29 100 12 85-106 Yu Da Academic Journal Vol.29,December 2011, pp. 85-106. 中 國 大 陸 分 稅 制 實 施 與 地 方 政 府 土 地 財 政 形 成 : 問 題 與 影 響 柳 金 財 摘 要 本 文 研 究 目 的 旨 在 探 討 中 國 大 陸 實 施 分 稅 制 與 土 地 財 政 形 成 的 關 聯, 及 其 衍 生 的 問 題 與 影 響 本 文 初 步 結 論 為, 第 一, 由 於 分 稅 制 實 施 尚 不 完 善 及 財 政 轉 移 支 付 未 能 發 揮 公 共 物 品 均 等 化 效 果, 導 致 地 方 政 府 的 預 算 外 收 入 愈 來 愈 依 靠 土 地 財 政, 故 藉 由 擴 張 性 或 違 法 性 的 土 地 徵 收 方 式, 以 解 決 財 政 資 金 不 足 問 題 第 二, 地 方 政 府 一 方 面 運 用 計 劃 經 濟 方 式 低 價 徵 地, 另 一 方 面 利 用 市 場 經 濟 方 式 高 價 供 地, 以 低 進 高 出 方 式 炒 作 土 地, 形 成 行 政 價 格 與 實 際 市 場 價 格 的 鉅 額 差 價, 藉 此 獲 取 財 政 收 入, 但 卻 產 生 尋 租 行 為 與 貪 腐 現 象 以 地 生 財 的 途 徑 包 括 以 土 地 批 租 獲 取 高 額 土 地 出 讓 金 發 展 建 築 業 和 房 地 產 相 關 稅 費 收 入, 及 以 土 地 抵 押 為 融 資 手 段 獲 取 債 務 收 入 第 三, 土 地 財 政 所 造 成 的 影 響 與 弊 端, 包 括 財 政 收 入 的 不 穩 定 性 及 不 可 持 續 性 ; 推 高 地 價 與 房 價 ; 降 低 土 地 資 源 使 用 效 率 ; 政 府 財 政 風 險 與 企 業 財 務 風 險 可 能 共 同 轉 化 金 融 風 險 ; 加 速 城 鄉 差 距 與 收 入 差 距, 危 及 社 會 穩 定 與 影 響 和 諧 社 會 建 構 本 文 提 出 若 干 建 議 試 圖 緩 解 土 地 財 政 所 產 生 的 弊 端, 包 括 改 革 分 稅 制 財 權 與 事 權 不 對 稱 分 配 完 善 財 政 轉 移 支 付 制 度 及 強 化 地 方 政 府 的 監 管 者 身 份 關 鍵 字 : 分 稅 制 土 地 財 政 財 政 轉 移 支 付 土 地 徵 收 * - 85 -
育 達 科 大 學 報. 第 29 期. 民 國 100 年 12 月 Study on Relationship Between Enforcement of Tax Assignment System and Local Governments Land Finance in Mainland China:Problems and Impacts Chin-Tsai Liu * Abstract The purpose of this paper aims at studying the relationship between enforcement of tax assignment system and local governments land finance in mainland China, and discuss its problems and impacts. Firstly, Due to tax assignment system and finance transfer payment system were not perfect, local governments extra-budget fiscal revenue was gradually dependent on land finance. Secondly, local governments make profits by the land, this motivation creates large expropriated land and then to earn high profits in the form of expropriated land rent. The standard procedure includes expropriation of land in low compensation and lends the land in high prices. Although this profit-making approach gains the large amount fiscal revenue, but actually produces rent-seeking behavior and corruption. Thirdly, land finance become the main source of budget of the local government and produced many deficiencies, including lack of instability and sustainability on finance, increase housing and land price, decrease efficiency