財 務 事 項 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_0 肆 財 務 事 項 : 一 目 的 : 為 使 本 校 下 列 財 務 事 項 之 作 業 程 序 有 所 依 循 ( 一 ) 投 資 有 價 證 券 與 其 他 投 資 之 決 策 買 賣 保 管 及 記 錄 ( 二 ) 不 動 產 之 處 分 設 定 負 擔 購 置 或 出 租 動 產 購 置 及 附 屬 機 構 之 設 立 相 關 事 業 之 辦 理 ( 三 ) 募 款 收 受 捐 贈 借 款 資 本 租 賃 之 決 策 執 行 及 記 錄 ( 四 ) 負 債 承 諾 或 有 事 項 之 管 理 及 記 錄 ( 五 ) 獎 補 助 款 之 收 支 管 理 執 行 及 記 錄 ( 六 ) 代 收 款 項 與 其 他 收 支 之 審 核 收 支 管 理 及 記 錄 ( 七 ) 預 算 與 決 算 之 編 製, 財 務 與 非 財 務 資 訊 之 揭 露 二 適 用 範 圍 : 本 校 財 務 事 項 相 關 作 業 程 序 均 依 本 制 度 辦 理 三 作 業 說 明 : - 52 -
投 資 有 價 證 券 與 其 他 投 資 之 決 策 買 賣 保 管 及 記 錄 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_1 ( 一 ) 投 資 有 價 證 券 與 其 他 投 資 之 決 策 買 賣 保 管 及 記 錄 : 1. 流 程 圖 : 如 圖 4_1-1 如 圖 4_1-2 如 圖 4_1-3 如 圖 4_1-4( 置 於 文 件 後 ) 2. 作 業 程 序 : 2.1. 取 得 : 2.1.1. 本 校 當 年 度 收 支 依 私 立 學 校 法 第 46 條 第 1 項 規 定 執 行 後 有 賸 餘 款 者, 應 於 決 算 經 本 校 主 管 機 關 備 查 後 一 個 月 內, 彌 補 以 前 年 度 收 支 互 抵 之 不 足 後, 將 餘 額 保 留 於 學 校 基 金, 並 以 特 定 科 目 記 錄 2.1.2. 本 校 將 賸 餘 款 轉 為 投 資, 其 總 額 不 得 超 過 累 積 盈 餘 之 二 分 之 一 本 校 於 私 立 學 校 賸 餘 款 投 資 及 流 用 辦 法 中 華 民 國 98 年 2 月 4 日 修 正 施 行 前, 將 部 分 特 種 基 金 指 定 列 入 投 資 基 金 範 圍 者, 不 受 累 積 盈 餘 所 定 二 分 之 一 額 度 之 限 制 2.1.3. 本 校 賸 餘 款 進 行 投 資 前, 應 先 計 算 可 投 資 額 度 上 限, 經 董 事 會 通 過, 並 報 教 育 部 同 意 後, 始 得 辦 理 2.1.4. 本 校 依 前 項 規 定 提 報 董 事 會 可 投 資 額 度 上 限 時, 應 同 時 告 知 所 有 參 與 董 事 會 議 及 決 議 之 董 事 有 關 私 立 學 校 法 之 規 定, 並 記 載 於 董 事 會 議 紀 錄 2.1.5. 本 校 賸 餘 款 之 投 資, 以 購 買 國 內 上 市 上 櫃 公 司 之 股 票 及 公 司 債 國 內 證 券 投 資 信 託 公 司 發 行 之 受 益 憑 證, 或 運 用 於 其 他 經 教 育 部 核 准 之 投 資 項 目 為 限 2.1.6. 為 分 散 本 校 賸 餘 款 投 資 之 風 險, 其 投 資 同 一 公 司 發 行 之 股 票 及 公 司 債 同 一 證 券 投 資 信 託 公 司 發 行 之 受 益 憑 證, 其 額 度 合 計 不 得 逾 可 投 資 額 度 上 限 之 10%, 亦 不 得 逾 同 一 被 投 資 公 司 發 行 在 外 股 份 總 數 之 10% 2.1.7. 本 校 於 私 立 學 校 賸 餘 款 投 資 及 流 用 辦 法 中 華 民 國 88 年 8 月 1 日 施 行 前 所 投 資 之 股 票, 已 逾 前 項 規 定 者, 得 繼 續 持 有, 並 不 得 再 增 加 投 資 2.1.8. 本 校 受 贈 取 得 或 投 資 之 股 票, 因 原 股 票 發 行 公 司 辦 理 現 金 增 資, 依 公 司 法 第 267 條 規 定, 得 依 持 股 比 例 儘 先 認 購 新 股 時, 其 投 資 金 額 不 受 2.1.7 規 定 之 限 制, 並 應 於 2.1.3. 之 可 投 資 額 度 限 制 內 為 之 2.1.9. 賸 餘 款 之 投 資 管 理, 由 本 校 指 派 專 人 擔 任 投 資 人 員 2.1.10. 賸 餘 款 之 投 資 動 用 前, 本 校 投 資 人 員 應 進 行 投 資 效 益 分 析, 據 以 決 定 取 得 價 格 區 間, 並 陳 董 事 長 簽 核 及 二 位 董 事 簽 核 後, 始 得 進 行 投 資 2.1.11. 本 校 因 賸 餘 款 之 投 資 之 所 有 權, 應 以 本 校 名 義 登 記 2.1.12. 本 校 投 資 人 員 應 定 期 檢 視 賸 餘 款 投 資 之 項 目 額 度 及 盈 虧 情 形, 並 向 董 事 會 及 監 察 人 報 告 2.1.13. 有 價 證 券 投 資, 董 事 會 應 依 據 章 程 及 相 關 法 令 之 規 定 為 之, 如 有 違 反 規 定 致 學 校 法 人 受 有 虧 損, 參 與 決 議 之 董 事 對 虧 損 額 度 應 負 連 帶 責 任 補 足 之 但 經 表 示 異 議 之 董 事 有 紀 錄 或 書 面 聲 明 可 證 者, 免 其 責 任 - 53 -
投 資 有 價 證 券 與 其 他 投 資 之 決 策 買 賣 保 管 及 記 錄 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_1 2.2. 保 管 : 2.2.1. 本 校 投 資 人 員 因 投 資 取 得 投 資 標 的 為 實 體 有 價 證 券, 應 交 出 納 組 保 管 ; 屬 無 實 體 有 價 證 券, 登 載 於 存 摺 或 對 帳 單, 亦 交 出 納 組 保 管 2.2.2. 保 管 人 應 注 意 事 項 : 2.2.2.1. 對 保 管 物 品 皆 應 設 立 登 記 簿 2.2.2.2. 對 保 管 物 品 皆 應 指 定 專 人 管 理 2.2.2.3. 登 記 簿 應 隨 時 維 持 完 整 且 詳 細 的 記 錄, 以 供 查 閱 2.2.2.4. 經 管 人 員 對 於 有 價 證 券, 應 隨 時 檢 查 還 本 付 息 日 期, 按 期 收 回 本 金, 領 取 利 息 或 股 息 ; 並 於 收 到 後 將 資 料 轉 交 會 計 室 登 帳 2.3. 異 動 : 2.3.1. 實 體 有 價 證 券 欲 出 借 或 領 出 時, 由 申 請 人 申 請, 經 投 資 人 員 核 准, 並 陳 董 事 長 簽 核 或 董 事 長 授 權 校 長 簽 核 後 始 得 向 出 納 組 取 出 2.3.2. 借 出 期 限 到 期 若 未 歸 還, 應 由 申 請 人 負 責 追 回, 投 資 人 員 負 責 控 管 並 追 蹤 2.4. 抵 質 押 : 2.4.1. 有 價 證 券 若 須 抵 押 或 擔 保 者, 應 依 照 規 定 程 序 辦 理, 質 押 後, 應 取 回 質 押 單 位 簽 收 證 明, 陳 權 責 主 管 簽 核, 由 投 資 人 員 列 帳 清 冊 管 理 2.4.2. 抵 押 解 除 時, 應 辦 理 抵 押 註 銷 2.5. 盤 點 : 2.5.1. 保 管 人 應 不 定 期 自 行 盤 點 作 業 2.5.2. 會 計 室 每 年 應 實 施 定 期 盤 點, 並 會 同 會 計 師 參 與 監 盤 2.5.3. 盤 點 結 果 若 與 實 際 結 存 發 生 差 異 時, 應 註 明 差 異 原 因 處 理 對 策 及 責 任 歸 屬, 陳 董 事 長 簽 核 及 二 位 董 事 簽 核 後 辦 理 2.6. 處 分 : 2.6.1. 投 資 人 員 欲 處 分 投 資 時, 應 以 簽 呈 並 檢 附 投 資 評 估 報 告 進 行 陳 核 程 序, 陳 董 事 長 簽 核 及 二 位 董 事 之 簽 核, 始 得 進 行 投 資 處 分 2.6.2. 投 資 人 員 於 處 分 投 資 後, 應 將 處 分 結 果 填 入 投 資 明 細 表, 檢 附 相 關 佐 證 文 件 送 請 會 計 室 登 帳 2.6.3. 處 分 投 資 而 收 取 之 價 款, 應 存 入 本 校 在 金 融 機 構 開 設 之 帳 戶, 避 免 發 生 挪 用 或 移 用 後 再 行 存 入 之 情 形 2.7. 記 錄 : 2.7.1. 投 資 交 易 完 成 後, 投 資 人 員 應 將 取 得 之 買 賣 成 交 單 正 本, 交 會 計 室 作 為 入 帳 憑 證, 並 按 取 得 日 期 記 入 投 資 明 細 表 2.7.2. 收 到 被 投 資 公 司 股 利 發 放 通 知 書 時, 如 屬 股 票 股 利 者 應 將 股 利 發 放 通 知 書 影 印 一 份 存 查 後 憑 正 本 向 被 投 資 公 司 領 取 股 票, 並 將 被 投 資 公 司 名 稱 配 發 股 數 及 股 票 或 集 保 存 摺 影 本 等 資 料 送 交 會 計 室 登 帳 - 54 -
