. 爱佑慈善基金会 3. 中国人保公益慈善基金会 4. 陈香梅公益基金会 5. 增爱公益基金会 6. 安利公益基金会 7. 中华同心温暖工程基金会

35 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 8. 亿利公益基金会 9. 中华思源工程扶贫基金会 10. 中国红十字基金会 11. 中国社会福利基金会 12. 兰州大学教育发展基金会 13. 陈嘉庚科学奖基金会 14. 张学良教育基金会 15. 宝钢教育基金会 16. 北京交通大学教育基金会 17. 北京科技大学教育发展基金会 18. 西北农林科技大学教育发展基金会 19. 中国教育发展基金会 20. 传媒大学教育基金会 21. 中国西部人才开发基金会 22. 中国华夏文化遗产基金会 23. 中国国际文化交流基金会 24. 中国马克思主义研究基金会 25. 中国留学人才发展基金会 26. 中国残疾人福利基金会 27. 中国航天基金会 28. 南都公益基金会 29. 中国移动慈善基金会 30. 中国海油海洋环境与生态保护公益基金会 31. 中国生物多样性保护与绿色发展基金会 32. 中国检察官教育基金会 33. 四川大学教育基金会 34. 孙冶方经济科学基金会

36 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 35. 凯风公益基金会 36. 招商局慈善基金会 37. 华民慈善基金会 38. 中国国际战略研究基金会 39. 中国友好和平发展基金会 40. 中国民航科普基金会 41. 香江社会救助基金会 42. 中国志愿服务基金会 43. 中国人口福利基金会 44. 中国青年创业就业基金会 45. 中国经济改革研究基金会 46. 中华慈善总会 47. 中国癌症基金会 48. 中华国际医学交流基金会 49. 中国初级卫生保健基金会 50. 中华全国体育基金会 51. 中国古生物化石保护基金会 52. 中华环境保护基金会 53. 中国绿色碳汇基金会 54. 中华社会救助基金会 55. 中国法律援助基金会 56. 中华健康快车基金会 57. 吴阶平医学基金会 58. 中国孔子基金会 59. 中国妇女发展基金会 60. 中国华侨公益基金会 61. 中国法学交流基金会

37 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 62. 中国公安民警英烈基金会 63. 中国人寿慈善基金会 64. 李可染艺术基金会 65. 马海德基金会 66. 中国科技馆发展基金会 67. 李四光地质科学奖基金会 68. 润慈公益基金会 69. 致福慈善基金会 70. 韩美林艺术基金会 71. 实事助学基金会 72. 爱慕公益基金会 73. 中华文学基金会 74. 中国少数民族文化艺术基金会 75. 中科院研究生教育基金会 76. 中国京剧艺术基金会 77. 中国博士后科学基金会 78. 中国医学基金会 79. 章如庚慈善基金会 80. 慈孝特困老人救助基金会 81. 兴华公益基金会 82. 心平公益基金会 83. 智善公益基金会 84. 包商银行公益基金会 85. 东风公益基金会 86. 王振滔慈善基金会 87. 腾讯公益慈善基金会 88. 华鼎国学研究基金会

38 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 89. 詹天佑科学技术发展基金会 90. 中国益民文化建设基金会 91. 鲁迅文化基金会 92. 瀛公益基金会 93. 萨马兰奇体育发展基金会 94. 北京理工大学教育基金会 95. 中南大学教育基金会 96. 中国青少年发展基金会 97. 思利及人公益基金会 98. 北京航空航天大学教育基金会 99. 中国下一代教育基金会 100. 纺织之光科技教育基金会 101. 中国农业大学教育基金会 102. 河南大学教育发展基金会 103. 中国老龄事业发展基金会 104. 中华社会文化发展基金会 105. 中国交响乐发展基金会 106. 泛海公益基金会 107. 中远慈善基金会 108. 阿里巴巴公益基金会 109. 中国和平发展基金会 110. 中社社会工作发展基金会 111. 开明慈善基金会 112. 中国金融教育发展基金会 113. 天合公益基金会 114. 国家电网公益基金会 115. 亨通慈善基金会

