丙級術科試題

Transcription

1 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試應檢參考資料 試題編號 : ~10 審定日期 :104 年 10 月 14 日修訂日期 :105 年 01 月 15 日修訂日期 :105 年 02 月 15 日修訂日期 :105 年 04 月 15 日修訂日期 :105 年 04 月 29 日修訂日期 :106 年 08 月 03 日修訂日期 :107 年 03 月 16 日

2 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試應檢參考資料目錄 ( 第二部分 ) 壹 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試試題使用說明... 1 貳 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試應檢人須知... 2 參 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試資訊須知... 3 肆 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試時間配當表... 4 伍 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試題組名稱及試題編號 陸 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試輸出用檔案... 7 柒 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試場地設備表... 8 捌 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試應檢人自備工具參考表... 9 玖 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試評審表 拾 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試評審注意事項 拾壹 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試考場設備規格表 拾貳 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試試題

3 壹 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試試題使用說明 一 本試題之測試內容要點為 : 1. 熟悉會計資訊系統環境及操作步驟與技巧 2. 執行電腦化會計起始作業 3. 日常交易會計處理操作及列印 4. 期末會計處理操作及列印 5. 編製主要報表會計處理操作及列印 6. 指定主題作答會計處理操作及列印 二 本試題以 測試前公開 之原則命製, 並依測試內容要點, 命製試題共十個題組, 試題編號為 至 , 每一個題組共五題, 第一題 : 會計 開帳及列印, 第二題 : 平時會計處理操作及列印, 第三題 : 期末會計處理操作 及列印, 第四題 : 編製主要報表會計處理操作及列印, 第五題 : 指定會計主題 處理操作及列印 三 術科測試辦理單位應於測試日二星期前以掛號 ( 日期以郵戳為憑 ) 將第二部分測 試應檢參考資料 ( 包括試題使用說明 應檢人須知 資訊須知 時間配當表 題 組名稱及試題編號 輸出用檔案 場地設備表 應檢人自備工具參考表 評審表 評審注意事項 考場設備規格表 試題 ), 以掛號寄交應檢人參考 四 測試評審時, 以所列印之報表為評審依據, 其答案及格式應符合試題要求 五 應檢人應完成術科測試題組之五題試題, 成績以 60 分 ( 含 ) 以上為及格 六 每場次術科測試, 術科測試辦理單位及應檢人所使用之電腦軟體, 均須符合 術 科測試資訊須知 之各項規定, 若應檢人不遵守 術科測試資訊須知 之任一 規定時, 術科測試辦理單位務必拒絕應檢人參加術科測試 七 抽題規定 : 每場次術科測試前, 由第一位完成報到之應檢人代表抽第一崗位之 測試題組, 應檢人依術科測試編號順序, 接續對應崗位題組進行測試 例如 : 第一位報到應檢人代表抽第一崗位測試試題為題組十, 第二崗位則測試題組 一, 以此類推 1

4 貳 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試應檢人須知 一 應檢人應依術科測試通知日期 時間及地點, 準時向考場報到, 辦理驗證手續 測試時間開始後 15 分鐘尚未進場者, 不准進場應檢 應檢人若遲到逾時 15 分鐘以內者, 不得因遲到而要求補加測試時間 二 應檢人須使用經中央主管機關公告之電子計算器機型, 未依規定者, 則禁止使用 三 試題 測試結果隨身碟及測試時所用之列印紙張背面, 須經術科測試辦理單位蓋有戳章者方為有效 四 應檢人在測試開始前, 應檢查所需使用之器材, 如有問題, 應立即報告監評人員處理, 否則一切受測設備之毀損, 術科測試辦理單位得要求應檢人照價賠償 五 抽題規定 : 每場次術科測試前, 由第一位完成報到之應檢人代表抽第一崗位之測試題組, 應檢人依術科測試編號順序, 接續對應崗位題組進行測試 例如 : 第一位報到應檢人代表抽第一崗位測試試題為題組十, 第二崗位則測試題組一, 以此類推 六 應檢人若自備使用之電腦軟體時, 須符合 會計事務職類資訊項乙級術科測試資訊須知 之各項規定, 若應檢人不遵守上開須知之任一規定時, 應檢人將被拒絕參加術科測試, 並以零分論處 七 應檢人於測試前應完成偵毒工作, 確保所攜帶的軟體不含病毒, 如經發現病毒, 以零分論處 八 應檢人不得夾帶任何圖說和其他檔案資料進場, 一經發現, 即視為作弊, 並以零分論處 九 應檢人不得將試場內之任何器材 試題及測試資料等攜出場外, 否則以零分論處 十 應檢人不得接受他人協助或協助他人受檢, 如發現則視為作弊, 雙方均以零分論處 十一 蓄意損壞公物設備者, 須照價賠償, 並以零分論處 十二 應檢人於測試進行中, 應遵守測試場內外秩序, 禁止吸煙 窺視 嘻鬧 喧嘩 十三 應檢人於測試進行中, 若因急迫需上洗手間, 須取得監評人員同意並由監評人員指派專人陪往, 且應檢人不得因此要求增加測試時間 十四 術科測試評審時, 以所列印之報表為評審依據, 其答案及格式應符合試題要求 十五 存檔不完整 ( 含檔名錯誤 ) 扣 2 分 十六 應檢人必須於列印每張答案紙之右上角書寫姓名及檢定崗位, 並於第一頁右上角書寫共計幾頁 十七 術科測試後將試題 答案紙及測試結果隨身碟交由監評人員評審 ; 作廢答案紙於繳卷時一併回收 十八 應檢人不得要求監評人員公布術科測試成績 十九 公告試題題組僅為參考題目, 不提供參考答案 二十 其他未規定事宜, 悉依 技術士技能檢定作業及試場規則 相關規定辦理 2

5 參 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試資訊須知 一 術科測試辦理單位所準備或使用之各種電腦軟體均需具有合法版權, 且於每一測試場次中, 備妥至少三種不同公司可完成術科測試試題中各項要求之會計軟體各 35 套, 提供應檢人於術科測試時使用 術科測試辦理單位所準備之會計軟體應為貼有原版標籤之合法原版光碟軟體 ( 原版磁碟片及僅具授權書之光碟, 均不予接受 ) 二 應檢人於術科測試時, 應使用術科測試辦理單位所準備之會計軟體及完成術科測試試題之各項要求 若術科測試辦理單位所提供之中文輸入法或所準備之會計軟體不合應檢人所需時, 應檢人亦可自行準備所需之中文輸入法軟體或會計軟體於當日術科測試前自行安裝, 但應檢人所自備之軟體, 必須符合下列各項規定, 若有任何版權問題時, 其法律責任應由應檢人自行負責 ( 一 ) 應檢人自備之電腦軟體應為貼有原版標籤之合法原版光碟軟體( 原版磁碟片及僅具授權書之光碟, 均不予接受 ) ( 二 ) 應檢人自備之會計軟體及中文輸入法, 若不能完成術科測試試題之各項要求時, 由應檢人自行負責 ( 三 ) 應檢人須於測試日前七日( 日期以郵戳為憑 ) 將自備之會計軟體以 雙掛號限時專送 寄給術科測試辦理單位驗證, 術科測試辦理單位應於測試日前三日通知應檢人驗證結果 ( 四 ) 應檢人寄給術科測試辦理單位之會計軟體經術科測試辦理單位檢查及認證合格後, 術科測試辦理單位於測試日把該會計軟體發給該應檢人, 以便應檢人於術科測試時使用 ( 術科測試開始前至少一小時安裝完畢 ) 若該會計軟體經考場檢查及認證為不合格, 應檢人於術科測試時, 不可使用該會計軟體, 所有後果由應檢人自行負責 ( 五 ) 應檢人所自備之會計軟體中, 若含有任何與考題有關之資料時, 將以測試作弊論處 3

6 肆 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試時間配當表 每一檢定場, 每日排定測試場次為一場 ; 程序表如下 : 時間內容備註 08:20~08:50 1. 監評前協調會議 ( 含監評人員檢查機具設備及材料 ) 2. 應檢人報到完成 08:50~09:00 09:00~12:00 1. 應檢人代表抽籤 2. 場地設備 供料 自備機具及材料等作業說明 3. 測試應注意事項說明 4. 應檢人試題疑義說明 5. 應檢人檢查設備及材料 6. 其他事項術科測試時間 180 分鐘 ( 含術科實作 列印報表及資料存檔 ) 12:00~13:00 監評人員休息用膳 13:00~15:00 監評人員進行評審 15:00~16:00 1. 檢討會 ( 監評人員及術科測試辦理單位視需要召開 ) 2. 檢定場地復原 4

7 伍 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試題組名稱及試題編號 題組名稱試題編號備註 題組一 題組二 題組三 題組四 題組五 題組六 題組七 期初開帳處理操作及列印 日常交易會計處理操作及列印 期末會計處理操作及列印 主要報表會計處理操作及列印 指定問題作答會計處理操作及列印 期初開帳處理操作及列印 日常交易會計處理操作及列印 期末會計處理操作及列印 主要報表會計處理操作及列印 指定問題作答會計處理操作及列印 期初開帳處理操作及列印 日常交易會計處理操作及列印 期末會計處理操作及列印 主要報表會計處理操作及列印 指定問題作答會計處理操作及列印 期初開帳處理操作及列印 日常交易會計處理操作及列印 期末會計處理操作及列印 主要報表會計處理操作及列印 指定問題作答會計處理操作及列印 期初開帳處理操作及列印 日常交易會計處理操作及列印 期末會計處理操作及列印 主要報表會計處理操作及列印 指定問題作答會計處理操作及列印 期初開帳處理操作及列印 日常交易會計處理操作及列印 期末會計處理操作及列印 主要報表會計處理操作及列印 指定問題作答會計處理操作及列印 期初開帳處理操作及列印 日常交易會計處理操作及列印 期末會計處理操作及列印 主要報表會計處理操作及列印 指定問題作答會計處理操作及列印 5

8 題組名稱試題編號備註 題組八 題組九 題組十 期初開帳處理操作及列印 日常交易會計處理操作及列印 期末會計處理操作及列印 主要報表會計處理操作及列印 指定問題作答會計處理操作及列印 期初開帳處理操作及列印 日常交易會計處理操作及列印 期末會計處理操作及列印 主要報表會計處理操作及列印 指定問題作答會計處理操作及列印 期初開帳處理操作及列印 日常交易會計處理操作及列印 期末會計處理操作及列印 主要報表會計處理操作及列印 指定問題作答會計處理操作及列印 6

9 陸 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試輸出用檔案 ( 一 ) 請應檢人依 准考證號碼 自行於隨身碟中建立資料夾目錄存檔備份 ( 二 ) 資料檔主檔名 :( 副檔名依各軟體輸出規定 ) ( 三 ) 第一小題列印答案檔 :( 副檔名 doc txt xls ) a a a a a a a a a a ( 四 ) 第二小題列印答案檔 :( 副檔名 doc txt xls ) b b b b b b b b b b ( 五 ) 第三小題列印答案檔 :( 副檔名 doc txt xls ) c c c c c c c c c c ( 六 ) 第四小題列印答案檔 :( 副檔名 doc txt xls ) d d d d d d d d d d ( 七 ) 第五小題列印答案檔 :( 副檔名 doc txt xls ) e e e e e e e e e e ( 八 ) 存檔不完整 ( 含檔名錯誤 ) 扣 2 分 7

10 柒 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試場地設備表 本表為每一檢定崗位之基本配備 名稱規格 單 位 數 量 備 註 桌上型電腦 1.CPU Pentium Ⅳ 1.2G ( 含 ) 以上 或其相容機種 2. 主記憶體 512MB( 含 ) 以上 3. 硬碟 40GB( 含 ) 以上 4. 彩色顯示器 5. 四十倍速 ( 含 ) 以上光碟機, 含使用手冊及驅動軟體 6.1G 以上之隨身碟 鍵盤 滑鼠, 含驅動軟體 7. 可使用 USB 輸出 套 1 1. 左列設備需安裝在獨立的檢定崗位, 不得連上網路 2. 同一考場中各種設備均需同一規格 印表機 1. 報表紙為 A4( 含 ) 以上的尺寸 2. 噴墨式或雷射式 3. 含使用手冊及驅動軟體 台 1 同一考場之印表機規格需一致 軟體 1. 合法版權的 Windows 2000 ( 含 ) 以上 或其相容軟體 ( 含授權及合法的光碟片 ) 合法版權的 Word 97( 含 ) 以上及 Excel 97( 含 ) 以上 ( 含授權及合法的光碟片 ) 2. 三種不同公司 ( 含 ) 以上的合法版權之會計套裝軟體 ( 含授權及合法的光碟片 ) 3. 三種以上中文輸入法 4. 合法版權的偵毒軟體, 含使用手冊 套 1 1. 左列軟體考場均須安裝 2. 增裝之輸入法為 Windows 2000( 含 ) 以上 或其相容軟體沒有內含的輸入法 3. 三種不同公司 ( 含 ) 以上的會計軟體可執行技能檢定題組 檢定崗位動距 1. 左右九十公分 ( 含 ) 以上 2. 前後九十公分 ( 含 ) 以上 指每位應檢人的活動空 間 注意事項 : 場地設備規格由各術科測試辦理單位視考場實際設備說明之 8

11 捌 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試應檢人自備工具參考表 項次名稱規格單位備註 1 原子筆黑 藍色支 2 尺公制支 數量由應檢人斟酌 3 電子計算器 使用經中央主管機關公告之電子 計算器機型 台 說明 : 若應檢人欲自行準備會計軟體或中文輸入法完成術科測試試題之各項要求時, 其所攜帶之各種軟體應符合 會計事務職類資訊項乙級術科測試資訊須知 之各項規定, 若應檢人不遵守上開須知之任一規定時, 應檢人將被拒絕參加術科測試, 並以零分論處 9

12 玖 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試評審表 姓名測試日期 准考證號碼檢定崗位 題組答案張數 項目 評審內容 評審 結果 具本項敘述之事實 及 格 不及格 缺考 備 註 一 未能於規定時間內將結果列印於答案紙者, 以零分計算 二 三 凡有舞弊或其他重大違規行為, 經監評人員在評審表內登記有具體事實, 並經監評長認定屬實者, 以零分計算 1. 本評審表採扣分方式, 以 100 分為滿分,0 分為最低,60 分 ( 含 ) 以上為及格 2. 以下各題扣分標準依應檢人實作狀況予以評審 (1) 財務報表或試算表 : 各 項目 及 金額 有其中一項錯誤或少列, 每一項目扣 2 分, 表首錯誤及製表人與題目不符均扣 5 分 ( 依各會計軟體印出格式評分 ) (2) 日記簿 傳票 : 會計事項之 日期 借或貸方向 會計項目 及 金額 有其中一項錯誤或會計事項少列, 每一筆扣 2 分 ( 依各會計軟體印出格式評分 ) (3) 總 ( 明細 ) 分類帳 : 帳戶之 日期 借或貸方向 及 金額 有其中一筆之一項錯誤或帳戶少列, 每一帳戶扣 2 分 ( 依各會計軟體印出格式評分 ) (4) 指定作答題每一金額 項目 ( 含金額 ) 分錄錯誤或少列, 除特別說明外每一項目扣 2 分, 表首 ( 公司名稱 日期 ) 錯誤扣 5 分 3. 每一扣分項目多列印報表 分錄或總 ( 明細 ) 分類帳均扣 5 分 4. 存檔不完整 ( 內容與列印紙本不符, 含檔名錯誤 ) 扣 2 分 題號扣分項目扣分上限 一起始資料 ( 試算表 ) 10 分 二平時交易 ( 日記簿 ) 24 分 三期末交易 ( 日記簿 ) 20 分 四指定財務報表或指定會計項目 ( 總 明細 分類帳 ) 20 分 五指定作答報表或分錄 24 分 實分 扣數 備 註 以每一扣分項目為扣分單位 存檔存檔不完整扣 2 分 2 分 扣分小計 總 分 監評長簽名 監評人員簽名 10 ( 請勿於測試結束前先行簽名 )

13 拾 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試評審注意事項 一 總則 : (1) 以下所稱 扣分, 以該評分單位分數扣分 ( 如報表會計項目 2 分 帳戶 2 分 分錄 2 分 ) (2) 會計項目之選用 : 試題中已設定會計項目名稱者, 不得更改, 否則予以扣分 試題中未設定會計項目名稱者, 採適度彈性原則 ( 按一般通用者均不予扣分 ), 惟差距過大者, 予以扣分 (3) 日期表達採西元年者, 每一評分項目各扣 5 分 (4) 金額無撇節號或金額呈現至角分, 均不扣分 (5) 本評審注意事項未規定者, 除適用一般公認會計原則及記帳規則外, 由監評人協調統一規定 二 起始資料及結果查詢 : (1) 表首 : 三要素 ( 依各會計軟體印出格式評分 ) 不全或錯誤者予以扣分 (2) 財務報表或試算表表身 : 性質別內會計項目金額正確順序錯誤, 該相關會計項目扣 2 分 (3) 製表人扣分項目 : 製表人與題目不符, 含漏印製表人 :accountant (4) 資產負債表之本期損益錯誤扣 2 分, 但損益表之本期損益錯誤不扣分 (5) 由軟體自動計算之金額 ( 如性質別小計 類別合計有錯 ), 不扣分 (6) 損益表之期初存貨 進貨及期末存貨均不計分, 銷貨成本 ( 營業成本 ) 會計項目或金額錯誤扣 2 分 (7) 表身會計項目是否縮排及金額列於小計欄或合計欄, 均不扣分 (8) 表身會計項目多印每一會計項目扣 2 分 ( 但若為會計項目選用之錯誤, 則僅扣一次 2 分, 例如 : 會計項目應為 預收貨款 誤用為 預收收入 ) 三 平時 ( 期末 ) 交易 : (1) 日記簿之摘要欄免填 (2) 日記簿或分類帳名稱 ( 依各會計軟體印出名稱評分 ) 或企業名稱錯誤予以扣 2 分, 日期不評分 (3) 分錄 ( 含傳票 ) 借 貸方會計項目差距 ( 如貸方未退格 ) 依各會計軟體印出格式均不扣分, 但未先借後貸予以扣分 (4) 未按日期先後或題次順序作答者, 該未按順序之分錄予以扣分 (5) 分錄 ( 含傳票 ) 多印, 列印為日期範圍內每一分錄扣 2 分, 日期範圍外扣 5 分 (6) 分類帳多印, 列印為類別範圍內每一帳戶扣 2 分 ( 但若為其他帳戶之錯誤, 則僅扣一次 2 分 ), 日期範圍外扣 5 分 (7) 日記簿或分類帳之製表人與題目不符 ( 含應檢人姓名 ), 或未印製表人 :accountant, 不予扣分 11

