FIT Document(E--小巩-法规处-2016公告-d6-D60001.mdi

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1 山西地税公告目录 SHAN XI DI SHUI GONG GAO 编辑委员会 主 任院卢晓中 副主任院刘建光 张澎湧 马爱锋 薛延孝 卫爱平 李晋芳 李晋峰 刘彦侃 财政部国家税务总局住房城乡建设部关于调整房地 委 员院按姓氏笔划为序冤 马迎春 尹也强 王东亮 冯国安 石珠明 宁新帅 刘玉文 刘世伟 闫海龙 张文萍 张佩琨 张亮生 张瑞清 李立国 李常平 郑 亮 孟来茂 姜亚望 赵荣庆 赵 杰 施静宁 郭 刚 崔 军 谢 跃 产交易环节契税营业税优惠政策的通知财税也 2016 页 23 号噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎 3 冤财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知财税也 2016 页 25 噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎 3 冤财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税 主编院宁新帅副主编院郝正民执行编辑院徐丽琴崔浩 赵晓娟 试点的通知财税也 2016 页 36 号噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎 5 冤国家税务总局关于发布叶耕地占用税管理规程试行冤曳的 山西省地方税务局 公告 2016 年第 2 号噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎 19 冤 山西省地方税务局政策法规处太原市水西门街 23 号 ( 传真 ) 关于发布叶耕地占用税管理规程试行冤曳公告的解读噎噎 26 冤国家税务总局关于叶多边税收征管互助公约曳生效执行的公告 2016 年第 4 号噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎 26 冤 山西省地税和利印刷厂 1 冤

2 2016 年第 6 期总第 121 期冤 山西地税公告 SHAN XI DI SHUI GONG GAO 关于叶多边税收征管互助公约曳生效执行公告的解读噎噎 27 冤 国家税务总局关于叶内地和香港特别行政区关于对所得 避免双重征税和防止偷漏税的安排曳第四议定书生效 执行的公告 2016 年第 12 号噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎 28 冤 关于叶国家税务总局关于掖内地和香港特别行政区关于对 所得避免双重征税和防止偷漏税的安排业第四议定书 生效执行的公告曳的解读噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎 28 冤 政务公开 国家税务总局关于完善办税服务相关制度的通知 税总发也 2016 页 41 号噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎 29 冤 国家税务总局关于全面推进政务公开工作的意见 税总发也 2016 页 50 号噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎噎 30 冤 要要卢晓中题 2 冤

3 财政部国家税务总局住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知 财税也 2016 页 23 号 各省尧自治区尧直辖市尧计划单列市财政厅局冤尧地方税务局尧住房城乡建设厅建委尧房地局冤袁西藏尧宁夏尧青海省自治区冤国家税务局袁新疆生产建设兵团财务局尧建设局院根据国务院有关部署袁现就调整房地产交易环节契税尧营业税优惠政策通知如下院一尧关于契税政策一冤对个人购买家庭唯一住房家庭成员范围包括购房人尧配偶以及未成年子女袁下同冤袁面积为 90 平方米及以下的袁减按 1% 的税率征收契税曰面积为 90 平方米以上的袁减按 1.5% 的税率征收契税遥二冤对个人购买家庭第二套改善性住房袁面积为 90 平方米及以下的袁减按 1% 的税率征收契税曰面积为 90 平方米以上的袁减按 2% 的税率征收契税遥家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭袁购买的家庭第二套住房遥三冤纳税人申请享受税收优惠的袁根据纳税人的申请或授权袁由购房所在地的房地产主管部门出具纳税人家庭住房情况书面查询结果袁并将查询结果和相关住房信息及时传递给税务机关遥暂不具备查询条件而不能提供家庭住房查询结果的袁纳税人应向税务机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证袁诚信保证不实的袁属于虚假纳税申报袁按照叶中华人民共和国税收征收管理法曳的有关规定处理袁并将不诚信记录纳入个人征信系统遥按照便民尧高效原则袁房地产主管部门应按规定及时出具纳税人家庭住房情况书面查询结果袁税 务机关应对纳税人提出的税收优惠申请限时办结遥四冤具体操作办法由各省尧自治区尧直辖市财政尧税务尧房地产主管部门共同制定遥二尧关于营业税政策个人将购买不足 2 年的住房对外销售的袁全额征收营业税曰个人将购买 2 年以上含 2 年冤的住房对外销售的袁免征营业税遥办理免税的具体程序尧购买房屋的时间尧开具发票尧非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定袁按照叶国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知曳国办发也 2005 页 26 号冤尧叶国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知曳国税发也 2005 页 89 号冤和叶国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知曳国税发也 2005 页 172 号冤的有关规定执行遥三尧关于实施范围北京市尧上海市尧广州市尧深圳市暂不实施本通知第一条第二项契税优惠政策及第二条营业税优惠政策袁上述城市个人住房转让营业税政策仍按照叶财政部国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知曳财税也 2015 页 39 号冤执行遥上述城市以外的其他地区适用本通知全部规定遥本通知自 2016 年 2 月 22 日起执行遥 财政部国家税务总局住房和城乡建设部 2016 年 2 月 17 日 财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知 财税也 2016 页 25 号 各省尧自治区尧直辖市尧计划单列市财政厅局冤尧国家税务局尧地方税务局院 为促进文化事业发展袁现就营业税改征增值税以下简称营改增冤试点中文化事业建设费政策及 3 冤

4 征收管理有关问题通知如下院一尧在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位袁应按照本通知规定缴纳文化事业建设费遥二尧中华人民共和国境外的广告媒介单位和户外广告经营单位在境内提供广告服务袁在境内未设有经营机构的袁以广告服务接受方为文化事业建设费的扣缴义务人遥三尧缴纳文化事业建设费的单位以下简称缴纳义务人冤应按照提供广告服务取得的计费销售额和 3% 的费率计算应缴费额袁计算公式如下院应缴费额越计费销售额伊 3% 计费销售额袁为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用袁减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额遥缴纳义务人减除价款的袁应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证袁否则袁不得减除遥四尧按规定扣缴文化事业建设费的袁扣缴义务人应按下列公式计算应扣缴费额院应扣缴费额越支付的广告服务含税价款伊费率五尧文化事业建设费的缴纳义务发生时间和缴纳地点袁与缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间和纳税地点相同遥文化事业建设费的扣缴义务发生时间袁为缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间遥文化事业建设费的扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的文化事业建设费遥六尧文化事业建设费的缴纳期限与缴纳义务人的增值税纳税期限相同遥文化事业建设费扣缴义务人解缴税款的期限袁应按照前款规定执行遥七尧增值税小规模纳税人中月销售额不超过 2 万元按季纳税 6 万元冤的企业和非企业性单位提供的应税服务袁免征文化事业建设费遥自 2015 年 1 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日袁对按月纳税的月销售额不超过 3 万元含 3 万元冤袁以及按季纳税的季度销售额不超过 9 万元含 9 万元冤的缴纳义务人袁免征文化事业建设费遥八尧营改增后的文化事业建设费袁由国家税务局征收遥九尧营改增试点中文化事业建设费的预算科目尧预算级次和缴库办法等袁参照叶财政部关于开征文化事业建设费有关预算管理问题的通知曳财预字也 1996 页 469 号冤的规定执行袁具体如下院中央所属企事业单位缴纳的文化事业建设费袁中央所属企事业单位组成的联营企业尧股份制企业 4 冤 缴纳的文化事业建设费袁中央所属企事业单位与集体企业尧私营企业组成的联营企业尧股份制企业缴纳的文化事业建设费袁中央所属企事业单位与港尧澳尧台商组成的合资经营企业港或澳尧台资冤尧合作经营企业港或澳尧台资冤缴纳的文化事业建设费袁中央所属企事业单位与外商组成的中外合资经营企业尧中外合作经营企业缴纳的文化事业建设费袁全部作为中央预算收入袁由税务机关开具税收缴款书袁以野 文化事业建设费收入冶项级科目就地缴入中央国库遥地方所属企事业单位尧集体企业尧私营企业尧港澳台商独资经营企业尧外商独资企业缴纳的文化事业建设费袁地方所属企事业单位尧集体企业尧私营企业组成的联营企业尧股份制企业缴纳的文化事业建设费袁地方所属企事业单位尧集体企业尧私营企业与港尧澳尧台商组成的合资经营企业港或澳尧台资冤尧合作经营企业港或澳尧台资冤缴纳的文化事业建设费袁地方所属企事业单位尧集体企业尧私营企业与外商组成的中外合资经营企业尧中外合作经营企业缴纳的文化事业建设费袁全部作为地方预算收入袁由税务机关开具税收缴款书袁以野 文化事业建设费收入冶项级科目袁按各地方规定的缴库级次就地缴入地方国库遥中央所属企事业单位与地方所属企事业单位组成的联营企业尧股份制企业缴纳的文化事业建设费袁中央所属企事业单位与地方所属企事业单位联合与集体企业尧私营企业尧港澳台商尧外商组成的联营企业尧股份制企业尧合资经营企业港或澳尧台资冤尧合作经营企业港或澳尧台资冤尧中外合资经营企业尧中外合作经营企业缴纳的文化事业建设费袁按中央尧地方各自投资占中央和地方投资之和的比例袁分别作为中央预算收入和地方预算收入袁由税务机关开具税收缴款书就地缴入中央国库和地方规定的地方国库遥十尧文化事业建设费纳入财政预算管理袁用于文化事业建设遥具体管理和使用办法袁另行制定遥十一尧本通知所称广告服务袁是指叶财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值祝试点的通知曳财税也 2016 页 36 号冤的叶销售服务尧无形资产尧不动产注释曳中野广告服务冶范围内的服务遥十二尧本通知所称广告媒介单位和户外广告经营单位袁是指发布尧播映尧宣传尧展示户外广告和其他广告的单位袁以及从事广告代理服务的单位遥十三尧本通知自 2016 年 5 月 1 日起执行遥叶关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知曳财综也 2013 页 88 号冤同时废止遥财政部国家税务总局 2016 年 3 月 28 日

5 财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税也 2016 页 36 号 各省尧自治区尧直辖市尧计划单列市财政厅局冤尧国家税务局尧地方税务局袁新疆生产建设兵团财务局院经国务院批准袁自 2016 年 5 月 1 日起袁在全国范围内全面推开营业税改征增值税以下称营改增冤试点, 建筑业尧房地产业尧金融业尧生活服务业等全部营业税纳税人, 纳入试点范围袁由缴纳营业税改为缴纳增值税遥现将叶营业税改征增值税试点实施办法曳尧叶营业税改征增值税试点有关事项的规定曳尧叶营业税改征增值税试点过渡政策的规定曳和叶跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定曳印发你们袁请遵照执行遥本通知附件规定的内容袁除另有规定执行时间外袁自 2016 年 5 月 1 日起执行遥叶财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知曳财税也 2013 页 106 号冤尧叶财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知曳财税也 2013 页 121 号冤尧叶财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知曳财税也 2014 页 43 号冤尧叶财政部国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知曳财税也 2014 页 50 号冤和叶财 政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知曳财税也 2015 页 118 号冤袁除另有规定的条款外袁相应废止遥各地要高度重视营改增试点工作袁切实加强试点工作的组织领导袁周密安排袁明确责任袁采取各种有效措施袁做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作袁确保改革的平稳尧有序尧顺利进行遥遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映遥附件院 1. 营业税改征增值税试点实施办法 2. 营业税改征增值税试点有关事项的规定 3. 营业税改征增值税试点过渡政策的规定 4. 跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定财政部国家税务总局 2016 年 3 月 23 日 附件 1 院 营业税改征增值税试点实施办法 第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内以下称境内冤销售服务尧无形资产或者不动产以下称应税行为冤的单位和个人袁为增值税纳税人袁应当按照本办法缴纳增值税袁不缴纳营业税遥单位袁是指企业尧行政单位尧事业单位尧军事单位尧社会团体及其他单位遥个人袁是指个体工商户和其他个人遥第二条单位以承包尧承租尧挂靠方式经营的袁 承包人尧承租人尧挂靠人以下统称承包人冤以发包人尧出租人尧被挂靠人以下统称发包人冤名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的袁以该发包人为纳税人遥否则袁以承包人为纳税人遥第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人遥应税行为的年应征增值税销售额以下称应税销售额冤超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人袁未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人遥 5 冤

