等別 : 普通考試類科 : 記帳士科目 : 會計學概要 105 年專門職業及技術人員記帳士考試試題 一 甲公司於 2x16 年 1 月 1 日按面額發行 $2,000,000 非累積特別股, 於 2x20 年 1 月 1 日, 甲公司必須 $2,720,978 贖回全部特別股 試作 : 若當天市場利率為 8%, 作甲公司於 2x16 年度之分錄 (5 分 ) 若當天市場利率為 10%, 作甲公司 2x16 年度及 2x20 年 1 月 1 日之分錄 (10 分 ) 現值 = 面額 2X16 年 1 月 1 日現金 2000000 特別股負債 2000000 2X16 年 12 月 31 日利息費用 160000 特別股負債 160000 現值 < 面額 2X16 年 1 月 1 日現金 2000000 特別股負債 1858465 特別股股本 141535 2X16 年 12 月 31 日利息費用 185847 特別股負債 185847 2X20 年 1 月 1 日特別股負債 2720978 現金 2720978 特別股股本 141535 資本公積 - 贖回特別股 141535 二 丁農場於 2x16 年 6 月 30 日購入 50 棵葡萄樹, 種植在農場內, 擬未來生產葡萄出售 每棵葡萄樹之購買價為 $160,000, 另外發生運送費用 $26,000, 交易成本 $16000 2x16 年度種植期間丁農場投入肥料成本 $220,000, 人事成本 $245,500 2x16 年底每棵葡萄樹的淨公允價值為 $190,000 2x17 年度投入肥料成本共 $395,000, 人事成本 $364,000 共生產出葡萄 800 公斤, 每公斤葡萄之淨公允價值為 $370, 每公斤以 $400 之價格售出, 全數以現金交易 2x17 年底每棵葡萄樹的淨公允價值為 $230,000 共 6 頁第 1 頁
試作 : 丁農場 2x16 年 2x17 年與生物資產 農產品貨相關之分錄 (15 分 ) 2X16 年 6 月 30 日生產性生物資產 8000000 生物資產評價損益 42000 現金 8042000 種植費用 - 肥料 220000 種植費用 - 人工 245500 現金 465500 2X16 年 12 月 31 日生產性生物資產 1500000 生物資產評價損益 1500000 2X17 年 種植費用 - 肥料 395000 種植費用 - 人工 364000 現金 759000 農產品 296000 生物資產評價損益 296000 現金 320000 銷貨收入 320000 銷貨成本 296000 農產品 296000 2X17 年 12 月 31 日生產性生物資產 2000000 生物資產評價損益 2000000 三 丙公司於 2x16 年參與由一家航空公司經營之顧客忠誠計畫 顧客每購買商品 $100, 即贈送 1 點, 顧客可用點數向航空公司兌換航空旅程, 每一點數可兌換旅程之公允價值為 $2, 丙公司就兌換之每一紅利點數支付 $1.5 予航空公司, 此等兌換沒有到期日 2x16 年丙公司收取之對價總計 $6,000,000, 並給與 60,000 點, 估計共有 48,000 點參與兌換 2x16 年共有 36,000 點提出兌換 試作 : 若丙公司為主理人, 其 2x16 年應作之相關分錄 (5 分 ) 若丙公司為代理人, 其 2x16 年應作之相關分錄 (5 分 ) < 採餘額法 > 共 6 頁第 2 頁
銷貨收入 5904000 遞延獎酬里程收入 96000 遞延獎酬里程收入 72000 里程收入 72000 獎酬里程費用 54000 現金 54000 < 採公允價值法 > 銷貨收入 5905512 遞延獎酬里程收入 94488 遞延獎酬里程收入 70866 里程收入 70866 獎酬里程費用 54000 現金 54000 < 採餘額法 > 銷貨收入 5880000 佣金收入 30000 現金 90000 < 採公允價值法 > 銷貨收入 5880597 佣金收入 29403 現金 90000 四 設丁公司於 2x15 年 1 月 1 日一部機器按公允價值 $1,020,550 出售與辛公司, 成本為 $1,000,000, 累計折舊 $200,000, 並立即簽約租回, 租期 2 年, 每年年初付租金 $300,000, 合乎一般租金行情, 期滿機器無殘值並歸還辛公司 機器的估計剩餘耐用年限為 4 年 已知辛共 6 頁第 3 頁
