A001 綜合問題 二代健保實施後, 是否 每年會調整費率? A002 綜合問題 二代健保實施後國人出國二年未歸, 但是一直從銀行帳戶自動扣繳保險費, 這樣是不是就可以維持健保資格? A003 綜合問題 薪資與執行業務所得有 何不同? 不一定 二代健保實施後, 費率之調整須由全民健康保險會依 收支連動 財務平衡 原則審議, 經衛生署轉報行政院核定 無法維持加保資格 1. 按國人戶籍遷出國外期間, 喪失健保法第 8 條之加保資格, 依第 13 條規定應予退保 2. 縱使已依約定帳戶自動扣繳保險費, 依同法第 58 條規定, 應自退保之日起, 不予保險給付, 健保局仍應退還其應退保日起溢繳之保險費 1. 薪資所得 指公 教 軍 警 公私事業職工薪資及提供勞務者之所得 包括薪金 俸給 工資 津貼 獎金 紅利及各種補助費 ( 依據所得稅法第 14 條第 1 項第 3 類規定 ) 2. 執行業務所得 指執行業務者之業務或演技收入, 減除業務所房租或折舊 業務上使用器材設備之折舊及修理費, 或收取代價提供顧客使用之藥品 材料等之成本 業務上雇用人員之薪資 執行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額 ( 依據所得稅法第 14 條第 1 項第 2 類規定 ) A004 綜合問題 僑民已除籍, 為加入健保又入籍, 但他們無境內所得, 亦無薪資, 保費如何收繳? 依健保法規定只要具中華民國國籍, 於台灣地區設有戶籍的民眾, 一律為強制納保對象, 需依規定加保及按月繳保費 二代健保實施後, 這些人若有法明定之 1
的 6 項收入, 仍要按規定扣繳費 A005 綜合問題 對於出國超過 2 年返國的民眾該如何參加健保, 二代健保有那些新規定? 二代健保法規定, 民眾應於設籍滿 6 個月時參加健保 長期出國致戶籍已被遷出國外的民眾, 返國時應先洽戶籍地公所恢復戶籍, 以恢復戶籍當天回溯 2 年的期間內, 曾有參加健保紀錄的話, 則恢復戶籍當天立即可參加健保 ; 如果該期間沒有參加健保紀錄, 就要再等 6 個月才符合健保資格 配合二代健保法修正投保等待期為 6 個月, 設有過渡條款以保障民眾權益, 因此, 長期居留國外的民眾倘若在二代健保施行後 1 年內 (102 年 12 月 31 日 ) 返國設籍, 只要曾有參加健保紀錄, 都可以在恢復戶籍當天立即參加健保 A006 綜合問題 健保費補助款何時開始 由中央政府負擔? A007 綜合問題 公務人員全薪納保, 導 師費是否應計入投保金 額計算保險費? 健保法修正後規定, 原各級政府應負擔之健保費補助款, 將由中央政府統一負擔, 並自 101 年 7 月 1 日起實施 1. 依健保法施行細則規定, 軍公教人員以俸 ( 薪 ) 給總額為投保金額 2. 導師費未列為俸 ( 薪 ) 給總額範圍內, 故導師費不列入投保金額計算 B001 何謂扣費義務人? 扣費義務人 就是所得稅法規定的扣繳義務人, 例如 : 1. 股利 : 公司負責人 2. 薪資 利息 租金 執行業務收入 : 機關團體負扣繳責任之單位主管 事業負責人 執行業務者 2
3. 信託財產 : 信託財產的受託人 B002 海外所得是否要計收費? 不計收費 目前須計收費的所得包括逾當月投保金額四倍部分之獎金 兼職薪資所得 執行業務收入 股利所得 利息所得及租金收入等六項, 此六項皆以中華民國來源所得為計費範圍 B003 張先生目前以第三類漁業會員身分投保, 二代健保施行後又重複以第一類某公司之員工身分投保, 如果張先生係自願重複投保, 以維第三類之職業身分退職利益, 請問張先生該以何身分, 處理其費? 依健保法規定, 張先生屬受僱員工, 應以第一類身分投保始符合 二代健保施行後, 張先生如有符合健保法第 31 條規定的 6 項所得來源, 將由扣費義務人給付張先生時, 依規定扣繳費 B004 誤扣或溢扣費, 是否事後退費或沖抵? 是 如扣費單位發現有溢繳費情形時, 可經由內部調帳, 於次月繳納之費中沖抵, 但必須同步更正費明細申報資料, 並於次年 1 月 31 日以前向本局申報正確之明細資料 B005 公司職福會 ( 另有統一編號 ) 給付員工各類福利事項, 要不要扣費嗎? 不用扣繳費 發放之福利金如屬所得稅法第 14 條第 1 項第 10 類之其他所得 ( 所得格式代號 92), 不屬於須扣取費之所得 ( 收入 ) 項目, 免扣繳費 3