14 (8) 分錄中同一會計項目若有子目, 則該會計項目分開與合併均不扣分 四 指定作答報表或分錄依各題標準扣分 五 存檔 : 檔名如為 a 或 A, 英文字母大小寫均不扣分 12

15 拾壹 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試考場設備規格表 本表為術科測試辦理單位每一檢定崗位之基本配備 : 項次名稱規格 1. CPU 2. 硬碟 GB 1 桌上型電腦 3. 彩色顯示器 CRT( 傳統顯示器 ) LCD( 液晶顯示器 ) 2 印表機 廠牌 噴墨式 廠牌 尺寸 雷射式 型號 1. 作業系統軟體名稱 版本 2. 內建的中文輸入法及二種外掛的輸入法軟體 名稱 名稱 3. 會計軟體 版本 版本 ( 請列舉考場已安裝於應檢人電腦內之所有會計軟體 ) 3 軟體 (1) 版本名稱 軟體公司 (2) 版本名稱 軟體公司 (3) 版本名稱 軟體公司 (4) 版本名稱 軟體公司 (5) 版本名稱 軟體公司 (6) 版本名稱 軟體公司 (7) 版本名稱 軟體公司 術科測試辦理單位名稱 : ( 請填入單位名稱並加蓋單位戳章 ) 13

16 拾貳 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試試題 一 題組編號 : 題組一至題組十 二 測試時間 :180 分鐘 ( 由開帳到輸出繳交報表為止 ) 三 試題說明及動作要求 : 1. 試題說明 : (1). 本試題為測試應檢人熟悉會計處理軟體之應用 (2). 本試題共有十個題組, 每場次術科測試前, 由第一位完成報到之應檢人代表抽第一崗位之測試題組, 應檢人依術科測試編號順序, 接續對應崗位題組進行測試 例如 : 第一位報到應檢人代表抽第一崗位測試試題為題組十, 第二崗位則測試題組一, 以此類推 2. 動作要求 : (1). 請在評審表上書寫姓名 准考證號碼及檢定崗位, 並註明題組編號 (2). 請依試題要求完成會計開帳並列印 (3). 請依試題之要求依序作答 (4). 利用各種會計軟體完成試題所要求之答案, 使其結果符合各題組之要求 ( 依各會計軟體印出格式評分 ) (5). 本項測試評審方式為報表評審, 應檢人必須將測試結果列印至指定之印表機 (6). 請依各題組動作要求, 將最後結果儲存於測試結果隨身碟中 (7). 每張答案紙之右上角書寫姓名及檢定崗位, 並於第一頁右上角書寫共計幾頁, 並於評審表中書寫答案張數 (8). 繳卷時, 請繳交試題 評審表 答案紙及隨身碟 ; 另作廢答案紙亦一併回收 14

17 題組一 試題編號 :

18 台中公司基本資料說明 : 試題編號 : 本公司成立於民國 90 年 6 月 1 日, 因業務增長自 100 年 11 月 1 日起採用會計資訊系統, 處理 日常交易及會計業務 下列各試題會計處理相關事項如下 : 1. 存貨採永續盤存制, 並按移動加權平均法計價, 取得供應商折扣均以銷貨成本入帳 2. 本試題不考量營業稅 3. 公司採曆年制, 記帳基礎採權責基礎 ( 先實後虛法 ), 預收預付已到期部份於到期日沖轉 4. 除試題另有說明外, 公司銷貨政策收款條件為 2/15,1/30,n/60,EOM 5. 除試題另有說明外, 所有金額均計算至元位止 ( 單位成本亦計算至元位 ), 元以下四捨五入 6. 會計 ( 製表人 ):accountant 第一題 : 公司所用之會計項目及截至 100 年 10 月底止各帳戶餘額如下表所示, 不得增設會計 項目 試根據下列台中公司資料完成開帳作業 台中公司 試算表 民國 100 年 10 月 31 日 會計項目借方餘額貸方餘額 現金 2,428,591 銀行存款 58,935,210 指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產 指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整 769,560 應收票據 1,110,000 應收票據折價 應收帳款 11,586,000 備抵呆帳 應收帳款 143,140 應收利息 其他應收款 存貨 2,040,500 備抵存貨跌價 預付貨款 5,000 用品盤存 19,950 預付廣告費 132,480 預付郵電費 預付稅捐 房屋及建築成本 2,150,000 累計折舊 房屋及建築 787,500 辦公設備成本 315,000 累計折舊 辦公設備 160,650 16

19 會計項目借方餘額貸方餘額 機器設備成本 200,000 累計折舊 機器設備 85,000 累計減損 機器設備 20,000 應付票據 630,000 應付帳款 2,016,000 應付薪資 應付利息 80,000 其他應付款 預收貨款 180,000 代收款 21,000 應付公司債 應付公司債折價 存入保證金 11,926 普通股股本 30,000,000 資本公積 普通股股票溢價 5,000,000 資本公積 庫藏股票交易 法定盈餘公積 7,256,000 特別盈餘公積 530,000 累積盈虧 16,063,422 庫藏股票 銷貨收入 31,043,502 銷貨退回 157,700 銷貨折讓 37,200 利息收入 127,140 透過損益按公允價值衡量之金融資產利益 處分投資利益 減損迴轉利益 銷貨成本 12,619,938 薪資支出 1,015,200 租金支出 文具用品 運費 167,000 郵電費 35,612 修繕費 5,400 稅捐 3,200 廣告費 64,400 水電費 32,872 保險費 112,000 交際費 52,923 17

20 會計項目借方餘額貸方餘額 呆帳損失折舊利息費用 159,544 透過損益按公允價值衡量之金融資產損失 處分投資損失 子目 客戶應收帳款餘額 子目金額備註 遠百 1,630,000 10/29 銷貨 廣三 2,360,000 10/05 銷貨 新時代 1,355,000 10/08 銷貨 新光 4,320,000 9/27 銷貨 中友 986,000 9/10 銷貨 夢時代 860,000 10/16 銷貨 雲林 75,000 8/22 銷貨 (10/20 退票款 ) 供應商給本公司所 有進貨之付款條件 供應商應付帳款餘額 金額 備註 大同 2/10,n/30 650,000 10/27 進貨 國際 2/10,n/30 255,000 10/30 進貨 新力 1/20,n/30 661,000 10/30 進貨 三星 2/10,n/30 450,000 10/29 進貨 32 型電視 商品明細 子目數量平均單位成本金額 國際 32 型 38 台 5, ,000 三星 32 型 36 台 5, ,000 新力 32 型 37 台 7, ,500 大同 32 型 32 台 7, , 型電視 子目數量平均單位成本金額 國際 42 型 22 台 10, ,000 三星 42 型 24 台 11, ,000 新力 42 型 25 台 13, ,000 大同 42 型 24 台 15, ,000 (1) 試列印電腦化起始日之餘額式試算表 (2) 請依 輸出用檔案 規定存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 18

21 第二題 :11~12 月份發生之交易事項如下 :( 每一筆交易為一計分單位, 每一筆交易可編傳票張數不限 ) 11 月 2 日賒銷給雲林公司國際 32 型 4 元 國際 42 型 2 元 三星 42 型 元 11 月 4 日賒銷給遠百公司國際 32 型 6 元 三星 32 型 6 元 新力 32 型 2 元 大同 32 型 4 元 國際 42 型 元 三星 42 型 元 新力 42 型 元 大同 42 型 元 11 月 5 日以即期支票償還大同公司 10 月份全部貨欠 11 月 6 日向新力公司訂購新力 32 型 15 元 新力 42 型 12 元, 並以即期支票預付訂金 28,000 元 11 月 7 日向國際公司訂購國際 32 型 29 元 國際 42 型 元, 並以即期支票預付訂金 60,000 元 11 月 8 日以即期支票償還三星公司 10 月份全部貨欠 11 月 10 日銀行通知收到廣三公司匯入 1,323,000 元, 經查係為償還 10 月份貨欠 11 月 11 日以每股 $24 買回普通股 150,000 股, 由銀行轉帳支付 11 月 12 日本日新力公司交付 6 日訂購商品並完成驗收入庫, 餘款暫欠 11 月 15 日賒銷給新時代公司國際 32 型 2 元 三星 32 型 4 元 新力 32 型 3 元 大同 32 型 3 元 國際 42 型 3 元 三星 42 型 4 元 新力 42 型 元 大同 42 型 3 元 11 月 18 日收到新光公司交來即期支票乙紙償還 9 月份全部貨欠, 立即存入銀行 11 月 19 日以每股 $27 售出 38,000 股庫藏股票, 款項匯入銀行 11 月 20 日賒銷給廣三公司國際 32 型 5 元 三星 32 型 4 元 新力 32 型 3 元 大同 32 型 4 元 國際 42 型 4 元 三星 42 型 4 元 新力 42 型 4 元 大同 42 型 4 元 11 月 21 日以即期支票償還國際公司全部貨欠 11 月 22 日收到中友公司通知本日以銀行電匯償還 9 月份之全部貨欠 11 月 23 日本日國際公司交付 7 日訂購商品並完成驗收入庫, 餘款以二個月後到期支票支付 11 月 26 日銀行通知收到遠百公司匯入貨款 891,000 元, 經查為償還 10 月份貨欠 11 月 28 日廣三公司通知本日匯入銀行 10 月份剩餘貨欠, 經向銀行查證金額無誤 11 月 29 日本日雲林公司宣告破產, 經法務部門評估後確定該應收帳款無法收回 11 月 30 日本日發放 11 月份員工薪資總額 $460,000, 由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳戶 公司給付員工薪資時一律代扣下列款項 :(1) 假設所得稅 6%;(2) 勞保費為薪資總額的 8.5%, 其中 80% 由雇主負擔,20% 由員工負擔 12 月 1 日公司於今日發行並出售公司債面值 $1,000,000, 五年期, 票面利率 4%, 當時市場利率 6%, 每年 12 月 1 日支付利息費用, 現金立即存入銀行 12 月 2 日現金增資 12,000 股普通股, 每股發行價格 $18, 另支付發行費用 $12,000 ( 公司所有普通股股票每股面值 $10), 現金立即存入銀行 12 月 4 日現銷給夢時代公司國際 32 型 6 元 三星 32 型 6 元 新力 32 型 6 元 大同 32 型 4 元 國際 42 型 6 元 三星 42 型 6 元 新力 42 型 6 元 大同 42 型 4 元, 現金立即存入銀行 19

22 12 月 9 日向三星公司賒購三星 32 型 84 元 三星 42 型 44 元 12 月 12 日以每股 $20 售出 85,000 股庫藏股票, 款項匯入銀行 12 月 18 日賒銷給新時代公司國際 32 型 3 元 三星 32 型 3 元 新力 32 型 3 元 大同 32 型 3 元 國際 42 型 3 元 三星 42 型 3 元 新力 42 型 3 元 大同 42 型 3 元 12 月 24 日遠百公司通知本日以匯款方式支付 10 月份剩餘欠款, 經向銀行查證金額無誤 (1) 請列印 100 年 月份之平時交易日記簿 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 20

23 第三題 : 年底應調整事項如下 : 1.12 月份員工薪資總額 $480,000, 預計於 101 年 1 月 4 日由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳 戶 請作薪資及勞保費之調整 2. 本公司發生之廣告費皆為委託台南廣告公司作託播廣告, 每年某月 1 日支付一年廣告費 ( 每月 平均發生 ), 另知本年支付之廣告費較去年支付之廣告費漲 20% 3. 盤點文具用品 ( 內含印花稅票 600 元, 當時以用品盤存入帳 ) 尚餘 1,980 元 4. 公司建築物折舊提列採年數合計法, 原估計耐用年限為 10 年, 殘值 $50,000, 某年中曾大修 增加使用效益, 另某年底調整前發現建築物耐用年限為 5 年, 今知悉該建築物年底剩餘年限 為 3 年, 殘值不變 5. 帳列辦公設備為 99 年初同一套購入設備, 採用定率遞減法提列折舊 6. 帳列機器設備係於 95 年初購入, 使用年限 10 年, 折舊提列採直線法, 於 99 年底發生減損 ( 該 設備僅發生此一減損 ),100 年底可回收金額 $99, 帳列指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產係於 100 年 3 月 1 日購入大台南公司之普通 股股票, 並於 6 月 1 日出售三分之一股票, 當時收現 $306,000( 已扣除手續費 $1,400), 入帳分 錄借現金 $306,000 貸指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產 $306,000; 該股票年底公允 價值為 $765,000 試作更正及評價分錄 8. 公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額 1% 計提 9. 請作公司債之調整 10. 經實際盤點倉庫存貨如下 : 32 型電視 42 型電視 品名 數量 品名 數量 國際 32 型 41 台 國際 42 型 31 台 三星 32 型 97 台 三星 42 型 47 台 新力 32 型 33 台 新力 42 型 11 台 大同 32 型 14 台 大同 42 型 6 台 11. 期末淨變現價值評價如下 : 32 型電視 42 型電視 品名 單位淨變現價值 品名 單位淨變現價值 國際 32 型 5,390 國際 42 型 10,615 三星 32 型 5,320 三星 42 型 10,334 新力 32 型 7,632 新力 42 型 15,810 大同 32 型 7,102 大同 42 型 13,440 * 以成本與淨變現價值孰低且按個別項目衡量期末存貨 (1) 請列印 100 年 12 月 31 日之調整事項日記簿 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 21

24 第四題 : 請完成下列會計事項, 並列印指定報表 100 年 12 月 31 日結帳前發現帳上應收票據 $337,080 是於 100 年 9 月 1 日銷貨而收到之二年期不附息票據, 當時市場利率 6%, 並作下列分錄入帳, 試將更正分錄登入傳票, 並編製綜合損益表 借 : 應收票據 337,080 貸 : 銷貨收入 337,080 (1) 請列印 100 年度之綜合損益表 (2) 請將上述報表依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 第五題 : 請依各子題要求報表格式完成報表 (1) 公司總經理欲知應付公司債攤還情況, 試完成下列報表並列印 台中公司應付公司債利息費用計算表 ( 依年度 ) 日期 利息費用 攤銷金額 付現利息 期末帳面金額 100 年度 101 年度 102 年度 103 年度 104 年度 105 年度 台中公司應付公司債利息費用計算表 ( 依期別 ) 日期 利息費用 攤銷金額 付現利息 期末帳面金額 100/12/1 100/12/1 ~101/11/30 101/12/1 ~102/11/30 102/12/1 ~103/11/30 103/12/1 ~104/11/30 104/12/1 ~105/11/30 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 22

25 題組二 試題編號 :

26 試題編號 : 台中公司基本資料說明 : 1. 成立於民國 98 年 6 月 1 日, 欲從 100 年 12 月 1 日起會計電腦化 該公司的會計處理情形如下 : 2. 公司所用之會計項目及截至 100 年 11 月底止各帳戶餘額如下表所示, 不得增設會計項目 3. 存貨採永續盤存制, 並按移動加權平均法計價, 取得供應商折扣均以銷貨成本入帳 4. 本試題不考慮營業稅 5. 利息計算以月為基礎, 利息天數計尾不計首 6. 公司採曆年制, 記帳基礎採聯合基礎 ( 先虛後實法 ) 7. 溢 折價採利息法攤銷 8. 期初不作轉回分錄 9. 除試題另有要求, 金額計算至元位止 ( 單位成本計算至小數第 2 位 ), 以下四捨五入 10. 會計 ( 製表人 ):accountant 第一題 : 下列為台中公司截至 100 年 11 月底止之餘額式試算表 台中公司 試算表 民國 100 年 11 月 30 日 會計項目 借方餘額 貸方餘額 現金 808,000 銀行存款 935,500 應收票據 152,680 應收票據折價 8,680 應收帳款 325,000 備抵呆帳 600 存貨 136,200 備抵存貨跌價損失 預付貨款 13,000 預付保險費 用品盤存 2,000 運輸設備成本 890,000 累計折舊 運輸設備 89,000 專利權 累計攤提 專利權 應付票據 256,000 應付帳款 326,000 應付薪資 應付利息 代收款 24

27 會計項目 借方餘額 貸方餘額 應付公司債 400,000 應付公司債溢價 8,598 普通股股本 1,700,000 累積盈虧 23,500 銷貨收入 1,647,000 銷貨退回 23,000 銷貨折讓利息收入 9,480 其他收入銷貨成本 876,598 薪資支出 239,000 文具用品 5,400 水電費 3,500 郵電費 2,980 保險費 6,000 呆帳損失折舊各項攤提利息支出 50,000 銀行存款明細帳 子目 借方餘額 備註 台灣銀行 921,000 本公司有關銀行存款相關交易皆使用本帳戶 彰化銀行 12,000 華南銀行 2,500 應收帳款明細帳 子目 借方餘額 貸方餘額 芬園公司 95,000 福興公司 64,000 鹿港公司 54,000 彰化公司 52,000 北斗公司 50,000 伸港公司 10,000 25

28 應付帳款明細帳 子目 借方餘額 貸方餘額 田中公司 106,000 和美公司 118,000 員林公司 102,000 存貨明細帳 品名 數量 單位成本 獅子積木 65 盒 210 大象積木 78 盒 220 黑熊積木 89 盒 270 猴子積木 89 盒 280 小狗積木 79 盒 320 老虎積木 76 盒 410 (1) 試列印電腦化起始日之餘額式試算表 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 26

