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1 本出版物协作伙伴 中国营商指南

2 目录 执行摘要 4 前言 6 引言 中国营商指南 8 在中国经商 13 中国税务 18 审计和会计 32 人力资源和劳动法 34 贸易 38 中国银行业 42 汇丰在中国 44 国情简介 48 联系方式 50 免责声明本文件由汇丰银行 ( 中国 ) 有限公司 ( 简称 本行 ) 在中国与普华永道会计事务所 ( 下称 普华永道 ) 合作发行 本文件不对任何司法管辖区的任何人用作招揽业务目的, 且不应向限制本文件派发的司法管辖区的任何人派发 本文件的接收人不得复印 复制 传播或再分发本文件 本文件所含信息仅为一般性质, 并非全面详尽的介绍, 不构成金融 法律 税务或其它专业意见 除非您取得具体的专业意见, 否则您不应依据本文件所含信息行事 本文件由本行与普华永道合作编制 尽管在编制本文件时已经尽量注意, 但本行或普华永道对本文件的准确性或完整性不提供任何 ( 明示或默示的 ) 担保 陈述或保证, 并且在任何情况下, 本行或普华永道都不对因依赖本文件所作任何意见或陈述而导致的任何损失承担责任 除明确说明外, 所表达的意见仅为本行和 / 或普华永道的意见, 并且可能随时变化, 恕不另行通知 本文件并非 金融促销 文件 本文件所含材料于 2012 年 8 月汇总, 基于当时可执行的法律和可用的信息

3 执行摘要 中国的经济改革已使商业环境的性质发生了前所未有的变化, 也为外国投资者和私营企业带来了机遇 但是官僚主义和运营方面的挑战仍然存在, 本指南对在中国设立公司并经商的企业需要关注的重要领域进行了介绍 外国投资者应关注的部分要点如下 : 2001 年中国加入世界贸易组织 (WTO), 逐步实施了市场准入制度 虽然官僚主义做法严重, 但政府仍然努力促进外商投资 虽然很多行业很大程度上都是国有性质, 但非国有行业 ( 由集体企业 外资企业和民营企业组成 ) 在中国经济中的地位越来越重要 通过谈判和实施区域自由贸易协定, 中国正在积极消除商品贸易中的关税和非关税壁垒 2008 年 1 月 1 日开始实施新的企业所得税法律, 经济特区的企业享有的免税期和降低税率被废除 现在对中部和西部地区的高新技术企业 (HNTE) 中小型企业 (SMSE) 符合资格的技术先进型服务企业 (TASE) 以及外商投资的企业实施激励措施 市场准入和生产控制措施, 以及运营限制 分销和某些服务行业对外国投资者开放 中国新反垄断法于 2008 年 8 月 1 日生效, 中国将与其他实施反托拉斯法的国家一道对竞争进行规范 虽然经理人和熟练劳动力仍供不应求, 但每年有数百万应届大学毕业生涌入劳动力市场, 所以形势越来越好 知识产权保护是一个值得关注的问题 存在某些外汇限制 4

4 前言 自从 30 年前实施市场开放以来, 中国已实现了前所未有的经济增长, 如今跻身为世界第二大经济体 得益于十二五计划的审慎管理, 现在中国正走向可持续性和平衡发展的新道路, 并注重促进国内消费, 这为中国实现持续的工业创新和商业拓展带来了新机遇 中国在过去十年实施的 走出去 战略已经激发了其他方面良好的前景, 企业积极进行海外投资, 同时不断扩大中国经济的全球影响力, 虽然全球经济环境面临挑战, 但中国经济仍是全球增长的灯塔 汇丰银行期待成为您值得信任的合作伙伴, 同时不断寻求更好的方式为客户提供支持 我们与普华永道合作编制了本指南, 即 中国营商指南, 为您在中国作出正确的商业决定提供指导 汇丰和普华永道在大中华地区都有广泛的业务布局, 基于成熟的业务体系提供金融服务和建议, 为您的公司提供最佳机遇, 在这个充满活力的地区取得成功 我代表汇丰银行祝您在中国获得成功, 前程似锦 黄碧娟 (Helen Wong) 集团总经理汇丰银行 ( 中国 ) 有限公司行长兼行政总裁 汇丰银行准备好为进入中国和走出中国的企业提供服务 汇丰银行在中国的网点已增至 120 个 ( 截至 2012 年 6 月 ), 汇丰银行是在中国拥有最大网点网络且提供最全面服务的外资银行 在中国, 我们已获得丰富的本地知识, 利用我们覆盖全球 80 多个国家和地区的独特网络, 帮助客户实现目标 6

5 引言中国营商指南 整体商业环境 2001 年 11 月, 中国正式加入世界贸易组织, 自此外商投资和贸易获得迅速发展 根据 WTO 的规定, 中国削减了已商定产品的关税, 对各种受管制行业逐步实施市场准入机制 在过去几年中开放的工业行业是贸易和分销, 包括特许经营 广告服务 检验服务 货运代理服务等 更开放的市场将吸引专业知识 技术 服务和材料 有了这些输入, 加上中国丰富的人力资源 ( 包括熟练劳动力和非熟练劳动力 ), 使得中国成为了全球最重要的生产基地之一 对外商投资者而言, 中国许多领域仍具有挑战性 但政府正在努力解决这些问题, 以鼓励外商投资 例如, 通过在 2000 年和 2001 年修改 外商独资企业法 (WFOF ) 合作经营企业法(CJV) 和 合资经营企业法 (EJV), 中国已经在外汇平衡和原材料采购方面放宽了对外商投资企业 (FIE) 的要求 现在, 外商投资企业在采购原材料 燃料和其他材料时不再需要优先考虑本地市场 同样, 对外商独资企业和合作经营企业在外汇收支平衡方面的要求已经废止 中国经济大部分领域愈来愈市场化, 在行政控制下的行业和产品种类越来越少 当前工业政策侧重增强基础工业 基础设施 能源和交通 现在市场力量在中国起着更加主导的作用, 国家行政指导对商业环境的影响越来越小 中国当局继续鼓励外商参与投资项目, 并正采取措施创造更优越的投资环境, 减少官僚主义作风 中国政府逐步将更多外商投资批准权力授予当地政府 这是减少官僚主义的另一举措 外商投资的优先领域仍然是那些需要现代技术 环境保护 能源和水资源保护的领域 沿海地区工业发展程度强于内陆地区, 可提供更优越的基础设施 此外, 政府颁布了一系列法律法规, 旨在鼓励中国中部和西部地区的外商投资 外商投资者的环境对外商投资者的激励措施为了吸引外商投资, 中国政府已经针对具体行业的海外投资者引入了众多优惠和激励措施, 详情如下 : 具备资格的小型微利企业以及高新技术企业可享有所得税税率优惠 技术先进型服务企业 (TASE) 包括信息技术外包 (ITO) 业务流程外包(BPO) 和知识流程外包 (KPO) 都可享有以下所得税优惠 : 可享有企业所得税 (CIT ) 优惠税率 15%, 业务宣传费支出扣除限额提高至 8% 属于 ITO BPO 和 KPO 范围的离岸服务合同收入可享有营业税免税政策 同时,TASE 获得的合格设备可享有保税待遇 8

6 侧重技术开发 环境保护 能源和 / 或水资源保护 生产安全等领域的企业或项目可享有各种所得税激励政策 针对生产型外商投资企业的税收优惠措施以及大部分 基于地理位置 的激励措施已经废止 某些激励政策可有追溯期 之前外国企业从中国来源中获得的被动收入应缴纳 20% 的预提税, 现在已经被降至 10% 的优惠税率 但是, 在某些情况下可获得豁免 符合资格的项目可享有某些增值税优惠 技术转移 技术开发和相关服务可免除营业税, 取决于某些科学技术委员会的技术评估和相关税务机构的批准 外汇限制中国对外币兑换设有某些限制 国家外汇管理局要求外商投资企业将其外币银行账户分成资本账户和经常账户 详情请参阅 中国银行业 章节 经过几年强劲的经济增长和外商直接投资涌入, 中国政府已经积累了大量外汇储备 有了大规模外汇储备, 相关外汇限制也逐渐放宽 反垄断法影响外商投资中国已经通过了一项反垄断法, 该法已于 2008 年 8 月 1 日生效 在中国经商的外商投资者需要考虑新法案对其企业的直接影响 外方参与的中国并购交易应接受审查, 可由于反垄断原因被组织 外商投资者对国内企业的收购, 若可能对国家安全产生影响, 则应接受更加严格的审查 本地竞争者对外商投资的态度为了获得外国技术 资本和专业知识, 中国国内企业意识到与外国企业建立合资企业的重要性 但是在某些领域, 对外商的参与程度设有限制, 有些领域甚至禁止外商投资的参与 但随着中国加入世界贸易组织, 此等限制逐渐被淘汰 除了合资企业之外, 外商独资企业也获得准许, 前提条件是其运营的行业不受 100% 股权限制的影响 劳动力对外商投资的态度中国和西方管理风格的差异对外国合资企业而言是一个问题, 这是由于文化差异 语言和沟通造成的, 而非对外国管理的偏见 最近几年这种情况有所改善, 因为本地人才通过现代管理技能培训以及海外工作经验在大城市中得到发展 重要市场和贸易行业框架国有企业在经济中仍然起着重要作用 尽管如此, 非国有行业 ( 由集体企业 外资企业和民营企业组成 ) 在中国经济中的地位变得越来越重要, 现在占工业总产值的大部分 随着中国转变为社会主义市场经济, 私营领域已变得越来越重要 私营企业主要由中小型企业主导, 为促进私营企业的增长, 中国政府已经选定多个城市, 并将在这些城市推出促进中小型企业发展的政策 国有企业仍主导着某些行业, 如石油 电力 烟草 钢铁 石化 汽车 通讯 铁路 航空和金融行业 鼓励外商投资企业和国内企业都参与高科技行业 ( 包括软件 集成电路 研发等 ) 海外贸易关系贸易集团成员 2001 年 11 月中国正式加入世界贸易组织 作为成员国, 中国逐渐降低关税税率, 消除贸易的非关税壁垒, 包括配额 进口许可和不必要的检查要求 但是中国仍然需要解决的问题包括法律和监管透明度 知识产权保护以及开放电信 安全和其他服务行业 区域自由贸易协定在区域和双边层面, 中国通过谈判和执行自由贸易协议 (FTA), 积极消除商品贸易的关税和非关税壁垒 2002 年 11 月, 中国与东南亚国家联盟 ( 东盟 ) 签署自由贸易协议, 将在商品和服务贸易以及投资领域加强经济合作 东盟市场准入中较重要的领域或来源享有较少关税和非关税壁垒, 自 2005 年 1 月起陆续生 效 对于在东盟和中国之间进 行贸易的企业而言, 自由贸易 协定代表重要机遇, 有助于减 少供应链成本并提高整体价格 竞争力和盈利能力 10

