教育文化篇 行政規則 教育部令 中華民國 97 年 2 月 18 日 台會 ( 二 ) 字第 0970019537B 號 修正 私立學校會計制度之一致規定 部分規定, 並自中華民國九十七年八月一日生效 附修正 私立學校會計制度之一致規定 部分規定 部 長杜正勝 私立學校會計制度之一致規定部分規定修正規定 第四章會計科目之分類及定義 4.1 會計科目分類及編號原則 4.1.01 會計科目之分類, 依其涵蓋之範圍, 分為大類 中類 小類 子目及明細 4.1.02 為適應電腦作業, 會計科目編號依下列原則辦理 : (1) 位數少, 以節省機器儲存資料之空間 (2) 具擴充性, 以應各學校發展之需要 (3) 編號基礎簡明 易記 (4) 便於資料之自由重組, 以利列印各種不同目的之報表 4.1.03 會計科目編號方法如下 : (1) 第一碼代表大類 : 包括資產 負債 權益基金及餘絀 收入 支出 (2) 第二碼代表中類 : 如流動資產 流動負債等 (3) 第三碼代表小類 : 如現金 銀行存款 短期投資等 (4) 第四碼代表子目 : 如零用及週轉金 庫存現金等 (5) 第五碼以後代表明細 : 學校得自行增訂 4.1.04 各學校設定會計科目, 其大 中 小類會計科目之名稱及編號應依本制度之規定 ; 其子目及明細會計科目, 除本制度已規定者, 可由學校視需要擇用外, 各校得自行擴充或簡併, 並加以編號 4.2 資產類會計科目名稱 編號及定義 1000 資產 7305
1100 流動資產指現金及其他預期於一年內可變為現金或耗用之資產 1110 現金凡零用及週轉金 庫存現金等屬之 1111 零用及週轉金凡撥供零星支出或週轉用途之定額現金屬之 1112 庫存現金凡庫存之我國通用貨幣及外國貨幣屬之 1120 銀行存款凡存於金融機構中可自由提取 使用之存款皆屬之, 包括支票存款 活期存款 綜合存款 定期存款 定期儲蓄存款等 ; 其不包括已指定用途, 或有法律 契約上之限制者 1130 短期投資凡購入有公開市場 隨時可以出售變現, 且不以控制被投資公司或與其建立密切業務關係為目的之有價證券 1140 應收款項凡所有對貨幣 財物及勞務之請求權皆屬之, 如應收票據 應收利息及應收帳款等 1141 應收票據凡應收之各種票據屬之 1142 應收利息凡本期應收而尚未收到之利息收入屬之 1143 應收帳款凡因業務營運或提供勞務等而發生應收未收之帳款屬之 1149 其他應收款凡不屬於以上之應收款項屬之 1150 材料凡購入供辦公 教學研究 訓輔等用之各種材料屬之 1160 預付款項凡預為支付之各種款項及費用, 其效益未超過一年以上者皆屬之, 如用品盤存 預付各種費用等屬之 1161 用品盤存凡現存備供日常辦公 教學研究 訓輔等用之文具及其他物品屬之 1162 預付費用凡預付各項費用屬之 1169 其他預付款凡不屬於以上之預付款項屬之 7306
1200 長期投資 應收款及基金凡為獲取財務或業務上之利益所作之長期性投資或產生之長期應收款, 及因特定用途而累積或提撥之基金屬之 1210 長期投資凡依有關規定取得之有價證券, 無公開之市場或有公開之市場而無出售之意圖者皆屬之 1220 長期應收款項凡長期應收票據及各項長期應收款等屬之 1221 長期應收票據凡收現期限在一年以上之各種應收票據屬之 1222 長期應收款凡收現期限在一年以上之各種應收款項屬之 1230 附屬機構投資凡經主管教育行政機關核准, 專案撥充為增進教學研究及推廣之附屬機構, 如實習工廠 醫院 農場等投資皆屬之 1240 特種基金凡因契約 法令 外界捐贈或學校經一定程序撥充, 以供特定目的使用並專戶存儲之基金皆屬之, 如設校基金 學生就學獎補助基金 退休基金 擴建校舍基金 外界捐贈獎助學基金及其他指定用途基金等 ( 不含投資基金 ) 本科目貸方對應科目為 指定用途權益基金 1241 設校基金凡依法令規定成立之設校基金, 應專戶存儲, 未經主管教育行政機關同意, 不得動用者屬之 1242 學生就學獎補助基金學校依規定提撥一定比例經費, 作為學生就學獎補助之用者屬之 1243 擴建校舍基金凡學校經一定程序撥充作為學校未來擴建校舍用途者屬之 1244 捐贈獎助學基金凡外界捐贈作為學生獎助學金之特定用途者屬之 1250 投資基金凡學校依規定以賸餘資金進行投資, 於限額內購買國內上市 上櫃公司之股票 公司債及國內證劵投資信託公司發行之受益憑證等屬之 1251 投資基金專戶存款凡報經董事會同意在額度內所提撥之投資基金, 尚留存在專戶者屬之 1252 證券投資凡由 1251 投資基金專戶存款 科目提撥, 並依規定所投資之證券等屬之 7307
