貿易通關 楊鈺池副教授高雄海洋科技大學航運管理系暨研究所 1
授課內容 一 關稅局之基本概念二 我國商品分類制度三 貨物通關自動化四 貨物出口通關五 貨物進口通關六 貨物進口稅繳納 2
一 關稅局之基本概念 關稅局 (Customs Bureau), 為把守國際關卡之機關, 我國業者俗稱 海關 (Customs house) 係指一國政府設置於各通商口岸, 負責監督貨物進出國境關卡之機關 3
我國關稅局之組織 4
關稅局之組織職能 關稅總局暨所屬各關稅局為關務執行機關, 所掌理之事項分述如下 : 徵課處 : 關於貨物通關, 稅費徵免, 運輸工具 倉儲報關業管理案件之處理 稅則處 : 掌理稅則有關事宜及貨物化驗鑑定等事項 查緝處 : 查緝走私業務之擬訂與執行 海務處 : 關於燈塔及助航設備之修建 管理 維護 補給及無線電之管理 資料處理處 : 關務業務之資訊處理 驗估處 : 進口貨物完稅價格之審核調查與核定及進出口貨物之事後稽核事宜 保稅退稅處 : 關於保稅工廠 保稅倉庫 加工出口區 科學工業園區 免稅商店及外銷品沖退稅捐業務之處理 總務處 : 關於印信 文書 檔案 庶務 出納 營繕 企劃 考核 公共關係以及不屬各處室事項之處理 5
統計室 : 進出口貿易統計月報之編製 贈售及查詢 提供統計分析進出口貿易統計快報 週報與黃金快報 法制室 : 關於關務法規 函令之檢討研議, 辦理國家賠償法規定事項及關務法規 資料之蒐集 整編 會計室 : 辦理有關會計 歲計及計核等事項 人事室 : 辦理關稅總局人事業務, 監督所屬各關稅局人事室辦理人事業務 督察室 : 督導辦理關務人員素行風紀資料查察各類風紀案件之預防調查處理 政風室 : 綜理政風業務, 督導所屬各關稅局政風業務等事項 進口貨品原產地認定委員 : 會辦理各關稅局及有關機關疑似大陸物品送鑑案 6
高雄關稅局組織圖 7
我國關稅局之業務職掌 1. 進口關稅之徵課 2. 貨物稅 商港建設費及其他稅捐之代徵 3. 出口貨物通關 4. 私運貨物進出口之查緝及處理 5. 運輸工具通關管理及報關行設置管理 6. 進出口貨棧及貨櫃集散站之監管 7. 保稅工廠 保稅倉庫之設立 管理及考核 8. 依法受託代辦業務 9. 貨物進出特定地區通關事項 10. 所屬巡緝艦艇及通訊設備管理 維護 11. 其他關務事項 8
二 我國商品分類制度 國際商品統一分類制度 (harmonized commodity description and coding system: 簡稱 Harmonized System; 或稱 HS), 係由歸稅合作理事會所研制之多用途商品分類制度, 主要以消出國際商品分類差異, 減少身品分類轉化手續, 促進國際貿易發展目的 我國自 1989 年起海關進口稅則與中華民國商品標準分類 (The standard classification of commodities of the Republic of China: 簡稱 CCC) 改為 HS 架構 9
三 貨物通關自動化 貨物自動化之概念 係指關稅局與有關機關 ( 貿易局 科學學區管理局 各簽審機關 民航局航空貨運站 港務局 紡拓會 ) 以及相關業者 ( 包括進出口業 航運業 倉儲業 報關業及銀行等 ), 利用電腦連線以 電子資料交換 (Electronic Data Interchange: EDI) 方式, 透過加值網絡傳輸相關資料, 並有效整合關務 報關 港埠 倉儲 金融 安檢 簽審 船務 運輸 承攬與進出口商等, 使相關作業標準化 流程公開化 訊息透明化 我國自 1995 年 8 月起全面實施海空運貨物通關自動化來, 連線者皆可利用電腦, 透過網路彼此傳輸相關資料, 完成海空運進出口貨物自動化通關, 包括簽審, 艙單遞送 貨物儲存 報關 放行 提領等相關作業 10
通關自動化之傳送文獻 1. 進出口報單 2. 進出口貨物稅費繳納證 3. 國庫專戶存款收款書 4. 轉運申請書 5. 轉運准單 6. 電腦放行通知 7. 進 ( 轉 ) 口貨物短缷 溢缷報告 8. 進口貨物進倉異常報告 9. 查驗貨物通知 10. 其他工關有關文件 11
貨物通關自動化系統 12
報關行 報關行 (Custom Broker), 係指經營受委託 辦理貨物進出口通關之營利事業 報關行所代理之業務範疇包括 : 1. 貨物進出口報關 2. 代表貨物接受海關官員驗貨 3. 代辦貨物沖退稅 4. 代理貨物運送之安排 洽艙 裝運等 5. 代辦進出口貨物之公証檢驗 6. 代辦簽證結匯及押匯等手續 13