6 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人遥年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税遥第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人袁会计核算健全袁能够提供准确税务资料的袁可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记袁成为一般纳税人遥会计核算健全袁是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿袁根据合法尧有效凭证核算遥第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记遥具体登记办法由国家税务总局制定遥除国家税务总局另有规定外袁一经登记为一般纳税人后袁不得转为小规模纳税人遥第六条中华人民共和国境外以下称境外冤单位或者个人在境内发生应税行为袁在境内未设有经营机构的袁以购买方为增值税扣缴义务人遥财政部和国家税务总局另有规定的除外遥第七条两个或者两个以上的纳税人袁经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税遥具体办法由财政部和国家税务总局另行制定遥第八条纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算遥第二章征税范围第九条应税行为的具体范围袁按照本办法所附的叶销售服务尧无形资产尧不动产注释曳执行遥第十条销售服务尧无形资产或者不动产袁是指有偿提供服务尧有偿转让无形资产或者不动产袁但属于下列非经营活动的情形除外院一冤行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费遥 1. 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金袁由国务院或者省级人民政府及其财政尧价格主管部门批准设立的行政事业性收费曰 2. 收取时开具省级以上含省级冤财政部门监印冤制的财政票据曰 3. 所收款项全额上缴财政遥二冤单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务遥三冤单位或者个体工商户为聘用的员工提供服 务遥四冤财政部和国家税务总局规定的其他情形遥第十一条有偿袁是指取得货币尧货物或者其他经济利益遥第十二条在境内销售服务尧无形资产或者不动产袁是指院一冤服务租赁不动产除外冤或者无形资产自然资源使用权除外冤的销售方或者购买方在境内曰二冤所销售或者租赁的不动产在境内曰三冤所销售自然资源使用权的自然资源在境内曰四冤财政部和国家税务总局规定的其他情形遥第十三条下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产院一冤境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务遥二冤境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产遥三冤境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产遥四冤财政部和国家税务总局规定的其他情形遥 第十四条下列情形视同销售服务尧无形资产或者不动产院一冤单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务袁但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外遥二冤单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产袁但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外遥三冤财政部和国家税务总局规定的其他情形遥第三章税率和征收率第十五条增值税税率院一冤纳税人发生应税行为袁除本条第二冤项尧第三冤项尧第四冤项规定外袁税率为 6 豫遥二冤提供交通运输尧邮政尧基础电信尧建筑尧不动产租赁服务袁销售不动产袁转让土地使用权袁税率为 11% 遥三冤提供有形动产租赁服务袁税率为 17% 遥四冤境内单位和个人发生的跨境应税行为袁税率为零遥具体范围由财政部和国家税务总局另行规定遥第十六条增值税征收率为 3% 袁财政部和国家税务总局另有规定的除外遥 6 冤

7 第四章应纳税额的计算第一节一般性规定第十七条增值税的计税方法袁包括一般计税方法和简易计税方法遥第十八条一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税遥一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为袁可以选择适用简易计税方法计税袁但一经选择袁 36 个月内不得变更遥第十九条小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税遥第二十条境外单位或者个人在境内发生应税行为袁在境内未设有经营机构的袁扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额院应扣缴税额 = 购买方支付的价款衣 1+ 税率冤伊税率第二节一般计税方法第二十一条一般计税方法的应纳税额袁是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额遥应纳税额计算公式院应纳税额 = 当期销项税额原当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时袁其不足部分可以结转下期继续抵扣遥第二十二条销项税额袁是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额遥销项税额计算公式院销项税额 = 销售额伊税率第二十三条一般计税方法的销售额不包括销项税额袁纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的袁按照下列公式计算销售额院销售额越含税销售额衣 1+ 税率冤第二十四条进项税额袁是指纳税人购进货物尧加工修理修配劳务尧服务尧无形资产或者不动产袁支付或者负担的增值税额遥第二十五条下列进项税额准予从销项税额中抵扣院一冤从销售方取得的增值税专用发票含税控机动车销售统一发票袁下同冤上注明的增值税额遥二冤从海关取得的海关进口增值税专用缴款书 上注明的增值税额遥三冤购进农产品袁除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外袁按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13% 的扣除率计算的进项税额遥计算公式为院进项税额 = 买价伊扣除率买价袁是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税遥购进农产品袁按照叶农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法曳抵扣进项税额的除外遥四冤从境外单位或者个人购进服务尧无形资产或者不动产袁自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额遥第二十六条纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律尧行政法规或者国家税务总局有关规定的袁其进项税额不得从销项税额中抵扣遥增值税扣税凭证袁是指增值税专用发票尧海关进口增值税专用缴款书尧农产品收购发票尧农产品销售发票和完税凭证遥纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的袁应当具备书面合同尧付款证明和境外单位的对账单或者发票遥资料不全的袁其进项税额不得从销项税额中抵扣遥第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣院一冤用于简易计税方法计税项目尧免征增值税项目尧集体福利或者个人消费的购进货物尧加工修理修配劳务尧服务尧无形资产和不动产遥其中涉及的固定资产尧无形资产尧不动产袁仅指专用于上述项目的固定资产尧无形资产不包括其他权益性无形资产冤尧不动产遥纳税人的交际应酬消费属于个人消费遥二冤非正常损失的购进货物袁以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务遥三冤非正常损失的在产品尧产成品所耗用的购进货物不包括固定资产冤尧加工修理修配劳务和交通运输服务遥四冤非正常损失的不动产袁以及该不动产所耗用的购进货物尧设计服务和建筑服务遥五冤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物尧设计服务和建筑服务遥纳税人新建尧改建尧扩建尧修缮尧装饰不动产袁均属于不动产在建工程遥六冤购进的旅客运输服务尧贷款服务尧餐饮服 7 冤

8 务尧居民日常服务和娱乐服务遥七冤财政部和国家税务总局规定的其他情形遥本条第四冤项尧第五冤项所称货物袁是指构成不动产实体的材料和设备袁包括建筑装饰材料和给排水尧采暖尧卫生尧通风尧照明尧通讯尧煤气尧消防尧中央空调尧电梯尧电气尧智能化楼宇设备及配套设施遥第二十八条不动产尧无形资产的具体范围袁按照本办法所附的叶销售服务尧无形资产或者不动产注释曳执行遥固定资产袁是指使用期限超过 12 个月的机器尧机械尧运输工具以及其他与生产经营有关的设备尧工具尧器具等有形动产遥非正常损失袁是指因管理不善造成货物被盗尧丢失尧霉烂变质袁以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收尧销毁尧拆除的情形遥第二十九条适用一般计税方法的纳税人, 兼营简易计税方法计税项目尧免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额袁按照下列公式计算不得抵扣的进项税额院不得抵扣的进项税额越当期无法划分的全部进项税额伊当期简易计税方法计税项目销售额 + 免征增值税项目销售额冤衣当期全部销售额主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算遥第三十条已抵扣进项税额的购进货物不含固定资产冤尧劳务尧服务袁发生本办法第二十七条规定情形简易计税方法计税项目尧免征增值税项目除外冤的袁应当将该进项税额从当期进项税额中扣减曰无法确定该进项税额的袁按照当期实际成本计算应扣减的进项税额遥第三十一条已抵扣进项税额的固定资产尧无形资产或者不动产袁发生本办法第二十七条规定情形的袁按照下列公式计算不得抵扣的进项税额院不得抵扣的进项税额 = 固定资产尧无形资产或者不动产净值伊适用税率固定资产尧无形资产或者不动产净值袁是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额遥第三十二条纳税人适用一般计税方法计税的袁因销售折让尧中止或者退回而退还给购买方的增值税额袁应当从当期的销项税额中扣减曰因销售折让尧中止或者退回而收回的增值税额袁应当从当期的进项税额中扣减遥第三十三条有下列情形之一者袁应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额袁不得抵扣进项税 额袁也不得使用增值税专用发票院一冤一般纳税人会计核算不健全袁或者不能够提供准确税务资料的遥二冤应当办理一般纳税人资格登记而未办理的遥第三节简易计税方法第三十四条简易计税方法的应纳税额袁是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额袁不得抵扣进项税额遥应纳税额计算公式院应纳税额 = 销售额伊征收率第三十五条简易计税方法的销售额不包括其应纳税额袁纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的袁按照下列公式计算销售额院销售额越含税销售额衣 1 垣征收率冤第三十六条纳税人适用简易计税方法计税的袁因销售折让尧中止或者退回而退还给购买方的销售额袁应当从当期销售额中扣减遥扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款袁可以从以后的应纳税额中扣减遥第四节销售额的确定 第三十七条销售额袁是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用袁财政部和国家税务总局另有规定的除外遥价外费用袁是指价外收取的各种性质的收费袁但不包括以下项目院一冤代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费遥二冤以委托方名义开具发票代委托方收取的款项遥第三十八条销售额以人民币计算遥纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的袁应当折合成人民币计算袁折合率可以选择销售额发生的当天或者当月 1 日的人民币汇率中间价遥纳税人应当在事先确定采用何种折合率袁确定后 12 个月内不得变更遥第三十九条纳税人兼营销售货物尧劳务尧服务尧无形资产或者不动产袁适用不同税率或者征收率的袁应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额曰未分别核算的袁从高适用税率遥第四十条一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物袁为混合销售遥从事货物的生产尧批发或 8 冤

9 者零售的单位和个体工商户的混合销售行为袁按照销售货物缴纳增值税曰其他单位和个体工商户的混合销售行为袁按照销售服务缴纳增值税遥本条所称从事货物的生产尧批发或者零售的单位和个体工商户袁包括以从事货物的生产尧批发或者零售为主袁并兼营销售服务的单位和个体工商户在内遥第四十一条纳税人兼营免税尧减税项目的袁应当分别核算免税尧减税项目的销售额曰未分别核算的袁不得免税尧减税遥第四十二条纳税人发生应税行为袁开具增值税专用发票后袁发生开票有误或者销售折让尧中止尧退回等情形的袁应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票曰未按照规定开具红字增值税专用发票的袁不得按照本办法第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额遥第四十三条纳税人发生应税行为袁将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的袁以折扣后的价款为销售额曰未在同一张发票上分别注明的袁以价款为销售额袁不得扣减折扣额遥第四十四条纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的袁或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的袁主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额院一冤按照纳税人最近时期销售同类服务尧无形资产或者不动产的平均价格确定遥二冤按照其他纳税人最近时期销售同类服务尧无形资产或者不动产的平均价格确定遥三冤按照组成计税价格确定遥组成计税价格的公式为院组成计税价格 = 成本伊 1+ 成本利润率冤成本利润率由国家税务总局确定遥不具有合理商业目的袁是指以谋取税收利益为主要目的袁通过人为安排袁减少尧免除尧推迟缴纳增值税税款袁或者增加退还增值税税款遥第五章纳税义务尧扣缴义务发生时间和纳税地点第四十五条增值税纳税义务尧扣缴义务发生时间为院一冤纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天曰先开具发票的袁为开具发票的当天遥收讫销售款项袁是指纳税人销售服务尧无形资 产尧不动产过程中或者完成后收到款项遥取得索取销售款项凭据的当天袁是指书面合同确定的付款日期曰未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的袁为服务尧无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天遥二冤纳税人提供建筑服务尧租赁服务采取预收款方式的袁其纳税义务发生时间为收到预收款的当天遥三冤纳税人从事金融商品转让的袁为金融商品所有权转移的当天遥四冤纳税人发生本办法第十四条规定情形的袁其纳税义务发生时间为服务尧无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天遥五冤增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天遥第四十六条增值税纳税地点为院一冤固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税遥总机构和分支机构不在同一县市冤的袁应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税曰经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准袁可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税遥二冤非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税曰未申报纳税的袁由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款遥三冤其他个人提供建筑服务袁销售或者租赁不动产袁转让自然资源使用权袁应向建筑服务发生地尧不动产所在地尧自然资源所在地主管税务机关申报纳税遥四冤扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款遥第四十七条增值税的纳税期限分别为 1 日尧 3 日尧 5 日尧 10 日尧 15 日尧 1 个月或者 1 个季度遥纳税人的具体纳税期限袁由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定遥以 1 个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人尧银行尧财务公司尧信托投资公司尧信用社袁以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人遥不能按照固定期限纳税的袁可以按次纳税遥纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的袁自期满之日起 15 日内申报纳税曰以 1 日尧 3 日尧 5 日尧 10 日或者 15 日为 1 个纳税期的袁自期满之日起 5 日内预缴税款袁于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款遥 9 冤

10 扣缴义务人解缴税款的期限袁按照前两款规定执行遥 第七章 征收管理 第六章税收减免的处理第四十八条纳税人发生应税行为适用免税尧减税规定的袁可以放弃免税尧减税袁依照本办法的规定缴纳增值税遥放弃免税尧减税后袁 36 个月内不得再申请免税尧减税遥纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的袁纳税人可以选择适用免税或者零税率遥第四十九条个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的袁免征增值税曰达到起征点的袁全额计算缴纳增值税遥增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户遥第五十条增值税起征点幅度如下 : 一冤按期纳税的袁为月销售额 5000 要 元含本数冤遥二冤按次纳税的袁为每次日冤销售额 300 要 500 元含本数冤遥起征点的调整由财政部和国家税务总局规定遥省尧自治区尧直辖市财政厅局冤和国家税务局应当在规定的幅度内袁根据实际情况确定本地区适用的起征点袁并报财政部和国家税务总局备案遥对增值税小规模纳税人中月销售额未达到 2 万元的企业或非企业性单位袁免征增值税遥 2017 年 12 月 31 日前袁对月销售额 2 万元含本数冤至 3 万元的增值税小规模纳税人袁免征增值税遥 第五十一条营业税改征的增值税袁由国家税务局负责征收遥纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税袁国家税务局暂委托地方税务局代为征收遥第五十二条纳税人发生适用零税率的应税行为袁应当按期向主管税务机关申报办理退免冤税袁具体办法由财政部和国家税务总局制定遥第五十三条纳税人发生应税行为袁应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票袁并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额遥属于下列情形之一的袁不得开具增值税专用发票院一冤向消费者个人销售服务尧无形资产或者不动产遥二冤适用免征增值税规定的应税行为遥第五十四条小规模纳税人发生应税行为袁购买方索取增值税专用发票的袁可以向主管税务机关申请代开遥第五十五条纳税人增值税的征收管理袁按照本办法和叶中华人民共和国税收征收管理法曳及现行增值税征收管理有关规定执行遥附院销售服务尧无形资产尧不动产注释 附院 销售服务尧无形资产尧不动产注释 一尧销售服务销售服务, 是指提供交通运输服务尧邮政服务尧电信服务尧建筑服务尧金融服务尧现代服务尧生活服务遥一冤交通运输服务遥交通运输服务袁是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地袁使其空间位置得到转移的业务活动遥包括陆路运输服务尧水路运输服务尧航空运输服 务和管道运输服务遥 1. 陆路运输服务遥陆路运输服务袁是指通过陆路地上或者地下冤运送货物或者旅客的运输业务活动袁包括铁路运输服务和其他陆路运输服务遥 1 冤铁路运输服务袁是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动遥 2 冤其他陆路运输服务袁是指铁路运输以外的 10 冤

