www.pwc.com/vn 2017
2
VAT VAT 6 7 12 14 20 21 3
I PwC 28 30 31 32 33 36 42 43 44 45 46 49 51 4
2017 3 1 5
6
CIT CIT CIT 2016 20% 2014 2015 22% 2014 25% 32% 50% CIT 40% 50% CIT 20092013 CIT CIT / CIT..2015 1 1-7
6 3. 4 10. 4 3,000 12 5 10% 20% 15 10 2016 1 1 20% CIT 17% CIT 15% 10% 50% 3, / / CIT 8
CIT 2 / 100 PE 1.5 9
CIT 10% CIT CIT CIT CIT 80% 20% 11% / 4 CIT CIT CIT 10
90 CIT 7 11
2010 4 22 66/2010/TT-BTC 66 2017 5 1 20/2017/ND-CP 20 66 20 66 (OECD) (BEPS) 2025% 66 20% 20 50% OECD CIT 20 20 12
20 20 ( ) : 500 (2 ) 300 (1.3) APA APA 2,000 (9); 5%10%15% 2017 GDT APA 20152017 2015 7 2015 11 2016 7BEPS OECD BEPS 13
FCT FCT FCT FCT FCT / / FCT 5% CIT 14
5% FCT FCT - 1 VAT CIT VAT PE 182 VAS 20 20% CIT 15
2 VAT CIT/VAT CIT VAT VAT VAT FCT 3 VAT VAT VAT VAT CIT 182 FCT 16
VAT (3) (1) CIT 1% 5% 5% (2) 5% 10% 3% 2% (4) /5% (7) 5% 0.1% 3% 5% 5% 5% 2% 2% 2% 2% 2% 3% (5) 2% 5% (6) 10% 0.1% 2% 17
(1) VAT VAT VAT (2) (3) / 10% VAT VAT 5% VAT (4) (5) 0% VAT (6) ( ) VATVAT (7) VAT VAT DTA CIT DTA 5% CIT DTA 70 DTA DTA I- DTA DTA DTA/ DTA 12 50% 18
19
CAPT 20% CIT CAPT CAPT CAPT 10 10 CAPT 0.1% CIT 20% 20
VAT VAT VAT VAT VAT VAT FCT VAT VAT VAT VAT VAT VAT FCT VAT FCT VAT VAT VAT VAT 21
/ / A B / C C B C B VAT (i) // / (ii) 0% VAT (iii) / VAT 1 / VAT 22
/ 0% 51% / VAT 0% / / // 23
5% / 10% VAT 0% 5% VAT 0% VAT 0% VAT VAT 0% VAT VAT VAT 24
1 - - VAT 10 - VAT VAT VAT = VAT VAT VAT VAT VAT VAT VAT VAT VAT VAT VAT 2 VAT VAT VAT 0% VAT 25
VAT VAT VAT 2 - - VAT 10 - - - VAT VAT = x VAT VAT 2 VAT VAT VAT 26
VAT VAT 20 VAT 30 VAT 500 2016 7 1VAT: VAT 3 VAT VAT (VAT) 10% VAT VAT3 ODA VATVAT VAT 27
SST SST SST SST : ) - ) ) (20% ) SST / / 93% / SST SST SST SST SST SST SST SST 28
1. - 24 90,000 BTU 2. - OK SST 產品 / 服務稅率 (%) 雪茄 / 香煙 - 自 2016 年 1 月 1 日起到 2018 年 12 月 31 日 70 - 自 2019 年 1 月 1 日起 75 烈酒 / 葡萄酒 a) 酒精度 20 的烈酒 / 葡萄酒 - 自 2016 年 1 月 1 日起到 2016 年 12 月 31 日 - 自 2017 年 1 月 1 日起到 2017 年 12 月 31 日 - 自 2018 年 1 月 1 日起 b) 酒精度 < 20 的烈酒 / 葡萄酒 - 自 2016 年 1 月 1 日起到 2017 年 12 月 31 日 - 自 2018 年 1 月 1 日起 55 60 65 30 35 啤酒 - 自 2016 年 1 月 1 日起到 2016 年 12 月 31 日 55 - 自 2017 年 1 月 1 日起到 2017 年 12 月 31 日 60 - 自 2018 年 1 月 1 日起 65 24 座以下的汽車 - 2018 年 1 月 1 日以前 - 自 2018 年 1 月 1 日起 10 70 10-150 氣缸容量超過 125cm 3 的摩托車 20 飛機 30 船舶 30 汽油 7-10 空調 ( 不超過 90,000 BTU) 10 撲克牌 40 紙類祭祀用品 70 迪斯可舞廳 40 按摩 卡拉 O.K. 30 娛樂場 遊戲機 35 賭博娛樂 30 高爾夫 20 彩券 15 29
NRT NRT 1% 40% 30
0.03% 0.15% 31
