中信建投证券股份有限公司 2018 年度财务报表及审计报告

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1 财务报表及审计报告

2 财务报表及审计报告 页码 审计报告 1-7 合并及公司资产负债表 8-11 合并及公司利润表 合并及公司现金流量表 合并及公司股东权益变动表

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10 合并资产负债表 2018 年 12 月 31 日 本集团 附注五 2018 年 12 月 31 日 2017 年 12 月 31 日 资产 货币资金 1 43,126,477, ,721,594, 其中 : 客户存款 29,288,008, ,746,478, 结算备付金 2 7,627,666, ,247,161, 其中 : 客户备付金 4,410,326, ,994,373, 融出资金 3 25,148,082, ,821,230, 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 5 32,649,098, 衍生金融资产 6 1,239,583, ,384, 买入返售金融资产 7 23,797,236, ,065,076, 应收款项 8 1,440,037, ,369,856, 应收利息 9 2,223,253, 存出保证金 10 1,880,554, ,228,778, 可供出售金融资产 13 39,581,791, 持有至到期投资 ,568, 金融投资 : 交易性金融资产 4 57,326,070, 债权投资 ,062, 其他债权投资 11 27,911,317, 其他权益工具投资 12 3,057,811, 长期股权投资 ,713, ,292, 投资性房地产 47,742, ,647, 固定资产 ,375, ,203, 无形资产 ,914, ,892, 递延所得税资产 ,506, ,063, 其他资产 ,159, ,499, 资产总计 195,082,313, ,883,392,

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12 公司资产负债表 2018 年 12 月 31 日 本公司 附注六 2018 年 12 月 31 日 2017 年 12 月 31 日 资产 货币资金 37,607,947, ,702,291, 其中 : 客户存款 26,324,025, ,873,122, 结算备付金 6,525,526, ,102,170, 其中 : 客户备付金 3,552,297, ,151,356, 融出资金 24,347,080, ,162,993, 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 20,535,538, 衍生金融资产 1,239,583, ,384, 买入返售金融资产 22,693,288, ,388,056, 应收款项 947,910, ,202,918, 应收利息 1,927,558, 存出保证金 629,612, ,870, 可供出售金融资产 38,744,832, 金融投资 : 交易性金融资产 45,773,894, 其他债权投资 27,606,443, 其他权益工具投资 3,003,548, 长期股权投资 1 4,140,688, ,091,077, 投资性房地产 47,742, ,647, 固定资产 439,704, ,140, 无形资产 161,781, ,560, 递延所得税资产 899,232, ,139, 其他资产 347,983, ,189,917, 资产总计 176,411,968, ,343,099,

13 公司资产负债表 ( 续 ) 2018 年 12 月 31 日 本公司 附注六 2018 年 12 月 31 日 2017 年 12 月 31 日 负债应付短期融资款 13,847,958, ,831,672, 拆入资金 4,048,838, ,000,000, 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 138,420, 交易性金融负债 1,252,581, 衍生金融负债 177,306, ,283, 卖出回购金融资产款 31,413,928, ,150,205, 代理买卖证券款 29,983,709, ,163,374, 代理承销证券款 24,666, ,572, 应付职工薪酬 2 2,142,377, ,364,486, 应交税费 211,998, ,584, 应付款项 2,571,479, ,903,137, 应付利息 1,417,666, 预计负债 50,570, ,425, 应付债券 43,781,946, ,736,472, 递延所得税负债 321,587, ,358, 其他负债 528,163, ,661, 负债合计 130,357,113, ,871,323, 股东权益股本 7,646,385, ,246,385, 其他权益工具 5,000,000, ,000,000, 其中 : 永续债 5,000,000, ,000,000, 资本公积 8,690,960, ,022,263, 其他综合收益 4,935, (302,481,698.86) 盈余公积 2,876,985, ,589,254, 一般风险准备 7,419,394, ,839,998, 未分配利润 14,416,192, ,076,356, 股东权益合计 46,054,854, ,471,775, 负债和股东权益总计 176,411,968, ,343,099, 后附为本财务报表的组成部分 11

14 合并利润表 本集团 附注五 2017 年度 一 营业收入 10,907,166, ,303,252, 手续费及佣金净收入 45 6,428,934, ,608,663, 其中 : 经纪业务手续费净收入 2,291,256, ,045,534, 投资银行业务手续费净收入 3,134,659, ,347,862, 资产管理业务净收入 691,014, ,832, 利息净收入 46 1,993,344, ,325,216, 其中 : 利息收入 6,764,194, ,257,174, 利息支出 4,770,850, ,931,957, 投资收益 47 1,435,921, ,425,492, 其中 : 对联营企业的投资收益 7,873, ,087, 以摊余成本计量的金融资产终止确认产生的收益 - 公允价值变动损益 ,850, (5,138,697.15) 汇兑损益 (22,371,297.86) (119,214,485.82) 其他业务收入 25,090, ,088, 其他收益 57,397, ,144, 二 营业支出 6,866,666, ,940,873, 税金及附加 49 79,927, ,166, 业务及管理费 50 5,625,951, ,773,257, 资产减值损失 51-76,340, 信用减值损失 52 1,153,905, 其他业务成本 6,881, ,110, 三 营业利润 4,040,500, ,362,378, 加 : 营业外收入 18,951, ,001, 减 : 营业外支出 8,008, ,042, 四 利润总额 4,051,442, ,355,336, 减 : 所得税费用 ,014, ,293,689, 五 净利润 3,103,427, ,061,647, ( 一 ) 按经营持续性分类 持续经营净利润 3,103,427, ,061,647, 终止经营净利润 - - ( 二 ) 按所有权归属分类 归属于母公司股东的净利润 3,087,459, ,015,427, 少数股东损益 15,967, ,219,

15 合并利润表 ( 续 ) 本集团 附注五 2017 年度 六 其他综合收益的税后净额 328,859, (140,383,200.72) 归属于母公司股东的其他综合收益的税后净额 41 (2) 328,859, (140,913,680.75) 不能重分类进损益的其他综合收益其他权益工具投资公允价值变动 (333,582,445.06) 将重分类进损益的其他综合收益 1. 权益法下可转损益的其他综合收益 1,130, , 其他债权投资公允价值变动 541,929, 可供出售金融资产公允价值变动 (81,473,559.23) 4. 其他债权投资信用损失准备 4,561, 外币财务报表折算差额 114,819, (59,661,702.67) 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 - 530, 七 综合收益总额 3,432,287, ,921,263, 归属于母公司股东的综合收益总额 3,416,319, ,874,513, 归属于少数股东的综合收益总额 15,967, ,749, 八 每股收益 基本及稀释每股收益 ( 元 / 股 ) 后附为本财务报表的组成部分 13

16 公司利润表 本公司 附注六 2017 年度 一 营业收入 9,932,567, ,207,224, 手续费及佣金净收入 3 5,780,619, ,947,370, 其中 : 经纪业务手续费净收入 2,070,010, ,783,480, 投资银行业务手续费净收入 2,909,939, ,245,516, 资产管理业务净收入 764,334, ,107, 利息净收入 4 1,786,134, ,223,827, 其中 : 利息收入 6,391,157, ,974,129, 利息支出 4,605,022, ,750,302, 投资收益 5 1,277,208, ,940,256, 其中 : 对联营企业投资损失 (1,990,715.26) (68,837.20) 以摊余成本计量的金融资产终止确认产生的收益 - 公允价值变动损益 6 1,041,321, ,357, 汇兑损益 (20,214,422.28) (115,605,590.15) 其他业务收入 17,091, ,480, 其他收益 50,406, ,537, 二 营业支出 6,069,548, ,205,471, 税金及附加 73,552, ,125, 业务及管理费 7 4,904,955, ,068,151, 资产减值损失 - 52,084, 信用减值损失 1,089,135, 其他业务成本 1,905, ,110, 三 营业利润 3,863,018, ,001,753, 加 : 营业外收入 16,809, ,922, 减 : 营业外支出 6,740, ,448, 四 利润总额 3,873,087, ,992,228, 减 : 所得税费用 922,482, ,235,433, 五 净利润 2,950,604, ,756,795, 六 其他综合收益的税后净额 238,965, (169,960,519.42) 不能重分类进损益的其他综合收益其他权益工具投资公允价值变动 (306,267,375.41) 将重分类进损益的其他综合收益 1. 权益法下可转损益的其他综合收益 1,130, , 其他债权投资公允价值变动 541,207, 可供出售金融资产公允价值变动 (170,182,100.57) 4. 其他债权投资信用损失准备 2,894, 七 综合收益总额 3,189,570, ,586,834,

17 合并现金流量表 本集团 附注五 2017 年度 一 经营活动产生的现金流量 回购业务资金净增加额 5,594,290, 融出资金净减少额 21,986,863, 拆入资金净增加额 - 4,640,000, 收取利息 手续费及佣金的现金 15,615,906, ,865,549, 收到其他与经营活动有关的现金 56 (2) 910,661, ,068,661, 经营活动现金流入小计 44,107,722, ,574,210, 交易性金融资产净增加额 11,797,578, 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产净 增加额 7,061,157, 拆入资金净减少额 10,000,000, 融出资金净增加额 - 16,839,080, 回购业务资金净减少额 - 14,263,223, 代理买卖证券支付的现金净额 6,377,918, ,319,531, 支付利息 手续费及佣金的现金 2,866,818, ,162,469, 支付给职工以及为职工支付的现金 4,166,237, ,267,184, 支付的各项税费 1,646,223, ,451,505, 支付其他与经营活动有关的现金 56 (3) 2,749,725, ,999,328, 经营活动现金流出小计 39,604,501, ,363,480, 经营活动产生的现金流量净额 56 (1) 4,503,221, (45,789,270,260.34) 二 投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 159,539, ,430, 取得投资收益收到的现金 2,416, ,941, 收到其他与投资活动有关的现金 281,891, ,839, 投资活动现金流入小计 443,846, ,210, 投资支付的现金 236,349, ,842,878, 购建固定资产 无形资产和其他长期资产支付的现金 172,865, ,232, 支付其他与投资活动有关的现金 186,305, ,596, 投资活动现金流出小计 595,520, ,418,706, 投资活动产生的现金流量净额 (151,673,809.76) (3,969,496,683.41) 15

18 合并现金流量表 ( 续 ) 本集团 附注五 2017 年度 三 筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 2,204,031, ,570, 其中 : 上市募集资金总额 2,168,000, ,534, 子公司吸收少数股东投资收到的现金 36,031, , 取得借款收到的现金 22,979,398, ,589,096, 发行债券收到的现金 77,624,216, ,201,934, 筹资活动现金流入小计 102,807,645, ,216,601, 偿还债务支付的现金 102,808,086, ,279,602, 分配股利 利润或偿付利息支付的现金 4,738,767, ,381,921, 其中 : 对其他权益工具持有者的分配所支付的现金 294,000, ,000, 支付其他与筹资活动有关的现金 103,828, ,242, 筹资活动现金流出小计 107,650,682, ,864,766, 筹资活动产生的现金流量净额 (4,843,037,425.49) 28,351,834, 四 汇率变动对现金及现金等价物的影响 92,447, (178,876,188.49) 五 现金及现金等价物变动净额 (399,041,790.84) (21,585,808,462.84) 加 : 年初现金及现金等价物余额 50,924,814, ,510,622, 六 年末现金及现金等价物余额 56 (4) 50,525,772, ,924,814, 后附为本财务报表的组成部分 16