B006 費於給付時已扣取, 保險對象事後出示證明要求扣費義務人退費, 如何處理? 1. 扣費單位如因保險對象事後出示證明得免扣繳, 產生溢繳保費情形, 除退還保險對象外, 如已繳納給健保局者, 請填寫 全民健康保險費退費申請書 ( 扣費單位專用 ) 申請退還溢繳費, 或於其應繳之費扣抵之 2. 如已被扣繳費之個人向本局申請退還溢繳費時, 請填寫 全民健康保險費退費申請書 ( 保險對象專用 ) 辦理退費 B007 有關免扣取費對象, 是否有資訊系統可供查詢? 有 二代健保費扣繳作業, 健保局網站會提供 保險對象免扣繳費 查詢功能, 供扣費單位使用單位憑證或民眾以自然人憑證登入查詢 B008 公家單位有多個投保單位代號, 共用同一個統一編號, 各投保單位扣取個人費後, 個人費繳款書係採合併或分開繳納? 繳款書係以統一編號列示繳款人, 無投保單位代號欄位 繳納時, 同一個扣費單位可以依單位之分工選擇合併或分開繳納, 扣費明細亦可合併或分開申報 扣取個人費, 係由扣費義務人 ( 即所得稅法所定之扣繳義務人 ) 於給付時扣取, 並於給付日之次月底前向保險人繳納, 故繳款書應填列扣費單位統一編號 B009 二代健保實施後, 投保單位於日後提供保險對象健保費扣費證明時, 是否可以將一般保險費及費併同印 可以 一般保險費及費之扣費證明得併同印製 4
製? B010 教師之超鐘點費 ( 學校開立所得稅編號 50 之薪資所得 ), 是否應計入個人費? 不用扣繳費 教師之超鐘點費, 非具獎勵性質之給予, 不列入個人費全年累計超過投保金額 4 倍之獎金計算 B011 學校專案人員於其正常工作時間外 ( 下班後或例假日 ), 兼領非屬本職工作之臨時性酬勞 ( 如出席費 監考費及翻譯費 ), 如何計算費? 學校專案人員 ( 受僱於學校之投保 兼領非屬本職工作之臨時性費用酬勞, 該筆薪資所得如為所屬投保單位所支付, 且非具獎勵性質之給予, 不列入個人費全年累計超過投保金額 4 倍之獎金計算, 亦不計兼職所得之費 B012 若保險對象刻意提供不實憑證或其憑證已逾越時效, 以致給付時應扣取未扣取, 扣費義務人是否需承擔相關責任? 為免保險對象刻意提供不實之免扣取憑證或其憑證已逾越時效, 致使扣費義務人發生應扣未扣之情形, 扣費義務人得向保險人查證保險對象是否符合免扣取資格 B013 房屋買賣要不要交費? 出售房屋因價差產生之所得係屬所得稅法上之財產交易所得, 尚非屬費之扣取範疇 B014 費是否能抵稅? 費也是健保費, 可全額列為所得稅的列舉扣除額 B015 費對單身者較不利嗎? 費是認定保險對象是否有經常性薪資以外的 6 項所得或收入, 無論單身或小家庭, 只要有 6 項所得或收入, 就會被扣取, 與單身無關 B016 民眾的費, 要 把眷屬名下的項目, 全 不需要累計 費是按人按筆計算, 由扣費義務人於當次給付時扣取, 5
部累計後繳交嗎? 不累計, 不結算 B017 費會因為不同職業, 實際上有不同的費率嗎? 費不分職業別, 民眾只要有合於 6 項費的名目所得或收入, 一律採用相同的費率 ( 即第一年為 2%) C001 一至六類保險對象中, 誰適用扣取年度累計超過投保金額四倍獎金的費? 應如何計算? 第一類被保險人 所屬投保單位於每次給付獎金時, 均應計算其全年累計給付獎金金額有否超過給付當月被保險人之投保金額 4 倍, 並就超過 4 倍之部分予以計收 2% 費 C002 投保單位於員工生日時發放之 禮券, 是否須繳納費? 該 禮券 如為所得代號 50 且為不必消費即可全額兌換現金之禮券, 即應列入個人費全年累計超過投保金額 4 倍之獎金計算 C003 喪葬補助費 是否須收取費? 不用扣繳費 喪葬補助費 雖屬所得稅代號 50, 但非具 獎勵 性質 C004 生育補助費 是否須收取費? 不用扣繳費 生育補助費 雖屬所得稅代號 50, 但非具 獎勵 性質 C005 薪資的費怎麼收? 教育補助費 是否算在內? 領取 所屬投保單位給付全年累計逾當月投保金額 4 倍部分的獎金, 或領取 非所屬投保單位所給付的薪資 ( 即兼職所得 ) 單次金額達 5,000 元, 給付單位於給付時就源扣繳費 投保單位給付所屬員工之 教育補助費 6
屬補助費性質, 非獎勵性質獎金, 不需扣繳費 C006 中樂透 彩券等高額獎金, 也要收費嗎? 不用扣繳費 需扣取費的獎金, 只限定在雇主發給員工超過投保金額 4 倍的部分, 中樂透 彩券等獎金不包括在內 C007 獎金如何定義? 健保法所規範的獎金範圍, 不以 獎金 之名稱為限 符合所得稅法第 14 條第 1 項第 3 類規定應納入薪資所得項目, 且未列入投保金額計算之具獎勵性質之各項給予, 如年終獎金 節金 紅利等都是 C008 公務人員的國民旅遊卡補助費要不要收費? 1. 凡是補助性質之給與或代金, 都不列入扣繳費獎金項目, 例如結婚補助 教育補助費 旅遊補助 喪葬補助 學分補助 醫療補助 保險費補助 交際費 差旅費 差旅津貼 工作服代金 作業用品代金 慰問金 補償費, 或者中樂透或彩券的獎金等 2. 所以公務人員的國民旅遊卡補助費不要收個人費 C009 紅利 要不要收費? 要扣繳費 當紅利項目未列入一般保險費時, 且屬獎勵性質, 須併入獎金計算並扣繳費 7