39 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 116. 海仓慈善基金会 117. 万科公益基金会 118. 中国文物保护基金会 119. 友成企业家扶贫基金会 120. 中国文学艺术基金会 121. 浙江大学教育基金会 122. 中国健康促进基金会 123. 中国医药卫生事业发展基金会 124. 中国牙病防治基金会 125. 北京大学教育基金会 126. 中国煤矿尘肺病防治基金会 127. 中国煤矿文化宣传基金会 128. 中华见义勇为基金会 129. 中国敦煌石窟保护研究基金会 130. 中国预防性病艾滋病基金会 131. 中国光彩事业基金会 132. 中国企业管理科学基金会 133. 济仁慈善基金会 134. 中兴通讯公益基金会 135. 中国拥军优属基金会 136. 华侨茶业发展研究基金会 137. 纪念苏天 横河仪器仪表人才发展基金会 138. 韬奋基金会 139. 陶行知教育基金会 140. 金龙鱼慈善公益基金会 141. 比亚迪慈善基金会 142. 援助西藏发展基金会

40 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 143. 中华少年儿童慈善救助基金会 144. 中国肝炎防治基金会 145. 中华艺文基金会 146. 清华大学教育基金会 147. 中国教师发展基金会 148. 中华农业科教基金会 149. 中华志愿者协会 财政部 国家税务总局 中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企 业若干税收政策的通知 财税 [2014]84 号各省 自治区 直辖市 计划单列市党委宣传部 财政厅 ( 局 ) 国家税务局 地方税务局, 新疆生产建设兵团财务局 : 为贯彻落实 国务院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和进一步支持文化企业发展两个规定的通知 ( 国办发 号 ) 有关规定, 进一步深化文化体制改革, 继续推进国有经营性文化事业单位转企改制, 现就继续实施经营性文化事业单位转制为企业的税收政策有关问题通知如下 : 一 经营性文化事业单位转制为企业, 可以享受以下税收优惠政策 : ( 一 ) 经营性文化事业单位转制为企业, 自转制注册之日起免征企业所得税 ( 二 ) 由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业, 自转制注册之日起对其自用房产免征房产税 ( 三 ) 党报 党刊将其发行 印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业, 自注册之日起所取得的党报 党刊发行收入和印刷收入免征增值税 ( 四 ) 对经营性文化事业单位转制中资产评估增值 资产转让或划转涉及的企业所得税 增值税 营业税 城市维护建设税 印花税 契税等, 符合现行规定的享受相应税收优惠政策 ( 五 ) 转制为企业的出版 发行单位处置库存呆滞出版物形成的损失, 允许按照税收法律

41 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题法规的规定在企业所得税前扣除 上述所称 经营性文化事业单位, 是指从事新闻出版 广播影视和文化艺术的事业单位 转制包括整体转制和剥离转制 其中, 整体转制包括 :( 图书 音像 电子 ) 出版社 非时政类报刊出版单位 新华书店 艺术院团 电影制片厂 电影 ( 发行放映 ) 公司 影剧院 重点新闻网站等整体转制为企业 ; 剥离转制包括 : 新闻媒体中的广告 印刷 发行 传输网络等部分, 以及影视剧等节目制作与销售机构, 从事业体制中剥离出来转制为企业 上述所称 转制注册之日, 是指经营性文化事业单位转制为企业并进行工商注册之日 对于经营性文化事业单位转制前已进行企业法人登记, 则按注销事业单位法人登记之日或核销事业编制的批复之日 ( 转制前未进行事业单位法人登记的 ) 起确定转制完成并享受本通知所规定的税收优惠政策 本通知下发之前已经审核认定享受 财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策问题的通知 ( 财税 号 ) 税收政策的转制文化企业, 可继续享受本通知所规定的税收政策 二 享受税收优惠政策的转制文化企业应同时符合以下条件 : ( 一 ) 根据相关部门的批复进行转制 ( 二 ) 转制文化企业已进行企业工商注册登记 ( 三 ) 整体转制前已进行事业单位法人登记的, 转制后已核销事业编制 注销事业单位法人 ( 四 ) 已同在职职工全部签订劳动合同, 按企业办法参加社会保险 ( 五 ) 转制文化企业引入非公有资本和境外资本的, 须符合国家法律法规和政策规定 ; 变更资本结构依法应经批准的, 需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准 本通知适用于所有转制文化单位 中央所属转制文化企业的认定, 由中央宣传部会同财政部 税务总局确定并发布名单 ; 地方所属转制文化企业的认定, 按照登记管理权限, 由地方各级宣传部门会同同级财政 税务部门确定和发布名单, 并按程序抄送中央宣传部 财政部和税务总局 已认定发布的转制文化企业名称发生变更的, 如果主营业务未发生变化, 可持同级文化体制改革和发展工作领导小组办公室出具的同意变更函, 到主管税务机关履行变更手续 ; 如果主