19 公司现金流量表 本公司 附注六 2017 年度 一 经营活动产生的现金流量 回购业务资金净增加额 6,892,536, 融出资金净减少额 21,200,675, 拆入资金净增加额 - 4,640,000, 收取利息 手续费及佣金的现金 14,086,992, ,799,207, 收到其他与经营活动有关的现金 497,057, ,977,777, 经营活动现金流入小计 42,677,262, ,416,984, 交易性金融资产净增加额 13,631,807, 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产净增加额 8,303,781, 拆入资金净减少额 10,000,000, 回购业务资金净减少额 - 14,433,499, 融出资金净增加额 - 16,441,687, 代理买卖证券支付的现金净额 5,179,665, ,934,814, 支付利息 手续费及佣金的现金 2,811,216, ,002,210, 支付给职工以及为职工支付的现金 3,701,883, ,882,681, 支付的各项税费 1,525,749, ,290,636, 支付其他与经营活动有关的现金 1,724,196, ,464,726, 经营活动现金流出小计 38,574,518, ,754,037, 经营活动产生的现金流量净额 8 4,102,744, (46,337,052,635.65) 二 投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 107,934, 取得投资收益收到的现金 11,000, 收到其他与投资活动有关的现金 321, , 投资活动现金流入小计 119,255, , 投资支付的现金 1,250,000, ,447,537, 购建固定资产 无形资产和其他长期资产支付的现金 150,767, ,945, 投资活动现金流出小计 1,400,767, ,676,483, 投资活动产生的现金流量净额 (1,281,511,299.34) (3,675,891,980.80) 17

20 公司现金流量表 ( 续 ) 本公司 附注六 2017 年度 三 筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 2,168,000, ,534, 其中 : 上市募集资金总额 2,168,000, ,534, 发行债券收到的现金 77,764,216, ,551,934, 筹资活动现金流入小计 79,932,216, ,977,468, 偿还债务支付的现金 78,960,906, ,959,842, 分配股利 利润或偿付利息支付的现金 4,340,470, ,010,184, 其中 : 对其他权益工具持有者的分配所支付的现金 294,000, ,000, 支付其他与筹资活动有关的现金 103,828, ,242, 筹资活动现金流出小计 83,405,205, ,153,269, 筹资活动产生的现金流量净额 (3,472,989,317.02) 28,824,199, 四 汇率变动对现金及现金等价物的影响 (20,214,422.28) (115,605,590.15) 五 现金及现金等价物变动净额 (671,970,587.62) (21,304,350,817.04) 加 : 年初现金及现金等价物余额 44,804,461, ,108,812, 六 年末现金及现金等价物余额 44,132,491, ,804,461, 后附为本财务报表的组成部分 18

21 合并股东权益变动表 归属于母公司的所有者权益 附注五 股本 其他权益工具 资本公积 其他综合收益 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 小计 少数股东权益 合计 永续债 一 2017 年 12 月 31 日余额 7,246,385, ,000,000, ,084,515, (227,781,481.07) 2,702,393, ,930,389, ,018,176, ,754,078, ,699, ,998,778, 会计政策变更的影响 ,880, (4,066,149.03) (14,654,885.33) 4,340, ,500, , ,912, 二 2018 年 1 月 1 日余额 ( 重述后 ) 7,246,385, ,000,000, ,084,515, (204,900,897.29) 2,698,327, ,915,734, ,022,517, ,762,578, ,111, ,007,690, 三 本年度增减变动金额 400,000, ,668,697, ,859, ,738, ,692, ,680, ,814,667, ,038, ,855,706, ( 一 ) 综合收益总额 ,859, ,087,459, ,416,319, ,967, ,432,287, ( 二 ) 普通股股东投入资本 400,000, ,668,697, ,068,697, ,031, ,104,728, 发行 A 股 ,000, ,668,697, ,068,697, ,068,697, 子公司少数股东投入资本 ,031, ,031, ( 三 ) 利润分配 ,738, ,692, (2,604,779,525.60) (1,670,349,342.84) (10,960,000.00) (1,681,309,342.84) 提取盈余公积 ,738, (314,738,155.75) 提取一般风险准备 ,692, (619,692,027.01) 对股东的分配 (1,376,349,342.84) (1,376,349,342.84) - (1,376,349,342.84) 对其他权益工具持有者 的分配 (294,000,000.00) (294,000,000.00) - (294,000,000.00) 对少数股东的分配 (10,960,000.00) (10,960,000.00) 四 2018 年 12 月 31 日余额 7,646,385, ,000,000, ,753,212, ,958, ,013,065, ,535,426, ,505,197, ,577,246, ,150, ,863,396, 后附为本财务报表的组成部分 19

22 合并股东权益变动表 ( 续 ) 归属于母公司的所有者权益 附注五 股本 其他权益工具 资本公积 其他综合收益 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 小计 少数股东权益 合计 永续债 一 2017 年 1 月 1 日余额 7,176,470, ,000,000, ,739,567, (86,867,800.32) 2,294,444, ,151,907, ,787,528, ,063,050, ,628, ,262,679, 二 本年增减变动金额 69,915, ,948, (140,913,680.75) 407,948, ,481, ,230,647, ,691,028, ,070, ,736,099, ( 一 ) 综合收益总额 (140,913,680.75) - - 4,015,427, ,874,513, ,749, ,921,263, ( 二 ) 普通股股东投入资本 69,915, ,948, ,863, , ,899, 发行 H 股 38 69,915, ,948, ,863, ,863, 子公司少数股东 投入资本 , , ( 三 ) 利润分配 ,948, ,481, (2,784,779,803.23) (1,598,349,342.84) (1,715,000.00) (1,600,064,342.84) 提取盈余公积 ,948, (407,948,520.86) 提取一般风险准备 ,481, (778,481,939.53) 对股东的分配 (1,304,349,342.84) (1,304,349,342.84) - (1,304,349,342.84) 对其他权益工具持有 者的分配 (294,000,000.00) (294,000,000.00) - (294,000,000.00) 对少数股东的分配 (1,715,000.00) (1,715,000.00) 三 2017 年 12 月 31 日余额 7,246,385, ,000,000, ,084,515, (227,781,481.07) 2,702,393, ,930,389, ,018,176, ,754,078, ,699, ,998,778, 后附为本财务报表的组成部分 20

23 公司股东权益变动表 股本其他权益工具资本公积其他综合收益盈余公积一般风险准备未分配利润合计 永续债 一 2017 年 12 月 31 日余额 7,246,385, ,000,000, ,022,263, (302,481,698.86) 2,589,254, ,839,998, ,076,356, ,471,775, 会计政策变更的影响 ,452, (7,329,147.19) (14,658,294.38) (51,304,030.30) (4,839,191.59) 二 2018 年 1 月 1 日余额 ( 重述后 ) 7,246,385, ,000,000, ,022,263, (234,029,418.58) 2,581,925, ,825,339, ,025,052, ,466,936, 三 本年度增减变动金额 400,000, ,668,697, ,965, ,060, ,054, ,139, ,587,917, ( 一 ) 综合收益总额 ,965, ,950,604, ,189,570, ( 二 ) 普通股股东投入资本 400,000, ,668,697, ,068,697, 发行 A 股 400,000, ,668,697, ,068,697, ( 三 ) 利润分配 ,060, ,054, (2,559,464,646.89) (1,670,349,342.84) 提取盈余公积 ,060, (295,060,463.11) - 提取一般风险准备 ,054, (594,054,840.94) - 对股东的分配 (1,376,349,342.84) (1,376,349,342.84) 对其他权益工具持有者的分配 (294,000,000.00) (294,000,000.00) 四 2018 年 12 月 31 日余额 7,646,385, ,000,000, ,690,960, ,935, ,876,985, ,419,394, ,416,192, ,054,854, 后附为本财务报表的组成部分 21

24 公司股东权益变动表 ( 续 ) 股本其他权益工具资本公积其他综合收益盈余公积一般风险准备未分配利润合计 永续债 一 2017 年 1 月 1 日余额 7,176,470, ,000,000, ,677,314, (132,521,179.44) 2,213,574, ,088,639, ,044,949, ,068,426, 二 本年增减变动金额 69,915, ,948, (169,960,519.42) 375,679, ,359, ,031,407, ,403,348, ( 一 ) 综合收益总额 (169,960,519.42) - - 3,756,795, ,586,834, ( 二 ) 普通股股东投入资本 69,915, ,948, ,863, 发行 H 股 69,915, ,948, ,863, ( 三 ) 利润分配 ,679, ,359, (2,725,387,895.82) (1,598,349,342.84) 提取盈余公积 ,679, (375,679,517.66) - 提取一般风险准备 ,359, (751,359,035.32) - 对股东的分配 (1,304,349,342.84) (1,304,349,342.84) 对其他权益工具持有者的分配 (294,000,000.00) (294,000,000.00) 三 2017 年 12 月 31 日余额 7,246,385, ,000,000, ,022,263, (302,481,698.86) 2,589,254, ,839,998, ,076,356, ,471,775, 后附为本财务报表的组成部分 22

25 一 公司概况 ( 以下简称 本公司 ) 的前身中信建投证券有限责任公司, 于 2005 年 11 月 2 日根据中国证券监督管理委员会 ( 以下简称 中国证监会 ) 的批复, 在中华人民共和国北京注册成立, 初始注册资本为人民币 2,700,000,000 元, 注册地址为北京市朝阳区安立路 66 号 4 号楼 本公司于 2011 年 6 月 30 日收到中国证监会的批复, 核准本公司变更为股份有限公司, 注册资本变更为人民币 6,100,000,000 元 本公司于 2016 年 12 月 9 日在香港联合交易所有限公司 ( 联交所 ) 完成了境外上市外资股份 ( H 股 ) 的首次公开募股 在此次公开募股中, 本公司共发行了 1,076,470,000 股, 每股股份的面值为人民币 1 元 于 2017 年 1 月 5 日, 本公司通过部分行使超额配售权额外发行 69,915,238 股 H 股, 每股股份的面值为人民币 1 元 本次发行境外上市外资股后, 本公司注册资本变更为 7,246,385,238 元 本公司于 2017 年 6 月 5 日办理了工商登记变更, 并于 2017 年 6 月 9 日换领了统一社会信用代码为 H 的营业执照 本公司于 2018 年 6 月 20 日在上海证券交易所完成人民币普通股 ( A 股 ) 的首次公开发售 本公司共发行 400,000,000 股, 每股股份的面值为人民币 1 元 本次 A 股发行后, 本公司股本总额增至人民币 7,646,385,238 元 截至 2018 年 12 月 31 日, 本公司共有 302 家批准设立并已开业的证券营业部, 有 1 家批准筹建但未开业的证券营业部, 拥有一级全资子公司四家, 即中信建投期货有限公司 中信建投资本管理有限公司 中信建投 ( 国际 ) 金融控股有限公司 中信建投投资有限公司 ; 拥有一级控股子公司一家, 即中信建投基金管理有限公司 ; 拥有纳入一级合并范围内的结构化主体共计 7 只 截至 2018 年 12 月 31 日, 公司员工总数 8,638 人, 关键管理人员共计 23 人 本公司及其子公司 ( 以下统称 本集团 ) 主要经营范围包括 : 证券经纪 ; 证券投资咨询 ; 与证券交易 证券投资活动有关的财务顾问 ; 证券承销与保荐 ; 证券自营 ; 证券资产管理 ; 证券投资基金代销 ; 为期货公司提供中间介绍业务 ; 融资融券业务 ; 代销金融产品业务 ; 保险兼业代理业务 ; 股票期权做市业务 ; 证券投资基金托管业务 ; 销售贵金属制品 商品期货经纪 金融期货经纪及资产管理 ; 股权投资和企业管理服务 ; 投资管理 ; 证券投资基金的募集和管理 ; 股权投资管理 ; 投资咨询 ; 项目咨询等 23