C010 醫師之獎勵金是否收費? 如何扣取? 要扣繳費 醫師獎勵金為單位所支付之薪資範圍, 依健保法第 31 條之規定, 該獎金屬於具獎勵性質之給予, 且未列入投保金額計算, 即應納入費範圍 ; 若全年累計獎金逾當月投保金額 4 倍部分, 由投保單位給付時扣取, 並於次月底前彙繳健保局 C011 假日輪班津貼 是否應扣費? 假日輪班津貼 係依勞工勞務提供之頻率與工作時段不同而給予之津貼, 為勞務提供所得之對價自屬工資範疇, 應併入全民健康保險投保金額計算 C012 何謂 可等值兌換現金之禮券? 商品禮券 電影票.. 等是否包含? 1. 依 全民健康保險扣取與繳納費扣繳辦法 第 3 條規定, 健保法第三十一條第一項所稱所得及收入, 是指以現金 票據 股票及可等值兌換現金之禮券為限 2. 可等值兌換現金之禮券係指不必消費即可全額兌換現金之禮券, 公司以商品禮券 電影票形式, 支付員工之給予, 非所稱之現金 票據 股票及可等值兌換現金之禮券, 故不併入民眾個人費計算 C013 高額獎金扣費, 造成投保金額低的民眾比投保金額高的民眾, 容易被扣到費, 這樣公平嗎? 對於 低薪資 高獎金 之被保險人, 一般保險費較少, 另外收取費, 是拉近所得相近者之保險費負擔, 應更能符合 量能付費 的精神 C014 公務人員休假補助費及 不休假奬金是否具有獎 公務人員應休日數以外之休假部分, 按日支領休假補助費, 非具有獎勵性質, 8
勵性質, 而列入費的計收範圍? 不列入獎金累計 C015 正職老師設計費 研究收入經費算不算獎勵性質? 應就其給付之目的予以認定 符合所得稅法第 14 條第 1 項第 3 類規定應納入薪資所得項目, 且未列入投保金額計算之具獎勵性質之各項給予, 如年終獎金 節金 紅利等, 都是健保法所規範的獎金範圍, 不以 獎金 之名稱為限 C016 負責人若於公司內領有薪資所得及超過投保金額 4 倍之獎金, 是否應扣收個人費? 要扣繳費 健保法第 31 條所訂應扣取獎金項目之費對象包含負責人, 因此負責人若領取有高額獎金, 仍應以其投保金額計算超過 4 倍部分之獎金, 扣繳費 C017 公營事業之工作 ( 績效 ) 獎金借支係為單位與員工間之借貸行獎金於年度結束後, 依為, 並非真正的給付時點, 該筆獎金係單位績效核定獎金, 為以結算時報列所得, 故應以 結算時 配合國人慣例, 於重要為給付日 年節先給予員工借支, 於單位績效核定後結算 請問獎金之 給付 應以那一時點為準? C018 雇主 自營業主或專技人員自行執業者若在投保單位領有薪資, 且領有獎金超過投保金額 4 倍, 是否應扣取費? 若需扣取, 其投保金額是否以雇主的投 二代健保法第 31 條所訂應扣取獎金項目之費對象並未排除雇主等負責人, 因此上述人員若領取高額獎金, 仍應扣取費, 並以投保身分之投保金額為基準計算費 9
保金額為基準? C019 留職停薪期間未於原投保單位投保之人員, 受領原投保單位之獎金及薪資所得時, 其留職停薪期間受領之獎金須否與留職停薪前及復職後之獎金累計? 留職停薪期間受領原投保單位之獎金應與留職停薪前之獎金累計, 如全年累計獎金逾留職停薪轉出當月之投保金額 4 倍部分, 扣繳費 C020 離職後由原投保單位重新任用之人員, 其離職前及重新任用後受領之獎金須否累計? 投保單位給付被保險人離職前及同一投保單位重新任用後給付之獎金均需累計 C021 健保投保金額遭健保局逕行調高時, 須否追溯自生效日起 ( 生效日可能為數年前 ), 重新計算從獎金中扣取之補充保費, 並將差額退還保險對象? 若投保金額追溯調高, 致累計獎金金額未超過當月投保金額之 4 倍或費金額減少, 則原扣取之補充險費得申請退還 C022 如果調單位 調薪或獎金晉級, 有關超過投保金額之 4 倍獎金之 投保金額, 應如何計算? 以 給付時 當月份之投保金額為基準 所屬投保單位 如屬不同單位, 應各自計算 如果在前單位離職時給付, 則依離職時 投保金額 計算 C023 員工專案奬金於離職次年度才發放, 是否屬本法第 31 條第 1 項第 2 款規定之非所屬投保單位給之薪資所得? 不能以此認定 依 全民健康保險扣取與繳納費辦法第 6 條 規定, 投保單位給付被保險人獎金時, 若該被保險人已離職, 仍應就全年累計獎金逾其退保時投保金額四倍之部分扣取費 10
該筆獎金係因員工在職期間提供勞務之獎金, 非第 31 條第 1 項第 2 款規定之非所屬投保單位給付之薪資所得 D001 費 ( 兼職 所得 ) 加入職業工會的會員, 兼職所得為什麼不用繳交費? 1. 無一定雇主的職業工會會員, 是把從不同單位領取的薪資, 都納入投保金額, 當作一般保險費的基礎 所以從不同的單位領取的兼職薪資, 就不必重複計收費 2. 如有其他利息所得 股利所得或租金收入時, 還是要依規定扣取 2% 的費 D002 費 ( 兼職 所得 ) 醫師的兼職薪資所得 ( 所得代碼 50), 要算在給付兼職所得機關的薪資所得總額嗎? 1. 有關醫師本人部分, 於其兼職薪資所得發生時, 單次領取金額達 5,000 元時, 應扣繳其個人費 2. 至於給付醫師兼職薪資所得之機關, 須將該項兼職薪資算在給付機關的薪資所得總額內, 計算出與當月投保金額總額差額, 按 2% 繳納投保單位的費 D003 費 ( 兼職 所得 ) 張先生同時於兩家關係企業工作, 每月分別支薪 10 萬元, 因應勞退提撥制度, 選擇其中一家以 18 萬 2 千元加入健保 二代健保實施後如何計收兼職所得費? 依健保法規定, 張先生應以主要工作之薪資所得申辦健保加保 ; 另一公司之薪資所得為非所屬投保單位給付之薪資所得, 於給付時依費率, 計算費 D004 費 ( 兼職 所得 ) 某大學專任教授在其專任之大學演講的演講費, 是否要扣 不用扣繳費 大學專任教授, 為其所專任大學之受僱者, 所領取之演講費仍為所屬投保單位 11