42 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题营业务发生变化, 依照本条规定的条件重新认定 三 经认定的转制文化企业, 即可享受相应的税收优惠政策, 并持下列材料向主管税务机关备案 : ( 一 ) 转制方案批复函 ; ( 二 ) 企业工商营业执照 ; ( 三 ) 整体转制前已进行事业单位法人登记的, 需提供同级机构编制管理机关核销事业编制 注销事业单位法人的证明 ; ( 四 ) 同在职职工签订劳动合同 按企业办法参加社会保险制度的证明 ; ( 五 ) 引入非公有资本和境外资本 变更资本结构的, 需出具相关部门批准文件 未经认定的转制文化企业或转制文化企业不符合本通知规定的, 不得享受相关税收优惠政策 已享受优惠的, 主管税务机关应追缴其已减免的税款 四 对已转制企业按照本通知规定应予减免的税款, 在本通知下发以前已经征收入库的, 可抵减以后纳税期应缴税款或办理退库 五 本通知执行期限为 2014 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日 财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策问题的通知 ( 财税 号 ) 财政部 国家税务总局 中宣部关于转制文化企业名单及认定问题的通知 ( 财税 号 ) 自 2014 年 1 月 1 日起停止执行 财政部 海关总署 国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知 财税 [2014]85 号各省 自治区 直辖市 计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局 地方税务局, 新疆生产建设兵团财务局, 广东分署 各直属海关 : 为贯彻落实 国务院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和进一步支持文化企业发展两个规定的通知 ( 国办发 号 ) 有关规定, 进一步深化文化体制改革, 促进文化企业发展, 现就继续实施支持文化企业发展的税收政策有关问题通知如下 : 一 新闻出版广电行政主管部门 ( 包括中央 省 地市及县级 ) 按照各自职能权限批准从

43 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题事电影制片 发行 放映的电影集团公司 ( 含成员企业 ) 电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝 ( 含数字拷贝 ) 收入 转让电影版权 ( 包括转让和许可使用 ) 收入 电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税 一般纳税人提供的城市电影放映服务, 可以按现行政策规定, 选择按照简易计税办法计算缴纳增值税 二 2014 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日, 对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费, 免征增值税 三 为承担国家鼓励类文化产业项目而进口国内不能生产的自用设备及配套件 备件, 在政策规定范围内, 免征进口关税 支持文化产品和服务出口的税收优惠政策由财政部 税务总局会同有关部门另行制定 四 对从事文化产业支撑技术等领域的文化企业, 按规定认定为高新技术企业的, 减按 15% 的税率征收企业所得税 ; 开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用, 允许按照税收法律法规的规定, 在计算应纳税所得额时加计扣除 文化产业支撑技术等领域的具体范围和认定工作由科技部 财政部 税务总局商中央宣传部等部门另行明确 五 出版 发行企业处置库存呆滞出版物形成的损失, 允许按照税收法律法规的规定在企业所得税前扣除 六 对文化企业按照本通知规定应予减免的税款, 在本通知下发以前已经征收入库的, 可抵减以后纳税期应缴税款或办理退库 七 除另有规定外, 本通知规定的税收政策执行期限为 2014 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日 财政部 海关总署 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知 ( 财税 号 ) 自 2014 年 1 月 1 日起停止执行 国家税务总局关于切实贯彻实施修改后的企业所得税年度纳税申报表的通知 税总函 [2014]596 号各省 自治区 直辖市和计划单列市国家税务局 地方税务局 : 为加强企业所得税申报管理, 贯彻落实 国家税务总局关于发布 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 (A 类,2014 年版 ) 的公告 ( 国家税务总局公告 2014 年第 63 号, 以

