《中华人民共和国海关企业信用管理办法》简评(海关总署第237号令)

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1 中华人民共和国海关企业信用管理办法 简评 ( 海关总署第 237 号令 ) 在标题上删掉 暂行 二字, 在内容上对原 办法 进行了较大幅度的修改和完善, 条款由原来的二十四条调整为三十二条, 且对大部分条款都进行了修订 背景介绍 为推进国家信用体系建设, 落实海关 AEO 国际互认合作的新成果, 有效引导和促进企业守法自律 规范经营, 海关总署修订并发布了海关总署第 237 号令 中华人民共和国海关企业信用管理办法 ( 以下简称 ), 该办法将于 2018 年 5 月 1 日起施行 2014 年海关总署令第 225 号公布的 中华人民共和国海关企业信用暂行办法 ( 以下简称 原 办法 ) 同时废止 安永观察 新增条款 企业信用信息年度报告 第七条海关建立企业信用信息管理系统, 对有关企业实施信用管理 企业应当于每年 1 月 1 日至 6 月 30 日通过企业信用信息管理系统向海关提交 企业信用信息年度报告 当年注册登记或者备案的企业, 自下一年度起向海关提交 企业信用信息年度报告 异常企业名录 主动披露 第八条企业有下列情形之一的, 海关将其列入信用信息异常企业名录 : ( 一 ) 未按照规定向海关提交 企业信用信息年度报告 的 ( 二 ) 经过实地查看, 在海关登记的住所或者经营场所无法查找, 并且无法通过在海关登记的联系方式与企业取得联系的 列入信用信息异常企业名录期间, 企业信用等级不得向上调整 本条第一款规定的情形消除后, 海关应当将有关企业移出信用信息异常企业名录 第二十九条企业主动披露且被海关处以警告或者 5 万元以下罚款的行为, 不作为海关认定企业信用状况的记录 1

2 重要变化条款 原 办法 增加联合激励与联合惩戒条款, 完善企业信息采集与公示内容 第五条海关根据社会信用体系建设和国际合作需要, 与国家有关部门以及其他国家或者地区海关建立合作机制, 推进信息互换 监管互认 执法互助 第四条海关根据社会信用体系建设有关要求, 与国家有关部门实施守信联合激励和失信联合惩戒, 推进信息互换 监管互认 执法互助 ( 以下简称 三互 ) 第六条海关应当采集能够反映企业进出口信用状况的下列信息, 建立企业信用信息管理系统 : ( 一 ) 企业在海关注册登记信息 ( 二 ) 企业进出口经营信息 ( 三 )AEO 互认信息 ( 四 ) 企业在其他行政管理部门的信息 ( 五 ) 其他与企业进出口相关的信息 第六条海关可以采集能够反映企业信用状况的下列信息 : ( 一 ) 企业注册登记或者备案信息以及企业相关人员基本信息 ( 二 ) 企业进出口以及与进出口相关的经营信息 ( 三 ) 企业行政许可信息 ( 四 ) 企业及其相关人员行政处罚和刑事处罚信息 ( 五 ) 海关与国家有关部门实施联合激励和联合惩戒信息 ( 六 )AEO 互认信息 ( 七 ) 其他能够反映企业信用状况的相关信息 第七条海关应当在保护国家秘密 商业秘密和个人隐私的前提下, 公示企业下列信用信息 : ( 一 ) 企业在海关注册登记信息 ( 二 ) 海关对企业信用状况的认定结果 ( 三 ) 企业行政处罚信息 ( 四 ) 其他应当公示的企业信息 第九条海关应当在保护国家秘密 商业秘密和个人隐私的前提下, 公示下列信用信息 : ( 一 ) 企业在海关注册登记或者备案信息 ( 二 ) 海关对企业信用状况的认定结果 ( 三 ) 海关对企业的行政许可信息 ( 四 ) 海关对企业的行政处罚信息 ( 五 ) 海关与国家有关部门实施联合激励和联合惩戒信息 ( 六 ) 海关信用信息异常企业名录 ( 七 ) 其他依法应当公示的信息 调整一般认证企业管理措施, 量化有关管理措施 第十六条一般认证企业适用下列管理原则和措施 : ( 一 ) 较低进出口货物查验率 ( 二 ) 简化进出口货物单证审核 ( 三 ) 优先办理进出口货物通关手续 ( 四 ) 海关总署规定的其他管理原则和措施 第二十三条一般认证企业适用下列管理措施 : ( 一 ) 进出口货物平均查验率在一般信用企业平均查验率的 50% 以下 ( 二 ) 优先办理进出口货物通关手续 ( 三 ) 海关收取的担保金额可以低于其可能承担的税款总额或者海关总署规定的金额 ( 四 ) 海关总署规定的其他管理措施 2

