游族网络股份有限公司2017年年度报告全文

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1 游族网络股份有限公司 2017 年年度财务报告 2018 年 04 月 1

2 2017 年年度财务报告 一 审计报告 审计意见类型 标准的无保留意见 审计报告签署日期 2018 年 04 月 02 日 审计机构名称瑞华会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) 审计报告文号 瑞华审字 [2018]310100XX 号 注册会计师姓名 连向阳叶辉 审计报告正文 审计报告 瑞华审字 [2018]310100XX 号 游族网络股份有限公司全体股东 : 一 审计意见我们审计了游族网络股份有限公司 ( 以下简称 游族网络 ) 财务报表, 包括 2017 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表,2017 年度的合并及公司利润表 合并及公司现金流量表 合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注 我们认为, 后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制, 公允反映了游族网络 2017 年 12 月 31 日合并及公司的财务状况以及 2017 年度合并及公司的经营成果和现金流量 二 形成审计意见的基础我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作 审计报告的 注册会计师对财务报表审计的责任 部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任 按照中国注册会计师职业道德守则, 我们独立于游族网络, 并履行了职业道德方面的其他责任 我们相信, 我们获取的审计证据是充分 适当的, 为发表审计意见提供了基础 三 关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断, 认为对本期财务报表审计最为重要的事项 这些事项的应对以对财务报表整体进 2

3 行审计并形成审计意见为背景, 我们不对这些事项单独发表意见 我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事 项 ( 一 ) 营业收入的确认与计量 1 事项描述游族网络主要是从事网络游戏的开发与运营, 具有客户数量多 区域分散, 单个游戏玩家交易金额小等特征, 且包含多种运营模式 如后附的财务报表附注十五 4 所示,2017 年度, 网络游戏运营营业收入金额为 320, 万元, 占营业收入总额的 98.89% 由于游族网络的游戏运营系统复杂, 且需要在系统中处理不同用户类型 不同运营模式 不同游戏等大量业务数据, 因此在合并财务报表中收入确认和计量的准确性存在游戏运营行业的固有风险, 为此我们将营业收入的确认与计量确定为关键审计事项 2 审计应对针对营业收入的确认和计量, 我们实施的主要审计程序如下 : (1) 我们评估并测试了与营业收入确认和计量相关的内部控制制度设计合理性和执行有效性 ; (2) 按游戏种类和运营模式对营业收入和营业成本实施分析性程序, 包括月度间收入异常波动 毛利率异常变动等, 并复核收入的合理性, 与历史期间的营业收入指标对比分析 ; (3) 我们抽查了游戏联合运营模式中与客户签订的合同或框架协议, 结合有关业务流程和协议约定的分成方式 结算周期等, 对主要客户的收入和应收账款余额执行检查对账单 函证等程序, 检查联营游戏收入确认依据的合理性 真实性和完整性 ; (4) 我们通过对主要自营游戏的收入分析, 执行了包括抽查游戏玩家充值记录 检查游戏玩家登录的 IP 地址是否存在异常 重新计算游戏币的消耗等程序, 检查自营游戏收入确认依据的合理性 真实性和完整性 ; (5) 抽样测试审计截止日前后重要的营业收入会计记录, 确定是否存在提前或延后确认营业收入的情况 ( 二 ) 商誉减值 1 事项描述于 2017 年 12 月 31 日, 游族网络合并财务报表中商誉的账面价值为人民币 981,699, 元 根据企业会计准则, 游族网络管理层 ( 以下简称 管理层 ) 须每年对商誉进行减值测试, 并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值 商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设, 例如对资产组预计未来可产生现金流量和折现率的估计 该等估计受到管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响, 采用不同的估计和假设会对评估的商誉之可收回价值有很大的影 3

4 响, 因此, 我们将其列为关键审计事项 关于商誉减值的披露请参见财务报表附注四 17 附注四 25 及附注六 15, 该等附注特别披露了管理层在可收回金额计算中所采用的关键假设 2 审计应对我们执行的审计程序包括 : (1) 对游族网络商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性进行了评估和测试 (2) 我们与管理层及其聘请的外部估值专家讨论商誉减值测试的方法, 包括与商誉相关的资产组或者资产组组合的认定, 进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法等 (3) 复核管理层减值测试所依据的基础数据, 包括每个资产组或者资产组组合的未来预测收益 现金流折现率等假设的合理性及每个资产组或者资产组组合盈利状况的判断和评估 (4) 利用估值专家评估管理层减值测试中所采用关键假设及判断的合理性, 以及了解和评价管理层利用其估值专家的工作 (5) 评价财务报表中与商誉相关的披露是否符合企业会计准则的要求 四 其他信息游族网络管理层对其他信息负责 其他信息包括游族网络 2017 年度报告中涵盖的信息, 但不包括财务报表和我们的审计报告 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息, 我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论 结合我们对财务报表的审计, 我们的责任是阅读其他信息, 在此过程中, 考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报 基于我们已执行的工作, 如果我们确定其他信息存在重大错报, 我们应当报告该事实 在这方面, 我们无任何事项需要报告 五 管理层和治理层对财务报表的责任游族网络管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表, 使其实现公允反映, 并设计 执行和维护必要的内部控制, 以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 在编制财务报表时, 管理层负责评估游族网络的持续经营能力, 披露与持续经营相关的事项 ( 如适用 ), 并运用持续经营假设, 除非管理层计划清算游族网络 终止运营或别无其他现实的选择 治理层负责监督游族网络的财务报告过程 4

5 六 注册会计师对财务报表审计的责任我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证, 并出具包含审计意见的审计报告 合理保证是高水平的保证, 但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现 错报可能由于舞弊或错误导致, 如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策, 则通常认为错报是重大的 在按照审计准则执行审计工作的过程中, 我们运用职业判断, 并保持职业怀疑 同时, 我们也执行以下工作 : ( 一 ) 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险, 设计和实施审计程序以应对这些风险, 并获取充分 适当的审计证据, 作为发表审计意见的基础 由于舞弊可能涉及串通 伪造 故意遗漏 虚假陈述或凌驾于内部控制之上, 未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险 ( 二 ) 了解与审计相关的内部控制, 以设计恰当的审计程序, 但目的并非对内部控制的有效性发表意见 ( 三 ) 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性 ( 四 ) 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论 同时, 根据获取的审计证据, 就可能导致对游族网络持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论 如果我们得出结论认为存在重大不确定性, 审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露 ; 如果披露不充分, 我们应当发表非无保留意见 我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息 然而, 未来的事项或情况可能导致游族网络不能持续经营 ( 五 ) 评价财务报表的总体列报 结构和内容 ( 包括披露 ), 并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项 ( 六 ) 就游族网络中实体或业务活动的财务信息获取充分 适当的审计证据, 以对财务报表发表意见 我们负责指导 监督和执行集团审计 我们对审计意见承担全部责任 我们与治理层就计划的审计范围 时间安排和重大审计发现等事项进行沟通, 包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明, 并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项, 以及相关的防范措施 ( 如适用 ) 从与治理层沟通过的事项中, 我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要, 因而构成关键审计事项 我们在审计报告中描述这些事项, 除非法律法规禁止公开披露这些事项, 或在极少数情形下, 如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处, 我们确定不应在审计报告中沟通该事项 5

6 瑞华会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) 中国注册会计师 ( 项目合伙人 ): 连向阳 中国 北京 中国注册会计师 : 叶辉 2018 年 4 月 2 日 二 财务报表 财务附注中报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表 编制单位 : 游族网络股份有限公司 2017 年 12 月 31 日 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 1,937,768, ,482, 结算备付金 拆出资金 以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据 6

7 应收账款 474,196, ,265, 预付款项 360,064, ,220, 应收保费 应收分保账款 应收分保合同准备金 应收利息 49, 应收股利 1,018, 其他应收款 73,478, ,772, 买入返售金融资产 存货 持有待售的资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 288,476, ,459, 流动资产合计 3,133,985, ,641,269, 非流动资产 : 发放贷款及垫款 可供出售金融资产 815,186, ,521, 持有至到期投资 长期应收款 1,621, ,506, 长期股权投资 443,173, ,124, 投资性房地产 101,606, ,797, 固定资产 699,060, ,164, 在建工程 工程物资 7

8 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 166,774, ,479, 开发支出 97,252, ,212, 商誉 981,699, ,022, 长期待摊费用 85,515, ,509, 递延所得税资产 35,538, ,039, 其他非流动资产 74,534, ,215, 非流动资产合计 3,501,962, ,062,593, 资产总计 6,635,947, ,703,862, 流动负债 : 短期借款 1,274,320, ,000, 向中央银行借款 吸收存款及同业存放 拆入资金 以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据 应付账款 176,461, ,535, 预收款项 92,250, ,992, 卖出回购金融资产款 应付手续费及佣金 应付职工薪酬 71,730, ,574,

9 应交税费 59,541, ,823, 应付利息 20,411, ,150, 应付股利 其他应付款 25,679, ,985, 应付分保账款 保险合同准备金 代理买卖证券款 代理承销证券款 持有待售的负债 一年内到期的非流动负债 369,101, ,467, 其他流动负债 49,273, ,691, 流动负债合计 2,138,769, ,492,221, 非流动负债 : 长期借款 387,138, 应付债券 398,162, 其中 : 优先股 永续债 长期应付款 长期应付职工薪酬 14, 专项应付款 预计负债 递延收益 19,927, ,821, 递延所得税负债 9,139, ,840, 其他非流动负债 1,498, ,390,

10 非流动负债合计 428,743, ,192, 负债合计 2,567,512, ,983,414, 所有者权益 : 股本 888,467, ,315, 其他权益工具 其中 : 优先股 永续债 资本公积 930,323, ,627, 减 : 库存股 其他综合收益 -10,900, ,862, 专项储备 盈余公积 44,430, ,523, 一般风险准备 未分配利润 2,198,840, ,606,149, 归属于母公司所有者权益合计 4,051,162, ,711,477, 少数股东权益 17,272, ,970, 所有者权益合计 4,068,435, ,720,448, 负债和所有者权益总计 6,635,947, ,703,862, 法定代表人 : 林奇主管会计工作负责人 : 熊巍会计机构负责人 : 熊巍 2 母公司资产负债表 项目期末余额期初余额 流动资产 : 10

11 货币资金 392,717, ,374, 以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据 应收账款 35,785, 预付款项 1,594, , 应收利息 应收股利 106,856, ,000, 其他应收款 547,797, ,519, 存货 持有待售的资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 3,162, , 流动资产合计 1,087,912, ,572, 非流动资产 : 可供出售金融资产 339,942, ,942, 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 4,989,654, ,590,710, 投资性房地产 546,005, ,113, 固定资产 173,192, ,265, 在建工程 工程物资 固定资产清理 11