投 資 有 價 證 券 與 其 他 投 資 之 決 策 買 賣 保 管 及 記 錄 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_1 2.7.3. 會 計 室 應 依 各 項 投 資 性 質, 對 其 增 置 處 分 每 年 決 算 後 學 校 應 認 列 之 投 資 損 益 等 交 易, 遵 循 本 校 會 計 制 度 規 定 選 用 適 當 之 會 計 科 目, 為 適 當 之 評 價 及 帳 務 處 理 2.7.4. 會 計 室 應 保 持 各 項 投 資 之 完 整 交 易 紀 錄, 並 適 時 編 製 相 關 投 資 結 果 報 表, 提 供 各 階 段 投 資 實 際 與 原 預 期 效 益 之 差 異, 以 利 於 決 策 單 位 擬 定 投 資 擴 張 或 緊 縮 等 決 定 之 依 據 3. 控 制 重 點 : 3.1. 取 得 : 3.1.1. 本 校 是 否 未 動 支 本 年 度 營 運 資 金 ( 如 本 年 度 收 取 之 學 雜 費 收 入 建 教 合 作 收 入 推 廣 教 育 收 入 財 務 收 入 其 他 收 入 ) 購 置 上 市 上 櫃 股 票 公 司 債 受 益 憑 證 等 有 價 證 券 3.1.2. 本 校 年 度 剩 餘 資 金 轉 列 投 資 基 金 及 流 用 之 金 額, 是 否 依 據 私 立 學 校 賸 餘 款 投 資 及 流 用 辦 法 第 3 條 規 定 辦 理, 無 虛 增 轉 列 情 況 3.1.3. 本 校 年 度 剩 餘 資 金 轉 列 投 資 基 金 之 金 額, 是 否 依 據 私 立 學 校 法 規 定, 經 董 事 會 通 過 3.1.4. 本 校 是 否 依 據 私 立 學 校 賸 餘 款 投 資 及 流 用 辦 法 規 定 辦 理 之 投 資 項 目 3.1.5. 本 校 投 資 基 金 之 投 資 項 目, 是 否 依 據 私 立 學 校 賸 餘 款 投 資 及 流 用 辦 法 第 5 條 規 定, 僅 購 買 國 內 依 法 核 准 公 開 發 行 上 市 上 櫃 之 股 票 及 公 司 債 國 內 證 券 投 資 信 託 公 司 發 行 之 受 益 憑 證, 無 購 買 上 開 範 圍 以 外 之 項 目 3.1.6. 本 校 投 資 基 金 之 投 資 項 目, 是 否 依 據 私 立 學 校 賸 餘 款 投 資 及 流 用 辦 法 規 定, 投 資 同 一 公 司 發 行 之 股 票 及 公 司 債, 同 一 證 券 投 資 信 託 公 司 發 行 之 受 益 憑 證, 其 額 度 合 計 未 逾 可 投 資 基 金 額 度 之 10%, 亦 未 逾 同 一 被 投 資 公 司 發 行 在 外 股 份 總 數 之 10% 3.1.7. 取 得 投 資 以 本 校 名 義 登 記, 是 否 無 寄 託 或 貸 放 與 董 事 長 董 事 監 察 人 及 其 他 個 人 或 非 金 融 事 業 機 構 3.1.8. 賸 餘 款 之 投 資 動 用 前, 是 否 有 進 行 分 析 及 評 估 程 序, 並 經 簽 核 同 意, 始 得 進 行 投 資 3.1.9. 有 價 證 券 投 資 有 違 反 規 定 致 學 校 法 人 受 有 虧 損 時, 董 事 會 是 否 依 據 章 程 及 相 關 法 令 之 規 定, 參 與 決 議 之 董 事 對 虧 損 額 度 應 負 連 帶 責 任 補 足 之 但 經 表 示 異 議 之 董 事 有 紀 錄 或 書 面 聲 明 可 證 者, 免 其 責 任 3.2. 保 管 : 3.2.1. 有 價 證 券 之 保 管 及 帳 務 處 理 是 否 非 同 一 人 辦 理 3.2.2. 有 價 證 券 之 保 管 場 所, 是 否 有 安 全 維 護 設 備, 並 應 採 取 適 當 防 範 措 施 3.3. 異 動 : - 55 -
投 資 有 價 證 券 與 其 他 投 資 之 決 策 買 賣 保 管 及 記 錄 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_1 3.3.1. 實 體 有 價 證 券 欲 出 借 或 領 出 時, 是 否 依 程 序 申 請 及 核 准 3.3.2. 借 出 期 限 到 期 若 未 歸 還, 由 申 請 人 負 責 追 回, 投 資 人 員 是 否 負 責 控 管 並 追 蹤 3.4. 抵 質 押 : 3.4.1. 有 價 證 券 供 作 抵 押, 是 否 經 權 責 主 管 核 准, 始 得 為 之 3.4.2. 有 價 證 券 因 異 動 抵 質 押 及 盤 點, 是 否 於 保 管 處 ( 保 管 箱 ) 中 取 出 時 經 權 責 主 管 核 准, 並 明 確 登 載 3.5. 盤 點 : 3.5.1. 保 管 人 是 否 不 定 期 自 行 進 行 盤 點 作 業 3.5.2. 存 放 於 校 外 之 有 價 證 券 是 否 有 函 證 保 管 者, 並 將 盤 點 與 函 證 結 果 與 帳 載 紀 錄 核 對 3.5.3. 盤 點 若 有 差 異, 盤 點 人 員 是 否 追 查 不 明 原 因 3.5.4. 有 價 證 券 是 否 因 質 押 供 作 保 證 而 存 放 他 處, 並 取 得 收 據 3.6. 處 分 : 3.6.1. 投 資 處 分 是 否 依 作 業 程 序, 經 權 責 人 員 核 准 3.6.2. 投 資 處 分 是 否 及 時 登 帳 3.6.3. 處 分 投 資 之 價 款, 是 否 存 入 本 校 在 金 融 機 構 開 設 之 帳 戶 3.6.4. 投 資 處 分 結 果 損 及 學 校 權 益, 投 資 評 估 報 告 是 否 過 於 簡 略 或 不 實 3.7. 記 錄 : 3.7.1. 投 資 成 本 列 帳 金 額 是 否 適 當 無 誤 3.7.2. 投 資 損 益 之 計 算 無 誤, 帳 務 處 理 是 否 表 達 允 當 3.7.3. 依 本 校 會 計 制 度 是 否 選 用 適 當 的 會 計 科 目, 並 以 適 當 之 評 價 入 帳 3.7.4. 是 否 有 對 投 資 結 果 進 行 評 估, 以 作 投 資 擴 張 或 緊 縮 等 決 定 之 依 據 4. 使 用 表 單 : 4.1. 投 資 動 用 簽 呈 4.2. 投 資 處 分 簽 呈 4.3. 投 資 評 估 報 告 4.4. 投 資 明 細 表 4.5. 買 賣 成 交 單 5. 依 據 及 相 關 文 件 : 5.1. 私 立 學 校 法 5.2. 私 立 學 校 賸 餘 款 投 資 及 流 用 辦 法 5.3. 慈 濟 學 校 財 團 法 人 慈 濟 科 技 大 學 會 計 制 度 - 56 -
投 資 有 價 證 券 與 其 他 投 資 之 決 策 買 賣 保 管 及 記 錄 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_1 5.4. 會 計 師 查 核 附 表 圖 4_1-1 - 57 -
投 資 有 價 證 券 與 其 他 投 資 之 決 策 買 賣 保 管 及 記 錄 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_1 圖 4_1-2 - 58 -
投 資 有 價 證 券 與 其 他 投 資 之 決 策 買 賣 保 管 及 記 錄 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_1 圖 4_1-3 - 59 -
投 資 有 價 證 券 與 其 他 投 資 之 決 策 買 賣 保 管 及 記 錄 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_1 圖 4_1-4 - 60 -
不 動 產 之 處 分 設 定 負 擔 購 置 或 出 租 作 業 動 產 之 購 置 作 業 附 屬 機 構 之 設 立 及 相 關 事 業 版 次 之 辦 理 內 部 控 制 制 度 1.4 4_2 ( 二 ) 不 動 產 之 處 分 設 定 負 擔 購 置 或 出 租 作 業 動 產 之 購 置 作 業 附 屬 機 構 之 設 立 及 相 關 事 業 之 辦 理 : 不 動 產 之 處 分 設 定 負 擔 購 置 或 出 租 作 業 1. 流 程 圖 : 圖 4_2-1( 置 於 文 件 後 ) 2. 作 業 程 序 : 2.1. 本 校 對 於 不 動 產 之 處 分 設 定 負 擔 購 置 或 出 租 依 效 益 原 則 必 要 原 則 及 適 當 財 務 規 劃 原 則 為 之 2.2. 本 校 依 校 務 發 展 委 員 會 針 對 校 務 發 展 計 劃 提 案, 進 行 不 動 產 處 分 設 定 負 擔 購 置 或 出 租 計 劃, 經 校 務 會 議 及 董 事 會 決 議 通 過, 提 報 教 育 部 辦 理 2.3. 本 校 進 行 不 動 產 處 分 設 定 負 擔 購 置 或 出 租 計 劃, 就 學 校 拆 除 建 築 物 及 校 內 不 動 產 出 租 予 校 外 廠 商 經 營 書 店 餐 廳 影 印 店 及 其 他 商 店, 僅 對 學 校 學 生 教 職 員 工 營 業 者 不 在 此 限 2.4. 提 報 教 育 部 擬 購 置 不 動 產 應 備 計 劃 書 : 2.4.1. 學 校 陳 報 擬 購 置 不 動 產 計 劃 書 應 包 含 基 本 文 件 : 2.4.1.1. 校 務 會 議 紀 錄 2.4.1.2. 董 事 會 議 紀 錄 2.4.1.3. 購 置 不 動 產 計 劃 書 ( 含 計 劃 需 求 必 要 性 使 用 計 劃 購 置 標 的 概 述 產 權 說 明 所 涉 及 法 令 分 析 財 務 規 劃 及 預 計 經 費 來 源 預 期 效 益 等 ) 2.4.1.4. 土 地 清 冊 及 土 地 登 記 謄 本 2.4.1.5. 地 籍 圖 及 校 區 相 關 位 置 圖 2.4.1.6. 擬 購 置 不 動 產 鑑 價 報 告 書 : 應 委 託 具 不 動 產 估 價 師 資 格 之 估 價 師 鑑 價 2.4.1.7. 土 地 所 有 權 人 ( 或 他 項 權 利 人 ) 讓 售 同 意 書 ( 含 同 意 讓 售 價 格 ) 2.4.2. 特 殊 文 件 : 2.4.2.1. 未 來 十 年 內 現 金 收 支 概 況 預 計 表 : 依 教 育 部 會 計 處 規 定 2.4.2.2. 其 他 應 備 文 件 : 應 視 購 置 計 劃 要 求, 檢 附 各 項 必 要 說 明 文 件 2.5. 本 校 董 事 監 察 人 清 算 人 校 長 職 員 及 兼 任 行 政 職 務 教 師 執 行 不 動 產 購 置 或 處 分 設 定 負 擔 購 置 或 出 租 時, 有 利 益 衝 突 者, 應 自 行 迴 避, 並 不 得 假 借 職 務 上 之 權 力 機 會 或 方 法, 圖 謀 其 本 人 或 第 三 人 之 不 正 當 利 益 2.6. 本 校 主 管 機 關 檢 察 官 學 校 法 人 董 事 監 察 人 或 利 害 關 係 人 得 請 求 法 院 命 前 項 人 員 返 還 本 校 其 不 正 當 利 益 - 61 -
