銀 行 公 會 Bankers Association, Republic of hina 會 訊 第 七 十 四 期 中 華 民 國 102 年 3 月 發 行 人 劉 燈 城 發 行 所 中 華 民 國 銀 行 公 會 地 址 104 台 北 市 德 惠 街 9 號 3 樓 電 話 (02)8596-2229 傳 真 (02)8596-2230 創 刊 中 華 民 國 90 年 1 月 設 計 美 編 文 匯 印 刷 資 訊 處 理 有 限 公 司 臺 灣 採 用 IFRSs 對 金 融 業 影 響 的 探 討 陳 盈 賢 ( 聯 邦 銀 行 證 券 金 融 部 副 理 ) 一 前 言 GDR International Finacial Reporting StandardsIFRSs IFRSs Induction ApproachDeduction Approach IFRSs IFRSs 1999 onvergence 2008 9 Adoption 二 探 討 目 的 IFRSs 第 1 頁
銀 行 公 會 會 訊 第 74 期 2013 IFRSs 2012 RO GAAP IFRSs RO GAAP IFRSs IFRSs IFRSs 2009 5 14 IFRSs IFRSs 2013 IFRSs IFRSs IFRSs Fair Value 2013 IFRSs IFRSs IFRSs 三 IFRSs 的 精 神 與 其 強 調 的 主 要 論 述 IFRSs Fair Value IFRSs IFRSs IFRSs IFRSs IFRSs IFRSs 2015 IFRSs 四 金 融 資 產 與 負 債 的 會 計 處 理 制 定 精 神 ㈠ 金 融 資 產 的 會 計 處 理 第 2 頁
(2) 往 上 部 份 在 減 範 圍 內, 認 列 迴 轉 利 益 ( 往 上 ) Bankers Association, Republic of hina 中 華 民 國 102 年 迴 轉 3 利 益 月 ( 雙 月 刊 ) 減 減 迴 轉 利 益 1. = = 2. 3. 1. (1) (2) (3) 圖 示 說 明 : 表 示 歷 史 成 本, 表 示 公 平 價 值 1. 成 本 模 式 :(1) 應 收 帳 款 (2) 存 貨 (3) 採 成 本 模 式 的 不 動 產 廠 房 與 設 (1) 備, 三 者 處 理 方 式 相 同 ( ) 認 列 方 式 : (1) 往 下 部 份 認 列 減 ( 往 下 ) (2) 往 上 部 份 在 減 範 圍 內, 認 列 迴 轉 利 益 ( 往 上 ) (2) ( 減 ) 減 迴 轉 利 益 迴 轉 利 益 (a) ( ) 2. 重 估 價 模 式 - 長 期 持 有 : 採 重 估 模 式 的 不 動 產 廠 房 與 設 備 若 (b) 持 有 目 的 在 使 用 或 長 期 持 有 且 採 重 估 價 模 式, 則 應 ( 將 上 漲 的 ) 部 份, 認 列 為 未 實 現 重 估 增 值 認 (2) 列 方 式 : ( ) (1) 歷 史 成 本 ( 線 ) 上 :(a) 往 上 : 認 列 未 實 現 重 估 增 值 ( 貸 方 ) (a) (b) 往 下 : 認 列 未 實 現 重 估 增 值 ( 借 方 ) (2) 歷 史 成 (b) 本 ( 線 ) 下 :(a) 往 下 : 立 即 認 列 失 (b) 往 上 : 認 列 迴 轉 利 益 利 益 失 減 減 4 3. 3. 重 估 價 模 式 - 短 期 操 作 模 式 : 交 易 目 的 金 融 資 產, 持 有 的 目 的 在 短 期 作, 採 用 市 價 模 式 ( ) 即 公 平 價 值 的 觀 念, 則 上 漲 的 ( 部 份 認 列 評 價 ) 利 益, 下 跌 部 份 認 3. 