审计项目管理与质量控制 安徽省审计厅二 一五年七月
主要内容 一 影响审计质量的因素分析二 审计质量控制的关键环节 ( 一 ) 审计计划 ( 二 ) 审计实施 ( 三 ) 审计报告 ( 四 ) 审计整改和审计结果利用三 审计项目档案管理
影响审计质量的主要因素 一 抓住关键环节 核心二 提高人员素质 根本三 健全规范建设 保障四 落实责任追究 途径五 强化考核检查 手段
影响审计质量的主要因素 关键环节包括 : 审计项目计划 审计实施 审计报告 审计复核审理 审计整改落实 审计成果开发利用 审计质量后评估等
影响审计质量的主要因素 人员素质 : 审计人员执行审计业务, 应当具备必要的职业胜任能力和恪守审计职业道德
影响审计质量的主要因素 法规制度 法规和规范体系建设 质量控制的制度建设
影响审计质量的主要因素 检查考核 审计项目质量检查 优秀审计项目评选 优秀审计主审和审计能手评选 工作情况考核
影响审计质量的主要因素 责任追究 : 落实审计质量控制责任, 规范界定单位领导 内审机构负责人 项目负责人 审计组长 审计人员 复核审理人员在具体审计项目质量管理中的责任
审计质量控制的关键环节 一 审计计划 二 审计实施 三 审计报告 四 审计整改和结果利用
一 审计计划 ( 一 ) 年度审计计划 1. 科学谋划 2. 合理安排 3. 程序合规
( 二 ) 项目审计方案 1. 充分调查了解被审计单位及其相关情况, 确保调查了解的深度和效果 2. 确定项目的具体目标和审计重点, 锁定关键事项和主要问题 3. 确定具体审计事项, 提出审计步骤方法和时限要求 4. 根据项目类型 规模 特点, 配备必要的审计人力资源 审计时间 审计技术装备 审计经费保障等 5. 及时调整项目项目方案
案例 审计实施方案 1 省级部门预算执行审计 审计实施方案 2 企业经济责任审计审计 审计实施方案 3 专项审计调查
存在主要问题 : 1. 未按规定调查了解被审计 ( 调查 ) 单位及其相关情况 评估可能存在的重要问题, 即编制审计实施方案 (1)) 档案资料中没有开展调查活动记录或表述, 就编制审计实施方案 ; (2)) 档案资料中有开展审计调查了解活动表述的, 但审计档案中无相关资料予以证明
存在主要问题 2. 审计实施方案内容存在缺陷 审计目标或者审计内容不明确具体 ; 审计重点不突出 ; 对审计目标有重要影响的审计事项的步骤和方法过于简单 ; 操作性不强 ; 审计分工不明确具体 3. 审计实施方案确定的审计事项未得到执行, 方案中确定的审计事项, 没有在审计调查了解记录 审计工作底稿或审计报告中得以体现
二 审计实施 ( 一 ) 审计通知书 ( 二 ) 审计证据 ( 三 ) 审计工作底稿 ( 四 ) 审计现场管理
一 审计通知书 ( 一 ) 审计通知书的内容 ( 二 ) 制发审计通知书应注意的问题 年度审计计划确定后, 内部审计机构应当选派内部审计人员, 组成审计组, 开展审计工作 审计通知书一般由审计项目负责人根据项目审计方案加以编制, 由内部审计机构负责人批准 根据 安徽省内部审计条例 第十六条的规定, 审计组成员不得少于 2 人 审计组成员人数较多或者可能有调整时, 可仅列出部分成员并以 等 字结尾 审计组应当在实施审计 3 日前 ( 不含送达日 法定节假日 ), 向被审计对象 ( 被审计单位或者被审计人员 ) 送达审计通知书 经济责任审计项目的审计通知书送达被审计人员及其所在单位, 并抄送有关部门
审计署规定的通知书范本格式 审计通知书 1: 安徽省审计厅对省 *** 局 2012 年度预算执行及其他财政收支情况进行审计的通知审计通知书 2: 安徽省审计厅对 *** 有限责任公司董事长 *** 同志任职期间经济责任履行情况进行审计的通知审计通知书 3: 安徽省审计厅对淮水北调工程进行跟踪审计的通知审计通知书 4: 安徽省审计厅关于对安徽省农村环境连片整治示范项目实施情况进行专项审计调查的通知 审计通知书
