附件一 非營利幼兒園會計項目壹 資產類會計項目及其說明如下 : 一 流動資產 : ( 一 ) 現金 : 庫存收付之現金及零用金 ( 二 ) 銀行存款 : 活期存款及可隨時轉換成定額現金且價值變動風險甚小之短期並具高度流動性之定期存款 ( 三 ) 應收票據 : 應收之各種票據 ( 四 ) 應收帳款 : 應收之教保費 政府學費差額補助或課後留園費等費用 ( 五 ) 其他應收款 : 不屬於應收帳款或應收票據之應收款項 ( 六 ) 預付款項 : 1. 預付費用 : 預為支付之各項費用, 如保險費或火險等 2. 用品盤存 : 購入但尚未使用之用品, 如辦公用品 工作服 幼兒使用之書包 制服 餐碗及其他物品等 ( 七 ) 其他流動資產 : 1. 暫付款 : 暫付性質之各項款項 2. 代付款 : 代付員工自付之勞健保或薪資扣繳稅金等 3. 其它 : 不屬於上列各項之其他流動資產 二 非流動資產 : ( 一 ) 基金 : 1. 退休準備金 2. 資遣費準備金 : 指依本辦法辦法第 16 條第 4 項編列之資遣費準備金 3. 業務發展準備金 : 指依本辦法第 16 條第 5 項提列之業務發展準備金 ( 二 ) 代管財產 : 由場地主管機關 直轄市 縣 ( 市 ) 主管機關或辦理單位提供之財產及設施設備 ( 三 ) 購置財產 : 指非營利幼兒園購買單價一萬元以上之財產及設施設備 ( 四 ) 其他非流動資產 : 1. 存出保證金 : 存出供作各種保證用之款項 2. 其它 : 不屬於上列各項之其他非流動資產 貳 負債類會計項目及其說明如下 : 一 流動負債 : ( 一 ) 應付關係人款 : 以向辦理單位借入之款項為限 ( 二 ) 應付款項 : 1. 應付票據 : 應付之各種票據 2. 應付帳款 : 應付之材料費用, 指教保材料 日常消耗用品 藥
品費 餐點費 政府學費差額補助退款等 3. 應付費用 : 不屬於上列提供教保服務所發生之應付款項, 如薪資 水費 電費 辦公設備等 4. 應納稅額 : 受贈資產所產生之相關稅捐費用, 如地價稅 房屋稅 牌照稅及燃料稅等 5. 其他應付款 : 不屬於上列應付票據 應付帳款 應付費用 應納稅額及代收代付收入退款之其他應付款, 如應付所得稅及專案補助收入退款 ( 三 ) 預收款項 : 指預為收納之各種款項如下, 其應按主要類別分別列示 ; 其有特別約定事項者, 並應揭露 1. 預收教保費 ( 家長繳費 ) 2. 預收教保費 ( 政府學費差額補助 ) 3. 預收補助款 4. 其他預收款 ( 四 ) 其他流動負債 : 1. 暫收款 : 暫收各項款項 2. 代收款 : 代收員工自付之勞健保或薪資扣繳稅金等 3. 其它 : 非屬於上列各項之其他流動負債 二 非流動負債 : ( 一 ) 退休金準備 : 指依照勞動基準法相關規定應提撥者 ( 二 ) 資遣費準備 : 不得少於非流動資產項下之資遣費準備金數額 ( 三 ) 業務發展準備 : 不得少於非流動資產項下之業務發展準備金數額 ( 四 ) 應付代管財產 ( 五 ) 應付購置財產 ( 六 ) 其他非流動負債 : 1. 存入保證金 : 存入供作各種保證用之款項 2. 其它 : 非屬上列各項之其他非流動負債 參 餘絀類會計項目及其說明如下 : 一 累積餘絀 : 本期餘絀之累積數 二 本期餘絀 : 經會計師簽證後之當學年度餘絀 ( 減除當年度所得稅費用後之淨額 ) 肆 收入類會計項目及其說明如下 : 一 教保費收入 : ( 一 ) 教保費收入 ( 家長繳費 ) ( 二 ) 教保費收入 ( 政府學費差額補助 ) ( 三 ) 教保費收入 ( 臨時托育 ) 二 課後留園及延後托育收入 : ( 一 ) 課後留園收入 : 服務日每日服務時間結束後所提供之課後留園