26 二 财务报表的编制基础及遵循企业会计准则的声明 1 财务报表的编制基础 本财务报表按照中华人民共和国财政部 ( 以下简称 财政部 ) 于 2006 年 2 月 15 日及以后期间颁布的 企业会计准则 基本准则 各项具体会计准则及相关规定 ( 以下合称 企业会计准则 ) 以及中国证券监督管理委员会 公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号 财务报告的一般规定 的披露规定编制 本财务报表以持续经营为基础编制 本集团已采用的于 2018 年生效的会计准则修订 财政部于 2017 年颁布了修订后的 企业会计准则第 14 号 - 收入, 本集团和本公司在编制 的财务报表时已采用上述准则, 且采用上述准则对本集团和本公司的财务状况 经营成果及现金流量未产生重大影响 财政部于 2017 年颁布了修订后的 企业会计准则第 22 号 - 金融工具确认和计量 企业会计准则第 23 号 - 金融资产转移 企业会计准则第 24 号 - 套期会计 和 企业会计准则第 37 号 - 金融工具列报 ( 以下简称 新金融工具准则, 修订前的上述准则另称为 原金融工具准则 ), 本集团和本公司在编制 2018 年度的财务报表时已采用新金融工具准则, 对本集团和本公司财务报表的影响具体请参见附注三 28 和附注三 29 已颁布但尚未生效且未被本集团提前采用的会计准则修订 财政部于 2018 年对 企业会计准则第 21 号 - 租赁 进行了修订 该修订完善了租赁的定义, 增加了租赁识别 租赁合同的分拆和合并等内容 ; 取消承租人经营租赁和融资租赁的分类, 要求对所有租赁 ( 短期租赁和低价值资产租赁除外 ) 确认使用权资产和租赁负债 ; 改进承租人后续计量, 增加选择权重估和租赁变更情形下的会计处理等 经评估, 自 2019 年 1 月 1 日起采用上述租赁准则将对本集团作为承租人的租赁主要产生的影响如下 : 对于首次执行日前的经营租赁, 承租人在首次执行日根据剩余租赁付款额按首次执行日承租人增量借款利率折现的现值计量租赁负债, 并对租赁负债根据预付租金进行必要调整计量使用权资产 同时根据首次执行日的累积影响数, 调整当年年初留存收益, 不调整可比期间信息 在后续期间对使用权资产计提折旧, 并使用实际利率法对租赁负债计提利息 本集团合理预期采用上述租赁准则对本集团合并财务报表于 2019 年 1 月 1 日之资产净额的影响金额并不重大 2 遵循企业会计准则的声明 本公司 财务报表符合企业会计准则的要求, 真实 完整地反映了本公司 2018 年 12 月 31 日的合并及公司财务状况以及 的合并及公司经营成果和现金流量等有关信息 24

27 三 重要会计政策和会计估计 1 会计年度 会计年度为公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 2 记账本位币 本公司记账本位币为人民币 本公司下属子公司根据其经营所处的主要经济环境确定其记账本位币 编制财务报表时折算为人民币 3 记账基础和计价原则 以权责发生制为基础进行会计确认 计量和报告 ; 编制本财务报表时, 除某些金融工具外, 均以历史成本为计价原则 4 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并, 是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项 企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并 (1) 同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制, 且该控制并非暂时性的, 为同一控制下的企业合并 同一控制下的企业合并, 在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方, 参与合并的其他企业为被合并方 合并日, 是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期 合并方在企业合并中取得的资产和负债, 按合并日在最终控制方财务报表中的账面价值为基础进行相关会计处理 合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价的账面价值 ( 或发行股份面值总额 ) 的差额, 调整资本公积中的股本溢价, 不足冲减的则调整留存收益 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用, 于发生时计入当期损益 为企业合并发行的债券或承担其它债务支付的手续费 佣金, 计入所发行的债券及其他债务的初始计量金额 企业合并中发行的权益性证券发生的手续费 佣金等费用, 抵减权益性证券溢价收入, 溢价收入不足冲减的, 冲减留存收益 (2) 非同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的, 为非同一控制下的企业合并 非同一控制下的企业合并, 在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方, 参与合并的其他企业为被购买方 购买日, 是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期 25

28 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 4 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 ( 续 ) (2) 非同一控制下的企业合并 ( 续 ) 非同一控制下企业合并中所取得的被购买方可辨认资产 负债及或有负债在收购日以公允价值计量 支付的合并对价的公允价值 ( 或发行的权益性证券的公允价值 ) 与购买日之前持有的被购买方的股权的公允价值之和大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额, 确认为商誉, 并以成本减去累计减值损失进行后续计量 支付的合并对价的公允价值 ( 或发行的权益性证券的公允价值 ) 与购买日之前持有的被购买方的股权的公允价值之和小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的, 首先对取得的被购买方各项可辨认资产 负债及或有负债的公允价值以及支付的合并对价的公允价值 ( 或发行的权益性证券的公允价值 ) 及购买日之前持有的被购买方的股权的公允价值的计量进行复核, 复核后支付的合并对价的公允价值 ( 或发行的权益性证券的公允价值 ) 与购买日之前持有的被购买方的股权的公允价值之和仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的, 其差额计入当期损益 非同一控制下的企业合并中, 为企业合并发生的审计 法律服务 评估咨询等中介费用和其他相关管理费用, 于发生时计入当期损益, 作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用, 计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额 通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的, 对于购买日之前持有的被购买方的股权, 按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量, 公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益 ; 购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的, 与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益 企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的, 在合并财务报表中, 对于剩余股权, 按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量 处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和, 减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额, 计入丧失控制权当期的投资收益 与原有子公司股权投资相关的其他综合收益, 在丧失控制权时转为当期投资收益 26

29 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 5 合并财务报表的编制方法 (1) 合并范围的确定原则 : 对具有实际控制权的被投资单位纳入合并范围 (2) 合并的会计方法 : 以母公司及纳入合并范围的被投资单位的个别会计报表为基础, 汇总各项目数额, 并抵消相互之间的投资 往来款项及重大内部交易后, 编制合并会计报表 6 现金及现金等价物的确定标准 现金, 是指库存现金以及可以随时用于支付的存款 现金等价物, 是指本集团持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额的现金 价值变动风险很小的投资 7 外币业务和外币报表折算 外币业务采用分账制记账方法 外币业务发生时, 分别不同的币种按照原币记账 资产负债表日, 分别对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理 : 外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率 ( 中国人民银行或授权单位公布的人民币汇率中间价 ) 折算为记账本位币, 产生的汇兑差额计入当期汇兑损益 以历史成本计量的外币非货币性项目, 于资产负债表日采用交易发生日的即期汇率折算 为编制合并财务报表, 以外币为记账本位币的子公司的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表 : 外币资产负债表中的资产和负债项目, 采用资产负债表日的即期汇率折算, 股东权益中除未分配利润项目外, 其他项目采用发生时的即期汇率折算 外币利润表中的收入与费用项目, 采用交易发生日近似的汇率折算 上述折算产生的外币报表折算差额, 计入其他综合收益 外币现金流量项目, 采用现金流量发生日近似的汇率折算 汇率变动对现金的影响额, 在现金流量表中单独列示 27

30 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 8 金融工具 (1) 金融工具的初始确认 分类和计量 当本集团成为金融工具合同的一方时, 确认相关的金融资产或金融负债 以常规方式买卖金融资产, 于交易日进行确认 交易日, 是指本集团承诺买入或卖出金融资产的日期 于初始确认时, 本集团按公允价值计量金融资产或金融负债, 对于不是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债, 则还应该加上或减去可直接归属于获得或发行该金融资产或金融负债的交易费用 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债的交易费用作为费用计入当期损益 金融资产 本集团根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征, 将金融资产划分为 :(1) 以摊余成本计量的金融资产 ;(2) 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 ;(3) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 业务模式反映了本集团如何管理金融资产以产生现金流 也就是说, 本集团的目标是仅为收取资产的合同现金流量, 还是既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标 如果以上两种情况都不适用 ( 例如, 以交易为目的持有金融资产 ), 那么该组金融资产的业务模式为 其他, 并分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益 本集团在确定一组金融资产业务模式时考虑的因素包括 : 以往如何收取该组资产的现金流 该组资产的业绩如何评估并上报给关键管理人员 风险如何评估和管理 以及业务管理人员获得报酬的方式 如果业务模式为收取合同现金流量, 或包括收取合同现金流量和出售金融资产的双重目的, 那么本集团将评估金融资产的现金流量是否仅为对本金和利息的支付 进行该评估时, 本集团考虑合同现金流量是否与基本借贷安排相符, 即利息仅包括货币时间价值 信用风险 其他基本借贷风险以及与基本借贷安排相符的成本和利润的对价 若合同条款引发了与基本借贷安排不符的风险或波动敞口, 则相关金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益 对于含嵌入式衍生工具的金融资产, 在确定合同现金流量是否仅为本金和利息的支付时, 应将其作为一个整体分析 28