結關 結關, 係由海關將輪船公司之出口艙單, 對於出口貨物名稱 數量, 於核對無誤後, 給予劃結之意 船隻結關手續可分為 : 出口船隻將貨物裝船完畢時向海關出口組辦理者稱之 結大關 ; 結大關之後向稽查組辦理者, 稱之為 結小關 結小關完後, 即可開船 14
四 貨物出口通關 所謂 貨物出口報關, 係指貨物出口人於貨物裝運前, 依貨物出口通關規定, 將貨物送進海關指定之貨櫃場 貨櫃集散站或碼頭倉庫, 交由海關控管, 並由貨物出口人或受委託之報關行, 以電腦繕製出口報單傳輸海關報關 經海關審查貨物出口人或報關行所報關之資料無誤, 並實地抽驗貨物內容與所申報之資料相符後, 即給予放行, 出口人始可以辦理貨物出口裝船或裝機事宜 15
貨物出口通關之作業流程 報關人之立場 1. 填寫報單 2. 傳送報關資料 3. 會同海關檢驗 4. 取回放行通知 關稅局之立場 1. 收單 2. 分類估價 3. 驗貨 4. 放行 16
貨物出口通關之驗放方式差異 1. 免驗此重驗放方式之海關, 完成受理收單後, 依經分類價無誤, 即給予簽放報單 2. 先驗後放此種驗放方式之海關, 完成受理收單後, 先派官員會同報關人, 前往存放處所查驗貨物, 再給予分類估價, 無誤後簽放報單 3. 船邊 機邊或倉庫驗放完成受理收單後, 先行分類估價無誤, 即簽放保單, 俟派員會同報關人前往船邊或機邊或倉庫查驗貨物無誤後, 始將簽放之報單發給報關人 17
C1 C2 C3 通關方式 C1(channel 1) : 為 免審免驗 通關 - 即免審書面文件免驗貨物 係指海關不審核書面文獻, 亦不查驗貨物, 經核列為 C1 通關之貨物, 海關應電腦連線, 直接通知傳送報關人與貨棧 報關人與完成稅費繳納手續後, 海關便透過電腦連線, 直接將 放行通知 傳送給報關人及貨棧 報關人憑該 放行通知 及有關單證, 即可前往貨棧提令或物辦理裝船或裝機 C2(channel 2) : 為 文件審核 通關 - 即應審書面文件免驗貨物 係指海關必須審查書面文件, 但不查驗貨物 經劾列為 C2 通關之貨物, 海關應即透過電腦連線通知報關人, 限於核定後之翌日海關辦公時間內, 補送書面報單即其他有關文件以供海關審核 C3(channel 3) : 為 貨物查驗 通關 - 即應審書面文件應驗貨物 係指海關必須審查書面文件, 且比須查驗貨物 經核列為 C3 通關之貨物, 海關應即透過電腦連線通知報關人, 限於核定後之翌日海關報公時間內, 補送書面報單及其他有關文件以供海關查核, 並得通知貨棧配合查驗貨物 18
海關電腦專家系統 海關電腦專家系統, 設置有下列檔案 : 貨品分類檔 : 確定出口貨品之分類 簽審檔 : 為針對所申報出口之貨物, 是否必須要憑輸出許可證或其他相關單位之簽審文件, 始可出口 抽驗檔 : 為決定出口貨物是否必須先經海關查驗無誤後, 始准予通關 廠商資料檔 : 為分辨輸出人之資格及等級, 並計算出口實績 19
海運出口貨物通關之收單 20
空運出口貨物通關之收單 21
22 電腦專家系統之運作 ( 出口貨物 ) 報關檔報關檔專家系統專家系統貨品分類檔貨品分類檔簽審檔簽審檔查驗檔查驗檔廠商資料檔廠商資料檔 C1 C1 C2 C2 C3 C3 放行檔放行檔書審書審書審書審查驗查驗
二 貨物出口報單流流程 基本步驟 (1) 收單 (2) 分估 (3) 驗貨 (4) 放行 傳輸 EDI 訊息報關人出口廠商 裝船裝機 23
貨物出口報關應送審之文件 出口報單 (Customs Declaration) 託運單 (Shipping Order) 包裝單 (Packing list) 商業發票 (Commercial inovice) 貨物進倉證明文件 個案委託書 型錄 圖樣或說明書 (Catalogue of Specification) 其他機關委託代為查核之文件 24
五 貨物進口通關之作業流程 報關人之立場 1. 填寫報單 2. 傳送報關資料 3. 會同海關檢驗 4. 繳稅 5. 取回放行通知 關稅局之立場 1. 收單 2. 分類估價 3. 驗貨 4. 徵稅 5. 放行 25
貨物進口通關之驗放方式差異 1. 免驗此種驗放方式之海關, 完成受理收單後, 一經分類價無誤, 俟報關人繳清稅款, 即給予簽放報單 此種驗放方式有 法定免驗 與 抽重免驗 兩種 2. 先驗後放此種驗放方式之海關, 完成受理收單後, 先派官員會同報關人, 前往存放處所查驗貨物, 再給予分類估價, 無誤後簽發稅單, 俟保栓人繳清稅款, 海關即簽放報單 3. 船邊 機邊或倉庫驗放完成受理收單後, 先行分類估價無誤, 即簽發稅單徵收稅款, 俟報關人繳清稅款, 俟派員會同報關人前往船邊或機邊或倉庫查驗貨物無誤後, 始將所簽放之報單發交給報關人 26
