等 別 : 三 等 考 試 類 科 : 財 稅 行 政 金 融 保 險 科 目 : 會 計 學 105 年 公 務 人 員 高 考 考 試 試 題 甲 申 論 題 部 份 一 甲 公 司 製 造 機 器 出 售,X7 年 初 將 一 台 帳 面 金 額 為 $1,140,000 之 機 器 出 租 予 乙 公 司, 租 期 4 年, 每 年 年 底 收 取 租 金 $400,000, 租 期 屆 滿 甲 公 司 將 收 回 機 器 此 項 租 賃 符 合 融 資 租 賃 之 條 件 出 租 當 時 甲 公 司 的 隱 含 利 率 為 15% 甲 公 司 估 計 此 機 器 於 租 期 屆 滿 時 殘 值 為 $17,648 甲 公 司 因 協 商 與 安 排 此 項 租 賃 所 產 生 之 法 律 費 用 $20,000 係 於 X7 年 初 支 付 試 作 :( 金 額 計 算 至 元, 以 下 四 拾 五 入 ) 計 算 甲 公 司 X7 年 與 此 租 賃 有 關 之 銷 貨 收 入 金 額 (5 分 ) 計 算 甲 公 司 X8 年 與 此 租 賃 有 關 之 利 息 收 入 金 額 (5 分 ) FV 400,000 P 15% 17,648 p 15% 1,152,082 成 本 1,140,000 故 為 銷 售 型 融 資 租 賃, 且 法 律 費 用 ( 原 始 直 接 成 本 ) 應 作 行 銷 費 用 銷 貨 收 入 公 允 價 值 未 保 證 殘 值 折 現 值 400,000 P 15% 1,141,991 X8 年 利 息 收 入 (400,000 P 15% 17,648 p 15%) 0.15 138,734 二 甲 公 司 在 Xl 年 初 支 付 現 金 $30,000,000 購 入 土 地 一 塊, 並 立 即 在 土 地 上 建 造 辦 公 大 樓, 建 造 期 問 相 關 支 出 之 金 額 及 日 期 如 下 : XI 年 l 月 1 日 支 出 $4,000,000 Xl 年 4 月 l 日 支 出 12,000,000 Xl 年 7 月 1 日 支 出 12,000,000 XI 年 9 月 1 日 支 出 15,000,000 其 他 資 訊 : Xl 年 12 月 31 日 大 樓 建 造 完 成 為 自 建 辦 公 大 樓, 甲 公 司 於 XI 年 初 借 入 一 筆 為 期 2 年 之 專 案 借 款 $30,000,000, 利 率 為 9% 甲 公 司 另 有 其 他 於 Xl 年 全 年 流 通 在 外 之 債 務 及 利 率 如 下 : 長 期 借 款,6% $20,000,000 應 付 公 司 債,8% 12,000,000 甲 公 司 評 估, 若 不 自 建 此 大 樓, 則 這 些 債 務 可 償 還 甲 公 司 之 專 案 借 款 及 其 他 借 款 皆 為 年 底 付 息 試 作 : 計 算 甲 公 司 Xl 年 底 大 樓 建 造 完 成 時, 應 認 列 土 地 成 本 與 建 築 物 成 本 之 金 額 (15 分 ) 12 專 案 借 款 :30,000,000 0.09 2,700,000 12 一 般 借 款 專 案 借 款 使 用 於 購 置 土 地, 故 (4,000,000 12 3 16,000,000 12 3 28,000,000 12 2 43,000,000 12 4 ) 6.75% 1,620,000( 小 於 實 際 利 息 2,160,000) 故 應 利 息 資 本 化 金 額 4,320,000 土 地 成 本 30,000,000(X1 年 初 已 達 可 供 使 用, 不 得 利 息 資 本 化 ) 建 築 物 成 本 43,000,000 4,320,000 47,320,000 共 6 頁 第 1 頁