11 陆路运输业务活动遥包括公路运输尧缆车运输尧索道运输尧地铁运输尧城市轻轨运输等遥出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用袁按照陆路运输服务缴纳增值税遥 2. 水路运输服务遥水路运输服务袁是指通过江尧河尧湖尧川等天然尧人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动遥水路运输的程租尧期租业务袁属于水路运输服务遥程租业务袁是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务遥期租业务袁是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限袁承租期内听候承租方调遣袁不论是否经营袁均按天向承租方收取租赁费袁发生的固定费用均由船东负担的业务遥 3. 航空运输服务遥航空运输服务袁是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动遥航空运输的湿租业务袁属于航空运输服务遥湿租业务袁是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限袁承租期内听候承租方调遣袁不论是否经营袁均按一定标准向承租方收取租赁费袁发生的固定费用均由承租方承担的业务遥航天运输服务袁按照航空运输服务缴纳增值税遥航天运输服务袁是指利用火箭等载体将卫星尧空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动遥 4. 管道运输服务遥管道运输服务袁是指通过管道设施输送气体尧液体尧固体物质的运输业务活动遥无运输工具承运业务袁按照交通运输服务缴纳增值税遥无运输工具承运业务袁是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同袁收取运费并承担承运人责任袁然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动遥二冤邮政服务遥邮政服务袁是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递尧邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动遥包括邮政普遍服务尧邮政特殊服务和其他邮政服务遥 1. 邮政普遍服务遥 邮政普遍服务袁是指函件尧包裹等邮件寄递袁以及邮票发行尧报刊发行和邮政汇兑等业务活动遥函件袁是指信函尧印刷品尧邮资封片卡尧无名址函件和邮政小包等遥包裹袁是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品袁其重量不超过五十千克袁任何一边的尺寸不超过一百五十厘米袁长尧宽尧高合计不超过三百厘米遥 2. 邮政特殊服务遥邮政特殊服务袁是指义务兵平常信函尧机要通信尧盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动遥 3. 其他邮政服务遥其他邮政服务袁是指邮册等邮品销售尧邮政代理等业务活动遥三冤电信服务遥电信服务袁是指利用有线尧无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源袁提供语音通话服务袁传送尧发射尧接收或者应用图像尧短信等电子数据和信息的业务活动遥包括基础电信服务和增值电信服务遥 1. 基础电信服务遥基础电信服务袁是指利用固网尧移动网尧卫星尧互联网袁提供语音通话服务的业务活动袁以及出租或者出售带宽尧波长等网络元素的业务活动遥 2. 增值电信服务遥增值电信服务袁是指利用固网尧移动网尧卫星尧互联网尧有线电视网络袁提供短信和彩信服务尧电子数据和信息的传输及应用服务尧互联网接入服务等业务活动遥卫星电视信号落地转接服务袁按照增值电信服务缴纳增值税遥四冤建筑服务遥建筑服务袁是指各类建筑物尧构筑物及其附属设施的建造尧修缮尧装饰袁线路尧管道尧设备尧设施等的安装以及其他工程作业的业务活动遥包括工程服务尧安装服务尧修缮服务尧装饰服务和其他建筑服务遥 1. 工程服务遥工程服务袁是指新建尧改建各种建筑物尧构筑物的工程作业袁包括与建筑物相连的各种设备或者支柱尧操作平台的安装或者装设工程作业袁以及各种窑炉和金属结构工程作业遥 2. 安装服务遥安装服务袁是指生产设备尧动力设备尧起重设 11 冤

12 备尧运输设备尧传动设备尧医疗实验设备以及其他各种设备尧设施的装配尧安置工程作业袁包括与被安装设备相连的工作台尧梯子尧栏杆的装设工程作业袁以及被安装设备的绝缘尧防腐尧保温尧油漆等工程作业遥固定电话尧有线电视尧宽带尧水尧电尧燃气尧暖气等经营者向用户收取的安装费尧初装费尧开户费尧扩容费以及类似收费袁按照安装服务缴纳增值税遥 3. 修缮服务遥修缮服务袁是指对建筑物尧构筑物进行修补尧加固尧养护尧改善袁使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业遥 4. 装饰服务遥装饰服务袁是指对建筑物尧构筑物进行修饰装修袁使之美观或者具有特定用途的工程作业遥 5. 其他建筑服务遥其他建筑服务袁是指上列工程作业之外的各种工程作业服务袁如钻井打井冤尧拆除建筑物或者构筑物尧平整土地尧园林绿化尧疏浚不包括航道疏浚冤尧建筑物平移尧搭脚手架尧爆破尧矿山穿孔尧表面附着物包括岩层尧土层尧沙层等冤剥离和清理等工程作业遥五冤金融服务遥金融服务袁是指经营金融保险的业务活动遥包括贷款服务尧直接收费金融服务尧保险服务和金融商品转让遥 1. 贷款服务遥贷款袁是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动遥各种占用尧拆借资金取得的收入袁包括金融商品持有期间含到期冤利息保本收益尧报酬尧资金占用费尧补偿金等冤收入尧信用卡透支利息收入尧买入返售金融商品利息收入尧融资融券收取的利息收入袁以及融资性售后回租尧押汇尧罚息尧票据贴现尧转贷等业务取得的利息及利息性质的收入袁按照贷款服务缴纳增值税遥融资性售后回租袁是指承租方以融资为目的袁将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后袁从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动遥以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润袁按照贷款服务缴纳增值税遥 2. 直接收费金融服务遥直接收费金融服务袁是指为货币资金融通及其 他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动遥包括提供货币兑换尧账户管理尧电子银行尧信用卡尧信用证尧财务担保尧资产管理尧信托管理尧基金管理尧金融交易场所平台冤管理尧资金结算尧资金清算尧金融支付等服务遥 3. 保险服务遥保险服务袁是指投保人根据合同约定袁向保险人支付保险费袁保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任袁或者当被保险人死亡尧伤残尧疾病或者达到合同约定的年龄尧期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为遥包括人身保险服务和财产保险服务遥人身保险服务袁是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动遥财产保险服务袁是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动遥 4. 金融商品转让遥金融商品转让袁是指转让外汇尧有价证券尧非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动遥其他金融商品转让包括基金尧信托尧理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让遥六冤现代服务遥现代服务袁是指围绕制造业尧文化产业尧现代物流产业等提供技术性尧知识性服务的业务活动遥包括研发和技术服务尧信息技术服务尧文化创意服务尧物流辅助服务尧租赁服务尧鉴证咨询服务尧广播影视服务尧商务辅助服务和其他现代服务遥 1. 研发和技术服务遥研发和技术服务袁包括研发服务尧合同能源管理服务尧工程勘察勘探服务尧专业技术服务遥 1 冤研发服务袁也称技术开发服务袁是指就新技术尧新产品尧新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动遥 2 冤合同能源管理服务袁是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标袁节能服务公司提供必要的服务袁用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动遥 3 冤工程勘察勘探服务袁是指在采矿尧工程施工前后袁对地形尧地质构造尧地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动遥 4 冤专业技术服务袁是指气象服务尧地震服务尧海洋服务尧测绘服务尧城市规划尧环境与生态监测服务等专项技术服务遥 12 冤

13 2. 信息技术服务遥信息技术服务袁是指利用计算机尧通信网络等技术对信息进行生产尧收集尧处理尧加工尧存储尧运输尧检索和利用袁并提供信息服务的业务活动遥包括软件服务尧电路设计及测试服务尧信息系统服务尧业务流程管理服务和信息系统增值服务遥 1 冤软件服务袁是指提供软件开发服务尧软件维护服务尧软件测试服务的业务活动遥 2 冤电路设计及测试服务袁是指提供集成电路和电子电路产品设计尧测试及相关技术支持服务的业务活动遥 3 冤信息系统服务袁是指提供信息系统集成尧网络管理尧网站内容维护尧桌面管理与维护尧信息系统应用尧基础信息技术管理平台整合尧信息技术基础设施管理尧数据中心尧托管中心尧信息安全服务尧在线杀毒尧虚拟主机等业务活动遥包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务遥 4 冤业务流程管理服务袁是指依托信息技术提供的人力资源管理尧财务经济管理尧审计管理尧税务管理尧物流信息管理尧经营信息管理和呼叫中心等服务的活动遥 5 冤信息系统增值服务袁是指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务遥包括数据处理尧分析和整合尧数据库管理尧数据备份尧数据存储尧容灾服务尧电子商务平台等遥 3. 文化创意服务遥文化创意服务袁包括设计服务尧知识产权服务尧广告服务和会议展览服务遥 1 冤设计服务袁是指把计划尧规划尧设想通过文字尧语言尧图画尧声音尧视觉等形式传递出来的业务活动遥包括工业设计尧内部管理设计尧业务运作设计尧供应链设计尧造型设计尧服装设计尧环境设计尧平面设计尧包装设计尧动漫设计尧网游设计尧展示设计尧网站设计尧机械设计尧工程设计尧广告设计尧创意策划尧文印晒图等遥 2 冤知识产权服务袁是指处理知识产权事务的业务活动遥包括对专利尧商标尧著作权尧软件尧集成电路布图设计的登记尧鉴定尧评估尧认证尧检索服务遥 3 冤广告服务袁是指利用图书尧报纸尧杂志尧广播尧电视尧电影尧幻灯尧路牌尧招贴尧橱窗尧霓虹灯尧灯箱尧互联网等各种形式为客户的商品尧经营服务项目尧文体节目或者通告尧声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动遥包括广告代理和广告的发布尧播映尧宣传尧展示等遥 4 冤会议展览服务袁是指为商品流通尧促销尧展示尧经贸洽谈尧民间交流尧企业沟通尧国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动遥 4. 物流辅助服务遥物流辅助服务袁包括航空服务尧港口码头服务尧货运客运场站服务尧打捞救助服务尧装卸搬运服务尧仓储服务和收派服务遥 1 冤航空服务袁包括航空地面服务和通用航空服务遥航空地面服务袁是指航空公司尧飞机场尧民航管理局尧航站等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动遥包括旅客安全检查服务尧停机坪管理服务尧机场候机厅管理服务尧飞机清洗消毒服务尧空中飞行管理服务尧飞机起降服务尧飞行通讯服务尧地面信号服务尧飞机安全服务尧飞机跑道管理服务尧空中交通管理服务等遥通用航空服务袁是指为专业工作提供飞行服务的业务活动袁包括航空摄影尧航空培训尧航空测量尧航空勘探尧航空护林尧航空吊挂播洒尧航空降雨尧航空气象探测尧航空海洋监测尧航空科学实验等遥 2 冤港口码头服务袁是指港务船舶调度服务尧船舶通讯服务尧航道管理服务尧航道疏浚服务尧灯塔管理服务尧航标管理服务尧船舶引航服务尧理货服务尧系解缆服务尧停泊和移泊服务尧海上船舶溢油清除服务尧水上交通管理服务尧船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动遥港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税遥 3 冤货运客运场站服务袁是指货运客运场站提供货物配载服务尧运输组织服务尧中转换乘服务尧车辆调度服务尧票务服务尧货物打包整理尧铁路线路使用服务尧加挂铁路客车服务尧铁路行包专列发送服务尧铁路到达和中转服务尧铁路车辆编解服务尧车辆挂运服务尧铁路接触网服务尧铁路机车牵引服务等业务活动遥 4 冤打捞救助服务袁是指提供船舶人员救助尧船舶财产救助尧水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动遥 5 冤装卸搬运服务, 是指使用装卸搬运工具或者人力尧畜力将货物在运输工具之间尧装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动遥 13 冤