費? 所給付之薪資所得, 不必扣取保險對象之兼職所得費 D005 費 ( 兼職 所得 ) 投保單位委託專家 翻譯費, 是否需繳納費? 要扣繳費 翻譯費 如為所得格式代號 50, 為該名專家的兼職所得, 當達 5,000 元時要收 2% 的費 D006 費 ( 兼職 兼職所得是按次還是累計來扣費? 按次扣繳費 所得 ) D007 費 ( 兼職 所得 ) 原投保單位的員工擔任同單位之教育訓練講師, 其講師費算兼職所得嗎? 不算兼職所得 D008 費 ( 兼職 所得 ) 講師費及評審委員車馬費單次很容易超過 5,000 元, 給付單據之開立是否有原則或規範? 給付方式依各機關相關規定辦理, 只要單次給付達下限金額, 就要扣繳費, 未達則不需扣繳 E001 費 ( 執行業務所得 ) 醫師 律師的執行業務收入不需要繳費, 為什麼? 1. 醫師 律師等如以專門職業技術人員自行執業身分參加健保, 依執行業務所得計算一般保險費 由於他們的執行業務收入已列入一般保險費計算, 故執行業務收入不再重複扣取費 2. 如有其他兼職薪資 股利所得 利息所得 租金收入等, 須繳納費 E002 費 ( 執行 聯合會計師事務所的合夥人, 形式以 1 人為事 1. 聯合會計師事務所的合夥會計師應以專技人員身分投保, 並以執行業務所 12
業務所 得 ) 務所代表, 其餘的會計師應按何種身分扣取一般保險費和費? 得為投保金額計算一般保險費 2. 如有其他兼職薪資 股利所得 利息所得 租金收入等, 須繳納費 E003 費 ( 執行業務所得 ) 醫師 會計師 律師不需繳費嗎? 1. 醫師 會計師 律師等如以專門職業技術人員自行執業身分參加健保, 依執行業務所得計算一般保險費 由於他們的執行業務收入已列入一般保險費計算, 故執行業務收入不再重複扣取費, 如有其他兼職薪資 股利所得 利息所得 租金收入等, 須繳納費 2. 醫師 會計師 律師等如果是以受僱者身分於受僱單位參加健保, 因為是以該單位領取的薪資所得為投保金額計算一般保險費, 所以在其他地方獲得的執行業務收入 兼職薪資所得 利息 股利或租金收入時, 都要依規定扣取 2% 的費 E004 費 ( 執行業務所得 ) 如投保單位支付律師之費用係支付律師事務所 ( 非個人 ), 需要代扣費嗎? 費係針對本保險之保險對象予以扣取, 因律師事務所非保險對象, 依法免予扣取 F001 費 ( 股利 ) 為小孩教育基金所買的股票, 也要繳費嗎? 小孩的股利所得也要計收費, 不因年齡而有所差異, 避免家長以孩子名義買賣股票, 規避保險費形成不公平現象 F002 費 ( 股利 ) 個人依公司所訂的認股辦法行使認股權時, 因執行權利日的股票時價 不用扣繳費 個人依公司所訂的認股辦法行使認股權時, 因執行權利日的股票時價超過認股 13
超過認股價格的差額, 是否須繳納費? 價格的差額, 屬於 其他所得 由於 其他所得 並不是費的費基, 所以不需繳納費 F003 費 ( 股利 ) 法人股東所獲配之股利所得是否需要扣取費? 不用扣繳費 因法人股東並非健保法規定之保險對象, 所以其獲配之股利所得並不會被扣取費 F004 費 ( 股利 ) 股票遭套牢, 即使配發股利仍賠錢, 是否可免繳保險費? 要扣繳費 買賣股票需承擔漲跌風險, 所得稅法也認定股利為所得之一, 故不考慮漲跌因素, 有股利所得就要扣取費 F005 費 ( 股利 ) 外國公司在我國申請第一上市後, 如發放股利, 要扣費嗎? 不用扣繳費 外國公司在台申請第一上市所發放之股利, 因非屬所得稅法第十四條第一項第一類所稱公司股東所獲分配之股利總額, 所以不是二代健保費計收項目, 不必扣取費 F006 費 ( 股利 ) 公司負責人以股利所得為投保金額, 如果在扣取股利所得之費後, 追溯調整投保金額, 要如何處理? 如果在年度內變更負責人, 又如何計算費? 1. 投保金額如在扣取費後追溯調整, 應以調整後的各月份投保金額合計數為股利所得的減項, 重新計算費, 因此所致之溢短繳, 應予退還或補收 2. 年度內負責人變更, 前後任雇主可扣除的投保金額總額, 依健保法第 31 條第 1 項第 4 款但書規定, 以擔任雇主期間的投保金額總額為限 F007 費 ( 股利 ) 視同給付之股利所得是否仍須扣繳 費於所得給付時扣取, 故股利所得於視同給付時尚無須扣取, 俟實際 14
