情况通报

Size: px

Start display at page:

Download "情况通报"

靳云孙
5 years ago
Views:

1 情况通报第五十七期中国注册会计师协会 2014 年 9 月 22 日注册会计师行业领军 ( 后备 ) 人才第九期境外 ( 英国 ) 培训专辑 ( 一 ) 编者按 :2014 年 8 月 17 日至 9 月 6 日, 中注协组织第三批金融审计方向行业领军班 21 名学员, 以金融业国际化与注册会计师专业服务为主题, 在英国进行了为期 3 周的培训此次培训内容涵盖国际会计审计理论与实践最新动态英国金融市场发展与金融监管金融审计业务实践领导力培养等培训期间邀请了国际会计标准制定机构英国金融监管机构知名金融机构会计师职业组织专家及国际著名会计师事务所资深执业人士提供专题培训本专辑收录了本期境外培训班学员专题小组在培训过程中形成的部分学习成果, 供交流参考 1

2 非财务信息需求对会计师的挑战 IEACW 可持续发展项目研究成果给我们的启示 2014 年 8 月 18 日, 第九期注册会计师行业领军 ( 后备 ) 人才境外 ( 英国 ) 培训班的 21 名学员在英格兰及威尔士特许会计师协会 (ICAEW), 开启了本次境外培训学习之旅 ICAEW 总裁迈克尔伊扎 (Michael Izza) 代表 ICAEW 对学员的到来表示了热烈欢迎, 并介绍了 ICAEW 的基本情况在随后的培训过程中,ICAEW 安排了可持续发展和会计师的角色审计的未来职业道德财务报告信息披露等培训课程, 并组织学员参观了会计大楼及图书馆, 让学员充分了解了 ICAEW 源远流长的历史和他们关注的职业发展相关重大课题可持续发展和会计师的角色是一个让人耳目一新的主题 ICAEW 可持续发展项目主管弗朗塞斯卡夏普 (Francesca Sharp) 女士为我们讲解了可持续发展的定义及其重要性企业的作用促进企业可持续发展的因素会计师在企业可持续发展中的作用 ICAEW 未来的考虑等题目 ICAEW 认为会计师对于可持续发展可起到以下作用 : 1. 日益提高的透明度要求和社会责任边界扩大的压力, 正使得公司战略在维持公司声誉和赢得竞争优势方面显得非常重要, 因此, 会计师可为此提供相应的专业知识和相关的风险管理服务 2. 利益相关者之一供应商标准的建立有利于采购企业提高采购的质量和效率会计人员可参与供应商标准的设计和监控, 2

3 审计人员可对供应商标准提供鉴证服务 3. 识别能影响公司价值的潜在利益相关者 ( 可能包括 : 股东雇员顾客和消费者供应商政府媒体银行地方社区行业组织和协会科研机构环境组织非政府组织等 ) 的需求显得日益重要, 内部会计可为利益相关者提供经加工的易于获取且可靠的信息, 审计师可为相关信息的加工过程和结果提供鉴证工作, 但不应提供相关咨询服务 4. 对于自律守则 (Voluntary Code) 会计师可以帮助公司识别相关守则并帮助公司将自律守则整合在现有的管理信息系统, 对于将自律守则整合在治理结构中的公司, 内部会计人员和审计师可提供相关业务运营控制的复核服务 5. 对于可持续发展报告的发布和自评, 由于其需要及时的信息, 因此, 会计师的作用为其获取相关的可靠的信息提供支持 6. 公司税负因素对公司可持续发展影响日益增大, 会计师应为公司降低税收负担的计划提供服务 7. 可交易的许可权 ( 如碳排放交易 ) 增加, 使得公司面临相关交易工具的设计计量风险管理等方面的挑战, 从而影响公司持续经营因此, 在碳排放等交易中, 会计师需要获取相关交易计划的应用知识, 以便于为收集和解释相关信息监督和控制相关交易活动提供支持上述对可持续发展产生影响的项目, 都存在其相关信息被编制解释报告的工作, 以便于衡量相关活动的工作成绩因此, 上述非财务信息应按照与财务信息相同的标准进行报告, 以满足内部管理层和外部利益相关者的需要会计师可以为上述可持续经营信息的可靠性提供鉴证服务 3

4 从 ICAEW 阐述的上述影响可看出, 随着企业社会责任的扩大, 与企业可持续发展社会责任碳排放交易综合报告等相关的非财务信息就显得非常重要, 并影响到企业的价值和社会的可持续发展, 因此, 非财务信息的计量报告及鉴证对我们提出了新挑战一方面, 需要我们必须具备与此相关的专业知识 ; 另一方面, 在缺乏相关具体鉴证指引的情况下, 以恰当的方式对非财务信息提供鉴证难度很大英国及其他欧洲的相关企业已经在披露社会责任报告和碳排放报告, 国内大的国有企业也陆续在披露社会责任报告, 并将成为必然趋势作为领军人才, 我们必须尽早对上述问题进行深入研究, 积极应对社会需求的挑战同时, 我们也关注到 ICAEW 相关项目研究组在 2004 年就形成了可持续发展 : 会计师的角色的研究报告, 其后十年该项目组一直不断地进行着该项目的持续研究, 并通过演讲论坛网络视频等方式将研究成果向社会传导, 去影响会计审计行业的发展这种远见及十年磨一剑的态度和扎实研究的作风, 才使得 ICAEW 有底气地把会计和财务专业的领导者作为其雄心勃勃的愿景这对于我们有深刻的启示意义, 国内注册会计师事业发展时间较短, 我们要缩小与国际同行业的差距, 必须要学习这种十年磨一剑的态度, 放下身去, 扎实苦学和研究, 一点一滴地积累, 对于我们领军人才更应如此 ( 第二小组执笔人 : 瑞华会计师事务所张全有 ) 4