三 Xl 年 11 月 l 日 甲 公 司 將 與 客 戶 的 應 收 帳 款 $700,000, 以 有 限 追 索 權 方 式 出 售 給 乙 銀 行, 甲 公 司 保 證 移 轉 的 應 收 帳 款 最 少 可 收 現 六 成,3 個 月 到 期 可 收 現 完 畢, 且 約 定 乙 銀 行 不 得 轉 售 該 應 收 帳 款 乙 銀 行 收 取 應 收 帳 款 總 額 3% 作 為 手 續 費, 甲 公 司 獲 得 現 金 $679,000, 甲 公 司 估 計 保 證 負 債 的 公 允 價 值 為 $46,200 試 作 : 作 甲 公 司 Xl 年 11 月 l 日 之 應 收 帳 款 除 列 分 錄 (6 分 ) 若 X2 年 1 月 31 日, 乙 銀 行 只 收 現 $350,000, 計 算 甲 公 司 於 X2 年 l 月 31 日 應 認 列 有 關 保 證 之 損 益 金 額 (4 分 ) X1/11/1 現 金 679,000 出 售 應 收 帳 款 損 失 67,200 應 收 帳 款 280,000 應 收 帳 款 移 轉 負 債 420,000 保 證 負 債 46,200 保 證 負 債 於 X1/12/31 應 依 期 間 轉 列 收 入 餘 額 15,400 X2/1/31 保 證 負 債 15,400 保 證 損 失 54,600 現 金 70,000 故 應 認 列 保 證 損 益 為 損 失 54,600 四 甲 公 司 Xl 年 度 相 關 資 料 如 下 : 本 期 稅 後 淨 利 $5,000,000, 年 初 流 通 在 外 普 通 股 股 數 l,200,000 股 所 得 稅 率 20% 甲 公 司 普 通 股 於 1 月 1 日 至 3 月 31 日 之 每 股 平 均 股 價 為 $40, 全 年 之 每 股 平 均 股 價 為 $50 年 底 時 每 股 之 股 價 為 $60 年 初 流 通 在 外 之 認 股 證, 可 認 購 450,000 股 普 通 股, 每 股 執 行 價 格 為 $20 4 月 1 日 認 股 證 持 有 人 行 使 認 購 300,000 股, 其 餘 150,000 股 至 年 底 仍 未 執 行 年 初 流 通 在 外 之 可 轉 換 債 券 面 額 $20,000,000, 原 始 發 行 時 可 轉 換 債 券 之 負 債 組 成 部 分 之 金 額 亦 為 $20,000,000, 原 始 有 效 利 率 6%, 每 年 6 月 底 與 12 月 底 付 息, 全 部 債 券 可 轉 換 成 普 通 股 400,000 股 7 月 1 日 有 四 分 之 一 債 券 轉 換 為 普 通 股, 其 餘 債 券 至 年 底 仍 未 轉 換 試 作 : 計 算 甲 公 司 Xl 年 度 基 本 每 股 盈 餘 及 稀 釋 每 股 盈 餘 之 金 額 ( 金 額 計 算 至 小 數 點 二 位, 以 下 四 捨 五 入 )(15 分 ) 基 本 EPS: 5,000,000 EPS 3.39 1,475,000 3 3 6 1,200,000 1,500,000 1,600,000 12 12 12 5,000,000 + 840,000 EPS 2.99 1,475,000 + 127,500 + 350,000 共 6 頁 第 2 頁
項 目 可 節 省 利 息 可 轉 換 股 權 每 股 增 額 認 股 權 300,000 20 3 (300,000 ) 40 12 150,000 20 (150,000 ) 50 0 127,500 可 轉 換 ( 平 價 發 行 ) 6 6 5,000,000 0.06 0.8 100,000 300,000 12 12 2.4 12 15,000,000 0.06 0.8 12 840,000 350,000 乙 測 驗 題 部 份 存 貨 的 一 部 分 作 為 長 期 借 款 的 擔 保 品, 則 : 擔 保 部 分 的 金 額 應 作 為 負 債 的 減 項 擔 保 部 分 的 金 額 應 從 流 動 資 產 轉 為 非 流 動 資 產 應 從 保 留 盈 餘 提 撥 相 等 於 擔 保 部 分 的 金 額 應 