2016年中国上市公司内部控制指数研究报告

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1 2016 年中国上市公司内部控制指数 研究报告 中国企业内部控制指数课题组 1

2 目录 第一部分导论... 1 一 研究背景... 1 ( 一 ) 内部控制相关概念... 1 ( 二 ) 内部控制的产生与发展... 1 二 研究意义... 3 三 研究内容... 4 第二部分内部控制指数构建方法... 5 一 内部控制指数既有研究方法... 5 二 内部控制指数变量选取... 6 ( 一 ) 合法合规目标指标... 6 ( 二 ) 资产安全目标指标... 7 ( 三 ) 财务报告目标指标... 7 ( 四 ) 经营效率效果目标指标... 8 ( 五 ) 战略管理目标指标... 8 三 内部控制指标权重... 9 四 内部控制指标无量纲化 五 内部控制指数构建方法 第三部分内部控制指数统计分析 一 上市公司内部控制指数整体水平 二 分省份内部控制指数情况 ( 一 ) 分省份内部控制整体情况描述性统计 ( 二 ) 分省份内部控制五个目标得分情况 ( 三 ) 分省份内部控制二级设计指标得分情况 ( 四 ) 分省份内部控制设计情况指标得分 ( 五 ) 各省份上市公司内部控制指数前十强 三 分行业内部控制指数情况 ( 一 ) 分行业内部控制整体情况描述性统计 ( 二 ) 分行业内部控制五个目标得分情况

3 ( 三 ) 分行业内部控制指数二级指标得分情况 ( 四 ) 分行业内部控制设计情况指标得分 ( 五 ) 各行业上市公司内部控制指数前十强 四 分板块内部控制指数情况 ( 一 ) 主板上市公司内部控制指数前五十强 ( 二 ) 中小板上市公司内部控制指数前五十强 ( 三 ) 创业板上市公司内部控制指数前五十强 第四部分结论 一 当前我国上市公司内部控制指数整体水平偏低 二 各省上市公司内部控制平均指数与各省市场化指数正相关

4 第一部分导论 一 研究背景 ( 一 ) 内部控制相关概念 1949 年美国会计师协会 (AIA) 在 内部控制 : 一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性 的报告中首次提出内部控制概念 : 内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相关方法和措施 这些方法和措施目的在于保护企业的财产, 检查会计数据的准确性, 提高经营效率, 促进企业执行既定的管理政策 1988 年美国会计师协会 (AIA) 在第 55 号 审计准则说明书 中定义内部控制 : 为了对实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序 1922 年, 美国 COSO 委员会发布的 内部控制 整体框架 中将内部控制定义为 : 由企业董事会 经理层和其他员工实施的, 为营运的效率效果 财务报告的可靠性 相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程 2008 年 6 月, 财政部等五部委发布的 企业内部控制基本规范 中将内部控制定义为由企业董事会 监事会 经理层和全体员工实施的 旨在实现控制目标的过程 内部控制目标定位于五个方面, 包括 : 合理保证企业经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略 内部控制的目标定位, 是在结合中国企业实际 比较其他国家和经济体企业内控目标之后做出的科学选择 ( 二 ) 内部控制的产生与发展内部控制是 20 世纪 40 年代产业革命后企业规模化与资本大众化的产物, 总体而言, 内部控制经历内部牵制阶段 内部控制制度阶段 内部控制结构阶段 内部控制整体框架阶段 风险管理整合框架阶段 1. 内部控制牵制阶段内部控制牵制是内部控制最初形式, 产生于 20 世家 40 年代以前, 科勒会计词典 对内部牵制做出如下解释 : 以提供有效的组织和经营, 并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计 其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工, 每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制 1

5 2. 内部控制制度阶段内部控制制度阶段时间段跨度是 20 世纪 40 年代到 80 年代 这一时期资本主义商品经济迅速发展 所有权与经营权进一步分离, 内部控制由单一的内部牵制发展为涉及组织结构 岗位职责 人员素质 业务处理程序和内部审计等较为严密的内部控制制度体系 将内部控制进一步划分为内部会计控制与内部管理控制 3. 内部控制结构阶段该阶段时间跨度是 20 世纪 80 年代到 90 年代 此阶段不仅仅局限于内部控制具体的控制程序和方法而是注重对内部控制系统全方位的研究, 尤其是重视对内部环境的研究 美国 1988 年的 审计准则公告 中指出, 内部控制结构包含内部环境 会计系统和控制程序三大要素 此阶段的内部控制已将会计控制与管理控制融为一体 4. 内部控制整体框架阶段内部控制整体框架阶段主要发展时期是 20 世纪 90 年代 美国 COSO 委员会 1992 年发布的 内部控制 整体框架 (ICIF) 是本阶段的标志性成果 COSO 报告认为 内部控制构成要素应该来源于管理层经营企业的方式, 并与管理过程相结合, 该报告提出内部控制组成五要素 : 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督 5. 风险管理整合框架阶段该阶段时间跨度是 20 世纪 90 年代至今 美国 COSO 委员会于 2004 年发布 企业风险管理整体框架 (ERMIF), 从全面风险管理的角度解读内部控制 COSO 报告提出四大内部控制目标 : 战略目标 运营目标 报告目标和合规目标 ; 八大内部控制要素 : 内部环境 目标设定 事项识别 风险评估 风险应对 控制活动 信息与沟通 监控 我国内部控制源于 1985 年 1 月的 中华人民共和国会计法, 首次以法律的形式对内部牵制提出明确要求 ;1996 年 12 月中国注册会计师协会发布的 中国注册会计师独立审计准则 中明确要求被审计单位建立健全内部控制, 并要求注册会计师从制度基础的角度对内部控制进行审查并进行评价 ;2006 年 7 月, 财政部 国资委 证监会 审计署 银监会 保监会联合成立企业内部控制标准委员会, 研究制定 具有统一性 公认性和科学性的企业内部控制规范体系 ;2008 年 6 月, 财政部等五部委发布 企业内部控制基本规范 ;2010 年 4 月财政部等 2

6 五部委发布 企业内部控制配套指引, 具体而言包含 企业内部控制应用指引 企业内部控制评价指引 与 企业内部控制审计指引 三大指引, 标志着我国内部控制体系基本建成 为进一步推动内部控制体系的建设, 给企业足够的时间建设健全内部控制, 制定了内部控制体系分期分批执行时间表 :2011 年 1 月 1 日起在境内外同时上市的公司施行,2012 年 1 月 1 日起扩大到上海证券交易所 深圳证券交易所主板上市的公司施行 ; 在此基础上, 择机在中小板与创业板上市公司施行 ; 同时鼓励非上市大中型企业提前执行 企业内部控制评价指引 为企业内部控制评价提供了统一的标准, 有助于加深企业信息使用者对其内部控制建设运行情况的了解, 提高信息披露透明度 企业内部控制审计指引 要求会计师事务所对特定基准日内部控制设计与运行有效性进行审计, 并出具内部控制审计报告 内部控制审计是企业内部控制规范体系的强制性要求, 增强内部控制的可信度 但是, 企业内部控制评价指引 与 企业内部控制审计指引 中的评价方法主要以对单个企业的定性分析为主, 缺乏对企业内部控制水平的具体量化, 因此, 难以进行不同年份不同行业不同地区内部控制水平的比较 基于此, 本文旨在构建能够综合反映企业内部控制水平的内部控制指数 采用数理统计的方法将定性指标与定量指标结合, 构建可量化企业内部控制水平的内部控制指数 二 研究意义 企业内部控制评价指引 与 企业内部控制审计指引 中的内部控制评价方法主要以对单个企业的定性分析为主, 缺乏对企业内部控制水平的具体量化, 因此, 难以进行不同年份不同行业不同地区内部控制水平的比较 基于此, 采用数理统计的方法将定性指标与定量指标结合, 构建能够综合反映企业内部控制水平的可量化的内部控制指数 结合国内上市公司实施内部控制体系的现状, 基于内部控制目标实现程度构建综合反映上市公司内部控制水平的内部控制指数 内部控制五大目标为一级指标 : 合法合规目标 资产安全目标 财务报告目标 经营效率效果目标 战略管理目标 ; 内部控制目标一级指标再细分为三大二级指标 : 内部控制实施效果 设计情况 修正因素 ; 二级指标再细分为三级 ; 三级指标再细分为四级指标 以此构成较为全面的定性与定量相结合的最终可具体量化企业内部控制水平的内部 3

7 控制指数 该指数共包含四级指标, 其中 : 一级指标 5 个, 二级指标 15 个, 三级指标 54 个, 四级指标 130 个 在内部控制指数设计时会采用多指标的综合评价方法, 将多个指标构成综合指数来反映评价对象的总体特征 内部控制指数设计的关键步骤有 :1. 依据设计目标选取合理的指标变量 ;2. 确定各指标变量的权重 ;3. 指标变量的无量纲化处理 ;4. 构建内部控制指数 内部控制指数将为上市公司投资者 债权人 管理层 监管部门 中介等做出投资决策 信贷决策 微观管理决策 宏观管理决策等提供难能可贵的直观参考 为推动上市公司和中央企业的稳健经营和可持续发展做出积极的贡献 三 研究内容 本文的研究内容主要包含四大部分 : 第一部分为导论, 概述研究背景 研究意义 研究内容 ; 第二部分为内部控制指数构建方法, 介绍国内当前内部控制指数评价方法现状 本课题组内部控制指数指标选取及权重设置的方法以及内部控制指数的无量纲化 ; 第三部分是内部控制指数的统计分析, 包括总体分析以及分地区 分行业 分板块介绍我国上市公司内部控制指数情况 ; 第四部分总结 4