29 第二題 : 下列為台中公司 100 年 12 月份平時交易 :( 每一筆交易為一計分單位, 每一筆交易可編傳票張數不限 ) 01 日 11 月份電話費 $2,000 已由銀行扣款, 公司尚未入帳 02 日向田中公司賒購猴子積木 178 小狗積木 158 老虎積木 38 該公司給本公司所有進貨之付款條件 2/15,n/30,EOM 04 日向和美公司賒購獅子積木 35 大象積木 39 黑熊積木 178 該公司給本公司所有進貨之付款條件 2/15,n/30,EOM 05 日芬園公司還來全部貨款 ( 皆為 11 月之銷貨 ), 並立即存入銀行, 本公司所有銷貨之收款條件 2/5,1/30,n/60,EOM 06 日向員林公司訂購獅子積木 80 大象積木 134 開立支票支付訂金 $3, 日賒銷給芬園公司獅子積木 15 大象積木 15 黑熊積木 20 猴子積木 20 小狗積木 25 老虎積木 日賒銷給彰化公司獅子積木 15 大象積木 15 黑熊積木 20 猴子積木 20 小狗積木 25 老虎積木 日開立支票償還員林公司 11 月底之全部貨欠 ( 該貨欠皆為 11 月份進貨 ), 該公司給本公司所有進貨之付款條件 1/10,n/30,EOM 10 日現金支付 11 月份薪資 ( 本年度每月薪資皆相同 ), 並代扣健保費 2% 11 日賒銷給伸港公司猴子積木 20 小狗積木 25 老虎積木 日現銷黑熊積木 2 16 日賒銷給鹿港公司獅子積木 25 大象積木 20 黑熊積木 日前向員林公司訂購商品今日收到全部商品, 扣除訂金餘款賒欠, 該公司給本公司所有進貨之付款條件 1/10,n/30,EOM 23 日賒銷給福興公司獅子積木 45 大象積木 日賒銷給北斗公司小狗積木 15 老虎積木 日福興公司及鹿港公司還來 11 月底前全部貨款 ( 該貨款皆為 10 月份銷貨 ), 並立即存入銀行 (1) 請列印 100 年 12 月份之平時交易日記簿 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 27

30 第三題 : 下列為台中公司年底應調整事項 : 1.11 月底帳上應付公司債於 99 年 11 月 1 日發行五年期, 票面利率 9%, 當時市場利率 8% 公司債, 每年 11 月 1 日付息乙次, 分期還本 ( 每年付息時還本 100,000), 請作應付公司債利息之調整 2.11 月底帳列保險費係 100 年 5 月 1 日起保一年期, 請作預付保險費之調整 3. 盤點文具用品尚餘 $1, 帳上運輸設備皆同日購入, 折舊之提列採年數合計法, 估計耐用年限為 4 年, 無殘值, 請提列運輸設備之折舊 5. 公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額 1% 計提 6. 調整 12 月份應付未付薪資, 並代扣健保費 2% 7.11 月底帳列之應收票據除 $20,000 已委請銀行託收外餘與應收票據折價係公司於 100 年 10 月 1 日出售土地所收一年期不附息之票據 ( 當時市場利率 7%), 請作利息收入之調整 8.11 月底帳列應付票據中, 有一張 $216,000 附年息 6%, 於 100 年 9 月 1 日所開一年期票據, 請作利息支出調整 9. 經實際盤點倉庫存貨如下 : 品名數量獅子積木 80 盒大象積木 151 盒黑熊積木 195 盒猴子積木 201 盒小狗積木 147 盒老虎積木 44 盒 10. 期末淨變現價值評價如下 : 品名單位淨變現價值獅子積木 234 大象積木 228 黑熊積木 269 猴子積木 288 小狗積木 320 老虎積木 405 (1) 請列印本小題 100 年 12 月 31 日調整事項之日記簿 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 28

31 第四題 : 下列為有關台灣銀行銀行存款帳戶之資料 : 1.11 月 30 日調節表資料 在途存款 $185,000 未兌現支票 $177,000 代扣電話費 $2, 台灣銀行銀行對帳單資料 11 月 30 日餘額 $911, 月存款 287, 月兌現支票 180, 月託收票據 ( 含利息 $150)20, 月代付電話費 2,542 後半年存摺利息 其他相關資料請查詢會計資訊系統資料 (1) 請將上述調節分錄登入 100 年 12 月 31 日傳票後, 並列印 100 年度之綜合損益表 (2) 請將上述報表依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 第五題 (1) 試依下列格式編製並列印 100 年 12 月份之台灣銀行銀行存款四欄式銀行存款調節表 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 項目 銀行對帳單餘額 台中公司 銀行存款調節表 100 年 12 月 31 日 公司帳餘額 正確餘額 正確餘額 29

32 題組三 試題編號 :

33 試題編號 : 台中公司基本資料說明 : 該公司為買賣業, 成立於民國 97 年 4 月 1 日, 欲從 100 年 12 月 1 日起會計電腦化, 會計處理 情形如下 : 1. 公司所用之會計項目及截至 100 年 11 月底止各帳戶餘額如下表所示, 不得增設會計項目 2. 存貨採永續盤存制, 並按移動加權平均法計價, 取得供應商折扣均以銷貨成本入帳 3. 本試題不考慮營業稅 4. 利息計算天數計尾不計首 5. 公司採曆年制, 記帳基礎先實後虛法 6. 除試題另有要求, 所有收到之票據均於收到當日辦理託收, 到期轉入活存帳戶 7. 所有票據均於到期日作兌現分錄 8. 本公司之票據貼現均向華南銀行辦理 ( 皆以融資處理 ), 票據貼現金額均直接轉入公司華南銀 行活存帳戶 9. 本公司銷貨政策為凡出售給公司行號, 均按標準售價九折出售, 如為零售, 則以標準售價 出售 10. 除試題另有要求, 金額計算至元位止 ( 單位成本計算至元位止 ), 以下四捨五入 11. 會計 ( 製表人 ):accountant 第一題 : 下列為台中公司截至 100 年 11 月底止之餘額式試算表 台中公司 試算表 民國 100 年 11 月 30 日 會計項目 借方餘額 貸方餘額 現金 369,000 零用金 3,000 銀行存款 1,418,500 應收票據 450,180 應收帳款 322,500 備抵呆帳 應收帳款 3,400 存貨 174,890 備抵存貨跌價 2,160 預付貨款 10,500 預付保險費 24,000 用品盤存 2,900 房屋及建築成本 826,000 累計折舊 房屋及建築 85,800 租賃資產成本 累計折舊 租賃資產 銀行借款 31

34 會計項目 借方餘額 貸方餘額 應收票據貼現負債應收票據貼現負債折價應付票據 450,450 應付帳款 323,500 應付薪資 30,915 應付利息其他應付費用 595 代收款 585 應付租賃款普通股股本 1,520,000 資本公積 250,000 法定盈餘公積 217,905 累積盈虧 280,000 銷貨收入 1,617,358 銷貨退回 25,800 銷貨折讓利息收入 16,980 其他收入銷貨成本 907,908 薪資支出 235,870 文具用品水電費 1,000 郵電費 480 保險費 3,500 交際費 10,520 呆帳損失折舊手續費 630 雜費 5,670 利息費用其他損失 銀行存款明細帳 子目 借方餘額 銀行存款 - 華南活期 768,500 銀行存款 - 華南支票 650,000 32

35 應收票據明細表 子目 借方餘額 到期日 票據號碼 票據金額 100/12/18 AB ,000 水上公司 240, /01/05 AB , /01/10 AB ,000 鹿草公司 12, /12/10 CE ,500 朴子公司 32, /12/15 F ,180 布袋公司 43, /01/16 G ,200 桃城公司 12, /12/15 FH ,450 大林公司 42, /12/27 YA ,850 義竹公司 67, /01/20 R ,000 應收帳款明細表 子目 借方餘額 帳載日期 金額 水上公司 141, /11/20 50, /11/26 91, /09/27 1,677 鹿草公司 24, /10/28 9, /11/24 13,110 朴子公司 9, /11/08 9, /07/11 21,000 布袋公司 32, /10/18 8, /11/27 3,310 桃城公司 64, /10/23 32, /11/28 31,560 大林公司 22, /11/17 22,000 義竹公司 27, /11/29 27,563 應付票據明細表子目貸方餘額開票日到期日票據號碼票據金額 100/10/25 100/12/12 RJ ,000 竹崎公司 210, /11/25 101/01/06 RJ ,000 溪口公司 98, /11/10 100/12/24 RJ , /11/10 100/12/24 RJ ,767 民雄公司 141, /11/25 101/01/11 RJ ,983 33

36 應付帳款明細表 子目 貸方餘額 竹崎公司 106,000 溪口公司 118,000 民雄公司 99,500 存貨明細帳 品名 數量 單位成本 標準售價 計算機 12 位數 80/ 台 800 1,000 計算機 14 位數 70/ 台 1,000 1,200 鐵製名片夾 92/ 個 木製名片夾 90/ 個 花花鉛筆盒 60/ 個 神奇寶貝鉛筆盒 95/ 個 (1) 試列印電腦化起始日之餘額式試算表 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 34

37 第二題 : 下列為台中公司 100 年 12 月份平時交易 :( 每一筆交易為一計分單位, 每一筆交易可編傳票張數不限 ) 01 日向楠梓租賃公司簽訂租賃合約, 自本日起租賃一部汽車 3 年, 每月 1 日自活存帳戶直接轉帳支付租金 $30,000, 汽車之保險與修理等費用每年估計約 $20,000, 由台中公司負擔 該汽車之估計經濟耐用年限 11 年, 殘值 $38,285, 租期屆滿時無條件移轉台中公司 租賃公司之隱含利率為 12%, 該汽車在租賃開始日的公允價值為 $937,485 本日亦自活存帳戶轉帳 $30,000 與楠梓租賃公司 ( 利息計算以月為基礎 ) 02 日 11 月份電話費 $3,100 已由銀行活存帳戶扣款, 公司尚未入帳 03 日向竹崎公司賒購木製名片夾 10 花花鉛筆盒 15 神奇寶貝鉛筆盒 日向溪口公司賒購計算機 12 位數 20 計算機 14 位數 10 鐵製名片夾 日 11 月底之應付薪資係為 11 月份之薪資, 於本日以現金發放 11 月底入帳時已代扣員工負擔勞健保費共計 $585 及公司負擔部分 $ 日水上公司還來全部貨款, 並立即存入銀行活存帳戶, 本公司對水上公司之銷貨收款條件為 2/5,1/30,n/60,EOM 06 日賒銷給水上公司計算機 12 位數 15 台 計算機 14 位數 15 台 鐵製名片夾 20 個 07 日向民雄公司訂購計算機 12 位數 18 計算機 14 位數 8 以現金支付訂金 $3, 日賒銷給布袋公司計算機 12 位數 15 台, 計算機 14 位數 18 台 鐵製名片夾 15 個 木製名片夾 20 個 花花鉛筆盒 25 個 神奇寶貝鉛筆盒 20 個 09 日開立支票償還溪口公司 11 月底前之全部貨欠, 票據號碼 RJ , 到期日為 101/01/20 11 日賒銷給大林公司木製名片夾 20 個 花花鉛筆盒 10 個 鐵製名片夾 30 個 13 日現銷零賣鐵製名片夾 5 個及花花鉛筆盒 4 個 14 日出納至銀行以現金繳清 11 月份之勞健保費 16 日向華南銀行辦理一年期短期借款 $360,000, 年利率 8%, 每月 16 日付息, 借款存華銀活存帳戶 16 日賒銷給朴子公司計算機 12 位數 25 台 計算機 14 位數 10 台 鐵製名片夾 30 個 17 日收到布袋公司開來之票據, 指定全部償還 10 月底前之全部貨欠, 票據號碼 G , 到期日為 101/01/26, 當日即至華南銀行辦理票貼 ( 視為融資 ), 貼現率為 6% ( 一年以 365 天計 ) 19 日開立支票償還竹崎公司至今之全部貨欠, 支票號碼 RJ 日前向民雄公司訂購商品今日收到全部商品除扣訂金餘款賒欠 21 日向溪口公司賒購鐵製名片夾 6 且開立票據號碼 RJ , 到期日為 101/01/23 支付此次進貨 22 日賒銷給鹿草公司計算機 14 位數 12 台 鐵製名片夾 9 個 23 日賒銷給義竹公司花花鉛筆盒 7 個 神奇寶貝鉛筆盒 8 個, 並收到票號 R , 到期日 100/12/28 之支票一張付清貨款 25 日收到桃城公司開來之票據, 償還 10 月份之貨欠, 票面金額為 $32,120, 票據號碼 35

38 FH , 到期日為 101/01/25 26 日將桃城公司票據號碼 FH 拿到華南銀行辦理票貼 ( 視為融資 ), 貼現率為 5% ( 一年以 365 天計 ) 29 日出納接到銀行通知,27 日到期票據 YA , 存款不足退票 30 日鹿草公司及朴子公司分別以匯款方式匯入本公司活存帳戶, 鹿草公司還來 10 月底及朴子公司還 11 月底前之全部貨款, 但匯款手續費各 30 元均由本公司負擔 (1) 請列印 100 年 12 月份平時交易事項之日記簿 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 36

39 第三題 : 下列為台中公司年底應調整事項 : 1. 會計編製 12 月之銀行調節表時發現華南活存帳戶有一筆不明金額 $195 轉入, 經查為銀行誤扣 10 月份水電費之款項 ( 當時公司會計人員未核對憑證, 於 11 月直接以銀行代扣金額入帳 ) 2. 出納於年底以現金撥補零用金, 現金剩餘 $195, 相關報銷款項分別為郵資 $1,146 報費 $450 交際費 $1, 月底帳列預付保險費係 100 年 9 月 1 日起保六個月, 請作保險費之調整 4. 盤點文具用品尚餘 $1, 帳上建築物係於公司成立時購入, 折舊之提列採直線法, 估計耐用年限為 25 年, 購入當月計提全月折舊, 請提列本年度建築物之折舊 帳上租賃資產採直線法提列折舊, 租賃當月計提全月折舊, 請提列本年度租賃資產之折舊 ( 僅作一分錄 ) 6. 公司呆帳之提列係採帳齡分析法, 應收帳款自入帳日起算,30 天內不計提,31 天至 45 天計提 3%,46 天以上計提 7% 應收票據如遭退票, 則全額計提呆帳 7.12 月之薪資支出共計 $32,000, 於下年度 1 月發放 其中由員工負擔勞健保費共計 $595, 由公司負擔之勞健保費為 $ 請作相關利息調整 ( 包括短期借款 應收票據貼現負債及租賃資產部分均以月計息, 僅作一分錄 ) 9. 經實際盤點倉庫存貨如下 : 品名數量計算機 12 位數 62 台計算機 14 位數 32 台鐵製名片夾 12 個木製名片夾 58 個花花鉛筆盒 29 個神奇寶貝鉛筆盒 93 個 10. 期末淨變現價值評價如下 : 品名單位淨變現價值計算機 12 位數 950 計算機 14 位數 1,017 鐵製名片夾 220 木製名片夾 102 花花鉛筆盒 106 神奇寶貝鉛筆盒 156 (1) 請列印 100 年 12 月 31 日之調整事項日記簿 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 37

40 第四題 : 101 年 1 月資料如下 : 01 日自活存帳戶轉帳支付楠梓租賃公司 1 月份之租賃款項 04 日以現金發放上年度 12 月份之薪水 15 日出納以現金至銀行繳納上年度 12 月份之勞健保費用 (1) 請列印 101 年 1 月 15 日上述交易後之資產負債表 (2) 請將上述報表依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 第五題 : (1) 試依下列格式編製並列印 100 年 12 月底之應收帳款帳齡分析表 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 台中公司應收帳款帳齡分析表 100 年 12 月 31 日客戶名稱 30 天內 31 天至 45 天 46 天以上退票合計 小計 提列比例 合計 38

41 題組四 試題編號 :

42 試題編號 : 台中公司基本資料說明 : 成立於民國 89 年 12 月 1 日, 欲從 100 年 10 月 1 日起會計電腦化, 該公司的會計處理情形如下 : 1. 採複式傳票 2. 公司所用之會計項目及截至 9 月底止各帳戶餘額, 如下表所示, 不得增設會計項目 3. 存貨採永續盤存制, 並按移動加權平均法計價, 取得供應商折扣均以銷貨成本入帳 4. 本試題不考慮營業稅 5. 利息計算方法除題目另有規定外, 以一年 365 日為基礎, 並採計尾不計首以計算日期 6. 公司採曆年制, 記帳基礎採聯合基礎, 期初作轉回分錄 7. 溢 折價採利息法 8. 金額計算至元位止, 以下四捨五入 9. 會計 ( 製表人 ):accountant 第一題 : 下列為台中公司截至 100 年 9 月底止之餘額式試算表 台中公司 試算表 民國 100 年 9 月 30 日 會計項目 借方餘額 貸方餘額 現金 129,249 銀行存款 807,000 指定為透過損益按公允價值衡量之金 10,800 融資產 指定為透過損益按公允價值衡量之金 融資產評價調整 應收票據 121,000 應收帳款 20,200 備抵呆帳 應收帳款 1,200 應收利息 其他應收款 存貨 29,560 預付貨款 預付保險費 預付租金 預付利息 土地成本 100,000 房屋及建築成本 120,000 累計折舊 - 房屋及建築 69,300 40

43 會計項目 借方餘額 貸方餘額 運輸設備成本 60,000 累計折舊 - 運輸設備 存出保證金 1,500 應收票據貼現負債 應收票據貼現負債折價 應付票據 27,200 應付帳款 1,200 應付薪資 應付郵電費 應付利息 應付員工酬勞 應付董監事酬勞 其他應付款 48,500 本期所得稅負債 預收貨款 暫收款 1,750 代收款 3,114 應付公司債 100,000 應付公司債折價 3,839 普通股股本 360,000 資本公積 65,700 法定盈餘公積 67,000 償債準備 45,000 累積盈虧 130,674 銷貨收入 891,250 銷貨退回 銷貨折讓 2,316 利息收入 3,250 透過損益按公允價值衡量之金融資產 利益 其他收入 2,000 銷貨成本 334,050 薪資支出 45,000 租金支出 6,000 文具用品 450 銷貨運費 郵電費 7,300 水電費 2,200 41