編號 貨物 單位 稅率 ( 越南盾 ) 1 汽油 柴油 油脂等 升 / 公斤 300-3,000 2 煤炭 噸 10,000-20,000 3 氫氯氟碳化物 公斤 4,000 4 塑膠袋 (*) 公斤 40,000 5 限用化學品 公斤 500-1,000 * 32
3 MFN MFN WTO WTO FTA 2 (TPP) (RCEP) / 50% WTO 33
SST VAT VAT 34
0% 40% / HS // 35
PIT 12 183 / 183 PIT 20% PIT 183 12. 36
/ / - - - / / 37
1 1 1 / 1 / // / / / PIT 38
1. 2. 3. 4. 900/ 360 / / 年應稅收入 ( 百萬越南盾 ) 月應稅收入 ( 百萬越南盾 ) 稅率 0-60 0-5 5% 60-120 5-10 10% 120-216 10-18 15% 216-384 18-32 20% 384-624 32-52 25% 624-960 52-80 30% 超過 960 超過 80 35% 39
應稅收入類型 稅率 營業收入 0.5% - 5%( 基於營業收入類型 ) 利息 ( 不包括銀行利息 )/ 股息 5% 股份出售 銷售收入的 0.1% 資本轉讓 淨收益的 20% 房地產出售 銷售收入的 2% 版權收入 5% 特許經營權 / 特許權使用費收入 5% 得獎收入 10% 繼承 / 贈與收入 10% 應稅收入類型 稅率 受僱所得 20% 營業收入 1% - 5% ( 基於營業收入類型 ) 利息 / 股息 5% 股份出售 / 資本轉讓 銷售收入的 0.1% 房地產出售 銷售收入的 2% 特許權使用費 / 特許經營權收入 5% 繼承 / 贈與 / 得獎收入 10% 40
20 30 90 PIT PIT PIT 41
SI UI HI SI/HI/UI SI HI UI 8% 1.5% 1% 10.5% 18% 3% 1% 22% 2016 1 1 2017 12 31 SI / HI / UI SI / HI 20 UI 20 1,210,000 2,580,000 3,750,000 - PIT ( ) ( ) 42
43
20% 0.03% (2016 7 1 0.05%) 10 2013 7 1 5 44
VAS VAS CIT CIT VAT / 90 26 47 45
編號 接收人 利息 (%) 版稅 (%) 注釋 1 阿爾及利亞 15 15 1, 2 2 澳洲 10 10-3 奧地利 10 7.5, 10 2 4 亞塞拜然 10 10 2 5 孟加拉 15 15 2 6 白俄羅斯 10 15 2 7 比利時 10 5/10/15 2 8 汶萊 10 10 2 9 保加利亞 10 15 2 10 加拿大 10 7.5/10 2 11 中國 10 10 2 12 古巴 10 10-13 捷克共和國 10 10 2 14 丹麥 10 5/15 2 15 東烏拉圭 (*) (*) 1 16 埃及 15 15 1 17 愛沙尼亞 1, 3 18 芬蘭 10 10 2 19 法國 零 10-20 德國 10 7.5/10 2 21 香港 10 7/10 2 22 匈牙利 10 10-23 冰島 10 10 2 24 印度 10 10 2 25 印尼 15 15 2 26 伊朗 10 10 2 27 愛爾蘭 10 5/10/15 2 46 以色列 義大利
編號接收人利息 (%) 版稅 (%) 注釋 28 以色列 10 5/7.5/15 2 29 義大利 10 7.5/10 2 30 日本 10 10 2 31 哈薩克 10 10 2 32 南韓 10 5/15 2 33 北韓 10 10 2 34 科威特 15 20 1, 2 35 寮國 10 10-36 盧森堡 10 10-37 馬其頓 10 10 1 38 馬來西亞 10 10 2 39 曼特 10 5/10/15 2 40 蒙古 10 10 2 41 摩洛哥 10 10 2 42 莫三比克 10 10-43 緬甸 10 10 2 44 荷蘭 10 5/10/15 2 45 紐西蘭 10 10-46 挪威 10 10 2 47 阿曼 10 10 2 48 巴基斯坦 15 15 2 49 巴勒斯坦 10 10 3 50 巴拿馬 3 51 葡萄牙 10 7.5/10 2 52 菲律賓 15 15 2 53 波蘭 10 10/15-54 卡達 10 5/10 2 55 羅馬尼亞 10 15 2 56 俄羅斯 10 15 - 聖馬利諾 沙烏地阿拉伯 47 塞爾維亞
編號接收人利息 (%) 版稅 (%) 注釋 57 聖馬利諾 10/15 10/15-58 沙烏地阿拉伯 10 7.5/10 2 59 塞爾維亞 10 10 2 60 塞席爾 10 10-61 新加坡 10 5/10 2 62 斯洛伐克 10 5/10/15 2 63 西班牙 10 10 2 64 斯里蘭卡 10 15 2 65 瑞典 10 5/15 2 66 瑞士 10 10-67 台灣 10 15-68 泰國 10/15 15 2 69 突尼西亞 10 10 2 70 土耳其 10 10 2 71 阿拉伯聯合大公國 10 10 1, 2 72 烏克蘭 10 10 2 73 英國 10 10 2 74 美國 10 5/10 1, 2 75 烏拉圭 3 76 烏茲別克 10 15 2 77 委內瑞拉 10 10 2 1. 2. 3. 48
PwC PwC 1994 800 PwC ODA 2000 PwC Legal Vietnam / // 49
IFRS IT / IPO 50
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