二 审计证据 ( 一 ) 审计证据的基本特性和基本特性和方法要求 1. 审计证据的基本特性 : 相关性 可靠性 充分性 2. 获取审计证据应注意的问题 要按照 第 2103 号内部审计具体准则 审计证据 规定的 8 种常规方法 ( 审核 观察 监盘 访谈 调查 函证 计算 分析程序 ) 获取证据, 信息化环境下获取审计证据的要求 规范审计审计取证, 记录完整 清晰 对各类违法违规问题的取证, 要形成有效的证据链, 保证审计证据的相关性 可靠性和充分性 要避免审计证据冗余或过度取证, 影响实际效率
二 审计证据 ( 二 ) 提高审计取证的质量途径 参与具体审计事项取证的人员共同研究 ; 由经验丰富的审计人员对经验较少的审计人员进行指导 ; 审计组会议集体讨论 ; 与被审计单位及相关人员充分沟通 ; 向有关部门 专业机构或者专家咨询 ; 提请审计机关审理机构开展现场审理 审计取证单
审计证据存在的不足 未按规定程序和方法获取审计证据或者取证不规范 ; 获取的审计证据不相关 不可靠 不充分, 证据链不完整, 不能支持审计结论 ; 未按规定编制审计记录
三 审计工作底稿 编制底稿的要求 : 审计工作底稿主要记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动 审计人员对项目审计方案的编制和调整情况 审计实施方案确定的审计事项, 均应当编制审计工作底稿, 真实 完整记录实施审计程序 ( 方法步骤 ) 的执行过程及结果记录, 以及得出的审计结论 意见和建议等
三 审计工作底稿 编制底稿的要求 : 审计工作底稿应当附有审计证据 经审计组组长审核后的审计取证记录及所附的审计证据, 应当附在相应的审计工作底稿之后 审计组应当按照审计实施方案或审计报告所列审计事项对应的顺序, 对审计工作底稿进行统一编号, 作为审计工作底稿的索引号 ; 所有审计工作底稿应当按索引号编入审计工作底稿汇总表, 注明审计结果类文书所列事项与审计工作底稿的对应关系 审计工作底稿的复核人员应当由比底稿编制人员职位更高或者经验更为丰富的人员承担
存在的主要问题 1. 未按规定编制调查了解记录 审计工作底稿 重要管理事项记录的, 视严重程度 ; 2. 调查了解记录和审计工作底稿内容不完整, 未完整地记录实施审计的过程 得出的审计结论, 以及审计工作底稿未经审计组组长或授权的人员审核 ; 3. 调查了解记录和审计工作底稿记录不真实 与相关审计证据不符或得出的结论不正确 审计工作底稿及汇总表
四 审计现场管理 一 改进审计现场管理模式 二 完善现场协调与沟通机制 三 建立分级复核制度 四 健全审计现场考核制度
二 完善现场协调与沟通机制 内审机构负责人要靠前指挥, 掌控全局 加强审计现场管理督导, 协调解决审计过程中发现的重大问题 审计项目负责人跟踪检查项目审计方案的执行情况, 督促落实审计事项, 提出工作要求并给予必要的指导, 了解掌握审计人员的工作内容和查证过程, 解决审计现场出现的问题 对不能胜任的审计人员, 应当及时调整分工 同时注意把握工作进度, 严格控制审计现场时间, 提高工作效率 主审要经常召开碰头会, 加强审计人员之间的工作配合, 使审计组成员个体的审计信息能够及时传达给其他成员, 保障审计信息资源的畅通共享 审计组成员审计组成员之间应当建立良好的协作关系
二 完善现场协调与沟通机制 建立审计组现场会议制度 以下事项, 审计组应当及时召开会议集体研究 : ( 一 ) 编制和调整审计实施方案 ; ( 二 ) 研究重大审计事项 ; ( 三 ) 讨论审计工作底稿及证据材料, 研究起草审计报告 ; ( 四 ) 研究被审计单位或者被审计人员的反馈意见 ; ( 五 ) 审计组组长认为需要集体研究的其他事项
