建 立 生 意 的 考 慮 要 素 - 財 務 CONSIDERATIONS IN BUILDING A BUSINESS FINANCE 1 演 講 者 : 李 振 鴻 執 業 會 計 師 日 期 : 16 October 2013 時 間 : 7:30 p.m. 9:30 p.m. 勞 工 處 管 理 機 構 : 香 港 基 督 教 女 青 年 會
免 責 聲 明 本 會 計 師 事 務 所 及 是 次 演 講 者, 不 承 擔 任 何 責 任 和 義 務 ; 並 在 此 聲 明, 任 何 人 士, 因 採 用 是 次 研 討 會 的 內 容 和 資 料, 而 所 產 生 的 責 任 和 義 務, 與 本 會 計 師 事 務 所 及 是 次 演 講 者 無 關 若 因 使 用 任 何 是 次 研 討 會 所 引 述 或 提 供 的 資 料, 而 產 生 的 風 險 責 任 和 義 務, 全 由 使 用 者 自 行 承 擔 2
演 講 者 簡 介 李 振 鴻 先 生 是 香 港 執 業 會 計 師 香 港 註 冊 稅 務 師 及 金 融 糾 紛 调 解 師, 持 有 下 列 專 業 資 格 : - 香 港 會 計 師 公 會 資 深 會 員 - 國 際 會 計 師 公 會 資 深 會 員 - 香 港 華 人 會 計 師 公 會 會 員 - 香 港 稅 務 學 會 資 深 會 員 - 英 國 財 務 會 計 師 公 會 資 深 會 員 - 澳 洲 管 理 會 計 師 公 會 會 員 - 英 國 特 許 仲 裁 學 會 會 員 ( 金 融 糾 紛 調 解 ) - 商 管 會 計 及 財 務 碩 士 學 位 李 會 計 師 曾 於 香 港 聯 合 交 易 所 上 市 公 司, 出 任 為 合 資 格 會 計 師 并 具 備 超 過 20 年 的 豐 富 專 業 會 計 企 業 審 計 稅 務 上 市 融 資 合 併 及 收 購 等 經 驗 3
目 錄 1. 引 言 2. 財 務 計 劃 : 資 金 流 及 籌 集 資 本 3. 商 業 登 記 / 公 司 註 冊 4. 財 務 管 理 5. 成 本 管 理 6. 報 稅 程 序 及 注 意 事 項 7. 內 地 營 商 的 會 計 常 識 8. 答 問 環 節 4
引 言 5 W 2 H 定 律 Why 為 什 麼? What 特 色? When 時 間? Where 地 點? Who 對 象? How 如 何 經 營? How much 多 少 成 本 資 金 收 入 利 益? 5
2) 財 務 計 劃 : 資 金 流 及 籌 集 資 本 A. 資 金 流 一 次 性 $ 成 立 公 司 固 定 資 產 ( 機 器 / 設 備 / 裝 修 等 ) 安 裝 (e.g. 電 話 / 網 頁 ) 按 金 / 頂 手 費 加 盟 費 商 標 經 常 性 $ 直 接 成 本 ( 貨 款 / 外 判 費 ) 租 金 / 工 資 / 水 電 / 文 儀 / 保 險 / 強 積 金 / 行 政 財 務 費 用 6
2) 財 務 計 劃 : 資 金 流 及 籌 集 資 本 A. 資 金 流 ( 績 ) 營 業 收 入 與 直 接 成 本 支 出 信 貸 期 ( 買 / 賣 ) 收 入 遲, 支 出 早 = 差 額 (vice versa) 存 貨 數 量 / 金 額 訂 貨 點 水 平 量 (Reorder level quantity) 基 本 營 運 資 金 How Much? How Long? ( $ 多 少 - 視 乎 行 業 而 定 ) 7