費? 若須扣繳應於何時申報? 給付時才予扣取, 並於扣取保險費之次年 1 月 31 日前申報扣費明細資料 F008 費 ( 股利 ) 上市公司因可扣抵稅額變動致發生補退者, 列於何年度扣費證明? 如因股利所得可扣抵稅額變動致發生補退費者, 應列於實際退補年度之扣費證明 F009 費 ( 股利 ) 負責人不在公司投保, 股利要不要扣費? 要扣繳費 公司負責人如不在公司投保, 他在公司分配的股利所得, 便無已列入投保金額計算保險費部分可扣除, 需按全數股利所得計算並扣繳費 F010 費 ( 股利 ) 扣費義務人雇主兼股東, 股務代理人如何知道負責人已列入投保金額之股利所得後, 再扣取 2% 費? 依據 全民健康保險扣取及繳納費辦法 第 5 條第 1 項規定 : 但已列入投保金額計算保險費之股利所得, 由扣費義務人逕行認定, 故請逕洽扣費義務人提供 G001 購買國內銀行發行的債券基金, 其配息是否要繳費? 基金商品種類繁多, 其收益需視所得性質判別, 如屬所得稅法規定之中華民國來源所得 利息所得或租金收入, 即須扣繳費 G002 存款利息有 27 萬元儲蓄投資特別扣除額, 在 27 萬元以下, 是否可免繳費? 對利息所得扣取費不受所得稅儲蓄投資特別扣除額之限制, 只要單筆存款利息達 5,000 元, 無論全年存款利息是否達 27 萬元, 均需按 2% 扣取費 G003 1 年期之定期存款, 利息約定按月支領, 其按月支領之利息是否於到期日累計計收保費? 費係採就源扣繳, 如單次給付金額達 5,000 元者, 即應於給付時扣取費, 反之, 如單次給付金額未達 5,000 元者則免予扣取, 無須再將各次利 15
息之給付金額加總計算費 G004 外幣存款利息如何扣取費? 給付外國貨幣之利息所得, 其兌換率依所得稅法相關規定辦理, 如換算為新臺幣之所得達 5,000 元, 則應按費率 2% 扣取費 G005 保險公司給保戶的 延遲理賠利息, 要不要扣費? 要扣繳費 該類利息所得係屬其他利息 ( 所得稅代號 :5B), 仍應依規定扣取費 G006 OBU( 境外金融中心或國際金融中心 ) 之利息是否扣取費? 要扣繳費 財政部認定個人取自依國際金融業務條例設立之國際金融業務分行給付之利息, 為所得稅法第 14 條所定之利息所得, 故為費計收範圍, 須扣取費 G007 投資型保單投資帳戶之孳息, 如何扣取費? 不用扣繳費 投資型保單投資帳戶所給付之所得, 目前未列入利息 股利費費基, 不須扣取費 G008 投資型保單連結多檔標的, 其利息費如何計算? 不同保單相同標的之同日給付, 其利息費又如何計算? 不用扣繳費 投資型保單投資帳戶所給付之所得, 目前未列入利息 股利費費基, 不須扣取費 G009 短期票券從事附條件交易 (RP) 利息所得, 是否須扣費? 短期票券從事附條件交易 (RP) 利息所得可收取的費與業者需付出的作業成本相較之下, 顯不符合成本效益, 衛生署基於 簡政便民 之原則, 不納 16
入扣費基礎 G010 海外基金 之利息所得是否須扣取費? 海外基金之利息, 如為境外所得, 則無須扣取費 僅中華民國來源所得, 始須扣取費 G011 投資國內或海外基金贖回時, 要如何計算費? 各種金融性商品收入屬中華民國境內所得之股利 利息時, 則要扣繳費, 海外所得則不用扣繳費 基金要根據基金投資標的, 投資標的是海外股票 銀行 債劵是海外所得 投資國內債劵 股票則是國內所得 G012 外幣定存及保單分紅是否納入計算費? 在國內銀行 金融機構存外幣所給付的利息所得依兌換率換算達新臺幣 5,000 元時要扣繳費 ; 保單是保險給付, 不需扣繳費 G013 退休人員之利息, 如扣取費將加重其負擔, 可以拆單嗎? 應如何處理? 若屬公務人員 18% 定存, 經銓敘部 101 年 8 月 9 日部退二字第 1013630380 號函解釋是不可以拆單 其餘定存是否拆單, 屬個人理財之自由 G014 依附被保險人加保之眷屬有利息所得時, 費如何計收? 眷屬亦是保險對象, 除低收入戶外, 只要利息所得單次給付達 5,000 元, 就要扣取費 G015 利息所得是否以扣除 5,000 元後的餘額才繳費? 達 5,000 元以上的利息所得要全額計算費, 非以扣除 5,000 元後的餘額計算 H001 費 ( 租金 ) 租金收入費是不是應該納入自然人出租給自然人? 1. 二代健保之扣費義務人, 為所得稅之扣繳義務人, 爰租給公司行號機關團體等非個人單位之租金收入, 依所得稅法第 89 條規定, 已有明確之扣費義 17