12 生产性生物资产 油气资产 无形资产 2,668, ,297, 开发支出 商誉 长期待摊费用 8,518, 递延所得税资产 其他非流动资产 30,000, 非流动资产合计 6,059,983, ,640,330, 资产总计 7,147,895, ,198,902, 流动负债 : 短期借款 250,000, ,000, 以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据 应付账款 3,113, 预收款项 148, , 应付职工薪酬 3,135, ,353, 应交税费 4,706, ,595, 应付利息 16,878, 应付股利 其他应付款 696,012, ,395, 持有待售的负债 一年内到期的非流动负债 76,500, ,000,

13 其他流动负债 流动负债合计 1,050,494, ,127,365, 非流动负债 : 长期借款 76,500, 应付债券 398,162, 其中 : 优先股 永续债 长期应付款 长期应付职工薪酬 专项应付款 预计负债 递延收益 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 398,162, ,500, 负债合计 1,448,657, ,203,865, 所有者权益 : 股本 888,467, ,315, 其他权益工具 其中 : 优先股 永续债 资本公积 4,708,266, ,000,001, 减 : 库存股 其他综合收益 13,115, ,115,

14 专项储备 盈余公积 27,526, ,618, 未分配利润 61,862, ,987, 所有者权益合计 5,699,238, ,995,037, 负债和所有者权益总计 7,147,895, ,198,902, 合并利润表 项目本期发生额上期发生额 一 营业总收入 3,235,675, ,530,114, 其中 : 营业收入 3,235,675, ,530,114, 利息收入 已赚保费 手续费及佣金收入 二 营业总成本 2,702,131, ,034,482, 其中 : 营业成本 1,547,560, ,325,281, 利息支出 手续费及佣金支出 退保金 赔付支出净额 提取保险合同准备金净额 保单红利支出 分保费用 税金及附加 20,213, ,848, 销售费用 293,714, ,153,

15 管理费用 679,699, ,916, 财务费用 90,518, ,148, 资产减值损失 70,423, ,133, 加 : 公允价值变动收益 ( 损失以 - 号填列 ) 列 ) 投资收益 ( 损失以 - 号填 2,781, ,378, 的投资收益 其中 : 对联营企业和合营企业 -32,302, ,525, 汇兑收益 ( 损失以 - 号填 列 ) 资产处置收益 ( 损失以 - 号填列 ) 其他收益 109,946, 三 营业利润 ( 亏损以 - 号填列 ) 646,272, ,010, 加 : 营业外收入 32,401, ,013, 减 : 营业外支出 5,168, ,782, 四 利润总额 ( 亏损总额以 - 号填 列 ) 673,505, ,241, 减 : 所得税费用 9,358, ,834, 五 净利润 ( 净亏损以 - 号填列 ) 664,146, ,075, ( 一 ) 持续经营净利润 ( 净亏损以 - 号填列 ) 664,146, ,075, ( 二 ) 终止经营净利润 ( 净亏损以 - 号填列 ) 归属于母公司所有者的净利润 655,890, ,879,

16 少数股东损益 8,256, ,195, 六 其他综合收益的税后净额 -17,762, ,056, 归属母公司所有者的其他综合收益 的税后净额 -17,762, ,056, ( 一 ) 以后不能重分类进损益的其 他综合收益 净负债或净资产的变动 1. 重新计量设定受益计划 2. 权益法下在被投资单位 不能重分类进损益的其他综合收益中 享有的份额 ( 二 ) 以后将重分类进损益的其他 综合收益 -17,762, ,056, 权益法下在被投资单位 以后将重分类进损益的其他综合收益 中享有的份额 价值变动损益 2. 可供出售金融资产公允 -6,508, ,508, 持有至到期投资重分类 为可供出售金融资产损益 效部分 4. 现金流量套期损益的有 5. 外币财务报表折算差额 -11,254, ,565, 其他 归属于少数股东的其他综合收益的 税后净额 16

17 七 综合收益总额 646,384, ,018, 总额 归属于母公司所有者的综合收益 638,127, ,822, 归属于少数股东的综合收益总额 8,256, ,195, 八 每股收益 : ( 一 ) 基本每股收益 ( 二 ) 稀释每股收益 本期发生同一控制下企业合并的, 被合并方在合并前实现的净利润为 :0.00 元, 上期被合并方实现的净利润为 :0.00 元 法定代表人 : 林奇主管会计工作负责人 : 熊巍会计机构负责人 : 熊巍 4 母公司利润表 项目本期发生额上期发生额 一 营业收入 52,656, ,978, 减 : 营业成本 12,619, ,364, 税金及附加 3,638, ,959, 销售费用 20,456, ,090, 管理费用 111,199, ,512, 财务费用 36,843, ,999, 资产减值损失 20, ,751, 加 : 公允价值变动收益 ( 损失以 - 号填列 ) 填列 ) 投资收益 ( 损失以 - 号 160,700, ,385, 其中 : 对联营企业和合营企 -638, ,

18 业的投资收益 号填列 ) 资产处置收益 ( 损失以 - 其他收益 二 营业利润 ( 亏损以 - 号填列 ) 28,578, ,686, 加 : 营业外收入 497, , 减 : 营业外支出 三 利润总额 ( 亏损总额以 - 号 填列 ) 29,075, ,885, 减 : 所得税费用 四 净利润 ( 净亏损以 - 号填列 ) 29,075, ,885, ( 一 ) 持续经营净利润 ( 净亏损 以 - 号填列 ) 29,075, ,885, ( 二 ) 终止经营净利润 ( 净亏损 以 - 号填列 ) 五 其他综合收益的税后净额 ( 一 ) 以后不能重分类进损益的 其他综合收益 净负债或净资产的变动 1. 重新计量设定受益计划 2. 权益法下在被投资单位 不能重分类进损益的其他综合收益中 享有的份额 ( 二 ) 以后将重分类进损益的其 他综合收益 1. 权益法下在被投资单位 18

19 以后将重分类进损益的其他综合收益 中享有的份额 价值变动损益 2. 可供出售金融资产公允 3. 持有至到期投资重分类 为可供出售金融资产损益 效部分 4. 现金流量套期损益的有 5. 外币财务报表折算差额 6. 其他 六 综合收益总额 29,075, ,885, 七 每股收益 : ( 一 ) 基本每股收益 ( 二 ) 稀释每股收益 5 合并现金流量表 项目本期发生额上期发生额 一 经营活动产生的现金流量 : 销售商品 提供劳务收到的现金 3,160,631, ,239,245, 额 客户存款和同业存放款项净增加 向中央银行借款净增加额 额 向其他金融机构拆入资金净增加 收到原保险合同保费取得的现金 19

20 收到再保险业务现金净额 保户储金及投资款净增加额 处置以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产净增加额 收取利息 手续费及佣金的现金 拆入资金净增加额 回购业务资金净增加额 收到的税费返还 91,634, ,966, 收到其他与经营活动有关的现金 53,605, ,907, 经营活动现金流入小计 3,305,870, ,336,119, 购买商品 接受劳务支付的现金 1,250,116, ,776, 客户贷款及垫款净增加额 额 存放中央银行和同业款项净增加 支付原保险合同赔付款项的现金 支付利息 手续费及佣金的现金 支付保单红利的现金 金 支付给职工以及为职工支付的现 585,734, ,072, 支付的各项税费 242,585, ,434, 支付其他与经营活动有关的现金 485,926, ,451, 经营活动现金流出小计 2,564,361, ,774,734, 经营活动产生的现金流量净额 741,508, ,385, 二 投资活动产生的现金流量 : 收回投资收到的现金 30,331, ,628,

21 取得投资收益收到的现金 9,519, ,750, 处置固定资产 无形资产和其他 长期资产收回的现金净额 88, , 处置子公司及其他营业单位收到 的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 26,318, 投资活动现金流入小计 66,257, ,517, 购建固定资产 无形资产和其他 长期资产支付的现金 177,523, ,488, 投资支付的现金 461,240, ,861, 质押贷款净增加额 取得子公司及其他营业单位支付 的现金净额 352,600, 支付其他与投资活动有关的现金 91,020, ,312, 投资活动现金流出小计 729,784, ,263, 投资活动产生的现金流量净额 -663,527, ,746, 三 筹资活动产生的现金流量 : 吸收投资收到的现金 696,241, 其中 : 子公司吸收少数股东投资 收到的现金 取得借款收到的现金 1,408,733, ,394,687, 发行债券收到的现金 397,600, 收到其他与筹资活动有关的现金 120,211, 筹资活动现金流入小计 2,622,787, ,394,687, 偿还债务支付的现金 1,158,475, ,500,

22 的现金 分配股利 利润或偿付利息支付 116,874, ,958, 其中 : 子公司支付给少数股东的 股利 利润 支付其他与筹资活动有关的现金 474,337, ,341, 筹资活动现金流出小计 1,749,687, ,125,799, 筹资活动产生的现金流量净额 873,100, ,887, 四 汇率变动对现金及现金等价物的 影响 -13,583, ,329, 五 现金及现金等价物净增加额 937,497, ,856, 加 : 期初现金及现金等价物余额 383,256, ,399, 六 期末现金及现金等价物余额 1,320,754, ,256, 母公司现金流量表 项目本期发生额上期发生额 一 经营活动产生的现金流量 : 销售商品 提供劳务收到的现金 19,419, ,315, 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 354,809, ,449, 经营活动现金流入小计 374,229, ,764, 购买商品 接受劳务支付的现金 金 支付给职工以及为职工支付的现 36,095, ,539, 支付的各项税费 2,233, ,307,

23 支付其他与经营活动有关的现金 542,376, ,562, 经营活动现金流出小计 580,704, ,410, 经营活动产生的现金流量净额 -206,475, ,645, 二 投资活动产生的现金流量 : 收回投资收到的现金 94,738, ,572, 取得投资收益收到的现金 526, , 处置固定资产 无形资产和其他 长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到 的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 6,268, 投资活动现金流入小计 101,534, ,472, 购建固定资产 无形资产和其他 长期资产支付的现金 16,392, ,999, 投资支付的现金 425,241, ,223, 取得子公司及其他营业单位支付 的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 6,000, 投资活动现金流出小计 447,633, ,223, 投资活动产生的现金流量净额 -346,099, ,249, 三 筹资活动产生的现金流量 : 吸收投资收到的现金 696,241, 取得借款收到的现金 250,000, ,000, 发行债券收到的现金 397,600, 收到其他与筹资活动有关的现金 23