5 数字达尔文主义大数据时代的审计信息化 2014 年 8 月 19 日起, 注册会计师行业领军 ( 后备 ) 人才第九期境外 ( 英国 ) 培训班学员在特许公认会计师公会 (ACCA) 开展为期 1 天半的学习 ACCA 秘书长 Helen 对学员的到来表示热烈欢迎 ; 市场部主任 Andrew Steele 介绍了 ACCA 的国际化战略及其成果, 政策部主任 Ewan Willars 介绍了管理会计的发展及作用, 管理会计人员应当具备的能力与素质 ; 高级经济分析员 Manos Schizas 分析了近 5 年中国经济发展的现状存在的问题, 未来中国经济发展的趋势, 并与学员们探讨了财务会计的未来 ; 职业发展部主任 Ros Leah 介绍了 ACCA 的发展及人才培养机制在 ACCA 的培训内容丰富新颖前沿, 特别是未来研究中心负责人 Faye Chua 以数字化的达尔文主义为主题的授课引发了学员们对大数据时代下的审计信息化及审计未来的思考在授课中,Faye Chua 提出我们生活在数字化达尔文主义的时代, 科技和社会的发展速度超出了许多企业与组织的适应能力, 这是推动全球经济增长的主要因素, 也是导致新兴企业不断兴起与消失的重要因素作为会计师和财务专家, 我们应当引领而非跟随这个时代历史上, 会计职业界曾快速地识别挖掘和应用新兴科技, 从最早的商业交易记录到商用计算机的应用, 从第一台可编程计算机的应用到信息系统的广泛应用, 对科技的热情使得会计师成为一个备受尊重与关注的职业引领科技拥抱明天将推动会计师职业未来的发展 5

6 随后,Faye Chua 提出了 SoMoClo 的概念,So 即 Social( 社交网络 );Mo 即 Mobile( 移动互联网 );Clo 即 Cloud( 云计算 ) 她指出, 社交网络移动互联网和云计算作为目前市场的三大驱动力改变了全球连结的内容和形式, 也影响了经济与会计职业的未来在数字达尔文时代, 包括 SoMoClo 在内的 10 个未来科技领域将对经济和会计职业产生重要影响, 它改变人们的生活与工作方式, 它将决定个人企业甚至国家的未来这 10 个领域包括 : 1. 移动互联网 (Mobile): 任何时间任何地点通过一系列无线设备无线网络操作系统与应用进入的宽带连接 ; 2. 大数据 (Big Data): 来自联网系统设备和物理对象的巨量多样结构化和非结构化数据 ; 3. 人工智能和机器人 (Artificial intelligence and robotics): 展示有限智能特点的广泛机器和计算机系统 ; 4. 网络安全 (cybersecurity): 保护网络系统免受由于对个人和专业数码设备和数据信任不断上升而导致的新型的网络风险网络犯罪和网络恐怖主义 ; 5. 教育 (Educational): 改变和提高教育发展水平的潮流趋势与技术 ; 6. 云计算 (Cloud): 远程服务提供的以网络为基础的技术资源, 例如应用软件计算机能力和数据存储 ; 7. 支付系统 (Payment Systems): 新兴网络驱动应用软件货币支付平台设备和服务 ; 8. 虚拟现实与增强现实技术 (Virtual and Augmented 6

7 Reality): 通过电脑模型模拟, 增强和补充现实并与人互动 ; 9. 数字交付服务 (Digital Service Delivery): 提供在线互动自助服务商业流程软件与服务的新技术 ; 10. 社交网络 (Social): 提供社会互动并加强社会联系的技术, 例如互联网随后,Faye Chua 重点介绍了大数据的作用意义以及面临的挑战随着大数据分析技术的发展, 大数据在预测分析释放海量数据价值提升非结构化数据意义提升模式化数据的执行价值革新商业模式与产品和服务转变审计和会计模式公平竞争改善重大决策降低流程成本与提升营业毛利识别和降低风险方面都发挥了重要的作用同时, 大数据也面临着各方面的挑战, 包括计量困难数据快速过时数据相关性判断困难数据获取与存储障碍快速巨变数据因果相关判断困难等 Faye Chua 最后指出, 会计职业界应当以开放的心态面对大数据云计算移动互联网和社会交往平台所带来的社会变革, 积极应对网络犯罪数据交付服务和人工智能所带来的挑战会计人员未来需要提升的技能包括了解新技术学习新兴分析技术确定新的计量视角创建视觉语言数据艺术了解资金筹集和产品开发的新方法等未来会计人员需要提高信息技术和财务三者的综合素质我国会计师事务所审计信息化已经发展多年, 就目前各会计师事务所的情况来看, 多数会计师事务所审计的信息化程度仍有待提高一方面, 多数会计师事务所并未使用审计信息化工具进行数据整理与数据分析工作, 部分会计师事务所可能通过外购审 7