3 原 办法 扩大高级认证企业的优惠措施 第十七条高级认证企业除适用一般认证企业管理原则和措施外, 还适用下列管理措施 : ( 一 ) 在确定进出口货物的商品归类 海关估价 原产地或者办结其他海关手续前先行办理验放手续 ( 二 ) 海关为企业设立协调员 ( 三 ) 对从事加工贸易的企业, 不实行银行保证金台账制度 ( 四 )AEO 互认国家或者地区海关提供的通关便利措施 第二十四条高级认证企业除适用一般认证企业管理措施外, 还适用下列管理措施 : ( 一 ) 进出口货物平均查验率在一般信用企业平均查验率的 20% 以下 ( 二 ) 可以向海关申请免除担保 ( 三 ) 减少对企业稽查 核查频次 ( 四 ) 可以在出口货物运抵海关监管区之前向海关申报 ( 五 ) 海关为企业设立协调员 ( 六 )AEO 互认国家或者地区海关通关便利措施 ( 七 ) 国家有关部门实施的守信联合激励措施 ( 八 ) 因不可抗力中断国际贸易恢复后优先通关 ( 九 ) 海关总署规定的其他管理措施 加大失信企业惩戒力度, 加强管理措施 第十八条失信企业适用海关下列管理原则和措施 : ( 一 ) 较高进出口货物查验率 ( 二 ) 进出口货物单证重点审核 ( 三 ) 加工贸易等环节实施重点监管 ( 四 ) 海关总署规定的其他管理原则和措施 第二十五条失信企业适用下列管理措施 : ( 一 ) 进出口货物平均查验率在 80% 以上 ( 二 ) 不予免除查验没有问题企业的吊装 移位 仓储等费用 ( 三 ) 不适用汇总征税制度 ( 四 ) 除特殊情形外, 不适用存样留像放行措施 ( 五 ) 经营加工贸易业务的, 全额提供担保 ( 六 ) 提高对企业稽查 核查频次 ( 七 ) 国家有关部门实施的失信联合惩戒措施 ( 八 ) 海关总署规定的其他管理措施 3

4 原 办法 调整失信企业认定标准 第十条企业有下列情形之一的, 海关认定为失信企业 : ( 一 ) 有走私犯罪或者走私行为的 ( 二 ) 非报关企业 1 年内违反海关监管规定行为次数超过上年度报关单 进出境备案清单等相关单证总票数千分之一且被海关行政处罚金额超过 10 万元的违规行为 2 次以上的, 或者被海关行政处罚金额累计超过 100 万元的报关企业 1 年内违反海关监管规定行为次数超过上年度报关单 进出境备案清单总票数万分之五的, 或者被海关行政处罚金额累计超过 10 万元的 ( 三 ) 拖欠应缴税款 应缴罚没款项的 ( 四 ) 上一季度报关差错率高于同期全国平均报关差错率 1 倍以上的 ( 五 ) 经过实地查看, 确认企业登记的信息失实且无法与企业取得联系的 ( 六 ) 被海关依法暂停从事报关业务的 ( 七 ) 涉嫌走私 违反海关监管规定拒不配合海关进行调查的 ( 八 ) 假借海关或者其他企业名义获取不当利益的 ( 九 ) 弄虚作假 伪造企业信用信息的 ( 十 ) 其他海关认定为失信企业的情形 第十二条企业有下列情形之一的, 海关认定为失信企业 : ( 一 ) 有走私犯罪或者走私行为的 ( 二 ) 非报关企业 1 年内违反海关监管规定行为次数超过上年度报关单 进出境备案清单 进出境运输工具舱单等相关单证总票数千分之一且被海关行政处罚金额累计超过 100 万元的报关企业 1 年内违反海关监管规定行为次数超过上年度报关单 进出境备案清单 进出境运输工具舱单等相关单证总票数万分之五且被海关行政处罚金额累计超过 30 万元的 ; ( 三 ) 拖欠应缴税款或者拖欠应缴罚没款项的 ( 四 ) 有本办法第八条第一款第 ( 二 ) 项情形, 被海关列入信用信息异常企业名录超过 90 日的 ( 五 ) 假借海关或者其他企业名义获取不当利益的 ( 六 ) 向海关隐瞒真实情况或者提供虚假信息, 影响企业信用管理的 ( 七 ) 抗拒 阻碍海关工作人员依法执行职务, 情节严重的 ( 八 ) 因刑事犯罪被列入国家失信联合惩戒名单的 ( 九 ) 海关总署规定的其他情形 当年注册登记或者备案的非报关企业 报关企业,1 年内因违反海关监管规定被海关行政处罚金额分别累计超过 100 万元 30 万元的, 海关认定为失信企业 4