14 6 冤仓储服务袁是指利用仓库尧货场或者其他场所代客贮放尧保管货物的业务活动遥 7 冤收派服务袁是指接受寄件人委托袁在承诺的时限内完成函件和包裹的收件尧分拣尧派送服务的业务活动遥收件服务袁是指从寄件人收取函件和包裹袁并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动遥分拣服务袁是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类尧分发的业务活动遥派送服务袁是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动遥 5. 租赁服务遥租赁服务袁包括融资租赁服务和经营租赁服务遥 1 冤融资租赁服务袁是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动遥即出租人根据承租人所要求的规格尧型号尧性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人袁合同期内租赁物所有权属于出租人袁承租人只拥有使用权袁合同期满付清租金后袁承租人有权按照残值购入租赁物袁以拥有其所有权遥不论出租人是否将租赁物销售给承租人袁均属于融资租赁遥按照标的物的不同袁融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务遥融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税遥 2 冤经营租赁服务袁是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动遥按照标的物的不同袁经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务遥将建筑物尧构筑物等不动产或者飞机尧车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告袁按照经营租赁服务缴纳增值税遥车辆停放服务尧道路通行服务包括过路费尧过桥费尧过闸费等冤等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税遥水路运输的光租业务尧航空运输的干租业务袁属于经营租赁遥光租业务袁是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用袁不配备操作人员袁不承担运输过程中发生的各项费用袁只收取固定租赁费的业务活动遥干租业务袁是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用袁不配备机组人员袁不承担运输过程中发生的各项费用袁只收取固定租赁费的 业务活动遥 6. 鉴证咨询服务遥鉴证咨询服务袁包括认证服务尧鉴证服务和咨询服务遥 1 冤认证服务袁是指具有专业资质的单位利用检测尧检验尧计量等技术袁证明产品尧服务尧管理体系符合相关技术规范尧相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动遥 2 冤鉴证服务袁是指具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证袁发表具有证明力的意见的业务活动遥包括会计鉴证尧税务鉴证尧法律鉴证尧职业技能鉴定尧工程造价鉴证尧工程监理尧资产评估尧环境评估尧房地产土地评估尧建筑图纸审核尧医疗事故鉴定等遥 3 冤咨询服务袁是指提供信息尧建议尧策划尧顾问等服务的活动遥包括金融尧软件尧技术尧财务尧税收尧法律尧内部管理尧业务运作尧流程管理尧健康等方面的咨询遥翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税遥 7. 广播影视服务遥广播影视服务袁包括广播影视节目作品冤的制作服务尧发行服务和播映含放映袁下同冤服务遥 1 冤广播影视节目作品冤制作服务袁是指进行专题特别节目冤尧专栏尧综艺尧体育尧动画片尧广播剧尧电视剧尧电影等广播影视节目和作品制作的服务遥具体包括与广播影视节目和作品相关的策划尧采编尧拍摄尧录音尧音视频文字图片素材制作尧场景布置尧后期的剪辑尧翻译编译冤尧字幕制作尧片头尧片尾尧片花制作尧特效制作尧影片修复尧编目和确权等业务活动遥 2 冤广播影视节目作品冤发行服务袁是指以分账尧买断尧委托等方式袁向影院尧电台尧电视台尧网站等单位和个人发行广播影视节目作品冤以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动遥 3 冤广播影视节目作品冤播映服务袁是指在影院尧剧院尧录像厅及其他场所播映广播影视节目作品冤袁以及通过电台尧电视台尧卫星通信尧互联网尧有线电视等无线或者有线装置播映广播影视节目作品冤的业务活动遥 8. 商务辅助服务遥商务辅助服务袁包括企业管理服务尧经纪代理服务尧人力资源服务尧安全保护服务遥 1 冤企业管理服务袁是指提供总部管理尧投资与 14 冤

15 资产管理尧市场管理尧物业管理尧日常综合管理等服务的业务活动遥 2 冤经纪代理服务袁是指各类经纪尧中介尧代理服务遥包括金融代理尧知识产权代理尧货物运输代理尧代理报关尧法律代理尧房地产中介尧职业中介尧婚姻中介尧代理记账尧拍卖等遥货物运输代理服务袁是指接受货物收货人尧发货人尧船舶所有人尧船舶承租人或者船舶经营人的委托袁以委托人的名义袁为委托人办理货物运输尧装卸尧仓储和船舶进出港口尧引航尧靠泊等相关手续的业务活动遥代理报关服务袁是指接受进出口货物的收尧发货人委托袁代为办理报关手续的业务活动遥 3 冤人力资源服务袁是指提供公共就业尧劳务派遣尧人才委托招聘尧劳动力外包等服务的业务活动遥 4 冤安全保护服务袁是指提供保护人身安全和财产安全袁维护社会治安等的业务活动遥包括场所住宅保安尧特种保安尧安全系统监控以及其他安保服务遥 9. 其他现代服务遥其他现代服务袁是指除研发和技术服务尧信息技术服务尧文化创意服务尧物流辅助服务尧租赁服务尧鉴证咨询服务尧广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务遥七冤生活服务遥生活服务袁是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动遥包括文化体育服务尧教育医疗服务尧旅游娱乐服务尧餐饮住宿服务尧居民日常服务和其他生活服务遥 1. 文化体育服务遥文化体育服务袁包括文化服务和体育服务遥 1 冤文化服务袁是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务遥包括院文艺创作尧文艺表演尧文化比赛袁图书馆的图书和资料借阅袁档案馆的档案管理袁文物及非物质遗产保护袁组织举办宗教活动尧科技活动尧文化活动袁提供游览场所遥 2 冤体育服务袁是指组织举办体育比赛尧体育表演尧体育活动袁以及提供体育训练尧体育指导尧体育管理的业务活动遥 2. 教育医疗服务遥教育医疗服务袁包括教育服务和医疗服务遥 1 冤教育服务袁是指提供学历教育服务尧非学历教育服务尧教育辅助服务的业务活动遥学历教育服务袁是指根据教育行政管理部门确 定或者认可的招生和教学计划组织教学袁并颁发相应学历证书的业务活动遥包括初等教育尧初级中等教育尧高级中等教育尧高等教育等遥非学历教育服务袁包括学前教育尧各类培训尧演讲尧讲座尧报告会等遥教育辅助服务袁包括教育测评尧考试尧招生等服务遥 2 冤医疗服务袁是指提供医学检查尧诊断尧治疗尧康复尧预防尧保健尧接生尧计划生育尧防疫服务等方面的服务袁以及与这些服务有关的提供药品尧医用材料器具尧救护车尧病房住宿和伙食的业务遥 3. 旅游娱乐服务遥旅游娱乐服务袁包括旅游服务和娱乐服务遥 1 冤旅游服务袁是指根据旅游者的要求袁组织安排交通尧游览尧住宿尧餐饮尧购物尧文娱尧商务等服务的业务活动遥 2 冤娱乐服务袁是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务遥具体包括院歌厅尧舞厅尧夜总会尧酒吧尧台球尧高尔夫球尧保龄球尧游艺包括射击尧狩猎尧跑马尧游戏机尧蹦极尧卡丁车尧热气球尧动力伞尧射箭尧飞镖冤遥 4. 餐饮住宿服务遥餐饮住宿服务袁包括餐饮服务和住宿服务遥 1 冤餐饮服务袁是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动遥 2 冤住宿服务袁是指提供住宿场所及配套服务等的活动遥包括宾馆尧旅馆尧旅社尧度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务遥 5. 居民日常服务遥居民日常服务袁是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务袁包括市容市政管理尧家政尧婚庆尧养老尧殡葬尧照料和护理尧救助救济尧美容美发尧按摩尧桑拿尧氧吧尧足疗尧沐浴尧洗染尧摄影扩印等服务遥 6. 其他生活服务遥其他生活服务袁是指除文化体育服务尧教育医疗服务尧旅游娱乐服务尧餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务遥二尧销售无形资产销售无形资产袁是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动遥无形资产袁是指不具实物形态袁但能带来经济利益的资产袁包括技术尧商标尧著作权尧商誉尧自然资源使用权和其他权益性无形资产遥 15 冤

16 技术袁包括专利技术和非专利技术遥自然资源使用权袁包括土地使用权尧海域使用权尧探矿权尧采矿权尧取水权和其他自然资源使用权遥其他权益性无形资产袁包括基础设施资产经营权尧公共事业特许权尧配额尧经营权 ( 包括特许经营权尧连锁经营权尧其他经营权 ) 尧经销权尧分销权尧代理权尧会员权尧席位权尧网络游戏虚拟道具尧域名尧名称权尧肖像权尧冠名权尧转会费等遥三尧销售不动产销售不动产袁是指转让不动产所有权的业务活动遥不动产袁是指不能移动或者移动后会引起性质尧 形状改变的财产袁包括建筑物尧构筑物等遥建筑物袁包括住宅尧商业营业用房尧办公楼等可供居住尧工作或者进行其他活动的建造物遥构筑物袁包括道路尧桥梁尧隧道尧水坝等建造物遥转让建筑物有限产权或者永久使用权的袁转让在建的建筑物或者构筑物所有权的袁以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的袁按照销售不动产缴纳增值税遥 附件 2 院 营业税改征增值税试点有关事项的规定 一尧营改增试点期间袁试点纳税人 [ 指按照叶营业税改征增值税试点实施办法曳 ( 以下称叶试点实施办法曳 ) 缴纳增值税的纳税人 ] 有关政策一冤兼营遥试点纳税人销售货物尧加工修理修配劳务尧服务尧无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的袁应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额袁未分别核算销售额的袁按照以下方法适用税率或者征收率院 1. 兼有不同税率的销售货物尧加工修理修配劳务尧服务尧无形资产或者不动产袁从高适用税率遥 2. 兼有不同征收率的销售货物尧加工修理修配劳务尧服务尧无形资产或者不动产袁从高适用征收率遥 3. 兼有不同税率和征收率的销售货物尧加工修理修配劳务尧服务尧无形资产或者不动产袁从高适用税率遥二冤不征收增值税项目遥 1. 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务尧航空运输服务袁属于叶试点实施办法曳第十四条规定的用于公益事业的服务遥 2. 存款利息遥 3. 被保险人获得的保险赔付遥 4. 房地产主管部门或者其指定机构尧公积金管理中心尧开发企业以及物业管理单位代收的住宅专 项维修资金遥 5. 在资产重组过程中袁通过合并尧分立尧出售尧置换等方式袁将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权尧负债和劳动力一并转让给其他单位和个人袁其中涉及的不动产尧土地使用权转让行为遥 ( 三 ) 销售额遥 1. 贷款服务袁以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额遥 2. 直接收费金融服务袁以提供直接收费金融服务收取的手续费尧佣金尧酬金尧管理费尧服务费尧经手费尧开户费尧过户费尧结算费尧转托管费等各类费用为销售额遥 3. 金融商品转让袁按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额遥转让金融商品出现的正负差袁按盈亏相抵后的余额为销售额遥若相抵后出现负差袁可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵袁但年末时仍出现负差的袁不得转入下一个会计年度遥金融商品的买入价袁可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算袁选择后 36 个月内不得变更遥金融商品转让袁不得开具增值税专用发票遥 4. 经纪代理服务袁以取得的全部价款和价外费用袁扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额遥向委托方收 16 冤

17 取的政府性基金或者行政事业性收费袁不得开具增值税专用发票遥 5. 融资租赁和融资性售后回租业务遥 1 冤经人民银行尧银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人袁提供融资租赁服务袁以取得的全部价款和价外费用袁扣除支付的借款利息包括外汇借款和人民币借款利息冤尧发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额遥 2 冤经人民银行尧银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人袁提供融资性售后回租服务袁以取得的全部价款和价外费用不含本金冤袁扣除对外支付的借款利息包括外汇借款和人民币借款利息冤尧发行债券利息后的余额作为销售额遥 3 冤试点纳税人根据 2016 年 4 月 30 日前签订的有形动产融资性售后回租合同袁在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务袁可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税遥继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人, 经人民银行尧银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的袁根据 2016 年 4 月 30 日前签订的有形动产融资性售后回租合同袁在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务袁可以选择以下方法之一计算销售额院淤以向承租方收取的全部价款和价外费用袁扣除向承租方收取的价款本金袁以及对外支付的借款利息包括外汇借款和人民币借款利息冤尧发行债券利息后的余额为销售额遥纳税人提供有形动产融资性售后回租服务袁计算当期销售额时可以扣除的价款本金袁为书面合同约定的当期应当收取的本金遥无书面合同或者书面合同没有约定的袁为当期实际收取的本金遥试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务袁向承租方收取的有形动产价款本金袁不得开具增值税专用发票袁可以开具普通发票遥于以向承租方收取的全部价款和价外费用袁扣除支付的借款利息包括外汇借款和人民币借款利息冤尧发行债券利息后的余额为销售额遥 4 冤经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人袁 2016 年 5 月 1 日后实收资本达到 1.7 亿元的袁从达到标准的当月起按照上述第 1 冤尧 2 冤尧 3 冤点规定执行曰 2016 年 5 月 1 日后实收资本未达到 1.7 亿元但注册资本达到 1.7 亿元的袁在 2016 年 7 月 31 日前仍可按照上述第 1 冤尧 2 冤尧 3 冤点规定执行袁 2016 年 8 月 1 日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述第 1 冤尧 2 冤尧 3 冤点规定执行遥 6. 航空运输企业的销售额袁不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款遥 7. 试点纳税人中的一般纳税人以下称一般纳税人冤提供客运场站服务袁以其取得的全部价款和价外费用袁扣除支付给承运方运费后的余额为销售额遥 8. 试点纳税人提供旅游服务袁可以选择以取得的全部价款和价外费用袁扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费尧餐饮费尧交通费尧签证费尧门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额遥选择上述办法计算销售额的试点纳税人袁向旅游服务购买方收取并支付的上述费用袁不得开具增值税专用发票袁可以开具普通发票遥 9. 试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的袁以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额遥 10. 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目选择简易计税方法的房地产老项目除外冤袁以取得的全部价款和价外费用袁扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额遥房地产老项目袁是指叶建筑工程施工许可证曳注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的房地产项目遥 11. 试点纳税人按照上述 4 要 10 款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款袁应当取得符合法律尧行政法规和国家税务总局规定的有效凭证遥否则袁不得扣除遥上述凭证是指院 1 冤支付给境内单位或者个人的款项袁以发票为合法有效凭证遥 2 冤支付给境外单位或者个人的款项袁以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证袁税务机关对签收单据有疑议的袁可以要求其提供境外公证机构的确认证明遥 3 冤缴纳的税款袁以完税凭证为合法有效凭证遥 4 冤扣除的政府性基金尧行政事业性收费或者 17 冤