7 在中国经商 企业形式 此外, 中国已经与香港和澳门签 更多自由贸易协定正在磋商之 中国向外商投资者开放的主要 外商独资企业 外国企业包括代表处 自然资 署了更紧密经贸关系的安排 (CEPA 协议 ), 最初于 2004 年实施, 至 2011 年底已经扩展修订了 8 次 原则上中国同意对所有原产自香港和澳门的商品实行零关税, 除了被禁止的进口货物之外 实行的自由贸易协议也包括亚太贸易协定 (APTA), 原称 曼谷协定 ( 成员国包括中国 印度 韩国 斯里兰卡 孟加拉国和老挝 ), 中国 - 智利协议以及中国 - 巴基斯坦自由贸易协定早期收获计划协议 2008 年 4 月, 新西兰成为首个与中国签署自由贸易协定的发达国家 同时,2010 年 6 月中国已经与台湾签署了经济合作框架协议 ( ECFA), 该协议旨在促进双方的经济 贸易和投资合作, 实现商品和服务的进一步自由化, 拓展经济合作领域并建立合作机制 经济合作框架协议的签署使得两岸经济关系进入一个新的领域 同时香港作为中国大陆 中, 包括与澳大利亚 日本 韩国 海湾合作委员会 (GCC) 南部非洲关税联盟 (SACU) 和冰岛等国家或组织之间的自由贸易协议 出口除了某些项目受国家出口限制, 外商投资企业出口的大部分产品都可豁免出口税 增值税一般税率为 17% 依据法律, 除了某些特别产品以外, 出口产品零税率, 即出口产品免征增值税, 增值税进项税额可被退回 鉴于与国外主要贸易伙伴之间持续贸易顺差面临的压力, 以及对资源保护和环境保护的担忧, 自 2004 年以来出口增值税退税率得以调整 ( 即降低或免除 ), 从而增加了出口商的运营成本 企业形式有如下几种 ( 见小标题 ): 中外合资经营企业中外合资经营企业是独立的法律实体, 其形式是在中国注册的有限责任公司 合伙人共同管理公司, 一般根据各合伙人的出资比例进行利润分成 中外合作经营企业合作经营企业各方可以申请批准, 将公司组建为具有限责任的独立法律实体 利润分成一般在合同中有规定, 不同的合同条款会有所不同 此外, 有一种非法人合作经营企业的形式, 这并非法律实体 合伙人之间的收入和支出分配基于合同条款 对合资企业各方而不是非法人合作经营企业征收所得税 非法人合作经营企业的税务主管机构 ( 即相关国家或省级税务机构 ) 将决定如何对该企业或其合伙人征税 外商独资企业是指全部资本由外国投资者投资的企业, 是有限责任公司 股份制公司股份制公司也被称为股份有限公司, 设立这种公司的目的主要是为了在中国或外国股市上市 股份制公司的股本由等值股份组成, 并由国内和外国股东出资 外国企业总而言之, 外国企业是指在中国设有机构或经营地点并进行生产或业务运营的企业 ( 除了中国的外商投资企业 ) 在中国未设有机构或经营地点但获得中国来源收入的外国企业也包含在该种类之中 源开采地点 承包项目地点以及提供劳务或聘用业务代理的公司 外国企业分支机构根据 中华人民共和国公司法 的规定, 外国公司可以在中国设立分支机构 分支机构没有中国法人资格, 外国公司对其在中国的分支机构承担民事责任 但是, 实际上只有外国银行和保险公司获得了在中国开设分支机构的许可 与台湾合作的平台, 经济合作框 架协议使这三个地区形成一种新 形势, 在实现共同发展的过程中 更好地合作和沟通 经济合作框 架协议于 2010 年 6 月 29 日签 署,2010 年 9 月 12 日生效 首 批政策于 2011 年 1 月 1 日生 效 12

8 设立企业 中外合资经营企业成立流程 合资经营企业受 1979 年颁布的 中华人民共和国中外合资经营企业法 的管辖, 该法案最近一次修订是在 2001 年 商务部 (MOFCOM) 全权负责批准合资企业并颁发批准证书 通常由当地商务部门负责审批程序 获得批准证书之后, 合资企业必须于 1 个月内在当地工商行政管理局进行注册以获得经营执照 获得经营执照 30 天后, 合资企业必须向当地税务机关办理登记 资本结构 合资企业法要求合资企业的外国合伙人出资不少于注册资本的 25% 对外国合伙人的出资没有设置上限, 除非在一些特别的行业中, 法规要求中国合伙人的出资比例达到一定水平, 使其获得控制权 合资企业的出资形式可以是现金 资本货物 工业产权和其他资产 通常情况下, 中国合伙人以现金 场地开发或清算费以及场地使用权出资, 而外国合伙人以现金 建设材料 设备和机械出资 所有合资企业合同应包含出资时间表 如果出资是一次性支付, 所有合伙人必须在营业执照颁发之后 6 个月内全额支付 在需要出资期间可颁发临时经营执照 如果合伙人在规定时间内未出资, 则临时经营执照不得更新 所有出资必须由一家中国注册会计师 (CPA) 公司出具的报告进行确认 ( 该公司可以是一家国际会计公司代表中外合资企业行事或一家中国注册会计师公司 ), 确认已收到合同中规定的出资 在合资企业生命周期内, 外国合伙人的权益出资通常不会偿还 但是, 如果合资企业被清算, 其净资产 ( 如有 ) 应依据合伙人的持股比例进行分配 股东 董事和高级管理人员关系 合资企业的合伙人联合管理合资企业 董事会有权力做出关于合资企业财务状况的所有重大决定 合资企业合伙人负责任命董事会成员, 在董事会中的代表权与在合资企业中所有权比例相匹配 法律还要求每年至少召开一次董事会会议 要求董事会聘用一名总经理和副经理 总经理负责执行董事会决定以及合资企业的日常管理 根据每位合伙人的投资比例分配合资企业的损益 在纳税之后分配利润之前, 合资公司应向 3 个基金进行分配, 即员工奖金和福利基金 企业发展基金以及通用储备基金 合资企业向这 3 个基金分配的金额在 中外合作经营企业成立流程 合作经营企业受 中华人民共和国中外合作经营企业法 的管辖, 该法案于 1988 年颁布,2000 年修正 该法律规定合资企业可作为 法人 运营, 意味着可以成立有限责任公司 在有限责任结构下, 公司可拥有合资企业的所有资产, 但投资者的责任仅限于其出资比例 为设立合作经营企业, 中外合伙人必须向商务部或本地相关政府部门提交文件 ( 如项目提案 经签署的协议 合同 公司章程 ) 以获得审批 如果授予批准, 合伙人应在 30 天内向工商行政管理部门申请登记并获得营业执照 营业执照的颁发日期即是合作经营企业的成立日期 之后, 该企业应在 30 天内向税务机关办理税务登记 资本结构 双方对该企业的出资形式可以是现金或实物 场地使用权 工业产权和其他产权可作价出资 合作经营企业法要求双方履行合作企业合同中规定的投资与合作要求 若未在规定时间内达到要求, 相关机构会设定另一个时间限制, 若再次错过该事件则需要依据相关国家规定进行处理 双方出资应由中国注册的会计师事务所验证 ( 中国注册会计师事务所或中外合资会计事务所 ) 并出具验证证明 与股东 董事和高级管理人员的关系 与合资经营企业一样, 合作经营企业作为有限责任公司运营需要任命董事会或联合管理委员会, 董事会或联合管理委员会负责做出所有重大决定并监督公司管理 通常根据合同中规定的比例分配合作经营企业的利润和亏损, 各合同条款可能会有所不同 合资经营企业向 3 个储备基金提供的总金额为税后利润的一定比例 ( 员工福利和奖金基金 通用储备基金和企业发展基金 ), 合作经营企业向这些基金提供的总金额为税前利润的一定比例 外商独资企业成立流程 外商独资企业受 中华人民共和国外资企业法 的管辖 该法律于 1986 年生效,2000 年修订 外商独资企业是有限责任公司 合资企业合同中有规定或由董 事会决定 在分配当前年度利 润之前必须清算以往年度亏 损 14