重 估 列 價 評 模 價 式 - 失 短 期 操 作 模 式 : 交 易 目 的 金 融 資 產, 持 有 的 目 的 在 認 列 方 式 : 只 要 是 下 跌 ( 往 短 下 期 ) 作 都, 是 採 認 用 列 市 評 價 模 式 失, 只 要 是 上 漲 ( 即 公 平 價 值 往 的 上 觀 ) 念 都, 是 則 認 上 列 漲 評 的 價 部 利 份 益 認 列 評 價 利 益, 下 跌 部 份 認 列 評 價 失 認 列 方 式 : 只 要 是 下 跌 ( 往 下 ) 都 是 認 列 評 價 失, 只 要 是 上 漲 ( 往 上 ) 都 是 認 列 評 價 利 益 4. 4. 金 融 資 產 例 外 原 則 : 備 供 出 售 金 融 資 產 認 列 方 式 : 一 律 認 列 未 實 現 金 融 資 產 益, 上 漲 ( 往 上 ) 認 列 為 利 益 ( 貸 方 ), 下 跌 ( 往 下 ) 認 列 為 失 ( 借 方 ) 4. 金 融 資 產 例 外 原 則 : 備 供 出 售 金 融 資 產 認 列 方 式 : 一 律 認 列 未 實 現 金 融 資 產 益, 上 漲 ( 往 上 ) 認 列 ( 為 利 益 ( 貸 ) 方 ), 下 跌 ( 往 下 ) 認 列 為 失 ( 借 方 ) ( ) 2. 重 估 價 模 式 - 長 期 持 有 : 採 重 估 模 式 的 不 動 產 廠 房 與 設 備 2. 若 持 有 目 的 在 使 用 或 長 期 持 有 且 採 重 估 價 模 式, 則 應 將 上 漲 的 部 份, 認 列 為 未 實 現 重 估 增 值 認 列 方 式 : (1) 歷 史 成 本 ( 線 ) 上 :(a) 往 上 : 認 列 未 實 現 重 估 增 值 ( 貸 方 ) (b) 往 下 : 認 列 未 實 現 重 估 增 值 ( 借 方 ) (2) 歷 史 成 本 ( 線 ) 下 :(a) 往 下 : 立 即 認 列 失 (b) 往 上 : 認 列 迴 轉 利 益 (1) ( ) 利 益 失 5 減 第 3 頁 5 減
銀 行 公 會 會 訊 第 74 期 5. 5. 金 融 資 產 採 成 本 模 式 : 金 融 資 產 持 有 至 到 期 日 認 列 方 式 : 市 價 的 漲 跌 一 概 不 予 以 處 理 ㈡ 金 融 負 債 處 理 模 式 比 照 金 融 資 產 ( 二 ) 金 融 負 債 處 理 模 式 比 照 金 融 資 產 1. 交 易 目 的 金 融 負 債 ( 比 照 交 易 目 的 金 融 資 產 ), 特 別 注 意 益 的 解 釋 方 向 相 反, 表 示 失, 表 示 利 益 1. 2. 發 行 公 司 債 按 攤 銷 後 成 本 表 達, 所 以 仍 然 是 歷 史 成 本 ( 三 ) 收 入 的 認 列 與 衡 量, 依 據 IAS18 規 定, 將 其 分 為 三 類 1. 出 售 商 品 : (1) 普 通 銷 貨 法 : 出 售 時 符 合 某 些 條 件, 應 立 即 認 列 (2) 存 入 法 : 若 條 件 無 法 完 全 符 合, 當 作 對 方 把 錢 存 在 我 這 2. 2. 服 務 收 入 的 認 列 : 其 認 列 方 式 比 照 長 期 工 程 合 約 : (1) 完 工 百 分 比 法 : 服 務 成 果 可 以 合 理 估 計 (2) 可 回 收 成 本 法 : 服 務 成 果 無 法 合 理 估 計 ㈢ 收 入 的 認 列 與 衡 量, 依 據 IAS18 規 定, 3. 股 息 股 利 與 權 利 金 收 入 : 利 息 採 用 利 息 法, 股 利 的 認 列 在 於 取 得 權 利 時, 權 利 金 認 列 則 依 據 合 約 的 實 際 進 度 五 結 論 將 其 分 為 三 類 1. ( 一 ) 會 計 理 論 基 礎 的 必 要 性 就 會 計 處 理 方 法 來 說, 必 須 以 紮 實 的 理 論 基 礎 為 依 據, 如 此, 顯 得 比 較 有 實 務 意 義 ; 一 般 而 言, 所 有 國 際 間 慣 用 財 務 報 導 準 則, 皆 來 自 於 紮 實 的 理 論 依 據, 會 計 準 則 的 研 究 發 展 也 是 如 此, 基 本 上 不 管 國 (1) (2) 2. (1) (2) 3. 五 結 論 ㈠ 會 計 理 論 基 礎 的 必 要 性 6 GAAP Generally Accepted GAAP IAS IFRSs ㈡ IFRSs 著 重 公 平 價 值 的 觀 念 IFRSs ㈢ 實 施 IFRSs 後, 影 響 金 融 業 的 相 關 國 際 會 計 準 則 如 下 : IFRS4-34 IAS40- IAS19- IFRS9- IAS40- IFRS9- 第 4 頁