1253 應收投資基金收益凡由 1250 投資基金 科目所產生之應收利息 應收現金股息及其他相關之投資收入屬之 1254 應收董事補足投資基金損失凡依規定應收董事對於學校投資基金虧損所負連帶責任應補足之金額屬之 1300 固定資產凡長期供校務使用且具有未來經濟效益之實體資產, 其不因使用而發生變化或顯著損耗者屬之 1310 土地凡學校持有所有權並供校務使用之土地, 其用地成本皆屬之 1320 土地改良物凡使土地達到可使用狀態而使用年限有限之房屋及建築以外之不動產屬之 1321 土地改良物凡使土地達到可使用狀態而使用年限有限之房屋及建築以外之不動產屬之, 如停車場 運動場 圍牆 道路之舖設等 1329 累計折舊 - 土地改良物凡提列土地改良物之累計折舊屬之 ( 本科目係 1321 土地改良物 之抵銷科目 ) 1330 房屋及建築凡房屋建築及其附屬設備等屬之 1331 房屋及建築凡購建自有房屋建築及其附屬之設備成本屬之, 含規劃 設計 建築 裝置 購進及足以延長其使用年限, 增加其價值之改良等成本, 或受贈之數 1339 累計折舊 - 房屋及建築凡提列房屋及建築之累計折舊屬之 ( 本科目係 1331 房屋及建築 之抵銷科目 ) 1340 機械儀器及設備凡供學校使用之各項機械儀器及設備等屬之 1341 機械儀器及設備凡購置自有機械儀器與設備及其零配件成本屬之, 含設計 購進 裝置 試機及足以延長其使用年限, 或增加其價值之改良等成本, 或受贈之數 1349 累計折舊 - 機械儀器及設備凡提列機械儀器及設備之累計折舊屬之 ( 本科目係 1341 機械儀器及設備 之抵銷科目 ) 1350 圖書及博物凡供典藏用之圖書 非書資料及博物等皆屬之 1360 其他設備凡所有交通 事務 防護及不屬於上列各固定資產科目之設備皆屬之 7308
1361 其他設備凡購置自有其他設備成本屬之, 包括設計 購進 裝置及足以延長其使用年限, 或增加其價值之改良等成本, 或受贈之數 1369 累計折舊 - 其他設備凡提列其他設備之累計折舊屬之 ( 本科目係 1361 其他設備 之抵銷科目 ) 1370 預付土地 工程及設備款凡購置之土地在未取得所有權前, 或購置之設備未達可供使用狀態前, 或已動工興建未完工之工程等所有支出皆屬之, 如預付土地款 預付工程款 預付設備款及未完工程等 1371 預付土地款凡預付購置土地價款屬之 1372 預付工程款凡預付工程價款屬之 1373 未完工程凡正在建造 裝置或改良尚未完竣之各項工程, 及專供指定用途之專案工程機件成本屬之 1374 預付設備款凡預付購置各種設備款屬之 1380 租賃資產凡承租之資產而其性質屬資本租賃者皆屬之 1381 租賃資產凡符合一般公認會計原則資本租賃條件之租賃物屬之 1389 累計折舊 - 租賃資產凡提列租賃資產之累計折舊屬之 ( 本科目係 1381 租賃資產 之抵銷科目 ) 1390 租賃權益改良物凡在營業租賃標的物上所為資本性改良之成本屬之 1391 租賃權益改良物凡在營業租賃標的物上所為資本性改良之成本屬之 1399 累計折舊 - 租賃權益改良物凡提列租賃權益改良物之累計折舊屬之 ( 本科目係 1391 租賃權益改良物 之抵銷科目 ) 1400 無形資產凡長期供校務使用且具有未來經濟效益及無實體存在之各種排他專用權皆屬之 1410 專利權凡價購或自行研發, 供業務用專利權, 而向國內外政府機關申請登錄所發生之規費 專利代理費 模型 圖標製作費等必要支出屬之 7309
