銘 傳 大 學 會 計 制 度

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1 財務處 Controller s Division

2 目 錄 第一章總則 1.1 訂定依據 適用範圍及特性 內容要點... 2 第二章簿記組織系統圖 2.1 簿記組織系統圖... 3 第三章會計報告 3.1 會計報告之分類 各類會計報告之編報期限及份數 各類會計報告之格式及說明... 4 第四章會計科目之分類與定義 4.1 會計科目分類及編號原則 資產類會計科目名稱 編號及定義 負債類會計科目名稱 編號及定義 權益基金及餘絀類會計科目名稱 編號及定義 收入類會計科目名稱 編號及定義 支出類會計科目訂定原則與各科目名稱 編號及定義 第五章會計簿籍 5.1 會計簿籍之種類 各類會計簿籍之格式及說明 第六章會計憑證 6.1 會計憑證之種類 會計憑證之格式及說明 第七章會計事務處理準則 7.1 會計事務處理基本原則 資本支出 收益支出劃分標準 資產類科目會計處理原則 負債類科目會計處理原則 權益基金及餘絀類科目會計處理原則 收入及支出類科目會計處理原則 現金流量表編製方法 現金收支概況表編製方法 決算財務報表公告作業程序 內部審核之處理準則 會計檔案管理準則 會計人員管理準則 第八章內部管理作業處理準則 I

3 8.1 現金及有價證券之處理準則 固定資產管理準則 財產採購及營繕管理與審核要點 圖書館圖書資料採購辦法 銘傳大學學生學雜費收入處理程序 推廣教育收入處理程序 產學合作收入處理程序 補助及捐贈收入處理程序 其他各項收入處理程序 銘傳大學經費核銷作業辦法 銘傳大學借支申請暨核銷作業辦法 預算編製與執行之處理準則 第九章內部稽核準則 9.1 現金及有價證券內部稽核辦法 銘傳大學單據審核要點 固定資產管理稽核準則 採購及營繕管理作業稽核辦法 附錄 附錄一會計報告之編報期限及份數規定 附錄二會計月報表格式 附錄三會計決算表格式 附錄四會計預算表格式 附錄五會計簿籍序時帳簿之格式 附錄六會計簿籍分類帳簿之格式 附錄七會計記帳憑證之格式 II

4 第一章總則 前言 學校財務及會計管理業務隨著環境變遷, 已日益受到重視, 會計制度之良窳, 關係學校能否健全發展, 及建立社會大眾對學校之信心 預算為一規劃工具及控制工具, 能協助管理者有效管理 因此本校財務規劃在經常門費用維持平衡的原則下, 台北校區 桃園校區 金門校區 館舍及公共設施的建築, 圖書 教學儀器設備的充實及校園美化等工作, 胥賴財力支持, 並根據學校五大策略規劃及校務計畫提報年度預算, 俾按計劃而推進校務 惟財務處理, 必須有正確之記錄與明晰之表達, 方能為校務推動與發展之張本, 並配合主管教育行政機關之考核, 以示信於社會 因此本校會計事務, 財務狀況與辦學績效必須有一套完整之會計制度, 以達成下列目標 : ( 一 ) 對外 : 按期向主管教育行政機關呈送會計報告, 俾得以遂行長期財務之指導 監督與考核 ( 二 ) 對內 : 定期向校長及董事會提供內部管理報表, 以為校務管理及改進之參考 1.1 制定依據 本制度係依據私立學校會計制度之一致之規定, 及學校財團法人及所設私立學校建立 會計制度實施辦法第三條之規定訂定, 以為本校執行會計事務之共同規範 1.2 適用範圍及特性 本制度乃就本校會計事務應共同遵守事項, 為一致性之規定, 俾使事項相同或性質相同之會計科目一致化, 並將互有關係之會計科目合併 本校會計制度之內容不得與私立學校法 私立學校建立會計制度實施辦法及私立學校會計制度之一致規定砥觸 本校經常性會計事務, 報經主管教育行政機關同意後, 得逕依本制度辦理 本會計制度, 經校務會議及董事會議通過後實施, 修正時亦同 本制度之特性如下 : (1) 符合現行會計思潮 : 有關財務報表之編製 揭露及會計處理, 原則上與我國財務會計準則公報之規定相同, 若有不同時, 則於本制度中明確規範 (2) 注重預算功能 : 本制度除依據預表報格式編製預算外 亦規定學校執行出現重大差異時, 應依一定程序修正預算, 並函報主管教育機關備案 (3) 會計科目分類統一 : 本制度可使學校財務報表內容與形式劃一, 並允當表達財務狀況及運作結果, 1

5 俾相關主管機關及其他使用者得利用財務報表作出比較 分析以制定決策 (4) 適應電腦化作業之需要 : 本校將會計制度資訊化以因應時代潮流, 減少人力 財力與時間之浪費, 制度設計及會計科目編號, 適合電腦作業, 便於彙總 比較與分析, 以達到資訊化之目的, 並增加會計資訊的正確性 1.3 內容要點 本制度共分九章, 包括本校簿記組織系統圖 會計報告 會計科目分類與定義 會 計簿籍 會計憑證 會計事務處理原則 內部管理作業處理準則及內部稽核準則 2

6 3 第二章簿記組織系統圖 2.1 簿記組織系統圖會計事項原始憑證記帳憑證收入傳票支出傳票轉帳傳票序時帳簿現金簿普通日記簿總分類帳備查簿明細分類帳收支類科目明細表負債類科目明細表資產類科目明細表現金收支概況表現金流量表收支餘絀表平衡表總分類帳各科目彙總表其他報表

7 第三章會計報告 3.1 會計報告之分類 會計報告依報告之對象, 分為對內報及對外報告 : (1) 對內報告得依管理及統計分析之需要, 定期或不定期編製 (2) 對外報告之財務報表如下 : i. 平衡表 ii. 收支餘絀表 iii. 現金流量表 iv. 其他經學校法人或學校主管機關需要之會計事項編製 前項各項報表必要之附註, 應視為財務報表之一部分 會計報告依編報之時程, 分為月報 決算表及預算表 3.2 各類會計報告之編報期限及份數 各類會計報告之編報期限及份數規定如附錄一 3.3 各類會計報告之格式及說明 各類會計報告紙張之規格為 : 長 297 公厘, 寬 210 公厘 月報表共計 5 種, 分為總分類帳各科目彙總表 ( 編號 101) 現金及銀行存款月報表( 編號 102) 銀行存款調節表( 編號 103) 固定資產及無形資產增減表( 編號 104) 及借入款變動表 ( 編號 105), 列示如附錄二 決算表共計 9 種, 分為平衡表 ( 編號 201) 收支餘絀表( 編號 202) 現金流量表( 編號 203) 現金收支概況表( 編號 204) 固定資產及無形資產變動表( 編號 205) 借入款變動表 ( 編號 206) 收入明細表( 編號 207) 支出明細表( 編號 208) 及各科目明細表 ( 編號 209), 列示如附錄三 預算表共計 7 種, 分為預算說明書 ( 編號 301) 收支餘絀預計表( 編號 302) 預計固定資產及無形資產變動表 ( 編號 303) 預計增置重要固定資產及無形資產明細表( 編號 304) 預計借入款變動表( 編號 305) 收入預算明細表( 編號 306) 及支出預計明細表 ( 編號 307), 列示如附錄四 4

8 第四章會計科目之分類及定義 4.1 會計科目分類及編號原則 會計科目之分類, 依其涵蓋之範圍, 分類大類 中類 小類 子目及明細 為適應電腦作業, 會計科目編號依下列原則辦理 : (1) 位數少, 以節省機器儲存資料之空間 (2) 具擴充性, 以應學校發展之需要 (3) 編號基礎簡明 易記 (4) 便於資料之自由重組, 以利列印各種不同目的之報表 會計科目編號方法如下 : (1) 第一碼代表大類 : 包括資產 ( 會計科目編號 1000) 負債(2000) 權益基金及餘絀 (3000) 收入(4000) 支出(5000), 是為第一級會計科目 (2) 第二碼代表中類 : 如流動資產 (1100) 流動負債(2100) 等, 是為第二級會計科目 (3) 第三碼代表小類 : 如現金 (1110) 銀行存款(1120) 流動金融資產(1130) 等, 是為第三級會計科目 (4) 第四碼代表子目 : 如零用金 (1111) 庫存現金(1112) 等, 是為第四級會計科目 (5) 第五碼以後代表明細 : 是為第五級會計科目, 本校得自行增訂 本校設定會計科目, 其大 中 小類會計科目之名稱及編號應依私立學校會計制度之一致規定, 至子目及明細會計科目, 除私立學校會計制度之一致規定已規定者, 可視需要擇用外, 本校亦得自行擴充或簡併, 並自行加以編號 4.2 資產類會計科目名稱 編號及定義 1000 資產 1100 流動資產 : 凡現金及其他將於一年內轉換為現金或耗用之資產皆屬之 1110 現金 : 凡零用金及週轉金 庫存現金等屬之 1111 零用金 : 凡撥供零星支出或週轉用途之定額現金屬之 1112 庫存現金 : 凡庫存之我國通用貨幣及外國貨幣屬之 1120 銀行存款 : 凡存於金融機構中可自由提取 使用之存款皆屬之, 包括支票存款 活期存款 綜合存款 定期存款 定期儲蓄存款等 ; 其不包括已指定用途, 或有法律 契約上之限制者 1121 支活存款 1122 專戶存款 1123 定期存款 1130 流動金融資產 : 凡買入或受贈公平價值變動列入餘絀之金融資產 備供出售金融資產 持有至到期日金融資產 避險之衍生性金融資產 以成本衡量之金融資產 無活絡市場之債券投資及持有待處分長期股權投資等, 且預期於平衡表日後十一個月內將變現之金融資產屬之, 有公開市場 隨時可以出售 5

9 變現, 且不以控制被投資公司或與其建立密切業務關係為目的之有價證券 1140 應收款項 : 凡所有對貨幣 財物及勞務之請求權皆屬之, 如應收票據 應收利息及應收保險賠款等 1141 應收票據 : 凡因業務營運或提供勞務等, 而收到可按票載日期收取一定款項之票據屬之 1142 備抵呆帳 - 應收票據 : 凡提列應收票據之備抵呆帳屬之 1143 應收利息 : 凡本期應收而尚未收到之利息收入屬之 1144 應收帳款 : 凡因業務營運或提供勞務等而發生應收未收之帳款屬之 1145 備抵呆帳 - 應收帳款 : 凡提列應收帳款之備抵呆帳屬之 1148 其他應收款項 : 不屬於以上之應收款項屬之 1149 備抵呆帳 - 其他應收款 : 凡提列其他應收款之備抵呆帳屬之 1160 預付款項 : 凡預付之款項, 其效益未超過一年以上者皆屬之, 如用品盤存 預付各種費用等屬之 1161 用品盤存 : 凡現存備供日常辦公 教學研究 訓輔等用之文具及其他物品屬之 1162 預付費用 : 凡預付各項費用屬之 1163 預付各項經費 : 凡預付各項校務費用屬之 1200 長期投資及應收款 : 凡為獲取財務或業務上之利益所作之長期性投資或產生之長期應收款屬之 1210 長期投資 : 凡長期性之投資, 如非流動之公平價值變動列入餘絀之金融資產 備供出售金融資產 持有至到期日金融資產 採權益法之長期股權投資, 及以成本衡量之金融資產等屬之 1220 長期應收款項 : 凡長期應收票據及各項長期應收款等屬之 1221 長期應收款項 : 凡期限在一年以上之各種應收票據屬之 1222 備抵呆帳 - 長期應收票據 : 凡預估長期應收票據無法收取之收屬之 1223 長期應收款 : 凡收現期限在一年以上之各種應收款項屬之 1230 附屬機構投資 : 凡經學校主管機關及目的事業主管機關核准, 專案撥充為增進教學研究及推廣之附屬機構, 如實習工廠 醫院 農場等投資皆屬之 1240 特種基金 : 凡因契約 法令 外界捐贈或學校經一定程序撥充, 以供特定目的使用並專戶存儲之基金皆屬之, 如創校基金 退休基金 擴建校舍基金 外界捐贈獎學基金及其他指定用途基金等 本科目貸方對應科目為 指定用途權益基金 1241 設校基金 : 凡依法令規定成立之設校基金, 應專戶存儲, 未經學校主管機關同意, 不得動用者屬之 1242 學生就學獎補助基金 : 學校依規定提撥一定比例經費, 作為學生就學獎補助之用者屬之 1244 捐贈獎助學基金 : 凡外界捐贈作為學生獎助學金之特定用途者屬之 1245 退休及離職基金 : 凡教職員工或約聘僱人員依規定之公提退離儲金或自提退離儲金等皆屬之 1249 其他特種基金 : 凡不屬於以上之指定用途基金屬之 6

10 1250 投資基金 : 凡學校依規定以賸餘資金進行投資, 於限額內購買國內上市 上櫃公司之股票 公司債及國內證券投資信託公司發行之受益憑證等屬之 1251 投資基金專戶存款 : 凡報經董事會同意在額度內提發之投資基金, 尚留存在專戶者屬之 1252 應收投資基金收益 : 凡由 1250 投資基金 科目所產生之應收利息 應收現金股息及其他相關之投資收入屬之 1253 應收董事補足投基金損失 : 凡依規定應收董事對於學校投資基金虧損所負連帶責任應補足之金額屬之 1300 固定資產 : 凡長期供校務使用且具有未來經濟效益之實體資產, 其不因使用而發生變化或顯著損耗者屬之 1310 土地 : 凡學校持有所有權之用地成本皆屬之, 含買入成本 永久性改良支出 重估增值或受贈之數 1311 土地 : 凡學校持有所有權, 供校務使用之用地皆屬之 1320 土地改良物 : 凡使土地達到可供使用狀態, 並附著於土地, 且具有一定耐用年限之房屋及建築以外之不動產屬之 1321 土地改良物 : 凡使土地達到可供使用狀態, 並附著於土地, 且具有一定耐用年限之房屋及建築以之不動產屬之, 如停車場 運動場 圍牆 道路之舖設等 1329 累計折舊 - 土地改良物 : 凡提列土地改良物之累計折舊屬之 1330 房屋及建築物 : 凡房屋建築及其附屬設備等屬之 1331 房屋及建築 : 凡購建自有房屋建築及其附屬之設備成本屬之, 含規劃 設計 建築 裝置 購進及足以延長其使用年限, 增加其價值之改良等成本, 或受贈之數 1339 累計折舊 - 房屋及建築 : 凡提列房屋及建築之累計折舊屬之 1340 機械儀器及設備 : 凡學校使用之各項機械儀器及設備等屬之 1341 機械儀器及設備 : 凡購置自有機械儀器與設備及其零配件成本屬之, 含設計 購進 裝置 試機以延長其使用年限, 或增加其價值之改良等成本, 或受贈之數 1349 累計折舊 - 機械儀器及設備 : 凡提列機械儀器及設備之累計折舊屬之 1350 圖書及博物 : 凡供典藏用之圖書 非書資料及博物等皆屬之 1351 圖書 : 凡供典藏用之圖書 非書資料等皆屬之 1352 博物 : 凡供典藏博物皆屬之 1360 其他設備 : 凡所有交通 事務 防護及不屬於上列各固定資產科目之設備皆屬之 1361 其他設備 : 凡購置自有其他設備成本屬之, 包括設計 購進 裝置及足以延長其使用年限, 或增加其價值之改良等成本, 或受贈之數 1369 累計折舊 - 其他設備 : 凡提列其他設備之累計折舊屬之 1370 預付土地 工程及設備款 : 凡購置之土地在未取得所有權前 ; 或購置之設備未達到可供使用狀態前 ; 或已動工興建未完工之工程等所有支出皆屬之, 如預付土地款 預付工程款 預付設備款 未完工程及在建設備等 7

11 1371 預付土地款 : 凡預付購置土地價款屬之 1372 預付工程款 : 凡預付工程價款屬之 1373 未完工程 : 凡正在建造 裝置或改良尚未完竣之各項工程, 及專供指定用途之專案工程機件成本屬之 1374 預付設備款 : 凡預付購置各種設備款屬之 1380 租賃資產 : 凡承租之資產而其性質屬資本租賃者皆屬之 1381 租賃資產 : 凡符合一般公認會計原則資本租賃條件之租賃屬之 1389 累計折舊 - 租賃資產 : 凡提列租賃資產之累計折舊屬之 1390 租賃權益改良物 : 凡在營業租賃標的物上所為資本性改良之成本屬之 1391 租賃權益改良物 : 凡在營業租賃標的物上所為資本性改良之成本屬之 1399 累計折舊 - 租賃權益改良物 : 凡提列租賃權益改良物之累計折舊屬之 1400 無形資產 : 凡長期供校務使用且具有未來經濟效益及無實體存在之各種排他專用權皆屬之 1420 電腦軟體 : 凡外購 委託外界設計或符合資本化條件自行發展開發, 供自用之電腦軟體屬之 1421 電腦軟體 : 凡外購 委託外界設計或符合資本化條件自行發展開發, 供自用之電腦軟體屬之 1429 累計攤銷 - 電腦軟體 : 凡提列電腦軟體之累計攤銷屬之 1500 其他資產 : 凡不屬於以上之其他資產屬之 1510 遞延費用 : 凡預付費用其效益超過一年以上不屬前列各項資產者皆屬之 1520 存出保證金 : 凡存出保證用之現金屬之 1521 存出保證金 : 凡存出保證用之現金屬之 1530 退休及離職準備金 : 凡教職員工或約聘僱人員依規定所提之公提退離儲金或自提退離儲金等皆屬之 1531 退休及離職準備金 : 凡教職員工或約聘僱人員依規定所提之公提退離儲金或自提退離儲金等皆屬之 1590 什項資產 : 凡不屬於以上什項資產屬之 1591 暫付款 : 凡暫代付款項皆屬之 4.3 負債類會計科目名稱 編號及定義 2000 負債 2100 流動負債 : 凡將於一年內需以流動資產或其他流動負債償還者屬之 2110 短期債務 : 凡償還期限在一年之內之銀行借款及到期長期負債等皆屬之 2111 短期銀行借款 : 凡經核定向金融機構借入之款項, 其還款期限在一年以內者皆屬之 2112 應付到期長期負債 : 凡在一年內到期之長期負債屬之 2120 應付款項 : 凡在一年內到期之應付票據 應付利息及應付費用等屬之 2121 應付票據 : 凡付款期限在一年內之票據屬之 8