44 會計項目 借方餘額 貸方餘額 保險費 7,700 捐贈 1,500 呆帳損失 折舊 書報雜誌 1,200 雜費 利息費用 4,274 透過損益按公允價值衡量之金融資產 損失 其他損失 2,000 所得稅費用 應收帳款明細帳 應付帳款明細帳 子目 借方餘額 貸方餘額 子目 借方餘額 貸方餘額 日光公司 7,200 聖新公司 1,200 月光公司 幸服公司 星光公司 13,000 超亮公司 存貨明細帳 品名 數量 單位 單價 金額 14 吋電扇 120 台 , 吋電扇 台 3 號電池 50 盒 80 4,000 4 號電池 盒 黃光電燈 52 支 30 1,560 白光電燈 支 (1) 試列印電腦化起始日之餘額式試算表 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 42

45 第二題 : 下列為台中公司 100 年 10~12 月份平時交易 :( 每一筆交易為一計分單位, 每一筆交 易可編傳票張數不限 ) 10 月 1 日本公司曾於 91 年 6 月 1 日購入統伊公司股票 600 股, 指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產, 股票股利每股 $1 ( 每股面值 $10) 10 月 2 日本日收到 9 月份銀行對帳單存款餘額 $798,040, 核對後發現不符情形如下 : (1)9/30 存款 $4,500, 銀行未入帳 (2) 銀行誤將兌付本公司簽發之支票 $2,000 記入他店存款帳戶 (3) 前將星光公司支票 $13,000 存入銀行, 因存款不足遭退回, 本公司未入帳 (4) 未兌領支票 $10,100( 內含 6 月簽發支票 $750) (5) 銀行扣取本公司電話費 $?, 本公司未記帳 10 月 3 日賒銷 14 吋電扇 40 台予月光公司, 每台 $270, 付款條件 3/10,1/20,n/30, 起運點交貨並現付運費 $800 ( 代付運費不得使用 應收帳款 ) 10 月 10 日向聖新公司賒購黃光電燈 104 支每支 $27, 白光電燈 50 支每支 $28,3 號電池 50 盒每盒 $84 及 4 號電池 50 盒每盒 $75 10 月 12 日收到月光公司交來即期支票 $6,000 償還 10 月 3 日部分貨款及本公司代付運費, 並將支票存入銀行 10 月 24 日月光公司匯入本公司銀行存款帳戶 $1,800 為向本公司訂購 3 號電池 50 盒, 每件售價 $ 月 25 日以 90 天期票據乙紙 ( 附年息 4 厘 ), 付訖 6 個月 (11/1 起租 ) 10 月 30 日星光公司宣布破產, 全部帳款確定無法收回 10 月 31 日公司為籌措資金擴大營業規模, 經核准於 99 年 10 月 31 日發行面額 $100,000, 年利率 5%, 每年 4 月 30 日及 10 月 31 日各付息乙次, 到期還本的公司債,99 年 10 月 31 日按 $95,787 發行, 今日以現金付息 ( 按月計息 ) 11 月 1 日月光公司於 99 年 11 月 1 日所開附年息 6% 本票 $30,000 今日到期, 票款及利息收現 11 月 3 日交貨給月光公司 10 月 24 日之訂貨, 收到附息 6%,120 天期票據乙紙, 以還清此筆交易剩餘欠款 11 月 10 日賒銷黃光電燈 20 支每支 $60, 白光電燈 20 支每支 $60,3 號電池 20 盒每盒 $120 及 4 號電池 20 盒每盒 $100 給日光公司 11 月 11 日向幸服公司賒購 14 吋電扇 120 台, 每台 $200 及 12 吋電扇 120 台, 每台 $180, 按九折成交, 付款條件 2/15,n/30 11 月 20 日簽發即期支票償還幸服公司全部欠款 12 月 1 日帳上保險費為 98 年 12 月 1 日支付二年期保險費, 今日續保二年 ( 保險費提高 10%), 簽發即期支票支付 12 月 15 日向超亮公司現購黃光電燈 68 支每支 $29, 本公司另現付運費 ( 以存貨成本入帳 ) $136, 起運點交貨 12 月 16 日向幸服公司賒購 3 號電池 60 盒每盒 $85 及 4 號電池 60 盒每盒 $78 12 月 20 日以現金 $5,000 及 14 吋電扇 7 台 黃光電燈 10 支捐至兒童福利基金會 12 月 25 日賒銷 14 吋電扇 30 台每台售價 $ 吋電扇 20 台每台售價 $250 3 號電池 20 盒每盒售價 $120 4 號電池 20 盒每盒售價 $100 黃光電燈 30 支每支售價 $ 60 給月光公司 (1) 請列印 100 年 10~12 月份之平時交易日記簿 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 43

46 第三題 : 下列為台中公司年底應調整事項 : 1. 預付保險費及預付租金調整 2. 公司薪資每滿四個月於當月底發薪四個月, 下次發薪日為 101 年 1 月 31 日發薪 ( 公司薪資每月均相同 ) 3. 應收利息調整 4. 應付利息調整 ( 含公司債利息 ) 5. 日光公司於 100 年 6 月 30 日所開附年息 6%, 六個月期本票 $50,000, 本公司於 100 年 7 月 31 日持向銀行貼現, 貼現年息 9%, 當時誤作分錄如下 :( 貼現採融資方式處理, 按月計息 ) 借 : 現金 49,569 貸 : 應收票據 49,569 本日到期, 日光公司如數兌現 6. 指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產期末評價 ( 7. 帳上建築物於 98 年 1 月 1 日購入, 折舊採定率遞減法 8. 帳上運輸設備是 100 年 4 月 1 日購入, 折舊採年數合計法, 預估可用 4 年, 無殘值 9. 公司期末實地盤點存貨結果如下 : 品名 14 吋電扇 12 吋電扇 3 號電池 4 號電池黃光電燈白光電燈數量 163 台 100 台 70 盒 70 盒 160 支 30 支 10. 依過去經驗, 按期末應收帳款餘額之 1% 提列呆帳 (1) 請列印 100 年 12 月 31 日之調整事項日記簿 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 第四題 : 台中公司認列員工酬勞 $37,297 董監事酬勞 $24,865 ( 假設所得稅率為 17%) (1) 請將上述認列分錄及所得稅分錄登入 100 年 12 月 31 日傳票後, 並列印 100 年 12 月 31 日之餘額式試算表 (2) 請將上述報表依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 44

47 第五題 : 1. 台中公司 100 年 4 月 15 日股東會決議 99 年度盈餘分配案, 其編製之盈餘分配表如下 : 台中公司盈餘分配表 99 年度單位 : 新台幣元 98 年度保留未分配盈餘 (120,504) 加 :99 年度稅後純益 355,904 提列項目 法定公積 23,540 償債準備 21, 年度可供分配盈餘 190,674 分配項目 股東股利 每股現金 1 元 30,000 股東股票股利 每股 1 元 30, 年度保留未分配盈餘 130,674 股東股票股利依我國實務作法入帳 台中公司至 100 年 9 月 30 日止影響股東權益除本分配案外於 6 月 1 日購入庫藏 股 1,000 股並於 7 月 1 日全數再出售, 另於 7 月 1 日現金增資 3,000 股 2. 台中公司 101 年 4 月 15 日股東會決議, 稅後淨利於彌補虧損 提撥法定公積後, 剩餘之 10% 提列償債準備 現金股利每股 1 元 股票股利每股 2 元 3. 試依據上列資料計算 100 年度普通股加權平均流通在外股數及稅後淨利之每股盈餘 ( 計算至小數點第 2 位, 以下四捨五入 ) a.(100 年度普通股加權平均流通在外股數 ) b.(100 年度稅後淨利之每股盈餘為 ) (1) 試依上列格式編製並列印 100 年度之盈餘分配表 ( 請依 99 年度格式編製 ) 及計算 100 年度普 通股加權平均流通在外股數及稅後淨利之每股盈餘 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 45

48 題組五 試題編號 :

49 試題編號 : 台中公司基本資料說明 : 台中公司成立於民國 96 年 7 月 1 日, 經營女鞋買賣, 因業務增長, 自 100 年 12 月 1 日起, 進 行會計電腦化, 處理日常交易及會計業務 下列各試題會計處理相關事項如下 : 1. 存貨採永續盤存制, 並按移動加權平均法計價, 取得供應商折扣均以銷貨成本入帳 2. 本試題不考慮營業稅 3. 公司採曆年制, 記帳基礎採先實後虛法 4. 公司進銷貨一律開立彰化銀行支票, 並由其代收, 富邦台北銀行為薪資轉帳銀行, 土地銀 行為證券交易款帳戶, 餘由第一銀行收付款 5. 除試題另有說明外, 公司銷貨收款政策為付款條件 1/20,n/45 6. 期初不作轉回分錄 7. 除試題另有說明外, 所有金額均計算至元位止 ( 單位成本亦計算至元位 ), 元以下四捨五入 8. 會計 ( 製表人 ):accountant 第一題 : 公司所使用之會計項目及截至 100 年 11 底止之餘額式試算表如下, 不得增設會計項 目 : 台中公司 試算表 民國 100 年 11 月 30 日 會計項目 借方餘額 貸方餘額 現金 1,985,568 銀行存款 36,320,000 指定為透過損益按公允價值衡量之金融 資產 指定為透過損益按公允價值衡量之金融 資產評價調整 應收票據 2,806,000 應收帳款 16,430,000 備抵呆帳 應收帳款 123,260 應收利息 其他應收款 32,000 預付所得稅 480,000 存貨 15,530,000 備抵存貨跌價 18,200 預付費用 240,000 用品盤存 32,000 預付貨款 暫付款 房屋及建築成本 5,000,000 47

50 會計項目 借方餘額 貸方餘額 累計折舊 房屋及建築 393,750 累計減損 房屋及建築辦公設備成本 400,000 累計折舊 辦公設備 252,000 累計減損 辦公設備運輸設備成本 600,000 累計折舊 運輸設備累計減損 運輸設備存出保證金 45,000 應付票據 2,320,000 應付帳款 2,016,000 應付薪資應付利息其他應付款 26,340 應付費用 32,360 本期所得稅負債預收貨款 180,000 暫收款代收款 72,000 應付公司債 2,000,000 應付公司債折價 57,103 存入保證金 80,000 普通股股本 40,000,000 資本公積 普通股股票溢價 1,400,000 法定盈餘公積 6,582,000 累積盈虧 21,855,305 銷貨收入 62,644,428 銷貨退回 212,360 銷貨折讓 28,200 銷貨成本 42,080,000 薪資支出 17,650,200 租金支出文具用品差旅費 26,460 運費郵電費 42,816 修繕費 12,300 48

51 會計項目 借方餘額 貸方餘額 廣告費 32,000 水電瓦斯費 42,672 保險費 11,000 交際費 21,600 稅捐 3,200 呆帳損失 折舊 手續費支出 利息收入 163,520 透過損益按公允價值衡量之金融資產利 益 不動產 廠房及設備減損迴轉利益 利息費用 38,684 透過損益按公允價值衡量之金融資產損失不動產 廠房及設備減損損失所得稅費用合計 140,159, ,159,163 銀行存款明細 子目 存款餘額 第一銀行 3,480,000 富邦台北銀行 10,600,000 土地銀行 1,517,000 彰化銀行 20,723,000 應收票據明細 發票人 金額 成昌公司 380,000 嘉欣公司 580,000 新哲公司 620,000 宏明公司 886,000 台成公司 340,000 49

52 應收帳款明細 公司名稱 金額 成昌公司 2,060,000 嘉欣公司 2,180,000 新哲公司 4,200,000 宏明公司 5,238,000 台成公司 2,610,000 星統公司 142,000 應付票據明細 受款人 金額 本田公司 352,000 野茂公司 886,000 松本公司 634,000 山本公司 448,000 應付帳款明細 公司名稱 金額 備註 本田公司 220,000 進貨付款條件為 n/45 野茂公司 386,000 進貨付款條件為 1/30,n/60 松本公司 600,000 進貨付款條件為 1/30,n/60 山本公司 810,000 進貨付款條件為 2/10,1/30,n/60 存貨明細 品名 數量 平均單位成本 金額 厚底鞋 1,200 雙 3,200 3,840,000 魚口鞋 800 雙 3,600 2,880,000 娃娃鞋 860 雙 3,500 3,010,000 羅馬鞋 980 雙 3,000 2,940,000 帆布鞋 1,100 雙 2,600 2,860,000 (1) 試列印電腦化起始日之餘額式試算表 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 50

53 第二題 :100 年 12 月份發生之交易事項如下, 試根據下列交易事項登入傳票 :( 每一筆交易為 一計分單位, 每一筆交易可編傳票張數不限 ) 01 日 11 月水費 $1,100 電費 $3,200 電話費 $1,600 本日由第一銀行帳戶扣款, 公司已於 11 月底以應付費用估列入帳 02 日開立 2 個月支票 ( 票號 KG 年 2 月 2 日到期 ) 償還向山本公司賒購之全部貨款 03 日賒銷予嘉欣公司厚底鞋 200 魚口鞋 250 羅馬鞋 300 帆布鞋 日現銷予成昌公司娃娃鞋 100 及帆布鞋 日向本田公司現購魚口鞋 150 羅馬鞋 日向山本公司賒購厚底鞋 250 娃娃鞋 300 羅馬鞋 100 帆布鞋 150 並開立 1 個月票期支票 $100,000 償還部份貨欠 ( 票號 KG 年 1 月 6 日到期 ) 07 日賒購辦公文具用品 $2,800, 以其他應付款入帳 08 日開立 2 個月票期支票 ( 票號 KG 年 2 月 8 日到期 ) 償還向松本公司賒購之全部貨款 09 日會計經理欲前台北出差, 暫支現金 $30, 日彰化銀行通知開立予山本公司應付票據 $200,000 及野茂公司應付票據 $300,000 兌現 11 日賒銷予宏明公司厚底鞋 450 魚口鞋 200 娃娃鞋 日賒銷予台成公司娃娃鞋 200 羅馬鞋 250 帆布鞋 日會計經理報帳出差期交通費 $3,600 膳食費 $2,500 住宿費 $12,000 禮品費 $4,800, 餘款繳回公司 14 日現金支付辦公設備定期保養支出 $2,600 及油漆粉刷 $3, 日支付 11 月份薪資 $260,000, 假設代扣員工所得稅 6% 勞保費 $2,200 及健保費 $2,600 外, 餘簽發支票存入各員工薪資帳戶 16 日以現金向郵局購買印花稅票 $1,600 及郵票 $2,000, 本日貼用完畢, 逕以費用入帳 17 日星統公司宣稱破產, 經評估確定無法收回 18 日向野茂公司賒購厚底鞋 200 魚口鞋 500 帆布鞋 日收到 11 月 30 日賒銷給成昌公司欠款 $800,000, 並立即存入銀行 20 日彰化銀行通知託收新哲公司應收票據 $300,000 及宏明公司應收票據 $386,000 兌現 21 日賒銷予新哲公司厚底鞋 350 魚口鞋 400 羅馬鞋 250 帆布鞋 日收到 12 月 3 日賒銷予嘉欣公司一半貨款, 並立即存入銀行 23 日 12 月 18 日向野茂公司賒購商品中有瑕疵, 退回 50 雙厚底鞋 ( 存貨以當時進貨單位成本退出, 不調整銷貨成本 ) 24 日 12 月 21 日出售予新哲公司商品中有部份瑕疵, 給予折讓 $4, 日收到宏明公司開立 2 個月票期支票償還 11 月份全部貨欠 $5,238, 日以每股 $80 購入台北公司股票 2,000 股指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產, 手續費 以當期費用入帳 27 日開立 2 個月票期支票 ( 票號 KG 年 2 月 27 日到期 ) 償還 10 月 27 日向野茂公司賒購之貨款 $386, 日現付印製商品海報費 30,000 張 $19,500 及派送海報夾報費每張 $1 29 日收到新哲公司開立 2 個月票期支票償還 11 月份貨欠 $2,200, 日向松本公司訂購厚底鞋 200 魚口鞋 300 娃娃鞋 200 羅馬鞋 300 帆布鞋 150 開立即期支票 ( 票號 KG ) 預付訂 51

54 金 $200,000, 預計於 101 年 1 月 3 日交貨 (1) 請列印 100 年 12 月份之平時交易日記簿 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 52

55 第三題 :100 年底應調整事項如下 : 1. 預估 12 月水費 $1,200 電費 $3,500 電話費 $1, 月底帳列之預付費用係公司於今年 7 月初預付 2 年公車廣告費用 3. 盤點文具用品尚餘 5,160 元 4. 公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額 1% 計提 5. 台北公司股票 12 月 31 日之公允價值每股 $ 年 12 月 31 日實際盤點倉庫存貨及期末淨變現價值評價如下 : 品名 數量 單位淨變現價值 厚底鞋 600 雙 4,450 魚口鞋 600 雙 4,860 娃娃鞋 660 雙 4,240 羅馬鞋 427 雙 3,980 帆布鞋 700 雙 2,535 試以成本與淨變現價值孰低且按個別項目衡量期末存貨 ( 存貨跌價損失直接調整銷貨成本 ) 7. 公司房屋及建築係於 96 年 7 月 1 日購入, 估計耐用年限為 40 年 辦公設備為 96 年 7 月 1 日購入, 估計耐用年限 5 年 運輸設備為 100 年 7 月 1 日購入, 估計耐用年限 5 年 公司不動產 廠房及 設備之殘值均為成本之一成, 採直線法提列折舊 不動產 廠房及設備 使用價值 公允價值 處分成本 房屋及建築 4,600,000 4,800,000 42,000 辦公設備 68,000 69,000 1,600 運輸設備 526, ,000 3,800 請作不動產 廠房及設備之折舊及減損之調整分錄 8.11 月底帳上應付公司債於 99 年 1 月 1 日發行,5 年期, 票面利率 3%, 當時市場利率 4% 公司債, 每年 1 月 1 日及 7 月 1 日付息, 作應付公司債利息之調整分錄 9. 年底估列應付薪資為 $230,000, 並假設代扣員工所得稅 6% 勞保費 $2,000 及健保費 $2, 本公司稅前淨利無暫時性差異及永久性所得稅差異, 期中曾暫繳預付所得稅, 假設所得稅 率為 17%, 作 所得稅費用 之調整分錄 (1) 請列印 100 年 12 月 31 日之調整事項傳票 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 第四題 : 台中公司欲瞭解該公司銀行存款年底餘額及 12 月份商品銷貨狀況, 請列印下列報表 : (1) 各銀行存款年底餘額 ( 須含有子目及年底餘額欄位 ) 及銀行存款總額 產品別銷貨利潤分析表 ( 須含有產品名稱 銷貨量 銷貨收入 ( 不含銷貨折讓 ) 銷貨成本 銷貨毛利及毛利率( 以百分比表示計算至小數 2 位以下四捨五入 )) 等欄位, 及合計欄位 (2) 請將上述報表依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 53