1411 專利權凡價購或自行研發, 供業務用專利權, 而向國內外政府機關申請登錄所發生之規費 專利代理費 模型 圖標製作費等必要支出屬之 1419 累計攤銷 - 專利權凡提列專利權之累計攤銷屬之 ( 本科目係 1411 專利權 之抵銷科目 ) 1420 電腦軟體凡外購 委託外界設計或符合資本化條件自行發展開發, 供自用之電腦軟體屬之 1421 電腦軟體凡外購 委託外界設計或符合資本化條件自行發展開發, 供自用之電腦軟體屬之 1429 累計攤銷 - 電腦軟體凡提列電腦軟體之累計攤銷屬之 ( 本科目係 1421 電腦軟體 之抵銷科目 ) 1430 租賃權益凡依約取得租賃標的物所發生之各項成本屬之 1431 租賃權益凡依約取得租賃標的物所發生之各項成本屬之 1439 累計攤銷 - 租賃權益凡提列租賃權益之累計攤銷屬之 ( 本科目係 1431 租賃權益 之抵銷科目 ) 1490 其他無形資產凡不屬於以上無形資產屬之 1491 其他無形資產凡不屬於以上無形資產屬之 1499 累計攤銷 - 其他無形資產凡提列其他無形資產之累計攤銷屬之 ( 本科目係 1491 其他無形資產 之抵銷科目 ) 1500 其他資產凡不屬於以上之其他資產屬之 1510 遞延費用凡預付費用其效益超過一年以上不屬於前列各項資產者皆屬之 1520 存出保證金凡存出作保證用之現金屬之 1530 存出保證品凡存出供保證用之非現金項目屬之 1540 代管資產凡代管其他機構之資產屬之 1590 什項資產凡不屬於以上之什項資產屬之 7310
4.3 負債類會計科目名稱 編號及定義 2000 負債 2100 流動負債凡將於一年內需以流動資產或其他流動負債償還者屬之 2110 短期債務凡償還期限在一年內之銀行借款及到期長期負債等屬之 2111 短期銀行借款凡向金融機構借入之款項其償還期限在一年內者屬之 2112 應付到期長期負債凡在一年內到期之長期負債屬之 2120 應付款項凡在一年內到期之應付票據 應付利息及應付費用等屬之 2121 應付票據凡付款期限在一年以內之票據屬之 2122 應付利息凡本期應付而尚未支付之利息屬之 2123 應付費用凡已發生而尚未支付之各項費用屬之 2124 應付設備款凡應付未付之各項設備款屬之 2125 應付工程款凡應付未付之各項工程款屬之 2129 其他應付款凡不屬於上列各項之其他應付款屬之 2130 預收款項凡預為收納之各種款項皆屬之 2131 預收款凡預收應屬於後期之收入屬之 2132 暫收款凡因用途或金額尚未確定而暫收之款項屬之 2140 代收款項凡為其他公私機構或私人代收 ( 扣 ) 代付之各種款項皆屬之, 包括代扣稅捐 代辦費及行政代轉外界給予特定學生之獎助學金等皆屬之 2150 其他借款凡向非金融機構借入之款項, 其還款期限在一年以內者皆屬之 7311
2200 長期負債凡償還期限在一年以上或無需以流動資產或流動負債清償之債務屬之 2210 長期銀行借款凡向金融機構借入之款項, 其償還期限在一年以上者皆屬之 2220 長期應付款項凡在一年以上到期之應付票據及各種應付款皆屬之 2221 長期應付票據凡在一年以上到期之應付票據屬之 2222 應付長期工程款凡應償還工程款之期限在一年以上者屬之 2223 應付租賃款凡資本租賃契約應付各期租金及優惠承購價格或保證價值之現值屬之 2229 其他長期負債凡不屬於以上之長期負債屬之 2300 其他負債凡不屬於以上之負債皆屬之 2310 存入保證金凡收到客戶 廠商存入供保證用之款項屬之 2320 應付退休金凡應付教職員工之退休金屬之 2330 應付代管資產凡代管其他機構業務代管資產應付之數屬之 ( 本科目應與 1540 代管資產 科目同時使用 ) 4.4 權益基金及餘絀類會計科目名稱 編號及定義 3000 權益基金及餘絀 3100 權益基金凡學校創辦時接受董事與外界之各項捐助及學校營運賸餘轉入數皆屬之, 包括指定用途權益基金及未指定用途權益基金 3110 指定用途權益基金凡因契約 法令 外界捐贈或學校經一定程序撥充, 以供特定目的使用之基金皆屬之, 如設校基金 學生就學獎補助基金 退休基金 擴建校舍基金 外界捐贈獎助學基金及其他指定用途基金等 ( 不含投資基金 ) 本科目借方對應科目為 特種基金 3120 未指定用途權益基金凡於年度決算後依規定調整轉列之數 3200 餘絀凡累積餘絀 本期餘絀屬之 7312