12 2122 應付利息 : 凡本期應付而尚未支付之利息屬之 2123 應付費用 : 凡已發生而尚未支付之各項費用屬之 2124 應付設備款 : 凡應付未付之各項設備款屬之 2130 預收款項 : 凡預為收納之各種款項皆屬之 2131 預收款 : 凡預收應屬於後期之收入屬之 2132 暫收款 : 凡因用途或金額尚未確定而暫收之款項屬之 2140 代收款項 : 凡為其他公私機構或私人代收 ( 扣 ) 代付之各種款項皆屬之 包括代扣稅捐 代辦費及行政代轉外界給予特定學生之獎助學金等皆屬之 2141 代辦費 : 凡代辦學生各項費用皆屬之 2143 代收保費 補助款 2200 長期負債 : 凡償還期限在一年以上或無需以流動資產或流動負債清償之債務屬之 2210 長期銀行借款 : 凡向金融機構借入之款項, 其償還期限在一年以上者皆屬之 2211 長期銀行借款 : 凡向金融機構借入之款項, 其償還期限在一年以上者皆屬之 2300 其他負債 : 凡不屬於以上負債皆屬之 2310 存入保證金 : 凡收到客戶 廠商存入供保證用之款項皆屬之 2311 存入保證金 : 凡收到客戶 廠商存入供保證用之款項皆屬之 2320 應付退休及離職金 : 凡應付教職員工或約聘僱人員依規定所提之公提退離儲金或自提退離儲等皆屬之 4.4 權益基金及餘絀類會計科目名稱 編號及定義 3000 權益基金及餘絀 3100 權益基金 : 凡學校創辦時接受董事及外界之各項捐助及學校營運賸餘轉入數皆屬之, 包括指定用途權益基金及未指定用途權益基金 3110 指定用途權益基金 : 凡因契約 法令 外界捐贈或學校經一定程序撥充, 以供特定目的使用之基金皆屬之, 如創校基金 學生就學獎補助基金 退休基金 擴建校舍基金 外界捐贈獎助學基金及其他指定用途基金等 本科目借方對應科目為 特種基金 3111 設校基金權益基金 : 凡設校基金轉列之權益基金屬之 3112 學生就學獎補助基金之權益基金 : 凡提列學生就學獎補助基金撥充權益基金屬之 3113 擴建校舍基金之權益基金 : 凡擴建校舍基金轉列之權益基金屬之 3114 外界捐贈獎助學基金之權益基金 : 凡外界捐贈獎助學基金撥充權益基金屬之 3120 未指定用途權益基金 : 凡於年度決算後依規定調整轉之數 3121 賸餘款權益基金 : 凡於年度決算後依私立學校法第四十六條第一項規定撥入賸餘款之數 本科目二分之一為董事會通過投資及流用之上限額度 3200 餘絀 : 凡學校累積餘絀及本期餘絀屬之 9

13 3210 累積餘絀 : 凡學校歷年累積之賸餘, 未轉列權益基金者, 或歷年累積之短絀, 未經填補者皆屬之 3211 累積餘絀 : 凡學校歷年累積之賸餘, 未轉列權益基金者, 或歷年累積之短絀, 未經填補者皆屬之 3220 本期餘絀 : 凡學校本期賸餘或短絀者屬之 3221 本期餘絀 : 凡學校本期賸餘或短絀屬之 4.5 收入類會計科目名稱 編號及定義 4000 收入 4100 收入 : 凡本期交易或其他事項所產生之資產增加或負債減少等各種收益或利得 4110 學雜費收入 : 凡學校依規定收費標準向學生收取之學雜費 學分學雜費 學分費及各類實習實驗費 學分費等屬之 4111 學費收入 : 凡學校規定收費標準向學生收取之學費 學分費及學分學雜費等屬之 4112 雜費收入 : 凡學校依規定收費標準向學生收取之雜費等屬之 4113 實習實驗費收入 : 凡學校依規定收費標準向學生收取之各類實習實驗費等屬之 4120 推廣教育收入 : 凡學校依規定設置推廣教育班, 向學員所收取之費用屬之 4121 推廣學費 : 凡學校依規定設置推廣教育班, 向學員所收取之學費屬之 4122 推廣什費 : 凡學校依規定設置推廣教育班, 向學員所收取之雜費屬之 4123 推廣其他收入 : 推廣單位收取之其他費用屬之 4130 產學合作收入 : 凡學校為促進各類產業發展, 與政府機關 事業機構 民間團體 學術研究機構等合作, 所收取之費用屬之 4131 產學合作收入 : 凡學校為促進各類產業發展, 與政府機關 事業機構 民間團體 學術研究機構等合作, 所收取之費用屬之 4140 其他教學活動收入 : 凡學校一般教學及推廣教學活動外, 所從事之教學活動向學員收取之費用屬之 4150 補助及捐贈收入 : 凡學校接受政府機關之補助國內外機關團體以及個人之捐贈, 得由學校運用者皆屬之 4151 補助收入 : 凡接受政府機關等補助款, 得由學校運用者屬之 4152 捐贈收入 : 凡接受國外政府機構 國內民間團體及個人之捐贈, 得由學校運用者屬之 4160 附屬機構收益 : 凡學校附屬實工廠 醫院 農場等機構之賸餘屬之 4170 財務收入 : 凡投資與融資之利息收入 投資收益及基金收益等屬之 4171 利息收入 : 凡學校於金融機構貸款或因財務操作所獲取之孳息皆屬之 4172 投資收益 : 凡投資金融資產所獲配之現金股利 投資評價所認列之收益及處分投資之收益等屬之 4173 基金收益 : 凡特種基金所獲取之利息或收益屬之 10

14 4190 其他收入 : 凡不屬於以上各科目之收入皆屬之 4191 財產交易賸餘 : 凡固定資產及無形資產等出售 報廢 交換或被徵收所發生之賸餘屬之 4192 試務費收入 : 凡辦理各類招生考試收取之報名費或其他試務費收入等屬之 4193 住宿費收入 : 凡提供宿舍所獲得之收入屬之 4199 雜項收入 : 凡屬以上之其他收入屬之 4.6 支出類會計科目名稱 編號及定義 學校支出應按功能別及性質別分別歸類 功能別分類包括董事會支出 行政管理支出 教學研究及訓輔支出 推廣教育及其他教學支出及產學合作支出 性質別分類包括人事費 業務費 維護費 退休撫卹費 交通費 折舊及攤銷等 學校各項支出如具有共同性, 事實上難以直接歸屬於單一支出科目時, 可採分攤方式分別歸屬相關科目 支出類性質別各會計科目之定義說明如下 : (1) 人事費 : 係指教職員工之薪資, 包括薪金 俸給 工資 伙食費 加班費 津貼 學校負擔之保險費 獎金等, 應依教職員工之工作性質, 分別歸於各功能別之支出科目 (2) 業務費 : 係指處理一般事務所需之各項費用, 包括文具 紙張 印刷 郵電 水電 運費 差旅費 租金 保險費 燃料 油脂, 物品 公關 慶典福利 研究訓練 進修補助及各項雜支等 應依支出之用途分別歸於各功能別之支出科目 (3) 維護費 : 係指建築物及各項設備之維修費用, 包括經常性之維修 養護 房屋之修繕 校園之美化 房屋及設備之保險等 (4) 退休撫卹費 : 係指教職員工之退休及撫卹支出, 應依教職員工專任之工作為劃分依據, 分別歸於各功能別之支出科目 (5) 交通費 : 係指董事長及董事酌支之交通費, 歸於董事會支出項下 (6) 折舊及攤銷 : 凡行政管理部門使用之固定資產, 其折舊費用及無形資產之攤銷費用屬之 支出類功能別各會計科目名稱 編號 定義連同附屬之性質別支出科目名稱及編號列示如下 : 5000 支出 5100 支出 : 凡本期交易或其他事項產生之資產減少或負債增加等各費用或短絀 5110 董事會支出 : 凡董事會所發生之各項費用皆屬之 5111 人事費 : 凡專任董事長 董事 監察人及董事會職員之薪資, 包括薪金 俸給 工資 加班費 津貼 學校負擔之保險費 獎金等屬之 5112 業務費 : 凡董事會為處理一般事務所需之各項費用, 包括文具 紙張 印刷 郵電 水電 運費 差旅費 租金 保險費 燃料 物品及各項雜支等屬之 11

15 5113 維護費 : 凡董事會使用之建築物與各項設備之維護費用, 包括經常性之維修 養護 房屋修繕 校園美化 房屋及設備之保險等屬之 5114 退休撫卹費 : 凡董事會職員之退休及撫卹支出屬之 5115 出席及交通費 : 凡董事及監察人酌支之出席及交通費屬之 5116 折舊及攤銷 : 凡董事會使用之固定資產, 其折舊費用及無形資產之攤銷費用等屬之 5120 行政管理支出 : 凡學校行政管理部門用於行政管理之各項費用皆屬之 5121 行政人事費 : 凡職技員工之薪資, 包括薪金 俸給 主管加給 工資 加班費 津貼 學校負擔之保險費及獎金等屬之 5122 業務費 : 凡行政管理部門為處理一般事務所需之各項費用, 包括文具 紙張 印刷 郵電 水電 運費 差旅費 租金 保險費 燃料 物品 公關 慶典福利 研究訓練 進修補助及各項雜支等屬之 5123 維護費 : 凡行政管理部門使用之建築物與各項設備之維護費用, 包括經常性之維修 養護 房屋之修繕 校園之美化 房屋及設備之保險等屬之 5124 退休撫卹費 : 凡行政管理部門職員之退休及撫卹支出屬之 5125 行政折舊及攤銷 : 凡行政管理部門使用之固定資產, 其折舊費用及無形資產之攤銷費用屬之 5130 教學研究及訓輔支出 : 凡學校用於教學 研究及訓輔之各項費用皆屬之 5131 教學人事費 : 凡教學 研究及訓輔人員之薪資 鐘點費 津貼 學校負擔之保險費 獎金等屬之 5132 業務費 : 凡處理教學 研究及訓輔所需之各項費用, 包括文具 紙張 印刷 郵電 水電 運費 差旅費 租金 保險費 燃料 物品 公關 慶典福利 研究訓練 進修輔助及各項雜支等屬之 5133 維護費 : 凡供教學 研究及訓輔所使用之建築物與各項設備之維護費用, 包括經常性之維修 養護 房屋之修繕 校園之美化 房屋及設備之保險等屬之 5134 退休撫卹費 : 凡教學 研究及訓輔人員之退休撫卹支出屬之 5135 折舊及攤銷 : 凡供教學 研究及訓輔使用之固定資產, 其折舊費用及無形資產之攤銷費用屬之 5140 獎助學金支出 : 凡學校給予表現優良 經濟弱勢及家境清寒等學生之獎助學金支出皆屬之 5141 獎學金支出 : 凡學校給予成績優良學生之獎勵性支出皆屬之, 如各系所成績優異獎學金 5142 獎學金支出 : 凡學校給予經濟弱勢 家境清寒學生之助學性支出皆屬之, 如大專校院弱勢學生助學之助學金 生活學習獎助金 緊急紓困金等 5150 推廣教育支出 : 凡學校依規定設有推廣教育班所支付之各項費用皆屬之 5151 人事費 : 凡推廣教育班教職員工之薪資 加班費 津貼 鐘點費 學校負擔之保險費 獎金等屬之 5152 業務費 : 凡推廣教育班處理一般事務所需之各項費用, 包括水電 文具 紙張 印刷等屬之 12

16 5153 維護費 : 凡推廣教育班使用之建築物及各項設備之維護費用屬之 5154 退休撫卹費 : 凡推廣教育班教職員之退休撫卹支出屬之 5155 折舊及攤銷 : 凡推廣教育班使用之固定資產, 其折舊費用及無形資產之攤銷費用屬之 5160 產學合作支出 : 凡學校為促進各類產業發展, 與政府機關 事業機構 民間團體 學術研究機構等合作, 所支付一切必要費用等屬之 5161 人事費 : 凡學校為外界提供服務, 執行相關計畫及作業之人員薪資 加班費 獎金等屬之 5162 業務費 : 凡學校為外界提供服務執行相關計畫及作業所需一般事務費用皆屬之 5163 維護費 : 凡學校為外界提供服務, 提供各項設備之維護費用屬之 5164 退休撫卹費 : 凡學校為外界提供服務, 執行相關計畫及作業之人員, 其退休撫卹支出屬之 5165 折舊及攤銷 : 凡學校為外界提供服務, 所使用之固定資產其折舊費用及無形資產之攤銷費用等屬之 5170 其他教學活動支出 : 凡從事其他教學活所支付之各項費用屬之 5171 人事費 : 凡從事其他教學活動所支付之各項費屬之 5172 業務費 : 凡從事其他教學活動所需一般事務費用皆屬之 5173 維護費 : 凡從事其他教學活動使用各項設備之維護費屬之 5174 退休撫卹費 : 凡從事其他教學活動人員之退休撫卹支出屬之 5175 折舊及攤銷 : 凡從事其他教學活動所使用之固定資產, 其折舊費用及無形資產之攤銷費用屬之 5180 附屬機構損失 : 凡認列學校附屬實習工廠 醫院 農場等機構之短絀屬之 5190 財務支出 : 凡投資與融資之利息費用及投資損失皆屬之 5191 利息費用 : 凡借款之利息屬之 5192 投資損失 : 凡投資評價所認列之損失及處分投資之損失等屬之 5193 特種基金損失 : 凡特種基金所發生之損失屬之 51A0 其他支出 : 凡不屬於以上各項之支出皆屬之 51A1 試務費支出 : 凡辦理各類招生考試所發生之支出屬之 51A2 財產交易短絀 : 凡固定資產及無形資產出售 報廢 交換或被徵收所發生之短絀屬之 51A9 雜項支出 : 凡非屬以上之其他費用屬之 13

17 第五章會計簿籍 5.1 會計簿籍之分類 會計簿籍, 分為帳籍及備查簿 (1) 帳簿 : 謂簿籍之記錄為供給編造會計報告事實所必需者 區分為序時帳簿及分類帳簿 (2) 備查簿 : 謂簿籍之記錄, 不為編造會計報告事實所必需, 而僅為便利會計事項之查考或會計事務之處理 序時帳簿係帳簿之登錄, 按會計事項發生時間之先後順序予以記載, 分為現金出納登記簿及分錄簿 分類帳簿係指帳簿之登錄, 按會計事項歸屬之會計科目分別記載, 分為總分類帳及各科目明細分類帳 會計紀錄採用電腦處理者, 其電腦儲存體相關檔案之記錄, 視為會計簿籍, 但應能由電腦隨時列印現金出納登記簿 分錄簿 總分類帳 明細分類帳及備查簿等, 以備供查考 5.2 會計簿籍之格式及說明 各類會計簿籍紙張之規格以長 297 公厘, 寬 210 公厘為原則 序時帳簿分以下二種 : (1) 現金出納登記簿 : 內容說明如附錄五, 編號 A01 (2) 分錄簿 : 內容說明如附錄五, 編號 A 分類帳簿之格式內容簿分以下 8 種 : (1) 總分類帳 : 內容說明如附錄六, 編號 A11 (2) 銀行存款明細分類帳 : 內容說明如附錄六, 編號 A12 (3) 固定資產及無形資產明細分類帳 : 內容說明如附錄六, 編號 A13 (4) 借入款明細分類帳 : 內容說明如附錄六, 編號 A14 (5) 各科目明細分類帳 : 內容說明如附錄六, 編號 A15 (6) 收入明細分類帳 : 內容說明如附錄六, 編號 A16 (7) 支出明細分類帳 : 內容說明如附錄六, 編號 A17 (8) 以前年度應付款明細分類帳 : 內容說明如附錄六, 編號 A18 14

18 第六章會計憑證 6.1 會計憑證之種類 會計憑證分為原始憑證及記帳憑證 (1) 原始憑證 : 謂證明事項經過而為造具記帳憑證所根據之憑證, 分外來憑證 對外憑證及內部憑證 (2) 記帳憑證 : 謂證明處理會計事項人員責任, 而為記帳所根據之憑證, 分收入傳票 支出傳票 現金轉帳傳票及分錄轉帳傳票 6.2 會計憑證之格式及說明 各類記帳憑證紙張之規格以長 148 公厘, 寬 210 公厘為原則 記帳憑證分下列四種 : (1) 收入傳票 : 格式內容及說明如附錄七, 編號 B01 (2) 支出傳票 : 格式內容及說明如附錄七, 編號 B02 (3) 現金轉帳傳票 : 格式內容及說明如附錄七, 編號 B03 (4) 分錄轉帳傳票 : 格式內容及說明如附錄七, 編號 B 學校支付款項, 如因故無法取得領款之收據或證明, 得填列支出證明單, 格式內容及說明如附錄七, 編號 C01, 經一定程序程核准後, 作為原始憑證之證明 15

19 第七章會計事務處理原則 7.1 會計事務處理基本原則 本校會計事務之處理, 應依本原則規定辦理, 本原則未規定者, 依一般公認會計原則辦理 本校會計年度, 依實施辦法有關比照學年度之規定 本校會計基礎, 應採 權責發生基礎 本校會計事務之處理, 應列入本校會計制度, 本前後一致之原則辦理 有其變更之必要者, 應循修訂會計制度之規定程序辦理 本校之會計帳籍及表報, 應以本國貨幣記載 本校預算應依規定編製, 提經學校校務會議及董事會議通過後, 於每年七月三十一日前報學校主管機關備查 上開預算於執行一段期間後, 如經檢討與實際情況有重大差異時, 應予修正, 仍經學校校務會議及董事會議通過後, 於每年三月三十一日前報學校主管機關備查, 惟以一次為限 本校之對外財務報告指財務報表及其必要之附註 財務報表應包括平衡表 收支餘絀表 現金流量表 其他經學校法人或學校主管機關要求編製之對外財務報表及必要之附註 本校與其關係機構及關係人發生之交易事項, 應於財務報表中詳實揭露 本校財務報表應採兩期對照方式編製, 其中平衡表並應列示增 ( 減 ) 金額 ; 收支餘絀表應列示本年度預算數及本年度決算與預算比較 對外財務報表之平衡表 收支餘絀表 現金流量表及其他經學校法人或學校主管機關要求編製之財務報表等主要報表應由製表 主辦會計 校長 董事長逐頁簽名或蓋章 前項人員已於裝訂成冊預決算表封底簽名或蓋章者, 得免逐頁簽名或蓋章 本校於每學年度終了後, 財務報表應自行委請符合學校法人或學校主管機關規定之會計師查核簽證, 並根據查核後之財務報表連同會計師之查核報告書及決算表, 彙整提報董事會議通過, 於每年十一月三十日以前分別函報學校主管機關備查 各種原始憑證 記帳憑證 會計簿籍 會計報告等應指定專人負責保管, 如有遺失或損毀等情事時, 本校會計人員應即報告校長 學校法人董事會 監察人及學校主管機關查明處理 各種憑證, 除有關債權債務者外, 應自決算報學校法人或學校主管機關備查之日起至少保存五年, 如有特殊原因經學校主管機關同意, 得縮短之 各種會計簿籍及會計報告, 應自決算報學校主管機關核准之日起至少保存十年 會計憑證 簿籍及會計報告屆滿保存年限, 應經董事會之同意後, 始得銷毀 本校設立之附屬機構或相關事業有對外營業行為者, 其會計制度應另行建立, 經學校校務會議及學校法人董事會議通過後實施 本校對於學雜費收入 推廣教育收入 產學合作收入 補助及捐贈收入或其他各項收入等, 及採購財物之驗收等涉及權責事項, 均應開立收據或證明文件 前項收據或證明文件應事先連續編號, 按序使用, 由專人列冊控制及保管, 以健全內部控制 16