不 動 產 之 處 分 設 定 負 擔 購 置 或 出 租 作 業 動 產 之 購 置 作 業 附 屬 機 構 之 設 立 及 相 關 事 業 版 次 之 辦 理 內 部 控 制 制 度 1.4 4_2 2.7. 本 校 就 不 動 產 之 設 定 負 擔 或 出 租, 應 經 董 事 會 決 議 通 過, 並 報 經 教 育 部 核 准 後 辦 理 2.8. 本 校 不 動 產 之 處 分 或 設 定 負 擔, 應 符 合 下 列 規 定 : 2.8.1. 不 動 產 之 處 分, 以 不 妨 礙 學 校 發 展 校 務 進 行 為 限 2.8.2. 不 動 產 以 與 教 學 無 直 接 關 係 或 經 核 定 廢 置 之 校 地 建 築 物 為 限, 始 得 設 定 負 擔 2.9. 其 他 法 律 之 規 定, 對 本 校 之 不 動 產 具 有 法 定 抵 押 權 者, 依 其 規 定 3. 控 制 重 點 : 3.1. 本 校 不 動 產 之 購 置 出 租 處 分 設 定 負 擔 ( 含 不 動 產 之 出 售 報 廢 抵 押 等 ), 符 合 私 立 學 校 法 第 49 條 之 規 定 ( 但 學 校 拆 除 建 築 物 及 校 內 不 動 產 出 租 予 校 外 廠 商 經 營 書 店 餐 廳 影 印 店 及 其 他 商 店, 僅 對 學 校 學 生 教 職 員 工 營 業 者 不 在 此 限 ) 3.2. 不 動 產 處 分 設 定 負 擔 購 置 或 出 租 其 效 益 性 必 要 性 及 財 務 規 劃 為 合 情 合 理 之 原 則 3.3. 進 行 不 動 產 處 分 設 定 負 擔 購 置 或 出 租 提 案 與 學 校 發 展 計 劃 相 符 3.4. 進 行 不 動 產 處 分 設 定 負 擔 購 置 或 出 租 業 經 校 務 會 議 及 董 事 會 決 議 通 過 3.5. 各 項 提 報 文 件 證 明 之 真 實 性, 如 土 地 登 記 謄 本 鑑 價 資 料 及 鑑 價 師 資 格 等 查 證 3.6. 不 動 產 之 設 定 負 擔 或 出 租, 經 董 事 會 決 議 通 過, 並 報 經 教 育 部 核 准 後 才 進 行 辦 理 3.7. 不 動 產 之 處 分 之 進 行, 並 無 妨 礙 學 校 發 展 校 務 計 劃 需 要 3.8. 所 設 定 負 擔 之 不 動 產 確 實 為 與 教 學 無 直 接 關 係 或 經 核 定 廢 置 之 校 地 建 築 物 3.9. 對 本 校 之 不 動 產 具 有 法 定 抵 押 權 者, 確 實 依 其 法 律 規 定 執 行 4. 使 用 表 單 : 4.1. 購 置 不 動 產 計 劃 書 4.2. 未 來 十 年 內 現 金 收 支 概 況 預 計 表 5. 依 據 及 相 關 文 件 : 5.1 私 立 學 校 法 5.2 會 計 師 查 核 附 表 - 62 -
不 動 產 之 處 分 設 定 負 擔 購 置 或 出 租 作 業 動 產 之 購 置 作 業 附 屬 機 構 之 設 立 及 相 關 事 業 版 次 之 辦 理 內 部 控 制 制 度 1.4 4_2 圖 4_2-1 - 63 -
不 動 產 之 處 分 設 定 負 擔 購 置 或 出 租 作 業 動 產 之 購 置 作 業 附 屬 機 構 之 設 立 及 相 關 事 業 版 次 之 辦 理 內 部 控 制 制 度 1.4 4_2 動 產 之 購 置 作 業 1. 流 程 圖 : 參 照 總 務 事 項 - 財 物 採 購 作 業, 圖 5_3_1 2. 作 業 程 序 : 2.1. 本 校 會 計 制 度 所 定 義 之 (13) 固 定 資 產 及 (14) 無 形 資 產 之 購 置 資 產, 除 (131) 土 地 及 (133) 房 屋 及 建 築 屬 不 動 產 外, 餘 皆 屬 動 產 之 2.2. 本 校 動 產 購 置 前 須 經 會 計 室 審 核 預 算 來 源 2.3. 本 校 動 產 購 置, 依 總 務 事 項 - 財 物 採 購 作 業 規 定 程 序 辦 理 購 置 2.4. 本 校 動 產 購 置 後, 由 保 管 組 或 圖 書 館 判 斷 編 列 財 產 編 號 3. 控 制 重 點 : 3.1. 本 校 動 產 購 置 均 經 會 計 室 審 核 預 算 來 源 3.2. 本 校 動 產 購 置 符 合 規 定 程 序 辦 理 4. 使 用 表 單 : 4.1. 總 務 事 項 - 財 物 採 購 作 業 相 關 表 單 5. 依 據 及 相 關 文 件 : 5.1. 慈 濟 學 校 財 團 法 人 慈 濟 科 技 大 學 會 計 制 度 5.2. 總 務 事 項 - 財 物 採 購 作 業 - 64 -
不 動 產 之 處 分 設 定 負 擔 購 置 或 出 租 作 業 動 產 之 購 置 作 業 附 屬 機 構 之 設 立 及 相 關 事 業 版 次 之 辦 理 內 部 控 制 制 度 1.4 4_2 附 屬 機 構 之 設 立 及 相 關 事 業 之 辦 理 1. 流 程 圖 : 如 圖 4_2-2( 置 於 文 件 後 ) 2. 作 業 程 序 : 2.1. 學 校 為 增 進 教 學 效 果 並 充 實 學 校 財 源, 得 從 事 附 屬 機 構 或 相 關 事 業 投 資, 以 使 學 校 營 運 更 加 健 全 2.2. 投 資 決 策 執 行 前 應 經 適 當 審 慎 研 究 評 估, 包 括 評 估 各 潛 在 被 投 資 機 構 或 事 業 之 條 件, 並 實 地 勘 查 其 營 運 情 形 ; 對 於 擬 新 設 之 附 屬 機 構 或 相 關 事 業 投 資, 亦 應 藉 由 類 似 機 構 或 事 業 之 訪 視 或 調 查 深 入 評 估 後, 報 請 董 事 會 決 議 通 過 後 始 告 確 定 2.3. 妥 善 規 劃 編 列 預 算, 事 先 籌 措 決 定 資 金 來 源, 不 可 影 響 學 校 正 常 營 運 資 金 2.4. 投 資 決 策 執 行 程 序 : 2.4.1. 提 出 附 屬 機 構 或 相 關 事 業 之 投 資 需 求 2.4.2. 確 定 投 資 目 的 及 其 必 要 性 : 投 資 之 附 屬 機 構 或 相 關 事 業 必 須 與 教 學 實 習 實 驗 研 究 或 推 廣 相 關 2.4.3. 擬 訂 投 資 計 劃, 進 行 效 益 評 估 及 可 行 性 分 析 2.4.4. 投 資 方 案 選 擇 決 定 2.4.5. 投 資 具 體 實 施 規 劃 2.4.6. 投 資 計 劃 執 行 管 理 與 成 果 報 告 回 饋 2.5. 投 資 計 劃 效 益 評 估 : 2.5.1. 投 資 計 劃 之 選 擇 以 增 進 教 學 效 果 及 經 濟 效 益 之 大 小 為 取 捨 標 準, 其 主 要 作 用 在 計 算 投 資 所 可 能 產 生 之 成 效 或 報 酬 是 否 與 預 期 一 致, 並 作 為 排 列 各 項 投 資 優 先 次 序 與 選 擇 最 佳 投 資 方 案 之 參 考 依 據 2.5.2. 於 從 事 投 資 計 劃 效 益 評 估 之 同 時, 應 以 能 更 周 密 考 慮 各 項 投 資 之 優 劣, 並 對 方 案 做 最 佳 之 選 擇 2.6. 投 資 管 理 : 2.6.1. 出 納 單 位 應 根 據 經 核 准 之 投 資 決 策 文 件 及 會 計 單 位 支 出 傳 票, 依 付 款 作 業 規 定 請 領 投 資 款 項 之 支 付 2.6.2. 附 屬 機 構 或 相 關 事 業 投 資 之 所 有 權 或 登 記 設 立 及 主 管 機 關 核 准 文 件 等 各 項 投 資 文 件 應 依 其 性 質, 授 權 主 管 指 定 人 員 負 責 保 管 之 2.6.3. 學 校 投 資 之 附 屬 機 構 或 相 關 事 業 需 定 期 提 供 財 務 報 表 給 本 校, 供 會 計 單 位 檢 視 2.6.4. 若 財 務 報 表 上 所 揭 露 之 事 項 不 足 時, 需 再 向 附 屬 機 構 或 相 關 事 業 要 求 補 充 資 料, 若 無 重 大 變 動 事 項, 將 附 屬 機 構 之 財 務 報 告 轉 交 會 計 單 位 進 行 帳 務 處 - 65 -
不 動 產 之 處 分 設 定 負 擔 購 置 或 出 租 作 業 動 產 之 購 置 作 業 附 屬 機 構 之 設 立 及 相 關 事 業 版 次 之 辦 理 內 部 控 制 制 度 1.4 4_2 理 2.6.5. 會 計 單 位 應 依 附 屬 機 構 或 相 關 事 業 投 資 性 質 不 同 為 明 細 之 記 載, 並 定 期 依 權 責 主 管 要 求 提 供 各 項 投 資 報 表, 供 其 瞭 解 及 評 估 投 資 狀 況 與 擬 訂 相 關 投 資 決 策 之 參 考 2.6.6. 投 資 管 理 需 隨 時 進 行, 所 以 投 資 執 行 單 位 應 不 定 期 對 附 屬 機 構 或 相 關 事 業 之 重 大 政 策 及 經 營 管 理 變 革 進 行 研 究 與 簽 辦, 如 果 評 估 結 果 應 停 止 該 項 投 資 時, 應 將 評 估 報 告 陳 請 董 事 長 簽 核 後 轉 陳 董 事 會 報 告 2.6.7. 若 董 事 會 決 議 終 止 該 項 投 資 時, 即 將 該 投 資 評 估 報 告 及 決 議 事 項 轉 交 投 資 單 位 執 行 終 止 投 資 事 宜 ; 若 董 事 會 決 定 進 行 投 資 時, 應 將 該 資 料 送 回 投 資 執 行 單 位 留 底 存 檔, 以 便 要 求 附 屬 機 構 或 相 關 事 業 進 行 營 運 之 改 善 2.7. 附 屬 機 構 或 相 關 事 業 之 財 務, 應 與 學 校 之 財 務 嚴 格 劃 分, 其 盈 餘 應 用 於 改 善 師 資 充 實 設 備 及 撥 充 學 校 基 金, 除 法 令 另 有 規 定 或 教 育 部 核 准 者 外, 不 得 以 任 何 方 式 對 特 定 之 人 給 予 特 殊 利 益 2.8. 附 屬 機 構 或 相 關 事 業 停 辦 時 所 賸 餘 之 財 產, 應 歸 屬 於 學 校 法 人 3. 控 制 重 點 : 3.1. 本 校 依 私 立 學 校 法 規 定 申 請 設 立 之 附 屬 機 構 或 辦 理 之 相 關 事 業, 是 否 先 經 教 育 部 核 准 後, 依 相 關 法 規 規 定 向 目 的 事 業 主 管 機 關 辦 理 3.2. 附 屬 機 構 或 相 關 事 業 之 財 務, 是 否 與 本 校 之 財 務 嚴 格 劃 分 3.3. 附 屬 機 構 或 相 關 事 業, 業 務 與 財 務 是 否 受 學 校 法 人 之 監 督 3.4. 附 屬 機 構 或 相 關 事 業 之 盈 餘 是 否 用 於 改 善 師 資 充 實 設 備 及 撥 充 學 校 基 金 3.5. 附 屬 機 構 或 相 關 事 業 停 辦 時 所 賸 餘 之 財 產, 是 否 歸 屬 於 學 校 法 人 4. 使 用 表 單 : 4.1. 簽 呈 4.2. 投 資 計 劃 5. 依 據 及 相 關 文 件 : 5.1. 私 立 學 校 法 - 66 -
