www.pwc.com/vn 2017
VAT VAT 6 7 12 14 20 21 PwC 3
28 30 31 32 33 36 42 43 44 45 I 46 PwC 49 4 51 PwC
2017 3 1 5
6
CIT CIT CIT CIT 2016 20% 2014 2015 22% 2014 25% 32% 50% CIT 40% 50% CIT 2009 2013 CIT CIT.. / CIT 2015 1 1 - : 7
6 3. 4 10. 4 3,000 12 5 10% 20% 15 10 2016 1 1 20% CIT 17% CIT 15% 10% 50% 3, / / CIT 8
CIT 2 / 100 PE 1.5 9
CIT 10% CIT CIT CIT CIT 80% 20% 11% / 10
4 CIT CIT CIT 90 CIT 7 11
移转订价 2010 4 22 66/2010/TT-BTC 66 2017 5 1 20/2017/ND-CP 20 66 20 66 (OECD) (BEPS) 2025% 66 20% 20 50% OECD CIT 20 20 12
20 20 ( ) : 500 (2 ) 300 (1.3 ) APA APA 2,000 (9); 5%10%15% 2017 GDT APA 20152017 2015 7 2015 11 2016 7BEPS OECD BEPS 13
FCT FCT FCT FCT FCT / / FCT 5% CIT 14
FCT FCT - 1 - VAT CIT VAT PE 182 VAS 20 20% CIT 15
2 - VAT CIT/VAT CIT VAT VAT VAT FCT 3 - VAT VAT VAT VAT CIT 182 16
FCT VAT (3) (1) CIT 1% 5% 5% 3% 2% (2) 5% 10% 5% 2% 3% 2% 5% 5% (4) 2% 3% (5) 2% 5% (6) 10% /5% (7) 5% 0.1% 0.1% 2% 2% 2% 17
(1) VAT VAT VAT (2) (3) / 10% VAT VAT 5% VAT (4) (5) 0% VAT (6) ( ) VATVAT (7) VAT VAT DTA CIT DTA 5% CIT DTA 70 DTA DTA I- DTA DTA DTA/ DTA 12 50% 18
19
CAPT 20% CIT CAPT CAPT CAPT 10 10 CAPT 0.1% CIT 20% 20
VAT VAT VAT VAT VAT VAT FCT VAT VAT VAT VAT VAT VAT FCT VAT FCT VAT VAT VAT VAT 21
/ / A B / C C B C B VAT (i) // / (ii) 0% VAT (iii) / VAT 1 / VAT 22
/ 0% 51% / 0% / / // 23
5% / 10% VAT 0% 5% VAT 0% VAT 0% VAT VAT 0% VAT VAT VAT 24
1 - - VAT 10 - VAT VAT VAT = VAT VAT VAT VAT VAT VAT VAT VAT VAT VAT VAT 2 VAT VAT VAT 0% VAT 25
VAT VAT VAT 2 - - VAT 10 - - - VAT VAT = x VAT VAT 2 VAT VAT VAT 26
VAT VAT 20 VAT 30 VAT 500 2016 7 1VAT: VAT 3 VAT VAT (VAT) 10% VAT VAT3 ODA VATVAT VAT 27
SST SST SST SST : ) - ) ) (20% ) SST / / 93% / SST SST SST SST SST SST SST SST 28
1. - 24 90,000 BTU 2. - OK SST 产品 / 服务税率 (%) 雪茄 / 香烟 - 自 2016 年 1 月 1 日起到 2018 年 12 月 31 日 70 - 自 2019 年 1 月 1 日起 75 烈酒 / 葡萄酒 a) 酒精度 20 的烈酒 / 葡萄酒 - 自 2016 年 1 月 1 日起到 2016 年 12 月 31 日 - 自 2017 年 1 月 1 日起到 2017 年 12 月 31 日 - 自 2018 年 1 月 1 日起 b) 酒精度 < 20 的烈酒 / 葡萄酒 - 自 2016 年 1 月 1 日起到 2017 年 12 月 31 日 - 自 2018 年 1 月 1 日起 55 60 65 30 35 啤酒 - 自 2016 年 1 月 1 日起到 2016 年 12 月 31 日 55 - 自 2017 年 1 月 1 日起到 2017 年 12 月 31 日 60 - 自 2018 年 1 月 1 日起 65 24 座以下的汽车 - 201 8 年 1 月 1 日以前 - 自 2018 年 1 月 1 日起 10 70 10 150 气缸容量超过 125cm 3 的摩托车 20 飞机 30 船舶 30 汽油 7-10 空调 ( 不超过 90,000 BTU ) 10 扑克牌 40 纸类祭祀用品 70 迪斯科舞厅 40 按摩 卡拉 O.K. 30 娱乐场 游戏机 35 赌博娱乐 30 高尔夫 20 彩券 15 29
NRT NRT 1% 40% 30
0.03% 0.15% 31
1 汽油 柴油 油脂等升 / 公斤 2 10,000-20,000 3 氢氯氟碳化物 公斤 4,000 4 40,000 5 限用化学品 公斤 500-1,000 300-3,000 32
3 MFN MFN WTO WTO FTA 2 (TPP) (RCEP) / 50% WTO 33
SST VAT VAT 34
0% 40% / HS // 35
PIT 12 183 / 183 PIT 20% PIT 183 12 36
/ / - - - / / 37
1 1 1 / 1 / // / / / PIT 38
1. 2. 3. 4. 900/ 360 / / 年应税收入 ( 百万越南 月应税收入 ( 百万越南盾 ) 税率 盾 ) 0-60 0-5 5% 60-120 5-10 10% 120-216 10-18 15% 216-384 18-32 20% 384-624 32-52 25% 624-960 52-80 30% 超过 960 超过 80 35% 39