24 筹资活动现金流入小计 1,343,841, ,000, 偿还债务支付的现金 386,000, ,500, 的现金 分配股利 利润或偿付利息支付 79,972, ,769, 支付其他与筹资活动有关的现金 11,938, 筹资活动现金流出小计 477,910, ,269, 筹资活动产生的现金流量净额 865,930, ,730, 四 汇率变动对现金及现金等价物的 影响 -13, , 五 现金及现金等价物净增加额 313,342, ,327, 加 : 期初现金及现金等价物余额 69,359, ,032, 六 期末现金及现金等价物余额 382,702, ,359, 合并所有者权益变动表 本期金额 本期 归属于母公司所有者权益 项目 股本 其他权益工具优先永续其他股债 资本公积 减 : 库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公 积 一般风 险准备 未分配 利润 少数股 东权益 所有者 权益合 计 一 上年期末余额 861,3 15, ,62 7, ,862, ,523, ,606, 149, ,970, ,720, 448, 加 : 会计政策 变更 24

25 前期差 错更正 同一控 制下企业合并 其他 二 本年期初余额 861,3 15, ,62 7, ,862, ,523, ,606, 149, ,970, ,720, 448, 三 本期增减变动 金额 ( 减少以 - 号填列 ) 27,15 2, ,69 6, ,76 2, ,907, ,69 0, ,302, ,347, 986, ( 一 ) 综合收益总 额 -17,76 2, ,89 0, ,256, ,38 4, ( 二 ) 所有者投入 和减少资本 27,15 2, ,69 6, , ,89 4, 股东投入的普 通股 27,15 2, ,08 8, ,24 1, 其他权益工具 持有者投入资本 3. 股份支付计入 35,390 35,435 所有者权益的金,293.8,369.4 额 其他 30,217, ,075 30,217.59,

26 9 9 ( 三 ) 利润分配 2,907, ,19 9, ,29 2, 提取盈余公积 2,907, ,907, 提取一般风险 准备 3. 对所有者 ( 或 股东 ) 的分配 -60,29 2, ,29 2, 其他 ( 四 ) 所有者权益 内部结转 1. 资本公积转增 资本 ( 或股本 ) 2. 盈余公积转增 资本 ( 或股本 ) 3. 盈余公积弥补 亏损 4. 其他 ( 五 ) 专项储备 1. 本期提取 2. 本期使用 ( 六 ) 其他 26

27 888,4 930,32-10,90 44,430 2,198, 17,272 4,068, 四 本期期末余额 67,87 3,834. 0,168., ,00, , 上期金额 上期 归属于母公司所有者权益 项目 股本 其他权益工具优先永续其他股债 资本公积 减 : 库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公 积 一般风 险准备 未分配 利润 少数股 东权益 所有者 权益合 计 一 上年期末余额 287,1 05, ,71 5, ,919, ,434, ,079, 036, , ,187, 986, 加 : 会计政策 变更 前期差 错更正 同一控 制下企业合并 其他 二 本年期初余额 287,1 05, ,71 5, ,919, ,434, ,079, 036, , ,187, 986, 三 本期增减变动 金额 ( 减少以 - 号填列 ) 574,2 10, ,0 87, ,05 6, ,088, ,11 2, ,195, ,46 2, ( 一 ) 综合收益总 -20,05 587,87 9,195, 577,01 27

28 额 6, , , ( 二 ) 所有者投入 和减少资本 7,122, ,122, 股东投入的普 通股 2. 其他权益工具 持有者投入资本 3. 股份支付计入 所有者权益的金 额 4. 其他 7,122, ,122, ( 三 ) 利润分配 9,088, ,76 7, ,67 8, 提取盈余公积 9,088, ,088, 提取一般风险 准备 3. 对所有者 ( 或 股东 ) 的分配 -51,67 8, ,67 8, 其他 ( 四 ) 所有者权益 内部结转 574,2 10,03-574,2 10,030 28

29 资本公积转增 资本 ( 或股本 ) 574,2 10, ,2 10, 盈余公积转增 资本 ( 或股本 ) 3. 盈余公积弥补 亏损 4. 其他 ( 五 ) 专项储备 1. 本期提取 2. 本期使用 ( 六 ) 其他 四 本期期末余额 861,3 15, ,62 7, ,862, ,523, ,606, 149, ,970, ,720, 448, 母公司所有者权益变动表 本期金额 本期 项目 股本 其他权益工具 优先股永续债其他 减 : 库存其他综合资本公积专项储备盈余公积股收益 未分配 利润 所有者权 益合计 861,315 一 上年期末余额, ,000,00 1, ,115, ,618, ,987 4,995,03, ,

30 加 : 会计政策 变更 前期差 错更正 其他 861,315 二 本年期初余额, ,000,00 1, ,115, ,618, ,987 4,995,03, , 三 本期增减变动 27,152, 金额 ( 减少以 号填列 ) 708,265, ,907, ,12 704,201, 4, ( 一 ) 综合收益总 额 29,075 29,075,4, ( 二 ) 所有者投入 27,152, 708,265, 735,418, 和减少资本 股东投入的普 27,152, 669,088, 696,241, 通股 其他权益工具 持有者投入资本 3. 股份支付计入 所有者权益的金 额 35,435, ,435, 其他 3,741, ,741, ( 三 ) 利润分配 2,907, ,19-60,292, 9,

31 21 1. 提取盈余公积 2,907, ,907, 对所有者 ( 或 股东 ) 的分配 -60,29-60,292, 2, 其他 ( 四 ) 所有者权益 内部结转 1. 资本公积转增 资本 ( 或股本 ) 2. 盈余公积转增 资本 ( 或股本 ) 3. 盈余公积弥补 亏损 4. 其他 ( 五 ) 专项储备 1. 本期提取 2. 本期使用 ( 六 ) 其他 888,467 四 本期期末余额, ,708,26 6, ,115, ,526, ,862 5,699,23, , 上期金额 31

32 上期 项目 股本 其他权益工具 优先股永续债其他 减 : 库存其他综合资本公积专项储备盈余公积股收益 未分配 利润 所有者权 益合计 287,105 一 上年期末余额, ,570,37 5, ,115, ,529, ,868 4,951,99, , 加 : 会计政策 变更 前期差 错更正 其他 287,105 二 本年期初余额, ,570,37 5, ,115, ,529, ,868 4,951,99, , 三 本期增减变动 574,210 金额 ( 减少以, 号填列 ) -570,374, ,088, ,118 43,042,4, ( 一 ) 综合收益总 额 90,885 90,885,6, ( 二 ) 所有者投入 3,835,67 3,835,67 和减少资本 股东投入的普 通股 2. 其他权益工具 持有者投入资本 3. 股份支付计入 32

33 所有者权益的金 额 4. 其他 3,835, ,835, ( 三 ) 利润分配 9,088, ,76-51,678, 7, 提取盈余公积 9,088, ,088, 对所有者 ( 或 股东 ) 的分配 -51,67-51,678, 8, 其他 ( 四 ) 所有者权益 574, ,210 内部结转,030.00, 资本公积转增 资本 ( 或股本 ) 574,210, ,210, 盈余公积转增 资本 ( 或股本 ) 3. 盈余公积弥补 亏损 4. 其他 ( 五 ) 专项储备 1. 本期提取 2. 本期使用 ( 六 ) 其他 33

34 861,315 四 本期期末余额, ,000,00 1, ,115, ,618, ,987 4,995,03, , 三 公司基本情况 游族网络股份有限公司 ( 原名晋江恒顺洋伞有限公司, 以下简称 本公司 ) 是经国家商务部以商资批 [2005]1824 号文件批准的于 2005 年 8 月 25 日变更设立 ( 转制 ) 的外商投资股份有限公司, 同时本公司名称变更为梅花伞业股份有限公司, 注册地为中华人民共和国福建省晋江市 本公司于 2005 年 9 月 6 日取得商务部颁发的商外资资审 A 字 [2005]0359 号 中华人民共和国台港澳侨投资企业批准证书, 于 2005 年 12 月 28 日取得企股闽总字第 号 企业法人营业执照 2007 年 9 月, 经中国证券监督管理委员会以证监发行字 [2007]275 号文核准, 本公司公开发行人民币普通股 2, 万股, 并于 2007 年 9 月 25 日在深圳证券交易所上市交易, 股票简称 梅花伞, 股票代码 本公司股本由 61,939, 元增加至 82,939, 元 2014 年 3 月 28 日, 经中国证券监督管理委员会以证监许可 [2014]329 号文 关于核准梅花伞业股份有限公司重大资产重组及向林奇等发行股份购买资产的批复 批准, 本公司进行资产重组, 向新股东发行股票 192,770,051 股 ( 其中 : 向林奇发行 100,865,270 股股份 向朱伟松发行 26,921,335 股股份 向一骑当先管理咨询合伙企业 ( 有限合伙 ) 发行 25,367,214 股股份 向上海畅麟烨阳股权投资基金合伙企业 ( 有限合伙 ) 发行 11,759,239 股股份 向李竹发行 8,674,646 股股份 向苏州松禾成长二号创业投资中心 ( 有限合伙 ) 发行 7,516,436 股股份, 向上海敬天爱人管理咨询合伙企业 ( 有限合伙 ) 发行 6,281,644 股股份 向崔荣发行 5,384,267 股份 ) 购买上海游族信息技术有限公司 100% 的股权 购买资产所发行的 192,770,051 股新股于 2014 年 5 月 16 日在深圳证券交易所上市 根据本公司于 2014 年 5 月 20 日召开的 2013 年度股东大会审议通过的 关于变更公司名称的议案 和 关于公司增加注册资本的议案 及 关于修订 < 公司章程 > 的议案, 本公司于 2014 年 5 月 28 日在福建省工商行政管理局完成了工商变更登记, 同时本公司名称变更为 游族网络股份有限公司 为使本公司名称和本公司简称保持一致, 经本公司申请并经深圳证券交易所核准, 自 2014 年 6 月 5 日起本公司中文证券简称由 梅花伞 变更为 游族网络, 证券代码 不变 根据本公司于 2014 年 6 月 30 日召开的 2014 年第一次临时股东大会审议通过的 关于公司变更经营范围的议案, 本公司于 2014 年 8 月 12 日在福建省工商行政管理局完成了相关工商变更登记手续 2015 年 9 月 30 日, 根据中国证券监督管理委员会证监许可 [2015]2230 号文 关于核准游族网络股份有限公司向陈钢强等发行股份购买资产并募集配套资金的批复, 核准游族网络股份有限公司向陈钢强发行 3,536,067 股股份 向广州掌淘投资咨询有限公司发行 858,759 股股份 向广州红土科信创业投资有限公司发行 545,564 股股份 向广东红土创业投资有限公司发行 363,709 股股份 向深圳市创新投资集团有限公司发行 181,854 股股份购买相关资产, 非公开发行不超过 11,855,437 股新 34