2) 財 務 計 劃 : 資 金 流 及 籌 集 資 本 Cash Flow Requirement for 6 months 1. One-time Cost: Decoration 50,000 Incorporation 10,000 Equipment 100,000 160,000 HK$ 2. Re-current Cost: Purchases $ 80 1,000 pcs 80,000 Rent 25,000 Staff x 2 20,000 125,000 3. Income - Sales $ 140-600 pcs (84,000) HK$ 4. Purchases - Re-order $ 80 600 pcs 48,000 Total monthly Cash out-flow 89,000 8 Total Re-current Cost: 6 Mon. 534,000 694,000
2) 財 務 計 劃 : 資 金 流 及 籌 集 資 本 B. 資 金 來 源 儲 蓄 家 人 集 資 合 作 伙 伴 銀 行 借 貸 (Loan, OD, bank line) 政 府 資 助 ( 工 業 貿 易 署 中 小 企 業 資 助 計 劃 ) 市 場 融 資 (Angel Fund /Private Equity/ Venture Capital/ IPO) 9
2) 財 務 計 劃 : 資 金 流 及 籌 集 資 本 B. 融 資 計 劃 書 Business Plan 公 司 簡 介 產 品 / 服 務 介 紹 管 理 團 隊 市 場 / 行 業 營 銷 策 略 融 資 說 明 財 務 預 算 計 劃 / 分 析 ( 後 述 ) 風 險 因 素 投 資 者 退 出 機 制 10
2) 財 務 計 劃 : 資 金 流 及 籌 集 資 本 C. 財 務 預 算 計 劃 / 分 析 產 品 / 服 務 成 本 分 析 產 品 / 服 務 定 價 現 金 流 量 表 Cash flow Statement 損 益 表 Profit and Loss Account/Income Statement 資 產 負 債 表 Balance Sheet/Statement of Financial Position 根 據 目 標 市 場 與 顧 客, 預 測 公 司 未 來 3~5 年 的 財 務 狀 況 11
3) 商 業 登 記 / 公 司 註 冊 1. 獨 資 業 務 Sole Proprietorship 開 業 1 個 月 內, 填 寫 商 業 登 記 申 請 書 個 人 承 擔 責 任 2. 合 夥 業 務 Partnership 開 業 1 個 月 內, 填 寫 商 業 登 記 申 請 書 所 有 合 伙 人 共 同 承 擔 責 任 3. 自 僱 人 士 Self-Employed 例 子 : 買 賣 電 子 產 品 提 供 電 腦 軟 件 設 計, 賺 取 入 息 12
3) 商 業 登 記 / 公 司 註 冊 4. 有 限 公 司 Limited Company o 成 立 要 求 : 1) 成 員 (Member/Director/Company Secretary) 1 位 董 事 ( 股 東 及 董 事 可 以 是 同 一 位 )( 任 何 國 籍 人 仕 ) 1 位 股 東 ( 股 東 及 董 事 可 以 是 同 一 位 )( 任 何 國 籍 人 仕 ) 1 位 公 司 秘 書 ( 必 須 是 香 港 註 冊 公 司 或 香 港 永 久 居 民 *) 2) 须 有 香 港 的 註 冊 地 址 (Registered Address) 3) 註 冊 股 本 / 實 收 股 本 (Registered/Issued and Paid-up Share Capital) 4) 公 司 承 擔 責 任 13
3) 商 業 登 記 / 公 司 註 冊 4. 有 限 公 司 Limited Company ( 續 ) o 政 府 部 門 及 費 用 : 公 司 註 冊 處 Companies Registry 公 司 註 冊 證 書 (Certificate of Incorporation) HK$1,720* 稅 務 局 ( 商 業 登 記 處 ) Inland Revenue Department 商 業 登 記 證 (Business Registration Certificate) HK$250 * * 每 年 可 能 有 變 動 o 成 立 方 法 ( 自 行 成 立 或 向 專 業 人 士, 購 買 服 務 ): 1) 度 身 訂 做 - 可 自 行 決 定 公 司 名 稱 2) 選 購 現 成 公 司 - 須 變 更 股 東 / 董 事 / 秘 書 / 註 冊 地 址 14