56 第五題 : 公司 99 年底之結帳後餘額式試算表如下 : 台中公司 試算表 民國 99 年 12 月 31 日 會計項目 借方餘額 貸方餘額 現金 2,436,868 銀行存款 32,653,250 指定為透過損益按公允價值衡量之金融 資產 指定為透過損益按公允價值衡量之金融 資產評價調整 應收票據 8,650,000 應收帳款 18,656,360 備抵呆帳 應收帳款 123,260 應收利息 12,000 其他應收款 15,800 預付所得稅 存貨 9,480,000 備抵存貨跌價 18,200 預付費用 60,000 用品盤存 12,000 預付貨款 320,000 暫付款 房屋及建築成本 5,000,000 累計折舊 房屋及建築 393,750 累計減損 房屋及建築 辦公設備成本 400,000 累計折舊 辦公設備 252,000 累計減損 辦公設備 運輸設備成本 累計折舊 運輸設備 累計減損 運輸設備 存出保證金 20,000 應付票據 2,730,000 應付帳款 3,526,000 應付薪資 應付利息 30,000 其他應付款 18,050 應付費用 260,000 54

57 會計項目借方餘額貸方餘額 本期所得稅負債 452,000 預收貨款 暫收款 代收款 41,500 應付公司債 2,000,000 應付公司債折價 65,787 存入保證金 180,000 普通股股本 38,000,000 資本公積 普通股股票溢價 1,320,000 法定盈餘公積 6,582,000 累積盈虧 21,855,305 合計 77,782,065 77,782,065 (1) 依間接法編製並列印 100 年度營業活動之現金流量 ( 應收票據及應付票據皆因營業活動而 發生, 收取之利息為損益取決之一部分, 支付之利息為取得財務資源之成本, 如下表 ) (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 台中公司部分現金流量表 100 年度營業活動之現金流量稅前淨利調整項目 與營業活動相關之流動資產及負債變動數 營運產生之現金流入 ( 出 ) 利息收現支付之所得稅營業活動之淨現金流入 ( 出 ) 55

58 題組六 試題編號 :

59 試題編號 : 台中公司基本資料說明 : 台中公司成立於民國 92 年 6 月 1 日, 因業務增長自 99 年 11 月 1 日起採用含有進銷存 票據及營業稅模組之電腦系統, 處理日常交易及會計業務 下列各試題會計處理相關事項如下 : 1. 存貨採永續盤存制, 並按移動加權平均法計價, 取得供應商折扣均以銷貨成本入帳 2. 公司為一般營業人, 統一編號為 , 稅籍編號為 , 營業稅率 5%, 每二個月申報並繳納營業稅 除試題另有說明外, 發票均於交易當日開立 99 年 11 月及 12 月領用電子計算機發票號碼為 QU ~ 利息計算以月為基礎 4. 公司採曆年制, 記帳基礎採先實後虛法 5. 除試題另有說明外, 本公司開立支票一律為土地銀行支票 ; 所收取支票 匯款一律由土地銀行活期存款帳戶代收 6. 除試題另有說明外, 公司銷貨政策收款條件為 2/10,n/60 7. 期初不作轉回分錄 8. 除試題另有說明外, 所有金額均計算至元位止 ( 單位成本亦計算至元位 ), 元以下四捨五入 9. 會計 ( 製表人 ):accountant 第一題 : 公司所使用之會計項目及截至 99 年 10 月底止各帳戶餘額如下表所示, 不得增設會 計項目 試根據下列台中公司資料完成期初開帳作業 台中公司 試算表 民國 99 年 10 月 31 日 會計項目 借方餘額 貸方餘額 現金 1,907,953 銀行存款 48,990,000 應收票據 1,882,000 應收帳款 17,568,000 備抵呆帳 應收帳款 166,880 其他應收款 預付所得稅 2,200,000 存貨 20,592,450 備抵存貨跌價 10,000 用品盤存 7,000 預付費用 360,000 預付貨款 5,000 進項稅額 留抵稅額 房屋及建築成本 3,300,000 57

60 會計項目 借方餘額 貸方餘額 累計折舊 房屋及建築 594,000 機器設備成本 510,000 累計折舊 機器設備 212,500 應付票據 1,420,000 應付帳款 1,954,000 應付薪資應付員工酬勞應付董監事酬勞應付費用 80,000 銷項稅額應付營業稅 35,238 應付股利本期所得稅負債預收貨款 180,000 代收款 21,000 長期借款 1,000,000 存入保證金 11,926 普通股股本 30,000,000 待分配股票股利普通股股票溢價 5,000,000 法定盈餘公積 7,256,000 累積盈虧 15,053,422 銷貨收入 48,611,812 銷貨退回 157,700 銷貨折讓 37,200 銷貨成本 12,619,938 薪資支出 1,015,200 租金支出 150,000 文具用品運費 17,000 郵電費 35,612 修繕費 6,400 廣告費 138,000 水電瓦斯費 32,872 保險費 11,649 交際費 30,400 呆帳損失 58

61 會計項目 借方餘額 貸方餘額 折舊 利息收入 27,140 利息費用 59,544 所得稅費用合計 111,633, ,633,918 銀行存款明細帳 子目 存款餘額 備註 土地銀行支存 5,130,000 廠商貨欠由本帳戶支付 土地銀行活存 22,560,000 客戶貨欠存入本帳戶 彰化銀行活存 185,000 華南銀行活存 21,115,000 薪資由本帳戶支付 應收票據相關資料如下 發票人 票據號碼 金額 開票日 到期日 付款銀行 德安公司世杰公司嘉文公司世政公司 Z E A J , , , , 合作金庫兆豐金控華南銀行中信銀行 客戶欠款餘額 公司名稱 統一編號 金額 備註 德安公司 ,230,000 10/29 銷貨 世杰公司 ,160,000 10/12 銷貨 2,000,000 9/24 銷貨 1,160,000 嘉文公司 ,355,000 9/08 銷貨 政勳公司 世政公司 ,445,000 10/17 銷貨 文宏公司 ,000 1/10 銷貨 維新公司 ,000 8/22 銷貨 應付票據相關資料如下 受款人 票據號碼 金額 發票日 到期日 大甲公司清水公司沙鹿公司大肚公司 JA JA JA JA , , , ,

62 供應商帳款明細 公司名稱 統一編號 該公司給本公司所有進貨之付款條件 金額 備註 大甲公司 /15,n/60 452,000 9/25 進貨 清水公司 /10,n/30 382,000 10/25 進貨 沙鹿公司 /10,n/30 大肚公司 /20,n/30 800,000 10/30 進貨 新社公司 /10,n/60 320,000 9/26 進貨 商品明細 專業競技 品名 數量 平均單位成本 金額 競技公路車 88 台 48,000 4,224,000 競技登山車 100 台 50,000 5,000,000 運動休閒品名 數量 平均單位成本 金額 休閒公路車 250 台 16,000 4,000,000 休閒登山車 250 台 14,130 3,532,500 主題車品名 數量 平均單位成本 金額 兒童自行車 40 台 6, ,000 電動智行車 66 台 28,300 1,867,800 室內健身車 40 台 12, ,000 折疊腳踏車 80 台 15,000 1,200,000 配件品名 數量 平均單位成本 金額 自行車水壺架組 20 組 ,000 自行車維修工具組 15 組 ,500 自行車車燈組 26 組 300 7,800 自行車安全帽 23 頂 ,650 自行車碼錶 12 個 600 7,200 (1) 試列印電腦化起始日之餘額式試算表 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 60

63 第二題 :11 及 12 月份發生之交易事項如下 :( 以下所有採購及銷售金額均不含營業稅 ), 試根據下列交易事項登入傳票 ( 每一筆交易為一計分單位, 每一筆交易可編傳票張數不限 ) 11 月 2 日賒銷給文宏公司休閒公路車 2 元 電動智行車 2 元 室內健身車 3 元 11 月 3 日德安公司向本公司訂購競技公路車 30 元 競技登山車 60 元 休閒公路車 20 元 休閒登山車 20 元 兒童自行車 10 元 折疊腳踏車 20 元 自行車水壺架組 10 元 自行車維修工具 5 元 預收訂金即期支票 200,000 元, 隨即存入銀行, 銷貨發票約定於一個月後交貨時一併開付 11 月 4 日賒銷給世杰公司休閒公路車 30 元 休閒登山車 20 元 兒童自行車 20 元 電動智行車 20 元 室內健身車 15 元 折疊腳踏車 20 元 自行車安全帽 20 元 自行車碼錶 12 元 11 月 5 日銀行通知收到世政公司匯入 6,000,000 元償還貨欠 11 月 7 日以 3 個月期支票 ( 票號 JA 年 2 月 7 日 ) 償還大肚公司全部貨欠 11 月 8 日向大甲公司訂購競技公路車 50 元 競技登山車 50 元 休閒公路車 100 元 休閒登山車 100 元, 並以現金預付訂金 100,000 元, 進貨發票於交貨時一併開付 11 月 9 日向沙鹿公司訂購兒童自行車 50 元 電動智行車 50 元 室內健身車 30 元 折疊腳踏車 100 元, 並以即期支票預付訂金 120,000 元, 雙方言明統一發票於交貨時一併開付 11 月 12 日本日沙鹿公司交付 9 日訂購商品並完成驗收入庫, 餘款以三個月後到期支票 ( 票號 JA ) 支付, 收到統一發票號碼 QZ 月 14 日本日大甲公司交付 8 日訂購商品並完成驗收入庫, 收到統一發票號碼 QZ , 餘款暫欠 11 月 15 日申報並以現金繳納 9 月及 10 月營業稅 11 月 16 日公司每股面額 10 元, 本日宣告 10% 股票股利及 15% 現金股利 11 月 17 日公司總經理宴請日本客戶前往台南擔仔麵, 以現金支付晚宴餐費含稅 5,250 元, 收到統一發票號碼 QZ 月 18 日收到嘉文公司交來即期支票乙紙償還 9 月份全部貨欠, 立即存入銀行 11 月 20 日賒銷給世政公司競技公路車 10 元 競技登山車 10 元 休閒公路車 10 元 休閒登山車 10 元 電動智行車 5 元 室內健身車 5 元 折疊腳踏車 5 元 11 月 23 日以即期支票 1,040,000 元依貨欠時間順序償還大甲公司貨款 11 月 24 日收到世杰公司通知本日以銀行電匯償還 9 10 月份之全部貨欠 11 月 27 日世政公司退回 11 月 20 日向本公司購買之休閒登山車 3 台, 扣抵貨款 11 月 28 日世政公司通知本日匯入 10 月 11 月份全部貨欠並取得應得折扣, 經向銀行查證該公司匯入金額為 5,003,796 元 11 月 29 日本日文宏公司宣告破產, 經法務部門評估應收帳款無法收回沖銷 11 月 30 日本日發放 11 月份員工薪資 105,000 元, 由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳戶 61

64 12 月 1 日本日公司發放先前宣告之股票股利及現金股利 ( 由華南銀行撥付 ) 12 月 5 日上個月德安公司向本公司訂購商品本日交貨, 餘款公司開立一張國泰世華商業銀行票號 EH ,100 年 3 月 5 日到期支票支付款項 12 月 10 日向清水公司賒購自行車水壺架組 50 元 自行車維修工具組 50 元 自行車車燈組 50 元 自行車安全帽 50 元, 自行車碼錶 55 元, 收到統一發票號碼 QZ 月 15 日銀行通知託收票據兌現 12 月 18 日銀行通知開立予大甲公司應付票據兌現 12 月 19 日本公司退回向清水公司購買之自行車水壺架組 10 組 自行車碼錶 15 個, 扣抵貨款 12 月 21 日文宏公司經破產清算後, 無法收回應收帳款債權, 獲得 15,231 元之意外賠償, 並於當日匯入銀行 (1) 請列印 99 年 月份之平時交易日記簿 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 62

65 第三題 : 年底應調整事項如下 : 1. 將進銷項稅額調整至應付營業稅或留抵稅額 2.12 月份員工薪資及本年度業務獎金合計 250,000 元, 預計於 100 年 1 月 8 日由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳戶 3. 已知 10 月底帳列之預付費用係公司於今年 5 月初承租店面使用一年之費用 請作預付費用之調整 4. 盤點文具用品尚餘 2,677 元 5. 公司房屋及建築折舊提列採直線法, 估計耐用年限為 20 年, 殘值為成本之一成 帳列機器設備為同一套購入設備, 採年數合計法提列折舊, 估計耐用年限 4 年, 殘值為 10,000 元 請提列房屋及建築 機器設備之折舊 6. 公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額 1% 計提 7. 已知長期借款係公司於 98 年 10 月 1 日向華南銀行所借, 年息 6%, 每年 1 月 1 日 4 月 1 日 7 月 1 日及 10 月 1 日由華銀帳戶扣款三個月利息費用 8. 經實際盤點倉庫存貨如下 : 專業競技品名競技公路車競技登山車運動休閒品名休閒公路車休閒登山車主題車品名兒童自行車電動智行車室內健身車折疊腳踏車配件品名自行車水壺架組自行車維修工具組自行車車燈組自行車安全帽自行車碼錶 數量 98 台 80 台數量 288 台 303 台數量 60 台 89 台 47 台 134 台數量 50 組 60 組 75 組 54 頂 40 個 63

66 9. 期末淨變現價值評價如下 : 專業競技 品名 單位淨變現價值 競技公路車 55,000 競技登山車 52,000 運動休閒 品名 單位淨變現價值 休閒公路車 18,000 休閒登山車 17,130 主題車 品名 單位淨變現價值 兒童自行車 6,800 電動智行車 29,300 室內健身車 11,500 折疊腳踏車 15,300 配件 品名 單位淨變現價值 自行車水壺架組 490 自行車維修工具組 770 自行車車燈組 320 自行車安全帽 520 自行車碼錶 670 * 以成本與淨變現價值孰低且按個別項目衡量期末存貨 10. 本公司稅前淨利無暫時性差異及永久性所得稅差異, 期中曾暫繳預付所得稅, 假設所得 稅率為 17%, 作 所得稅費用 之調整分錄 (1) 請列印 99 年 12 月 31 日之調整事項日記簿 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 64

67 第四題 : 請完成 100 年 1 月份發生之交易事項 : 3 日出納至華南銀行補刷存摺, 發現一筆長期借款利息費用扣款 3 日向國稅局領用 100 年 1 月及 2 月三聯式發票號碼為 RU ~ 日本日由銀行轉帳發放 12 月份薪資及業務獎金 8 日現銷給政勳公司休閒公路車 30 元 休閒登山車 20 元 兒童自行車 20 元 電動智行車 20 元 室內健身車 15 元 折疊腳踏車 20 元, 款項隨即存入華南銀行活存帳戶 13 日銀行通知託收票據及本公司開立票據兌現 15 日申報並現金繳納 99 年 11 月及 12 月營業稅 21 日賒銷給維新公司競技公路車 20 元 競技登山車 20 元 休閒登山車 10 元 兒童自行車 10 元 折疊腳踏車 13 元 自行車水壺架組 20 元 自行車維修工具組 20 元 自行車車燈組 20 元 自行車安全帽 40 元, 自行車碼錶 15 元 (1) 請列印 100 年 1 月 31 日之資產負債表 (2) 請將上述報表依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 第五題 :( 所有報表請依下列提供報表格式以文書軟體編輯列印 ) (1) 列印申報 99 年 11 月及 12 月之繳納營業稅 401 表 統一發票明細表及營業人媒體檔案遞送單 每 項目 及 金額 有錯誤或少列, 均扣 2 分 (2) 請將上述報表依 輸出用檔案 規定存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 ( 本題需存四個檔案, 如下表 ) 報表名稱檔名營業稅 401 表 e1 統一發票明細表 e2 營業人媒體檔案遞送單 e3 營業稅媒體申報電子檔 txt 65

68 題組七 試題編號 :

69 試題編號 : 台中公司基本資料說明 : 台中公司成立於民國 95 年 6 月 1 日, 因業務增長自 100 年 11 月 1 日起採用含有進銷存 票據 及營業稅模組之電腦系統, 處理日常交易及會計業務 下列各試題會計處理相關事項如下 : 1. 存貨採永續盤存制, 並按移動加權平均法計價, 取得供應商折扣均以銷貨成本入帳 2. 利息計算以月為基礎 3. 公司採曆年制, 記帳基礎採先實後虛法 4. 除試題另有說明外, 公司銷貨政策收款條件為 2/10,n/60 5. 期初不作轉回分錄, 不考慮營業稅 6. 除試題另有說明外, 所有金額均計算至元位止 ( 單位成本亦計算至元位 ), 元以下四捨五入 7. 會計 ( 製表人 ):accountant 第一題 : 公司所使用之會計項目 100 年 1 月 1 日及 100 年 10 月底止各帳戶餘額如下表所示, 不得增設會計項目 試根據下列台中公司資料完成期初 (10 月底 ) 開帳作業 台中公司 會計項目餘額表 民國 100 年 1 月 1 日及 100 年 10 月 31 日 會計項目 100 年 10 月 31 日 100 年 1 月 1 日借方餘額貸方餘額借方餘額貸方餘額 現金 1,907, ,380 銀行存款 28,690,000 71,531,118 指定為透過損益按公允價值衡 50,000,000 量之金融資產 指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整應收票據 3,132,000 1,935,000 應收帳款 14,840,000 12,770,000 備抵呆帳 應收帳款 15, ,700 預付所得稅 500,000 存貨 2,389,500 1,800,000 備抵存貨跌價 10,000 10,000 用品盤存 7,000 2,000 預付費用 360,000 預付貨款 5,000 房屋及建築成本 3,000,000 3,000,000 累計折舊 房屋及建築 594, ,000 機器設備成本 810, ,000 累計折舊 機器設備 198, ,750 遞延所得稅資產 1,700 1,700 67