8 第二部分内部控制指数构建方法 一 内部控制指数既有研究方法 国内学者关于内部控制指数的研究主要包含以下三方面 : 第一, 理论研究与探讨 ; 第二, 案例研究 ; 第三, 构建评价体系数学模型 构建内部控制指数的思路也可分为两种 : 第一, 依照内部控制目标实现程度设计指数 ; 第二, 依照内部控制设计情况设计指数 设计思路一主要以内部控制目标实现过程为基础设计指数 内部控制指数变量分两个层次 : 第一层次以内部控制五大目标为变量, 第二层次为各类目标下的分类变量 此外, 基于内部控制缺陷视角对内部控制指数进行修正 具体指标如下 : 一级指标为内部控制五目标, 即战略目标 经营目标 报告目标 合规目标 资产安全目标 将一级指标的内部控制目标具体细分为二级指标 : 战略目标包含市场份额 贝塔系数 ; 经营目标包含投资资本回报率 净利润率 ; 报告目标包含财务报告审计意见 财务重述 ; 合规目标包含违法违规事项 诉讼事项 ; 资产安全目标包含资本保值增值 ( 净资产的增加 为股东发放的现金股利 为国家缴纳的税收 ) 设计思路二主要以内部控制五要素为整体逻辑框架, 基于内部控制过程完善程度设计指数 具体的指标设计如下 : 一级指标为内部控制五要素, 即 : 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 将一级指标的内部控制要素具体细分为 24 个二级指标 : 内部环境包含公司治理 内部审计 人力资源 道德修养及胜任能力 社会责任 企业文化及法制观念等 6 个二级指标 ; 风险评估包含目标设定 风险识别 风险分析 风险应对等 4 个二级指标 ; 控制活动包含不相容职责分离及授权审批控制 会计控制 财产安全控制 预算控制 运行分析控制 绩效控制 突发事件控制等 7 个二级指标 ; 信息与沟通包含信息收集 信息沟通 ( 内部沟通 外部沟通 信息完整性 准确性 及时性 ) 信息系统 反舞弊等 4 个二级指标 ; 内部监督包含内部监督检查 内控缺陷 内部控制信息披露行为等 3 个二级指标 在上述二级指标的基础上再细分 43 个三级指标和 144 个四级指标 本课题组构建的内部控制指数是对上市公司内部控制进行的综合评价指数, 因此, 在内部控制指数设计时会采用多指标的综合评价方法, 将多个指标构成综 5

9 合指数来反映评价对象的总体特征 内部控制指数设计的关键步骤有 :1. 依据设计目标选取合理的指标变量 ;2. 确定各指标变量的权重 ;3. 指标变量的无量纲化处理 ;4. 构建内部控制指数 二 内部控制指数变量选取 构建科学合理的评价指标体系至关重要, 在选取内部控制指数指标变量时需要遵循如下原则 : 目标导向 全面性 通用性 实用性 可比性 可操作性等 本课题组构建的内部控制指数以内部控制要素的设计情况为基础, 并综合考虑内部控制目标的实现程度, 并以内部控制评价报告与会计师事务所出具的内部控制审计 / 鉴证报告对内部控制指数进行修正 具体而言包含四级指标 : 一级指标为内部控制五大目标 ; 二级指标为内部控制实施效果 设计情况 修正因素 ; 三级指标与四级指标是各个具体化的内部控制评价指标 具体如下 : ( 一 ) 合法合规目标指标内部控制合法合规目标旨在保证企业经营管理合法合规, 即企业须在法律允许的范围内开展经营活动, 严禁违法经营 非法获利 合法合规目标下设 3 个二级指标 : 合法合规内部控制实施效果 合法合规内部控制设计情况 合法合规内部控制修正因素 其中, 合法合规内部控制实施效果包含 2 个三级指标 : 诉讼数额与违规行为 合法合规内部控制设计情况指标包含 5 个三级指标与 24 个四级指标 : 内部环境 ( 包含 6 个四级指标, 管理者胜任能力 企业文化建设的重视程度 薪酬业绩考核效果 公司治理 人力资源建设的重视程度 培训的重视程度 ); 风险评估 ( 包含 3 个四级指标, 风险识别 风险分析 风险应对 ); 控制活动 ( 包含 10 个四级指标, 资金活动 资产管理 工程项目 担保业务 合同管理 采购业务 销售业务 研究与开发 业务外包 全面预算管理 ); 信息与沟通 ( 包含 2 个四级指标, 是否重视信息系统的优化和维护 是否建立与不同利益相关者的沟通渠道 ); 内部监督 ( 包含 3 个四级指标, 管理层是否对内部控制建设进行积极整改或完善 专业人员胜任能力 是否具有内审机构 ) 合法合规内部控制修正因素指标包含 2 个三级指标, 内部控制自我评价报告 ( 内部控制缺陷修正 ) 与内部控制审计报告 ( 内部控制审计意见修正 ) 6

10 ( 二 ) 资产安全目标指标保护资产的安全完整是内部控制产生的原始动因 企业生产经营过程中, 资产会因盗窃 挪用 侵占 转移而遭受损失, 因此, 需要在财产管理的各环节建立严密的控制系统与监督链条 有效防止贪污舞弊行为, 防止浪费, 保证资产安全完整 资产安全目标下设 3 个二级指标 : 资产安全内部控制实施效果 资产安全内部控制设计情况 资产安全内部控制修正因素 其中, 资产安全内部控制实施效果包含 4 个三级指标 : 资产减值损失率 关联方占用资金 资产盘亏与毁损 对外担保 资产安全内部控制设计情况指标包含 5 个三级指标与 24 个四级指标 : 内部环境 ( 包含 6 个四级指标, 管理者胜任能力 企业文化建设的重视程度 薪酬业绩考核效果 公司治理 人力资源建设的重视程度 培训的重视程度 ); 风险评估 ( 包含 3 个四级指标, 风险识别 风险分析 风险应对 ); 控制活动 ( 包含 10 个四级指标, 资金活动 资产管理 工程项目 担保业务 合同管理 采购业务 销售业务 研究与开发 业务外包 全面预算管理 ); 信息与沟通 ( 包含 2 个四级指标, 是否重视信息系统的优化和维护 是否建立与不同利益相关者的沟通渠道 ); 内部监督 ( 包含 3 个四级指标, 管理层是否对内部控制建设进行积极整改或完善 专业人员胜任能力 是否具有内审机构 ) 资产安全内部控制修正因素指标包含 2 个三级指标, 内部控制自我评价报告 ( 内部控制缺陷修正 ) 与内部控制审计报告 ( 内部控制审计意见修正 ) ( 三 ) 财务报告目标指标保证财务报告真实可靠是内部控制的重要目标 内部控制制度可以通过不相容岗位分离等控制活动防止提供虚假会计信息, 抑制虚假交易 财务报告目标下设 3 个二级指标 : 财务报告内部控制实施效果 财务报告内部控制设计情况 财务报告内部控制修正因素 其中, 财务报告内部控制实施效果包含 2 个三级指标 : 财务报告审计意见 财务重述 财务报告内部控制设计情况指标包含 5 个三级指标与 24 个四级指标 : 内部环境 ( 包含 6 个四级指标, 管理者胜任能力 企业文化建设的重视程度 薪酬业绩考核效果 公司治理 人力资源建设的重视程度 培训的重视程度 ); 风险评估 ( 包含 3 个四级指标, 风险识别 风险分析 风险应对 ); 控制活动 ( 包含 10 个四级指标, 资金活动 资产管理 工程项目 担保业务 合同管理 采购业务 销售业务 研究与开发 业务外包 全面预算管理 ); 信息与沟通 ( 包含 2 个四级指标, 是否重视信息系统的优化和维护 是否建立与不同利益相关者的沟通渠道 ); 内部监督 ( 包含 3 个四级指标, 管理层是否对内 7