44 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题下简称新纳税申报表 ), 现对统筹做好新纳税申报表推广使用工作通知如下 : 一 充分认识修改纳税申报表的意义纳税申报表是纳税人依法履行纳税义务, 申报缴纳所得税的法律文书, 是税务机关采集涉税信息, 开展税收风险管理的信息渠道 本次修改 印发新纳税申报表, 有利于企业准确报送涉税信息, 依法享受相关税收权益, 符合税务行政审批制度改革要求, 为进一步畅通涉税信息采集渠道, 做好税收分析, 满足信息管税需求, 深化企业所得税风险管理和后续管理奠定了基础 新纳税申报表遵循 分类管理 理念, 既考虑上市公司 重点税源企业的核算特点, 又兼顾中小微企业实际负担能力, 体系完整 结构严谨 逻辑严密 条理清晰, 沿袭了旧纳税申报表的基本流程, 并进行了适当创新 各地税务机关要高度重视新纳税申报表的贯彻实施工作, 把推广使用新纳税申报表作为部署汇算清缴工作的重要内容, 统筹谋划, 同步部署 二 及时加强内部学习培训新纳税申报表是对原有纳税申报表的创新调整, 在一定程度上简化了中小企业填报负担, 但对大型企业 上市公司等仍有较高填报要求 打铁还需自身硬, 税务机关既是新纳税申报表的学员, 也是新纳税申报表的执行者 服务者 管理者, 肩负向纳税人宣传辅导和部署落实的职责 这项工作是否扎实, 对 2014 年度企业所得税汇算清缴有较大影响 各级税务机关要把学习 消化新纳税申报表作为当前一项重要工作抓好抓实 要采取有效措施, 大力组织对所得税部门 办税服务厅 纳税咨询热线 税源管理 税务稽查等人员培训, 重点是新纳税申报表的设计理念 报表体系 填报要求 政策口径 逻辑关系 信息化管理等内容, 保证新纳税申报表扎实落实到位 三 大力开展对外宣传辅导一是广泛宣传本次修订纳税申报表的背景 意义, 新申报表的主要变化 特别要阐明新纳税申报表虽然增加了一些附表, 但工作量并未过多增加, 且进一步减少了企业以后重复报送的资料, 取得广大纳税人理解支持 二是利用税务网站 报刊 广播电视 短信 微博等, 对重点难点问题设计案例并辅以案例分析, 便于纳税人理解, 以提高纳税人填报技能 解决实际问题为主要目标, 全面系统地宣传普及新纳税申报表知识 三是既要满足纳税人网上申报的需要, 也要适当印制纸质申报表, 满足纳税人不同层次需求 四是 纳税咨询热线要提前做好业务培训 知识库更新 合理配置资源等准备工作, 办税服务厅要安排专人负责新纳税申报表业

