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1 會計之基本概念 第 1 章 第一章會計之基本概念... 2 第二章會計之基本法則... 6 第三章會計循環 第四章分錄及日記簿 第五章過帳及分類帳 第六章試算及試算表 第七章調整 ( 一 ) 第八章調整 ( 二 )

2 會計學Ⅰ f 隨堂手札 第一章 會計之基本概念 1. 會計資訊使用者 內部使用者 企業內部各階層管理人員 董事 監察人 外部使用者 投資人 股東 債權人 員工 工會 顧客 政府機關 一般大眾等 2. 會計的種類 區分方式 種 是否以營利為目的 營利事業會計 非營利事業會計 資本構成型態 獨資會計 合夥會計 公司會計 提供的功能 財務會計 成本會計 管理會計 稅務會計 政府會計 特殊行業會計 3. 會計專業相關團體 2 類 我 國 證期局 金管會 中華民國會計研究發展基金會 中華民國會計師公會聯合會 國 際 國際會計準則理事會(IASB) 美國財務會計準則委員會(FASB)

3 會計之基本概念 第 1 章 一 會計的主要目的在提供有用的會計資訊, 以協助使用者擬定決策 依資訊使用者的不同所提供之會計功能不同, 請將下列不同的會計功能填入其相應的資訊使用者 : (A) 企業內部各階層管理人員 (B) 企業的董事與監察人 (C) 投資人 股東 (D) 債權人 (E) 政府機關 (F) 企業之員工 (G) 顧客答 : 會計資訊使用者會計功能 G A F 購買企業產品 ( 服務 ) 者, 藉由會計資訊評估企業履行產品保證服務的能力 藉由會計資訊瞭解企業的經營狀況, 以規劃未來經營策略, 並評估執行的績效 藉由會計資訊展望企業的前景及調薪的可能性等 B E C D 藉由會計資訊對企業執行監督及考核的工作 藉由會計資訊查核企業是否依稅法誠實納稅並依照法令規定營業 藉由會計資訊瞭解企業的經營成果與盈餘分配情況, 以判定是否值得投資 藉由會計資訊評估企業償債能力, 以決定是否貸放及貸放金額的大小 二 請依敘述判斷各為何種會計的種類 : 1. 是否以營利為目的 :(A) 營利事業會計 (B) 非營利事業會計 答 : 會計種類說明 A 又稱 商業會計, 用來記錄財產的增減變化並計算損益 B 僅記錄財務收支, 不計算損益 3

4 會計學 Ⅰ 隨堂手札 2. 資本構成型態 :(A) 獨資會計 (B) 合夥會計 (C) 公司會計 答 : 會計種類說明 B C A 兩個以上的出資者, 共享企業的盈餘或損失 如 : 聯合會計師事務所 律師事務所 以營利為目的 依公司法之規定組織登記成立的社團法人 分為有限公司 無限公司 兩合公司及股份有限公司四種 出資者只有一人, 自負企業全部的盈餘或損失 3. 提供的功能 :(A) 財務會計 (B) 成本會計 (C) 管理會計 (D) 稅務會計 (E) 政府會計 (F) 特殊行業會計 答 : 會計種類說明 A D C E B F 主要將各項會計資訊透過財務報表提供給外部使用者, 以協助制定各項決策 而財務報表除須符合我國相關法規外, 尚須依照一定的標準編製, 這套標準就稱為 一般公認會計原則 (Generally Accepted Accounting Principles, 簡稱 GAAP) 依據稅法規定, 用以記錄 申報及繳納稅賦的會計 成本會計的延伸運用, 其蒐集數量化資料進行分析 比較與解釋, 以提供資訊給內部管理人員, 而達成企業管理上規劃與控制目的, 並可依管理當局的需要, 隨時提供任何型態之資訊, 不受一般公認會計原則限制 僅作歲入 歲出的記錄與報告, 以提供公共決策之參考及行政監督, 既無資本事項, 亦無須計算損益 為了彙總企業在產品製造過程或服務過程中所發生的成本而採用的會計 其使用者為內部管理人員 針對某些性質特殊的行業所建立的會計處理原則及方法 4

5 會計之基本概念 第 1 章 三 請依敘述判斷各為何種會計相關團體 : (A) 證期局 (B) 中華民國會計研究發展基金會 (C) 中華民國會計師公會聯合會 (D) 國際會計準則理事會 (IASB) (E) 美國財務會計準則委員會 (FASB) 答 : 會計團體 說 明 A 隸屬於行政院金融監督管理委員會 ( 簡稱金管會 ), 主管證券及期貨之交易與公開發行 D 發布國際財務報導準則公報 (IFRSs) E B C 美國制定財務會計準則的權威機構 我國負責發布財務會計準則公報並負責逐號翻譯國際財務報導準則 (IFRS) 國際會計準則 (IAS) 解釋 (IFRIC) 及解釋公告 (SIC) 並發布 成立於民國三十五年, 隨政府遷台後聯合台灣省 台北市及高雄市會計師公會促進會計師制度, 並協助國家社會財經建設, 增進國際間會計審計學術之交流, 共謀發展會計師事業 5

6 會計學Ⅰ f 隨堂手札 第二章 會計之基本法則 資 產 流動資產 現金及約當現金 現 金 銀行存款 應收票據淨額 應收票據 備抵呆帳 應收票據 應收帳款淨額 應收帳款 備抵呆帳 應收帳款 其他應收款 應收收益 存 貨 存 貨 預付款項 預付費用 用品盤存 預付貨款 其他流動資產 暫 付 款 代 付 款 非流動資產 不動產 廠房及設備 土地成本 房屋及建築成本 累計折舊 房屋及建築 機器設備成本 累計折舊 機器設備 運輸設備成本 累計折舊 運輸設備成本 辦公設備成本 累計折舊 辦公設備成本 6 無形資產 商 標 權 專 利 權 累計攤銷 專利權 著 作 權 累計攤銷 著作權 其他非流動資產 存出保證金 負 流動負債 短期借款 銀行透支 銀行借款 應付票據 應付票據 應付帳款 應付帳款 其他應付款 應付費用 應付設備款 其他流動負債 預收貨款 預收收入 暫 收 款 代 收 款 非流動負債 應付公司債 應付公司債 長期借款 銀行長期借款 其他非流動負債 存入保證金 債

7 會計之基本法則 e 第 權 益 業主資本 業主資本 業主往來 業主往來 本期損益 本期損益 收 益 營業收入 銷貨收入淨額 銷貨收入 銷貨退回 銷貨折讓 營業外收入 利息收入 銀行存款利息 其他利息收入 佣金收入 佣金收入 租金收入 租金收入 呆帳轉回利益 呆帳轉回利益 處分不動產 廠房及設備利益 處分不動產 廠房及設備利益 費 2章 損 營業成本 銷貨成本 銷貨成本 進 貨 進貨費用 進貨退出 進貨折讓 營業費用 薪資支出 租金支出 文具用品 旅 費 運 費 郵 電 費 修 繕 費 廣 告 費 水電瓦斯費 保 險 費 交 際 費 捐 贈 呆帳損失 折 舊 各項攤提 伙 食 費 職工福利 佣金支出 開 辦 費 其他費用 營業外支出 利息費用 利息費用 處分不動產 廠房及設備損失 處分不動產 廠房及設備損失 7

8 會計學 Ⅰ 隨堂手札 一 試根據以下會計事項寫出第四級會計項目, 並判斷該項目之類別 答 : 會計事項會計項目類別 1. 應歸本期享有但尚未收取的收益應收收益資產 2. 應歸本期負擔但尚未支付的費用應付費用負債 3. 應歸下期享有但預先在本期收取的收入 4. 應歸下期負擔但預先在本期支付的費用 5. 購入商品時, 所支付的其他費用, 為 進貨 的加項 預收收入 預付費用 進貨費用 負債 資產 費損 6. 銷售商品給客戶所支付的運費運費費損 7. 用來抵銷無法如期收回的應收帳款而設的項目, 屬於 應收帳款 的抵減項目 8. 期末估計不能收回款項的金額而提列的損失 9. 機器設備成本分攤所提列的折舊累計數, 為 機器設備成本 的抵減項目 備抵呆帳 - 應收帳款 呆帳損失 累計折舊 - 機器設備 資產 費損 資產 10. 為使土地以外不動產 廠房及設備成本合理分攤於各期損益中, 而逐期提列作為當期費用者 折舊費損 8

9 會計之基本法則 第 2 章 會計事項會計項目類別 11. 日常營業所用的文具 紙張等費用文具用品費損 12. 期末結算時, 尚未用完的各種文具紙張及辦公用品 用品盤存 資產 13. 購入待售商品所支出的價款進貨費損 14. 持有而尚未出售的商品, 包含原料 在製品及製成品 存貨資產 15. 企業替其他機關代收的款項, 如薪資代扣所得稅 16. 記錄業主和企業間臨時性權益變動的項目 代收款 業主往來 負債 權益 17. 存放銀行所獲得的利息銀行存款利息收益 18. 銷貨時給予的折扣和讓價, 屬於 銷貨收入 的抵減項目 銷貨折讓 收益 19. 員工出差的交通費 住宿費 膳食費等 旅費費損 20. 支付給員工的薪水及津貼薪資支出費損 9

10 會計學 Ⅰ 隨堂手札 二 擎紫商店於 01 年度開張, 業主投入現金 $200,000 及向銀行借款 $150,000 成立該商店, 試回答下列問題 : 答 : 1. 業主投入現金 $200,000 及向銀行借款 $150,000 成立擎紫商店, 如何以會計方程式表達? 彐資產 $( 350,000 )= 負債 $( 150,000 )+ 權益 $( 200,000 ) 資產 = 業主投入現金 $200,000+ 銀行借款 $150,000=$350,000 負債 = 銀行借款 $150,000 權益 = 業主投入現金 $200, 承第 1 題, 業主於 01 年 6 月因商店業績良好, 決定以現金再投入資本 $350,000 擴大商店規模 同年 9 月業主因急需償還私人債務從擎紫商店提取現金 $5,000 經過以上會計事項, 擎紫商店的會計方程式該如何表達? 彐資產 $( 695,000 )= 負債 $( 150,000 )+ 權益 $( 545,000 ) 資產 = 期初資產 $350,000+ 業主現金增資 $350,000- 業主提取現金 $5,000 =$695,000 負債 = 期初負債 $150,000 權益 = 期初權益 $200,000+ 業主增資 $350,000- 業主提取 $5,000=$545, 承第 2 題,01 年年底結算後有總收益 $95,000( 均收現金 ) 及總費損 $65,000 ( 均以現金付訖 ), 並以現金償還銀行借款 $25,000, 則年底擎紫商店的會計方程式該如何表達? 彐資產 $( 700,000 )= 負債 $( 125,000 )+ 權益 $( 575,000 ) 資產 =$695,000+ 總收益 $95,000- 總費損 $65,000- 償還銀行借款 $25,000 =$700,000 負債 =$150,000- 償還銀行借款 $25,000=$125,000 權益 =$545,000+ 總收益 $95,000- 總費損 $65,000=$575,000 10

11 會計之基本法則 第 2 章 三 試計算以下各小題之答案 : 1. 新芳商店期初資產 $70,000, 負債 $45,000, 當年度增資 $7,000, 若期末資產為 $75,000, 負債 $40,000, 當年度費損為 $5,000, 試問當年度之收益為何? 答 : 期初權益 = 期初資產 $70,000- 期初負債 $45,000=$25,000 期末權益 = 期末資產 $75,000- 期末負債 $40,000=$35,000 期末權益 $35,000= 期初權益 $25,000+ 增資 $7,000+( 收益 -$5,000) 彐收益 =$8, 淳瑜商店期初資產 $950,000, 負債 $750,000, 年度中經營所得之收益共計 $300,000, 費損則為 $100,000, 此外期中業主曾提取 $40,000 自用, 年底時則因看好未來景氣, 而增資 $120,000 試計算淳瑜商店期末的權益 答 : 期初權益 = 期初資產 $950,000- 期初負債 $750,000=$200,000 期末權益 = 期初權益 $200,000+ 業主增資 $120,000- 業主提取 $40,000 + 收益 $300,000-$ 費損 $100,000=$480, 試完成以下表格 : 項目年度 期末資產 期末負債 期初權益 期末權益 收益 費損 本期淨利 ( 淨損 ) 01 年 3 $300,000 $150,000 $120,000 2 $150,000 $100,000 1 $70,000 $30, 年 $450,000 $200,000 4 $150,000 6 $250,000 $150,000 $50,000 5 $100,000 答 :1 本期淨利 $30,000= 收益 $100,000- 費損彐費損 =$70,000 2 期末權益 = 期初權益 $120,000+ 本期淨利 $30,000=$150,000 3 期末資產 = 期末負債 $150,000+ 期末權益 $150,000=$300,000 4 期初權益 =01 年期末權益 $150,000 5 本期損益 = 收益 $150,000- 費損 $50,000= 淨利 $100,000 6 期末權益 = 期初權益 $150,000+ 本期淨利 $100,000=$250,000 11