应税收入类型 税率 营业收入 0.5% - 5%( 基于营业收入类型 ) 利息 ( 不包括银行利息 )/ 股息 5% 股份出售 销售收入的 0.1% 资本转让 净收益的 20% 房地产出售 销售收入的 2% 版权收入 5% 特许经营权 / 特许权使用费收入 5% 得奖收入 10% 继承 / 赠与收入 10% 应税收入类型 税率 受雇所得 20% 营业收入 1% - 5% ( 基于营业收入类型 ) 利息 / 股息 5% 股份出售 / 资本转让 销售收入的 0.1% 房地产出售 销售收入的 2% 特许权使用费 / 特许经营权收入 5% 继承 / 赠与 / 得奖收入 10% 40
20 30 90 PIT PIT PIT 41
SI UI HI SI/HI/UI SI HI UI 总计 员工 8% 1.5% 1% 10.5% 雇主 18% 3% 1% 22% 2016 1 1 2017 12 31 SI / HI / UI SI / HI 20 UI 20 1,210,000 2,580,000 3,750,000 - PIT ( ) ( ) 42
43
20% 0.03% (2016 7 1 0.05%) 10 2013 7 1 5 44
VAS VAS CIT CIT VAT / 90 26 47 45
46 2017 (%) (%) 1 阿尔及利亚 15 15 1, 2 2 澳洲 10 10-3 奥地利 10 7.5, 10 2 4 阿塞拜疆 10 10 2 5 孟加拉国 15 15 2 6 白俄罗斯 10 15 2 7 比利时 10 5/10/15 2 8 文莱 10 10 2 9 保加利亚 10 15 2 10 加拿大 10 7.5/10 2 11 中国 10 10 2 12 古巴 10 10-13 捷克共和国 10 10 2 14 丹麦 10 5/15 2 15 东乌拉圭 (*) (*) 1 16 埃及 15 15 1 17 爱沙尼亚 1, 3 18 芬兰 10 10 2 19 法国 零 10-20 德国 10 7.5/10 2 21 香港 10 7/10 2 22 匈牙利 10 10-23 冰岛 10 10 2 24 印度 10 10 2 25 印度尼西亚 15 15 2 26 伊朗 10 10 2 27 爱尔兰 10 5/10/15 2
(%) (%) 28 以色列 10 5/7.5/15 2 29 意大利 10 7.5/10 2 30 日本 10 10 2 31 哈萨克斯坦 10 10 2 32 南韩 10 5/15 2 33 北韩 10 10 2 34 科威特 15 20 1, 2 35 寮国 10 10-36 卢森堡 10 10-37 马其顿 10 10 1 38 马来西亚 10 10 2 39 曼特 10 5/10/15 2 40 蒙古 10 10 2 41 摩洛哥 10 10 2 42 莫桑比克 10 10-43 缅甸 10 10 2 44 荷兰 10 5/10/15 2 45 西兰 10 10-46 挪威 10 10 2 47 阿曼 10 10 2 48 巴基斯坦 15 15 2 49 巴勒斯坦 10 10 3 50 巴拿马 3 51 葡萄牙 10 7.5/10 2 52 菲律宾 15 15 2 53 波兰 10 10/15-54 卡塔尔 10 5/10 2 55 罗马尼亚 10 15 2 56 俄罗斯 10 15 -
(%) (%) 57 圣马力诺 10/15 10/15-58 沙特阿拉伯 10 7.5/10 2 59 塞尔维亚 10 10 2 60 塞舌尔 10 10-61 新加坡 10 5/10 2 62 斯洛伐克 10 5/10/15 2 63 西班牙 10 10 2 64 斯里兰卡 10 15 2 65 瑞典 10 5/15 2 66 瑞士 10 10-67 台湾 10 15-68 泰国 10/15 15 2 69 突尼西亚 10 10 2 70 土耳其 10 10 2 71 阿拉伯联合酋长国 10 10 72 乌克兰 10 10 2 73 英国 10 10 2 74 美国 10 5/10 1, 2 75 乌拉圭 3 76 乌兹别克 10 15 2 77 委内瑞拉 10 10 2 1. 2. 3.
PwC PwC 1994 800 PwC ODA 2000 PwC Legal Vietnam / // 49
IFRS IT / IPO 50
Richard Irwin Christopher Marjoram Nguyen Thanh Trung Dean Rolfe Annett Perschmann-Taubert Brittany Chong Monika Mindszenti Dinh Thi Quynh Van Nguyen Huong Giang Joseph Vu Pham Van Vinh Nasir Pkm Dao Phan Thi Thuy Duong Bee Han Theng Kim Hyung Joon Le Anh Tuan Yii Chian Chen Man Jong Hong Hironori Yasuda Takeshi Kuroda
Ho Chi Minh City: Floor 8, Saigon Tower 29 Le Duan Street, District 1 Ho Chi Minh City Tel: +84 28 3823 0796 Hanoi: Floor 16, Keangnam Hanoi Landmark 72, Pham Hung Road Nam Tu Liem District, Hanoi Tel: +84 24 3946 2246 This content is for general information purposes only, and should not be used as a substitute for consultation with professional advisors. At PwC Vietnam, our purpose is to build trust in society and solve important problems. We re a member of the PwC network of firms in 158 countries with more than 236,000 people who are committed to delivering quality in assurance, advisory, tax and legal services. Find out more and tell us what matters to you by visiting us at www.pwc.com/vn. PwC refers to the Vietnam member firm, and may sometimes refer to the PwC network. Each member firm is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details.