of land use, produce financial risk, accelerate the city and countryside disparity and the income differential, and endanger the social stability and affect the harmonious construction. This article proposed that certain suggestions which alleviates deficiencies of land finance, including reforming asymmetrical distribution of fiscal power and responsibility of affairs in tax assignment system, improving finance transfer payment system and strengthening local authority s supervision role. Key Words: Tax Assignment System, Land Finance, Finance Transfer Payment, Land Expropriation * Assistant Professor, General Education Center, Yu Da University - 86 -
中 國 大 陸 分 稅 制 實 施 與 地 方 政 府 土 地 財 政 形 成 : 問 題 與 影 響 壹 前 言 2001-2003 9100 2004 5894 2005 5505 2006 7000 2007 1.3 2008 9600 2009 1.59 2010 2.7 7 1 2000-2009 51.8% 2000 9.3% 2009 49% 2 1/2 3 1 9 9 4 65% 90 80% 4 2008 4 60 2011 1 21-22 21-23 40 70 2010 5 25-29 2006 6 100-115 2005 4 37-39 - 87 -
8 育 達 科 大 學 報. 第 29 期. 民 國 100 年 12 月 5 6 5-10% 25-30% 40-50% 20-30% 7 60-90% 2010 2009 2 110-111 2002 14.2 11.13 2003 17.8 12.8 2004 8.5 94 2006 3 6 6 2010 4 7-88 -
中 國 大 陸 分 稅 制 實 施 與 地 方 政 府 土 地 財 政 形 成 : 問 題 與 影 響 貳 分 稅 制 實 施 與 地 方 政 府 財 政 壓 力 一 分 稅 制 實 施 與 財 政 轉 移 支 付 1962 9 20 80 1985 1994 1985 1951 1957 1958 1959 1970-89 -
育 達 科 大 學 報. 第 29 期. 民 國 100 年 12 月 10 1994 / / / 1994 75% 25% 50% 11 1995 1993 12.51% 2005 41.51% GDP 12 13 http://www. chinarural.org/llyt/ cmzz/2000/04/10.htm. ---- 2004 5 85 ---- 2010 1 47-57 2006 5 18-21 - 90 -
中 國 大 陸 分 稅 制 實 施 與 地 方 政 府 土 地 財 政 形 成 : 問 題 與 影 響 1994 50% 25% 14 15 16 56% 17 18 2008 12 13 2010 6 105-106 5 2008 9 20-27 2007 9 92 2008 2 63-91 -
育 達 科 大 學 報. 第 29 期. 民 國 100 年 12 月 19 20 二 分 稅 制 下 地 方 政 府 財 政 收 支 的 位 移 效 應 1994 21 130 2007 2 70 2003 9 35-36 - 92 -
中 國 大 陸 分 稅 制 實 施 與 地 方 政 府 土 地 財 政 形 成 : 問 題 與 影 響 22 1994 2007 1:1 75% 50% 1994-2006 30% 70% 52% 48% 23 1993 0.73 1994 1.66 1993 1.02 1994 0.57 2007 0.6 2.42 0.6 24 1993 133.27% 1994 60% 25 2 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 0.92 0.93 0.99 0.86 0.83 0.73 1.66 1.63 1.70 1.67 0.96 0.95 0.94 0.96 0.97 1.02 0.57 0.62 0.65 0.66 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 1.57 1.41 1.27 1.49 1.53 1.60 1.84 1.89 1.94 2.42 0.64 0.62 0.62 0.59 0.56 0.57 0.58 0.60 0.59 0.60 110-111 2002 7 1-4 20 5 2008 10 66 71-93 -