5 原 办法 调整重新申请认定的时限要求 第十五条适用失信企业管理满 1 年, 且未再发生本办法第十条规定情形的, 海关应当将其调整为一般信用企业管理 第十九条认证企业被海关调整为失信企业管理的,2 年内不得成为一般信用企业 高级认证企业被海关调整为一般认证企业管理的,1 年内不得申请成为高级认证企业 完善在认证工作中引入社会中介机构的制度 第十二条企业向海关申请成为认证企业的, 海关按照 海关认证企业标准 对企业实施认证 海关或者申请企业可以委托具有法定资质的社会中介机构对企业进行认证 ; 中介机构认证结果经海关认可的, 可以作为认定企业信用状况的参考依据 第二十二条海关或者企业可以委托社会中介机构就企业认证相关问题出具专业结论 明确中止认证和终止认证的相关规定 第十四条企业有下列情形之一的, 海关应当终止认证 : ( 一 ) 发生涉嫌走私或者违反海关监管规定的行为被海关立案侦查或者调查的 ( 二 ) 主动撤回认证申请的 ( 三 ) 其他应当终止认证的情形 第十七条申请认证期间, 企业涉嫌走私被立案侦查或者调查的, 海关应当终止认证 企业涉嫌违反海关监管规定被立案调查的, 海关可以终止认证 申请认证期间, 企业被海关稽查 核查的, 海关可以中止认证 中止时间超过 3 个月的, 海关终止认证 安永观察 的出台, 健全完善了海关信用管理制度, 突出了信用管理措施的差别化, 进一步体现了 诚信守法便利 失信违法惩戒 的导向性, 对构建以企业信用为核心的海关新型监管体制具有重要意义 总体来说, 我们认为海关通过本 办法 进一步强调了不同信用等级企业的差别化管理措施, 并对企业信用等级认定标准和程序进行了相应完善, 办法 的颁布对企业来说既是机遇也是挑战 对企业的影响 1. 企业信用管理措施差别化更加明显, 企业申请高级认证的红利增加 一方面, 在具体条款上赋予高级认证企业更多优惠措施, 也给予了失信企业更多的限制措施, 在进出口货物查验率方面给出了量化的区别指标 ; 另一方面, 随着海关 AEO 国际互认的持续推进, 高级认证企业也将享受更多 AEO 互认成果, 国际贸易通关便利化程度将明显增加 2. 企业信用状况动态调整, 企业常规风险防控作用凸显 海关将对企业的信用状况实时动态监控, 一旦出现预警提示, 即可能对有关企业进行重新认证, 动态调整企业的信用等级 根据, 高级认证企业被海关调整为一般认证企业管理的,1 年内不得申请成为高级认证企业 认证企业被海关调整为一般信用企业管理的,1 年内不得申请成为认证企业 认证企业被海关调整为失信企业管理的,2 年内不得成为一般信用企业 这意味着一旦被降级, 企业将有一定的时限无法重新申请认证, 这将对企业的进出口产生很大的不利影响, 因此企业通过关务风险日常防控避免降级情事发生就显得尤为重要 3. 企业信用信息采集和共享程度增加 海关增加了企业信息的采集内容, 特别是增加了反映企业信用状况的相关信息, 并将联合国家有关部门实施联合激励与联合惩戒 企业信用信息的共享, 将进一步推动社会信用体系的建设, 企业的信用状况对其日常运营 进出口贸易等各方面的便利程度都会产生极大影响 5