( 三 ) 建立分级复核制度 审计证据准则 审计工作底稿准则 审计报告准则均提出要建立分级复核制度, 加强审计现场的质量控制
( 三 ) 建立分级复核制度 项目复核的主要内容 : 事实是否清楚 数据是否正确 ; 审计证据是否相关 可靠 充分适当 充分 ; 得出的审计结论及其相关标准是否适当 ; 适用法律法规和标准是否适当 ; 审计意见和建议是否恰当 可行 具体审计目标是否实现 ; 审计实施方案确定的审计事项是否完成 ; 审计发现的重要问题是否在审计报告中反映 ; 评价 定性 处理处罚意见是否恰当 ; 审计程序是否符合规定 ; 被审计单位 被调查单位 被审计人员或者有关责任人员提出的合理意见是否采纳
审理案例 审理案例 1 审理案例 2 审理案例 3
( 四 ) 健全审计现场考核制度 安徽省审计厅机关审计项目实施管理考核办法
三 审计报告 第一, 建立报告编制前评估制度 审计报告起草前, 审计组应当在确定审计目标得到实现 审计实施方案上的审计事均得到落实 审计证据适当充分的基础上, 提出审计评价意见, 评估审计发现问题的重要性提出对审计发现问题的处理处罚意见 ( 对上述事项讨论情况及其结果作出记录 )
三 审计报告 第二, 切实提高报告实体质量 一要抓住问题的本质 二要加强对问题的综合分析 三要提出解决解决和预防预防问题的办法
三 审计报告 第三, 准确把握不同类型审计报告的 特点和要求 一般项目审计报告, 要做到要素齐全 内容完整 层次清晰 结构合理 ; 经济责任审计报告, 要突出 人格化 的特点 ; 专项审计调查报告, 要体现宏观性 建设性的特色要求
三 审计报告 第四, 符合审计报告的程序要求 1. 应征求被审计对象的意见 2. 经内审机构负责人内审机构负责人审批 审批
三 审计报告 特别提示 : 全国和全省优秀审计项目评分标准, 将审计成果分为四个部分 : : 审计查出问题及处理处罚 审计揭露体制机制制度问题 审计揭露违法违纪案件线索 督促整改效果
审计报告存在的不足 审计结果文书反映的事实不清, 适用法律法规或标准不当, 审计定性或责任界定不准, 审计处理处罚不当 审计评价意见不当或审计建议明显缺乏针对性 审计结果文书格式不符合要求 如 : 决定与报告对同一问题的表述不一致 ; 报告 决定 移送处理书内容违背审计业务会议决定 审计查出的重要问题未在审计结果文书中反映又未做出说明 如 : 底稿 报告征求意见稿反映的问题未入报告或者未在报告中如实反映的, 又无审计组会议讨论记录 审计业务会议纪要等材料说明 揭示体制机制制度方面的问题不够
审计报告 审计报告 \ 专项审计调查报告格式 审计报告 1 财务收支审计 审计报告 2 经济责任审计 审计报告 3 专项审计调查 审计报告 4 固定资产投资审计
四 审计整改和审计结果利用 ( 一 ) 审计整改 1. 关注问题整改落实情况 2. 关注移交案件的查办情况 3. 关注法规制度的修改完善情况 安徽省审计机关优秀审计项目评选标准
四 审计整改和审计结果利用 ( 二 ) 审计结果利用一是向本单位党委和行政领导报告审计情况 二是向审计机关或内审协会上报工作 三是向行业主管部门上报有关事项 四是单位内部审计结果公告单位内部审计结果公告
1. 存在的主要问题 1. 被审计单位未在规定时间将审计整改书面报告审计部门, 审计部门也未及时督促检查 2. 移交案件未及时跟踪了解纪检 司法机关对案件或事项的查办结果 3. 制度法规的制定完善方面, 未及时向政府和有关部门书面报告重大问题, 从而引起他们的重视, 进而从体制机制上出台相应的规定 2. 3.