45 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题务咨询 受理及纳税辅导 五是所得税管理部门牵头收集纳税人通过 纳税咨询热线 办税服务厅 税务网站等反馈的问题和意见, 及时归纳研究 四 按时完成新纳税申报表软件系统升级测试工作一是明确开发测试任务 倒排工期, 确保新纳税申报表软件系统 2015 年 1 月 1 日上线运行 税务总局已编写完成新纳税申报表业务需求, 将尽快进入开发测试阶段 使用 CTAIS 系统和金税工程三期系统的单位, 要按照税务总局统一指令完成新纳税申报表软件系统升级测试 二是税务总局将正式下发新纳税申报表业务需求, 供未使用 CTAIS 系统和金税工程三期系统的单位参考使用 为保证纳税申报表填报口径的统一, 未经税务总局所得税司同意, 各地不得擅自更改业务需求中的基本逻辑关系 三是各省市税务机关要及时完成税务端 纳税人端申报系统升级工作, 为顺利实施新纳税申报表提供业务技术支撑 国务院关于促进服务外包产业加快发展的意见 国发 [2014]67 号各省 自治区 直辖市人民政府, 国务院各部委 各直属机构 : 近年来, 我国服务外包产业规模迅速扩大, 结构不断优化, 以中国服务外包示范城市为主体的产业聚集效应日益增强 坚持改革创新, 面向全球市场, 加快发展高技术 高附加值服务外包产业, 促进大众创业 万众创新, 推动从主要依靠低成本竞争向更多以智力投入取胜转变, 对于推进结构调整, 形成产业升级新支撑 外贸增长新亮点 现代服务业发展新引擎和扩大就业新渠道, 具有重要意义 为促进我国服务外包产业加快发展, 推动 中国服务 再上台阶 走向世界, 现提出以下意见 : 一 总体要求 ( 一 ) 指导思想 以邓小平理论 三个代表 重要思想 科学发展观为指导, 全面贯彻落实党的十八大和十八届二中 三中 四中全会精神, 认真落实党中央 国务院的决策部署, 以拓展国际国内市场为导向, 围绕培育竞争新优势和营造良好发展环境, 坚持改革创新 突出重点 分步实施 示范集聚的原则, 着力激发企业创新动力和市场活力, 尽快将服务外包产业提高到一个新水平

46 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 ( 二 ) 发展目标 今后三年, 培养一批中高端人才 复合型人才和国际型人才, 培育一批具有国际先进水平的服务外包知名企业, 建设一批主导产业突出 创新能力强 体制机制先行先试的服务外包产业集聚区 ; 人才队伍规模和素质进一步提高, 吸纳大学生就业的数量大幅增长 ; 服务外包产业规模持续快速增长, 国际服务外包业务规模年均增长 25% 以上 ; 产业结构进一步优化, 高技术含量 高附加值的服务外包业务占比不断提高 ; 区域布局明显改善, 特色鲜明 优势互补 协调有序的良性发展格局初步形成 ; 服务外包企业的专业服务能力和水平显著提高, 中国服务外包示范城市的辐射带动作用进一步增强 ; 服务外包产业政策体系和服务保障体系进一步完善 到 2020 年, 服务外包产业国际国内市场协调发展, 规模显著扩大, 结构显著优化, 企业国际竞争力显著提高, 成为我国参与全球产业分工 提升产业价值链的重要途径 二 培育竞争新优势 ( 三 ) 明确产业发展导向 同步推进信息技术 业务流程和知识流程外包服务, 着力发展高技术 高附加值服务外包业务, 促进向产业价值链高端延伸 定期发布 服务外包产业重点发展领域指导目录, 加强对服务外包产业发展指导 积极拓展服务外包行业领域, 大力发展软件和信息技术 设计 研发 互联网 医疗 工业 能源等领域服务外包 ; 加快发展文化创意 教育 交通物流 健康护理 科技服务 批发零售 休闲娱乐等领域服务外包 ; 积极发展金融服务外包业务, 鼓励金融机构将非核心业务外包 ( 四 ) 实施国际市场多元化战略 适应全球服务业加速跨国转移新趋势, 进一步扩大与有关国家和地区服务外包交流与合作 巩固和加强与发达国家合作, 着力提高服务外包高端业务比重 ; 积极开拓新兴市场, 不断拓展新业务和营销网络 ; 深化与周边国家合作, 推动服务标准出口 ; 密切与丝绸之路经济带和 21 世纪海上丝绸之路沿线国家和地区的联系, 构建多元化市场新格局 ( 五 ) 优化国内市场布局 立足服务外包产业现有基础和发展趋势, 深度挖掘国内服务外包市场潜力, 构建以中国服务外包示范城市为主体, 结构合理 各具特色 优势互补的产业发展格局 发挥长三角 珠三角 环渤海及京津冀等区域已形成的产业集聚优势, 积极吸引国内外创新资源, 搭建具有国际先进水平的服务外包产业平台, 不断提升产业竞争力, 率先达到国际先进水平, 加快带动全国服务外包产业发展 发挥中西部地区的区位优势, 进一步加强服务

