不 衰 退 的 奢 侈 品 市 场 全 球 奢 侈 品 销 售 额 约 800 亿 美 元, 亚 洲 大 约 占 了 一 半 日 本 无 疑 是 全 球 乃 至 亚 洲 最 大 的 奢 侈 品 消 费 国, 约 占 亚 洲 市 场 的 62%; 香 港 过 去 被 公 认 为 亚 洲 第 二 大 奢

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1 台 欲 征 奢 侈 税, 劫 富 济 贫 引 争 议 熊 俊 莉 摘 要 : 台 湾 即 将 推 行 奢 侈 税, 据 称 能 实 现 打 房 增 税 均 富 等 多 重 功 效, 但 岛 内 质 疑 声 四 起 为 何 奢 侈 税 在 台 湾 引 起 轩 然 大 波? 本 文 就 这 一 议 题 进 行 简 要 评 述 * 近 期 台 湾 最 受 瞩 目 之 事 无 疑 是 台 当 局 计 划 征 收 特 种 货 物 与 劳 务 销 售 税, 也 就 是 俗 称 的 奢 侈 税 3 月 4 日 奢 侈 税 草 案 基 本 成 形, 内 容 包 括 课 税 范 围 及 项 目 纳 税 义 务 人 免 税 及 退 税 范 围 税 率 税 基 税 额 计 算 稽 征 程 序 及 罚 则 等 共 20 条 台 湾 当 局 声 称 开 征 奢 侈 税 能 收 取 打 房 增 税 均 富 等 多 重 功 效, 但 岛 内 质 疑 声 四 起 : 该 不 该 设 奢 侈 税, 设 的 话 如 何 给 奢 侈 品 定 性, 征 收 怎 样 执 行, 有 何 效 果 和 负 作 用, 显 然 在 这 些 问 题 上 尚 未 达 成 共 识 但 奢 侈 税 的 开 征 已 经 箭 在 弦 上, 马 英 九 明 确 表 示 将 力 挺 到 底, 台 湾 各 经 济 相 关 部 门 也 都 在 加 班 商 拟, 不 出 意 外 的 话 7 月 1 日 将 正 式 实 施 为 何 奢 侈 税 在 岛 内 引 起 轩 然 大 波? 它 是 不 是 真 的 可 以 劫 富 济 贫 使 台 湾 达 到 均 富? 以 下 就 将 揭 开 其 神 秘 的 面 纱 * 中 国 社 科 院 台 湾 研 究 所 助 理 研 究 员, 经 济 学 博 士 1

2 不 衰 退 的 奢 侈 品 市 场 全 球 奢 侈 品 销 售 额 约 800 亿 美 元, 亚 洲 大 约 占 了 一 半 日 本 无 疑 是 全 球 乃 至 亚 洲 最 大 的 奢 侈 品 消 费 国, 约 占 亚 洲 市 场 的 62%; 香 港 过 去 被 公 认 为 亚 洲 第 二 大 奢 侈 品 消 费 市 场, 约 占 12%; 韩 国 占 8%, 台 湾 地 区 与 新 加 坡 各 占 3%; 大 陆 地 区 的 奢 侈 品 消 费 飞 速 增 长, 但 大 部 分 购 买 发 生 在 消 费 者 出 国 旅 游 时, 估 算 下 来 应 该 也 占 亚 洲 市 场 的 20% 以 上 毫 无 疑 问, 日 本 香 港 韩 国 新 加 坡 中 国 大 陆 及 台 湾 地 区 都 是 奢 侈 品 的 兵 家 必 争 之 地 按 Radha Chadha 和 Paul Husband 对 亚 洲 地 区 奢 侈 品 消 费 传 播 五 阶 段 的 划 分, 台 湾 已 经 经 过 了 征 服 期 富 裕 期 和 炫 耀 期, 正 处 于 奢 侈 品 消 费 的 适 应 期 也 就 是 在 上 世 纪 八 九 十 年 代 台 湾 经 济 起 飞 后, 民 众 收 入 大 幅 提 高, 形 成 了 富 裕 的 中 产 阶 级, 同 时 也 形 成 了 穿 戴 gucci 与 prada 展 示 身 份 地 位 的 消 费 习 惯, 倘 若 不 遵 从 这 种 群 体 压 力 就 是 在 拿 自 己 的 社 交 形 象 冒 险 这 也 是 为 什 么 2000 年 以 后 台 湾 经 济 平 均 年 增 长 率 下 降 至 4% 左 右 人 均 收 入 长 期 停 滞 在 美 元 左 右, 但 人 们 依 然 热 衷 于 名 牌 服 饰 手 表 珠 宝 名 车 游 艇 等 高 档 消 费 的 原 因 根 据 世 界 黄 金 市 场 协 会 的 估 算, 台 湾 一 年 的 纯 金 市 场, 至 少 400 亿 元 ( 新 台 币, 下 同 );2010 年 化 妆 品 市 场 消 费 规 模 估 计 达 800 亿 元 ; 顶 级 机 车 消 费 市 场 目 前 大 约 亿, 2