12 會計學 Ⅰ 隨堂手札 四 以下為川風商店 01 年底各會計項目的餘額 : 現 金 $25,000 存 貨 $35,000 預付費用 8,200 應收帳款 65,000 備抵呆帳 - 應收帳款 5,000 應收票據 12,000 房屋及建築成本 400,000 累計折舊 - 房屋及建築 40,000 備抵呆帳 - 應收票據 200 銀行借款? 應付帳款 45,000 預收收入 30,000 銷貨收入 300,000 銀行存款利息 50,000 銷貨成本 180,000 廣告費 12,000 折 舊 40,000 呆帳損失 10,500 伙食費 15,000 水電瓦斯費 7,000 利息費用 15,500 業主資本 100,000 已知川風商店 01 年均無業主增 減資及任何業主和企業間臨時變動的項目 請問 :1. 期末資產總額為若干? 2. 本期總收益為若干? 3. 本期總費損為若干? 4. 本年度之損益為若干? 5. 期末權益總額為若干? 6. 依照會計基本方程式 資產 = 負債 + 權益, 川風商店期末 銀行借款 項目應有餘額為何? 答 : 1. 期末資產總額為若干? 現金 $25,000+ 存貨 $35,000+ 預付費用 $8,200 +( 應收帳款 $65,000- 備抵呆帳 - 應收帳款 $5,000) +( 房屋及建築成本 $400,000- 累計折舊 - 房屋及建築 $40,000) +( 應收票據 $12,000- 備抵呆帳 - 應收票據 $200)=$500,000 彐期末資產總額 =$500, 本期總收益為若干? 銷貨收入 $300,000+ 銀行存款利息 $50,000=$350,000 彐期末總收益 =$350,000 12

13 會計之基本法則 第 2 章 3. 本期總費損為若干? 銷貨成本 $180,000+ 廣告費 $12,000+ 折舊 $40,000+ 呆帳損失 $10,500 + 伙食費 $15,000+ 水電瓦斯費 $7,000+ 利息費用 $15,500=$280,000 彐期末總費損 =$280, 本年度之損益為若干? 總收益 $350,000- 總費損 $280,000=$70,000 彐本期損益 =$70, 期末權益總額為若干? 業主資本 $100,000+ 本期損益 $70,000=$170,000 彐期末權益總額 =$170, 依照會計基本方程式 資產 = 負債 + 權益, 川風商店期末 銀行借款 項目應有餘額為何? 期末資產 $500,000= 期末負債 + 期末權益 $170,000 期末負債 =$500,000-$170,000=$330,000 期末負債 $330,000= 銀行借款 + 應付帳款 $45,000+ 預收收入 $30,000 彐銀行借款 =$330,000-($45,000+$30,000)=$255,000 13

14 會計學Ⅰ f 隨堂手札 第三章 會計循環 1. 會計處理程序 2. 會計帳簿的分類 序時帳簿 普通序時帳簿 特種序時帳簿 分類帳簿 總分類帳簿 明細分類帳簿 14

15 會計循環 第 3 章 一 試將下列敘述填入適當代碼 : 會計程序 :(A) 分錄 (B) 過帳 (C) 試算 (D) 調整 (E) 結帳 (F) 編表 所使用之帳簿 / 報表 :(G) 日記簿 (H) 分類帳 (I) 試算表 (J) 調整後試算表 (K) 結帳後試算表 (L) 綜合損益表 權益變動表 資產負債表 現金流量表 答 : 會計程序內容 所使用之帳簿 / 報表 C 將分類帳上各帳戶的餘額或總額, 列示在一張表上, 以驗證分錄與過帳兩程序有無錯誤的工作 I D 為表達企業的經營實況, 而在期末結算前, 對某些帳戶加以修正及整理的工作, 須先編製記帳憑證 作調整分錄記入日記簿 過帳至分類帳, 然後進行編製 J A 交易發生時, 取得原始憑證編製記帳憑證, 再以之決定借貸項目及其金額, 按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作 G F 期末時, 應根據調整後之結果編製財務報表 L E 期末時, 將收益與費損兩類虛帳戶的餘額結清, 轉入 本期損益 帳戶, 以計算本期盈虧 ; 資產 負債及權益三類實帳戶的餘額則結轉下期, 以繼續記錄 K B 將日記簿裡各分錄的會計項目及金額, 按其原來借貸方向分別轉記到依會計項目設立的帳戶 H 15

16 會計學 Ⅰ 隨堂手札 二 試將下列敘述填入適當代碼 : (A) 普通序時帳簿 (B) 特種序時帳簿 (C) 總分類帳簿 (D) 明細分類帳簿 答 : 會計帳簿內容舉例 序時帳簿 B A 用來記載特定會計事項之序時帳簿 用來記載所有會計事項之序時帳簿 進貨簿日記簿 分類帳簿 C D 每一第四級會計項目設一帳戶, 以記載所有第四級會計項目之增減變動 為特定第四級會計項目之子項目設置帳戶, 以記載其增減變動 銀行存款 帳戶 銀行存款- 華南銀行 帳戶 16

17 分錄及日記簿 e 第 4章 第四章 分錄及日記簿 1. 如何完成分錄 1 判斷會計 項目 3 確定金額 完成分錄 2 運用借貸 法則 2. 分錄的種類 分錄種類 說 明 1. 開業分錄 記錄業主投入資金 支付相關費用以成立企業的分錄 記錄一般日常交易的分錄 一般分錄 ①進貨 現購 賒購 ②銷貨 現銷 賒購 折扣與讓價 ①商業折扣 不需入帳 ②現金折扣 賣方為鼓勵買方及早還款 所給予附有折扣優惠的付款條件 ③讓價 成交後的讓免才可入帳 2. 一般分錄 ⑴ 進 銷貨 分錄 銷貨退回與進貨退出 商品因瑕疵 規格不符或運送中損壞而遭買方退 回 進貨費用與運費 ①起運點交貨 買方負擔運費 借記 進貨費用 進貨成本加項 ②目的地交貨 賣方負擔運費 借記 運 費 營業費用 預付貨款與預收貨款 付訂金時 買方借記 預付貨款 賣方貸記 預收貨款 17

18 會計學Ⅰ f 隨堂手札 分錄種類 2. 一般分錄 18 說 明 ⑵ 業主往來 分錄 記錄業主與企業間臨時性權益變動的分錄 ⑶ 購置資產 分錄 記錄企業購買各項資產的分錄 ⑷ 支付營業 費用分錄 記錄企業支付因經營本業所產生的各項費用之分 錄 ⑸ 營業外收 入及支出 分錄 記錄企業非經營本業活動所產生的收入或支出之 分錄 3. 更正分錄 用以更正過帳後才發現的錯誤之分錄 4. 調整分錄 期末對平時的會計事項加以補充或修正的分錄 5. 結帳分錄 期末結帳時 將調整後之收益與費損帳戶結清至本期損益的分 錄 6. 回轉分錄 期初開帳時 將上期期末部分調整分錄予以回轉的分錄

19 分錄及日記簿 第 4 章 一 試寫出下列交易事項之分錄, 並填上財務報表要素的增減變化 1. 開業分錄 答 : 交易事項分錄 會計方程式的影響 ⑴ 阿三投入現金 $100,000, 成立阿三商店 現金 100,000 業主資本 100,000 權益 + ⑵ 業主小六投入現金 $100,000, 土地 $500,000, 房屋 $200,000, 成立小六商店 現 金 100,000 土地成本 500,000 房屋及建築成本 200,000 業主資本 800,000 權益 + ⑶ 五哥商店在開業前支付 $10,000 的設立登記費 開辦費 10,000 現金 10,000 費損 + 19

20 會計學 Ⅰ 隨堂手札 2. 進 銷貨相關分錄 一般分錄 答 : 交易事項分錄 A 商店 會計方程式的影響 ⑴ A 商店向 B 商店購入商品 $50,000, 以現金付清價款 進貨 50,000 現金 50,000 B 商店 費損 + 現金 50,000 銷貨收入 50,000 收益 + A 商店 ⑵ A 商店向 B 商店購入商品 $60,000, 全部賒欠 進貨 60,000 應付帳款 60,000 B 商店 費損 + 負債 + 應收帳款 60,000 銷貨收入 60,000 收益 + A 商店 ⑶ A 商店向 B 商店購入商品 $100,000, 以現金交付 $60,000, 其餘款項賒欠 進貨 100,000 現金 60,000 應付帳款 40,000 B 商店 現金 60,000 應收帳款 40,000 銷貨收入 100,000 費損 + 負債 + 收益 + 20

21 分錄及日記簿 第 4 章 折扣與讓價 答 : 交易事項分錄 A 商店 會計方程式的影響 ⑴ A 商店向 B 商店現購商品一批, 定價 $65,000, 以八折成交 進貨 52,000 現金 52,000 B 商店 現金 52,000 銷貨收入 52,000 $65, =$52,000 費損 + 收益 + A 商店 ⑵ A 商店向 B 商店現購商品一批, 定價 $65,500, 成交時發現商品有小瑕疵,B 商店決定給予尾數 $500 讓免 進貨 65,000 現金 65,000 B 商店 現金 65,000 銷貨收入 65,000 費損 + 收益 + A 商店 ⑶ A 商店向 B 商店現購商品一批, 定價 $45,500, 經 A 商店討價還價後,B 商店決定給予尾數 $500 讓免 進貨 45,000 現金 45,000 B 商店 現金 45,000 銷貨收入 45,000 費損 + 收益 + 21

22 會計學 Ⅰ 隨堂手札 折扣與讓價 答 : 交易事項分錄 A 商店 會計方程式的影響 ⑷ 7/20 A 商店向 B 商店賒購商品一批 $60,750,B 公司給予尾數 $750 讓免, 付款條件為 2/10, n/30 進貨 60,000 應付帳款 60,000 B 商店 應收帳款 60,000 銷貨收入 60,000 $60,750-$750=$60,000 費損 + 負債 + 收益 + ⑸ 7/29 A 商店付現償還半數貨款 A 商店 應付帳款 30,000 進貨折讓 600 * 現金 29,400 * $30,000 2%=$600 B 商店 負債 - 費損 - 現金 29,400 銷貨折讓 600 應收帳款 30,000 收益 - A 商店 ⑹ 8/5 A 商店於付現償還剩餘貨款 應付帳款 30,000 現金 30,000 B 商店 負債 - 現金 30,000 應收帳款 30,000 22

23 分錄及日記簿 第 4 章 銷貨退回與進貨退出 答 : 交易事項分錄 A 商店 會計方程式的影響 ⑴ A 商店向 B 商店賒銷商品 $90,000 ⑵ B 商店因規格不符, 退回商品 $25,000, 從所欠貨款中扣抵 ⑶ A 商店向 B 商店現銷商品 $50,000, 交付時發現瑕疵品, 故當場收回商品 $10,000 應收帳款 90,000 銷貨收入 90,000 B 商店 進貨 90,000 應付帳款 90,000 A 商店 銷貨退回 25,000 應收帳款 25,000 B 商店 應付帳款 25,000 進貨退出 25,000 A 商店 現金 40,000 銷貨收入 40,000 B 商店 進貨 40,000 現金 40,000 A 商店 收益 + 費損 + 負債 + 收益 - 負債 - 費損 - 收益 + 費損 + ⑷ A 商店向 B 商店現銷商品 $40,400, 交付時發現瑕疵品, 故當場退回商品 5,000 並當場同意讓免尾 現金 35,000 銷貨收入 35,000 B 商店 數 $400 進貨 35,000 現金 35,000 收益 + 費損 + 23