31 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 8 金融工具 ( 续 ) (1) 金融工具的初始确认 分类和计量 ( 续 ) 本集团对债务工具资产和权益工具资产的分类具体如下 : 债务工具 债务工具是指从发行方角度分析符合金融负债定义的工具, 例如政府债券 公司债 次级债等 债务工具的分类与后续计量取决于 :(i) 本集团管理该资产的业务模式 ; 及 (ii) 该资产的现金流量特征 基于这些因素, 本集团将其债务工具划分为以下三种计量类别 : (i) 以摊余成本计量 : 如果管理该金融资产是以收取合同现金流量为目标, 且该金融资产的合同现金流量仅为对本金和利息的支付, 同时并未指定该资产为以公允价值计量且其变动计入当期损益, 那么该资产按照摊余成本计量 (ii) 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 : 如果管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标, 该金融资产的合同现金流量仅为对本金和利息的支付, 同时并未指定该金融资产为以公允价值计量且其变动计入当期损益, 那么该金融资产按照以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 (iii) 以公允价值计量且其变动计入当期损益 : 不满足以摊余成本计量和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益标准的资产, 以公允价值计量且其变动计入当期损益 在初始确认时, 如果能够消除或显著减少会计错配, 本集团可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 该指定一经做出, 不得撤销 权益工具 权益工具是指从发行方角度分析符合权益定义的工具 ; 即不包含付款的合同义务且享有发行人净资产和剩余收益的工具, 例如普通股 本集团的权益工具投资以公允价值计量且其变动计入当期损益, 但管理层已做出不可撤销指定为公允价值计量且其变动计入其他综合收益的除外 本集团对上述指定的政策为, 将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 29

32 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 8 金融工具 ( 续 ) (1) 金融工具的初始确认 分类和计量 ( 续 ) 金融负债 本集团将金融负债分类为以摊余成本计量的负债, 但以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债除外 分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债适用于衍生工具 交易性金融负债 ( 交易头寸中的空头债券 ) 以及初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的其他金融负债 在非同一控制下的企业合并中, 作为购买方确认的或有对价形成金融负债的, 该金融负债应当按照以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理 在初始确认时, 满足下列条件的金融负债可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 :(1) 能够消除或显著减少会计错配 ;(2) 根据正式书面文件载明的本集团风险管理或投资策略, 以公允价值为基础对金融负债组合或金融资产和金融负债组合进行管理和业绩评价, 并在本集团内部以此为基础向关键管理人员报告 该指定一经做出, 不得撤销 (2) 金融工具的重分类 本集团改变其管理金融资产的业务模式时, 将对所有受影响的相关金融资产进行重分类, 且自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理, 不得对以前已经确认的利得 损失 ( 包括减值损失或利得 ) 或利息进行追溯调整 重分类日, 是指导致本集团对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天 (3) 金融工具的后续计量 金融工具的后续计量取决于其分类 : 以摊余成本计量的金融资产和金融负债 对于金融资产或金融负债的摊余成本, 应当以该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果确定 :(1) 扣除已偿还的本金 ;(2) 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额 ;(3) 扣除累计计提的损失准备 ( 仅适用于金融资产 ) 30

33 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 8 金融工具 ( 续 ) (3) 金融工具的后续计量 ( 续 ) 以摊余成本计量的金融资产和金融负债 ( 续 ) 实际利率, 是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流量, 折现为该金融资产账面余额 ( 即, 扣除损失准备之前的摊余成本 ) 或该金融负债摊余成本所使用的利率 计算时不考虑预期信用损失, 但包括交易费用 溢价或折价 以及支付或收到的属于实际利率组成部分的费用 对于源生或购入已发生信用减值的金融资产, 本集团根据该金融资产的摊余成本 ( 而非账面余额 ) 计算经信用调整的实际利率, 并且在估计未来现金流量时将预期信用损失的影响纳入考虑 当本集团调整未来现金流量估计值时, 金融资产或金融负债的账面价值按照新的现金流量估计和原实际利率折现后的结果进行调整, 变动计入损益 本集团根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定利息收入, 但下列情况除外 :(1) 对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产, 自初始确认起, 按照该金融资产的摊余成本和经信用调整的实际利率计算确定其利息收入 ;(2) 对于购入或源生的未发生信用减值 但在后续期间成为已发生信用减值的金融资产, 按照该金融资产的摊余成本 ( 即, 账面余额扣除预期信用损失准备之后的净额 ) 和实际利率计算确定其利息收入 若该金融工具在后续期间因其信用风险有所改善而不再存在信用减值, 并且这一改善在客观上可与应用上述规定之后发生的某一事件相联系, 应转按实际利率乘以该金融资产账面余额来计算确定利息收入 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 债务工具 该金融资产摊余成本相关的减值损失或利得 利息收入及外汇利得或损失计入当期损益 除此以外, 账面价值的变动均计入其他综合收益 权益工具 将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的, 该金融资产的公允价值变动在其他综合收益中进行确认, 且后续不得重分类至损益 ( 包括处置时 ) 作为投资回报的股利在同时满足以下条件时进行确认并计入当期损益 :(1) 本集团收取股利的权利已经确立 ;(2) 与股利相关的经济利益很可能流入本集团 ;(3) 股利的金额能够可靠计量 31

34 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 8 金融工具 ( 续 ) (3) 金融工具的后续计量 ( 续 ) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 债务工具 对于后续以公允价值计量且其变动计入当期损益并且不属于套期关系一部分的债务投资产生的利得或损失, 这些资产的期间损失或利得计入当期损益, 并在损益表中列报为 投资收益 权益工具 以公允价值计量且其变动计入当期损益的权益工具投资对应的利得或损失计入当期损益表中的 投资收益 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 该金融负债以公允价值计量, 其产生的所有利得或损失计入当期损益, 除非是将金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的, 则该金融负债所产生的利得或损失应当按照下列规定进行处理 :(1) 由本集团自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动金额, 应当计入其他综合收益 ;(2) 该金融负债的其他公允价值变动计入当期损益 按照 (1) 对该金融负债的自身信用风险变动的影响进行处理会造成或扩大损益中的会计错配的, 本集团应当将该金融负债的全部利得或损失 ( 包括自身信用风险变动的影响金额 ) 计入当期损益 (4) 金融工具的公允价值 公允价值是出售该项资产所能收到或者转移该项负债所需支付的价格 ( 即脱手价格 ) 该价格是假定市场参与者在计量日出售资产或者转移负债的交易, 是在当前市场条件下的有序交易中进行的 本集团以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值 不存在主要市场的, 以最有利市场的价格计量相关资产或负债的公允价值 在确定公允价值时, 本集团采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设 对于存在活跃市场的金融资产或金融负债, 本集团采用活跃市场中的报价确定其公允价值 金融工具不存在活跃市场的, 本集团采用估值技术确定其公允价值 本集团使用的估值技术主要包括市场法 收益法和成本法 估值技术的应用中, 本集团优先使用相关可观察输入值, 只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下, 才可以使用不可观察输入值 32

35 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 8 金融工具 ( 续 ) (4) 金融工具的公允价值 ( 续 ) 对于以公允价值计量的负债, 本集团已考虑不履约风险, 并假定不履约风险在负债转移前后保持不变 不履约风险是指企业不履行义务的风险, 包括但不限于企业自身信用风险 本集团对于以公允价值计量的资产和负债, 按照其公允价值计量所使用的输入值划分为以下三个层次 : 第一层次 : 输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价 第二层次 : 输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值 第三层次 : 输入值是相关资产或负债的不可观察输入值 公允价值计量结果所属的层次, 由对公允价值计量整体而言具有重要意义的输入值所属的最低层次决定 (5) 金融工具的减值 对于以摊余成本计量和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具金融资产, 本集团结合前瞻性信息进行预期信用损失评估 预期信用损失, 是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值 信用损失, 是指本集团按照原实际利率折现的 根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额, 即全部现金短缺的现值 其中, 对于本集团购买或源生的已发生信用减值的金融资产, 应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现 本集团对预期信用损失的计量反映了以下各种要素 :(1) 通过评价一系列可能的结果而确定的无偏概率加权平均金额 ;(2) 货币时间价值 ;(3) 在资产负债表日无需付出不必要的额外成本或努力即可获得的有关过去事项 当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息 33

36 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 8 金融工具 ( 续 ) (5) 金融工具的减值 ( 续 ) 对于纳入预期信用损失计量的金融工具, 本集团评估相关金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加, 运用 三阶段 减值模型分别计量其损失准备 确认预期信用损失 : - 第 1 阶段 : 如果该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加, 本集团按照相当于该金融工具未来 12 个月内预期信用损失的金额计量其损失准备 ; - 第 2 阶段 : 如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加, 但并未将其视为已发生信用减值, 本集团按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备 ; - 第 3 阶段 : 对于已发生信用减值的金融工具, 本集团按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资, 本集团在其他综合收益中确认其损失准备, 并将减值损失或利得计入当期损益, 且不应减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值 在前一会计期间已经按照相当于金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量了损失准备, 但在当期资产负债表日, 该金融工具已不再属于自初始确认后信用风险显著增加的情形的, 本集团在当期资产负债表日按照相当于未来 12 个月内预期信用损失的金额计量该金融工具的损失准备, 由此形成的损失准备的转回金额作为减值利得计入当期损益, 但购买或源生的已发生信用减值的金融资产除外 (6) 衍生金融工具 衍生金融工具初始以衍生交易合同签订当日的公允价值进行计量, 并以其公允价值进行后续计量 公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产, 公允价值为负数的确认为一项负债 衍生金融工具公允价值变动直接计入当期损益 处置时, 公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益 34

37 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 8 金融工具 ( 续 ) (7) 金融工具的终止确认 金融资产满足下列条件之一的, 予以终止确认 :(1) 收取该金融资产现金流量的合同权利终止 ;(2) 该金融资产已转移, 且本集团将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方 ;(3) 该金融资产已转移, 虽然本集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬, 但是放弃了对该金融资产控制 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资终止确认时, 其账面价值与收到的对价以及原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额, 计入留存收益 ; 其余金融资产终止确认时, 其账面价值与收到的对价以及原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额, 计入当期损益 当金融负债的现时义务全部或部分已经解除时, 本集团终止确认该金融负债或义务已解除的部分 终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额, 计入当期损益 被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债终止确认时, 之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出, 计入留存收益 (8) 金融工具的抵销 当本集团具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利, 且目前可执行该种法定权利, 同时本集团计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时, 金融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示 除此以外, 金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示, 不予相互抵销 以下金融工具相关会计政策适用于 2017 年度 金融工具, 是指形成一个企业的金融资产, 并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同 (1) 金融工具的确认和终止确认 本集团于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债 35

38 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 8 金融工具 ( 续 ) 以下金融工具相关会计政策适用于 2017 年度 ( 续 ) (1) 金融工具的确认和终止确认 ( 续 ) 满足下列条件的, 终止确认金融资产 ( 或金融资产的一部分, 或一组类似金融资产的一部分 ), 即从其账户和资产负债表内予以转销 : (a) (b) 收取金融资产现金流量的权利届满 转移了收取金融资产现金流量的权利, 或在 过手协议 下承担了及时将收取的现金流量全额支付给第三方的义务 ; 并且 (i) 实质上转让了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬, 或 (ii) 虽然实质上既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬, 但放弃了对该金融资产的控制 以常规方式买卖金融资产, 按交易日会计进行确认和终止确认 常规方式买卖金融资产, 是指按照合同条款的约定, 在法规或通行惯例规定的期限内收取或交付金融资产 交易日, 是指本集团承诺买入或卖出金融资产的日期 金融负债的责任已履行 撤销或届满, 则对金融负债进行终止确认 现有金融负债被同一债权人以实质上几乎完全不同条款的另一金融负债所取代, 或现有负债的条款几乎全部被实质性修改, 则此类替换或修改作为终止确认原负债和确认新负债处理 本集团对现存金融负债部分的合同条款作出实质性修改的, 应当终止确认现存金融负债的相关部分, 同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债 金融负债全部或部分终止确认的, 企业应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价 ( 包括转出的非现金资产或承担的新金融负债 ) 之间的差额, 计入当期损益 本集团回购金融负债一部分的, 应当在回购日按照继续确认部分和终止确认部分的相对公允价值, 将该金融负债整体的账面价值进行分配 分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价 ( 包括转出的非现金资产或承担的新金融负债 ) 之间的差额, 计入当期损益 36