8 计软件, 实现数据的初步整理, 即被审计单位自身数据的提取, 但很难实现被审计单位数据的自动清理, 更不能实现直接获取被审计单位所处行业的数据信息与被审计单位数据的智能对比分析另一方面, 审计软件与中注协为会计师事务所免费提供的法律法规库经济数据库之间没有接口, 审计软件与各数据库需要单独使用, 没有实现系统之间的数据自动获取与共享, 难以帮助审计人员自动调取数据并实现决策支持审计人员在数据整理与数据分析中耗费了大量的时间, 部分分析工作较多的项目数据整理与分析工作耗用的时间超过了 1/3 下一步, 审计的信息化及未来审计工具应在系统之间的数据共享风险提示与决策支持等方面有更大进展一是继续开发完善审计软件或审计辅助工具包括审计作业子系统法规信息子系统案例子系统等或者在审计软件与法律法规库经济数据库之间开发接口, 根据审计作业子系统或审计软件中输入的被审计单位的信息, 初步判断筛选出有用的法规信息与案例信息, 以提高审计人员的效率二是根据审计作业软件中输入的被审计单位的信息, 自动获取行业知识库中同行业其他企业的信息及行业平均指标, 并做出初步的分析判断与风险提示, 进而提供智能决策支持功能如 : 是否偏离行业发展预期, 与同行业其他企业相比偏离过高等三是对于以前年度已审计的客户, 审计作业软件或审计辅助工具可以实现审计期间数据与以前年度的审计数据自动对比并进行初步分析判断与风险提示, 如变动是否异常等在大数据时代, 提高审计信息化程度, 实现审计项目的自动 8

9 智能分析与风险提示, 一方面, 可以提高审计的效率 ; 另一方面, 能够更好地实现风险导向审计, 让审计人员投入更多的精力到更需要关注的领域另外, 提高各会计师事务所审计信息化的程度也有助于监管机构的有效监管 ( 第二小组执笔人 : 致同会计师事务所聂琳 ) 走出去战略下的新蓝海有感于中国银行国际化战略对会计师事务所走出去的挑战伦敦, 世界金融中心, 汇聚着精彩的多元文化, 迷人的人文景观, 以及不可忽视的金融力量与华尔街齐名的全球经济动力之都伦敦金融城聚集了 200 多家外国银行 600 多家外国公司在伦敦证券交易所上市, 以及三分之一的世界五百强企业欧洲总部位于伦敦正是在这座国际金融中心里, 中国银行伦敦分行也经历八十多年与客户风雨同舟, 共创辉煌的发展历程 2014 年 8 月 21 日, 注册会计师行业领军 ( 后备 ) 人才第九期境外 ( 英国 ) 培训班学员到访中国银行伦敦分行在刘世伟副行长的陪同下, 就中资银行在欧洲的发展历程经营战略业绩状况风险控制监管环境等多个环节进行了沟通, 双方还就走出去战略人民币国际化等热点前沿问题进行了广泛而又深入的研讨作为英国最大的中资银行, 中行伦敦分行在历史沿革经营战略经营业绩等方面均有突出特点一是悠久厚重的历史积淀 1929 年中国银行在伦敦开设了 9

10 伦敦经理处, 成为中国银行乃至中国现代银行业在海外最早设立的分支机构 2007 年经英国金融服务局批准, 成立中国银行全资子公司中国银行 ( 英国 ) 有限公司二是高效务实的发展战略近年来, 伦敦分行按照总行海内外一体化的战略部署, 发挥地处国际金融中心的有利条件, 把握中英贸易的发展契机, 以公司金融业务为核心, 重点发展中国走出去客户, 使其成为当地业务的主办银行, 进而建设并完善伦敦人民币离岸中心, 全面推进全球经济背景下的人民币国际化三是迅猛增长的经营业绩 2014 年上半年伦敦分行在英的经营收入已超 1.2 万亿英镑, 实现经营净利润 7400 万英镑, 同比增长达到了 70%, 远高于国内和境外同业的增长水平同时信贷资产质量优异, 不良贷款比例仅为 0.03% 以该行为代表的金融企业境外分支机构的海外发展, 已成为中国银行未来战略发展和经营增长的新蓝海四是高效稳健的风控体系伦敦分行已建立了以总经理室为核心, 风险政策委员会为辅助, 风险管理部具体执行的组织架构 ; 制定了一系列完整有效的信用风险管理制度 ; 从集中控制风险角度出发, 设置了独立的风险控制部门, 打造了一支懂业务精管理的内控稽核团队就双方最关注的走出去战略和人民币国际化等问题, 领军班学员们也表达了自己的观点一是战略时机从全球经济形势判断, 当下正是我国银行业走出去的最佳时机受到国际金融危机重挫的境外金融机构, 恢复元气尚需时日在本轮全球经济衰退中, 新兴市场经济体成 10