揭 露 此 一 事 實, 但 流 動 資 產 的 金 額 不 受 到 影 響 甲 公 司 Xl 年 初 以 $100,000 承 包 一 固 定 價 格 之 三 年 期 工 程 合 約, 該 公 司 評 估 該 合 約 之 結 果 能 可 靠 估 計 該 公 司 關 於 該 合 約 Xl 年 發 生 成 本 $30,000( 與 其 相 關 之 工 作 均 已 進 行 ),Xl 年 底 估 計 尚 需 成 本 $30,000 始 能 完 成 該 合 約 經 評 估 合 約 性 質, 該 公 司 以 合 約 工 作 實 體 完 成 比 例 衡 量 該 合 約 之 完 成 程 度, 且 Xl 年 底 之 完 成 程 度 為 40% 關 於 該 合 約, 該 公 司 應 認 列 計 入 Xl 年 本 期 淨 利 之 收 入 總 金 額 與 費 用 總 金 額 分 別 為 : 收 入 $40,000; 費 用 $24,000 收 入 $40,000; 費 用 $30,000 收 入 $50,000; 費 用 $24,000 收 入 $50,000; 費 用 $30,000 甲 公 司 將 其 應 收 帳 款 $900,000 以 無 追 索 權 之 方 式 移 轉 予 客 帳 代 理 商, 客 帳 代 理 商 保 留 $18,000 用 以 扣 抵 銷 貨 退 回, 並 要 求 帳 款 之 5% 作 為 手 續 費 則 甲 公 司 可 取 得 之 現 金 為 : $837,000 $855,000 $882,000 $900,000 甲 公 司 帳 上 銀 行 帳 戶 七 月 份 存 入 金 額 為 $250,000, 銀 行 對 帳 單 列 示 代 收 甲 公 司 股 款 $80,000( 甲 公 司 未 記 ) 六 月 底 在 途 存 款 餘 額 為 $120,000, 而 七 月 底 在 途 存 款 餘 額 為 $150,000 試 問 : 銀 行 對 帳 單 上 七 月 份 存 入 金 額 為 多 少? $100,000 $180,000 $220,000 $300,000 甲 公 司 X2 年 期 末 經 盤 點 確 定 庫 存 貨 品 共 有 $326,000, 檢 視 相 關 資 料 發 現 有 下 列 情 況 : 起 運 點 交 貨 條 件 的 進 貨 $2,500,X3 年 1 月 8 日 才 收 到 承 銷 丙 公 司 商 品 尚 未 賣 出, 計 有 $12,000 一 筆 分 期 收 款 銷 貨, 僅 收 到 十 分 之 一 貨 款 但 全 數 認 列 收 入 $35,000 及 銷 貨 成 本 $21,000 一 筆 售 後 買 回 合 約 認 列 銷 貨 收 入 $52,000 及 銷 貨 成 本 $36,400, 將 於 X3 年 買 回 試 問 甲 公 司 X2 年 期 末 正 確 存 貨 餘 額 應 該 為 多 少? $280,100 $331,900 $334,000 $352,900 甲 公 司 歷 年 來 之 平 均 銷 貨 毛 利 率 為 30%, 且 Xl 年 並 無 變 化 Xl 年 相 關 資 料 如 次, 淨 銷 貨 $6,000,000 期 初 存 貨 $2,000,000 進 貨 $4,000,000 期 末 實 地 盤 點 存 貨 $l,600,000, 則 甲 公 司 根 據 毛 利 率 法 估 計 Xl 年 12 月 31 日 應 認 列 之 存 貨 短 缺 金 額 為 : $400,000 $200,000 $100,000 $0 甲 公 司 Xl 年 初 將 帳 面 金 額 $120,000, 剩 餘 耐 用 年 限 5 年, 殘 值 $20,000, 採 直 線 法 提 列 折 舊 與 成 本 模 式 衡 量 之 自 用 廠 房 轉 供 以 出 租 使 用 為 目 的, 並 改 採 公 允 價 值 衡 量, 該 廠 房 Xl 年 初 與 Xl 年 底 之 公 允 價 值 分 別 為 $140,000 與 $160,000 若 該 公 司 X1 年 該 廠 房 尚 未 出 租, 則 關 於 該 廠 房 對 Xl 年 財 務 報 表 之 影 響 數 ( 不 考 慮 所 得 稅 ), 下 列 敘 述 何 者 錯 共 6 頁 第 3 頁