11 部控制建设进行积极整改或完善 专业人员胜任能力 是否具有内审机构 ) 财务报告内部控制修正因素指标包含 2 个三级指标, 内部控制自我评价报告 ( 内部控制缺陷修正 ) 与内部控制审计报告 ( 内部控制审计意见修正 ) ( 四 ) 经营效率效果目标指标内部控制要求组织精简 责权分明 优化流程来实现企业各部门密切配合, 提高运营效率 此外, 良好的内部控制信息沟通体系亦能提升决策效率 经营效率效果目标下设 3 个二级指标 : 经营效率效果内部控制实施效果 经营效率效果内部控制设计情况 经营效率效果内部控制修正因素 其中, 经营效率效果内部控制实施效果包含 6 个三级指标 : 投入资本回报率 盈利现金保障倍数 存货周转率 应收账款周转率 总资产周转率 净资产收益率 经营效率效果内部控制设计情况指标包含 5 个三级指标与 24 个四级指标 : 内部环境 ( 包含 6 个四级指标, 管理者胜任能力 企业文化建设的重视程度 薪酬业绩考核效果 公司治理 人力资源建设的重视程度 培训的重视程度 ); 风险评估 ( 包含 3 个四级指标, 风险识别 风险分析 风险应对 ); 控制活动 ( 包含 10 个四级指标, 资金活动 资产管理 工程项目 担保业务 合同管理 采购业务 销售业务 研究与开发 业务外包 全面预算管理 ); 信息与沟通 ( 包含 2 个四级指标, 是否重视信息系统的优化和维护 是否建立与不同利益相关者的沟通渠道 ); 内部监督 ( 包含 3 个四级指标, 管理层是否对内部控制建设进行积极整改或完善 专业人员胜任能力 是否具有内审机构 ) 经营效率效果内部控制修正因素指标包含 2 个三级指标, 内部控制自我评价报告 ( 内部控制缺陷修正 ) 与内部控制审计报告 ( 内部控制审计意见修正 ) ( 五 ) 战略管理目标指标实现企业发展战略是内部控制的最高目标, 亦是终极目标 企业内部控制需要通过强化风险管理与控制实现企业的战略发展目标, 换言之, 内部控制是实现企业战略发展目标的重要保证 战略管理目标下设 3 个二级指标 : 战略管理内部控制实施效果 战略管理内部控制设计情况 战略管理内部控制修正因素 其中, 战略管理内部控制实施效果包含 5 个三级指标 : 可持续增长率 市场占有率 销售增长率 资产规模 系统风险 战略管理内部控制设计情况指标包含 5 个三级指标与 24 个四级指标 : 内部环境 ( 包含 6 个四级指标, 管理者胜任能力 企业文化建设的重视程度 薪酬业绩考核效果 公司治理 人力资源建设的重视程度 8

12 培训的重视程度 ); 风险评估 ( 包含 3 个四级指标, 风险识别 风险分析 风险应对 ); 控制活动 ( 包含 10 个四级指标, 资金活动 资产管理 工程项目 担保业务 合同管理 采购业务 销售业务 研究与开发 业务外包 全面预算管理 ); 信息与沟通 ( 包含 2 个四级指标, 是否重视信息系统的优化和维护 是否建立与不同利益相关者的沟通渠道 ); 内部监督 ( 包含 3 个四级指标, 管理层是否对内部控制建设进行积极整改或完善 专业人员胜任能力 是否具有内审机构 ) 战略管理内部控制修正因素指标包含 2 个三级指标, 内部控制自我评价报告 ( 内部控制缺陷修正 ) 与内部控制审计报告 ( 内部控制审计意见修正 ) 内部控制五大目标合法合规目标 资产安全目标 财务报告目标 经营效率效果目标 战略管理目标的二级指标均包括内部控制实施效果 内部控制设计情况 内部控制修正因素 考虑到内部控制五大目标的内在逻辑性, 内部控制设计情况与内部控制修正因素的构成变量相同 最终构建包含四级指标的内部控制指数, 其中 : 一级指标 5 个, 二级指标 15 个, 三级指标 54 个, 四级指标 130 个 三 内部控制指标权重 综合评价问题就是当选定 m 项评价指标 x1,x2,xm 时, 对 n 个被评价对象 的运行状况进行分类或排序的问题 综合评价的核心问题是确定权重系数, 一般 而言确定权重的方法有层次分析法 德尔菲法 变异系数法等 由于内部控制指 数评价共涉及指标众多, 全部人为地经验赋值难度较大且包含着过多的主观因素 因而, 课题组利用变异系数法确定连续变量的权重, 对于一些非连续变量, 再利 用专家打分法对其权重进行调整 变异系数法 (Coefficient of variation method) 是直接利用各项指标所包含的 信息, 通过计算得到指标的权重, 是一种客观赋权的方法 此方法的基本逻辑是 : 在评价指标体系中, 取值差异越大的指标, 其信息含量越高, 赋予的权重也应越 大 由于评价指标体系的各项指标的量纲不同, 不宜直接比较其差别程度, 为了 消除各项评价指标的量纲不同的影响, 需要用各项指标的变异系数来衡量各项指 标取值的差异程度 变异系数具体公式如下 : i i i 1,2,, n x i 式中,V i 是地 i 项指标的变异系数, i 是第 i 项指标的标准差, x i 是第 i 9

13 项指标的平均数 计算出各项指标的变异系数后, 再根据各个指标占所有指标变异系数之和的比重确定每个指标的权重 第 i 项指标的权重为 : w i n v i 1 i v i 四 内部控制指标无量纲化 在构建内部控制指数过程中, 构成指数综合评价指标的实际值代表的物理含义各有不同, 量纲存在差异 量纲的差异致使指标之间缺乏可比性 因此, 需要对指标进行无量纲化处理后才可以进行对比 无量纲化即数据标准化, 通过数学变化消除原始变量量纲 通常采用的方法是直线型无量纲法 标准化的处理分为正向指标标准化与负向指标标准化 具体公式如下 : 正向指标标准化公式 : x x ij vij min( vij ) max( v ) min( v ) ij 负向指标标准化公式 : ij max( vij ) vij max( v ) min( v ) ij ij ij 其中,x ij 表示指标标准化后取值,v ij 表示该指标取值,min(v ij ) 表示该指标最小值 ;max(v ij ) 表示该指标最大值 通过上述标准化指标的公式可以发现, 标准化后的指标取值会受到数据极端值的影响, 为了避免数据极端值可能对指标的影响, 同时又保证标准化后的指标具有一定的变异性, 本课题组在标准化过程中对指标进行了如下处理 : 利用上下 1% 分位点的数据值分别代表最大值和最小值进行标准化 这种标准化的方式避免了极端值对数据可能造成的影响, 同时又保证了数据的真实性和变异性 但标准化指标的取值会有一部分不在 (0,1) 的范围内 五 内部控制指数构建方法 采用加权法将标准化后处理的各指标与其相对应的权重相乘, 加总得到综合 指标 首先, 计算四级指标得分, 然后计算三级指标得分 二级指标得分, 再计 10

14 算内部控制五大目标的一级指标得分, 最终将五个一级指标相加计算得出内部控 制指数 score ijx ij Score 代表内部控制指数, ij 代表各指标的权重, x ij 代表标准化后的指标值 11

15 第三部分内部控制指数统计分析 本课题组以 2016 年沪深 A 股上市公司为研究样本, 将内部控制要素与内部控制目标相结合, 构建内部控制指数衡量上市公司内部控制水平 研究样本共计 3031 家上市公司, 其中沪市 1174 家, 深市 1857 家 ; 主板 1639 家, 中小板 822 家, 创业板 570 家 财务相关研究数据主要来自国泰安 CSMAR 数据库与 WIND 数据库, 内部控制要素相关数据通过阅读上市公司年报 内部控制自我评价报告和内部控制审计报告手工整理获得 一 上市公司内部控制指数整体水平 1. 上市公司内部控制指数分布情况图 呈现了我国上市公司内部控制指数的分布情况, 可以看出, 我国上市公司内部控制指数情况基本呈正态分布 最大值为 100 分 ( 万科 A,000002; 纳川股份, SZ; 东方时尚, SH), 最小值为 分 (*ST 上普, ); 内部控制得分的平均值为 分, 中位数为 分, 和平均值十分接近 ;25 分位点 75 分位点分别为 分和 分, 可见我国上市公司内部控制的整体水平还不是很高 频数 内控指数 图 上市公司内部控制指数分布情况图 2. 内部控制指数排名前 100 上市公司 表 列示了内部控制指数排名前 100 家上市公司信息 内部控制五个目 标得分以及内部控制综合指数情况 12

16 表 内部控制指数排名前 100 上市公司统计表 序合法资产财务效率综合代码简称战略号合规安全报告效果指数 SZ 万科 A SZ 纳川股份 SH 东方时尚 SZ 广发证券 SH 圆通速递 SH 新南洋 SZ 隆平高科 SZ 飞利信 SH 招商证券 SZ 温氏股份 SZ 全通教育 SZ 坚瑞沃能 SZ 格林美 SH 广安爱众 SH 汇通能源 SH 东方航空 SZ 超图软件 SZ 四川双马 SZ 开元股份 SZ 迪安诊断 SZ 三丰智能 SH 首旅酒店 SZ 宝鹰股份 SZ 海特高新 SZ 艾比森 SZ 奇信股份 SZ 金卡智能 SZ 创业软件 SZ 神州数码 SZ 吴通控股 SH 新华保险 SZ 博深工具 SZ *ST 紫学 SZ 五洋科技 SZ 美亚柏科 SZ 真视通 SZ 三德科技 SH 中国铁建 SZ 顺丰控股 SZ 三诺生物