70 會計項目 100 年 10 月 31 日 100 年 1 月 1 日借方餘額貸方餘額借方餘額貸方餘額 應付票據 1,420,000 1,220,000 應付帳款 3,192,000 2,770,000 應付薪資應付費用 180, ,000 應付股利本期所得稅負債預收貨款 180,000 60,000 代收款 21,000 21,000 應付公司債 1,900,000 1,900,000 遞延所得稅負債存入保證金 29,076 15,326 普通股股本 20,000,000 18,000,000 特別股股本 1,500,000 1,500,000 資本公積 普通股股票溢價 5,000,000 4,900,000 資本公積 庫藏股票交易資本公積 認股權 600, ,000 法定盈餘公積 7,256,000 7,256,000 累積盈虧 55,053,422 53,253,422 庫藏股票銷貨收入 48,611,812 銷貨退回 157,700 銷貨折讓 37,200 銷貨成本 37,619,938 薪資支出 1,015,200 租金支出 150,000 文具用品 運費 433,712 郵電費 35,612 修繕費 23,400 廣告費 138,000 水電瓦斯費 32,872 保險費 11,649 交際費 530,400 呆帳損失 折舊 利息收入 227,140 68

71 會計項目 100 年 10 月 31 日 100 年 1 月 1 日借方餘額貸方餘額借方餘額貸方餘額 透過損益按公允價值衡量之金 融資產利益 其他收入 利息費用 159,544 透過損益按公允價值衡量之金融資產損失所得稅費用合計 145,988, ,988,380 92,606,198 92,606,198 客戶欠款餘額 公司名稱 金額 備註 南投公司 1,230,000 9/29 銷貨 草屯公司 3,560,000 10/18 銷貨 2,000,000 9/28 銷貨 1,560,000 名間公司 3,355,000 9/28 銷貨 中寮公司 6,445,000 10/17 銷貨 竹山公司 250,000 1/10 銷貨 供應商帳款明細 公司名稱 該公司給本公司所有進貨之付款條件 金額 備註 微熱公司 2/15,n/30 2,288,000 10/25 進貨 日出公司 2/20,n/60 452,000 9/25 進貨 高玉公司 2/10,n/30 452,000 9/25 進貨 商品明細 鳳梨酥 品名 數量 平均單位成本 金額 微熱鳳梨酥 2,800 盒 ,000 日出鳳梨酥 1,500 盒 ,000 高玉鳳梨酥 1,350 盒 ,500 鳳梨汁品名 數量 平均單位成本 金額 微熱鳳梨汁 2,600 瓶 ,000 日出鳳梨汁 1,500 瓶 ,000 高玉鳳梨汁 1,600 瓶 ,000 69

72 台中公司在 100 年 10 月 31 日前其他相關資料如下 : 1. 普通股方面 : 普通股每股面額 $10 6 月 1 日發放 10% 股票股利,7 月 1 日以每股 15 元現金增資 20,000 股 2. 特別股方面 : (1) 所有特別股及公司債均於 99 年之前發行,100 年中無變動 (2) 累積不可轉換特別股, 股利率 8%, 每股面額 $50 流通在外 10,000 股, 未積欠股利 (3)6% 累積可轉換特別股, 按面額 $100 發行, 流通在外 10,000 股每股可換成普通股 2 股, 特別股及認股權均符合權益工具之條件 3. 可轉換公司債, 發行時該公司債的負債組成部分為面額 : (1)8% 可轉換公司債, 按面額 $1,000 發行, 流通在外 400 張, 每張可轉換成普通股 25 股, 每年 1 月 1 日及 7 月 1 日付息 發行時分攤至負債組成部分為 $400,000 權益組成部分為 $30,000 (2)7% 可轉換公司債, 按面額 $1,000 發行, 流通在外 500 張, 每張可轉換成普通股 12 股, 每年 1 月 1 日及 7 月 1 日付息 發行時分攤至負債組成部分為 $500,000 權益組成部分為 $20,000 (3)9% 可轉換公司債, 按面額 $1,000 發行, 流通在外 1,000 張, 每張可轉成普通股 40 股, 每年 1 月 1 日及 7 月 1 日付息 發行時分攤至負債組成部分為 $1,000,000 權益組成部分為 $80, 認股權證 : 認股證全年流通在外 120,000 張, 每張可按 $12 認購普通股 1 股, 普通股 100 年平均股市價 $20, 年底市價 $15 (1) 試列印電腦化起始日之餘額式試算表 (2) 請依 輸出用檔案 規定存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 70

73 第二題 :11 及 12 月份發生之交易事項如下, 試根據下列交易事項登入傳票 ( 每一筆交易為一計分單位, 每一筆交易可編傳票張數不限 ) 11 月 1 日公司因股價長期低迷為維護股東權益, 本日由銀行存款以每股 12 元收回庫藏股票 200,000 股 11 月 3 日賒銷給竹山公司高玉鳳梨酥 500 元 微熱鳳梨汁 350 元 高玉鳳梨汁 200 元 11 月 4 日南投公司於 10 月 20 日預付訂金 5,000 元向本公司訂購下列商品本日交貨 : 微熱鳳梨酥 150 元 日出鳳梨酥 60 元 高玉鳳梨酥 200 元 微熱鳳梨汁 100 元 日出鳳梨汁 100 元, 餘款暫欠 11 月 5 日賒銷給草屯公司高玉鳳梨酥 80 元 微熱鳳梨汁 100 元 日出鳳梨汁 120 元 高玉鳳梨汁 120 元 11 月 6 日銀行通知收到中寮公司匯入 6,000,000 元償還貨欠 11 月 7 日以匯款償還微熱公司全部貨欠 11 月 8 日向日出公司訂購日出鳳梨酥 500 元 日出鳳梨汁 900 元 11 月 9 日向高玉公司購買高玉鳳梨酥 285 元 高玉鳳梨汁 500 元, 並以即期支票付款 11 月 10 日向微熱公司賒購微熱鳳梨酥 1,000 元 微熱鳳梨汁 700 元 11 月 11 日宣告普通股現金股利每股 1 元及公司已發行之特別股現金股利 11 月 14 日本日日出公司交付 8 日訂購商品並完成驗收入庫, 餘款暫欠 11 月 15 日本日為普通股及特別股現金股利除息日 11 月 16 日公司以每股 13 元再發行庫藏股票 2,000 股, 款項存入銀行 11 月 18 日收到名間公司交來即期支票乙紙償還 9 月份全部貨欠, 立即存入銀行 11 月 20 日賒銷給中寮公司微熱鳳梨酥 1,000 元 日出鳳梨酥 300 元 微熱鳳梨汁 1,000 元 日出鳳梨汁 500 元 11 月 24 日收到草屯公司通知本日以銀行電匯償還 9 10 月份之全部貨欠 11 月 26 日中寮公司退回 11 月 20 日向本公司購買之微熱鳳梨汁 10 瓶, 扣抵貨款 11 月 29 日本日發放 11 月份員工薪資 150,000 元, 由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳戶 11 月 30 日公司以每股 11.5 元再發行庫藏股票 2,000 股, 款項存入銀行 11 月 30 日公司註銷剩餘庫藏股票 12 月 1 日 9% 可轉換公司債, 按面額 $1,000 發行, 流通在外 1,000 張, 每張可轉成普通股 40 股, 每年 1 月 1 日及 7 月 1 日付息 其中 500 張本日轉換為普通股 12 月 5 日本日為普通股及特別股現金股利發放日, 款項由銀行存款支付 12 月 19 日本公司退回向微熱公司購買微熱鳳梨酥 20 盒, 扣抵貨款 12 月 30 日本日發放 12 月份員工薪資 150,000 元, 由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳戶 (1) 請列印 100 年 月份之平時交易日記簿 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 71

74 第三題 : 年底應調整事項如下 : 1. 公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額 1% 計提 2. 本年度業務獎金合計 250,000 元, 預計於 101 年 1 月 20 日由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳戶 3. 已知 10 月底帳列之預付費用係公司於今年 4 月初承租店面使用二年之費用 請作預付費用之調整 4. 盤點文具用品尚餘 1,344 元 5. 公司房屋及建築折舊提列採直線法, 估計耐用年限為 20 年, 殘值為成本之一成 請提列房屋及建築之折舊 6. 帳列機器設備為同一套購入設備, 採年數合計法提列折舊, 估計耐用年限 5 年, 殘值為 15,000 元 請提列機器設備之折舊 7. 調整應付公司債利息 8. 台中公司指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產 12 月 31 日之公允價值為 $49,800, 經實際盤點倉庫存貨如下 : 鳳梨酥品名數量微熱鳳梨酥 2,615 盒日出鳳梨酥 1,640 盒高玉鳳梨酥 855 盒鳳梨汁品名數量微熱鳳梨汁 1,750 瓶日出鳳梨汁 1,675 瓶高玉鳳梨汁 1,780 瓶 10. 期末淨變現價值評價如下 : 鳳梨酥品名單位淨變現價值微熱鳳梨酥 380 日出鳳梨酥 310 高玉鳳梨酥 245 鳳梨汁品名單位淨變現價值微熱鳳梨汁 125 日出鳳梨汁 119 高玉鳳梨汁 110 * 以成本與淨變現價值孰低且按個別項目衡量期末存貨 (1) 請列印 100 年 12 月 31 日之調整事項日記簿 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 72

75 第四題 : 台中公司稅前會計淨利與申報所得稅之差異如下 : 1. 假設依稅法規定交際費列支限額為 $132, 利息收入中有 $150,000 為投資公債依法免稅 3. 存貨期末評價部分財務報表於本期認列費損, 依稅法規定於銷售時申報減除 4. 指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產為本年度期初購入, 其期末評價於本期認列費損或收益, 依稅法規定於出售時申報 除上列事項外, 財務報表之認列基礎與稅法之規定無其他差異, 期中曾暫繳預付所得稅, 假設所得稅率為 17%, 作 所得稅費用 之調整分錄 (1) 請列印 100 年 12 月 31 日之綜合損益表 (2) 請將上述報表依 輸出用檔案 規定存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 第五題 : (1) 計算及列印下列 100 年度財務報表比率及相關數額, 每一項目扣 2 分 ( 一年以 365 天計算, 比率請以百分比表示, 金額則以元表示, 本題均計算至小數點 3 位, 以下四捨五入 ) 財務比率 比率或金額 單位 1. 流動比率 倍 2. 應收帳款週轉率 次 3. 存貨週轉率 次 4. 營業週期 天 5. 毛利率 % 6. 總資產週轉率 次 7. 權益報酬率 % 8. 加權平均流通在外普通股股數 股 9. 基本每股盈餘 元 / 股 10. 稀釋每股盈餘 元 / 股 年 12 月 31 日普通股每股帳面金額 元 / 股 12. 利息保障倍數 ( 稅前息前 ) 倍 (2) 請將上述報表依 輸出用檔案 規定存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 73

76 題組八 試題編號 :

77 試題編號 : 台中公司基本資料說明 : 台中公司成立於民國 97 年 6 月 4 日, 因業務增長自 100 年 11 月 1 日起採用含有進銷存 票據 及營業稅模組之電腦系統, 處理日常交易及會計業務 下列各試題會計處理相關事項如下 : 1. 存貨採永續盤存制, 並按移動加權平均法計價, 取得供應商折扣均以銷貨成本入帳 2. 公司經營買賣水晶飾品, 屬一般營業人 所經營項目之營業稅稅率為 5%, 統一發票依 營 業人開立統一發票時限表 之規定時點開立, 並於每兩個月申報並繳納營業稅 3. 除試題另有說明外, 取具應稅憑證之加值型營業稅稅率為 5% 進 銷項金額均包含加值型 營業稅 4. 公司銷貨收款條件為 1/10,n/80 5. 公司採曆年制, 記帳基礎採先實後虛法 6. 除試題另有說明外, 利息計算一年以 365 天為基礎 7. 期初不作轉回分錄 8. 除試題另有說明外, 所有金額均計算至元位止 ( 單位成本亦計算至元位 ), 元以下四捨五入 9. 截至 100 年 10 月 31 日止沒有庫藏股票交易 10. 會計 ( 製表人 ):accountant 第一題 : 公司所使用之會計項目及截至 100 年 10 月底止各帳戶餘額如下表所示, 不得增設會 計項目 試根據下列台中公司資料完成期初開帳作業 台中公司 試算表 民國 100 年 10 月 31 日 會計項目 借方餘額 貸方餘額 現金 4,500,000 銀行存款 38,500,000 應收票據 3,580,000 應收帳款 12,500,000 備抵呆帳 - 應收帳款 137,500 應收利息 其他應收款 3,850,000 預付所得稅 1,680,000 存貨 6,161,000 備抵存貨跌價 123,000 預付租金 696,000 用品盤存 102,600 進項稅額 留抵稅額 採用權益法之投資 8,390,000 土地成本 17,500,000 75

78 會計項目 借方餘額 貸方餘額 房屋及建築成本 8,000,000 累計折舊 房屋及建築 720,000 機器設備成本 3,900,000 累計折舊 機器設備 1,440,000 累計減損 機器設備 810,000 應收票據貼現負債應收票據貼現負債折價應付票據 1,032,000 應付帳款 6,500,000 應付薪資應付利息應付員工酬勞應付董監事酬勞銷項稅額應付營業稅 488,790 應付股利 1,800,000 其他應付款本期所得稅負債一年或一營業週期內到期長期借款 1,000,000 代收款長期借款 2,000,000 普通股股本 30,000,000 特別股股本待分配股票股利 3,000,000 資本公積 普通股股票溢價 6,000,000 資本公積 特別股股票溢價資本公積 庫藏股票交易法定盈餘公積 2,468,000 特別盈餘公積累積盈虧 13,743,730 庫藏股票銷貨收入 74,325,800 銷貨退回 500,000 銷貨折讓 344,700 銷貨成本 29,618,720 薪資支出 4,537,800 76

79 會計項目 借方餘額 貸方餘額 租金支出 文具用品 43,000 運費 176,000 郵電費 115,000 修繕費 32,000 水電瓦斯費 253,000 保險費 223,000 交際費 458,000 呆帳損失 折舊 利息收入 72,000 減損迴轉利益採用權益法認列利益之份額利息費用減損損失其他損失所得稅費用合計 145,660, ,660,820 銀行存款明細帳 子目 存款餘額 備註 華南銀行 29,220,000 除試題另有說明外, 本公司有關銀行存款相關交易皆使用本帳戶 花旗銀行 2,780,000 彰化銀行 6,500,000 薪資由本帳戶支付 應收票據相關資料如下 發票人 金額 開票日 到期日 新竹公司桃園公司豐原公司民雄公司 1,296, , , ,

80 客戶欠款餘額 公司名稱 金額 備註 新竹公司 5,540,000 10/01 銷貨 桃園公司 2,750,000 10/23 銷貨 豐原公司 2,980,000 10/16 銷貨 民雄公司 1,230,000 10/30 銷貨 應付票據相關資料如下 受款人 金額 發票日 到期日 山明公司水秀公司四季公司如春公司 300, , , , 供應商帳款明細 公司名稱 該公司給本公司所有進貨之付款條件 金額 備註 山明公司 2/15,n/60 2,250,000 9/25 進貨 水秀公司 2/10,n/90 1,850,000 10/25 進貨 蠡澤公司 2/10,n/30 1,200,000 10/30 進貨 四季公司 2/20,n/90 450,000 10/15 進貨 如春公司 2/10,n/80 750,000 10/29 進貨 存貨明細帳 品名 數量 單位成本 皮卡丘 1,200 個 4,000 傑尼龜 225 個 1,800 小火龍 84 個 1,500 可達鴨 332 個 2,500 (1) 請列印電腦化起始日之餘額式試算表 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 78

81 第二題 :11 及 12 月份發生之交易事項如下 ( 以下所有採購及銷售金額均含營業稅 ): 試根據下列交易事項登入傳票 ( 每一筆交易為一計分單位, 每一筆交易可編傳票張數不限 ) 11 月 1 日台中公司將新竹公司 10 月 2 日簽發之一張 $1,296,000,8%,90 天期的票據及桃園公司 10 月 16 日簽發之一張 $891,000,8%,60 天期的票據持向花旗銀行貼現並存入該行, 貼現率為 10% ( 貼現採融資方式處理 ) 11 月 3 日銀行通知收到豐原公司匯入 $2,350,000 償還貨欠 11 月 6 日向蠡澤公司賒購皮卡丘 400 個, 計 $2,100,000; 傑尼龜 150 個, 計 $275,625; 小火龍 36 個, 計 $62,370; 可達鴨 166 個, 計 $448, 月 7 日銀行通知收到新竹公司匯入 $5,540,000 償還貨欠 11 月 8 日賒銷給民雄公司皮卡丘 650 個, 計 $7,234,500; 傑尼龜 325 個, 計 $1,535,625; 小火龍 48 個, 計 $231,840; 可達鴨 250 個, 計 $1,576, 月 10 日發放 ( 分配 ) 帳列之現金股利與普通股股票股利 現金股利由華南銀行存款支付 11 月 11 日以每股 $24 買回普通股 150,000 股, 由華南銀行存款支付 11 月 13 日向水秀公司賒購皮卡丘 500 個, 計 $2,383,500; 傑尼龜 125 個, 計 $242,813; 小火龍 108 個, 計 $187,110; 可達鴨 372 個, 計 $980, 月 14 日開立即期支票償還山明公司全部貨欠 11 月 15 日申報並以現金繳納 9 月及 10 月營業稅 11 月 16 日向山明公司賒購皮卡丘 580 個, 計 $2,222,850; 傑尼龜 70 個, 計 $137,078; 小火龍 72 個, 計 $119,448; 可達鴨 155 個, 計 $402, 月 18 日以每股 $27 售出 38,000 股庫藏股票, 款項匯入華南銀行 11 月 21 日賒銷給新竹公司皮卡丘 830 個, 計 $9,499,350; 傑尼龜 120 個, 計 $554,400; 小火龍 126 個, 計 $635,040; 可達鴨 450 個, 計 $2,723, 月 23 日現購辦公文具用品 $4,011 並取具統一發票 11 月 26 日公司業務經理宴請客戶至有職業性演唱之餐飲店用餐, 以現金支付相關費用計 $25,875( 含 15% 之營業稅 ) 11 月 30 日本日發放 11 月份員工薪資總額 $430,000, 由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳戶 公司給付員工薪資時一律代扣下列款項 :(1) 假設所得稅 6%;(2) 勞保費為薪資總額的 8.5%, 其中 80% 由雇主負擔,20% 由員工負擔 12 月 3 日向山明公司賒購皮卡丘 400 個, 計 $1,877,400; 傑尼龜 75 個, 計 $141,750; 小火龍 189 個, 計 $293,706; 可達鴨 125 個, 計 $331, 月 8 日賒銷給桃園公司皮卡丘 1,200 個, 計 $13,129,200; 傑尼龜 60 個, 計 $296,100; 小火龍 189 個, 計 $992,250; 可達鴨 270 個, 計 $1,765, 月 12 日以每股 $20 售出 85,000 股庫藏股票, 款項匯入華南銀行 12 月 15 日指撥保留盈餘 $2,000,000 作為購置機器設備準備 ( 請作正式分錄 ) 12 月 16 日銀行通知台中公司, 於 11 月 1 日貼現之桃園公司的票據拒付, 並已將本金 利息和拒絕證書費 $110, 從該行台中公司銀行帳戶扣除 12 月 19 日銀行通知開立予山明公司應付票據兌現 12 月 22 日向水秀公司賒購皮卡丘 600 個, 計 $2,772,000; 傑尼龜 70 個, 計 $133,035; 小火龍 168 個, 計 $270,774; 可達鴨 270 個, 計 $703, 月 31 日銀行通知台中公司, 於 11 月 1 日貼現之新竹公司的票據已付款 (1) 請列印 100 年 月份之平時交易日記簿 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 79