3) 商 業 登 記 / 公 司 註 冊 4. 有 限 公 司 Limited Company ( 續 ) o 成 立 公 司 文 件 : 公 司 註 冊 證 書 商 業 登 記 公 司 章 程 (Memorandum and Article of Association) 1 個 金 屬 鋼 印 章 1 個 原 子 膠 圖 章 ( 銀 行 支 票 圖 章 ) 1 本 公 司 股 票 冊 1 本 登 記 冊 ( 股 東 董 事 秘 書 及 會 議 紀 錄 等 ) 向 政 府 註 冊 申 報 股 東 董 事 及 秘 書 文 件 副 本 (Certified true copies) 到 銀 行 開 户 結 束 公 司 15
3) 商 業 登 記 / 公 司 註 冊 4. 有 限 公 司 Limited Company ( 續 ) o 每 年 需 要 : 1. 提 交 週 年 申 報 表 (Annual Return - 公 司 註 冊 ) 2. 公 司 董 事 會 (Board of Director Meeting) 3. 公 司 股 東 會 (Members Meeting AGM/EGM) 4. 審 計 財 務 報 告 (Audited Financial Statements) 5. 按 時 繳 交 商 業 登 記 費 (Business Registration Fee) 6. 按 時 申 報 稅 務 (Assessable Profits/Profits Tax Return) 16
答 問 環 節 歡 迎 提 問!! 17
4) 財 務 管 理 A. 備 有 財 務 紀 錄 : 1. 銷 售 發 票 及 日 記 帳 簿 - Sales Invoice/Day Book 2. 供 應 商 發 票 及 日 記 帳 簿 - Purchases Invoice/Day Book 3. 送 貨 / 船 務 文 件 及 紀 錄 - Delivery Note/ Bill of Lading 4. 存 貸 進 銷 存 紀 錄 - Inventory Record 5. 現 金 收 支 紀 錄 - Cash Book 6. 銀 行 收 支 紀 錄 及 銀 行 月 結 單, 支 票 存 根 - Bank Book 7. 員 工 資 料 / 薪 酬 及 強 積 金 (MPF) 支 付 紀 錄 8. 固 定 資 產 紀 錄 - Fixed Assets Register 9. 合 約 - Contracts 10. 收 支 憑 證 - Vouchers 11. 總 帳 簿 應 收 / 應 付 明 細 帳 - General Ledger/Sub-ledgers 18
4) 財 務 管 理 B. 基 本 要 求 : 1. 每 日 更 新 現 金 / 銀 行 收 支 紀 錄 2. 每 月 入 帳, 整 理 收 / 支 應 收 / 應 付 紀 錄 3. 核 對 銀 行 收 支 紀 錄 與 銀 行 月 結 單 差 異, 以 作 調 整 4. 編 制 應 收 月 結 單 - 追 數 5. 編 制 報 表 : 資 產 負 債 表 Balance sheet 損 益 表 Profit and loss account 現 金 流 量 表 Cash flow statement 6. 紀 錄 / 文 件 需 要 有 系 統 地 保 存 7. 資 料 確 保 足 夠 / 完 整 19
4) 財 務 管 理 C. 財 務 管 理 人 員 : 簿 記 員 Bookkeeper 會 計 主 任 Accounting Officer 財 務 經 理 Accounting Manager 財 務 總 監 Financial Controller 財 務 董 事 Financial Director 20