3210 累積餘絀凡學校歷年累積之賸餘, 未轉列權益基金者, 或歷年累積之短絀, 未經填補者皆屬之 3220 本期餘絀凡學校本期賸餘或短絀者屬之 4.5 收入類會計科目名稱 編號及定義 4000 收入 4100 收入凡本期交易或其他事項所產生之資產增加或負債減少等各種收益或利得 4110 學雜費收入凡學校依規定收費標準向學生收取之學雜費 學分學雜費 學分費及各類實習實驗費等屬之 4111 學費收入凡學校依規定收費標準向學生收取之學費 學分費等屬之 4112 雜費收入凡學校依規定收費標準向學生收取之雜費等屬之 4113 實習實驗費收入凡學校依規定收費標準向學生收取之各類實習實驗費等屬之 4120 推廣教育收入凡學校依規定設置推廣教育班, 向學員所收取之費用屬之 4130 建教合作收入凡學校為外界提供服務, 如代為訓練 研究 設計等所收取之費用屬之 4140 其他教學活動收入凡學校於一般教學及推廣教學活動外, 所從事之教學活動向學員收取之費用屬之 4150 補助及捐贈收入凡學校接受政府機關之補助或國外政府機構 國內民間團體及個人之捐贈, 得由學校運用者屬之 4151 補助收入凡接受政府機關等補助款, 得由學校運用者屬之 4152 捐贈收入凡接受國外政府機構 國內民間團體及個人之捐贈, 得由學校運用者屬之 4160 附屬機構收益凡認列學校附屬實習工廠 醫院 農場等機構之賸餘屬之 4170 財務收入凡學校運用資金所獲取之收益皆屬之, 包括利息收入 投資收益及基金收益等 7313
4171 利息收入凡學校於金融機構存款及因財務操作所獲取之利息屬之 4172 投資收益凡長 短期投資所獲取之收益屬之 4173 基金收益凡特種基金所獲取之利息或收益屬之 4174 投資基金收益凡投資基金所獲取之收益屬之 4190 其他收入凡不屬於以上各科目之收入皆屬之 4191 退休撫卹基金收入凡依主管教育行政機關規定向學生收取之退休撫卹基金屬之 4192 試務費收入凡辦理各類招生業務收取之報名費或其他試務費收入等屬之 4193 住宿費收入凡提供宿舍所獲得之收入屬之 4199 雜項收入凡非屬以上之其他收入屬之 4.6 支出類會計科目訂定原則與各科目名稱 編號及定義 4.6.01 學校支出應按功能別及性質別分別歸類 功能別分類包括董事會支出 行政管理支出 教學研究及訓輔支出 推廣教育支出 建教合作支出及其他教學活動支出等 性質別分類包括人事費 業務費 維護及報廢 退休撫卹費 交通費 折舊及攤銷等 4.6.02 學校各項支出如具有共同性, 事實上難以直接歸屬於單一支出科目時, 可採分攤方式分別歸屬相關科目 4.6.03 支出類功能別各會計科目名稱 編號 定義連同附屬之性質別支出科目名稱 編號及定義列示如下 : 5000 支出 5100 支出凡本期交易或其他事項所產生之資產減少或負債增加等各種費用或短絀 5110 董事會支出凡董事會所發生之各項費用皆屬之 5111 人事費凡董事會職員之薪資, 包括薪金 俸給 工資 加班費 津貼 學校負擔之保險費 獎金等屬之 5112 業務費凡董事會為處理一般事務所需之各項費用, 包括文具 紙張 印刷 郵電 水電 運 7314