17 SZ 迦南科技 SZ 中核科技 SH 中信证券 SZ 必康股份 SH 工商银行 SZ 得润电子 SZ 科新机电 SZ 达安基因 SH 海通证券 SZ 碧水源 SH 农业银行 SZ 光环新网 SZ 一心堂 SZ 美年健康 SZ 银河磁体 SZ 泰格医药 SH 锦江股份 SZ 新美星 SZ 久远银海 SZ 兔宝宝 SH 中国平安 SH 皖维高新 SZ 太阳纸业 SZ 苏宁云商 SZ 依米康 SZ 中航飞机 SZ 凯利泰 SZ 合康新能 SZ 第一创业 SZ 冠昊生物 SZ 信隆健康 SH 交通银行 SZ 中国海诚 SZ 华谊兄弟 SZ 山东威达 SZ 方直科技 SZ 天健集团 SZ 博世科 SH 中国铝业 SZ 贝达药业 SZ 深天马 A SZ 欧比特 SZ 鼎汉技术

18 SZ 金贵银业 SZ 上海钢联 SZ 易联众 SH 建设银行 SZ 华策影视 SH 东方电缆 SZ 福瑞股份 SZ 昊志机电 SZ 漳泽电力 SZ 海伦哲 SZ 恒逸石化 SZ 新宁物流 SH 广汽集团 SZ 先进数通 SH 华泰证券 SZ 金一文化 SZ 集智股份 二 分省份内部控制指数情况 ( 一 ) 分省份内部控制整体情况描述性统计 表 为分省份内部控制指数均值排名表, 列示了各省上市公司数量 内 部控制指数均值 标准差 中位数 最小值以及最大值 其中, 内部控制平均指 数最好的三个省份分别为广东 北京和福建, 得分分别为 分 分和 分 ; 内部控制指数较差的三个省份分别为青海 山西和吉林, 得分分别为 分 分和 分 表 分地区内部控制指数排名表 地区排名 地区 上市公司内部控制数量指数均值 标准差 中位数 最小值 最大值 1 广东省 北京市 福建省 湖南省 浙江省 四川省 安徽省 河北省 贵州省 内蒙古自治区 江苏省

19 12 山东省 湖北省 上海 西藏自治区 甘肃省 陕西省 河南省 江西省 辽宁省 海南省 宁夏回族自治区 云南省 重庆 新疆维吾尔自治区 天津 黑龙江省 广西壮族自治区 吉林省 山西省 青海省 为了更直观地展示各个省份内部控制指数情况, 进一步将各个省份内部控制 平均指数绘制成折线图, 如图 所示 图 各省内部控制指数均值 16

20 ( 二 ) 分省份内部控制五个目标得分情况 表 列示了分省份统计的内部控制五个分目标得分及整体指数情况 表 分地区内部控制五个分目标及整体指数情况 地区 地区 整体 合法合 资产安 财务报 效率效 战略管 样本量 排名 指数 规目标 全目标 告目标 果目标 理目标 1 广东省 北京市 福建省 湖南省 浙江省 四川省 安徽省 河北省 贵州省 内蒙古自治区 江苏省 山东省 湖北省 上海 西藏自治区 甘肃省 陕西省 河南省 江西省 辽宁省 海南省 宁夏回族自治区 云南省 重庆 新疆维吾 尔自治区 26 天津 黑龙江省 广西壮族自治区 吉林省 山西省

21 31 青海省 为了更直观的展示各个省份内部控制五个分目标指数分布情况, 将各省份内 部控制分目标得分情况展示在图 之中 图 分省份内部控制五个分目标指数分布情况图 ( 三 ) 分省份内部控制二级设计指标得分情况 表 列示了分省份内部控制指数二级设计指标情况表, 包括内部控制实 施效果, 内部控制设计情况, 内部控制修正因素 表 分省份内部控制指数二级设计指标情况表 地区排名 省份 内部控制实施效果 内部控制设计情况 内部控制修正因素 内部控制整体指数 上市公司数量 1 广东省 北京 福建省 湖南省 浙江省 四川省 安徽省 河北省 贵州省 内蒙古自治区 江苏省 山东省 湖北省 上海

22 15 西藏自治区 甘肃省 陕西省 河南省 江西省 辽宁省 海南省 宁夏回族自治区 云南省 重庆 新疆维吾尔自 治区 26 天津 黑龙江省 广西壮族自治区 吉林省 山西省 青海省 为了更直观地展示各个省份内部控制二级指标设计得分情况变动趋势, 进一 步将其用折线图予以展示, 如图 所示 图 分省份内部控制二级指标平均得分情况图 ( 四 ) 分省份内部控制设计情况指标得分表 列示了分省份内部控制指数设计情况指标得分, 即将内部控制设计情况中的内部控制五要素 ( 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部 19

23 监督 ) 情况具体列示 单就内部控制五要素的设计情况而言, 排名前十位的省份 分别为广东省 北京市 福建省 四川省 湖南省 甘肃省 浙江省 贵州省 河北省以及湖北省 表 分省份内部控制指数设计情况指标得分表 省份排名 省份 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 设计情况得分 公司数量 1 广东省 北京 福建省 四川省 湖南省 甘肃省 浙江省 贵州省 河北省 湖北省 安徽省 内蒙古自治区 山东省 江苏省 西藏自治区 云南省 上海 陕西省 海南省 辽宁省 新疆维吾尔自治区 江西省 河南省 广西壮族 自治区 25 重庆 天津 宁夏回族自治区

24 28 山西省 青海省 黑龙江省 吉林省 图 为我们更直观地呈现了各省份内部控制设计中的五个指标得分的变 动趋势 图 各省份上市公司内部控制设计情况五个指标变动趋势图 ( 五 ) 各省份上市公司内部控制指数前十强为更清晰地了解各省份内部控制水平, 下文分省份列示各省份上市公司内部控制指数前十强 当某地区的上市公司数量少于 15 家时, 仅列示该地区内部控制指数前五强上市公司 1. 广东省上市公司内部控制指数前十强 战略目标经营效率和效果目标财报目标资产安全目标合法合规目标 图 广东省上市公司内部控制指数前十强 21

25 图 展示了广东省上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 万科 A (000002,10) 广发证券 (000776,91.27) 招商证券 (600999,87.26) 温氏股份 (300498,86.76) 全通教育(300359,86.52) 格林美(002340,83.83) 宝鹰股份 (002047,81.57) 艾比森(300389,80.80) 奇信股份(002781,80.54) 和神州数码 (000034,80.16) 2. 北京市上市公司内部控制指数前十强 战略目标经营效率和效果目标财报目标资产安全目标合法合规目标 图 北京市上市公司内部控制指数前十强图 展示了北京市上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 东方时尚 (603377,10) 飞利信(300287,87.54) 超图软件(300036,83.23) 首旅酒店 (600258,81.65) 新华保险(601336,8) 真视通(002771,79.29) 中国铁建 (601186,79.16) 工商银行(601398,78.51,) 碧水源(300070,78.00) 和农业银行 (601288,77.72) 3. 福建省上市公司内部控制指数前十强 战略目标经营效率和效果目标财报目标资产安全目标合法合规目标 图 福建省上市公司内部控制指数前十强图 列示了福建省上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 纳川股份 22

26 (300198,10) *ST 紫学 (000526,79.57) 美亚柏科(300188,79.46) 易联众 (300096,74.36) 三钢闽光(002110,73.41) 实达集团(600734, 73.41) 科华恒盛(002335,72.86) 瑞尔特(002790,72.78) 阳光城(000671, 72.52) 和博思软件 (300525,71.65) 4. 湖南省上市公司内部控制指数前十强 战略目标经营效率和效果目标财报目标资产安全目标合法合规目标 图 湖南省上市公司内部控制指数前十强图 列示了湖南省上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 隆平高科 (000998,88.14) 开元股份(300338,82.06) 三德科技(300515,79.17) 三诺生物 (300298,78.91) 金贵银业(002716,74.49) 爱尔眼科(300015, 72.82) 拓维信息(002261,71.59) 华天酒店(000428,69.10) 蓝思科技 (300433,69.07) 张家界(000430,67.85) 5. 浙江省上市公司内部控制指数前十强 10 5 战略目标经营效率和效果目标财报目标资产安全目标合法合规目标 图 浙江省上市公司内部控制指数前十强 图 列示了浙江省上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 迪安诊断 23

27 (300244,81.98) 金卡智能 (300349,80.30) 创业软件 (300451,80.19) 迦南科技 (300412,78.88) 泰格医药(300347,77.19) 兔宝宝(002043,76.90) 华谊兄弟 (300027,75.11) 贝达药业(300558,74.72) 华策影视(300133, 74.35) 和东方电缆 (603606,74.19) 6. 四川省上市公司内部控制指数前十强 战略目标经营效率和效果目标财报目标资产安全目标合法合规目标 四川省上市公司内部控制指数前十强图 列示了四川省上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 广安爱众 (600979,83.37) 四川双马 (000935,82.20) 海特高新 (002023,80.95) 科新机电 (300092,78.31) 银河磁体(300127,77.22) 久远银海 (002777, 76.95) 依米康(300249,76.31) 新希望(000876,72.41) 天齐锂业(002466, 71.93) 和鹏博士 (600804,71.77) 7. 安徽省上市公司内部控制指数前十强 战略目标经营效率和效果目标财报目标资产安全目标合法合规目标 图 安徽省上市公司内部控制指数前十强 24