35 股募集本次发行股份购买资产的配套资金 根据上述批文, 本公司向上海证大投资管理有限公司 第一创业证券股份有限公司 财富证券有限责任公司 刘晖 华安基金管理有限公司 信达澳银基金管理有限公司 财通基金管理有限公司及深圳第一创业创新资本管理有限公司实际非公开发行人民币普通股 (A 股 ) 股票 5,909,090 股 2015 年 11 月 24 日, 天职国际会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) 对本公司本次发行股份购买资产新增注册资本以及实收资本进行了审验, 并出具了天职业字 [2015]14788 号验资报告 上述发行股份购买资产及非公开发行所发行的 11,395,043 股新股于 2015 年 12 月 9 日在深圳证券交易所上市 至此, 本公司股本变更为 287,105,015 元 根据本公司于 2016 年 5 月 23 日召开的 2016 年第二次临时股东大会审议通过的 关于增加公司注册资本的议案 及 关于修订 < 公司章程 > 的议案, 资本公积金转增股本前本公司总股本为 287,105,015 股, 转增后, 本公司总股本增加至 861,315,045 股 2016 年 5 月 23 日, 瑞华会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) 对本公司本次资本公积转增注册资本以及实收资本进行了审验, 并出具了瑞华验字 [2016] 号验资报告 2017 年 6 月 2 日, 根据中国证券监督管理委员会证监许可 [2017 ]833 号文 关于核准游族网络股份有限公司非公开发行股票的批复, 核准游族网络股份有限公司非公开发行不超过 48,433,268 股新股 根据上述批文, 本公司向张云雷 国盛证券有限责任公司 林奇 广发恒定 23 号游族网络定向增发集合资产管理计划及陈礼标实际非公开发行人民币普通股 (A 股 ) 股票 27,152,828 股 2017 年 11 月 30 日, 瑞华会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) 对本公司本次发行股份购买资产新增注册资本以及实收资本进行了审验, 并出具了瑞华验字 [2017] 号验资报告 2017 年 12 月 11 日, 中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司出具 股份登记申请受理确认书, 确认其已于 2017 年 12 月 11 日受理本公司本次交易新增股份登记申请材料, 相关股份登记到账后将正式列入本公司股东名册 如上所述, 在本公司 2017 年度非公开发行股份后, 本公司的股本变更为 888,467,873 元 截至 2017 年 12 月 31 日止, 相关工商变更手续正在办理中 本公司现企业营业执照统一社会信用代码为 K, 现住所为福建省晋江市经济开发区 ( 安东园 ) 金山路 31 号, 现法定代表人为林奇 本公司经营范围 : 计算机技术领域内的技术开发 技术转让 技术服务 技术咨询 ; 计算机系统集成 ; 动漫设计 ; 创意服务 ; 图文设计制作 ; 计算机软硬件及辅助设备 ( 除计算机信息系统安全专用产品 ) 的销售 ; 软件技术进出口业务 ( 依法须经批准的项目, 经相关部门批准后方可开展经营活动 ) 本财务报表业经本公司董事会于 2018 年 4 月 2 日决议批准报出 根据本公司章程, 本财务报表将提交股东大会审议 本公司 2017 年度纳入合并范围的子公司共 43 户, 详见本附注九 在其他主体中的权益 本公司本年度合并范围比上 35

36 年度增加 10 户, 详见本附注八 合并范围的变更 本公司及各子公司 ( 以下统称 本集团 ) 主要从事网页或手机端游戏的开发与运营 四 财务报表的编制基础 1 编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础, 根据实际发生的交易和事项, 按照财政部发布的 企业会计准则 基本准则 ( 财政部令第 33 号发布 财政部令第 76 号修订 ) 于 2006 年 2 月 15 日及其后颁布和修订的 42 项具体会计准则 企业会计准则应用指南 企业会计准则解释及其他相关规定 ( 以下合称 企业会计准则 ), 以及中国证券监督管理委员会 公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号 财务报告的一般规定 (2014 年修订 ) 的披露规定编制 根据企业会计准则的相关规定, 本集团会计核算以权责发生制为基础 除某些金融工具外, 本财务报表均以历史成本为计量基础 资产如果发生减值, 则按照相关规定计提相应的减值准备 2 持续经营 本公司无影响持续经营能力的事项, 预计未来十二个月内具备持续经营的能力, 本公司的财务报表系在持续经营为假设的基 础上编制 五 重要会计政策及会计估计 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 否 具体会计政策和会计估计提示 : 本公司及各子公司从事网页和手机端游戏的经营 本公司及各子公司根据实际生产经营特点, 依据相关企业会计准则的规定, 对收入确认 研究开发支出等交易和事项制定了若干项具体会计政策和会计估计, 详见本附注五 21 无形资产 28 收 入 各项描述 关于管理层所作出的重大会计判断和估计的说明, 请参阅附注四 32 重大会计判断和估计 1 遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求, 真实 完整地反映了本集团 2017 年 12 月 31 日的财务状况及 2017 年度的经营成果和现金流量等有关信息 此外, 本集团的财务报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会 2014 年修订的 公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号 - 财务报告的一般规定 有关财务报表及其附注的披露要求 36

37 2 会计期间 本集团的会计期间分为年度和中期, 会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间 本公司会计年度采用公历年度, 即 每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 3 营业周期 正常营业周期是指本集团从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间 本集团以 12 个月作为一个营业周期, 并以其作为资产和负债的流动性划分标准 4 记账本位币 人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币, 本公司及境内子公司以人民币为记账本位币 本公 司的境外子公司分别根据其经营所处的主要经济环境中的货币来决定其采用的记账本位币, 明细如下 : 本公司境外子公司名称 YOUZU(SINGAPORE)PTE.LTD YOUZU GAMES HONGKONG LIMITED YOUZU GAMES LIMITED Yousu HonKong Limited Youzu India Private Limited YOOZOO GLOBAL LIMITED Yousu GmbH Bigpoint HoldCo GmbH Bigpoint GmbH Breaking Even GmbH Bigpoint Global GmbH Bigpoint Lyon Sàrl BIGPOINT S.à r.l., BIGPOINT S.à r.l. and Co, SCS, Bigpoint International HoldCo Limited, Gzira 使用的记账本位币美元美元美元美元印度卢比美元欧元欧元欧元欧元欧元欧元欧元欧元欧元 37

38 Bigpoint International Services Limited, Gzira Bigpoint Inc Bigpoint Games LLC, Bigpoint Interaktif Hizmetler Pazarlama Limited Şirketi 欧元美元韩元土耳其里拉 本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币 5 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并, 是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项 企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并 (1) 同一控制下企业合并参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制, 且该控制并非暂时性的, 为同一控制下的企业合并 同一控制下的企业合并, 在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方, 参与合并的其他企业为被合并方 合并日, 是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期 合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量 合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值 ( 或发行股份面值总额 ) 的差额, 调整资本公积 ( 股本溢价 ); 资本公积 ( 股本溢价 ) 不足以冲减的, 调整留存收益 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用, 于发生时计入当期损益 (2) 非同一控制下企业合并参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的, 为非同一控制下的企业合并 非同一控制下的企业合并, 在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方, 参与合并的其他企业为被购买方 购买日, 是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期 对于非同一控制下的企业合并, 合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产 发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值, 为企业合并发生的审计 法律服务 评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益 购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用, 计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额 所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本, 购买日后 12 个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的, 相应调整合并商誉 购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量 合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额, 确认为商誉 合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的, 首先对取得的被购买方各项可辨认资产 负债及或有负债的公允价值以 38

39 及合并成本的计量进行复核, 复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的, 其差额计入当期损益 购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异, 在购买日因不符合递延所得税资产确认条件而未予确认的, 在购买日后 12 个月内, 如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在, 预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的, 则确认相关的递延所得税资产, 同时减少商誉, 商誉不足冲减的, 差额部分确认为当期损益 ; 除上述情况以外, 确认与企业合并相关的递延所得税资产的, 计入当期损益 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并, 根据 财政部关于印发企业会计准则解释第 5 号的通知 ( 财会 号 ) 和 企业会计准则第 33 号 合并财务报表 第五十一条关于 一揽子交易 的判断标准 ( 参见本附注五 5(2)), 判断该多次交易是否属于 一揽子交易 属于 一揽子交易 的, 参考本部分前面各段描述及本附注五 14 长期股权投资 进行会计处理 ; 不属于 一揽子交易 的, 区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理 : 在个别财务报表中, 以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和, 作为该项投资的初始投资成本 ; 购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的, 在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 ( 即, 除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外, 其余转入当期投资收益 ) 在合并财务报表中, 对于购买日之前持有的被购买方的股权, 按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量, 公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益 ; 购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的, 与其相关的其他综合收益应当采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 ( 即, 除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外, 其余转为购买日所属当期投资收益 ) 6 合并财务报表的编制方法 (1) 合并财务报表范围的确定原则合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定 控制是指本公司拥有对被投资方的权力, 通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报, 并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额 合并范围包括本公司及全部子公司 子公司, 是指被本公司控制的主体 一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化, 本公司将进行重新评估 (2) 合并财务报表编制的方法从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起, 本公司开始将其纳入合并范围 ; 从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围 对于处置的子公司, 处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中 ; 39

40 当期处置的子公司, 不调整合并资产负债表的期初数 非同一控制下企业合并增加的子公司, 其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中, 且不调整合并财务报表的期初数和对比数 同一控制下企业合并增加的子公司及吸收合并下的被合并方, 其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中, 并且同时调整合并财务报表的对比数 在编制合并财务报表时, 子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的, 按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整 对于非同一控制下企业合并取得的子公司, 以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整 公司内所有重大往来余额 交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销 子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示 子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额, 在合并利润表中净利润项目下以 少数股东损益 项目列示 少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额, 仍冲减少数股东权益 当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时, 对于剩余股权, 按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量 处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和, 减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额, 计入丧失控制权当期的投资收益 与原有子公司股权投资相关的其他综合收益, 在丧失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 ( 即, 除了在该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动以外, 其余一并转为当期投资收益 ) 其后, 对该部分剩余股权按照 企业会计准则第 2 号 长期股权投资 或 企业会计准则第 22 号 金融工具确认和计量 等相关规定进行后续计量, 详见本附注五 14 长期股权投资 或本附注五 10 金融工具 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的, 需区分处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易 处置对子公司股权投资的各项交易的条款 条件以及经济影响符合以下一种或多种情况, 通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理 :1 这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的 ;2 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果 ;3 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生 ;4 一项交易单独看是不经济的, 但是和其他交易一并考虑时是经济的 不属于一揽子交易的, 对其中的每一项交易视情况分别按照 不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资 ( 详见本附注五 14 (2)4) 和 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权 ( 详见前段 ) 适用的原则进行会计处理 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的, 将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理 ; 但是, 在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额, 在合并财务报表中确认为其他综合收益, 在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益 40