47 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题外包产业基础设施建设, 将推动服务外包产业发展作为产业转型升级 构建内陆地区开放型经济新高地的重要突破口, 有序承接东部地区和国际产业转移 发挥东北地区工业体系完整的优势, 不断优化发展环境, 加大市场开拓力度, 为振兴东北老工业基地和资源型城市转型发展提供有力支撑 ( 六 ) 培育壮大市场主体 支持各类所有制企业从事服务外包业务, 鼓励服务外包企业专业化 规模化 品牌化发展 推动服务外包企业提升研发创新水平, 通过国家科技计划 ( 专项 基金等 ) 引导和支持企业开展集成设计 综合解决方案及相关技术项目等研发 鼓励服务外包企业加强商业模式和管理模式创新, 积极发展承接长期合约形式的服务外包业务 培育一批创新能力强 集成服务水平高 具有国际竞争力的服务外包龙头企业 支持一批 专 精 特 新 的中小型服务外包企业 鼓励企业特别是工业企业打破 大而全 小而全 的一体化格局, 购买非核心业务的专业服务 引导服务外包企业通过兼并重组, 优化资金 技术 人才等资源要素配置, 实现优势互补 政府部门要不断拓宽购买服务领域, 将可外包业务委托给专业服务企业 ( 七 ) 加强人才队伍建设 充分利用国际国内两种资源, 加强服务外包各类人才培养培训 采取引进和培养相结合的方式, 加强中高端人才队伍建设 支持高校以人才需求为导向调整优化服务外包专业和人才结构, 依照服务外包人才相关标准组织实施教学活动, 进行课程体系设置改革试点, 引导大学生创新创业 鼓励高校和企业创新合作模式, 积极开展互动式人才培养, 共建实践教育基地, 加强高校教师与企业资深工程师的双向交流 全面提升从业人员能力和水平, 支持符合条件的服务外包企业通过开展校企合作录用高校毕业生, 建立和完善内部培训体系 三 强化政策措施 ( 八 ) 加强规划引导 全面客观评估服务外包产业 十二五 规划实施情况, 研究制订 中国国际服务外包产业发展 十三五 规划, 明确提出 十三五 服务外包产业的重点领域 主要任务和保障措施等 科学谋划服务外包产业集聚区布局, 尽快形成产业集聚, 发挥引领带动作用 有关部门要将服务外包产业集聚区的教育资源, 物联网 大数据 云计算和移动互联及新技术应用的基础设施, 以及企业的技术 管理和商业模式创新项目等纳入 十三五 相关规划

48 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 ( 九 ) 深化国际交流合作 提升双边经贸合作质量, 在现有机制框架下有序推进服务外包产业务实合作, 营造有利于共同发展的国际环境 加大支持服务外包企业参加国际展会 项目洽谈等活动 结合实施 走出去 战略和对外援助, 综合运用贸易 出口信贷 对外投资合作和对外援助等多种措施, 支持有条件的服务外包企业 走出去, 开展研发外包 知识流程外包和业务流程外包等高附加值项目合作 鼓励企业和机构在国际市场购买技术含量高 业务模式新的高端服务, 引进先进技术 先进经营方式和管理经验, 加快推动国内服务外包产业转型升级 ( 十 ) 加大财政支持力度 完善现有财政资金政策, 优化资金安排和使用方向, 改进支持方式, 加大对国际服务外包业务的支持, 鼓励开展国际服务外包研发 人才培训 资质认证 公共服务等 充分发挥财政资金的杠杆引导作用, 通过设立国际服务外包产业引导基金等市场化支持方式, 引导社会资金加大对承接国际服务外包业务企业的投入, 促进扩大服务出口 ( 十一 ) 完善税收政策 从区域和领域上扩大对技术先进型服务企业减按 15% 税率缴纳企业所得税和职工教育经费不超过工资薪金总额 8% 部分税前扣除的税收优惠政策实施范围 根据服务外包产业集聚区布局, 统筹考虑东 中 西部城市, 将中国服务外包示范城市数量从 21 个有序增加到 31 个 实行国际服务外包增值税零税率和免税政策 ( 十二 ) 加强金融服务 拓宽服务外包企业投融资渠道 鼓励金融机构按照风险可控 商业可持续原则, 创新符合监管政策 适应服务外包产业特点的金融产品和服务, 推动开展应收账款质押 专利及版权等知识产权质押 支持政策性金融机构在有关部门和监管机构的指导下依法合规创新发展, 加大对服务外包企业开拓国际市场 开展境外并购等业务的支持力度, 加强服务外包重点项目建设 鼓励保险机构创新保险产品, 提升保险服务, 扩大出口信用保险规模和覆盖面, 提高承保和理赔效率 利用现有资金政策, 引导融资担保机构加强对服务外包中小企业的融资担保服务 支持符合条件的服务外包企业进入中小企业板 创业板 中小企业股份转让系统融资 支持符合条件的服务外包企业通过发行企业债券 公司债券 非金融企业债务融资工具等方式扩大融资, 实现融资渠道多元化 ( 十三 ) 提升便利化水平 深化境外投资审批制度改革, 推进境外投资便利化, 实行备案为主的管理方式, 最大限度缩小核准范围, 简化审批手续 进一步提升通关便利化水平, 创新服务外包海关监管模式 创新服务外包检验检疫监管模式, 对承接国际服务外包业务所需样机