3 每 年 几 乎 以 30% 左 右 的 速 度 增 长 ; 台 湾 民 众 偏 好 钻 石, 从 1994 年 的 9 亿 快 速 提 高 到 2000 年 的 207 亿,2009 年 国 际 金 融 危 机 对 全 球 奢 侈 品 市 场 造 成 严 重 冲 击 之 时, 台 湾 5 克 拉 以 上 的 大 克 拉 钻 石 销 售 量 却 高 居 全 球 第 一 若 按 台 湾 当 局 即 将 出 台 的 奢 侈 税 草 案 的 征 收 范 围 估 计, 这 批 将 计 入 税 基 的 奢 侈 品 消 费 约 1100 亿 元 从 货 物 税 到 奢 侈 税 税 制 中 没 有 设 奢 侈 税 并 不 等 于 没 有 对 奢 侈 品 征 税, 台 湾 现 行 的 货 物 税 就 对 包 括 高 级 轿 车 在 内 的 所 有 车 辆 征 收 17%-60% 的 税 负,2000cc 以 下 25% cc 35% 3600cc 以 上 60% 机 车 17%, 实 际 已 经 是 奢 侈 税 的 性 质 货 物 税 是 一 种 间 接 消 费 税, 是 对 本 土 生 产 的 商 品 出 厂 时, 或 货 物 进 口 时 所 征 收 的 单 一 阶 段 销 售 税, 税 率 采 取 差 别 比 例 税 率, 一 般 对 奢 侈 品 高 档 消 费 品 采 80%~120% 左 右 的 高 税 率 ; 对 污 染 性 货 物 不 道 德 或 不 健 康 消 费 产 品 采 高 税 率 ; 而 生 活 必 需 品 生 产 资 料 税 率 最 低 或 采 零 利 率 另 一 种 对 奢 侈 品 征 税 的 税 制 是 进 口 关 税, 台 湾 市 场 上 的 进 口 跑 车 除 了 货 物 税 外, 实 际 也 被 征 收 17.5%-60% 的 进 口 关 税 ; 进 口 游 艇 需 缴 纳 1.2%-10% 的 关 税 名 牌 消 费 品 基 本 是 从 西 方 传 入, 但 崇 尚 个 人 主 义 的 西 方 社 会 远 没 有 建 立 在 集 体 主 义 基 础 上 的 亚 洲 社 会 表 现 出 的 对 品 牌 的 高 度 热 情 因 此, 对 3

4 奢 侈 品 进 口 限 额 或 提 高 进 口 税 率, 都 会 间 接 提 高 交 易 成 本, 实 际 也 就 是 对 奢 侈 品 征 税 但 除 了 上 述 列 举 的 少 数 几 种 外, 台 湾 市 场 上 的 其 它 奢 侈 品 基 本 不 用 缴 税 现 行 的 货 物 税 对 奢 侈 品 的 定 义 仍 停 留 在 冰 箱 彩 色 电 视 机 的 时 代, 这 些 早 已 成 为 民 生 必 需 品 而 非 奢 侈 品, 但 仍 被 课 13%-20% 的 税 负, 反 而 珠 宝 艺 术 品 等 国 际 公 认 的 奢 侈 品 都 属 免 税 范 围 进 口 关 税 方 面, 上 世 纪 90 年 代 台 湾 就 基 本 解 除 了 奢 侈 品 的 进 口 禁 令, 并 且 管 理 政 策 颇 为 宽 松 由 此 可 见, 随 着 时 代 变 迁 台 湾 对 奢 侈 品 的 征 税 实 际 是 经 历 了 从 有 至 无 的 阶 段, 比 如 1980 年 代 初 期 进 口 化 妆 品 必 须 负 担 100% 的 货 物 税 和 115% 的 进 口 关 税, 但 1990 年 以 后 基 本 降 至 零 税 负 如 今, 征 收 奢 侈 税 或 许 是 新 的 社 会 经 济 环 境 下, 让 税 制 不 再 不 合 时 宜 的 良 方 民 怨 中 成 长 的 奢 侈 税 尽 管 台 湾 当 局 强 调 征 收 奢 侈 税 是 大 势 所 趋, 但 商 议 8 年 未 果 却 在 短 期 内 迅 速 推 进, 实 在 也 是 不 得 已 而 为 之 2010 年 台 湾 经 济 增 长 率 高 达 10%, 但 民 众 仍 表 示 无 感, 房 价 屡 创 新 高 成 为 10 大 民 怨 之 首, 加 上 贫 富 差 距 问 题 财 政 赤 字 问 题, 都 使 执 政 党 承 受 选 举 得 票 率 下 降 的 巨 大 压 力 奢 侈 税 看 起 来 正 好 打 到 要 害, 因 而 也 就 应 运 而 生 了 4