服務, 園方自訂收費基準, 報經審議會審議核定, 由參加該服務幼兒之父母或監護人支付之費用 ( 二 ) 延後托育收入 : 幼兒留園超過服務時間 ( 含課後留園 ), 由園方自訂收費基準, 報經審議會審議核定, 由幼兒之父母或監護人支付之費用 三 利息收入 : 銀行存款之孳息 四 其他收入 : ( 一 ) 專案補助收入 : 幼兒園專案補助收入, 如教學輔導補助等, 其退款作該項目之減項 ( 二 ) 代收補助收入 : 幼兒補助收入, 弱勢加額補助 原住民補助 特殊幼兒補助及經濟弱勢幼兒課後留園補助及臨時托育補助等, 其退款作該項目之減項 ( 三 ) 代收代付收入 : 如學生團保 運動服 書包 餐碗等用於幼生, 且符合各直轄市 縣 ( 市 ) 政府所定收退費之自治法規, 並報經審議會審議核定用途及數額之收費項目, 其退款作該項目之減項 ( 四 ) 呆帳收回 ( 五 ) 捐贈收入 : 如捐贈不利條件幼兒之教保費 ( 家長繳費 ) ( 六 ) 租金收入 : 如場地租金 ( 七 ) 其它 : 非以增加收入為目的, 因配合教學及園務辦理相關活動 ( 如園遊會 義賣 ) 所產生之收入 五 教保費收入減項 : ( 一 ) 五日未上課退費 ( 二 ) 腸病毒退費 ( 三 ) 轉學 / 轉出退費 ( 四 ) 政府學費差額補助退費 ( 五 ) 臨時托育退費 六 課後留園及延後托育收入減項 : ( 一 ) 課後留園收入退費 ( 二 ) 延後托育收入退費 伍 支出類會計項目及其說明如下 : 一 人事費 ( 一 ) 園長及教保服務人員薪資 ( 含職務加給 ) ( 二 ) 學前特教師 社工師 護理師薪資 ( 三 ) 社工員 護士薪資 ( 四 ) 會計 總務 廚工 清潔薪資 ( 五 ) 加班費 ( 六 ) 勞 健保費 ( 七 ) 保險費
( 八 ) 勞退金提撥 ( 九 ) 自強活動 ( 十 ) 健康檢查 ( 十一 ) 績效獎金 ( 十二 ) 代課費及廚工代班費 ( 十三 ) 資遣費 二 業務費 ( 一 ) 活動費 ( 含親職講座 親子活動 畢業典禮及其他園內之教學活動 ) ( 二 ) 研習 進修 ( 三 ) 水費 ( 四 ) 電費 ( 五 ) 瓦斯 ( 六 ) 稅捐支出 ( 七 ) 保全 ( 八 ) 辦公文具 ( 九 ) 事務機器耗材 ( 十 ) 電話費 ( 含 ADSL) ( 十一 ) 郵資 ( 十二 ) 文宣費 ( 一般文宣 ) ( 十三 ) 文宣費 ( 園刊 ) ( 十四 ) 攝影照片 ( 十五 ) 園務特支 ( 十六 ) 差旅費 三 場地使用費 ( 一 ) 公共事務管理費 ( 二 ) 土地 建物 設施與設備之租金 四 材料費 ( 一 ) 教保材料費 ( 二 ) 日常消耗用品 ( 三 ) 藥品費 ( 四 ) 餐點費 五 維護及修繕購置費 ( 一 ) 水電修繕 ( 二 ) 園舍消毒 清潔 ( 三 ) 火險 ( 四 ) 電器用品 園舍修繕 廚房設備及教學設施設備 六 雜支七 行政管理費八 業務發展費
九 課後留園及延後托育支出 : ( 一 ) 課後留園支出 : 依各直轄市 縣 ( 市 ) 非營利幼兒園辦理課後留園服務作業要點辦理 ( 二 ) 延後托育支出 : 延後托育之工作人員加班費等 十 其他支出 : ( 一 ) 專案補助支出 ( 二 ) 代收補助支出 ( 三 ) 代收代付支出 十一 呆帳損失十二 所得稅支出 : 於契約第一學年至第三學年內以實際支付時之金額覈實入帳, 第四學年依權責發生制予以調整