41 7 合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排, 是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排 本集团根据在合营安排中享有的权利和承担的义务, 将合营安排分为共同经营和合营企业 共同经营, 是指本集团享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排 合营企业, 是指本集团仅对该安排的净资产享有权利的合营安排 本集团对合营企业的投资采用权益法核算, 按照本附注五 14 权益法核算的长期股权投资 中所述的会计政策处理 8 现金及现金等价物的确定标准 本集团现金及现金等价物包括库存现金 可以随时用于支付的存款以及本集团持有的期限短 ( 一般为从购买日起, 三个 月内到期 ) 流动性强 易于转换为已知金额的现金 价值变动风险很小的投资 9 外币业务和外币报表折算 (1) 外币交易的折算方法本集团发生的外币交易在初始确认时, 按交易日的即期汇率 ( 通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价, 下同 ) 折算为记账本位币金额, 但本公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项, 按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额 (2) 对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法资产负债表日, 对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算, 由此产生的汇兑差额, 除 :1 属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理 ; 以及 2 可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外, 均计入当期损益 编制合并财务报表涉及境外经营的, 如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目, 因汇率变动而产生的汇兑差额, 计入其他综合收益 ; 处置境外经营时, 转入处置当期损益 以历史成本计量的外币非货币性项目, 仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额计量 以公允价值计量的外币非货币性项目, 采用公允价值确定日的即期汇率折算, 折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额, 作为公允价值变动 ( 含汇率变动 ) 处理, 计入当期损益或确认为其他综合收益 (3) 外币财务报表的折算方法编制合并财务报表涉及境外经营的, 如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目, 因汇率变动而产生的汇兑差 41

42 额, 作为 外币报表折算差额 确认为其他综合收益 ; 处置境外经营时, 计入处置当期损益 境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表 : 资产负债表中的资产和负债项目, 采用资产负债表日的即期汇率折算 ; 股东权益类项目除 未分配利润 项目外, 其他项目采用发生时的即期汇率折算 利润表中的收入和费用项目, 采用交易发生日的当期平均汇率折算 年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润 ; 年末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示 ; 折算后资产类项目与负债类项目和股东权益类项目合计数的差额, 作为外币报表折算差额, 确认为其他综合收益 处置境外经营并丧失控制权时, 将资产负债表中股东权益项目下列示的 与该境外经营相关的外币报表折算差额, 全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益 外币现金流量以及境外子公司的现金流量, 采用现金流量发生日的当期平均汇率折算 汇率变动对现金的影响额作为调节项目, 在现金流量表中单独列报 年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示 在处置本集团在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他原因丧失了对境外经营控制权时, 将资产负债表中股东权益项目下列示的 与该境外经营相关的归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额, 全部转入处置当期损益 在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时, 与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益, 不转入当期损益 在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时, 与该境外经营相关的外币报表折算差额, 按处置该境外经营的比例转入处置当期损益 10 金融工具 在本集团成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债 金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值计量 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债, 相关的交易费用直接计入损益, 对于其他类别的金融资产和金融负债, 相关交易费用计入初始确认金额 (1) 金融资产和金融负债的公允价值确定方法公允价值, 是指市场参与者在计量日发生的有序交易中, 出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格 金融工具存在活跃市场的, 本集团采用活跃市场中的报价确定其公允价值 活跃市场中的报价是指易于定期从交易所 经纪商 行业协会 定价服务机构等获得的价格, 且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格 金融工具不存在活跃市场的, 本集团采用估值技术确定其公允价值 估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格 参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值 现金流量折现法和期权定价模型等 (2) 金融资产的分类 确认和计量以常规方式买卖金融资产, 按交易日进行会计确认和终止确认 金融资产在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动 42

43 计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项以及可供出售金融资产 1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产 :A. 取得该金融资产的目的, 主要是为了近期内出售 ;B. 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分, 且有客观证据表明本集团近期采用短期获利方式对该组合进行管理 ;C. 属于衍生工具, 但是, 被指定且为有效套期工具的衍生工具 属于财务担保合同的衍生工具 与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外 符合下述条件之一的金融资产, 在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 :A. 该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况 ;B. 本集团风险管理或投资策略的正式书面文件已载明, 对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理 评价并向关键管理人员报告 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量, 公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益 2 持有至到期投资是指到期日固定 回收金额固定或可确定, 且本集团有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产 持有至到期投资采用实际利率法, 按摊余成本进行后续计量, 在终止确认 发生减值或摊销时产生的利得或损失, 计入当期损益 实际利率法是指按照金融资产或金融负债 ( 含一组金融资产或金融负债 ) 的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法 实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量, 折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率 在计算实际利率时, 本集团将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现金流量 ( 不考虑未来的信用损失 ), 同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的 属于实际利率组成部分的各项收费 交易费用及折价或溢价等 3 贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价 回收金额固定或可确定的非衍生金融资产 本集团划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据 应收账款 应收利息 应收股利及其他应收款等 贷款和应收款项采用实际利率法, 按摊余成本进行后续计量, 在终止确认 发生减值或摊销时产生的利得或损失, 计入当期损益 4 可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产, 以及除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 43

44 贷款和应收款项 持有至到期投资以外的金融资产 可供出售债务工具投资的期末成本按照其摊余成本法确定, 即初始确认金额扣除已偿还的本金, 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额, 并扣除已发生的减值损失后的金额 可供出售权益工具投资的期末成本为其初始取得成本 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量, 公允价值变动形成的利得或损失, 除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外, 确认为其他综合收益, 在该金融资产终止确认时转出, 计入当期损益 但是, 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资, 以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产, 按照成本进行后续计量 可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利, 计入投资收益 (3) 金融资产减值除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外, 本集团在每个资产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查, 有客观证据表明金融资产发生减值的, 计提减值准备 本集团对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试 ; 对单项金额不重大的金融资产, 单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试 单独测试未发生减值的金融资产 ( 包括单项金额重大和不重大的金融资产 ), 包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试 已单项确认减值损失的金融资产, 不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试 1 持有至到期投资 贷款和应收款项减值以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值, 减记金额确认为减值损失, 计入当期损益 金融资产在确认减值损失后, 如有客观证据表明该金融资产价值已恢复, 且客观上与确认该损失后发生的事项有关, 原确认的减值损失予以转回, 金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本 2 可供出售金融资产减值当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时, 表明该可供出售权益工具投资发生减值 其中 严重下跌 是指公允价值下跌幅度累计超过 20%; 非暂时性下跌 是指公允价值连续下跌时间超过 12 个月 可供出售金融资产发生减值时, 将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入当期损益, 该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额 当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额 在确认减值损失后, 期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复, 且客观上与确认该损失后发生的事项有关, 原确认的减值损失予以转回, 可供出售权益工具投资的减值损失转回确认为其他综合收益, 可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资, 或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算 44

45 的衍生金融资产的减值损失, 不予转回 (4) 金融资产转移的确认依据和计量方法满足下列条件之一的金融资产, 予以终止确认 :1 收取该金融资产现金流量的合同权利终止 ;2 该金融资产已转移, 且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方 ;3 该金融资产已转移, 虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬, 但是放弃了对该金融资产控制 若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬, 且未放弃对该金融资产的控制的, 则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产, 并相应确认有关负债 继续涉入所转移金融资产的程度, 是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平 金融资产整体转移满足终止确认条件的, 将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益 金融资产部分转移满足终止确认条件的, 将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊, 并将因转移而收到的对价与应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益 本集团对采用附追索权方式出售的金融资产, 或将持有的金融资产背书转让, 需确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移 已将该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的, 终止确认该金融资产 ; 保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的, 不终止确认该金融资产 ; 既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的, 则继续判断企业是否对该资产保留了控制, 并根据前面各段所述的原则进行会计处理 (5) 金融负债的分类和计量金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债 初始确认金融负债, 以公允价值计量 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债, 相关的交易费用直接计入当期损益, 对于其他金融负债, 相关交易费用计入初始确认金额 1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量, 公允价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益 2 其他金融负债与在活跃市场中没有报价 公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债, 按照成本进行后续计量 其他金融负债采用实际利率法, 按摊余成本进行后续计量, 终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益 45

46 (6) 金融负债的终止确认金融负债的现时义务全部或部分已经解除的, 才能终止确认该金融负债或其一部分 本集团 ( 债务人 ) 与债权人之间签订协议, 以承担新金融负债方式替换现存金融负债, 且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的, 终止确认现存金融负债, 并同时确认新金融负债 金融负债全部或部分终止确认的, 将终止确认部分的账面价值与支付的对价 ( 包括转出的非现金资产或承担的新金融负债 ) 之间的差额, 计入当期损益 (7) 金融资产和金融负债的抵销当本集团具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利, 且目前可执行该种法定权利, 同时本集团计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时, 金融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示 除此以外, 金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示, 不予相互抵销 (8) 权益工具权益工具是指能证明拥有本集团在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同 本集团发行 ( 含再融资 ) 回购 出售或注销权益工具作为权益的变动处理 本集团不确认权益工具的公允价值变动 与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减 本集团对权益工具持有方的各种分配 ( 不包括股票股利 ), 减少股东权益 本集团不确认权益工具的公允价值变动额 11 应收款项 (1) 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标准 本集团将金额为人民币 100 万元以上的应收款项确认为单项 金额重大的应收款项 本集团对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试, 单独 测试未发生减值的金融资产, 包括在具有类似信用风险特征 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法 的金融资产组合中进行减值测试 单项测试已确认减值损失 的应收款项, 不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项 组合中进行减值测试 (2) 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项 组合名称 坏账准备计提方法 46

47 账龄分析组合 账龄分析法 组合中, 采用账龄分析法计提坏账准备的 : 适用 不适用 账龄应收账款计提比例其他应收款计提比例 1 年以内 ( 含 1 年 ) 5.00% 5.00% 1-2 年 10.00% 10.00% 2-3 年 50.00% 50.00% 3 年以上 % % 组合中, 采用余额百分比法计提坏账准备的 : 适用 不适用 组合中, 采用其他方法计提坏账准备的 : 适用 不适用 (3) 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项 账龄较长, 对方无力偿还或者失去联系, 现与对方无供销关 单项计提坏账准备的理由 系, 或者与对方存在争议或涉及诉讼 仲裁, 收回可能性极 小的应收款项 坏账准备的计提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额, 确认减值 损失, 计提坏账准备 12 存货 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 否 不适用 47