20 制度 確保資產安全及會計記錄正確 7.2 資本支出 收益支出劃分標準 購置固定資產, 其取得之金額單價在新台幣壹萬元 ( 含 ) 以上, 且其耐用年限在兩年以上者, 得以其成本列作資本門支出, 其耐用年限超過二年以上, 而支出金額未超過新台幣壹萬元者, 得以其成本列為經常門支出 但整批購置大量器具, 每件金額雖未超過新台幣壹萬元, 其耐用年限超過二年者, 仍應列作資本門支出 圖書館其所購置之圖書, 皆列為財產, 至其所購置之雜誌, 經圖書館認定, 具有典藏價值者, 列為財產, 否則依 財物標準分類, 有關財產與非財產規定辦理 7.3 資產類科目會計事務處理基本原則 現金及銀行存款, 應按性質分項列報, 其到期日在一年以後者, 應加註明 ; 已指定用途, 或支用受有約束者, 如擴建校舍基金及設校基金, 列入特種基金科目 應收票據 : (1) 應依其面值評價, 其業經貼現或轉讓者, 應予扣除並加以註明 (2) 應收關係機構及關係人之票據, 應於附註中適當表達 (3) 提供擔保之票據, 應於附註中說明 (4) 決算時應評估應收票據無法收現之金額, 提列備抵呆帳, 列為應收票據之減項, 並於附註中說明 ; 如已確定無法收回者, 應予轉銷 應收帳款 : (1) 應按主要類別分列, 其有特別約定事項者並應註明 (2) 應收關係機構及關係人之款項, 應於附註中適當表達 (3) 決算時應評估應收帳款無法收現之金額, 提列備抵呆帳, 列為應收帳款之減項, 並於附註中說明 ; 如已確定無法收回者, 應予轉銷 其他應收款 : (1) 應按主要類別分列, 其有特別約定事項者並應註明 (2) 決算時應評估應收帳款無法收現之金額, 提列備抵呆帳, 列為其他應收帳款之減項, 並於附註中說明 ; 如已確定無法收回者, 應予轉銷 材料應採成本法評價, 其成本計算方法以加權平均法為原則, 若經評估已無使用價值之材料及用品, 應將成本轉列損失 預付款項應按主要類別分列, 其有特別約定事項者並應註明 特種基金提存之依據, 應予列明 固定資產 : (1) 應按取得 ( 包括分期付款購置 ) 或建造時之成本入帳, 如購價 運費 保險 關稅 安裝等使固定資產達到可用狀態及地點所支付的所有款項, 上開資產之成本應包括為使其達到可用狀態及地點時所支出款項而負擔之利息 (2) 取得固定資產後, 於使用期間所發生之相關支出, 應列為修護費用, 但能延長資產肘用年限 提升服務能量效率 增添 改良 重置及大修等支出, 則應予 17

21 以資本化 (3) 土地得按申報地價調整之, 調整後而發生之增值, 經減除計之土地增值稅準備後, 列為權益項下之未實現土地重估增值, 增值之數, 記入貸方 ; 轉出之數, 記入借方 (4) 本校之固定資產, 原則上應於各該資產估計耐用年限內, 採直線法提列折舊 ; 惟圖書設備採報廢法提列折舊 ; 土地 傳承資產及非消耗性收藏品, 則不予提列折舊 其餘固定資產折舊方法, 依其主管機關規定辦理 (5) 受贈固定資產以現時公平巿價入帳 (6) 固定資產經核准而有提供保證 抵押或設定典權等情形者, 應予註明 閒置固定資產, 應轉列為其他資產之閒置資產項下, 其成本及累計折舊應於附註中揭露 (7) 已無使用價值之固定資產, 經核准報廢適用提列折舊項目, 依直線法提列折舊者, 應將固定資產成本與累計折舊科目沖銷, 若有殘值, 應轉列 雜項支出 ; 依報廢法提列折舊者, 應將成本轉列為 折舊及攤銷 科目 適用不予提列折舊項目者, 應將成本轉列為 雜項支出 科目 (8) 固定資產出售, 若出售價值高於帳面價值者, 應將收益列入 雜項收入 科目 ; 反之, 則應列為 雜項支出 無形資產 : (1) 應按取得 ( 包括分期付款購置 ) 或建造時之成本入帳, 如購價 相關稅捐 專業服務費 測試等使無形 資產達於可用狀態及地點所支付可直接歸屬的所有成本 (2) 受贈無形資產以現時公平巿價入帳 (3) 無形資產經核准而有提供保證 抵押或設定典權等情形者, 應予註明 (4) 已無使用價值之無形資產, 經核准報廢者, 應將其累計攤銷科目沖銷, 若有殘值, 應轉列 雜項支出 ; 無形資產出售, 若出售價值高於帳面價值者, 應將收益列入 雜項收入 科目 ; 反之, 則應列為 雜項支出 其他資產應按主要類別分列, 其有特別約定事項者並應註明 遞延費用之攤銷, 除另有規定外, 以不超過五年為原則 7.4 負債類科目會計事務處理基本原則 短期銀行借款應註明貸款機構 借款用途 期間 利率 保證情形 償還方式 學校主管機關之核准文號及經核准尚未借入之金額, 如有提供擔保品者, 應列明擔保品名稱及帳面價值 應付款項 : (1) 應付票據應依面值評價 (2) 應付銀行 關係機構及關係人之票據或其他款項, 應作適當之表達 (3) 應付款項如有計息, 應作適當之表達 (4) 已提供擔保品之應付票據或其他應付款項, 應列明擔保品名稱及帳面價值 預收款項應按主要類別分列, 其有特別約定事項者並應註明 向非金融機構或個人借入之款項, 應分別列明, 並應註明貸款機構 借款期間 利 18

22 率 保證情形及預定償還方式 長期銀行借款應註明貸款機構 借款期間 利率 保證情形 償還方式 學校主管機關之核准文號及經核准尚未借入之金額與其他約定重要之限制條款, 如有提供擔保品者, 應列明擔保品名稱及帳面價值 長期應付款項 : (1) 長期應付票據應依面值評價 (2) 應付銀行 關係機構及關係人之票據或其他款項, 應作適當之表達 (3) 長期應付款項如有計息, 應作適當之表達 (4) 已提供擔保品之應付票據或其他應付款項, 應列明擔保品名稱及帳面價值 其他負債應按主要類別分列, 其有特別約定事項者並應註明 7.5 權益基金及餘絀類科目會計事務處理基本原則 權益基金及餘絀應分別列明 權益基金包括指定用途權益基金及未指定用途權益基金 指定用途權益基金係指限定用途之權益基金, 應與特種基金相對應 未指定用途權益基金包括賸餘款權益基金及其他權益基金科目 (1) 賸餘款權益基金 : i. 依私立學校法第四十六條第一項規定保留於基金之賸餘款屬之 ii. 年度終了, 依 私立專科以上學校累積賸餘款計算原則 計算之累積賸餘款, 其為正數者, 應依私立學校法施行細則第三十六條規定由累積餘絀轉入列帳 ; 其為負數者, 不予列帳 前揭賸餘款權益基金變動情形, 應於財務報表附註揭露 iii. 董事會審議通過之投資流用金額, 以賸餘款權益基金讫二分之一額度為限 (2) 其他權益基金, 即賸餘款權益基金以外之其未指定權益基金, 其計算公式為土地 土地改良物 房屋及建築原始取得成本扣除累計折舊後之淨額 7.6 收入及支出科目會計事務處理基本原則 除經學校主管機關核准之附屬機構, 得依其他有關規處理外, 所有以學校名義收取之一切收入均應列入各相關收入科目, 且以收入總額入帳, 不得以收支相抵後淨額入帳 人事費 退休撫卹費 業務費 維護費及交通費等支出應依其用途, 直接歸屬於各功能別支出科目, 其無法直接歸屬者, 得以合理分攤方式分攤 7.7 現金流量表編製方法 現金流量表為表達在特定期間現金來源與用途之報表, 以現金及銀行存款為編製基礎 現金流量表之內容應按營運活動 投資活動及融資活動劃分, 並應分別表達此三種活動之淨現金流量及其合計數 19

23 (1) 營運活動之現金流量 : i. 營運活動泛指投資及融資法動以外之交易及其他事項 ii. 營運活動產生之現金流量係指列入收支餘絀表之交易或其他事項所產生之現金流入與流出 (2) 投資活動之現金流量指取得與處分流動金融資產 長期投資 特種基金 固定資產及遞延費等所產生之現金流入與流出 (3) 融資活動之現金流量指舉借與償還具融資性質之長 短期借款等所產生之現金流入與流出 營運活動之現金流量, 應以間接法表達 所稱間接法係指從收支餘絀表中之 本期餘絀 調整當期不影響現金之收支項目及與營運收支有關之流動資產和流動負債項目之變動金額等, 以求算當期由營業產生之淨現金流入或流出, 並應補充揭露利息支出之付現金額 投資及融資活動對本校財務狀況影響重大而不直接影響現金流量者, 應於現金流量表中作補充揭露 7.8 現金收支概況表編製方法 本校對外報告之財務報表及決算表應增加編製現金收支概況表, 其格式劃分為經常門現金收入 ( 即現金流量表上之營運活動現金流入 ) 經常門現金支出( 即現金流量表上之營運活動現金流出 ) 出售資產現金收入 購置動產無形資產及其他資產現金支出及購置不動產現金支出 現金收支概況表與現金流量表勾稽原則如下 : (1) 現金收支概況表中 經常門現金餘絀, 應與現金流量表上 營運活動淨現金流入 ( 出 ) 金額相等 (2) 現金收支概況表中 出售資產現金收入, 應與現金流量表中 出售固定資產收現數 出售無形資產收現數 及 出售其他資產收現數 之合計數相等 (3) 現金收支概況表中 購置動產 無形資產及其他資產現金支出 與 購置不動產現金支出 合計數, 應與現金流量表中 購置固定資產付現數 購置無形資產付現數 及 購置其他資產付現數 之合計數相等 7.9 決算財務報表公告作業程序 本作業程序依公私立學校及其他教育機構公告財務報表作業原則規定訂定之 本校應於會計年度結束後四個月內, 將會計師查核簽證之現金收支概況表 收支餘絀表 收入明細表 支出明細表 現金流量表 平衡表, 依據教育部規定報表格式, 於學校網頁公告, 上述報表之決算金額, 若經教育部修訂者, 本校應於收到教育部修訂函一個月內修正 本校應於會計年度結束後四個月內, 將會計師楂核報告 決算報告, 於學校圖書館公開陳閱 本校會計師查核報告 決算報告, 於圖書館閱覽室公開陳閱, 並應連續陳閱達三年以上 20

24 7.10 內部審核之處理準則 按程序區分為事前審核及事後審核二種 並依其性質劃分為財務審核及財物審核 前者著重預算之執行與控制, 後者注意現金及財物之處理, 並賦予會計人員行內部審核之權責, 對於不合法之會計程序或會計文書, 應提出更正 拒絕或報告, 否則應負連帶之責任 會計人員應就核銷單據之合法性及合理性依銘傳大學單據審核要點辦理 7.11 會計檔案管理準則 會計檔案包括原始憑證 記帳憑證 會計簿籍 會計報告 電腦處理會計資料之儲存體及處理手冊及其他相關會計檔案 本校原始憑證 記帳憑證 會計簿籍及會計報告等檔案, 應由主辦會計人員保管, 電腦處理會計資料亦同 會計檔案之保管應依檔案分類 編號與順序, 依會計法規定之保存期限妥善加以保管 因執行職務需要調閱會計憑證, 應經主辦會計人員之同意方可調閱, 閱畢退還時, 應當面檢閱 非經會計人員同意, 不得拆訂, 如同意拆訂, 應將經過情形及增減單據 張數與號數, 以書面敘明, 並於重訂時附於首頁 存有會計資料之儲存體, 應標明所存資料項目名稱 年度 ( 起訖期間 ), 列冊保管備查, 其處理手冊亦應加以保管 為維持電腦會計資料檔案之安全性及完整性, 重要會計資料均應建立備份檔案, 將正檔及備用檔分置兩地保存, 並定期更新 遇有電腦設備汰換或軟體版本更迭時, 應將電腦會計資料檔案轉換為新設備或軟體可相容或可讀取之檔案儲存, 以確保儲存體內之會計資料於法定保存期限內可以使用 各種原始憑證 記帳憑證 會計簿籍 會計報告等, 如有遺失或損毀等情事時, 本校會計人員應即報告校長 學校法人董事會 監察人及學校主管機關查明處理 各種憑證, 除有關債權債務者外, 應自決算報學校主管機關備查之日起至少保存五年, 如有特殊原因經學校主管機關同意, 得縮短之 各種會計簿籍及會計報告, 應自決算報學校主管機關核准之日起至少保存十年 會計憑證 簿籍及會計報告屆滿保存年限, 應經董事會之同意後, 始得銷毀 7.12 會計人員管理準則 本校主辦會計人員之任用應由校長遴選, 經董事會同意, 並報請學校主管機關會計處 室 核備 處理會計事務時, 應由校長之指揮監督, 並受學校主管機關會計員之指導 主辦會計人員因會計事務與校長發生爭執時, 由該學校主管機關及其主辦會計人員處理之 以保障會計人員之地位 維護公平之獎懲 21

25 第八章內部管理作業處理準則 8.1 銘傳大學現金及有價證券之處理準則 第一章總則第一條本校現金及有價證券之處理除法令另有規定外, 依本準則之規定 第二條本準則所稱現金, 謂庫存現金 零用金 銀行存款 及到期票據 所稱有價證券, 謂政府債券 公司債券 公司股票 定期存款單及遠期票據 第三條現金及有價證券之收付 轉移及保管事務, 由出納人員辦理 零用金之收付 保管, 由經辦事務人員辦理 第四條本校各項收入得委託所在地之銀行或其他金融機構代收 ( 下簡稱銀行 ) 其採自行收納者, 除為數零星者外, 應於當日悉數存入銀行 第五條本校之基金 學雜費與代辦費等之收入, 應在銀行分別設戶 提款時, 以支票為之, 應簽發抬頭支票, 並予劃線及禁止背書轉讓 支票經出納組長 會計主任 校長蓋章始生效力 空白支票由出納人員保管 第六條零用金之金額, 由校長核定之 第七條主辦會計人員對於現金及有價證券之收付 轉移 保管應作定期及不定期之檢查, 並應將檢查結果作成書面報告陳請校長核閱 第二章現金收支第八條出納人員執行收款, 除收回支出或借支等外, 應掣給收據 前項空白收款收據, 均應裝訂成冊, 統一連續編號, 由出納人員保管 收款時應先經主辦會計人員核章, 收訖後應於當日以通知聯送會計部門編製傳票入帳 第九條出納人員對委託銀行代收款項之憑章於收款期限截止後未見送回時, 應即查明原因, 並通知主辦會計人員 第十條出納人員應根據主辦會計人員核章之收入傳票蓋章, 同時登記現金收入明細表並退還會計部門 第十一條出納人員收入之支票, 發生退票情事時, 應即通知會計部門辦理轉帳 前項退票款項, 應即由出納人員向債務人追收, 或通知經辦人員辦理追收 第十二條出納人員應根據主辦會計人員先核章再付款, 於付訖後在原始憑證上加蓋印章, 同時登記現金支出明細表, 並退還會計部門辦理 逾學年度後, 受款人仍未領取者, 應敘明經過通知主辦會計人員 第十三條出納人員支付款項, 除零用金 員工薪津 及零星款項外, 應以支票或電匯方式逕付與學校債權人, 並同時向受款人或銀行索取收據或憑證 第三章有價證券第十四條本校收受遠期票據, 以校務有關者為限, 並須經校長之核准 第十五條收受遠期票據, 應即委託銀行代收, 並於收到時, 由出納人員通知會計部門 22

26 轉帳 第十六條有價證券應由出納人員登記有價證券備查簿, 並以委託銀行保管, 或存於本校保險箱保管為原則 第十七條出納人員應注意各項有價證券之本息到期日期, 按期兌取, 並通知會計部門入帳 第四章登記與編報第十八條出納人員應按月就庫存現金及銀行存款之收付結存編製現金及銀行存款月報表 ( 格式一 ), 並按月就有價證券保管情形編製有價證券明細表 ( 格式二 ) 第十九條出納人員收到銀行之對帳單, 應於三日內送會計室並編製銀行存款調節表 第二十條零用金之收付應由經辦事務人員登記零用金備查簿 ( 格式三 ), 按週或按旬根據零用金備查簿填具零用金支付清單, 附同原始憑證由會計人員核辦並補足原額 第五章附則第二十一條本校收付外幣或外匯時, 應依照外匯管理有關規定辦理 第二十二條本校現金及有價證券管理之實施細則, 另訂之 第二十三條本準則經校務會議及董事會審議通過, 並報請教育部核備後實施 8.2 銘傳大學固定資產管理規則 第一章總則第一條目的為使本校固定資產之運用及管理有所遵循, 特訂定本規則 第二條範圍固定資產包括土地 房屋建築 機器設備 電腦設備 事務設備 什項設備等 凡該固定資產取得之金額單價在新台幣壹萬元 ( 含 ) 以上, 且其耐用年數在兩年以上者 ( 其中取得金額單價不滿壹萬元 ( 不含 ) 之資產設備列為列管財產 ), 其編號 增置 移轉 借用 減損 盤點 讓售 資料建檔 更正等管理作業均適用本規則 第三條管理部門前項資產設備由本校總務處管理之 第四條工作職掌一 管理部門 ( 一 ) 資產增置 移轉 減損 借用 盤點等作業之管理與督導 ( 二 ) 異動資料輸入電腦建檔 更正作業 ( 三 ) 投 ( 續 ) 保申請 ( 四 ) 免稅進口申請 財產增減法人變更登記 二 使用部門 ( 一 ) 取得資產之驗收作業 ( 二 ) 設備之類別區分 帳務處理 保管及保養維護 ( 三 ) 增置 移轉 減損 借用等異動資料之建立及更正 ( 四 ) 自主盤點及異常提報 23