24 會計學 Ⅰ 隨堂手札 銷貨退回與進貨退出 答 : 交易事項分錄 A 商店 會計方程式的影響 ⑸ 6/1 A 商店向 B 商店賒購商品一批 $50,000, 付款條件為 1/10,n/30 進貨 50,000 應付帳款 50,000 B 商店 應收帳款 50,000 銷貨收入 50,000 費損 + 負債 + 收益 + ⑹ 6/5 A 商店付現償還貨款 A 商店 應付帳款 50,000 進貨折讓 500 * 現金 49,500 * $50,000 1%=$500 B 商店 負債 - 費損 - 現金 49,500 銷貨折讓 500 應收帳款 50,000 收益 - ⑺ 6/6 A 商店發現產品規格不符, 要求退回商品 $25,000, 從 B 商店收回現金 A 商店 現金 24,750 進貨折讓 250 * 進貨退出 25,000 * $25,000 1%=$250 B 商店 銷貨退回 25,000 銷貨折讓 250 現金 24,750 費損 + 費損 - 收益 - 收益 + 24

25 分錄及日記簿 第 4 章 進貨費用與運費 答 : 交易事項分錄 A 商店 會計方程式的影響 ⑴ A 商店向 B 商店現購商品 $200,000, 起運點交貨, 以現金支付運費 $6,000 進貨 200,000 進貨費用 6,000 現金 206,000 B 商店 現金 200,000 銷貨收入 200,000 費損 + 費損 + 收益 + ⑵ A 商店向 B 商店賒購商品 $45,000, 起運點交貨, 以現金支付運費 $2,000 A 商店 進貨 45,000 進貨費用 2,000 應付帳款 45,000 現金 2,000 B 商店 應收帳款 45,000 銷貨收入 45,000 費損 + 費損 + 負債 + 收益 + A 商店 ⑶ A 商店向 B 商店現購商品 $50,000, 目的地交貨, 運費 $1,000 進貨 50,000 現金 50,000 B 商店 現 金 49,000 運 費 1,000 銷貨收入 50,000 費損 + 費損 + 收益 + 25

26 會計學 Ⅰ 隨堂手札 交易事項分錄 A 商店 會計方程式的影響 ⑷ A 商店向 B 商店賒購商品 $50,000, 目的地交貨, 以現金支付運費 $1,000 進貨 50,000 應付帳款 50,000 B 商店 應收帳款 50,000 運費 1,000 銷貨收入 50,000 現金 1,000 費損 + 負債 + 費損 + 收益 + 進貨費用與運費 答 : 交易事項分錄 A 商店 會計方程式的影響 ⑸ A 商店向 B 商店賒購商品 $45,000, 起運點交貨, 賣方以現金代付運費 $2,000 ⑹ A 商店向 B 商店賒購商品 $45,000, 目的地交貨, 買方以現金代付運費 $2,000 進貨 45,000 進貨費用 2,000 應付帳款 47,000 B 商店 應收帳款 47,000 銷貨收入 45,000 現金 2,000 A 商店 進貨 45,000 應付帳款 43,000 現金 2,000 B 商店 應收帳款 43,000 運費 2,000 銷貨收入 45,000 費損 + 費損 + 負債 + 收益 + 費損 + 負債 + 費損 + 收益 + 26

27 分錄及日記簿 第 4 章 預付貨款與預收貨款 答 : 交易事項分錄 A 商店 會計方程式的影響 ⑴ A 商店向 B 商店訂購商品 $60,000, 預先支付訂金 $10,000 預付貨款 10,000 現金 10,000 B 商店 現金 10,000 預收貨款 10,000 負債 + A 商店 ⑵ 承上題, 若 A 商店收到向 B 商店訂購之商品, 扣除預先支付的訂金後, 餘款付現 進貨 60,000 預付貨款 10,000 現金 50,000 B 商店 現金 50,000 預收貨款 10,000 銷貨收入 60,000 費損 + 負債 - 收益 + A 商店 ⑶ 承第 ⑴ 題, 若 A 商店收到向 B 商店訂購之商品, 扣除預先支付的訂金後, 餘款暫時賒欠 進 貨 60,000 預付貨款 10,000 應付帳款 50,000 B 商店 應收帳款 50,000 預收貨款 10,000 銷貨收入 60,000 費損 + 負債 + 負債 - 收益 + 27

28 會計學 Ⅰ 隨堂手札 3. 票據相關分錄 答 : 交易事項分錄 賣方 會計方程式的影響 ⑴ 賒銷商品一批, 收到客戶簽發的本票 $45,000 一張 ⑵ 賒銷商品, 收到即期支票 $36,000 一張 ⑶ 賒銷商品, 寄出客戶應承兌之匯票 $80,000 ⑷ 承第 ⑶ 題, 買方已承兌該匯票並寄回給賣方 應收票據 45,000 銷貨收入 45,000 買方 進貨 45,000 應付票據 45,000 賣方 銀行存款 36,000 銷貨收入 36,000 買方 進貨 36,000 銀行存款 36,000 賣方 應收帳款 80,000 銷貨收入 80,000 買方 進貨 80,000 應付帳款 80,000 賣方 應收票據 80,000 應收帳款 80,000 買方 應付帳款 80,000 應付票據 80,000 收益 + 費損 + 負債 + 收益 + 費損 + 收益 + 費損 + 負債 + 負債 - 負債 + 28

29 分錄及日記簿 第 4 章 4. 暫收款 答 : 交易事項分錄 會計方程式的影響 收到一筆匯款 $20,000, 尚無法確定其性質 銀行存款 20,000 暫收款 20,000 負債 + 5. 暫付款 答 : 交易事項分錄 會計方程式的影響 ⑴ 員工去台北出差, 預先領取現金 $10,000 暫付款 10,000 現金 10,000 ⑵ 員工出差回來, 報銷實際開支的車資 $1,000, 食宿費用 $8,000, 並繳回餘款 旅 費 9,000 現 金 1,000 暫付款 10,000 費損 + 29

30 會計學 Ⅰ 隨堂手札 6. 代收款 答 : 交易事項分錄 會計方程式的影響 以現金支付薪資 $30,000, 並代扣薪資 6% 的所得稅, 及 $3,000 的健保費 薪資支出 30,000 代收款 - 所得稅 1,800 代收款 - 健保費 3,000 現 金 25,200 費損 + 負債 + 負債 + 7. 業主往來 答 : 交易事項分錄 會計方程式的影響 ⑴ 業主代替商店支付電話費 $3,000 郵電費 3,000 業主往來 3,000 費損 + 權益 + ⑵ 業主從商店領走現金 $10,000 償還個人債務 業主往來 10,000 現金 10,000 權益 - ⑶ 業主從商店提取商品自用, 商品售價共 $8,000 業主往來 8,000 銷貨收入 8,000 權益 - 收益 + 30

31 分錄及日記簿 第 4 章 8. 購置資產 答 : 交易事項分錄 會計方程式的影響 ⑴ 現購機器設備, 定價 $400,000, 七折成交 機器設備成本 280,000 現金 280,000 $400, =$280,000 ⑵ 賒購機器設備, 定價 $400,000, 七折成交 機器設備成本 280,000 應付設備款 280,000 $400, =$280,000 負債 + ⑶ 現購機器設備, 定價 $400,000, 另以現金支付運費 $10,000 機器設備成本 410,000 現金 410,000 $400,000+$10,000=$410,000 ⑷ 現購機器設備, 定價 $400,000, 七折成交, 另以現金支付運費 $10,000 安裝費 $5,000 測試費 $5,000 機器設備成本 300,000 現金 300,000 $400, $10,000+$5,000+$5,000 =$300,000 ⑸ 現購傳真機 $10,000 供辦公使用, 運送途中不慎損壞發生修理費用 $1,000, 以現金支付 辦公設備成本 10,000 修繕費 1,000 現 金 11,000 費損 + ⑹ 現購送貨用卡車一輛 $500,000 運輸設備成本 500,000 現金 500,000 31

32 會計學 Ⅰ 隨堂手札 9. 支付營業費用 答 : 交易事項分錄 會計方程式的影響 ⑴ 以現金支付辦公大樓租金 $30,000, 並支付押金 $8,000 租金支出 30,000 存出保證金 8,000 現 金 38,000 費損 + ⑵ 以現金支付辦公大樓電費 $3,000 及水費 $2,000 水電瓦斯費 5,000 現金 5,000 費損 + ⑶ 簽發即期支票 $50,000 作為公益捐款 捐贈 50,000 銀行存款 50,000 費損 + ⑷ 付現購買文具用品 $1,000 及郵票 $1,000 郵電費 1,000 文具用品 1,000 現 金 2,000 費損 + 費損 + ⑸ 簽發即期支票支付員工團體意外險 $20,000 保險費 20,000 銀行存款 20,000 費損 + ⑹ 以現金購買慰勞員工的飲品及蛋糕 $5,000 職工福利 5,000 現金 5,000 費損 + ⑺ 現購禮品 $10,000 贈與客戶 交際費 10,000 現金 10,000 費損 + 32

33 分錄及日記簿 第 4 章 10. 營業外收入及支出 答 : 交易事項分錄 會計方程式的影響 ⑴ 以現金償還銀行借款 $20,000 及利息 $1,000 銀行借款 20,000 利息費用 1,000 現 金 21,000 負債 - 費損 + ⑵ 收取先前借款給他人之借款利息, 共收現 $5,000 現金 5,000 其他利息收入 5,000 收益 + ⑶ 將一筆土地出售, 獲得現金 $1,000,000, 土地成本為 $800,000 現 金 1,000,000 土地成本 800,000 處分不動產 廠房及設備利益 200,000 收益 + ⑷ 出售廠房, 獲得現金 $50,000, 廠房成本為 $60,000 現金 50,000 處分不動產 廠房及設備損失 10,000 機器設備成本 60,000 費損 + ⑸ 出租閒置之土地, 現收租金 $10,000 現金 10,000 租金收入 10,000 收益 + 33

34 會計學 Ⅰ 隨堂手札 二 試將交易事項記於日記簿中 1. 試將下列英八商店 01 年 11 月份之交易記入日記簿 01 日向葉倫商店現購商品 $500,150, 葉倫商店給予尾數 $150 讓免的優惠 04 日向葉倫商店賒購商品 $50,000, 付款條件 2/10,1/20,n/30, 並以現金支 付運費 $1, 日現購桌曆一批 $2,000 贈送給客戶 18 日以現金償還 4 日葉倫商店的欠款 21 日響應賑災活動, 捐出現金 $50, 日為員工辦慶生會, 共支付現金 $4, 日賒購辦公桌椅一套 $3,000 及機器設備一台 $22, 日業主向本店提取商品自用, 此商品售價 $3,000 答 : 日記簿第 1 頁 01 年 月 日 會計項目 摘要 類頁 借方金額 11 1 進貨 ( 略 ) 500,000 貸方金額 現金 500,000 4 進貨 50,000 進貨運費 1,500 應付帳款 50,000 現金 1, 交際費 2,000 現金 2, 應付帳款 50,000 進貨折讓 500 現金 49, 捐贈 50,000 現金 50, 職工福利 4,000 現金 4, 辦公設備成本 3,000 機器設備成本 22,000 應付設備款 25, 業主往來 3,000 銷貨收入 3,000 34

35 分錄及日記簿 第 4 章 2. 試將下列紅威商店 01 年 8 月份之交易記入日記簿 02 日向雪雪商店現銷商品 $700,150, 給予雪雪商店尾數 $150 讓免的優惠 05 日向雪雪商店賒銷商品 $60,000, 付款條件 2/10,1/20,n/30, 起運點交貨 13 日現購送貨用卡車一台 $25, 日收到一筆匯款, 經確認後為雪雪商店 05 日賒購之貨款 21 日開立即期支票支付火災意外險保費 $30, 日購買郵票 $500, 及文具用品 $1,200, 以現金支付 29 日現購機器設備一台 $42,000, 並以現金支付安裝費 $2,000, 運費 $1, 日業主替本店支付水電瓦斯費 $3,400 答 : 日記簿第 1 頁 01 年 月 日 會計項目 摘要 類頁 借方金額 8 2 現金 ( 略 ) 700,000 貸方金額 銷貨收入 700,000 5 應收帳款 60,000 銷貨收入 60, 運輸設備成本 25,000 現 金 25, 銀行存款 58,800 銷貨折讓 1,200 應收帳款 60, 保險費 30,000 銀行存款 30, 郵電費 500 文具用品 1,200 現 金 1, 機器設備成本 45,000 現 金 45, 水電瓦斯費 3,400 業主往來 3,400 35