审计项目档案管理 一 基本要求 : 审计项目文件材料应当真实 完整 有效 规范 做到案卷封面整洁 书写规范, 卷内文件排列有序 组装严密
审计项目档案管理 二 分类及排列顺序分为结论类 证明类 立项类 备查类四大类, 并按该四大类作为 4 个单元进行排列
三 归档范围 审计项目档案管理 1. 第一单元 : 结论类文件材料, 采用逆审计程序并结合文件材料的重要程度排列 (1)) 上级机关 ( 领导 ) 对该审计项目的批示 ( 或批示情况说明 ) (2)) 审计报告及送达回证 (3)) 审计决定及送达回证 (4)) 法制部门对审计报告 审计决定的审理意见 (5)) 对被审计单位反馈意见采纳情况的说明 (6)) 被审计单位的反馈意见 (7)) 审计报告征求意见书 ( 含征求意见稿 )
三 归档范围 审计项目档案管理 1. 第一单元 : 结论类文件材料, 采用逆审计程序并结合文件材料的重要程度排列 (8)) 审计报告 审计决定代拟稿及业务部门复核意见 (9)) 审计移送处理书 ( 含移送附件 ) 及送达回证 (10)) 法制部门对审计移送处理书的审理意见 (11)) 审计处罚决定书及送达回证 (12)) 审计听证报告和审计听证记录 (13)) 审计业务会议纪要 决定 记录 (14)) 对结论类文件材料的重要管理事项记录 ( 例如, 讨论审计报告征求意见稿 )
审计项目档案管理 2. 第二单元 : 证明类文件材料, 按与审计实施方案所列审计事项对应的顺序排列 被审计单位承诺书 审计工作底稿汇总表 审计工作底稿及相应的审计取证单 审计证据等 (1)) 被审计单位承诺书 (2)) 审计工作底稿汇总表 (3)) 审计工作底稿 审计取证单及相应的审计证据 (4)) 审计移送问题的审计工作底稿及相应的审计证据 (5)) 有关举报问题的核实材料 (6)) 对证明类文件材料的重要管理事项记录 ( 例如, 讨论审计中的具体问题 )
审计项目档案管理 3. 第三单元 : 立项类文件材料, 按形成材料时间结合材料重要程度排列 (1) 对本项目的调查了解记录 ( 审前所做调查 ) (2) 审计实施方案 (3) 调整审计实施方案 (4) 审计通知书及送达回证 (5) 上级机关的指令性文件或授权审计通知书 (6) 上级领导交办项目的交办单或批示 (7) 对本项目立项有关的群众来信或举报材料 (8) 对立项类文件材料的重要管理事项记录 ( 例如, 讨论审计实施方案和审计重点等 )
审计项目档案管理 4. 第四单元 : 备查类文件材料, 按形成材料时间的顺序排列 (1) 审计过程中形成的重要审计情况等信息 (2) 协助查询单位账户 个人存款通知书 (3) 封存通知书 (4) 其他与该项目联系紧密且不属于结论类 证明类 立项类的文件材料 ( 例如, 采取边控措施等材料 ) (5) 聘请外部审计人员的相关材料 (6) 被审计单位的整改及相关材料 (7) 移送受理 反馈查处结果等材料 (8) 证明审计人员遵循准则的材料 (9) 其他备查类重要管理事项记录 ( 例如, 延伸审计的请示等 )
审计项目档案管理 四 排列规则在每份或每组文件中 : 1. 正件在前, 附件在后 2. 定稿在前, 修改稿在后 ( 重要文件的历次修改稿, 依倒序排列 ) 3. 批复在前, 请示在后 4. 批示在前, 报告在后 5. 重要文件在前, 次要文件在后 6. 汇总性文件在前, 原始性文件在后
审计项目档案管理 五 案卷编目 1. 编写页号 2. 填写卷内文件目录 3. 填写备考表
六 保管期限 审计项目档案管理 根据审计项目涉及的金额 性质 社会影响等因素划定为永久 定期两种, 定期分为 30 年 10 年 审计档案的保管期限自归档年度开始计算
审计项目档案管理 七 归档时间在该审计项目终结后的 5 个月内, 不得迟于次年 4 月底 跟踪审计项目, 按年度分别立卷归档 审计档案卷内目录 ( 参考样本 ) 省直某部门预算执行审计项目
谢谢!