不 動 產 之 處 分 設 定 負 擔 購 置 或 出 租 作 業 動 產 之 購 置 作 業 附 屬 機 構 之 設 立 及 相 關 事 業 版 次 之 辦 理 內 部 控 制 制 度 1.4 4_2 圖 4_2-2 - 67 -
募 款 作 業 收 受 捐 贈 作 業 借 款 作 業 資 本 租 賃 作 業 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_3 ( 三 ) 募 款 作 業 收 受 捐 贈 作 業 借 款 作 業 資 本 租 賃 作 業 : 募 款 作 業 1. 流 程 圖 : 如 圖 4_3-1( 置 於 文 件 後 ) 2. 作 業 程 序 : 2.1. 本 校 及 各 單 位 得 經 校 長 同 意, 辦 理 校 外 個 人 民 間 機 構 ( 機 關 ) 團 體 對 本 校 及 各 單 位 捐 款 之 募 款 活 動 2.2. 本 校 教 職 員 生 不 得 以 學 校 名 義 或 使 用 學 校 相 關 設 施, 從 事 個 人 之 募 款 活 動 2.3. 募 款 收 款 方 式 可 為 支 票 匯 票 轉 帳 電 匯 及 現 金 方 式 : 2.3.1. 支 票 及 匯 票 : 抬 頭 上 寫 明 本 校 校 名, 以 掛 號 郵 寄 本 校 出 納 單 位 收 信 函 內 請 註 明 捐 款 字 樣 姓 名 地 址 電 話 及 捐 款 用 途 等, 俟 收 到 款 額 後 始 寄 發 正 式 收 據 2.3.2. 轉 帳 及 電 匯 : 募 款 活 動 之 主 辦 單 位 應 先 向 出 納 單 位 約 定 收 款 帳 戶, 請 捐 款 者 直 接 匯 入 該 帳 戶, 並 請 其 傳 真 轉 帳 及 電 匯 憑 證 告 知 本 校 出 納 單 位, 並 註 明 捐 款 字 樣 姓 名 地 址 電 話 及 捐 款 用 途 等, 俟 確 認 入 帳 後 始 寄 發 正 式 收 據 2.3.3. 現 金 : 募 款 活 動 之 主 辦 單 位 應 先 向 出 納 單 位 領 取 手 開 收 據, 捐 贈 人 於 活 動 日 當 場 捐 款 者, 應 即 開 立 有 校 長 主 辦 會 計 及 經 收 人 章 之 收 據, 並 將 收 執 聯 交 予 捐 贈 人 ; 活 動 後 之 捐 款 則 請 捐 贈 人 直 接 將 款 項 送 至 本 校 出 納 單 位 簽 收 2.4. 主 辦 出 納 ( 或 主 辦 單 位 ) 應 於 募 款 活 動 結 束 後, 將 募 得 之 款 項 連 同 已 用 或 未 用 之 收 據 交 付 出 納 單 位 結 清 2.5. 收 受 之 捐 款 由 出 納 人 員 將 所 募 款 項 解 交 銀 行, 並 將 收 據 之 會 計 聯 併 同 交 銀 行 之 證 明 送 本 校 會 計 單 位 登 帳 3. 控 制 重 點 : 3.1. 募 款 活 動 是 否 經 校 長 核 准 3.2. 募 款 收 取 之 捐 贈 款 是 否 依 規 定 開 立 捐 贈 收 據 3.3. 募 款 活 動 結 束 後, 是 否 依 規 定 將 募 得 之 款 項 連 同 已 用 或 未 用 之 收 據 交 付 出 納 單 位 結 清 3.4. 捐 贈 收 據 各 聯 交 付 保 管 及 存 查 是 否 依 規 定 辦 理 3.5. 捐 贈 款 是 否 適 時 登 帳, 且 登 帳 正 確 3.6. 募 款 活 動 是 否 符 合 公 益 勸 募 條 例 之 相 關 規 定 - 68 -
募 款 作 業 收 受 捐 贈 作 業 借 款 作 業 資 本 租 賃 作 業 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_3 4. 使 用 表 單 : 4.1. 收 據 5. 依 據 及 相 關 文 件 : 5.1. 公 益 勸 募 條 例 圖 4_3-1 - 69 -
募 款 作 業 收 受 捐 贈 作 業 借 款 作 業 資 本 租 賃 作 業 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_3 收 受 捐 贈 作 業 1. 流 程 圖 : 如 圖 4_3-2( 置 於 文 件 後 ) 2. 作 業 程 序 : 2.1. 本 校 無 償 收 受 之 現 金 有 價 證 券 動 產 不 動 產 及 其 他 一 切 有 財 產 價 之 權 利 ; 捐 贈 者 包 括 個 人 團 體 與 企 業 等 2.2. 現 金 及 有 價 證 券 之 捐 贈 由 出 納 單 位 統 籌 受 理 ; 動 產 不 動 產 交 總 務 處 點 收 ; 圖 書 交 圖 書 館 點 收 2.3. 現 金 及 有 價 證 券 捐 贈 : 2.3.1. 指 定 用 途 之 捐 贈 : 捐 贈 者 指 定 特 定 運 用 項 目, 例 如 某 項 研 究 學 術 研 討 會 講 座 學 生 社 團 獎 助 學 金 特 定 活 動 圖 書 典 藏 或 設 備 等 2.3.2. 指 定 用 途 之 捐 贈, 依 捐 贈 者 指 定 之 用 途 執 行 之, 應 保 留 百 分 之 二 十 以 上, 作 為 不 指 定 用 途 有 以 下 情 形 之 一 者, 由 校 方 統 籌 運 用 : 2.3.2.1. 捐 款 連 續 3 年 以 上 未 支 用 者 2.3.2.2. 捐 款 剩 餘 金 額 低 於 1 萬 元 且 連 續 2 年 以 上 未 支 用 者 2.3.3. 指 定 用 途 之 捐 贈, 其 用 途 屬 研 究 用 學 術 研 討 會 獎 助 學 金 或 依 其 性 質 有 需 要 者, 須 訂 定 使 用 辦 法 或 檢 附 計 畫 書 ( 包 括 編 列 預 算 表 ), 經 校 長 核 准 後 始 得 動 支 2.3.4. 不 指 定 用 途 之 捐 贈, 全 數 歸 校 方 統 籌 運 用 2.4. 財 產 捐 贈 : 2.4.1. 本 校 接 受 捐 贈, 其 受 贈 物 品 為 圖 書 視 聽 依 慈 濟 學 校 財 團 法 人 慈 濟 科 技 大 學 圖 書 館 管 理 作 業 準 則 第 五 條 贈 送 交 換 程 序 辦 理, 其 餘 均 由 保 管 組 依 財 產 物 品 管 理 辦 法 第 七 條 受 贈 財 產 之 管 理 程 序 辦 理 2.4.2. 出 納 組 依 承 辦 單 位 所 提 供 捐 贈 財 產 入 帳 資 料 表 或 圖 書 館 提 供 捐 贈 書 刊 入 帳 資 料 表 開 立 收 據 後, 交 由 會 計 室 依 表 入 帳 2.5. 捐 贈 收 據 : 2.5.1. 本 校 接 受 捐 贈, 一 律 由 出 納 單 位 開 立 有 校 長 主 辦 會 計 及 經 收 人 章 之 收 據 2.5.2. 捐 贈 人 以 現 金 或 即 期 票 據 捐 贈 者, 出 納 單 位 應 即 開 立 收 據, 將 收 執 聯 交 與 捐 贈 人, 並 將 現 金 及 即 期 票 據 解 繳 銀 行, 如 係 收 受 遠 期 票 據, 應 委 託 銀 行 代 收 ; 出 納 人 員 應 於 收 執 聯 註 明 遠 期 票 據 之 到 期 日 2.5.3. 已 匯 入 收 款 帳 戶 之 捐 贈 款 明 細 及 委 託 銀 行 代 收 票 據 之 證 明, 應 登 入 銀 行 帳 3. 控 制 重 點 : 3.1. 是 否 依 規 定 開 立 捐 贈 收 據 - 70 -
募 款 作 業 收 受 捐 贈 作 業 借 款 作 業 資 本 租 賃 作 業 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_3 3.2. 屬 財 產 捐 贈 是 否 附 上 足 以 證 明 財 產 價 值 之 相 關 資 料 3.3. 屬 現 金 及 有 價 證 券 之 捐 贈 款, 其 用 途 是 否 依 規 定 辦 理 3.4. 接 受 遠 期 票 據 捐 贈, 是 否 依 規 定 委 託 銀 行 代 收 3.5. 出 納 單 位 收 受 遠 期 票 據 時, 是 否 於 收 執 聯 註 明 遠 期 票 據 之 到 期 日 3.6. 捐 贈 收 據 交 付 保 管 及 存 查 是 否 依 規 定 辦 理 3.7. 捐 贈 款 是 否 適 時 登 帳 4. 使 用 表 單 : 4.1. 捐 贈 財 產 入 帳 資 料 表 4.2. 捐 贈 書 刊 入 帳 資 料 表 4.3. 收 據 5. 依 據 及 相 關 文 件 : 5.1. 公 益 勸 募 條 例 - 71 -
募 款 作 業 收 受 捐 贈 作 業 借 款 作 業 資 本 租 賃 作 業 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_3 圖 4_3-2 - 72 -
募 款 作 業 收 受 捐 贈 作 業 借 款 作 業 資 本 租 賃 作 業 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_3 借 款 作 業 1. 流 程 圖 : 如 圖 4_3-3( 置 於 文 件 後 ) 2. 作 業 程 序 : 2.1. 資 金 預 算 : 2.1.1. 本 校 會 計 單 位 依 據 預 算 編 製 作 業, 將 各 系 ( 科 ) 所 處 室 配 合 校 務 發 展 所 需 之 支 出 預 算 數 額 彙 整 後, 會 計 單 位 同 時 依 各 單 位 提 供 之 資 料 估 計 編 列 全 年 度 之 收 入, 並 根 據 預 算 收 支 內 容, 及 預 計 資 金 進 出 時 程, 會 計 單 位 應 將 資 金 來 源 之 方 式 加 入 預 算 編 製 中, 提 供 權 責 相 關 主 管 於 預 算 審 核 會 議 中 參 考 2.1.2. 會 計 單 位 另 應 根 據 本 校 中 長 程 計 劃 及 重 大 校 務 發 展 需 求, 將 未 來 所 須 之 重 大 經 費, 於 年 度 預 算 中 編 列 相 關 預 算 計 劃, 提 供 預 計 資 金 來 源 及 資 金 流 量 的 相 關 計 劃 說 明, 以 提 供 權 責 相 關 主 管 於 預 算 審 核 會 議 中 參 考 2.1.3. 會 計 單 位 如 經 各 方 評 估 後, 資 金 來 源 或 資 金 調 度 預 計 以 銀 行 借 款 為 之, 應 另 外 編 製 年 度 短 期 借 款 計 劃 或 中 長 期 借 款 計 劃 及 動 用 借 款 時 間 預 計 表, 以 提 供 權 責 相 關 主 管 於 預 算 審 核 會 議 中 參 考 2.1.4. 