82 第三題 : 年底應調整事項如下 : 1. 將進銷項稅額調整至應納稅額或留抵稅額 2.12 月份員工薪資總額 $450,000, 預計於 101 年 1 月 4 日由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳戶 請作薪資及勞保費之調整 3.10 月底帳列之預付租金係公司於今年 8 月初承租店面使用一年之費用 請作預付費用之調整 4. 盤點文具用品尚餘 $38, 公司不動產 廠房及設備採直線法提列折舊 房屋及建築估計耐用年限為 25 年, 殘值為 $0 帳列機器設備為同一套購入設備, 估計耐用年限 5 年, 殘值為 $300,000; 帳列累計減損為 99 年底評估之減損 ( 之前未產生減損 ),100 年底因評估其使用方式發生重大變動, 預期將對公司產生有利之影響, 且該機器可回收金額為 $1,800,000, 預估耐用年限及殘值不變 請提列房屋及建築 機器設備之折舊, 並作減損評估之調整分錄 6. 公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額 1% 計提 7. 已知長期借款係公司於 99 年 2 月 28 日向土地銀行所借, 年息 4%, 自借款滿兩年之日起分三年平均償還借款 每年 8 月 31 日及 2 月底由花旗銀行帳戶扣款利息費用 ( 以月計息 ) 8. 經實際盤點倉庫存貨如下 : 品名數量皮卡丘 980 個傑尼龜 211 個小火龍 294 個可達鴨 450 個 9. 期末淨變現價值評價如下 : 品名單位淨變現價值皮卡丘 4,300 傑尼龜 1,840 小火龍 1,492 可達鴨 2,460 * 以成本與淨變現價值孰低且按個別項目衡量期末存貨 10. 採用權益法之投資係公司於 98 年 4 月 1 日投資於矽谷公司之長期股權投資持股比例 30%, 矽谷公司 100 年度之淨利為 $1,780,000 請作採用權益法之投資相關之調整分錄 (1) 請列印 100 年 12 月 31 日之調整事項日記簿 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 80

83 第四題 : 1. 認列員工酬勞 $873,377 及董監事酬勞 $436, 為簡化計算, 假設公司稅前淨利無暫時性差異及永久性所得稅差異, 期中曾暫繳預付所得稅, 假設所得稅率為 17%, 作 所得稅費用 之調整分錄 (1) 請將上述認列分錄及所得稅分錄登入 100 年 12 月 31 日傳票後, 並列印 100 年 12 月 31 日 之資產負債表 (2) 請將上述報表依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 第五題 : (1) 請依下列格式編製並列印 100 年度之權益變動表 公司於 100 年 6 月股東會決議盈餘分配 : 提列法定盈餘公積 $1,050,000 現金股利每股配發 $0.6 股票股利每 10 股配發 1 股 員工酬勞 $567,000 董事監事酬勞 $458,000, 此外無其他與權益相關交易 (2) 請將上述報表依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 項 目 100 年 1 月 1 日餘額 台中公司 權益變動表 民國 100 年 1 月 1 日至 12 月 31 日 股本 資本公積 保留盈餘庫藏特別未分配股盈餘公積盈餘票 法定 盈餘公積 單位 : 新台幣元 權益總額 100 年度盈餘指撥及分配法定盈餘公積特別盈餘公積股東現金股利股東股票股利 100 年度淨利購入及處分庫藏股票 100 年 12 月 31 日餘額 81

84 題組九 試題編號 :

85 試題編號 : 台中公司基本資料說明 : 本公司成立於民國 92 年 6 月 1 日, 因業務增長自 100 年 11 月 1 日起採用含有進銷存 票據及 營業稅模組之會計資訊系統, 處理日常交易及會計業務 下列各問題之會計處理相關事項如 下 : 1. 存貨採永續盤存制, 並按移動加權平均法計價, 取得供應商折扣均以銷貨成本入帳 2. 本試題不考量營業稅 3. 公司採曆年制, 記帳基礎採聯合基礎 ( 先虛後實法 ), 預收預付已到期部份於期末一併調整 4. 除試題另有說明外, 公司銷貨政策收款條件為 2/15,1/30,n/60,EOM 5. 期初不作轉回分錄 6. 除試題另有說明外, 所有金額均計算至元位止 ( 單位成本亦計算至元位 ), 元以下四捨五入 7. 會計 ( 製表人 ):accountant 第一題 : 公司所用之會計項目及截至 100 年 10 月底止各帳戶餘額如下表所示, 不得增設會計 項目 試根據下列台中公司資料完成開帳作業 台中公司 試算表 民國 100 年 10 月 31 日 會計項目 借方餘額 貸方餘額 現金 1,350,418 銀行存款 58,942,640 應收票據 1,236,000 應收帳款 11,511,000 備抵呆帳 應收帳款 143,140 應收利息 其他應收款 預付所得稅 1,000,000 存貨 2,040,500 備抵存貨跌價損失 預付貨款 5,000 用品盤存 5,450 預付保險費 72,000 預付郵電費 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融 785,333 資產 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融 14,940 資產評價調整 房屋及建築成本 2,150,000 累計折舊 房屋及建築 787,500 83

86 會計項目 借方餘額 貸方餘額 機器設備成本 200,000 累計折舊 機器設備 85,000 累計減損 機器設備 20,000 辦公設備成本 262,144 累計折舊 辦公設備 98,304 應付票據 630,000 應付帳款 2,016,000 應付利息 80,000 應付員工酬勞 應付董監事酬勞 其他應付款 本期所得稅負債 預收貨款 180,000 代收款 21,000 長期借款 1,000,000 存入保證金 11,926 普通股股本 30,000,000 資本公積 普通股股票溢價 5,000,000 法定盈餘公積 7,256,000 償債基金準備 300,000 擴充廠房準備 230,000 累積盈虧 15,063,422 透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務 14,940 工具投資未實現損益 註 1 銷貨收入 31,043,502 銷貨退回 157,700 銷貨折讓 37,200 利息收入 127,140 銷貨成本 12,619,938 薪資支出 1,015,200 租金支出 文具用品 14,500 運費 167,000 郵電費 35,612 修繕費 6,400 廣告費 122,000 水電費 29,232 84

87 會計項目借方餘額貸方餘額 保險費 115,200 交際費 52,923 呆帳損失 折舊 利息費用 159,544 所得稅費用 透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務 工具投資未實現評價損益 註 2 合計 94,107,874 94,107,874 註 1 屬 其他權益 註 2 屬 其他綜合損益 ( 公司會計政策一律於結帳時再結轉至其他權益 ) 應收票據相關資料如下 發票人支票票據號碼金額收票日到期日付款銀行 大買家公司大買家公司特力屋公司金銀島公司家樂福公司 Z Z E A J , , , , , 收到應收票據後一律立即由銀行代收, 存入帳戶 客戶應收帳款餘額 合作金庫合作金庫兆豐金控華南銀行中信銀行 子目 金額 備註 大買家 1,630,000 10/29 銷貨 家樂福 2,360,000 10/05 銷貨 愛買 1,355,000 10/08 銷貨 金銀島 4,320,000 9/27 銷貨 特力屋 986,000 9/10 銷貨 大潤發 860,000 10/16 銷貨 雲林 -- 應付票據相關資料如下 受款人 票據號碼 金額 發票日 ( 到期日 ) 虎牌公司 CK , 膳魔師公司 CK , 鍋寶公司 CK , 象印公司 CK , 供應商應付帳款餘額 85

88 子目 供應商給本公司所有進貨之付款條件 金額 備註 象印 2/10,n/30 650,000 10/27 進貨 虎牌 2/10,n/30 255,000 10/30 進貨 鍋寶 1/20,n/30 661,000 10/30 進貨 膳魔師 2/10,n/30 450,000 10/29 進貨 86

89 商品明細 保溫杯子目 數量 平均單位成本 金額 鍋寶保溫杯 380 個 ,000 膳魔師保溫杯 360 個 ,000 虎牌保溫杯 370 個 ,500 象印保溫杯 320 個 ,000 保溫瓶子目 數量 平均單位成本 金額 鍋寶保溫瓶 220 個 1, ,000 膳魔師保溫瓶 240 個 1, ,000 虎牌保溫瓶 250 個 1, ,000 象印保溫瓶 240 個 1, ,000 (1) 試列印電腦化起始日之餘額式試算表 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 87

90 第二題 :11 及 12 月份發生之交易事項如下, 試根據下列交易事項登入傳票 ( 每一筆交易為一計分單位, 每一筆交易可編傳票張數不限 ) 11 月 1 日公司每二個月編製一次銀行存款往來調節表, 試依據下列之銀行存款往來調節表作應有之調節分錄 台中公司銀行存款往來調節表 100 年 10 月 31 日公司帳上餘額 $58,942,640 加 : 代收票據 ( 大買家 ) 126,000 減 : 代扣電費 3, 640 存款不足退票 ( 雲林 ) 75,000 正確餘額 $58,990,000 銀行對帳單餘額 $59,446,000 加 : 在途存款 89,000 減 : 未兌現支票 CK ,000 CK ,000 正確餘額 $58,990, 月 2 日賒銷給雲林公司鍋寶保溫杯 24 元 鍋寶保溫瓶 12 元 膳魔師保溫瓶 12 元 11 月 4 日賒銷給大買家公司鍋寶保溫杯 36 元 膳魔師保溫杯 60 元 虎牌保溫杯 20 元 象印保溫杯 24 元 鍋寶保溫瓶 36 元 膳魔師保溫瓶 12 元 虎牌保溫瓶 70 元 象印保溫瓶 24 元 11 月 5 日以即期支票 (CK ) 償還象印公司 10 月份全部貨欠 11 月 6 日向虎牌公司訂購虎牌保溫杯 150 元 虎牌保溫瓶 120 元, 並以即期支票 (CK ) 預付訂金 28,000 元 11 月 7 日向鍋寶公司訂購鍋寶保溫杯 180 元 鍋寶保溫瓶 228 元, 並以即期支票 (CK ) 預付訂金 12,000 元 11 月 8 日以即期支票 (CK ) 償還膳魔師公司 10 月份全部貨欠 11 月 10 日銀行通知收到家樂福公司匯入 1,323,000 元, 經查係為償還 10 月份貨欠 11 月 12 日本日虎牌公司交付 6 日訂購商品並完成驗收入庫, 餘款暫欠 11 月 14 日本日鍋寶公司交付 7 日訂購商品並完成驗收入庫, 餘款以二個月後到期支票 ( 票號 CK ) 支付 11 月 15 日賒銷給愛買公司鍋寶保溫杯 12 元 膳魔師保溫杯 24 元 虎牌保溫杯 12 元 象印保溫杯 12 元 鍋寶保溫瓶 12 元 膳魔師保溫瓶 24 元 虎牌保溫瓶 12 元 象印保溫瓶 12 元 11 月 18 日收到金銀島公司交來即期支票乙紙償還 9 月份全部貨欠, 立即存入銀行 11 月 20 日賒銷給家樂福公司鍋寶保溫杯 24 元 膳魔師保溫杯 24 元 虎牌保溫杯 12 元 象印保溫杯 24 元 鍋寶保溫瓶 24 元 膳魔師保溫瓶 24 元 虎牌保溫瓶 24 元 象印保溫瓶 24 元 88

91 11 月 21 日以即期支票 (CK ) 償還虎牌公司全部貨欠 11 月 22 日收到特力屋公司通知本日以銀行電匯償還 9 月份之全部貨欠 11 月 24 日 CK 支票到期沖減銀行存款 11 月 26 日銀行通知收到大買家公司匯入貨款 891,000 元, 經查為償還 10 月份貨欠 11 月 27 日銀行通知託收票據兌現 11 月 28 日家樂福公司通知本日匯入銀行 10 月份剩餘貨欠, 經向銀行查證金額無誤 11 月 29 日本日雲林公司宣告破產, 經法務部門評估後確定該應收帳款無法收回 11 月 30 日本日發放 11 月份員工薪資 258,000 元, 由銀行轉帳撥付各員工薪資存款帳戶 12 月 1 日現金增資 12,000 股普通股, 每股價格 $18, 另支付發行費用 $12,000( 公司普通股每股面值 $10), 現金立即存入銀行 12 月 4 日現銷給大潤發公司鍋寶保溫杯 36 元 膳魔師保溫杯 36 元 虎牌保溫杯 36 元 象印保溫杯 24 元 鍋寶保溫瓶 36 元 膳魔師保溫瓶 36 元 虎牌保溫瓶 36 元 象印保溫瓶 24 元, 現金立即存入銀行 12 月 9 日向膳魔師公司賒購膳魔師保溫杯 184 元 膳魔師保溫瓶 168 元 12 月 13 日 CK 支票到期沖轉銀行存款 12 月 15 日銀行通知託收票據兌現 12 月 18 日賒銷給愛買公司鍋寶保溫杯 12 元 膳魔師保溫杯 12 元 虎牌保溫杯 12 元 象印保溫杯 12 元 鍋寶保溫瓶 12 元 膳魔師保溫瓶 12 元 虎牌保溫瓶 12 元 象印保溫瓶 12 元 12 月 24 日大買家公司通知本日以匯款方式支付 10 月份剩餘欠款, 經向銀行查證金額無誤 12 月 29 日本日發放 12 月份員工薪資計 250,000 元, 由銀行轉帳撥付各員工薪資存款帳戶 12 月 30 日現金 168,000 元存入銀行 (1) 請列印 100 年 月份之平時交易日記簿 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 89

92 第三題 : 年底應調整事項如下 : 1. 本公司僅投保一項保險費, 每年某月 1 日支付一年保險費, 另知本年支付之保險費較去年支 付之保險費漲 20% 2. 盤點文具用品 ( 內含郵票 850 元, 購入時以郵電費入帳 ) 尚餘 3,680 元 3. 公司建築物折舊提列採直線法, 原估計耐用年限為 20 年, 殘值 50,000,98 年底調整前發現建 築物耐用年限尙可使用為 11 年, 殘值不變 4. 帳列辦公設備為 99 年初購入之一整套設備, 採用定率遞減法提列折舊, 估計耐用年限 6 年, 殘值為 15,625 元 5. 帳列機器設備係於 97 年初購入, 折舊提列採直線法, 估計耐用年限 6 年, 殘值為 20,000 元, 於 98 年底發生減損 ( 該設備僅發生此一減損, 亦未曾作減損迴轉利益 ) 6. 帳列透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產係於 96 年 10 月 31 日購入之面額 800,000 元 之公司債, 債面利率 5%, 當時市場利率為 6%, 並於每年 10 月 31 日付息一次, 溢折價攤銷採 利息法 ; 該公司債年底公允價值為 $765,000( 帳列透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融 資產評價調整皆為該公司債所產生 ) 7. 公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額 1% 計提 8. 台中公司每二個月編製一次銀行存款往來調節表, 試依據 11~12 月份銀行結單資料作應有之 調節分錄 11~12 月份銀行結單資料如下 : 日期 摘要 存入 支出 餘額 100/10/31 59,446, /11/01 現金存入 89,000 59,535, /11/03 CK 支票兌現 289,000 59,246, /11/05 CK 支票兌現 637,000 58,609, /11/06 CK 支票兌現 28,000 58,581, /11/07 CK 支票兌現 12,000 58,569, /11/08 CK 支票兌現 441,000 58,128, /11/10 跨行匯入 1,323,000 59,451, /11/18 支票兌現存入 4,320,000 63,771, /11/21 CK 支票兌現 501,568 63,269, /11/22 跨行匯入 986,000 64,255, /11/24 CK 支票兌現 130,000 64,125, /11/26 跨行匯入 891,000 65,016, /11/27 A 支票交換後存入 420,000 65,436, /11/28 跨行匯入 999,900 66,436, /11/30 員工薪資 258,000 66,178, /12/01 現金存入 204,000 66,382, /12/04 現金存入 272,640 66,654, /12/15 Z 支票交換後存入 230,000 66,884, /12/24 跨行匯入 730,000 67,614,972 90