28 图 列示了安徽省上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 顺丰控股 (002352,79.11) 皖维高新 (600063,76.74) 丰原药业 (000153,73.39) 科大国创 (300520,71.04) 合肥百货 (000417,69.85) 荃银高科 (300087, 69.46) 安德利(603031,69.31) 凯盛科技(600552,69.30) 皖新传媒(601801, 68.67) 和华孚色纺 (002042,68.42) 8. 河北省上市公司内部控制指数前十强 战略目标经营效率和效果目标财报目标资产安全目标合法合规目标 图 河北省上市公司内部控制指数前十强图 列示了河北省上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 博深工具 (002282,79.96) 新兴铸管(000778,72.28) 晨光生物(300138,71.82) 东旭光电 (000413,71.40) 汇中股份(300371,300371) 通合科技(300491, 68.27) 常山股份(000158,67.93) 四通新材(300428,66.84) 冀东水泥(000401, 66.56) 和恒信移动 (300081,63.97) 9. 贵州省上市公司内部控制指数前十强 战略目标经营效率和效果目标财报目标资产安全目标合法合规目标 图 贵州省上市公司内部控制指数前十强 25

29 图 列示了贵州省上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 中航重机 (600765,68.17) 航天电器 (002025,66.76) 信邦制药 (002390,65.48) 南方汇通 (000920,64.53) 朗玛信息(300288,64.53) 贵航股份(600523, 64.31) 益佰制药(600594,64.12) 久联发展(002037,63.73) 贵阳银行(601997, 63.46) 和黔源电力 (002039,63.45) 10. 内蒙古自治区上市公司内部控制指数前十强 战略目标经营效率和效果目标财报目标资产安全目标合法合规目标 图 内蒙古自治区上市公司内部控制指数前十强图 列示了内蒙古自治区上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 福瑞股份 (300049,74.12) 伊利股份(600887,68.82) 蒙草生态(300355,68.75) 远兴能源 (000683,65.46) 西水股份(600291,65.02) 东宝生物(300239, 64.37) 君正集团(601216,64.15) 兰太实业(600328,63.17) 银泰资源(000975, 63.11) 和北方股份 (600262,62.78) 11. 江苏省上市公司内部控制指数前十强 战略目标经营效率和效果目标财报目标资产安全目标合法合规目标 图 江苏省上市公司内部控制指数前十强 26

30 图 列示了江苏省上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 吴通控股 (300292,80.09) 五洋科技 (300420,79.51) 中核科技 (000777,78.85) 必康股份 (002411,78.64) 美年健康(002044,77.26) 新美星(300509,77.08) 苏宁云商 (002024,76.39) 海伦哲(300201,73.98) 新宁物流(300013,73.97) 和华泰证券 (601688,73.89) 12. 山东省上市公司内部控制指数前十强 战略目标经营效率和效果目标财报目标资产安全目标合法合规目标 图 山东省上市公司内部控制指数前十强图 列示了山东省上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 太阳纸业 (002078,76.71) 山东威达(002026,75.06) 山东如意(002193,73.4) 晨鸣纸业 (000488,73.34) 国瓷材料(300285,73.11) 山东黄金(600547,72.78) 华仁药业 (300110,71.46) 恒顺众昇(300208,70.36) 海立美达(002537, 70.26) 和联创互联 (300343,69.84) 13. 湖北省上市公司内部控制指数前十强 战略目标经营效率和效果目标财报目标资产安全目标合法合规目标 图 湖北省上市公司内部控制指数前十强 27

31 图 列示了湖北省上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 三丰智能 (300276,81.70) 京汉股份 (000615,72.50) 九州通 (600998,72.28) 鼎龙股份 (300054,72.18) 华新水泥(600801,71.71) 中元股份(300018,71.61) 农尚环境 (300536,71.51) 高升控股(000971,71.25) 斯太尔(000760,69.32) 和福星股份 (000926,68.78) 14. 上海市上市公司内部控制指数前十强 战略目标经营效率和效果目标财报目标资产安全目标合法合规目标 图 上海市上市公司内部控制指数前十强图 列示了上海市上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 新南洋 (600661,88.83) 汇通能源 (600605,83.36) 东方航空 (600115,83.30) 海通证券 (600837,78.10) 锦江股份(600754,77.14) 凯利泰(300326,76.15) 交通银行 (601328,75.39) 中国海诚(002116,75.18) 上海钢联(300226, 74.49) 和东方证券 (600958,70.34) 15. 西藏自治区上市公司内部控制指数前五强 西藏天路梅花生物西藏矿业奇正藏药易明医药 战略目标经营效率和效果目标财报目标资产安全目标合法合规目标 图 西藏自治区上市公司内部控制指数前五强 图 列示了西藏自治区上市公司内部控制指数前五强的, 分别为 : 西 藏天路 (600326,70.94) 梅花生物 (600873,66.59) 西藏矿业 (000762, 28

32 61.92) 奇正藏药 (002287,61.46) 和易明医药 (002826,61.24) 16. 甘肃省上市公司内部控制指数前十强 战略目标经营效率和效果目标财报目标资产安全目标合法合规目标 图 甘肃省上市公司内部控制指数前十强图 列示了甘肃省上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 三毛派神 (000779,73.54) 刚泰控股(600687,68.10) 长城电工(600687,68.02) 上峰水泥 (000672,67.47) 众兴菌业(002772,67.45) 祁连山(600720, 66.88) 海默科技(300084,65.70) 兰州黄河(000929,64.74) 中核钛白 (002145,61.55) 和陇神戎发 (300534,61.54) 17. 陕西省上市公司内部控制指数前十强 战略目标经营效率和效果目标财报目标资产安全目标合法合规目标 图 陕西省上市公司内部控制指数前十强图 列示了陕西省上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 坚瑞沃能 (300116,84.69) 中航飞机(000768,76.15) 环球印务(002799,70.14) 蓝晓科技 (300487,67.71) 西安饮食(000721,66.70) 中环装备(300140, 66.50) 供销大集(000564,64.96) 国际医学(000516,64.02) 中航电测 29

33 (300114,63.66) 和西部证券 (002673,63.20) 18. 河南省上市公司内部控制指数前十强 战略目标经营效率和效果目标财报目标资产安全目标合法合规目标 图 河南省上市公司内部控制指数前十强图 列示了河南省上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 三全食品 (002216,71.56) 清水源(300437,71.33) 豫金刚石(300064,71.29) 隆华节能 (300263,70.01) 风神股份(600469,69.96) 汉威电子(300007, 68.91) 易成新能(300080,68.42) 新开源(300109,65.12) 龙蟒佰利(002601, 64.95) 和新开普 (300248,64.75) 19. 江西省上市公司内部控制指数前十强 战略目标经营效率和效果目标财报目标资产安全目标合法合规目标 图 江西省上市公司内部控制指数前十强图 列示了江西省上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 华意压缩 (000404,70.34) 洪城水业(600461,69.29) 华伍股份(300095,67.00) 30

34 洪都航空 (600316,66.27) 博雅生物(300294,66.10) 中文传媒(600373, 65.99) 三川智慧(300066,65.78) 富祥股份(300497,64.82) 天音控股 (000829,64.74) 和泰豪科技 (600590,64.47) 20. 辽宁省上市公司内部控制指数前十强 战略目标经营效率和效果目标财报目标资产安全目标合法合规目标 图 辽宁省上市公司内部控制指数前十强图 列示了辽宁省上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 圆通速递 (600233,90.53) 德尔股份(300473,73.43) 禾丰牧业(603609,71.22) 智云股份 (300097,70.45) 大连电瓷(002606,68.62) 獐子岛(002069, 66.81) 科隆精化(300405,66.45) 鞍钢股份(000898,66.34) 华锦股份 (000059,65.93) 和萃华珠宝 (002731,65.88) 21. 海南省上市公司内部控制指数前十强 战略目标经营效率和效果目标财报目标资产安全目标合法合规目标 图 海南省上市公司内部控制指数前十强图 列示了海南省上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 华闻传媒 (000793,71.65) 海峡股份(002320,70.68) 神农基因(300189,68.84) 31

35 欣龙控股 (000955,68.22) 罗牛山(000735,67.38) 海南瑞泽(002596, 65.59) 海南航空(600221,63.77) *ST 珠江 (000505,61.89) 康芝药业 (300086,61.85) 和新大洲 A(000571,59.63) 22. 宁夏回族自治区上市公司内部控制指数前五强 宁夏建材 *ST 中绒青龙管业商赢环球新华百货 战略目标经营效率和效果目标财报目标资产安全目标合法合规目标 图 宁夏回族自治区上市公司内部控制指数前五强图 列示了宁夏回族自治区上市公司内部控制指数前五强, 分别为 : 宁夏建材 (600449,67.60) *ST 中绒 ( SZ,65.90) 青龙管业( SZ, 64.68) 商赢环球( SH,64.36) 和新华百货 ( SH,62.36) 23. 云南省上市公司内部控制指数前十强 图 云南省上市公司内部控制指数前十强图 列示了云南省上市公司内部控制前十强, 分别为 : 一心堂 ( SZ,77.28) 锡业股份( SZ,72.00) 丽江旅游( SZ, 69.30) 云南能投( SZ,65.86) 西仪股份( SZ,65.73) 云南白药 ( SZ,65.00) 云南铜业( SZ,64.06) 罗平锌电( SZ, 63.15) 云南旅游( SZ,61.83) 和云投生态 ( SZ,61.14) 32