公司的隱含利率為 12% 試作 : 丁公司及辛公司上述交易 2x15 年 1 月 1 日的分錄 (10 分 ) < 丁公司 > 2X15 年 1 月 1 日現金 1020550 累計折舊 - 不動產廠房設備 - 機器 200000 不動產廠房設備 - 機器 1000000 處分資產利益 220550 租金費用 300000 現金 300000 < 辛公司 > 2X15 年 1 月 1 日租賃資產 1020550 現金 1020550 現金 300000 租金收入 300000 乙 測驗題部份 : 下列為新竹公司 7 月 31 日之資訊, 帳列銀行存款餘額為 $655,710, 銀行結單之餘額則為 $653,900 核對後發現 7 月 31 日送存之 $15,300 銀行尚未入帳, 銀行代收手續費 $550 公司尚未入帳, 公司開出之支票尚有 $14,130 未兌現, 公司支付運費之支票 $2,320 公司帳上誤記為 $2,230 試問,7 月 31 日正確之銀行存款餘額為 : $655,070 $656,710 $683, 330 $624,470 賒銷商品 $200,000, 付款條件 3/10 n/30,10 天內支付一半款項, 其餘款項於第 22 天支付, 共支付多少現金? $200,000 $197,000 $195,000 $198,000 下列起運點交貨之敘述何者正確? 商品所有權於送達目的時轉移予買方, 運費由賣方負擔 商品所有權於送達目的時轉移予買方, 運費由買方負擔 商品所有權於起運時轉移予買方, 運費由賣方負擔 商品所有權於起運時轉移予買方, 運費由買方負擔 甲公司 X1 年初之存貨金額為 $1,800, 購貨相關之應付帳款金額為貸餘 $1,500,X1 年底之存貨金額為 $1,700, 購貨相關之應付帳款金額為貸餘 $1,900, 且 X1 年之銷貨成本金額為 $5,000 該公司 X1 年支付予存貨供應商之金額為 : $4,500 4,900 $5,100 $5,400 桃園公司 X6 年的原帳列稅前淨利為 $350,000 會計師查核時發現期末存貨高估了 $17,500, 期初存貨低估了 $12,500 試問桃園公司 X6 年正確之稅前淨利為何? $345,000 $355,000 $320,000 $380,000 共 6 頁第 4 頁
屏東公司 X5 年報導期間結束日應收帳款總額 $970,000, 並設定應收帳款總額的 6% 為其期末備抵壞帳餘額 X6 年中, 實際沖銷壞帳 $38,800 經評估, 於 X6 年期末加提 $34,500 為其應收帳款之備抵壞帳 試問 X6 年底備抵壞帳之餘額為 : $53,900 $58,200 $38,800 $19,400 高雄公司於 X6 年 10 月 1 日購入一部價值 $1,500,000 的機器, 估計使用年限 4 年, 預計總產量 10,000,000 單位, 估計殘值為 $100,000, 假設 X6 年共產出 600,000 單位 以直線法折舊, 則 X6 年底之折舊費用為 : $90,000 $58,333 $60,000 $87,500 甲公司於 X1 年初以 $500,000 購入乙公司 30% 股份分類為採用權益法之投資 乙公司 X1 年之本期淨利為 $100,000, 其他綜合損益為損失 $200,000,X1 年並發放現金股利 $10,000 若甲公司對乙公司投資之原始成本等於股權淨值, 甲公司 X1 年該投資帳面金額之變動數為 ( 不考慮所得稅影響 ): 減少 $33,000 減少 $30,000 增加 $27,000 增加 $30,000 基隆公司購置機器一部, 定價 $500,000 廠商提供現金折扣 $55,000, 支付運費 $30,000, 運送中因超速被罰款 $16,000 運抵廠房後另付安裝費 $35,000, 則該機器應有之帳面成本為 : $510,000 $526,000 $475,000 $491,000 宜蘭公司於 X6 年 3 月 1 日發行面額 $2,000,000, 利率 8%, 市場利率為 10% 之 3 年期公司債, 發行價格為 $1,898,485 利息於每年 2 月 28 日及 8 月 31 日各付息一次 宜蘭公司按有效利率法攤銷公司債溢折價 試問該公司於 X6 年 12 月 31 日調整應認列之利息費用為多少? $63,780 $80,000 $94,924 $14,924 假設其他條件都不變的情況下, 下列何者為公司買回庫藏股時不會發生之情形? 權益總額減少 現金總額減少 公司流通在外股數減少 每股盈餘變少 雲林公司於 X6 年 1 月 1 日流通在外普通股 200,000 股,4 月 1 日辦理現金減資, 減少流通在外普通股 20,000 股,5 月 1 日買回普通股 20,000 股,8 月 1 日對外發行普通股 20,000 股, 並於 12 月 1 日出售庫藏股 15,000 股, 試計算雲林公司 X6 年度普通股加權平均流通在外股數 : 181,250 194,583 176,250 165,417 下列何者之會計處理可能影響保留盈餘之金額? 