出 納 單 位 依 規 定 應 編 製 預 算 報 表 - 借 入 款 預 計 表, 每 日 編 製 收 據 日 結 表, 每 月 編 製 銀 行 存 款 調 節 表 現 金 與 銀 行 存 款 月 報 表 定 期 存 款 明 細 表 借 入 款 變 動 表 以 及 會 計 單 位 編 製 應 付 款 明 細 表 現 金 流 量 表 等 以 隨 時 掌 握 資 金 狀 況 出 納 單 位 若 預 計 未 來 資 金 流 量 產 生 缺 口, 應 立 即 編 製 可 用 現 金 預 估 表 呈 報 主 管, 會 計 主 管 則 依 相 關 資 訊 尋 求 可 用 資 金, 以 利 校 務 運 作 2.1.5. 資 金 缺 口 如 經 會 計 單 位 評 估 以 向 銀 行 借 款 補 充 時, 應 確 定 本 校 與 銀 行 之 貸 款 契 約 及 額 度 狀 況 2.1.6. 銀 行 帳 戶 資 金 經 調 撥, 仍 有 不 足 時, 會 計 單 位 應 立 即 向 銀 行 增 加 借 款 額 度 或 申 請 動 用 額 度 2.2. 借 款 額 度 申 請 : 2.2.1. 本 校 年 度 資 金 調 度 不 足, 或 日 常 資 金 調 度 不 足, 或 借 款 已 無 額 度, 會 計 單 位 應 依 據 年 度 短 期 借 款 計 劃 或 中 長 期 借 款 計 劃, 於 適 當 時 機 向 銀 行 申 請 融 資 額 度 或 於 原 融 資 額 度 到 期 前 向 銀 行 申 請 換 約, 以 備 籌 措 資 金 之 需 2.2.2. 首 次 增 加 借 款 額 度 或 原 融 資 額 度 到 期 換 約 申 請, 應 由 會 計 單 位 專 案 簽 呈, 會 出 納 單 位 會 簽, 陳 校 長 核 准, 再 轉 陳 董 事 會 通 過 2.2.3. 會 計 單 位 於 選 擇 銀 行 及 額 度 時, 應 比 較 各 銀 行 提 供 之 條 件, 擇 優 選 定 貸 款 銀 行 2.2.4. 向 銀 行 簽 訂 之 銀 行 借 款 額 度, 不 可 逾 董 事 會 通 過 之 可 申 貸 總 額 度 - 73 -
募 款 作 業 收 受 捐 贈 作 業 借 款 作 業 資 本 租 賃 作 業 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_3 2.2.5. 銀 行 核 准 融 資 額 度 後, 會 計 單 位 應 陳 送 簽 約 文 件 經 校 長 及 董 事 長 核 准 後, 與 銀 行 辦 理 簽 約 手 續 2.3. 借 款 額 度 動 用 : 2.3.1. 當 資 金 調 度 不 足 須 向 銀 行 動 用 額 度 借 款 或 原 借 款 到 期 續 借 時, 會 計 單 位 填 寫 印 信 使 用 申 請 單 動 用 借 款 時 間 表, 陳 校 長 簽 核 用 印 後, 向 銀 行 申 請 借 款 2.3.2. 借 款 動 用 之 考 量 : 2.3.2.1. 借 款 如 係 指 定 用 途 者, 應 依 計 劃 或 約 定 予 以 動 用, 不 得 移 作 他 用 2.3.2.2. 若 係 約 定 到 期 一 次 償 還 或 分 期 償 還 者, 會 計 單 位 應 依 借 款 計 劃 於 到 期 前 預 為 籌 措 資 金, 以 備 到 期 時 償 還 2.3.2.3. 若 約 定 應 提 償 債 基 金 者, 應 依 約 提 列, 該 項 基 金 之 運 用 應 合 於 約 定 2.3.3. 會 計 單 位 應 依 各 銀 行 之 借 款 變 動 情 形 編 製 借 入 款 變 動 表 及 借 入 款 還 款 計 劃 表 並 計 算 可 動 用 之 借 款 額 度 2.4. 利 息 費 用 : 2.4.1. 出 納 單 位 於 收 到 支 付 利 息 通 知 單 後, 依 合 約 約 定 利 率 及 借 款 期 間, 核 算 應 支 付 之 利 息 是 否 正 確, 如 正 確 無 誤, 於 約 定 時 間 本 校 活 存 帳 戶 轉 扣 利 息 費 用, 並 轉 請 會 計 單 位 編 製 傳 票 登 入 帳 冊 2.4.2. 會 計 單 位 應 於 每 學 年 度 結 束 前, 預 估 應 付 利 息 2.5. 到 期 續 借 或 還 款 : 2.5.1. 會 計 單 位 於 借 款 到 期 日 或 本 校 資 金 調 度 情 形 決 定 借 款 展 延 或 還 款 2.5.2. 如 決 定 續 借 該 筆 借 款, 則 依 借 款 額 度 動 用 作 業 辦 理 2.5.3. 本 校 資 金 若 為 充 盈, 其 借 款 支 應 無 實 質 效 益, 會 計 單 位 應 將 其 效 益 分 析 陳 報 校 長 核 准 後, 經 董 事 會 同 意, 由 出 納 單 位 轉 帳 或 開 立 支 票 還 款, 並 更 新 借 入 款 變 動 表 及 銀 行 額 度 使 用 明 細 表 2.6. 舉 債 指 數 核 准 及 核 備 : 2.6.1. 舉 債 指 數 : 指 本 校 借 款 淨 額 除 以 扣 減 不 動 產 支 出 前 現 金 餘 絀 所 得 之 商 數 本 校 有 附 屬 機 構 與 相 關 事 業, 應 補 充 計 算 各 附 屬 機 構 及 相 關 事 業 之 舉 債 指 數 2.6.2. 本 校 符 合 下 列 條 件 之 一 者, 應 於 借 款 前, 專 案 報 教 育 部 核 定 後 始 得 辦 理 : 2.6.2.1. 舉 債 指 數 大 於 五 或 扣 減 不 動 產 支 出 前 之 餘 額 為 負 數 2.6.2.2. 私 立 學 校 擴 建 分 校 分 部 或 附 屬 機 構 及 相 關 事 業 增 置 擴 建 2.6.2.3. 財 務 異 常, 經 教 育 部 糾 正 有 案 或 應 限 期 改 善 2.6.3. 本 校 符 合 下 列 條 件 之 一 者, 應 於 借 款 後 一 個 月 內, 專 案 報 教 育 部 備 查 : 2.6.3.1. 舉 債 指 數 大 於 零 且 小 於 或 等 於 五 2.6.3.2. 為 支 應 短 期 資 金 需 求, 舉 借 三 個 月 以 內 短 期 借 款 - 74 -
募 款 作 業 收 受 捐 贈 作 業 借 款 作 業 資 本 租 賃 作 業 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_3 2.6.4. 為 支 應 短 期 資 金 需 求, 舉 借 三 個 月 以 內 之 短 期 借 款, 不 受 舉 債 指 數 之 限 制 但 本 校 不 得 以 短 期 借 款 資 金 支 應 購 建 固 定 資 產 等 長 期 性 資 金 需 求 2.6.5. 本 校 符 合 下 列 條 件 之 一 者, 其 辦 理 借 款 無 須 報 教 育 部 核 定 或 備 查 : 2.6.5.1. 舉 債 指 數 等 於 零 2.6.5.2. 私 立 學 校 於 學 期 更 替 之 際, 次 學 期 學 費 未 收 繳 前, 為 支 付 員 工 薪 資, 辦 理 貸 款 之 額 度 在 二 個 月 薪 資 總 額 內, 且 貸 款 期 限 未 超 過 三 個 月 之 短 期 借 款 2.6.6. 本 校 借 款, 符 合 借 款 前, 專 案 報 教 育 部 核 定 時, 應 檢 附 教 育 部 規 定 資 料 文 件 2.6.7. 本 校 於 年 度 中, 有 新 增 借 款 者, 應 依 學 校 財 團 法 人 及 所 設 私 立 學 校 會 計 制 度 之 一 致 規 定, 於 借 款 後 次 月 檢 送 舉 債 指 數 計 算 表, 並 附 註 說 明 借 款 類 別 對 象 金 額 期 間 及 還 款 方 式 等, 併 同 會 計 月 報 教 育 部 備 查 ; 會 計 年 度 終 了 後, 應 於 會 計 師 簽 證 之 財 務 報 表 中 揭 露 舉 債 指 數 計 算 表 3. 控 制 重 點 : 3.1. 本 校 借 款 額 度 申 請, 是 否 考 量 資 金 調 度 需 求 評 估, 其 評 估 合 理 性 3.2. 有 關 借 款 額 度 申 請 是 否 依 程 序 辦 理 3.3. 有 關 借 款 額 度 動 用 申 請 是 否 依 程 序 辦 理 3.4. 短 期 借 款 之 用 途 是 否 限 用 於 支 應 營 運 資 金, 有 無 支 應 長 期 資 本 支 出 者 3.5. 依 約 定 利 率 或 最 近 一 次 支 付 之 利 率 及 借 款 期 間 是 否 予 以 估 列 應 付 利 息 3.6. 是 否 依 借 款 合 約 支 付 借 款 利 息 3.7. 是 否 依 約 償 還 借 款 本 金 3.8. 借 款 額 度 合 約 及 借 款 合 約 到 期 是 否 依 規 定 程 序 辦 理 續 約 3.9. 依 教 育 部 監 督 學 校 財 團 法 人 及 所 設 私 立 學 校 融 資 作 業 要 點 規 定 檢 送 舉 債 指 數 計 算 表, 是 否 不 論 本 學 年 度 內 有 借 款, 均 請 以 本 校 本 學 年 度 決 算 資 料 計 算 舉 債 指 數 3.10. 本 校 借 款 時, 是 否 符 合 專 案 報 教 育 部 核 定 或 備 查 條 件 時, 依 限 專 案 報 教 育 部 核 定 或 備 查 3.11. 本 校 借 款 無 須 報 教 育 部 核 定 或 備 查 時, 是 否 符 合 規 定 條 件 3.12. 本 校 借 款, 符 合 借 款 前, 專 案 報 教 育 部 核 定 時, 是 否 檢 附 教 育 部 規 定 資 料 文 件 3.13. 本 校 於 年 度 中, 有 新 增 借 款 者, 是 否 依 學 校 財 團 法 人 及 所 設 私 立 學 校 會 計 制 度 之 一 致 規 定, 於 借 款 後 次 月 檢 送 舉 債 指 數 計 算 表, 並 附 註 說 明 借 款 類 別 對 象 金 額 期 間 及 還 款 方 式 等, 併 同 會 計 月 報 教 育 部 備 查 ; 會 計 年 度 終 了 後, 應 於 會 計 師 簽 證 之 財 務 報 表 中 揭 露 舉 債 指 數 計 算 表 3.14. 本 校 若 向 關 係 人 其 他 個 人 或 非 金 融 機 構 借 款, 其 借 款 利 率 等 於 或 小 於 相 同 時 期 - 75 -