務人, 實務作業較為可行, 至於租給個人, 因其非現行稅制之扣繳義務人, 實務作業將有相當大之困難 2. 自然人承租房子本已較為弱勢, 當自然人出租給自然人要被扣取費, 出租人勢必將增加的成本轉嫁到承租人身上, 對許多弱勢的承租人而言, 將更增加了租金的負擔, 故目前暫時僅自然人出租予公司行號機關團體等非個人單位時才會被扣取費 3. 若要針對個人為承租人之部分收取費, 尚需凝聚社會共識, 將來透過修改法令方式處理 H002 費 ( 租金 ) 租金收入依照稅法包含船舶等, 如公司租船舶 計程車等交通工具, 是否需扣繳費? 要扣繳費 無論租賃標的物為何, 凡屬所得稅法第 14 條第 1 項第 5 類第 1 款所稱之租賃收入, 及第 2 款所稱之租賃所得, 均應依法扣繳費 H003 費 ( 租金 ) 租金收入僅針對承租人為公司行號時始須扣取費, 為何不收個人的? 自然人承租房子本已較為弱勢, 當自然人出租給自然人要被扣取補充保費, 出租人勢必將增加的成本轉嫁到承租人身上, 對許多弱勢的承租人而言, 將更增加了租金的負擔, 故目前僅自然人出租予公司行號時才會被扣取費 H004 費 ( 租金 ) 太太依附於先生投保全民健保, 太太名下的房子租給公司行號, 租金收入是否要收費? 凡是合於扣取費情形, 就要扣取 太太的一般保險費雖然是依附在先生名下繳納, 但是太太的租金收入, 承租的公司行號要依規定, 向健保局繳納費 18
H005 費 ( 租金 ) 政府機關向區公所租用場地或里辦公處向里鄰活動中心租用場地, 是否需扣費? 出租人為法人, 因法人不是本保險之保險對象, 故不需扣取租金收入費 I001 公司於 102 年 1 月發放 101 年 12 月的薪資, 請問 102 年 1 月受僱者投保金額總額的內容該如何計算? 1. 投保單位每月應繳之費計算方式如下 :( 健保法第 34 條規定 ) ( 支付薪資所得總額 - 員工當月投保金額總額 )x2% 2. 故 102 年 1 月所發放之薪資與 102 年 1 月受僱者投保金額總額差額計算投保單位應繳之費 3. 為方便投保單位計算投保單位費, 健保局將在 102 年 2 月下旬所寄發的 102 年 1 月 ( 保費年月 ) 繳款單上, 提供受僱者當月投保金額總額供投保單位計算參考 I002 沒超過 4 個月的獎金, 即使個人無須繳納費, 但投保單位 ( 雇主 ) 是否仍須繳納費? 投保單位要扣繳費 投保單位 ( 雇主 ) 每月支付之薪資所得總額與受僱者當月投保金額總額之差額, 扣取 2% 費 I003 投保單位有 2 個以上的投保代號辦理健保業務, 如何選擇投保單位代號申報及計算費? 1. 投保單位費是以投保單位為對象, 所以應就投保單位為計費主體, 分別計算其投保單位所屬員工每月支付薪資總額及投保金額總額之差額計算申報 2. 扣取個人費是由扣費義務人 ( 即所得稅法所定之扣繳義務人 ) 於給付時扣取, 並於給付日之次月底前向保險人繳納, 故繳款書應填列扣費單 19
位統一編號 3. 繳納時, 同一個扣費單位可以依單位之分工選擇合併或分開繳納, 扣費明細亦可合併或分開申報 I004 投保單位 ( 雇主 ) 應繳費之規定, 其計算方式中所指 薪資所得總額 之定義為何? 薪資所得總額 指符合所得稅法第 14 條第 3 類所定薪資所得規定, 各種在職務上或工作上取得之薪資收入合計額 ; 包括薪金 俸給 工資 津貼 歲費 獎金 紅利及各種補助費等 I005 針對薪資總額與其受僱者每月投保金額總額之差額, 收取保險費之方法為何? 年底收取? 還是每月收取? 1. 投保單位每月應繳之費計算方式如下 :( 健保法第 34 條規定 ) ( 支付薪資所得總額 - 員工當月投保金額總額 )x2% 2. 填具費繳款書併同其依第 27 條規定應負擔之保險費, 按月繳納 I006 二代健保雇主應繳費的意義為何? 二代健保新增制度之一, 即為針對雇主每月支付薪資總額與受僱者每月投保金額總額間之差額, 收取費, 可將現制保費計算基礎為經常性薪資 ( 一般為月薪 ) 所可造成高薪低報之不合理誘因, 予以降低 原未計入投保金額之其他薪資給付將列入費計收, 較現制保險費之計收更趨合理 I007 投保單位誤繳費, 向誰申請退費? 申請核退或提出申復, 若遺失費扣繳憑證正本, 如何處理? 1. 依 全民健康保險扣取及繳納費辦法 第 9 條規定, 扣費義務人如有溢扣保險對象費時, 保險對象得於扣取日之次月起 6 個月內, 向扣費義務人申請退還 ; 逾 6 個月後, 則改向本局申請退費 20
2. 保險對象遺失費扣繳憑證者, 可向扣費義務人申請補發 I008 投保單位費之計算, 應扣除單位所屬員工投保金額之總額 ; 如果員工停保中, 但其依附加保之眷屬仍在保, 其眷屬的投保金額是否可以列入投保金額總額之內? 1. 依一般保險費之計費原則, 該月有計收一般保險費之受僱員工, 均可列入受僱員工投保金額總額計算 2. 若員工辦理停保 ( 無論眷屬是否仍在保 ), 未計收一般保險費, 則不計入受僱員工投保金額總額 I009 國科會等單位之委託研究計畫經費, 係由委託機關交大學院校代撥予研究人員, 此類經費需列入投保單位應負擔之費嗎? 投保單位要扣繳費 凡屬投保單位支付之薪資所得總額, 並由投保單位開列綜合所得稅扣繳憑單所得類別代號為 50 之薪資所得者, 與受僱員工投保金額總額之差額, 應依費率計算應繳納之費 I010 當投保單位每月支付薪資所得總額超過受僱者當月投保金額總額時, 應繳納費 ; 請問 受僱者當月投保金額總額 如何計算? 受僱者當月投保金額總額是指於投保單位之受僱員工 ( 不包含雇主及代辦第 6 類投保者 ), 當月有計收一般保險費, 其計費基準之投保金額總額 I011 某機關有 2 個以上投保單位, 但其申報綜合所得稅之薪資所得時, 係彙整所有員工一併申報, 其投保單位費應如何處理? 1. 投保單位費是以投保單位為對象, 所以應就投保單位為計費主體, 分別計算其投保單位所屬員工每月支付薪資總額及投保金額總額之差額計算申報 2. 至於其他原因所支付之薪資 ( 例如 : 出席費 講師費等 ) 可依各機關內部單位權責, 依其給付性質歸納於所屬 21