39 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 8 金融工具 ( 续 ) 以下金融工具相关会计政策适用于 2017 年度 ( 续 ) (2) 金融工具的分类和计量 本集团的金融资产于初始确认时分类为 : 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 金融资产在初始确认时以公允价值计量 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 相关交易费用直接计入当期损益, 其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额 本集团将金融负债划分为下列两类 : 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债及其他金融负债 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债, 相关交易费用直接计入当期损益, 其他金融负债的相关交易费用计入其初始确认金额 金融工具的后续计量取决于其分类 : (a) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债, 包括交易性金融资产或金融负债, 以及本集团指定的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债 若取得金融资产或承担金融负债的目的主要是为了近期内出售或回购, 则该金融资产被分类为交易性金融资产或交易性金融负债 衍生工具也被分类为交易性金融工具, 但是作为财务担保合同或被指定为有效套期工具的衍生工具除外 对于此类金融工具, 采用公允价值进行后续计量 期末按公允价值与原账面价值的差额确认公允价值变动损益, 计入当期损益 售出时, 确认投资收益 与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的股利或利息收入, 计入当期投资收益 只有符合以下条件之一, 金融资产或金融负债才可在初始计量时指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产或负债 : (i) 该项指定可以消除或明显减少由于金融工具计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况 (ii) 风险管理或投资策略的正式书面文件已载明, 该金融工具组合以公允价值为基础进行管理 评价并向关键管理人员报告 (iii) 包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具, 除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变, 或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆 37

40 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 8 金融工具 ( 续 ) 以下金融工具相关会计政策适用于 2017 年度 ( 续 ) (2) 金融工具的分类和计量 ( 续 ) (a) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债 ( 续 ) (iv) 包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生工具的混合工具 (b) 持有至到期投资 本集团有明确意图持有至到期且具有固定或可确定回收金额及固定期限的非衍生性金融资产, 确认为持有至到期投资 其后续计量采用实际利率法, 按摊余成本计量 如果合同利率或票面利率与实际利率差异不大, 采用合同利率或票面利率, 按摊余成本计量 (c) 贷款和应收款项 贷款和应收款项, 是指在活跃市场中没有报价 回收金额固定或可确定的非衍生金融资产 对于此类金融资产, 采用实际利率法, 按照摊余成本进行后续计量 如果合同利率与实际利率差异不大, 采用合同利率, 按摊余成本计量 本集团收回贷款和应收款项时, 按取得的价款与贷款和应收款项账面价值之间的差额, 确认为当期损益 (d) 可供出售金融资产 可供出售金融资产, 是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产, 以及除上述金融资产类别以外的金融资产 对于此类金融资产, 采用公允价值进行后续计量, 没有公允价值的按成本计量 处置可供出售金融资产时, 按取得的价款与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额, 与该金融资产账面价值之间的差额, 确认为投资收益 对被投资单位不具有控制 共同控制或重大影响, 且在活跃市场中没有报价, 公允价值不能可靠计量的权益性投资初始确认时即指定为可供出售金融资产 (e) 其他金融负债 其他金融负债指除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的非衍生金融负债 对于此类金融负债, 采用实际利率法, 按照摊余成本进行后续计量 38

41 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 8 金融工具 ( 续 ) 以下金融工具相关会计政策适用于 2017 年度 ( 续 ) (2) 金融工具的分类和计量 ( 续 ) (f) 金融资产的重分类 本集团改变投资意图时, 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 当出售或重分类金额相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大时, 其剩余部分转入可供出售金融资产, 且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将金融资产划分为持有至到期投资 (3) 金融工具的公允价值 公允价值是出售该项资产所能收到或者转移该项负债所需支付的价格 ( 即脱手价格 ) 该价格是假定市场参与者在计量日出售资产或者转移负债的交易, 是在当前市场条件下的有序交易中进行的 本集团以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值 不存在主要市场的, 以最有利市场的价格计量相关资产或负债的公允价值 在确定公允价值时, 本集团采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设 对于存在活跃市场的金融资产或金融负债, 本集团采用活跃市场中的报价确定其公允价值 金融工具不存在活跃市场的, 本集团采用估值技术确定其公允价值 本集团使用的估值技术主要包括市场法 收益法和成本法 估值技术的应用中, 本集团优先使用相关可观察输入值, 只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下, 才可以使用不可观察输入值 对于以公允价值计量的负债, 本集团已考虑不履约风险, 并假定不履约风险在负债转移前后保持不变 不履约风险是指企业不履行义务的风险, 包括但不限于企业自身信用风险 本集团对于以公允价值计量的资产和负债, 按照其公允价值计量所使用的输入值划分为以下三个层次 : 第一层次 : 输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价 第二层次 : 输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值 第三层次 : 输入值是相关资产或负债的不可观察输入值 公允价值计量结果所属的层次, 由对公允价值计量整体而言具有重要意义的输入值所属的最低层次决定 39

42 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 8 金融工具 ( 续 ) 以下金融工具相关会计政策适用于 2017 年度 ( 续 ) (4) 金融资产减值 本集团于资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查, 有客观证据表明该金融资产发生减值的, 计提减值准备 表明金融资产发生减值的客观证据, 是指金融资产初始确认后实际发生的 对该金融资产的预计未来现金流量有影响, 且企业能够对该影响进行可靠计量的事项 (a) 以摊余成本计量的金融资产 发生减值时, 将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量 ( 不包括尚未发生的未来信用损失 ) 现值, 减记金额计入当期损益 预计未来现金流量现值, 按照该金融资产原实际利率 ( 即初始确认时计算确定的或合同规定的现行的实际利率 ) 折现确定, 并考虑相关担保物的价值 本集团先对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试, 如有客观证据表明其已发生减值, 则确认减值损失, 计入当期损益 本集团将单项金额不重大的金融资产或单独测试未发生减值的金融资产包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试 本集团对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后, 如有客观证据表明该金融资产价值已恢复, 且客观上与确认该损失后发生的事项有关, 原确认的减值损失予以转回, 计入当期损益 但是, 该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本 40

43 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 8 金融工具 ( 续 ) 以下金融工具相关会计政策适用于 2017 年度 ( 续 ) (b) 可供出售金融资产 如果有客观证据表明该金融资产发生减值, 原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失, 予以转出, 计入当期损益 该转出的累计损失, 为可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额 当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额 可供出售权益工具投资发生减值的客观证据, 包括公允价值发生严重或非暂时性下跌 严重 根据公允价值低于成本的程度进行判断, 非暂时性 根据公允价值低于成本的期间长短进行判断 通常情况下, 本集团对于单项可供出售金融资产的公允价值跌幅超过成本的 50%, 或者持续下跌时间达 12 个月以上, 预期这种下降趋势属于非暂时性的, 且在整个持有期间得不到根本改变时, 则认定该可供出售金融资产已发生减值, 应计提减值准备, 确认减值损失 对于本集团投资于中国证券金融股份有限公司统一运作的专户, 鉴于其投资目的 投资管理决策模式和处置的特殊性, 本集团以该项投资公允价值跌幅超过成本的 50%, 或者持续下跌时间达 36 个月以上, 为确认减值损失的判断标准 可供出售权益工具投资发生的减值损失, 不通过损益转回, 减值之后发生的公允价值增加直接在其他综合收益中确认 对于已确认减值损失的可供出售债务工具, 在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的, 原确认的减值损失予以转回, 计入当期损益 (c) 以成本计量的金融资产 如果有客观证据表明该金融资产发生减值, 将该金融资产的账面价值, 与按照类似金融资产原实际利率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额, 确认为减值损失, 计入当期损益 发生的减值损失一经确认, 不再转回 41

44 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 8 金融工具 ( 续 ) 以下金融工具相关会计政策适用于 2017 年度 ( 续 ) (5) 衍生金融工具 衍生金融工具初始以衍生交易合同签订当日的公允价值进行计量, 并以其公允价值进行后续计量 公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产, 公允价值为负数的确认为一项负债 衍生金融工具公允价值变动直接计入当期损益 处置时, 公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益 (6) 金融工具的抵销 当依法有权抵销债权债务且该法定权利现在是可执行的, 同时交易双方准备按净额进行结算, 或同时结清资产和负债时, 金融资产和负债以抵销后的净额在资产负债表中列示 9 买入返售金融资产和卖出回购金融资产款 具有固定回购日期和价格的标准回购合约中, 作为抵押品而转移的金融资产无需终止确认, 其继续按照交易前的金融资产项目分类列报, 向交易对手收取的款项作为卖出回购金融资产款列示 为按返售合约买入的金融资产所支付的对价作为买入返售金融资产列示, 相应买入的金融资产无需在合并资产负债表中确认 买入返售或卖出回购业务产生的利得或损失, 在交易期间内采用实际利率法摊销, 计入当期损益 42

45 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 10 融资融券业务的确认和计量 融资融券业务, 是指本集团向客户出借资金供其买入证券或者出借证券供其卖出, 并由客户交存相应担保物的经营活动 分为融资业务和融券业务两类 本集团对融出的资金, 确认应收债权, 并确认相应利息收入 ; 对融出的证券, 不终止确认该证券, 仍按原金融资产类别进行会计处理, 并确认相应利息收入 对客户融资融券并代客户买卖证券时, 作为证券经纪业务进行会计处理 11 受托理财业务的确认和计量 本集团的受托理财业务, 包括定向资产管理业务 集合资产管理业务和专项资产管理业务, 以托管客户为主体或集合计划, 独立建账, 独立核算, 定期与托管人的会计核算和估值结果进行复核 在编制会计报表时, 受托理财业务列入会计报表附注 12 长期股权投资的确认和计量方法 (1) 长期股权投资的初始投资成本确定 长期股权投资包括公司对被投资单位实施控制 重大影响的权益性投资, 以及对合营企业的权益性投资 通过同一控制下的企业合并取得的长期股权投资, 以在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为初始投资成本 通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资, 以合并成本作为初始投资成本 通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并的, 以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和作为初始投资成本, 合并成本包括购买方付出的资产 发生或承担的负债 发行的权益性证券的公允价值之和 除企业合并形成的长期股权投资以外, 其他方式取得的长期股权投资依照取得方式的不同, 分别按照相关规定在取得时以初始投资成本进行初始计量 采用成本法时, 长期股权投资按初始成本计价 追加或收回投资的, 调整长期股权投资的成本 被投资单位宣告分派的现金股利或利润, 确认为投资收益 采用权益法时, 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的, 不调整长期股权投资的初始投资成本 ; 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的, 其差额计入当期损益, 同时调整长期股权投资的成本 43