27 三 財務處 ( 一 ) 增置 移轉 減損 借用等異動資料之填審 ( 二 ) 抽點作業及盤點盈虧報告之審查 第五條資產編號及標示一 區分資產類別, 電腦自動編列, 一資產一編號 二 總務處製作標籤, 供使用部門粘貼於資產明顯位置 第二章固定資產增置第六條設備請購一 設備請購前應查核 協調 調用可用設備 二 請購單應載明品名 規格 用途 功能要求, 並由專人審核 三 買賣合約書內容應載明設備規格及功能, 技術資料, 人員訓練 交期 地點 運費負擔 保固 安裝試車 罰則 履約保證等 第七條資產增置處理一 不動產增置應辦理下列手續 : ( 一 ) 土地 房屋建物所有權狀, 辦理產權登記 ( 二 ) 土地登記卡 建物登記卡 地籍圖標示位置 二 動產增置應辦理下列手續 : ( 一 ) 請購取得 : 經採購作業流程驗收過檔後入帳, 產生當月新購財產核對表 ( 二 ) 受贈取得 : 估列成本經採購作業流程驗收過檔後入帳, 產生當月新購財產核對表 第八條保固責任一 採購部門與供應商應簽訂保固書 ( 合約書 ), 交由財務處 使用部門分別存檔 二 建造工程承造商應出具工程保固書一式三份, 交由會計 總務 使用部門分別存檔 三 使用部門應於設備保固期滿一個月前, 檢討自行保養能力, 以決定是否辦理合約維護 第九條保險資產設備保險由總務處依規定統一辦理 第三章固定資產異動第十條資產移轉處理固定資產部門間移轉或存放地點變更時, 移出部門應填 移轉單, 交由移入部門確認 總務處應隨即更正電腦檔案資料 第十一條報廢處理固定資產之報廢, 使用部門應先填具財產報廢單送交相關維修單位鑑定, 並由財務處確認取得金額 耐用年數等資料後, 經總務長核准後方得辦理 固定資產已屆使用年限且無法或不宜使用者, 得申請報廢 但符合下列情形之一者, 亦得申請之 : 一 財產未達使用年限, 經相關各類別維護單位認定已無法使用 或已不足 24

28 因應現時科技所需 或過於陳舊致有礙觀瞻, 經校長核准報廢者 二 財產因竊盜 遺失或災害毀損, 經校長核准報廢者 三 財產雖未達最低使用年限, 但因教學使用致損害無法續用 維修不符合經濟效益或有其他原因, 經校長核准報廢者 財產使用年限依行政院財物標準分類所定年限為最低使用年限, 惟使用年限屆滿後, 管理部門仍應視財產實際情形決定是否准予報廢 第十二條設備之借用固定資產之借用手續如下 : 一 借用部門應辦理借用手續, 經借出部門主管核准後, 始得辦理借用 二 借用部門若需延期歸還, 應另訂歸還日期 第四章固定資產帳務管理第十三條資料建立及更新固定資產資料建立及更新應依下列規定辦理 : 一 總務處收到陳准之增加 移轉 報廢處理等單據, 應立即建立或更正電腦檔案 二 總務處每月列印 異動明細表 ( 財產增減明細表 財產異動核對表 當月新購財產核對表 ) 三份, 送使用部門 財務處 管理部門分別存檔 每半年 ( 一 七月 ) 列印 各地點財產領用一覽表 三份, 送使用部門 財務處 管理部門分別存檔 三 總務處每年九月一日列印上學年度固定資產報表, 內容包括 : ( 一 ) 財產增加清冊 ( 二 ) 財產減少清冊 ( 三 ) 財產目錄第十四條盤點一 固定資產盤點計劃 : 總務處應於每年九月十日前完成盤點記錄並陳核 二 盤盈虧陳校長核准後處理 : ( 一 ) 盤盈 - 填 固定資產增加單, 辦理增加 ( 二 ) 盤虧 - 填 固定資產報廢單, 辦理減少 ( 三 ) 檢附陳校長核准之 盤盈虧報告書, 辦理增減 第十五條保管 移交一 保管人設定 : ( 一 ) 各使用部門 ( 科 處 室 ) 主管負責該部門固定資產之保管責任, 依存放地點別, 指定適當保管人 ( 二 ) 資產保管人設( 修 ) 訂表 應由總務處輸入電腦, 據以管理 ( 三 ) 保管人平時應自主盤點, 遇有短缺時, 應即向總務處提報異常原因, 並將處理結果及改善措施呈核 二 保管人移交 : ( 一 ) 部門主管於保管人離 ( 調 ) 職時, 應指定新保管人, 督導移交 ( 二 ) 原保管人依 財產一覽表 固定資產一一點交給新保管人, 雙方確認簽名後, 由原保管人將 財產一覽表 教職員離職申請單 資產保管人設 ( 修 ) 訂表 呈部門主管核簽後, 移交始告完成 25

29 第十六條設備之保養維護一 使用部門保管人平時應執行一級保養 二 使用部門主管檢討設定保養週期 項目 內容 總務保養專人排定週期保養計畫執行 三 無法自行修復時, 保管人開立 請修單 經主管核簽後, 送請總務處辦理 第十七條賠償責任及金額認定一 因保管人疏失造成資產短缺或遺失, 保管人應負責賠償 二 賠償金額由會計室及總務處依估計現值核算之 第五章附則第十八條管制品之管理政府機關列為管制品之固定資產, 其增置 報廢 讓售應先由總務處依法令規定向主管機關報備, 經核准後始得辦理 第十九條本規則經行政會議通過, 校長核定後實施, 修正時亦同 8.3 銘傳大學財產採購及營繕管理與審核辦法 第一章總則第一條目的本校為強化財產管理, 健全採購制度, 杜絕浪費, 使財產能有效達到經濟效益, 特訂定本要點 第二條範圍一 本要點所稱採購及營繕, 包含工程定作 財物之買受 訂製 承租及勞務之委任或僱傭等 二 為有效執行本要點, 另設立預算審查委員會及經費稽核委員會, 其設置辦法另定之 第三條採購方式 : 一 統一採購 : 各單位應依年度所需, 編列經費預算, 經預算審查委員會會議通過, 由採購組統籌辦理 二 專案採購 : 各單位業務所需之採購, 應填寫請購單並專案簽陳, 經核准後辦理 第二章作業流程及說明第四條請購程序 : 一 新增財產物品, 如申請單位已有預算者, 應填寫請購單, 並註明品名 規格 數量 ( 如為獨家代理者應註明廠牌 ) 並會簽有關單位, 經核准後交由採購組或營繕組辦理 有關現有校舍建築及公用設備之維修, 應由總務處統籌編列預算維修, 經使用單位填寫請修單會簽總務處後, 再由統籌經費項下支應 二 經常門支出總價在新台幣壹萬元 ( 含 ) 以下之採購案, 應由各申請單位 26

30 主管就預算項目 內容及額度加以審查核定後填寫請購單並會簽有關單位經核准後得自行採購, 執行完畢隨同發票 經有關單位核准之粘貼憑證, 逕送財務處辦理核銷 如屬研發計畫補助經常門支出總價在新台幣壹萬元 ( 含 ) 以下之採購案, 由研究計晝主持人核定後填寫請購單並會簽有關單位經核准後得自行採購, 執行完畢隨同發票 經有關單位核准之粘貼憑證, 逕送財務處辦理核銷 三 如有車輛維修 油箱加油 信件郵資 照片沖洗等無法事先簽核之情形及已獲事先核定之活動, 均得於活動完畢後兩週內實報實銷 第五條財物採購 : 相關財物之採購應由採購組通知廠商報價, 並依下列原則辦理 一 新臺幣三萬元以內採購經比價或議價辦理 二 新臺幣三萬元 含 以上壹佰萬元以內者之採購, 需經二至三家以上之廠商報價 比價, 並經與最低價議價後決定之, 若各家廠商報價差額在 3% 以內者, 得分別議價後再行擇定承作廠商 三 新臺幣壹佰萬元 含 以上者, 經費來源有政府機關補助規定之項目, 應依政府採購法第四條相關規定辦理 四 遇有產品係獨家經營或代理者, 得以議價方式辦理 第六條工程及勞務採購 : 工程應依施工圖說估價 比價 議價 或招標等方式辦理 ; 勞務採購需個案呈核, 其金額為下列工程採購金額之三分之一 一 新臺幣十萬元 含 以下營繕工作, 得經估價後辦理 二 新臺幣二十萬元 含 以下營繕工作, 須經比價或議價辦理 三 新臺幣二十萬以上之營繕工作, 須經比價 議價 訂約 驗收等程序辦理 廠商報價至少三家以上, 報價單需有統一名稱規格 數量 工期, 原則上採最低標者得標 各家廠商報價得分別議價後決標, 合約內容應註明工期 罰則等必要事項 四 新臺幣一百五十萬元以上之工程, 須經招標 比價 議價訂約 對保 驗收 出具保固書等程序辦理, 合約內容應註明工期 罰則等必要事項 五 緊急搶修工程, 得陳報校長同意後先行辦理 六 工程採購應辦理工程綜合保險, 估價單內未註明者, 視同內含於單價內, 不得另提費用請求 七 長期零星修繕工作得辦理特約廠商約定辦法, 其辦法另訂之 八 合約金額未超過新臺幣二百萬元者, 得由總務長具名訂約 ; 二百萬元以上, 由校長具名訂約 第七條驗收 : 一 財物 勞務 租賃之採購總價在新台幣拾萬元 ( 含 ) 以下由承辦單位 申購單位 保管組及稽核人員會同依品名 規格 數量核驗, 其品質及性能皆合乎規格後, 方始完成手績 如總價在新台幣拾萬元以上驗收程序應經由財務長 總務長會同參與驗收 二 工程採購總價在新台幣貳拾萬元 ( 含 ) 以下由承辦單位會同請購單位, 保管組 審核組驗收 ; 如總價在新台幣貳拾萬元以上驗收程序應經由財務長 總務長會同參與驗收 27

31 三 營繕工程及購置財物之驗收, 若具有特殊專案項目時, 由總務部門主辦, 如具有專門技術性質者應由專門技術人員負責辦理, 審核組人員及申請單位皆應參加 各參加人員職責如下 : ( 一 ) 總務部門人員負責辦理財物數量之驗收 ( 二 ) 專門技術人員負責財物之品質檢驗, 為技術性之驗收及簽證 如確無專門技術人員, 得由學校另派其他適當之人員辦理 ( 三 ) 審核組應對驗收之程序負責審查, 如在驗收過程中有疑問時, 應即提出, 由有關人員負責說明, 並列入驗收記錄 第八條請款 : 驗收完成後, 有關原始憑證核銷後交由財務處核付 第三章採購議價及招標注意事項第九條採行議價應具有下列條件之一 : 一 同一地區僅有一家出售此項財物者 二 購置財物屬於原有設備之部份更新而無代用品可恢復其效能, 必需向原製造廠商議購者 三 為配合已有設備連繫整體操作, 所購置之財物必須指定廠牌方能達成預期效能, 而向製造廠商議購者 四 舉辦案件係採用新方法, 具有專利權益者 五 舉辦案件具有特殊施工技術, 經公開招標兩次而無其他廠商可承攬者 六 舉辦案件基於安全因素要求需有實績者 七 舉辦之營繕工程, 在偏僻地區, 無兩家以上之廠商者 八 購置房地產者 九 由公營事業機關承辦營繕工程或向公營機關買賣原料器材者 十 其他確因特殊理由必須以議價方式辦理者 第十條本校總務部門應於招標比價前, 檢附有關文件, 如工程圖說, 預估價格之資料, 投標須知, 契約草稿等先送主辦會計人員簽具意見應注意 : 一 招標是否符合政府採購法 二 程序是否合理 三 單價是否合理 第十一條前條契約條款與付款條件之審核, 應符合下列規定 : 一 契約所載條款應與一般習慣上應有者相同 二 雙方權利義務應予載明 三 付款條件與工程進度或交貨數量應相配合 四 逾期罰款應明白訂定 第四章採購審核注意事項第十二條採購之審核要點如下 : 一 申請採購之案件, 應經過事前之申請程序, 並查明確有預算且執行之經費不得超過預算百分之五者 二 採購作業程序需符合第四條規定 28

32 三 經費來源有政府機關補助者, 應依政府採購法第四條相關規定執行 第五章附則 第十三條本辦法經行政會議通過, 校長核定後實施, 修正時亦同 8.4 銘傳大學圖書館圖書資料採購辦法 第一章總則 第一條銘傳大學圖書館 ( 以下稱本館 ) 為健全圖書資料採購制度, 並強化資料管理, 以有效支援師生教學與研究所需, 特訂定本辦法 第二條本館依館藏發展需要, 每年編列圖書資料之經費預算, 經銘傳大學 ( 以下稱本校 ) 預算委員會會議通過後, 辦理各項圖書資料採購作業 第三條本辦法採購之圖書資料以圖書 期刊 電子資源 及非書資料為標的 第四條本辦法為本校各教學單位 行政單位及讀者針對圖書資料之申購 採購 驗收 及請款作業之依據 第一章圖書 ( 含非書資料 ) 申購第五條圖書 ( 含非書資料 ) 之申購, 應以書面或上網方式填寫 圖書資料推薦單, 交由本館專案簽核, 經校長核准後由本館辦理採購作業 但前項圖書之單價過高或內容特殊者, 則應以書面推薦方式並經單位主管同意後, 依前項程序進行簽核 第六條專任教師出國開會或參訪時, 可協助本館代購當次會議論文集或當年度出版且本館尚未典藏之新書資料, 事後再行補辦前條規定之申購手續, 但以五冊為限 第七條申購書籍之數量, 中文圖書購置以兩冊 外文圖書購置以一冊為原則, 並依系 所專業需求與圖書性質決定館藏地點 但因特殊需要或預約人數過多時, 得購置複本 第八條下列圖書資料, 原則上不予購置 : 一 違反著作權法之出版品 二 無公播版或未經合法授權之非書資料 三 內容僅適合高中小學為對象之用書 四 內容涉及色情 暴力 低俗 煽動等違反法令情節者 第三章期刊 電子資源申購 第 九 條 期刊 電子資源之申購, 請先填寫 期刊推薦單 或 電子資源推薦單, 經單位主管同意後, 送交本館 本館將衡量各領域發展需要及年度經費使用狀況, 簽請校長核准後, 辦理採購作業 第十條配合本館期刊年度採購作業, 中文期刊之申購宜於每年十月底前提出, 西文 期刊宜於每年九月底前提出, 逾時申購若不及處理將延至次年度辦理 第四章專案計畫圖書資料申購第十一條凡圖書資料採購之經費非來自本校預算者, 如國科會計畫或其他專案研究計畫, 如其所購圖書資料依補助單位規定須送本館典藏或列管時, 為利於計畫之進行, 計畫主持人於核定經費額度內, 得先行購置其所需之圖書資料, 並 29

33 於計畫執行結束前兩個月, 將所購圖書資料 推薦單 及採購相關資料送交本館, 簽請校長核准 分類編目 及資訊系統設定, 並依規定進行驗收與請款作業 第十二條前項所稱之計畫執行結束後, 計畫主持人得保留所購之圖書資料, 繼續使用一年 期滿後或計畫主持人離職時, 應將該圖書資料 ( 含單機版之電子資源 ) 送回本館典藏或列館 上項圖書資料之封面或內頁如有破損 塗寫 標記或劃線等影響其他讀者權益之情事者, 應依本館資料賠償辦法處理之 第五章採購第十三條圖書 含非書資料 採購方式一 本館得針對各式圖書資料採購項目, 以公開招標方式, 徵選一家 ( 含 ) 以上提供最低折扣之書商, 作為優先採購之對象 二 新台幣三萬元 含 以上 壹佰萬元以內之採購, 若符合公開折扣標之採購項目, 由本館通知得標廠商依得標之折扣價進行採購作業 否則, 應由本館採編組通知三家書商估價 議價, 並向最低價書商辦理採購 三 新台幣壹佰萬元 含 以上之採購, 由本館依政府採購法辦理或依適用之共同供應契約訂購 第十四條期刊採購方式一 國內 外出版之期刊, 由本館直接向原出版商訂購或委託代理商訂購 二 採購金額達新台幣壹佰萬元 ( 含 ) 以上者, 應依政府採購法辦理公開招標或依適用之共同供應契約訂購 第十五條電子資源採購方式一 直接向國內 外電子資源出版商或獨家代理商訂購 二 參與國內外電子資源聯盟, 如國科會, 並以前述聯盟共同供應契約方式訂購 三 國內如有兩家以上代理或銷售之電子資源者, 且單一電子資源訂購金額達新台幣一百萬元 ( 含 ) 以上者, 應依政府採購法辦理公開招標或依適用之共同供應契約訂購 如其訂購金額未達一百萬者, 依一般圖書採購方式辦理 第十六條專案計畫圖書資料採購方式一 屬國科會計畫或其他專案研究計畫之圖書資料採購, 採購金額未達新台幣一百萬元者, 可由本館採購或由計畫主持人自購 ; 採購金額達新台幣壹佰萬元 ( 含 ) 以上者, 由本館依政府採購法辦理公開招標或依適用之共同供應契約訂購 二 研究計畫主持人自購圖書資料時, 應取得交貨清單與發票, 其採購金額達新台幣三萬元 ( 含 ) 以上者, 另須取得三家書商或代理商之估價單, 並由報價最低之書商或代理商辦理 如經由網路或直接向國外自購圖書資料時, 應取得交貨清單 發票及相關匯率資料 ( 包括銀行對帳單 水單 或台灣銀行匯率表, 任擇其一 ), 得免附估價單 第六章驗收第十七條本館辦理圖書 非書資料 及電子資源驗收時, 書商或代理商需附交貨清單 三家估價單 ( 獨家代理或折扣標購案免付 ) 及發票, 由本館採購人員及驗收人員確認所購圖書資料規格 ( 含必要之系統連線測試 ) 及價格無誤後, 始完成驗收手續 第十八條本館辦理期刊驗收時, 將依到館之期刊與驗收單, 由採購人員與驗收人員確 30