36 會計學 Ⅰ 隨堂手札 3. 試將下列憲宗商店 01 年 12 月份之交易記入日記簿 01 日老闆投入現金 $900,000, 土地 $500,000, 房屋 $900,000 成立憲宗商店 02 日向優助商店賒銷商品一批, 定價 $200,000, 以八折成交, 付款條件 2/10, 1/20,n/30, 目的地交貨, 以現金支付運費 $10, 日向傷園商店賒購商品 $50,100, 傷園商店決定給予尾數讓價 $100, 付款條件 2/10,1/15,n/30, 起運點交貨, 以現金支付運費 $5, 日昨日賒購之商品中發現有 $10,000 之瑕疵品, 退回予傷園商店 08 日優助商店以現金償還 02 日之貨欠 $100, 日預付 02 年一年期保險費 $50, 日現購印表機 $32,000, 運送途中不慎損壞, 發生修理費用 $5, 日開立即期支票購買機器設備 $300,000, 並支付安裝費 $10,000 運費 $10, 日優助商店以現金償還 02 日剩餘貨欠 29 日業主因個人債務提取現金 $400,000 36

37 分錄及日記簿 第 4 章 答 : 日記簿第 1 頁 01 年 月 日 會計項目 摘要 類頁 借方金額 12 1 現金 ( 略 ) 900,000 土地成本 500,000 房屋及設備成本 900,000 貸方金額 業主往來 2,300,000 2 應收帳款 160,000 運費 10,000 銷貨收入 160,000 現金 10,000 5 進貨 50,000 進貨運費 5,000 應付帳款 50,000 現金 5,000 6 應付帳款 10,000 進貨退回 10,000 8 現金 98,000 銷貨折讓 2,000 應收帳款 100, 預付保險費 50,000 現金 50, 辦公設備成本 32,000 修繕費 5,000 現金 37, 機器設備成本 320,000 銀行存款 320, 現金 59,400 銷貨折讓 600 應收帳款 60, 業主往來 400,000 現金 400,000 37

38 會計學Ⅰ f 隨堂手札 第五章 過帳及分類帳 1. 分類帳的種類 名 稱 總分類帳 明細分類帳 別 稱 統制帳戶 輔助分類帳 說 明 依照第四級會計項目 設帳戶的帳冊 依照第四級會計項目之子項目 設帳戶的輔助帳冊 統制帳戶餘額 明細分類帳各子項目餘額之和 兩者關係 2. 過帳的方法 步 38 驟 內 容 ⑴確定項目 在分類帳中找出欲過帳項目相對應之帳戶 帳戶名稱 須與分錄所用項目完全相同 ⑵填入日期 將日記簿記載的交易發生日期填入日期欄 ⑶填寫摘要 將日記簿的交易摘要或對方項目填入摘要欄 ⑷過入金額 將日記簿交易借貸方金額分別填入相關帳戶借方和貸 方金額欄 ⑸填寫借或貸欄 計算出餘額後 若為借餘則在 借或貸欄 填入 借 反之 則填入 貸 若餘額為零 則填入 平 若 為標準式 則無此步驟 ⑹填入日頁欄 將該交易日記簿的頁次填入各帳戶的日頁欄中 ⑺回填日記簿類頁欄 將該帳戶的頁次填至日記簿的類頁欄中 表示該項目 已過帳完成

39 過帳及分類帳 第 5 章 一 以下是余原商店 9 月份的部分交易, 請試著將以下的交易過入餘額式分類帳, 並將過完帳的分類帳頁次記入日記簿之類頁欄 : 答 : 日記簿第 3 頁 01 年 月 日 會計項目 摘要 類頁 借方金額 9 2 現金 ( 略 ) 2 30,000 貸方金額 業主往來 31 30,000 5 運輸設備成本 ,000 應付設備款 ,000 8 進貨 51 70,000 應付帳款 21 70, 應付帳款 70,000 現金 2 70, 應收帳款 5 80,000 銷貨收入 41 80, 現金 2 78,400 銷貨折讓 42 1,600 應收帳款 5 80,000 現金第 2 頁 01 年 月 日 摘 要 日頁 借方金額 貸方金額 借或貸 餘 額 承前頁 ˇ 900, ,000 借 300, 業主往來 3 30, , 應付帳款 70, , 應收帳款 78, ,400 39

40 會計學 Ⅰ 隨堂手札 01 年 月 日 摘 要 日頁 應收帳款 借方金額 貸方金額 第 5 頁 8 31 ( 略 ) 2 200,000 借 200, 銷貨收入 3 80, , 現金 銷貨折讓 80, ,000 借或貸 餘 額 01 年 月 日 摘 要 運輸設備成本 日頁 借方金額 貸方金額 第 12 頁 9 5 應付設備款 3 500,000 借 500,000 借或貸 餘 額 01 年 月 日 摘 要 日頁 應付帳款 借方金額 貸方金額 第 21 頁 9 8 進貨 3 70,000 貸 70, 現金 70,000 平 0 借或貸 餘 額 01 年 月 日 摘 要 應付設備款 日頁 借方金額 貸方金額 第 23 頁 9 5 運輸設備成本 3 500,000 貸 500,000 借或貸 餘 額 01 年 月 日 摘 要 日頁 業主往來 借方金額 貸方金額 第 31 頁 8 1 ( 略 ) 2 50,000 貸 50, 現金 3 30,000 80,000 借或貸 餘 額 40

41 過帳及分類帳 第 5 章 01 年 月 日 摘 要 日頁 銷貨收入 借方金額 貸方金額 第 41 頁 8 31 ( 略 ) 2 600,000 貸 600, 應收帳款 3 80, ,000 借或貸 餘 額 01 年 月 日 摘 要 日頁 銷貨折讓 借方金額 貸方金額 第 42 頁 9 23 應收帳款 3 1,600 借 1,600 借或貸 餘 額 01 年 月 日 摘 要 日頁 進貨第 51 頁 借方金額 貸方金額 8 25 ( 略 ) 2 100,000 借 100, 應付帳款 3 70, ,000 借或貸 餘 額 41

42 會計學 Ⅰ 隨堂手札 二 以下是芬原商店 10 月份的部分交易, 請試著將以下的交易過入餘額式分類帳, 並將過完帳的分類帳頁次記入日記簿之類頁欄 : 答 : 日記簿第 2 頁 01 年 月 日 會計項目 摘要 類頁 借方金額 10 5 現金 ( 略 ) 2 500,000 貸方金額 應收帳款 5 500,000 6 進貨 ,000 現金 2 400,000 應付帳款 ,000 7 應付帳款 50,000 進貨退出 52 50, 應付帳款 ,000 進貨折讓 53 10,000 現金 2 140, 現金 292,000 運費 68 8,000 銷貨收入 , 暫付款 8 15,000 現金 2 15, 租金支出 64 60,000 存出保證金 14 10,000 現金 2 70,000 旅費 66 8,500 交際費 70 4,000 現金 2 2,500 暫付款 8 15, 現金 2 80,000 運輸設備成本 12 50,000 處分不動產 廠房及設備利益 47 30,000 42

43 過帳及分類帳 第 5 章 01 年 月 日 摘 要 日頁 現金第 2 頁 借方金額 貸方金額 承前頁 ˇ 900, ,000 借 700, 應收帳款 2 500,000 1,200,000 6 進貨 400, , 應付帳款 140, , 銷貨收入 292, , 暫付款 15, , 租金支出 存出保證金 70, ,000 暫付款 2, , 年 月 日 運輸設備成本 處分不動產 廠房及設備利益 摘 要 借或貸 80, ,500 日頁 應收帳款 借方金額 貸方金額 餘 額 第 5 頁 9 28 ( 略 ) 1 500,000 借 500, 現金 2 500,000 平 0 01 年 月 日 摘 要 日頁 暫付款 借方金額 貸方金額 借或貸 餘 額 第 8 頁 現金 2 15,000 借 15, 年 月 22 旅費 交際費 現金 15,000 平 0 日 摘 要 運輸設備成本 日頁 借方金額 貸方金額 借或貸 餘 額 第 12 頁 4 1 ( 略 ) 1 300,000 借 300, 現金 2 50, ,000 借或貸 餘 額 43

44 會計學 Ⅰ 隨堂手札 01 年 月 日 摘 要 存出保證金 日頁 借方金額 貸方金額 第 14 頁 現金 2 10,000 借 10, 年 月 日 摘 要 日頁 應付帳款 借方金額 貸方金額 借或貸 餘 額 第 20 頁 10 6 進貨 2 200,000 貸 200, 年 月 7 進貨退出 50, , 現金 進貨折讓 150,000 平 0 日 摘 要 日頁 銷貨收入 借方金額 貸方金額 借或貸 餘 額 第 40 頁 9 24 ( 略 ) 1 700,000 貸 700, 現金 運費 2 300,000 1,000, 年 月 日 摘 要 處分不動產 廠房及設備利益 日頁 借方金額 貸方金額 借或貸 餘 額 第 47 頁 現金 2 30,000 貸 30, 年 月 日 摘 要 日頁 借或貸 進貨第 51 頁 借方金額 貸方金額 9 16 ( 略 ) 1 40,000 借 40, 現金 應付帳款 2 600, , 年 月 日 摘 要 日頁 進貨退出 借方金額 貸方金額 借或貸 餘 餘 額 額 第 52 頁 10 7 應付帳款 2 50,000 貸 50,000 借或貸 餘 額 44

45 過帳及分類帳 第 5 章 01 年 月 日 摘 要 日頁 進貨折讓 借方金額 貸方金額 第 53 頁 應付帳款 2 10,000 貸 10,000 借或貸 餘 額 01 年 月 日 摘 要 日頁 租金支出 借方金額 貸方金額 第 64 頁 現金 2 60,000 借 60,000 借或貸 餘 額 01 年 月 日 摘 要 日頁 旅費第 66 頁 借方金額 貸方金額 9 20 ( 略 ) 1 9,000 借 9, 暫付款 2 8,500 17,500 借或貸 餘 額 01 年 月 日 摘 要 日頁 運費第 68 頁 借方金額 貸方金額 9 20 ( 略 ) 1 6,000 借 6, 銷貨收入 2 8,000 14,000 借或貸 餘 額 01 年 月 日 摘 要 日頁 交際費 借方金額 貸方金額 第 70 頁 9 2 ( 略 ) 1 10,000 借 10, 暫付款 2 4,000 14,000 借或貸 餘 額 45

46 會計學Ⅰ f 隨堂手札 第六章 試算及試算表 1. 試算表的格式 格式類型 別 名 有帳戶借貸方總額相等時 餘額式試算表 差額式試算表 該項目不必列出 總額式試算表 合計式試算表 須列示該項目 並將借貸方總額 分別列出 總額餘額式試算表 合計差額式試算表 須列示該項目 並將借貸方總額 分別列出 餘額欄則不必填寫 2. 試算表的編製應注意事項 ⑴ 表首應填之日期為交易截止之日 而非表內資料涵蓋之期間 ⑵ 類頁欄須填入各分類帳之頁次 ⑶ 填入之會計項目須按資產 負債 權益 收益 費損之順序排列 ⑷ 須在試算表最後一列會計項目欄中 填入 合計 字樣 並於合計金額上 方劃一單紅線 表示相加 下方劃雙紅線 表示結果 3. 錯誤的檢查 試算表能發現的錯誤 ⑴方向誤記 ⑵數額誤記 ⑶某一方金額漏記 ⑷某一方重複過帳 ⑸計算錯誤 試算表不能發現的錯誤 ⑴重複分錄或過帳 ⑵遺漏分錄或過帳 ⑶記錯項目或過錯帳戶 ⑷借貸雙方偶然發生同數額的錯誤 ⑸借貸單方偶然發生互相抵銷的錯誤 ⑹原始憑證的錯誤 4. 錯誤的更正 更正之方法依錯誤的情形有註銷更正法及分錄更正法 46

47 試算及試算表 第 6 章 一 下列為易軒公司 01 年 3 月底各分類帳, 試據以編製餘額式試算表 總額式試算表 現 金 2 600, , , , , ,000 用品盤存 10 8,000 應收帳款 5 600, , , , ,000 暫付款 13 80, ,000 50,000 存 貨 8 500,000 機器設備成本 ,000 銀行借款 ,000 1,200,000 存入保證金 ,000 65,000 應付帳款 , ,000 50, , ,000 業主資本 ,000 預收貨款 ,000 業主往來 , ,000 銷貨收入 , , , ,000 薪資支出 54 20,000 25,000 25,000 6,000 折 舊 58 10,000 銀行存款利息 43 5,000 租金支出 56 15,000 15,000 15,000 職工福利 60 9,000 銷貨成本 ,000 呆帳損失 57 6,000 47