9 法律法规禁止在某些特定行业 外国投资者的出资形式可以是 股份制公司 2009 年 11 月发布 外国企业 - 调查和收集市场信息 ; 代表处应在每年 3 月 1 日至 6 设立外商独资企业. 商务部负责外商独资企业的审批 本地政府也获得授权审批这些企业, 前提是要满足某些条件 在申请创立外商独资企业之前, 投资者必须向本地相关政府机构提交报告, 其中应包含法规要求的具体信息 在提交报告之后 30 天内投资者将收到一份书面答复 投资者必须在获得批准之后 30 天内申请登记并获得营业执照, 否则批准证书将自动失效 营业执照的颁发日期即是企业的成立日期 必须在成立之后 30 天内进行税务登记 资本结构 外商独资企业的注册资本金额应符合计划的运营规模 运营期内不得减少注册资本, 除非有特别批准, 增加注册资本需事先获得有关机构的审批 自由兑换的外币或来自其他外商投资企业的经证实的人民币利润 依据法规中某些要求, 像机械 设备 工业产权和自有技术此等项目可根据其货币价值予以资本化 在申请和公司章程中必须明确规定完成出资的时间限制 可以分期出资 必须在营业执照颁发后 90 天内完成第一期出资 ( 不得少于总注册资本的 15%), 最后一期出资需在 3 年之内完成 其他出资必须依据公布的时间表完成 完成所有出资之后, 必须聘请一位中国注册会计验证出资并出具一份投资验证报告 股东 董事和高级管理人员关系 外商独资企业应从税后利润中分配部分给储备基金以及员工奖金和福利基金 分配至储备基金的金额不得少于税后利润的 10% 利润分配必须弥补以往年度的亏损 股份制公司也被称为股份有限公司, 受 中华人民共和国公司法 的管辖, 该法律于 1993 年 12 月颁布,2005 年 10 月修订 除了公司法之外, 股份制公司也受制于外商投资股份有限公司成立相关事宜暂行条例, 该条例于 1995 年 1 月 10 日颁布 暂行条例对成立股份制公司增加了某些要求, 包括要求外商投资者至少投资 25% 的资金, 最低资本要求为 3000 万人民币 合伙企业一直以来合伙企业形式在中国未得到普遍运用 第一版 合伙企业法 于 1997 年 8 月 1 日生效 2006 年 8 月修订版于 2007 年 6 月 1 日生效 根据 2006 年修订版合伙企业法的规定, 中国的合伙企业是指自然人 法人和 / 或其他组织在中国境内成立的普通合伙企业或有限合伙企业 合伙企业的利润分配或亏损分担应依据合伙协议或合伙企业法的规定 或者个人在中国境内设立合伙企业管理办法,2010 年 3 月 1 日生效 该管理办法对外商投资者在中国设立合伙企业的行政规则和程序作了规定, 为外商投资者提供了一种在中国投资的新形式 代表处 外国企业 ( 包括在香港 澳门和台湾的企业 ) 可以在中国开设代表处 从法律角度而言, 代表处只为了联络目的而设, 其活动限于提供不产生任何盈利的服务 准许代表处从事的活动如下 : - 向潜在买家和卖家提供介绍性服务, 如安排会议 向中国消费者传递价格和技术信息 ; - 协助安排对中国的贸易访问 ; - 与母公司和其他相关公司或子公司进行协调 实际上, 许多代表处提供超出该法律范围之外的服务 如果代表处被认定参与运营活动并通过多种方式集资, 则国家工商行政管理局 (SAIC) 本地分支机构有权以惩罚无证运营的代表处 2004 年 5 月国务院发行通知之后, 代表处无需获得商务部或其他机构的批准, 除非是其总公司涉及某些特别行业的代表处 代表处需要在国家工商行政管理局登记 代表处获得批准之后, 首席代表应亲自访问该代表处, 接收商业登记执照并填写一些额外的表格, 以完成正式注册 月 30 日之间向工商行政管理局提交年度报告 代表处总公司的成立时间必须早于申请之前两年 代表 ( 包括首席代表 ) 人数仅限于 4 人 现有代表超过 4 人的代表处只能申请注销代表, 不能添加新代表 公司应在获得商业登记证之后 30 天内向本地税务机关进行登记 登记证有效期为一年, 须每年续期 登记证颁发之后 3 个月内, 工商行政管理局本地机构应对代表处的办公场地进行检查 16

10 中国税务 主要内容 自 2008 年 1 月 1 日起, 统一企业所得税系统适用于外商投资企业和外国企业以及国内企业 对中国居民企业就其全球范围所得征税 对非居民企业就其来源于中国的所得征税 企业所得税统一税率为 25%. 经修订的中国个人所得税法自 2011 年 9 月 1 日起实施. 对定居在中国的个人应就其全球范围内的收入征收个人所得税 外籍人士未在中国定居且在中国居住时间不超过 5 年, 在某些情况下可减少其就业收入个人所得税 对就业收入征收 3%-45% 的超额累进税率 ( 自 2011 年 9 月 1 日起实施 ) 对中国的个体工商户征收个人所得税实行 5%-35% 的超额累进税率 对个人其他收入征收个人所得税, 统一税率为 20% 在国家法规和税收协议下通过税收抵免 豁免或减税提供双重税款减免 主要税种在中国大陆经商时适用的主要税项如下 : 1. 所得税 : 企业所得税 个人所得税 2. 交易税 流转税体系 增值税 营业税 消费税 3. 其他税项 : 关税 印花税 车船税 车辆购置税 契税 土地增值税 房地产税 城镇土地使用税 资源税 城市建设和维护费以及教育附加税 其他附加税和征费 企业所得税 主要内容 居民企业包括在中国境内成立的企业或者实际管理机构在中国境内的外国企业, 应对其全球范围内的收入征收企业所得税 在特定情况下, 可采用加速折旧 允许加速折旧资产 原则上要求使用权责发生制 所得税以 25% 的统一税率征收 符合条件的居民企业之间支付的股息免缴企业所得税 但是, 对非居民企业源自中国的股息收入按 10% 预扣企业所得税 ( 除非在税收协定下得到减免 ) 存在外国税收抵免 符合条件的高新技术企业, 减按 15% 的税率征收企业所得税 从事受扶持行业或进行研发和特定设备投资的企业, 可享有其他形式的税收优惠政策, 如免税期 降低税率 减计收入 投资税收抵免等 符合条件的技术先进型服务企业可享有特定税收优惠待遇和其他支持 在某些领域, 外商投资可享有各种本地财政补贴 关联方之间的交易必须使用公平成交价格 18

11 企业所得税制度 为了避免对外国来源收入的双 服务费 免税收入 居民概念在中国境内成立的企业自动成为居民企业 实际管理机构在中国境内的外国企业也被视为居民企业 实际管理机构所在地是指对企业的生产经营 人员 账务 财产等进行实质性全面管理和控制的地点 居民企业需对其在全球范围内的收入缴纳企业所得税 非居民企业若在中国境内设立机构或经营场所, 需对来源于该机构或经营场所的收入缴纳企业所得税 非居民企业若在中国境内未设立机构或经营场所, 或在中国设立机构或经营场所但其收入来源与该机构或经营场所无实际联系, 应对其来源于中国的所得 ( 通常包括被动收入, 如股息 利息 特许权使用费 租金收入 资本收益等 ) 预扣企业所得税 重征税, 就外国来源收入对其他国家支付的所得税, 享受外国税收抵免 总收入 公司间交易原则上, 企业所得税法要求企业与关联方之间的业务往来遵照公平独立交易原则 如果关联方交易不符合独立交易原则, 且总收入或应纳税收入减少, 则中国税务机关有权根据一般反避税规则进行适当的税务调整 资本利得 利息 特许权使用费和股息居民企业得自资本利得 利息和特许权使用费的收入应作为普通收入纳税 上述资本利得是指处置财产所得, 包括位于中国的住宅物业 建筑物 构筑物以及附属设施, 以及转让土地使用权或直接或间接转让中国企业股权 对于得自转让土地使用权 建筑物 物业和相关附属设施的任何利得, 还征收土地增值税 符合条件的居民企业之间支付的股息, 在 居民企业因咨询 管理 培训和其他劳动服务而产生的服务费需作为其全球收入的一部分缴税, 不论提供服务的地点在何处 汇兑损益在商业交易以及对外币计价的货币资产和债务进行年底转换中发生的汇兑损益, 一般应计入本年度, 并进行相应征税或扣减 捐赠和债务豁免除非在税收条例中另有规定, 否则居民企业应将获得的捐赠和债务豁免包含在应税收入中 非应税收入根据企业所得税法收取并纳入国家财政管理的财政拨款 政府行政事业性收费和政府性基金是非应税收入 免税收入包括 : 国债利息 ; 符合条件的居民企业之间支付的股息 ; 在中国设立机构或营业场所的非居民企业从居民企业获得的与该机构或营业场所有实际联系的税后利润分配 ; 符合条件的非营利组织的收入 ; 以及企业获得的由国务院批准的用于特定目的的财政补贴 扣除 商业费用原则上, 除非被特别排除在企业所得税法和其他税收条例之外, 否则居民企业实际发生并且与取得收入相关的合理商业费用 ( 包括成本 开支 税收和亏损 ) 可予以扣除 折旧必须按照直线法计算折旧, 且不同种类的固定资产有不同的最低折旧年限 特定固定资产, 如由于技术进步而替换的固定资产或常年处于强震动或高腐蚀状态的固定资产, 可以采取缩短折旧年限方法, 或使用加速折旧方法 企业所得税法下享受免税 20 18

12 租赁协议租赁固定资产一般采用 2006 年发布的中国新会计准则下的会计处理方式 利息贷款利息一般可予以扣除 对于非金融机构从其他非金融机构借入的贷款, 可扣除利息费用不能超过商业利率 与资产投入使用前资本支出有关的利息, 应作为资本性支出, 投入使用后发生的利息可在当期中扣除 但是, 向关联方所支付利息的扣除需遵守企业所得税法下的资本弱化规则 金融行业的资本弱化比例为 5:1, 其他行业为 2:1 特许权使用费和服务费居民企业支付的特许权使用费和服务费如果为合理金额, 一般可予以扣除 员工薪酬对员工实际支付的金额合理的薪酬一般可作为开支予以扣除 职工福利费对于当地中国职工的基本社保供款 补充养老保险和补充医疗保险而发生的费用可予以扣除, 但以政府规定的上限为准 其他职工福利支出不超过企业工资总支出 14% 的部分可予以扣除 保险费企业为投资者或者职工支付的商业保险费, 除少数例外情况下, 一般不得扣除 公司间收费由附属企业为一家中国企业日常运营所提供特定和积极服务的合理公司间收费一般可予以扣除, 但取决于特定限制条件 - 坏账或呆账除商业银行之外的企业不得为了企业所得税而扣除坏账准备金 金融机构可以就企业所得税扣除相当于 1% 增量贷款资产的坏账准备金 只有在损失实际发生且经主管税务局批准的情况下, 才可扣除坏账损失 - 无形资产摊销允许采用直线法计算, 最低摊销年限不得低于 10 年, 或者根据有关法律规定或者合同约定的使用年限 - 广告和宣传费扣除额度限于年度销售收入的 15% 对于特定行业, 上限提高至 30% 剩余的支出可以结转并在未来年份中扣除 其他扣除 - 业务招待费仅 60% 的实际发生业务招待费可予以扣除 此外, 总金额最高不得超过特定税务年度总销售 ( 业务 ) 收入的 0.05% 22