Bankers Association, Republic of hina 中 華 民 國 102 年 3 月 ( 雙 月 刊 ) 全 球 金 融 法 令 變 革 對 保 管 銀 行 業 務 的 衝 擊 劉 定 坤 ( 德 意 志 銀 行 台 北 分 行 董 事 ) 一 前 言 2008? G20? custodian banks 二 新 金 融 投 資 改 革 應 運 而 生 G20 G20 G20 Dodd-Frank Dodd Frank Wall Street Reform and onsumer Protection Act RD IVapital Requirements Directive IV Basel III RD IV RD IV 2013 Basel III? 三 保 管 銀 行 協 助 金 融 投 資 客 戶 應 對 各 國 金 融 改 革 Dodd-Frank Basel III local Dodd-Frank Vocker s Rule Basel III 第 5 頁
銀 行 公 會 會 訊 第 74 期 2012 QFII IPO Synthetic ETF? (Alternative Investment Fund Managers Directive, AIFMD ) 四 金 融 改 革 的 連 鎖 效 應 更 突 顯 保 管 銀 行 在 新 興 市 場 的 價 值 五 保 管 銀 行 角 色 的 變 遷 六 保 管 銀 行 的 具 體 策 略 與 作 法 第 6 頁
Bankers Association, Republic of hina 中 華 民 國 102 年 3 月 ( 雙 月 刊 ) market advocacy Market advocacy Market advocacy - - - - - - - Market advocacy Market advocacy Market advocacy - news update - - - - - - 七 總 結 第 7 頁
銀 行 公 會 會 訊 第 74 期 業 務 報 導 1. 2. KY FATA AML 45 3. 102226 102131 預 告 活 動 訊 息 1. /OBU 836 1 3 3/51219264/2 4/916 4/2330 3/613 3/2027 2 6 4/310 4/1724 5/815 5/22 第 8 頁
Bankers Association, Republic of hina 中 華 民 國 102 年 3 月 ( 雙 月 刊 ) 3 3 3/81522 4/1217265/3 5/101724 3/11184/18 4 5 4/1522 5/613 5/20276/3 6/1017 5 / OBU 4 3/1219264/29 4/16235/71421 6/411 6/18 3/1421 4/111825 6 6 5/2916 5/23306/6 6/132027 7/4 3/92330 7 4 4/2027 5/4111825 6/181522 3/18254/18 8 5 4/1522 4/295/61320276/3 6/101724 7/18 2. 427()~429() -(BGL BNP Paribas)Dr. Luc Henrard BASEL III 3. 516 - 第 9 頁
銀 行 公 會 會 訊 第 74 期 法 規 專 區 法 規 新 訊 1. 10213010150003970 102125 2. 10213110240000214194 函 釋 命 令 新 訊 1. 10214 2. 1021910110006780 3. 10211410120006801 4. 1021291020005806 本 會 自 律 規 範 新 訊 1022510200035090www.ba.org.tw\\ \\\\ 第 10 頁