48 13 持有待售资产 不适用 14 长期股权投资 本部分所指的长期股权投资是指本集团对被投资单位具有控制 共同控制或重大影响的长期股权投资 本集团对被投资单位不具有控制 共同控制或重大影响的长期股权投资, 作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算, 其会计政策详见附注五 10 金融工具 共同控制, 是指本集团按照相关约定对某项安排所共有的控制, 并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策 重大影响, 是指本集团对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力, 但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定 (1) 投资成本的确定对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资, 在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本 长期股权投资初始投资成本与支付的现金 转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额, 调整资本公积 ; 资本公积不足冲减的, 调整留存收益 以发行权益性证券作为合并对价的, 在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本, 按照发行股份的面值总额作为股本, 长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额, 调整资本公积 ; 资本公积不足冲减的, 调整留存收益 通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权, 最终形成同一控制下企业合并的, 应分别是否属于 一揽子交易 进行处理 : 属于 一揽子交易 的, 将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理 不属于 一揽子交易 的, 在合并日按照应享有被合并方股东权益 / 所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本, 长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额, 调整资本公积 ; 资本公积不足冲减的, 调整留存收益 合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金融资产而确认的其他综合收益, 暂不进行会计处理 对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资, 在购买日按照合并成本作为长期股权投资的初始投资成本, 合并成本包括包括购买方付出的资产 发生或承担的负债 发行的权益性证券的公允价值之和 通过多次交易分步取得被购买方的股权, 最终形成非同一控制下的企业合并的, 应分别是否属于 一揽子交易 进行处理 : 属于 一揽子交易 的, 将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理 不属于 一揽子交易 的, 按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和, 作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本 原持有的股权采用权益法核算的, 相关其他综合收益暂不进行会计处理 原持有股权投资为可供出售金融资产的, 其公允价值与账面价值之间的差额, 以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益 48

49 合并方或购买方为企业合并发生的审计 法律服务 评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用, 于发生时计入当期损 益 除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资, 按成本进行初始计量, 该成本视长期股权投资取得方式的不同, 分别按照本集团实际支付的现金购买价款 本集团发行的权益性证券的公允价值 投资合同或协议约定的价值 非货币性资产交换交易中换出资产的公允价值或原账面价值 该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定 与取得长期股权投资直接相关的费用 税金及其他必要支出也计入投资成本 对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的, 长期股权投资成本为按照 企业会计准则第 22 号 金融工具确认和计量 确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和 (2) 后续计量及损益确认方法对被投资单位具有共同控制 ( 构成共同经营者除外 ) 或重大影响的长期股权投资, 采用权益法核算 此外, 公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股权投资 1 成本法核算的长期股权投资采用成本法核算时, 长期股权投资按初始投资成本计价, 追加或收回投资调整长期股权投资的成本 除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者利润外, 当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认 2 权益法核算的长期股权投资采用权益法核算时, 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的, 不调整长期股权投资的初始投资成本 ; 初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的, 其差额计入当期损益, 同时调整长期股权投资的成本 采用权益法核算时, 按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额, 分别确认投资收益和其他综合收益, 同时调整长期股权投资的账面价值 ; 按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分, 相应减少长期股权投资的账面价值 ; 对于被投资单位除净损益 其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动, 调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积 在确认应享有被投资单位净损益的份额时, 以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础, 对被投资单位的净利润进行调整后确认 被投资单位采用的会计政策及会计期间与本集团不一致的, 按照本集团的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整, 并据以确认投资收益和其他综合收益 对于本集团与联营企业及合营企业之间发生的交易, 投出或出售的资产不构成业务的, 未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本集团的部分予以抵销, 在此基础上确认投资损益 但本集团与被投资单位发生的未实现内部交易损失, 属于所转让资产减值损失的, 不予以抵销 本集团向合营企业或联营企业投出的资产构成业务的, 投资方因此取得长期股权投资但未取得控制权的, 以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本, 初始投资成本与投出业务的账面价值之差, 全额计入当期损益 本集团向合营企业或联营企业出售的资产构成业务的, 取得的对价与业务的账面价值之差, 全额计入当期损益 本集团自联 49

50 营企业及合营企业购入的资产构成业务的, 按 企业会计准则第 20 号 企业合并 的规定进行会计处理, 全额确认与交易相关的利得或损失 在确认应分担被投资单位发生的净亏损时, 以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限 此外, 如本集团对被投资单位负有承担额外损失的义务, 则按预计承担的义务确认预计负债, 计入当期投资损失 被投资单位以后期间实现净利润的, 本集团在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后, 恢复确认收益分享额 3 收购少数股权在编制合并财务报表时, 因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日 ( 或合并日 ) 开始持续计算的净资产份额之间的差额, 调整资本公积, 资本公积不足冲减的, 调整留存收益 4 处置长期股权投资在合并财务报表中, 母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资, 处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东权益 ; 母公司部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的, 按本附注五 6 (2) 合并财务报表编制的方法 中所述的相关会计政策处理 其他情形下的长期股权投资处置, 对于处置的股权, 其账面价值与实际取得价款的差额, 计入当期损益 采用权益法核算的长期股权投资, 处置后的剩余股权仍采用权益法核算的, 在处置时将原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 因被投资方除净损益 其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益, 按比例结转入当期损益 采用成本法核算的长期股权投资, 处置后剩余股权仍采用成本法核算的, 其在取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益, 采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理, 并按比例结转当期损益 ; 因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益 其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益 本集团因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的, 在编制个别财务报表时, 处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的, 改按权益法核算, 并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整 ; 处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的, 改按金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理, 其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益 对于本集团取得对被投资单位的控制之前, 因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益, 在丧失对被投资单位控制时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理, 因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益 其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动在丧失对被投资单位控制时结转入当期损益 其中, 处置后的剩余股权采用权益法核算的, 其他综合收益和其他所有者权益按比例结转 ; 处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的, 其他综合收益和其他所有者权益全部结转 本集团因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的, 处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量 50

51 准则核算, 其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益 原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益, 在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理, 因被投资方除净损益 其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益, 在终止采用权益法时全部转入当期投资收益 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权, 如果上述交易属于一揽子交易的, 将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理, 在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额, 先确认为其他综合收益, 到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益 15 投资性房地产 投资性房地产计量模式 成本法计量 折旧或摊销方法 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值, 或两者兼有而持有的房地产 包括已出租的土地使用权 持有并准备增值后转让的土地使用权 已出租的建筑物等 此外, 对于本集团持有以备经营出租的空置建筑物, 若董事会 ( 或类似机构 ) 作出书面决议, 明确表示将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的, 也作为投资性房地产列报 投资性房地产按成本进行初始计量 与投资性房地产有关的后续支出, 如果与该资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量, 则计入投资性房地产成本 其他后续支出, 在发生时计入当期损益 本集团采用成本模式对投资性房地产进行后续计量, 并按照与房屋建筑物或土地使用权一致的政策进行折旧或摊销 投资性房地产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注五 22 长期资产减值 自用房地产或存货转换为投资性房地产或投资性房地产转换为自用房地产时, 按转换前的账面价值作为转换后的入账价值 投资性房地产的用途改变为自用时, 自改变之日起, 将该投资性房地产转换为固定资产或无形资产 自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时, 自改变之日起, 将固定资产或无形资产转换为投资性房地产 发生转换时, 转换为采用成本模式计量的投资性房地产的, 以转换前的账面价值作为转换后的入账价值 ; 转换为以公允价值模式计量的投资性房地产的, 以转换日的公允价值作为转换后的入账价值 当投资性房地产被处置 或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时, 终止确认该项投资性房地产 投资性房地产出售 转让 报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后计入当期损益 51

52 16 固定资产 (1) 确认条件 固定资产是指为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的, 使用寿命超过一个会计年度的有形资产 固定资 产仅在与其有关的经济利益很可能流入本集团, 且其成本能够可靠地计量时才予以确认 固定资产按成本并考虑预计弃置费 用因素的影响进行初始计量 (2) 折旧方法 类别折旧方法折旧年限残值率年折旧率 房屋及建筑物年限平均法 % 1.90% 电子设备年限平均法 3-5 5%-6% 18.80%-31.67% 运输设备年限平均法 5 5% 19.00% 其他设备年限平均法 %-6% 9.40%-31.67% 房屋装修年限平均法 % (3) 融资租入固定资产的认定依据 计价和折旧方法 不适用 17 在建工程 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 否 不适用 18 借款费用 借款费用包括借款利息 折价或溢价的摊销 辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等 可直接归属于符合资本化 条件的资产的购建或者生产的借款费用, 在资产支出已经发生 借款费用已经发生 为使资产达到预定可使用或可销售状态 所必要的购建或生产活动已经开始时, 开始资本化 ; 构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售 52

53 状态时, 停止资本化 其余借款费用在发生当期确认为费用 专门借款当期实际发生的利息费用, 减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化 ; 一般借款根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率, 确定资本化金额 资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定 资本化期间内, 外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化 ; 外币一般借款的汇兑差额计入当期损益 符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产 投资性房地产和存货等资产 如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断 并且中断时间连续超过 3 个月的, 暂停借款费用的资本化, 直至资产的购建或生产活动重新开始 19 生物资产 不适用 20 油气资产 不适用 21 无形资产 (1) 计价方法 使用寿命 减值测试 无形资产是指本集团拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产, 包括自行开发或外购的游戏产品 无形资产按成本进行初始计量 与无形资产有关的支出, 如果相关的经济利益很可能流入本集团且其成本能可靠地计量, 则计入无形资产成本 除此以外的其他项目的支出, 在发生时计入当期损益 取得的土地使用权通常作为无形资产核算 自行开发建造厂房等建筑物, 相关的土地使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算 如为外购的房屋及建筑物, 则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配, 难以合理分配的, 全部作为固定资产处理 使用寿命有限的无形资产自可供使用时起, 对其原值在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销 使用寿命不确定的无形资产不予摊销 年末, 对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核, 如发生变更则作为会计估计变更处理 此外, 还对 53