13 - 研发 (R&D) 5. 除符合条件的慈善机构以外机 依据中国与外国企业所属国家 / 税率 报税 评税 为开发新技术 新产品和新工艺而发生的符合条件的研发费用, 经批准后, 居民企业可按照研发费用的 50% 加计扣除 - 捐赠对符合条件的慈善机构的捐赠可予以扣除, 最高为年利润的 12% - 佣金费和手续费通常扣除率为相应收入的 5% 对保险公司的扣除限额更高 - 筹备费用可以在企业初创时就企业所得税目的予以扣除 不可扣除的项目 : 企业所得税法规定, 在计算居民企业的应税收入时, 以下项目不可扣除 : 1. 向投资者支付的股权投资回报性质的款项, 如股息 2. 企业所得税款项 3. 税收滞纳金 4. 由于没收财产产生的罚款 罚金和损失 构的捐赠 6. 赞助支出 7. 拨备 8. 与取得收入无关的其他支出 损失 税务损失居民企业发生的税务损失可以在随后 5 年的应税收入中结转扣除 税务亏损不得向以前年度结转 资产损失根据规定的程序和要求向税务主管机构申报之后, 企业发生的资产损失可税前扣减 未申报的任何损失不得进行税前扣减 预提企业所得税在中国没有机构 营业场所的非居民企业, 或在中国设立机构或营业场所但收入来源 ( 如股息 利息 租金和特许权使用费 ) 与此类机构或营业场所没有实际联系的非居民企业, 除非在税收协定下予以减征, 否则此类中国来源收入应被征收预提企业所得税, 优惠收率为 10% ( 法定标准税率为 20%) 但是, 对于外国投资企业就 2008 年前利润所派发的股息, 仍免征预提税 地区商定的双重征税协定, 有权享有所得税优惠待遇的非居民企业应遵循特定手续流程以享受税收协定待遇 税收计算应税收入应税收入是指在扣除不征收收入 免税收入 各种扣除和结转自前几年可扣减损失后, 税务年度的总收入 应将外币计价的应税收入转换为人民币, 以得到应税收入 对所有居民企业以及其收入与在中国所设立机构或营业场所有实际联系的非居民企业的企业所得税, 按 25% 的统一标准税率征收 外国税收抵免取得外国来源收入的居民企业可以从应缴纳的企业所得税中扣除已缴纳的外国所得税 但是, 可扣除金额不得超过外国来源收入原本应缴纳的企业所得税金额 如果已缴纳的外国所得税超过这一限额, 则已缴纳外国所得税的未宽减余额可用于抵销以后年度的应纳税额, 抵销年度最多为 5 年 申请外国税收抵免的企业必须提交原始税务凭据, 以支持申报外国税收抵免 合并居民企业应为其分支机构合并企业所得税申报 除非国务院另有规定外, 附属企业不得在集团基础上提交合并的纳税申报表 纳税申报表企业的税务年度为日历年 居民企业需要在税务年度结束后 5 个月内提交年度所得纳税申报表和年度财务报表, 以及由一家中国注册会计师事务所出具的审计报告或验证报告 一般来说, 在中国设立机构或营业场所的非居民企业必须在日历年结束后 5 个月内, 提交年度企业所得税申报文件 在一些例外情况下, 非居民企业无需进行年度企业所得税申报 如果逾期缴纳税款, 则对逾期未缴税款征收滞纳金, 按每天 0.05% 收取 如果纳税人未能按时提交纳税申报表或缴纳税款, 可能将进行额外罚款评估 向非居民企业支付股息 利息 租金 特许权使用费或其他收入的纳税人作为预提代理人, 需要提交预提税纳税申报表, 预提适当的税款, 并且在向非居民企业支付款项或款项在纳税人账目中被计为就企业所得税目的的可扣除费用时, 将税款汇给税务机关 在有些情况下, 如果预提代理人未能履行预提义务, 非居民企业需自行执行预提税程序 企业需要进行临时评税, 并每月或每季度提交企业所得税申报表 申报表一般在自我评税基础上编制, 暂缴税将于年底之后在用于最终税务清算的年度申报表中进行调整 少缴税款必须在年底过后的 5 个月内缴纳, 而多缴税款可以在经税务机关批准后予以退还 24

14 个人所得税 中国个人所得税 (IIT) 的范围 个人劳动报酬 ; 薪资 种类下的应税就业收入 换而言之, 如果外籍人士在一 中华人民共和国个人所得税法 以及 中华人民共和国个人所得税法实施条例 对关于中国外籍人士税务的基本规则作了规定 这些规则辅以财政部和国家税务局的各种行政裁定, 虽然这些行政裁定并未纳入法律, 但仍具有法律效力 来中国工作的国际外派人员, 需就其因受雇或自营而在中国境内提供劳务取得的所得缴纳中国所得税 对于在中国取得 来源于著作权的收入 ; 特许权使用费 利息及股息 来源于财产租赁的收入 ; 来源于财产转让的收入 ; 偶然所得 ; 财政部规定的其他收入 包括基本工资 / 薪金 奖励 奖金 困难补助和外派服务津贴以及保险等 应税收入的形式可以是现金 实物福利 有价证券以及任何其他形式的经济利益 对员工的业务相关费用报销以及向外籍人员提供的某些非税福利, 如果金额合理且附有有效收据, 则不需纳税 纳税责任 : 不超过 90 天 ( 或对税收协定国家不超过 183 天 ) 个日历年度或任意 12 个月期间 ( 各协定基准期有所不同 ) 在中国境内累计居住不超过 183 天, 并且其薪酬并非由任何中国企业或常设机构支付, 则其可豁免缴纳个人所得税 各协定的具体规定有所不同, 所以建议对相关协定进行审查 [ 注 : 为便于计算 90/183 天, 在中国不满 1 天的情况都按 1 天计算 ] 外籍人士需进行备案登记才可 的任何利息和租金收入也应缴纳个人所得税 对于在中国出售财产而取得的资本收益也应缴纳个人所得税 目前不征收遗产税或财富税 应税收入个人所得分类如下 : 薪资 来源于个体工商企业的生产或经营收入 ; 来源于分包业务的收入 ; 就业收入征税外籍人士根据以下情况就其就业收入缴纳中国个人所得税 : 居留状态 居留 通常理解为 居住在此 或 临时停留 ; 收入来源 ; 是否与中国雇主相关联 就业收入来源通常取决于提供劳务的地点 通常情况下, 在中国境内无住所的个人 ( 如外籍人士 ) 在中国境内工作并提供服务, 应缴纳个人所得税, 除非其在一个日历年度内在中国境内居留不超过 90 天, 而且其收入并非由任何中国实体 / 机构支付 住所 通常是指个人因户籍 家庭或经济利益而惯常居住的地点 如果外籍人士是与中国签订所得税协定 / 协议的国家 / 地区的税务居民, 则上述 90 天延长可至所得税协定 / 协议规定的基本期内 183 天 享有 183 天税收协定豁免待遇 税收协定优惠待遇并非自动授予, 须在本地税务局进行适当备案 纳税责任 : 超过 90 天 ( 或对税收协定国家超过 183 天 ) 但不满 1 年外籍人士在中国累计居住时间超过 90 天 ( 或税收协定规定的 183 天 ) 但不满 1 年, 其来源于中国的收入需缴纳中国个人所得税, 无论其工资是否由中国或外国实体支付 但是其非中国来源收入不需缴纳中国个人所得税 26