18 向政府支付的土地价款袁以省级以上含省级冤财政部门监印冤制的财政票据为合法有效凭证遥 5 冤国家税务总局规定的其他凭证遥纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的袁其进项税额不得从销项税额中抵扣遥 ( 四 ) 进项税额遥 1. 适用一般计税方法的试点纳税人袁 2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程袁其进项税额应自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣袁第一年抵扣比例为 60% 袁第二年抵扣比例为 40% 遥取得不动产袁包括以直接购买尧接受捐赠尧接受投资入股尧自建以及抵债等各种形式取得不动产袁不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目遥融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物尧构筑物袁其进项税额不适用上述分 2 年抵扣的规定遥 2. 按照叶试点实施办法曳第二十七条第一冤项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产尧无形资产尧不动产袁发生用途改变袁用于允许抵扣进项税额的应税项目袁可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额院可以抵扣的进项税额 = 固定资产尧无形资产尧不动产净值 / 1+ 适用税率冤伊适用税率上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证遥 3. 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费尧手续费尧咨询费等费用袁其进项税额不得从销项税额中抵扣遥五冤一般纳税人资格登记遥叶试点实施办法曳第三条规定的年应税销售额标准为 500 万元含本数冤遥财政部和国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整遥六冤计税方法遥一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税院 1. 公共交通运输服务遥公共交通运输服务袁包括轮客渡尧公交客运尧地铁尧城市轻轨尧出租车尧长途客运尧班车遥班车袁是指按固定路线尧固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务遥 2. 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰尧形象设计尧背景设计尧动画设计尧分镜尧动画制作尧摄制尧描线尧上色尧画面合成尧配音尧配乐尧音效合成尧剪辑尧字幕制作尧压缩转码 ( 面向网络动漫尧手机动漫格式适配 ) 服务袁以及在境内转让动漫版权 ( 包括动漫品牌尧形象或者内容的授权及再授权 ) 遥动漫企业和自主开发尧生产动漫产品的认定标准和认定程序袁按照叶文化部财政部国家税务总局关于印发掖动漫企业认定管理办法 ( 试行 ) 业的通知曳 ( 文市发也 2008 页 51 号 ) 的规定执行遥 3. 电影放映服务尧仓储服务尧装卸搬运服务尧收派服务和文化体育服务遥 4. 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务遥 5. 在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同遥七冤建筑服务遥 1. 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务袁可以选择适用简易计税方法计税遥以清包工方式提供建筑服务袁是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料袁并收取人工费尧管理费或者其他费用的建筑服务遥 2. 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务袁可以选择适用简易计税方法计税遥甲供工程袁是指全部或部分设备尧材料尧动力由工程发包方自行采购的建筑工程遥 3. 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务袁可以选择适用简易计税方法计税遥建筑工程老项目袁是指院 1 冤叶建筑工程施工许可证曳注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目曰 2 冤未取得叶建筑工程施工许可证曳的袁建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目遥 4. 一般纳税人跨县市冤提供建筑服务袁适用一般计税方法计税的袁应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额遥纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额袁按照 2 豫的预征率在建筑服务发生地预缴税款后袁向机构所在地主管税务机关进行纳税申报遥未完待续冤 18 冤

19 国家税务总局关于发布叶耕地占用税管理规程试行冤曳的公告 2016 年第 2 号 为进一步规范和加强征收管理袁提高耕地占用税管理水平袁国家税务总局制定了叶耕地占用税管理规程试行冤曳袁现予发布袁自公布之日起施行遥特此公告遥 附件院耕地占用税纳税申报表及填表说明 国家税务总局 2016 年 1 月 15 日 耕地占用税管理规程试行冤 第一章 总则 第一条为了规范和加强耕地占用税管理袁提高耕地占用税管理水平袁根据叶中华人民共和国税收征收管理法曳以下简称叶税收征管法曳冤及其实施细则尧叶中华人民共和国耕地占用税暂行条例曳以下简称叶暂行条例曳冤及其实施细则以及相关法律法规袁制定本规程遥第二条本规程适用于耕地占用税管理中所涉及的涉税信息管理尧纳税认定管理尧申报征收管理尧减免退税管理和税收风险管理等事项袁其他管理事项按照相关规定执行遥第三条耕地占用税依法由地税机关负责征收管理遥省尧自治区尧直辖市和计划单列市地方税务机关以下简称省地税机关冤应遵循属地管理原则袁合理划分各级地税机关的管理权限袁做到权责一致尧易于监管尧便利纳税遥第四条耕地占用税管理应坚持依法治税原则袁按照法定权限与程序袁严格执行税法以及相关法律法规袁维护税法权威性和严肃性袁保护纳税人合法权益遥第五条耕地占用税管理应遵循及时征收原则袁按照法定的纳税环节和纳税期限征收税款遥第六条各级地税机关应积极与土地管理部门建立部门协作机制, 定期开展耕地占用税涉税信息交换袁建立健全野先税后证冶源头控管模式, 充分利用野以地控税尧以税节地冶管理模式和土地管理部门的野地理信息管理系统 GIS 冤冶袁探索对未经批准占地的联合执法工作机制遥上述野先税后证冶的野证冶指野建设用地批准书冶遥 第七条省地税机关应根据当地实际情况和耕地占用税征税对象尧征收地域及征管机制等方面的特殊性袁按照国家税务总局关于税源专业化管理的相关意见和要求袁提高本地区耕地占用税专业化管理能力和水平遥 第二章 涉税信息管理 第八条地税机关与土地管理部门交换的耕地占用税涉税信息分为换入信息和换出信息两大类遥换入信息包括院农用地转用信息尧城市和村庄集镇按批次建设用地转而未供信息尧经批准临时占地信息尧未批先占农用地查处信息尧卫星测量占地信息等遥换出信息包括院耕地占用税征税信息尧减免税信息尧不征税信息等遥换出信息仅用于向土地管理部门确认纳税人耕地占用税的征免税情况袁如土地管理部门无相关需求可不提供遥第九条农用地转用信息应包括申请农用地单位尧批次项目冤名称尧所在市县尧地块名称尧批准占地总面积尧建设用地及其分类面积尧农用地及其分类面积尧未利用地及其分类面积尧批准占地日期尧四至范围尧批准占地文号尧申请单位联系电话尧征地补偿标准尧安置途径尧拟开发用途等遥第十条城市和村庄尧集镇按批次建设用地转而未供信息应包括批次名称尧批准面积尧已供地面积尧供地项目名称尧所在市县尧供地批准时间尧批次供地面积尧未供地面积尧四至范围尧批次批准日期尧 19 冤

20 供地批复文号等遥第十一条经批准临时占地信息应包括项目名称尧批准用地对象尧批准用地文号尧项目规划用途尧批准时间尧用地位置尧用地类型及分类面积等遥第十二条未批先占农用地查处信息应包括农用地占用单位个人冤名称尧证件类型尧证照号码尧占用农用土地类型及分类面积尧日期尧农用地坐落地址四至范围冤等遥第十三条卫星测量占地信息应包括占地单位个人冤名称尧占地面积尧取得土地使用权证面积尧土地坐落位置等遥第十四条各级地税机关应注重耕地占用税涉税情报收集工作袁充分利用互联网尧新闻媒体登载的土地招拍挂尧农用地租赁尧大型项目建设等耕地占用税涉税信息袁跟踪管理袁及时采取措施遥第十五条各级地税机关应广泛宣传耕地占用税税收政策和举报税收违法行为奖励办法袁鼓励公众检举涉税违法行为遥对涉税违法行为查实的袁按照国家税务总局尧财政部叶检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法曳国家税务总局财政部令第 18 号公布冤规定给予奖励遥第十六条各级地税机关及其工作人员应当依法为耕地占用税纳税人尧检举人的情况保密遥 第三章 纳税认定管理 第十七条属于耕地占用税征税范围的土地以下简称应税土地冤包括院一冤耕地遥指用于种植农作物的土地遥二冤园地遥指果园尧茶园尧其他园地遥三冤林地尧牧草地尧农田水利用地尧养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地遥林地袁包括有林地尧灌木林地尧疏林地尧未成林地尧迹地尧苗圃等袁不包括居民点内部的绿化林木用地袁铁路尧公路征地范围内的林木用地袁以及河流尧沟渠的护堤林用地遥牧草地袁包括天然牧草地尧人工牧草地遥农田水利用地袁包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地遥养殖水面袁包括人工开挖或者天然形成的用于水产养殖的河流水面尧湖泊水面尧水库水面尧坑塘水面及相应附属设施用地遥渔业水域滩涂袁包括专门用于种植或者养殖水生动植物的海水潮浸地带和滩地遥四冤草地尧苇田遥草地袁是指用于农业生产并已由相关行政主管 部门发放使用权证的草地遥苇田袁是指用于种植芦苇并定期进行人工养护管理的苇田遥第十八条凡在中华人民共和国境内占用应税土地建房或者从事非农业建设的单位和个人为耕地占用税的纳税人袁应当依照叶暂行条例曳及其实施细则的规定缴纳耕地占用税遥第十九条经申请批准占用应税土地的袁纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人曰农用地转用审批文件中未标明建设用地人的袁纳税人为用地申请人遥未经批准占用应税土地的袁纳税人为实际用地人遥城市和村庄尧集镇建设用地审批中袁按土地利用年度计划分批次批准的农用地转用审批袁批准文件中未标明建设用地人且用地申请人为各级人民政府的袁由同级土地储备中心履行耕地占用税申报纳税义务曰没有设立土地储备中心的袁由国土资源管理部门或政府委托的其他部门履行耕地占用税申报纳税义务遥第二十条纳税人临时占用应税土地袁应当依照叶暂行条例曳及其实施细则的规定缴纳耕地占用税遥临时占用应税土地袁是指纳税人因建设项目施工尧地质勘查等需要袁在一般不超过 2 年内临时使用应税土地并且没有修建永久性建筑物的行为遥第二十一条因污染尧取土尧采矿塌陷等损毁应税土地的袁由造成损毁的单位或者个人缴纳耕地占用税遥超过 2 年未恢复土地原状的袁已征税款不予退还遥第二十二条以下占用土地行为不征收耕地占用税院一冤农田水利占用耕地的曰二冤建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地尧牧草地尧农田水利用地尧养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的曰三冤农村居民经批准搬迁袁原宅基地恢复耕种袁凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的遥第二十三条符合本规程第二十二条规定的单位或者个人袁应当在收到土地管理部门办理占地手续通知之日起 30 日内袁将相关资料报备主管地税机关袁主管地税机关查验相关资料后出具相关证明材料遥报备的具体资料由省地税机关按照精简尧便民的原则确定袁证明材料的具体样式由省地税机关商同级土地管理部门确定遥 20 冤

21 第四章 申报征收管理 第二十四条耕地占用税原则上在应税土地所在地进行申报纳税遥涉及集中征收尧跨地区占地需要调整纳税地点的袁由省地税机关确定遥第二十五条经批准占用应税土地的袁耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天曰未经批准占用应税土地的袁耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占地的当天遥已享受减免税的应税土地改变用途袁不再属于减免税范围的袁耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人改变土地用途的当天遥第二十六条耕地占用税纳税人依照税收法律法规及相关规定袁应在获准占用应税土地收到土地管理部门的通知之日起 30 日内向主管地税机关申报缴纳耕地占用税曰未经批准占用应税土地的纳税人袁应在实际占地之日起 30 日内申报缴纳耕地占用税遥第二十七条对超过规定期限缴纳耕地占用税的袁应按照叶税收征管法曳的有关规定加收滞纳金遥第二十八条耕地占用税实行全国统一申报表见附件冤袁各地不得自行减少项目遥第二十九条耕地占用税纳税申报应报送以下资料院一冤叶耕地占用税纳税申报表曳曰二冤纳税人身份证明原件及复印件曰三冤农用地转用审批文件原件及复印件曰四冤享受耕地占用税优惠的袁应提供减免耕地占用税证明材料原件及复印件曰五冤未经批准占用应税土地的袁应提供实际占地的相关证明材料原件及复印件遥第三十条主管地税机关接收纳税人申报资料后袁审核资料是否齐全尧是否符合法定形式尧填写内容是否完整尧项目间逻辑关系是否相符袁审核无误的即时受理曰审核发现问题的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因遥第三十一条纳税人确有困难袁不能按期办理耕地占用税纳税申报的袁依法应当在规定的期限内提出书面延期申请袁经主管地税机关核准袁可以在核准的期限内延期申报遥经核准延期办理申报的袁应当在纳税期内按照主管地税机关核定的税额预缴耕地占用税税款袁并在核准的延期内办理税款结 算遥纳税人因不可抗力袁不能按期办理耕地占用税纳税申报的袁依法可以延期办理曰但是袁应当在不可抗力情形消除后立即向主管地税机关报告遥主管地税机关应当查明事实袁予以核准遥第三十二条耕地占用税以纳税人实际占用的应税土地面积包括经批准占用面积和未经批准占用面积冤为计税依据袁以平方米为单位袁按所占土地当地适用税额计税袁实行一次性征收遥耕地占用税计算公式为院应纳税额 = 应税土地面积伊适用税额遥第三十三条各地适用税额袁由省尧自治区尧直辖市人民政府在叶暂行条例曳规定的税额幅度内袁根据本地区情况核定遥各省尧自治区尧直辖市人民政府核定的适用税额的平均水平袁不得低于国务院财政尧税务主管部门确定的各省尧自治区尧直辖市平均税额遥叶暂行条例曳规定的税额幅度如下院一冤人均耕地不超过 1 亩的地区以县级行政区域为单位袁下同冤袁每平方米为 10 元至 50 元曰二冤人均耕地超过 1 亩但不超过 2 亩的地区袁每平方米为 8 元至 40 元曰三冤人均耕地超过 2 亩但不超过 3 亩的地区袁每平方米为 6 元至 30 元曰四冤人均耕地超过 3 亩的地区袁每平方米为 5 元至 25 元遥第三十四条经济特区尧经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区袁适用税额可以适当提高袁但是提高的部分最高不得超过叶暂行条例曳第五条第三款规定的当地适用税额的 50% 遥第三十五条占用基本农田的袁适用税额应当在叶暂行条例曳第五条第三款尧第六条规定的当地适用税额的基础上提高 50% 遥第三十六条占用林地尧牧草地尧农田水利用地尧养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的袁适用税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额袁具体适用税额按照各省尧自治区尧直辖市人民政府的规定执行遥第三十七条纳税人未经批准占用应税土地袁应税面积不能及时准确确定的袁主管地税机关可根据实际占地情况核定征收耕地占用税袁待应税面积准确确定后结清税款袁结算补税不加收滞纳金遥第三十八条纳税人因有特殊困难袁不能按期缴纳耕地占用税税款的袁按照叶税收征管法曳及其实施细则的规定袁经省地税机关批准袁可以延期缴纳税款袁但是最长不得超过三个月遥 21 冤