11 为带动全球经济复苏的重要力量因此, 中资银行应该加快走出去的步伐, 在国际竞争中提升竞争能力二是战略定位中资银行业走出去的战略定位, 要服务于中国拓展外部经济空间服务于企业的走出去服务于实现人民币国际化提升我国国际竞争能力等目标, 坚持专业化经营集约化管理海内外一体化发展三是战略部署以国际结算业务和走出去的客户服务为主, 给予走出去企业有效的金融保障 ; 以人民币逐步国际化为契机, 以人民币产品和银团贷款为手段, 积极拓展当地客户 ; 积极开拓高端业务, 在海外财务顾问项目融资资产管理等高端业务领域中寻求重点突破对于行业如何服务我国银行业国际化发展, 学员们认为, 首先, 作为国内大型事务所应该通过新设收购合并合作等方式在境外设立成员所或联系所等境外业务机构, 为走出去的国内企业和中资银行在境外投资促进扶持保障服务核准等方面提供专业服务, 并在资质认可信息咨询市场考察和对外联络等方面给予实质支持发挥事务所在走出去中的服务作用其次, 面临着走出去的挑战, 亟待解决的另一重大问题就是具有国际竞争力的专业化人才的培养建议中注协和地方注协以及会计师事务所本身应加强对注册会计师语言能力的培养国外文化的了解境外从业的锻炼等, 进而提升专业水平强化执业能力丰富从业经验, 打造出一支熟悉国际规则具备国际视野的专业队伍 ( 第一小组执笔人 : 中汇会计师事务所任成 ) 11

12 英国中等规模会计师事务所培训制度启示与建议 8 月 26 日, 注册会计师行业领军 ( 后备 ) 人才第九期境外 ( 英国 ) 培训班学员来到英国 Crowe Clark Whitehill 会计师事务所, 作为事务所人才培养和领导力培养模块课程的一部分, 事务所培训体系引发学员们的很多话题 Crowe Clark Whitehill 是一家在英国拥有 69 名合伙人,565 名员工和 8 家办事处的典型中等规模会计师事务所,2013 年年收入为 6100 万英镑其所在的 Crowe Horwath( 国富浩华 ) 国际, 2013 年业务收入为亿美元, 预计 2014 年全球排名第八 Crowe Clark Whitehill 在英国排名前 10, 专长于为非营利组织私有非上市中小企业社会专业机构及养老金提供审计服务, 在特定的市场有独特优势培训中,Crowe Clark Whithill 首席执行官大卫梅勒 (David Mellor) 和职业技术部主管史蒂夫盖尔 (Steve Gale) 为学员详细介绍了事务所审计质量把控和员工培训体系在英国,Crowe Clark Whithill 受到英格兰及威尔士特许会计师协会 (ICAEW), 英国财务报告委员会 (FRC), 美国公众公司会计监督委员会 (PCAOB) 等监管部门的多重监管为确保审计质量,Crowe Clark Whithill 在组织架构上设置了审计合规总监领导质量控制主管合伙人道德规范主管合伙人和会计审计技术主管合伙人开展审计合规工作特别值得一提的是, 相对于国内中型会计师事务所而言, 他们建立了高效率的分级分层培训体系以及项目上的实战培训 12

13 (on-job training) 归纳起来, 有如下几个特点 : 一是建立六个级别的分级分层培训体系培训体系由低到高涵盖了会计和审计知识, 进一步的本所落地审计技术的介绍, 项目主管和负责人的职责和进一步技术更新以及审计软件的培训二是每个级别员工都需要接受强制培训课程包括夏季审计更新课程, 冬季审计更新课程和非税务人员的税务更新等内容, 审计更新课程涵盖了准则的变化, 法规通知的解释, 质量复核结果的交流, 审计重点领域的更新, 法律环境的变化, 本所落地审计技术的更新建立好的审计底稿规范, 以及审计案例实践和审计软件三是将培训和人力资源目标相结合例如, 对于项目经理, 将其自我职业发展自我认知和技术发展结合起来, 通过培训课程让其学会如何与客户有效互动, 如何更好地与其他分所合作, 并发现新的商业机会 ; 对于合伙人, 也配备了专属的领导力国际合作等课程, 并通过能力和职责差距分析寻找合伙人的能力弱项, 有针对性地设计有关培训课程通过在 Crowe Clark Whithill 的集中培训, 并结合在安永伦敦总部关于人力资源和人才培养机制的学习, 学员们得到了对国内本土所发展的如下启示 : 首先, 会计师事务所需要落地的审计技术操作, 这不仅仅停留在与国际审计准则趋同的中国审计准则上, 更在于每家会计师事务所需要在此基础上形成基于职业判断的可实际操作的本所落地审计技术, 类似各国际会计师事务所的审计手册, 即可以帮助审计人员形成有逻辑的审计程序风险控制点和底稿规 13

14 程其次, 会计师事务所的培训体系建设应有的放矢, 即建立在本所落地的审计技术上, 并按不同级别员工应具备不同能力的标准而设置符合本所实际情况的分级分层培训体系和教材, 再辅以会计和项目管理等知识的更新培训, 从而形成行之有效的会计师事务所分级分层培训体系 ; 尤其是应最先对签字合伙人和签字注册会计师进行本所落地审计技术的培训, 从而使其熟练掌握审计准则, 并在其履行审计底稿三级复核的基础上, 完成对员工的实地工作培训第三, 有资格培训的会计师事务所在本所落地的审计技术和分级分层培训体系之上, 应充分运用互联网技术, 除了急需的网络版的审计软件外, 还应建设在线学习系统 (E-learning) 以及在线的内部员工考试系统, 以满足日益扩大规模执业网点数量多人员数量大的较大规模事务所统一的高质量的多样化的培训要求最后, 建议建立旨在推动会计师事务所实施上述内容的制度约束, 对内部治理机制进行规范, 如对于发生审计失败事务所的 ( 首席 ) 执行合伙人其他相关的合伙人出现审计失败承担民事连带责任的, 应对应相应的行业惩戒措施, 促使拥有业务报告签字决策权的合伙人愿意将事务所的利润投入到执业团队培训和审计软件开发等帮助审计技术落地的软性资产上来 ; 再者在事务所综合百家排名上设置比重, 对拥有自有落地审计技术, 以审计专业判断为基础的审计软件和分级分层培训体系, 特别是合伙人技术更新和业务胜任能力测试等内容的会计师事务 14