誤? 本 期 權 益 增 加 $20,000 本 期 保 留 盈 餘 增 加 $20,000 本 期 淨 利 增 加 $20,000 本 期 其 他 綜 合 損 益 增 加 $20,000 甲 公 司 Xl 年 8 月 1 日 支 付 $30,000 購 買 乙 公 司 普 通 股 權 證, 此 權 證 持 有 人 可 於 X2 年 4 月 1 日 以 每 股 $120 買 入 乙 公 司 普 通 股 3,000 股 若 甲 公 司 並 未 指 定 此 衍 生 性 商 品 為 避 險 工 具, 且 Xl 年 12 月 31 日 乙 公 司 普 通 股 權 證 之 公 允 價 值 為 $26,000, 則 有 關 該 認 股 權 對 甲 公 司 Xl 年 財 務 報 表 之 影 響, 下 列 何 者 正 確 ( 不 考 慮 所 得 稅 )? 備 供 出 售 金 融 資 產 增 加 $30,000 持 有 供 交 易 金 融 資 產 增 加 $30,000 本 期 淨 利 減 少 $4,000 本 期 其 他 綜 合 損 益 減 少 $4,000 甲 公 司 於 Xl 年 11 月 1 日 共 支 付 $188,826 以 購 入 面 額 $1,000 公 司 債 200 張, 該 公 司 債 票 面 利 率 6% 有 效 利 率 8%, 每 年 2 月 1 日 及 8 月 1 日 各 付 息 一 次, 到 期 日 為 X6 年 2 月 1 日 若 甲 公 司 持 有 該 債 券 之 目 的 係 持 有 至 到 期 日, 則 Xl 年 12 月 31 日 此 公 司 債 投 資 之 帳 面 金 額 為 ( 答 案 四 捨 五 入 至 元 ): $200,000 $190,344 $186,382 $186,304 甲 公 司 於 X3 年 初 買 入 耐 用 10 年, 殘 值 為 $300,000 之 辦 公 設 備,X6 年 底 該 設 備 帳 面 金 額 為 $2,400,000 X7 年 初 該 公 司 將 折 舊 方 法 由 年 數 合 計 法 改 為 直 線 法 若 稅 率 為 20%, 則 改 變 折 舊 方 法 對 X7 年 相 關 財 務 數 據 之 影 響 為 何? 折 舊 費 用 減 少 $200,000 本 期 淨 利 增 加 $200,000 所 得 稅 費 用 減 少 $240,000 期 初 保 留 盈 餘 增 加 $960,000 下 列 資 產, 一 定 必 須 計 提 折 舊 者 有 幾 項? 分 類 為 待 出 售 非 流 動 資 產 之 機 器 設 備 以 公 允 價 值 模 式 衡 量 之 投 資 性 不 動 產 尚 未 成 熟 之 蘋 果 樹, 且 其 按 成 本 模 式 衡 量 以 重 估 價 模 式 衡 量 之 土 地 以 重 估 價 模 式 衡 量 之 建 築 物 以 公 允 價 值 減 出 售 成 本 衡 量 之 乳 牛 零 項 一 項 二 項 四 項 甲 公 司 於 Xl 年 初 以 $1,300,000 收 購 乙 公 司 100% 股 權, 乙 公 司 可 辨 認 淨 資 產 公 允 價 值 為 $2,020,000 則 甲 公 司 應 如 何 處 理 淨 資 產 公 允 價 值 與 取 得 成 本 間 之 差 額? 作 為 資 本 公 積 之 加 項 作 為 非 流 動 資 產 之 減 項 作 為 本 期 損 益 作 為 遞 延 貸 項, 並 以 不 超 過 二 十 年 之 年 限 攤 銷 之 Xl 年 1 月 1 日 甲 公 司 出 租 一 棟 大 樓 給 乙 公 司, 租 期 為 5 年, 每 年 之 租 金 為 $450,000, 期 初 付 款, 甲 公 司 評 估 該 合 約 屬 營 業 租 賃 甲 公 司 在 租 期 開 始 時 先 收 取 二 年 租 金 以 及 保 證 金 各 $900,000 此 保 證 金 並 不 於 租 期 屆 滿 時 退 還 給 乙 公 司, 而 係 用 以 抵 付 最 後 二 年 之 租 金 試 問 甲 公 司 於 Xl 年 12 月 31 日 之 資 產 負 債 表 上 應 如 何 表 達 向 乙 公 司 所 收 取 之 $1,800,000? 