48 會計學 Ⅰ 隨堂手札 1. 餘額式試算表 答 : 易軒商店試算表中華民國 01 年 3 月 31 日 類頁會計項目借方餘額貸方餘額 2 現金 730,000 5 應收帳款 300,000 8 存貨 500, 用品盤存 8, 暫付款 12, 機器設備成本 600, 銀行借款 600, 預收貨款 200, 存入保證金 165, 業主資本 800, 業主往來 20, 銷貨收入 906, 銀行存款利息 5, 銷貨成本 400, 薪資支出 76, 租金支出 45, 呆帳損失 6, 折舊 10, 職工福利 9,000 合計 2,696,000 2,696,000 48

49 試算及試算表 第 6 章 2. 總額式試算表 答 : 易軒商店試算表中華民國 01 年 3 月 31 日 類頁會計項目借方總額貸方總額 2 現金 1,930,000 1,200,000 5 應收帳款 1,500,000 1,200,000 8 存貨 500, 用品盤存 8, 暫付款 130, , 機器設備成本 600, 銀行借款 600,000 1,200, 應付帳款 700, , 預收貨款 200, 存入保證金 165, 業主資本 800, 業主往來 100, , 銷貨收入 906, 銀行存款利息 5, 銷貨成本 400, 薪資支出 76, 租金支出 45, 呆帳損失 6, 折舊 10, 職工福利 9,000 合計 6,614,000 6,614,000 49

50 會計學 Ⅰ 隨堂手札 二 下列各項錯誤是否使餘額式試算表借貸仍然平衡?( 請以 表示 ) 答 : ⑴ 賒銷商品 $5,000, 過帳時將貸方金額記為 $50,000 ⑵ 現銷商品 $20,000, 忘記該交易已作過分錄, 重覆再作一次分錄 ⑶ 現銷商品 $30,000, 該交易過帳時, 貸方金額過入銀行借款帳戶貸方 ⑷ 以現金支付辦公大樓租金 $60,000 及押金 $5,000, 作分錄時借記租金支出 $60,000 存入保證金 $5,000, 貸記現金 $65,000 ⑸ 賒銷之商品因發現瑕疵, 遭客戶於付款前退回 過帳時, 將 銷貨退回 項目之金額過入貸方 ⑹ 訂購商品 $25,000, 並預付訂金 $7,000 作分錄時借記現金 $7,000, 貸記預收貨款 $7,000 ⑺ 償還賒購貨款 $80,000 並取得進貨折扣 $9,000, 過帳時漏過該交易之貸方項目 ⑻ 業主提取商品 $2,500 自用, 業主往來項目多記 $500; 業主代墊本月店租共 $9,000, 業主往來項目多記 $500 三 試作下列錯誤之更正分錄 答 : 錯誤事項 ⑴ 賒購商品 $20,000, 誤記為現購商品 錯誤分錄 : 進貨 20,000 現金 20,000 正確分錄 : 進貨 20,000 應付帳款 20,000 更正分錄 現金 20,000 應付帳款 20,000 50

51 試算及試算表 第 6 章 錯誤事項 ⑵ 業主代商店支付水電瓦斯費 $2,000, 貸方誤記為現金 錯誤分錄 : 水電瓦斯費 2,000 現金 2,000 正確分錄 : 水電瓦斯費 2,000 業主往來 2,000 ⑶ 以現金支付本月租金 $25,000, 誤以 現購文具用品 $2,500 入帳 錯誤分錄 : 文具用品 2,500 現金 2,500 正確分錄 : 租金支出 25,000 現金 25,000 ⑷ 賒銷商品 $36,000, 誤以賒購入帳 錯誤分錄 : 進貨 36,000 應付帳款 36,000 正確分錄 : 應收帳款 36,000 銷貨收入 36,000 更正分錄 現金 2,000 業主往來 2,000 租金支出 25,000 文具用品 2,500 現金 22,500 應收帳款 36,000 應付帳款 36,000 進 貨 36,000 銷貨收入 36,000 ⑸ 以現金支付保險費 $4,500, 遺漏未入帳 錯誤 : 遺漏未入帳 正確分錄 : 保險費 4,500 現金 4,500 保險費 4,500 現金 4,500 ⑹ 賒購商品 $85,000, 貸方誤記為應收帳款 $85,000 錯誤分錄 : 進貨 85,000 應收帳款 85,000 正確分錄 : 進貨 85,000 應付帳款 85,000 ⑺ 以現金支付員工旅費 $6,500 交際費 $2,000, 借方誤記為薪資支出 $8,500 錯誤分錄 : 薪資支出 8,500 現金 8,500 正確分錄 : 旅費 6,500 交際費 2,000 現金 8,500 應收帳款 85,000 應付帳款 85,000 旅費 6,500 交際費 2,000 薪資支出 8,500 51

52 會計學 Ⅰ 隨堂手札 四 請依照指示完成下列各小題 : 下方為燦燦商店 01 年 5 月底之餘額式試算表, 該表上各帳戶之餘額並非全部正確, 因會計小姐發現某些交易之帳務處理有錯誤, 請作各錯誤之更正分錄, 並重新製作正確之餘額式試算表 燦燦商店試算表中華民國 01 年 5 月 31 日 類頁會計項目借方餘額貸方餘額 2 現金 450,000 5 應收帳款 60,000 8 存貨 54, 機器設備成本 1,250, 銀行借款 278, 應付票據 94, 應付帳款 217, 業主資本 1,760, 業主往來 30, 銷貨收入 1,100, 銀行存款利息 20, 租金收入 37, 銷貨成本 650, 進貨 568, 薪資支出 470, 租金支出 10, 水電瓦斯費 23, 保險費 1,000 合計 3,536,000 3,536,000 52

53 試算及試算表 第 6 章 1. 請作各錯誤之更正分錄 答 : 錯誤事項 ⑴ 以現金支付保險費 $8,000, 借方誤記為水電瓦斯費 錯誤分錄 : 水電瓦斯費 8,000 現金 8,000 正確分錄 : 保險費 8,000 現金 8,000 更正分錄 更正分錄 1: 保險費 8,000 水電瓦斯費 8,000 ⑵ 以本票償還賒欠貨款 $60,000, 作分錄時誤記為 $6,000 錯誤分錄 : 應付帳款 6,000 應付票據 6,000 正確分錄 : 應付帳款 60,000 應付票據 60,000 更正分錄 2: 應付帳款 54,000 應付票據 54,000 ⑶ 現購商品 $50,000, 忘記已作過分錄, 重覆入帳 錯誤分錄 : 進 貨 50,000 現 金 50,000 作了 2 次 更正分錄 3: 現金 50,000 進貨 50,000 ⑷ 賒購商品一批 $9,500, 誤記為 $7,500 錯誤分錄 : 進貨 7,500 應付帳款 7,500 正確分錄 : 進貨 9,500 應付帳款 9,500 更正分錄 4: 進貨 2,000 應付帳款 2,000 ⑸ 有租金收入 $8,000( 收現金 ), 誤記為銀行存款利息 $8,000 錯誤分錄 : 現金 8,000 銀行存款利息 8,000 正確分錄 : 現金 8,000 租金收入 8,000 更正分錄 5: 銀行存款利息 8,000 租金收入 8,000 53

54 會計學 Ⅰ 隨堂手札 2. 經過以上更正分錄, 試作燦燦商店正確之試算表 答 : 燦燦商店試算表中華民國 01 年 5 月 31 日 類頁會計項目借方餘額貸方餘額 2 現金 ⑴ 500,000 5 應收帳款 60,000 8 存貨 54, 機器設備成本 1,250, 銀行借款 278, 應付票據 ⑵ 148, 應付帳款 ⑶ 165, 業主資本 1,760, 業主往來 30, 銷貨收入 1,100, 銀行存款利息 ⑷ 12, 租金收入 ⑸ 45, 銷貨成本 650, 進貨 ⑹ 520, 薪資支出 470, 租金支出 10, 水電瓦斯費 ⑺ 15, 保險費 ⑻ 9,000 合計 3,538,000 3,538,000 各帳戶正確餘額 : ⑴$450,000+3$50,000=$500,000 ⑵$94,000+2$54,000=$148,000 ⑶$217,000-2$54,000+4$2,000=$165,000 ⑷$20,000-5$8,000=$12,000 ⑸$37,000+5$8,000=$45,000 ⑹$568,000-3$50,000+4$2,000=$520,000 ⑺$23,000-1$8,000=$15,000 ⑻$1,000+1$8,000=$9,000 54

55 調 整 一 e 第 7章 第七章 調 整 一 1. 調整事項與會計基礎 會計基礎 應計基礎 聯合基礎 現金收付基礎 記實轉虛法 先實後虛法 修正應計基礎 記虛轉實法 先虛後實法 收付實現基礎 現金基礎 調整分錄 須作調整分錄 須作調整分錄 不須作調整分錄 應收收益 應收 收入 應收 收入 不須作調整分錄 應付費用 費用 應付 費用 應付 不須作調整分錄 現 別 名 預 收 收 入 交易 發生 現 金 預收 期末 調整 預收 收入 收入 預收 預 付 費 用 交易 發生 預付 現 費用 現 期末 調整 費用 預付 預付 費用 用 品 盤 存 交易 發生 用品盤存 現 文具用品 現 期末 調整 文具用品 用品盤存 金 金 金 收入 金 金 現 金 收入 不須作調整分錄 費用 現 金 不須作調整分錄 文具用品 現 金 用品盤存 文具用品 不須作調整分錄 年息 月息 日息 一分 10% 1% 0.01% 一厘 1% 0.1% 0.001% 2. 利息表示方式 55

56 會計學 Ⅰ 隨堂手札 一 應收收益及應付費用 1. 試根據不同會計基礎完成交易事項之期末調整分錄 A 商店於 01/8/1 向 B 商店賒銷 $30,000 商品一批, 收到 B 商店開出之票據乙紙, 年利率為 8%, 一年後到期 答 : 分錄 現金基礎 不須作調整分錄 A 商店 應計基礎 應收利息 1,000 其他利息收入 1,000 $30,000 8% 5/12=$1,000 聯合基礎 應收利息 1,000 其他利息收入 1,000 現金基礎 不須作調整分錄 B 商店 應計基礎 利息費用 1,000 應付利息 1,000 $30,000 8% 5/12=$1,000 聯合基礎 利息費用 1,000 應付利息 1,000 56

57 調整 ( 一 ) 第 7 章 2. 試依提示完成應計基礎下各交易事項之相關分錄 ⑴ A 商店於 01/8/1 向 B 商店賒購 $50,000 商品一批, 開出年息一分二厘之票據乙紙, 一年後到期, 到期時如數付現 答 : 分錄 交易發生 進貨 50,000 應付票據 50,000 A 商店 期末調整 利息費用 2,500 應付利息 2,500 $50,000 12% 5/12=$2,500 到期付現 應付票據 50,000 應付利息 2,500 利息費用 3,500 * 現 金 56,000 * $50,000 12% 7/12=$3,500 交易發生 應收票據 50,000 銷貨收入 50,000 B 商店 期末調整 應收利息 2,500 其他利息收入 2,500 $50,000 12% 5/12=$2,500 到期收現 現 金 56,000 應收利息 2,500 其他利息收入 3,500 * 應收票據 50,000 * $50,000 12% 7/12=$3,500 57

58 會計學 Ⅰ 隨堂手札 ⑵ A 商店於 01 年期末發現有應向 B 商店收取之佣金 $6,000 而未收取, 於 02 年中收到一筆匯款為 B 商店償還其所欠之佣金 答 : 分錄 A 商 期末調整 店 02 年收款 應收佣金 6,000 佣金收入 6,000 銀行存款 6,000 應收佣金 6,000 B 商店 期末調整 02 年付款 佣金費用 6,000 應付佣金 6,000 應付佣金 6,000 銀行存款 6, 試依題意完成應計基礎下各交易事項相關分錄 答 : 交易事項分錄 ⑴ 4/1 將現金 $40,000 存入銀行作為定期存款, 年息 9%, 試作期末調整分錄 應收利息 2,700 銀行存款利息 2,700 $40,000 9% 9/12=$2,700 ⑵ 12/1 收到四個月期票據 $27,000, 附年息四厘, 試作期末調整分錄 應收利息 90 其他利息收入 90 $27,000 4% 1/12=$90 ⑶ 9/1 簽發六個月期票據 $60,000, 附年息 8%, 試作期末調整分錄 利息費用 1,600 應付利息 1,600 $60,000 8% 4/12=$1,600 ⑷ 承上題, 商店在票據到期時如數付現 應付票據 60,000 應付利息 1,600 利息費用 800 * 現 金 62,400 * $60,000 8% 2/12=$800 58