買入庫藏股 出售庫藏股 買入備供出售金融資產 出售備供出售金融資產 僅 僅 僅 甲公司 X1 年初之應收帳款總額 $1,800, 備扺壞帳為貸餘 $600,X1 年底之應收帳款總額 $2,100, 備扺壞帳為貸餘 $400,X1 年之壞帳損失為 $100 在該公司以間接法編製之 X1 年現金流量表中, 關於應收帳款項目對淨利之調整數共計 : 減少 $500 減少 $400 減少 $300 減少 $200 甲公司 X1 年底以 $200,000 購入耐用年限 10 年之熔爐一座, 熔爐裝有價值 $4,000, 按法規每 4 年即須汰換並重置之防火內襯 甲公司對熔爐與防火內襯均以直線法提列折舊, 估計無殘值, 後續衡量採成本模式 X3 年底法規更改為每 2 年即須汰換並重置防火內襯, 故該公司以 $5,000 汰換重置防火內襯 若此重置支出符合資本支出之條件, 則此重置對該公司 X3 年淨利之影響為 ( 不考慮所得稅 ): 無影響 減少淨利 $2,000 減少淨利 $5,000 減少淨利 $7,000 共 6 頁第 5 頁
下列何者為應列報於綜合損益表之項目? 停業單位損益 會計原則變動累積影響數 財務成本 非常損益 僅 僅 僅 1 甲公司於 X1 年初成立並發行面額 $10 之普通股 80,000 股及面額 $100 股利率 3% 符合權益之累積特別股 10,000 股, 該公司之發行股數至 X3 年底並無變動且仍全數流通在外 若該公司 X1 年與 X3 年未宣告任何股利,X4 年始宣告發放現金股利 $70,000, 則該公司普通股股東可得之現金股利金額為 : $0 $10,000 $40,000 $70,000 承上題, 甲公司 X3 年底特別股積欠股利應認列之負債金額為 : $0 $10,000 $20,000 $30,000 甲公司於 X1 年底發行 100 張面額 $100,000 之轉換公司債得款 $10,200,000, 每張公司債得於到期日前之任何時間轉換為 100 股甲公司普通股 經評估該公司債所含之轉換權於當日之公允價值為 $400,000, 且若該公司於當日發行相同條件但不可轉換之公司債將可得款 $9,900,000 若假設無交易成本, 則該公司債所含之轉換權 X1 年底之帳面金額為 : $200,000 $300,0000 $396,117 $400,000 承上題, 惟每張公司債得於到期日前之任何時間轉換為價值 $100,000 之甲公司普通股, 若 假設無交易成本, 且經評估甲公司須將該公司債中之主契約與轉換權分離, 則該公司債所含之轉換權 X1 年底之帳面金額為 : $ 200,000 $3000,000 $396,117 $400,000 甲公司於 X1 年底舉借五年期銀行借款 $500,000, 利率 10%, 約定自 X2 年至 X6 年間每年年底向銀行支付 $131,899 即償付所有本息 關於該筆借款, 甲公司於 X2 年底應認列之長期負債金額為 ( 答案四捨五入至元 ): $500,000 $418,101 $328,012 $228,914 甲公司於 X1 年底銷售一項資產並提供重要零件之保固, 更換 1 零件之成本為 $1,000 經評估 1 個 2 個 3 個零件故障須更換之機率分別為 30% 50% 20% 關於該保固, 甲公司於 X1 年底應認列之負債金額為 : $1,000 $1,900 $2,000 $3,000 嘉義公司於 X6 年 4 月 1 日收到客戶開立 6 個月到期, 面額為 $500,000, 利率為 6% 之票據一紙, 該公司於 X6 年 8 月 1 日將此票據持往銀行貼現, 貼現率為 8% 其貼現收入現金之金額為? $508,133 $504,700 $509,850 $512,425 甲公司 X1 年初之設備總額 $27,000, 累計折舊為 $3,000,X1 年底之設備總額 $30,000, 累計折舊為 $5,000,X1 年之設備折舊費用為 $4,000, 設備處分損失為 $1,000 該公司 X1 年新購設備 $7,000, 且所有處分與購置均發生於年底並以現金交割, 則該公司 X1 年處分設備之現金流入為 : $1,000 $2,000 $3,000 $4,000 下列何者非為流動負債之條件? 企業能無條件遞延至報導期間後至少 12 個月以上方清償之負債 企業預期於其正常營業週期中清償之負債 企業預期於報導期間後 12 個月內到期清償之負債 企業主要為交易目的而持有之負債 共 6 頁第 6 頁