流 動 負 債 $0; 長 期 負 債 $l,800,000 流 動 負 債 $450,000; 長 期 負 債 $900,000 流 動 負 債 $900,000; 長 期 負 債 $450,000 流 動 負 債 $900,000; 長 期 負 債 $900,000 Xl 年 1 月 2 日 甲 公 司 發 行 面 額 $3,000,000 利 率 10% 10 年 期 之 公 司 債, 當 時 有 效 利 率 為 11%, 發 行 價 格 為 $2,823,309, 每 年 12 月 31 日 付 息 一 次, 公 司 採 有 效 利 息 法 攤 銷 公 司 債 折 溢 價 X4 年 10 月 l 日 甲 公 司 以 102 加 計 利 息 贖 回 面 額 $2,000,000 之 公 司 債, 則 贖 回 公 司 債 之 損 益 是 多 少? 損 失 $127,033 損 失 $277,033 損 失 $603,468 損 失 $753,468 甲 公 司 於 X1 年 初 向 銀 行 借 款 $1,000,000, 票 面 利 率 與 有 效 利 率 均 為 5%, 每 年 底 付 息 一 共 6 頁 第 4 頁
次,X5 年 底 到 期 惟 甲 公 司 於 X4 年 度 開 始 出 現 財 務 困 難, 無 力 依 約 支 付 借 款 利 息, 甲 公 司 於 X5 年 初 支 付 予 第 三 人 相 關 協 商 成 本 $35,222, 經 協 商 獲 銀 行 同 意 免 除 積 欠 利 息 $50,000, 並 將 票 面 利 率 降 為 3%, 到 期 日 不 變 該 借 款 對 甲 公 司 X5 年 本 期 淨 利 影 響 數 為 ( 不 考 慮 所 得 稅, 答 案 四 捨 五 入 至 元 ): $15,222 $15,528 $30,000 $30,443 甲 公 司 於 X5 年 初 給 與 100 位 員 工 每 人 1,000 單 位, 存 續 期 間 5 年, 認 購 價 格 為 $20 之 認 股 權, 約 定 自 X5 年 初 起 若 該 公 司 股 價 漲 至 $80, 且 員 工 當 時 仍 在 職, 則 認 股 權 將 既 得 且 可 立 即 執 行 ; 於 給 與 日 該 公 司 估 計 股 價 最 有 可 能 於 X8 年 底 漲 至 $80, 並 估 計 該 認 股 權 之 每 單 位 公 允 價 值 為 $l8 若 該 公 司 於 X5 年 底 估 計 員 工 整 體 離 職 率 為 10%, 股 價 於 X6 年 底 上 漲 至 $80, 且 尚 有 88 位 員 工 在 職, 則 該 項 員 工 認 股 權 協 議 於 X6 年 應 認 列 之 員 工 勞 務 成 本 為 何? $393,000 $405,000 $1,179,000 $l,215,000 甲 公 司 X5 年 部 分 財 務 資 料 如 下 : 資 產 總 額 $2,000,000, 負 債 比 率 為 30%, 負 債 的 有 效 利 率 為 10%, 若 權 益 報 酬 率 為 12%, 所 得 稅 率 40%, 期 初 資 產 總 額 等 於 期 末 資 產 總 額, 期 初 權 益 總 額 等 於 期 末 權 益 總 額, 則 總 資 產 報 酬 率 及 利 息 保 障 倍 數 分 別 為 何? 10.2% 及 3.8 8.4% 及 5.67 8.4% 及 3.8 10.2 及 5.67 甲 乙 兩 家 公 司 除 設 備 在 財 務 會 計 上 之 折 舊 政 策 不 同 外, 其 餘 情 況 均 相 同, 甲 公 司 