之投保單位支付薪資總額計算 I012 同一企業有多處分支機構, 薪資由所屬分支機構支付, 但為簡化行政作業, 人員統一於一個投保單位投保, 應如何計算單位費? 投保單位費是以投保單位為對象, 需合併該企業全數之扣繳單位所支付之薪資總額, 扣除所有受僱員工投保金額總額後之差額計算, 由投保單位統一彙繳 I013 投保單位因預算或程序等問題, 以致有延後給付薪資情形, 造成給付薪資當月支付薪資總額暴增, 是否因此導致需繳交投保單位費? 二代健保的財務改革是為使負擔更趨公平, 並兼顧財務平衡, 並非以多收保費為目的, 若投保單位 ( 雇主 ) 如因確有延後給付薪資情形, 經舉證確實, 得於給付薪資時, 合併計算所給付薪資期間, 其受僱者每月投保金額總額之差額, 計收取費 I014 每月薪資給付日, 如逢假日而提前於假日前一日上班日或延後至假日後一上班日給付, 致產生跨月給付之情形, 應如何計算投保單位費? 每月薪資給付日, 如逢假日而提前於假日前一日上班日或延後至假日後一上班日給付, 致產生跨月給付之情形, 該提前或延後給付之薪資得併入原應給付日所屬月份之薪資計算 I015 村里鄰長所屬投保單位, 要如何計收費? 村 ( 里 鄰 ) 長每月所支領費用為事務補助費, 非屬薪資所得, 投保單位不需負擔費 I016 里長每年支領之健檢及人身保險補助費 實支實付 列入薪資所得, 該筆費用是否扣取投保單位費? 1. 村 ( 里 ) 長每年支領健檢及人身保險補助費, 屬所得稅法所第 14 條第 1 項第 3 類之薪資所得, 支領當月應列入投保單位薪資所得總額 2. 如其支付之薪資所得總額超過投保金額總額, 應就其差額依費率 22
計收投保單位費 I017 里長按投保金額分級表第 12 級申報 目前為 30,300 元 加保, 每月所支領里長事務費 45,000 元不列入所得 ; 但每年支領健檢及人身保險補助費等費用 實支實付 列入薪資所得 所得格式代號 50, 該筆費用是否扣取單位費? 村 ( 里 ) 長每年支領健檢及人身保險補助費等費用, 屬所得稅法所第 14 條第 1 項第 3 類之薪資所得, 支領當月應列入投保單位所支付之薪資所得總額計算, 如其支付之薪資所得總額超過投保金額總額時, 應就其差額依費率計收投保單位費 I018 投保單位應付的費, 應由誰計算? 由投保單位自行計算 投保單位未依規定足額繳納投保單位費時, 健保局得依查得之薪資所得, 核定應繳納之費, 並開具繳款單交投保單位依限繳納 I019 雇主支付 外勞 的薪資與投保金額若有差距是否要繳費? 繳納方式為何? 繳費逾期會罰款嗎? 投保單位要繳交費 雇主每月支付薪資所得總額扣除投保金額總額之差額要收費 扣費義務人繳納費時, 要填寫申報書到銀行繳納, 未來可至健保局網站下載申報書 當月的費最晚要在下個月底前繳納, 得寬限 15 天 I020 雇主支付薪資總額大於受雇員工投保金額總額時雇主必需要繳納費, 建議應訂定超過一定額度才要繳交, 否則超過一點就要繳 健保法第 34 條規定, 投保單位每月支付薪資所得總額超過其員工當月投保金額總額時, 應按其差額計算投保單位應繳之費, 無上下限之規定 23
交, 增加行政作業困擾 J001 資訊公開 醫療院所財務報表公開, 若院所被追扣 2-3 千萬元後, 低於 6 億元時是否就不用提財務報表? 1. 依據全民健康保險醫事服務機構提報財務報告辦法 ( 草案 ), 第 4 條第 1 款規定, 醫事服務機構當年領取之保險醫療費用超過一定金額者, 應於次年十月底前, 向保險人提報財務報告 2. 例如 :99 年健保局給付 A 院所 6.1 億元, 於 100 年追扣 99 年費用 2 千萬元,A 院所仍須就 99 年度提出財務報表 100 年健保局給付 A 院所 6.1 億元, 但因健保局追扣 99 年費用 2 千萬元, 則當年給付金額實際為 5.9 億元, 因未達 6 億元,100 年則不需提供財務報告 雖未達提報門檻, 但醫院如自願提報公開, 亦可提供財務報告予健保局予以公開 J002 資訊公開 健保法第 73 條的財報公開, 和醫療法第 34 條醫療法人向中央主管機關申報年度財務報告之規定有何不同? K001 醫務管理 二代健保新增民眾於醫療資源缺乏地區就醫, 得減免部分負擔 所謂 醫療資源缺乏地區 與 全民健康保險西醫基層總額醫療資源不足地區改善方案 的 醫療資源不足地區, 兩者 醫療法第 34 條, 僅規定醫療法人需向中央主管機關申報年度財務報告, 並無財務報告公開相關規定 ; 健保法第 73 條, 則規定逐年超過一定金額之院所, 除需提報年度財務報告予保險人外, 依法需將財務報告內容公開 1. 有關 醫療資源缺乏地區 就醫得減免部分負擔, 是依健保法第 43 條第 2 項規定, 按各地區醫師與戶籍人口數之比率, 公告減收於該地區就醫民眾之門診 居家照護之部分負擔 2. 全民健康保險西醫基層總額醫療資源不足地區改善方案 施行區域, 是 24