34 認期刊規格無誤後, 始完成驗收手續 若期刊有延誤到館或脫刊之情形, 採購人員除定時催缺外, 並按合約罰則處理, 以保障本館權益 第十九條計畫主持人或其他依本辦法獲准自購圖書資料者, 請附所購之圖書資料 推薦單 及第十六條規定之採購相關資料, 由本館驗收人員確認所購圖書資料規格 ( 含必要之系統連線測試 ) 及價格無誤後, 方始完成驗收手續 第七章請款第二十條圖書 非書資料 及電子資源完成驗收, 及相關粘貼憑證 含交貨清單 三家估價單 發票 相關匯率資料 辦理核銷後, 應交由本校會計處辦理核付 第二十一條期刊完成訂購手續, 及相關粘貼憑證 ( 含出版社或代理商提供之發票或收據 ) 辦理核銷後, 應交由本校會計處辦理核付 第八章施行與修訂第二十二條本辦法未盡事宜, 依學校相關辦法辦理 第二十三條本辦法經圖書館委員會議通過, 報請校長核定後施行, 修正時亦同 8.5 銘傳大學學生學雜費收入處理程序 1. 本校大學部及研究所碩博士班學生學雜費徵收標準區分為四大類 : 一 資訊學院 傳播學院 設計學院 健康學院學生 二 應用語文學院 法學院 社會科學院學生 三 其他各學院學生 四 在職專班生 依固定學分數收費, 開學後俟加退選選課資料確定後再多退少補 2. 依上述收費標準製作 學生學雜費及各項費用繳費單 磁片, 送交台北銀行大同分行印製繳費單 3. 台北銀行將印製完成之 學生學雜費及各項費用繳費單, 送至本校轉發給全校學生 4. 註冊前學生持 學生學雜費及各項費用繳費單, 至台北富邦商業銀行各分行 郵局或超商櫃檯繳費 ATM 轉帳 信用卡繳費 5. 出納組依台北富邦商業銀行企業金融總處送回之 學生學雜費及各項費用繳費單 收訖資料檔, 於線上轉送註冊系統 註冊組依此內容作為學生完成註冊手續之依據 6. 出納組依北富邦商業銀行企業金融總處之收訖資料檔內容, 列印報表或電子檔交本校有關單位 : 一 學雜費分類明細電子檔及各班學雜費繳費明細表送財務處, 財務處核對學雜費明細表與存款單金額無誤後, 開立收入傳票, 轉入各學雜費明細帳 二 學雜費分類明細電子檔送生輔組存查 7. 財務處依各班學雜費繳費明細表, 與學生註冊總人數逐筆核對 註冊組依銀行銷帳資料清查尚未繳費學生, 並儘速通知相關系所催繳或直接通知學生到出納組繳納 8.6 銘傳大學推廣教育收入處理程序 1. 推廣組點收學員繳來的報名費及學 ( 雜 ) 費現金 支票或匯票 2. 推廣組開二聯式收據, 收據聯交學員自行保管 存根聯暫存推廣組 3. 推廣組根據存根收據編製統計表, 彙整現金 支票或匯票連同學員報名收據存根聯一 併送交學校出納組 4. 出納組以送款單存入銀行學校帳戶內 31

35 5. 財務處憑送款單及收據存根聯逐筆核對無誤後開立收入傳票 8.7 銘傳大學產學合作收入處理程序 1. 建教組之專案收入根據與廠商或委辦單位簽訂之合約或協議書開收據 ( 憑證廿八 ) 2. 建教組將收據寄交客戶請款 影本送財務處 3. 建教組收到客戶之專案現金 支票或匯票送交學校出納組 4. 出納組以送款單存入銀行學校帳戶內 5. 財務處憑送款單及收據核對無誤後開立收入傳票 6. 客戶或委辦單位若將款項直接匯入本校存款帳戶時, 財務處依銀行對帳單及收據影本 開立收入傳票 8.8 銘傳大學補助及捐贈收入處理程序 1. 補助及捐贈收入, 依據補助及捐贈單位所開立支票送交出納組存入銀行學校帳戶內, 出納組開立收據交補助及捐贈單位, 影本送財務處, 財務處憑送款單及收據影本開立收入傳票 2. 補助及捐贈單位直接將款項匯入本校存款帳戶時, 出納組開立收據交補助及捐贈單位, 影本送財務處, 財務處依銀行對帳單及收據影本開立收入傳票 8.9 銘傳大學其他收入處理程序 1. 賠償收入 : 學生遺失運動器材或圖書之賠款, 遺失人到 文件自動櫃員機 繳納, 並將學校查核聯收據送交有關單位 出納組於特定日期至 文件自動櫃員機 收款結帳, 將結帳款存入銀行學校帳戶內, 而後將存款送款簿存單及結帳電腦報表送財務處入帳 2. 雜項收入 : (1) 申請證件收入 : 學生至 文件自動櫃員機 繳款申請 出納組結帳程序同 賠償收入 作業 (2) 清潔維護費收入 : 校外廠商借本校場地辦活動之場地清潔維護費, 出納組收取後, 開立收據給廠商, 將款項存入銀行學校帳戶, 將存款送款簿存單送財務處入帳 3. 試務費收入 : 各項考試報名費收入, 將報名費總額存入銀行學校帳戶, 並編列報名人數統計表, 將此統計表與存款送款簿存單送財務處入帳 8.10 銘傳大學經費核銷作業辦法 第一條目的 : 為使本校各項經費之申請 核銷有所依循, 特制定本作業辦法 第二條適用範圍 : 本校所有經費均應依本作業辦法執行 校外補助或委託案之經費補助來源另有規定者, 依其規定 第三條權責單位 : 32

36 一 專兼任助理人員聘任管理 : 專案所屬權責單位及人力資源處 二 經費管控 : 各項經費業務執行單位及預算單位 三 憑證審核及登帳 : 財務處 四 撥付款項 : 總務處出納組 第四條經費申請與核銷程序之規定 : 一 年度預算已編列並核定之經費方得申請動支 二 未編入年度預算之經費, 應先向研究發展處申請, 於預算審查委員會審議通過及校長核准並完成預算系統填報後, 方得申請動支 三 各單位經費申請, 若執行單位非預算單位時, 應會簽預算單位取得預算支用申請表後, 方得動支 四 核銷之相關單據若有不實或偽造之情事, 應由承辦人及其主管 ( 或主持人 ) 負連帶責任 五 採購項目應與預算項目相符, 不符時應循規定程序辦理流用或變更 六 各單位所收捐贈之支用, 除獎學金以外, 應以實際收受捐贈金額之百分之九十作為經費動支額度, 需於經費撥入後並填具捐款帳戶經費支用申請表, 方可動支 七 各單位所列補助委辦之預算, 應以實際收受之補助委辦案金額作為經費動支額度, 且除業務單位另有規定者外, 需於經費撥入後方可動支 若補助委辦單位為政府機關者, 得於補助委辦單位經費核定或簽約後, 辦理經費動支 八 已獲得補助或委辦案, 若需學校配合款, 應先行文由研究發展處核定 於確認預算經費並填入預算系統後方得申請動支 九 經費之支用若有需會辦單位核章之申請, 應於送財務處前先送會辦單位蓋章 十 使用校內預算來源之採購案, 不得以台灣銀行統一下標之方式採購 亦即非使用政府機構獎補助款者, 不得依 中央機關財物集中採購實施方案, 利用共同供應契約, 逕向台灣銀行購料處訂購 十一 各類經費核銷程序規定 : ( 一 ) 收據及發票類 : 各項支出均應依銘傳大學採購及營繕管理辦法及銘傳大學自行採購實施辦法辦理請購, 資本門及新台幣 ( 下同 ) 一萬元以上之經常門經費應先經過詢 比 議價程序 為避免有規避詢 比 議價規定之情事發生, 同一單位集中於十日內連續向同一廠商購置同一項目, 仍視為同一筆交易 核銷時應檢附支用申請表及相關附件 1. 支用申請表之規定 : (1) 資本門及一萬元以上之經常門經費動支, 應先提報預算支用申請表, 並經單位主管及總務長同意後方得動支 (2) 一萬元以下之經常門經費預算支用申請表, 得於經費核銷時經單位主管同意後一併檢附辦理核銷 2. 詢 比 議價規定 : 33

37 (1) 一萬元以上三萬元以下之經費應檢附一張估價單 ; 三萬元以上應檢附三張估價單 ; 超過三十萬元以上之採購應先報請校長同意才能詢價 (2) 若為獨家代理, 應取得證明 (3) 估價單應加蓋公司章或發票章或報價章 (4) 若無法取得上述各項單據, 使用單位應檢附說明述明無法取得證明之理由, 並經單位主管簽章同意 3. 餐費 保險費及活動所需贈品的發放, 應檢附名單 ; 郵資應檢附寄件清冊 4. 列管品為五仟元以上一萬元以下之非消耗品, 核銷時應先經保管組編列物品編號後方得報支 5. 保險單上之要保人應為銘傳大學, 不可為個人 6. 支出憑證列有非本國貨幣金額者, 應註明品名之中文名稱, 檢附印有發票 收據或同類字樣之單據, 並註明折合率及附兌換水單或其他匯率證明 7. 採購文具及消耗用品時, 應加註或附上採購明細資料或附上送貨單 8. 因活動所產生計程車資, 應載明搭乘日期 車號 駕駛人姓名 ( 車行名稱 ) 搭乘起迄地點及述明事由, 並檢附公務車派用單或短程出差計程費報銷單 ( 二 ) 差旅費用類 : 應依銘傳大學國內 外出差旅費報支要點規定辦理, 核銷時應檢附預算支用申請表 ( 經單位主管同意後方得執行 ) 及出差公文簽 1. 出差前應事先填寫出差公文簽, 經校長核准後方得出差 2. 搭乘飛機應檢附機票票根或電子機票 國際線航空機票購票證明單或旅行業代收轉付收據及登機證存根 ; 高鐡 船舶應檢附原始單據按實報支, 其餘交通費按實報支 若為自行開車, 應檢附加油單 ( 須打上統一編號 ), 並附上實際哩程證明, 過路費 停車費不得申請 3. 出差當地或場所如供應三餐或住宿者, 學校不另補助誤餐費 膳雜費或住宿費 參加研討會或會議者, 膳雜費應折半 4. 國外出差申請日支額 ( 含住宿費百分之六十 膳雜費百分之三十及零用費百分之十 ), 應檢附出國前一日台灣銀行美元賣出即期參考匯價或換匯水單 ( 三 ) 人事費用類 : 所有專兼任助理及臨時工應先完成聘用程序後方得申請經費, 核銷時應先完成填報人事費線上核銷系統, 並檢附經單位主管同意之預算支用申請表 1. 收據或印領清冊應由受領人親自簽名或蓋章, 並清楚填寫姓名 應領金額 實領金額 身份證字號 ( 領有居留證之外國人應填居留證上之統一證號 ; 無居留證之外國人應填寫西元出生年月日加上 34

38 英文字母前二碼 ) 戶籍地址 所得種類 工作期間等 2. 各單位經辦人於支付人事費用時, 如領款人所得須先行扣繳稅額且為一次交付者, 應於扣繳稅款後, 再將實領金額交付領款人 3. 若實際支付金額高於核銷金額時, 因牽涉所得申報, 故人事費收據或印領清冊請填寫核銷金額 4. 中華民國境內居住之個人 意指: 在中華民國境內有住所, 並經常居往中華民國境內者, 或在中華民國境內無住所, 而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿一百八十三天 ( 含 ) 以上者 ( 一課稅年度係指自一月一日起至同年十二月三十一日止 ) 不屬前項所稱之個人, 即為 非中華民國境內居住之個人 5. 中華民國境內居住之個人 每次應扣繳稅額不超過二千元者, 免予扣繳 6. 其餘扣繳稅款標準依據各類所得扣繳率標準第二條之規定, 訂定如下 : (1) 薪資所得 : 指因在職務上或工作上所取得之各種收入, 包括 : 薪金 俸給 工資 津貼 歲費 獎金 紅利 各種補助費和其他給與, 如車馬費 薪資所得除固定薪資外, 目前均就一次給付總額百分之五扣繳稅款 (2) 租金按給付額扣取百分之十 (3) 競技競賽機會中獎獎金或給與按給付全額扣取百分之十 (4) 執行業務者 : 係指律師 會計師 建築師 技師 醫師 藥師 助產士 著作人 經紀人 代書人 工匠 表演人及其他以技藝自力營生者 執行業務之報酬按給付額扣取百分之十 若為支付稿費者須有出版或在報章雜誌刊登之事實 7. 非中華民國境內居住之個人 之扣繳稅款標準依據各類所得扣繳率標準第三條之規定, 訂定如下 : (1) 薪資 出席費 生活費 講師鐘點費 車馬費等薪資所得, 金額超過二萬五千九百二十元者, 按給付額扣取百分之十八稅款 ; 金額低於二萬五千九百二十元者, 按給付額扣取百分之六稅款 (2) 執行業務所得 競賽或機會中獎獎金及其他各類所得等, 按給付額扣取百分之二十稅款 但演講費 稿費 ( 需有出版或在報章雜誌刊登 ), 每次給付額不超過新台幣五千元者, 得免予扣繳稅款, 五千零一元起扣繳百分之二十稅款 (3) 各單位如有上述支付非中華民國境內居住之個人費用, 不論有無扣繳稅款, 為免受罰, 應檢附護照影本或其他證明文件於給付三日內, 送至財務處報帳核銷, 以利申報 ( 四 ) 學校經費之獎助學金支出 : 1. 獎學金支付對象應為本校在學學生, 檢附獎學金會議記錄或簽呈及獲獎學生名冊 35

39 2. 助學金支付對象應為本校有學籍學生, 並經學務處生輔組或桃園學務組核可後, 方得申請 ( 五 ) 非屬學校經費之獎助學金支出 : 應檢附簽呈及獲獎學生名冊 ( 六 ) 其他 : 1. 申請預支款時, 應附上活動內容及經費表, 並應於活動結束後二週內完成經費核銷 2. 支出憑證不可分割者, 由數計畫或科目共同受益, 應附上科目分攤表 ; 由數機關分攤之支付款項, 須附上機關分攤表 3. 補助或研究計畫若為送審案件, 除國科會, 只須製作一份黏貼憑證外, 其餘均應製作二份黏貼憑證 ( 一正一影 ) 但補助單位有特殊要求者, 所需份數依其規定 4. 單據裝訂順序 : 粘貼憑證 驗收單 預算支用申請表 估價單 匯率水單等相關附件 5. 獎勵金之核銷除依本條第十一款第三目人事費用類之規定辦理外, 其應檢附之資料, 悉依補助單位及相關承辦單位之規定辦理 第五條經費核銷期限之規定 : 為配合私立大學學年度制之結帳時程 政府單位之會計年度結案期限, 以及國稅局年度各類所得申報截止等, 本校經費核銷時程不得晚於以下規定, 說明如下 : 一 因應關帳申請核銷單據, 依校內電子郵件公告時程為主 二 每學年期末, 應依財務處校內電子郵件公告之預算支用期限時程完成經費核銷, 逾時不得再申請支用 三 辦理招標之採購案, 應配合等標期之規定, 並預估開標後合理之交貨 驗收日期, 提前於總務處公告請購案截止日送件, 俾便依規定完成經費核銷 四 所得類支付關帳注意事項 : 若是有關個人的任何所得 ( 包括薪資. 鐘點費. 臨時工資. 工讀金. 演講費. 出席費. 審查費等 ), 因考量攸關年度個人綜所稅申報, 且須由財務處彙總並向銀行繳納稅款後, 始能向國稅局申報之因素, 故各類所得的單據, 應於財務處公告日期內送至財務處 五 墊付款 ( 借款 ) 者, 沖帳手續, 比照本條第一款之規定辦理, 逾期不再受理 若本學年度以前未沖銷完畢之借款餘額, 應依財務處校內電子郵件公告之截止日期前至出納組繳回 六 跨學年度之國內 ( 外 ) 出差旅費用 ( 例 : 發票 收據 代收轉付收據等 ) 或日支生活費, 應依關帳規定之收據或生活費日期於各自所屬之會計年度及學年度核銷 七 七月份關帳條件 : 發票報帳單據日期或財產驗收日期應為當年度七月三十一日之前者 第六條本辦法經行政會議通過, 校長核定後實施, 修正時亦同 8.11 銘傳大學經費借支申請暨核銷作業辦法 36

40 第一條目的 : 為使本校校內經費支用更加靈活, 特制定本辦法 第二條借款限制 : 一 校內經費已經預算編列確定者方得借支 二 除專案簽准外, 校外經費應確定金額確已撥入本校帳戶方能借支 三 薪津不得借支 四 跨學年度之活動借款, 應分期撥借 五 辦理業務需預借大筆金額, 應依使用期程分批撥借 第三條借款核銷期限 : 一 借款單位應於活動結束後, 二週內檢具相關單據核銷及繳回餘款 二 借款金額逾期仍未辦理核銷暨繳回歸墊, 應由借款人負責繳回未辦理核銷之借款 三 為配合學年度關帳, 每年於財務處公告之最後經費核銷期限仍未辦理核銷之借款, 應由借款人繳回款項 第四條借款申請注意要點 : 一 借款單位應先行文申請, 並檢附經單位主管核可之預算支用申請表, 奉核後, 應將公文正本送交財務處辦理借支 二 借款領款人應為該借款單位申請人 第五條借款核銷注意要點 : 一 核銷時應檢附借支公文簽影本, 及預算支用申請表正本, 並於粘貼憑證上註明 已預支 二 辦理核銷時應先自行核對借款金額, 將相關憑證送交財務處確認款項後, 剩餘金額應繳回出納組 第六條本辦法經行政會議通過, 校長核定後實施, 修正時亦同 8.12 銘傳大學預算編審與執行處理準則 第一條第二條第三條第四條第五條 第一章總則銘傳大學 ( 以下簡稱本校 ) 有關預算編審與執行, 除法令另有規定外, 悉依本準則之規定辦理 本校之一切收入及支出均應編入預算 本校預算, 每一會計年度辦理一次 本校之會計年度與學年度一致, 於每年八月一日開始, 至次年七月三十一日終了, 以年度開始日之中華民國紀元年次為其年度名稱 本校收支預算其性質分為經常門及資本門 購置固定資產, 其取得之金額單價在新台幣壹萬元 ( 含 ) 以上, 且其耐用年數在兩年以上者, 得以其成本列作資本門支出 其耐用年限超過二年, 而支出金額未超過新台幣壹萬元者, 得以其成本列為經常門支出 但整批購置大量器具, 每件金額雖未超過新台幣壹萬元, 其耐用年限超過二年者, 仍應列作資本門支出 圖書館所購置之圖書, 皆列為財產, 至其所購置之雜誌, 經圖書館認定, 具有 37