22 特殊困难是指以下情形之一院一冤因不可抗力袁导致纳税人发生较大损失袁正常生产经营活动受到较大影响的曰二冤当期货币资金在扣除应付职工工资尧社会保险费后袁不足以缴纳税款的遥第三十九条涉及耕地占用税的税收违法行为袁由主管地税机关按照叶税收征管法曳及其实施细则的有关规定处理遥 第五章 减免退税管理 第四十条按照叶暂行条例曳及其实施细则的规定袁以下情形免征尧减征耕地占用税院一冤军事设施占用应税土地免征耕地占用税遥免税的军事设施袁具体范围包括 : 地上尧地下的军事指挥尧作战工程曰军用机场尧港口尧码头曰营区尧训练场尧试验场曰军用洞库尧仓库曰军用通信尧侦察尧导航尧观测台站和测量尧导航尧助航标志曰军用公路尧铁路专用线袁军用通讯尧输电线路袁军用输油尧输水管道曰其他直接用于军事用途的设施遥二冤学校尧幼儿园尧养老院尧医院占用应税土地免征耕地占用税遥免税的学校袁具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学尧中学尧小学尧学历性职业教育学校以及特殊教育学校遥由国务院人力资源社会保障行政部门袁省尧自治区尧直辖市人民政府或其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校遥学校内经营性场所和教职工住房占用应税土地的袁按照当地适用税额缴纳耕地占用税遥免税的幼儿园袁具体范围限于县级以上人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育尧教育的场所遥免税的养老院袁具体范围限于经批准设立的养老机构内专门为老年人提供生活照顾的场所遥免税的医院袁具体范围限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施遥医院内职工住房占用应税土地的袁按照当地适用税额缴纳耕地占用税遥三冤铁路线路尧公路线路尧飞机场跑道尧停机坪尧港口尧航道占用应税土地袁减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税遥根据实际需要袁国务院财政尧税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后袁可以对前款规定的情形免征或者减征耕地占用税遥减税的铁路线路袁具体范围限于铁路路基尧桥梁尧涵洞尧隧道及其按照规定两侧留地遥专用铁路和铁路专用线占用应税土地的袁按照当地适用税额缴纳 22 冤 耕地占用税遥减税的公路线路袁具体范围限于经批准建设的国道尧省道尧县道尧乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟遥专用公路和城区内机动车道占用应税土地的袁按照当地适用税额缴纳耕地占用税遥减税的飞机场跑道尧停机坪袁具体范围限于经批准建设的民用机场专门用于民用航空器起降尧滑行尧停放的场所遥减税的港口袁具体范围限于经批准建设的港口内供船舶进出尧停靠以及旅客上下尧货物装卸的场所遥减税的航道袁具体范围限于在江尧河尧湖泊尧港湾等水域内供船舶安全航行的通道遥四冤农村居民占用应税土地新建住宅袁按照当地适用税额减半征收耕地占用税遥减税的农村居民占用应税土地新建住宅袁是指农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用应税土地建设自用住宅遥农村居民经批准搬迁袁原宅基地恢复耕种袁新建住宅占用应税土地超过原宅基地面积的袁对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税遥五冤农村烈士家属尧残疾军人尧鳏寡孤独以及革命老根据地尧少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民袁在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的袁经所在地乡 ( 镇 ) 人民政府审核袁报经县级人民政府批准后袁可以免征或者减征耕地占用税遥农村烈士家属袁包括农村烈士的父母尧配偶和子女遥革命老根据地尧少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农村居民袁其标准按照各省尧自治区尧直辖市人民政府有关规定执行遥六冤财政部尧国家税务总局规定的其他减免耕地占用税的情形遥第四十一条耕地占用税减免实行备案管理遥第四十二条符合耕地占用税减免条件的纳税人应在收到土地管理部门办理占用农用地手续通知之日起 30 日内袁向主管地税机关办理减免税备案遥主管地税机关应自办理完毕之日起 30 日内袁向省地税机关或者省地税机关授权的地税机关备案遥第四十三条符合耕地占用税减免条件的纳税人根据不同情况报送叶纳税人减免税备案登记表曳及下列材料之一院一冤军事设施占用应税土地的证明材料曰

23 二冤学校尧幼儿园尧养老院尧医院占用应税土地的证明材料曰三冤铁路线路尧公路线路尧飞机场跑道尧停机坪尧港口尧航道占用应税土地的证明材料曰四冤农村居民占用应税土地新建住宅的证明材料曰五冤县级人民政府批准的农村居民困难减免批复文件原件及复印件袁申请人身份证明原件及复印件曰六冤财政部尧国家税务总局规定的其他减免耕地占用税情形的证明材料遥第四十四条各级地税机关应进一步加强耕地占用税减免税的后续管理袁定期开展对下级地税机关的监督检查和对减免税纳税人的实地随机抽查遥对属于不征税情形占地的后续管理比照前款规定执行遥第四十五条依法免征或者减征耕地占用税后袁纳税人改变原占地用途袁不再属于免征或者减征耕地占用税情形的袁应当按照当地适用税额补缴耕地占用税遥第四十六条耕地占用税减免实施备案管理的其他相关事项按照叶税收减免管理办法曳国家税务总局公告 2015 年第 43 号发布冤的有关规定执行遥第四十七条符合以下情形袁纳税人可以申请退还已缴纳的耕地占用税院一冤纳税人在批准临时占地的期限内恢复所占用土地原状的曰二冤损毁土地的单位或者个人袁在 2 年内恢复土地原状的曰三冤依照税收法律尧法规规定的其他情形遥第四十八条恢复土地原状需按照叶土地复垦条例曳国务院令第 592 号公布冤的规定袁由土地管理部门会同有关行业管理部门认定并出具验收合格确认书遥第四十九条耕地占用税退税的有关程序性要求按照退税管理的相关规定执行遥 第六章 税收风险管理 第五十条各级地税机关应当加强耕地占用税风险管理袁构建耕地占用税风险管理指标体系袁依托现代化信息技术袁对耕地占用税管理的风险点进行识别尧监控尧预警袁做好风险应对处置工作遥第五十一条各级地税机关应当根据国家税务总局关于税收风险管理的总体要求以及财产行 为税风险管理工作的具体要求开展耕地占用税风险管理工作遥第五十二条各级地税机关可以利用与土地管理部门交换的涉税信息尧主动收集的涉税情报尧受理的涉税举报信息和申报征收信息尧减免税信息进行分析比对袁查找耕地占用税纳税人的以下风险点院一冤未纳税的风险 1. 实际占用或经批准占用应税土地未纳税曰 2. 虚报免税未纳税曰 3. 享受免税优惠后袁变更占地用途未纳税曰 4. 其他造成未纳税的情形遥二冤延迟纳税的风险 1. 延迟纳税未缴纳或者少缴纳滞纳金曰 2. 其他延迟纳税带来的风险遥三冤少纳税的风险 1. 应加成 50% 征收未加成征收曰 2. 扩大减免税适用范围少纳税曰 3. 虚报减税少纳税曰 4. 享受减税优惠后袁变更占地用途少纳税曰 5. 其他造成少纳税的情形遥四冤未结清税款的风险未经批准占用应税土地袁应税面积准确确定后未结清税款的遥五冤退税的风险 1. 恢复土地原状未经土地管理部门会同有关行业管理部门认定的曰 2. 误适用高税率征收曰 3. 虚假申报退税曰 4. 其他涉及退税的风险遥六冤其他风险 第七章 附则 第五十三条各级地税机关要充分利用税收征管系统尧跨部门信息平台等现有信息化资源袁不断完善耕地占用税管理功能袁加快实现耕地占用税管理全过程的信息化遥第五十四条省地税机关可根据本规程制定本地区的具体管理办法遥第五十五条本规程所涉及的野以上冶野日内冶野之日冶均包含本数遥第五十六条本规程自公布之日起施行遥叶国家税务总局关于印发掖耕地占用税契税减免管理办法业的通知曳国税发也 2004 页 99 号冤中有关耕地占用税减免管理的规定同时废止遥 23 冤

24 24 冤

25 填表说明 : 1. 本表依据叶中华人民共和国税收征收管理法曳尧叶中华人民共和国耕地占用税暂行条例曳及其实施细则制定遥纳税申报必须填写本表遥 2. 本申报表适用于在中华人民共和国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人遥纳税人应当在收到领取农用地转用审批文件通知之日起或占用耕地之日起 30 日内袁填报耕地占用税纳税申报表袁向土地所在地地方税务机关申报纳税遥 3. 填报日期院填写纳税人办理纳税申报的实际日期遥 4. 本表各栏填写说明如下院 1 冤纳税人信息栏院纳税人识别号院纳税人办理税务登记时袁税务机关赋予的编码遥纳税人为自然人的袁应按照本人有效身份证件上标注的号码填写遥纳税人名称院党政机关尧企事业单位尧社会团体的袁应按照国家人事尧民政部门批准设立或者工商部门注册登记的全称填写曰纳税人是自然人的袁应按照本人有效身份证件上标注的姓名填写遥登记注册类型院单位袁根据税务登记证或组织机构代码证中登记的注册类型填写曰纳税人是企业的袁根据国家统计局叶关于划分企业登记注册类型的规定曳填写遥内资企业国有企业集体企业股份合作企业联营企业国有联营企业集体联营企业国有与集体联营企业其他联营企业有限责任公司国有独资公司其他有限责任公司股份有限公司私营企业私营独资企业私营合伙企业私营有限责任公司私营股份有限公司其他企业港尧澳尧台商投资企业合资经营企业港或澳尧台资冤合作经营企业港或澳尧台资冤港尧澳尧台商独资经营企业港尧澳尧台商投资股份有限公司其他港尧澳尧台商投资企业外商投资企业中外合资经营企业中外合作经营企业外资企业外商投资股份有限公司其他外商投资企业遥行业根据叶国民经济行业分类曳 GB/T 冤填写遥联系人院填写单位法定代表人或纳税人本人姓名曰联系方式院填写常用联系电话及通讯地址遥 2 冤耕地占用信息栏院项目批次冤名称院按照政府农用地转用审批文件中标明的项目或批次名称填写遥批准占地部门尧批准占地文号院属于批准占地的袁填写有权审批农用地转用的政府名称及批准农用地转用文件的文号遥占地用途院经批准占地的袁按照政府农用地转用审批文件中明确的土地储备尧交通基础设施建设其中铁路线路尧公路线路尧飞机场跑道尧停机坪尧港口尧航道等适用 2 元 / 平方米税额占地项目必须在栏目中详细列明冤尧工业建设尧商业建设尧住宅建设尧农村居民建房尧军事设施尧学校尧幼儿园尧医院尧养老院和其他等项目分类填写曰未经批准占地的袁按照实际占地情况袁区分交通基础设施建设尧工业建设尧商业建设尧住宅建设尧农村居民建房尧军事设施尧学校尧幼儿园尧医院尧养老院和其他等项目分类填写遥批准日期院属于经批准占地的袁填写政府农用地转用审批文件的批准日期遥占地日期院属于未经批准占地的袁填写实际占地的日期遥占地位置院占用耕地所属的县尧镇乡冤尧村名称遥占地方式院按照按批次转用尧单独选址转用尧批准临时占地尧未批先占填写遥批准占地面积院指政府农用地转用审批文件中批准的农用地转用面积遥实际占地面积院包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积遥经济开发区院占地位于经济特区尧经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区袁适用税额提高的袁勾选野是冶曰否则袁勾选野否冶遥税额上浮比例院占地位于经济特区尧经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区袁适用税额提高的袁填写当地省级政府确定的具体税额提高比例遥 3 冤计税信息栏院按照占用耕地类别分别填写尧分别计算袁总计 = 耕地基本农田冤 + 耕地非基本农田冤 + 园地 + 林地 + 牧草地 + 农田水利用地 + 养殖水面 + 渔业水域滩涂 + 草地 + 苇田 + 其他类型土地面积尧税额冤袁应缴税额 = 计征税额伊税额提高比例 - 减税税额 - 免税税额 - 已缴税额袁计征税额 = 计税面积伊适用税额袁减税面积尧免税面积尧减税税额尧免税税额按照减免税备案信息直接填列遥适用税额院指该地类在当地适用的单位税额袁此处不考虑经济特区尧经济开发区和经济发达人均耕地特别少适用税额提高的情况遥减免性质代码院该项按照国家税务总局制定下发的最新叶减免税政策代码目录曳中的最细项减免性质代码填写遥有减免税情况的必填遥该表减免税相关信息应与叶纳税人减免税备案登记表曳信息保持一致遥如有同一土地类别下享受多条减免税政策的情况袁请使用预留的空白行填写遥 25 冤