49 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题样本 试剂等简化审批程序, 实施分类管理, 提供通关便利 加快落实外汇管理便利化措施, 具备条件的服务外包企业可申请参与服务外包境外投资外汇管理改革试点, 根据试点情况及时研究推广 鼓励在跨境贸易和投资中使用人民币结算 为从事国际服务外包业务的外籍中高端管理和技术人员提供出入境和居留便利 提高国际通信服务水平, 支持基础电信运营商为服务外包企业网络接入和国际线路租赁提供便利 四 健全服务保障 ( 十四 ) 建设法治化营商环境 研究完善服务外包产业的法律体系, 促进产业发展和规范经营行为 切实保障国家安全, 对故意或者过失泄露国家秘密 危害国家安全等违法行为, 要依法追究法律责任 加大服务外包领域版权 专利 商标等知识产权的执法监管力度 建立服务外包企业信用记录和信用评价体系, 惩戒失信, 打击欺诈, 完善服务外包企业诚信体系建设 鼓励条件成熟的地方开展地方性立法, 适时出台有关服务外包产业的地方性法规和政府规章 ( 十五 ) 提高公共服务水平 驻外使 ( 领 ) 馆要加大对服务外包企业境外开展合作的指导协调力度, 主动加强与国内主管部门的沟通配合, 及时提供有效信息和政策建议 发挥行业协会的作用, 提高服务和促进水平, 加强行业自律, 研究制订服务和人才标准, 树立 中国服务 品牌 充分利用现有服务外包交流合作平台, 吸引跨国公司转移国际服务外包业务, 鼓励研究机构 商协会 高校和企业开展多种形式的务实合作 加强对服务外包公共信息服务, 及时发布国际国内市场动态和政策信息 ( 十六 ) 加强统计分析体系建设 科学界定服务外包产业内涵和外延, 健全服务外包统计指标体系和统计制度 加强服务外包统计信息系统建设 强化统计监测功能, 推动服务外包产业监测预警体系建设 建立健全有关部门服务外包信息共享机制 加强与国际组织 研究机构和行业协会的数据信息交流与合作, 按月度发布服务外包统计数据 各地区 各部门要充分认识促进服务外包产业加快发展的重大意义, 加强组织领导, 建立工作机制, 强化部门协同和上下联动, 切实将本意见的各项任务落到实处 取得实效 商务部要加强统筹协调, 会同有关部门科学评估服务外包产业发展情况, 对本意见落实情况进行跟踪分析和监督检查, 每年向国务院报告一次落实情况, 重要问题及时报告 附件 :1. 重点任务分工及进度安排表 2.21 个中国服务外包示范城市