15 全年 在中国境内居住是指 但是, 无论在中国境内居住时 双重征税减免 虽然每月扣除费用标准 ( 即个 对未进行税务登记的人员可处 纳税申报 个人在中国居住一个日历年度, 期间短暂离开中国, 连续不超过 30 天或总共不超过 90 天 例如, 一年内某人在中国境外旅行 35 天, 则该日历年度不能被视为全年在中国境内居住 同样, 如果一年内某人累计有 100 天在中国境外 ( 即使单次旅行不超过 30 天 ), 则改日历年度不能被视为全年在中国境内居住 纳税责任 : 满 1 年但连续不超过 5 年外籍人士在中国境内居住时间满 1 年但连续不超过 5 年, 应缴纳中国个人所得税, 无论其工资是否由中国或外国实体支付 此外, 其非中国来源的收入也应缴纳中国个人所得税, 但仅限于由中国实体支付的收入. 纳税责任 : 连续超过 5 年外籍人士在中国境内连续居住时间超过 5 年, 之后在中国境内居住的每一年应就其全球范围收入缴纳中国个人所得税 间长度以及支付的地点, 依据 中国个人所得税法律法规, 来源于中国的收入 ( 见以下例子 ) 都应纳税 就其全球范围收入缴纳中国个人所得税的外籍人士可就其非中国来源收入申请外国税收抵 免, 该部分非中国来源收入在 来源于中国境内银行存款的银行利息 ( 自 2008 年 9 月 15 日起, 银行利息收入免除中国个人所得税, 除非另行通知 ); 中国境内使用专有权利的费 另一个税收司法管辖区纳税 但是抵免税额不得超过同等收入对应的中国个人所得税税额 超额抵扣可结转, 但结转年限不得超过 5 年 税率以及应纳税额的计算 用 ; 各收入种类的中国个人所得税 租赁中国境内财产的租金收入 ; 率有所不同 薪金及工资 ( 即就业收入 ) 的适用个人所得税 率基于 3%-45% 的累进税率 中国政府或中国境内企业支付的利息 ( 自 2011 年 9 月 1 日开始实施 ) 修订后的税率和税级 级数 全月应纳税所得额 ** ( 人民币 ) 税率 (%) 1 不超过 1, 超过 1,500 至 4,500 的部分 10 3 超过 4,500 至 9,000 的部分 20 4 超过 9,000 至 35,000 的部分 25 5 超过 35,000 至 55,000 的部分 30 6 超过 55,000 至 80,000 的部分 35 人所得税起征点 ) 从 2,000 元增加至 3,500 元, 但外籍人士的每月扣除费用标准维持 4,800 元不变 自 2011 年 9 月 1 日开始实施的新税率表如下 其他收入除就业收入之外的收入, 通常依照不同的种类适用不同的税率 税收制度的管理中国的纳税年度从 1 月 1 日开始, 至 12 月 31 日结束 每月进行纳税申报 在中国税务机关登记根据相关本地税务机构的做法, 应缴纳中国个人所得税的外籍人士应在本地税务机构登记 应在工作地点的本地税务局进行登记 外商投资企业的员工以及外国企业代表处的常驻代表通常在抵达中国境内时即进行税务登记 其他人员在负有纳税责任时 ( 如, 外国企业的员工因工作相关任务 1 年内在中国居住 以 2,000 元以下的罚款 对于在限改期限内不采取纠正措施纳税人, 处以更多罚款 纳税申报频率每月纳税申报通常于次月 15 日止, 通常在提交月度纳税申报表时纳税 实际操作中, 纳税申报截止日期各个地方不同, 有些情况下一年办理一次纳税申报 而且, 除了法律规定的某些情况, 中国境内的雇佣实体是员工 / 受托人的法定扣缴义务人 此外, 自 2006 年日历年开始, 年收入超过 120,000 人民币或基于汇率 进行转换为 19,113 美元的个人 ( 除了 1 年内在中国境外单次旅行超过 30 天或累计超过 90 天的个人 ) 需要提交年度纳税申报表, 说明各种来源的个人收入 ( 如, 来自就业 咨询 利息和股息 出售财产所得等 ) 应在税务年度结束后 3 个月内 ( 即 3 月 31 日 ) 提交年度税务申报表 如果您已汇出税款或您的雇主已为您提交每月预提税申报表, 则您不必提交每月所得税申报表, 除非本月您有其他种类收入 年度纳税申报表应由个人提交 在中国提交每月个人所得税申报表以及支付应缴税款的到期日是次月 15 日 各地到期日可能会有所不同 年税申报单 ( 如有要求 ) 通常应在税务年度结束之后 3 个月内提交 本地税务机构将检查您的申报单的正确性 可能需要工资证明和其他薪酬详情 ( 如雇主出具的确认函 ) 该文件有时被称为 收入证明, 在税务登记以及薪酬详情有任何变动时也需要 在税务审计时, 需要雇佣合同副本或在母国提交的税务申报单副本 在扣缴义务人 ( 即雇主 ) 提交每月预提税申报表并得以验证之后, 就其为所有员工代扣代缴的税款总额, 税务机关会向其发出一份综合所得税税单 税务局可能向纳税个人发放完税凭证, 每年发放一次或在纳税人的要求下发放 7 超过 80,000 的部分 45 ** 薪金和工资的全月应纳税所得额应是对每月收入进行标准扣除之后的余额 ( 中国人 [3,500 元人民币 ]/ 外国人 [4,800 元人民币 ]) 超过 90 天或税收协定国家税务居民超过 183 天 ) 进行登记, 前提是其收入并非由任何中国实体 / 机构支付 28

16 延期只有在申请并获得本地税务机构批准时才对每月纳税申报和税务清算授予延期 实际操作中, 很难获得税务机构对此等延期的批准 处罚和滞纳金如纳税人逾期缴纳税款, 对滞纳税款按日加收 0.05% 的滞纳金 对未能在规定的时间期限中提交纳税申报单并缴纳税款的纳税人, 处于 2,000 元以下的罚款 对于在限改期限内不采取纠正措施的纳税人, 再处以 2,000 至 10,000 元的罚款 此外, 如果出现漏税, 税务机关可以对纳税人或扣缴义务人处以所欠税款 0.5 倍至 5 倍的罚款 税务注销外籍人士离开中国时, 需要在当地税务机构进行税务注销 社会保障期待已久的中国社会保障法自 2011 年 7 月 1 日其开始实施 该法律将对将中国境内工作的中国人和外籍人士产生影响 中国人力资源和社会保障部对在中国境内就业的外国人参加社会保险暂行办法草案 ( 暂行办法草案 ) 征询公众意见 暂行办法草案中的要点如下 : 草案规则适用于在中国境内合法就业并持有适当工作证的外国人 ( 包括香港 澳门和台湾居民 ) 包括在本地就业或在海外就业然后借调到中国工作的外国人 与中国公民一样, 在中国大陆工作的外国人应当参加以下社会保险 : 基本养老保险 基本医疗保险 工伤保险 失业保险 生育保险 如果外籍人士在达到规定的领取养老金年龄之前离开中国, 其账户可予以保留 ( 他们可能会回到中国工作 ) 或注销 如注销账户, 在获得相关机构批准后, 其账户内累计的金额可一次性提取 具有与中国大陆签订社会保险双边或者多边综合化协议国家国籍的人员在中国境内就业的, 可依据相关协议规定豁免参加特定类型社会保险 2011 年 12 月 2 日, 人力资源和社会保障部发布人社厅发 号文件, 进一步明确和细化外国人参加社会保险管理服务工作 在此之后, 部分城市如北京 天津和广州发布了本地实施 / 操作细则 流转税 主要内容 在中国几乎所有交易都需缴纳流转税, 包括增值税 (VAT) 或营业税 (BT) 某些类别的消费品还需缴纳消费税 (CT) 增值税标准税率为 17% 可享受减税税率和豁免 营业税税率为 3% 到 20% 增值税 (VAT) 范围在中国销售应纳税货物以及提供货物加工有关的劳务服务以及修理修配服务, 需缴纳增值税 应税货物 是指无形货物以及诸如电力 热力和燃气等某些公用事业, 但不包括房地产 此外, 也对进入中国的应税进口货物征收增值税, 除非该进口货物根据特定规则获得特别免税 登记对于其销售在中国有缴纳增值税义务的企业应自动在当地税务机关办理有关增值税的税务登记 增值税纳税人一般被分为两个类别 : 一般纳税人和小规模纳税人 税率一般纳税人的标准税率为 17%, 低税率为 13%, 前者适用于大部分应税货物和服务, 后者适用于特定货物 小规模增值税纳税人的税率为 3% 对特定货物的销售免征增值税 税基增值税基于生产链各环节 ( 即从生产商获得原材料一直到消费者购买制成品或服务 ) 应税货物或服务的增值而征收 在各个环节中, 销售增值税 ( 销项税 ) 都由卖方向买方收取 在出具有效增值税发票的情况下, 一般纳税人通常可以对为了应税销售而购买货物 ( 包括资产 ) 所缴纳的增值税 ( 进项税 ) 予以扣除, 并就差额向税务机关进行解释 出口增值税从中国出口货物的出口商可有权就出口货物产生的进项增值税获得退税 由于退税税率为 0% 至 17%, 出口商可能无法获得进项增值税全额退税, 从而出口需承担一定的增值税成本 增值税改革试点项目中国正在将营业税改征增值税, 旨在废止营业税 增值税改革试点项目于 2011 年 11 月 16 日引入 上海是首个参与增值税改革试点项目的城市, 第二个城市是北京, 于 2012 年参与 目前上海的增值税改革试点项目只覆盖交通运输行业和部分 现代服务行业 现代服务行业 包括为制造业 文化产业和现代物流行业提供技术或基于专业知识的服务, 包括研究 开发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流支持 有形动产租赁 认证和咨询 在条件允许时, 增值税改革试点项目将扩展至其他行业, 如金融服务行业 除了现有 13% 和 17% 的增值税率, 增值税改革试点项目引入了 11% 和 6% 这两个额外的增值税率 11% 和 6% 分别适用于增值税改革试点项目覆盖的交通运输行业和现代服务行业 属于 现代服务行业 接收上海企业支付的外资企业应缴纳的增值税税率为 6%, 而非 5% 在中国的纳税人应为预提代理人 营业税 (BT) 范围服务收入应缴纳营业税, 无论该服务是在中国境内或境外提供 ( 不包括加工服务和修理修配服务, 这些服务在增值税体系下纳税 ) 此外, 在境外提供的文化和体育行业的某些特定服务 娱乐行业以及其他特殊服务等免除营业税 该税还适用于在中国转让商誉 专利等无形资产和出售房地产 营业税和增值税为互斥关系 但是, 某些行业税务业务可免除营业税 税率除了对娱乐行业实行最高 20% 的税率外, 对其他税目的税率为 3% 或 5% 对于合格境外机构投资者源自通过国内证券公司证券交易的收入, 免于征收营业税 营业税不可退回, 但可以出于所得税目的予以扣除 登记在营业税范围内提供服务或出售无形资产或不动产的企业应自动向当地税务机关办理有关营业税的税务登记 税基与增值税不同, 营业税不可抵免税款, 一般对总收入进行征收 某些特定行业的营业税纳税人可以根据金收入计算营业税缴税义务 报税作为扣缴义务人, 向非居民企业支付服务费的纳税人在进行境外汇款之前需预扣营业税 消费税 (CT) 中国对 14 类货物征收消费税, 包括烟 酒 某些奢侈品和不环保品 该税种也是不可退的, 但可以就所得税目的作为费用予以扣除 消费税基于销售额和 / 或销量进行计算, 视相关货物而定 30