26 关于发布叶耕地占用税管理规程试行冤曳公告的解读 为进一步规范和加强征收管理袁提高耕地占用税管理水平袁国家税务总局制定了叶耕地占用税管理规程试行冤曳以下简称叶规程曳冤遥一是进一步规范管理遥叶规程曳按照耕地占用税管理全过程的各个环节袁分别梳理现行政策和征管规定袁使各级征收机关及其工作人员能够更加全面尧清晰尧一致地掌握耕地占用税政策要求和征管措施袁促进管理工作更加规范化遥二是进一步加强征管遥叶规程曳明确了耕地占用税不征税管理要求尧预征要求尧减免税管理方式尧复垦退税认定标准等内容袁修订了纳税申报表袁进一步完善了耕地占用税的征管机制遥 三是进一步转变管理方式遥叶规程曳突出信息管税要求袁强化税收风险管理袁提炼了耕地占用税信息管理和风险管理的基本内容和要求袁促使各地进一步转变管理理念和方式袁积极适应税收工作新形势尧新要求遥四是进一步指导部门协作遥叶规程曳确立了部门协作在耕地占用税管理中的基础性作用和基本框架袁从涉税信息交换袁野先税后证冶控管袁野地理信息管理系统 GIS 冤冶利用袁以及对未经批准占地的联合执法工作机制等方面袁指导各地积极与相关土地管理部门加强协作袁形成合力遥 国家税务总局关于叶多边税收征管互助公约曳生效执行的公告 2016 年第 4 号 经国务院批准袁我国于 2013 年 8 月 27 日签署了叶多边税收征管互助公约曳以下简称叶公约曳冤袁并于 2015 年 7 月 1 日由第十二届全国人民代表大会常务委员会第十五次会议批准遥 2015 年 10 月 16 日袁我国向经济合作与发展组织交存了叶公约曳批准书遥根据叶公约曳第二十八条的规定袁叶公约曳将于 2016 年 2 月 1 日对我国生效袁自 2017 年 1 月 1 日起开始执行遥根据叶公约曳批准书袁现将有关问题公告如下院一尧叶公约曳适用于根据我国法律由税务机关征收管理的税种袁具体包括院企业所得税尧个人所得税尧城镇土地使用税尧房产税尧土地增值税尧增值税尧营业税尧消费税尧烟叶税尧车辆购置税尧车船税尧资源税尧城市维护建设税尧耕地占用税尧印花税尧契税遥二尧我国税务机关现阶段与叶公约曳其他缔约方之间开展征管协助的形式为情报交换袁有关具体要求按照叶国家税务总局关于印发掖国际税收情报交换工作规程业的通知曳国税发也 2006 页 70 号冤规定执 行遥三尧以下事项属于叶公约曳批准书中我国声明保留内容院一冤对上述税种以外的税种袁不提供任何形式的协助曰二冤不协助其他缔约方追缴税款袁不协助提供保全措施曰三冤不提供文书送达方面的协助曰四冤不允许通过邮寄方式送达文书遥四尧在我国政府另行通知前袁叶公约曳暂不适用于香港特别行政区和澳门特别行政区遥五尧本公告与叶公约曳同时开始执行遥六尧叶公约曳文本已在国家税务总局网站发布遥特此公告遥国家税务总局 2016 年 1 月 18 日 26 冤

27 关于叶多边税收征管互助公约曳生效执行公告的解读 叶多边税收征管互助公约曳以下简称叶公约曳冤将于 2016 年 2 月 1 日对我国生效并自 2017 年 1 月 1 日起执行遥为此袁国家税务总局发布了叶关于掖多边税收征管互助公约业生效执行的公告曳袁现对叶公告曳的主要内容解读如下院一尧叶公约曳在我国适用的税种范围是什么钥叶公约曳在我国适用除关税尧船舶吨税外的所有税种遥根据叶公约曳规定袁缔约方必须按类别列出本国适用叶公约曳的税种袁未列入的税种袁缔约方不能向其他缔约方请求征管协助袁也不对外提供该税种的征管协助遥我国在声明中列出了目前由税务机关负责征收的 16 个税种遥也就是说袁叶公约曳执行后袁我国开展国际税收征管协助的范围将由原来的以所得税为主袁扩大到税务机关征收的所有税种袁税务机关收集纳税人涉税信息的力度将得到大大加强遥对于我国未开征的税种袁我们不对外提供任何形式的征管协助遥二尧叶公约曳规定了哪些税收征管协助形式钥叶公约曳规定了情报交换尧税款追缴和文书送达三种税收征管协助形式袁但允许缔约方对税款追缴和文书送达作出保留遥考虑到我国现有法律制度及税收征管实际袁我国在叶公约曳批准书中对税款追缴和文书送达包括邮寄文书冤作出了保留遥因此袁我国税务机关主要是与其他缔约方开展情报交换协助遥情报交换是当前国际税收征管协助的主要形式袁指缔约方税务机关之间交换涉税信息或开展税务检查合作袁包括专项情报交换尧自动情报交换尧自发情报交换尧同期税务检查和境外税务检查遥我国国内法中已对如何开展情报交换作了详细规定袁在实践中袁我国税务机关一直按照国际通行标准对外开展情报交换工作袁能够按照叶公约曳规定执行相关条款遥三尧叶公约曳是否保护了纳税人的权利钥叶公约曳要求缔约方之间在开展税收征管协助的同时袁注意保护纳税人的隐私权和知情权遥关于纳税人隐私权袁叶公约曳规定袁缔约方应对纳税人信息采取严格的保密措施袁且仅用于税收征管目的遥在我国已签署的税收条约中袁有关情报交换的条款均按照国际通行标准对纳税人信息保密的相关事项 做了约定袁我国现行国内法也详细规定了税收情报的制作尧收发尧传递尧使用尧保存和销毁程序袁从国际和国内法律制度上保障了纳税人信息的安全遥在税收征管实践中袁我国税务机关始终坚持以保护纳税人信息安全为前提袁严格执行有关制度规定袁有效防止了信息的不当披露和滥用遥关于纳税人知情权袁叶公约曳规定袁如果缔约方国内法规定在提供专项情报或自发情报前可将相关情况告知其居民或国民袁缔约方可在批准叶公约曳时作出相关声明遥考虑到我国在国内法中已规定税务机关可以将收集情报的目的尧情报的来源和内容告知相关当事人袁为了进一步保护纳税人知情权袁我们在叶公约曳批准书中也作出了此项声明遥四尧叶公约曳与现有税收条约的关系钥除叶公约曳外袁我国已签署的 104 个避免双重征税协定安排 / 协议冤中均包含有关国际税收征管协助的条款遥我国与 10 个国家地区冤签署的情报交换协定也专门就双边情报交换进行了较为详细的规定遥在两国都是叶公约曳缔约方且已签署双边税收条约的情况下袁叶公约曳允许两国可以选择最有效尧最适当的条约执行遥未来袁在对外开展国际税收征管协助时袁我们将结合叶公约曳以及其他税收条约的规定袁选择最有利于我国的处理方式袁最大限度维护我国税收权益遥需要说明的是袁为了保证案件处理的一致性袁叶公约曳规定两国不得就一个案件适用一种以上的条约遥五尧叶公约曳在我国适用的领土范围钥叶公约曳仅对主权国家开放袁香港特别行政区和澳门特别行政区不能独立签署叶公约曳遥根据两特区基本法以及我国相关国内法规定袁经征询两特区政府意见袁我国在叶公约曳批准书中声明袁叶公约曳暂不适用于香港特别行政区和澳门特别行政区遥六尧如何确定叶公约曳的生效执行日期钥叶公约曳第二十八条规定袁叶公约曳自缔约国交存批准书之日起三个月后的次月第一天起生效袁于缔约方生效当年后的次年 1 月 1 日起开始执行遥我国于 2015 年 10 月 16 日向叶公约曳保存方之一的经济合作与发展组织交存批准书袁经其确认袁叶公约曳将于 2016 年 2 月 1 日对我国生效袁自 2017 年 1 月 1 日起执行遥 27 冤

28 国家税务总局关于叶内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排曳第四议定书生效执行的公告 2016 年第 12 号 叶内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排曳第四议定书以下简称议定书冤于 2015 年 4 月 1 日在香港正式签署遥双方分别于 2015 年 12 月 4 日和 2015 年 12 月 29 日相互通知已完成议定书生效所必需的各自内部法律程序遥根据议定书第六条的规定袁议定书自 2015 年 12 月 29 日起生 效袁适用于 2015 年 12 月 29 日及以后取得的所得遥议定书文本已在国家税务总局网站发布遥特此公告遥 国家税务总局 2016 年 3 月 9 号 关于叶国家税务总局关于掖内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排业第四议定书生效执行的公告曳的解读 叶内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排曳以下简称叶安排曳冤第四议定书于 2015 年 4 月 1 日在香港签署遥该议定书对叶安排曳做了如下修改院一尧第一条修改了叶安排曳第八条海运尧空运和陆运冤的第一款袁规定一方企业在另一方以船舶尧飞机或陆运车辆经营海运尧空运和陆运运输所取得的收入和利润袁该另一方应予免税在内地包括增值税及其它类似税种冤遥此修改是从叶安排曳第八条本意出发袁针对内地营业税改征增值税的税制改革袁将叶安排曳第八条第一款中野营业税冶的表述修改为野增值税冶袁以保持叶安排曳在执行上的连续性遥二尧第二条修改了叶安排曳第十二条特许权使用费冤第二款袁规定就飞机和船舶租赁支付的特许权使用费袁所征税款不应超过特许权使用费总额的 5% 袁其他情况下的特许权使用费税率不变遥三尧第三条修改了叶安排曳第十三条财产收益冤袁对一方居民转让在被认可的证券交易所上市的另一方居民公司股票取得的收益进行了征税权的划分遥主要包括两方面内容院一冤虽有叶安排曳第十三条财产收益冤第四款和第五款的规定袁一方居民转让在被认可的证券交易所 28 冤 上市的另一方居民公司股票取得的收益袁应仅在转让者为其居民的一方征税遥该项转让仅限于在同一证券交易所买入并卖出的情况遥野在同一证券交易所买入并卖出冶是指股票买入和卖出的对象尧数量和价格不是由买卖双方事先约定而是按照公开证券市场通常交易规则确定的行为遥二冤符合一定条件的投资基金应视为一方的居民投资基金袁适用本条规定遥同时符合以下三项标准的投资基金袁应视为一方居民投资基金院一是设立监管标准曰二是基金管理标准曰三是资金募集标准遥四尧第四条针对叶安排曳第十条股息冤尧第十一条利息冤尧第十二条特许权使用费冤尧第十三条财产收益冤袁增加了主要目的测试的规定袁以防止叶安排曳被滥用遥五尧第五条修改了叶安排曳第二十四条信息交换冤袁将税务信息交换的内地税种范围由企业所得税和个人所得税扩大到增值税尧消费税尧营业税尧土地增值税尧房产税袁旨在加大内地和香港间的税务信息交换力度和信息透明度遥叶安排曳第四议定书已完成生效所必需的法律程序袁自 2015 年 12 月 29 日起生效执行遥

29 政务公务 国家税务总局关于完善办税服务相关制度的通知 税总发也 2016 页 41 号 各省尧自治区尧直辖市和计划单列市国家税务局尧地方税务局院为落实叶深化国税尧地税征管体制改革方案曳袁进一步优化纳税服务袁税务总局对首问责任尧限时办结尧预约办税尧延时服务和 24 小时自助办税 5 项办税服务制度进行了完善遥现将有关事项通知如下院一尧首问责任制度根据叶税务机关首问责任制度试行冤曳税总发也 2014 页 59 号文件印发冤规定袁首问责任制度是指纳税人到税务机关或通过电话等方式办理涉税事项或寻求涉税帮助时袁首位接洽的税务工作人员为纳税人办理或有效指引纳税人完成办理涉税事项的制度遥税务机关在落实首问责任制时袁应做好以下工作院一冤建立登记台账和收件回执制度首问责任人对不能现场办理的涉税事项应建立登记台账和收件回执遥登记内容包括院接洽时间尧纳税人名称尧联系方式尧首问事项尧首问责任人尧承办人和办理答复时间等相关信息遥回执内容包括院首问责任人姓名尧联系方式尧承诺办理或答复时限尧监督投诉电话等遥二冤实行过程监控税务机关应积极探索运用信息化手段袁加强对首问责任事项办理过程的监控袁实行痕迹管理袁实现首问事项受理尧转办尧承办尧反馈的闭环式管理遥二尧限时办结制度限时办结制度是指税务机关对纳税人发起的非即办事项袁应在规定的时限内办结或答复的制度遥税务机关在落实限时办结制度时袁应做好以下工作院一冤公开办理时限税务机关应通过税务网站袁办税服务厅电子显示屏或者触摸屏尧公告栏等渠道公开相关事项的办理时限遥税务人员在受理非即办事项时袁应告知纳税人办理时限遥 二冤延期办理情况因客观原因袁不能按期办结需要延期的事项袁应当由受理部门分管领导批准后袁在办理时限到期之前告知纳税人袁并明确延期办理时限遥三冤限时办理监控税务机关应运用信息化手段袁加强对非即办事项的管理和监控袁对临近办理时限的涉税事项进行预警提醒遥对无合理原因超时办结的事项袁应明确延误环节和责任人袁并进行责任追究遥三尧预约服务制度预约服务制度是指税务机关与纳税人约定在适当的工作时间办理涉税事项的制度遥预约服务内容包括涉税事项办理尧税收政策咨询以及省税务机关确定的其他事项遥预约服务可以由纳税人发起袁也可以由税务机关发起袁服务时间由双方协商约定遥税务机关在落实预约服务制度时袁应做好以下工作院一冤拓宽预约服务渠道税务机关应完善办税服务厅尧官方网站尧 纳税服务热线以及移动办税平台的预约功能袁为纳税人提供线上尧线下多元化的预约服务渠道袁方便纳税人预约遥二冤推行错峰预约服务错峰预约服务是指由税务机关发起袁错峰为纳税人办理涉税事项的预约服务遥税务机关可以根据申报期办税业务量峰值高低尧办税事项集中度等情况向纳税人提出错峰预约遥税务机关不得强制要求纳税人接受错峰预约遥纳税人接受错峰预约办税时袁税务机关应安排绿色通道快速为纳税人办理涉税事宜遥三冤预约服务变更对已受理的预约事项袁税务机关不得单方面解除遥因特殊情况确需解除预约的袁税务机关应当与纳税人协商并重新安排预约时间遥对超过预约时间而未到场的袁视为纳税人主动放弃预约服务遥 29 冤