採 直 線 法, 乙 公 司 則 採 年 數 合 計 法 提 列 折 舊, 但 在 報 稅 時 兩 公 司 採 用 相 同 的 折 舊 方 法 甲 乙 兩 家 公 司 之 設 備 均 於 Xl 年 初 取 得, 估 計 耐 用 年 限 均 為 5 年, 無 殘 值 在 X1 至 X5 年 期 間, 甲 乙 二 公 司 均 無 購 置 設 備 或 增 添 關 於 甲 乙 二 公 司 於 X1 至 X5 年 期 間 之 財 務 績 效, 下 列 敘 述 何 者 正 確 ( 總 資 產 報 酬 率 等 於 稅 後 淨 利 除 以 平 均 總 資 產 )? 各 年 度 之 稅 後 淨 利, 甲 公 司 均 高 於 乙 公 司 X1 及 X2 年 之 總 資 產 報 酬 率, 甲 公 司 高 於 乙 公 司 X3 至 X5 年 之 總 資 產 報 酬 率, 乙 公 司 高 於 甲 公 司 各 年 度 之 現 金 流 量, 乙 公 司 均 高 於 甲 公 司 彰 化 公 司 於 X3 年 5 月 l 日 以 每 股 $18 購 入 二 水 公 司 普 通 股 6,000 股 作 為 交 易 目 的 投 資, 並 於 同 年 5 月 12 日 以 每 股 $20 全 數 出 售 若 彰 化 公 司 以 直 接 法 編 製 X3 年 度 之 現 金 流 量 表, 則 應 如 何 表 達? 列 於 營 業 活 動 現 金 流 量 中, 分 別 列 示 現 金 流 出 $108,000 及 現 金 流 入 $120,000 列 於 投 資 活 動 現 金 流 量 中, 分 別 列 示 現 金 流 出 $108,000 及 現 金 流 入 $120,000 列 於 營 業 活 動 現 金 流 量 中, 以 淨 額 $12,000 單 獨 列 示 列 於 投 資 活 動 現 金 流 量 中, 以 淨 額 $12,000 單 獨 列 示 甲 公 司 X2 年 初 有 交 易 目 的 金 融 資 產 $100, 及 相 關 之 評 價 調 整 為 借 餘 $30,X2 年 底 相 關 帳 戶 餘 額 均 為 零 X2 年 度 綜 合 損 益 表 中 有 相 關 評 價 利 益 $20 另,X2 年 初 淨 確 定 福 利 負 債 期 初 餘 額 為 $80, 確 定 福 利 義 務 現 值 與 計 畫 資 產 公 允 價 值 之 期 末 餘 額 分 別 為 $600 與 $400,X2 年 度 有 確 定 福 利 計 畫 再 衡 量 數 $30( 借 餘 ) 若 該 公 司 以 問 接 法 編 製 現 金 流 量 表, 則 上 述 有 關 交 易 目 的 金 融 資 產 及 確 定 福 利 計 畫 項 目, 由 本 期 淨 利 調 節 之 淨 影 響 數 為 何? 加 上 $120 加 上 $200 加 上 $220 加 上 $250 甲 公 司 之 員 工 退 休 計 畫 為 確 定 福 利 計 畫 依 稅 法 計 算 課 稅 所 得 時, 關 於 該 計 畫 僅 實 際 提 撥 至 計 畫 資 產 之 金 額 得 認 列 為 可 減 除 費 用 該 公 司 淨 確 定 福 利 負 債 之 Xl 年 初 餘 額 為 $200,000, 且 當 年 之 相 關 變 動 計 有 服 務 成 本 $60,000, 淨 利 息 成 本 $35,000, 再 衡 量 數 ( 貸 餘 ) $18,000, 福 利 提 撥 數 $64,000 若 該 公 司 除 該 計 畫 相 關 項 目 外, 並 無 其 他 未 來 期 間 可 回 收 所 得 稅 金 額 或 應 付 所 得 稅 金 額, 所 得 稅 率 17%, 則 Xl 年 底 遞 延 所 得 稅 資 產 帳 面 金 額 為 : $32,240 $36,210 $39,270 $42,330 甲 公 司 商 品 售 價 為 成 本 加 成 25%, 並 採 分 期 收 款 方 式 銷 售 ;X5 年 及 X6 年 底 應 收 分 期 帳 款 淨 額 分 別 為 $l,000,000 及 $1,500,000 若 報 稅 時 採 毛 利 百 分 比 法, 按 收 款 金 額 乘 以 毛 共 6 頁 第 5 頁