50 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知 财税 [2014]109 号各省 自治区 直辖市 计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局 地方税务局, 新疆生产建设兵团财务局 : 为贯彻落实 国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见 ( 国发 号 ), 根据 中华人民共和国企业所得税法 及其实施条例有关规定, 现就企业重组有关企业所得税处理问题明确如下 : 一 关于股权收购将 财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 ( 财税 号 ) 第六条第 ( 二 ) 项中有关 股权收购, 收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的 75% 规定调整为 股权收购, 收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的 50% 二 关于资产收购将财税 号文件第六条第 ( 三 ) 项中有关 资产收购, 受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 75% 规定调整为 资产收购, 受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 50% 三 关于股权 资产划转对 100% 直接控制的居民企业之间, 以及受同一或相同多家居民企业 100% 直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产, 凡具有合理商业目的 不以减少 免除或者推迟缴纳税款为主要目的, 股权或资产划转后连续 12 个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动, 且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的, 可以选择按以下规定进行特殊性税务处理 : 1 划出方企业和划入方企业均不确认所得 2 划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础, 以被划转股权或资产的原账面净值确定 3 划入方企业取得的被划转资产, 应按其原账面净值计算折旧扣除 四 本通知自 2014 年 1 月 1 日起执行 本通知发布前尚未处理的企业重组, 符合本通知

51 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题 规定的可按本通知执行 财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知 财税 [2014]116 号各省 自治区 直辖市 计划单列市财政厅 ( 局 ) 国家税务局 地方税务局, 新疆生产建设兵团财务局 : 为贯彻落实 国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见 ( 国发 号 ), 根据 中华人民共和国企业所得税法 及其实施条例有关规定, 现就非货币性资产投资涉及的企业所得税政策问题明确如下 : 一 居民企业 ( 以下简称企业 ) 以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得, 可在不超过 5 年期限内, 分期均匀计入相应年度的应纳税所得额, 按规定计算缴纳企业所得税 二 企业以非货币性资产对外投资, 应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额, 计算确认非货币性资产转让所得 企业以非货币性资产对外投资, 应于投资协议生效并办理股权登记手续时, 确认非货币性资产转让收入的实现 三 企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权, 应以非货币性资产的原计税成本为计税基础, 加上每年确认的非货币性资产转让所得, 逐年进行调整 被投资企业取得非货币性资产的计税基础, 应按非货币性资产的公允价值确定 四 企业在对外投资 5 年内转让上述股权或投资收回的, 应停止执行递延纳税政策, 并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得, 在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时, 一次性计算缴纳企业所得税 ; 企业在计算股权转让所得时, 可按本通知第三条第一款规定将股权的计税基础一次调整到位 企业在对外投资 5 年内注销的, 应停止执行递延纳税政策, 并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得, 在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时, 一次性计算缴纳企业所得税 五 本通知所称非货币性资产, 是指现金 银行存款 应收账款 应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产

52 中国本土最专业的财税咨询服务机构, 为企业破解每一道财税难题本通知所称非货币性资产投资, 限于以非货币性资产出资设立新的居民企业, 或将非货币性资产注入现存的居民企业 六 企业发生非货币性资产投资, 符合 财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 ( 财税 号 ) 等文件规定的特殊性税务处理条件的, 也可选择按特殊性税务处理规定执行 七 本通知自 2014 年 1 月 1 日起执行 本通知发布前尚未处理的非货币性资产投资, 符合本通知规定的可按本通知执行 广东省国家税务局关于发布取消报送 小型微利企业情况表 的公告 广东省国家税务局公告 2014 年第 17 号为进一步减少纳税人报送资料, 切实减轻纳税人负担, 广东省国家税务局决定, 符合条件的小型微利企业在年度汇算清缴时, 取消报送 小型微利企业情况表 本公告自 2015 年 1 月 1 日起实施 广东省国家税务局关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策相关问题的公告 (2014 年第 6 号 ) 第一条同时废止 特此公告 联系方式 王新深圳市思迈特企业管理咨询有限公司 /ShenZhen Smart Consulting Co., Ltd 深圳卫亚会计师事务所 /ShenZhen WeiYa CPA Co., Ltd 亚太鹏盛税务师事务所有限公司 /YaTaiPengShen CTA Co., Ltd 地址 /ADD: 深圳市福田区振兴路金茂礼都大厦 B 座 4C-D/ Rm4C-D,Golden Plaga,ZhenXin Rd., FuTian,Shenzhen,China 邮编 /PC: 电话 /TEL:

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