36 24. 重庆市上市公司内部控制指数前十强 图 重庆市上市公司内部控制指数前十强图 列示了重庆市上市公司内部控制前十强, 分别为 : 欢瑞世纪 ( SZ,69.30) 蓝黛传动( SZ,67.84) 博腾股份( SZ, 67.77) 世纪游轮( SZ,66.42) 福安药业( SZ,66.28) 太阳能 ( SZ,65.70) 三圣股份( SZ,64.42) 金科股份( SZ, 63.60) 涪陵榨菜( SZ,63.53) 和智飞生物 ( SZ,63.42) 25. 新疆维吾尔族自治区上市公司内部控制指数前十强 图 新疆维吾尔族自治区上市公司内部控制指数前十强图 列示了新疆维吾尔族自治区上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 新研股份 ( SZ,72.77) 同济堂( SH,72.54) 申万宏源 ( SZ,67.77) *ST 油工 ( SH,66.92) 新疆天业( SH, 66.48) 德展健康( SZ,65.35) 渤海金控( SZ,64.76) 特变电工 ( SH,64.44) 中泰化学( SZ,63.07) 和天顺股份 ( SZ, 33

37 62.75) 26. 天津市上市公司内部控制指数前十强 图 天津市上市公司内部控制指数前十强图 列示了天津市上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 瑞普生物 ( SZ,72.00) 红日药业( SZ,68.99) 凯莱英( SZ, 67.65) 天海投资( SH,66.78) 博迈科( SH,66.17) 凯发电气 ( SZ,65.48) 天保基建( SZ,65.39) 鹏翎股份( SZ, 64.71) 津膜科技( SZ,63.35) 和经纬电材 ( SZ,63.18) 27. 黑龙江省上市公司内部控制指数前十强 图 黑龙江省上市公司内部控制指数前十强图 列示了黑龙江省上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 京蓝科技 ( SZ,71.06) 安通控股( SH,66.13) 九洲电气( SZ, 65.96) 航天科技( SZ,64.20) 珍宝岛( SH,62.98) 宝泰 34

38 隆 ( SH,62.38) 金洲慈航 ( SZ,61.44) 工大高新 ( SH, 61.43) 葵花药业 ( SZ,60.87) 和东方集团 ( SH,60.24) 28. 广西壮族自治区上市公司内部控制指数前十强 图 广西壮族自治区上市公司内部控制指数前十强图 列示了广西壮族自治区上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 博世科 ( SZ,74.83) 恒逸石化( SZ,73.98) 天夏智慧( SZ, 71.80) 五洲交通( SH,66.93) 中恒集团( SH,66.92) 柳州医药 ( SH,65.18) 北部湾旅( SH,65.11) 银河生物( SZ, 64.45) 桂林旅游( SZ,64.05) 和黑芝麻 ( SZ,63.28) 29. 吉林省上市公司内部控制指数前十强 图 吉林省上市公司内部控制指数前十强图 列示了吉林省上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 吉视传媒 ( SH,70.59) 富奥股份( SZ,69.58) 中通国脉( SH, 65.78) 金浦钛业( SZ,65.76) 金冠电气( SZ,65.25) 苏宁环球 ( SZ,64.01) 吉电股份( SZ,63.44) 金鸿能源( SZ, 35

39 61.44) 诺德股份 ( SH,61.05) 和长白山 ( SH,59.64) 30. 山西省上市公司内部控制指数前十强 图 山西省上市公司内部控制指数前十强图 列示了山西省上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 漳泽电力 ( SZ,74.01) 仟源医药( SZ,73.04) 永东股份( SZ, 70.60) 山西证券( SZ,65.97) 振东制药( SZ,63.36) 五矿稀土 ( SZ,63.21) 狮头股份( SH,62.82) 当代东方 ( SZ, 62.25) 跨境通( SZ,59.37) 和同德化工 ( SZ,59.29) 31. 青海省上市公司内部控制指数前五强 广誉远神州易桥 *ST 金源西部矿业青海华鼎 图 青海省上市公司内部控制指数前五强图 列示了青海省上市公司内部控制指数前五强, 分别为 : 广誉远 ( SH,65.11) 神州易桥( SZ,61.88) *ST 金源 ( SZ, 59.17) 西部矿业( SH,56.67) 和青海华鼎 ( SH,54.64) 三 分行业内部控制指数情况 36

40 ( 一 ) 分行业内部控制整体情况描述性统计 表 列示分行业内部控制指数均值排名表, 制造业采用二级分类, 其他 行业采用一级分类 其中排名前十位的行业分别是教育业 邮政业 批发业 卫 生和社会工作业 废弃资源综合利用业 零售业 金融业 家具制造业 仪器仪 表制造业 印刷和记录媒介复制业 表 分行业内部控制指数排名表 公司 序号 行业 数 平均值 标准差 中位数 最小值 最大值 1 教育 邮政业 批发业 卫生和社会工作 废弃资源综合利用业 零售业 金融业 家具制造业 仪器仪表制造业 印刷和记录媒介复制业 住宿和餐饮业 文教 工美 体育和娱乐用品制造业 信息传输 软件和信息技术服务业 其他制造业 科学研究和技术服务业 皮革 毛皮 羽毛及其制品和制鞋业 水利 环境和公共设施管理业 制造业 文化 体育和娱乐业 非金属矿物制品业 化学纤维制造业 造纸及纸制品业 铁路 船舶 航空航天和其他运输设备制造业 医药制造业 电气机械及器材制造

41 业 26 木材加工及木 竹 藤 棕 草制品业 计算机 通信和其他电子设备制造业 土木工程建筑业 租赁和商务服务业 橡胶和塑料制品业 其他金融业 金属制品业 农 林 牧 渔业 食品制造业 专用设备制造业 建筑业 综合 交通运输 仓储和邮政业 汽车制造业 纺织服装 服饰业 通用设备制造业 研究和试验发展 批发和零售业 有色金属冶炼及压延加工 电力 热力 燃气及水生产和供应业 农副食品加工业 纺织业 化学原料及化学制品制造业 房地产业 酒 饮料和精制茶制造业 黑色金属冶炼及压延加工 石油加工 炼焦及核燃料加工业 采矿业 互联网和相关服务 ( 二 ) 分行业内部控制五个目标得分情况 表 在表 的基础上进一步列示了各行业内部控制各目标指数的情 38

42 况, 具体包含五大内部控制目标指数 : 合法合规目标指数 资产安全目标指数 财务报告目标指数 经营效率效果目标指数 战略管理目标指数 表 分行业内部控制指数一级设计指标情况表 序合法资产财务效率综合公司数行业战略号合规安全报告效果指数量 1 教育 邮政业 批发业 卫生和社会工作 废弃资源综合利用 5 业 零售业 金融业 家具制造业 仪器仪表制造业 印刷和记录媒介复 10 制业 住宿和餐饮业 文教 工美 体育 12 和娱乐用品制造业 信息传输 软件和 13 信息技术服务业 其他制造业 科学研究和技术服 15 务业 皮革 毛皮 羽毛 16 及其制品和制鞋业 水利 环境和公共 17 设施管理业 制造业 文化 体育和娱乐 19 业 非金属矿物制品业 化学纤维制造业 造纸及纸制品业 铁路 船舶 航空航天和其他运输设 备制造业 24 医药制造业 电气机械及器材制 25 造业 木材加工及木 竹

43 藤 棕 草制品业计算机 通信和其 27 他电子设备制造业 土木工程建筑业 租赁和商务服务业 橡胶和塑料制品业 其他金融业 金属制品业 农 林 牧 渔业 食品制造业 专用设备制造业 建筑业 综合 交通运输 仓储和 38 邮政业 汽车制造业 纺织服装 服饰业 通用设备制造业 研究和试验发展 批发和零售业 有色金属冶炼及压 44 延加工 电力 热力 燃气 45 及水生产和供应业 农副食品加工业 纺织业 化学原料及化学制 48 品制造业 房地产业 酒 饮料和精制茶 50 制造业 黑色金属冶炼及压 51 延加工 石油加工 炼焦及 52 核燃料加工业 采矿业 互联网和相关服务 ( 三 ) 分行业内部控制指数二级指标得分情况 表 列示分行业内部控制指数二级设计指标情况表, 包括内部控制实施 效果, 内部控制设计情况, 内部控制修正因素 40

44 表 分行业内部控制指数二级设计指标情况表 序号 行业 实施设计修正整体公司数效果情况因素得分量 1 教育 邮政业 批发业 卫生和社会工作 废弃资源综合利用业 零售业 金融业 家具制造业 仪器仪表制造业 印刷和记录媒介复制业 住宿和餐饮业 文教 工美 体育和娱乐用品制造业 信息传输 软件和信息技术服务业 其他制造业 科学研究和技术服务业 皮革 毛皮 羽毛及其制品和制鞋业 水利 环境和公共设施管理业 制造业 文化 体育和娱乐业 非金属矿物制品业 化学纤维制造业 造纸及纸制品业 铁路 船舶 航空航天和其他运输设备制造业 医药制造业 电气机械及器材制造业 木材加工及木 竹 藤 棕 草制品业 计算机 通信和其他电子设备制造业 土木工程建筑业 租赁和商务服务业 橡胶和塑料制品业 其他金融业 金属制品业 农 林 牧 渔业