育 達 科 大 學 報. 第 29 期. 民 國 100 年 12 月 20 5 2008 10 66 三 實 施 分 稅 制 稅 費 改 革 與 土 地 財 政 之 關 連 26 27 28 3 25% 40% GDP FDI 2007 3 13-23 2010 5 65-66 2003 10 32-37 - 94 -
中 國 大 陸 分 稅 制 實 施 與 地 方 政 府 土 地 財 政 形 成 : 問 題 與 影 響 29 3 1. 25% 2. 40% 1. 2. 3. 4. 1. 2. 2010 2 71 2007 5 18-22 2007 1 36-42 - 95 -
育 達 科 大 學 報. 第 29 期. 民 國 100 年 12 月 參 地 方 政 府 土 地 財 政 形 成 與 途 徑 一 土 地 財 政 之 形 成 30 31 50-70 3-5 32 2008 1 31 70 ---- 2005 1 51-96 -
中 國 大 陸 分 稅 制 實 施 與 地 方 政 府 土 地 財 政 形 成 : 問 題 與 影 響 40% 60% 33 34 35 36 40%-60% 37 38 2003-2004 54.7% 52.2% 1/2 39 1 2000-3000 7000-8000 2001-2005 90% ---- 22 4 2008 4 52 20 80 1989 40% 60% 1993 1996 6 2007 6 148 2004 4 27-34 40% 60% 2006 11 1 2005 1 79-80 21 2006 11 20-97 -
育 達 科 大 學 報. 第 29 期. 民 國 100 年 12 月 56.4% 40 2003 24% 36% 73% 64% 41 二 土 地 財 政 之 途 徑 20 80 42 43 2006 7 8 ---- 2005 5 3-9 14-98 -
中 國 大 陸 分 稅 制 實 施 與 地 方 政 府 土 地 財 政 形 成 : 問 題 與 影 響 30-40% 20-40% 50% 44 2004 1992-2003 1 3 9100 1/4 30-50% 45 60% 80% 46 11 2005 25% 47 40% 2007 10 30-40% 48 13 2008 6 36 37 14-99 -
育 達 科 大 學 報. 第 29 期. 民 國 100 年 12 月 73% 49 肆 土 地 財 政 之 弊 端 50 3-5 50-70 5-10 51 15 2008 1 128-137 2008 2 22 2008 3 54-100 -
中 國 大 陸 分 稅 制 實 施 與 地 方 政 府 土 地 財 政 形 成 : 問 題 與 影 響 52 5% 53 54 2008 4 17 2008 2 145 2008 2 22 2008 3 54-101 -
育 達 科 大 學 報. 第 29 期. 民 國 100 年 12 月 55 伍 結 論 56 57 58 ---- 25 6 2010 11 51-52 32 700 800 30% 13 2011 2 89-91 - 102 -
中 國 大 陸 分 稅 制 實 施 與 地 方 政 府 土 地 財 政 形 成 : 問 題 與 影 響 59 / / / 60 61 62 63 2010 8 64-65 26 1 2008 1 127-128 37 2 2007 3 78 2006 4 14-16 2009 5 1-10 - 103 -
育 達 科 大 學 報. 第 29 期. 民 國 100 年 12 月 64 2010 2 69-73 - 104 -
中 國 大 陸 分 稅 制 實 施 與 地 方 政 府 土 地 財 政 形 成 : 問 題 與 影 響 參 考 文 獻 2006 7 8 FDI 2007 3 13-23 2008 1 2010 2 69-73 2005 4 37-39 2002 7 1-4 2007 1 36-42 2007 5 18-22 2003 10 32-37 2003 9 35-36 26 1 2008 1 127-128 94 2006 3 6 2011 1 21-22 2009 5 1-10 2004 4 27-34 ---- 2005 1 51 2006 6 100-115 2006 5 18-21 2010 6 105-106 20 5 2008 10 66 2008 1 31 6 2007 6 148 2010 5 65-66 ---- 2010 1 47-57 2007 2 70-105 -
育 達 科 大 學 報. 第 29 期. 民 國 100 年 12 月 37 2 2007 3 78 2010 5 25-29 ---- 2004 5 85 ---- 22 4 2008 4 52 2008 2 63 2008 6 36 2005 1 79-80 2006 11 1 2008 4 60 2011 2 89-91 2008 12 13 2006 4 14-16 2009 2 110-111 ---- 25 6 2010 11 51-52 ---- 2005 5 3-9 2010 8 64-65 2008 2 145 5 2008 9 20-27 - 106 -