93 日期 摘要 存入 支出 餘額 100/12/29 員工薪資 250,000 67,364, /12/31 J 支票交換後存入 280,000 67,644, /12/31 存摺利息 2,450 67,647, /12/31 代扣電費 (11~12 月份 ) 3,590 67,643, /12/31 代扣長期借款利息 (11~12 月份 ) 6,600 67,637, 經實際盤點倉庫存貨如下 : 保溫杯 保溫瓶 品名 數量 品名 數量 鍋寶保溫杯 416 鍋寶保溫瓶 316 膳魔師保溫杯 388 膳魔師保溫瓶 288 虎牌保溫杯 435 虎牌保溫瓶 213 象印保溫杯 224 象印保溫瓶 期末淨變現價值評價如下 : 保溫杯 保溫瓶 品名 單位淨變現價值 品名 單位淨變現價值 鍋寶保溫杯 515 鍋寶保溫瓶 1,043 膳魔師保溫杯 526 膳魔師保溫瓶 1,060 虎牌保溫杯 755 虎牌保溫瓶 1,321 象印保溫杯 705 象印保溫瓶 1,481 * 以成本與淨變現價值孰低且採逐項比較衡量期末存貨 11. 認列員工酬勞 $1,040,207 董監事酬勞 $1,040, 財務報表之認列基礎與稅法之規定無其他差異, 期中曾暫繳預付所得稅, 假設所得稅率為 17%, 作 所得稅費用 之調整分錄 (1) 請列印 100 年 12 月 31 日之調整事項日記簿 (2) 依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 第四題 : 台中公司欲瞭解該公司 11 及 12 月份各客戶銷貨狀況, 請列印下列報表 : 1. 客戶別銷貨利潤分析表, 須含有客戶名稱 銷貨收入 銷貨成本 銷貨毛利及毛利率 ( 以百 分比表示計算至小數 2 位以下四捨五入 ) 等欄位 台中公司 11 及 12 月份客戶別銷貨利潤分析表 100 年 11 月 1 日 ~100 年 12 月 31 日 客戶名稱 銷貨收入 銷貨成本 銷貨毛利 毛利率 91

94 2. 存貨類別銷貨利潤分析表, 須含有存貨類別 銷貨收入 銷貨成本 銷貨毛利及毛利率 ( 以 百分比表示計算至小數 2 位以下四捨五入 ) 等欄位 台中公司 11 及 12 月份存貨類別銷貨利潤分析表 100 年 11 月 1 日 ~100 年 12 月 31 日 存貨類別 銷貨收入 銷貨成本 銷貨毛利 毛利率 鍋寶保溫杯膳魔師保溫杯虎牌保溫杯象印保溫杯保溫杯合計鍋寶保溫瓶膳魔師保溫瓶虎牌保溫瓶象印保溫瓶保溫瓶合計 3. 請將上述報表依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 92

95 第五題 : 試列印下列資料 : 1. 試依據上列資料編製並列印 100 年 12 月底銀行存款往來調節表 ( 請依前述 100 年 11 月 1 日第 8 筆調整分錄之 10 月底銀行存款往來調節表格式作答 ) ( 本小題共 20 分, 每扣分項目 2 分, 扣分上限 20 分 ) 2. 台中公司 100 年 5 月 15 日股東會決議現金股利每股 1 元 股票股利每股 2 元, 於 100 年 5 月 31 日發放 該公司至 100 年 10 月 31 日止影響股東權益除本分配案外於 100 年 6 月 1 日購入庫藏股 120,000 股並於同年 7 月 1 日全數再出售, 另於 100 年 7 月 1 日現金增資 600,000 股 試依據上列資料計算 100 年度普通股加權平均流通在外股數及稅後淨利之每股盈餘 ( 計算至小數點第 2 位, 以下四捨五入 ) ( 每一項目 2 分, 共 4 分 ) a.(100 年度普通股加權平均流通在外股數 ) b.(100 年度稅後淨利之每股盈餘為 ) 3. 請將上述報表及結果, 依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 93

96 題組十 試題編號 :

97 試題編號 : 台中公司基本資料說明 : 本公司成立於民國 92 年 6 月 1 日, 因業務增長自 100 年 11 月 1 日起採用含有進銷存 票據及營業稅模組之會計資訊系統, 處理日常交易及會計業務 下列各試題會計處理相關事項如下 : 1. 存貨採永續盤存制, 並按移動加權平均法計價, 取得供應商折扣均以銷貨成本入帳 2. 交易均需考量營業稅 5%, 每二個月申報並繳納營業稅 3. 公司為一般營業人, 統一編號為 , 稅籍編號為 , 營業稅率 5%, 每二個月申報並繳納營業稅 除試題另有說明外, 發票均於交易當日開立 4. 公司採曆年制, 記帳基礎採權責基礎 ( 先實後虛法 ), 預收預付已到期部份於期末一併調整 5. 除試題另有說明外, 本公司開立支票一律為第一銀行支票 ; 所收取支客票 客戶匯款一律由第一銀行活期存款帳戶代收 公司之第一銀行支票存款與銀行訂有透支契約, 額度上限為 $3,000, 除試題另有說明外, 公司銷貨政策收款條件為 2/10,1/30,n/60 7. 期初不作轉回分錄 8. 除試題另有說明外, 所有金額均計算至元位止 ( 單位成本亦計算至元位 ), 元以下四捨五入 9. 會計 ( 製表人 ):accountant 第一題 : 公司所使用之會計項目 100 年 1 月 1 日及 100 年 10 月底止各帳戶餘額如下表所示, 不得增設會計項目 試根據下列台中公司資料完成期初 (10 月 ) 開帳作業 台中公司 試算表 民國 100 年 1 月 1 日及 100 年 10 月 31 日 會計項目 100 年 10 月 31 日 100 年 1 月 1 日借方餘額貸方餘額借方餘額貸方餘額 現金 351, ,972 銀行存款 48,990,000 15,280,000 應收票據 1,522,000 3,210,000 應收帳款 17,568,000 36,210,000 備抵呆帳 應收帳款 333, ,100 其他應收款 存貨 6,026,100 3,911,297 備抵存貨跌價預付貨款 5,000 50,000 用品盤存 7,000 5,000 預付費用 360,000 進項稅額留抵稅額 土地成本 95

98 會計項目 100 年 10 月 31 日 100 年 1 月 1 日借方餘額貸方餘額借方餘額貸方餘額 房屋及建築成本 3,300,000 3,300,000 累計折舊 房屋及建築 594, ,000 機器設備成本 510, ,000 累計折舊 機器設備 212, ,500 運輸設備成本累計折舊 運輸設備銀行透支應付票據 660, ,000 應付帳款 1,933,000 2,583,000 應付利息 80,000 60,000 本期所得稅負債 3,000,000 應納稅額 35,238 54,321 應付股利應付薪資銷項稅額其他應付款預收貨款 180, ,000 代收款 21,000 18,000 應付公司債應付公司債溢價長期借款 1,000,000 1,000,000 存入保證金 11,926 31,926 普通股股本 30,000,000 28,000,000 待分配股票股利資本公積 普通股股 5,000,000 4,000,000 票溢價 法定盈餘公積 7,256,000 7,256,000 累積盈虧 15,063,422 15,063,422 銷貨收入 30,543,502 銷貨退回 157,700 銷貨折讓 37,200 銷貨成本 12,619,938 薪資費用 1,015,200 租金費用 文具用品 96

99 會計項目 100 年 10 月 31 日 100 年 1 月 1 日借方餘額貸方餘額借方餘額貸方餘額 運費 167,000 郵電費 35,612 修繕費 6,400 廣告費 138,000 水電費 32,872 保險費 11,649 交際費 30,400 呆帳損失 折舊及折耗 利息收入 27,140 利息費用 59,544 所得稅費用合計 92,950,868 92,950,868 62,705,269 62,705,269 銀行存款明細帳 子目 存款餘額 備註 第一銀行支存 5,310,000 第一銀行活存 22,560,000 收取客戶貨欠專戶 彰化銀行活存 5,000 華南銀行活存 21,115,000 支付薪資專戶 應收票據相關資料如下 發票人 支票票據號碼 金額 收票日 到期日 付款銀行 金寶公司仁寶公司和碩公司廣達公司 Z E A J , , , , 合作金庫兆豐金控華南銀行中信銀行 客戶應收帳款餘額 子目 金額 備註 金寶 1,230,000 10/29 銷貨 仁寶 3,160,000 10/12 銷貨 2,000,000 9/24 銷貨 1,160,000 和碩 5,355,000 9/08 銷貨 光寶廣達 7,445,000 10/27 銷貨 仁愛 250,000 1/10 銷貨 瀚宇博 128,000 8/22 銷貨 97

100 應付票據相關資料如下 受款人 票據號碼 金額 發票日 ( 到期日 ) 技嘉公司陽明公司微星公司兆豐公司 CK CK CK CK , , , , 供應商應付帳款餘額 子目 該公司給本公司所有進貨之付款條件 金額 備註 技嘉 2/10,n/30 752,000 9/25 進貨 陽明 2/10,n/30 微星 2/10,n/30 兆豐 1/20,n/30 861,000 10/30 進貨 金像 2/10,n/30 320,000 9/26 進貨 商品明細 手機 子目 數量 平均單位成本 金額 HTC 手機 150 支 6, ,000 Apple 手機 230 支 9,000 2,070,000 SAMSUNG 手機 120 支 3, ,600 NOKIA 手機 70 支 4, ,100 平版電腦子目 數量 平均單位成本 金額 ASUS 平版電腦 100 台 12,120 1,212,000 Apple 平版電腦 40 台 13, ,400 Acer 平版電腦 50 台 8, ,500 msi 平版電腦 30 台 7, ,500 (1) 試列印電腦化起始日之餘額式試算表 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 98

101 第二題 :11~12 月份發生之交易事項如下 :( 所有採購及銷售金額均不含營業稅 ) ( 每一筆交易為一計分單位, 每一筆交易可編傳票張數不限 ) 11 月 1 日本日公司發行五年期應付公司債交換自用乘人小汽車一部 ( 耐用年限 5 年, 殘值為 17,591 元 ), 票面利率 9%, 當時市場利率 8% 公司債, 每年 11 月 1 日付息乙次, 分期還本 ( 每年付息時還本 100,000), 發行價格 $512, 月 2 日賒銷給仁愛公司 HTC 手機 2 元 Acer 平版電腦 3 元 msi 平版電腦 2 元 11 月 3 日賒銷給金寶公司 HTC 手機 30 元 Apple 手機 60 元 SAMSUNG 手機 20 元 NOKIA 手機 20 元 ASUS 平版電腦 50 元 Apple 平版電腦 20 元 Acer 平版電腦 30 元 msi 平版電腦 10 元 11 月 5 日銀行通知收到廣達公司匯入 5,880,000 元, 經查係為償還貨欠 11 月 7 日以即期支票償還兆豐公司貨欠 11 月 8 日向技嘉公司訂購 HTC 手機 30 元 Apple 手機 60 元 SAMSUNG 手機 20 元 NOKIA 手機 20 元, 並以現金預付訂金 100,000 元, 進貨發票於交貨時一併開付 11 月 9 日向微星公司訂購 ASUS 平版電腦 50 元 Apple 平版電腦 20 元 Acer 平版電腦 30 元 msi 平版電腦 10 元, 並以二個月後到期支票 ( 票號 CK ) 預付訂金 120,000 元, 雙方言明統一發票於交貨時一併開付 11 月 10 日以即期支票償還金像公司全部貨欠 11 月 12 日本日微星公司交付 9 日訂購商品並完成驗收入庫, 餘款以二個月後到期支票 ( 票號 CK ) 支付 11 月 14 日本日技嘉公司交付 8 日訂購商品並完成驗收入庫, 餘款暫欠 11 月 15 日申報並以現金繳納 9 月及 10 月營業稅 11 月 16 日賒銷給瀚宇博公司 HTC 手機 10 元 Apple 手機 20 元 SAMSUNG 手機 15 元 NOKIA 手機 5 元 ASUS 平版電腦 5 元 Apple 平版電腦 3 元 Acer 平版電腦 3 元 msi 平版電腦 3 元 11 月 17 日公司每股面額 10 元, 本日宣告股票股利每股 1 元及現金股利每股 1 元 11 月 18 日收到和碩公司交來即期支票乙紙償還 9 月份全部貨欠, 立即存入銀行 11 月 20 日賒銷給廣達公司 HTC 手機 10 元 Apple 手機 10 元 SAMSUNG 手機 10 元 NOKIA 手機 10 元 ASUS 平版電腦 5 元 Apple 平版電腦 5 元 Acer 平版電腦 5 元 msi 平版電腦 10 元 11 月 23 日收到仁寶公司通知本日以銀行電匯償還 9 月份之全部貨欠 11 月 24 日以即期支票償還技嘉公司全部貨欠 11 月 25 日賖銷予廣達公司 ASUS 平版電腦 15 台 Apple 平版電腦 13 台 Acer 平版電腦 8 台及 msi 平版電腦 5 台, 銷售價格同前次交易價 11 月 26 日銀行通知收到金寶公司匯入貨款 792,000 元, 經查為償還 10 月份貨欠 11 月 27 日廣達公司退回 25 日向本公司多購之 Apple 平版電腦 3 台, 扣抵貨款 99

102 11 月 28 日廣達公司通知本日匯入 10 月份剩餘貨欠, 經向銀行查證金額無誤 11 月 29 日本日仁愛公司宣告破產, 經法務部門評估後確定該應收帳款無法收回 11 月 30 日本日發放 11 月份員工薪資 105,000 元, 由銀行轉帳撥付各員工薪資存款帳戶 12 月 1 日本日公司發放先前宣告之股票股利及現金股利 ( 由華南銀行帳戶撥付 ) 12 月 5 日現銷給光寶公司 HTC 手機 20 元 Apple 手機 40 元 SAMSUNG 手機 25 元 NOKIA 手機 25 元 ASUS 平版電腦 30 元 Apple 平版電腦 5 元 Acer 平版電腦 25 元 msi 平版電腦 5 元 12 月 10 日向陽明公司賒購 HTC 手機 12 元 Apple 手機 20 元 SAMSUNG 手機 30 元 NOKIA 手機 20 元,ASUS 平版電腦 55 元 Apple 平版電腦 51 元 Acer 平版電腦 39 元 msi 平版電腦 45 元 12 月 11 日賒銷給瀚宇博公司 HTC 手機 15 元 Apple 手機 15 元 SAMSUNG 手機 12 元 NOKIA 手機 12 元 ASUS 平版電腦 6 元 Apple 平版電腦 10 元 Acer 平版電腦 15 元 msi 平版電腦 10 元 12 月 15 日銀行通知託收票據兌現 12 月 19 日本公司退回向陽明公司購買之 SAMSUNG 手機 10 支 Acer 平版電腦 13 台, 扣抵貨款 12 月 21 日仁愛公司經破產清算後, 收到清算人所分配剩餘財產 15,231 元, 並於當日匯入銀行 12 月 23 日銀行通知託收票據兌現 12 月 24 日金寶公司通知本日以匯款方式支付 10 月份欠款 12 月 28 日以即期支票 $2,100,000 向台灣公司購買土地一塊, 另開立即期支票 $50,000 支付交易稅捐 12 月 29 日本日發放 12 月份員工薪資及本年度業務獎金合計 250,000 元, 由銀行轉帳撥付各員工薪資存款帳戶 (1) 請列印 100 年 月份之平時交易日記簿 (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 100

103 第三題 : 年底應調整事項如下 : 1. 將進銷項稅額調整至應納稅額或留抵稅額 2. 已知 10 月底帳列之預付費用係公司於今年 5 月初首次承租店面租期一年之費用 請作預付費 用之調整 3. 盤點文具用品尚餘 2,677 元 4. 公司房屋及建築折舊提列採直線法, 估計耐用年限為 20 年, 殘值為成本之一成 請提列房 屋及建築之折舊 5. 帳列機器設備為同一套購入設備, 採用年數合計法提列折舊, 估計耐用年限 4 年, 殘值為 10,000 元 請提列機器設備之折舊 6. 運輸設備採用年數合計法提列折舊, 請提列運輸設備之折舊 7. 公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額 1% 計提 8. 已知長期借款係公司於 98 年 10 月 1 日向華南銀行所借, 年息 6%, 每年 1 月 1 日 4 月 1 日 7 月 1 日及 10 月 1 日由華銀帳戶扣款三個月利息費用 9. 請作應付公司債利息之調整 10. 經實際盤點倉庫存貨如下 : 手機類 平版電腦類 品名 數量 品名 數量 HTC 手機 105 支 ASUS 平版電腦 94 台 Apple 手機 165 支 Apple 平版電腦 57 台 SAMSUNG 手機 78 支 Acer 平版電腦 17 台 NOKIA 手機 37 支 msi 平版電腦 40 台 11. 期末淨變現價值評價如下 : 手機類 平版電腦類 品名 單位淨變現價值 品名 單位淨變現價值 HTC 手機 6,000 ASUS 平版電腦 12,120 Apple 手機 9,000 Apple 平版電腦 13,260 SAMSUNG 手機 3,200 Acer 平版電腦 8,390 NOKIA 手機 4,130 msi 平版電腦 7,450 * 以成本與淨變現價值孰低且按個別項目衡量期末存貨 (1) 請列印 100 年 12 月 31 日之調整事項日記簿 (2) 依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 101

104 第四題 : 台中公司財務報表之認列基礎與稅法之規定無其他差異, 假設所得稅率為 17%, 作 所 得稅費用 之調整分錄 (1) 請列印 100 年 12 月份銀行存款 應收帳款及應付帳款各子目或明細帳 ( 亦可以客戶或供應 商對帳單帳代替, 若該子目為零也須列印 ) (2) 請將上述報表依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 第五題 : 台中公司於 100 年 1 月 10 日曾辦理現金增資, 股本無其他股權變化, 請依下列格式 編製台中公司 100 年度之現金流量表 : 台中公司現金流量表 100 年度來自營業活動之現金流量自客戶之現金收取支付進貨供應商之現金薪資費用付現數其他營業費用付現數自營運產生之現金 來自營業活動之淨現金流入 ( 出 ) 來自投資活動之現金流量 來自投資活動之淨現金流入 ( 出 ) 來自籌資活動之現金流量 來自籌資活動之淨現金流入 ( 出 ) 現金及約當現金淨增加數年初現金及約當現金餘額年底現金及約當現金餘額 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX (1) 依直接法編製並列印 100 年度現金流量表 ( 應收票據及應付票據皆因營業活動而發生, 支付 之利息及收取之利息為損益決定之ㄧ部分, 支付之股利為取得財務資源之成本 ) (2) 請依 輸出用檔案 規定, 存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟 102