30 政务公务 四尧延时服务制度延时服务制度是指税务机关对已到下班时间正在办理涉税事宜或已在办税服务场所等候办理涉税事项的纳税人提供延时办税的服务制度遥税务机关在落实延时服务制度时袁应做好以下工作院一冤延时服务提示临近下班时间袁税务机关应根据办税服务场所纳税人等候情况袁预测纳税人需要等候时间袁并在纳税人等候或取号时袁及时提醒纳税人预计办理时间袁由纳税人自愿选择是否继续等候办理遥二冤延时服务特例延时服务中袁对短时间内无法办结的涉税事项袁税务机关可在征得纳税人同意后袁留存纳税人涉税资料及联系方式袁待业务办理完结后袁通知纳税人领取办理结果遥三冤延时服务权益税务机关应建立延时服务登记台账袁记录提供延时服务工作人员的工作时长遥对提供延时服务累计超过一定时长的袁应合理安排相关人员调休遥调休时间应避开办税高峰期遥五尧 24 小时自助办税制度 24 小时自助办税制度是指税务机关通过网上办税平台尧移动办税平台尧 纳税服务热线尧自助办税终端等渠道向纳税人提供 24 小时自助办理涉税事项的制度遥税务机关在落实 24 小时自助办税制度时袁应做好以下工作院一冤完善 24 小时自助办税功能 1. 完善网上办税和移动办税平台功能遥各地要按照叶野互联网 + 税务冶行动计划曳税总发也 2015 页 113 号文件印发冤要求和部署袁根据纳税人需求袁进一步 完善网上办税和移动办税平台 24 小时自助办税功能袁提供包括涉税事项办理尧举报投诉尧在线咨询尧办税预约尧信息查询等服务遥 2. 完善 纳税服务热线功能遥各地要按照叶 纳税服务升级总体方案试行冤曳税总发也 2015 页 110 号文件印发冤的要求袁在通过野人工 + 自助语音冶提供 24 小时热线服务的基础上袁进一步拓展服务功能袁打造 综合服务平台袁将传统线下办理的涉税事项拓展为线上线下均能办理遥 3. 完善自助办税终端功能遥自助办税终端一般应具备发票代开尧申报缴税尧完税证明打印等基本功能袁各地可根据纳税人需求不断加以完善袁并做好日常维护袁确保自助办税终端 24 小时提供服务遥二冤自助办税终端部署自助办税终端可部署在税务机关 24 小时自助办税厅点冤袁也可配置在银行尧邮政等单位的 24 小时自助服务区遥各地可结合本地自然条件尧纳税人数量尧纳税人类型以及需求偏好袁合理确定 24 小时自助办税终端的配置数量遥各地税务机关可依据本通知要求袁结合本地实际袁进一步细化首问责任尧限时办结尧预约办税尧延时服务尧 24 小时自助办税等 5 项办税服务制度袁并制定切实可行的落实方案遥各地在落实过程中的创新做法和出现的问题请及时向税务总局纳税服务司冤反馈遥国家税务总局 2016 年 3 月 23 日 国家税务总局关于全面推进政务公开工作的意见 税总发也 2016 页 50 号 各省尧自治区尧直辖市和计划单列市国家税务局尧地方税务局袁局内各单位 : 全面推进政务公开袁对增强政府公信力尧执行 力袁保障人民群众知情权尧参与权尧表达权尧监督权具有重要意义遥为贯彻落实中共中央办公厅尧国务院办公厅叶关于全面推进政务公开工作的意见曳袁推 30 冤

31 政务公开 行税务行政权力尧税收政策法规尧税收征管执法尧纳税服务和自身建设公开袁让税收执法管理权力在阳光下运行袁现提出以下意见遥一尧加大税务行政权力公开力度一冤推进权力责任清单公开遥认真贯彻执行叶国务院部门权力和责任清单编制试点方案曳和叶关于推行地方各级政府工作部门权力清单制度的指导意见曳袁按照简政放权尧放管结合尧优化服务和转变政府职能要求袁全面梳理税务部门权责清单袁清理规范权责事项袁优化职权运行流程袁明确标准规范袁做好各地税务机关权责清单之间的衔接遥按要求公开税务部门行政权责及其依据尧行使主体尧运行流程等袁强化税务行政权力监督制约遥二冤推进税务行政许可公开遥全面公开税务行政许可目录袁及时公开取消尧下放以及变更实施机关的税务行政许可事项信息遥涉税行政许可事项应发布办事指南袁列明设定依据尧申请条件尧申请材料尧基本流程尧审批时限尧收费依据及标准尧注意事项等内容遥除涉及国家秘密尧商业秘密或个人隐私外袁税务机关应当通过办税服务大厅或门户网站等渠道袁及时向社会公布行政许可事项受理尧进展尧结果等信息遥三冤推进决策执行信息公开遥实行重大决策预公开制度袁涉及纳税人切身利益尧需要社会广泛知晓的重要税收改革方案尧重大政策措施尧重点工程项目袁除依法应当保密的外袁在决策前应向社会公布决策草案尧决策依据遥畅通纳税人和社会公众参与渠道袁通过列席会议尧听证座谈尧调查研究尧咨询协商尧媒体沟通等方式广泛听取各方面意见袁以适当方式公布意见收集和采纳情况袁搭建税企互动平台袁让纳税人和社会公众更大程度参与税收改革和政策措施的制定尧执行和监督遥建立健全重大税收决策跟踪反馈和评估制度袁注重运用第三方评估尧专业机构鉴定尧社情民意调查等多种方式袁科学评价政策落实效果遥二尧做好税收政策法规公开四冤推进政策法规内容公开遥主动公开税务机关履职相关的法律尧法规尧规章尧规范性文件尧税收发展战略尧发展规划尧工作目标及完成情况遥及时公 开深化改革尧经济发展尧民生改善的税收政策措施遥五冤推进政策发布和解读同步公开遥认真落实税收政策和解读稿同步起草尧同步审批尧同步发布的野三同步冶要求袁依法依规尧及时准确发布权威信息袁全面深入介绍税收政策背景尧主要内容尧落实措施及工作进展遥可通过举行新闻发布会尧吹风会袁组织记者专访尧集体采访袁发布新闻稿袁开展在线访谈袁电话尧传真和电子邮件答复记者问询等形式袁进行信息发布和政策解读遥鼓励运用官方网站和政务微博尧政务微信尧政务客户端等新媒体开展相关工作遥善于运用数字化尧图表图解尧音频尧视频等方式袁深入浅出尧通俗易懂地发布信息和解读政策遥六冤推进政策落实情况公开遥各级税务机关要主动公开重大决策尧重要政策的贯彻落实情况遥重点做好政府工作报告尧政府决定事项以及税收发展规划尧发展目标尧改革任务尧民生举措等落实情况和结果的公开遥要推进政策执行公开袁明确实施步骤尧责任分工尧监督方式袁根据工作进展情况及时公布阶段成果和后续举措袁听取纳税人及社会公众意见袁持续加强和改进税收工作袁强化政策落实遥对政策落实过程中不作为尧慢作为尧乱作为问责情况也要向社会公开袁切实增强政策执行力遥三尧完善税收征管执法公开内容七冤推进征管改革措施公开遥加强叶深化国税尧地税征管体制改革方案曳宣传袁强化对理顺征管职责划分尧创新纳税服务机制尧转变征收管理方式尧深度参与国际合作尧优化税务组织体系尧构建税收共治格局等改革任务的解读袁及时回应社会关切袁正确引导社会预期袁最大限度凝聚共识袁为税收改革发展营造良好环境遥八冤推进税收数据信息公开遥积极参与政府数据统一开放平台建设袁制定税收数据开放目录袁优先推动民生保障尧公共服务和市场监管等领域的税收数据向社会有序开放遥建立全国统一的发票查验平台袁全面实现全国发票一站式查验服务遥定期公示双定户定额袁便于社会各界了解尧监督遥全面建立纳税人信用记录袁将纳税人的信用记录纳入统一的信用信息共享交换平台袁依法向社会公开袁充分发挥纳税信用在社会信用体系中的基础性作用遥 31 冤

32 政务公开 九冤推进税收执法信息公开遥推行税收执法公示制度袁按照突出重点尧依法有序尧准确便民的原则袁主动公开职责权限尧执法依据尧裁量基准尧执法流程尧执法结果尧救济途径等袁规范行政裁量袁促进税收执法公平公正遥向社会公布税务稽查随机抽查的依据尧主体尧内容尧方式等事项清单袁自觉接受社会监督遥向社会公布重大税收违法行为及实施联合惩戒情况遥四尧扩大纳税服务公开范围十冤推进纳税人权利义务公开遥广泛宣传税收法律尧法规明确的纳税人权利和义务袁帮助纳税人及时尧准确地完成办税事宜袁促进征纳合作遥及时公布和更新涉及纳税人权益的事项袁方便纳税人查询遥公开税务行政听证尧复议和赔偿的税务机关名称以及申请程序尧时限和相关资料等袁便于纳税人寻求税收法律救济遥公布纳税人投诉举报电话袁畅通纳税人监督渠道遥十一冤推进重大服务举措公开遥重点对野便民办税春风行动冶尧纳税服务规范尧国税地税合作工作规范尧出口退税工作规范等重大服务举措进行广泛宣传和深入解读袁公开纳税服务事项统一办理标准袁深化推进办税便利化改革袁最大限度便利纳税人尧最大限度规范税务人袁不断提高纳税服务水平遥十二冤推进办税服务公开遥全面公开办税服务事项袁编制发布办税指南袁简化优化办税流程袁推行办税事项野二维码冶一次性告知措施袁推进涉税信息公开袁方便纳税人查询缴税信息遥加快推进电子税务局建设袁大力推进网上办税袁推动纳税服务向多元化延伸遥完善全国 纳税服务平台袁全面提供能听尧能问尧能看尧能查尧能约尧能办的野六能冶型服务遥五尧推进税务机关自身建设公开十三冤推进机构职能信息公开遥各级税务机关要在门户网站主动公开机关机构设置尧法定职责尧办公场所尧法定代表人尧负责人和内设机构主要负责人基本信息袁以及本机关政府信息公开工作机构的名称尧办公地址尧办公时间和联系方式等机构职能和人员信息遥十四冤推进财政资金信息公开遥及时公开经批 准的预算尧决算及相关文字说明袁做好税务部门预决算公开袁积极推进预算绩效信息和国有资产占用情况公开遥细化预算公开内容袁部门预决算支出应当全部公开到功能分类项级科目涉密信息除外冤袁按规定公开到经济分类科目涉密信息除外冤遥公开的决算应当说明因公出国境冤团组数及人数袁公务用车购置数及保有量袁国内公务接待的批次尧人数等情况遥做好政府采购公开袁具体包括采购制度尧项目信息尧采购文件尧中标或成交结果尧采购合同等遥六尧提升政务公开能力十五冤完善制度机制遥各级税务机关要强化组织领导袁明确职责流程袁充实人员力量袁健全政务公开制度遥探索推行政务公开运转规范袁包括政务公开工作场所建设标准尧政府信息依申请公开答复范本尧网站信息发布标准要求等遥十六冤抓好教育培训遥各级税务机关要把政务公开纳入公务员培训科目袁加强对税务干部特别是领导干部的培训袁增强公开意识袁提高发布信息尧解读政策尧回应关切的能力遥全国税务系统要分级分层组织实施政务公开教育培训袁力争利用 3 年时间袁将税务系统内从事政务公开工作人员轮训一遍遥支持政务公开工作人员接受相关继续教育袁培养政务公开方面的专门人才遥十七冤提高信息化水平遥加快推进野互联网垣税务冶行动计划袁将税务网站打造成更加全面的信息公开平台尧更加权威的政策发布解读和舆论引导平台尧更加及时的回应关切和便民服务平台遥充分发挥新媒体的主动推送功能袁扩大发布信息的受众面和到达率袁开展在线服务袁增强用户体验和影响力遥十八冤强化考评监督遥把政务公开工作纳入绩效管理袁加大分值权重遥借助第三方袁对政务公开的质量和效果进行评估和监督遥每年至少对 20% 以上的下级税务机关进行检查袁发现问题及时督促整改遥对政务公开工作业绩突出的单位或个人袁按照有关规定予以表彰曰对政务公开工作落实不到位的袁予以通报批评袁情节较为严重的袁依法依规追究责任遥国家税务总局 2016 年 4 月 5 日 32 冤