5) 成 本 管 理 A. 一 次 性 支 出 (One-time Cost) B. 固 定 成 本 (Fixed Cost) C. 變 動 成 本 (Variable Cost) D. 成 本 控 制 (Cost Control) 21
5) 成 本 管 理 A. 一 次 性 支 出 (One-time Cost) 成 立 公 司 固 定 資 產 ( 機 器 / 設 備 / 裝 修 等 ) 按 金 / 頂 手 費 加 盟 費 商 標 安 裝 (e.g. 電 話 / 網 頁 ) B. 固 定 成 本 (Fixed Cost): 不 會 隨 收 入 增 / 減 改 變 每 月 租 金 / 大 廈 冷 管 費 員 工 薪 金 / 強 積 金 一 次 性 支 出 的 折 舊 及 攤 銷 22
5) 成 本 管 理 C. 變 動 成 本 (Variable Cost) : 隨 收 入 增 / 減 改 變 廣 告 費 銀 行 財 務 費 用 員 工 佣 金 / 獎 金 零 售 業 : 信 用 咭 之 銀 行 財 務 費 用, 或 然 租 金 批 發 業 : 樣 板 費 / 運 輸 費 / 差 旅 費 製 造 業 : 運 輸 費 / 報 關 費 / 水 電 費 / 工 廠 審 核 / 件 計 工 資 飲 食 業 : 水 電 煤 費 / 散 工 / 清 潔 廚 餘 應 酬 費 長 途 電 話 費 其 他 支 出.. 23
5) 成 本 管 理 D. 成 本 控 制 (Cost Control) 善 用 網 上 資 源 (IDD Skype) 節 約 能 源 外 判 承 包 避 免 重 覆 工 序 / 分 工 清 晰 員 工 外 勤 / 應 酬 管 理 購 買 保 險, 以 避 免 額 外 大 額 賠 償 24
6) 報 稅 程 序 及 注 意 事 項 A. 利 得 稅 Profits Tax 1. 徵 稅 對 象 / 課 稅 範 圍 徵 稅 對 象 : 居 港 或 非 居 港 人 士 納 稅 : 任 何 人 士 [ 法 團 合 夥 業 務 受 託 人 或 團 體 ], 在 香 港 經 營 行 業 專 業 或 業 務, 而 從 其 中 獲 得 於 香 港 產 生 或 得 自 香 港 的 應 評 稅 利 潤 ( 售 賣 資 本 資 產 所 得 的 利 潤 除 外 ), 均 須 納 稅 來 源 地 : 海 外 的 利 潤, 毋 須 在 香 港 納 稅 ; 反 過 來 說, 如 賺 取 於 香 港 產 生 的 利 潤, 則 須 納 稅 至 於 業 務 是 否 在 香 港 經 營 及 利 潤 是 否 得 自 香 港 的 問 題, 主 要 是 根 據 事 實 而 定 經 營 經 營 25
6) 報 稅 程 序 及 注 意 事 項 A. 利 得 稅 Profits Tax ( 績 ) 1. 徵 稅 對 象 / 課 稅 範 圍 ( 績 ) 例 :Peter 出 售 樓 宇 或 物 業 是 屬 於 營 利 計 劃 的 一 部 分, 則 Peter 會 被 視 為 經 營 一 項 業 務, 並 須 就 其 賺 取 的 利 潤 納 稅 2. 利 得 稅 稅 率 ( 適 用 於 2008/09 及 其 後 的 課 稅 年 度 ) 1. 法 團 ( 有 限 公 司 ) : 16.5% 2. 法 團 以 外 的 人 士 ( 獨 資 / 合 夥 企 業 ): 15% 26
6) 報 稅 程 序 及 注 意 事 項 A. 利 得 稅 Profits Tax ( 績 ) 3. 課 稅 基 期 1) 截 至 有 關 課 稅 年 度 3 月 31 日 止 的 一 年 ; 2) 如 年 結 並 非 於 3 月 31 日 截 結, 則 為 在 有 關 課 稅 年 度 3 月 31 日 止 一 年 內 終 結 的 會 計 年 1/4/2013 31/12/2013 31/3/2014 A B C 課 稅 年 度 : 2013/14 3) 新 成 立 公 司 允 許 第 1 年 度 帳 目 多 於 18 個 月 27