41 第六條 第七條 典藏價值者, 列為財產, 否則依 財物標準分類, 有關財產與非財產規定辦理 本校收支應保持平衡 本校應將所收之學雜等費用, 用於維持學校之經常開支, 如有剩餘以急需之擴建 設備及償債為優先 第二章預算之編審第八條本校於每年四月三十日前擬定重要校務計劃, 估計所需經費及其收入, 編製各項預算表 ( 預算說明書 收支餘絀預計表 預計固定資產變動表 增置重要固定資產預計表 借入款預計表 收入預算明細表 支出預算明細表 ) 彙定成冊, 並經有關人員簽章送交董事會審議 第九條本校年度收支預算, 應依本準則所定之報表格式及收支預算科目編製 第十條本校收入預算表所列學雜費等收入, 應將教育部核定之學生人數 收費標準及其他重要事項, 在說明欄內詳細列明 第十一條本校為擴建校舍, 或充實設備而增加借款者, 除受私立學校法之限制外, 並應依據教育部 90 年 7 月 5 日 (90) 會字第 號函規定辦理, 借貸一個月內應將實際借貸金額 資金用途與償還計劃, 函報主管教育行政機關核備 第十二條人事費按人員所屬之單位, 分別歸屬於 董事會 行政管理 教學研究及訓輔 推廣教育 建教合作 等單位項下 第十三條董事會應於六月底以前核定學校收支預算, 發交學校執行, 並由校長報請主管教育行政機關備查 第十四條本校於接到主管教育行政機關對前項收支預算糾正二星期內, 重行修正預算後並報請董事會及主管教育行政機關備查 第十五條本校收支預算如有不能平衡時, 應由董事會依照私立學校法有關規定籌劃彌補之 第三章預算之執行第十六條本校應按預算審查委員會核定預算, 編造收入 支出預算明細表, 經校長核定後, 送董事會備查, 並分送校內有關部門負責執行, 並報請主管教育行政機關備查 第十七條各部門執行歲出預算, 應確實配合年度工作計劃, 除經常門之例行事務費依時間長短比例支用外, 其他經常門及資本門, 應依工作計劃進度支用 第十八條執行年度預算, 遇有特殊事故, 致有增加或裁減經費之必要時, 應依收支平衡原則, 由董事會決議追加或追減之 如應特殊事故必須變更原定計劃及預定進度者, 應經董事會通過 並報請主管教育行政機關備查, 其申請期限, 應於年度終了前四個月為之 第十九條本校於會計年度結束後, 其經費未經使用者, 應即停止使用 若有計劃尚未完成, 預算經費確有保留之必要, 執行單位得申請保留預算, 經預算委員會審查, 校長核准後, 保留該項經費至次年繼續執行 第二十條會計室應於會計年度結束後二個月內根據帳簿編製平衡表 收支餘絀表 現金流量表 現金收支概況表, 完成決算工作, 並提供決算等有關資料, 予教育部 38

42 指派會計師事務所, 於十月底之前完成財務報表查核工作, 決算表經董事會審 查後, 十一月底前將決算書, 報請主管教育行政機關備查 第四章附則 第二十三條本準則未規定事項, 參照預 ( 決 ) 算法有關規定辦理之 第二十四條本制度經教育部核備後實行, 修正時亦同 39

43 第九章內部稽核處理準則 9.1 銘傳大學現金及有價證券內部稽核辦法 第一條為確認現金及有價證券之收支登記保管作業之正確性與安全性, 特制定本辦法第二條現金及有價證券之內部稽核工作, 由經費稽核委員會擔任 經費稽核委員會, 對現金及有價證券之稽核工作, 每年至少一次 經核會委員在執行工作時, 會計 稽核以及相關業務之人員, 應予以充分配合 第三條現金及有價證券收支作業之查核 : 一 依出納組前一月所編之月報表, 及截至查核日止, 已執行收付而未登帳之收支傳票, 編製一份未入帳之收支明細表, 加以調節核對 二 請出納組出示全部現金並現場盤點, 與稽核人員會盤 三 依盤點結果列表, 與財務報表 零用金備查簿是否相符, 如有差異應查明原因, 如為入帳日期先後所引起之差異, 應作調節表調節之 四 查核繳入之保證票據 ( 存入保證金 ), 是否依程序辦理收款作業, 其保證責任已解除者, 是否辦理退還作業 五 查核是否有逾期未兌現票據 六 查核存入銀行款項, 是否與入帳日期相符 七 查核存單到期是否立即予以提示, 利息收入是否如期入帳 八 查核一年以上未兌現支票, 是否轉至暫收款之會計科目下 第四條零用金作業稽核 : 一 查核保管人保管之零用金餘額, 及已報帳未領款金額 未報帳之單據金額合計數, 與借款單金額是否相符 二 查核零用金是否被挪用或現金短缺之情形 三 查核零用金是否長期間未運用 四 查核已付之原始憑證是否合乎規定, 支出粘貼憑證是否經單位主管 會計主任 校長核章 五 查核零用金審核人員, 於審核零用金時, 對所送單據 ( 發票 ) 是否簽收, 以防重複 六 查核零用金額度是否適合業務需要或過多 第五條有價證券保管作業稽核 : 一 核對所有有價證券明細表與會計帳是否相符 二 查核有價證券是否依規定, 委託銀行保管, 或存放於本校之保管箱 三 查核保管箱之開啟 存取資料是否有會計 出納會同, 於保管箱開啟備查時, 附上敘明工作摘要, 並且會同簽名 四 會計師事務所查核盤點有價證券時, 是否有會計 出納會同 第六條本校目前並無投資基金, 爾後如有投資基金之設置, 投資基金之內部稽核辦法, 將另行訂之 第七條經核會委員於完成查核工作後, 應於三日內將查核資料整理完成, 填妥 現金及 40

44 有價證券稽核紀錄表, 由經核會彙整後. 呈核校長 查核時, 所發現之缺失, 除當場予以糾正外, 並由經核會函知單位主管, 要求限期改善 第八條本辦法經校務會議及董事會審議通過, 並報請教育部核備後實施 附件 : 銘傳大學現金及有價證券稽核紀錄表 41

45 銘傳大學現金及有價證券稽核紀錄表 項目稽核要點備註 現金及有價證券收支作業 請在 內, 以 ⅴ 或 ⅹ 表示 1. 庫存現金是否與財務報表相符 是 否 2. 保證票據是否依程序辦理收款作業 是 否 3. 保責任已解除者, 是否辦理退還 是 否 4. 是否有逾期未釲現票據 是 否 5. 存入銀行款項, 入帳日期是否相符 是 否 6. 存單到期是否即予提示 是 否 7. 利息收入是否如期入帳 是 否 8. 一年以上未兌現支票, 是否轉列暫收款 是 否 零用金作業 9. 保管人存有零用金現金 已報帳未領款金 額以及未報帳之單據金額之合計數, 與零 用金借款單金額是否相符 是 否 10. 零用金有否被挪用 是 否 11. 零用金是否短缺 是 否 12. 零用金是否長期未運用 是 否 13. 已付款之憑證是否合於規定 是 否 14. 支出粘貼憑證是否經單位主管 會計主任 校長核章 15. 零用金審核人員對所送單據是否簽收, 以防重複付款 是 否 是 否 16. 零用金額度是否適合業務需要 是 否 有價證券保管作業 17. 庫存有價證券與會計帳是否相符 是 否 18. 有價證券是否委託銀行保管或存放本校 保管箱 銀行保管 本校保管箱 42

46 項目稽核要點備註 19. 有價證券是否定期實施盤點 是 否 20. 會計師事務所盤點有價證券時, 是否有會 計 出納會同 是 否 其他相關作業 其他有關事項之查核 ( 請以文字敘述 稽查委員 : 稽查日期 : 43

47 9.2 銘傳大學單據審核要點 一 目的 : 為使財務單位各項單據審核有所依循, 特訂定本要點 二 經費使用審核原則 : ( 一 ) 確實有預算經費並使用情形與預算相符 ( 二 ) 經費使用確實與事實相符 ( 三 ) 人員薪津發放前, 應先完成應聘程序 ( 四 ) 設備 列管品 新台幣一萬元以上經常門採購, 應先完成大宗採購程序, 並經保管及稽核驗收完成 ( 五 ) 差旅應先完成校內出差公文簽請通過 ( 六 ) 核銷之單據應在所屬學年度內 ( 七 ) 使用校內預算來源之採購案, 不得以台灣銀行統一下標之方式採購 亦即非使用公家機關獎補助款者, 不得依 中央機關財物集中採購實施方案, 利用共同供應契約, 逕向台灣銀行購料處訂購 三 統一發票單據應記載內容及注意要點如下 : ( 一 ) 三聯式統一發票 : 1. 買受人 : 廠商需填上 銘傳大學, 不須加上私立或單位名稱 2. 本校統一編號 : 日期 : 財物或貨品交易日 4. 品名 數量 單價 金額 總計及大寫金額請廠商填寫清楚, 品名若以代號或外文填寫, 應註記中文品名並請經手人蓋章, 若有塗改請加蓋廠商之負責人章 5. 大寫金額不得塗改, 否則視同無效 6. 廠商應蓋上統一發票專用章 7. 報帳時須附上第二聯扣抵聯及第三聯收執聯 8. 若發票遺失時, 請向廠商索取存根聯影本, 加註 與正本相符 字樣並請承辦人簽章, 另須請廠商加蓋統一發票專用章及負責人章 ( 二 ) 二聯式統一發票 : 1. 買受人 : 廠商需填上 銘傳大學, 不須加上私立或單位名稱 2. 日期 : 財物或貨品交易日 3. 品名 數量 單價 金額 總計及大寫金額請廠商填寫清楚, 品名若以代號或外文填寫, 應註記中文品名並請經手人蓋章, 若有塗改請加蓋廠商之負責人章 4. 大寫金額不得塗改, 否則視同無效 5. 廠商應蓋上統一發票專用章 6. 若發票遺失時, 請向廠商索取存根聯影本, 加註 與正本相符 字樣並請承辦人簽章, 另須請廠商加蓋統一發票專用章及負責人章 ( 三 ) 收銀機統一發票 : 1. 收銀機統一發票應有經手人或採購人章 2. 請廠商打上本校統一編號 : , 若未打上統一編號, 請廠商蓋 44

48 上統一發票專用章並註記統一編號, 不可為店章 3. 日期 : 財物或貨品交易日 4. 品名若以代號或外文填寫, 應註記中文品名並請經手人蓋章 5. 若發票遺失時, 請向廠商索取存根聯影本, 加註 與正本相符 字樣並請承辦人簽章, 另須請廠商加蓋統一發票專用章及負責人章 四 收據單據應記載內容及注意要點如下 : ( 一 ) 免用統一發票收據 : 1. 日期 : 財物或貨品交易日 2. 買受人 : 務必請廠商填上 銘傳大學, 不須加上私立或單位名稱 3. 品名 數量 單價 金額 總計及大寫金額請廠商填寫清楚, 品名若以代號或外文填寫, 應註記中文品名並請經手人或採購人蓋章, 若有塗改請加蓋廠商之負責人章 4. 大寫金額不得塗改, 否則視同無效 5. 請注意廠商是否蓋上免用統一發票專用章, 若廠商之免用統一發票專用章無統一編號者, 應於右上角之統一編號空格處填上廠商之統一編號, 若免用統一發票專用章無負責人姓名者, 請加蓋負責人章 ( 二 ) 人事支付憑證 ( 個人一時所得 ): 1. 請至網頁上填報人事費線上核銷系統 2. 請領款人須親自簽章且為正楷 ( 不可用打字或傳真 ), 另應填妥身分證字號或外籍人士統一證號 戶籍地址, 以利所得申報 3. 各單位經辦人於支付費用時, 如一次交付之所得需扣繳稅額者, 先扣繳稅款後再行交付領款人 4. 如以造冊滙款方式核銷亦應依稅法規定辦理扣繳, 並填妥具領人之身分證統一編號 ( 領有居留證之外國人應填居留證上之統一證號 ; 無居留證之外國人應填寫西元出生年月日加上英文字母前二碼 ) 戶籍地址 金融機構帳號及請領金額等 5. 支付外籍人士 大陸人士各類所得每一份單據皆要附上護照及居留證影本, 未滿 183 天之外國人應於所得發生日三日內, 將收據及上述資料送交財務處 6. 邀請外籍人士 ( 含外僑 ) 或大陸人士除有下列無須申請工作許可證明之情況外, 給付工作酬勞者應附工作許可證明 : (1) 符合 教育部認可大學聘僱外國人進行短期講座及學術研究注意事項, 針對大學校院免工作許可申請資格者如下 : a 諾貝爾獎或相當等級獎項之得主 b 國家級科學院 工程院院士 國際學會會士或相當等級學術組織之成員 c 其他在學術或專業領域著有具體成就, 並經教育部認定者 (2) 參與學術研討會 於研討會中發表個人專長領域之學術論文 引言之意見報告者 (3) 以學術交流之性質為由, 邀請具學術領域專長之外國專家學者, 入 45

49 國進行與其學術專長相關之專業或議題演講, 且入國停留期間十四日以下者 (4) 外籍人士居留證載明居留事由為與中華民國境內設有戶籍之國民結婚者 (5) 基於學術交流發展及提升國內研究水準, 以 學術研究交流 性質為由, 已受聘僱於國內各大專院校之外籍教師 研究人員及學術研究機構研究人員於聘僱許可有效期間內, 受邀至其他機關 學校進行與其專長領域有關之臨時 非定期之研討會研究論文發表或學術講演者 (6) 大陸人士受邀請來校從事的活動, 應與中華民國核發之簽證事由相符, 於帳務核銷時應檢附該簽證影本 7. 邀請國外專家學者應檢附之帳務核銷資料及酬金扣繳及支付注意要點如下 : (1) 機票部分 : a 學者簽收收據: 機票費用 b 機票票價付款憑證( 外幣購買者, 依購票證明發售日期為外匯兌換基準日 ) c 搭機證明: 來回機票票根或電子機票及登機證存根 ( 學者回國後, 回程搭機證明須再寄回本校承辦單位 ) (2) 船舶部分 : 來回船舶收據或票根 ( 學者回國後, 回程搭船證明須再寄回本校承辦單位 ) (3) 來台酬金部分 : a 外籍人士同一課稅年度居留天數合計滿一百八十三天者按給付總額扣繳百分之六並附護照和居留證影本和工作許可證明 ; 外籍人士, 同一課稅年度未居留超過一百八十三天者按給付總額代扣百分之十八或百分之六並附護照影本和工作許可證明 b 外籍人士已領生活日支費者, 不得再支領其他勞務性所得 c 學者簽收收據: 收據上大寫金額 ( 給學者簽收的金額 ) 請依含稅總額填寫 付給學者及沖銷金額請以扣除稅額後的淨額支付 ( 三 ) 購買票品證明單 ( 郵資 ): 無論購買郵票或郵寄物品 ( 包含快捷 ) 均須取得郵局開立之 購買票品證明單 並寫有銘傳大學之字樣及檢附寄件清冊 ( 四 ) 電話費收據 : 帳單應蓋上金融機構或便利商店之收訖章, 若至便利商店繳費無收訖章者, 其收據請影印後貼上 ( 感熱紙久後文字會消失 ) ( 五 ) 交通費收據 : 1. 飛機 : 旅行業代收轉付收據或機票購票證明單 機票票根或電子機票及登機證 若機票或登機證不慎遺失時, 請向航空公司申請搭機證明 2. 高鐵 : 車票票根 3. 船舶 : 船舶收據或票根 4. 火車 : 自強號票價 ( 免票根 ), 但比賽經費仍檢附單據 5. 客運 捷運 ( 免票根 ) 46

50 6. 計程車 : 計程車行之收據及公務車派車申請單, 除專案核准外, 差旅費不得報支 ( 六 ) 其他 : 各機關學校開立之自行繳納款項統一收據 五 支出證明單 : 因特殊原因, 無法取得單據, 由經手人開具並經單位主管核章 六 支出機關分攤表 : 支出憑證不能分割者, 由數計畫或科目共同受益, 或數機關分攤之支付款項 七 本要點經行政會議通過, 校長核定後實施, 修正時亦同 附件 : 銘傳大學會計帳務稽核紀錄表 47

51 銘傳大學會計帳務稽核紀錄表 項目稽核要點備註 經費使用審查作業 請在 內, 以 ⅴ 或 ⅹ 表示 1. 預算經費使用情形是否與預算相符 是 否 2. 人員薪津發放前, 是否已完成應聘程序 是 否 3. 設備 列管品及新台幣一萬元以上經常門採購, 是否依大宗採購程序 4. 已完成大宗採購程序之單據, 保管及稽核驗收是否完成 5. 國內外差旅於出差前是否完成校內公文簽請 是 否 是 否 是 否 6. 核銷之單據在所屬學年度內 是 否 7. 非使用公家機關獎補助款者, 是否未使用共同供應契約, 逕向台灣銀行購料處訂購 8. 教育部私校整體獎補助款項未支應在工程及利息支付 是 否 是 否 9. 預支經費是否事前完成簽請 是 否 實體單據審查作業 10. 粘貼憑證相關單位主管簽核是否有缺漏 是 否 11. 發票有銘傳大學統編或抬頭 是 否 統編 發票上品名 數量 單價 金額清楚 是 否 13. 收據有加蓋統一發票章 是 否 14. 領據上領款人有親自簽章 ( 非打字或影印 ) 15. 外籍人士 大陸人士所得據附上護照及居留證影本 是 否 是 否 16. 搭乘飛機及高鐵有檢附票根 是 否 帳務審查作業 17. 傳票記錄是否與實體憑證相符 是 否 18. 會計帳冊保存完整 是 否 48

52 項 目 稽核要點 備註 19. 會計帳簿及實體憑證序時排序 是 否 20. 每月按時向教育部提出月報表 是 否 財務公開資訊 21. 每年接受會計師查核並將查核結果公告 於網頁 是 否 22. 前一學年度之財務報表是否公告於網頁 是 否 23. 前一年度之教育部補助整體校務發展使 用成效是否公告於網頁 是 否 24. 當學年度之預算表是否公告於網頁 是 否 稽查委員 : 稽查日期 : 49