45 34 食品制造业 专用设备制造业 建筑业 综合 交通运输 仓储和邮政业 汽车制造业 纺织服装 服饰业 通用设备制造业 研究和试验发展 批发和零售业 有色金属冶炼及压延加工 电力 热力 燃气及水生产和供应业 农副食品加工业 纺织业 化学原料及化学制品制造业 房地产业 酒 饮料和精制茶制造业 黑色金属冶炼及压延加工 石油加工 炼焦及核燃料加工业 采矿业 互联网和相关服务 ( 四 ) 分行业内部控制设计情况指标得分 表 列示分行业内部控制设计情况指标得分, 即将内部控制设计情况中 的内部控制五要素 ( 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 ) 情况具体列示 单就内部控制五要素的设计情况而言, 排名前十位的行业分别为 教育业 邮政业 金融业 卫生和社会工作 废弃资源综合利用 零售业 仪器 仪表制造业 住宿和餐饮业 信息传输 软件和信息技术服务业以及家具制造业 表 分行业内部控制设计情况指标得分表 序号 行标签 信息内部风险控制内部设计公司与沟环境评估活动监督情况数量通 1 教育 邮政业 金融业 卫生和社会工作 废弃资源综合利

46 用业 6 零售业 仪器仪表制造业 住宿和餐饮业 信息传输 软件和信息技术服务业 家具制造业 批发业 医药制造业 水利 环境和公共设施管理业 其他制造业 印刷和记录媒介复制业 科学研究和技术服务业 制造业 文教 工美 体育和娱乐用品制造 业 19 电气机械及器材制造业 非金属矿物制品业 计算机 通信和其他电子设备制造 业 22 其他金融业 专用设备制造业 铁路 船舶 航空航天和其他运输 设备制造业 25 农 林 牧 渔业 研究和试验发展 橡胶和塑料制品业 建筑业 文化 体育和娱乐业 金属制品业 通用设备制造业 化学纤维制造业 食品制造业

47 34 造纸及纸制品业 汽车制造业 纺织业 租赁和商务服务业 化学原料及化学制品制造业 农副食品加工业 批发和零售业 综合 木材加工及木 竹 藤 棕 草制 品业 43 有色金属冶炼及压延加工 纺织服装 服饰业 交通运输 仓储和邮政业 电力 热力 燃气及水生产和供应 业 47 皮革 毛皮 羽毛及其制品和制鞋 业 48 房地产业 采矿业 酒 饮料和精制茶制造业 黑色金属冶炼及压延加工 石油加工 炼焦及核燃料加工业 互联网和相关服务 土木工程建筑业 ( 五 ) 各行业上市公司内部控制指数前十强为更清晰地了解各行业上市公司内部控制水平, 下文分行业列示各行业内部控制指数前十强上市公司 制造业采用二级分类, 其他行业采用一级分类 当某行业的上市公司数量少于 15 家时, 仅列示该行业内部控制指数前五强上市公司 鉴于邮政业 零售业 批发业 其他金融业 研究和试验发展业 互联网和相关 44

48 服务业 土木工程建筑业只有一家上市公司, 教育业和废弃资源综合利用业分别 有 3 家和 4 家上市公司, 因此, 在下文的内部控制指数柱状图分析中未予列示 1. 卫生和社会工作行业上市公司内部控制指数前五强 迪安诊断美年健康泰格医药爱尔眼科宜华健康 图 卫生和社会工作行业上市公司内部控制指数前五强图 列示了卫生和社会工作行业上市公司内部控制指数前五强, 分别为 : 迪安诊断 美年健康 泰格医药 爱尔眼科以及宜华健康 2. 金融业上市公司内部控制指数前十强 图 金融业内部控制水平前十强图 列示了金融业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 广发证券 招商银行 新华保险 中信证券 工商银行 海通证券 农业银行 中国平安 第一创业以及交通银行 3. 家具制造业上市公司内部控制指数前五强 45

49 易尚展示曲美家居永安林业索菲亚宜华生活 图 家具制造业上市公司内部控制指数前五强图 列示了家具制造业上市公司内部控制指数前五强, 分别为 : 易尚展示 曲美家居 永安林业 索菲亚和宜华生活 4. 仪器仪表业上市公司内部控制指数前十强 图 仪器仪表制造业上市公司内部控制指数前十强图 列示了仪器仪表制造业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 开元股份 金卡智能 三德科技 集智股份 南华仪器 赛摩电气 聚光科技 埃斯顿 汇中股份以及康斯特 5. 印刷和记录媒介复制业上市公司内部控制指数前五强图 列示了印刷和记录媒介复制业上市公司内部控制指数前五强, 分别为 : 劲嘉股份 东风股份 盛通股份 东港股份和界龙实业 46

50 劲嘉股份东风股份盛通股份东港股份界龙实业 图 印刷和记录媒介复制业上市公司内部控制指数前五强 6. 住宿和餐饮业上市公司内部控制指数前五强 首旅酒店锦江股份华天酒店金陵饭店全聚德 图 住宿和餐饮业上市公司内部控制指数前五强图 列示了住宿和餐饮业上市公司内部控制指数前五强, 分别为 : 首旅酒店 锦江股份 华天酒店 金陵饭店和全聚德 7. 文教 工美 体育和娱乐用品制造业上市公司内部控制指数前五强图 列示了文教 工美 体育和娱乐用品制造业上市公司内部控制指数前五强, 分别为 : 奥飞娱乐 广博股份 齐心集团 星辉娱乐和晨光文具 47

51 奥飞娱乐广博股份齐心集团星辉娱乐晨光文具 图 文教 工美 体育和娱乐用品制造业上市公司内部控制指数前五强 8. 信息传输 软件和信息技术服务业上市公司内部控制指数前十强 图 信息传输 软件和信息技术服务业上市公司内部控制指数前十强图 列示了信息传输 软件和信息技术服务业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 飞利信 全通教育 超图软件 创业软件 美亚柏科 真视通 光环新网 久远银海 方直科技和上海钢联 9. 其他制造业上市公司内部控制指数前十强图 列示了其他制造业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 金一文化 康耐特 刚泰控股 韵达股份 萃华珠宝 老凤祥 友邦吊顶 浔兴股份 创新医疗和沃施股份 48

52 图 其他制造业上市公司内部控制指数前十强 10. 科学研究和技术服务业上市公司内部控制指数前十强 图 科学研究和技术服务业上市公司内部控制指数前十强图 列示了科学研究和技术服务业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 中国海诚 华测检测 中设集团 苏交科 国检集团 电科院 华电重工 柏堡龙 天海防务以及合诚股份 11. 皮革 毛皮 羽毛及其制品和制鞋业上市公司内部控制指数前五强图 列示了皮革 毛皮 羽毛及其制品和制鞋业上市公司内部控制指数前五强, 分别为 : 兴业科技 瑞贝卡 奥康国际 天创时尚和华斯股份 49

53 兴业科技瑞贝卡奥康国际天创时尚华斯股份 图 皮革 毛皮 羽毛及其制品和制鞋业内部控制指数前五强 12. 水利 环境和公共设施管理业上市公司内部控制指数前十强 图 水利 环境和公共设施管理业上市公司内部控制指数前十强图 列示了水利 环境和公共设施管理业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 碧水源 博世科 华侨城 A 丽江旅游 蒙草生态 张家界 国祯环保 大连圣亚 北部湾旅和启迪桑德 13. 文化 体育和娱乐业上市公司内部控制指数前十强图 列示了文化 体育和娱乐业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 华谊兄弟 华策影视 华闻传媒 欢瑞世纪 皖新传媒 慈文传媒 北京文化 湖北广电 视觉中国和中文传媒 50

54 图 文化 体育和娱乐业上市公司内部控制指数前十强 14. 非金属矿物制品业上市公司内部控制指数前十强 图 非金属矿物制品业上市公司内部控制指数前十强图 列示了非金属矿物制品业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 四川双马 秀强股份 华新水泥 新天地 A 豫金刚石 开尔新材 东方雨虹 北新建材 易成新能和塔牌集团 15. 化学纤维制造业上市公司内部控制指数前十强图 列示了化学纤维制造业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 皖维高新 恒逸石化 海利得 华鼎股份 桐昆股份 恒力股份 荣盛石化 华西股份 新乡化纤和尤夫股份 51

55 图 化学纤维制造业上市公司内部控制指数前十强 16. 造纸及纸制品业上市公司内部控制指数前十强 图 造纸及纸制品业上市公司内部控制指数前十强图 列示了造纸及纸制品业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 太阳纸业 晨鸣纸业 环球印务 顺灏股份 华泰股份 青山纸业 中顺洁柔 山鹰纸业 广东甘化和裕同科技 17. 铁路 船舶 航空航天和其他运输设备制造业上市公司内部控制指数前十强图 列示了铁路 船舶 航空航天和其他运输设备制造业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 海特高新 中航飞机 信隆健康 鼎汉技术 中国中车 洪都航空 航新科技 神州高铁 江苏国信和航天科技 52