募 款 作 業 收 受 捐 贈 作 業 借 款 作 業 資 本 租 賃 作 業 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_3 台 灣 銀 行 基 準 利 率, 及 借 款 前 是 否 依 教 育 部 監 督 學 校 財 團 法 人 及 所 設 私 立 學 校 融 資 作 業 要 點 規 定 辦 理 有 關 事 宜 3.15. 本 校 若 向 關 係 人 其 他 個 人 或 非 金 融 機 構 借 款, 其 借 款 利 率 等 於 0 時, 是 否 確 認 無 不 利 本 校 之 負 債 承 諾 或 有 事 項, 或 其 他 涉 及 非 常 規 事 項 之 安 排 4. 使 用 表 單 : 4.1. 借 入 款 預 計 表 4.2. 收 據 日 結 表 4.3. 銀 行 存 款 調 節 表 4.4. 現 金 與 銀 行 存 款 月 報 表 4.5. 定 期 存 款 明 細 表 4.6. 借 入 款 變 動 表 4.7. 應 付 款 明 細 表 4.8. 現 金 流 量 表 4.9. 可 用 現 金 預 估 表 4.10. 短 中 長 期 借 款 計 劃 4.11. 動 用 借 款 時 間 表 4.12. 借 入 款 變 動 表 4.13. 銀 行 額 度 使 用 明 細 表 4.14. 舉 債 指 數 計 算 表 5. 依 據 及 相 關 文 件 : 5.1. 私 立 學 校 法 5.2. 教 育 部 監 督 學 校 財 團 法 人 及 所 設 私 立 學 校 融 資 作 業 要 點 - 76 -
募 款 作 業 收 受 捐 贈 作 業 借 款 作 業 資 本 租 賃 作 業 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_3 圖 4_3-3 - 77 -
募 款 作 業 收 受 捐 贈 作 業 借 款 作 業 資 本 租 賃 作 業 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_3 資 本 租 賃 作 業 1. 流 程 圖 : 如 圖 4_3-4( 置 於 文 件 後 ) 2. 作 業 程 序 : 2.1. 本 校 承 租 資 產 應 考 量 學 校 發 展 及 資 金 調 度 情 形 2.2. 本 校 承 租 不 動 產 資 產 為 資 本 租 賃 時, 應 經 校 務 會 議 核 准, 並 提 董 事 會 通 過, 始 得 簽 訂 租 賃 契 約 2.3. 本 校 承 租 動 產 資 產 為 資 本 租 賃 時, 應 以 簽 陳 經 校 長 核 准 後, 始 得 簽 訂 租 賃 契 約 2.4. 本 校 簽 訂 之 租 賃 契 約 應 指 定 相 關 人 員 建 檔 控 管 2.5. 本 校 承 租 資 產 為 資 本 租 賃 時, 會 計 處 理 應 依 一 般 公 認 會 計 原 則 規 定 辦 理 3. 控 制 重 點 : 3.1. 本 校 承 租 不 動 產 資 產, 是 否 符 合 資 本 租 賃 之 條 件, 經 校 務 會 議 核 准, 並 提 董 事 會 通 過, 始 簽 訂 租 賃 契 約 3.2. 本 校 承 租 動 產 資 產, 是 否 符 合 資 本 租 賃 之 條 件, 以 簽 陳 經 校 長 核 准 後, 始 得 簽 訂 租 賃 契 約 3.3. 本 校 租 賃 契 約 是 否 指 定 相 關 人 員 建 檔 控 管 3.4. 本 校 承 租 資 產 為 資 本 租 賃 時, 會 計 處 理 是 否 依 一 般 公 認 會 計 原 則 規 定 辦 理 4. 使 用 表 單 : 無 5. 依 據 及 相 關 文 件 : 5.1. 簽 呈 - 78 -
募 款 作 業 收 受 捐 贈 作 業 借 款 作 業 資 本 租 賃 作 業 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_3 圖 4_3-4 - 79 -
負 債 承 諾 與 或 有 事 項 之 管 理 及 記 錄 版 次 內 部 控 制 制 度 1.3 4_4 ( 四 ) 負 債 承 諾 或 有 事 項 之 管 理 及 記 錄 : 1. 流 程 圖 : 如 圖 4_4( 置 於 文 件 後 ) 2. 作 業 程 序 : 2.1. 或 有 事 項 係 指 平 衡 表 日 以 前 即 存 在 之 事 實 或 狀 況, 可 能 業 已 對 本 校 產 生 利 得 或 損 失, 惟 確 切 結 果 有 賴 於 未 來 不 確 定 事 項 之 發 生 或 不 發 生 予 以 證 實 2.2. 本 校 對 於 負 債 承 諾 及 或 有 事 項 ( 如 : 借 款 租 約 及 訴 訟 非 訴 訟 等 ) 事 宜, 應 作 成 書 面 紀 錄 及 處 理 程 序 以 掌 握 該 等 事 項 之 發 展 追 蹤 及 對 本 校 所 產 生 之 可 能 影 響 2.3. 本 校 於 平 衡 表 日 後, 財 務 報 表 提 出 前, 就 已 知 之 資 料, 包 括 過 去 經 驗 專 家 經 驗 及 相 關 事 項 之 發 展 情 況, 以 研 討 或 有 事 項, 據 以 估 計 其 產 生 利 得 或 損 失 之 可 能 及 金 額, 適 當 揭 露 於 財 務 報 表 中 2.4. 本 校 簽 訂 重 大 採 購 或 工 程 合 約 時, 應 注 意 違 反 合 約 時 損 失 負 擔 之 約 定, 並 彙 總 列 冊 管 理 2.5. 本 校 對 於 情 節 重 大 之 負 債 承 諾 與 或 有 事 項 需 經 董 事 會 同 意 通 過 3. 控 制 重 點 : 3.1. 負 債 承 諾 是 否 經 權 責 主 管 核 准, 並 建 檔 控 管 3.2. 重 要 合 約 未 決 訟 案 及 重 要 校 務 會 議 是 否 建 檔 管 理 3.3. 針 對 本 校 於 平 衡 表 日 後, 財 務 報 表 出 具 之 前, 相 關 之 負 債 承 諾 與 或 有 事 項 是 否 合 理 且 適 當 估 計 或 有 損 益, 並 於 財 務 報 表 上 作 適 當 揭 露 3.4. 或 有 事 項 若 已 確 定 存 在 且 可 能 產 生 重 大 損 益, 是 否 已 建 檔 控 管 及 追 蹤 3.5. 情 節 重 大 之 負 債 承 諾 與 或 有 事 項 是 否 經 董 事 會 同 意 通 過 4. 使 用 表 單 : 4.1. 簽 呈 5. 依 據 及 相 關 文 件 : 無 - 80 -
負 債 承 諾 與 或 有 事 項 之 管 理 及 記 錄 版 次 內 部 控 制 制 度 1.3 4_4 圖 4_4-81 -
獎 補 助 款 之 收 支 管 理 執 行 及 記 錄 版 次 內 部 控 制 制 度 1.3 4_5 ( 五 ) 獎 補 助 款 之 收 支 管 理 執 行 及 記 錄 : 1. 流 程 圖 : 如 圖 4_5( 置 於 文 件 後 ) 2. 作 業 程 序 : 2.1. 收 款 : 2.1.1. 本 校 擬 向 各 級 政 府 申 請 各 項 獎 補 助 款 時, 應 提 出 計 畫 或 申 請 補 助 資 料 依 規 定 程 序 向 獎 補 助 單 位 申 請 2.1.2. 獎 補 助 單 位 核 定 獎 補 助 金 額 後, 承 辦 單 位 發 文 向 獎 補 助 單 位 申 請 核 定 之 經 費 時, 會 辦 出 納 組 開 立 領 據, 經 會 計 單 位 審 核, 陳 校 長 核 准 後, 將 連 同 發 文 及 領 據 送 交 獎 補 助 單 位 請 款 出 納 單 位 依 發 文 及 領 據 交 會 計 單 位 開 立 收 入 傳 票 2.1.3. 出 納 單 位 俟 後 ( 時 間 不 確 定 ) 收 到 該 款 項, 經 核 對 與 原 領 據 內 容 相 符 既 將 現 金 存 入 各 銀 行 活 儲 帳 戶 ; 支 票 匯 票 委 由 各 銀 行 活 儲 帳 戶 託 收 後 入 本 校 帳 戶 2.1.4. 出 納 人 員 將 存 款 回 條 交 會 計 單 位 為 入 帳 憑 證, 作 為 沖 銷 應 收 款 項 之 依 據 2.2. 支 用 : 2.2.1. 申 請 單 位 或 承 辦 單 位 收 到 獎 補 助 單 位 之 計 畫 核 定 公 文, 應 檢 附 公 文 及 經 費 支 用 明 細 影 本 一 份 送 會 計 單 位 作 為 經 費 審 核 依 據 2.2.2. 申 請 單 位 或 承 辦 單 位 依 核 定 之 經 費 明 細, 於 校 務 系 統 之 流 用 作 業, 依 核 登 錄 計 畫 經 費 支 用 明 細, 並 經 會 計 單 位 線 上 審 核 確 定, 始 得 申 請 支 用 計 畫 之 各 項 經 費 2.2.3. 本 校 依 規 定 接 受 之 獎 補 助 款, 應 按 該 主 管 教 育 行 政 機 關 規 定 之 經 常 門 及 資 本 門 支 用 比 例, 於 一 定 期 限 內 配 合 校 務 發 展 計 畫 妥 為 規 劃 使 用 2.2.4. 支 出 申 請 : 2.2.4.1. 經 費 支 用 需 符 合 獎 補 助 經 費 核 定 之 經 費 明 細 支 用 原 則, 不 得 挪 移 墊 用, 並 不 得 有 消 化 預 算 情 事 2.2.4.2. 經 常 門 項 目 之 支 出, 依 規 定 填 寫 一 般 採 購 單 自 辦 採 購 單 雜 項 費 用 申 請 提 出 申 請, 依 本 校 費 用 申 請 作 業 流 程 辦 理 2.2.4.3. 資 本 門 項 目 之 支 出, 依 規 定 填 寫 一 般 採 購 單 自 辦 採 購 單 提 出 申 請, 依 本 校 費 用 申 請 作 業 流 程 辦 理 2.2.5. 經 費 變 更 : 2.2.5.1. 經 費 支 用 項 目 用 途 不 符 者 應 事 先 辦 理 變 更, 始 可 申 請 支 用 2.2.5.2. 經 費 變 更 需 經 獎 補 助 單 位 同 意 始 可 變 更 2.2.5.3. 經 費 如 須 變 更, 除 經 經 獎 補 助 單 位 同 意 外, 會 計 單 位 視 變 更 之 合 理 性 得 以 要 求 申 請 單 位 以 簽 呈 陳 校 長 核 准 後, 得 以 變 更 2.2.5.4. 經 費 變 更 一 經 同 意, 申 請 單 為 應 於 校 務 系 統 之 流 用 作 業 進 行 - 82 -