15 所给予较高的得分权重 ( 第一小组执笔人 : 瑞华会计师事务所孙晓伟 ) 中国工商银行 ( 伦敦 ) 有限公司走访见闻一工银伦敦的基本情况中国工商银行早在 1995 年就在伦敦设立了代表处经过多年发展, 到 2003 年 9 月, 英国最终许可中国工商银行在英设立子银行, 其全称为中国工商银行 ( 伦敦 ) 有限公司但是由于英国监管以及法律方面的原因, 直到今天, 英国尚未批准中国工商银行在伦敦设立分行, 经过多年的不懈努力, 特别是 2009 年金融危机发生后, 英国逐渐接受中国的银行业监管体系, 有望在不久将来同意设立伦敦分行工银伦敦目前有 2 个网点, 业务范围包括批发和零售业务零售业务的目标客户群主要是华人群体, 业务种类包括借记卡汇兑账户管理等, 目前没有信用卡以及按揭等资产类业务 ; 公司类业务包括市场部和资金部, 主要服务于企业客户, 开展银团贷款双边贷款, 产品主要偏重于结构性的商品融资, 客户群定位于同中国有经贸往来的跨国公司以及英国本土企业和大宗商品贸易商工银伦敦最近开始涉足英国房地产, 开展商业地产的信贷业务截至 2013 年末, 工银伦敦总资产为 40 亿美元, 税前利润 4000 万美元, 资产回报率约为 1% 二英国银行业的监管一是监管机构并非像金融稳定目标那样保持稳定, 而是 15

16 在不停地变化 2009 年之前, 英国对银行业的监管主要通过金融服务局 (Financial Service Authority, FSA) 实施, 金融服务局独立于英国央行英格兰银行 2009 年国际金融危机以后, 英国对银行业的监管体系进行改革, 把对银行业的监管职能重新纳入英格兰银行, 并撤消金融服务局, 由英格兰银行下设的审慎监管局 (Prudential Regulation Authority,PRA) 和金融市场行为监管局 (Financial Conduct Authority,FCA) 两个新的监管机构代替银行申请牌照等业务申请均需由审慎监管局和金融市场行为监管局同时受理及审批, 即双重监管二是监管制度之具体执行之严苛超出我们想象, 而且更为传统和固执作为老牌资本主义国家, 英国的法律体系非常完善, 对银行业监管的法规也是一样, 英国的监管部门负责出具办法和指引, 相比国内的监管规定更加具体细致其中, 办法是必须执行的, 指引则不具有强制性三是英国的税务监管与国内相比规则更多更严其一, 英国税务部门除了要求提供日常的税务报表外, 对于财务支出的核算要求更加严格细致, 推动公司提高财务管理的水平 ; 其二, 英国要求一定规模以上的公司设高级会计官 ( Senior Accounting Officer,SAO), 高级会计官有权利决定公司的重大财务决策和税务决策, 高级会计官每年必须向税务部门出具声明, 表述公司的各项财务制度财务核算税务处理是否符合法律法规的规定, 如公司被发现存在税务问题, 则对公司进行处罚的同时也要对高级会计官进行处罚, 因此高级会计官对公司各项业务的风险非常关注 16

17 三热点问题问答实录 1. 请问工银伦敦目前的员工构成情况答 : 工银伦敦目前有 80 多名员工, 人员构成是多元化和本土化的, 其中 20 多人为华人, 其他员工为各族裔, 以英国人为主 2. 中国工商银行的审计师是国际四大之一的毕马威, 工银伦敦为什么选择玛泽 (Mazars) 国际会计事务所, 而非四大作为审计师? 对玛泽国际的服务评价如何? 答 : 工银伦敦也曾聘请大型会计师事务所进行审计, 但相比大所, 玛泽国际对工银伦敦的重视程度更高虽然其综合服务能力不及大所, 例如综合性的咨询业务, 但对于传统审计业务, 其服务水平与大所并没有什么差别, 反而在服务热情投入人员稳定性服务响应速度等方面更具优势, 收费也相对较低我们采取不同业务类型灵活采购服务的专业机构 3. 请问刚才您提到的高级会计官 (SAO) 是银行业强制要求吗? 与首席财务官 (CFO) 有何区别? 答 : 高级会计官 (SAO) 是英国的税务部门规定设立的, 要求达到一定规模的企业都必须设立高级会计官 (SAO) 非行政职位, 由于日常决策的要求, 有可能是首席财务官 (CFO) 担任, 也有可能由首席执行官 (CEO) 担任, 关键在于谁能够决定公司重大的财务和税务决策, 谁才能成为高级会计官, 主要是适应英国监管当局的相关规定 4. 请问在英国合规业务是否会外包予中介机构? 答 : 据了解, 确实存在合规业务外包予中介机构的情况, 但 17