53 9.3 銘傳大學固定資產管理稽核準則 第一條第二條第三條第四條第五條第六條 為確認土地 房屋 設備 圖書等固定資產之增減 登記 移轉 保管等作業之合理性與安全性, 特制定本準則 財產管理之內部稽核工作, 由經費稽核委員會負責 經費稽核委員會 ( 以下簡稱經核會 ), 於財產管理之稽核工作, 每年至少一次 經核會委員在執行稽核工作時, 會計 財管與財產使用單位承辦人員, 應予以充分協助 配合 財產登記之查核一 依據資料 : 固定資產明細帳 財產清冊 傳票二 查核重點 : ( 一 ) 查核財管人員有否每月定期, 將上月新增財產清冊, 送交會計人員核對 ( 二 ) 查核是否在學年度終了三個月內, 提供財產變更清冊, 協助董事會辦理財團法人變更登記 ( 三 ) 查核固定資產是否每年定期盤點一次, 是否有會計人員 使用單位代表會同, 盤點紀錄是否有使用單位承辦人員 主管 稽核人員 保管組人員及承辦會計簽章 財產增加之查核一 依據資料 : 傳票 財產驗收單二 查核重點 : ( 一 ) 查核固定資產之取得, 是否依財產管理辦法之規定, 手續是否完備 入帳金額是否正確等事項 ( 二 ) 查核固定資產完成或驗收後, 是否依規定粘貼財產編號標籤, 如係為政府補助, 標籤上是否有列明補助機構名冊, 補助年度 ( 三 ) 查核固定資產是否有未取得設備, 即先行辦理驗收手續或設備已使用多時, 拖延驗收之情形 財產減損之查核一 依據資料 : 財產清冊 固定資產明細帳 財產報廢單二 查核重點 : ( 一 ) 查核已屆使用年限, 申請報廢之財產, 財管人員有否核對是否確實不堪使用? 如仍可使用, 則不應同意報廢 ( 二 ) 查核未屆使用年限, 申請報廢之財產, 財管人員應查明原因, 呈校長核定辦理 ( 三 ) 查核遭偷竊而報廢之財產, 使用單位有無善盡保管人之責任? 發現遭竊後, 是否立即向警察機關報案, 並取得證明 ( 四 ) 查核未屆使用年限而報廢之財產, 若因保管人未善盡保管人之責所致者, 該保管人應負責賠償 財產移轉之查核一 依據資料 : 財產清冊 財產移轉單二 查核重點 : ( 一 ) 查核校內單位與單位之間, 財產之轉移, 是否填寫移轉單 ( 二 ) 查核財產移出本校或由他校移入, 是否根據財產所有權機關 ( 如國科會 ) 之同意公文辦理 ( 三 ) 查核各單位人員離職, 有否填寫移交清冊? 是否依財產管理辦法辦理移交手續 50

54 第七條 第八條 ( 四 ) 查核財產如因教學 研究之需要, 而將財產攜至校外存放時, 是否填寫財產借用單, 並經核准備查 經核會委員於完成查核工作三日內, 應將查核資料整理完成, 填妥 財產內部稽核紀錄表 ( 如附件 ), 由經核會彙整後, 呈核校長 財產查核時, 所發現之缺失, 除當場予以糾正外, 經核會應函知單位主管, 要求限期改善 有關財產管理人員之獎懲, 依照 銘傳大學職技人員獎懲標準 及 銘傳大學教師學年度績效獎勵辦法 辦理 本辦法經校務會議及董事會審議通過, 並報請教育部核備後實施 附件 : 銘傳大學財產管理稽核紀錄表 51

55 銘傳大學財產管理稽核紀錄表 項目稽核要點備註 財產登記作業 請在 內, 以 ⅴ 或 ⅹ 表示 1 財管人員是否每月定期將新增財清冊送 交會計人員 是 否 2. 固定資產是否每年定期盤點一次 是 否 3. 盤點記錄是否有使用單位承辦人員 主管 保管組人員及承辦會計簽章 4. 是否於學年度終了三個月入, 提供財產變更清冊, 協助董事會, 辦理法人變更登記 是 否 是 否 財產增加作業 5. 固定資產之取得手續是否完備 是 否 6. 固定資產入帳之成本是否正確 是 否 7. 是否依規定粘貼財產標籤 是 否 8. 政府補助購置之財產有否註明補助機構 及年度 是 否 9. 是否有設備未到, 先辦理驗收之情況 是 否 10. 是否有設備已使用多時, 拖延驗收之情 形 是 否 財產減損作業 11. 申請報廢之財產, 財產管人員是否核對後再予呈核報廢 12. 遭竊而報廢之財產, 使用單位之保管人, 是否善盡保管人責任 13. 財產遭竊後, 使用單位是否立即向派出所報案, 並取得證明 14. 未屆使用年限報廢之財產, 若保管人未善盡保管人之責任, 是否依規定負責賠償 是 否 是 否 是 否 是 否 財產移轉作業 15. 校內財產移轉, 是否填寫財產移轉單 是 否 16.. 財產移出本校或由他校移入, 是否依公 文辦理 是 否 52

56 項 目 稽核要點 備註 17. 人員離職, 是否辦理移交手續 是 否 18. 財產攜至校外, 是否填寫財產借用單 是 否 其他相關作業 其他有關事項之查核 ( 請以文字敘述 稽查委員 : 稽查日期 : 53

57 9.4 銘傳大學採購及營繕管理作業稽核辦法 第一條為確認設備 圖書 消耗品 勞務及營繕管理之採購作業程序之合法性, 特制定本法 第二條採購及營繕管理作業之內部稽核工作, 由經費稽核委員會負責 經費稽核委員會 ( 以下稱經核會 ), 對採購作業之內部稽核工作, 每年至少一次 經核會委員在執行稽核工作時, 總務 會計相關業務人員, 應予充分配合 第三條採購及營繕管理作業查核要點一 依據資料 : 銘傳大學財產採購及營繕管理與審核辦法 傳票 採購 ( 工程 ) 合約 簽呈或其他必要資料 二 採購作業查核重點 : 1 查核使用政府補助經費之採購案件, 是否依政府採購法第四條及相關規定辦理 2 查核使用單位自辦之壹萬元以下採購案件之程序是否完備 3 查核三萬元以上之採購案件, 是否附三家 含 以上估價單 4 查核以公開招標方式辦理之採購案件開標 決標時, 總務主管 承辦採購人員 會計 使用單位代表, 是否會同辦理 5 查核押標金 保證金之收受 退還, 是否依規定辦理 6 查核合約內所訂定之罰則是否周全, 或是否損及學校權益 7 查核有無藉零星採購或化整為零或逃避審核手續 8 查核單位自辦式之採購案件, 其成交價格是否合理 9 查核有無先送貨後補辦手續者, 並了解廠商與使用單位間之關係 10 查核會計部門對於請購案件請款審核之手續, 是否依相關規定辦理 三 營繕管理作業查核重點 : 1 查核使用政府補助經費之營繕管理案件, 是否依政府採購法第四條及相關規定辦理 2 查核二十萬元以上之營繕管理案件, 是否附三家 含 以上估價單 3 查核以公開招標方式辦理之採購案件開標 決標時, 總務主管 承辦採購人員 會計 使用單位代表, 是否會同辦理 4 查核營繕管理之押標金 保證金及保固金之收受 退還, 是否依規定辦理 5 查核營繕管理工程合約所訂定之工期及罰則是否周全, 或損及學校權益 6 查核營繕管理工程有無藉零星發包, 化整為零, 以逃避審核手續 7 查核營繕管理工程有無相關手續未完備即先行施工之情形 8 查核會計部門對於營繕管理案件之請款審核手續, 是否依規定辦理 9 營繕管理工程是否符合勞工安全衛生法規之要求 10 其他相關作業 第四條經核費委員於完成查核工作後, 應於三日內將查核資料整理完成, 填妥 採購 54

58 作業稽核紀錄表 或 營繕管理作業稽核紀錄表 ( 如附件 ), 由經核會彙整後, 呈核校長 於查核時, 所發現之缺失, 除當場予以糾正外, 經核會應函知單位主管, 要求限期改善 第五條本辦法經校務會議通過後陳校長核准及董事會審議通過, 並報請教育部核備後 實施 附表 : 銘傳大學採購作業稽核紀錄表 銘傳大學營繕管理作業稽核紀錄表 55

59 銘傳大學採購作業稽核紀錄表 項 目 稽核要點 備 註 採購作業 請在 內, 以 ⅴ 或 ⅹ 表示 1. 使用政府補助經費之採購案件, 是否公開招標或 是 否依相關條例辦理 2. 三萬元以上之採購案件, 是否附三家以上估價 是 否單 3. 公開招標之採購案件開標 決標時, 總務主管 承辦採購 會計 使用單位代表, 是否依規定辦 是 否 理 4. 請購品項之規格及數量是否與實際交貨相同 是 否 5. 採購合約內, 罰則訂定是否周全 是 否 6. 使用單位有無藉零星採購, 化整為零, 逃避審 是 否核 7. 有無先送貨, 後補辦手續之情形 是 否 8. 會計部門對於請款 審核手續, 是否依規定辦 是 否理 其他有關事項之查核 :( 請以文字敘述 ) 9. 其他相關作業 稽查委員 : 稽查日期 : 56

60 銘傳大學營繕管理作業稽核紀錄表 項目稽核要點備註 營繕作業 請在 內, 以 ⅴ 或 ⅹ 表示 1 使用政府補助經費之採購案件, 是否公開招標或依相關條例辦理 2. 二十萬元以上之採購案件, 是否附三家以上估價單 3. 公開招標之採購案件開標 決標時總務主管 承辦採購 會計使用單位代表是否依規定辦理 4. 營繕工程之押標金 保證金及保固金之收受 退還, 是否依規定辦理 是 否 是 否 是 否 是 否 5. 營繕工程合約內, 工期及罰則訂定是否周全 是 否 6. 使用單位有無藉零星採購化整為零, 逃避審核 是 否 7. 有無先施工後補辦手續之情形 是 否 8. 會計部門對於請款 審核手續是否依規定辦理 是 否 9. 營繕工程是否符合勞工安全衛生法規要求 是 否 其他相關作業 其他有關事項之查核 ( 請以文字敘述 稽查委員 : 稽查日期 : 57

61 附錄一會計報告之編報期限及份數規定 區分編號名稱編報期限 編送單位 留存董事會編送主管機關份數 遞送 方式 月報 101 總分類帳各科 目彙總表 各次月十 五日以前 Ⅴ Ⅴ 2( 以電子公文遞交得 編送 1 份 ) 遞送單 102 現金及銀行存 款月報表 各次月十 五日以前 Ⅴ Ⅴ 2( 以電子公文遞交得 編送 1 份 ) 遞送單 103 銀行存款調節 表 各次月十 五日以前 Ⅴ Ⅴ 2( 以電子公文遞交得 編送 1 份 ) 遞送單 104 固定資產及無 形資產增減表 各次月十 五日以前 Ⅴ Ⅴ 2( 以電子公文遞交得 編送 1 份 ) 遞送單 105 借入款變動表 各次月十 五日以前 Ⅴ Ⅴ 2( 以電子公文遞交得 編送 1 份 ) 遞送單 106 賸餘款流入執 行情形月報表 各次月十 五日以前 Ⅴ Ⅴ 2( 以電子公文遞交得 編送 1 份 ) 遞送單 107 賸餘款流出執 行情形月報表 各次月十 五日以前 Ⅴ Ⅴ 2( 以電子公文遞交得 編送 1 份 ) 遞送單 決算表 201 平衡表 十一月底 以前 ' Ⅴ Ⅴ 3 備文 202 收支餘絀表 十一月底 以前 ' Ⅴ Ⅴ 3 備文 203 現金流量表 十一月底 以前 ' Ⅴ Ⅴ 3 備文 204 現金收支概況 表 十一月底 以前 ' Ⅴ Ⅴ 3 備文 205 固定資產及無 形資產變動表 十一月底 以前 ' Ⅴ Ⅴ 3 備文 206 借入款變動表 十一月底 以前 ' Ⅴ Ⅴ 3 備文 58

62 區分編號名稱編報期限 編送單位 留存董事會編送主管機關份數 遞送 方式 207 收入明細表 十一月底 以前 ' Ⅴ Ⅴ 3 備文 208 支出明細表 十一月底 以前 ' Ⅴ Ⅴ 3 備文 209 各科目明細表 十一月底 以前 ' Ⅴ Ⅴ 3 備文 預算表 301 預算說明書 七月底以 前 Ⅴ Ⅴ 3 備文 302 收支餘絀預計表 七月底以前 Ⅴ Ⅴ 3 備文 303 預計固定資產及無形資產變動表 七月底以前 Ⅴ Ⅴ 3 備文 304 預計增置重要固定資產及無形資產明細表 七月底以前 Ⅴ Ⅴ 3 備文 305 預計借入款變動表 七月底以前 Ⅴ Ⅴ 3 備文 306 收入預算明細 表 七月底以 前 Ⅴ Ⅴ 3 備文 307 支出預算明細 表 七月底以 前 Ⅴ Ⅴ 3 備文 59

63 附錄二會計月報表格式 銘傳大學 報表編號 :ACC62 總分類帳各科目彙總表第 1 頁編號 :101 中華民國年月日單位 : 元借方貸方截至本月底止科目截至本月底止本月數本月數累計數累計數資產 XX XX 小計負債 XX XX 小計權益基金及餘絀 XX XX 小計收入 XX XX 小計支出 XX XX 小計合計製表主辦會計校長說明 :1. 本表根據總分類帳各目本月份借貸方金額及餘額編製之 2. 本表會計科目依分類及編號順序排列 3. 本表按月編製四份, 除自存二份外, 並送主管教育行政機關二份 60

64 銘傳大學 報表編號 : 現金及銀行存款月報表第 1 頁編號 :102 中華民國年月日單位 : 元摘要上月結存本月共收本月共付本月結存現金銀行存款 XX 銀行 XX 銀行總計製表主辦出納複核主辦會計校長說明 :1. 本表為表示每月收付終了後, 現金及銀行存款之結存 2. 本表由出納部門, 根據現金出納備查簿, 並參照支票存根存摺等編製之 3. 本表本月結存之總計欄金額, 應與總分類帳之 現金 銀行存款 同月止結存餘額之和相等 銘傳大學 報表編號 : 銀行存款調節表 編號 :103 中華民國 年 月 日 單位 : 元 摘要 金額 摘要 金額 銀行對帳單加 : 在途存款 XXX XXX 減 : 未兌現支票 XXX XXX 帳載餘額加 : 銀行已收現尚未入帳數託收票據收現數託收學雜費收入收現數存款利息收入收現數 XXX 減 : 銀行已扣款尚未入帳數 存款不足退票 代扣手續費 代扣 XX 款項 XXX 調整後餘額 調整後餘額 製表 主辦出納 複核 主辦會計 校長 說明 :1. 本表為銀行存款實際數與帳列數不符, 其差異原因之解釋表 2. 凡帳面存款數額與銀行對帳單數額不同時由出納部門編製之 3. 未兌現支票之調節, 應列明支票號碼 61

65 報表編號 : 編號 :104 銘傳大學 固定資產及無形資產增減表 中華民國年月日 單位 : 元 財產本月增加本月減少單位分類編號名稱數量單價金額數量單價金額 備註 製表主辦出納複核主辦會計校長 說明 :1. 本表為表示一定期間內財產增減情形之動態報告, 每月終了時, 由財產人員編製 之 銘傳大學 報表編號 : 編號 :105 借入款變動表中華民國年月日 單位 : 元 貸款機構 借款用途 借款 期間 期初 金額 本期借入金額 本期償還金額 期末金額 利率 (%) 保證情形及 償還方式 備 註 合計 製表主辦會計校長說明 :1. 本表係表達銀行借款或其他借款本期增減變動之報告 2. 保證情形及償還方式 欄應按各該借款提供擔保財產之項目或保證人姓名及各期還本付息等詳予填明 3. 借入款應於備註敘明學校法人或學校主管機關之核准文號, 以及經核准尚未借入之金額 62

66 附錄三會計決算表格式 銘傳大學 報表編號 : 平衡表編號 :201 中華民國年月日單位 : 元比較增減科目 ( 本 ) 年 7 月 31 日 ( 上 ) 年 7 月 31 日金額 % 資產流動資產 XX 長期投資 應收及基金 XX 固定資產 XX 累計折舊總額固定資產淨額無形資產 XX 其他資產 XX 合計負債流動負債 XX 長期負債 XX 其他負債 XX 權益基金及餘絀權益基金 XX 餘絀 XX 合計說明 :1. 本表為 ( 本 ) 學年度及 ( 上 ) 學年度期末所有資產 負債 權益基金及餘絀狀況之靜態報告 2. 本表根據總分類帳各科目餘額編製之 3. 本表會計科目應填列至第 3 級科目, 並依科目分類及編號次序分別排列 63

67 銘傳大學 報表編號 : 收支餘絀表編號 :202 學年度單位 : 元 ( 上 ) 年度 ( 本 ) 年度 ( 本 ) 年度比較增減科目決算數預算數決算數金額 % 各項收入學雜費收入推廣教育收入產學合作收入其他教學活動收入補助及捐贈收入附屬機構收益財務收入其他收入各項支出董事會支出行政管理支出教學研究及訓輔支出獎助學金支出推廣教育支出產學合作支出其他學活動支出附屬機構損失財務支出其他支出本期餘絀說明 :1. 本表為 ( 本 ) 學年度及 ( 上 ) 學年度經常門收支及餘絀之報告 2. 本表根據總分類帳收入及支出科目編製之 3. 收入超過支出之數為賸餘數, 支出超過收入之數為短絀數, 填入最後一行之 本期餘絀 64

68 銘傳大學 報表編號 : 現金流量表編號 :203 學年度單位 : 元項目 ( 本 ) 年度 ( 上 ) 年度營運活動現金流量本期餘絀加 : 不產生現金流出之支出減 : 不產生現金流入之收入流動資產調整項目淨 ( 增 ) 減數流動負債調整項目淨增 ( 減 ) 數營運活動淨現金流入 ( 出 ) 投資活動現金流量出售流動金融資產及長期投資收現數出售固定資產收現數出售無形資產收現數出售其他資產收現數減少附屬機構投資收現數減少特種基金收現數收回存出保證金收現數減少或分其他投資活動收現數減 : 購置流動金融資產及長期投資付現數購置固定資產付現數購置無形資產付現數購置其他資產付現數增撥附屬機構投資付現數增撥特種基金付現數減少長期應付款項付現數承租土地權利金付現數支付存出保證金付現數其他投資活動付現數投資活動淨現金流入 ( 出 ) 融資活動現金流量舉借長短期銀行借款收現數舉借其他借款收現數增加代收款項收現數增加應付退休及離職金收現數減少長期應收款項收現數 ( 融資部份 ) 收取存入保證金收現數 65

69 其他融資活動收現數賸餘款基金流入數減 : 償還長短期銀行借款付現數償還其他借款付現數減少代收款項付現數減少應付退休及離職金付現數增加長期應收款項付現數 ( 融資部份 ) 退回存入保證金付現數其他融資活動付現數賸餘款基金流數融資活動淨現金流入 ( 出 ) 本期現金及銀行存款淨流入 ( 出 ) 期初現金及銀行存款餘額期未現金及銀行存款餘額現金流量資訊之補充揭露 : 本期支付利息不影響現金流量之投資及融資活動 : 一年內到期之長期銀行借款轉列應付到期長期負債上年度賸餘撥充權益基金數同時支付現及長期應付票交換土地 房屋及建築土地房屋及建築長期應付票據支付現金說明 :1. 本表為 ( 本 ) 學年度及 ( 上 ) 學年度現金之來源與用途之報告 2. 投資活動係指從事流動金融資產及長期投資 出售流動金融資產及長期投資 購置固定資產或處分固定資產 等 3. 融資活動指舉借長 短期借款 償還長 短期借款或增加權益基金 等 66