利 率 以 認 列 銷 貨 毛 利, 所 得 稅 率 為 20%, 則 X6 年 底 與 該 分 期 收 款 銷 貨 相 關 之 遞 延 所 得 稅 為 何? 遞 延 所 得 稅 資 產 $60,000 遞 延 所 得 稅 資 產 $75,000 遞 延 所 得 稅 負 債 $60,000 遞 延 所 得 稅 負 債 $75,000 甲 公 司 於 Xl 年 初 成 立, 並 於 同 日 設 立 一 確 定 福 利 之 員 工 退 職 後 福 利 計 畫, 同 時 設 立 員 工 福 利 基 金 該 公 司 Xl 年 度 與 該 確 定 福 利 計 畫 相 關 之 資 訊 為 當 期 服 務 成 本 $800,Xl 年 底 提 撥 現 金 $500 至 員 工 福 利 基 金 X2 年 度 相 關 資 料 為 當 期 服 務 成 本 $800, 計 畫 資 產 實 際 報 酬 為 $200, 另 因 員 工 離 職 率 之 假 設 調 整 使 X2 年 底 確 定 福 利 義 務 現 值 增 加 $300,X2 年 底 提 撥 現 金 $500 至 員 工 福 利 基 金 此 兩 年 度 內, 員 工 福 利 基 金 均 未 支 付 員 工 退 職 後 福 利 若 折 現 率 為 10%, 試 問 X2 年 底 確 定 福 利 義 務 現 值 及 計 畫 資 產 公 允 價 值 之 金 額 分 別 為 多 少? $1,880 及 $1,200 $1,980 及 $1,200 $l,880 及 $950 $l,980 及 $950 甲 公 司 之 確 定 福 利 計 畫 對 60 歲 仍 在 職, 且 截 至 60 歲 生 日 當 天 已 在 公 司 連 續 工 作 達 20 年 ( 即 40 歲 至 60 歲 間 員 工 必 須 連 續 在 公 司 服 務, 完 全 沒 有 間 斷 ) 之 退 職 員 工, 支 付 $1,000,000 之 一 次 性 退 職 福 利 則 對 23 歲 加 入 該 公 司 之 A 員 工, 公 司 下 列 何 項 相 關 會 計 處 理 正 確? 該 退 職 福 利 將 平 均 歸 屬 於 A 員 工 在 職 的 前 20 年 該 退 職 福 利 將 平 均 歸 屬 A 員 工 之 預 期 服 務 年 數 內 該 退 職 福 利 將 平 均 歸 屬 於 A 員 工 23 歲 至 60 歲 的 37 年 期 間 該 退 職 福 利 將 平 均 歸 屬 於 A 員 工 40 歲 至 60 歲 的 20 年 期 間 下 列 有 關 租 賃 之 敘 述 何 者 正 確? 建 築 物 於 租 賃 開 始 日 之 相 對 公 允 價 值 比 例 分 攤, 再 分 別 決 定 其 租 賃 分 類 製 造 商 或 經 銷 商 出 租 人 之 融 資 租 賃, 出 租 人 因 協 商 或 安 排 租 約 所 產 生 之 增 額 成 本 應 計 入 租 賃 投 資 淨 額, 以 計 算 租 賃 隱 含 利 率 售 後 租 回 交 易 產 生 營 業 租 賃 時, 當 售 價 高 於 公 允 價 值, 公 允 價 值 與 帳 面 金 額 之 差 額, 應 立 即 認 列 為 損 益, 但 售 價 超 過 公 允 價 值 之 差 額 則 應 遞 延, 並 於 資 產 預 期 使 用 期 間 攤 銷 售 後 租 回 交 易 產 生 營 業 租 賃 時, 當 售 價 小 於 公 允 價 值, 除 公 允 價 值 低 於 帳 面 金 額 之 部 分 應 立 即 當 需 要 對 包 含 土 地 與 建 築 物 之 租 賃 進 行 分 類 及 會 計 處 理 時, 應 將 為 低 租 賃 給 付 按 土 地 與 認 列 為 損 失 外, 其 餘 損 益 應 遞 延, 並 按 租 賃 給 付 比 例 於 資 產 預 期 使 用 期 間 攤 銷 共 6 頁 第 6 頁