17 审计和会计 一般会计原则和法规 企业应当以权责发生制为基础 账目和记录 经审计的财务报表 依据中国的公司法 会计法规 2006 年, 财政部发行新的中国会计标准 (CAS 2006) 预计未来几年将要求外商投资企业使用这些新的会计标准 总体而言, 这些新标准反映了所有国际财务报告准则的原则, 也有一些不同之处反映了中国的特别情况 2007 年 1 月 1 日开始所有上市企业需采用 CAS 2006; 鼓励其他企业采用 CAS 2006, 但这些企业仍可用其他替代性会计标准 财政部在 2011 年底发行了小型企业会计准则, 以简化和规范小型企业的会计标准 小型企业会计准则是 CAS 2006 的补充 该准则将于 2013 年 1 月 1 日实施, 属于 小型企业范畴内 ' 的企业将采用该准则, 根据 CAS 2006, 基本财务报 进行会计确认 计量和报告 实现的所有收入和发生或归属于当期的支出应确认为当期收入或支出, 无论收入何时获得或费用何时支付企业应当在附注中披露下列与母公司和子公司相关的信息, 不论是否与这些关联方有交易 : 企业的母公司和分公司名称 子公司业务性质 注册成立地点和注册资本 ( 或实缴资本或股份资本 ) 以及变动 持股比例 母公司对企业的投票权以及企业对子公司的投票权 如果企业与关联方之间有关联方交易, 企业应在附注中披露关联方关系性质 交易类型以及交易的基本要素 企业的会计年度从 1 月 1 日开始, 至 12 月 31 日结束 会计法规定, 企业必须保持三种初级会计记录 : 日记账 总帐和明细账, 以及适当的补充备忘录记录 如果使用计算机会计系统, 可视为企业的会计记录 由外商投资企业编制的所有会计文件 账目和报表必须为中文, 但同时也可有外语版本 账目和记录的单位应为人民币 (RMB), 除非有关主管部门和合伙人另有约定 如果使用外币, 在年底进行年度财务报表编制和审计时, 单位必须转化为人民币 通常情况下, 大多数外商投资企业选择以人民币记账, 因为他们的收入和支出大多以本地货币计价 外商投资企业须聘请中国注册的会计师事务所 ( 包括经批准的中外合资会计师事务所 ) 对其法定年度财务报表进行审计 通常是由外商投资企业的董事会负责委任审计师 聘请本地会计师事务所的同时也可同时聘请外国会计师事务所进行审计或相关工作, 但须由中国注册的会计师事务所出具报告 和所得税法的规定, 企业必须进行审计, 应向税务机关提交经审核的财务报以及年度所得税纳税申报表 外商投资企业须向审计师提供企业的所有文件 账目和报告 应提交会计报表进以备年度审计, 包括资产负债表 损益表 现金流量表和相关附注 经审计的财务报表必须向多个政府机关提交, 包括国家工商管理局当地机构 国家税务局当地机构 地方财政局和国家外汇管理局当地办事处 必须在年底 4 至 6 个月内向有关当局提交经审计的财务报表, 具体时间取决于当地政府的要求 表, 如资产负债表 损益表 ( 损益账户 ) 权益变动表 现金流量表及财务报表附注都 需采用 CAS

18 人力资源和劳动法 合同和工会 法律环境自 2008 年 1 月 1 日起中国开始实施新的 劳动合同法 制定该 劳动合同法 的目的在于管理劳动关系的建立, 以及雇主和雇员之间劳动合同的订立 履行, 变更和终止 该法鼓励雇主与雇员订立长期或无固定期限的劳动合同, 并对终止劳动关系设置了更严格的规定, 规定终止的条件并提高相关成本 也增加了违反 劳动合同法 及其他相关规定的处罚 招聘外商投资企业和外国企业中国代表处的招聘方式有所不同 外商投资企业, 如合资企业和外商独资企业, 可直接从本地劳动力中雇用员工 合资企业通常基于其中国合伙人或地方当局的推荐 中国合伙人原制造工厂的员工通常会被合资企业雇用 外商独资企业招聘本地员工通常比较自由 然而, 由于缺乏本地关系网络, 外商独资企业通常需要依赖专业公司 大众媒体或其他方式以招聘管理层人员 代表处招聘本地员工的方式有所不同, 需要通过经授权的劳务中介雇佣员工 中国有几个法定劳务中介, 如外国企业服务公司 (FESCO) 和中国国际技术智力合作公司 (CIIC) 劳务中介是员工的法定雇主, 并将员工派至代表处以提供约定服务 在实际操作中, 代表处需要与劳务中介建立契约关系并支付所需的服务费 鉴于代表处的员工属于劳务中介的雇员, 许多在中国的代表处选择与员工签订一个单独协议, 对雇佣的条款和条件进行规定 终止雇佣关系与许多其他国家的做法不同, 在中国雇佣关系不可随意终止 雇主要终止聘用雇员, 必须遵循一定的程序和条件, 如合同到期 或雇员被证明不具备资格 雇员违反了企业的规章制度 或被追究刑事责任 此外, 由于生产或技术变化, 可能会出现裁员 但是, 公司不得正在接受规定的医疗治疗 因职业病或工伤而丧失工作能力, 或正处于怀孕或产假或哺乳期的员工 要终止与员工的雇佣关系, 企业需提供法定的终止通知, 并提供规定的遣散费 法律规定应根据员工的实际服务年限和工资水平计算遣散费 在中国, 代表处也可以解雇员工 由于代表处与被派遣员工没有雇佣关系, 代表处可通过劳务中介机构终止员工的服务 34

19 终止劳动关系时应遵循代表处 为获得初始 Z 签证, 通常需要 就业许可证 18 岁以上人员的体检报告 在薪水方面, 应以本地货币向 企业参加社会保险计划, 需要 与劳务中介之间的服务协议 雇主 / 雇员关系现在中国政府正在实施 工会法 根据工会法规定, 企业应支持员工成立工会, 并提供等同于公司总薪酬成本 2% 的资金作为工会活动资金 对于与员工有关的活动, 例如重组和裁员, 公司应通知工会并在采取行动之前征询工会意见 移民条例 签证国际外派人员来中国就业, 需要申请工作签证, 即单次入境 Z 签证 抵达中国后 30 天之内, 国际外派人员需在当地公安局申请居留签证 ( 即原来的 多次入境 Z 签证 ) 可以从与中国有外交关系的任何国家的中国大使馆或领事馆获得中国签证 Z 签证持有者可在中国就业 中国境内不颁发初始 Z 签证 如果国际外派人员进入中国时持有的签证并非 Z 签证, 则必须离开中国申请 Z 提交一份由中国赞助单位颁发的 邀请函 需要提交的其他文件取决于申请的签证类型 向中国境内经授权单位申请 Z 签证 邀请函 需要有就业许可证 工作证代表处的注册代表需要向当地工商管理局申请工作证 未在代表处注册的外籍员工不需申请工作证, 但需要向当地劳动局申请就业证 中国的移民标准规定, 代表处招聘的非本地员工仅限 4 人 ( 以上海为例 ), 包括外国人和香港 / 澳门 / 台湾居民 换而言之, 如果代表处已经招聘了 4 名外籍人员, 则不得继续雇用更多外籍人员 中国实体雇用外籍人员须取得当地劳动局发布的就业许可证 就业证所有国际外派人员须取得当地劳动局颁发的就业证 在公安局注册 / 外国人居留许可证如果您是一位在中国工作的国际外派人员, 您本人以及每一位 18 岁以上的随行家属必须先从当地的国际旅行卫生保健中心取得健康证明 取得健康证明之后, 您可以到公安局注册申请外国人居留许可证, 贴在您的护照上 申请外国人居留许可证时通常需要提供下列文件 : Z 签证 雇主的营业执照或商业登记执照副本 护照 工作证 / 就业许可证 就业证 照片 所有非中国居民需提交临时居住登记表, 应在抵达中国后 24 小时内申请, 您可在办理入住登记时从酒店 / 服务式公寓获得 随行家属成员的结婚证或出生证 工作条件 薪金和工资在中国, 企业有权设置其薪酬方案, 包括薪金和福利 根据 中华人民共和国劳动合同法 的规定, 员工的工资不得低于公司注册地的最低工资标准 除了薪金之外, 企业也可以实施有效的激励计划, 如销售激励机制 绩效奖金 股票期权等, 以吸引人才 这对于管理职位和销售职位而言非常重要, 此等职位往往是公司业绩的驱动力 员工发放工资, 每月至少一次 发放日期可依据公司和员工之间签订的协议 不得无故克扣或拖欠员工工资 延迟发放工资可导致经济处罚 此外, 公司负责从员工的总薪酬中预扣应缴纳的中国个人所得税 附加福利在中国, 雇主和雇员都必须参加社会福利体系 因此, 他们有义务对本地的法定社会保险计划缴费 对于其工资水平属于当地社会保险缴费基数范围内的大多数劳动力而言, 社会保险缴费可占其工资的 35% 至 40% 社会保险计划涵盖以下社会保险和基金 : 养老金 医疗保险 失业保险 工伤保险 生育保险 住房公积金 在相关劳动局注册, 在社会保险管理机构开立帐户, 并按月支付所需保费 除了雇主保费, 公司还应从员工月薪中扣缴员工保费, 并向有关当局支付 鉴于代表处并非法人实体, 应通过经授权的劳务中介支付保费 除法定社会保险, 在中国的企业也可向其员工提供补充福利计划, 以吸引和留住本地人才 工作时数 1994 年 3 月, 每周工作时间从 48 小时减至 44 小时,1995 年 5 月国务院将工作时数进一步减少至 40 小时 在一般情况下不鼓励加班, 但在特殊情况下允许加班 加班工资高于正常工作时间的工资, 通常为正常工资的 150% 到 300%, 这取决于加班发生于正常工作日 休息日或法定假期 签证, 然后再次进入中国 国 际外派人员要在中国就业, 必 须申请就业证和居留许可证 36