54 使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核, 如果有证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的, 则估 计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销 (2) 内部研究开发支出会计政策 本集团内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出 研究阶段的支出, 于发生时计入当期损益 开发阶段的支出同时满足下列条件的, 确认为无形资产, 不能满足下述条件的开发阶段的支出计入当期损益 : 1 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 ; 2 具有完成该无形资产并使用或出售的意图 ; 3 无形资产产生经济利益的方式, 包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场, 无形资产将在内部使用的, 能够证明其有用性 ; 4 有足够的技术 财务资源和其他资源支持, 以完成该无形资产的开发, 并有能力使用或出售该无形资产 ; 5 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的, 将发生的研发支出全部计入当期损益 22 长期资产减值 对于固定资产 在建工程 使用寿命有限的无形资产 以成本模式计量的投资性房地产及对子公司 合营企业 联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产, 本集团于资产负债表日判断是否存在减值迹象 如存在减值迹象的, 则估计其可收回金额, 进行减值测试 商誉 使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产, 无论是否存在减值迹象, 每年均进行减值测试 减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的, 按其差额计提减值准备并计入减值损失 可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者 资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定 ; 不存在销售协议但存在资产活跃市场的, 公允价值按照该资产的买方出价确定 ; 不存在销售协议和资产活跃市场的, 则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值 处置费用包括与资产处置有关的法律费用 相关税费 搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用 资产预计未来现金流量的现值, 按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量, 选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定 资产减值准备按单项资产为基础计算并确认, 如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的, 以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额 资产组是能够独立产生现 54

55 金流入的最小资产组合 在财务报表中单独列示的商誉, 在进行减值测试时, 将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合 测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的, 确认相应的减值损失 减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值, 再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重, 按比例抵减其他各项资产的账面价值 上述资产减值损失一经确认, 以后期间不予转回价值得以恢复的部分 23 长期待摊费用 长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用 本集团的长期待摊费用主要 包括装修费 版权金和银行手续费 长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销 24 职工薪酬 (1) 短期薪酬的会计处理方法 短期薪酬主要包括工资 奖金 津贴和补贴 职工福利费 医疗保险费 生育保险费 工伤保险费 住房公积金 工会 经费和职工教育经费 非货币性福利等 本集团在职工为本集团提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债, 并计入当期损益或相关资产成本 其中非货币性福利按公允价值计量 (2) 离职后福利的会计处理方法 离职后福利主要包括设定提存计划及设定受益计划 其中设定提存计划主要包括基本养老保险 失业保险以及年金等, 相应的应缴存金额于发生时计入相关资产成本或当期损益 (3) 辞退福利的会计处理方法 在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系, 或为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议, 在本集团不能单 方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时, 和本集团确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本两者孰 55

56 早日, 确认辞退福利产生的职工薪酬负债, 并计入当期损益 但辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月不能完全支付的, 按照其他长期职工薪酬处理 职工内部退休计划采用上述辞退福利相同的原则处理 本集团将自职工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等, 在符合预计负债确认条件时, 计入当期损益 ( 辞退福利 ) (4) 其他长期职工福利的会计处理方法 本集团向职工提供的其他长期职工福利, 符合设定提存计划的, 按照设定提存计划进行会计处理, 除此之外按照设定收 益计划进行会计处理 25 预计负债 不适用 26 股份支付 (1) 股份支付的会计处理方法股份支付是为了获取职工或其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易 本集团的股份支付为以权益结算的股份支付 以权益结算的股份支付用以换取职工提供的服务的权益结算的股份支付, 以授予职工权益工具在授予日的公允价值计量 该公允价值的金额在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的情况下, 在等待期内以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础, 按直线法计算计入相关成本或费用, 相应增加资本公积 在等待期内每个资产负债表日, 本集团根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳估计, 修正预计可行权的权益工具数量 上述估计的影响计入当期相关成本或费用, 并相应调整资本公积 用以换取其他方服务的权益结算的股份支付, 如果其他方服务的公允价值能够可靠计量, 按照其他方服务在取得日的公允价值计量, 如果其他方服务的公允价值不能可靠计量, 但权益工具的公允价值能够可靠计量的, 按照权益工具在服务取得日的公允价值计量, 计入相关成本或费用, 相应增加股东权益 (2) 修改 终止股份支付计划的相关会计处理本集团对股份支付计划进行修改时, 若修改增加了所授予权益工具的公允价值, 按照权益工具公允价值的增加相应确 56

57 认取得服务的增加 权益工具公允价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额 若修改减少了股份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式, 则仍继续对取得的服务进行会计处理, 视同该变更从未发生, 除非本集团取消了部分或全部已授予的权益工具 在等待期内, 如果取消了授予的权益工具, 本集团对取消所授予的权益性工具作为加速行权处理, 将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益, 同时确认资本公积 职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的, 本集团将其作为授予权益工具的取消处理 27 优先股 永续债等其他金融工具 不适用 28 收入 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 否 (1) 商品销售收入在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方, 既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 也没有对已售商品实施有效控制, 收入的金额能够可靠地计量, 相关的经济利益很可能流入企业, 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时, 确认商品销售收入的实现 本集团按不同业务情况分为自主运营和联合运营两种情况, 判断销售商品收入确认标准及收入确认时间的方式 : 1 自主运营是指独立运营游戏产品, 并向玩家销售虚拟游戏货币 : A. 对于自主运营游戏中游戏道具不能够区分长期性道具和消耗性道具的游戏产品, 于游戏玩家在游戏产品中实际使用其购买的虚拟游戏货币时确认营业收入 B. 对于自主运营游戏中游戏道具能够区分长期性道具和消耗性道具的游戏产品, 于游戏玩家在游戏产品中将其购买的虚拟游戏货币购买不同道具类型时分别采用以下方式确认营业收入 : a. 对于游戏玩家购买的消耗性道具所使用的虚拟游戏货币, 在该虚拟货币于游戏产品中实际使用时确认营业收入 b. 对于游戏玩家购买的长期性道具所使用的虚拟游戏货币, 在该游戏产品的玩家生命周期内采用直接法摊销并确认营业收入 2 联合运营是指本集团有条件的与其他游戏运营商合作运营, 根据合作方式不同又分为一般联合运营和授权运营 : 57

58 一般联合运营 : 本集团根据合作运营的其他游戏运营商定期提供的核对数据确认营业收入 ; 授权运营 : 本集团将收取的版权金计入递延收益, 并在协议约定的受益期间内对其按直线法进行摊销并确认为营业收入 (2) 提供劳务收入在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下, 于资产负债表日按照完工百分比法确认提供的劳务收入 劳务交易的完工进度按已经发生的劳务成本占估计总成本的比例确定 提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足 :1 收入的金额能够可靠地计量 ;2 相关的经济利益很可能流入企业 ; 3 交易的完工程度能够可靠地确定 ;4 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量 如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计, 则按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本金额确认提供的劳务收入, 并将已发生的劳务成本作为当期费用 已经发生的劳务成本如预计不能得到补偿的, 则不确认收入 本集团与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时, 如销售商品部分和提供劳务部分能够区分并单独计量的, 将销售商品部分和提供劳务部分分别处理 ; 如销售商品部分和提供劳务部分不能够区分, 或虽能区分但不能够单独计量的, 将该合同全部作为销售商品处理 (3) 使用费收入根据有关合同或协议, 按权责发生制确认收入 (4) 利息收入按照他人使用本集团货币资金的时间和实际利率计算确定 29 政府补助 (1) 与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法 政府补助是指本集团从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产, 不包括政府以投资者身份并享有相应所有者权益而投入的资本 政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助 本集团将所取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助界定为与资产相关的政府补助 ; 其余政府补助界定为与收益相关的政府补助 若政府文件未明确规定补助对象, 则采用以下方式将补助款划分为与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助 :(1) 政府文件明确了补助所针对的特定项目的, 根据该特定项目的预算中将形成资产的支出金额和计入费用的支出金额的相对比例进行划分, 对该划分比例需在每个资产负债表日进行复核, 必要时进行变更 ;(2) 政府文件中对用途仅作一般性表述, 没有指明特定项目的, 作为与收益相关的政府补助 政府补助为货币性资产的, 按照收到或应收的金额计量 政府补助为非货币性资产的, 按照公允价值计量 ; 公允价值不能够可靠取得的, 按照名义金额计量 按照名义金额计量的政府补助, 直接计入当期损益 58

59 本集团对于政府补助通常在实际收到时, 按照实收金额予以确认和计量 但对于期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件预计能够收到财政扶持资金, 按照应收的金额计量 按照应收金额计量的政府补助应同时符合以下条件 :(1) 应收补助款的金额已经过有权政府部门发文确认, 或者可根据正式发布的财政资金管理办法的有关规定自行合理测算, 且预计其金额不存在重大不确定性 ;(2) 所依据的是当地财政部门正式发布并按照 政府信息公开条例 的规定予以主动公开的财政扶持项目及其财政资金管理办法, 且该管理办法应当是普惠性的 ( 任何符合规定条件的企业均可申请 ), 而不是专门针对特定企业制定的 ;(3) 相关的补助款批文中已明确承诺了拨付期限, 且该款项的拨付是有相应财政预算作为保障的, 因而可以合理保证其可在规定期限内收到 ;(4) 根据本公司和该补助事项的具体情况, 应满足的其他相关条件 ( 如有 ) 与资产相关的政府补助, 确认为递延收益, 并在相关资产的使用寿命内按照合理 系统的方法分期计入当期损益 (2) 与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法 与收益相关的政府补助, 用于补偿以后期间的相关费用和损失的, 确认为递延收益, 并在确认相关费用的期间计入当期损益 ; 用于补偿已经发生的相关费用和损失的, 直接计入当期损益 同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助, 区分不同部分分别进行会计处理 ; 难以区分的, 将其整体归类为与收益相关的政府补助 与本集团日常活动相关的政府补助, 按照经济业务的实质, 计入其他收益 ; 与日常活动无关的政府补助, 计入营业外收支 已确认的政府补助需要退回时, 存在相关递延收益余额的, 冲减相关递延收益账面余额, 超出部分计入当期损益 ; 属于其他情况的, 直接计入当期损益 30 递延所得税资产 / 递延所得税负债 (1) 当期所得税资产负债表日, 对于当期和以前期间形成的当期所得税负债 ( 或资产 ), 以按照税法规定计算的预期应交纳 ( 或返还 ) 的所得税金额计量 计算当期所得税费用所依据的应纳税所得额系根据有关税法规定对本年度税前会计利润作相应调整后计算得出 (2) 递延所得税资产及递延所得税负债某些资产 负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额, 以及未作为资产和负债确认但按照税法规定可以确定其计税 59