59 調整 ( 一 ) 第 7 章 二 預收收入及預付費用 1. 試根據不同會計基礎完成交易事項相關分錄 ⑴ A 商店於 01/8/1 出租房屋一棟給 B 商店, 並預收一年租金 $24,000, 租期至 02/8/1, 作 01/8/1 相關分錄 答 : 分錄 現金基礎 現金 24,000 租金收入 24,000 A 商店 應計基礎 現金 24,000 預收租金 24,000 聯合基礎 現金 24,000 租金收入 24,000 現金基礎 租金支出 24,000 現金 24,000 B 商店 應計基礎 預付租金 24,000 現金 24,000 聯合基礎 租金支出 24,000 現金 24,000 59

60 會計學 Ⅰ 隨堂手札 ⑵ 承上題, 作 01 年底相關調整分錄 答 : 分錄 現金基礎 不須作調整分錄 A 商店 應計基礎 預收租金 10,000 租金收入 10,000 $24,000 5/12=$10,000 聯合基礎 租金收入 14,000 預收租金 14,000 $24,000 (1-5/12)=$14,000 現金基礎 不須作調整分錄 B 商店 應計基礎 租金支出 10,000 預付租金 10,000 $24,000 5/12=$10,000 聯合基礎 預付租金 14,000 租金支出 14,000 $24,000 (1-5/12)=$14,000 60

61 調整 ( 一 ) 第 7 章 ⑶ 承上題, 作 02/8/1 租期屆滿時之相關分錄 答 : 分錄 現金基礎 不須作分錄 A 商店 應計基礎 預收租金 14,000 租金收入 14,000 $24,000 7/12=$14,000 聯合基礎 預收租金 14,000 租金收入 14,000 $24,000 7/12=$14,000 現金基礎 不須作分錄 B 商店 應計基礎 租金支出 14,000 預付租金 14,000 $24,000 7/12=$14,000 聯合基礎 租金支出 14,000 預付租金 14,000 $24,000 7/12=$14,000 61

62 會計學 Ⅰ 隨堂手札 2. 試依提示完成應計基礎下各交易事項之相關分錄 答 : 交易事項分錄 交易發生 現金 36,000 預收佣金 36,000 ⑴ 01/9/1 預收一年佣金 $36,000 期末調整 預收佣金 12,000 佣金收入 12,000 $36,000 4/12=$12,000 期間屆滿 預收佣金 24,000 佣金收入 24,000 $36,000 8/12=$24,000 交易發生 預付保險費 24,000 現金 24,000 ⑵ 01/10/1 預付一年期保險費 $24,000 期末調整 保險費 6,000 預付保險費 6,000 $24,000 3/12=$6,000 期間屆滿 保險費 18,000 預付保險費 18,000 $24,000 9/12=$18,000 62

63 調整 ( 一 ) 第 7 章 3. 試依提示完成聯合基礎下各交易事項之相關分錄 答 : 交易事項分錄 交易發生 佣金支出 48,000 現金 48,000 ⑴ 01/4/1 預付一年佣金 $48,000 期末調整 預付佣金 12,000 佣金支出 12,000 $48,000 (1-9/12)=$12,000 期間屆滿 佣金支出 12,000 預付佣金 12,000 交易發生 保險費 48,000 現金 48,000 ⑵ 01/7/1 預付一年期保險費 $48,000 期末調整 預付保險費 24,000 保險費 24,000 $48,000 6/12=$24,000 期間屆滿 保險費 24,000 預付保險費 24,000 63

64 會計學 Ⅰ 隨堂手札 4. 試依題意完成各交易事項之相關分錄 答 : 交易事項分錄 ⑴ 應計基礎下,01/11/1 預付一年份影印機租金 $18,000, 試作 01 年年底調整分錄 租金支出 3,000 預付租金 3,000 $18,000 2/12=$3,000 ⑵ 先實後虛法下,01/7/1 預付五年期保險費 $50,000, 試作 03 年年底調整分錄 保險費 10,000 預付保險費 10,000 $50,000 1/5=$10,000 ⑶ 先虛後實法下, 期末調整前 保險費 帳戶餘額 $10,000, 已知有 1/4 屬於下期, 試作期末調整分錄 預付保險費 2,500 保險費 2,500 $10,000 1/4=$2,500 ⑷ 記虛轉實法下,01/12/1 預收半年佣金 $30,000 試作 01 年年底調整分錄 佣金收入 25,000 預收佣金 25,000 $30,000 (1-1/6)=$25,000 ⑸ 記實轉虛法下,01/10/1 預付一年佣金 $15,000, 期末時已實現 $10,000, 試作期末調整分錄 佣金支出 10,000 預付佣金 10,000 64

65 調整 ( 一 ) 第 7 章 三 用品盤存 1. 試根據不同會計基礎完成交易事項相關分錄 答 : 交易事項分錄 現金基礎 文具用品 60,000 現金 60,000 ⑴ 01/10/1 向尚上商店現購文具用品一批計 $60,000, 作購入時之分錄 應計基礎 用品盤存 60,000 現金 60,000 聯合基礎 文具用品 60,000 現金 60,000 現金基礎 不須作調整分錄 ⑵ 承上題, 期末盤點時尚有 $40,000 未耗用, 作 01 年底調整分錄 應計基礎 文具用品 20,000 用品盤存 20,000 $60,000-$40,000=$20,000 聯合基礎 用品盤存 40,000 文具用品 40,000 65

66 會計學 Ⅰ 隨堂手札 2. 試依題意完成各交易事項之相關分錄 答 : 交易事項分錄 ⑴ 應計基礎下,4/1 購買文具 $8,000, 期末調整前尚有 $2,500 未使用, 試作期末調整分錄 文具用品 5,500 用品盤存 5,500 $8,000-$2,500=$5,500 ⑵ 聯合基礎下,10/1 購買文具 $5,000, 期末調整前已耗用 $3,000, 試作期末調整分錄 用品盤存 2,000 文具用品 2,000 $5,000-$3,000=$2,000 ⑶ 先實後虛法下, 調整前 用品盤存 帳戶餘額 $4,000, 經盤點後尚有 1/4 未耗用, 試作期末調整分錄 文具用品 3,000 用品盤存 3,000 $4,000 (1-1/4)=$3,000 ⑷ 先虛後實法下, 本期以現金購買文具 $5,000, 試作交易發生時的分錄 文具用品 5,000 現金 5,000 ⑸ 記實轉虛法下, 期初時 用品盤存 帳戶餘額 $1,000, 本期購入文具用品 $4,000, 期末調整前已耗用 $3,000, 試作期末調整分錄 文具用品 3,000 用品盤存 3,000 66

67 調 整 二 e 第 8章 第八章 調 整 二 1. 呆帳 計算方法 相關調整分錄 資產負債表法下本期呆帳損失 期末 調整前 呆帳率± 應收帳款餘額 備抵呆帳餘額 呆帳損失 備抵呆帳 應收帳款 備抵呆帳 應收帳款 呆帳轉回利益 2. 折舊 直線法 計算方法 相關調整分錄 成本 殘值 使用年限 折 舊 累計折舊 3. 攤銷 直線法 計算方法 相關調整分錄 成本 殘值 使用年限 各項攤提 累計攤銷 4. 存貨 ⑴ 存貨盤存制度 永續盤存制 定期盤存制 別名 帳面盤存制 實地盤存制 內容 存貨變動隨時記載 期末實地盤點決定金額再加以調整 進貨 銷貨 存貨 調整 存 貨 應付帳款 現金 應收帳款 現金 銷貨收入 銷貨成本 存 貨 進 貨 應付帳款 現金 應收帳款 現金 銷貨收入 不須作存貨調整 若盤點與帳列存 須作存貨調整 分為銷貨成本法及 貨不符才作調整 本期損益法 67

68 會計學Ⅰ f 隨堂手札 ⑵ 期末存貨之結轉 銷貨成本法 調整 方式 銷貨成本 進貨折讓 進貨退出 存貨 期末 存貨 期初 進 貨 進貨費用 本期損益法 本期損益 進貨折讓 進貨退出 存貨 期末 存貨 期初 進 貨 進貨費用 5. 回轉分錄 會計基礎 68 應計基礎 聯合基礎 應 收 收 益 期末 調整 應收 收入 應收 收入 回轉 分錄 收入 應收 收入 應收 應 付 費 用 期末 調整 費用 應付 費用 應付 回轉 分錄 應付 費用 應付 費用 預 收 收 入 期末 調整 預收 收入 收入 預收 預收 收入 預 付 費 用 期末 調整 預付 費用 用 品 盤 存 期末 調整 回轉 分錄 回轉 分錄 回轉 分錄 不可作回轉分錄 費用 預付 不可作回轉分錄 文具用品 用品盤存 費用 預付 用品盤存 文具用品 不可作回轉分錄 文具用品 用品盤存 現金收付基礎 不須作分錄

69 調整 ( 二 ) 第 8 章 一 呆帳 1. 試計算期末應提列之呆帳金額 答 : 交易事項金額計算 ⑴ 01 年底調整前應收帳款餘額 $30,000, 依據過去經驗估計應收帳款餘額中將有 5% 無法收回 $30,000 5%=$1,500 ⑵ 承上題, 若在提列呆帳前發現帳上 備抵呆帳 - 應收帳款 餘額已有貸餘 $1,000 $30,000 5%-$1,000=$500 ⑶ 承第 ⑴ 題, 若在提列呆帳前發現帳上 備抵呆帳 - 應收帳款 餘額已有借餘 $500 $30,000 5%+$500=$2, 試計算期末應提列之呆帳金額 答 : 交易事項金額計算 ⑴ 會計人員認為呆帳率受到應收帳款賒欠期間影響, 其根據過去經驗整理出賒欠期間與呆帳率的關係 : 期間 30 日以內 30 日以上 呆帳率 1% 2% 餘額 $16,000 $22,000 ⑵ 01 年底調整前應收帳款餘額 $60,000, 會計人員認為呆帳率受到應收帳款賒欠期間影響, 根據過去經驗, 賒欠期間 30 日以內呆帳率為 0.5%,30 日以上呆帳率為 2%, 而應收帳款餘額中賒欠 30 日以內之帳款約占 1/3 $16,000 1%+$22,000 2% =$600 $60,000 1/3 0.5% +$60,000 2/3 2% =$900 69

70 會計學 Ⅰ 隨堂手札 3. 試完成各交易事項之期末調整分錄 答 : 交易事項分錄 ⑴ 01 年底調整前應收帳款餘額 $40,000, 估計應收帳款餘額的 1% 無法收回 呆帳損失 400 備抵呆帳 - 應收帳款 400 $40,000 1%=$400 ⑵ 承上題, 若提列呆帳前 備抵呆帳 - 應收帳款 餘額為貸餘 $300 呆帳損失 100 備抵呆帳 - 應收帳款 100 $40,000 1%-$300=$100 ⑶ 承第 ⑴ 題, 若提列呆帳前 備抵呆帳 - 應收帳款 餘額為貸餘 $500 備抵呆帳 - 應收帳款 100 呆帳轉回利益 100 $40,000 1%-$500=-$100 ⑷ 承第 ⑴ 題, 若提列呆帳前 備抵呆帳 - 應收帳款 餘額為借餘 $100 呆帳損失 500 備抵呆帳 - 應收帳款 500 $40,000 1%+$100=$ 試依題意完成各交易事項相關分錄 答 : 交易事項分錄 ⑴ 01 年底調整前應收帳款餘額 $50,000, 呆帳率估計為 0.8%, 調整前 備抵呆帳 - 應收帳款 借餘 $600, 試作 01 年期末調整分錄 呆帳損失 1,000 備抵呆帳 - 應收帳款 1,000 $50, %+$600=$1,000 ⑵ 承上題, 於 02/4/1 確定有一筆應收帳款 $500 確定無法收回, 試作相關分錄 備抵呆帳 - 應收帳款 500 應收帳款 500 ⑶ 承第 ⑵ 題,02/9/1 收到客戶以現金償還 02/4/1 所沖銷的呆帳 $500 應收帳款 500 備抵呆帳 - 應收帳款 500 現金 500 應收帳款