費 出席費 差旅費 租金 保險費 燃料 物品及各項雜支等屬之 5113 維護及報廢凡董事會使用之建築物與各項設備之維護費用及報廢損失, 包括經常性之維修 養護 房屋修繕 校園美化 房屋及設備之保險等屬之 5114 退休撫卹費凡董事會職員之退休及撫卹支出屬之 5115 交通費凡董事長及董事酌支之交通費屬之 5116 折舊及攤銷凡董事會使用之固定資產, 其折舊費用及無形資產之攤銷費用等屬之 5120 行政管理支出凡學校行政管理部門用於行政管理之各項費用皆屬之 5121 人事費凡職技員工之薪資, 包括薪金 俸給 主管加給 工資 加班費 津貼 學校負擔之保險費及獎金等屬之 5122 業務費凡行政管理部門為處理一般事務所需之各項費用, 包括文具 紙張 印刷 郵電 水電 運費 差旅費 租金 保險費 燃料 物品 公關 慶典福利 研究訓練 進修補助及各項雜支等屬之 5123 維護及報廢凡行政管理部門使用之建築物與各項設備之維護費用及報廢損失, 包括經常性之維修 養護 房屋之修繕 校園之美化 房屋及設備之保險等屬之 5124 退休撫卹費凡行政管理部門職員之退休及撫卹支出屬之 5125 折舊及攤銷凡行政管理部門使用之固定資產, 其折舊費用及無形資產之攤銷費用屬之 5130 教學研究及訓輔支出凡學校用於教學 研究及訓輔之各項費用皆屬之 5131 人事費凡教學 研究及訓輔人員之薪資 鐘點費 津貼 學校負擔之保險費 獎金等屬之 5132 業務費凡處理教學 研究及訓輔所需之各項費用, 包括文具 紙張 印刷 郵電 水電 運費 差旅費 租金 保險費 燃料 物品 公關 慶典福利 研究訓練 進修補助及各項雜支等屬之 5133 維護及報廢凡供教學 研究及訓輔使用之建築物與各項設備之維護費用及報廢損失, 包括經常性 7315
之維修 養護 房屋之修繕 校園之美化 房屋及設備之保險等屬之 5134 退休撫卹費凡教學 研究及訓輔人員之退休撫卹支出屬之 5135 折舊及攤銷凡供教學 研究及訓輔使用之固定資產, 其折舊費用及無形資產之攤銷費用屬之 5140 獎助學金支出凡學校給予成績優良 經濟弱勢及家境清寒等學生之獎助學金支出皆屬之 5141 獎學金支出凡學校給予成績優良學生之獎勵性支出皆屬之, 如各系所成績優異獎學金 5142 助學金支出凡學校給予經濟弱勢 家境清寒學生之助學性支出皆屬之, 如大專校院弱勢學生助學計畫之助學金 生活學習獎助金 緊急紓困金等 5150 推廣教育支出凡學校依規定設有推廣教育班所支付之各項費用皆屬之 5151 人事費凡推廣教育班教職員工之薪資 加班費 津貼 鐘點費 學校負擔之保險費 獎金等屬之 5152 業務費凡推廣教育班處理一般事務所需之各項費用, 包括水電 文具 紙張 印刷等屬之 5153 維護及報廢凡推廣教育班使用之建築物及各項設備之維護費用及報廢損失屬之 5154 退休撫卹費凡推廣教育班教職員工之退休撫卹支出屬之 5155 折舊及攤銷凡推廣教育班使用之固定資產, 其折舊費用及無形資產之攤銷費用屬之 5160 建教合作支出凡學校為外界提供服務, 如代為訓練 研究 設計等所支付一切必要費用等屬之 5161 人事費凡學校為外界提供服務, 執行相關計畫及作業之人員薪資 加班費 獎金等屬之 5162 業務費凡學校為外界提供服務執行相關計畫及作業所需一般事務費用皆屬之 5163 維護及報廢凡學校為外界提供服務, 提供各項設備之維護費用及報廢損失屬之 5164 退休撫卹費凡學校為外界提供服務, 執行相關計畫及作業之人員, 其退休撫卹支出屬之 7316
5165 折舊及攤銷凡學校為外界提供服務, 所使用之固定資產其折舊費用及無形資產之攤銷費用等屬之 5170 其他教學活動支出凡從事其他教學活動所支付之各項費用屬之 5171 人事費凡從事其他教學活動之人員薪資 加班費 獎金等屬之 5172 業務費凡從事其他教學活動所需一般事務費用皆屬之 5173 維護及報廢凡從事其他教學活動所使用各項設備之維護費用及報廢損失屬之 5174 退休撫卹費凡從事其他教學活動人員之退休撫卹支出屬之 5175 折舊及攤銷凡從事其他教學活動所使用之固定資產, 其折舊費用及無形資產之攤銷費用屬之 5180 附屬機構損失凡認列學校附屬實習工廠 醫院 農場等機構之短絀屬之 5190 財務支出凡借款之利息及長 短期投資之損失皆屬之 5191 利息費用凡借款之利息屬之 5192 投資損失凡長 短期投資發生之損失屬之 5193 投資基金損失凡投資基金所發生之損失屬之 51A0 其他支出凡不屬於以上各項之支出皆屬之 51A1 試務費支出凡辦理各類招生業務所發生之支出屬之 51A9 雜項支出凡非屬以上之其他費用屬之 7317