60 基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额产生的暂时性差异, 采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债 与商誉的初始确认有关, 以及与既不是企业合并 发生时也不影响会计利润和应纳税所得额 ( 或可抵扣亏损 ) 的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的应纳税暂时性差异, 不予确认有关的递延所得税负债 此外, 对与子公司 联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异, 如果本集团能够控制暂时性差异转回的时间, 而且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回, 也不予确认有关的递延所得税负债 除上述例外情况, 本集团确认其他所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债 与既不是企业合并 发生时也不影响会计利润和应纳税所得额 ( 或可抵扣亏损 ) 的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的可抵扣暂时性差异, 不予确认有关的递延所得税资产 此外, 对与子公司 联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异, 如果暂时性差异在可预见的未来不是很可能转回, 或者未来不是很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额, 不予确认有关的递延所得税资产 除上述例外情况, 本集团以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限, 确认其他可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产 对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减, 以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限, 确认相应的递延所得税资产 资产负债表日, 对于递延所得税资产和递延所得税负债, 根据税法规定, 按照预期收回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量 于资产负债表日, 对递延所得税资产的账面价值进行复核, 如果未来很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益, 则减记递延所得税资产的账面价值 在很可能获得足够的应纳税所得额时, 减记的金额予以转回 (3) 所得税费用所得税费用包括当期所得税和递延所得税 除确认为其他综合收益或直接计入股东权益的交易和事项相关的当期所得税和递延所得税计入其他综合收益或股东权益, 以及企业合并产生的递延所得税调整商誉的账面价值外, 其余当期所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益 (4) 所得税的抵销当拥有以净额结算的法定权利, 且意图以净额结算或取得资产 清偿负债同时进行时, 本集团当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报 当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利, 且递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关, 但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间内, 涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产 清偿负债时, 本集团递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报 60

61 31 租赁 (1) 经营租赁的会计处理方法 融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁, 其所有权最终可能转移, 也可能不转移 融资租赁以外的其他租赁为经营租赁 (1) 本集团作为承租人记录经营租赁业务经营租赁的租金支出在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产成本或当期损益 初始直接费用计入当期损益 或有租金于实际发生时计入当期损益 (2) 本集团作为出租人记录经营租赁业务经营租赁的租金收入在租赁期内的各个期间按直线法确认为当期损益 对金额较大的初始直接费用于发生时予以资本化, 在整个租赁期间内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益 ; 其他金额较小的初始直接费用于发生时计入当期损益 或有租金于实际发生时计入当期损益 (3) 本集团作为承租人记录融资租赁业务于租赁期开始日, 将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值, 将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值, 其差额作为未确认融资费用 此外, 在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的, 可归属于租赁项目的初始直接费用也计入租入资产价值 最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的余额分别长期负债和一年内到期的长期负债列示 未确认融资费用在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资费用 或有租金于实际发生时计入当期损益 (2) 融资租赁的会计处理方法 不适用 32 其他重要的会计政策和会计估计 本集团在运用会计政策过程中, 由于经营活动内在的不确定性, 本集团需要对无法准确计量的报表项目的账面价值进行 判断 估计和假设 这些判断 估计和假设是基于本集团管理层过去的历史经验, 并在考虑其他相关因素的基础上做出的 这些判断 估计和假设会影响收入 费用 资产和负债的报告金额以及资产负债表日或有负债的披露 然而, 这些估计的不 61

62 确定性所导致的实际结果可能与本集团管理层当前的估计存在差异, 进而造成对未来受影响的资产或负债的账面金额进行重大调整 本集团对前述判断 估计和假设在持续经营的基础上进行定期复核, 会计估计的变更仅影响变更当期的, 其影响数在变更当期予以确认 ; 既影响变更当期又影响未来期间的, 其影响数在变更当期和未来期间予以确认 于资产负债表日, 本集团需对财务报表项目金额进行判断 估计和假设的重要领域如下 : (1) 收入确认 生命周期游戏玩家在游戏产品中购买长期道具后, 其所消耗虚拟货币的收入确认是依照本附注五 28 收入 所述方法进行确认的 在确定是否为长期道具或消耗性道具 以及各游戏产品的玩家生命周期时, 需要作出重大判断 本公司管理层主要根据相关道具的使用特性来判断道具的类型, 按照过去的相关数据统计分析, 预计各个游戏产品玩家的生命周期作出判断 预计各游戏产品的玩家生命周期, 以及长期道具或消耗性道具判断的估计变更都可能对变更当期或以后期间的营业收入 营业成本, 以及期间损益产生影响, 且可能构成重大影响 (2) 租赁的归类本集团根据 企业会计准则第 21 号 租赁 的规定, 将租赁归类为经营租赁和融资租赁, 在进行归类时, 管理层需要对是否已将与租出资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人, 或者本集团是否已经实质上承担与租入资产所有权有关的全部风险和报酬, 作出分析和判断 (3) 坏账准备计提本集团根据应收款项的会计政策, 采用备抵法核算坏账损失 应收款项减值是基于评估应收款项的可收回性 鉴定应收款项减值要求管理层的判断和估计 实际的结果与原先估计的差异将在估计被改变的期间影响应收账款的账面价值及应收款项坏账准备的计提或转回 (4) 可供出售金融资产减值本集团确定可供出售金融资产是否减值在很大程度上依赖于管理层的判断和假设, 以确定是否需要在利润表中确认其减值损失 在进行判断和作出假设的过程中, 本集团需评估该项投资的公允价值低于成本的程度和持续期间, 以及被投资对象的财务状况和短期业务展望, 包括行业状况 技术变革 信用评级 违约率和对手方的风险 (5) 长期资产减值准备本集团于资产负债表日对除金融资产之外的非流动资产判断是否存在可能发生减值的迹象 对使用寿命不确定的无形资产, 除每年进行的减值测试外, 当其存在减值迹象时, 也进行减值测试 其他除金融资产之外的非流动资产, 当存在迹象表明其账面金额不可收回时, 进行减值测试 当资产或资产组的账面价值高于可收回金额, 即公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量的现值中的较高者, 表明发生了减值 62

63 公允价值减去处置费用后的净额, 参考公平交易中类似资产的销售协议价格或可观察到的市场价格, 减去可直接归属于该资产处置的增量成本确定 在预计未来现金流量现值时, 需要对该资产 ( 或资产组 ) 的产量 售价 相关经营成本以及计算现值时使用的折现率等作出重大判断 本集团在估计可收回金额时会采用所有能够获得的相关资料, 包括根据合理和可支持的假设所作出有关产量 售价和相关经营成本的预测 本集团至少每年测试商誉是否发生减值 这要求对分配了商誉的资产组或者资产组组合的未来现金流量的现值进行预计 对未来现金流量的现值进行预计时, 本集团需要预计未来资产组或者资产组组合产生的现金流量, 同时选择恰当的折现率确定未来现金流量的现值 (6) 折旧和摊销本集团对投资性房地产 固定资产和无形资产在考虑其残值后, 在使用寿命内按直线法计提折旧和摊销 本集团定期复核使用寿命, 以决定将计入每个报告期的折旧和摊销费用数额 使用寿命是本集团根据对同类资产的以往经验并结合预期的技术更新而确定的 如果以前的估计发生重大变化, 则会在未来期间对折旧和摊销费用进行调整 (7) 开发支出确定资本化的金额时, 本公司管理层需要作出有关资产的预计未来现金流量 适用的折现率以及预计受益期间的假设 基于本集团游戏运营业务的前景和目前发展良好, 截至 2017 年末, 本集团由内部研究开发形成的游戏类无形资产未出现减值迹象 但是日益增加的竞争也使得本公司需要继续密切检视对市场份额和有关产品的预计毛利等方面的假设, 一旦有迹象表明需要调整相关会计估计的假设, 本公司将在有关迹象发生的期间作出调整 (8) 递延所得税资产在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣亏损的限度内, 本集团就所有未利用的税务亏损确认递延所得税资产 这需要本集团管理层运用大量的判断来估计未来应纳税利润发生的时间和金额, 结合纳税筹划策略, 以决定应确认的递延所得税资产的金额 (9) 所得税本集团在正常的经营活动中, 有部分交易其最终的税务处理和计算存在一定的不确定性 部分项目是否能够在税前列支需要税收主管机关的审批 如果这些税务事项的最终认定结果同最初估计的金额存在差异, 则该差异将对其最终认定期间的当期所得税和递延所得税产生影响 63

64 33 重要会计政策和会计估计变更 (1) 重要会计政策变更 适用 不适用 会计政策变更的内容和原因审批程序备注 根据 企业会计准则第 42 号 持有待售的非流动资产 处置组和终止经营 和 企业会计准则第 16 号 政府补助 (2017 年修订 ), 公司对实施日 (2017 年 5 月 28 日 ) 存在的终止经营对可比年 董事 第四届董事会第三十三次会议 第四届 度财务报表列报和附注的披露进行了相 应调整, 对 2017 年 1 月 1 日之后发生的 会 监事会 监事会第三十一次会议 与日常活动相关的政府补助, 计入其他 收益 ; 与日常活动无关的政府补助, 计 入营业外收支 1. 因执行新企业会计准则导致的会计政策变更 2017 年 4 月 28 日, 财政部以财会 [2017]13 号发布了 企业会计准则第 42 号 持有待售的非流动资产 处置组和终止经营, 自 2017 年 5 月 28 日起实施 2017 年 5 月 10 日, 财政部以财会 [2017]15 号发布了 企业会计准则第 16 号 政府补助 (2017 年修订 ), 自 2017 年 6 月 12 日起实施 经本公司第四届董事会第三十三次会议 第四届监事会第三十一次会议于 2017 年 8 月 23 日决议通过, 本集团按照财政部的要求时间开始执行前述两项会计准则 企业会计准则第 42 号 持有待售的非流动资产 处置组和终止经营 准则规范了持有待售的非流动资产或处置组的分类 计量和列报, 以及终止经营的列报 本财务报表已按该准则对实施日 (2017 年 5 月 28 日 ) 存在的终止经营对可比年度财务报表列报和附注的披露进行了相应调整 执行 企业会计准则第 16 号 政府补助 (2017 年修订 ) 之前, 本集团将取得的政府补助计入营业外收入 ; 与资产相关的政府补助确认为递延收益, 在资产使用寿命内平均摊销计入当期损益 执行 企业会计准则第 16 号 政府补助 (2017 年修订 ) 之后, 对 2017 年 1 月 1 日之后发生的与日常活动相关的政府补助, 计入其他收益 ; 与日常活动无关的政府补助, 计入营业外收支 根据财政部印发关于修订 企业会计准则第 16 号 政府补助 的通知 ( 财会 号 ) 的要求, 公司在利润表中 的 营业利润 项目之上单独列报 其他收益 项目, 计入其他收益的政府补助在该项目中反映, 且同期比较数据不予调整 64