71 調整 ( 二 ) 第 8 章 二 折舊 1. 試計算交易當年度期末應提列之折舊金額 答 : 交易事項金額計算 ⑴ 01/1/1 購入機器一台 $330,000, 估計可以使用 6 年, 估計殘值為 $30,000 ($330,000-$30,000) 6 =$50,000 ⑵ 01/1/1 購入機器一台 $270,000, 安裝費用為 $20,000, 搬運途中不慎發生碰撞, 修理費為 $10,000, 機器估計可以使用 4 年, 估計殘值為 $50,000 ($270,000+$20,000 -$50,000) 4=$60,000 ⑶ 01/10/1 購入運輸用卡車一台 $890,000, 估計可以使用 9 年, 估計殘值為 $80,000 ($890,000-$80,000) 9 3/12=$22, 試完成各交易事項之交易當年度期末調整分錄 答 : 交易事項分錄 ⑴ 01/4/1 購入機器一台 $440,000, 估計可以使用 4 年, 估計殘值為 $40,000 折舊 75,000 累計折舊 - 機器設備 75,000 ($440,000-$40,000) 4 9/12=$75,000 ⑵ 01/7/1 購入房屋 $4,500,000 供辦公使用, 估計可以使用 20 年, 估計殘值為 $300,000 折舊 105,000 累計折舊 - 房屋及建築 105,000 ($4,500,000-$300,000) 20 6/12=$105,000 ⑶ 01/3/1 購入運輸用卡車 $900,000, 估計可以使用 3 年, 估計殘值為 $180,000 折舊 200,000 累計折舊 - 運輸設備 200,000 ($900,000-$180,000) 3 10/12=$200,000 ⑷ 01/12/1 購入影印機 $50,000 供辦公使用, 估計可以使用 5 年, 估計殘值為 $5,000 折舊 750 累計折舊 - 辦公設備 750 ($50,000-$5,000) 5 1/12=$750 71

72 會計學 Ⅰ 隨堂手札 3. 試依題意完成各交易事項相關分錄 答 : 交易事項分錄 ⑴ 01/4/1 購入機器一台 $340,000, 安裝費 $8,000, 估計可以使用 3 年, 估計殘值為 $60,000, 試作 01 年期末調整分錄 ⑵ 01/10/1 購入辦公用電腦三部, 每部價格 $56,000, 估計皆可以使用 5 年, 估計殘值為價格的五分之一, 試作 01 年期末調整分錄 ⑶ 01/5/1 購入載貨用卡車一部 $86,000, 估計可以使用 4 年, 估計殘值為 $5,000, 試作 01 年期末調整分錄 折舊 72,000 累計折舊 - 機器設備 72,000 ($340,000+$8,000-$60,000) 3 9/12=$72,000 折舊 6,720 累計折舊 - 辦公設備 6,720 ($56,000-$56,000 1/5) 5 3/12 3=$6,720 折舊 13,500 累計折舊 - 運輸設備 13,500 ($86,000-$5,000) 4 8/12=$13,500 ⑷ 承上題, 試作 02 年期末調整分錄 折舊 20,250 累計折舊 - 運輸設備 20,250 ($86,000-$5,000) 4=$20,250 三 攤銷 1. 試計算各交易當期期末應提列之攤銷金額 答 : 交易事項金額計算 ⑴ 01/1/1 購入一專利權 $84,000, 預計經濟效益為 3 年 $84,000 3=$28,000 ⑵ 01/1/1 購入一專利權 $150,000, 法定規定權利期間為 5 年, 預期帶來經濟效益的期間為 3 年 ⑶ 01/10/1 購入一著作 $560,000, 法定規定權利期間為 4 年, 預期帶來經濟效益的期間為 6 年 $150,000 3=$50,000 $560, /12=$35,000 72

73 調整 ( 二 ) 第 8 章 2. 試完成各交易事項之當期期末調整分錄 答 : 交易事項分錄 ⑴ 01/1/1 購入一專利權 $84,000, 有效使用年限為 10 年 各項攤提 8,400 累計攤銷 - 專利權 8,400 $84,000 10=$8,400 ⑵ 01/10/1 取得著作權 $64,000, 法定年限 15 年, 預計經濟效益年限為 8 年 各項攤提 2,000 累計攤銷 - 著作權 2,000 $64, /12=$2, 試依題意完成各交易事項相關分錄 答 : 交易事項分錄 ⑴ 01/8/1 購入一著作權 $320,000, 法定年限 8 年, 經濟效益年限 4 年, 試作 02 年底調整分錄 各項攤提 80,000 累計攤銷 - 著作權 80,000 $320,000 4=$80,000 ⑵ 01/1/1 購入一專利權, 按 6 年攤銷, 已知 04 年初時, 專利權帳面金額為 $42,000, 試作 04 年底調整分錄 各項攤提 14,000 累計攤銷 - 專利權 14,000 $42,000 3=$14,000 73

74 會計學 Ⅰ 隨堂手札 四 存貨調整 1. 試完成存貨以銷貨成本法調整的相關分錄 ( 限作一分錄 ) 答 : 交易事項分錄 ⑴ 存貨處理採實地盤存制, 期初存貨 $25,000, 本期進貨 $26,000, 期末盤點存貨 $31,000 銷貨成本 20,000 存貨 ( 期末 ) 31,000 存貨 ( 期初 ) 25,000 進 貨 26,000 ⑵ 存貨處理採實地盤存制, 期初存貨 $30,000, 本期進貨 $34,000, 進貨退出 $12,000, 期末盤點存貨 $20,000 銷貨成本 32,000 進貨退出 12,000 存貨 ( 期末 ) 20,000 存貨 ( 期初 ) 30,000 進 貨 34, 試完成存貨以本期損益法調整的相關分錄 ( 限作一分錄 ) 答 : 交易事項分錄 ⑴ 存貨處理採實地盤存制, 期初存貨 $32,000, 本期進貨 $12,000, 期末盤點存貨 $28,000 本期損益 16,000 存貨 ( 期末 ) 28,000 存貨 ( 期初 ) 32,000 進 貨 12,000 ⑵ 存貨處理採實地盤存制, 期初存貨 $51,000, 本期進貨 $16,000, 進貨折讓 $8,000, 期末盤點存貨 $43,000 本期損益 16,000 進貨折讓 8,000 存貨 ( 期末 ) 43,000 存貨 ( 期初 ) 51,000 進 貨 16,000 74

75 調整 ( 二 ) 第 8 章 3. 試依題意完成各交易事項相關分錄 答 : 交易事項分錄 ⑴ 存貨處理採實地盤存制, 期初存貨 $51,000, 本期進貨 $27,000, 進貨發生運費 $3,500, 期末存貨為 $25,000, 試採銷貨成本法調整 銷貨成本 56,500 存貨 ( 期末 ) 25,000 存貨 ( 期初 ) 51,000 進貨費用 3,500 進 貨 27,000 ⑵ 存貨處理採定期盤存制, 期初存貨 $20,000, 本期進貨 $8,000, 期末存貨為 $4,000, 試採本期損益法調整存貨 本期損益 24,000 存貨 ( 期末 ) 4,000 存貨 ( 期初 ) 20,000 進 貨 8,000 ⑶ 存貨處理採永續盤存制, 期末存貨帳列 $400,000, 實際盤點為 $350,000 銷貨成本 ( 存貨盤損 ) 50,000 存貨 50,000 $350,000-$400,000=-$50,000 ⑷ 承上題, 若期末實際盤點, 存貨為 $450,000 存貨 50,000 銷貨成本 ( 存貨盤盈 ) 50,000 $450,000-$400,000=$50,000 75

76 會計學 Ⅰ 隨堂手札 五 回轉分錄 1. 試根據不同會計基礎完成各交易事項之相關分錄 應收收益及應付費用 ⑴ A 商店於 01/10/1 向 B 商店賒銷 $85,000 商品一批, 收到 B 商店開出之票據乙紙, 年利率為 4%, 一年後到期, 求 01 年底調整分錄 答 : 分錄 A 商店 應計基礎 聯合基礎 應收利息 850 其他利息收入 850 $85,000 4% 3/12=$850 應收利息 850 其他利息收入 850 B 商店 應計基礎 聯合基礎 利息費用 850 應付利息 850 $85,000 4% 3/12=$850 利息費用 850 應付利息 850 ⑵ 承上題, 試作 02 年初回轉分錄 答 : 分錄 A 商店 應計基礎 聯合基礎 其他利息收入 850 應收利息 850 其他利息收入 850 應收利息 850 B 商店 應計基礎 聯合基礎 應付利息 850 利息費用 850 應付利息 850 利息費用

77 調整 ( 二 ) 第 8 章 預收收入及預付費用 ⑴ A 商店於 01/10/1 出租房屋一棟給 B 商店, 並預收一年租金 $18,000, 租期至 02/10/1 試作 01 年底相關調整分錄 答 : 分錄 A 商店 B 商店 應計基礎 聯合基礎 應計基礎 聯合基礎 預收租金 4,500 租金收入 4,500 $18,000 3/12=$4,500 租金收入 13,500 預收租金 13,500 $18,000 ( )=$13,500 租金支出 4,500 預付租金 4,500 $18,000 3/12=$4,500 預付租金 13,500 租金支出 13,500 $18,000 ( )=$13,500 ⑵ 承上題, 試作 02/1/1 回轉分錄 答 : 分錄 A 商店 應計基礎 聯合基礎 不可作回轉分錄 預收租金 13,500 租金收入 13,500 B 商店 應計基礎 聯合基礎 不可作回轉分錄 租金支出 13,500 預付租金 13,500 77

78 會計學 Ⅰ 隨堂手札 用品盤存 答 : 交易事項分錄 ⑴ 01/3/1 向卡步商店現購文具用品一批計 $51,000, 期末盤點時尚有 $34,000 未耗用, 試作 01 年期末調整分錄 應計基礎 聯合基礎 文具用品 17,000 用品盤存 17,000 $51,000-$34,000=$17,000 用品盤存 34,000 文具用品 34,000 應計基礎 不可作回轉分錄 ⑵ 承上題, 試作 02/1/1 回轉分錄 聯合基礎 文具用品 34,000 用品盤存 34,000 78

79 調整 ( 二 ) 第 8 章 2. 試依提示完成聯合基礎下各交易事項之相關分錄 應收收益及應付費用 ⑴ A 商店於 01/8/1 向 B 商店賒購 $36,000 商品一批, 開出月息一分之票據乙紙, 一年後到期, 到期時如數付現 答 : 分錄 交易發生 進貨 36,000 應付票據 36,000 A 商店 01 年期末調整 02 年期初回轉 到期付現 利息費用 1,800 應付利息 1,800 $36,000 1% 5=$1,800 應付利息 1,800 利息費用 1,800 應付票據 36,000 利息費用 4,320 * 現 金 40,320 * $36,000 1% 12=$4,320 交易發生 應收票據 36,000 銷貨收入 36,000 B 商店 01 年期末調整 02 年期初回轉 到期收款 應收利息 1,800 其他利息收入 1,800 $36,000 1% 5=$1,800 其他利息收入 1,800 應收利息 1,800 現 金 40,320 其他利息收入 4,320 * 應收票據 36,000 * $36,000 1% 12=$4,320 79

80 會計學 Ⅰ 隨堂手札 預收收入及預付費用 答 : 交易事項分錄 交易發生 保險費 46,000 現金 46,000 ⑴ 01/7/1 預付一年期保險費 $46, 年期末調整 02 年期初回轉 預付保險費 23,000 保險費 23,000 $46,000 6/12=$23,000 保險費 23,000 預付保險費 23,000 期間屆滿 不須作處理 交易發生 現金 60,000 佣金收入 60,000 ⑵ 01/4/1 預收一年佣金 $60, 年期末調整 02 年期初回轉 佣金收入 15,000 預收佣金 15,000 $60,000 (1-9/12)=$15,000 預收佣金 15,000 佣金收入 15,000 期間屆滿 不須作處理 80