46 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 12 长期股权投资的确认和计量方法 ( 续 ) (2) 后续计量及损益确定方法 对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算 对被投资单位具有共同控制或重大影响的, 长期股权投资采用权益法核算, 对其中通过基金 风险投资机构或类似主体间接持有的权益性投资选择以公允价值计量且其变动计入损益 采用权益法时, 取得长期股权投资后, 按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额, 分别确认投资损益和其他综合收益, 并调整长期股权投资的账面价值 在确认应享有被投资单位净损益的份额时, 以取得投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值为基础, 按照本公司的会计政策及会计期间, 并抵销与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照应享有的比例计算归属于投资企业的部分 ( 但内部交易损失属于资产减值损失的, 应全额确认 ), 对被投资单位的净利润进行调整后确认, 但投出或出售的资产构成业务的除外 按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分, 相应减少长期股权投资的账面价值 本集团确认被投资单位发生的净亏损, 以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限, 本集团负有承担额外损失义务的除外 被投资单位以后实现净利润的, 在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后, 恢复确认收益分享额 对于被投资单位除净损益 其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动, 调整长期股权投资的账面价值并计入股东权益 因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的, 按照原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和, 作为改按权益法核算的初始投资成本 原持有的股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的, 原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按权益法核算时转入留存收益 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的, 在编制个别财务报表时, 按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和, 作为改按成本法核算的初始投资成本 购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益, 在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 购买日之前持有的按照金融工具相关规定进行会计处理的, 原持有的股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的, 原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入留存收益 44

47 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 12 长期股权投资的确认和计量方法 ( 续 ) (2) 后续计量及损益确定方法 ( 续 ) 因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的, 在编制个别财务报表时, 处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的, 改按权益法核算, 并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整 ; 处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的, 改按金融工具的有关规定进行会计处理, 其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益 处置长期股权投资, 其账面价值与实际取得价款的差额, 计入当期损益 采用权益法核算的长期股权投资, 终止采用权益法的, 原权益法核算的相关其他综合收益采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理, 因被投资方除净损益 其他综合收益和利润分配以外的其他股东权益变动而确认的股东权益, 全部转入当期损益 ; 仍采用权益法的, 原权益法核算的相关其他综合收益采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理并按比例转入当期损益, 因被投资方除净损益 其他综合收益和利润分配以外的其他股东权益变动而确认的股东权益, 按相应的比例转入当期损益 当公司已经就处置某项长期股权投资做出决议, 并与受让方签订了不可撤销的转让协议, 同时预计该协议很可能在一年内完成时, 公司将该项长期股权投资划分为持有待售的长期股权投资 对联营企业或合营企业的权益性投资部分分类为持有待售资产的, 对于未划分为持有待售资产的剩余权益性投资, 采用权益法进行会计处理 对于持有待售的长期股权投资, 按照公允价值减去处置费用后的金额计量, 但不得超过符合持有待售条件时的原账面价值 原账面价值高于公允价值减去处置费用后的差额, 作为资产减值损失计入当期损益 (3) 确定对被投资单位具有控制 共同控制 重大影响的依据 控制, 是指投资方拥有对被投资方的权力, 通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报, 并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额 在判断本集团是否对某个实体拥有控制权时, 本集团会考虑目前可实现或转换的潜在表决权以及其他合同安排的影响 ; 共同控制, 是指按照相关约定对某项安排所共有的控制, 并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策 ; 重大影响, 是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力, 但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定 45

48 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 13 投资性房地产 投资性房地产, 是指为赚取租金或资本增值, 或两者兼有而持有的房地产, 包括已出租的土地使用权 已出租的建筑物 本集团的投资性房地产按成本模式计量 出租的房屋 建筑物的初始计量和后续计量比照同类固定资产的计价和折旧方法等 ; 土地使用权比照同类无形资产的年限摊销 14 固定资产 (1) 固定资产的确认条件 固定资产指为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有, 并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产 固定资产在同时满足下列条件时予以确认 : (a) 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 ; (b) 该固定资产的成本能够可靠地计量 (2) 固定资产的初始计量以成本计价 外购固定资产的成本, 包括购买价款 相关税费 使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费 装卸费 安装费和专业人员服务费等 ; 自建的固定资产的成本是建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出 投入使用后发生的修理及保养等支出, 计入当期损益 固定资产采用平均年限法按月计提折旧 根据本集团经营所需的固定资产状态, 其折旧年限和预计净残值做如下会计估计 : 固定资产类别 折旧年限 月折旧率 预计净残值率 房屋及建筑物 35 年 % 通讯设备 5 年 1.617% 3% 办公设备 3 年 2.778% 0% 运输设备 5 年 1.617% 3% 安全防卫设备 5 年 1.617% 3% 电子设备 2-5 年 1.667%-4.167% 0% 其他设备 5 年 1.617% 3% 确认本集团固定资产折旧年限时, 要扣除已使用年限 年末对固定资产的使用寿命 预计净残值和折旧方法进行复核, 与上述估计数有差异的, 将调整以上估计数 预计净残值率估计, 综合考虑固定资产清理时的变价收入和处理费用及税费支出等因素 46

49 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 15 在建工程 在建工程成本按实际工程支出确定,包括在建期间发生的各项必要工程支出 工程达到预定可使用状态前的应予资本化的借款费用以及其他相关费用等 在建工程在达到预定可使用状态时转入固定资产 16 无形资产 无形资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本集团, 且其成本能够可靠地计量时才予以确认, 并以成本进行初始计量 但企业合并中取得的无形资产, 其公允价值能够可靠地计量的, 即单独确认为无形资产并按照公允价值计量 无形资产按照其能为本集团带来经济利益的期限确定使用寿命, 无法预见其为本集团带来经济利益期限的作为使用寿命不确定的无形资产 使用寿命有限的无形资产, 在其使用寿命内采用直线法摊销 本集团至少于每年年度终了, 对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核, 必要时进行调整 无形资产的残值一般为零, 除非有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时愿意以一定的价格购买该项无形资产, 或者存在活跃市场, 通过市场可以得到无形资产使用寿命结束时的残值信息, 并且从目前情况看, 在无形资产使用寿命结束时, 该市场还可能存在的情况下, 可以预计无形资产的残值 本集团取得的土地使用权, 通常确认为无形资产, 按其土地使用权证确认的使用年限摊销 ; 用于赚取租金或资本增值的土地使用权, 视为投资性房地产 ( 其摊销记入 其他业务成本 ); 自用的土地使用权和相关的建筑物的价款难以合理分配的, 视为固定资产 沪深交易所的交易席位费按 10 年摊销 ( 以后行业有规定时从其规定 ), 其中自用席位计入当期费用, 出租席位计入 其他业务成本 外购软件按照 5 年摊销 自行开发的软件, 取得的专利权 非专利技术 商标权和客户关系等无形资产, 按照其可使用年限进行摊销 对使用寿命不确定的无形资产, 无论是否存在减值迹象, 每年均进行减值测试 此类无形资产不予摊销, 在每个会计期间对其使用寿命进行复核 如果有证据表明使用寿命是有限的, 则按上述使用寿命有限的无形资产的政策进行会计处理 17 长期待摊费用 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出按租赁合同期限与 5 年孰短年限平均摊销, 其他长期待摊费用项目按费用项目的受益期平均摊销, 但最长不得超过 10 年 47

50 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 18 收入 本集团在履行了合同中的履约义务, 即在客户取得相关商品控制权时确认收入 取得相关商品控制权, 是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益 满足下列条件之一的, 属于在某一时段内履行履约义务 ; 否则, 属于在某一时点履行履约义务 : ( 一 ) 客户在本集团履约的同时即取得并消耗本集团履约所带来的经济利益 ( 二 ) 客户能够控制本集团履约过程中在建的商品 ( 三 ) 本集团履约过程中所产出的商品具有不可替代用途, 且本集团在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项 对于在某一时段内履行的履约义务, 本集团应当在该段时间内按照履约进度确认收入, 但是, 履约进度不能合理确定的除外 当履约进度不能合理确定时, 本集团已经发生的成本预计能够得到补偿的, 应当按照已经发生的成本金额确认收入, 直到履约进度能够合理确定为止 对于在某一时点履行的履约义务, 本集团应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入 代理承销业务通常于发行项目完成后, 即客户取得服务控制权时确认结转收入 ; 代买卖证券业务在证券买卖交易日确认收入 ; 委托资产管理业务按合同约定方式确认当期收入 ; 其他业务在完成合同义务时确认收入 本集团对以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资, 根据相关金融资产账面余额乘以实际利率计算确定利息收入, 但对于已发生信用减值的金融资产, 改按该金融资产的摊余成本和实际利率计算确定利息收入, 均列报为 利息收入 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具投资, 持有期间产生的利得计入当期损益, 列报为 投资收益 48

51 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 19 所得税 所得税包括当期税项及递延税项 当期所得税是按照当期应纳税所得额计算的当期应交所得税金额 应纳税所得额系根据有关税法规定对本年度税前会计利润作相应调整后得出 对于当期和以前期间形成的当期所得税负债或资产, 按照税法规定计算预期应交纳或可抵扣的所得税金额 本集团根据资产与负债于资产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂时性差异, 以及未作为资产和负债确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额产生的暂时性差异, 采用资产负债表债务法计提递延所得税 各种应纳税暂时性差异均据以确认递延所得税负债, 除非 : (1) 应纳税暂时性差异是在以下交易中产生的 : 商誉的初始确认, 或者具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认 : 该交易不是企业合并, 并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损 (2) 对于与子公司 合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异, 该暂时性差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回 对于可抵扣暂时性差异 能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减, 本集团以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异 可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限, 确认由此产生的递延所得税资产, 除非 : (1) 可抵扣暂时性差异是在以下交易中产生的 : 该交易不是企业合并, 并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损 (2) 对于与子公司 合营企业及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异, 同时满足下列条件的, 确认相应的递延所得税资产 : 暂时性差异在可预见的未来很可能转回, 且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额 49