56 图 铁路 船舶 航空航天和其他运输设备制造业内部控制指数前十强 18. 医药制造业上市公司内部控制指数前十强 图 医药制造业上市公司内部控制指数前十强图 列示了医药制造业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 必康股份 达安基因 贝达药业 福瑞股份 丰原药业 仟源医药 瑞普生物 佐力药业 丽珠集团和华仁药业 19. 电气机械及器材制造业上市公司内部控制指数前十强图 列示了电气机械及器材制造业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 坚瑞沃能 合康新能 东方电缆 蓝海华腾 科华恒盛 正泰电器 中元股份 东方电热 华帝股份和金信诺 53

57 图 电气机械及器材制造业上市公司内部控制指数前十强 20. 木材加工及木 竹 藤 棕 草制品业上市公司内部控制指数前五强 兔宝宝大亚圣象威华股份丰林集团康欣新材 图 木材加工及木 竹 藤 棕 草制品业上市公司内部控制指数前五强图 列示了木材加工及木 竹 藤 棕 草制品业上市公司内部控制指数前五强, 分别为 : 兔宝宝 大亚圣象 威华股份 丰林集团和康欣新材 21. 计算机 通信和其他电子设备制造业上市公司内部控制指数前十强图 列示了计算机 通信和其他电子设备制造业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 艾比森 吴通控股 得润电子 银河磁体 深天马 A 欧比特 实达集团 TCL 集团 朗科科技和国民技术 54

58 图 计算机 通信和其他电子设备制造业上市公司内部控制指数前十强 22. 租赁和商务服务业上市公司内部控制指数前十强 图 租赁和商务服务业上市公司内部控制指数前十强图 列示了租赁和商务服务业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 飞马国际 海宁皮城 华谊嘉信 分众传媒 蓝色光标 众信旅游 富森美 怡亚通 深大通和腾邦国际 23. 橡胶和塑料制品业上市公司内部控制指数前十强图 列示了橡胶和塑料制品业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 纳川股份 瑞尔特 风神股份 佛塑科技 永利股份 华峰超纤 国风塑业 赛轮金宇 紫江企业和安利股份 55

59 图 橡胶和塑料制品业上市公司内部控制指数前十强 24. 金属制品业上市公司内部控制指数前十强图 列示了金属制品业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 顺丰控股 山东威达 新兴铸管 金轮股份 东方铁塔 奥瑞金 宜安科技 爱仕达 齐星铁塔和春兴精工 图 金属制品业上市公司内部控制指数前十强 25. 农 林 牧 渔业上市公司内部控制指数前十强图 列示了农 林 牧 渔业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 隆平高科 温氏股份 京蓝科技 荃银高科 登海种业 神农基因 仙坛股份 众兴菌业 罗牛山和獐子岛 56

60 图 农 林 牧 渔业上市公司内部控制指数前十强 26. 食品制造业上市公司内部控制指数前十强图 列示了食品制造业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 三全食品 量子高科 溢多利 伊利股份 汤臣倍健 花园生物 梅花生物 云南能投 双塔食品和海天味业 图 食品制造业上市公司内部控制指数前十强 27. 专用设备制造业上市公司内部控制指数前十强图 列示了专用设备制造业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 三丰智能 三诺生物 迦南科技 科新机电 新美星 依米康 凯利泰 冠昊生物 海伦哲和新研股份 57

61 图 专用设备制造业上市公司内部控制指数前十强 28. 建筑业上市公司内部控制指数前十强 图 建筑业上市公司内部控制指数前十强图 列示了建筑业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 宝鹰股份 奇信股份 中国铁建 天健集团 铁汉生态 中国中铁 农尚环境 西藏天路 瑞和股份和普邦股份 29. 综合行业上市公司内部控制指数前十强图 列示了综合行业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 华金资本 中国宝安 数源科技 江苏吴中 中广核剂 美都能源 悦达投资 山东地矿 绵石投资和复旦复华 58

62 图 综合行业上市公司内部控制指数前十强 30. 交通运输 仓储和邮政业上市公司内部控制指数前十强 图 交通运输 仓储和邮政业上市公司内部控制指数前十强图 列示了交通运输 仓储和邮政业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 东方航空 新宁物流 南方航空 中国国航 海峡股份 飞力达 深圳机场 上港集团 深赤湾 A 和五洲交通 31. 汽车制造业上市公司内部控制指数前十强图 列示了汽车制造业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 广汽集团 富临精工 跃岭股份 登云股份 万里场 富奥股份 斯太尔 鸿特精密 蓝黛传动和中通客车 59

63 图 汽车制造业上市公司内部控制指数前十强 32. 纺织服装 服饰业上市公司内部控制指数前十强图 列示了纺织服装 服饰业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 森马服饰 七匹狼 探路者 九牧王 海澜之家 搜于特 报喜鸟 美邦服饰 际华集团和歌力思 图 纺织服装 服饰业内部控制水平前十强 33. 通用设备制造业上市公司内部控制指数前十强图 列示了通用设备制造业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 博深工具 五洋科技 中核科技 昊志机电 德尔股份 中金环境 康盛股份 智云股份 华意压缩和海立美达 60

64 图 通用设备制造业上市公司内部控制指数前十强 34. 批发和零售业上市公司内部控制指数前十强 图 批发和零售业上市公司内部控制指数前十强图 列示了批发和零售业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 汇通能源 神州数码 一心堂 苏宁云商 同济堂 九州通 越秀金控 东华能源 合肥百货和安德利 35. 有色金属冶炼及压延加工业上市公司内部控制指数前十强图 列示了有色金属冶炼及压延加工业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 中国铝业 金贵银业 锡业股份 天齐锂业 鹏欣资源 栋梁新材 四通新材 常铝股份 华友钴业和闽发铝业 61

65 图 有色金属冶炼及压延加工业上市公司内部控制指数前十强 36. 电力 热力 燃气及水生产和供应业上市公司内部控制指数前十强图 列示了电力 热力 燃气及水生产和供应业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 广安爱众 漳泽电力 深南电 A 深圳能源 洪城水业 太阳能 郴电国际 华能国际 国投电力和宝新能源 图 电力 热力 燃气及水生产和供应业上市公司内部控制指数前十强 37. 农副食品加工业上市公司内部控制指数前十强图 列示了农副食品加工业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 新希望 晨光生物 禾丰牧业 天邦股份 大北农 西王食品 通威股份 龙大肉食 正邦科技和唐人神 62

66 图 农副食品加工业上市公司内部控制指数前十强 38. 纺织业上市公司内部控制指数前十强 图 纺织业上市公司内部控制指数前十强图 列示了纺织业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 三毛派神 山东如意 华孚色纺 欣龙控股 常山股份 霞客环保 *ST 中绒 华纺股份 开润股份和华茂股份 39. 化学原料及化学制品制造业上市公司内部控制指数前十强图 列示了化学原料及化学制品制造业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 国瓷材料 鼎龙股份 金科娱乐 天夏智慧 清水源 达威股份 天原集团 永东股份 容大感光和北化股份 63

67 图 化学原料及化学制品制造业上市公司内部控制指数前十强 40. 房地产业上市公司内部控制指数前十强 图 房地产业内部控制水平前十强图 列示了房地产业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 万科 A 金地集团 阳光城 京汉股份 世联行 泛海控股 绿地控股 东旭蓝天 福星股份和新华联 41. 酒 饮料和精制茶制造业上市公司内部控制指数前十强图 列示了酒 饮料和精制茶制造业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 泸州老窖 青岛啤酒 深深宝 A 兰州黄河 洋河股份 五粮液 贵州茅台 口子窖 顺鑫农业和水井坊 64

68 图 酒 饮料和精制茶制造业上市公司内部控制指数前十强 42. 黑色金属冶炼及压延加工业上市公司内部控制指数前十强 图 黑色金属冶炼及压延加工业上市公司内部控制指数前十强图 列示了黑色金属冶炼及压延加工业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 三钢闽光 宝钢股份 鞍钢股份 五矿资本 *ST 华菱 武进不锈 沙钢股份 安阳钢铁 杭钢股份和首钢股份 43. 石油加工 炼焦及核燃料加工业上市公司内部控制指数前十强图 列示了石油加工 炼焦及核燃料加工业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 上海石化 安通控股 华锦股份 宝泰隆 沈阳化工 美锦能源 山西焦化 陕西黑猫 康普顿和开滦股份 65

69 图 石油加工 炼焦及核燃料加工业上市公司内部控制指数前十强 44. 采矿业上市公司内部控制指数前十强 图 采矿业上市公司内部控制指数前十强图 列示了采矿业上市公司内部控制指数前十强, 分别为 : 山东黄金 中国石化 中国石油 博迈科 海默科技 银泰资源 恒泰艾普 贝肯能源 紫金矿业和惠博普 四 分板块内部控制指数情况 本部分分板块展示了上市公司内部控制指数情况, 分别列示主板 中小板和创业板上市公司内部控制指数前五十强, 具体见表 和 ( 一 ) 主板上市公司内部控制指数前五十强 表 主板上市公司内部控制指数前五十强 序号 代码 简称 合法合规 资产安全 财务报告 效率效果 战略 整体得分 SZ 万科 A