81 調整 ( 二 ) 第 8 章 用品盤存 答 : 交易事項分錄 交易發生 文具用品 84,000 現金 84,000 01/9/1 購買文具用品 $84,000, 期末調整前本期共耗用文具用品 $28, 年期末調整 02 年期初回轉 用品盤存 56,000 文具用品 56,000 $84,000-$28,000=$56,000 文具用品 56,000 用品盤存 56,000 文具用品耗盡 不須作處理 3. 試依題意完成聯合基礎下各交易事項之回轉分錄 答 : 交易事項分錄 ⑴ 01/6/1 購買文具 $7,200, 期末調整前已使用 $2,500, 試作 02 年期初回轉分錄 ⑵ 01/10/1 預付三年保險費 $36,000, 試作 02 年初回轉分錄 ⑶ 01/8/1 預收一年租金 $12,000, 試作 02 年期初回轉分錄 ⑷ 01/11/1 賒購商品 $67,000, 開立一年期, 年息一分二厘票據乙紙, 試作 02 年初該票據利息回轉分錄 文具用品 4,700 用品盤存 4,700 $7,200-$2,500=$4,700 保險費 33,000 預付保險費 33,000 $36,000-$36, /12=$33,000 預收租金 7,000 租金收入 7,000 $12,000 (1-5/12)=$7,000 應付利息 1,340 利息費用 1,340 $67,000 12% 2/12=$1,340 81

82 會計學 Ⅰ 隨堂手札 六 綜合練習 1. 試依題意完成各交易事項之相關分錄 答 : 交易事項分錄 ⑴ 先虛後實法下,01/6/1 預付一年期保險費 $48,000, 試作 02 年初回轉分錄 保險費 20,000 預付保險費 20,000 $48,000 (1-7/12)=$20,000 ⑵ 聯合基礎下,01/10/1 日和商店向風豐商店賒銷商品 $50,000, 收到票據乙紙, 月息為 0.5%, 試作日和商店 01 年底調整分錄 應收利息 750 其他利息收入 750 $50, % 3=$750 ⑶ 承上題, 若風豐商店採定期盤存制, 存貨調整採用銷貨成本法,01 年底經盤點存貨為 $24,000, 且期初沒有存貨, 試作風豐商店 01 年底存貨調整分錄 存貨 ( 期末 ) 24,000 銷貨成本 26,000 * 進 貨 50,000 * $50,000-$24,000=$26,000 ⑷ 聯合基礎下,01/4/1 預收一年租金 $32,000, 試作 01 年底期末調整分錄 租金收入 8,000 預收租金 8,000 $32,000 (1-9/12)=$8,000 ⑸ 承上題, 若 02 年初未作回轉分錄, 試作 02/4/1 租金到期之分錄 預收租金 8,000 租金收入 8,000 $32,000 3/12=$8,000 82

83 調整 ( 二 ) 第 8 章 交易事項分錄 ⑹ 01 年應收帳款帳上餘額 $41,000,01 年底時估計呆帳率為 8%, 調整前 備抵呆帳 - 應收帳款 餘額為 $0, 試作 01 年底呆帳之調整分錄 呆帳損失 3,280 備抵呆帳 - 應收帳款 3,280 $41,000 8%=$3,280 ⑺ 承上題, 已知 02 年未實際發生呆帳,02 年底調整前應收帳款帳上餘額 $31,000,02 年底時估計呆帳率為 8%, 試作 02 年底呆帳之調整分錄 備抵呆帳 - 應收帳款 800 呆帳轉回利益 800 $31,000 8%-$3,280=$800 ⑻ 01/5/1 購買運輸用卡車一台 $860,000, 估計可以使用 10 年, 殘值為 $60,000, 試作 02 年底折舊調整分錄 折舊 80,000 累計折舊 - 運輸設備 80,000 ($860,000-$60,000) 10=$80,000 鱷實地盤存制下,01 年期初存貨為 $53,000,01/6/1 賒購商品 $60,000, 付款條件為 1/15,n/30 01/6/10 付清款項 01 年底實際盤點存貨為 $32,000, 試作以本期損益法調整存貨之相關分錄 存貨 ( 期末 ) 32,000 進貨折讓 600 * 本期損益 80,400 ** 存貨 ( 期初 ) 53,000 進 貨 60,000 * $60,000 1%=$600 ** $53,000+$60,000-$32,000-$600=$80,400 ⑽ 應計基礎下,01 年購入文具用品 $8,000,01 年底文具用品仍有 1/5 未耗用, 試作調整分錄 文具用品 6,400 用品盤存 6,400 $8,000 (1-1/5)=$6,400 83

84 會計學 Ⅰ 隨堂手札 2. 拼圖商店採應計基礎, 存貨為定期盤存制, 並且採用銷貨成本法調整存貨 各調整事項如下, 試在日記簿上完成 02 年底相關調整分錄 ⑴ 01 年 2 月 1 日預付兩年期保險費 $33,000 ⑵ 02 年 4 月 1 日購入機器設備一台 $75,000, 估計殘值為 $5,000, 可以使用 7 年 ⑶ 02 年 7 月 1 日購入文具用品 $17,000, 期末調整前已使用 $8,000 ⑷ 02 年期末調整前應收帳款餘額為 $14,000, 備抵呆帳- 應收帳款 餘額為 $0, 以呆帳率 3% 提列呆帳 ⑸ 已知 02 年期初存貨為 $11,000, 該年 7 月 1 日向文鍾商店賒購商品 $47,000, 開立年息 2% 票據乙紙, 期末實際盤點存貨為 $29,000 答 : 日記簿第 6 頁 02 年 月 日 會計項目 摘要 類頁 借方金額 保險費 ( 略 )( 略 ) 16,500 貸方金額 預付保險費 16,500 折舊 7,500 累計折舊 - 機器設備 7,500 文具用品 8,000 用品盤存 8,000 呆帳損失 420 備抵呆帳 - 應收帳款 420 利息費用 470 應付利息 470 存貨 ( 期末 ) 29,000 銷貨成本 29,000 存貨 ( 期初 ) 11,000 進貨 47,000 ⑴ $33,000 2=$16,500 ⑵ ($75,000-$5,000) 7 9/12=$7,500 ⑷ $14,000 3%=$420 ⑸ 應計利息 :$47,000 2% 6/12=$470 銷貨成本 :$11,000+$47,000-$29,000=$29,000 84

85 調整 ( 二 ) 第 8 章 3. 繩魔商店採先虛後實法, 存貨為永續盤存制, 各調整事項如下, 試在日記簿上完成 02 年底相關調整分錄 ⑴ 02 年 12 月 1 日預收一年期影印機租金 $18,000 ⑵ 02 年 10 月 1 日購入運輸設備一台 $79,000, 估計殘值為 $7,000, 可以使用 9 年 ⑶ 02 年 10 月 1 日購入文具用品 $21,000, 期末調整前還有 1/3 未使用 ⑷ 02 年期末調整前應收帳款餘額為 $66,000, 備抵呆帳- 應收帳款 貸餘 $2,460, 呆帳率估計為 3% ⑸ 已知 02 年期初存貨為 $11,000, 該年 2 月 1 日向蘭花商店賒購商品 $98,000, 開立年息 3% 票據乙紙, 期末盤點存貨為 $41,000 與帳列相符 答 : 日記簿第 5 頁 02 年 月 日 會計項目 摘要 類頁 借方金額 租金收入 ( 略 )( 略 ) 16,500 貸方金額 預收租金 16,500 折舊 2,000 累計折舊 - 運輸設備 2,000 用品盤存 7,000 文具用品 7,000 備抵呆帳 - 應收帳款 480 呆帳回轉利益 480 利息費用 2,695 其他利息收入 2,695 ⑴ $18,000 ( )=$16,500 ⑵ ($79,000-$7,000) 9 3/12=$2,000 ⑶ $21,000 1/3=$7,000 ⑷ $66,000 3%-$2,460=-$480 ⑸ 應計利息 :$98,000 3% 11/12=$2,695 存貨不須調整 85

86 會計學 Ⅰ 隨堂手札 七 工作底稿 1. 試完成結帳工作底稿 答 : 會計項目 模足商店結帳工作底稿中華民國 01 年 1 月 1 日至 12 月 31 日 試算表調整分錄調整後試算表綜合損益表資產負債表 借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方 現金 40,000 40,000 40,000 應收帳款 13,000 13,000 13,000 備抵呆帳 - 應收帳款 預付保險費 1, 辦公設備成本 35,000 35,000 35,000 累計折舊 - 辦公設備 5,000 5,000 10,000 10,000 應付帳款 2,500 2,500 2,500 預收租金 7,000 1,000 6,000 6,000 業主資本 63,100 63,100 63,100 銷貨收入 53,600 53,600 53,600 銷貨成本 42,500 42,500 42,500 呆帳損失 租金收入 1,000 1,000 1,000 折舊 5,000 5,000 5,000 利息費用 1,700 1,700 1,700 應付利息 1,700 1,700 1,700 保險費 應收利息 3,100 3,100 3,100 其他利息收入 3,100 3,100 3,100 本期淨利 7,400 7,400 合計 131, ,700 11,900 11, , ,700 57,700 57,700 91,400 91,400 86

87 調整 ( 二 ) 第 8 章 2. 已知瓜瓜商店採記實轉虛法, 並以 銷貨成本法 處理存貨, 試根據下列調整 事項編製瓜瓜商店 02 年度工作底稿 : ⑴ 調整前文具用品仍有 $4,400 未耗用 ⑵ 機器設備為 01 年初購入, 當時估計殘值為 $20,000, 可使用 6 年 ⑶ 呆帳率估計為 6%, 採資產負債表法計提呆帳 ⑷ 年底尚有應付佣金 $19,000 應收租金 $58,000 ⑸ 期末實際盤點存貨為 $29,500 答 : 瓜瓜商店 結帳工作底稿 中華民國 02 年 1 月 1 日至 12 月 31 日 會計項目 試算表調整分錄調整後試算表綜合損益表資產負債表借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方 現 金 86,000 86,000 86,000 應收帳款 61,000 61,000 61,000 備抵呆帳 - 應收帳款 ,310 3,660 3,660 存 貨 310, , ,000 29,500 29,500 機器設備成本 80,000 80,000 80,000 累計折舊 - 機器設備 10, ,000 20,000 20,000 用品盤存 7, ,800 4,400 4,400 業主資本 524, , ,000 銷貨收入 101, , ,850 進 貨 92, ,000 文具用品 1 2,800 2,800 2,800 折 舊 2 10,000 10,000 10,000 呆帳損失 3 3,310 3,310 3,310 佣金支出 4 19,000 19,000 19,000 應付佣金 4 19,000 19,000 19,000 應收租金 4 58,000 58,000 58,000 租金收入 4 58,000 58,000 58,000 銷貨成本 5 372, , ,500 本期淨損 247, ,760 合 計 636, , , , , , , , , ,660 1 $7,200-$4,400=$2,800 5 銷貨成本 :$310,000+$92,000-$29,500=$372,500 3 $61,000 6%-$350=$3,310 87

88 會計學 Ⅰ 隨堂手札 3. 已知甜原商店採記虛轉實法, 期初未作回轉分錄, 並以 本期損益法 處理存 貨, 試根據下列事項編製甜原商店 02 年度工作底稿 : ⑴ 02 年 4 月 1 日賒銷商品給米瓦商店, 米瓦商店開立票據乙紙 $40,000, 年息 8% ⑵ 專利權為 01 年初購入, 法定年限 5 年, 經濟效益年限 8 年 ⑶ 呆帳率估計為 3%, 採資產負債表法計提呆帳 ⑷ 期末實際存貨盤點 $62,000 ⑸ 02 年 10 月 1 日預付一年期保險費 $20,000 答 : 甜原商店 結帳工作底稿 中華民國 02 年 1 月 1 日至 12 月 31 日 會計項目 試算表調整分錄調整後試算表綜合損益表資產負債表借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方 現 金 71,000 71,000 71,000 應收帳款 30,500 30,500 30,500 備抵呆帳 - 應收帳款 , 應收票據 40,000 40,000 40,000 存 貨 32,900 32,900 32, ,000 62,000 專利權 450, , ,000 累計攤銷 - 專利權 90, , , ,000 業主資本 481, , ,000 銷貨收入 153, , ,600 銷貨退回 4,900 4,900 4,900 進 貨 82,000 82,000 82,000 進貨退出 7,200 7,200 7,200 保險費 20, ,000 5,000 5,000 呆帳損失 3 1,415 1,415 1,415 其他利息收入 1 2,400 2,400 2,400 應收利息 1 2,400 2,400 2,400 各項攤提 2 90,000 90,000 90,000 預付保險費 5 15,000 15,000 15,000 本期淨利 8,985 8,985 合 計 731, , , , , , , , , , $40,000 8% 9/12=$2,400 3 $30,500 3%+$500=$1,415 2 $450,000 5=$90,000 5 $20,000 (1-3/12)=$15,000