18 中介机构仅提供建议, 不承担管理责任外包方式包括常驻顾问部分业务外包, 整体外包合规业务等 5. 请问在英国, 财务管理体系是否与国内存在差异, 包括财务管理体系岗位设置财务工作偏重点是否有其特别之处? 答 : 合规部门因英国与中国监管要求不同确实存在差异, 但对于财务部门, 并没有相应的监管规定, 因此其组织体系更多地是根据公司的经营需要进行设计 6. 工商银行是世界资产规模第一大银行, 但作为工商银行的子公司工银伦敦在英国则是小行, 在这里工作是否存在心理失落感? 答 : 这确实是一个很特别的状况一方面, 在英国的中资银行目前实力较弱, 对英国银行业政策的影响力非常微弱, 我们在某些情况下确实存在失落感, 这也需要进一步调整心态另一方面, 工银伦敦可以通过母行, 联合中资银行向监管部门反映意见, 通过银监会人民银行与英国监管部门的协商, 提高影响力同时, 基于母行的雄厚实力, 工银伦敦申请到分行牌照以后可以利用母行的资源迅速提升实力 7. 请问工银伦敦是否设有风险控制部门和内部审计部门, 如有, 与合规部门在职责上如何划分? 答 : 目前风险控制由风险及负债管理部和信贷管理部负责, 风险及负债管理部负责全面风险管理, 主要专注于流动性风险市场风险, 并兼顾收益风险法律风险操作风险 ; 信贷管理部主要关注信用风险内部审计部是向董事会审计委员会负责, 独立性高, 按照每年的审计计划开展工作 18

19 合规部门不仅负责监管政策的解读, 对于业务也有很大的话语权, 其责任和作用与国内有一些差别比如会专设合规官, 这一职位需要监管批准, 拥有一票否决权, 所有业务需要合规部门批准才能开展这比国内更偏向前台, 国内的合规部门角色更偏向后台, 属于第三道防线合规部门也有覆盖全行各项业务的检查, 类似于内审检查, 例如信息数据安全是否符合英国标准, 合规检查与内审检查有互补性, 两个部门的关注重点不同 8. 国内银行发展了很多创新业务, 并作为中间业务核算, 请问英国对于业务创新的监管情况如何? 答 : 首先, 相对于国内的监管, 方法上有很大不同在英国, 并不存在新产品需要监管批复的情况, 对于产品的审批体现在发放牌照中规定的范围, 监管机构与金融机构互动主要是体现在政策咨询和监管报表报送, 监管机构的权威性体现在对于具体政策的制定, 而不是很大裁量权的解读再者, 银行的创新驱动力也不同, 英国银行业没有提高中间业务收入的压力, 产品结构已经比较稳定国内银行基于监管要求, 例如存贷比规定, 贷款业务受到限制, 且存在业绩计划压力, 因而很大程度上是被动进行创新, 这是一个自上而下的压力 9. 利率市场化可能导致利差减少, 对银行的冲击较大, 因此国内利率市场化的进程较慢, 请问基于英国的经验, 对中国的利率市场化有什么建议? 答 : 在英国, 利率是基于风险来定价的, 监管机构主要关心是否存在利率操纵的情况我认为利率市场化与利差缩小并没有必然关系据研究, 美国银行的利差比中国的还高, 这主要是因 19

20 为美国的个人信贷占比高, 个人信贷利率可达到 10% 以上, 因此利差比更多地是与银行的资产结构所在国的文化等相关中国的利率市场化受经济增速放缓影响时间表有可能推后, 但中国的银行业利润率还在 10% 以上, 利率市场化对银行业的冲击可能并没有想象中的大, 因此预计按照目前的时间表和进程进行最终还是会实现的 10. 互联网金融对于中国银行传统业务影响很大, 请问英国互联网金融的状况如何? 英国的银行有什么对策? 答 : 在英国, 传统银行可以设立网络银行, 例如汇丰银行就设立全资子公司, 以独立运作没有实体网点的网络银行, 但是英国的互联网金融并没有中国目前那么热但对于中国, 由于监管的要求, 例如开户必须由本人亲自办理, 该种网络银行可能就没办法设立, 因此互联网金融在中国非常流行, 但在英国则相对发展平稳工银伦敦计划考虑设立一个子品牌, 专门运作该种网络银行 11. 追问一个有关高级会计官 (SAO) 的问题,SAO 的声明之所以有效是基于社会信用体系的完善, 请问您是否认同该观点? 答 : 我个人认同该观点英国银行业自我管理效果显著, 其中一个重要原因就是其良好的社会信用体系, 每个机构以至每个自然人均重视其声誉同时, 严密完善的法律体系也是良好信用体系的基础, 犯错必然受到处罚, 违法违规违反社会道德规范的成本较高, 社会对违法违规的容忍度很低英国以至其他发达资本主义国家, 能达到目前的程度有几百年的历史沉淀和文化背景, 在这方面中国还有很长的路要走 20