5 国 际 金 融 危 机 时 期 各 国 或 地 区 都 实 施 宽 松 的 货 币 政 策 和 扩 张 性 财 政 政 策, 后 来 虽 然 经 济 复 苏 了, 但 也 带 来 严 重 的 后 遗 症, 那 就 是 物 价 飞 涨 房 地 产 价 格 节 节 攀 升 台 湾 去 年 评 选 10 大 民 怨, 房 价 问 题 排 在 首 位 这 也 是 台 湾 当 局 将 打 房 政 策 打 包 在 奢 侈 税 中 一 起 实 施 的 主 要 原 因 按 其 草 案 规 定, 对 短 期 炒 作 的 房 屋 及 土 地 课 10%-15% 税 负, 将 遏 制 大 量 囤 房 的 投 机 客 买 卖, 这 部 分 人 也 是 台 湾 收 入 水 平 处 于 金 字 塔 顶 端 的 2 万 户, 约 占 3% 台 湾 上 世 纪 六 七 十 年 代 同 时 实 现 增 长 和 均 富 的 时 代 似 乎 已 经 远 去,2000 年 以 来 经 济 增 速 放 缓 和 贫 富 差 距 扩 大 成 为 笼 罩 在 台 湾 民 众 头 上 的 两 块 乌 云, 前 者 导 致 收 入 增 长 停 滞, 而 后 者 体 现 收 入 分 配 制 度 不 合 理 根 据 台 湾 统 计 部 门 的 资 料, 最 富 有 的 5% 与 最 穷 的 5% 的 平 均 所 得 差 距 从 1998 年 的 32 倍 扩 大 到 2008 年 的 66 倍 而 且, 政 府 似 乎 还 是 富 者 愈 富, 穷 者 愈 穷 的 推 手 2009 年 台 湾 当 局 先 后 将 企 业 营 业 税 率 由 25% 调 低 至 17% 将 遗 产 税 率 由 50% 调 低 至 10%, 这 些 无 疑 都 在 为 富 人 减 税 所 以, 奢 侈 税 的 出 台 其 实 是 营 业 税 和 遗 产 税 调 整 的 配 套 措 施, 最 大 功 效 恐 怕 在 于 扭 转 民 众 对 台 湾 当 局 劫 贫 济 富 的 印 象 至 于 财 政 和 税 收 方 面, 台 湾 中 央 政 府 债 务 已 达 4.6 万 亿 元, 人 均 负 债 19.7 万 元, 还 有 超 过 15 万 亿 元 的 退 休 金 社 会 保 险 金 等 隐 藏 性 债 务, 说 明 财 政 入 不 敷 出, 只 能 通 过 举 5