52 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 19 所得税 ( 续 ) 于资产负债表日, 对于递延所得税资产和递延所得税负债, 依据税法规定, 按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量, 并反映资产负债表日预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响 于资产负债表日, 对递延所得税资产的账面价值进行复核 如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益, 减记递延所得税资产的账面价值 于资产负债表日, 在很可能获得足够的应纳税所得额时, 减记的金额予以转回 同时满足下列条件的递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示 : (1) 递延所得税资产和递延所得税负债与同一税收征管部门对本集团内同一纳税主体征收的所得税相关 ; (2) 本集团内该纳税主体拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利 20 职工薪酬 职工薪酬, 是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿 在职工提供服务的会计期间, 将应付的职工薪酬确认为负债 职工薪酬包括短期薪酬 离职后福利 辞退福利和其他长期职工福利 短期薪酬具体包括 : 职工工资 奖金 津贴和补贴, 职工福利费, 医疗保险费 工伤保险费和生育保险费等社会保险费, 住房公积金, 工会经费和职工教育经费, 短期带薪缺勤, 短期利润分享计划, 非货币性福利以及其他短期薪酬 离职后福利计划, 是指企业与职工就离职后福利达成的协议, 或者企业为向职工提供离职后福利制定的规章或办法等 其中, 设定提存计划, 是指向独立的基金缴存固定费用后, 企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划 ; 设定受益计划, 是指除设定提存计划以外的离职后福利计划 本集团按规定参加由政府机构设立的职工社会保障体系, 包括基本养老保险 医疗保险 住房公积金及其他社会保障制度, 相应的支出于发生时计入相关资产成本或当期损益 50

53 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 21 资产减值 本集团对除递延所得税资产 金融资产外的资产减值, 按以下方法确定 : 本集团于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象, 存在减值迹象的, 本集团将估计其可收回金额, 进行减值测试 对因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产, 无论是否存在减值迹象, 至少于每年末进行减值测试 对于尚未达到可使用状态的无形资产, 也每年进行减值测试 可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定 本集团以单项资产为基础估计其可收回金额 ; 难以对单项资产的可收回金额进行估计的, 以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额 资产组的认定, 以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据 当资产或者资产组的可收回金额低于其账面价值时, 本集团将其账面价值减记至可收回金额, 减记的金额计入当期损益, 同时计提相应的资产减值准备 就商誉的减值测试而言, 对于因企业合并形成的商誉的账面价值, 自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组 ; 难以分摊至相关的资产组的, 将其分摊至相关的资产组组合 相关的资产组或者资产组组合, 是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合, 且不大于本集团确定的报告分部 对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时, 如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的, 首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试, 计算可收回金额, 确认相应的减值损失 然后对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试, 比较其账面价值与可收回金额, 如可收回金额低于账面价值的, 减值损失金额首先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值, 再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重, 按比例抵减其他各项资产的账面价值 上述资产减值损失一经确认, 在以后会计期间不再转回 51

54 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 22 政府补助 政府补助在能够满足其所附的条件并且能够收到时, 予以确认 政府补助为货币性资产的, 按照收到或应收的金额计量 政府补助为非货币性资产的, 按照公允价值计量 ; 公允价值不能可靠取得的, 按照名义金额计量 政府文件规定用于购建或以其他方式形成长期资产的, 作为与资产相关的政府补助 ; 政府文件不明确的, 以取得该补助必须具备的基本条件为基础进行判断, 以购建或其他方式形成长期资产为基本条件的作为与资产相关的政府补助, 除此之外的作为与收益相关的政府补助 与收益相关的政府补助, 用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的, 确认为递延收益, 并在确认相关成本费用或损失的期间计入当期损益或冲减相关成本 ; 用于补偿已发生的相关费用或损失的, 直接计入当期损益或冲减相关成本 与资产相关的政府补助, 应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益, 与资产相关的政府补助确认为递延收益的, 在相关资产使用寿命内按照合理 系统的方法分期计入损益 但按照名义金额计量的政府补助, 直接计入当期损益 对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助, 区分不同部分分别进行会计处理 ; 难以区分的, 整体归类为与收益相关的政府补助 与日常活动相关的政府补助, 按照经济业务实质, 计入其他收益或冲减相关成本费用 与日常活动无关的政府补助, 计入营业外收支 23 关联方 一方控制 共同控制另一方或对另一方施加重大影响, 以及两方或两方以上同受一方控制 共同控制的, 构成关联方 满足如下条件的一方是本集团的关联方 : (1) 该方是个人或与该个人关系密切的家庭成员, 且该个人 : (a) 对本集团实施控制或共同控制 ; (b) 对本集团实施重大影响 ; 或者 (c) 是本集团或本集团母公司的关键管理人员 ; 52

55 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 23 关联方 ( 续 ) (2) 该方是满足如下任一条件的企业 : (a) 该企业与本集团是同一集团的成员 ; (b) 一方是另一方的联营或合营企业 ( 或是另一方的母公司 子公司或同系附属子公司的联营或合营企业 ); (c) 该企业和本集团是相同第三方的合营企业 ; (d) 一方是第三方的合营企业并且另一方是该第三方的联营企业 ; (e) 该主体是为本集团或与本集团关联的主体的雇员福利而设的离职后福利计划 ; (f) 该企业受 (1) 项所述的个人的控制或共同控制 ; 并且 (g) (1)(a) 项所述的个人能够实施重大影响的企业或 (1)(a) 项所述的个人是该企业 ( 或其母公司 ) 关键管理人员 24 预计负债及或有事项 当与或有事项相关的义务同时符合以下条件, 本集团将其确认为预计负债 : (1) 该义务是本集团承担的现时义务 ; (2) 该义务的履行很可能导致经济利益流出本集团 ; (3) 该义务的金额能够可靠地计量 预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量, 并综合考虑与或有事项有关的风险 不确定性和货币时间价值等因素 每个资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核 有确凿证据表明该账面价值不能反映当前最佳估计数的, 按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整 或有负债, 是指过去的交易或者事项形成的潜在义务, 其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实 ; 或过去的交易或事项形成的现时义务, 履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量 25 永续债 本集团发行的永续债等金融工具, 同时符合以下条件的, 作为权益工具 :(1) 该金融工具不包括交付现金或其他金融资产给其他方, 或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务 ;(2) 将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具的, 如该金融工具为非衍生工具, 不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务 ; 如为衍生工具, 企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具 本集团发行的永续债归类为权益工具的, 如在存续期间分派股利, 作为利润分配处理 53

56 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 26 利润分配 本公司当年实现的税后利润, 在弥补以前年度亏损后, 按 10% 提取法定公积金 按 10% 提取一般风险准备金 并按证监会等监管机构规定的比例 10% 提取交易风险准备金后, 经年度股东大会批准, 以一定比例提取任意公积金, 余额按股东大会批准方案进行分配 公司法定公积金累计额达到公司注册资本的 50% 时, 可以不再提取 公司计提的一般风险准备金和交易风险准备金, 用于弥补证券交易的损失 公司的公积金用于弥补公司的亏损 扩大公司生产经营或者转为增加公司股本, 但资本公积不得用于弥补公司的亏损 法定公积金转为股本时, 所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的 25% 股利在经股东大会批准和宣告发放前不能从权益中扣除, 在股东大会批准及宣告发放后确认为负债, 并且从权益中扣除 27 重大会计判断和会计估计 资产负债表日, 在编制本集团财务报表过程中, 管理层会针对未来不确定事项对收入 费用 资产和负债以及或有负债披露等的影响做出判断 估计和假设 管理层在报告期末就主要未来不确定事项做出下列的判断及主要假设, 可能导致会计期间的资产负债的账面价值做出调整 (1) 预期信用损失的计量 预期信用损失计量 对于以摊余成本计量和公允价值计量且其变动计入其他综合收益计量的金融资产债务工具投资, 其预期信用损失的计量中使用了模型和假设 这些模型和假设涉及未来的宏观经济情况和客户的信用行为 ( 例如, 客户违约的可能性及相应损失 ) 根据会计准则的要求对预期信用损失进行计量涉及许多重大判断, 例如 : 判断信用风险显著增加的标准 ; 选择计量预期信用损失的适当模型和假设 ; 针对不同类型的产品, 在计量预期信用时确定需要使用的前瞻性信息和权重 54

57 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 27 重大会计判断和会计估计 ( 续 ) (1) 预期信用损失的计量 ( 续 ) 参数 假设及估计技术 本集团在计量预期信用损失时, 充分考虑了前瞻性信息 预期信用损失为考虑了前瞻性影响的违约概率 违约风险敞口及违约损失率三者乘积折现后的结果 预期信用损失模型中包括的前瞻性信息 根据新金融工具准则计量预期信用损失时应充分考虑前瞻性信息 信用风险显著增加的评估及预期信用损失的计算均涉及前瞻性信息 本集团通过进行历史数据分析, 识别出影响各资产组合的信用风险及预期信用损失的关键经济指标 这些经济指标及其对违约概率的影响, 对不同的金融工具有所不同 本集团通过进行回归分析确定这些经济指标与违约概率之间的关系, 以理解这些指标历史上的变化对违约率的影响 关于上述会计判断和会计估计的具体信息请参见附注十三 3(1) (2) 金融资产的分类 本集团在确定金融资产的分类时可能涉及业务模式和合同现金流量特征的重大判断 本集团在金融资产组合的层次上确定管理金融资产的业务模式, 考虑的因素包括以往如何收取该组资产的现金流 该组资产的业绩如何评估并上报给关键管理人员 风险如何评估和管理 以及业务管理人员获得报酬的方式 本集团在评估金融资产的合同现金流量是否与基本借贷安排相一致时, 存在以下主要判断 : 本金是否可能因提前还款等原因导致在存续期内的时间分布或者金额发生变动 ; 利息是否仅包括货币时间价值 信用风险 其他基本借贷风险以及与成本和利润的对价 55

58 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 27 重大会计判断和会计估计 ( 续 ) (3) 所得税 本集团需要对某些交易未来的税务处理作出判断以确认所得税 本集团根据有关税收法规, 谨慎判断交易对应的所得税影响并相应地计提所得税 递延所得税资产只会在有可能有未来应纳税利润并可用作抵销有关暂时性差异时才可确认 对此需要就某些交易的税务处理作出重大判断, 并需要就是否有足够的未来应纳税利润以抵销递延所得税资产的可能性作出重大的估计 (4) 金融工具的公允价值 对于缺乏活跃市场的金融工具, 本集团运用估值方法确定其公允价值 估值方法包括参照在市场中具有完全信息且有买卖意愿的经济主体之间进行公平交易时确定的交易价格, 参考市场上另一类似金融工具的公允价值, 或运用现金流量折现分析及期权定价模型进行估算 估值方法在最大程度上利用可观察市场信息, 当可观察市场信息无法获得时, 将对估值方法中包括的重大不可观察信息做出估计 (5) 合并结构化主体 管理层需要对是否控制以及合并结构化主体作出重大判断, 确认与否会影响会计核算方法及本集团的财务状况和经营成果 本集团在评估控制时, 需要考虑 :1) 投资方对被投资方的权力 ;2) 参与被投资方的相关活动而享有的可变回报 ; 以及 3) 有能力运用对被投资方的权力影响其回报的金额 如上述三项控制要素中其中一项或多项发生变化, 本集团会重新评估是否仍具有控制 本集团在判断是否控制结构化主体时, 还需考虑本集团的决策行为是以主要责任人的身份进行还是以代理人的身份进行 考虑的因素通常包括本集团对结构化主体的决策权范围 其他方享有的实质性权利 本集团的报酬水平 以及本集团因持有结构化主体的其他利益而承担可变回报的风险等 56