獎 補 助 款 之 收 支 管 理 執 行 及 記 錄 版 次 內 部 控 制 制 度 1.3 4_5 辦 理, 經 會 計 單 位 審 核 後, 得 以 使 用 2.2.6. 本 校 使 用 獎 補 助 款 所 購 置 之 財 物, 均 應 列 入 學 校 財 產, 並 依 規 定 設 置 帳 籍 管 理 2.2.7. 核 銷 及 付 款 : 2.2.7.1. 申 請 單 位 或 承 辦 單 位 以 本 校 財 物 採 購 作 業 辦 理 各 項 經 費 支 出, 如 以 一 般 採 購 申 請 者, 概 由 保 管 組 連 同 發 票 或 收 據 使 用 單 位 驗 收 單 及 合 約 書 等 送 會 計 單 位 辦 理 核 銷, 支 付 廠 商 之 款 項 2.2.7.2. 申 請 單 位 依 本 校 財 物 採 購 作 業 等 規 定 予 以 自 案 辦 理 者, 則 以 自 辦 採 購 單 零 用 金 申 請 單 雜 項 費 用 申 請 單 或 出 差 旅 費 報 銷 單 申 請 經 費 支 付, 申 請 單 位 除 各 申 請 單 應 依 權 責 單 位 主 管 簽 核 後, 檢 附 發 票 或 收 據 及 相 關 簽 呈 或 紀 錄 等 憑 證, 送 會 計 單 位 承 辦 審 核 2.2.7.3. 申 請 單 經 會 計 主 任 核 決 後, 由 會 計 人 員 開 立 應 付 款 傳 票, 送 出 納 單 位 據 以 付 款 2.2.7.4. 本 校 獎 補 助 款 項, 除 依 各 獎 補 助 款 單 位 之 另 有 規 定 外, 其 各 項 使 用 規 定 依 校 內 規 章 為 支 付 依 據 2.3. 專 帳 : 2.3.1. 教 育 部 補 助 及 委 辦 經 費 核 撥 結 報 作 業 應 由 業 務 單 位 結 報, 會 計 單 位 負 責 審 核 及 專 帳 管 理 2.3.2. 本 校 接 受 教 育 部 補 助 款 項 下 依 計 畫 支 用 經 費 取 得 之 原 始 憑 證, 應 依 計 畫 及 科 目 分 別 整 理 彙 訂 成 冊, 並 妥 為 保 管, 俾 供 教 育 部 派 員 查 核, 或 供 辦 理 核 銷 之 用 3. 控 制 重 點 : 3.1. 本 校 接 受 教 育 部 補 助 經 費 而 購 置 之 設 備, 是 否 無 閒 置 未 經 使 用 3.2. 本 校 接 受 教 育 部 補 助 款 之 運 用, 是 否 符 合 教 育 部 有 關 規 定 3.3. 本 校 受 領 教 育 部 補 助 款 其 會 計 處 理, 依 據 教 育 部 補 助 私 立 專 科 以 上 學 校 經 費 收 支 作 業 及 查 核 要 點 及 教 育 部 補 助 及 委 辦 經 費 核 撥 結 報 作 業 要 點, 是 否 設 置 專 帳 紀 錄 3.4. 本 校 使 用 教 育 部 補 助 款 購 置 之 財 物 勞 務, 每 一 採 購 個 案 若 補 助 金 額 超 過 所 購 置 財 物 勞 務 價 格 之 半 數 以 上, 且 金 額 超 過 新 臺 幣 100 萬 元 者, 其 採 購 程 序 是 否 依 據 政 府 採 購 法 辦 理 4. 使 用 表 單 : 4.1. 獎 補 助 款 核 定 清 單 4.2. 領 據 或 收 款 收 據 4.3. 採 購 申 請 單 - 83 -
獎 補 助 款 之 收 支 管 理 執 行 及 記 錄 版 次 內 部 控 制 制 度 1.3 4_5 4.4. 雜 項 費 用 申 請 單 4.5. 零 用 金 申 請 單 4.6. 流 用 作 業 表 單 4.7. 教 育 部 補 助 款 收 支 明 細 帳 5. 依 據 及 相 關 文 件 : 5.1. 私 立 學 校 法 5.2. 教 育 部 補 助 私 立 專 科 以 上 學 校 經 費 收 支 作 業 及 查 核 要 點 5.3. 教 育 部 補 助 及 委 辦 經 費 核 撥 結 報 作 業 要 點 5.4. 私 立 高 級 中 等 以 上 學 校 獎 勵 補 助 辦 法 - 84 -
獎 補 助 款 之 收 支 管 理 執 行 及 記 錄 版 次 內 部 控 制 制 度 1.3 4_5 圖 4_5-85 -
代 收 款 項 與 其 他 收 支 之 審 核 收 支 管 理 及 記 錄 版 次 內 部 控 制 制 度 1.3 4_6 ( 六 ) 代 收 款 項 與 其 他 收 支 之 審 核 收 支 管 理 及 記 錄 : 1. 流 程 圖 : 如 圖 4_6( 置 於 文 件 後 ) 2. 作 業 程 序 : 2.1 代 收 款 項 : 2.1.1. 本 校 代 收 學 生 費 用 項 目, 應 符 合 教 育 部 及 僑 務 委 員 會 規 範 之 項 目 2.1.2. 學 生 平 安 保 險 費, 每 位 學 生 收 取 費 用 投 保 公 司 體 檢 醫 院 等, 應 經 學 生 事 務 處 學 校 衛 生 委 員 會 決 議 後, 交 由 衛 生 保 健 組 依 簽 約 內 容 施 行 2.1.3. 學 生 平 安 保 險 條 款 及 相 關 事 宜, 公 布 於 衛 生 保 健 單 位 公 佈 欄 及 本 校 網 站 2.1.4. 本 校 代 收 學 生 平 安 保 險, 於 學 雜 費 收 款 作 業 中 一 併 辦 理 2.1.5. 本 校 新 生 健 康 檢 查 費 依 本 校 學 校 衛 生 委 員 會 依 現 況 審 查 健 檢 項 目 及 收 費 金 額, 經 學 校 衛 生 委 員 會 決 議 交 由 簽 約 醫 院 辦 理, 其 學 生 健 檢 費 用 由 簽 約 醫 院 直 接 收 取, 相 關 施 行 作 業 由 衛 生 保 健 組 依 簽 約 內 容 施 行 2.1.6. 出 納 單 位 依 據 學 生 學 雜 費 繳 交 情 形, 製 做 學 生 學 雜 費 總 表, 會 計 單 位 依 據 總 表 內 容 將 代 收 學 生 平 安 保 險 費, 開 立 傳 票 貸 記 代 收 款 項 科 目 2.1.7. 代 收 代 辦 費 支 用 : 承 辦 單 位 製 作 應 付 明 細, 依 費 用 申 請 作 業 流 程 申 請 付 款, 會 計 單 位 審 核 代 收 代 付 內 容 金 額 無 誤 後, 沖 銷 代 收 款 項 科 目 並 送 出 納 單 位 開 立 代 付 款 支 票 2.2 其 他 收 支 : 2.2.1. 其 他 收 入 係 學 校 財 團 法 人 及 所 設 私 立 學 校 會 計 制 度 之 一 致 規 定 定 義 之 其 他 收 入 2.2.2. 其 他 收 入 除 法 令 另 有 規 定 外, 符 合 稅 法 規 定 之 銷 售 貨 物 或 提 供 勞 務 者, 應 依 稅 法 規 定 報 繳 營 業 稅 2.2.3. 收 取 其 他 收 入 應 由 發 生 單 位, 經 單 位 主 管 核 准 後, 送 出 納 單 位 開 立 收 款 收 據, 轉 會 計 單 位 登 帳 2.2.4. 其 他 支 出 係 學 校 財 團 法 人 及 所 設 私 立 學 校 會 計 制 度 之 一 致 規 定 定 義 之 其 他 支 出 2.2.5. 其 他 支 出 之 申 請, 依 本 校 費 用 申 請 作 業 流 程 辦 理 3. 控 制 重 點 : 3.1. 各 項 代 辦 費 收 入 及 其 他 收 入 是 否 無 漏 列 或 低 列 3.2. 應 以 收 入 類 科 目 列 帳 之 收 入 是 否 無 以 代 收 款 項 科 目 列 帳 3.3. 各 項 代 收 代 辦 款 項 填 具 單 據 及 權 責 核 准 是 否 符 合 規 定 3.4. 各 項 代 收 代 辦 款 項 會 計 處 理 是 否 適 當 3.5. 其 他 收 入 符 合 稅 法 規 定 之 銷 售 貨 物 或 提 供 勞 務 者, 是 否 依 稅 法 規 定 報 繳 營 業 稅 - 86 -
代 收 款 項 與 其 他 收 支 之 審 核 收 支 管 理 及 記 錄 版 次 內 部 控 制 制 度 1.3 4_6 3.6. 收 取 其 他 收 入 是 否 有 開 立 收 款 收 據, 並 轉 會 計 單 位 登 帳 4. 使 用 表 單 : 4.1. 學 生 團 體 平 安 保 險 請 款 單 及 其 附 件 4.2. 學 生 學 雜 費 總 表 4.3. 收 款 收 據 5. 依 據 及 相 關 文 件 : 5.1. 學 校 財 團 法 人 及 所 設 私 立 學 校 會 計 制 度 之 一 致 規 定 圖 4_6-87 -
預 算 與 決 算 之 編 製 作 業 財 務 與 非 財 務 資 訊 之 揭 露 作 業 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_7 ( 七 ) 預 算 與 決 算 之 編 製 作 業 財 務 與 非 財 務 資 訊 之 揭 露 作 業 : 預 算 與 決 算 之 編 製 作 業 1. 流 程 圖 : 如 圖 4_7-1( 置 於 文 件 後 ) 2. 作 業 程 序 : 2.1. 本 校 會 計 年 度, 自 每 年 8 月 1 日 開 始, 至 次 年 7 月 31 日, 並 以 年 度 開 始 日 之 中 華 民 國 紀 元 年 次 為 其 會 計 年 度 名 稱 2.2. 本 校 會 計 事 務 之 處 理, 依 本 校 會 計 制 度 辦 理, 本 校 未 規 範 詳 盡 之 事 項, 則 依 學 校 財 團 法 人 及 所 設 私 立 學 校 會 計 制 度 之 一 致 規 定 辦 理 2.3. 本 校 會 計 基 礎 採 權 責 發 生 基 礎 2.4. 本 校 會 計 事 務 之 處 理, 應 列 入 會 計 制 度 中, 並 本 前 後 一 致 之 原 則 辦 理 其 有 變 更 之 必 要 者, 應 循 修 訂 會 計 制 度 之 規 定 程 序 辦 理 2.5. 本 校 之 會 計 帳 籍 及 表 報, 應 以 本 國 貨 幣 記 載 2.6. 預 算 編 製 : 2.6.1. 本 校 應 於 每 一 會 計 年 度 開 始 前, 預 估 下 一 年 度 財 務 收 支 情 形, 擬 編 預 算, 經 校 務 會 議 通 過 後, 提 董 事 會 議 通 過, 於 每 年 7 月 31 日 前 報 學 校 主 管 機 關 備 查 2.6.2. 本 校 預 算 之 策 劃 編 擬 審 議 及 控 制 分 析, 悉 考 量 本 校 整 體 財 務 狀 況 及 發 展 需 要 預 估 下 學 年 度 可 分 配 預 算 總 額, 並 由 各 系 ( 科 ) 處 室 以 根 據 其 學 校 發 展 目 標 學 生 人 數 系 務 教 學 及 學 輔 計 劃 並 配 合 其 他 應 注 意 事 項 擬 訂 當 年 度 之 各 項 收 入 與 支 出 預 算, 彙 整 編 列 後, 提 交 權 責 單 位 審 議 2.6.3. 本 校 會 計 單 位 啟 動 預 算 編 製 作 業, 通 知 各 系 ( 科 ) 所 處 室 於 預 先 編 製 本 學 年 度 預 決 算 差 異 表, 作 為 編 製 預 算 參 考 2.6.4. 各 系 ( 科 ) 所 處 室 於 開 始 編 製 預 算 作 業, 並 依 發 展 目 標 學 生 人 數 科 務 教 學 及 訓 輔 計 彙 編 下 學 年 工 作 計 劃 預 算 表, 年 度 預 算 並 應 經 系 ( 科 ) 處 室 之 系 ( 科 處 室 ) 務 會 議 通 過 2.6.5. 會 計 單 位 於 就 全 校 初 步 預 算 彙 整 後, 會 同 相 關 單 位 及 權 責 主 管 併 同 討 論 審 議 預 算 內 容 並 達 成 初 步 意 見 會 計 單 位 並 於 討 論 審 議 前, 執 行 下 列 審 查 工 作 : 2.6.5.1. 各 單 位 編 製 金 額 是 否 與 被 分 配 之 預 算 限 額 一 致 2.6.5.2. 各 單 位 編 製 內 容 是 否 遵 循 經 費 分 配 原 則 及 預 算 編 製 注 意 事 項 之 規 定 2.6.5.3. 各 單 位 之 編 製 內 容 與 當 學 年 度 作 比 較, 是 否 有 重 大 差 異 有 重 大 差 異 者, 應 分 析 差 異 原 因 及 其 合 理 性 2.6.5.4. 不 適 當 之 項 目 或 金 額 應 建 議 調 整, 並 先 與 單 位 主 管 協 調 或 溝 通 - 88 -