21 12. 请问英国在银行监管方面如何保障消费者权益? 答 : 在英国银行业, 有一个重要原则必须公平对待所有客户, 例如, 工银伦敦少算了客户利息, 计划给客户进行额外补偿如果工银伦敦某员工同时也是客户, 即使错误是由他造成的, 也必须对他支付额外赔偿, 不然即违反了该原则英国的消费者保护权益由金融市场行为监管局 (FCA) 负责, 非常重视客户对于金融机构的投诉 13. 请问中国与英国的个人理财产品存在哪些差异? 对于中国理财产品的大规模增长未能到期兑付有何见解? 答 : 中国理财产品更多源于信贷资源不匹配, 英国的信贷供给完全通过利率调节, 有很多基金产品可以选择, 资产管理牌照申请条件较高, 私人银行体系与大银行体系分开, 相对来说职责划分很清晰, 避免了兑付责任中国的银行发展历史较短, 不可避免存在一些问题, 相信随着时间的推移, 最终会解决 14. 请问工银伦敦是否也需要根据新资本协议提交监管报告, 是否与英国的监管报告存在差异? 答 : 今年 6 月开始根据新资本协议提交监管报告, 报告日为 3 月 31 日, 遵循欧洲银行监管局 (European Banking Authority, EBA) 资本要求指引 IV(Capital Requirements Directive IV, CRT-4) 巴塞尔协议 III 的欧盟版本英国的监管报告架构上跟欧盟基本一致, 内容还是有些差别, 在信用风险领域差异较大 15. 工商银行最近收购了英国的标准公众银行, 工银伦敦和标准公众银行在业务上是否存在交叉, 是否需要整合? 答 : 收购还在审批中没有最终完成, 收购完成后, 标准公众 21

22 银行与工银伦敦将独立运行标准公众银行侧重于商品交易衍生产品交易, 与工银伦敦的业务几乎没有重叠两家机构是合作关系, 由于标准公众银行没有商业银行牌照, 因此会将一些客户转给工银伦敦, 同样, 工银伦敦关于商品交易衍生产品交易的客户也会转给标准公众银行 16. 请谈谈对人民币国际化的看法, 以及对人民币国际化进程的预期答 : 货币是否国际化是和国家实力高度相关, 由于中国实力的提高, 人民币已经到了必须国际化的阶段, 而不是被动的国际化个人观点, 人民币国际化的主要意义有两大方面 : 对国家而言, 有助于国家的金融安全人民币达到美元的地位, 就可以通过发钞稀释债务 ; 人民币国际化以后, 可以减少外币储备, 释放流动性, 降低金融风险 ; 目前贸易结算主要还是美元, 人民币国际化后提高人民币结算比例, 可以降低汇兑风险 ; 中国金融机构虽然资产规模很大, 但外币资产不足, 难以支撑境外业务的发展, 人民币国际化后可以提高中国银行在境外的服务能力 ; 中国的政策红利已减少, 但货币红利还没有释放, 人民币国际化可以增加外国投资者对中国经济的信心从而促使外国投资的增加, 是经济发展的助推力对个人而言, 考虑到外汇的流失, 国家限制个人外汇资产的跨境流动, 人民币国际化后个人资产的跨境流动可以更便利 ; 其他国家居民会增加人民币的储备, 有可能为个人提供更多的投资渠道我个人对人民币国际化进程乐观, 但受到宏观经济微观经 22

23 济增速放缓, 以及舆论的影响, 可能导致人民币国际化进程推迟但预计五年内, 人民币在经常项目资本项目的比例会达到新高度人民币国际化在国内可能更多地是通过行政手段推进, 但在境外还是希望遵循以市场化的手段来推进国际化 ( 第二小组执笔人 : 天健会计师事务所禤文欣 ) 运用管理会计技能助推会计师事务所做强做大 CIMA 管理会计职业价值和国际四大应用实践的启示 8 月末的伦敦, 绵绵细雨带给人丝丝清凉 8 月 26 日下午, 注册会计师行业领军 ( 后备 ) 人才第九期境外 ( 英国 ) 培训班一行来到了特许管理会计师公会 (CIMA), 一个关于职业的领导力与管理会计如何助推商业成功的培训主题格外引起学员的热议 CIMA 成立于 1919 年, 是全球最大的国际性管理会计师组织, 同时也是国际会计师联合会 (IFAC) 的创始成员之一, 拥有 17 万会员和学生会员, 遍布 170 多个国家和地区许多世界知名跨国企业, 如联合利华壳牌石油福特汽车艾森哲等, 都对 CIMA 资格充分认可一英国的管理会计职业理论与实务业已成熟此行管理会计的培训选题让我们一睹英国管理会计精要 CIMA 首席执行官查尔斯蒂利 (Charles Tilley) 先生阐释了管理会计的职业含义, 吉莉安丽兹 (Gillian Lees) 女士则从公司治理的角度介绍了 CIMA 在提升职业领导力方面的研究成果和经验 23