59 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 28 重要会计政策变更对合并层面的影响 首次施行新金融工具准则日为 2018 年 1 月 1 日, 该变化构成了会计政策变更, 且相关金额的调整已经确认在财务报表中 本集团选择不对比较期间信息进行重述 金融资产和金融负债于首次施行日的账面价值调整计入当期的期初留存收益和其他综合收益 基于以上处理, 根据新金融工具准则的要求, 本集团对当期信息作出相关披露 (1) 金融工具的分类和计量 于 2018 年 1 月 1 日, 金融资产和金融负债分别按照原金融工具准则和新金融工具准则的要求进行分类和计量结果对比如下 : 金融资产 原金融工具准则新金融工具准则计量类别账面价值计量类别账面价值 货币资金 摊余成本 ( 贷款和应收款项 ) 41,721,594, 摊余成本 41,721,594, 结算备付金 摊余成本 ( 贷款和应收款项 ) 9,247,161, 摊余成本 9,247,161, 融出资金 摊余成本 ( 贷款和应收款项 ) 47,821,230, 摊余成本 47,811,699, 衍生金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益 120,384, 以公允价值计量且其变动计入当期损益 ( 按照要求必须分类为此 ) 120,384, 买入返售金融资产 摊余成本 ( 贷款和应收款项 ) 26,065,076, 摊余成本 26,063,226, 应收款项 摊余成本 ( 贷款和应收款项 ) 1,369,856, 摊余成本 1,339,856, 存出保证金 摊余成本 ( 贷款和应收款项 ) 2,228,778, 摊余成本 2,228,778, 金融工具投资 以公允价值计量且其变动计入当期损益 ( 交易性 ) 32,341,914, 以公允价值计量且其变动计入当期损益 ( 按照 以公允价值计量且其变动计入当期损益 ( 指定 ) 307,183, 要求必须分类为此 ) 43,997,945, 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 ( 可供出售金融资产债务工具 ) 34,107,890, 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 ( 债务工具 ) 25,256,315, 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 ( 可供出售金融资产权益工具 ) 5,473,900, 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 ( 权益工具 ) 3,411,905, 摊余成本 ( 持有至到期投资 ) 578,568, 摊余成本 249,084, 关于金融负债的分类与计量要求, 适用新金融工具准则时只有一项变化, 即, 对于被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的负债, 其因自身信用风险变动而导致的公允价值变动部分将在其他综合收益中确认 此变化对本集团无影响 57

60 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 28 重要会计政策变更对合并层面的影响 ( 续 ) (2) 将资产负债表中的余额从原金融工具准则调整为新金融工具准则的调节表 本集团对其管理金融资产的业务模式和金融资产的现金流量特征进行了分析 下表将按照原金融工具准则计量类别列示的金融资产账面价值调整为 2018 年 1 月 1 日过渡至新金融工具准则实施后按照新计量类别列示的账面价值 : 按原金融工具准则 重分类 重新计量 按新金融工具准则 列示的账面价值 ( 预期信用损失 ) 列示的账面价值 2017 年 12 月 31 日 2018 年 1 月 1 日 货币资金 41,721,594, ,721,594, 结算备付金 9,247,161, ,247,161, 融出资金 47,821,230, (9,531,083.11) 47,811,699, 衍生金融资产 120,384, ,384, 买入返售金融资产 26,065,076, (1,849,788.24) 26,063,226, 应收款项 1,369,856, (30,000,000.00) - 1,339,856, 存出保证金 2,228,778, ,228,778,

61 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 28 重要会计政策变更对合并层面的影响 ( 续 ) (2) 将资产负债表中的余额从原金融工具准则调整为新金融工具准则的调节表 ( 续 ) 按原金融工具准则 重分类 重新计量 按新金融工具准则 列示的账面价值 ( 预期信用损失 ) 列示的账面价值 2017 年 12 月 31 日 2018 年 1 月 1 日 金融工具投资 - 持有至到期投资按原金融工具准则列示的余额 578,568, 重分类 : 转出至以公允价值计量且其变动计入当期损益 ( 按照要求必须分类为此 ) ( 新金融工具准则 ) (18,145,329.58) 重分类 : 转出至以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 ( 新金融工具准则 ) (299,055,519.99) 重新计量 : 预期信用损失准备 (12,283,306.37) 按新金融工具准则列示的金额以摊余成本计量的金融资产 249,084, 上述表格中, 未重分类转出的原金融工具准则的持有至到期投资, 全部计入新金融工具准则的以摊余成本计量的金融资产, 列示于资产负债表 债权投资 项目 59

62 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 28 重要会计政策变更对合并层面的影响 ( 续 ) (2) 将资产负债表中的余额从原金融工具准则调整为新金融工具准则的调节表 ( 续 ) 按原金融工具准则 重分类 重新计量 按新金融工具准则 列示的账面价值 ( 公允价值变动 ) 列示的账面价值 2017 年 12 月 31 日 2018 年 1 月 1 日 金融工具投资 - 以公允价值计量且其变动计入当期损益 ( 交易性 ) 按原金融工具准则列示的余额 32,341,914, 重分类 : 自可供出售金融资产 ( 原金融工具准则 ) 转入 11,199,296, 自应收款项转入 30,000, 自持有至到期投资 ( 原金融工具准则 ) 转入 18,145, 重新计量 : 由成本计量变为公允价值计量 102,362, 由摊余成本计量变为公允价值计量 (958,119.99) 金融工具投资 - 以公允价值计量且其变动计入当期损益 ( 指定 ) 按原金融工具准则列示的余额 307,183, 按新金融工具准则列示的金额以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ( 按照要求必须分类为此 ) 43,997,945, 上述表格中, 原金融工具准则的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具投资, 以及重分类转入的金融资产, 全部计入新金融工具准则的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ( 按照要求必须分类为此 ), 列示于资产负债表 交易性金融资产 项目 60

63 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 28 重要会计政策变更对合并层面的影响 ( 续 ) (2) 将资产负债表中的余额从原金融工具准则调整为新金融工具准则的调节表 ( 续 ) 金融工具投资 - 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 ( 可供出售金融资产债务工具 ) 按原金融工具准则列示的账面价值 重分类 重新计量 ( 公允价值变动 ) 按新金融工具准则列示的账面价值 2017 年 12 月 31 日 2018 年 1 月 1 日 按原金融工具准则列示的余额 34,107,890, 重分类 : 自持有至到期投资 ( 原金融工具准则 ) 转入 299,451, 转出至以公允价值计量且其变动计入当期损益 ( 按照要求必须分类为此 ) ( 新金融工具准则 ) (9,137,301,789.65) 重新计量 : 由摊余成本计量变为公允价值计量 (13,724,845.68) 按新金融工具准则列示的金额 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 ( 债务工具 ) 25,256,315, 上述表格中, 未重分类转出的原金融工具准则的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的可供出售金融资产债务工具投资, 以及重分类转入的金融资产, 全部计入新金融工具准则的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 ( 债务工具 ), 列示于资产负债表 其他债权投资 项目 金融工具投资 - 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 ( 可供出售金融资产权益工具 ) 按原金融工具准则列示的余额 5,473,900, 重分类 : 转出至以公允价值计量且其变动计入当期损益 ( 按照要求必须分类为此 ) ( 新金融工具准则 ) (2,061,995,024.08) 按新金融工具准则列示的金额 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 ( 权益工具 ) 3,411,905, 上述表格中, 未重分类转出的原金融工具准则的可供出售金融资产权益工具投资, 全部计入新金融工具准则的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 ( 权益工具 ), 列示于资产负债表 其他权益工具投资 项目 61

64 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 28 重要会计政策变更对合并层面的影响 ( 续 ) (3) 将减值准备余额从原金融工具准则调整为新金融工具准则的调节表 下表将根据原金融工具准则已发生损失模型计量的以前期间期末减值准备调整为 2018 年 1 月 1 日根据新金融工具准则预期信用损失模型计量的新损失准备 : 按原金融工具准则 计提减值准备 重分类 重新计量 按新金融工具准则计提减值准备 贷款和应收款项 ( 原金融工具准则 )/ 以摊余成本计量的 金融资产 ( 新金融工具准则 ) 融出资金 111,465, ,531, ,997, 买入返售金融资产 42,646, ,849, ,496, 合计 154,112, ,380, ,493, 持有至到期投资 ( 原金融工具准则 )/ 以摊余成本计量的金融资产 ( 新金融工具准则 ) 金融工具投资 395, (395,659.29) 12,283, ,283, 可供出售金融资产 ( 原金融工具准则 ) / 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 ( 新金融工具准则 ) 金融工具投资 76,483, (76,483,857.79) 4,390, ,390, 上述表格中, 新金融工具准则的以摊余成本计量的金融资产列示于资产负债表 债权投资 项目 ; 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产列示于资产负债表 其他债权投资 项目 62

65 三重要会计政策和会计估计 ( 续 ) 29 重要会计政策变更对公司层面的影响 首次施行新金融工具准则日为 2018 年 1 月 1 日, 该变化构成了会计政策变更, 且相关金额的调整已经确认在财务报表中 本公司选择不对比较期间信息进行重述 金融资产和金融负债于首次施行日的账面价值调整计入当期的期初留存收益和其他综合收益 基于以上处理, 根据新金融工具准则的要求, 本公司对当期信息作出相关披露 (1) 金融工具的分类和计量 于 2018 年 1 月 1 日, 金融资产和金融负债分别按照新金融工具准则的要求金融分类和计量结果对比如下 : 金融资产 原金融工具准则新金融工具准则计量类别账面价值计量类别账面价值 货币资金 摊余成本 ( 贷款和应收款项 ) 36,702,291, 摊余成本 36,702,291, 结算备付金 摊余成本 ( 贷款和应收款项 ) 8,102,170, 摊余成本 8,102,170, 融出资金 摊余成本 ( 贷款和应收款项 ) 46,162,993, 摊余成本 46,158,294, 衍生金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益 120,384, 以公允价值计量且其变动计入当期损益 ( 按照要求必须分类为此 ) 120,384, 买入返售金融资产 摊余成本 ( 贷款和应收款项 ) 25,388,056, 摊余成本 25,387,134, 应收款项 摊余成本 ( 贷款和应收款项 ) 1,202,918, 摊余成本 1,202,918, 存出保证金 摊余成本 ( 贷款和应收款项 ) 691,870, 摊余成本 691,870, 金融工具投资以公允价值计量且其变动计入当期损益 ( 交易性 ) 20,228,354, 以公允价值计量且其变动计入当期损益 ( 按以公允价值计量且其变动计入当期损益 ( 指定 ) 307,183, 照要求必须分类为此 ) 30,930,916, 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 ( 可供出售金融资产债务工具 ) 34,833,148, 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 ( 可供出售金融资产权益工具 ) 3,911,684, 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 ( 债务工具 ) 24,937,549, 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 ( 权益工具 ) 3,411,905, 关于金融负债的分类与计量要求, 适用新金融工具准则时只有一项变化, 即, 对于被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的负债, 其因自身信用风险变动而导致的公允价值变动部分将在其他综合收益中确认 此变化对本公司无影响 63