預 算 與 決 算 之 編 製 作 業 財 務 與 非 財 務 資 訊 之 揭 露 作 業 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_7 2.6.5.5. 會 計 單 位 與 單 位 主 管 無 法 達 成 協 議 之 部 份 和 需 共 同 訂 定 一 致 規 定 之 事 項 彙 集 於 審 查 意 見 2.6.6. 會 計 單 位 彙 總 各 系 ( 科 ) 處 室 之 預 算 後 編 製 相 關 收 入 配 合 本 校 校 務 發 展 計 劃 重 大 投 資 或 稅 務 事 項 及 各 項 調 節 事 項 等 2.6.7. 會 計 單 位 提 請 召 開 財 務 規 劃 委 員 會, 審 查 初 步 彙 整 後 之 預 算, 除 各 系 ( 科 ) 處 室 之 預 算 外, 會 計 單 位 就 重 大 使 用 及 初 步 審 議 爭 議 向 財 務 規 劃 委 員 提 出 意 見, 經 財 務 規 劃 委 員 會 審 查 後, 依 決 議 修 正 預 算 書 2.6.8. 會 計 單 位 應 將 預 算 書 送 校 務 會 議 審 核 通 過, 於 七 月 底 前 送 交 董 事 會 審 議 通 過 後, 陳 教 育 部 核 備 2.6.9. 本 校 預 算 編 列 之 項 目 種 類 標 準 計 算 方 式 及 經 費 來 源, 應 於 學 校 資 訊 網 路 公 告 至 預 算 年 度 終 止 日 2.7. 決 算 編 製 : 2.7.1. 會 計 單 位 應 依 據 學 校 財 團 法 人 及 所 設 私 立 學 校 會 計 制 度 之 一 致 規 定, 編 製 本 校 財 務 報 表 2.7.2. 財 務 報 表 編 製 之 內 容 與 方 式, 應 依 學 校 財 團 法 人 及 所 設 私 立 學 校 會 計 制 度 之 一 致 規 定 2.7.3. 財 務 報 表 應 依 學 校 財 團 法 人 及 所 設 私 立 學 校 會 計 制 度 之 一 致 規 定 簽 名 或 蓋 章 2.7.4. 本 校 應 於 會 計 年 度 終 了 後 4 個 月 內 完 成 決 算, 連 同 其 年 度 財 務 報 表, 自 行 委 請 符 合 學 校 法 人 主 管 機 關 規 定 之 會 計 師 查 核 簽 證 後, 除 經 本 校 相 關 作 業 程 序 辦 理 外, 經 董 事 會 通 過 後, 報 學 校 主 管 機 關 備 查 2.7.5. 本 校 於 會 計 年 度 結 束 後 4 個 月 內, 將 (1) 會 計 師 查 核 簽 證 之 會 計 查 核 報 告 書 (2) 平 衡 表 (3) 收 支 餘 絀 表 (4) 現 金 流 量 表 (5) 現 金 收 支 概 況 表 (6) 收 入 明 細 表 (7) 支 出 明 細 表 (8) 編 製 財 務 報 表 依 據 之 附 註, 於 學 校 網 站 公 告 2.7.6. 本 校 經 會 計 師 查 核 簽 證 之 決 算 及 年 度 財 務 報 表, 另 依 教 育 經 費 編 列 與 管 理 法 相 關 規 定 公 告 之 3. 控 制 重 點 : 3.1. 預 算 報 表 是 否 經 校 務 會 議 通 過 後, 提 董 事 會 通 過, 於 規 定 期 限 內 報 教 育 部 備 查 3.2. 各 系 ( 科 ) 處 室 各 項 預 算 是 否 符 合 各 項 編 製 原 則 及 經 費 分 配 原 則 3.3. 經 各 單 位 會 議 討 論 決 議 增 刪 項 目 與 提 請 財 務 規 劃 委 員 會 之 預 算 增 減 數, 是 否 業 經 各 系 所 ( 科 ) 處 室 確 認 無 異 議 3.4. 對 於 下 學 年 度 預 算 編 製 是 否 考 量 以 前 年 度 預 算 金 額 與 實 際 營 運 結 果 做 分 析 比 較, 並 了 解 原 因 3.5. 本 校 於 會 計 年 度 終 了 即 時 辦 理 決 算, 編 製 財 務 報 表, 將 財 務 報 表 是 否 委 請 符 合 學 - 89 -
預 算 與 決 算 之 編 製 作 業 財 務 與 非 財 務 資 訊 之 揭 露 作 業 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_7 校 法 人 主 管 機 關 規 定 之 會 計 師 查 核 簽 證, 經 校 務 會 議 通 過 後, 提 董 事 會 議 通 過, 於 規 定 期 限 前 報 學 校 主 管 機 關 備 查 3.6. 決 算 財 務 報 表 之 會 計 科 目 的 分 類 是 否 適 當 3.7. 決 算 財 務 報 表 是 否 依 教 育 部 規 定 格 式 編 製 3.8. 已 審 核 之 財 務 報 表 是 否 經 權 責 人 員 簽 名 或 蓋 章 3.9. 查 核 後 之 財 務 報 表 連 同 會 計 師 之 查 核 報 告 書 及 重 要 會 計 科 目 明 細 表, 彙 整 提 報 董 事 會 通 過, 是 否 於 規 定 期 限 內 函 報 教 育 部 備 查 3.10. 本 校 當 學 年 度 簽 證 會 計 師 是 否 符 合 未 連 續 3 年 ( 含 受 查 之 本 學 年 度 ) 查 核 簽 證 受 查 核 標 的 學 校, 且 最 近 3 年 內 ( 含 受 查 之 本 學 年 度 ) 並 不 曾 在 受 查 核 之 私 立 學 校 專 ( 兼 ) 任 教 職 董 事, 或 有 償 提 供 學 校 諮 詢 及 顧 問 業 務 另 該 會 計 師 於 受 查 之 本 學 年 度 之 前 3 學 年 度 ( 含 受 查 之 本 學 年 度 ), 未 受 會 計 師 懲 戒 委 員 會 懲 戒 3.11. 本 校 當 學 年 度 決 算 財 務 報 表 依 據 90 年 12 月 25 日 台 (90) 會 ( 二 ) 字 第 90176749 號 令 發 布 之 公 私 立 學 校 及 其 他 教 育 機 構 公 告 財 務 報 表 作 業 原 則 第 5 條 之 規 定, 於 學 年 度 結 束 後 4 個 月 內, 將 會 計 師 查 核 簽 證 之 會 計 師 查 核 報 告 書 平 衡 表 收 支 餘 絀 表 現 金 流 量 表 現 金 收 支 概 況 表 收 入 明 細 表 支 出 明 細 表 及 編 製 財 務 報 表 依 據 之 附 註, 是 否 於 學 校 網 站 公 告 4. 使 用 表 單 : 4.1. 學 年 度 預 決 算 差 異 表 4.2. 預 算 財 務 報 表 4.3. 各 科 室 工 作 計 劃 預 算 表 4.4. 決 算 財 務 報 表 5. 依 據 及 相 關 文 件 : 5.1. 私 立 學 校 法 5.2. 學 校 財 團 法 人 及 所 設 私 立 學 校 建 立 會 計 制 度 實 施 辦 法 5.3. 學 校 財 團 法 人 及 所 設 私 立 學 校 會 計 制 度 之 一 致 規 定 5.4. 慈 濟 學 校 財 團 法 人 慈 濟 科 技 大 學 會 計 制 度 - 90 -
預 算 與 決 算 之 編 製 作 業 財 務 與 非 財 務 資 訊 之 揭 露 作 業 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_7 圖 4_7-1 - 91 -
預 算 與 決 算 之 編 製 作 業 財 務 與 非 財 務 資 訊 之 揭 露 作 業 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_7 財 務 及 非 財 務 資 訊 揭 露 作 業 1. 流 程 圖 : 如 圖 4_7-2( 置 於 文 件 後 ) 2. 作 業 程 序 : 2.1. 財 務 資 訊 : 2.1.1. 本 校 依 據 學 校 財 團 法 人 及 所 設 私 立 學 校 建 立 會 計 制 度 實 施 辦 法 學 校 財 團 法 人 及 所 設 私 立 學 校 會 計 制 度 之 一 致 規 定 及 本 校 會 計 制 度 編 製 財 務 報 表 2.1.2. 財 務 資 訊 依 預 算 與 決 算 之 編 製 作 業 辦 理 2.2. 非 財 務 資 訊 : 2.2.1. 本 校 對 於 重 大 必 要 性 及 符 合 教 育 部 規 定 之 事 項, 公 告 於 本 校 網 站, 校 內 外 人 士 可 進 入 本 校 網 站 瀏 覽 2.2.2. 本 校 對 於 屬 非 必 要 公 開 之 教 職 員 工 及 學 生 資 訊, 以 校 內 區 域 網 路 網 站 密 碼 權 限 瀏 覽 或 電 子 郵 件 寄 發 等 方 法 傳 達 資 訊 2.3. 其 他 : 本 校 依 據 教 育 部 規 定 其 他 方 式 揭 露 與 財 務 及 非 財 務 有 關 資 訊 3. 控 制 重 點 : 3.1. 財 務 資 訊 是 否 依 教 育 部 規 定 方 式 揭 露 3.2. 非 財 務 資 訊 是 否 符 合 規 定 揭 露 4. 使 用 表 單 : 無 5. 依 據 及 相 關 文 件 : 5.1. 私 立 學 校 法 5.2. 學 校 財 團 法 人 及 所 設 私 立 學 校 建 立 會 計 制 度 實 施 辦 法 5.3. 學 校 財 團 法 人 及 所 設 私 立 學 校 會 計 制 度 之 一 致 規 定 5.4. 慈 濟 學 校 財 團 法 人 慈 濟 科 技 大 學 會 計 制 度 - 92 -
預 算 與 決 算 之 編 製 作 業 財 務 與 非 財 務 資 訊 之 揭 露 作 業 版 次 內 部 控 制 制 度 1.4 4_7 圖 4_7-2 - 93 -