6) 報 稅 程 序 及 注 意 事 項 A. 利 得 稅 Profits Tax ( 績 ) 4. 一 般 需 辦 事 項 1. 填 寫 及 提 交 報 稅 表 個 別 人 士 報 稅 表 (BIR60)- 每 年 5 月 份 第 1 個 工 作 日 利 得 稅 報 稅 表 法 團 (BIR51)/ 法 團 以 外 人 士 (BIR52)- 每 年 4 月 份 第 1 個 工 作 日 2. 業 務 若 有 利 潤, 有 應 繳 利 得 稅, 便 須 在 有 關 課 稅 年 度 結 束 後 4 個 月 內, 通 知 稅 務 局 3. 備 存 最 少 7 年 的 財 務 紀 錄 4. 申 報 支 付 給 僱 員 的 薪 酬 (IR56B / 56E/ 56F/ 56G 表 格 ) 5. 申 報 外 判 支 出 (IR56M 表 格 ) 28
6) 報 稅 程 序 及 注 意 事 項 A. 利 得 稅 Profits Tax ( 績 ) 5. 應 評 稅 利 潤 Assessable Profits 1. 可 扣 除 的 支 出 - Section 16 (1) of Inland Revenue Ordinance : In ascertaining the assessable profits there shall be deducted outgoings and expenses to the extent to which they are incurred in the production of the profits chargeable to tax. 為 產 生 課 稅 利 潤, 而 招 致 的 一 切 支 出 及 開 支, 均 須 予 扣 除 2. 不 可 扣 除 的 支 出 (Part) : 非 產 生 課 稅 利 潤 的 支 出 資 本 性 支 出 違 反 法 例 罰 款 家 庭 或 個 人 開 支 (discharge of personal liabilities) 29
6) 報 稅 程 序 及 注 意 事 項 A. 利 得 稅 Profits Tax ( 績 ) 6. 其 他 扣 減 優 惠 ( 部 分 ) 購 置 用 於 製 造 業 的 機 械 及 工 業 裝 置 開 支, 以 及 購 置 電 腦 硬 件 及 軟 件 開 支 ( 首 年 : 100%) 機 械 及 工 業 裝 置 折 舊 免 稅 額 ( 首 年 : 60%; 以 後 按 資 產 的 遞 減 價 值 計 算 : 10%, 20%,30%) 捐 款 的 扣 減 ($100 < $ < 未 扣 減 捐 款 前 的 應 評 稅 利 潤 的 35% ) 購 置 環 保 設 施 開 支 7. 利 得 稅 計 算 表 Profits Tax Computation 參 考 表 格 IR 957 / IR 957A ( 獨 資 經 營 業 務 ) 30
6) 報 稅 程 序 及 注 意 事 項 A. 利 得 稅 Profits Tax ( 績 ) 8. 暫 繳 利 得 稅 Provisional Profits Tax 利 得 稅 : 按 每 個 課 稅 年 度, 應 評 稅 利 潤 徵 收 暫 繳 稅 款 : 預 徵 來 年 利 得 稅 ( 用 來 抵 銷 來 年 的 利 得 稅 ) 有 緩 繳 暫 繳 稅 機 制 9. 準 時 報 稅 及 交 稅 31
7) 內 地 營 商 的 會 計 常 識 A. 三 資 企 業 1. 外 商 獨 資 企 業 Wholly Owned Foreign Enterprise (WOFE) HK Co. HK PRC 100% WOFE 32