20 贸易 主要内容 根据 中华人民共和国海关 关税税率 优惠税率适用于原产地是签订 免税和减税 免除关税和进口增值税的进口 中国加入世贸组织, 对海关和贸易法律方面的规章和做法产生了很大影响 例如, 经批准的外商投资企业现在可以以自身名义直接进出口, 而不必通过本地进口 出口代理或贸易公司 许多进口是通过许可证制度和商检进行监管 部分项目受到中国政府的限制 大部分进口货物应缴纳关税和进口环节增值税 有各种关税和进口环节增值税豁免和减免海关手续 中国人民共和国海关法 于 1987 年 7 月首次发布 2000 年 7 月 8 日全国人民代表大会常务委员会批准修订,2001 年 1 月 1 日起生效 修订旨在赋予海关更多行政授权, 提高海关手续的透明度, 使海关做法更符合国际最佳做法, 即经修订的 关于简化和协调海关业务制度的国际公约 ( 京都公约 ) 中包含的最佳做法 法 的规定, 进口商和出口商进行海关申报之前在海关登记 进口商在货物到达 14 天之内向入境口岸海关递交申报单 出口商应在货物装船前 24 小时内递交申报单 海关将审查提交的文件, 并会随机对货物进行检查 检查进口货物的最长时间为 48 个小时左右 大部分货物在 48 小时内通过海关检查 但是在实践中, 由于海关资源限制, 进口商货物在港口通过海关检查可能需要更长的时间 必须在出具关税单之后 15 天内向指定的海关银行账户支付关税 如果逾期缴纳关税, 则对逾期未缴关税和进口环节增值税征收滞纳金, 按每天 0.05% 收取 关税税率根据关税代码而定, 即商品名称及编码协调制度 (HS), 以及货物原产地而确定 自 1992 年 1 月 1 日起中国采用 HS 编码制度 2007 年 1 月 1 日起中国采用 2007 年版 HS 制度 进口和出口的货物应根据相应的 HS 编码分类 自加入世界贸易组织以来, 中国已逐步降低关税税率 在 2007 年之前, 中国的所有多边入世降税承诺已履行完毕 进一步单边调降关税的可能性不大 中国关税税则设置了不同类型的关税税率 : 最惠国关税税率 优惠税率 普通税率和暂定税率 最惠国关税税率适用于原产地是世贸组织成员国的进口货物 了双边或区域自由贸易协定的国家或地区的进口货物 目前, 具有代表性的例子包括亚太贸易协定 中国 - 巴基斯坦自由贸易协定 中国 - 智利自由贸易协定 中国 - 东盟自由贸易协定 与香港和澳门特别行政区的关于建立更紧密经贸关系的安排以及和与台湾的两岸经济合作框架协议 鉴于中国正在与多个贸易伙伴积极谈判自由贸易协定, 优惠税率适用的国家数量将继续增加 普通税率是最高的关税税率, 适用于未知原产地的进口货物 在实践中原产地通常是已知的 这意味着将适用最惠国关税, 除非可用较低的优惠税率或暂定税率 暂定关税税率适用于部分选定的进口货物, 并由国务院关税税则委员会每年审查 暂定关税税率通常为 0 % 1 % 或 3%, 旨在支持国家的产业政策 例如, 对大多数大宗商品和航空部件适用 0% 或 1% 的暂定关税税率 中国已颁布多种规章制度, 以刺激某些经济领域的外商投资和发展 如果依据 外商投资产业指导目录 和 当前国家重点鼓励发展的产业 产品和技术目录, 企业项目被确认为受鼓励的产业, 则企业进口的机械设备将豁免关税和进口环节增值税 目录已经更新多次 新版 外商投资产业指导目录 于 2007 年由国家发展和改革委员会和商务部颁布 新版 当前国家重点鼓励发展的产业 产品和技术目录 于 2005 年颁布 该优惠政策还有其他的限制条件, 即进口的机械设备应包含在进口商的总投资或自有资金中, 限制 ' 自用 ', 而且设备不得属于 外商投资项目不予免税的进口商品目录 和 国内投资项目不予免税的进口商品目录 范围 设备和机械自进口之日起 5 年内受海关监管 在监管期内, 没有获得海关的预先批准, 不得转让 出售或以其他方式处置此等设备和机械 反倾销中国将使用贸易救济措施, 即征收反倾销税 反补贴或保障措施税, 以保护国内产业免受实质损害或实质损害的威胁 这三种贸易救济措施中, 反倾销最常用 根据中国法规规定, 国内产业或者代表国内产业的任何自然人 法人或组织可以书面形式向商务部提出反倾销申诉 申诉应包含详细信息, 如关于该产品 以及国内生产该产品的数量和价格的全面说明 自 2003 年以来中国对 信息技 术协议 (ITA) 所覆盖的货物 适用 0% 关税税率 38

21 进口货物的数量和价格以及进 主要的估值方法是交易价值方 海关保税区 保税物流中心 (BLC) 是另一 跨境贸易人民币结算 口货物对国内产业的影响也应予以说明 应提供证据证明存在倾销, 对国内产业造成的损害以及倾销和损害之间的因果关系 法 95% 以上的情况使用该方法 在无法使用交易价值方法时, 依次采用替代方法评估海关完税价格 中国已实施 关于进口货物完 现在中国的保税区数量和种类越来越多 此等保税区允许进行不同类型的活动, 在海关 税务和外汇方面实施的政策也不相同 定期向外商投资企业 种新推出的保税区 最著名的公共保税物流中心位于苏州 预计未来几年将在整个中国推出新的公共和私营保税物流中心 试点人民币贸易结算计划于 2009 年 4 月宣布,2009 年 7 月开始实施 中国的试点地区在与海外公司进行跨境贸易时, 可以选择使用人民币结算 可以在特 商务部负责调查和确定倾销以 税价格中利息费用处理的决 提供此等特殊保税区 对特殊 珠海跨境工业园区是另一个新 定地区指定银行进行跨境贸易人 及损害 应在立案之日起 12 个 定 和 关于对记录数据处理 保税区的总结如下 保税仓库 推出的设施, 整合了保税物 民币结算和清算 月内完成调查 在特殊情况下 设备用软件的承载介质进行估 已经建立了很长时间, 可用于 流 保税制造和国际贸易功 该期限可延长 6 个月 价的决定 (G/VAL/5) 中的规 临时存储进口和出口货物 保 能 该保税区还允许维修活动 反倾销税税率实施期限可长达 5 年, 除非因特殊原因延长期限 海关估价根据中华人民共和国海关估价办法规定的海关估价方法确定海关完税价格 这些措施基本上落实关于实施 1994 年关税与贸易总协定第七条的协定 用于计算关税的数值是到岸价格 ( 成本 保险费加运费 ) 定 估价仍然是海关法更复杂的领域之一 自从 2001 年实施基于 WTO 海关估价规则以来, 从进口商的角度而言, 这仍然是最具争议的领域之一 这是海关的重点关注区域, 对申报价格的重新评估将导致额外的关税和进口环节增值税 例如, 出于海关估价的目的, 作为进口货物的销售条件应支付与进口货物有关的特许权使用费和许可证费 税仓库可以是 公共 或 私人 性质 自由贸易区 (FTZ) 也已建立了很长时间, 可用于保税制造和其他业务, 如保税区域配送中心 出口加工区 (EPZ) 已经发展得很成熟, 一直用于保税出口制造业 出口加工区内允许商业活动现得以扩大, 包括像研究和开发 测试和维修活动 保税物流园区 (BLP) 建立于 2004 年和 2005 年, 旨在促进物流行业, 并设有保税存储和类似加工 ( 不允许进行完全成 并提供 CEPA 待遇 出口监管仓库 (ESW) 也是新建立的, 用于临时存储出口货物 目前在深圳和厦门的出库监管仓库正在开展试点项目 在出口货物存入出口监管仓库时, 出口商可申请增值税出口退税 在所有保税区中, 进入其中的进口货物都免征关税和进口环节增值税 如果进口货物在国内市场上出售, 则需缴纳关税和进口环节增值税 为便于海关评税, 保税存储成本可包括在海关完税价格中 熟的制造 ) 在选定的沿海城 市有 8 个保税物流园区, 一般 与港口地区相邻 保税物流园 区也有利于增值税出口退税 50

22 中国银行业 账户类型 公司根据其自身结构需要设立不同类型的帐户 合资企业和外商独资企业必须有某些往来账户, 包括外币账户 人民币基本账户和人民币一般账户 一般账户的开设银行必须不同于基本账户开设银行 银行可以开立人民币账户和外币账户, 视使用情况而定 人民币企业账户 基本帐户 : 用于处理日常资金转账 支付雇员工资和奖金以及现金存款和取款 一般帐户 : 客户现金管理需求, 主要用于存入贷款资金 偿还贷款以及其他结算 不允许提取现金 特别帐户 : 用于特殊目的, 如基础设施建设 改造 代理业务 信用卡等 不能结算销售收入或提取现金 临时帐户 : 用于临时需要, 如在不同地点设立临时机构 开展临时业务活动或验证注入的人民币资金 可用于按照有关规定进行转账或提取现金 一般而言, 这种 帐户不能开 外币账户根据不同的目的和用途, 公司需要开立不同的外币账户 根据国家外汇管理局 (SAFE ) 的要求, 外币银行账户应分为资本账户和经常账户 资本账户 ( 包括资本账户和外债账户等 ) 持有由企业的外国投资者注入的资本基金或股东贷款等 经常账户持有企业用于日常运营项目的外汇 资本账户和经常账户分离后的, 经常账户下的人民币交易可自由兑换 ( 取决于某些流程控制 ), 只要交易在商业上合法 但是, 在资本账户中, 货币的可兑换性仍取决于相关银行对逐笔交易的核查 外币资本账户须经国家外汇管理局批准 所有外币的流入和流出都必须通过特定的相关账目 任何资本项目账户和结算账户之间不能自由转让资金 所需文件依据各银行的规定, 开立银行帐户所需的文件可能会有所不同 但是, 通常都需要一些基本文件 : 1. 由国务院授权的政府机构 ( 即商务部或相关的省级或市级人民政府 ) 颁发的批准证书 2. 由国家工商总局颁发的法人营业执照 3.. 由国家质量技术监督局颁发的法人证书和组织机构代码证书 4. 有效的外商投资企业外币账户开户批准文件 ( 如适用 ), 以及由国家外汇管理局颁发的外汇登记证 IC 卡 5. 法定代表人 董事授权人员 主要股东及实益拥有人的身份证明文件 6. 公司印章及财务专用印章 7. 由银行提供的账户申请文件及其他相关文件 8. 国家和地方税务登记证 ( 原件 ) 9. 备忘录 / 公司章程及修订补充内容 10. 董事名单 ( 加盖公司公章或法定代表人签字 / 盖章 ) 11. 已完成的授权 / 董事会决议 12. 展现各实体持股比例和企业结构所有权链各阶段的组织图 13. 由国家工商行政管理总局颁布的企业基本信息文件, 加盖公司公章 ( 公司需报告收支平衡 ) 除了必要的文件之外, 多数银行要求开立账户时授权签署人在场 但是有些银行在授权签署人不在场的情况下实行替代性规则 在不同的城市开设办事处, 每个办事处都需根据当地法律法规在注册城市开立账户 同一用户可以在不同城市开立账户 地方融资 外债在国家外汇管理局进行外债登记后, 外商投资企业可以借用国外贷款 但是, 外商投资企业在构建其初期投资总额时, 应遵循注册资本与投资总额比例要求 投资总额包括注册资本以及外商投资企业借入的贷款 根据外债管理暂行办法, 外商投资企业举借的中长期外债累计发生额和短期外债余额之和应当控制在审批部门批准的项目总投资和注册资本之间的差额以内 如果超过该差额, 总投资金额应由原审批机关重新批准 此外, 投资总额与注册资本之间的差额即是可举借的外债限额, 即使外商投资企业在中国境内借用以人民币或外币计价的内债 委托贷款中国禁止企业间直接借贷 只有在银行作为贷款 / 借款安排中介的情况下, 公司才能开展委托贷款活动 国家外汇管理局也颁布了通知, 允许中国境内符合资格的跨国公司内部资金流动以及与其海外成员公司之间的资金流动 初衷是为了降低跨国公司的融资成本, 并促进企业更好地使用和分配其资本 在这种情况下, 银行 ( 受托人 ) 作为现金盈余集团公司 ( 贷款人, 委托方 ) 与现金赤字集团公司 ( 借款人 ) 之间的代理 境外汇款的限制 对现金汇回进行严格控制 公司将利润从一个国家转出的唯一方法是支付年度股息 进行跨境利润转移时必须向银行提交辅助文件 同时, 支付金额超过 30,000 美元或等值, 汇款时还需出示完税凭单 具支票 中国各银行的每位客 户只能开立一个人民币基本账 户, 但是企业可开立的一般账 户数量没有限制 银行需要及 时向中国人民银行报告客户开 户情况 42