24 一是在商业模式不断创新, 商业机会瞬息万变, 商业服务全球分布运营资本全球流动的全球化背景下, 更加需要管理会计在企业管理战略市场人力资源信息系统等方方面面发挥计量考核预测和决策的关键作用全球化的企业会计人员, 特别是高级财务管理员, 更应当提升财务管理的能力和服务企业的领导能力, 协调好股东董事首席执行官投资人审计委员会等相关利益者的关系, 从企业战略角度出发, 为贯彻和实施企业战略决策, 起到关键性协调和落实的作用二是良好的公司治理对于在公司和投资者之间创建信任和激励是十分重要的, 因此, 良好的公司治理有助于公司获得长期持续的成功 ; 良好的公司治理包括领导力影响力问责体系薪酬体系股东关系五个方面 ; 财务总监在公司治理上的作用在于为公司董事董事会首席执行官审计委员会审计师和投资者提供有价值的信息, 协调好关系让领导层做出正确决策二管理会计助力商业成功的技能和价值链另外两位讲者安德鲁哈丁 (Andrew Harding) 先生和娜奥米史密斯 (Naomi Smith) 女士指出, 管理会计价值是以管理会计的五项基本技能为基础, 包括专业性相关性创新性勤奋性道德性在此基础之上形成三个方面的价值链, 即信息整理模型创建和影响力沟通信息整理是指管理会计在公司运营的期间, 对内部和外部的财务和非财务信息进行定义收集过滤整理和存储模型创建是指管理会计能基于对公司战略目标风险和价值链的深刻理解, 通过建立财务或非财务模型评价和捕捉出现的商业机会影响力沟通是指管 24

25 理会计通过简单可理解和透明的沟通机制, 做出有影响力的决策建议上述三个价值链相互影响相互作用, 使管理会计帮助企业做出更好决策, 并获得商业上的成功三管理会计在国际四大应用实践给我们的启示通过在 CIMA 的学习, 我们感觉到, 会计师事务所作为商业实体, 管理会计在事务所管理中发挥作用的需求同样迫切这一点, 我们此行在安永 ( 伦敦总部 ) 和普华永道 ( 伦敦总部 ) 的学习得到了印证安永介绍了其全球一体化的培训体系培训体系中对于员工成长道路设计包括从基础专业技能道德要求实务锻炼和更高层次领导力培养的路径描述, 与 CIMA 体系中管理会计对财务人员管理能力和领导力提升路径的阐述不谋而合普华永道介绍的为跨国企业提供全球并购服务的案例中, 全球不同的普华永道机构分工协作, 目标一致, 服务标准和质量一致, 在全球化的运营管理上, 管理会计发挥的巨大作用这需要事务所有高度一致的战略目标高度合作的企业文化高度统一的执业标准高度严谨的执业道德高度完善的人力资源的调配体系高度统一的项目考核制度和高度协调的合伙人项目分配制度等来支持和支撑这种全球化的事务所专业服务这方面正是管理会计大展拳脚的舞台对照比较, 我们感到在国内会计师事务所业务转型发展中, 管理会计应当也一定能够发挥助推不断做强做大的作用从事务所内部管理提升看, 管理会计的应用主要体现在事务所一体化战略和成本管理方面比如事务所对于分所一体化管理中, 需要管理会计提供目标一致的发展战略指标体系 ; 独立的监 25

26 督和考核指标, 合理的合伙人和员工分配指标体系 ; 合伙人之间的分配指标和议事规则 ; 可量化且统一的项目风险评估和质量控制制度 ; 量化和非量化的项目考核指标, 清晰的项目和岗位考核指标等又如事务所内部成本管理方面, 需要管理会计提供可供比较基础的员工薪酬体系和绩效考核体系 ; 统一标准的人力资源调配和结算规则 ; 合理的公共费用分摊标准和考核制度 ; 恰当的费用预算控制体系, 培训和研究的投入和考核效果指标等从事务所外部发展要求看, 管理会计应用的舞台更是广阔国内事务所在做强做大的发展过程中, 所服务的客户也越来越高端, 国际化水平越来越高, 客户对专业服务的要求, 如服务质量的统一性及时性专业性和道德要求也越来越高国内事务所无论是加盟国际成员所, 或是设立海外分支机构, 都需要高度的协调和统一, 才能满足客户的需要这种高度的协调和统一是建立在事务所各项治理结构合伙文化企业道德观念和标准执业质量和风险控制体系人力资源考核和分配制度高度统一和协调的基础之上的这既要有信息技术平台的支撑专业技能的支持持续培训的保障, 更需要企业经营文化理念和企业控制环境的沉淀和积累起软实力的作用这些正是管理会计在战略的制定和执行协调和沟通信息传递和分享等方面的用武之地, 也是事务所高级管理合伙人在运用管理会计提升管理能力和领导力方面的最佳实践途径会计师事务所如果能将管理会计的方法和技能充分实践于自身的商业营运管理和战略实施的过程中, 那么才能真正由大转为强, 国内事务所的高级管理合伙人才不仅做财务 ( 或审 26

27 计 ) 专家, 更成为企业经营管理的商务精英 ( 第三小组执笔人 : 天健会计师事务所陈丘刚 ) 发 : 各省自治区直辖市注册会计师协会, 深圳市注册会计师协会, 中注协教育培训委员会委员, 中注协领导及各部室,CPA 行业领军人才培训班学员 ( 印 4 份, 其余发电子版 ) 送 : 北京国家会计学院 27

重要提示

重要提示财富管理中心战略委员会审计委员会监事会办公室问责委员会战略发展部绍兴分行金华分行开发区支行高新支行秀洲支行湖州分行监督委员会经营管理委员会金融市场部小微业务部个人业务部梅湾支行提名委员会资产负债管理委员会公司业务部办公室秀水支行贷款评审委员会计划财务部人力资源部电子银行部国际业务部授信评审部总行营业部南湖支行海宁支行风险管理与关联交易控制委员会提名与薪酬委员会

情 况 通 报

情况通报