7) 內 地 營 商 的 會 計 常 識 A. 三 資 企 業 ( 績 ) 1. 外 商 獨 資 企 業 Wholly Owned Foreign Enterprise (WOFE) 稅 項 ( 部 份 ) 企 業 所 得 稅 : 25% 增 值 稅 VAT : 17% ~ 0% 等 ( 內 銷 ) 營 業 稅 : 5% ~3% ( 大 部 份 ) 其 他 地 方 稅 五 險 一 金 : 養 老 保 險 醫 療 保 險 失 業 保 險 工 傷 保 險 生 育 保 險 和 住 房 公 積 金 (MPF) 優 勢 稅 後 利 潤, 合 法 反 還 海 外 獨 立 法 人 責 任 外 方 全 控 33
7) 內 地 營 商 的 會 計 常 識 A. 三 資 企 業 ( 績 ) 2. 中 外 合 資 企 業 Sino-Foreign Equity Joint Venture Enterprises HK Co. HK PRC 51% WOFE 49% 內 企 34
7) 內 地 營 商 的 會 計 常 識 A. 三 資 企 業 ( 績 ) 1. 中 外 合 資 企 業 Sino-Foreign Equity Joint Venture Enterprises 稅 項 與 外 商 獨 資 企 業 相 同 優 勢 稅 後 利 潤, 合 法 反 還 海 外 ( 按 資 金 投 入 比 例 分 配 ) 獨 立 法 人 責 任 資 源 分 享, 優 勢 互 補 35
7) 內 地 營 商 的 會 計 常 識 A. 三 資 企 業 ( 績 ) 3. 中 外 合 作 企 業 Sino-Foreign Cooperative Joint Venture Enterprises HK Co. HK PRC $$ WOFE $$ 內 企 36
7) 內 地 營 商 的 會 計 常 識 A. 三 資 企 業 ( 績 ) 3. 中 外 合 作 企 業 Sino-Foreign Cooperative Joint Venture Enterprises 稅 項 與 外 商 獨 資 企 業 相 同 優 勢 稅 後 利 潤, 合 法 反 還 海 外 ( 按 合 同 分 配 方 式 ) 獨 立 法 人 責 任 資 源 分 享, 優 勢 互 補 37
7) 內 地 營 商 的 會 計 常 識 A. 三 資 企 業 ( 績 ) 4. 內 地 營 商 注 意 或 考 慮 事 項 法 人 代 表 ( 風 險 ) 一 般 納 稅 人 / 小 規 模 納 稅 人 發 票 管 理 ( 領 購 / 開 具 / 保 管 - 5 年 ) 會 計 人 員 ( 會 計 主 管 / 出 納 會 計 ) 年 檢 / 年 審 審 計 報 告 相 關 政 府 部 ( 外 經 貿 部 / 工 商 部 / 國 稅 局 / 地 稅 局 / 統 計 局 / 外 匯 管 理 局 ) 申 報 複 雜. 稅 制 繁 多 38
7) 內 地 營 商 的 會 計 常 識 B. 三 來 一 補 ( 來 料 加 工 ) 三 來 : 料 加 工 來 樣 加 工 來 件 裝 配, 一 補 : 是 指 補 償 貿 易 稅 務 條 例 釋 義 及 執 行 指 引 21 (DIPN 21) 香 港 公 司 向 內 地 企 業 ( 加 工 廠 ) 支 付 加 工 費 用, 以 作 為 加 工 服 務 的 報 酬 原 料 和 成 品 的 法 定 所 有 權 仍 然 歸 香 港 公 司 香 港 公 司 可 按 50:50 的 比 例 分 攤 利 潤, 繳 納 利 得 稅 39
總 結 > 業 務 形 式 風 險 資 源 (5W2H) < > 良 好 財 務 管 理 系 統 ( 電 腦 化 ) < > 成 本 控 制 Vs. 開 源 節 流 < > 保 存 財 務 / 業 務 紀 錄 < > 每 年 申 報 規 定 ( 稅 務 / 公 司 註 冊 處 / 其 他 部 門 ) < > 稅 務 / 其 他 優 惠 < > 結 束 公 司 < > 尋 求 專 業 意 見 < 40
參 考 GovHK 香 港 政 府 一 站 通 (http://www.gov.hk) 香 港 稅 務 局 香 港 公 司 註 珊 處 香 港 工 業 貿 易 署 國 家 行 收 總 局 及 有 關 網 站 41
答 問 環 節 歡 迎 提 問!! 42