23 1. 截至 2012 年 5 月 2. 数据代表香港恒生银行的所有权, 其 62.14% 的股权由汇丰银行持有 汇丰在中国 作为在中国本地注册的首批外资银行之一, 汇丰银行 ( 中国 ) 有限公司于 2007 年 4 月 2 日开始运营 在中国本地注 中国大陆最大的外资银行投资者 汇丰银行在中国的投资所有权网点 汇丰银行运营的企业 汇丰在中国大陆的里程碑 1865 在香港和上海成立 2007 年 12 月香港上海汇丰银行有限公司的全资子公司湖北随州曾都汇丰村镇银行有限责任公司 ( 汇丰村镇银 册成立时汇丰银行在中国具有历史意义的里程碑, 使其进一步扩展网络和服务范围, 尤其是客户的利益增强其人民币融资能力 网络截至 2012 年 6 月, 汇丰中国在 19 个省 / 直辖市的 33 个城市中设有 120 个网点 (26 家分行,94 家支行 ), 在中国各外资银行中, 其网络规模最大 拥有 5000 多员工, 其中 98% 为当地聘用 汇丰中国所在城市都设有汇丰 ATM 机, 汇丰也通过庞大的 ATM 网络为客户提供服务 概况 注册成立的城市 : 上海 与母公司的关系 : 香港上海汇丰银行有限公司全资拥有的子公司 注册资本 :108 亿人民币 汇丰银行 ( 中国 ) 有限公司 100.0% 120 汇丰晋信基金管理有限公司 49.0% 1 汇丰人寿保险有限公司 50.0% 2 个客户服务中心 230 个销售代理商, 并通过合作伙伴提供银行保险产品 汇丰村镇银行 100.0% 12 恒生银行 ( 中国 ) 有限公司 在中国的战略投资 100.0% ( 通过恒生银行 ) 交通银行 19.0% 2,600+ 平安保险 15.57% 486,900 多个销售代理 商以及 62,000 多个银 行保险网点 43 上海银行 8.0% 230+ 中国兴业银行 烟台银行 12.8% ( 通过恒生银行 )w 20.0% ( 通过恒生银行 ) * 汇丰人寿保险公司的合作伙伴是汇丰银行 ( 中国 ) 恒生银行 ( 中国 ) 即交通银行 自 1865 起一直在中国大陆拥有业务运营 1980 门户开放政策之后首家在北京设立代表处的外资银行 2001 年 12 月首家收购中国大陆银行的外资商业银行, 收购上海银行 8% 的股权 2004 年 2 月首家在中国大陆向本地企业开展人民币业务的外资银行 2006 年 12 月 在北京 大连 广州 青岛 上海 深圳 天津 武汉和厦门这 9 个城市向本地公民提供金额不少于 100 万人民币定期存款服务的首家外资银行 2007 年 4 月 汇丰银行 ( 中国 ) 有限公司作为香港上海汇丰银行有限公司全资拥有的外商独资银行于 2007 年 4 月 2 日开始运营 汇丰银行 行 ) 开张营业, 标志着国际银行进入中国农村市场的第一步 2008 年 11 月 11 月 17 日汇丰中国在中国大陆 17 个城市推出借记卡 该卡可与人民币和外币帐户连接, 在中国大陆提供借记卡的外资银行中, 这是一个无与伦比的功能 2010 年 6 月汇丰银行在上海浦东陆家嘴金融区启用中国新总部大楼, 即汇丰银行大楼, 其第 100 家网点也在上海开业 2011 年 7 月. 获得授权进入中国黄金期货市场的首家外资银行 2011 年 11 月香港上海汇丰银行有限公司支付 28 亿人民币, 促使汇丰中国的注册资本增至 108 亿人民币, 这使得汇丰中国在中国大陆所有外资银行中拥有最雄厚的资本基础 穆迪评级 :A1( 前景展望为稳定 ) 是首批在中国大陆注册成立的外资银行之一 44

24 企业可持续发展对汇丰银行而言, 企业可持续发展是指在实现金融业绩的同时考虑社会和环境问题, 成功保持并发展业务, 为利益相关者带来利益. 我们采用明确的政策和流程, 以敏感行业的贷款和其他金融 我们的教育项目帮助人们摆脱贫困 学习金融知识并提高环保意识 我们的环保项目专注于汇丰与气候伙伴同行计划, 这是一个持续 5 年的环保计划, 旨在减少气候变化对人 森林 淡水和城市的影响 在中国获得的奖项 中国最佳外资商业银行亚洲金融 , 中国最佳外资零售银行 活动中潜在的社会和环境风险 汇丰项目的合作伙伴正在开展原 进行管理 创性科学研究, 开发示范项目, 我们帮助客户抓住低碳经济发展过程中的机遇 我们尽量减少自身的环境足迹并与客户和其他利益相关者分享良好做法 创建工作模式, 并验证明确的解决方案, 使政府可以就采纳低碳政策立法 在中国, 汇丰银行与同济大学的合作包括了同济 - 汇丰环境与可持续发展未来领导人研修班, 以及一个为期三年的关于减少长江 中国本土最佳现金管理银行欧洲货币 2011 中国最佳贸易融资提供商欧洲货币 2011 我们的社区投资 ( 慈善活动 ) 注重于教育和环境领域 三角洲地区二氧化碳排放的研究项目 汇丰中国发布企业社会责任报告并启动客户教育计划, 向消费者提供无商业化金融知识, 是首家开展此等活动的本地注册银行 中国最佳国际贸易银行贸易金融 & 2011 中国最佳风险管理银行国际财资管理 中国领先的客户评分最高的代理银行环球托管 中国最佳外资私人银行私人银行家

25 国情简介 首都面积和人口语言货币 北京面积为 9,600,000 平方千米, 截至 2011 年人口为 亿普通话, 基于北京方言人民币 国际电话区号 +86 国家法定假日 2013 年公共假日安排 元旦 1 月 1 日 春节 (3 天 ) 2 月 9-11 日 * 清明节 4 月 4 日 * 劳动节 5 月 1 日 端午节 6 月 12 日 * 中秋节 9 月 19 日 * 国庆节 10 月 1-3 日 * 取决于阴历注意, 除了上述节假日之外, 各省可能会有省级假日 营业时间 在中国大部分城市, 企业的营业时间和政府机关的办公时间通常是周一至周五上午 8:00 至 12:00, 下午 1:00 至 5:00, 当然这取决于各组织的具体规定 中国工作时间为 5 天, 工作时数为 40 个小时 银行营业时间通常为周一至周五上午 9:00 至下午 5:00 商店一般每天营业 在 1 月下旬至 2 月初春节期间, 大部分中国商业活动处于淡季 商务访客最好错开这两至三个星期的假期 证券交易所 政治结构 上海证券交易所 / 深圳证券交易所 全国人民代表大会制度 资料来源 英国国家统计局 48

26 联系方式 Kenny Lam, 中国税务 & 业务顾问服务合伙人 电话 : 电子邮箱 : kenny.lam@cn.pwc.com 地址 : 中国上海市淮海中路 333 号瑞安广场 10 楼 网站 : 电话 : 总部 : 上海浦东新区陆家嘴世纪大道八号上海国金中心汇丰银行大楼 37 层, 邮编 第三版本 : 2012 年 8 月 版权声明 版权所有 2012 年 保留所有权利. 50 "PwC" 和 "PricewaterhouseCoopers" 是指普华永道是指普华永道会计师事务所国际有限公司 (PwCIL) 的成员所网络, 或者在文意有要求时指普华永道网络的个体成员 每个成员事务所都是独立的法人实体, 不是 PwCIL 或任何其他成员事务所的代理 PwCIL 并不向客户提供任何服务 PwCIL 不对任何成员事务所的作为或不作为承担任何责任或义务, 无法控制任何成员事务所行使其专业判断, 也无法以任何方式约束成员事务所 任何成员事务所都不对任何其它成员事务所的作为或不作为承担任何责任或义务, 无法控制任何其它成员事务所行使其专业判断, 也无法以任何方式约束任何其它成员事务所或 PwCIL 141TP_China_221012_3