70 銘傳大學 報表編號 : 現金收支概況表 編號 :204 學年度 單位 : 元 項目 ( 本 ) 年度 占經常門現金收入 % ( 上 ) 年度 占經常門 現金收入 % 經常門現金收入 學雜費收入 推廣教育收入 產學合作收入 其他教學活動收入 補助及捐贈收入 附屬機構收益 財務收入 其他收入 減 : 不產生現金流入之收入 應收預數項目調整增 ( 減 ) 數 經常門現金支出 董事會支出 行政管理支出 教學研究及訓輔支出 獎助學金支出 推廣教育支出 產學合作支出 其他學活動支出 附屬機構損失 財務支出 其他支出 減 : 不產生現金流出之支出 應付預付項目調整增 ( 減 ) 數 經常門現金餘絀 出售資產現金收入 購置動產 無形資產及其他資產 現金支出 機械儀器及設備 圖書及博物 其他設備 應付租賃款減少數 預付設備款 67

71 專利權電腦軟體租賃權益其他無形資產其他資產扣減不動產支出前現金餘絀購置不動產現金支出土地土地改良物房屋及建築本期現金餘絀說明 :1. 收入類科目現金調整數, 如處分固定資產利益 固定資產捐贈收入 附屬機構收益等項目 2. 支出類科目現金調整數, 如固定資產折舊 無形資產攤銷 附屬機構損失等項目 3. 扣減不動產支出前現金餘絀 = 經常門現金餘絀 + 出售資產現金收入 - 購置動產 無形及其他資產現金支出 4. 購置固定資產 無形資產及其他資產現金支出, 以現金基礎計算 68

72 銘傳大學 報表編號 : 固定資產及無形資產變動表 編號 :205 學年度 單位 : 元 本學年度增加金額及預 決算本學年度減少金額及預 決算 科目名稱 上學年底 結存金額 數之差異比較差異決算數預算數金額 數之差異比較差異差異 % 決算數預算數金額 差異 % 截至本學年底結存金額 備註 固定資產 土地 土地改良物 房屋及建築 機械儀器及設備 圖書及博物 其他設備 預付土地工程 及設備 租賃權益改良物 合計 累計折舊 累計折舊 - 土地改良物 累計折舊 - 房屋及建築 累計折舊 - 機械儀器及設備 累計折舊 - 其他設備 累計折舊 - 租賃權益改良物 合計 固定資產淨額 無形資產 電腦軟體 合計 累計攤銷 累計攤銷 - 電腦軟體 合計 無形資產淨額 固定資產及無形資產合計 說明 :1. 本表為表達本學年度財產增減及其結存情形 2. 本表土地增減及建築物報廢部分, 應備註敘明主管機關核准文號 3. 決算數與預算數差異百分比超過 50% 以上者, 應在備註欄中註明原因 69

73 銘傳大學 報表編號 : 借入款變動表 編號 :206 學年度 單位 : 元 貸款機構 借款用途 借款 期間 期初 金額 本學年度 借入金額 本學年度償還金額 期末金額 利率 (%) 保證情形及 償還方式 備 註 合計 說明 :1. 本表係表達銀行借款或其他借款本學年度增減變動之報告 2. 保證情形及償還方式 欄應按各該借款提供擔保財產之項目或保證人姓名及各期還本付息等詳予填明 3. 借入款應於備註敘明學校法人或學校主管機關之核准文號, 以及經核准尚未借入之金額 4. 借款及還款之預算數與決算數增減差異達 30% 以上者, 應在備註欄中註明原因 70

74 報表編號 : 編號 :207 收入科目預算數實際數 銘傳大學 收入明細表學年度比較差異 % 單位 : 元 備註 說明 :1. 本表為表示本學年度收入各科目之明細報告 2. 收入科目依預算所列 4 級科目之次序排列, 先列總分類帳科目再緊接明細科目 3. 決算數與預算數差異百分比超過 20% 以上者, 應在備註欄中註明原因 4. 學雜費收入科目請於備註欄說明本學年度實際註冊學生數 銘傳大學 報表編號 : 編號 :208 支出科目預算數實際數 支出明細表學年度比較差異 % 單位 : 元 備註 說明 :1. 本表為表示本學年度支出各科目之明細報告 2. 支出科目依預算所列 4 級科目之次序排列, 先列總分類帳科目再緊接明細科目 3. 決算數與預算數差異百分比超過 20% 以上者, 應在備註欄中註明原因 銘傳大學 報表編號 : 編號 :209 摘 要 ( 科目 ) 明細表中華民國年月日單位 : 元金額小計合計 說明 :1. 本表為資產 負債各科目之明細報告 2. 本表各該科目之總數應與總分類帳該科目之餘額相同 71

75 附錄四會計預算表格式 銘傳大學 編號 :301 一 學校組織及職掌 : 預算說明書 學年度 二 重要校務計畫 : 三 收入預算說明 : 四 支出預算說明 : 五 重要固定資產增置計畫說明 : 六 其他必要說明事項 : 72

76 銘傳大學 報表編號 : 收支餘絀預計表編號 :302 學年度 ( 前 ) 年度 ( 本 ) 年度預估計 ( 上 ) 年科目決算數算數度決算數各項收入學雜費收入推廣教育收入產學合作收入其他教學活動收入補助及捐贈收入附屬機構收益財務收入其他收入各項支出董事會支出行政管理支出教學研究及訓輔支出獎助學金支出推廣教育支出產學合作支出其他學活動支出附屬機構損失財務支出其他支出本期餘絀說明 :1. 本表為表達預計 ( 本 ) 學年度及估計 ( 上 ) 學年度收支及餘絀 比較增減 單位 : 元 金額 % 73

77 銘傳大學 報表編號 : 固定資產及無形資產變動表 編號 :303 學年度 單位 : 元 科目名稱 估計本年初結存金額 預計本年度增加金額 預計本年度減少金額 預計本年度 底結存金額 說明 固定資產 土地 土地改良物 房屋及建築 機械儀器及設備 圖書及博物 其他設備 預付土地工程及設備 租賃權益改良物 合計 累計折舊 累計折舊 - 土地改良物 累計折舊 - 房屋及建築 累計折舊 - 機械儀器及設備 累計折舊 - 其他設備 累計折舊 - 租賃權益改良物 合計 固定資產淨額 無形資產 電腦軟體 合計 累計攤銷 累計攤銷 - 電腦軟體 合計 無形資產淨額 固定資產及無形資產合計 說明 :1. 本表為表達本學年度預計財產增減及其結存情形 2. 預計本年度增加金額 - 資產係為估列本學年度固定資產及無形資產增加金額 ; 累計折舊及累計攤銷係為估列本學年度所提列固定資產及無形資產之折舊及攤銷總金額 3. 預計本年度減少金額 - 資產係為估列本學年度固定資產及無形資產減損金額 ; 累計折舊及累計攤銷係為估列本學年度因固定資產及無形資產報廢或減損金額 74

78 報表編號 : 銘傳大學 預計增置重要固定資產及無形資產明細表 編號 :304 學年度 單位 : 元 科目 重要固定資產及無形資產名稱 提出單位 數量 單價 總價 備註 說明 :1. 本表為本學年度預計增置重要固定資產及無形資產明細表 銘傳大學 報表編號 : 預計借入款變動表 編號 :305 學年度 單位 : 元 借款用途 預計借款期間估計期初金額 預計本年度借入金額 預計本年度償還金額 預計期末金額 備註 說明 :1. 本表係表達預計本學年度銀行借款增減變動情形 2. 預計借入款如已奉核准, 應於備註欄敘明學校法人或學校主管機關核准文號及經核准尚未借入之金額 3. 預計償還金額應於備註敘明學校法人或學校主管機關之核准文號 75

79 銘傳大學 報表編號 : 編號 :306 ( 前 ) 年度決算數 收入預算明細表 學年度 單位 : 元 ( 本 ) 年度預算與估計科目 ( 本 ) 年度預估計 ( 上 ) 年 ( 上 ) 年度決算比較算數度決算數編號名稱差異 % 說明 說明 :1. 收入科目依會計制度所定收入之第 4 級科目填列, 先列總分類帳科目之編號及名稱, 緊接填列各該明細科目之編號及名稱 2. 各項收入應說明估計之基礎及計算式 3. 本年度預算與估計上年度決算之比較, 重大差異部分應扼要說明原因 銘傳大學 報表編號 : 編號 :307 ( 前 ) 年度決算數 支出預算明細表 學年度 單位 : 元 ( 本 ) 年度預算與估計科目 ( 本 ) 年度預估計 ( 上 ) 年 ( 上 ) 年度決算比較算數度決算數編號名稱差異 % 說明 說明 :1. 支出科目依會計制度所定收入之第 4 級科目填列, 先列總分類帳科目之編號及名稱, 緊接填列各該明細科目之編號及名稱 2. 各項支出應說明估計之基礎及計算式 3. 本年度預算與估計上年度決算之比較, 重大差異部分應扼要說明原因 76

80 附錄五會計簿籍序時帳簿之格式 銘傳大學 報表編號 : 現金出納登記簿 編號 :A01 中華民國年度 第 頁 年 月日 傳票種號類數 會計 科目 摘要 總分 類帳 頁數 現金 金額 收入 支出 餘額 銀行現金銀行現金銀行合計現金合計現金存款轉帳存款轉帳存款 現金轉帳 合計 說明 :1. 根據現金收支及現金轉帳傳票登記, 將記帳之月日, 記帳憑證之字號與會計科目及摘要, 現金收付事項分記入各欄內 2. 一頁登記不敷時, 可接續登記, 並於末行將收支各欄金額各結一總數摘要欄內書 過次頁, 於次頁首行摘要欄內書 承前頁, 並將收支各欄之總數, 填入次頁之各相當欄內 3. 每日結帳一次, 其餘額應與出納單位所編送現金及銀行存款結存相符 4. 會計紀錄以電腦處理者, 現金出納登記簿得以相關明細帳代替 銘傳大學 報表編號 :ACC21 編號 :A02 分錄簿學年度 第 頁 年傳票總分類金額會計科目摘要月日種類號數帳頁數借方貸方 說明 :1. 根據轉帳傳票記入 2. 按時結總, 將借貸方金額各結一總數, 記入各欄最末一行內, 並於同行 摘要欄 內書 總計, 此項總計數字, 借貸兩方應相符 77

81 附錄六會計簿籍分類帳簿之格式 銘傳大學 編號 報表編號 :ACC53 總分類帳科目編號 :A11 學年度第頁年序時帳簿金額摘要月日種類頁數借方貸方借或貸餘額 說明 :1. 按會計科目設戶, 凡分錄簿及現金出納登記簿所記之帳目, 均應過入本總帳之各相當帳戶內 2. 總分類帳各帳戶之排列, 應與會計科目之編號次序相同 3. 總分類帳於年終結帳時, 平衡表各科目之餘額, 應轉入下學年度總分類帳各相當帳戶內, 並將收入及支出各科目之帳戶結平 銘傳大學 銀行 報表編號 :ACC57 銀行存款明細分類帳帳號編號 :A12 學年度第頁年傳票支票存款提款摘要借或貸餘額備註月日種類號數號數借方貸方 說明 :1. 摘要欄除記載 上學年度轉入 過次頁 承前頁 及 轉入下學年度 等項外, 得不記詳細事由, 惟遇特別重要事項應加註明以便查考 2. 每屆月終, 應與銀行存款對帳單核對, 如帳面數字與對帳單數字不符時, 應編送銀行存款差額解釋表以資解釋 78

82 銘傳大學 編號明細科目 報表編號 : 戶名 固定資產及無形資產明細分類帳編號 :A13 第頁 日期傳票憑證購置或毁損金額毁損殘值摘要數量單價年月日種類號數字號年月日借方貸方餘額原因處理 說明 :1. 本帳係就固定資產及無形資產為明細之分類登記, 應就其個體財產之編號 名稱 規格, 根據記帳憑證, 並參閱有關資料記入之 2. 每月終結總一次, 各戶金額 餘額 列數之和, 應與總分類帳固定資產及無形資產各該相當科目同期餘額列數相等 3. 本帳可長期賡續記載, 在年度決算後, 無庸更換 銘傳大學 編號明細科目 報表編號 : 戶名 借入款明細分類帳 編號 :A14 學年度 第 頁 年傳票起借日期原借外幣金額約定借款利抵押品或保證人償還月日種類號數用途年月日率金額折合率借方貸方餘額期限 說明 :1. 本帳係就借入款項為明細登記, 依照借款對象及訂約編號分戶設立, 根據記帳憑 證並參閱有關文件表單記入 2. 各餘額列數之和, 應分別與總分類之銀行借款及其他借款科目餘額列數相符 79

83 報表編號 :ACC54 銘傳大學 編號明細科目 編號 :A15 明細分類帳學年度 第 頁 年傳票金額摘要月日種類號數借方貸方借或貸餘額 說明 :1. 本明細分類帳均受各該總分類帳之統制 2. 本帳依據傳票或代傳票之原始憑證登記之 編號 報表編號 :ACC55 銘傳大學 科目明細科目 編號 :A16 收入明細分類帳學年度 第 頁 年傳票收入數未收入之摘要分配數月日種類號數實收數應收數分配數 說明 :1. 本帳係就收入各明細科目分別設戶登記 2. 全年預算數 及 分配數 應根據年度預算及分配分別查填 3. 分配數 減除 收入數 後之餘額為未收入之分配數 4. 平時得不為應收未收之紀錄, 年終決算時應查明權責發生事項入帳 5. 月終結總時, 應就 本月合計 及 截至本月底止累計數 分別結總 80

84 報表編號 :ACC56 銘傳大學 編號科目明細科目 編號 :A17 支出明細分類帳學年度 第 頁 年傳票支出數未支出之摘要分配數月日種類號數實付數應付數分配數 說明 :1. 本帳係就支出各明細科目分別設戶登記 2. 全年預算數 及 分配數 應根據年度預算及分配分別查填 3. 分配數 減除 支出數 後之餘額為未支出之分配數 4. 平時得不為應付未付之紀錄, 年終決算時應查明權責發生事項入帳 5. 月終結總時, 應就 本月合計 及 截至本月底止累計數 分別結總 銘傳大學 年度編號 報表編號 : 科目 以前年度應付款明細分類帳 明細科目 編號 :A18 學年度 傳票月日種類號數 摘要 以前年度結轉應付款 實付數 第頁尚未支出之應付數 說明 :1. 本帳按應付款所屬之年度, 就科目及明細科目分別開立帳戶 2. 本帳每月結總一次 81

85 附錄七會計記帳憑證之格式編號 :B01 銘傳大學 總號 分號收入傳票 ( 貸 ) 中華民國年月日附原始憑證共張明細帳會計科目摘要金額現金出納登記簿頁數種類頁數 合計製票出納登帳複核董事長 校長或授權代簽人說明 :1. 填製傳票時, 先依收入類別填列總分類帳科目, 次填明細帳科目, 摘要欄以填寫簡明之說明為主 2. 原始憑證經校長或董事長簽章者, 傳票上得不必再行簽章 3. 傳票總編號由人員依序編列 4. 原始憑證以附於傳票之後, 隨同保管為原則, 但亦得另行保管, 惟應予傳票上註明存放地點 5. 如一頁傳票不敷應用, 得加第二頁或第三頁, 均於前一頁之最末一行加填 過次頁, 並於次頁之首行加填 承前頁, 但仍應編同一號碼 銘傳大學 總號 編號 :B02 分號支出傳票 ( 借 ) 中華民國年月日附原始憑證共張明細帳會計科目摘要金額現金出納登記簿頁數種類頁數 合計製票出納登帳複核董事長 校長或授權代簽人說明 :1. 填製傳票時, 先依支出類別填列總分類帳科目, 次填明細帳科目, 摘要欄以填寫簡明之說明為主 2. 原始憑證經校長或董事長簽章者, 傳票上得不必再行簽章 3. 傳票總編號由人員依序編列 4. 原始憑證以附於傳票之後, 隨同保管為原則, 但亦得另行保管, 惟應予傳票上註明存放地點 5. 如一頁傳票不敷應用, 得加第二頁或第三頁, 均於前一頁之最末一行加填 過次頁, 並於次頁之首行加填 承前頁, 但仍應編同一號碼 82

86 編號 :B03 收方 銘傳大學 現金轉帳傳票 中華民國年月日 總號 分號 附原始憑證共 張 付方 會計 科目 摘要 金額 現金出納登 記簿頁數 明細帳會計現金出納登明細帳摘要金額種類頁數科目記簿頁數種類頁數 製票出納登帳複核董事長 校長或授權代簽人說明 :1. 填製傳票時, 先依收入類別填列總分類帳科目, 次填明細帳科目, 摘要欄以填寫簡明之說明為主 2. 原始憑證經校長或董事長簽章者, 傳票上得不必再行簽章 3. 傳票總編號由人員依序編列 4. 原始憑證以附於傳票之後, 隨同保管為原則, 但亦得另行保管, 惟應予傳票上註明存放地點 5. 如一頁傳票不敷應用, 得加第二頁或第三頁, 均於前一頁之最末一行加填 過次頁, 並於次頁之首行加填 承前頁, 但仍應編同一號碼 銘傳大學 編號 :B04 分錄轉帳傳票中華民國年月日 總號分號附原始憑證共 借方金額總帳頁數會計科目及摘要貸方金額 張 製票出納登帳複核董事長 校長或授權代簽人 說明 :1. 凡與現金收支無關之轉帳事項由會計人員填製此傳票 2. 本傳票依規定程序核章後, 即憑以記帳 83

87 銘傳大學 支出證明單 編號 :C01 中華民國 年 月 日 單位 : 元 姓 名 或 名 稱 國民身分證或營利事業統一編號 地 址 貨物名稱廠牌規格或支出事由 單位數量 單 價 實付金額 不能取得單據原因經手人 證明人 單位主管 說明 :1. 本單為支付款項, 因特殊情形, 不能取得收據 統一發票或相關書據者, 應由經 手人填具本證明單, 書明不能取得原因, 並簽名, 據以請款 2. 表列事項, 如記載不明, 應予補正, 不能補正者, 應由經手人詳細註明, 並簽名 證明之 84