6 债 维 持 运 作 在 台 湾 所 谓 的 民 主 社 会 里, 执 政 党 一 味 减 税 讨 好 选 民, 当 然 是 减 税 易, 加 税 难, 台 湾 的 租 税 平 均 负 担 率 ( 税 收 除 以 GDP 比 率 ) 在 13% 左 右, 远 低 于 正 常 的 20% 水 平 奢 侈 税 虽 然 是 增 加 税 种, 但 正 如 台 湾 经 济 部 门 主 管 承 认 的 目 的 不 在 加 税, 一 年 150 亿 的 奢 侈 税 对 于 台 湾 2010 年 1.5 万 亿 元 的 总 税 收 而 言, 实 在 也 不 会 有 效 果 奢 侈 税 的 矛 盾 与 尴 尬 台 湾 很 少 政 策 像 奢 侈 税 这 样, 在 只 闻 楼 梯 响 阶 段 就 引 起 众 多 非 议, 但 这 确 实 说 明 开 征 奢 侈 税 的 问 题 不 少 首 先, 必 须 面 临 抑 制 消 费 和 扩 大 内 需 的 矛 盾 奢 侈 税 主 要 是 对 高 所 得 者 拥 有 的 高 价 财 产 高 额 消 费 行 为, 加 征 一 种 与 营 业 税 货 物 税 等 间 接 税 性 质 相 近 的 销 售 税 捐, 实 际 上 加 税 的 同 时 也 抑 制 了 奢 侈 品 的 消 费 但 仅 凭 价 位 或 货 物 种 类 拥 有 者 身 分 来 定 义 奢 侈, 可 能 失 之 客 观, 加 上 奢 侈 并 非 专 属 于 富 人, 这 种 针 对 消 费 行 为 课 税 的 方 式 也 将 干 预 中 产 阶 级 的 消 费 行 为 这 样 就 可 能 打 压 台 湾 的 消 费 市 场, 与 台 湾 当 局 促 消 费 扩 内 需 的 总 体 经 济 发 展 战 略 形 成 矛 盾 其 次, 奢 侈 税 可 能 陷 入 宣 示 意 义 大 于 实 际 效 果 的 尴 尬 境 地 一 方 面 是 税 基 较 小, 大 张 旗 鼓 的 开 征 一 个 新 税 种, 一 年 乐 观 来 看 也 仅 增 加 150 亿 的 税 收, 对 改 善 财 政 状 况 没 有 明 显 效 果 另 一 方 面, 用 它 来 改 善 贫 富 差 距 问 题 也 是 力 不 从 心, 6

7 收 入 分 配 不 均 的 源 头 即 所 得 来 源 的 税 制 不 合 理, 富 人 积 累 财 富 速 度 远 快 于 财 富 二 次 分 配, 就 一 定 会 富 者 愈 富 穷 者 愈 穷 ; 从 技 术 层 面 上 看, 富 人 还 可 以 采 用 多 种 避 税 手 段, 例 如 体 积 小 但 高 价 的 钻 石 珠 宝 或 手 表 可 以 通 过 走 私 在 黑 市 交 易 ; 体 积 庞 大 如 飞 机 游 艇 或 汽 车 等 可 登 记 在 企 业 名 下, 或 采 租 赁 方 式, 只 要 改 变 拥 有 或 交 易 方 式, 富 人 实 质 仍 可 支 配 这 些 奢 侈 品, 但 奢 侈 税 却 失 效 了 无 论 如 何, 台 湾 征 收 奢 侈 税 总 是 一 件 利 民 的 事 台 湾 当 局 小 心 谨 慎 的 将 影 响 范 围 控 制 在 3% 左 右 的 人 群, 不 致 加 重 大 多 数 人 的 负 担, 伤 害 内 需 和 经 济 发 展 ; 对 控 制 房 价 过 快 上 涨, 打 击 房 屋 土 地 投 机 行 为 也 会 有 一 定 的 贡 献 ; 前 一 阶 段 对 富 人 减 税 过 多, 用 奢 侈 税 加 税 平 衡 一 下, 民 众 才 觉 得 合 理 些 但 长 期 来 看, 还 是 不 要 舍 本 求 末, 解 决 收 入 分 配 不 均 问 题 就 应 该 从 直 接 税 着 手, 也 就 是 所 得 税 遗 产 税 或 赠 与 税 等, 直 接 对 富 人 的 收 入 来 源 课 税 像 台 湾 现 在, 富 人 主 要 通 过 股 票 土 地 积 累 财 富, 但 证 券 交 易 所 得 土 地 交 易 所 得 都 免 税, 仅 征 收 证 券 交 易 税 和 土 地 交 易 税, 这 次 奢 侈 税 中 仍 然 对 不 动 产 交 易 只 征 收 销 售 税 而 非 所 得 税, 也 就 不 能 从 根 本 上 遏 制 财 富 的 快 速 集 中 我 们 期 待, 以 奢 侈 税 为 起 点, 台 湾 能 逐 步 建 立 更 加 合 理 的 税 制, 真 正 改 善 贫 富 差 距 问 题 7

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