之間如何區別? K002 醫務管理 第六類重大傷病發紙 卡, 如何知道持卡人的 重大傷病效期註銷了? 按都市化分級表 醫人比及各縣市衛生局提供名單等條件公告, 部分負擔仍以診所層級收取 50 元 1. 重大傷病註銷案, 健保局會發函保險對象並副知開立診斷書院所, 同時請保險對象繳回卡證, 重大傷病維護檔持卡註記欄登錄 註銷 2. 醫療機構申報之醫令自動化審查流程中, 申報部分負擔代碼為 001 時, 檢核是否為重大傷病有效期間 K003 醫務管理 重大傷病證明如經事後查證審查不符資格時, 保險人應立即予以註銷或廢止, 並以發文日為註銷或廢止日 民眾為適用重大傷病, 後續相關救濟申請時限為何? K004 醫務管理 二代健保實施後, 收容 人行動受限, 如何就 醫? 1. 申請人對重大傷病證明之撤銷核定結果有異議時, 得於收到核定通知到達之日起三十日內, 提出書面申復, 保險人應於收到申復文件之日起三十日內核定 2. 申請人對保險人申復核定仍有異議, 得依全民健康保險爭議事項審議辦法規定申請審議 若經爭議審議審定結果為撤銷原核定時, 則仍以原申請日為受理生效日 1. 收容應優先於矯正機關就醫, 如有必要轉診, 再戒護外出至鄰近特約院所就醫 2. 矯正機關內之醫療服務由矯正機關設置的特約院所提供, 或由特約院所以支援方式前往矯正機關提供 K005 醫務管理 重大傷病申請時是否只 要檢附醫師開具之診斷 證明即可? 保險對象經特約醫院 診所醫師診斷為重大傷病, 得檢具下列文件, 親自或委由代理人 醫療院所代向保險人申請重 25
大傷病證明 : 1. 全民健康保險重大傷病證明申請書 2. 特約醫院 診所開立之診斷證明書 ( 診斷病名欄, 應加填國際疾病分類碼 ) 診斷證明書自開立日起三十日內有效, 逾期不予受理 3. 身分證明文件影本, 若委由代理人協助申請時, 並請出示代理人之身分證明文件供查驗 4. 病歷摘要或檢查報告等相關佐證資料 5. 若申請慢性腎衰竭需定期透析治療或呼吸衰竭須長期使用呼吸器治療者, 須由特約醫院 診所加填全民健康保險慢性腎衰竭需定期透析治療患者重大傷病證明申請附表或呼吸器依賴患者重大傷病證明申請附表 K006 醫務管理 二代健保上路後, 是否會改變現行醫療支付制度如 DRG 論人計酬等作業規劃與期程? 1. 二代健保上路後,DRG 支付制度沒有影響, 其作業規劃與期程依原進度持續與醫界協商 2. 論人計酬 : (1) 論人計酬試辦計畫於 100 年 2 月公告後開放醫療院所組成團隊自由參與, 經評選出 7 個團隊後, 自 100 年 7 月 1 日起實施, 為期 3 年 (2) 本試辦計畫為二代健保法第 44 條預作準備, 二代健保預定自 102 年 1 月 1 日上路, 本計畫仍屬試辦期間, 將繼續執行 26
(3) 另為發展論人計酬試辦計畫之台灣模式, 本局現正辦理 101 年度 論人計酬之研究暨現行試辦計畫之輔導及執行成效評估 委託研究, 研究議題包括論人計酬制度下團隊之合適照護對象 論人計酬制度之成效指標及操作型定義 以及風險校正因子 (4) 未來本局將俟試辦團隊三年執行結果, 與委託研究提出之建議, 研擬及修訂論人計酬試辦計畫 L001 其他 用納稅人的錢幫受刑人 繳保險費公平嗎? L002 其他 政府矯正機關之收容人於服刑前若有積欠健保費, 可以使用健保身分就醫嗎? L003 其他 服義務役或替代役之軍 人若有欠費, 可以使用 當初將受刑人納入健保, 係基於基本人權保障的考量 又目前法務部負擔受刑人之費用, 除食衣住等費用外, 亦包括醫療費用, 所以現行一代健保受刑人之醫療費用, 均由法務部編列預算支應, 經估算目前 65,000 位受刑人之醫療費用支出, 係小於健保費支出, 所以將受刑人納入健保, 並由法務部及國防部補助健保費, 不會讓其他保險對象的負擔增加 在矯正機關接受刑之執行或保安處分 2 個月以上者, 將於健保公布施行日起參加健保, 其加保期間健保費由政府全額補助, 故未來在矯正機關接受刑之執行或保安處分 2 個月以上之收容人一律應參加健保 且於接受刑之執行或保安處分期間得使用健保卡以健保身分就醫 服義務役或替代役軍人之保險費, 於服役期間係有政府全額補助, 故服義役軍人及替代役之役齡男子於服役期間得使 27
健保身分就醫嗎? 用健保卡以健保身分就醫 28