6 政策探讨 1. 海关认证企业标准 对认证企业可享受的优惠政策进行了调整, 但未明确海关认证企业的新的具体标准 据悉, 海关将沿用之前的立法体例, 以海关总署公告的形式对外发布新的 海关认证企业标准 ( 以下简称 标准 ) 海关将根据形势发展和实践需要, 对原有的 标准 作出较大幅度的修改和调整, 将根据实践中存在的不同类型企业 ( 例如生产型 贸易型 报关企业 物流企业 外贸综合服务企业 跨境电子商务企业等 ), 改变原来 一刀切 的认证方式, 对不同企业形态制定更具针对性的认证标准和操作规范 2. 联合激励和联合惩戒进一步落实了国家信用体系建设关于 落实守信联合激励 失信联合惩戒, 构建以信用为核心的新兴市场监管体制 的要求, 对联合激励和联合惩戒做出相关规定 新增了多项有关联合奖惩的条款 目前, 国家联合奖惩的政策仍在积极推进的过程中, 该政策是否能有效落实, 还要取决于部门之间的纵向贯彻和横向联通 海关部门有关管理措施是否能真正与其他有关部委进行有效联动, 形成多层次 多环节 立体化的动态管理网络, 仍需持续观察 相关建议 首先, 企业应该进一步加强经营管理 内控规范, 提升贸易合规和守法诚信水平, 以争取高级认证, 从而享受联合激励的红利, 获得通关及其他贸易方面的便利 其次, 企业需要做好常规的健康体检, 建立内部风险防控体系, 特别是针对后续即将发布的新 标准 积极认真梳理企业制度, 确保企业内部控制 财务状况 守法状况 贸易安全等方面能持续符合海关的认证标准 要按照的要求, 按时提交 企业信用信息年度报告, 维护好自己的信用记录, 防止因出现风险预警而被海关重新认证或降级的风险 另外, 企业应当用好自我披露政策, 一旦发现存在违反海关监管规定的行为, 应及时依据 海关稽查条例 确定的 主动披露 政策, 主动向海关书面报告, 争取从轻 减轻处罚 且根据, 企业主动披露且被海关处以警告或者 5 万元以下罚款的行为, 不作为海关认定企业信用状况的记录 企业主动披露, 一方面有利于解决自身存在的合规问题, 一方面可以将降级风险控制到最低 6

7 联系人 梁因乐大中华区间接税主管合伙人 北京间接税团队 田舒合伙人 王洪力执行总监 上海间接税团队 唐兵合伙人 周澔宇合伙人 董怡合伙人 深圳间接税团队 林超苏合伙人 梁斯尔合伙人 林志奋总监 EY 安永 Assurance 审计 Tax 税务 Transactions 财务交易 Advisory 咨询 关于安永安永是全球领先的审计 税务 财务交易和咨询服务机构之一 我们的深刻洞察和优质服务有助全球各地资本市场和经济体建立信任和信心 我们致力培养杰出领导人才, 通过团队协作落实我们对所有利益关联方的坚定承诺 因此, 我们在为员工 客户及社会各界建设更美好的商业世界的过程中担当重要角色 安永是指 Ernst & Young Global Limited 的全球组织, 也可指其一家或以上的成员机构, 各成员机构都是独立的法人实体 Ernst & Young Global Limited 是英国一家担保有限公司, 并不向客户提供服务 如欲进一步了解安永, 请浏览 安永 ( 中国 ) 企业咨询有限公司版权所有 APAC no ED None 本材料是为提供一般信息的用途编制, 并非旨在成为可依赖的会计 税务或其他专业意见 请向您的顾问获取具体意见 ey.com/china 关注安永微信公众号扫描二维码, 获取最新资讯

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