海運進口貨物通關之收單 27
空運進口貨物通關之收單 28
29 電腦專家系統之運作 ( 進口貨物 ) 報關檔報關檔專家系統專家系統貨品分類檔貨品分類檔價格審核檔價格審核檔查驗檔查驗檔廠商資料檔廠商資料檔 C1 C1 C2 C2 C3 C3 放行檔放行檔書審書審書審書審查驗查驗簽審檔簽審檔關稅系統關稅系統
貨物進口報單流流程 五步驟 (1) 收單 (2) 分估 (3) 驗貨 (4) 徵稅 (5) 放行 傳輸 EDI 訊息 繳稅 提領 報關人進口廠商 30
貨物進口報關應送審之文件 進口報單 (Customs Declaration) 提單 (Bill of lading) 包裝單 (Packing list) 商業發票 (Commercial invoice) 進口貨物完稅證明書 個案委託書 型錄 圖樣或說明書 (Catalogue of Specification) 貨價申報書 貨櫃明細表 (Container load list) 31
六 貨物進口稅繳納 關稅為公法上租稅, 為貨物通過國境時由海關所徵收之強制租稅 貨物通過之方向 1. 進口稅 : 停征 2. 轉口稅 : 停征 3. 進口稅 :WTO 加入後, 許多產品逐漸降到零關稅 依課征目的之不同 1. 財政關稅 2. 保護關稅 : 反傾銷稅 平衡稅 報復關稅 32
貨物進口稅費之計算 進口稅 推廣貿易服務費之 完稅價格 (Duty-paying value: DPV), 均以 CIF 價格為計算稅費之基準 ( 稅基 ) 1. 進口稅之稅基進口稅 =DPV* 進口稅推廣貿易服務費 =DPV*0.0415% 2. 貨物稅之稅基 =DPV+ 進口稅貨物稅 = 貨物稅 稅基 * 貨物稅稅率 3. 營業稅之稅基 = 貨物稅之稅基 + 貨物稅營業稅 = 營業稅 稅基 * 營業稅率 33
進口稅計算案例 假設進口一批 700cc 葡萄酒, 每瓶酒精 11 度, CIF 報價 300 元台幣, 試計算進口稅額? 1. 進口稅 :300 元 10%=30 元 2. 推廣貿易服務費 :300 元 0.00415=0.12375 元 3. 菸酒健康捐 :7 元 11 度 0.75=57.75 元 4. 營業稅 :(300+30+57.75) 0.05=19.37 元 5. 進口稅總額 =30+0.12375+57.75+19.37=107.261 元 34
進口稅費之繳納方式 繳現納稅義務人持稅費繳納證及應繳納之款性, 前往台灣銀行派駐海關辦公大樓收稅處繳納現款後, 納稅人即可自收稅取得加蓋收訖章之收據聯, 收稅處並將海關存查連交給予海關, 海關依據該聯資料鍵入報關單號碼 稅單號碼及稅費金額 海關電腦接獲稅費較那進帳資料後, 即與稅費資料進行比對, 兩者相符併登陸後, 屬於先稅後放者, 即進入放行檔並發出方性訊息 屬於先放後稅者, 海關電腦進入 先放後稅額度檔 恢復其擔保額度 匯付稅款由報關行或納稅義務持稅費繳納證及應繳付之款項, 前往銀行繳交現款後, 納稅人可自該銀行取得加蓋收訖章之收據聯, 受款銀行立即以稅費 進帳通知明細訊息, 透過關稅網路傳至海關 海關接獲 進帳通知明細訊息 後, 自動與稅費資料進行比對 二者相符後, 屬於先稅後放者, 即進入 放行檔 餅發出放行訊息 屬於先放後稅者, 海關電腦進入 先放後稅額度檔 恢復其擔保額度 35
繳現 36
匯付稅款 37
線上扣款納稅義務人於報關時, 申報採取 EDI 線上扣款方式繳交稅費 俟接獲海關透過關貿網路發出 稅費繳納通知訊息, 繳納人始藉由稅費支付系統將 付款指示明細 訊息發送至銀行, 銀行接獲 付款指示明細訊息 後, 經確認納稅人身分無誤, 目前足額定存款時, 即自動扣款, 並透過關貿網路向海關發出 進帳通知明細 訊息 海關電腦該訊息後, 自動與稅費資料進行比對 兩者相符併登陸後, 屬於先稅後放者, 即進入放行檔並發出方性訊息 屬於先放後稅者, 海關電腦進入 先放後稅額度檔 恢復其擔保額度 先放後稅係指納稅義務人應繳納之關稅及保證金, 經海關核准提供 擔保, 替代現金 保證金之繳納, 先行驗放其進口貨物 所謂 擔保, 包括現金 政府發行公債 銀行定期存單 信用合作社定期存單 信託投資公司一年以上普通信託憑證 授信機構之保證 38
線上扣款 39